Impacto de los Impuestos sobre la Distribución del Ingreso en la

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IMPACTO DE LOS IMPUESTOS
SOBRE LA DISTRIBUCION DEL INGRESO
EN LA ARGENTINA EN 1997
Juan J. Santiere (coordinador)
Juan C. Gómez Sabaini
Darío A. Rossignolo
Estudio preparado para la Secretaría
de Programación Económica y Regional
en el marco del Proyecto 3958 AR-FOSIPBanco Mundial
Buenos Aires
Febrero de 2000
Siglas utilizadas
AFIP
Administración Federal de Ingresos Públicos
ANSES
Administración Nacional de la Seguridad Social
ANSSAL
Administración Nacional del Seguro de Salud
CEPAL
Comisión Económica para América Latina
DGI
Dirección General Impositiva
DNCFP
Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias
DNCN
Dirección Nacional de Cuentas Nacionales
DNIAF
Dirección Nacional de Inversión y Análisis Fiscal
DNPGS
Dirección Nacional de Programación del Gasto Social
ENGH
Encuesta Nacional de Gastos de los Hogares
EPH
Encuesta Permanente de Hogares
FIEL
Fundación de Investigaciones Económicas Latinoamericanas
INDEC
IVA
Instituto Nacional de Estadística y Censos
Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados
Impuesto al Valor Agregado
MCBA
Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires
MEyOSP
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos
PBI
Producto Bruto Interno
PNUD
Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo
SIJP
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
SNSS
Sistema Nacional de Seguridad Social
SUSS
Sistema Unico de Seguridad Social
INSSJyP
2
IMPACTO DE LOS IMPUESTOS SOBRE LA DISTRIBUCION DEL INGRESO
EN LA ARGENTINA
Indice Analítico
Contenido
Prefacio
Páginas
8
Capítulo I: Introducción
A. Importancia del tema dentro de la política fiscal
B. Fundamentos
C. Elementos que integran el análisis de la carga tributaria
D. Acerca del método y el concepto de bienestar
E. El contenido de este informe
Capítulo II: Criterios de traslación de los impuestos
A. Visión general
B. Los modelos internacionales
C. Pautas adoptadas en otras investigaciones sobre el caso
argentino
Capítulo III: La distribución del ingreso
A. Cuantificación del Ingreso Neto Disponible
B. El ajuste por subdeclaración
C. Ajuste por adulto equivalente y economías de escala internas al
hogar
D. Las dos alternativas de distribución-marco
E. La distribución del consumo
F. Conclusión
Capítulo IV: La estructura tributaria en la Argentina
A. Régimen rentístico y asignación de fuentes de imposición por
jurisdicciones
B. Las cifras del año 1997
C. Clasificación jurisdiccional
1Impuestos nacionales
2Impuestos provinciales
3Impuestos municipales
C. Clasificación económica de los impuestos
E. Ordenamiento del sistema tributario: Nación, Provincias y
Municipios
3
10
11
13
15
17
19
26
29
35
36
37
38
40
40
41
49
52
55
58
64
Capítulo V: Análisis distributivo de cada impuesto
A. Impuestos sobre los ingresos
1Impuesto a las Ganancias
1.1Impuesto a las Ganancias Personas Físicas
a.
Reseña normativa
b.
Análisis cuantitativo
c.
Aspectos distributivos
66
67
69
75
1.2 Impuesto a las Ganancias Sociedades y
Beneficiarios del Exterior
a.
b.
c.
B.
Reseña normativa
Impuestos para la seguridad social
2.1Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social
a.
Reseña normativa
b.
c.
C.
83
84
87
91
93
95
Impuestos al Patrimonio
3.1Bienes Personales
3.2Capitales y Activos
a.
Reseña normativa
b.
c.
99
100
101
3.3Impuesto inmobiliario (provincial y municipal)
a.
Reseña normativa
b.
c.
106
106
110
3.4Automotores (provincial y municipal)
a.
Reseña normativa
b.
c.
116
116
120
4
D.
Impuestos a los bienes, servicios y transacciones
4.1Impuesto al Valor Agregado
a.
Reseña normativa
b.
i.
Descripción general del método
ii. El IVA y la demanda final en las Cuentas
Nacionales
§
Consumo del Gobierno
§
Inversión pública
§
Vivienda
§
Inversión privada
c.
124
125
125
141
143
4.2Impuestos internos
a.
Reseña normativa
b.
c.
149
149
150
4.3Combustibles
a.
Reseña normativa
b.
c.
155
155
158
4.4Consumo de energía eléctrica
a.
Reseña normativa
b.
c.
162
162
163
4.5Ingresos Brutos (provincial)
a.
Reseña normativa
b.
c.
165
166
169
4.6Inspección, seguridad e higiene (municipal)
a.
Reseña normativa
b.
c.
172
173
173
5
E.
F.
Impuestos al Comercio Exterior
5.1Derechos de Importación
5.2Tasa de Estadística de importación
a.
Reseña normativa
b.
c.
175
176
177
Otros impuestos
183
Anexo al Capítulo V
A. Asignación particular del Impuesto al Valor Agregado
B. Desagregación de Impuestos al Patrimonio
Capítulo VI: Incidencia distributiva del conjunto de impuestos
A. Marco global del estudio y alternativas analizadas
B. Evaluación de los resultados
1Según clasificación económica de los impuestos
2Según clasificación jurisdiccional de los tributos
C. Importancia de los criterios de asignación
Capítulo VII: Resumen y conclusiones
A. Los alcances del trabajo y sus condicionamientos
§
Presión tributaria
§
Distribución de ingresos
B. Presentación y análisis de los resultados
C. Análisis conceptual del factor equidad
D. Comparación con otros estudios anteriores
realizados en nuestro país
E. Comparación internacional
F. Algunas medidas de política que sugieren los
resultados del estudio
186
240
242
243
258
268
274
279
283
286
288
290
Informe ejecutivo
A. Términos de referencia acordados
B. Consideraciones generales
C. Resultados cuantitativos
293
293
294
Referencias bibliográficas
297
6
Anexo Metodológico
A. Criterios de análisis para la distribución del ingreso
B. Análisis comparativo de los indicadores de desigualdad
C. Medición del impacto de los impuestos sobre la
distribución
Anexo Estadístico
A. Indice de cuadros
B. Indice de gráficos
305
311
316
7
Prefacio
En el presente Informe se vuelcan los resultados de una investigación
realizada el último cuatrimestre de 1999 sobre la asignación de la carga
tributaria y la medida en que los impuestos modifican la distribución del ingreso
en la Argentina. El proyecto forma parte del Préstamo 3958 AR -FOSIP- Banco
Mundial .
Como se indica en la Introducción, el trabajo se diferencia de otros
estudios
anteriores
por
el
hecho
de
haberse
sujetado
a
conceptos
y
definiciones compatibles con la distribución paralela de los gastos sociales,
para viabilizar la estimación del efecto neto de la acción fiscal en la materia.
Otra particularidad reside en el énfasis dado a los aspectos metodológicos,
en especial el tratamiento analítico dedicado a cada impuesto dentro del
Capítulo V. Además de constituir uno de los requisitos comprometidos en los
términos de referencia del proyecto, creemos que tiene un valor adicional en
cuanto posibilita la discusión futura de cada procedimiento seguido, sobre una
base explícita y transparente.
La colaboración y el consejo de muchas personas hicieron posible
nuestra tarea. A todas ellas queremos expresar nuestro reconocimiento y, en
especial, a:
⇒ Dirección Nacional de Investigaciones y Análisis Fiscal
Lic. Guillermo Barris (Director)
Lic. Fernando Martín
⇒ Dirección Nacional de Programación del Gasto Social (DNPGS)
Lic. María Cristina Vargas de Flood (Directora)
Lic. Marcela Harriague (Directora de Gastos Sociales Consolidados)
Lic. Verónica Alaimo
Lic. Fernanda Cravero
Lic. Damián Bonari
8
⇒ Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Dirección de Estudios
Lic. Ezequiel Berón de Astrada (Director)
Lic. Mirtha R. Kaplan
⇒ Dirección Nacional de Cuentas Nacionales
Lic. Fernando Cerro (Director)
Lic. Federico Dorín
Lic. Andrea Cardinali
Lic. Mirta Gallo
⇒ Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC)
Lic. Alberto Olives
Lic. Carmen Dopico
Lic. Marta Kreser
⇒ Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias
Lic. Nora Fracarolli (Directora)
C.P. Adrián Centurión
⇒ Universidad Nacional de Buenos Aires
C.P. Germán López Toussaint
Con respecto a la DNPGS, la mención se justifica en el plano de los
agradecimientos, pero lo justo es decir que todo lo que escapa a lo
específicamente tributario dentro de la investigación, se elaboró en conjunto
con la Dirección y con una parte importante de la tarea técnico-operativa
recayendo sobre Verónica Alaimo y Fernanda Cravero.
Destacamos finalmente la cooperación de Martín Sundblad, integrado a
nuestro equipo para la reproducción de textos y el uso y manejo de medios
informáticos.
Buenos Aires, Febrero de 2000
Juan J. Santiere (coordinador)
Juan C. Gómez Sabaini
Darío A. Rossignolo
9
Capítulo I: Introducción
Debemos comenzar destacando que -a diferencia de estudios anteriores
sobre la materia- el presente informe fue preparado teniendo en vista su
integración con una investigación en curso sobre la distribución de los gastos
sociales por niveles de ingreso. En efecto, la iniciativa de analizar la incidencia
de los tributos como insumo parcial para el cálculo del efecto neto de la acción
del Estado en el área (impuestos /gastos sociales) partió de la Secretaría de
Programación Económica y Regional, del Ministerio de Economía, Obras y
Servicios Públicos (en ese momento, específicamente de la Dirección Nacional
de Programación del Gasto Social). Los requerimientos para viabilizar el
estudio conjunto de impuestos y gastos determinaron fuertemente algunos de
los aspectos metodológicos de nuestras elaboraciones, pues se trataba de
emplear definiciones compatibles de los ingresos, los gastos y otras variables
instrumentales. Si bien estas definiciones no alteran las bases de partida ni
cambian los resultados en forma visible, representan ciertos apartamientos de
los métodos seguidos cuando en otras oportunidades se hicieron estudios
independientes de la asignación de los impuestos.
A. Importancia del tema dentro de la política fiscal
Las investigaciones que se ubican dentro
del capítulo de la economía
identificado como "política fiscal", pueden ser agrupadas en tres campos
temáticos: (i) Los estudios que se proponen analizar el papel del sistema
tributario como fuente de financiamiento de los gastos públicos, su evolución a
través del tiempo, y también algunos problemas de efecto global como el
impacto inflacionario en las épocas en que la inestabilidad monetaria era
motivo de constante preocupación. (ii) El análisis de problemas específicos de
técnica
tributaria,
casi
siempre
referidos
a
impuestos
en
particular:
la
cuantificación de la materia imponible, la estructura de tasas, el régimen de
exenciones, etc.; en algunos casos, el abordaje del tema roza las definiciones
legales y reglamentarias de la imposición, aunque siempre prima el análisis
económico y la medición estadística. (iii) Las investigaciones destinadas a
10
clarificar los efectos de los impuestos sobre el sistema económico: la influencia
de la tributación sobre el ahorro y la inversión, la brecha entre la recaudación
potencial y efectiva (evasión) y sus causas, el análisis de los llamados gastos
tributarios, la distribución de la carga tributaria por sectores y por niveles de
ingreso, etc.
Este trabajo se encuentra encuadrado en el tercer lugar de la enumeración.
Es un área que atrajo mucho interés en décadas pasadas, pero que
posteriormente decayó en la consideración de los investigadores. Entronca en
forma muy directa con los problemas de la equidad y la justicia distributiva,
temas que quedan relegados cuando todo el énfasis se pone en el crecimiento
económico, la eficiencia y -en épocas más recientes- la globalización. Sin
embargo, los efectos no deseados del modelo de desarrollo impulsado en el
final del siglo han revalorizado notablemente el tratamiento objetivo de los
problemas distributivos, reclamándose el "desarrollo con equidad" tanto desde
los foros de expresión de los agentes sociales, como desde los centros
científicos y los organismos internacionales.
El informe tiene como antecedente algunos estudios anteriores realizados
en el país, así como otros llevados a cabo en diferentes latitudes; tal el caso de
Estados Unidos, en donde oficinas gubernamentales se encargan, en forma
permanente, de realizar estimaciones relevantes a los fines de orientar la
política fiscal y estimar el impacto que acompañaría a probables reformas.
B. Fundamentos
El
conocimiento
de
las
normas
tributarias
permite
una
apreciación
inmediata sobre quiénes son los responsables "de jure" de cada impuesto y
cuál es el monto de sus obligaciones tributarias. Pero la acción de los
mecanismos de percusión, traslación e incidencia de los impuestos determina
que entre los conceptos de "obligación legal" e "incidencia efectiva" se
produzcan diferencias esenciales.
11
La "percusión legal" (es decir, quien paga materialmente el impuesto)
puede resultar indicativa para algunos fines, mas el conocimiento de la
"incidencia efectiva" (quién soporta en última instancia la carga tributaria y qué
parte toma ésta de sus ingresos) es lo que interesa en forma primordial.
Es sabido -y lo hemos dicho párrafos atrás-que la función de redistribución
que se deriva de la política fiscal tiene dos caras: el efecto de los impuestos y
el de los gastos públicos. Hay algunos casos en que ambas fases se
encuentran en cierto sentido integradas, para lo que el ejemplo típico es el de
los aportes al sistema de seguridad social; cuando el sistema jubilatorio se
financia en gran medida con aportes y contribuciones de afiliados, puede
pensarse
en
un
modelo
en
que
los
trabajadores
activos
sostienen
financieramente a los pasivos, y se habla entonces de una transferencia
generacional; en ese caso cabe preguntarse si no debería tenerse en cuenta el
resultado neto del sistema para la distribución de la carga. Sin embargo, una
evaluación objetiva señala que en el análisis de los sistemas tributarios es
conveniente computar la asignación de la carga en su totalidad y en conjunto,
por un lado; y los beneficios producidos por el gasto, también totalizados, por el
otro. Si no se procede así queda desdibujado el fenómeno observado y se
dificulta su evaluación.
Corresponde dedicar al menos un breve párrafo a la discusión del papel
del impuesto y del gasto en la acción redistributiva del gobierno. Un sistema
tributario satisface al valor "equidad" cuando los sectores de mayor capacidad
contributiva (los de mayor ingreso) pagan una cuota de impuesto más elevada
relativamente a los demás sectores. Los gastos públicos sociales en general
cumplen con el criterio –aunque en una medida muy diversa, que debe
cuantificarse- beneficiando más a los sectores desprotegidos o de menores
recursos. Entonces surge una pregunta no obvia: ¿no podría dejarse la función
progresiva a los gastos sin pedir igual condición a los impuestos?. La
experiencia de economías más maduras indica que el hecho de que los gastos
sean progresivos no excluye que la asignación de los tributos también lo sea.
12
Sólo actuando en los dos sentidos podrá la política fiscal contribuir eficazmente
a mejorar la distribución del ingreso nacional.
C. Elementos que integran el análisis de la carga tributaria
Una investigación sobre la incidencia de los impuestos por niveles de
bienestar económico requiere los siguientes insumos: (i) una tabulación del
universo
de
impuestos
y
de
sus
principales
componentes
clasificados
convenientemente; (ii) cuadros analíticos de la distribución del ingreso, de las
fuentes del mismo y del consumo, estratificados por niveles; (iii) datos
cuantitativos sobre la función de producción de las empresas e información
desagregada sobre la estructura de mercado, las formas de distribución de
bienes y servicios de peso en la economía, etc.; (iv) datos detallados
provenientes de encuestas de gastos que permitan establecer la forma de la
función de consumo por tipo de bienes y la ubicación de los mismos en los
correlativos estratos de ingreso.
El procedimiento es el siguiente: se comienza por definir cual será
considerado el indicador de bienestar relevante. Suponiendo -como se hizo
aquí- que tal indicador es el Ingreso Corriente Per Capita de las familias -con o
sin ajustes, según las alternativas- se debe asignar la recaudación generada
por los distintos impuestos, a cada uno de los rangos en que se divide a la
población, basándose en determinados supuestos de traslación e incidencia
aplicables a cada gravamen. En el caso de los Impuestos llamados directos, la
percusión y la incidencia pueden recaer sobre la misma persona, operando la
traslación sólo en algunos casos. Para los llamados indirectos, la traslación es
la norma, estando determinada su extensión por la estructura del mercado y la
forma de inserción de productores y consumidores dentro del mismo.
Una vez obtenida la información numérica básica, puede ser dispuesta
estadísticamente de las maneras más diversas, evaluando los resultados de
acuerdo a indicadores de concentración y desigualdad múltiples. La descripción
muy general del método que se esbozó en los párrafos anteriores, tiene un
13
desarrollo minucioso a través del curso del informe. Quizás una diferencia
atribuible a esta investigación con respecto a otras anteriores, es que se ha
dado gran prioridad a la explicitación de la metodología, permitiendo que
cualquier investigador con conocimientos específicos pueda reconstruir cada
paso del estudio para adoptarlo o mejorarlo y, a la vez, facilitando la replicación
automática de todos sus pasos.
Nos interesa destacar que el uso de una matriz de insumo-producto es un
plus interesante en las investigaciones sobre la carga impositiva por estratos,
sobre todo en la consideración de los impuestos sobre bienes, servicios y
transacciones. El año del análisis de la carga (1997) coincidía con el
relevamiento de una matriz en la Argentina después de varios lustros de
silencio en la materia. Sin embargo, sus resultados preliminares se conocieron
hacia fin de año y no pudieron ser tenidos en cuenta integralmente. Sí se
pudieron utilizar datos al interior de la matriz que nos fueron facilitados por la
Dirección Nacional de Cuentas Nacionales y el INDEC y, además, se hizo
abundante uso de la información correspondiente en la elaboración referida al
Impuesto al Valor Agregado.
Los análisis más detallados se hicieron justamente en el impuesto
mencionado (IVA) y en el Impuesto a las Ganancias sobre las Personas
Físicas; no se pretende que el método y los resultados obtenidos estén exentos
de ser perfeccionados, pero creemos que señalan un camino fructífero para
trabajar en materia de cálculo económico y de evasión.
Es pertinente, en este punto, realizar una aclaración con respecto a la
distribución del ingreso presentada en el informe, tema sobre el cual se insistirá
en las conclusiones finales. El trabajo utiliza dos formulaciones de la
distribución de ingresos: una de familias y sin ajustes; y otra de individuos, con
ajustes de cierta complejidad. Queremos enfatizar que dichas distribuciones
son inseparables de su papel de marco para la asignación de los impuestos;
segregadas de su rol funcional, no deberían ser tomadas como distribuciones
de ingreso “per se”. En especial para fines comparativos con series de otros
14
países o para un conocimiento de las pautas distributivas recientes de la
Argentina, preferimos emplear otros cálculos (por ejemplo, Santiere y Gómez
Sabaini, PNUD, 1999).
D. Acerca del método y el concepto de bienestar
La metodología que constituye el meollo de los estudios de distribución de
la carga ha sufrido tres críticas principales a través del tiempo: una relacionada
con la variabilidad nacida de la diversidad de criterios de traslación; otra con
respecto a la medición del nivel de bienestar; y una tercera que enfoca el
contexto del equilibrio parcial.
Sobre los criterios de traslación, se ha dicho que los resultados de los
ejercicios realizados en diversos países son muy sensibles a los criterios
elegidos para contabilizar la incidencia a partir de la percusión. En nuestro
informe, debido a la complejidad de los enfoques trabajados en punto al
ingreso y los consumos, sólo se analizó una alternativa para los impuestos de
seguridad social y el impuesto a las ganancias de sociedades. Pero en
investigaciones anteriores de nuestro país citadas en la bibliografía, se llegó a
confirmar la respuesta de Pechman a estas críticas: cada impuesto, cada
conjunto de impuestos y el sistema en conjunto pueden ser analizados
combinando diversas alternativas y, de la comparación de los resultados, se
pueden sacar conclusiones que, en la mayoría de los casos, señalan una
tendencia indiscutible. En nuestro caso, los testeos realizados nos sugieren
que otros investigadores que utilizaran estos datos llegarían a conclusiones
poco divergentes con las aquí transcriptas.
Acerca del marco en que se apoya la asignación de los impuestos -el
segundo punto de discusión-, hay un reconocimiento de la propuesta teórica
según la cual el efecto del impuesto debe medirse con respecto a niveles de
“bienestar económico” de la población observada. Un planteo inicial otorga la
representación de la función citada al “Ingreso Disponible Familiar”; sucesivos
refinamientos desplazan ese concepto y se sostiene que el “bienestar” está
15
mejor asociado al Ingreso Familiar Per Capita y seguidamente a otros ajustes
del mismo según se verá en el curso de esta investigación. Pero el análisis no
se detiene en esa proposición. Algunos autores señalan que todos los
conceptos mencionados se refieren al Ingreso Corriente; que los niveles de
bienestar están asociados más correctamente con el Ingreso Permanente; y,
que a falta de datos sobre esta variable -de difícil cuantificación- su mejor proxy
es el Consumo Corriente. En resumen, de ser así, los impuestos deberían
distribuirse en un marco dado por el Consumo Global de las familias, con los
ajustes que correspondieren. La información que proporciona este estudio
permite una aproximación al uso del Consumo como marco. Hay incluso
algunos cuadros que presentan la presión tributaria medida con el Consumo de
trasfondo. Como es de suponer, lo que es regresivo con respecto al Ingreso
tiende a ser proporcional con respecto al Consumo. No se desea agregar más
sobre esta discusión, porque aún está abierta a debate en los medios
académicos, pero nos inclinamos por el enfoque ortodoxo que privilegia el
Ingreso y, en ese sentido, damos algunas explicaciones en un trabajo anterior.1
En relación al contexto en que se sitúan estos estudios, se critica que
respondan a un enfoque de equilibrio parcial; el efecto de un cambio en un
impuesto no se limita a su propio impacto sobre un sistema que permanece
estático; por el contrario, ese cambio produce modificaciones en todas las
variables, que a su vez se retroalimentan entre sí. Desde ese punto de vista,
sería conveniente basarse en un enfoque de equilibrio general. Es indiscutible
la corrección de esta crítica, pero aquí se interpone una razón pragmática: si
bien los requerimientos computacionales de un modelo de equilibrio general
han sido resueltos por el avance de los medios electrónicos, en cambio, la
cantidad, perfección y detalle de la información que demanda lo ponen cerca
de lo inabordable. Por supuesto, se han hecho valiosos esfuerzos para
aproximarse al tema, pero los resultados no son hasta ahora de aplicación
inmediata.
1
Santiere J. J. y Gómez Sabaini, J.C.: “Los impuestos y la distribución del ingreso en la
Argentina”, preparado para el PNUD, Bs. As., 1999 (en prensa).
16
E. El contenido de este informe
El estudio se inicia en el Capítulo II, que trata sobre los criterios de
incidencia. Allí no sólo se explicitan, aunque de manera sintética, las hipótesis
de traslación utilizadas, sino que se evalúan tanto los casos de estudios
internacionales
como
las
hipótesis
empleadas
en
otras
investigaciones
anteriores sobre el tema.
En el Capítulo III se efectúan todas las consideraciones relevantes para el
análisis de la distribución del ingreso. Se fundamenta la elección del indicador
de bienestar a utilizar en adelante, analizando las ventajas y dificultades que
todo análisis de esta naturaleza trae de suyo, evaluándose en consecuencia el
sustento teórico de cada una de las alternativas adoptadas como punto de
partida del estudio, de acuerdo a los datos de la Encuesta Nacional de Gastos
de los Hogares.
El Capítulo IV incluye un sucinto análisis acerca de las características del
sistema
tributario
argentino:
se
cuantifican
las
magnitudes
relativas
de
impuestos nacionales, provinciales y municipales, en su importancia relativa
con respecto al total recaudado y al Producto Bruto Interno, además de referir a
la estructura en sí, dada por el tipo de impuestos existente.
El Capítulo V analiza a cada impuesto en forma particular. En el mismo, se
desarrollan los tres aspectos más relevantes a los fines de incorporar un tributo
en una investigación de este alcance: una reseña normativa, que refiere a los
aspectos legales; un análisis cuantitativo, evaluando la composición estructural
del monto de recaudación generado por cada gravamen, y, por último, la
asignación de cada tributo por deciles de ingreso.
En el Capítulo VI se reflejan los resultados globales del informe. Se
agrupan las magnitudes de la asignación decílica de cada tributo, lo que
permite evaluar, para cada una de las alternativas de distribución de ingresos
utilizada como marco de referencia, la progresividad o regresividad del sistema,
17
tanto en términos de presión tributaria como de indicadores de desigualdad.
Para apreciar la sensibilidad de los resultados a cambios en los criterios de
asignación se incluyen dos alternativas con el fin de comprobar cuál es el peso
relativo de los criterios de incidencia en los resultados del estudio.
Un resumen de los contenidos del informe se presenta en el Capítulo VII,
en donde, además, se reflejan las conclusiones que pueden extraerse de los
resultados, sin soslayar alguna medida de política que se derive de las mismas
con el objeto de procurar una mejora en la equidad del sistema.
Por último se incluyen dos Anexos: en el Metodológico se hace hincapié
en consideraciones teóricas sobre los indicadores de desigualdad empleados
en la investigación; en el Estadístico se presentan todos los cuadros y gráficos
que emergen como resultado del estudio, incluyendo a los que exceden de los
oportunamente incorporados en el cuerpo principal del informe.
18
Capítulo II: Criterios de traslación de los impuestos
A. Visión general
La necesidad de adoptar distintos supuestos sobre la traslación de la carga
generada por los impuestos surge del reconocimiento de que, en la generalidad
de los casos, el responsable legal del impuesto, es decir, sobre quien debería
recaer el mismo, no es en definitiva quien soporta su carga. Tanto oferentes
como demandantes (cuyos efectos por la colocación del impuesto, en cuanto a
recaudación impositiva y pérdidas de eficiencia, son idénticos dado un mercado
de competencia perfecta), pueden acomodarse a la existencia del tributo
trasladándolo de acuerdo a sus diferentes elasticidades: cuanto menor sea su
elasticidad, de oferta o de demanda, menor será su posibilidad de traslado del
impuesto y mayor será la magnitud en que soporte la carga.
En atención a lo explicitado, existen varias alternativas para intentar medir
el impacto de los impuestos y estimar la incidencia tributaria. En este trabajo,
como en la mayoría de los que han investigado sobre el tema, se optó por
establecer una serie de criterios de traslación, partiendo de supuestos de
incidencia. Si bien resulta ser éste el método más difundido, no se ignoran las
dificultades que conlleva establecer hipótesis de esta naturaleza y, sobre todo,
los defectos que esta formalización trae de suyo con relación a otros
mecanismos de asignación. El mismo parte de un análisis de equilibrio parcial,
asumiendo que cada sector es pequeño en comparación al resto de la
economía; desde la imposición a varios sectores se acumulan las cargas que
éstos soportan y su adición genera la recaudación total.
Por supuesto, esta forma de cálculo comprende tanto el hecho de que los
compradores estén afectados por el lado de los usos, como que los individuos
lo estén por el lado de las fuentes, abarcando tanto al consumo de los bienes
producidos como a los factores que generan esa producción, con lo cual la
agregación de los efectos revela una cierta inconsistencia con la hipótesis de
equilibrio parcial asum ida anteriormente al suponerse que los afectados por el
19
tributo no reaccionan cambiando su conducta, además de establecer que el
sector afectado es importante como para poder distribuir la carga del tributo.
Asimismo, se soslayan efectos de segundo orden que la introducción del
impuesto en la economía genera; la acumulación de la carga de cada uno de
los impuestos, para llevar a la recaudación total, ignora los efectos antedichos
que redundan en pérdidas de eficiencia global, considerando los excedentes
del productor y consumidor y determinándose el exceso de carga. Todos estos
efectos serían, sin embargo, efectivamente calculados en un modelo de
equilibrio general que no escaparían a la necesidad de asumir múltiples
supuestos y cálculos de parámetros relevantes para la consistencia global del
modelo.
Pese a lo antedicho, y en razón no sólo de su simplicidad, sino, como fue
expresado en un principio, de su mayor divulgación en aras de facilitar análisis
comparativos, es que se ha decidido utilizar como criterio básico el enfoque de
los supuestos de traslación, que comprende, implícitamente, evaluaciones
sobre las elasticidades de demanda de los bienes gravados y no gravados, la
elasticidad de sustitución entre capital y trabajo, la proporción en que los
factores intervienen en la función de producción, y la propensión marginal a
consumir.
En líneas generales, la aplicación de los criterios de traslación para
analizar la incidencia de los impuestos sobre la distribución del ingreso en este
estudio se llevó a cabo tomando como marco de referencia a los trabajos
existentes en la materia, a la par de efectuar otros supuestos que se estimaron
convenientes, debidos a la disponibilidad de información y a la posible mayor
sustentación empírica con la que se pudo contar partiendo de la información
sobre recaudación efectiva proporcionada por las Direcciones Nacionales de
Investigaciones y Análisis Fiscal, de Coordinación Fiscal con las Provincias, y
de Programación del Gasto Social. En el cuadro 2.1 se presenta un resumen
de los criterios empleados, si bien se profundizará en el análisis de cada
impuesto en particular al detallar las razones de la elección de los mismos.
20
Cuadro 2.1
Criterios para la asignación de la carga tributaria empleados en este estudio
Código
IMPUESTOS CONSIDERADOS
SUPUESTOS DE INCIDENCIA FINAL
A
Impuestos sobre los Ingresos
1
Impuestos a las Ganancias
ASIGNACION
FUENTE
1.1
Ganancias de Personas Físicas
Responsable legal
Según tramos de ingreso
ENGH, Legislación
vigente
1.2
Ganancias de Sociedades de Capital y
Beneficiarios del Exterior
a. Sobre el consumo de los bienes de las empresas
gravadas (50%)
b. Distribución del capital (50%)
Según Consumo global
ENGH, DNPGS
Distribución de propietarios del capital (empleadore s)
ENGH, DNPGS
a. Sobre los asalariados (75%)
b. Sobre los consumidores (25%)
Distribución de asalariados
Según Consumo Global
ENGH, DNPGS
ENGH, DNPGS
B
2.1
C
Imp. relacionados con la Seg. Social
Aportes y contribuciones a la Seguridad Social
Impuestos al Patrimonio
3.1
Bienes Personales y Patrimonio Neto
Responsable legal
Según tramos de ingreso
ENGH, Legislación
vigente
3.2
Capitales y Activos
a. Sobre el consumo de los bienes de las empresas
gravadas (50%)
b. Distribución del capital (50%)
Según Consumo global
ENGH, DNPGS
Distribución de propietarios del capital (empleadores)
ENGH, DNPGS
Inmobiliario
Provincial
Vivienda
Sobre los usuarios o habitantes (64.58%)
Sectorial urbano
Rural
Sobre los consumidores (18.75%)
Sobre los propietarios (16.67%)
Según rubro Gastos comunes y reparaciones de la
vivienda
Distribución de cuentapropistas
ENGH, estimaciones
sobre stock de capital,
DNPGS
Municipal
Vivienda
Sobre los usuarios o habitantes (77.50%)
ENGH, estimaciones
sobre stock de capital
Sectorial urbano
Sobre los consumidores (22.50%)
Según rubro Gastos comunes y reparaciones de la
vivienda
3.3
3.3.1
3.3.2
3.4
3.4.1
Automotores
Provincial
21
Cuadro 2.1
Código
Automóviles
Según rubro Compra-venta de vehículos particulares
Según rubro Transporte público
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
a. Familias (51.57%)
b. Sectores (12.89%)
Transporte de pasajeros (3.56%)
a. Transporte de carga (10.19%)
b. Sectores (6.79%)
b. Sectores (1.93%)
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
ENGH, ADEFA
Según rubros particulares del general Alimentos y bebidas
Suministro de electricidad, gas y agua
Consumidores de bienes que se originan en la actividad
agropecuaria
pesquera
manufacturera
Usuarios de energía (familias y sectores)
Reparaciones
Usuarios o propietarios de viviendas y vehículos
Comercio, restaurantes y hoteles
Consumidores de servicios de hotelería y comidas fuera
del hogar
Usuarios del transporte automotor
Camiones
Colectivos
Municipal
Automóviles
Automóviles-taxis
Utilitarios livianos
Camiones
Colectivos
D
4.1
FUENTE
a. Familias (51.57%)
b. Sectores (12.89%)
b. Sectores (6.79%)
b. Sectores (1.93%)
Automóviles-taxis
3.4.2
ASIGNACION
Imp. a los Bienes , Serv. y Transacciones
Al Valor Agregado
Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
Pesca
Industrias manufactureras
Transporte y almacenamiento
Comunicaciones
Intermediación financiera
Actividades inmobiliarias
Usuarios de los servicios de correo, teléfonos y
telecomunicaciones varias
Usuarios de los servicios bancarios y de intermediación
financiera
Habitantes o propietarios de viviendas
22
ENGH, Matriz insumoproducto
Según rubro Pescados frescos o congelados
Según rubros particulares y compatibles de la ENGH con
ENGH, Matriz insumola clasificación CIIU a 5 dígitos
producto
Según rubros Agua y electricidad y Combustibles
Según rubros accesorios, repuestos y reparaciones del
ENGH, Matriz insumovehículo, y reparación y mantenimiento de la vivienda y el producto
hogar
Según rubros Comidas y bebidas fuera del hogar, y gastos
ENGH, Matriz insumovarios en hotelería
producto
Según rubro Correo y teléfono
Según rubro Bienes y servicios diversos
Según rubros particulares de los generales Vivienda y
ENGH, Matriz insumoEsparcimiento
producto
Cuadro 2.1
Código
ASIGNACION
Esparcimiento
Según rubros particulares del general Educación
FUENTE
producto
ENGH, Matriz
producto
ENGH, Matriz
producto
ENGH, Matriz
producto
ENGH, Matriz
producto
Enseñanza
Beneficiarios de los servicios educativos
Servicios sociales y de salud
Beneficiarios de los servicios sociales y de salud
Otras actividades de servicios comunales
Consumidores de servicios varios
Hogares privados con servicios
Usuarios del servicio doméstico
Según rubros particulares del general Atención médica y
gastos para la salud
Según rubros de Servicios: recreativos y culturales,
deportivos, cuidado personal, y diversos
Según rubro Servicio doméstico y otros
4.2
4.2.1
4.2.2
4.2.3
4.2.4
4.2.5
4.2.6
4.2.7
4.2.8
4.2.9
4.2.10
4.2.11
4.2.12
4.2.13
4.2.14
4.2.15
Internos
Alcoholes
Bebidas alcohólicas
Cervezas
Vinos
Artículos de tocador
Objetos suntuarios
Bebidas analcohólicas
Adicional a los aceites lubricantes
Cubiertas
Otros
Cigarrillos
No definido
Internos Nacionales-Aduana
Automotores gasoleros
Seguros
Usuarios residenciales e industriales
Consumo de bebidas alcohólicas
Consumo de artículos de tocador
Propietarios de objetos suntuarios
Consumo de bebidas analcohólicas
Propietarios de vehículos
Sobre los consumidores
Consumo de tabaco y cigarrillos
Propietarios de seguros
Según rubro funcionamiento y mantenimiento de vehículos
Según rubro bebidas alcohólicas
Según rubro artículos de tocador
Según rubro bebidas analcohólicas
Según rubro funcionamien to y mantenimiento de vehículos
Según rubro Cigarrillos y tabaco
Según rubro Compra- venta de vehículos particulares
Según rubro Seguro y otros gastos
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
4.3
4.3.1
A los Combustibles
Nafta común
a. Vehículos comerciales (20%)
b. Automóviles particulares (80%)
Según rubro Combustibles, lubricantes, lavado y engrase
a. Vehículos familiares (6%)
b. Transporte colectivo (66%)
ENGH, Balance
energético
ENGH, Balance
energético
ENGH, Balance
energético
ENGH, Balance
energético
ENGH, Balance
energético
ENGH, Balance
energético
4.3.2
4.3.3
Nafta súper
Gas oil y diesel oil
c. Agro (28%)
23
insumoinsumoinsumoinsumo-
Cuadro 2.1
Código
4.3.4
4.3.5
4.4
4.5
Kerosene
Otros
Energía eléctrica
Ingresos Brutos
Agricultura, ganadería, caza y pesca
Explotación de minas y canteras
Industria manufacturera
Construcción
Electricidad, gas y agua
Comercio, restaurantes y hoteles
Transporte, almacenamiento y
comunicaciones
Servicios financieros, seguros e inmuebles
Servicios comunales, sociales y personales
Otros
4.6
Inspección, seguridad e higiene
E
Impuestos al Comercio Exterior
ASIGNACION
FUENTE
c.1. Sobre los asalariados (2/3)
c.2. Sobre los propietarios del capital (empleadores) (1/3)
a. Usuarios residenciales (24%)
b. Transporte colectivo (76%)
a. Usuarios residenciales (29.2%)
Según rubro Agua y electricidad
b. Sectores (71.8%)
a. Sobre los asalariados (2/3)
b. Sobre los propietarios del capital (empleadores) (1/3)
Sobre los consum idores
ENGH, DNCFP, DNPGS
ENGH, DNCFP, DNPGS
ENGH, DNCFP, DNPGS
ENGH, DNCFP, DNPGS
ENGH, DNCFP, DNPGS
ENGH, DNCFP, DNPGS
ENGH, DNCFP
ENGH, DNCFP
ENGH, DNCFP
ENGH, DNCFP
ENGH, DNCFP
ENGH, DNCFP
ENGH, DNCFP, DNPGS
ENGH, DNCFP, DNPGS
a. Sobre los asalariados (15.68%)
b. Sobre los propietarios del capital (empleadores) (7.85%) Distribución de propietarios del capital (empleadores)
c. Sobre los consumidores (76.47%)
ENGH, DNCFP, DNPGS
ENGH, DNCFP, DNPGS
ENGH, DNCFP
24
ENGH, Balance
energético, DNPGS
ENGH, Balance
energético, DNPGS
ENGH, Balance
energético
ENGH, Balance
energético
ENGH, Balance
energético
ENGH, Balance
energético
ENGH, Balance
energético
ENGH, Balance
energético
Cuadro 2.1
Código
5.1
5.1.1
Derechos de importación
Bienes de consumo
Alimentos y bebidas
Indumentaria y calzado
Consumidores de alimentos y bebidas
Consumidores de indumentaria y calzado
Equipamiento y funcionamiento
Sobre los propietarios de viviendas
Atención médica y gastos de salud
Educación
Bienes y servicios diversos
Sobre los usuarios de servicios y consumidores de
productos medicinales
Sobre los usuarios de transporte y servicios de
comunicaciones
Sobre los consumidores de bienes y servicios para
esparcimiento
Sobre los usuarios de servicios educativos
Consumidores de bienes y servicios diversos
Otros
Automotores de pasajeros
Bienes intermedios y de capital
Sobre los propietarios de automóviles de pasajeros
Estadística de importación
Transporte y comunicaciones
Esparcimiento
5.1.2
5.1.3
5.2
F
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
6.6
6.7
6.8
6.9
6.10
6.11
6.12
Impuestos restantes y otros
Premios juegos de azar
Otros sobre ingresos y beneficios
Otros sobre patrimonio
Sellos Nacional, Provincial y Municipal
Otros internos
Derechos de exportación
Otros sobre comercio y transacciones
internacionales
Regularizaciones tributarias
Cuasitributarios
Reintegros a la exportación
Otros reintegros
Otros Provincial y Municipal
ASIGNACION
FUENTE
Según rubros particulares del general Alimentos y bebidas
Según rubros particulares del general Indumentaria y
calzado
Según rubros particulares del general Equipamiento y
funcionamiento del hogar
Según rubro Productos medicinales y accesorios
terapéuticos
Según rubros particulares del general Transporte y
comunicaciones
Según rubros particulares del general Esparcimiento
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
Según rubro Textos y útiles escolares
Según rubros particulares del general Bienes y Servicios
diversos
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
Según promedio de los asignadores de Derechos de
Importación
ENGH, DNIAF
Según
Según
Según
Según
Según
Según
Según
Consumo
Consumo
Consumo
Consumo
Consumo
Consumo
Consumo
Global
Global
Global
Global
Global
Global
Global
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
Según
Según
Según
Según
Según
Consumo
Consumo
Consumo
Consumo
Consumo
Global
Global
Global
Global
Global
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
25
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
ENGH, DNIAF
B. Los modelos internacionales
Las referencias a estudios internacionales se basan en un análisis
comparativo que postula la manera en que las asignaciones de los impuestos
han sido llevadas a cabo por los mismos, siempre salvando las distancias al
cotejar entre los sistemas tributarios de los distintos países y considerando
también estudios teóricos sobre los alcances de una hipotética introducción de
un nuevo impuesto. El Cuadro 2.2 provee una síntesis comparativa de algunos
de los criterios mencionados en el caso de los estudios internacionales.
Se evaluarán, en términos comparativos, los criterios de incidencia
aplicados, para el caso de los Estados Unidos, por parte del Congressional
Budget Office (CBO), el Joint Committee on Taxation (JCT), y el Treasury
Department’s Office of Tax Analysis (OTA) 1 , además del estudio de Pechman
sobre incidencia distributiva2, considerando también otros sobre probables
imposiciones realizados por Caspersen y Metcalf3. También se tomó en cuenta
el estudio efectuado para Chile por Engel, Galetovic y Raddatz 4.
En términos generales, para el caso de los impuestos sobre salarios, tanto
para los aportes personales de los asalariados como de los empleadores, los
organismos de Estados Unidos los hacen recaer sobre los trabajadores, lo que
es parcialmente compartido por Pechman y en su totalidad por Engel, Galetovic
y Raddatz para Chile. Tampoco existen disidencias en el tratamiento al
impuesto a la renta de las personas, para el cual todos los análisis lo hacen
recaer en las personas que lo pagan.
1
“Distributional Analysis of Tax Policy”, editado por David Bradford (American Enterprise
Institute, 1995).
2
“Who paid the taxes 1966-1985?”, Joseph Pechman (Studies of Government Finance, The
Brookings Institution, 1985).
3
“Is a Value Added Tax Regressive? Annual Versus Lifetime Incidence Measures”, Erik
Caspersen and Gilbert Metcalf (National Tax Journal, 1995).
4
“Taxes and Income Distribution in Chile: Some Unpleasant Redistributive Arithmetic”, Eduardo
Engel, Alexander Galetovic and Claudio Raddatz (CEA, Chile, 1997).
27
Sin embargo, los distintos análisis difieren en el modo de asignar los
demás impuestos: el impuesto a la renta de las sociedades es considerado, por
el CBO, como soportado en partes iguales entre la distribución del capital y la
de los asalariados; la OTA asume que sólo recae sobre todos los capitalistas, a
la vez de que la JCT supone que incide sobre los accionistas de las empresas
sobre las que recae el tributo, al igual que para Chile. Pechman utiliza diversas
variantes, haciéndolo recaer, sucesivamente, sobre la distribución de los
dividendos o la de los capitalistas o propietarios de bienes de capital en
general.
Para los impuestos al consumo y sobre bienes específicos, mientras tanto,
OTA y CBO asumen que la carga es soportada por los consumidores en
proporción a su gasto en los bienes alcanzados por la imposición, JCT
transforma la imposición a los consumos en un tributo equivalente a la renta y
atribuye la carga a la distribución de los asalariados y la de los rentistas,
ponderadas por los gastos en los bienes de consumo gravados. Pechman los
hace recaer, en su totalidad, en el consumo de los bienes gravados, al igual
que Engel, Galetovic y Raddatz. Debido a la inexistencia, para los EEUU, de un
impuesto general sobre las ventas para el ámbito federal o, en su defecto, un
Value Added Tax, Caspersen y Metcalf analizan su introducción para evaluar
su
progresividad
o
regresividad
(aunque
sobre
el
concepto
de
ingreso
permanente) y, como en los casos típicos, lo hacen recaer sobre el consumo.
Pechman utiliza distintas alternativas para los impuestos inmobiliarios: en
el caso de aquellos sobre la tierra, se supone inciden sobre sus propietarios o
sobre los propietarios de bienes de capital en general, mientras que en el caso
de los tributos sobre inmuebles, específicamente, los hace recaer sobre el
consumo, sobre la distribución de capitalistas o propietarios. Para Chile, los
autores hacen incidir las tarifas sobre el comercio exterior a la distribución del
consumo de los bienes gravados.
28
Cuadro 2.2
Síntesis de alternativas de los criterios de incidencia
a) Estudios internacionales
AUTOR
Bradford- Graetz-Hubbard
EEUU- 1995
Congressional Budget
Office
Bradford- Graetz-Hubbard
EEUU- 1995
Joint Committee of
Taxation
Slemrod-KastenSammartino
EEUU- 1996
Office of Tax Analysis
J. Pechman
EEUU -1985
Engel, Galetovic, Raddatz
Chile-1997
IMPUESTO
A las Ganancias Personas Físicas
A las Ganancias Sociedades de
Capital
Se imputa al responsable legal.
Es soportado en partes iguales
entre la distribución del capital y
de los asalariados.
Recae sobre todos los capitalistas.
Al Trabajo
Aporte personal
Al Trabajo
Contribución Patronal
Tanto el aporte
la
contribución
íntegramente
asalariados.
Tanto el aporte
la
contribución
íntegramente
asalariados.
Al Valor Agregado
Impuesto inexistente en el período
del análisis.
La carga es soportada por los
consumidores
en
relación
en
proporción a su gasto en los
bienes pasibles de impuesto.
del análisis.
Transforma la imposición a los
consumos
en
un
tributo
equivalente a la renta y asigna la
carga según la distribución de los
asalariados
y
los
rentistas,
ponderadas por los gastos en los
bienes de consumo gravados.
No menciona
Inmobiliario
Rural
Inmobiliario
Vivienda
Consumo y bienes específicos
Incide sobre los accionistas de las Utiliza
diversas
variantes:
recae
empresas sobre las que recae el sobre
la
distribución
de
los
tributo.
dividendos,
sobre
la
de
capitalistas;
sobre
ambas
por
partes
iguales;
½
sobre
accionistas, ¼ sobre consumo y ¼
sobre
asalariados;
o
½
sobre
capitalistas en general y ½ sobre
consumo general.
Tanto el aporte del afiliado como Tanto el aporte del afiliado como
la
contribución
patronal
recaen la
contribución
patronal
recaen
íntegramente
sobre
los íntegramente
sobre
los
asalariados.
asalariados.
Utiliza
una
variante
en
la
cual
hace
recaer
la
contribución
patronal
en
partes
iguales sobre el consumo y la
distribución de asalariados.
Impuesto inexistente en el período Impuesto inexistente en el período
del análisis.
del análisis.
La carga es soportada por los Se
traslada
íntegramente
al
consumidores
en
relación
en consumidor
de
los
bienes
proporción a su gasto en los gravados.
bienes pasibles de impuesto.
Supone
que
la
incidencia
gravamen
recae
sobre
accionistas.
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Sobre sus propietarios, o sobre los
de bienes de capital en general.
Se imputa a los consumidores de
los bienes gravados.
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Recae sobre el consumo, sobre la
distribución
de
capitalistas,
o
sobre ambos.
del afiliado como
patronal
recaen
sobre
los
del afiliado como
patronal
recaen
sobre
los
29
del
los
Tanto el aporte del afiliado como
la
contribución
patronal
recaen
íntegramente
sobre
los
asalariados, dado un mercado de
competencia perfecta.
Se
traslada
íntegramente
al
consumidor.
Se
traslada
íntegramente
al
consumidor
de
los
bienes
gravados.
No menciona
C. Pautas adoptadas
argentino
en
otras
investigaciones
sobre
el
caso
Para la Argentina, los estudios a comparar resultan ser el trabajo pionero
de Federico Herschel y colaboradores5, el de Juan José Santiere6, el de
Leonardo Gasparini 7, y el más reciente de Santiere y Gómez Sabaini8.
Si bien resultaría extenso enumerar aquí cada uno de los criterios
empleados, el análisis comparativo de los mismos puede llevarse a cabo a
partir de la evaluación de la información proveniente del cuadro 2.3 , en el cual
se presentan en forma detallada los supuestos de traslación utilizados por cada
uno de los estudios.
5
“ Estudio sobre Política Fiscal en la Argentina”, Federico Herschel y otros (Programa conjunto
de Tributación OEA-BID, 1963).
6
“ Distribución de la carga tributaria por niveles de ingreso”, Juan José Santiere (Programa de
asistencia técnica para la gestión del sector público argentino, Banco Mundial, 1989).
7
“Incidencia distributiva del sistema impositivo argentino”, Leonardo Gasparini (Fundación de
Investigaciones Económicas Latinoamericanas, 1998).
8
“Los impuestos y la distribución del ingreso en Argentina”. Un análisis comparativo para los
años 1986, 1993 y 1997”, J. J. Santiere y J. C. Gómez Sabaini (Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo, 1999, en prensa).
30
Cuadro 2.3
Síntesis de alternativas de los criterios de incidencia
b)
Estudios para la Argentina
AUTOR
IMPUESTO
A las Ganancias
Personas Físicas
J. J. Santiere- J. C. Gómez Sabaini
PNUD- 1999
Leonardo Gasparini
FIEL- 1998
Juan José Santiere
Banco Mundial- 1989
Federico Herschel
OEA- BID- 1963
Se llevó a cabo una estimación de la recaudación potencial del
impuesto, a partir de efectuar una liquidación para el
contribuyente típico de cada decil. Se anualizaron, inicialmente,
los datos provenientes de la EPH, que registra el ingreso
mensual por decil, para luego ajustarlos por subdeclaración. Al
ingreso así constituido se le deducen las cargas por
jubilaciones (17%), y el mínimo no imponible, cargas de familia
y deducción especial por relación de dependencia, lo cual lleva
al monto imponible. El monto a pagar se calcula mediante las
tablas de acuerdo a la legislación vigente en cada período; el
porcentaje que paga cada decil en relación al total resulta ser
el asignador decílico para la recaudación del impuesto
correspondiente.
Se imputa al responsable legal. Evalúa dos
alternativas: para la primera, en base a la
información agregada de la ENGH, se calcula
el ingreso y la estructura promedio familiar de
cada decil y se computa el impuesto
potencial del contribuyente típico. La segunda
es en base a la información desagregada de
la EPH: cálculo del impuesto potencial a partir
de los registros individuales, usando la
información de las DDJJ. Se le aplica a la
base
imponible
de
los
preceptores
identificados la escala de alícuotas vigente; la
diferencia entre las DDJJ potenciales y las
reales corresponde a los evasores, que se
eliminan del cómputo, para luego ajustar a
través del coeficiente de subdeclaración que
surge de la diferencia entre el ingreso de la
EPH y el reportado en las DDJJ del impuesto.
En las distintas alternativas, se establece que
el impuesto se distribuye entre el capital, el
trabajo y el consumo de los bienes de las
firmas gravadas: primeramente en partes
iguales, luego, en 1/5, 2/5 y 2/5, y, por último,
en 2/5, 2/5 y 1/5, respectivamente.
A partir del ingreso de cada hogar
registrado en la distribución, se
eliminan todos los estratos bajo el
mínimo no imponible y se liquida
para los restantes tramos, con las
deducciones y tasas pertinentes,
obteniendo un impuesto potencial
cuya atribución por escala de
ingreso se comporta, por hipótesis,
en forma similar al impuesto
efectivamente pagado.
Se
imputa
al
responsable legal.
Supone
que
el
impuesto recae sobre
la
persona
que
inicial mente lo paga.
Se mantiene la carga sobre los
accionistas. Presupone que las
utilidades percibidas por los
empresarios se distribuyen por
escala de ingresos en forma similar
a las ganancias de las sociedades
de capital asignadas a los
accionistas.
Se imputa a los trabajadores, calculando la Se imputa a los trabajadores. El
distribución decílica de los ingresos por responsable legal es también quien
trabajo. Para investigar la sensibilidad de los lo soporta.
resultados se decidió imputar parte de los
impuestos al trabajo (2/3) y parte al consumo La
distribución
del
monto
(1/3), asignando según la distribución del recaudado por contribuciones a
consumo total como reemplazo de la cada escala de renta se basó en
intensidad de uso del trabajo en cada bien. una curva de distribución del
No discrimina entre aportes y contribuciones consumo.
y excluye el monto destinado a las AFJP.
Se supone que la
incidencia
del
gravamen se produce
sobre los accionistas.
A las Ganancias
Sociedades de
Capital
En forma conjunta con Beneficiarios del Exterior, el criterio es
asignar el 50% de la recaudación por ambos conceptos según
los coeficientes del consumo total de la ENGH; el restante 50%
se asignó de acuerdo al rubro patrones de la distribución
funcional del ingreso que surge de cruzar la información de la
EPH, para aproximar a la distribución del capital.
Al Trabajo
Aporte personal
El total de Seguridad Social de la recaudación, incluyendo
aportes y contribuciones a previsión social, al PAMI, al
ANSSAL, los regímenes de facilidad de pago y otros, se
atribuyó, en un 75%, según la distribución decílica de
asalariados que surge de la EPH, mientras que el restante 25%
se asignó según el consumo global de la ENGH.
Al Trabajo
Contribución
Patronal
31
Recae
sobre
los
asalariados, dado un
mercado
de
competencia perfecta.
Recae
íntegramente
sobre los asalariados,
con
el
supuesto
anterior. También se
emplea la alternativa
de que el aporte
patronal se traslade a
los consumidores.
AUTOR
PNUD- 1999
Leonardo Gasparini
FIEL- 1998
Juan José Santiere
Banco Mundial- 1989
La asignación decílica se llevó a cabo mediante los
coeficientes resultantes del Impuesto a las Ganancias de
personas físicas, por constituir, ambos, impuestos asimilables.
La asignación decílica se llevó a cabo mediante los
coeficientes resultantes del Impuesto a las Ganancias de
Sociedades y Beneficiarios del Exterior, por constituir, ambos,
impuestos asimilables.
Se asignó el 98% del impuesto al decil 10 del
ordenamiento por ingreso per cápita, y el 2%
restante, al decil 9.
Impuesto inexistente en el período del
análisis.
del análisis.
Al Valor
Agregado
Se llevó a cabo una desagregación de los rubros de la ENGH
de acuerdo al grado en que cada bien compatible con ellos
esté o no gravado. Los bienes exentos se detrajeron del
cálculo y, para armar el asignador, se tomaron en cuenta los
coeficientes de los bienes gravados, en un 100%, y el 75% de
los exentos por estar éstos, de acuerdo a la legislación
imperante, no gravados sólo en su etapa final de
comercialización (estimada en un 25% de su valor agregado).
Se pondera la recaudación del impuesto por
el gasto de cada decil en bienes no exentos
sobre el total del gasto en los mismos bienes.
Se asignan los montos en millones a cada
decil y, para calcular en términos
comparativos, sobre el total del impuesto se
establece el porcentaje soportado por cada
decil (carga).
Impuesto
inexistente
en el período del
análisis.
Los titulares del capital serían Impuesto
inexistente
quienes cargan con el peso del en el período del
impuesto y los prorrateadores análisis.
(distribución de empresarios de la
EPH) son los mismos del impuesto
a las ganancias de sociedades.
Se identificaron los consumos Se
traslada
individuales de cada bien y servicio íntegramente
al
por escala de ingreso; se le consumidor.
aplicaron
las
alícuotas
correspondientes al año 1986,
entonces la sumatoria de los
impuestos calculados representa la
carga impositiva potencial.
Internos
Tabaco y
cigarrillos
Internos
Bebidas
alcohólicas
Internos
Bebidas no
alcohólicas
Internos
Artículos de
tocador
Internos
Vehículos
automotores y
motores
La proporción de la recaudación generada por este apartado
del impuesto se atribuyó según el rubro correspondiente de la
ENGH, tabaco y cigarrillos
Se asignó según el rubro correspondiente de la ENGH, bebidas
alcohólicas, e incluye, además, a cervezas y vinos.
El tributo recae sobre aquellos individuos que
consumen los bienes gravados. Se pondera
el impuesto por su recaudación.
El tributo recae sobre aquellos individuos que
consumen los bienes gravados. Se pondera
el impuesto por su recaudación.
Se
atribuyó
el
impuesto
proporcionalmente al gasto en
tabaco para cada estrato.
Se
atribuyó
el
impuesto
proporcionalmente al gasto en
resto de bienes para cada estrato.
Internos
Funcionamiento
y mantenimiento
Internos
Otros
Se atribuyó según el rubro correspondiente de la ENGH,
funcionamiento y mantenimiento.
IMPUESTO
Bienes
Personales y
Patrimonio Neto
Capitales y
Activos
Se atribuyó según el rubro respectivo de la ENGH, bebidas no
alcohólicas, e incluye, además, a jarabes y extractos.
Se atribuyó según el rubro correspondiente de la ENGH,
artículos de tocador.
Se asignó según el rubro correspondiente de la ENGH,
vehículos automotores y motores, e involucra, también, a
automotores gasoleros.
Agregando los ítems restantes de la recaudación del impuesto,
se asignaron según el Consumo Global de la ENGH.
32
Federico Herschel
OEA- BID- 1963
Se
traslada
íntegramente
al
consumidor de los
bienes gravados.
AUTOR
IMPUESTO
A los
Combustibles
Uso Familiar
A los
Combustibles
Automotores
particulares
A los
Combustibles
Transporte de
pasajeros
A los
Combustibles
Industria y otros
usos sectoriales
Derechos de
importación
Estadística de
importación
Derechos de
exportación
Inspección,
seguridad e
higiene
PNUD- 1999
Leonardo Gasparini
FIEL- 1998
Juan José Santiere
Banco Mundial- 1989
Federico Herschel
OEA- BID- 1963
A partir de los datos de recaudación, y de estimaciones que Se asume que la carga recae sobre los Según valores de la EGIH. Cálculo
surgen del Balance Energético y del stock de automotores, se consumidores de los productos que los similar
al
IVA
mediante
le asigna el 20% de la recaudación total de naftas, más el 5% utilizan.
interpolaciones
lineales
para
del total de gas oil, y el total de kerosene y otros,
adaptar la propensión consumo/
distribuyéndose según el Consumo Global de la ENGH.
ingreso.
Se le asigna el 80% de la recaudación total de naftas,
distribuyéndose
según
el
rubro
Funcionamiento
y
Mantenimiento de la ENGH.
Se
íntegramente
consumidor.
Se le asigna el 4% del 95% de la recaudación total de gas oil y Para imputar el impuesto a los sectores Se
aplicaron
coeficientes
otros, distribuyéndose según el rubro Transporte de pasajeros intermedios, se decidió hacerlo en un 20% elaborados a partir del Consumo
de la ENGH.
sobre el consumo total.
Global de la EGIH. Se supone que
los impuestos que gravan procesos
intermedios se trasladan al precio
final del producto.
Se le asigna el 96% del 95% de la recaudación total de gas oil
Se
aplicaron
coeficientes
y otros, distribuyéndose según el Consumo Global de la
elaborados a partir del Consumo
ENGH.
Global de la EGIH. Se supone que
los impuestos que gravan procesos
intermedios se trasladan al precio
final del producto.
Discriminación del total recaudado en tres rubros: bienes de Los aranceles recaen sobre los individuos Asignado
de
acuerdo
a
consumo, automotores de pasajeros y bienes intermedios y de que consumen los bienes importados, elaboraciones que parten del
capital. La asignación decílica, según la ENGH, se llevó a cabo directamente o a través del consumo de los Consumo Global de la EGIH.
atribuyendo el segundo de acuerdo a la sección compraventa bienes y servicios que utilizan los insumos
de automotores particulares; el tercero, según el Consumo gravados. La carga de los aranceles se
Global, mientras que, para el primero, se asignó cada ítem establece según la distribución del consumo
importado de acuerdo a su rubro compatible de la encuesta.
total.
Se aplica el porcentaje que surge del asignador global de No menciona
No menciona
Derechos de importación, como ponderación de los
asignadores utilizados para cada rubro.
El impuesto tendría escasa importancia cuantitativa.
El impuesto tendría escasa importancia El impacto del impuesto a la
cuantitativa.
exportación
de
productos
agropecuarios es soportado por el
productor rural. Para la asignación
por escalas de renta, se aplicaron
parámetros elaborados en base a
la
distribución
del
impuesto
inmobiliario rural.
Recaudación distribuida según los asignadores globales del No menciona.
No menciona.
impuesto a los Ingresos Brutos Provinciales.
Mediante coeficientes
que surgen de la matriz
insumo-producto.
33
traslada
al
Se
imputa a los
consumidores de los
bienes gravados.
No menciona
La
retención
es
absorbida
por
el
consumidor y reduce el
perjuicio
sobre
el
consumidor interno.
No menciona.
AUTOR
IMPUESTO
Municipal
Ingresos Brutos
Provincial
Inmobiliario
Vivienda Urbana
Provincial y
Municipal
Inmobiliario
Comercial
Urbano
Provincial y
Municipal
Inmobiliario
Rural
Provincial
Consumo de
energía eléctrica
Automotor
Provincial y
Municipal
Otros impuestos
PNUD- 1999
Se compatibilizaron los sectores de actividad económica con
una clasificación entre productores de bienes o servicios
transables o no transables: los primeros fueron asignados en
2/3 según la distribución de asalariados de la EPH, y en 1/3
según la de patrones (capital); el resto, no transable, según el
Consumo Global de la ENGH.
A partir del estudio sobre stock de capital en Argentina, se
detrae lo que corresponde a inversión pública y se establece
una ponderación: el 57.36% se asume como Vivienda y se
asigna según el rubro Gastos Comunes y reparaciones de la
vivienda de la ENGH para el provincial; para el municipal, al
deducirse el rural, la proporción es del 74.21% y se asigna de
igual forma.
Leonardo Gasparini
FIEL- 1998
Juan José Santiere
Banco Mundial- 1989
Se decidió imputar a los impuestos que Se distribuyó de acuerdo
gravan las ventas en sectores transables Consumo Global de la EGIH.
sobre el consumo, y a aquellos que gravan
los sectores no transables, en partes iguales
sobre el trabajo y el capital.
Federico Herschel
OEA- BID- 1963
al No menciona.
Los individuos que sufren la carga son los
que ocupan la propiedad (propietarios o
inquilinos). Se asigna según la información
de la ENGH, que registra los pagos de
impuestos sobre los inmuebles no destinados
a la actividad económica.
El impuesto recae sobre los No menciona.
propietarios de inmuebles. Cálculo
a través de un prorrateador que
aproxime a una pauta de propiedad
de inmuebles, combinando los
parámetros de distribución de
ingresos
y
propiedad
de
automóviles.
Se establece una ponderación: el 19.93% se asume como Se asume que son absorbidos, en parte, por Se supone que el gravamen se No menciona.
Sectorial Urbano y se asigna según el Consumo Global de la el capital, y ,en parte, trasladados al precio paga y se traslada al precio de los
ENGH, para el municipal, la proporción es del 25.79%.
de los productos.
bienes
y
servicios
vendidos.
Asignación en base al consumo.
El porcentaje de 22.71% surge de evaluar, en promedio, los El propietario, al momento de hacerse público
porcentajes de impuesto recaudado por las provincias, el impuesto, es quien soporta la carga del
asignándose de acuerdo al Consumo Global de la ENGH.
mismo. Para la asignación, se utiliza la
distribución de los ingresos por rentas.
Se atribuye la recaudación según los datos que surgen del No menciona.
Balance Energético Nacional: el 29.2% se asigna al rubro Agua
y electricidad de la ENGH, mientras que, el resto, según el
Consumo Global de la ENGH.
Cálculo de porcentajes a partir del total del parque automotor, Se asume que repercute sobre los
llevado a proporciones de automóviles y transporte de propietarios de automóviles de acuerdo a su
pasajeros y carga sobre el total del stock existente, que se valor.
aplican sobre el total de la recaudación obtenida para
aproximar al origen del pago. Se asigna el 80% de la
recaudación por automóviles según Funcionamiento y
Mantenimiento de la ENGH, en el rubro Uso Particular; el 20%
de la misma, además de lo referente al resto de vehículos,
según el Consumo Global, determinando la sección Uso
Comercial.
Suma del total de los impuestos no incluidos en los casos No menciona
anteriores y distribución según el Consumo Global de la ENGH.
34
Se reconoce la incidencia sobre los
productores del agro.
No menciona.
No menciona.
No menciona.
No menciona.
No menciona.
Suma del total de los impuestos no No menciona.
incluidos en los casos anteriores y
distribución según el Consumo
Global de la EGIH.
35
Capítulo III: La Distribución del Ingreso
En un enfoque esquemático, la determinación del perfil de la carga
tributaria por niveles, desemboca -en última instancia- en la comparación de la
distribución de los ingresos antes y después de considerar los impuestos y sus
efectos
Esta sola aseveración demuestra la importancia del conocimiento sobre la
concentración del ingreso en un estudio de esta naturaleza. Pero su relevancia
va más allá: una investigación sobre la incidencia de los impuestos por estratos
no contaría con el apoyo estadístico y conceptual suficiente sin el marco que le
suministra la distribución de los ingresos del país ó el área analizada.
Comenzaremos describiendo la fuente de nuestros datos, su cobertura y
los totales de población implícitos en los cuadros.
Fuente: En trabajos anteriores se partió de la encuesta Permanente de
Hogares (INDEC) para determinar los ingresos, y de la Encuesta Nacional de
Gastos de los Hogares para obtener la estructura de los consumos. En el
presente informe, al privilegiar la uniformidad de metodología con la DNPGS,
se tomó la Encuesta ENGH tanto para ingresos como para el comportamiento
de los gastos. La ENGH es una encuesta de gran tamaño que obtiene
respuestas detalladas de 27,000 familias a nivel nacional; la releva también el
INDEC, hasta ahora cada diez años aproximadamente. La Encuesta, que se
realizó en el período Febrero 1996 a Marzo 1997, brindaba una base no
desaprovechable para este tipo de estudios.
Cobertura: La ENGH constituye una muestra representativa del 96% de la
población urbana (excluía sólo a las poblaciones de menos de 5,000
habitantes). Para alcanzar el total de la población del país, debe tenerse en
cuenta un 4% de población urbana que está fuera del marco muestral; y
aproximadamente
13%
de
población
rural,
no
representada
de
ninguna
manera. Dada la importancia minoritaria del 17% acumulativo referido, el
36
asignarle las pautas del ingreso y el consumo encuestado es una decisión
obligada pero que de todas maneras, no puede perturbar los resultados
globales.
Datos demográficos: Los hogares expandidos a partir de la muestra de
ENGH son: 8,157,269 y las personas: 29,397,441. Los hogares en el total
nacional se pueden estimar en 9,625,580 mientras el número de habitantes en
1997 se aproximaba estimativamente a 35,700,000. Las cifras de mayor
relevancia para el cálculo pueden encontrarse en los totales del Cuadro 3.1. En
él, la Alternativa B1 expone la distribución con posterioridad a los ajustes, pero
debe señalarse que la corrección de los ingresos absorbe tanto la adecuación
en el número de familias como en el ingreso medio de las mismas.
A. Cuantificación del Ingreso Neto Disponible (IND)
La información reunida en el recálculo de las Cuentas Nacionales permitió
realizar una detallada enumeración de los conceptos que forman parte del
Ingreso Disponible y de aquellos que deben excluirse en su estimación. Los
cálculos se muestran en el Cuadro 3.2 para el año 1997 y fueron producto del
trabajo en común de funcionarios de la DNPGS y de la Dirección Nacional de
Cuentas Nacionales. Se inicia con el valor del PBI a precios de mercado y se
suman y restan conceptos hasta arribar al Ingreso Neto Disponible del sector
Familias. Ese procedimiento llevó los 292,859 millones de pesos del PBI a
169,891 millones del Ingreso Disponible, reduciendo la segunda cifra a sólo
58.0% de la primera2.
La inclusión de conceptos en esta clase de estimaciones está sujeta a
algún grado de controversia, tal como surge del cuadro 3.3 incluido más
adelante
y
titulado:
"Comparación
de
definiciones
del
Ingreso
Personal
Disponible"; a pesar de lo laborioso de la búsqueda, se quiso poner alguna
sistematización respecto a las variables incluidas o excluidas del Ingreso
Personal Disponible en nueve investigaciones sobre distribución de la carga
1
La definición de las Alternativas se presenta en la sección D.
37
tributaria realizadas en el exterior y en nuestro país. Podría decirse que existe
una aproximación restrictiva y otra amplia a la determinación del Ingreso
Personal Disponible, inclinándose los investigadores hacia una u otra definición
según sea su sujeción a las normas de las Cuentas Nacionales, o la necesidad
de acercarse a las definiciones de la encuesta-base o aún a la propia
concepción teórica de la distribución y el uso de los ingresos.
En el trabajo que presentamos, debemos reconocer que el criterio sobre el
cual debimos compatibilizar opiniones es especialmente restrictivo. Los rubros
de mayor importancia excluidos del Ingreso Neto Disponible son: los Impuestos
Indirectos (40,867 millones), las Amortizaciones del Capital Fijo (23,429), los
Impuestos Directos (22,845), el Excedente de Explotación no distribuido
(27,664) y el Servicio de la Vivienda imputado (20,706 millones). Desde la
óptica de un criterio amplio debería discutirse la detracción de los Impuestos
Directos y las Utilidades no distribuidas de empresa. Por supuesto, al flujo de
ingresos se sumaron las transferencias que benefician al sector Familias,
dentro de las cuales las Jubilaciones y Pensiones representan la mayor parte.
B. El ajuste por subdeclaración
El cuadro 3.1 está construido en base a cifras mensuales. El ingreso de la
encuesta ENGH original es de $ 8,817.35 millones de pesos mensuales (total
expandido). Ese total se eleva a $ 14,157.59 millones mensuales cuando se
computa el ajuste por subdeclaración. El equivalente anual de la cifra ajustada
es de $ 169, 891 millones.
El monto global del ajuste por subregistro del ingreso medio y por otros
conceptos surge de la comparación entre los totales derivados de las Cuentas
Nacionales y los niveles provenientes de la ENGH original. Falta explicar como
se desagregó el ajuste global entre los distintos niveles de la distribución. Esta
tarea puede acometerse en dos formas: corrigiendo las cifras agregadas de
acuerdo a la fuente de ingresos en cada decil; o puede ajustarse a partir de
2
Ver también los cuadros 3 a y 3 b del Anexo Estadístico.
38
cada microficha (vale decir, de cada unidad de la muestra). Esto último hizo la
DNPGS para su uso en el presente informe. Los coeficientes de ajuste, según
el tipo de ingreso de cada receptor, se tomaron de una investigación de Heber
Camelo3
que -aunque algo distanciada en el tiempo-
sigue mostrando
resultados plausibles en punto al diferencial de ajuste entre los distintos tipos
de remuneración ocupacional (asalariados, autónomos, jubilados, patrones,
rentas del capital).
Como se procedió a partir de los microdatos, la agregación posterior
produjo los totales del Cuadro 3.1 en la Alternativa B4. En definitiva, interesa la
distribución porcentual que asigna desde 1.05% al primer decil hasta 45.11% al
décimo decil, pero debe enfatizarse que estos resultados encapsulan varios
efectos:
(a) El subregistro del ingreso medio captado por la encuesta.
(b) La extensión de la cobertura de la encuesta al total de la población
urbana y rural del país (explicado anteriormente).
(c) Los ajustes por equivalencia demográfica y escala, que se tratarán a
continuación.
Se explicó con prioridad el ajuste por subregistro, debido a que es el que
produce mayores cambios diferenciales entre deciles, pero la corrección
señalada en (c) tiene también un fundamento interesante.
C. Ajuste por adulto equivalente y economía de escala.
Otras consideraciones sobre las transformaciones de los datos
originales
Volvemos a recordar que el procedimiento de escalonar los ingresos de la
distribución responde -como una aproximación- al intento de medir los distintos
grados de bienestar del grupo poblacional analizado. Varios economistas han
destacado la necesidad de transformar los datos originales de las encuestas
3
Camelo, Heber: “Subdeclaración de ingresos medios en la encuesta de hogares”, CEPAL INDEC, Bs. As., 1998.
39
para refinar el concepto
de "bienestar" que constituye la base de los estudios
de incidencia de impuestos y gastos sociales2.
La ENGH 96/97 (INDEC) publicó dos versiones del gasto familiar. En una,
las familias se ordenan por su ingreso familiar (la sumatoria de todos sus
miembros perceptores), tras lo cual se realizan cortes de 10% de familias para
formar tramos homogéneos. En otra, las familias se ordenan por su ingreso per
capita (el total de la familia dividido por el número de componentes) y se hacen
cortes en la forma indicada. Los gastos o los ingresos que figuran en todas las
celdillas de los cuadros se refieren a consumos o ingresos de las familias.
La DNPGS cuenta con los datos básicos de cada unidad muestral y
respecto a su organización distingue dos bases de datos: el archivo de
personas o individuos; y el archivo de familias u hogares. En general se los cita
como "personas" y "familias". En la mayoría de los casos se trabaja con
"deciles de personas" y para algunos fines específicos con "deciles de
familias".
La DNPGS ya había abandonado el ingreso total familiar como variable de
ordenamiento. A la vez, por necesidades derivadas de la asignación de los
gastos sociales, se decidió por realizar sus elaboraciones a partir de individuos
y no de familias.
Finalmente, los datos reciben el ajuste demográfico por adulto equivalente
y economía de escala al interior de la familia. El ajuste por adulto equivalente
tiende a homogeneizar la unidad "familia", distinguiendo su composición según
la edad de sus componentes. El ajuste por economía de escala toma en cuenta
el tamaño de la familia al postular que, cuando aumenta el número de
miembros dentro del hogar, crece la posibilidad de compartir bienes y
correlativamente el bienestar.
4
Véase la sección D.
En nuestro país, Leonardo Gasparini ha dado impulso teórico y empírico a las
transformaciones a que nos estamos refiriendo. Véase por ejemplo su artículo en la
publicación: FIEL, "La Reforma Tributaria en la Argentina", 1998.
2
40
D. Las dos alternativas de distribución-marco
Los procesos y transformaciones explicados antes, crean una gran
cantidad de alternativas
de distribución. La lectura analítica de las mismas es
ilustrativa, entre otras cosas, para medir la sensibilidad con que cada cambio
de variable afecta la curva de concentración. Pero a efectos de crear una
distribución-marco para la asignación de los impuestos, esta tarea excedía los
objetivos del trabajo y complicaba la interpretación de los resultados. Por ese
motivo se eligieron dos distribuciones que, en cierta forma, polarizaban una
serie de curvas afines: la primera respondía a la información de la encuesta,
prácticamente en su forma original; y la segunda había sido sometida a todos
los ajustes comentados antes. Se citan de aquí en adelante como A y B; y
tienen las siguientes características:
§
la Alternativa A define a la distribución de ingresos de las familias, según el
ordenamiento (ranking) por el ingreso familiar per capita, en agrupación
decílica de hogares y sin ajuste de ninguna naturaleza (o sea, en base a los
datos originales de la encuesta ENGH, con algunas transformaciones que
no alteran en forma sustancial el perfil de la distribución).
§
La Alternativa B define a la distribución de ingresos de las personas, en
agrupación decílica
de los individuos, con corrección por adulto equivalente
y economías de escala internas al hogar y con ajuste por subdeclaración de
ingresos no captados por la encuesta. El ordenamiento de las unidades
muestrales se basó en el ingreso con todos los ajustes mencionados.
E. La distribución del consumo
La asignación de los impuestos que gravan bienes y servicios relacionados
directa o indirectamente con el Consumo, fue posible realizarla por contarse
con la Encuesta ENGH 1996/97 (INDEC). Además de los datos publicados, se
dispuso de tabulados de mayor detalle, que constituyen una fuente de
información muy rica para varios fines. Cuando la variable tributaria no
coincidía exactamente con el rubro de la encuesta, se hicieron inferencias
41
sobre el mejor "proxy" o se elaboraron índices combinados de dos o más
rubros.
Una observación fundamental: la encuesta no permite un ajuste de los gastos
similar a la que se realizó con los ingresos; cualquier transformación o ajuste
por subdeclaración de un consumo en particular hubiera sido arbitrario, además
de las dificultades operativas que demandaría. Pero, por otra parte, sería poco
aceptable que los grupos decílicos ajustaran sus ingresos diferencialmente por
subdeclaración sin que se incrementaran en alguna medida sus consumos.
Sostener lo contrario equivaldría a decir que la masa de ingreso adicionado al
original de la encuesta, fue ahorrado en su totalidad. Para abordar este
problema, se decidió tomar de la ENGH las propensiones a consumir
(consumo/ingreso)
vigentes
para
cada
bien
y
para
cada
tramo
de
la
distribución, con lo que se llevó la estructura de gastos de lo registrado en la
encuesta, al total que incluye lo no registrado5.
Los Cuadros 9 a 12 del Anexo Estadístico contienen parte de la
información que consideramos esencial y que se utilizó en el curso del trabajo.
F. Conclusión
En este capítulo se pasó revista a los principales problemas que se
relacionan con la distribución-marco de los ingresos. Se definieron dos
Alternativas básicas: la A, que prescinde de todo ajuste y clasifica a las
familias; y la B, que suma el efecto de todos o
l s ajustes calculados y clasifica a
los individuos. Las distribuciones resultantes se incluyen en el Cuadro 3.1 y una
condensación de sus características cuantitativas se hace en el Capítulo VIII.
También en el capítulo final se hacen algunas reflexiones sobre la
inconveniencia de tomar las elaboraciones múltiples que se desarrollaron en el
trabajo como expresiones de la distribución de ingresos "per se"; es necesario
5
Ver cuadros 4 a, 4 b y 4 c del Anexo Estadístico.
42
verlas como aproximaciones a los niveles de bienestar para distintos grupos de
la sociedad, debidamente ordenados.
De los ajustes potencialmente realizables, en las series de la DNPGS se
concretaron los siguientes: (a) corrección del subregistro detectado en la
ENGH; (b) expansión de los datos para contemplar la población urbana y rural
no incluida en la ENGH; (c) corrección por adulto equivalente y economía de
escala. En cambio, las series no se ajustaron para contemplar la renta
imputada de las viviendas 6.
La subdeclaración de ingresos y consumos en la encuesta es un factor de
gran importancia, tanto en la corrección global como en la diferencial por
estratos, y en la concentración del ingreso por deciles. Se puede afirmar que la
distribución original y la ajustada por subregistro representan dos mundos, dos
enfoques netamente disociados entre sí. Llach y Montoya (1999)7 llegan a
afirmar que a los fines del análisis distributivo, es imprescindible corregir los
datos originales. Estas consideraciones nos hacen pensar que a efectos de
mensurar la curva de "bienestar", reviste poco interés la Alternativa A que
presenta al décimo decil captando 29.2% del ingreso; y adquiere una prioridad
incontrastable la Alternativa B, que atribuye a ese decil el 45.1% del ingreso8.
El
material
reunido
en
las
elaboraciones
señaladas
en
los
puntos
anteriores es muy extenso. Puede generalizarse lo siguiente: (a) la distribución
del ingreso de los individuos es más concentrada (capta más ingresos en los
estratos altos) que la de las familias; (b) la corrección por adulto equivalente y
economías de escala no altera en forma sensible el grado de concentración; (c)
6
En el diseño de la encuesta se decidió no incluir preguntas sobre el valor locativo de las
viviendas ocupadas por sus dueños. Lo mismo sucede con el valor de uso de otros bienes
durables. La estimación integral del rubro mencionado presenta problemas específicos y se
dejó de lado en esta oportunidad.
7
Llach, J. J. y Montoya, S.: "En pos de la equidad", 1999.
8
Para evaluar las distribuciones, damos una importancia empírica importante al
comportamiento del decil superior, como concentrador del ingreso. En el informe de los autores
preparado para el PNUD ("Los impuestos y la distribución del ingreso en la Argentina", 1999,
en prensa) se realiza un análisis de regresión para demostrar la asociación estadística que en
esta materia existe entre el porcentaje de ingreso captado por el último decil y los índices de
concentración. Sus conclusiones, por supuesto, no son extensibles a distribuciones de otras
variables.
43
la renta imputada de la vivienda -a juzgar por algunas constancias preliminarestampoco modifica claramente el perfil distributivo; (d) por el contrario, el ajuste
por subdeclaración eleva en medida fundamental la captación del ingreso por el
decil de mayores recursos (6, 7 u 8 puntos porcentuales, según los casos). Los
factores (a), (b) y (d) actuando en forma acumulativa, producen el sustancial
bache entre las curvas de las Alternativas A y B.
44
Cuadro 3.1
DISTRIBUCIONES ORIGINALES PARA CALCULOS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
Alternativa A
Datos básicos de los deciles de hogares de ingreso por fuente per cápita sin corregir (decil1)
Total del país
En base al ingreso total familiar sin corregir (ingtot1)
Deciles de hogares en base al ingreso por fuente per cápita sin corregir (decil1)
1
2
3
4
5
6
7
8
Hogares sin
expandir
3,280
3,182
2,863
2,880
2,682
2,660
2,632
2,455
Hogares
expandidos
816,683
815,555
815,668
815,551
815,830
815,174
816,929
814,692
Personas sin
expandir
18,490
15,150
12,203
11,437
9,436
9,103
8,494
7,213
Personas
expandidas
4,528,922
3,806,822
3,336,828
3,116,732
2,816,718
2,683,143
2,576,332
2,309,597
Ingreso medio
274.75
452.87
553.52
671.36
759.29
899.26
1,086.11
1,260.30
por hogar ($)
Ingreso total
decil (miles $)
224,381.0
369,337.1
451,487.1
547,526.7
619,454.7
733,050.2
887,277.0
1,026,758.1
% del ingreso
total
2.54
4.19
5.12
6.21
7.03
8.31
10.06
11.64
Coeficiente de
GINI
Fuente: DNPGS, en base a datos de la ENGH
Total
9
10
2,432
2,194
27,260
815,609
815,578
8,157,269
6,828
5,504
103,858
2,208,195
2,014,152
29,397,441
1,693.59
3,159.44
1,080.92
1,381,306.3
2,576,772.0
8,817,350.3
15.67
29.22
100.00
Alternativa B
Datos básicos de los deciles individuales de ingreso por fuente por adulto equivalente y economías de escala corregidos por subdeclaración (por fuente y quintil) - dec2aepTotal del país
En base al ingreso per cápita familiar corregido por subdeclaración (ipcf2), ajustado por ingreso disponible de 1997
Decil individual en base al ingreso por fuente por adulto equivalente, economías de escala y subdeclaración (dec2aep)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Hogares sin
2,329
2,457
2,476
2,684
2,770
2,775
3,014
2,952
2,921
2,882
expandir
Hogares
expandidos
575,573
620,931
692,001
738,163
803,353
864,782
891,183
944,583
998,089
1,028,611
Personas sin
expandir
12,161
11,845
11,040
10,992
10,688
9,846
10,313
9,638
8,913
8,422
Personas
expandidas
2,942,292
2,938,737
2,939,203
2,938,871
2,939,770
2,950,963
2,928,900
2,941,632
2,938,669
2,938,404
Ingreso medio
50.36
97.74
136.37
176.17
229.37
290.04
376.28
505.76
781.43
2,173.69
individual ($)
Ingreso medio
257.43
462.60
579.23
701.40
839.35
989.71
1,236.66
1,575.06
2,300.75
6,209.53
por hogar ($)
Ingreso total
decil (mil es $)
148,171.2
287,245.4
400,827.5
517,750.8
674,295.7
855,886.7
1,102,093.5
1,487,772.7
2,296,356.5
6,387,193.9
% del ingreso
total
1.05
2.03
2.83
3.66
4.76
6.05
7.78
10.51
16.22
45.11
Coeficiente de
GINI
45
0.4827275
Total
27,260
8,157,269
103,858
29,397,441
481.59
1,735.58
14,157,594.0
100.00
0.5508415
Cuadro 3.2
CALCULO DEL INGRESO NETO DISPONIBLE DE LAS FAMILIAS, 1997
en millones de pesos
292,859
1.PBI a precios de mercado
Menos
2.Impuestos Indirectos
2.1.De Jurisdicción Nacional
2.1.1.Internos s/Bienes, Servici os y Transacciones
2.1.2.Comercio y Transacciones Internacionales
2.2.De Jurisdicción Provincial
2.2.1.Ingresos Brutos
2.2.2.Inmobiliario
2.2.3.Automotores
2.2.4.Sellos
2.2.5.Otros
3.Amortizaciones (8% del PBI)
40,867
29,970
27,066
2,904
10,897
6,011
1,812
943
925
1,206
23,429
228,563
4.PNI a precios de factores (1 -2-3)
Menos
5.Impuestos Directos
5.1.1.Ingresos, Beneficios y Ganancias de Capital
5.1.2.Patrimonios
5.1.3.Salarios y Contribuciones a Seguridad Social
5.1.4.Deducciones
22,845
19,472
8,509
555
11,062
-654
3,373
3,373
Menos
6.Servicios de Interm. Finan. consumidos por el Gobierno
7.Servicios de Interm. Finan. consumidos por las Familias
8.Excedente no distribuido
1,274
1,250
27,664
Más
7.Subsidios monetarios
7.1.Jubilaciones y Pensiones
7.2.Asignaciones Familiares
7.3.Subsidios para empleo
8.Ingreso neto de los factores
9.Transferencias corrientes
24,187
21,906
1,671
610
-9,556
436
12.Ingreso Neto Disponible de las Familias según Cuentas Nacionales
(4-5-6-7-8+9+10+11)
Menos
13.Servicio de la Vivienda Imputada
190,597
20,706
14.Ingreso Neto Disponible de las Familias según Encuesta (12-13)
169,891
1.PBI a precios básicos
2.Remuneración al trabajo
3.Ingreso mixto
4.Excedente bruto de explotación (1 -2-3)
6.Excedente neto de explotación (4-5)
7.Excedente neto de explotación no distribuído (4 -5)
257,321
95,780
45,898
115,642
23,429
92,214
27,664
Fuente: DNPGS y DNCN.
46
Cuadro 3.3
Comparación de definiciones del Ingreso Personal Disponible
Estudios
Bradford (1995); Slemrod (1996)
Graetz-Hubbard (1995); Kasten-SammartinoToder (1996) (EEUU)
Congressional
Budget Office
Joint
Committee of
Taxation
Office of Tax
Analysis
Conceptos incorporados
J. Pechman
(1985 - EEUUBrookings
Institution)
L. Gasparini
(1998 Argentina FIEL)
J. J. Santiere- J.
Engel J. J. Santiere
DNPGS (1999 C. Gómez
Galetovic(1989 Argentina Sabaini
(1999
Raddatz (1997 Argentina Banco
Argentina Chile- NBER) Banco Mundial)
Mundial) *
PNUD)
1
Ingresos de asalariados
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
2
Ingresos por trabajo por
cuenta propia
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
3
Ingresos del patrón,
empleador o empresario
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
4
Jubilaciones y pensiones
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
5
Intereses percibidos, libres
de impuestos
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
6
Dividendos pagados por
las firmas
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
7
Depreciación por consumo
de capital físico
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Excluye
Excluye
Excluye
8
Impuestos indirectos
No menciona
No menciona
No menciona
Excluye
No menciona
No menciona
Excluye
Excluye
Excluye
9
Valoración de la
producción para
autoconsumo
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Incluye
Incluye
No menciona
No menciona
Incluye
10
Transferencias privadas en
dinero
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
No menciona
Incluye
Incluye
11
Renta imputada por el uso
de bienes durables
No menciona
No menciona
Incluye
Incluye
Debería incluirse
Incluye
No menciona
No menciona
Excluye
47
Cuadro 3.3
Estudios
Congressional
Budget Office
Joint
Committee of
Taxation
Office of Tax
Analysis
J. Pechman
Institution)
L. Gasparini
J. J. Santiere- J.
(1999
Mundial) *
PNUD)
12
Ganancias no distribuidas
de las empresas
No menciona
No menciona
No menciona
Incluye
13
Transferencias y subsidios
del Gobierno
Incluye
Excluye
Incluye
Incluye
14
Ganancias de capital
realizadas
Incluye
Incluye
Incluye
15
Contribuciones patronales
a la seguridad social
No menciona
Excluye
Excluye
Incluye
Incluye
No menciona
16
Impuesto a las ganancias
pagados por las empresas
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
No menciona
17
Transferencias en especie
de empresas
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
18
Aportes personales a la
seguridad social
No menciona
Excluye
No menciona
Incluye
No menciona
No menciona
Incluye
Incluye
Excluye
19
Alquileres cobrados por las
firmas
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Excluye
Excluye
Excluye
20
Ganancias de empresas
públicas
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Excluye
Excluye
Excluye
21
Alquileres cobrados por las
familias
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Incluye
Incluye
Incluye
22
Ingreso neto de los
factores; giro de utilidades
y divisas al exterior
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Excluye
Excluye
Debería incluirse Debería incluirse
No menciona
Debería incluirse
Debería incluirse Debería incluirse Debería incluirse
48
Incluye
Incluye
Excluye
No menciona
Incluye
Incluye
Excluye
Excluye
Excluye
Incluye
Incluye
Excluye
Excluye
Cuadro 3.3
Estudios
Impuestos directos
(excepto Impuesto a las
23
Ganancias pagado por las
firmas)
Servicios de
24
intermediación financiera
cons. por el Gobierno
Servicios de
25
intermediación financiera
cons. por las familias
J. Pechman
Institution)
L. Gasparini
J. J. Santiere- J.
(1999
Mundial) *
PNUD)
Congressional
Budget Office
Joint
Committee of
Taxation
Office of Tax
Analysis
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Excluye
Excluye
Incluye
Incluye
Excluye
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Excluye
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menci ona
No menciona
No menciona
Excluye
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Incluye
No menciona
Excluye
Excluye
Excluye
No menciona
Incluye
Incluye
Excluye
Excluye
Excluye
Excluye
26
Asignaciones familiares
No menciona
No menciona
No menciona
27
Herencias y regalos
No menciona
No menciona
No menciona
28
Adicionales a la retribución
(servicios sociales)
Incluye
Incluye
Incluye
29
Ganancias de capital
devengadas
Incluye
Excluye
Excluye
30
Ajuste por ingreso sub o
no declarado
Incluye
No menciona
No menciona
No menciona
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
Incluye
31
Ajuste de ganancias y
pérdidas por inflación
Incluye
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Excluye
Excluye
Excluye
32
Seguros de vida
Incluye
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Excluye
33
Ganancias de
organizaciones sin fines de
lucro
No menciona
No menciona
No menciona
Debería incluirse
No menciona
No menciona
No menciona
No menciona
Incluye
Incluye
No menciona
Debería incluirse Debería incluirse Debería incluirse
49
Referencias del Cuadro 3.3
No menciona: el estudio no hace referencia explícita al tema en particular
Debería incluirse: el autor reconoce la necesidad de incorporar al tema para el cálculo, aunque no lo lleva a cabo por carecer de información.
Incluye: se incorpora en el cálculo, dado que se dispone de la necesaria información.
Excluye: se detrae de la estimación en forma deliberada.
* : refiere a la definición adoptada en este estudio.
Fuentes:
Barthold, Nunns and Toder: "A Comparison of Distribution Methodologies", en Bradford (comp.)
Bradford, D. (comp.), (1995):"Distributional Analysis of Tax Policy", Washington, AEI Press.
Engel, Galetovic and Raddatz (1997): "Taxes and Income distribution in Chile. Some Unpleasant Redistributive Arithmetic", NBER.
Gasparini, L. (1998): "Incidencia distributiva del sistema impositivo argentino", en "La reforma tributaria en Argentina", FIEL.
Glenn Hubbard, R.: "Distributional Tables and Tax Policy", en Bradford (comp.)
Graetz, M.: "Distributional Tables, Tax Legislation and the Illusion of Precision", en Bradford (comp.)
Kasten, Sammartino and Toder: "Trends in Federal Tax Progressivity 1980-1993", en Slemrod (comp.)
Pechman, J. (1985): "Who Paid the T axes 1966-1985", The Brookings Institution, Washington.
Santiere, J. (1989): "Distribución de la carga tributaria por niveles de ingreso", Banco Mundial.
Santiere, J. , Gómez Sabaini, J C (1999): "Los impuestos y la distribución del ingreso en Argentina. Un análisis comparativo para 1986, 1993 y 1997", PNUD, en prensa.
Slemrod, J. (comp.), (1996): "Tax Progressivity and Income Inequality", Cambridge University Press.
50
Capítulo IV: La estructura tributaria en la Argentina
En este capítulo se presentan las cifras de recaudación tributaria tomadas
como base para el estudio, siguiendo las explicitaciones estándares y, además,
efectuando distintos reordenamientos a fin de poder estudiar, en sus diferentes
dimensiones, la importancia relativa de cada grupo de impuestos, considerados
en el contexto de sus clasificaciones jurisdiccionales y económicas.
A. Régimen rentístico y asignación de fuentes de imposición por
jurisdicciones
El régimen rentístico de la República Argentina ha sido reglado por la
Constitución Nacional, que establece la asignación de fuentes de imposición a
los distintos niveles de gobierno: Nacional, Provincial y Municipal.
La Constitución Nacional establece las bases en cuanto al poder tributario
de los distintos niveles de gobierno y en conjunción con las Constituciones
Provinciales y el régimen federal de Coparticipación de impuestos nacionales,
integra el plexo normativo que deriva en un sistema en el que predomina la
separación de fuentes de imposición.
Las normas constitucionales federales en materia tributaria establecen:
•
Exclusividad federal en materia de tributos sobre el comercio exterior.
•
Concurrencia con las provincias en la aplicación de imposición indirecta.
•
Potestad de las provincias en cuanto a impuestos directos.
•
Facultad
de
la
Nación
de
aplicar
impuestos
directos
por
tiempo
determinado, cuando la defensa, seguridad común y bien general lo exijan
(situaciones de emergencia).
•
Los impuesto federales, directos e indirectos, son coparticipables a las
provincias, salvo que su recaudación esté afectada específicamente.
51
•
Las normas de la coparticipación, instrumento previsto en la Constitución
desde la reforma de 1994, deberán responder a criterios objetivos de
distribución sobre bases redistributivas.
•
Se incorporó en 1994 la autonomía municipal, debiendo las provincias fijar
sus alcances en materia económica – financiera.
•
Los municipios no poseen potestades impositivas originarias.
•
Las provincias poseen poderes tributarios originarios, no pudiendo ejercer el
poder delegado a la Nación.
La actual Ley de Coparticipación Federal de Impuestos, constituye un
régimen transitorio de distribución entre la Nación y las Provincias de la
recaudación de tributos nacionales.
Se excluyen de este régimen los tributos que gravan el comercio exterior,
los que poseen otro sistema de distribución, los que tienen afectación
específica, en la medida que se cumpla con los objetivos de la afectación, y los
que se afecten a fines de interés nacional en acuerdo con las provincias.
El régimen requiere la adhesión de las provincias a través de Ley provincial
que acepte el mismo sin reservas, y el compromiso de no aplicar en el ámbito
provincial y municipal impuestos análogos a los coparticipados, reglando las
normas del régimen el alcance de la analogía.
La reforma de la Constitución Nacional de 1994, incorporó por primera vez
con ese rango normativo a este instrumento, contemplando la posibilidad de
limitarlo a través de decisión unilateral del gobierno federal en función de
afectación específica que se disponga. En dicha reforma se incorporó un
mandato a los legisladores nacionales en cuanto a la necesidad de adecuar el
régimen a las pautas constitucionales ya reseñadas, pues, como puede
observarse, el mismo, utilizando porcentajes fijos de distribución, no responde
a “criterios objetivos de reparto”.
52
Respecto de los municipios, la Carta Fundamental, en su parte dogmática,
garantiza su existencia, y a través de la reforma de 1994 incorpora la condición
de autonomía, debiendo las provincias regular el alcance de la misma.
El proceso de cambio normativo en las Constituciones Provinciales del
Régimen Municipal autárquico al “autónomo” se inició en 1957; en la actualidad
dieciocho de las veintitrés provincias Argentinas han adoptado la autonomía
como modelo municipal (Catamarca, Chaco, Chubut, Córdoba, Corrientes,
Formosa, Jujuy, La Pampa, La Rioja, Misiones, Neuquén, Río Negro, Salta,
San Juan, San Luis, Santa Cruz, Santiago del Estero y Tierra del Fuego).
En general estas provincias han incorporado una forma mixta, pues salvo
excepciones en que todos sus municipios son autónomos (p. e.: La Rioja),
prevén en sus Constituciones la autonomía como régimen municipal obligatorio
para los municipios o departamentos que superen determinada cantidad de
habitantes (15.000 ó 20.000 según el caso) y el autárquico para los de menor
población, existiendo casos en que se contempla en forma optativa una u otra
forma de gobierno, dependiendo del rango de población (p. e.: Corrientes, para
municipios de entre 4.000 y 15.000 habitantes).
En el caso de municipios autárquicos, su funcionamiento está reglado por
las Leyes Orgánicas de Municipalidades (provinciales), en el de los autónomos
por sus propias Cartas Orgánicas o Estatutos Municipales. Las Constituciones
Provinciales regulan las potestades tributarias delegadas a los municipios, no
pudiendo exceder las potestades originarias de las provincias.
La condición autonómica municipal habilita a estos gobiernos locales,
dentro del marco de potestades delegadas por las provincias a aplicar tributos,
aspecto que en general ha sido restringido a tasas retributivas de servicios y
contribuciones especiales y de mejoras. En algunos casos (p. ej.: Córdoba) la
delegación ha sido amplia pudiendo los municipios aplicar los mismos tributos
que la provincia, aspecto que en la actualidad no se verifica.
53
La potestad de imponer tributos por parte de los gobiernos locales se ve
limitada además por la Ley Federal de Coparticipación de Impuestos, que
condiciona las transferencias financieras verticales a la ausencia de analogía.
Téngase presente que los recursos coparticipados a las provincias, también lo
son en parte a los municipios a través de regímenes sistemáticos o
discrecionales de coparticipación provincial de la recaudación impositiva.
También está limitada dicha potestad por el “Pacto Federal para el Empleo,
la Producción y el Crecimiento”, que es un acuerdo suscripto por el Poder
Ejecutivo Nacional con los Poderes Ejecutivos Provinciales en 1993, y tiene por
objetivo la eliminación de tributos distorsivos aplicados por los gobiernos
provinciales y municipales.
B. Las cifras del año 1997
El Cuadro 4.1 presenta la recaudación total nacional (información oficial)
correspondiente al año 1997: 72.021,46 millones de pesos, abarcando los tres
niveles jurisdiccionales: Nación1, Provincias y Municipios. Sobre un PBI, a
precios de mercado, de 292.860 millones de pesos, aquélla representa una
presión tributaria del 24.59%, compuesta en un 19.68% por el nivel sólo
nacional, un 3.68% del nivel provincial, y un 1.23% del municipal, todos con
relación al PBI.
Dentro de los impuestos nacionales, en conjunto, los tributos sobre los
Ingresos alcanzan el 11.81% del total de la recaudación nacional, del cual, el
97.94% está compuesto por el impuesto a las Ganancias; los denominados
como Internos sobre bienes, servicios y transacciones se llevan el 37.57% de la
recaudación, siendo el IVA el tributo individual de mayor magnitud (casi el 7%
del PBI), mientras que, para cerrar el segmento de los rubros más relevantes
puede destacarse el de Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social, que
1
Dada la naturaleza de los impuestos sobre la seguridad social, se incluyen también dentro de
la recaudación tributaria nacional, y en adición a los Aportes y Contribuciones a la Seguridad
Social, las obras sociales nacionales y provinciales, además de las cajas provinciales no
transferidas.
54
reúne el 26.74% del total recaudado, lo que equivale al 6.58% del PBI. Estos
tres rubros representan el 76% de la recaudación total de la Nación, y el 95.1%
de lo generado por impuestos a nivel exclusivamente nacional; con relación al
PBI, la suma de los mismos lleva al 18.75% de la presión tributaria total. Los
rubros cuantitativamente menos relevantes incluyen a los Impuestos a los
Patrimonios, con un 0.19% del PBI, los tributos al Comercio Exterior y sobre las
Transacciones Internacionales, con un 4.02% del total de la recaudación de los
tres niveles agregados (0.99% del PBI), las Deducciones (reintegros a la
exportación, entre otros), con un 0.91% del total recaudado, y otros recursos
tributarios (regularizaciones tributarias, etc.), que importan un 0.01% del PBI.
En cuanto a los impuestos provinciales, el más importante del rubro es el
impuesto a los Ingresos Brutos, que se lleva el 55.77% del
total respectivo, y
representa el 2.05% en términos del PBI, y el 8.34% del total de la recaudación
evaluando en forma conjunta a los tres niveles jurisdiccionales. Los impuestos
municipales, considerados de la forma en que se verá más adelante, presentan
como relevantes, entre los individualizables, al impuesto Inmobiliario Urbano
(que incluye la tasa de alumbrado, barrido y limpieza) y a la tasa de Inspección,
Seguridad e Higiene: entre ambas representan el 62% del total de la
jurisdicción, significando, respectivamente, el 0.48% y el 0.28% del PBI, y el
1.96% y el 1.12% del total recaudado por los tres niveles considerados en
forma agregada.
55
Cuadro 4.1
RECAUDACIÓN Y PRESIÓN TRIBUTARIA NACIONAL 1997
Recaudación
valores
corrientes
CONCEPTO
INGRESOS, BENEFICIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL
Ganancias
Premios juegos de azar y concursos deportivos
Otros sobre Ingresos, beneficios y Ganancias de capital
PATRIMONIOS
Capitales y Activos
Otros sobre el patrimonio
INTERNOS SOBRE BIENES, SERVICIOS Y
TRANSACCIONES
IVA bruto
Internos unificados
Combustibles líquidos
Consumo de energía eléctrica
Sellos
Otros internos sobre bienes, servicios y transacciones
COMERCIO EXTERIOR Y TRANSACCIONES
INTERNACIONALES.
Otros sobre comercio y transacciones internacionales
OTROS RECURSOS TRIBUTARIOS
Cuasi tributarios (incluye Ahorro Oblig. y Contrib. Solidaria)
APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD.
SOCIAL
Aportes y contribuciones previsionales
Aportes y contribuciones al ANSSAL
Aportes y contribuciones al PAMI
Regímenes de facilidades de pago
Otros sobre salario, mano de obra y seguridad social
Obras Sociales Nacionales
Obras Sociales Provinciales
Cajas Provinciales no transferidas
DEDUCCIONES
Otros Reintegros
TOTAL RECAUDACIÓN TRIBUTARIA NETA NACIONAL
IMPUESTOS PROVINCIALES
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Sellos
Otros
IMPUESTOS MUNICIPALES
Automotores
Inmobiliario Urbano (incluye ABL)
Inspección, Seguridad e Higiene
Otros
TOTAL RECAUDACIÓN TRIBUTARIA NETA
PIB pm Valores corrientes (millones de $ corrientes.)
En porcentaje
del PBI
En porcentaje
del total
recaudación
En porcentaje
del total por
concepto
8509.08
8333.78
106.32
68.98
554.92
45.35
488.69
20.88
2.91%
2.85%
0.04%
0.02%
0.19%
0.02%
0.17%
0.01%
11.81%
11.57%
0.15%
0.10%
0.77%
0.06%
0.68%
0.03%
100.00%
97.94%
1.25%
0.81%
100.00%
8.17%
88.06%
3.76%
27058.42
20473.87
1901.10
3927.08
164.77
46.89
544.71
9.24%
6.99%
0.65%
1.34%
0.06%
0.02%
0.19%
37.57%
28.43%
2.64%
5.45%
0.23%
0.07%
0.76%
100.00%
75.67%
7.03%
14.51%
0.61%
0.17%
2.01%
2892.50
2435.11
391.91
6.47
59.01
24.18
18.72
5.46
0.99%
0.83%
0.13%
0.00%
0.02%
0.01%
0.01%
0.00%
4.02%
3.38%
0.54%
0.01%
0.08%
0.03%
0.03%
0.01%
100.00%
84.19%
13.55%
0.22%
2.04%
100.00%
77.42%
22.58%
19258.91
6438.88
334.26
1868.07
407.62
2013.48
3422.08
1387.34
3387.18
653.50
593.19
60.31
57644.51
10773.87
6009.07
1811.78
909.07
925.25
1118.71
3603.07
136.41
1413.83
808.85
1243.98
72021.46
6.58%
2.20%
0.11%
0.64%
0.14%
0.69%
1.17%
0.47%
1.16%
0.22%
0.20%
0.02%
19.68%
3.68%
2.05%
0.62%
0.31%
0.32%
0.38%
1.23%
0.05%
0.48%
0.28%
0.42%
24.59%
26.74%
8.94%
0.46%
2.59%
0.57%
2.80%
4.75%
1.93%
4.70%
0.91%
0.82%
0.08%
80.04%
14.96%
8.34%
2.52%
1.26%
1.28%
1.55%
5.00%
0.19%
1.96%
1.12%
1.73%
100.00%
100.00%
33.43%
1.74%
9.70%
2.12%
10.45%
17.77%
7.20%
17.59%
100.00%
90.77%
9.23%
100.00%
100.00%
55.77%
16.82%
8.44%
8.59%
10.38%
100.00%
3.79%
39.24%
22.45%
34.53%
100.00%
292860
Fuente: Elaboración propia en base a datos de la DNIAF, DNCFP, DNPGS, AFIP, ANSeS y Oficina Nacional de Presupuesto.
56
C. Clasificación jurisdiccional
En el Cuadro 4.2 se presenta una compaginación del cuadro anterior,
reconsiderando
la
división
entre
impuestos
nacionales,
provinciales
y
municipales.
1.
Impuestos nacionales
Dentro del rubro Ingresos, Beneficios y Ganancias de Capital, se efectuó
una discriminación en el Impuesto a las Ganancias, entre Personas Físicas, y
Sociedades de Capital y Beneficiarios del Exterior: de los 8333.78 millones de
pesos generados por el impuesto, el 31.18% corresponde al primero, y el
68.82%, al segundo; en términos del PBI, significan el 0.89% y el 1.96%,
respectivamente.
Por otra parte, se llevó a cabo un reordenamiento de los rubros de
impuestos que involucra a la ubicación de los Aportes y Contribuciones a la
Seguridad Social entre rubros más acordes con su materia imponible (en
realidad constituyen un impuesto sobre los ingresos), a la vez de asimilar los
componentes del sector denominado como Otros recursos tributarios a
aquellos
impuestos
que
les
dieron
origen.
Tal
es
el
caso
de
las
Regularizaciones tributarias, ahora dentro del rubro de Internos sobre Bienes,
Servicios y Transacciones, que hace incrementar en una y en tres centésimas,
respectivamente, la importancia del rubro en relación con el PBI y con el total
de la recaudación, respectivamente. Lo propio ocurre con la recaudación
residual generada por Ahorro Obligatorio y Contribución Solidaria, entre otros
recursos cuasi-tributarios, de relevancia cuantitativa aún menor que el caso
anterior, y que se incluye, ahora, dentro del rubro Ingresos, Beneficios y
Ganancias de Capital.
57
2.
Impuestos provinciales
Como quedara especificado con anterioridad, la información brindada por
la Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias permite advertir
que Ingresos Brutos representa el impuesto de mayor magnitud dentro de los
tributos provinciales 2. En orden de importancia, dentro de esta jurisdicción, le
siguen el impuesto Inmobiliario, tanto urbano como rural, con un 2.52% del PBI;
el rubro Otros impuestos, que engloba varios conceptos (10.38% del total de la
jurisdicción), y Automotores, que junto a Sellos representan, cada uno, un
0.30% del PBI, aproximadamente.
3.
Impuestos municipales
Con relación a los impuestos o tasas municipales, la DNCFP permite
discriminar entre recursos tributarios y no tributarios, los cuales llevan, en forma
agregada, a una recaudación de 3717.47 millones de pesos, de los cuales, los
primeros
significan
denominados
como
199.59
recursos
millones,
tributarios
y
los
segundos,
comprenden
el
3517.89.
Impuesto
Los
a
los
Automotores y el Impuesto Inmobiliario Urbano como rubros más relevantes,
mientras que los recursos no tributarios engloban a Tasas, Derechos y
Contribuciones municipales, rentas de la propiedad, venta de bienes y servicios
e intereses cobrados (principalmente bancarios).
Dado que, por cierto, estos últimos tres conceptos no constituyen
impuestos ni tasas per se, se ha decidido eliminarlos del universo de tributos
considerados (lo que disminuye la recaudación anteriormente mencionada en
114.4 millones); entonces, pudieron individualizarse, dentro del rubro de Tasas,
Derechos y Contribuciones municipales a la de Alumbrado, Barrido y Limpieza;
Inspección, Seguridad e Higiene; y un resto de tributos. La primera de las
mencionadas se consideró como una sobretasa del Impuesto Inmobiliario
Urbano anteriormente referido, y constituye una de las cuatro categorías en
2
Una descripción detallada de todos los tributos, tanto nacionales, como provinciales y
municipales que fueron considerados para este estudio se brindará en el Capítulo V.
58
que se subdividieron los recursos de jurisdicción municipal; las restantes son el
Impuesto a los Automotores; la tasa de Inspección, Seguridad e Higiene, y
Otros (englobando a los impuestos o tasas anteriormente clasificados como
tributarios o no tributarios).
Cuadro 4.2
RECAUDACION Y PRESION TRIBUTARIA NACIONAL 1997
Recaudación
valores
corrientes
CONCEPTO
En porcentaje
del PBI
En porcentaje
del total
recaudación
En porcentaje
del total por
concepto
8514.54
2.91%
11.82%
Ganancias Personas Físicas
2598.47
0.89%
3.61%
Ganancias Sociedades y Beneficiarios del Exterior
5735.31
1.96%
7.96%
106.32
0.04%
0.15%
Otros sobre ingresos, beneficios y ganancias de capital
68.98
0.02%
0.10%
Cuasitributarios (incluye Ahorro Oblig.y Contrib. Solidaria)
5.46
0.00%
0.01%
APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEG. SOCIAL
19258.91
6.58%
26.74%
6438.88
2.20%
8.94%
334.26
0.11%
0.46%
Aportes y contribuci ones al PAMI
1868.07
0.64%
2.59%
407.62
0.14%
0.57%
2013.48
0.69%
2.80%
3422.08
1.17%
4.75%
1387.34
0.47%
1.93%
3387.18
1.16%
4.70%
PATRIMONIOS
554.92
0.19%
0.77%
Capitales y Activos
45.35
0.02%
0.06%
488.69
0.17%
0.68%
20.88
0.01%
0.03%
INTERNOS SOBRE BIENES, SERVICIOS Y TRANSAC.
27077.14
9.25%
37.60%
Iva bruto
20473.87
6.99%
28.43%
Internos unificados
1901.10
0.65%
2.64%
3927.08
1.34%
5.45%
Consumo de energia eléctrica
164.77
0.06%
0.23%
Sellos
46.89
0.02%
0.07%
544.71
0.19%
0.76%
18.72
0.01%
0.03%
COMERCIO EXTERIOR Y TRANSAC. INTERNACIONALES
2892.50
0.99%
4.02%
2435.11
0.83%
3.38%
Estadistica de importación
391.91
0.13%
0.54%
6.47
0.00%
0.01%
59.01
0.02%
0.08%
DEDUCCIONES
653.50
0.22%
0.91%
593.19
0.20%
0.82%
Otros Reintegros
60.31
0.02%
0.08%
TOTAL RECAUDACION TRIBUTARIA NETA NACIONAL
57644.51
19.68%
80.04%
IMPUESTOS PROVINCIALES
10773.87
3.68%
14.96%
Ingresos Brutos
6009.07
2.05%
8.34%
Inmobiliario
1811.78
0.62%
2.52%
Automotores
909.07
0.31%
1.26%
Sellos
925.25
0.32%
1.28%
Otros
1118.71
0.38%
1.55%
IMPUESTOS MUNICIPALES
3603.07
1.23%
5.00%
Automotores
136.41
0.05%
0.19%
Inmobiliario Urbano (incluye Alumbrado, Barrido y Limpieza)
1413.83
0.48%
1.96%
808.85
0.28%
1.12%
Otros
1243.98
0.42%
1.73%
TOTAL RECAUDACION TRIBUTARIA NETA
72021.46
24.59%
100.00%
59
100.00%
30.52%
67.36%
1.25%
0.81%
0.06%
100.00%
33.43%
1.74%
9.70%
2.12%
10.45%
17.77%
7.20%
17.59%
100.00%
8.17%
88.06%
3.76%
100.00%
75.61%
7.02%
14.50%
0.61%
0.17%
2.01%
0.07%
100.00%
84.19%
13.55%
0.22%
2.04%
100.00%
90.77%
9.23%
100.00%
100.00%
55.77%
16.82%
8.44%
8.59%
10.38%
100.00%
3.79%
39.24%
22.45%
34.53%
100.00%
D. Clasificación económica de los impuestos
El
Cuadro
4.3
reemplaza
la
clasificación
jurisdiccional
anteriormente
realizada, por otra en la que se agrupan los impuestos de acuerdo a su
concepto: el consolidado del sistema tributario significa la colocación de cada
gravamen, sin importar la jurisdicción de la que provenga, dentro del rubro
genérico correspondiente.
Es así como puede verificarse el hecho de que, ahora, los impuestos a los
patrimonios elevan su importancia a un 1.65% del PBI, al incorporar los
impuestos a los Automotores y los inmobiliarios, tanto provinciales como
municipales, convirtiéndose éstos en los de mayor importancia dentro del rubro.
Lo propio ocurre con el rubro Internos sobre bienes, servicios y
transacciones, que arroja ahora un 51.84% del total de la recaudación tributaria
nacional. Esto significa que el hecho de agrupar a los impuestos según su
clasificación jurisdiccional hace soslayar que más de la mitad de la recaudación
tributaria nacional está compuesta por impuestos sobre los bienes y servicios,
dato que surge de agregar, dentro de esta nueva clasificación, a los impuestos
a los Ingresos Brutos, Sellos e Inspección, Seguridad e Higiene, entre otros
tributos de menor significación. Este sector alcanza, ahora, una recaudación de
más de 37.000 millones de pesos, o, en términos del PBI, un 12.75%.
El Cuadro 4.4 sintetiza toda esta información a nivel de rubros agregados.
Puede,
por
ejemplo,
compararse
cuánto
aporta
cada
jurisdicción
a
la
recaudación del rubro: así, puede verificarse que, en el rubro de Impuestos al
Patrimonio, los tributos provinciales son los más relevantes, superando a los
municipales y a los nacionales, en ese orden (0.93%, 0.48% y 0.19% del PBI,
respectivamente), mientras que en el rubro Internos sobre Bienes, Servicios y
Transacciones, los nacionales contribuyen con un 37.60%; los provinciales, con
un 11.18%, y los municipales, con un 2.85% al total de la recaudación nacional.
60
Cuadro 4.3
CONSOLIDADO DEL SISTEMA TRIBUTARIO: NACION, PROVINCIAS Y MUNICIPIOS
Recaudación
valores
corrientes
CONCEPTO
Cuasitributarios (incluye Ahorro Oblig. y Contrib. Solidaria)
En porcentaje
del PBI
En porcentaje
del total
recaudación
En porcentaje
del total por
concepto
8514.54
2598.47
5735.31
106.32
68.98
5.46
2.91%
0.89%
1.96%
0.04%
0.02%
0.00%
11.82%
3.61%
7.96%
0.15%
0.10%
0.01%
100.00%
30.52%
67.36%
1.25%
0.81%
0.06%
19258.91
6438.88
334.26
1868.07
407.62
2013.48
3422.08
1387.34
3387.18
6.58%
2.20%
0.11%
0.64%
0.14%
0.69%
1.17%
0.47%
1.16%
26.74%
8.94%
0.46%
2.59%
0.57%
2.80%
4.75%
1.93%
4.70%
100.00%
33.43%
1.74%
9.70%
2.12%
10.45%
17.77%
7.20%
17.59%
4826.00
45.35
488.69
20.88
1811.78
909.07
136.41
1413.83
1.65%
0.02%
0.17%
0.01%
0.62%
0.31%
0.05%
0.48%
6.70%
0.06%
0.68%
0.03%
2.52%
1.26%
0.19%
1.96%
100.00%
0.94%
10.13%
0.45%
37.54%
18.84%
2.83%
29.30%
INTERNOS SOBRE BIENES, SERVICIOS Y
TRANSACCIONES
Iva bruto
Internos unificados
Sellos
Ingresos Brutos
Otros internos provinciales
Sellos Provincial
Otros municipales
37183.00
20473.87
1901.10
3927.08
164.77
46.89
544.71
18.72
6009.07
1118.71
925.25
808.85
1243.98
12.75%
6.99%
0.65%
1.34%
0.06%
0.02%
0.19%
0.01%
2.05%
0.38%
0.32%
0.28%
0.42%
51.84%
28.43%
2.64%
5.45%
0.23%
0.07%
0.76%
0.03%
8.34%
1.55%
1.28%
1.12%
1.73%
100.00%
55.06%
5.11%
10.56%
0.44%
0.13%
1.46%
0.05%
16.16%
3.01%
2.49%
2.18%
3.35%
COMERCIO EXTERIOR Y TRANSACCIONES
INTERNACIONALES
2892.50
2435.11
391.91
6.47
59.01
0.99%
0.83%
0.13%
0.00%
0.02%
4.02%
3.38%
0.54%
0.01%
0.08%
100.00%
84.19%
13.55%
0.22%
2.04%
653.50
593.19
60.31
0.22%
0.20%
0.02%
0.91%
0.82%
0.08%
100.00%
90.77%
9.23%
72021.46
24.59%
100.00%
100.00%
APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD
SOCIAL
PATRIMONIOS
Capitales y Activos
Inmobiliario Provincial
Automotores Provincial
Automotores Municipal
Inmobiliario Urbano Municipal (incluye ABL)
DEDUCCIONES
Otros Reintegros
PIB pm Valores corrientes (millones de $ corrientes.)
292860
61
Cuadro 4.4
CONSOLIDADO DEL SISTEMA TRIBUTARIO: NACION, PROVINCIAS Y MUNICIPIOS
Recaudación valores corrientes
En millones de pesos
CONCEPTO
Ingresos, Beneficios y Ganancias de
Capital
IMPUESTOS
NACIONALES
IMPUESTOS
PROVINCIALES
IMPUESTOS
MUNICIPALES
TOTAL
Presión tributaria
En proporción sobre el PBI
IMPUESTOS
NACIONALES
IMPUESTOS
PROVINCIALES
IMPUESTOS
MUNICIPALES
Estructura
En proporción sobre total recaudación
TOTAL
IMPUESTOS
NACIONALES
IMPUESTOS
PROVINCIALES
IMPUESTOS
MUNICIPALES
TOTAL
8514.54
0.00
0.00
8514.54
2.91%
0.00%
0.00%
2.91%
11.82%
0.00%
0.00%
11.82%
19258.91
0.00
0.00
19258.91
6.58%
0.00%
0.00%
6.58%
26.74%
0.00%
0.00%
26.74%
554.92
2720.84
1550.24
4826.00
0.19%
0.93%
0.48%
1.60%
0.77%
3.78%
2.15%
6.70%
27077.14
8053.03
2052.83
37183.00
9.25%
2.75%
0.70%
12.70%
37.60%
11.18%
2.85%
51.63%
Comercio Exterior y Transacciones
Internacionales
2892.50
0.00
0.00
2892.50
0.99%
0.00%
0.00%
0.99%
4.02%
0.00%
0.00%
4.02%
Deducciones
-653.50
0.00
0.00
-653.50
-0.22%
0.00%
0.00%
-0.22%
-0.91%
0.00%
0.00%
-0.91%
57644.51
10773.87
3603.07
72021.46
19.68%
3.68%
1.23%
24.59%
80.04%
14.96%
5.00%
100.00%
Aportes y Contribuciones a la Seguridad
Social
Patrimonios
Internos sobre Bienes, Servicios y
Transacciones
TOTAL RECAUDACION
TRIBUTARIA NETA
Fuente: Elaboración propia en base a datos de DNIAF, DNCFP, DNPGS, AFIP, ANSeS y Oficina Nacional de Presupuesto
62
En el Cuadro 4.5 se efectúa una segmentación de los rubros anteriores: de
los mismos se separan los denominados como Otros impuestos, incluidos en
cada rubro, y que por su escasa importancia cuantitativa y heterogénea
composición no puedan ser asimilables a ningún criterio de asignación
específico. Esta constituye una primera aproximación a los criterios que se
utilizarán, más adelante, para agrupar los impuestos con fines de establecer
pautas de asignación de la carga tributaria que ellos generan.
Como corolario de lo anterior, el Cuadro 4.6 sintetiza el anterior en
términos de agrupaciones por rubro: en ese sentido, al eliminar de cada uno de
los sectores los rubros residuales denominados como Otros, cada uno de ellos
reduce su participación relativa, tanto respecto del total recaudado como en
relación al PBI, mientras que, por consiguiente, crece la del rubro nuevo. Los
impuestos nacionales contribuyen con un 3.79% de la recaudación del rubro
Otros recursos, mientras que tanto los provinciales como los municipales lo
hacen en una proporción inferior al 2%.
63
Cuadro 4.5
Recaudación
valores
corrientes
CONCEPTO
Ganancias
En porcentaje
del PBI
En porcentaje En porcentaje
del total
del total por
recaudación
concepto
8,440.10
8,333.78
106.32
2.88%
2.85%
0.04%
11.72%
11.57%
0.15%
100.00%
98.74%
1.26%
17,245.43
6,438.88
1,868.07
334.26
407.62
3,422.08
1,387.34
3,387.18
5.89%
2.20%
0.64%
0.11%
0.14%
1.17%
0.47%
1.16%
23.94%
8.94%
2.59%
0.46%
0.57%
4.75%
1.93%
4.70%
100.00%
37.34%
10.83%
1.94%
2.36%
19.84%
8.04%
19.64%
4,805.12
1,811.78
45.35
1413.83
909.07
488.69
136.41
1.64%
0.62%
0.02%
0.48%
0.31%
0.17%
0.05%
6.67%
2.52%
0.06%
1.96%
1.26%
0.68%
0.19%
100.00%
37.71%
0.94%
29.42%
18.92%
10.17%
2.84%
34,256.88
20,473.87
3,927.08
6,009.07
1,901.10
808.85
925.25
46.89
164.77
11.70%
6.99%
1.34%
2.05%
0.65%
0.28%
0.32%
0.02%
0.06%
47.56%
28.43%
5.45%
8.34%
2.64%
1.12%
1.28%
0.07%
0.23%
100.00%
59.77%
11.46%
17.54%
5.55%
2.36%
2.70%
0.14%
0.48%
COMERCIO Y TR ANSACCIONES INTERNACIONALES
2,833.49
2,435.11
6.47
391.91
0.97%
0.83%
0.00%
0.13%
3.93%
3.38%
0.01%
0.54%
100.00%
85.94%
0.23%
13.83%
OTROS RECURSOS
Otros (de Seguridad Social)
Otros (de Internos)
Cuasitributarios (incluye Ahorro Obligatorio y Contrib. Solidaria)
Otros (de Comercio y Transacciones)
Otros (Municipales)
Otros (de Ingresos, Beneficios y Ganancias de Capital)
Otros (Provinciales)
Otros (de Patrimonios)
5,093.93
2,013.48
544.71
5.46
59.01
1243.98
68.98
1,118.71
18.72
20.88
1.74%
0.69%
0.19%
0.00%
0.02%
0.42%
0.02%
0.38%
0.01%
0.01%
7.07%
2.80%
0.76%
0.01%
0.08%
1.73%
0.10%
1.55%
0.03%
0.03%
100.00%
39.53%
10.69%
0.11%
1.16%
24.42%
1.35%
21.96%
0.37%
0.41%
653.50
593.19
60.31
0.22%
0.20%
0.02%
0.91%
0.82%
0.08%
100.00%
90.77%
9.23%
72,021.46
24.59%
100.00%
100.00%
APORTES Y CONTRIBUCIONES A SEGURIDAD SOCIAL
Aportes y contribuciones a previsión social
Régimen de facilidades de pago
PATRIMONIOS
Inmobiliario (Provincial)
Capitales y Activos
Inmobiliario Urbano (inc. ABL, Municipal)
Automotores (Provincial)
Automotores (Municipal)
INTERNOS SOBRE BIENES, SERVICIOS Y TRANSACCIONES
IVA bruto
Ingresos Brutos (Provincial)
Internos unificados
Inspección, seguridad e higiene (Municipal)
Sellos (Provincial)
Sellos
Consumo de energía eléctrica
DEDUCCIONES
Otros reintegros
TOTAL RECAUDACION TRIBUTARIA NETA NACION
Fuente: Elaboración propia en base a datos de la DNIAF, DNCFP, DNPGS, AFIP, ANSeS y Oficina Na cional de Presupuesto.
64
Cuadro 4.6
Recaudación valores corrientes
CONCEPTO
Ingresos, Beneficios y Ganancias de
Capital
IMPUESTOS
NACIONALES
IMPUESTOS
PROVINCIALES
IMPUESTOS
MUNICIPALES
TOTAL
Presión tributaria
En proporción sobre el PBI
IMPUESTOS
NACIONALES
IMPUESTOS
PROVINCIALES
IMPUESTOS
MUNICIPALES
Estructura
En proporción sobre total recaudación
TOTAL
IMPUESTOS
NACIONALES
IMPUESTOS
PROVINCIALES
IMPUESTOS
MUNICIPALES
TOTAL
8440.10
0.00
0.00
8440.10
2.88%
0.00%
0.00%
2.88%
11.72%
0.00%
0.00%
11.72%
17245.43
0.00
0.00 17245.43
5.89%
0.00%
0.00%
5.89%
23.94%
0.00%
0.00%
23.94%
534.04
2720.84
4805.12
0.18%
0.93%
0.53%
1.64%
0.74%
3.78%
2.15%
6.67%
Internos sobre Bienes, Servicios y
Transacciones
26513.71
6934.32
808.85 34256.88
9.04%
2.37%
0.28%
11.68%
36.81%
9.63%
1.12%
47.56%
Comercio Exterior y Transacciones
Internacionales
2833.49
0.00
0.00
2833.49
0.97%
0.00%
0.00%
0.97%
3.93%
0.00%
0.00%
3.93%
Otros Recursos
2731.24
1118.71
1243.98
5093.93
0.93%
0.38%
0.42%
1.74%
3.79%
1.55%
1.73%
7.07%
Deducciones
-653.50
0.00
0.00
-653.50
-0.22%
0.00%
0.00%
-0.22%
-0.91%
0.00%
0.00%
-0.91%
3603.07 72021.46
19.67%
3.68%
1.23%
24.58%
80.04%
14.96%
Aportes y Contribuciones a la
Seguridad Social
Patrimonios
TOTAL RECAUDACION TRIBUTARIA
NETA
57644.51 10773.87
1550.24
Fuente: Elaboración propia en base a datos de DNIAF, DNCFP, DNPGS, AFIP, ANSeS y Oficina Nacional de Presupuesto
65
5.00% 100.00%
E. Ordenamiento del sistema tributario: Nación, Provincias y
Municipios
En el Cuadro 4.7 se presenta, en valores absolutos, un ranking por
importancia cuantitativa de los tributos, considerados ahora en forma individual
y
desprovistos
de
sus
clasificaciones
previas,
tanto
jurisdiccional
como
económica.
De la lectura del mismo surge claramente que el Impuesto al Valor
Agregado resulta ser el de mayor importancia, llevando para sí más de la
cuarta parte de la recaudación (casi el 30%), representando el 7% del PBI. Los
Aportes
y
Contribuciones
previsionales
resultan
ser
los
segundos
en
importancia, con casi un 9% del PBI, siendo, sin embargo, más que triplicado
por el IVA en magnitud; el tercer lugar está ocupado por los Ingresos Brutos
Provinciales, con 6.009 millones de pesos de recaudación, y, en porcentaje,
muy cerca del anterior3.
Los impuestos a las Ganancias aparecen recién en el cuarto lugar, como
es el caso del referido a Sociedades y Beneficiarios del Exterior, y en el
noveno, para Personas Físicas (en este caso, con menos del 1% del PBI);
considerando a ambos en conjunto, ascenderían, aunque por muy escaso
margen, al segundo lugar (2.85% del PBI, según surge de los cuadros
anteriores). Esto refleja, entonces, la sustancia del sistema tributario argentino:
gran importancia relativa de la imposición a los consumos en detrimento de la
referida a los ingresos.
3
De allí la importancia del comentario anterior: al agrupar a los tributos en una clasificación
económica, crece significativamente la importancia de los impuestos denominados como
Internos sobre Bienes y Servicios, al incorporar los que, pese a estar bajo jurisdicción provincial
o municipal, refieren al mismo concepto.
66
Cuadro 4.7
ORDENAMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO: NACION, PROVINCIAS Y MUNICIPIOS
Recaudación
valores
corrientes
CONCEPTO
En
porcentaje
del PBI
En
porcentaje
del total
recaudación
Iva bruto
Ingresos Brutos
Internos unificados
Inmobiliario Urbano Municipal (incluye Alumbrado, Barrido y Limpieza)
Otros municipales
Otros internos provinciales
Sellos Provincial
Automotores Provincial
Automotores Municipal
Otros Reintegros
Sellos
Capitales y Activos
20473.87
6438.88
6009.07
5735.31
3927.08
3422.08
3387.18
2598.47
2435.11
2013.48
1901.10
1868.07
1811.78
1413.83
1387.34
1243.98
1118.71
925.25
909.07
808.85
-593.19
544.71
488.69
407.62
391.91
334.26
164.77
136.41
106.32
68.98
-60.31
59.01
46.89
45.35
20.88
18.72
6.47
5.46
6.99%
2.20%
2.05%
1.96%
1.34%
1.17%
1.16%
0.89%
0.83%
0.69%
0.65%
0.64%
0.62%
0.48%
0.47%
0.42%
0.38%
0.32%
0.31%
0.28%
-0.20%
0.19%
0.17%
0.14%
0.13%
0.11%
0.06%
0.05%
0.04%
0.02%
-0.02%
0.02%
0.02%
0.02%
0.01%
0.01%
0.00%
0.00%
28.43%
8.94%
8.34%
7.96%
5.45%
4.75%
4.70%
3.61%
3.38%
2.80%
2.64%
2.59%
2.52%
1.96%
1.93%
1.73%
1.55%
1.28%
1.26%
1.12%
-0.82%
0.76%
0.68%
0.57%
0.54%
0.46%
0.23%
0.19%
0.15%
0.10%
-0.08%
0.08%
0.07%
0.06%
0.03%
0.03%
0.01%
0.01%
72021.46
24.59%
100.00%
Fuente: Elaboración propia en base a datos de la DNIAF, DNCFP, AFIP, ANSeS y Oficina Nacional de Presupuesto.
67
Capítulo V: Análisis de cada impuesto en particular
A. Impuestos sobre los ingresos
1.
Impuesto a las Ganancias
Para el año 1997, la AFIP registra una recaudación de $8.333,8 millones
en concepto de Impuesto a las Ganancias de las Personas y de las Sociedades
(véase la publicación “Estadísticas Tributarias”, año 1998, AFIP, cuadro 1.4.1).
De esa fuente surge que la recaudación proviene de Pagos Directos (55,1%) y
de Retenciones (44%). Los Pagos Directos se integran con Personas Físicas y
Sucesiones Indivisas (11,5%), Sociedades (43,4%) y Facilidades de Pago
(0,5%).
Los porcentajes se refieren siempre al total de la recaudación y, en ese
sentido, las Retenciones
efectuadas para la Dirección General Impositiva
suman 38,2% y para la Dirección General de Aduana 5,9%. Existen 20 rubros
de retenciones dentro de este impuesto, de las que se enumeran las de mayor
monto: “Sueldos, jubilaciones y otras ganancias de carácter periódico” (9,1%),
“Beneficiarios del exterior” (7,1%), “Ejercicio de profesiones liberales” (6,1%),
“Enajenación de bienes de cambio y de bienes muebles” (4,6%).
Con respecto a los Pagos Directos, en el caso de Personas Físicas se
anotan los siguientes componentes: por saldo de declaración jurada, 3,8%; por
anticipos, 7,4%; por otros conceptos menores, 0,4%. En el caso de las
Sociedades, los porcentajes sobre el total son respectivamente: 14,7; 28,6 y
0,5%.
El fuerte impacto de las Retenciones (que afectan a Personas y a
Sociedades) no permite una determinación exacta de la recaudación que
proviene de uno y otro componente. Pero algunas estimaciones asignan a las
personas el 31% (2,598 millones) y a las Sociedades el 69% (5,735 millones)
de lo ingresado.
68
1.1 Impuesto a las Ganancias: Personas físicas 1
a.
Reseña normativa
Se creó como impuesto de emergencia sobre los réditos mediante un
decreto-ley del año 1932. En su primera versión era un impuesto de tipo
cedular. Al ser ratificado por la ley 11.586, se transformó en un gravamen
global sobre el conjunto de las rentas, estructurado con tasas progresivas.
Numerosas
disposiciones
posteriores
fueron
ampliando
el
ámbito
de
imposición, a veces con vigencia transitoria y otras con efectos que perduran
hasta el momento actual.
El Impuesto a las Ganancias distingue netamente entre las personas
físicas y las sociedades de capital, como sujetos 2. Aunque algunas normas
generales son de aplicación a uno y otro caso, es conveniente para este
análisis, que ambas situaciones se traten separadamente. Por dicho motivo,
esta primera sección se refiere sólo a las personas físicas.
Las personas físicas, incluidas las sucesiones indivisas, están gravadas
por la totalidad de sus ganancias, originadas en cuatro categorías de fuentes:
rentas del suelo, rentas de capitales, beneficios de empresas y remuneración
del trabajo personal. Quienes residen en el país están obligados por la totalidad
de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar
como pago a cuenta del impuesto, las sumas abonadas en el exterior por
gravámenes análogos. En el caso de los no residentes, las ganancias
originadas en bienes situados o actividades realizadas dentro de los límites del
país, están también alcanzadas. La extensión del impuesto a los residentes,
por las ganancias generadas en el exterior (principio de renta mundial) se
1
Para todos los impuestos se sigue un ordenamiento uniforme:
(a) Una reseña sintetizada de las normas legales básicas;
(b) Un análisis cuantitativo que permita ubicar los datos esenciales de recaudación y la
estructura interna del gravamen;
(c) La discusión y el cálculo de l os efectos distributivos.
2
Con propósito clarificador, recalcaremos en ésta y otras partes del trabajo, que se trata de la
legislación aplicable al año 1997, coincidente con el período alcanzado por el análisis empírico.
69
introdujo
en
1992
(Ley
20.073)
pero
se
hallaba
aún
pendiente
de
reglamentación en 1997, lo que hacía inaplicable tal reforma.
Al liquidar el impuesto, la ley autoriza a detraer de la ganancia bruta de
cada categoría, los gastos necesarios para obtener la renta y para mantener y
conservar la fuente. Aparte de este principio general, cada categoría tiene
deducciones que le son propias según la normativa legal y reglamentaria.
Las exenciones subjetivas (relativas al sujeto del impuesto) y las objetivas,
son numerosas: las ganancias obtenidas por el Estado en los tres niveles
jurisdiccionales, las remuneraciones de diplomáticos, las rentas de sociedades
cooperativas, las de asociaciones, fundaciones y entidades sin fines de lucro,
los depósitos en caja de ahorro y plazo fijo, las indemnizaciones en caso de
despido, las rentas y ganancias derivadas de títulos, acciones, etc. Esta es una
enumeración fragmentaria que se extiende a otros rubros no mencionados
aquí.
La ley admite también deducciones de tipo personal en el caso de
personas físicas. Como ganancia no imponible se deducen $ 4.800 anuales;
por carga de familia, $ 2.400 por el cónyuge y $ 1.200 por cada hijo menor de
24 años y otros familiares a cargo. Una deducción especial de $ 6.000
corresponde a quienes obtengan rentas de tercera categoría (ganancias de
sociedades y empresas unipersonales) siempre que trabajen personalmente en
ellas; y a
las rentas de cuarta categoría obtenidas por el ejercicio de una
actividad independiente. La deducción especial se extiende a
$ 18.000 para el
trabajo realizado en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones.
La renta neta imponible está sujeta a una tasa progresiva que, en el año
1997, oscilaba entre el 6% y el 33%.
70
b.
El Impuesto a las Ganancias de las Personas Físicas y Sucesiones
Indivisas es un típico tributo directo, donde la obligación fiscal recae sobre la
persona que percibe el ingreso gravado. Se trata, por lo tanto, de establecer en
qué tramos de la distribución de ingresos se encuentran los contribuyentes que
abonaron el impuesto.
Deben tenerse en cuenta varias consideraciones:
(i). El Impuesto a las Ganancias se paga mediante liquidación del propio
contribuyente en una declaración jurada. La tabulación estadística de datos
impositivos debe partir del único elemento detallado, que es la declaración
jurada; mientras que la recaudación se realiza por un circuito independiente
que integran los pagos a cuenta, las retenciones, los saldos de liquidaciones,
etc. Esta dualidad podría resumirse de la siguiente manera: existe un Impuesto
Personal a las Ganancias “devengado” anualmente y otro “percibido”. Ambos
deben tener una correspondencia estadística dentro de ciertos órdenes de
magnitud, pero difícilmente coincidirán. El problema es universal y de difícil
solución aunque se modificara el diseño de los formularios. En el cálculo de
incidencia distributiva se deberá computar el impuesto ingresado al fisco
durante el año y los componentes del mismo se determinarán aplicando al
“percibido”, la estructura del impuesto devengado.
(ii).
El Impuesto a las Ganancias de las Personas es liquidado por el jefe de
familia, que es quien aporta el único o principal ingreso, la mayoría de las
veces. Existen casos en que la obligación de liquidar es compartida también
por otros miembros de la familia, pero esa no es la situación típica. Por lo tanto,
en nuestro cálculo se ha supuesto que el contribuyente y su ganancia
impositiva declarada, deben asignarse a aquel estrato familiar cuyo ingreso
medio es similar al precitado.
71
(iii).
Debido a razones técnicas, la clasificación de ingresos que presenta la
estadística impositiva se basa en el ingreso gravado y no en el ingreso total
(que incluye a los rubros no sujetos a impuesto). Dentro de los rubros nogravados tienen una importancia destacada las rentas financieras (intereses,
rentas de títulos, dividendos). Como esas rentas tienen poca o casi nula
participación en la encuesta ENGH por razones de hecho (dificultad de
alcanzar a las familias de estratos muy altos, o subdeclaración de las
alcanzadas), se decidió asignar el impuesto de acuerdo a los resultados
directos de la ENGH sin provisión alguna por ajustes o subregistro. De esa
forma, al conjeturar que un contribuyente pertenece a una familia del décimo
decil (por ej.), estamos poniendo sobre bases comparables al dato impositivo y
a la distribución decílica de los hogares, puesto que en ambos casos, las rentas
financieras aparecen en forma muy marginal.
(iv).
la
Aún cuando se calculen los efectos distributivos a partir de los datos de
encuesta
ENGH,
debe
advertirse
que
el
impuesto
liquidado
–como
enseguida se indicará- representa al gravamen potencial y por lo tanto, es
diferente al “efectivamente recaudado”. Sobre estos conceptos se insiste en el
punto (v) del apartado c. siguiente.
Hechas estas aclaraciones, pasaremos a analizar los cuadros 5.1 a 5.9
incorporados a esta sección, en los que se reúne información de la AFIP y de la
encuesta de hogares, para determinar la pauta distributiva del impuesto a las
ganancias.
El cuadro 5.1 presenta los datos más generales que desembocan en un
impuesto determinado de $1.779,2 millones. El cuadro 5.2 muestra la
proporción en que los declarantes con ingresos (1.259.195) han denunciado
ingresos, por categoría: renta del suelo (1ª .), renta de uente
f
mobiliaria (2ª ), la
derivada de la combinación de capital y trabajo (3ª ), renta del trabajo (4ª ) y
participación
en
empresas.
Las
denominaciones
son
orientadoras
y
comprenden clasificaciones varias, afines a su definición genérica. El cuadro
72
5.3 se incluye a efectos de exhibir la baja proporción de declaraciones con
quebranto respecto a aquéllas que arrojan beneficio neto.
El cuadro 5.4 resume las cargas de familia y las deducciones subjetivas
(en función de las características personales) que se detraen del Resultado
Final de las declaraciones para llegar a la Ganancia Neta Sujeta a Impuesto. El
número de casos corresponde a quienes denunciaron cada ítem de deducción:
por lo tanto no son acumulables porque una mayoría de declaraciones incluyen
a la vez dos o tres rubros. El cuadro 5.5 señala los montos de gastos y
deducciones objetivas que los contribuyentes han restado de sus ingresos en
cada categoría para arribar al resultado neto. El cuadro 5.6 permite visualizar la
importancia relativa de las deducciones objetivas respecto a los ingresos
previos a la deducción (aproximadamente ¼ en el total pero variables en cada
categoría).
La
estructura
(contribuyentes
que
de
los
declaran
ingresos
una
gravados,
categoría
clasificados
única)
y
mixtos
en
puros
(ingresos
provenientes de dos categorías o más) se cuantifica en los cuadros 5.7, 5.8 y
5.9. De acuerdo a esta información, más de dos tercios de los ingresos
declarados pertenecen a contribuyentes con categoría única, con máximos en
3ª y 4ª categoría y míni
mos de 2ª y 1ª . El resultado coincide con lo que
razonablemente podía esperarse.
Cuadro 5.1
Impuesto a las ganancias. Personas físicas
Período fiscal 1997. Millones de pesos
Información general
Concepto
Totales
Sin ingresos gravados
Con ingresos gravados
Con ganancia neta sujeta a impuesto
Presentaciones
1.374.904
115.709
1.259.195
628.476
Ganancia Neta sujeta a impuesto
Impuesto determinado
Millones de pesos
37.014,4
12.542,9
1.779,2
Fuente: Elaboración propia en base a cifras de AFIP
73
Cuadro 5.2
Ganancias de 1a., 2a., 3a. y 4a. categorías, y participación en empresas
Concepto
Casos
Total con ingresos gravados
Millones de pesos
Pesos por caso
1.259.195
37.014,4
29.395
1a. Categoría
2a. Categoría
3a. Categoría
4a. Categoría
186.860
30.968
222.411
699.076
2.618,9
379,4
7.234,6
19.500,6
14.015
12.251
32.528
27.895
Participación en empresas
(Beneficios)
435.594
7.280,9
16.715
Cuadro 5.3
Resultado impositivo neto
Concepto
Casos
Millones de pesos
Pesos por caso
Total de presentaciones
1.374.904
Resultado neto total
Beneficio
Quebranto
1.243.953
41.007
27.546,7
428,8
22.144
10.457
Resultado impositivo
Quebranto
1.240.666
8.725
26.618,1
18,6
21.455
2.132
Resultado final
1.236.941
26.466,6
21.397
Nota: estadísticamente los beneficios y quebrantos no pueden ser compensados en forma directa
Cuadro 5.4
Cargas de familia y deducciones
Contribuyentes que
dedujeron
1
Cargas de familia
Ganancia no imponible
Deducciones especiales
Cantidad de
casos
Promedio por caso
($)
Monto de deducción
(millones de $)
3
4=2x3
2
895.269
1.204.369
862.701
3.678
4.748
7.641
74
3.290,9
5.717,8
6.591,9
Cuadro 5.5
Período fiscal y calendario 1997. Millones de pesos
Gastos y deducciones
Millones
de pesos
Casos
Concepto
Presentaciones
666.236
Total de gastos y deducciones
9.580,0
de 1a. categoría
450,2
de 2a. categoría
45,2
de 3a. categoría
4.532,3
de 4a. categoría
4.285,3
(quebranto)
266,7
Cuadro 5.6
Ganancias antes y después de deducciones
Categorías
Casos
Gcias. antes
de gastos y
deducc.
Gastos y
deducc. de
cada categoría
Gcias.
excluido
deducciones
1a.
2a.
3a.
4a.
186.860
30.968
222.411
699.076
2.618,9
379,4
7.234,6
19.500,6
450,2
45,2
4.532,5
4.285,3
2.168,7
334,2
2.702,1
15.215,3
435.594
7.280,9
266,8
7.014,1
37.014,4
-9.580,0
27.434,4
Otros conceptos
709,1
Deducciones generales
Renta neta sujeta a
impuesto
-15.600,6
12.542,9
75
Cuadro 5.7
Estructura de los ingresos gravados
Categorías
Ingresos puros
Ingresos mixtos
Ingresos gravados
totales
1a. Categoría
522,5
1,697.9
2.220,4
2a. Categoría
50,0
291.0
341,0
3a. Categoría
3.773,9
1,181.3
4.955,2
4a. Categoría
11.452,9
4,250.9
15.703,8
3.950,1
1,784.4
5.734,5
19.749,4
9,205.5
28.954,9
Totales
Cuadro 5.8
Período fiscal 1997.
Estructura de los ingresos gravados. Porcentajes Horizontales
Categorías
Ingresos puros
Ingresos mixtos
Ingresos gravados
totales
1a. Categoría
23,5
76,5
100,0
2a. Categoría
14,7
85,3
100,0
3a. Categoría
76,2
23,8
100,0
4a. Categoría
72,9
27,1
100,0
68,9
31,1
100,0
Totales
68,2
31,8
100,0
Fuente: Elaboración propia en base a cifras de AFIP.
76
Cuadro 5.9
Período fiscal 1997.
Estructura de los ingresos gravados. Porcentajes Verticales
Categorías
Ingresos puros
Ingresos mixtos
Ingresos gravados
totales
1a. Categoría
2,5
18,4
7,7
2a. Categoría
0,3
3,2
1,2
3a. Categoría
19,1
12,8
17,1
4a. Categoría
58,0
46,2
54,2
20,0
19,4
19,8
100,0
100,0
100,0
Totales
Fuente: Elaboración propia en base a cifras de AFIP.
c.
Para la asignación del impuesto analizado por tamaño de ingreso, se siguió
el siguiente procedimiento:
(i)
Se separaron de la encuesta ENGH las cuatro categorías ocupacionales
que brindaban información consistente (la categorías “rentista”, “transferencias”
y “autoconsumo” no tienen montos significativos ni guardan correlatividad con
la materia impositiva). Para la distribución del número de casos con montos
relevantes para la liquidación del impuesto, véase el cuadro 5.10.
(ii)
El cuadro 5.11 focaliza el monto total de ingreso correspondiente a las
familias de cada decil, para las cuatro categorías elegidas (asalariados, jubilado
o pensionado, cuentapropista y empleador).
(iii)
El cuadro 5.12 exhibe el ingreso familiar mensual resultante de dividir
entre sí las cifras de las dos cuadros anteriores. Como ejemplificación, la
77
familia de jefe asalariado percibe $ 1.330 mensuales en el decil 8 y la familia de
jefe “empleador” ingresó $ 3.759 mensuales en el decil 10. El cuadro 5.13 lleva
los valores mensuales a sumas anuales por la simple multiplicación por el
factor 12.
(iv)
Debe ahora determinarse el monto de deducciones subjetivas que
corresponde a cada categoría y eso se hace en el cuadro 5.14. De la
observación de los cuadros pertinentes de AFIP (p. ej. el precedente cuadro
5.4) se confirmó que, quienes declaran renta asalariada o pasividades, sean
puras o mixtas, deducen todo el monto de deducciones que permite la ley para
la familia tipo y hasta la coincidencia con el nivel de su ingreso. A los
cuentapropistas se le asigna el mínimo no imponible, la carga de familia tipo y
una fracción (50%) de la deducción adicional simple (tope: $ 6.000). A los
empleadores se les computa sólo los dos primeros rubros (mínimo y carga).
(v)
La resta de los valores por familia declarante del cuadro 5.13 menos las
deducciones del cuadro 5.14, da por resultado los Ingresos Imponibles del
Cuadro 5.15. Basta multiplicar esos valores promedio por el número de casos
para obtener los montos totales del Cuadro 5.16. Surge un Monto Imponible de
$14.291 millones, mayor que los $12.542,9 millones de la estadística impositiva
(Cuadro 5.1) por efecto de discrepancias estadísticas y otros factores.
No se debe tomar a la escasa diferencia relativa entre las dos cifras como
una medida aproximada de la evasión. El cálculo se realizó con la finalidad de
distribuir la carga tributaria efectiva entre los estratos de ingreso. Para ello, se
adoptaron las cifras de el encuesta ENGH sin corregir; es altamente probable
que los ingresos declarados al encuestador estén cercanos a los que el
responsable denuncia en sus declaraciones impositivas como base para sus
pagos de impuestos; pero, una estimación de la evasión debería partir del
ingreso con ajuste por subregistro.
(vi)
Finalmente se determina qué proporción del Ingreso Neto Imponible
Potencial debe asignarse a cada decil de familias. Esos porcentajes se
78
aplicarán al impuesto efectivamente percibido por el Estado para establecer el
impuesto pagado por tramo decílico (cuadros 5.17 a 5.19).
El Impuesto Personal a las Ganancias se asignará por deciles en base a la
siguiente pauta:
Decil 4
:
0,16%
Decil 5
:
0,40%
Decil 6
:
1,05%
Decil 7
:
2.78%
Decil 8
:
8.16%
Decil 9
:
16.87%
Decil 10 :
70.57%
Por el método seguido, la asignación es la misma en las Alternativas A y B.
La lectura de los cuadros 6.4 y 6.8 permitirá conocer la presión tributaria
específica de este impuesto, por niveles de ingreso.
79
Cuadro 5.10
Asignación del impuesto a las ganancias por estrato de ingreso. Personas físicas.
Período fiscal y calendario 1997
Cantidad de casos: Jefes de familia por ocupación y por nivel de ingreso familiar
Ocupación del Jefe
1
2
3
4
5
Deciles
6
7
8
9
10
Total
Asalariado
Jubilado/Pensionado
298,016
64,385
340,879
119,535
335,656
171,891
343,056
187,539
335,435
234,489
334,206
191,518
366,090
199,715
318,073
209,139
341,804
206,714
363,948
146,238
3,377,163
1,731,163
Cuentapropia
Empleador
235,133
3,993
186,399
5,671
153,955
8,028
147,405
12,834
140,495
12,010
164,244
24,038
131,518
33,947
158,897
50,785
136,596
61,715
159,875
104,052
1,614,517
317,073
Totales
601,527
652,484
669,530
690,834
722,429
714,006
731,270
736,894
746,829
774,113
7,039,916
Cuadro 5.11
Período fiscal y calendario 1997. En valores corrientes
Ingreso total de las familias (millones de pesos anuales)
Ocupación del Jefe
Deciles
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Total
Asalariado
Jubilado/Pensionado
90.84
16.89
175.42
41.05
214.19
68.96
256.08
90.97
304.55
119.77
339.53
120.26
450.86
155.69
422.93
198.34
585
253.82
1,042.57
297.18
3,881.64
1,362.94
Cuentapropia
Empleador
68.21
1.02
89.05
3.62
90.85
5.58
107.20
12.22
118.02
14.41
155.12
31.70
148.12
50.21
216.50
88.20
244.58
149.14
495.01
391.14
1,732.65
747.25
176.95
309.14
379.58
466.46
556.75
646.61
804.87
925.98
1,232.21
2,225.90
7,724.48
Totales
Nota: Se opera sólo con l as posiciones ocupacionales significativas. Las cifras corresponden a jefes de familia, asociados al ingreso familiar. Para la
interpretación conceptual, ver el texto.
Fuente: Elaboración propia en base a la ENGH y legislación impositiva.
80
Cuadro 5.12
Ingreso familiar mensual (pesos por unidad) según ocupación del jefe
Ocupación
del Jefe
4
5
Deciles
6
1
2
3
7
8
9
10
Total
Asalariado
Jubilado/
Pensionado
304.80
514.60
638.12
746.45
907.93
1,015.94
1,231.57
1,329.68
1,710.55
2,864.61
1,149.38
262.34
343.44
401.21
485.07
510.76
627.92
779.55
948.36
1,227.90
2,032.19
787.30
Cuentapropia
Empleador
290.09
254.48
477.75
638.92
590.12
694.91
727.216
952.34
840.03
1,200.01
944.42
1,318.88
1,126.21
1,478.96
1,362.52
1,736.80
1,790.50
2,416.62
3,096.25
3,759.09
1,073.17
2,356.71
Totales
1,111.7
1,974.7
2,324.4
2,911.1
3,458.7
3,907.2
4,616.3
5,377.4
7,145.6
11,752.1
5,366.6
Cuadro 5.13
Ingreso familiar anual (pesos por unidad) según ocupación del jefe
Ocupación
del Jefe
1
2
3
4
5
Deciles
6
7
8
9
10
Total
Asalariado
Jubilado/
Pensionado
3,657.6
6,175.2
7,657.4
8,957.5
10,895.2
12,191.2
14,778.8
15,956.1
20,526.7
34,375.3
13,792.6
3,148.0
4,121.2
4,814.5
5,820.8
6,129.1
7,535.1
9,354.6
11,380.3
14,734.8
24,386.3
9,447.5
Cuentapropia
Empleador
3,481.0
3,053.8
5,733.0
7,667.0
7,081.5
8,338.9
8,726.6
11,428.0
10,080.3
14,400.1
11,333.0
15,826.6
13,514.5
17,747.5
16,350.3
20,841.6
21,486.0
28,999.5
37,155.0
45,109.0
12,878.0
28,280.5
13,340.5
23,696.4
27,892.3
34,932.9
41,504.8
46,885.9
55,395.4
64,528.4
85,746.9
141,025.6
64,398.6
Totales
Nota: Se opera sólo con las posiciones ocupacionales significativas. Las cifras corresponden a jefes de familia, asociados al ingreso familiar.
Para la interpretación conceptual, ver el texto.
Fuente: Cuadros 12 y 13. Elaboración propia en base a la ENGH y legislación impositiva.
81
Cuadro 5.14
Deducciones personales admitidas (pesos por contribuyente)
Ocupación del Jefe
Deciles
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Asalariado
Jubilado/ Pensionado
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
27600
Cuentapropia
Empleador
12600
9600
12600
9600
12600
9600
12600
9600
12600
9600
12600
9600
12600
9600
12600
9600
12600
9600
12600
9600
Cuadro 5.15
Ingreso neto disponible (pesos por contribuyente)
Ocupación del Jefe
Deciles
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Asalariado
Jubilado/ Pensionado
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
6,775.3
0.0
Cuentapropia
Empleador
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
1,828.0
0.0
4,800.1
0.0
6,226.6
914.5
8,147.5
3,750.3
11,241.6
8,886.0
19,399.5
24,555.0
35,509.0
Nota: Se opera sólo con las posiciones ocupacionales significativas. Las cifras corresponden a jefes de familia, asociados al ingreso familiar. Para la
Fuente: Cuadros 14 y 15. Elaboración propia en base a la ENGH, legislación impositiva y datos estadísticos de AFIP.
82
Cuadro 5.16
Ganancia imponible teórica acumulada (I.N.I. por casos) (millones de pesos)
Ocupación del
Jefe
Deciles
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Total
Asalariado
Jubilado/
Pensionado
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,466
2,465.84
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Cuentapropia
Empleador
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
23.46
0.00
57.65
0.00
149.67
120.28
276.58
595.91
570.91
1,213.80
1,197.24
3,925.73
3,694.79
5,855.71
5,970.30
Totales
0.00
0.00
0.00
23.46
57.65
149.67
396.86
1,166.82
2,411.03
10,086.36
Fuente:Elaboración propia en base a la ENGH y legislación impositiva.
14,291.85
Cuadro 5.17
Proporción del I.N.I. Potencial aplicado a cada decil de familias
Ocupación
del Jefe
3
4
Deciles
6
1
2
5
Asalariado
Jubilado/Pensio
nado
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
100.00%
0.00%
100.00%
100.00%
Cuentapropia
Empleador
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.39%
0.00%
0.97%
0.00%
2.51%
2.05%
4.63%
10.18%
9.56%
20.73%
20.05%
67.04%
61.89%
100.00%
100.00%
Totales
0.00%
0.00%
0.00%
0.16%
0.40%
1.05%
2.78%
8.16%
16.87%
70.57%
Fuente: Elaboración propia en base a la ENGH, legislación impositiva y datos estadísticos de AFIP.
100.00%
83
7
8
9
10
Total
Cuadro 5.18
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONAS FISICAS. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
Millones de pesos corrientes.
Año 1997- Alternativa A
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
RUBROS
total
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Asignación por decil
2598.47
0.00
0.00
0.00
4.27
10.48
27.21
72.15
212.14
438.36
1833.85
TOTALES
2598.47
0.00
0.00
0.00
4.27
10.48
27.21
72.15
212.14
438.36
1833.85
Año 1997- Alternativa B
RUBROS
Recaudación
total
2598.47
Decil 1
0.00
Decil 2
Decil 3
0.00
2598.47
0.00
0.00
TOTALES
Fuente: Elaboración propia, en base a datos de DNIAF, DNCFP, AFIP, DNPGS e INDEC (ENGH)
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.00
4.27
10.48
27.21
72.15
212.14
438.36
1833.85
0.00
4.27
10.48
27.21
72.15
212.14
438.36
1833.85
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONAS FISICAS. PROPORCIONES RESPECTO AL TOTAL RECAUDADO
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
RUBROS
total
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.16%
0.40%
1.05%
2.78%
8.16%
16.87%
70.57%
TOTALES
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.16%
0.40%
1.05%
2.78%
8.16%
16.87%
70.57%
RUBROS
Recaudación
total
100.00%
Decil 1
0.00%
Decil 2
Decil 3
0.00%
100.00%
0.00%
0.00%
TOTALES
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.00%
0.16%
0.40%
1.05%
2.78%
8.16%
16.87%
70.57%
0.00%
0.16%
0.40%
1.05%
2.78%
8.16%
16.87%
70.57%
84
1.2 Impuesto a las Ganancias: Sociedades y beneficiarios del exterior
a.
Reseña normativa
Para la legislación tributaria existen dos tipos de sociedades: las llamadas
“personales”, a que se refiere el art. 49b de la Ley 20.628; y las sociedades
denominadas “de capital”, agrupadas en el art. 69 de la misma.
Las sociedades personales abarcan a las sociedades no comerciales, las
colectivas, las de capital e industria, las constituidas de hecho y otras en que la
calidad personal de los componentes prevalece sobre el capital, a varios
efectos. Desde el punto de vista del impuesto a las ganancias, estas entidades
no son sujetos directos del tributo; sus utilidades y pérdidas se consideran
distribuidas entre los socios (en las proporciones contractuales, al fin del
ejercicio); éstos –los socios- incluyen el resultado en su declaración global junto
con el resto de las rentas y pagan la tasa progresiva que corresponda. Por
extensión, las empresas unipersonales reciben igual tratamiento. En este punto
nos estamos refiriendo a las “sociedades de capital”, término que alcanza a las
sociedades anónimas constituidas en el país, la fracción accionaria de las
sociedades
en
comandita
por
acciones,
las
asociaciones
civiles
y
las
sociedades de economía mixta. A partir del 27/09/96 se agregaron las
sociedades de responsabilidad limitada, y quedó alcanzada la totalidad de las
utilidades de las sociedades en comandita simple y por acciones.
Las sociedades de capital son sujetos directos del impuesto, pagan una
tasa fija –que en el año 1997 equivalía a 33%- y, en el estado actual de la
legislación, no derivan ninguna otra obligación fiscal a los accionistas en el
momento de distribuir sus ganancias.
Los “beneficiarios del exterior” son las personas o las sociedades que
perciben ganancias de fuente argentina pero que no residen en el país. Se
incluyen en este apartado porque en todos los casos están sujetos a la tasa fija
(33%) que pagan las sociedades de capital.
85
Con respecto a los pagos a beneficiarios del exterior, considerados en el
artículo 91 y siguientes de la Ley 20.628, se presume –según se trate de
intereses, alquileres, regalías, etc.- que del monto pagado, un porcentaje de
entre 35% y 90% constituye ganancia neta; y sobre ese resultado se aplica la
tasa directa del 33%.
Las normas generales de deducibilidad que se señalaron en el punto 1.1
rigen para las sociedades aquí reseñadas. La aplicación de normas contables
sobre existencias, valuación de bienes de cambio, amortizaciones, venta de
bienes de uso, etc. es común a todo tipo de empresa. Las exenciones
objetivas, en general, están definidas por el carácter del bien, derecho o
servicio excluido del ámbito del impuesto, y no por el tipo de sociedad.
b.
Al iniciarse el tratamiento del Impuesto
a las Ganancias se presentaron
algunas cifras conjuntas del segmento del impuesto que corresponde a las
Personas Físicas y del que se refiere a Sociedades. El Cuadro 5.19 que se
incluye a continuación contiene el cálculo de la composición de lo recaudado
entre los años 1990 y 1998, separando los dos componentes mencionados e
incluyendo los pagos de Beneficiarios del Exterior dentro de sociedades. Este
cuadro es particularmente interesante, porque las complicaciones originadas en
la imputación de los pagos frente a los montos devengados y la doble fuente de
la recaudación -retenciones y pagos directos- hace, por lo general, difícil
obtener la estructura del impuesto según componentes en la forma aquí
presentada.
El Cuadro 5.20 proporciona datos sobre el impuesto devengado, vale decir,
el agregado del conjunto de declaraciones juradas recibidas por AFIP e
imputables al ejercicio fiscal 1997. Figura el total de presentaciones, de las
cuales alrededor del 85% declaran ventas de bienes y servicios y/ o locaciones
netas; correspondiendo el resto a empresas que no registraron actividad en el
86
ejercicio. Por su parte, de las sociedades que manifiestan actividad, sólo el
60% muestra ganancia imponible. El cuadro agrega los valores monetarios que
surgen de dichas declaraciones juradas, la ganancia neta imponible y el
impuesto determinado, que, como se ha dicho es proporcional, con un nivel de
tasa de 33% en el año estudiado.
El 27.3% del impuesto determinado provenía de sociedades cuya actividad
principal era la manufacturera; el 18.3% correspondía a establecimientos
financieros; y cifras de alrededor de 12/13% tenían su origen en los Sectores:
Comercio, Minas y Canteras, y Transporte y Comunicaciones.
87
Cuadro 5.19
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Composición de lo recaudado
Años seleccionados 1986-1998
PERSONAS FISICAS
SOCIEDADES
TOTAL
AÑO
1986
1990
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
Monto
en millones
35.067
129.000
625.000
1273.000
1839.000
1936.000
2555.000
2598.473
2875.000
Porcentaje
Porcentaje
Monto
sobre total
sobre PBI en millones
38.28%
3.51%
56.543
38.28%
0.19%
208.000
24.74%
0.28%
1901.000
29.80%
0.54%
2999.000
31.59%
0.65%
3983.000
31.04%
0.69%
4302.000
37.56%
0.86%
4247.000
31.18%
0.89%
5735.307
30.28%
0.87%
6619.000
Porcentaje
Porcentaje
Monto
Porcentaje Porcentaje
sobre total
sobre PBI en millones sobre total
sobre PBI
61.72%
5.67%
91.610
100.00%
9.18%
61.72%
0.30%
337.000
100.00%
0.49%
75.26%
0.84%
2526.000
100.00%
1.11%
70.19%
1.27%
4272.390
100.00%
1.81%
68.41%
1.41%
5822.000
100.00%
2.07%
68.96%
1.54%
6238.000
100.00%
2.23%
62.44%
1.43%
6802.000
100.00%
2.29%
68.82%
1.96%
8333.780
100.00%
2.85%
69.72%
2.00%
9494.000
100.00%
2.86%
Nota: Sociedades incluye Retención a Beneficiarios del Exterior. En 1997, este último rubro representaba $ 582 millones.
Fuente: DNIAF, Ministerio de Economía y O. y S. P.
89
Cuadro 5.20
Impuesto a las Ganancias
Presentaciones y montos devengados
Año fiscal 1997
Número de casos
Total de presentaciones
124,372
Declaran Ventas y/ o Locaciones
105,721
Declaran Ganancia Neta Imponible
62,262
Millones de pesos
Montos declarados
Ventas y/o Locaciones
278,288
Ganancia Neta Imponible
16,744
Impuesto Determinado
5,503
Fuente: AFIP.
De las 124,372 presentaciones mencionadas, surgía un Activo de 444,308
millones de pesos, Pasivos por 257,554 millones y un Patrimonio Neto (al cierre
del ejercicio) de 186,754 millones.
El Anuario de Estadísticas Tributarias de AFIP reúne en los últimos años
abundante información, la que no se resumió para este informe, por no haber
sido utilizada en las estimaciones de distribución del ingreso personal.
c.
Existe una amplia gama de posibilidades teóricas a considerar como
alternativas de asignación del Impuesto a las Ganancias de Sociedades y
Beneficiarios del Exterior. Los distintos criterios utilizados por otros estudios,
como quedó explicitado en la comparación llevada a cabo entre los mismos, se
basan en las diferentes hipótesis adoptadas sobre la elasticidad de oferta de
las firmas, que determinan la posibilidad de trasladar la carga del impuesto, y la
movilidad del capital, no sólo internacional, sino también dentro del propio
territorio al orientarse hacia actividades no gravadas, siempre con el objetivo de
igualar las tasas de retorno pre y post impuesto.
90
En este estudio, y en consonancia con otro anterior de los autores, se
decidió distribuir la carga del impuesto en forma conjunta para Sociedades y
Beneficiarios
del
exterior
(que
representan
el
68.82%
del
total
de
la
recaudación del Impuesto a las Ganancias) según un criterio intermedio: el
50% del monto recaudado se distribuyó según el Consumo Global de la ENGH,
en la idea de que el impuesto se difunde a todo el capital por igual, y que las
empresas trasladarían a los precios de todos los bienes consumidos la mitad
de lo que deben pagar ante la introducción del impuesto; la magnitud restante
(50%) sería soportada por el capital, en este caso sintetizada por la distribución
funcional de los empleadores en la ENGH, siempre para cada una de las
alternativas consideradas, utilizando las diferentes distribuciones.
Tanto para uno como para el otro de los casos considerados, la
distribución del capital (empleadores de la Encuesta) más que compensa la
regresividad inicial de la distribución del consumo global y hace que éste se
convierta en un tributo progresivo (el impuesto recae en los deciles de ingreso
más alto en forma proporcionalmente mayor que el ingreso propiamente dicho),
aunque en un grado menor al Impuesto a las Ganancias de Personas Físicas.
En los cuadros subsiguientes
pueden
apreciarse
los
montos
de
impuesto
asignados por decil de ingreso, y el porcentaje horizontal, es decir sobre el total
respectivo, lo que se denomina “carga del tributo” y representa, en términos
porcentuales, qué proporción del impuesto soporta cada decil de ingreso.
Para investigar la sensibilidad de los resultados ante diferentes hipótesis
de incidencia, se decidió también emplear la alternativa de que el impuesto sea
trasladado, en su totalidad, al consumo global. Como podrá apreciarse en el
Capítulo VI, en los cuadros correspondientes a la denominada como Alternativa
B2, ahora la carga del tributo sigue a la concentración del consumo y el
impuesto es, por ende, regresivo.
91
Cuadro 5.21
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE SOCIEDADES Y BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
Millones de pesos corrientes
Año 1997. Alternativa A
Recaudación
total
RUBROS
Según total de consumo
Según distribución del capital
50%
50%
TOTALES
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
2867.65
2867.65
112.68
3.90
158.53
13.90
175.15
21.41
205.00
46.90
221.13
55.31
252.03
121.67
301.92
192.67
341.37
338.49
428.40
572.35
671.46
1501.05
5735.31
116.58
172.43
196.56
251.90
276.43
373.69
494.59
679.86
1000.75
2172.51
Año 1997. Alternativa B
Recaudación
total
RUBROS
TOTALES
50%
50%
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
2867.65
2867.65
51.40
1.16
78.05
0.81
99.40
1.79
125.56
2.45
152.68
7.62
191.98
8.63
249.43
19.58
304.78
57.91
478.86
243.29
1135.51
2524.42
5735.31
52.56
78.86
101.19
128.01
160.30
200.62
269.01
362.69
722.15
3659.93
93
Cuadro 5.22
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE SOCIEDADES Y BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
Recaudación
total
RUBROS
50%
50%
TOTALES
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
100.00%
3.93%
0.14%
5.53%
0.48%
6.11%
0.75%
7.15%
1.64%
7.71%
1.93%
8.79%
4.24%
10.53%
6.72%
11.90%
11.80%
14.94%
19.96%
23.42%
52.34%
100.00%
2.03%
3.01%
3.43%
4.39%
4.82%
6.52%
8.62%
11.85%
17.45%
37.88%
Recaudación
total
RUBROS
TOTALES
50%
50%
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
100.00%
1.79%
0.04%
2.72%
0.03%
3.47%
0.06%
4.38%
0.09%
5.32%
0.27%
6.69%
0.30%
8.70%
0.68%
10.63%
2.02%
16.70%
8.48%
39.60%
88.03%
100.00%
0.92%
1.37%
1.76%
2.23%
2.79%
3.50%
4.69%
6.32%
12.59%
63.81%
94
B. Impuestos para la Seguridad Social
2.1 Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social
a.
Reseña normativa
Como parte del sistema tributario, deben ser analizados una serie de
gravámenes que recaen sobre el salario, ya sean los que se detraen del pago
de
la
remuneración
bruta
al
trabajador,
como
los
que
constituyen
responsabilidad directa del empleador. En ambos casos, la suma retenida y/ o
la liquidada por la empresa se depositan en la AFIP u otras cajas
centralizadoras y se distribuyen de acuerdo a la finalidad indicada por la ley en
cada caso.
La financiación genuina que hemos señalado se complementa, en algunos
casos
con
el
producido
de
otros
impuestos
o
con
transferencias
presupuestarias.
Los rubros tomados en cuenta en este estudio son los siguientes: Las
cajas de Jubilaciones y Pensiones, el Instituto Nacional de Servicios Sociales
para Jubilados y Pensionados (INSSJyP), la Administración Nacional de
Servicios de Salud (ANSSAL), las Obras Sociales Sindicales, las Asignaciones
Familiares y el Fondo Nacional de Empleo.
Las Cajas de Jubilaciones y Pensiones están integradas dentro del
Sistema Unico de Seguridad Social (SUSS) en lo que hace al ámbito nacional.
Desde el año 1994 rige un sistema mixto de reparto y capitalización individual
con administración privada; por ese motivo, lo que aquí se considera como
impuesto es el aporte de los trabajadores al sistema estatal de reparto y el total
de la contribución patronal; no se computa como tal al aporte de los
trabajadores que voluntariamente se afiliaron a las administraciones privadas
(AFJP).
95
El INSSJyP, más conocido como PAMI, está dedicado a la cobertura
médica de la clase pasiva, aunque cumple también otras funciones (turismo,
por ejemplo) que han disminuido su importancia ante los problemas de
desfinanciación
del
organismo.
El
ANSSAL
fue
absorbido
por
la
Superintendencia de Servicios de Salud (SSS); su recaudación equivale al 10%
de lo recaudado por las Obras Sociales y está destinado a crear un fondo
redistribuidor que fortalezca la financiación de las Obras de menor poder
económico o con dificultades de tesorería.
Las Obras Sociales gremiales cubren la atención médica de sus afiliados y
extienden su acción a otros servicios sociales. Para un entendimiento de la
compleja organización de la cobertura de salud en la Argentina, es conveniente
aclarar que desde el año 1996 se fusionaron la ANSSAL, el Instituto Nacional
de Obras Sociales (INOS) y la Dirección Nacional de Obras Sociales (DINOS),
constituyendo la Superintendencia de Servicios de Salud como organismo
descentralizado en jurisdicción del Ministerio de Salud y Acción Social. Debe
ejercer la supervisión, fiscalización y control de las Obras Sociales. Estas
sumaban 290 a principios del año 1999, de las cuales 203 correspondían
estrictamente a sindicatos y el resto eran Obras Sociales de empresa,
estatales, de personal de dirección, etc.
El Sistema de Asignaciones Familiares está concebido como una gran caja
compensadora que, mediante una contribución que paga el empleador sobre
toda la nómina de salarios, permite cubrir los subsidios que las normas
establecen en materia de maternidad, escolaridad, hijo, cónyuge y familia
numerosa. Desde el año 1997, la recaudación y los pagos han sido
concentrados en la ANSES.
El Subsidio de Desempleo está financiado por el Fondo Nacional de
Empleo mediante una pequeña contribución de los empleadores calculada
sobre
la
nómina
salarial.
Hasta
el
cuantitativa.
96
momento
tiene
poca
significación
Las tasas de los tributos que basan la materia imponible en los salarios,
son las que se indican a continuación:
Cuadro 5.23
Sistema que se financia
Aporte del
Contribución
trabajador (%)
patronal (%)
Jubilaciones y Pensiones
Total
11.0
16.0
27.0
INSSJyP (PAMI)
3.0
2.0
5.0
Obra Social
2.7
4.5
7.2
ANSSAL (Sup. Seg. Salud)
0.3
0.5
0.8
Asignaciones Familiares
-
7.5
7.5
Fondo Nacional de Empleo
-
1.5
1.5
b.
La amplitud de aspectos implícitos en el sistema y los subsistemas de la
seguridad social en Argentina, impide un tratamiento suficiente del tema en
esta sinopsis. Solamente se han seleccionado en los cuadros que acompañan
este punto, algunos datos fundamentales para medir las magnitudes en juego.
Las cifras corresponden al año 1998, para el cual obtuvimos información de
más fácil acceso, aclarándose que los cambios respecto a 1997 no son
sensibles.
El Cuadro 5.24 ilustra sobre la cantidad de afiliados al Sistema Integrado
de Jubilaciones y Pensiones, el número de aportantes y de quienes han dejado
de aportar. Se hacen comparaciones con la Población Económicamente Activa
y queda de relieve la enorme proporción de personas que han perdido la
cobertura del sistema.
El Cuadro subsiguiente (5.25) muestra las fuentes y usos de fondos del
sistema
administrado
por
ANSES
(incluido
jubilaciones,
asignaciones
familiares, pensiones no contributivas y seguro de desempleo; se excluyen por
lo tanto las Obras Sociales). En el financiamiento, los Aportes y Jubilaciones
genuinos del sistema sólo representan 53%, correspondiendo 28% a Impuestos
97
destinados a todo o en parte a la Seguridad Social, y 19% a Aportes del Tesoro
Nacional.
La última de las presentaciones estadísticas exhibe la distribución por
tramos de las Jubilaciones y Pensiones del Sistema administrado por el
ANSES; la disposición en sendas columnas de los números de casos y los
montos correspondientes, permite sacar conclusiones útiles.
Cuadro 5.24
Argentina: Cobertura de la Seguridad Social, año 1998
En miles de personas
Población Total
Población Económicamente Activa
36.120
14.950
Ocupados
Desocupados
12.977
1.973
Agrupaciones
Trabajadores en relación de
dependencia
Trabajadores autónomos
Total
Afiliados al sistema
Dependientes
Autónomos
Total
Aportan regularmente
Dependientes
Autónomos
Total
Autoexcluidos
Dependientes
Autónomos
Total
Dependientes
Autónomos
Total
8.824
4.153
12.977
6.300
2.540
8.840 a)
4.200
770
4.970 ª)
4.424
3.283
7.707 b)
a)
Deben sumarse entre 1.000.000 y 1.500.000 adheridos a otros regímenes provinciales y
descentralizados.
b)
Debería restarse lo mencionado en a).
Fuente: Estimaciones propias en base a INDEC y Secretaría de Seguridad Social.
98
Cuadro 5.26
Fuente y Uso de Fondos de la Seguridad Social, en el sector administrado por
1)
ANSES
Millones de pesos año 1998.
Fuentes
Usos
Aportes y
contribuciones
11.640 Jubilaciones
13.759
Aportes del Tesoro
Déficit de cajas de Fuerzas de
6.195 Seguridad y otras
Ex-cajas provinciales
4.192 Asignaciones Familiares.
Otros ingresos
78
Impuestos
Total de Fuentes
2.100
2.004
1.664
Pensiones No Contributivas.
Seguro de Desempleo
611
250
Poder Judicial
15
22.105 Total de Usos
20.403
1)
ANSES es la Administración Nacional de la Seguridad Social
Fuente: ANSES y Secretaría de Seguridad Social.
Cuadro 5.27
Prestaciones (Jubilaciones y Pensiones) del SIJP, Septiembre de 1997.
Haber Mensual
(pesos)
Cantidad de Prestaciones
(miles)
150 y menos
Monto de las Prestaciones
(millones de $)
829
123,8
151 a 200
437
73,4
201 a 300
1.221
291,4
301 a 700
701 a 2000
658
261
293,3
282,5
2000 y más
20
61,4
3.426
1.125,8
Totales
Fuente: idem cuadro anterior.
c.
Como
quedara
expresado
con
anterioridad,
en
este
trabajo
fue
considerada como recaudación relevante a los fines de este impuesto la suma
de 19.258,91 millones de pesos, de los cuales el 57.44% corresponde a
aportes personales y contribuciones patronales tanto en carácter previsional
como al ANSSAL y al PAMI, entre otros, mientras que el restante 42.56% está
99
constituido por las obras sociales, tanto nacionales como provinciales, y las
cajas provinciales no transferidas.
Las distintas hipótesis que pueden considerarse para la traslación de la
carga de la recaudación global del impuesto la evalúan en términos globales
como un impuesto al trabajo, equiparando la incidencia de aportes y
contribuciones, lo que fuera expresado en el capítulo de comparación de
criterios de traslación. La determinación sobre el sector en quien, en definitiva,
recae la carga está dada por, entre otros, las diferentes elasticidades de oferta
de los factores, o el grado de apertura de la economía que permita trasladar el
tributo a los precios de los productos que utilicen como insumo al factor trabajo.
Como criterio de traslación, en este estudio, se decidió adoptar la hipótesis
de que los trabajadores soporten las ¾ partes de la carga, mie ntras que el
restante 25% se traslade al consumo final. A partir de ello, puede verificarse,
tanto de los cuadros subsiguientes como de los correspondientes del Capítulo
VI, que los impuestos al trabajo resultan ser regresivos, dado que, si bien su
incidencia se concentra en mayor medida en los estratos de ingreso superiores,
lo hace en una magnitud inferior a la del propio indicador de bienestar, con lo
cual su impacto, separado del resto de los tributos, es el de un empeoramiento
en la distribución del ingreso.
En la denominada Alternativa B2, cuya exposición se reserva para el
Capítulo VI, se decidió imitar el criterio que, respecto a esta variante, se
adoptara para el impuesto a las Ganancias de Sociedades de Capital, es decir,
la asignación de la carga en su totalidad al consumo global. Esto, sin embargo,
vuelve al impuesto ligeramente más progresivo que en el caso anterior, dado
que la distribución inicial de los ingresos por fuentes de los asalariados resulta
ser más igualitaria que la distribución del propio consumo, aunque siempre
conserva su fuerte regresividad.
100
Cuadro 5.28
APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
RUBROS
Según total de
consumo
Según distribución de
asalariados
TOTALES
Propor- Recauda Decil 1
ción
ción total
25.0%
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
4814.73
189.19
266.16
294.07
344.19
371.27
423.15
506.91
573.15
719.27
1127.37
75.0% 14444.19
338.02
652.75
797.03
952.90
1133.29
1263.45
1677.73
1573.81
2175.66
3879.55
100.0% 19258.91
527.21
918.91
1091.10
1297.09
1504.55
1686.60
2184.64
2146.96
2894.93
5006.93
RUBROS
Según total de
consumo
asalariados
TOTALES
Propor- Recauda ción
ción total Decil 1
25.0%
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
4814.73
86.30
131.04
166.89
210.82
256.35
322.34
418.80
511.72
803.99
1906.50
75.0% 14444.19
211.51
423.06
539.68
752.64
941.79
1196.93
1507.55
1885.63
2617.14
4368.27
100.0% 19258.91
297.80
554.09
706.57
963.45
1198.14
1519.27
1926.35
2397.35
3421.13
6274.76
101
Cuadro 5.29
APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
RUBROS
asalariados
TOTALES
Proporción
Recaudación total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
25.0%
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
7.15%
7.71%
8.79%
10.53%
11.90%
14.94%
23.42%
75.0%
100.00%
2.34%
4.52%
5.52%
6.60%
7.85%
8.75%
11.62%
10.90%
15.06%
26.86%
100.0%
100.00%
2.74%
4.77%
5.67%
6.73%
7.81%
8.76%
11.34%
11.15%
15.03%
26.00%
RUBROS
asalariados
TOTALES
Proporción
Recaudación total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
25.0%
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
75.0%
100.00%
1.46%
2.93%
3.74%
5.21%
6.52%
8.29%
10.44%
13.05%
18.12%
30.24%
100.0%
100.00%
1.55%
2.88%
3.67%
5.00%
6.22%
7.89%
10.00%
12.45%
17.76%
32.58%
102
C. Impuestos al Patrimonio
3.1 Bienes personales; 3.2. Capitales y Activos
a.
Reseña normativa
El primero de los tributos mencionados grava los bienes personales que
poseen las personas físicas y sucesiones indivisas al 31 de diciembre de cada
año. En el caso de las personas residentes en el país, están alcanzados todos
sus bienes, estén situados en el país o en el exterior. Para los domiciliados en
el exterior, el alcance se limita a los bienes situados en la Argentina. La
denominación genérica de bienes comprende todo tipo de activos personales:
inmuebles, automotores, derechos reales, títulos y acciones, etc.
Las exenciones contenidas en la ley de creación son limitadas, pero
algunas leyes especiales (como las de promoción) contribuyen a extender la
lista
de
bienes
liberados
del
gravamen.
La
forma
de
valuación
está
minuciosamente señalada en la norma básica. Al contrario del anterior
impuesto al patrimonio neto, en el tributo vigente no se descargan pasivos o
deudas,
con
una
única
excepción
puntual
(préstamos
contraídos
para
adquisición o mejora de la vivienda propia).
La tasa del impuesto es proporcional (0,50%) pero se aplica sobre el monto
acumulado de los activos debidamente valuados, en la parte que excede el
mínimo de $102.300. Esta disposición rige sólo para los residentes en el país.
Los sujetos domiciliados en el exterior no podrán deducir el mínimo
mencionado antes y para ellos el impuesto anual pagado no podrá ser inferior a
$255.75.
Debe advertirse que en las series de impuestos presentadas en este y
otros trabajos figuran en 1997 montos pequeños recaudados en concepto de
Impuesto a los Activos y sobre los Capitales. No se reseñan tales gravámenes
por cuanto las cifras recaudadas corresponden a saldos pendientes de pago o
103
al producido de inspecciones percibidos en 1997 pero provenientes de años
previos. En efecto, el Impuesto a los Activos estuvo vigente hasta el año 1994 y
el Impuesto sobre los Capitales hasta 1990.
b.
El impuesto actualmente aplicado es el que recae sobre los Bienes
Personales y los montos recaudados en los últimos años son los siguientes:
Cuadro 5.30
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
Recaudación en millones de pesos
Año
Montos
1994
159
1995
300
1996
653
1997
489
1998
772
Fuente: Administración Federal de Ingresos Públicos
La información sobre el impuesto devengado, según surge de las
declaraciones juradas de los contribuyentes, da cuenta de un total de 419.851
presentaciones en el año fiscal y calendario 1997, con bienes valorizados en
168.903 millones de pesos; el 95,3% de ese monto corresponde a bienes
situados en el país. Las variables básicas que llevan al impuesto devengado en
las declaraciones impositivas son:
Cuadro 5.31
Año 1997. Millones de pesos
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO
Concepto
Presentaciones
Presentaciones que superan el mínimo exento
Mínimo exento del total de presentaciones
Importe sujeto a impuesto
Importe determinado
Cantidad de casos
419.851
370.246
Montos
166.221
37.876
128.345
642
La información estadística presenta el número de casos en que se declara
determinado bien y la valuación total del conjunto de los mismos. La
104
discriminación sectorial de la actividad del declarante no interesa a los fines de
estudio.
Cuadro 5.32
Año 1997. Millones de pesos
BIENES DECLARADOS SITUADOS EN EL PAIS
Nº de declaraciones que
los incluyen
Tipos de bienes
Valores
380.502
52.553
5.836
472
241.666
4.146
8.172
124
412
10
Patrimonio de empresas unipersonales
171.871
17.758
Acciones y participaciones sociales
134.502
50.502
11.259
2.273
Créditos
118.546
7.476
Depósitos en dinero
137.559
6.221
Dinero en efectivo
256.373
8.363
3.235
63
414.756
7.767
Otros
67.241
3.233
Total
1.951.930
160.961
Inmuebles
Derechos Reales
Automotores
Naves
Aeronaves
Títulos públicos y privados
Bienes muebles registrables
Bienes personales y del hogar
c.
No se conocen estudios estadísticos que permitan establecer en qué
estratos de ingreso se encuentran los poseedores de determinados bienes.
Pueden
obtenerse
algunas
aproximaciones
sobre
la
tenencia
de
bienes
durables de consumidores, pero no sobre el stock acumulado de bienes y
derechos que poseen las familias. Algunas pocas evidencias de países de alto
ingreso indican que por lo general la riqueza acumulada está más concentrada
que el fluir anual de ingresos en la sociedad pero, dada la dificultad de medir
105
empíricamente este fenómeno, nos pareció indicado asociar la distribución de
los bienes personales a la del ingreso Imponible en el Impuesto Personal a las
Ganancias. En ambos casos, el impuesto comienza a incidir cuando se supera
el nivel mínimo exento, lo que deja fuera del ámbito de imposición a todos los
sectores de recursos bajos y medio-bajos. En definitiva, el Impuesto sobre los
Bienes Personales recae sobre las familias en la proporción que se transcribe
en los cuadros 5.33 y 5.34.
La asignación decílica de los impuestos sobre los Capitales y Activos se
llevó a cabo a través de los coeficientes que fueron utilizados para efectuar el
cálculo análogo en el caso del Impuesto a las Ganancias de Sociedades de
Capital y Beneficiarios del Exterior, es decir, trasladando el 50% de la
recaudación al consumo general de la ENGH, y el restante 50% a lo que se
estimó como proxy de la distribución del capital, es decir, la de aquellos que
reportaron ingresos como empleadores en la Encuesta. Resulta obvio señalar
que las consideraciones sobre la progresividad que revelan los cuadros 5.35 y
5.36 al comparar la carga del tributo con la distribución del ingreso de los
deciles correspondientes, son idénticas a las realizadas en oportunidad del
análisis del impuesto de similar criterio de incidencia.
En los Cuadros 6.4 (Alternativa A) y 6.8 (Alternativa B) se encuentra
cuantificada la presión tributaria de estos impuestos por deciles de ingreso.
106
Cuadro 5.33
IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES Y PATRIMONIO NETO. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
488.69
0.00
0.00
0.00
0.80
1.97
5.12
13.57
39.90
82.44
344.89
TOTALES
488.69
0.00
0.00
0.00
0.80
1.97
5.12
13.57
39.90
82.44
344.89
RUBROS
Recaudación
total
488.69
Decil 1
0.00
Decil 2
Decil 3
0.00
488.69
0.00
0.00
TOTALES
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.00
0.80
1.97
5.12
13.57
39.90
82.44
344.89
0.00
0.80
1.97
5.12
13.57
39.90
82.44
344.89
Cuadro 5.34
IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES Y PATRIMONIO NETO. PROPORCIONES RESPECTO AL TOTAL RECAUDADO
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
RUBROS
total
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.16%
0.40%
1.05%
2.78%
8.16%
16.87%
70.57%
TOTALES
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.16%
0.40%
1.05%
2.78%
8.16%
16.87%
70.57%
RUBROS
Recaudación
total
100.00%
Decil 1
0.00%
Decil 2
Decil 3
0.00%
100.00%
0.00%
0.00%
TOTALES
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.00%
0.16%
0.40%
1.05%
2.78%
8.16%
16.87%
70.57%
0.00%
0.16%
0.40%
1.05%
2.78%
8.16%
16.87%
70.57%
107
Cuadro 5.35
IMPUESTO A LOS CAPITALES Y ACTIVOS. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
22.68
22.68
0.89
0.03
1.25
0.11
1.38
0.17
1.62
0.37
1.75
0.44
1.99
0.96
2.39
1.52
2.70
2.68
3.39
4.53
5.31
11.87
TOTALES
45.35
0.92
1.36
1.55
1.99
2.19
2.95
3.91
5.38
7.91
17.18
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
22.68
22.68
0.41
0.01
0.62
0.01
0.79
0.01
0.99
0.02
1.21
0.06
1.52
0.07
1.97
0.15
2.41
0.46
3.79
1.92
8.98
19.96
TOTALES
45.35
0.42
0.62
0.80
1.01
1.27
1.59
2.13
2.87
5.71
28.94
108
Cuadro 5.36
IMPUESTO A LOS CAPITALES Y ACTIVOS. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
100.00%
3.93%
0.14%
5.53%
0.48%
6.11%
0.75%
7.15%
1.64%
7.71%
1.93%
8.79%
4.24%
10.53%
6.72%
11.90%
11.80%
14.94%
19.96%
23.42%
52.34%
TOTALES
100.00%
2.03%
3.01%
3.43%
4.39%
4.82%
6.52%
8.62%
11.85%
17.45%
37.88%
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
100.00%
1.79%
0.04%
2.72%
0.03%
3.47%
0.06%
4.38%
0.09%
5.32%
0.27%
6.69%
0.30%
8.70%
0.68%
10.63%
2.02%
16.70%
8.48%
39.60%
88.03%
TOTALES
100.00%
0.92%
1.37%
1.76%
2.23%
2.79%
3.50%
4.69%
6.32%
12.59%
63.81%
109
3.3 Inmobiliario Provincial y Municipal
a.
Reseña normativa
El impuesto inmobiliario se aplica en jurisdicción provincial y municipal. Es
una de las principales fuentes propias de recursos, sobre todo a nivel de
provincias; tradicionalmente fue percibido por éstas y coparticipado a los
municipios, pero en los últimos años y en casos aislados, la percepción la
hicieron los municipios por cuenta de los estados provinciales, reteniendo su
participación.
El impuesto es anual, subdividido en pagos periódicos. Recae sobre los
inmuebles urbanos, suburbanos, rurales
y subrurales. La legislación y la
estructura del impuesto es similar en todas las provincias, pero guardan
diferencias entre ellas -sobre todo en materia de tasas-, siendo imposible
detallarlas en este resumen.
Quienes
asumen
la
obligación
fiscal
son
los titulares de dominio,
previéndose exenciones subjetivas y objetivas.
Las alícuotas son por lo general progresivas. Dentro de la zona urbana, los
baldíos se encuentran sujetos a tasas más altas que los lotes edificados; y en
zona rural, la tierra suele pagar tasas más altas que las mejoras incorporadas.
En 1997, la edificación urbana tributaba una tasa marginal máxima de
1.50% en la Ciudad de Buenos Aires, 1.70% en Córdoba y 1.965% en la
Provincia de Buenos Aires. La tierra libre de mejoras pagaba 1.20% en
Córdoba y 2.51% (siempre marginal máxima) en la Provincia de Buenos Aires.
b.
Los cuadros que acompañan a esta sección presentan el procedimiento de
análisis, basado en la metodología que a continuación se explica. El total
110
recaudado del Impuesto Inmobiliario Provincial es de $1,811.78 millones y se
conoce a través de varias fuentes oficiales. La principal desagregación a
obtener es la que determina el Impuesto Inmobiliario Rural y el Urbano. La
única información de ese tipo proviene de una compulsa realizada por la
Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias (Ministerio de
Economía, O y SP) entre ocho provincias y la Ciudad de Buenos Aires, las que
reúnen el 94% de la recaudación del año 1997 (1.706,79 millones de pesos).
Las provincias de la muestra presentan un rubro “Otros” que para el cálculo
estructural se eliminó.
Dada la alta representatividad de la muestra de provincias, la proporción de
recaudación por el impuesto inmobiliario urbano (83,33%) y rural (16,67%) de
la muestra, se aplicó al total del país (1,811.78 millones de pesos) resultando
las sumas de $ 1.509,68 y $ 302,10 millones respectivamente.
Finalmente corresponde establecer qué parte del impuesto inmobiliario
urbano es asignable a Vivienda o alternativamente a locales comerciales e
industriales. La escasa información disponible indicaría que los datos sobre el
Stock de capital del año 1989 (Goldberg, 1990) dan aún hoy una aproximación
de la estructura vigente, por lo que fueron tomadas para nuestra estimación. De
la fuente mencionada se excluyeron Construcciones Públicas y Construcciones
Rurales. El razonamiento subyacente en nuestra metodología es que el stock
de construcciones está asociado con las bases imponibles del impuesto urbano
y, por lo tanto, con el impuesto que se aplica sobre esas bases.
La vivienda representa, en la fuente mencionada, el 77.5% del stock
valorizado
y
lo
que
llamamos
usos
sectoriales
(locales
comerciales,
industriales, etc.) constituye el 22.5%. Aplicados sobre $ 1,509.76 millones de
impuesto inmobiliario urbano a nivel país, resultan respectivamente $ 1.170,00
(Vivienda) y $ 339,68 millones (locales). En lo que compete al impuesto
inmobiliario Municipal, el monto recaudado como consolidación de todo el país
es de $ 1.263,99. En este caso el área rural no constituye materia imponible,
por lo que corresponde asignar Vivienda y Sectorial Urbano. Las proporciones
111
entre ambos componentes son las mismas utilizadas para el impuesto
inmobiliario Provincial (véanse los cuadros siguientes).
Cuadro 5.37
RECAUDACION IMPUESTO INMOBILIARIO POR TIPO
En miles de pesos. Año 1997
PROVINCIAS
Ciudad de Buenos Aires
Buenos Aires
Córdoba
Corrientes
Entre Ríos
Mendoza
Neuquén
Salta
Santa Fe
TOTALES
URBANO
449,973
546,815
121,070
0
38,813
42,128
10,062
0
85,580
INMOBILIARIO
RURAL
OTROS
0
0
120,480
0
55,722
84,877
10,556
0
24,148
221
3,768
1,011
1,157
718
6,844
0
36,350
66,500
1,294,441
259,025
153,327
TOTAL
449,973
667,295
261,669
10,556
63,182
46,907
11,937
6,844
188,430
1,706,793
Fuente: Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias
Cuadro 5.38
IMPUESTO INMOBILIARIO PROVINCIAL
Agregado provincias. En porcentajes
Información provincial
expandida
Cálculos sobre stock de
capital
Vivienda
Total impuesto inmobiliario
Vivienda
urbana
Sectores
Sectorial
urbano
Rural
Urbano
83.33%
77.50%
22.50%
64.58%
18.75%
-
Rural
16.67%
-
-
-
-
16.67%
100.00%
77.50%
22.50%
64.58%
18.75%
16.67%
Totales
Fuente: Elaboración propia en base a datos de DNCFP y cálculos de stock de capital
112
Cuadro 5.39
IMPUESTO INMOBILIARIO PROVINCIAL
Agregado provincias. En millones de pesos
Información provincial
expandida
Urbano
capital
Vivienda
Vivienda
urbana
Sectores
Sectorial
urbano
Rural
1,509.68
1,170.00
339.68
1,170.00
339.68
-
302.10
-
-
-
-
302.10
Totales
1,811.78
1,170.00
339.68
1,170.00
339.68
302.10
Rural
Cuadro 5.40
IMPUESTO INMOBILIARIO MUNICIPAL
Agregado provincias. En porcentajes
Información municipal
expandida
Urbano
capital
Vivienda
Vivienda
urbana
Sectores
Sectorial
urbano
Rural
100.00%
77.50%
22.50%
77.50%
22.50%
-
0.00%
-
-
-
-
0.00%
Totales
100.00%
77.50%
22.50%
77.50%
22.50%
0.00%
Rural
Cuadro 5.41
IMPUESTO INMOBILIARIO MUNICIPAL
Agregado provincias. En millones de pesos
Información municipal
expandida
Urbano
capital
Vivienda
Vivienda
urbana
Sectores
Sectorial
urbano
Rural
1,413.83
1,095.72
318.11
1,095.72
318.11
-
0.00
-
-
-
-
0.00
Totales
1,413.83
1,095.72
318.11
1,095.72
318.11
0.00
Rural
113
c.
Como se comenta en otros trabajos (p.e. Santiere, 1989), la incidencia del
impuesto inmobiliario -de fuerte peso recaudatorio en el pasado- dio origen a
muchas
discusiones
teóricas.
En
páginas
anteriores
de
la
presente
investigación se pasó revista a los criterios de incidencia adoptados en estudios
previos realizados en la Argentina.
En esta oportunidad se adoptaron tres hipótesis diferenciales: el propietario
o el arrendatario rural, que enfrenta precios fijados por el mercado internacional
y no tiene vías alternativas de traslación, es quien soporta el Impuesto
Inmobiliario Rural. Al no disponerse de series específicas que puedan ubicar el
impuesto dentro de una distribución de ingresos de los contribuyentes, se tomó
como el mejor proxy -después de evaluar otras alternativas- a la distribución de
los cuentapropistas en la Encuesta ENGH. El impuesto está en función de la
valuación de los predios rurales (pequeños, medianos y grandes); y estos
inmuebles son generalmente explotados por jefes de familia que pueden tener
o no otras rentas. Es en este esquema que el impuesto se inserta dentro de la
distribución de ingresos. Visto desde otro punto de vista, el impuesto recae
sobre la valuación de los inmuebles; por lo tanto, la distribución de los activos
en predios rurales, entre las personas (o las familias) se relaciona en forma
directa con la distribución del impuesto que esos predios pagan.
En el Impuesto Inmobiliario Urbano el criterio varía según los destinos
indicados en la sección anterior. En el caso de Vivienda -que en una proporción
decisiva es propiedad del ocupante y en baja proporción es alquilada- se
postula que los propietarios de viviendas unifamiliares y colectivas son quienes
asumen el impuesto. En consecuencia, se tomó de la Encuesta ENGH la
distribución
del
rubro
que
pondera
"gastos
comunes
de
la
vivienda",
"reparación y mantenimiento" y otros conceptos relacionados con gastos
derivados de la tenencia de vivienda.
114
En cambio, para los locales comerciales o industriales, se presumió que las
empresas ocupantes tienden a incorporar el impuesto inmobiliario a sus costos
y por esa vía lo trasladan a los precios; por eso, la asignación por tramos de
ingreso se hizo en función del Consumo global de bienes y servicios.
Hasta aquí se hizo referencia al Impuesto Inmobiliario Provincial. Las
mismas pautas ri gieron para asignar el impuesto que recae sobre Viviendas y
Sectores (locales comerciales, industriales, etc.) en el Impuesto Inmobiliario
Municipal. El procedimiento numérico se desarrolla en los cuadros incluidos a
continuación (5.42 a 5.45); los cálculos sobre presión tributaria, tanto para el
provincial como para el municipal, se incluyen en los Cuadros 6.4 y 6.8, y los
índices de desigualdad, en 6.5 y 6.9.
115
Cuadro 5.42
IMPUESTO INMOBILIARIO PROVINCIAL. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
Proporción
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Vivienda
64.58%
1170.00
23.47
25.18
27.34
38.89
54.11
55.88
91.96
150.39
217.29
485.50
Sectorial urbano
18.75%
339.68
13.35
18.78
20.75
24.28
26.19
29.85
35.76
40.44
50.74
79.54
Rural
16.67%
302.10
11.89
15.53
15.84
18.69
20.58
27.05
25.82
37.75
42.64
86.31
100.00%
1811.78
48.71
59.49
63.92
81.86
100.88
112.78
153.55
228.57
310.67
651.34
TOTALES
Proporción
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Vivienda
64.58%
1170.00
12.76
12.26
13.14
21.47
27.88
45.68
59.63
100.27
205.05
671.85
Sectorial urbano
18.75%
339.68
6.09
9.24
11.77
14.87
18.09
22.74
29.55
36.10
56.72
134.50
Rural
16.67%
302.10
2.70
5.18
8.16
9.53
11.64
15.73
23.98
33.47
52.96
138.76
TOTALES
100.00%
1811.78
21.55
26.68
33.08
45.87
57.61
84.15
113.15
169.84
Fuente: Elaboración propia, en base a datos de DNIAF, DNCFP, AFIP, DNPGS e INDEC (ENGH), y estimaciones sobre stock de capital
314.73
945.11
116
Cuadro 5.43
IMPUESTO INMOBILIARIO PROVINCIAL. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
Proporción
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Vivienda
64.58%
100.00%
2.01%
2.15%
2.34%
3.32%
4.62%
4.78%
7.86%
12.85%
18.57%
41.50%
Sectorial urbano
18.75%
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
7.15%
7.71%
8.79%
10.53%
11.90%
14.94%
23.42%
Rural
16.67%
100.00%
3.94%
5.14%
5.24%
6.19%
6.81%
8.95%
8.55%
12.50%
14.12%
28.57%
100.00%
100.00%
2.69%
3.28%
3.53%
4.52%
5.57%
6.22%
8.47%
12.62%
17.15%
35.95%
TOTALES
Proporción
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Vivienda
64.58%
100.00%
1.09%
1.05%
1.12%
1.83%
2.38%
3.90%
5.10%
8.57%
17.53%
57.42%
Sectorial urbano
18.75%
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
Rural
16.67%
100.00%
0.89%
1.71%
2.70%
3.15%
3.85%
5.21%
7.94%
11.08%
17.53%
45.93%
100.00%
100.00%
1.19%
1.47%
1.83%
2.53%
3.18%
4.64%
6.25%
9.37%
17.37%
52.16%
TOTALES
117
Cuadro 5.44
IMPUESTO INMOBILIARIO MUNICIPAL. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
Proporción
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Vivienda
77.50%
1095.72
21.98
23.58
25.60
36.42
50.67
52.33
86.12
140.84
203.49
454.67
Sectorial urbano
22.50%
318.11
12.50
17.59
19.43
22.74
24.53
27.96
33.49
37.87
47.52
74.49
100.00%
1413.83
34.48
41.17
45.03
59.16
75.20
80.29
119.61
178.71
251.01
529.16
TOTALES
Proporción
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Vivienda
77.50%
1095.72
11.95
11.48
12.31
20.10
26.11
42.78
55.84
93.91
192.03
629.20
Sectorial urbano
22.50%
318.11
5.70
8.66
11.03
13.93
16.94
21.30
27.67
33.81
53.12
125.96
100.00%
1413.83
17.65
20.14
23.34
34.03
43.05
64.08
83.51
127.72
245.15
755.16
TOTALES
118
Cuadro 5.45
IMPUESTO INMOBILIARIO MUNICIPAL. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
Proporción
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Vivienda
77.50%
100.00%
2.01%
2.15%
2.34%
3.32%
4.62%
4.78%
7.86%
12.85%
18.57%
41.50%
Sectorial urbano
22.50%
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
7.15%
7.71%
8.79%
10.53%
11.90%
14.94%
23.42%
100.00%
100.00%
2.44%
2.91%
3.19%
4.18%
5.32%
5.68%
8.46%
12.64%
17.75%
37.43%
TOTALES
Proporción
RUBROS
Recaudación
total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Vivienda
77.50%
100.00%
1.09%
1.05%
1.12%
1.83%
2.38%
3.90%
5.10%
8.57%
17.53%
57.42%
Sectorial urbano
22.50%
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
100.00%
100.00%
1.25%
1.42%
1.65%
2.41%
3.04%
4.53%
5.91%
9.03%
17.34%
53.41%
TOTALES
119
3.4 Automotores
a.
Reseña normativa
Se trata de un impuesto aplicado en las provincias sobre los vehículos
automotores, los acoplados y otros sin propulsión propia. Grava -como el
impuesto inmobiliario- una exteriorización parcial de la capacidad contributiva
global de las personas o las empresas. En el caso de los automóviles, las
provincias suelen aplicar una tasa proporcional progresiva; y para los vehículos
comerciales, un impuesto fijo en consideración al peso y año de fabricación.
Así, por ejemplo, los automóviles tributan 3.20% sobre el valor de tablas ad-hoc
en la Ciudad de Buenos Aires; 1.50% en Córdoba; y 3% a 3.80% para los
modelos de hasta 8 años de antigüedad (con cuotas más moderadas en los
modelos anteriores), dentro de la Provincia de Buenos Aires.
Los camiones, similares y los vehículos de transporte colectivo tributan una
tasa más moderada que los automóviles: 2.30% sobre la valuación fiscal
establecida en la Ciudad de Buenos Aires; y una suma fija de entre $312 y
$3,626 (en función del peso) para camiones y similares, con cifras similares a
éstas para vehículos de transporte colectivo de pasajeros, en la Provincia de
Buenos Aires.
b.
Se cuenta con elementos estadísticos parciales, que deben ser reunidos
en
cuadros
compatibles
para
poder
mensurar
el
parque
automotor
debidamente valuado. El anuario 1997 de la Asociación de Fabricantes de
Automotores (ADEFA) presenta cifras del stock de rodados en unidades, sin
valuación y clasificados en tres rubros (véase el Cuadro 5.46). La composición
muestra pocas variaciones con relación a años anteriores.
Los datos sobre valores sólo están referidos a la producción del año 1997
(Cuadro 5.47). La aplicación de los valores unitarios al parque nos da una
120
medida de la estructura del stock en valores monetarios, aunque los totales
absolutos están sobrevaluados al no poder contemplarse la antigüedad de
cada categoría.
A los fines de la asignación sectorial de los impuestos, las cifras de los
cuadros 5.46 y 5.47 se han dispuesto en la forma más conveniente para el
cálculo y así figuran en el Cuadro 5.49. Las unidades físicas están
multiplicadas por el valor unitario estimado para 1997, por adaptación de la
información de ADEFA; obtenido el valor del parque a precios de 1997, por tipo
de vehículo, se introduce en la quinta columna un factor que tiende a
contemplar globalmente el efecto de las alícuotas diferenciales establecidas por
las distintas provincias (véase también el Cuadro 5.48). De esta manera, queda
estimativamente determinada la proporción del impuesto consolidado de todas
las jurisdicciones, que estaría abonando cada tipo de vehículo; en el caso de
automóviles, por ejemplo, correspondería contabilizar el 64.5% del impuesto.
Falta todavía estimar qué parte del stock de automóviles es utilizado por las
familias y qué parte lo es por empresas, para lo cual se acudió a informantes
con conocimiento del sector; en el ejemplo de automotores, serían 51.6% y
12.9% en forma respectiva. Por fin, el monto del impuesto de patente
automotor provincial y el equivalente municipal se distribuyeron de acuerdo a
los porcentajes mencionados.
Debe aclararse que el parcial de taxis y remises se obtuvo mediante una
estimación independiente (respecto al número de unidades) y se detrajo del
total de automóviles. Los utilitarios se analizaron en base al peso (hasta 2000
kg. y de 2000 a 4000 kg.).
121
Cuadro 5.46
Stock de automotores. Año 1997
Categoría
Unidades
Automóviles
4,901,608
Transporte de Carga
1,338,405
Transporte de Pasajeros
40,639
Total
6,280,652
Fuente: Anuario ADEFA, pág. 28.
Cuadro 5.47
Producción nacional de automotores, en unidades y en valor de producción
Unidades
Categorías
a nafta
Automóviles
m/diesel
Valor (m$)
Total
Valor prod.
por unidad
296430
70036
366466
6057.7
16530
20717
30881
51598
1293.9
25077
931
19413
20344
617.8
30370
Carga 4001 y más
0
5206
5206
434.1
83384
Pasajeros 4000 y más
0
2431
2431
202.7
83386
318078
127967
446045
8606.3
Comercial carga hasta 2000 kg.
Comercial carga hasta 2001 a 4000 kg.
Total
Fuente: Anuario 1997 ADEFA, págs. 19 y 21.
Cuadro 5.48
Impuestos Patentes Municipales
Alícuotas
Provincia de Buenos Aires
Categoría
Ciudad de Buenos
Aires (1997 y post.)
Mín. ($)
Automotores
3.20%-
Taxis y utilitarios livianos
2.30%
312
Colectivos
2.30%
Camiones
2.30%
Máx. ($)
-
Mín. (%)
Máx. (%)
Provincia de
Córdoba
3.00%
3.80%
1.50%
3626
0.52%
2.59%
1.50%
312
3765
0.52%
2.69%
1.50%
312
3626
0.52%
2.59%
1.50%
Fuente: Cálculos propios en base a legislación vigente
122
Cuadro 5.49
Parque automotor ponderado por valores de producción. Año 1997
Categorías
Automóviles
Unidades
(miles)
4,552
Proporción
72.5%
Valor
unitario
Valor
(millones $)
16,530
75,245
Efecto
alícuota
1.0
Impuesto:
Valor por
efecto
alícuota
75244.56
Proporción
Sector involucrado
64.5% Familias
Sectores
Automóviles
-taxisremises
350
5.6%
16,530
5,786
0.7
4158.33
Utilitarios
livianos
1,087
17.3%
25,381
27,589
0.7
19829.70
Camiones
251
3.6% Transporte de pasajeros
17.0% Transporte de carga
Sectores
4.0%
83,384
20,929
0.7
15042.99
12.9% Transporte de carga
Sectores
Colectivos
Totales
41
0.7%
83,386
3,419
6,281
100.0%
225,211
132,967
0.7
2457.28
116732.86
Fuente: estimaciones propias en base a ADEFA, Anuario 1997
123
2.1% Transporte de pasajeros
100.0%
Porcentaje
a asignar
Impuesto
provincial
Impuesto
municipal
Total del
Impuesto
51.6%
468.78
70.34
539.12
12.9%
117.19
17.59
134.78
3.6%
32.38
4.86
37.24
10.2%
92.66
13.90
106.56
6.8%
61.77
9.27
71.04
11.0%
99.58
14.94
114.52
1.9%
17.57
2.64
20.21
2.1%
19.14
2.87
22.01
100.0%
909.07
136.41
1045.48
c.
Como fuera detallado en la sección anterior, la recaudación por el
Impuesto a los Automotores, analizando en forma conjunta tanto al de
jurisdicción provincial como al municipal, fue segmentada entre las distintas
categorías existentes de vehículos, con el propósito de aproximar en forma
más acabada a la base imponible que determina el pago de la patente.
Se determinó, entonces, que un 64.46% del parque automotor estaría
integrado por los automóviles propiamente dichos: el 51.57% corresponde a las
familias y usos particulares, y su asignación se llevó a cabo a través del rubro
compra-venta de vehículos particulares de la ENGH; el restante 12.89%, que
correspondería a usos sectoriales (automóviles de empresas, comercios, etc.)
fue distribuido de acuerdo al consumo global de la ENGH. Un 3.56% estaría
comprendido por automóviles de alquiler (taxis, etc.): su respectivo monto fue
distribuido según el rubro transporte público de la encuesta; el 16.98% del
parque estaría integrado por utilitarios livianos, de ellos, el 10.19% sería
transporte de carga y el 6.79% restante, otros sectores: ambos fueron
distribuidos de acuerdo al consumo global. De idéntica manera se procedió con
el 12.88% del stock automotor correspondiente a camiones: según el consumo
global se distribuyó por deciles de ingreso la recaudación del respectivo
10.95%, de transporte de carga, y el 1.93%, de otros sectores. El restante
2.11% corresponde al transporte colectivo de pasajeros y fue asignado según
el rubro transporte público de la ENGH.
En los cuadros subsiguientes (5.50 y 5.51), para cada una de las
alternativas de distribución de los ingresos, tanto en el caso de los montos
asignados, como respecto a la carga que soporta cada decil, puede verificarse,
dadas las hipótesis utilizadas, la existencia de una presión tributaria más
elevada en el primero y en los últimos deciles, es decir, en una ligera forma de
U, dado que la presión que soportan los estratos medios de ingreso es inferior
a la de los extremos en una magnitud muy reducida al comparar la carga del
impuesto con la concentración del ingreso. Por ello, y como se verá más
124
adelante, el tributo puede considerarse como progresivo, dado que la carga
tributaria está más concentrada en los deciles de ingreso más elevado que el
ingreso propiamente dicho que éstos detentan (lo que es confirmado por los
índices de desigualdad que constan en los cuadros 6.5 y 6.9).
La presión tributaria específica de este impuesto, calculada por deciles de
ingreso, figura dentro de los Cuadros 6.4 (Alternativa A) y 6.8 (Alternativa B).
125
Cuadro 5.50
IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
RecaudaCategorías
RUBRO
Proporción
Decil 1
ción total
Automóviles
Familias
Sectores
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
51.57%
12.89%
539.12
134.78
4.07
5.30
5.65
7.45
10.00
8.23
18.20
9.64
22.22
10.39
42.93
11.85
49.30
14.19
68.12
16.04
105.42
20.13
213.23
31.56
3.56%
37.24
1.67
2.46
2.87
3.43
3.67
3.79
4.43
4.15
4.37
6.40
Transporte de carga
Sectores
10.19%
6.79%
106.56
71.04
4.19
2.79
5.89
3.93
6.51
4.34
7.62
5.08
8.22
5.48
9.37
6.24
11.22
7.48
12.68
8.46
15.92
10.61
24.95
16.63
Camiones
Transporte de carga
Sectores
10.95%
1.93%
114.52
20.21
4.50
0.79
6.33
1.12
6.99
1.23
8.19
1.44
8.83
1.56
10.06
1.78
12.06
2.13
13.63
2.41
17.11
3.02
26.81
4.73
Colectivos
T OTALES
Transporte de pasajeros
2.11%
100.00%
22.01
1045.48
0.99
24.30
1.45
34.27
1.69
41.87
2.03
55.62
2.17
62.54
2.24
88.24
2.62
103.41
2.45
127.95
2.58
179.17
3.78
328.11
Automóves-taxis Transporte de pasajeros
Categorías
RUBRO
Automóviles
Familias
Sectores
Proporción
Recaudación total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
51.57%
12.89%
539.12
134.78
2.62
2.42
1.97
3.67
3.88
4.67
8.83
5.90
9.56
7.18
19.52
9.02
37.21
11.72
44.57
14.32
106.43
22.51
304.53
53.37
3.56%
37.24
0.82
1.46
1.76
2.27
2.79
3.22
4.12
4.62
5.82
10.36
Transporte de carga
Sectores
10.19%
6.79%
106.56
71.04
1.91
1.27
2.90
1.93
3.69
2.46
4.67
3.11
5.67
3.78
7.13
4.76
9.27
6.18
11.33
7.55
17.79
11.86
42.19
28.13
Camiones
Transporte de carga
Sectores
10.95%
1.93%
114.52
20.21
2.05
0.36
3.12
0.55
3.97
0.70
5.01
0.88
6.10
1.08
7.67
1.35
9.96
1.76
12.17
2.15
19.12
3.37
45.35
8.00
Colectivos
TOTALES
2.11%
100.00%
22.01
1,045.48
0.48
11.93
0.86
16.46
1.04
22.18
1.34
32.01
1.65
37.81
1.91
54.58
2.43
82.65
2.73
99.45
3.44
190.35
6.12
498.05
Automóviles-taxis
Fuente: Elaboración propia, en base a datos de DNIAF, DNCFP, AFIP, DNPGS e INDEC (ENGH), y ADEFA.
126
Cuadro 5.51
IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES. ESTRUCTURA PORCENTUAL POR DECILES DE INGRESO
Categorías
RUBRO
Proporción RecaudaDecil 1
Decil 2
ción total
Automóviles Familias
51.57%
100.00%
0.76%
1.05%
Sectores
12.89%
100.00%
3.93%
5.53%
Automóvilestaxis
Utilitarios
livianos
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1.85%
6.11%
3.38%
7.15%
4.12%
7.71%
7.96%
8.79%
9.14%
10.53%
12.64%
11.90%
19.55%
14.94%
39.55%
23.42%
3.56%
100.00%
4.49%
6.60%
7.70%
9.22%
9.86%
10.16%
11.89%
11.14%
11.74%
17.19%
Transporte de carga
Sectores
10.19%
6.79%
100.00%
100.00%
3.93%
3.93%
5.53%
5.53%
6.11%
6.11%
7.15%
7.15%
7.71%
7.71%
8.79%
8.79%
10.53%
10.53%
11.90%
11.90%
14.94%
14.94%
23.42%
23.42%
Camiones
Transporte de carga
Sectores
10.95%
1.93%
100.00%
100.00%
3.93%
3.93%
5.53%
5.53%
6.11%
6.11%
7.15%
7.15%
7.71%
7.71%
8.79%
8.79%
10.53%
10.53%
11.90%
11.90%
14.94%
14.94%
23.42%
23.42%
Colectivos
TOTALES
2.11%
100.00%
100.00%
100.00%
4.49%
2.32%
6.60%
3.28%
7.70%
4.00%
9.22%
5.32%
9.86%
5.98%
10.16%
8.44%
11.89%
9.89%
11.14%
12.24%
11.74%
17.14%
17.19%
31.38%
51.57%
12.89%
Recaudación total
100.00%
100.00%
3.56%
Transporte de carga
Sectores
Transporte de carga
Sectores
Categorías
RUBRO
Automóviles
Familias
Sectores
Automóvilestaxis
Utilitarios
livianos
Camiones
Proporción
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.49%
1.79%
0.37%
2.72%
0.72%
3.47%
1.64%
4.38%
1.77%
5.32%
3.62%
6.69%
6.90%
8.70%
8.27%
10.63%
19.74%
16.70%
56.49%
39.60%
100.00%
2.19%
3.93%
4.74%
6.08%
7.50%
8.66%
11.06%
12.41%
15.63%
27.81%
10.19%
6.79%
100.00%
100.00%
1.79%
1.79%
2.72%
2.72%
3.47%
3.47%
4.38%
4.38%
5.32%
5.32%
6.69%
6.69%
8.70%
8.70%
10.63%
10.63%
16.70%
16.70%
39.60%
39.60%
10.95%
1.93%
100.00%
100.00%
1.79%
1.79%
2.72%
2.72%
3.47%
3.47%
4.38%
4.38%
5.32%
5.32%
6.69%
6.69%
8.70%
8.70%
10.63%
10.63%
16.70%
16.70%
39.60%
39.60%
Colectivos
2.11%
100.00%
2.19%
3.93%
4.74%
TOTALES
100.00%
100.00%
1.14%
1.57%
2.12%
Fuente: Elaboración propia, en base a datos de DNIAF, DNCFP, AFIP, DNPGS e INDEC (ENGH), y ADEFA.
6.08%
3.06%
7.50%
3.62%
8.66%
5.22%
11.06%
7.91%
12.41%
9.51%
15.63%
18.21%
27.81%
47.64%
127
D. Impuestos sobre bienes y servicios
4.2 Impuesto al Valor Agregado
a.
Reseña normativa
El IVA es un impuesto que grava el consumo como resultado de un
mecanismo de imposición que actúa en todas las etapas de producción y
distribución de bienes y servicios. No es acumulativo y adopta el sistema
llamado de “impuesto contra impuesto”, en que se confrontan créditos fiscales
(por
las
ventas)
y
créditos
fiscales
(por
las
compras),
pagándose
mensualmente los saldos entre ambos. Este procedimiento equivale aplicar el
impuesto sobre el valor agregado en cada etapa de elaboración. Grava las
importaciones en la misma forma que la producción interna y, en cambio, exime
a las exportaciones.
Las exenciones son relativamente numerosas, aunque muchas de ellas
tienden a ser eliminadas en las últimas reformas. Entre las que tenían sensible
peso en 1997 desde el punto de vista recaudatorio, deben citarse: el transporte
de pasajeros en cualquiera de sus formas, los productos medicinales, la
educación, la edición de diarios, revistas y libros.
Dentro de los hechos gravados, prevalece la tasa general de 21%. Las
excepciones están constituidas por los casos gravados con tasas del 27%, del
31,5% y de 10,50%. El 27% corresponde esencialmente a la facturación de
servicios públicos prestados a empresas que son responsables del impuesto
(no así las prestaciones domiciliarias a no responsables del impuesto, que
pagan la tasa general).
La alícuota de 31,50% está relacionada con la categorización del sujeto;
existe la categoría de “responsable inscripto” y “responsable no inscripto” (éste
último siempre que demuestre tener ventas o ingresos por debajo de un nivel
fijado por ley); el responsable no inscripto está eximido de realizar las
128
liquidaciones que corresponden al inscripto, la compensación de créditos y
débitos, etc.; pero, a cambio de ello, cuando realiza compras, el proveedor
debe sumar el precio puro, la tasa general del 21% y una adicional de 10,50%,
lo que acumula el 31,50% mencionado. Finalmente, la tasa de 10,50% se
aplica a la venta de vivienda nueva y a una lista muy limitada de bienes y
servicios.
b.
El tratamiento del IVA en este trabajo se aparta, en alguna medida, de los
enfoques más comunes sobre su cuantificación. Generalmente se hacen
estimaciones del valor agregado por las empresas desde una visión de "oferta".
En nuestro caso, al haber tenido acceso a la reestimación de las Cuentas
Nacionales de Argentina y a los cálculos preliminares para la Matriz de Insumo
Producto
1997,
preferimos
basar
las
elaboraciones
en
un
enfoque
de
"demanda". En efecto, quien proceda a la lectura del material textual y
estadístico, podrá notar que -habida cuenta que el IVA es un gravamen que
incide en definitiva sobre el Consumo- hemos puesto nuestra óptica en el
análisis del Consumo de las Familias y, por extensión, de los demás
componentes de las Cuentas Nacionales; sería interesante la integración de
esta propuesta con otras aproximaciones al problema de la medición del IVA.
i.
Descripción general del método
Nuestros cálculos debían concentrarse en el año 1997. Lamentablemente
en el momento en que se elaboraba este informe, podía contarse con cifras de
mucho detalle (con variables desagregadas por ramas a partir de cuadros de
flujos de bienes a nivel de CIIU a cinco dígitos) para 1993. Los elementos eran
menos analíticos en 1997. Lo que se hizo fue tomar las estructuras de
producción y de
demanda final vigentes en 1993 y aplicarlas a la recaudación
de 1997; en el caso del IVA, la legislación había sufrido modificaciones
marginales, con excepción de la tasa general (y proporcionalmente las
diferenciales) que pasó de 18% a 21%. Se advierte que rubros de poco peso
129
en la función de recaudación del IVA, fueron omitidos deliberadamente en
estas estimaciones.
En
primer
lugar
se
tomó
la
recaudación
efectiva
del
impuesto
correspondiente a 1997 ($ 20.473,9 millones). Con el apoyo de cifras
preliminares de Cuentas Nacionales, se calcularon las compras de bienes y
servicios no personales por parte del Gobierno, la inversión pública y la
inversión privada en vivienda del sector formal. Esos valores se multiplicaron
por la tasa que en cada caso correspondía; la suma de los tres términos
representaba la recaudación de IVA estimada para los rubros que llamaremos
"no-consumo familiar". La diferencia entre la recaudación total y el no-consumo
determina el IVA cuya fuente es el Consumo del Sector Familias (Cuadro 5.52).
Las estimaciones de 1993 se basaron en un esquema de flujo de bienes y
servicios que venden para uso intermedio y a la demanda final. Las Cuentas
Nacionales tienden a computar la economía formal e informal, pero la hipótesis
de partida en el caso del IVA es que su liquidación y pago van a estar mejor
correlacionados con la parte formal o registrada de la economía que con el total
(hipótesis que parece avalada por los resultados). No existen constancias de la
parte del Consumo que responde al sector formal. Sí se conoce la relación
entre la Producción "registrada" y la Producción total; este coeficiente se aplicó
al Consumo Total para aproximarse al Consumo que presumiblemente está
registrado y abona impuestos.
Cuando pasamos a las elaboraciones del año 1997, la estructura del
Consumo por ramas CIIU de origen se aplica a la recaudación que habíamos
atribuido al Consumo de las Familias (85,89%). Esa cifra, a su vez, se forma en
un 91,92% por bienes y servicios gravados (Cuadro 5.53). Los parciales por
ramas procedentes de uno y otro cuadro (gravados y exentos) se acumulan
para conocer el total del impuesto pagado en cada rama: a partir de lo cual, se
entra en la etapa de conciliación con los rubros de la encuesta ENGH y en la
solución de los problemas distributivos.
130
Con el propósito de clarificar estos pasos, los cuadros se han precedido
por un índice explicativo de sus contenidos.
Cuadro 5.52:
Estimación de lo recaudado por IVA a partir de datos macroeconómicos
Se desagregó la recaudación total de IVA en sus distintos componentes: el
IVA proveniente del consumo declarado por los contribuyentes, y el que
proviene de las actividades no-consumo, integrado por el Gobierno, Bienes y
servicios no personales, la inversión pública y la inversión privada en vivienda.
Para cada uno de los conceptos que contribuyen a la recaudación del
impuesto, el monto de IVA se estimó a partir de multiplicar la base considerada
por la tasa implícita correspondiente para el IVA proveniente de actividades noconsumo: el 17.36% para el Gobierno y la inversión pública, y el 9.5% para la
inversión privada en vivienda.
Cuadro 5.52
ESTIMACION DE LO RECAUDADO POR IVA A PARTIR DE DATOS MACROECONOMICOS
PERIODO: 1997
UNIDAD: MILES DE PESOS CORRIENTES
Recaudación Mercado Interno más Aduana
20,473,874
(después de deducir Devoluciones a Exportadores)
Base
considerada
Concepto
IVA Tasa
implícita
IVA
estimado
Proporción
sobre el
total
Conceptos que contribuyen a la recaudación del IVA
Gobierno: Bienes y servicios no personales
9,009,452
17.36%
1,563,624
7.64%
Inversión pública
4,419,101
17.36%
766,951
3.75%
Inversión privada en vivienda (*)
5,879,319
9.50%
558,668
2.73%
2,889,244
14.11%
IVA que proviene del consumo declarado por los contribuyentes
17,584,630
85.89%
Recaudación total del IVA
20,473,874
IVA proveniente de actividades no-consumo
(*) Incremento en la construcción 1997/1993: 21.85%
Vivienda privada permisada: 4,825,000 * 1.2185 = 5,879,319
Fuente: Elab. propia en base a datos de AFIP, DNIAF, DNCN y el proyecto Matriz de Insumo Producto de 1997
131
Cuadro 5.53:
Cálculo del IVA sobre el consumo de las familias
A partir de la recaudación total de 1997, se consideró como válida la
estructura de consumo de 1993, que discrimina un 91.92% para el consumo
final, y un 8.08% para el IVA Compras sobre consumos exentos. A la
recaudación se le aplicó la proporción correspondiente a cada concepto.
Cuadro 5. 53
CALCULO DEL IVA SOBRE EL CONSUMO DE LAS FAMILIAS
UNIDAD: MILES DE PESOS CORRIENTES
Año 1993
Base
imponible
Consumo Final
IVA compra sobre consumos exentos
Totales
Proporción
Impuesto (18%)
83,030,116
91.92%
14,945,421
7,299,441
8.08%
1,313,899
90,329,557
100.00%
16,259,320
Año 1997
Base
imponible
Consumo Final
IVA compra sobre consumos exentos
Totales
Proporción
Impuesto (21%)
76,969,686
91.92%
16,163,634
6,766,649
8.08%
1,420,996
83,736,335
100.00%
17,584,630
Nota: La composición de la base y el impuesto de 1993 surgen de nuestra Elab. a 5 dígitos CIIU (véase el texto)
Para 1997 se conocía la recaudación total y la tasa. La estructura aplicada es la de 1993.
Fuente: Elab. propia en base a datos de AFIP, DNIAF, DNCN y el proyecto Matriz de Insumo Producto 1997
Cuadro 5.54:
Análisis del Impuesto al Valor Agregado. Determinación del IVA teórico
Desde el consumo gravado calculado para 1993, se calculó la proporción
que cada rubro del mismo representaba sobre el total, y los porcentajes
respectivos se aplicaron a la proporción que se destina al consumo de las
familias del total de la recaudación de IVA de 1997.
132
Cuadro: 5.54
ANÁLISIS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Determinación del IVA teórico.
Período: Año:1993.
Unidad: miles de pesos corrientes.
RAMA DE ACTIVIDAD
A. AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y
SILVICULTURA
1,111 Cultivo de cereales
1,121 Cultivo de Papa, Batata ect.
1,122 Cultivo de bulbos, brotes raices y hortalizas
Cultivo de hortalizas de hoja y de otras
1,123 hortalizas
1,124 Cultivo de legumbres
1,125 Cultivo de plantas y flores ornamentales
1,131 Cultivo de frutas de pepita
1,132 Cultivo de frutas de carozo
1,133 Cultivo de frutas cítricas
1,134 Cultivo de nueces y frutas secas
1,139 Cultivo de frutas ncp
1,146 Cultivo de especias y plantas aromáticas
1,211 Cría de Ganado Bovino
1,211 Cría de Ganado Equino
1,217 Prod. de leche Bovina
1,222 Prod. de huevos
2,021 Leña y carbón
Consumo
Porcentaje
"registrado"
gravado
Estructura
1993
Estructura aplicada al
impuesto
1997
2,034,147
5,739
249,336
617,339
96%
100%
100%
100%
1,952,422
5,739
249,336
617,339
2.35%
0.01%
0.30%
0.74%
380,082
1,117
48,539
120,179
260,147
26,168
26,901
116,080
125,192
243,418
31,468
130,849
9,055
73,749
14,562
81,725
22,366
53
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
0%
100%
100%
260,147
26,168
26,901
116,080
125,192
243,418
31,468
130,849
9,055
73,749
14,562
0
22,366
53
0.31%
0.03%
0.03%
0.14%
0.15%
0.29%
0.04%
0.16%
0.01%
0.09%
0.02%
0.00%
0.03%
0.00%
50,643
5,094
5,237
22,598
24,371
47,387
6,126
25,473
1,763
14,357
2,835
0
4,354
10
14,002
14,002
100%
100%
14,002
14,002
0.02%
0.02%
2,726
2,726
B. PESCA
5,000 Pesca continental: fluvial y lacustre
D. INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Matanza de ganado, Prod., procesamiento
y conservación de carne de vaca, oveja,
cerdo, liebre y otros animales, excepto aves
15,111 de corral
Prod., procesamiento y conservaci ón de
15,112 carne de aves de corral.
15,113 Elab. de fiambres y embutidos.
Elab. y conservación de pescado y
15,120 productos de pescado
Elab. y conservación de frutas, legumbres y
15,130 hortalizas
15,140 Elab. de aceites y grasas de origen vegetal
15,200 Elab. de productos lácteos
15,311 Molienda de trigo
15,312 Preparación de arroz
Molienda de legumbres y cereales (excepto
15,313 trigo)
Elab. de almidones y productos derivados
15,320 del almidón
15,411 Elab. de galletitas y bizcochos
Elab. industrial de productos de panadería,
15,412 excluido galletitas y bizcochos
Elab. de otros productos de panadería
15,419 n.c.p.
15,420 Elab. de azúcar
Elab. de cacao y chocolate y de productos
15,430 de confitería
15,441 Elab. de pastas alimenticias frescas
15,442 Elab. de pastas alimenticias secas
15,491 Tostado, torrado y molienda de café y
especias
Consumo
gravado
61,568,670
93% 57,522,492
69.28% 11,198,016
2,536,914
100%
2,536,914
3.06%
493,866
935,722
1,479,836
100%
100%
935,722
1,479,836
1.13%
1.78%
182,159
288,083
243,004
100%
243,004
0.29%
47,306
1,097,058
50,003
3,093,374
127,687
191,700
100%
100%
94%
100%
100%
1,097,058
50,003
2,907,771
127,687
191,700
1.32%
0.06%
3.50%
0.15%
0.23%
213,566
9,734
566,062
24,857
37,319
31,513
100%
31,513
0.04%
6,135
22,614
921,849
100%
100%
22,614
921,849
0.03%
1.11%
4,402
179,458
905,195
98%
887,091
1.07%
172,692
867,034
167,513
85%
100%
736,979
167,513
0.89%
0.20%
143,469
32,610
1,046,375
285,167
234,975
365,674
100%
100%
100%
100%
1,046,375
285,167
234,975
365,674
1.26%
0.34%
0.28%
0.44%
203,700
55,514
45,743
71,187
133
Cuadro: 5.54
RAMA DE ACTIVIDAD
especias
15,492 Preparación de hojas de té
15,493 Elab. de yerba mate
15,499 Elab. de otros productos alimenticios n.c.p.
Destilación, rectificación y mezcla de
15,512 bebidas espirituosas
15,521 Elab. de vino
Elab. de sidra y otras bebidas alcohólicas
15,529 fermentadas y no destiladas
Elab. de cerveza, bebidas malteadas y de
15,530 malta
15,541 Elab. de soda y aguas
15,542 Elab. de bebidas gaseosas, excepto soda
Elab. de hielo, jugos de fruta envasados y
15,549 otras bebidas no alcohólicas
16,001 Preparación de hojas de tabaco
Fabric. de artículos confeccionados de
materiales textiles, excepto prendas de
17,210 vestir
17,220 Fabric. de tapices y alfombras
Fabric. de cuerdas, cordeles, bramantes y
17,230 redes
17,290 Fabric. de otros productos textiles n.c.p.
17,301 Fabric. de medias
Fabric. de suéteres y artículos similares de
17,302 punto
17,309 Fabric. de tejidos y otros artículos de punto
Confección de prendas y accesorios de
18,101 vestir excepto de cuero
Confección de prendas y accesorios de
18,102 vestir de cuero
Terminación y teñido de pieles; Fabric. de
18,200 artículos de piel
Fabric. de maletas, bolsos de mano y
similares, artículos de talabartería y otros
19,120 artículos de cuero n.c.p.
19,201 Fabric. de calzado de cuero
Fabric. de calzado de tela, plástico y otros
materiales (excepto calzado ortopédico y de
19,202 asbesto)
Fabric. de otros productos de madera;
Fabric. de artículos de corcho, paja y
20,290 materiales trenzables
Fabric. de artículos de papel y cartón de
21,091 uso doméstico e higiénico sanitario
Fabric. de otros artículos de papel y cartón
21,099 n.c.p.
Edición de libros, folletos, partituras y ot ras
22,110 publicaciones
Edición de periódicos, revistas y
22,120 publicaciones periódicas
22,130 Edición de grabaciones
22,190 Otras actividades de edición
Fabric. de productos de la refinación del
23,200 petróleo
24,111 Fabric. de gases comprimidos y licuados.
Fabric. de plaguicidas y otros productos
24,210 químicos de uso agropecuario
Fabric. de pinturas; barnices y productos de
24,220 revestimiento similares; tintas de imprenta y
masillas
Consumo
Porcentaje
"registrado"
gravado
Consumo
gravado
Estructura
1993
impuesto
1997
64,240
342,560
938,466
100%
100%
100%
64,240
342,560
938,466
0.08%
0.41%
1.13%
12,506
66,687
182,693
439,705
1,565,248
100%
100%
439,705
1,565,248
0.53%
1.89%
85,598
304,710
234,495
100%
234,495
0.28%
45,650
733,708
656,982
1,978,819
100%
95%
100%
733,708
624,133
1,978,819
0.88%
0.75%
2.38%
142,832
121,501
385,221
295,637
2,443,262
100%
100%
295,637
2,443,262
0.36%
2.94%
57,552
475,635
393,542
152,848
100%
100%
393,542
152,848
0.47%
0.18%
76,612
29,755
9,775
128,626
290,308
100%
100%
100%
9,775
128,626
290,308
0.01%
0.15%
0.35%
1,903
25,040
56,515
206,039
220,406
100%
100%
206,039
220,406
0.25%
0.27%
40,110
42,907
3,041,794
100%
3,041,794
3.66%
592,152
82,073
100%
82,073
0.10%
15,977
19,823
100%
19,823
0.02%
3,859
209,202
899,645
100%
100%
209,202
899,645
0.25%
1.08%
40,726
175,136
584,572
100%
584,572
0.70%
113,800
36,643
100%
36,643
0.04%
7,133
634,597
100%
634,597
0.76%
123,538
347,299
100%
347,299
0.42%
67,609
347,215
48%
166,663
0.20%
32,445
1,227,788
140,289
138,153
8%
100%
100%
98,223
140,289
138,153
0.12%
0.17%
0.17%
19,121
27,310
26,895
4,858,037
14,297
100%
100%
4,858,037
14,297
5.85%
0.02%
945,723
2,783
153,533
100%
153,533
0.18%
29,889
305,696
100%
305,696
0.37%
59,511
134
Cuadro: 5.54
RAMA DE ACTIVIDAD
masillas
Fabric. de medicamentos de uso humano y
24,231 productos farmacéuticos
24,232 Fabric. de medicamentos de uso veterinario
Otras actividades de Fabric. de productos
farmacéuticos; sustancias químicas
24,239 medicinales y productos botánicos n.c.p.
Fabric. de jabones y preparados de
24,241 limpieza
Fabric. de cosméticos, perfumes y otros
24,249 productos de higiene y tocador
24,290 Fabric. de productos químicos n.c.p.
25,111 Fabric. de cubiertas y cámaras
25,112 Recauchutado y renovación de cubiertas
25,190 Fabric. de otros productos de caucho
25,201 Fabric. de envases plásticos
Fabric. de productos plásticos en formas
básicas y artículos de plástico n.c.p.,
25,209 excepto muebles
26,109 Fabric. de otros productos de vidrio
26,919 Fabric. de otros articulos de ceramica
Fabric. de artículos de cuchillería,
herramientas de mano y artículos de
28,930 ferretería
28,999 Fabric. de productos metálicos n.c.p.
Fabric. de cojinetes; engranajes; trenes de
29,130 engranaje y piezas de transmisión
Fabric. de otros tipos de maquinaria de uso
29,190 general n.c.p.
Fabric. de maquinaria para la Elab. de
productos textiles, prendas de vestir y
29,260 cueros
29,270 Fabric. de armas y municiones
29,300 Fabric. de aparatos de uso doméstico n.c.p.
Fabric. de maquinaria de oficina,
30,000 contabilidad e informática
Fabric. de aparatos de distribución y control
31,200 de la energía eléctrica
Fabric. de acumuladores y de pilas y
31,400 baterías primarias
Fabric. de lámparas eléctricas y equipo de
31,500 iluminación
Fabric. de otros tipos de equipo eléctrico
31,900 n.c.p.
Fabric. de tubos y válvulas electrónicos y
32,100 de otros componentes electrónicos
Fabric. de receptores de radio y televisión,
aparatos de grabación y reprod. de sonido y
32,300 video, y productos conexos
33,110 Fabric. de equipo médico y quirúrgico
Fabric. de instrumentos de óptica y equipo
33,200 fotográfico
33,300 Fabric. de relojes
34,100 Fabric. de vehículos automotores
Fabric. de partes; piezas y accesorios para
34,300 vehículos automotores y sus motores
Construcción y reparación de
35,120 embarcaciones de recreo y deporte
35,910 Fabric. de motocicletas
35,920 Fabric. de bicicletas y de sillones de ruedas
para inválidos
Consumo
Porcentaje
"registrado"
gravado
Consumo
gravado
Estructura
1993
impuesto
1997
3,645,308
87,959
35%
100%
1,275,858
87,959
1.54%
0.11%
248,374
17,123
150,475
100%
150,475
0.18%
29,293
1,304,160
100%
1,304,160
1.57%
253,883
1,302,749
198,012
158,727
14,422
243,043
56,043
100%
100%
100%
100%
100%
100%
1,302,749
198,012
158,727
14,422
243,043
56,043
1.57%
0.24%
0.19%
0.02%
0.29%
0.07%
253,609
38,547
30,900
2,808
47,314
10,910
878,556
73,508
39,482
100%
100%
100%
878,556
73,508
39,482
1.06%
0.09%
0.05%
171,030
14,310
7,686
413,165
300,513
100%
100%
413,165
300,513
0.50%
0.36%
80,432
58,501
31,497
100%
31,497
0.04%
6,132
27,074
100%
27,074
0.03%
5,271
34,889
12,383
2,227,302
100%
100%
100%
34,889
12,383
2,227,302
0.04%
0.01%
2.68%
6,792
2,411
433,593
47,654
100%
47,654
0.06%
9,277
48,379
100%
48,379
0.06%
9,418
55,987
100%
55,987
0.07%
10,899
344,779
100%
344,779
0.42%
67,119
37,540
100%
37,540
0.05%
7,308
41,521
100%
41,521
0.05%
8,083
1,985,704
38,094
100%
100%
1,985,704
38,094
2.39%
0.05%
386,561
7,416
171,293
136,815
5,240,957
100%
100%
100%
171,293
136,815
5,240,957
0.21%
0.16%
6.31%
33,346
26,634
1,020,267
257,095
100%
257,095
0.31%
50,049
29,445
688,375
201,767
100%
100%
100%
29,445
688,375
201,767
0.04%
0.83%
0.24%
5,732
134,007
39,278
135
Cuadro: 5.54
RAMA DE ACTIVIDAD
para inválidos
Fabric. de muebles y partes de muebles,
36,101 principalmente de madera
principalmente de otros materiales (metal,
36,102 plástico, etc.)
36,103 Fabric. de somieres y colchones
36,910 Fabric. de joyas y artículos conexos
36,920 Fabric. de instrumentos de música
36,930 Fabric. de artículos de deporte
36,940 Fabric. de juegos y juguetes
36,990 Otras industrias manufactureras n.c.p.
Consumo
Porcentaje
"registrado"
gravado
Consumo
gravado
Estructura
1993
impuesto
1997
780,975
100%
780,975
0.94%
152,034
313,526
232,151
94,600
22,772
56,688
310,985
493,773
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
313,526
232,151
94,600
22,772
56,688
310,985
493,773
0.38%
0.28%
0.11%
0.03%
0.07%
0.37%
0.59%
61,035
45,193
18,416
4,433
11,036
60,540
96,124
3,802,488
100%
3,802,488
4.58%
740,238
2,076,584
100%
2,076,584
2.50%
404,253
951,709
100%
951,709
1.15%
185,271
774,195
100%
774,195
0.93%
150,714
3,723,431
100%
3,723,431
4.48%
724,847
3,260,924
63,802
100%
100%
3,260,924
63,802
3.93%
0.08%
634,810
12,420
25,454
100%
25,454
0.03%
4,955
3,857
100%
3,857
0.00%
751
4,185
1,991
100%
100%
4,185
1,991
0.01%
0.00%
815
388
17,329
31,035
100%
100%
17,329
31,035
0.02%
0.04%
3,373
6,042
152,353
100%
152,353
0.18%
29,659
1,134
10,255
100%
100%
1,134
10,255
0.00%
0.01%
221
1,996
151,112
100%
151,112
0.18%
29,417
H. HOTELES Y RESTAURANTES
Hoteles ; campamentos y otros tipos de
551 hospedaje temporal
552 Restaurantes, bares y cantinas
2,627,895
100%
2,627,895
3.16%
511,577
490,592
2,137,303
100%
100%
490,592
2,137,303
0.59%
2.57%
95,505
416,073
I. TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO
6,011 Transporte de pasajeros interurbano
Otros tipos de transporte regular de
6,021 pasajeros por vía terrestre
Otros tipos de transporte no regular de
6,023 Transporte de carga por carretera
Transporte por vías de navegación
612 interiores
621 Transporte regular por vía aérea
5,139,530
43,633
17%
10%
857,737
4,363
1.03%
0.01%
166,977
849
1,506,723
10%
150,672
0.18%
29,332
1,591,931
409,202
10%
100%
159,193
409,202
0.19%
0.49%
30,990
79,660
1,224
489,955
10%
5%
122
24,498
0.00%
0.03%
24
4,769
E. SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS
Y AGUA
Generación captación y distribución de
40,100 energía eléctrica
Fabricación de gas; distribución de
40,200 combustible
Captación , depuración y distribución de
41,000 agua
G. REPARACIONES
Instalaciones para Edificios y Obras de
45,300 Ingenieria
50,201 Lavadero de automóviles
Reparación de cámaras, alineación de
50,202 dirección, etc.
Instalación de alarmas y radios, grabado de
50,203 cristales
Instalación y reparación de caños de
50,204 escape
50,205 Instalación y reparación de tapizados
Reparaciones eléctricas del tablero e
50,206 instrumental
50,207 Taller de chapa y pintura
Taller de mantenimiento y reparación
50,209 integral
Venta por mayor y menor de partes y
503 piezas de vehículos
50,401 Mantenimiento y reparación de motocicletas
Reparación de efectos personales y
52,600 enseres domésticos
136
Cuadro: 5.54
RAMA DE ACTIVIDAD
Otras actividades de transporte
6,303 complementarias
Actividades de agencias de viajes y
organizadores de viajes ;Actividades de
6,304 asist. a turistas n.c.p
Consumo
Porcentaje
"registrado"
gravado
Estructura
1993
impuesto
1997
Consumo
gravado
347,405
10%
34,741
0.04%
6,763
749,458
10%
74,946
0.09%
14,590
I. COMUNICACIONES
6,411 Actividades postales nacionales
Actividades de correo distintas de las
6,412 actividades postales nacionales
64,202 Telecomunicaciones no clasificadas
64,203 Televisión por cable
3,504,106
277,173
52%
0%
1,825,935
0
2.20%
0.00%
355,458
0
84,836
1,825,935
1,316,162
0%
100%
0%
0
1,825,935
0
0.00%
2.20%
0.00%
0
355,458
0
J. INTERMEDIACION FINANCIERA
65,191 Entidades Financieras Bancarias
65,192 Entidades Financieras No Bancarias
Servicios de entidades de tarjeta de
65,992 compra y/ó crédito
Servicios de financiación y actividades
65,999 financieras n.c.p.
Compañías de seguro:
66,030 Medicina prepaga
4,312,376
2,286,900
89,181
84%
100%
100%
3,632,496
2,286,900
89,181
4.37%
2.75%
0.11%
707,145
445,195
17,361
187,583
100%
187,583
0.23%
36,517
298,374
1,027,278
423,061
100%
75%
0%
298,374
770,459
0
0.36%
0.93%
0.00%
58,085
149,987
0
K. ACTIVIDADES INMOBILIARIAS
Actividades inmobiliarias realizadas con
701 bienes propios o arrendados
Actividades inmobiliarias realizadas a
7,020 cambio de una retribución o por contrata
Alquiler de maquinaria y equipos sin
operarios y de efectos personales y
71 enseres domésticos
72 Informática y actividades conexas
71,100 Alquiler de equipo de transporte
74,940 Actividades de fotografía
74,990 Otras act empresariales
4,048,668
10%
416,034
0.50%
80,990
3,632,634
0%
0
0.00%
0
67,107
100%
67,107
0.08%
13,064
218,070
6,212
11,112
44,433
69,100
100%
100%
100%
100%
100%
218,070
6,212
11,112
44,433
69,100
0.26%
0.01%
0.01%
0.05%
0.08%
42,452
1,209
2,163
8,650
13,452
M. ENSEÑANZA
8,010 Enseñanza primaria Privada
802 Enseñanza secundaria Privada
8,030 Enseñanza superior Privada
Enseñanza de adultos y otros tipos de
8,090 enseñanza Privada
1,992,763
492,684
807,151
413,978
5%
5%
5%
5%
99,638
24,634
40,358
20,699
0.12%
0.03%
0.05%
0.02%
19,397
4,796
7,856
4,029
278,950
5%
13,947
0.02%
2,715
N. SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
8,511 Actividades de hospitales Privados
8,512 Actividades de médicos y odontólogos
Otras actividades relacionadas con la salud
8,519 humana
8,520 Actividades veterinarias
8,531 Servicios sociales con alojamiento
8,532 Servicios sociales sin alojamiento
6,580,531
3,306,449
1,946,297
15%
10%
10%
1,017,363
330,645
194,630
1.23%
0.40%
0.23%
198,052
64,367
37,889
928,552
17,305
271,392
110,536
10%
100%
100%
100%
92,855
17,305
271,392
110,536
0.11%
0.02%
0.33%
0.13%
18,076
3,369
52,832
21,518
3,159,026
61%
1,934,305
2.33%
376,555
476,641
75,436
100%
45%
476,641
33,946
0.57%
0.04%
92,789
6,608
124,442
45%
55,999
0.07%
10,901
O. OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS
COMUNALES
Eliminación de desperdicios y aguas
90,000 residuales
9,212 Exhibición de filmes y videocintas
Actividades teatrales y musicales y otras
9,214 actividades artísticas
137
Cuadro: 5.54
RAMA DE ACTIVIDAD
9,219 Otras actividades de entretenimiento n.c.p
Actividades deportivas y otras actividades
924 de esparcimiento
Lavado y limpieza de prendas de tela y de
9,301 piel, incluso la limpieza en seco
9,302 Peluquería y otros tratamientos de belleza
9,303 Pompas Fúnebres y actividades conexas
9,309 Otras actividades de servicios n.c.p
P. HOGARES PRIVADOS CON
SERVICIOS
95,000 Hogares privados con servicio doméstico
TOTAL
263,402
45%
Estructura
1993
impuesto
1997
118,531
0.14%
23,075
1,443,021
45%
649,359
0.78%
126,412
94,385
199,282
440,638
41,778
100%
100%
60%
100%
94,385
199,282
264,383
41,778
0.11%
0.24%
0.32%
0.05%
18,374
38,795
51,468
8,133
3,603,877
3,603,877
100%
100%
3,603,877
3,603,877
4.34%
4.34%
701,574
701,574
Consumo
Porcentaje
"registrado"
gravado
106,111,509
Consumo
gravado
78% 83,030,115
100.00% 16,163,634
Fuente: Elab. propia en base a datos de la D. N. de Cuentas Nacionales y el proyecto Matriz de Insumo-Producto 1997
Cuadro 5.55:
Determinación del IVA-Compras en el caso de bienes exentos
Se estimó la proporción de insumos gravados para cada uno de los bienes
exentos del impuesto: al monto de ventas de los bienes exentos se le calculó la
incidencia de los insumos gravados para el año 1993, y esa estructura se
aplicó al total de IVA Compras que surge del consumo de bienes exentos
(8.08% del total) para el año 1997.
Cuadro 5.56:
Análisis del Impuesto al Valor Agregado. Determinación del IVA teórico
A partir del Cuadro 5.54, en el que constaba la determinación del IVA para
todos los bienes gravados, se le agregó una columna en la que se detalla el
monto de IVA Compras sobre los bienes exentos, calculado para los insumos
que utilizan los bienes mencionados pero que no están eximidos del pago del
tributo, mediante una compatibilización de los rubros que constan en el cuadro
referido, con los que se reflejan en el Cuadro 5.56. Esto determina el total, por
rubro, de lo que se recauda por IVA, tanto considerando los bienes alcanzados
por el impuesto como aquellos exentos como bienes finales, pero que no lo
están a nivel de insumos.
138
139
Cuadro 5.55
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DETERMINACION DEL IVA - COMPRAS EN EL CASO DE BIENES Y SERVICIOS EXENTOS, AÑO: 1993
DATOS BASICOS SOBRE LOS CONSUMOS EXENTOS
Año: 1993. Unidad: miles de pesos corrientes
CIIU
RAMA DE ACTIVIDAD
Monto facturado por la
Monto
Etapa que
rama incidida
(Ver columna anterior)
exento
soporta el
Ventas
IVA-Compras
(%)
(Miles $)
1,217 Producción de leche Bovina
81,725
15,200 Elaboración de productos lácteos
185,602 Comercio
100%
185,602
Elaboración de otros productos de
15,419 panadería n.c.p.
130,055 Comercio
100%
130,055
Elaboraci ón industrial de productos
15,412 de panadería
18,104 Comercio
100%
18,104
15,541 Elaboración de soda y aguas
32,849 Industria
82%
26,936
Edición de libros, folletos, partituras
22,110 y otras publicaciones
180,552 Industria
60%
108,331
1,129,565 Industria
65%
734,217
Fabricación de medicamentos de
uso humano y productos
24,231 farmacéuticos
2,369,450 Farmacia/Est. Vta al Público
100%
2,369,450
6,011 interurbano
39,270 Prestador de servicios
100%
39,270
1,356,051 Prestador de servicios
100%
1,356,051
Otros tipos de transporte no regular
6,022 de pasajeros por vía terrestre
100%
1,432,738
612 interiores
100%
1,101
100%
465,457
100%
312,665
organizadores de viajes
;Actividades de asist. a turistas
6,304 n.c.p
100%
674,512
140
Insumos de la rama
incidida
(%)
-
Estructura
Estructura 1993
aplicada al
impuesto 1997
82%
(Miles $)
152,194
2.09%
0
29,628
80%
104,044
1.43%
20,254
80%
70%
14,483
18,855
0.20%
0.26%
2,819
3,671
59%
63,915
0.88%
12,443
61%
447,872
6.14%
87,188
68%
1,611,226
22.07%
313,661
37%
14,530
0.20%
2,829
39%
528,860
7.25%
102,954
38%
544,440
7.46%
105,987
40%
38%
440
176,874
0.01%
2.42%
86
34,432
39%
121,939
1.67%
23,738
42%
283,295
3.88%
55,150
Cuadro 5.55
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DETERMINACION DEL IVA - COMPRAS EN EL CASO DE BIENES Y SERVICIOS EXENTOS, AÑO: 1993
DATOS BASICOS SOBRE LOS CONSUMOS EXENTOS
Año: 1993. Unidad: miles de pesos corrientes
CIIU
RAMA DE ACTIVIDAD
Monto facturado por la
rama incidida
Monto
Etapa que
(Ver columna anterior)
exento
soporta el
Ventas
IVA-Compras
(%)
(Miles $)
100%
277,173
Actividades de correo distintas de
6,412 las actividades postales nacionales
100%
84,836
1,316,162 O perador
100%
1,316,162
100%
423,061
100%
256,820
Actividades inmobiliarias realizadas
701 con bienes propios o arrendados
3,632,634 Empresa Servicios
100%
3,632,634
8,010 Enseñanza primaria privada
468,050 Instituciones
100%
468,050
802 Enseñanza secundaria privada
100%
766,793
8,030 Enseñanza superior privada
100%
393,279
Enseñanza de adultos y otros tipos
8,090 de enseñanza Privada
265,002 Prestador/Instituciones
100%
265,002
8,511 Actividades de hospitales privados
100%
2,975,804
Actividades de médicos y
8,512 odontólogos
1,751,667 Profesional
100%
1,751,667
Otras actividades relacionadas con
8,519 la salud humana
835,697 Prestador
100%
835,697
41,490 Exhibidor
100%
41,490
Actividades teatrales y musicales y
9,214 otras actividades artísticas
68,443 Empresario
100%
68,443
Actividades deportivas y otras
924 actividades de esparcimiento
100%
793,661
Otras actividades de
9,219 entretenimiento n.c.p
144,871 Empresario
100%
144,871
Pompas fúnebres y actividades
9,303 conexas
176,255 Empresario
100%
176,255
TOTAL
23,081,394
22,526,189
Fuente: MIP. AR. 97 - Area Impuestos
141
Insumos de la rama
incidida
(%)
Estructura
Estructura 1993
aplicada al
impuesto 1997
21%
(Miles $)
58,206
0.80%
11,331
21%
19%
40%
27%
17,816
250,071
169,224
69,341
0.24%
3.43%
2.32%
0.95%
3,468
48,682
32,943
13,499
21%
20%
19%
20%
762,853
93,610
145,691
78,656
10.45%
1.28%
2.00%
1.08%
148,506
18,223
28,362
15,312
20%
22%
53,000
654,677
0.73%
8.97%
10,318
127,447
23%
402,883
5.52%
78,430
22%
23%
183,853
9,543
2.52%
0.13%
35,791
1,858
22%
15,058
0.21%
2,931
22%
174,606
2.39%
33,991
23%
33,320
0.46%
6,487
25%
44,064
7,299,441
0.60%
100.00%
8,578
1,420,996
Cuadro 5.56
ANALISIS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DETERMINACION DEL IVA TEORICO
Miles de pesos corrientes
RAMA DE ACTIVIDAD
Consumo final
SILVICULTURA
1,121 Cultivo de Papa, Batata ect.
1,123 Cultivo de hortalizas de hoja y de otras hortalizas
B. PESCA
Matanza de ganado, Prod., procesamiento y
conservación de carne de vaca, oveja, cerdo, liebre y
15,111 otros animales, excepto aves de corral
Prod., procesamiento y conservación de carne de
15,112 aves de corral.
Elab. y conservación de pescado y productos de
15,120 pescado
15,130 Elab. y conservación de frutas, legumbres y hortalizas
15,140 Elab. de aceites y grasas de origen vegetal
15,313 Molienda de legumbres y cereales (excepto trigo)
15,320 Elab. de almidones y productos derivados del almidón
Elab. industrial de productos de panadería, excluido
15,412 galletitas y bizcochos
15,419 Elab. de otros productos de panadería n.c.p.
Elab. de cacao y chocolate y de productos de
15,430 confitería
15,491 Tostado, torrado y molienda de café y especias
Destilación, rectificación y mezcla de bebidas
15,512 espirituosas
Elab. de sidra y otras bebidas alcohólicas fermentadas
15,529 y no destiladas
142
IVA
Compras
pagado con
los insumos
Total IVA
380,082
1,117
48,539
120,179
50,643
5,094
5,237
22,598
24,371
47,387
6,126
25,473
1,763
14,357
2,835
0
4,354
10
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
380,082
1,117
48,539
120,179
50,643
5,094
5,237
22,598
24,371
47,387
6,126
25,473
1,763
14,357
2,835
0
4,354
10
2,726
2,726
0
0
2,726
2,726
11,198,016
469,664
11,667,679
493,866
0
493,866
182,159
288,083
0
0
182,159
288,083
47,306
213,566
9,734
566,062
24,857
37,319
6,135
4,402
179,458
0
0
0
29,628
0
0
0
0
0
47,306
213,566
9,734
595,689
24,857
37,319
6,135
4,402
179,458
172,692
143,469
32,610
2,819
20,254
0
175,511
163,724
32,610
203,700
55,514
45,743
71,187
12,506
66,687
182,693
0
0
0
0
0
0
0
203,700
55,514
45,743
71,187
12,506
66,687
182,693
85,598
304,710
0
0
85,598
304,710
45,650
0
45,650
Cuadro 5.56
RAMA DE ACTIVIDAD
Consumo final
15,530 Elab. de cerveza, bebidas malteadas y de malta
Elab. de hielo, jugos de fruta envasados y otras
15,549 bebidas no alcohólicas
Fabric. de artículos confeccionados de materiales
17,210 textiles, excepto prendas de vestir
17,230 Fabric. de cuerdas, cordeles, bramantes y redes
17,302 Fabric. de suéteres y artículos similares de punto
Confección de prendas y accesorios de vestir excepto
18,101 de cuero
Confección de prendas y accesorios de vestir de
18,102 cuero
Terminación y teñido de pieles; Fabric. de artículos de
18,200 piel
Fabric. de maletas, bolsos de mano y similares,
artículos de talabartería y otros artículos de cuero
19,120 n.c.p.
Fabric. de calzado de tela, plástico y otros materiales
19,202 (excepto calzado ortopédico y de asbesto)
Fabric. de otros productos de madera; Fabric. de
20,290 artículos de corcho, paja y materiales trenzables
Fabric. de artículos de papel y cartón de uso
21,091 doméstico e higiénico sanitario
21,099 Fabric. de otros artículos de papel y cartón n.c.p.
Edición de libros, folletos, partituras y otras
Edición de periódicos, revistas y publicaciones
22,120 periódicas
23,200 Fabric. de productos de la refinación del petróleo
Fabric. de plaguicidas y otros productos químicos de
24,210 uso agropecuario
Fabric. de pinturas; barnices y productos de
24,220 revestimiento similares; tintas de imprenta y masillas
Fabric. de medicamentos de uso humano y productos
Otras actividades de Fabric. de productos
farmacéuticos; sustancias químicas medicinales y
24,239 productos botánicos n.c.p.
24,241 Fabric. de jabones y preparados de limpieza
Fabric. de cosméticos, perfumes y otros productos de
24,249 higiene y tocador
Fabric. de productos plásticos en formas básicas y
25,209 artículos de plástico n.c.p., excepto muebles
143
IVA
Compras
pagado con
los insumos
Total IVA
142,832
121,501
385,221
0
3,671
0
142,832
125,172
385,221
57,552
475,635
0
0
57,552
475,635
76,612
29,755
1,903
25,040
56,515
40,110
42,907
0
0
0
0
0
0
0
76,612
29,755
1,903
25,040
56,515
40,110
42,907
592,152
0
592,152
15,977
0
15,977
3,859
0
3,859
40,726
175,136
0
0
40,726
175,136
113,800
0
113,800
7,133
0
7,133
123,538
67,609
0
0
123,538
67,609
32,445
12,443
44,887
19,121
27,310
26,895
945,723
2,783
87,188
0
0
0
0
106,309
27,310
26,895
945,723
2,783
29,889
0
29,889
59,511
0
59,511
248,374
17,123
313,661
0
562,034
17,123
29,293
253,883
0
0
29,293
253,883
253,609
38,547
30,900
2,808
47,314
10,910
0
0
0
0
0
0
253,609
38,547
30,900
2,808
47,314
10,910
171,030
0
171,030
Cuadro 5.56
RAMA DE ACTIVIDAD
Consumo final
Fabric. de artículos de cuchillería, herramientas de
28,930 mano y artículos de ferretería
Fabric. de cojinetes; engranajes; trenes de engranaje
29,130 y piezas de transmisión
Fabric. de otros tipos de maquinaria de uso general
29,190 n.c.p.
Fabric. de maquinaria para la Elab. de productos
29,260 textiles, prendas de vestir y cueros
Fabric. de maquinaria de oficina, contabilidad e
30,000 informática
Fabric. de aparatos de distribución y control de la
Fabric. de acumuladores y de pilas y baterías
31,400 primarias
31,500 Fabric. de lámparas eléctricas y equipo de iluminación
31,900 Fabric. de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p.
Fabric. de tubos y válvulas electrónicos y de otros
32,100 componentes electrónicos
Fabric. de receptores de radio y televisión, aparatos
de grabación y reProd. de sonido y video, y productos
32,300 conexos
33,200 Fabric. de instrumentos de óptica y equipo fotográfico
Fabric. de partes; piezas y accesorios para vehículos
34,300 automotores y sus motores
Construcción y reparación de embarcaciones de
35,120 recreo y deporte
Fabric. de bicicletas y de sillones de ruedas para
35,920 inválidos
principalmente de otros materiales (metal, plástico,
36,102 etc.)
IVA
Compras
pagado con
los insumos
Total IVA
14,310
7,686
0
0
14,310
7,686
80,432
58,501
0
0
80,432
58,501
6,132
0
6,132
5,271
0
5,271
6,792
2,411
433,593
0
0
0
6,792
2,411
433,593
9,277
0
9,277
9,418
0
9,418
10,899
67,119
7,308
0
0
0
10,899
67,119
7,308
8,083
0
8,083
386,561
7,416
33,346
26,634
1,020,267
0
0
0
0
0
386,561
7,416
33,346
26,634
1,020,267
50,049
0
50,049
5,732
134,007
0
0
5,732
134,007
39,278
0
39,278
152,034
0
152,034
61,035
45,193
18,416
4,433
11,036
60,540
96,124
0
0
0
0
0
0
0
61,035
45,193
18,416
4,433
11,036
60,540
96,124
E. SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
Generación captación y distribución de energía
40,100 eléctrica
40,200 Fabric. de gs; distribución de combustible
41,000 Captación , depuración y distribución de agua
740,238
0
740,238
404,253
185,271
150,714
0
0
0
404,253
185,271
150,714
G. REPARACIONES
45,300 Instalaciones para Edificios y Obras de Ingenieria
724,847
634,810
12,420
0
0
0
724,847
634,810
12,420
144
Cuadro 5.56
RAMA DE ACTIVIDAD
IVA
Compras
pagado con
los insumos
Consumo final
Total IVA
50,202 Reparación de cámaras, alineación de dirección, etc.
50,203 Instalación de alarmas y radios, grabado de cristales
50,204 Instalación y reparación de caños de escape
50,206 Reparaciones eléctricas del tablero e instrumental
50,209 Taller de mantenimiento y reparación integral
Venta por mayor y menor de partes y piezas de
503 vehículos
Reparación de efectos personales y enseres
52,600 domésticos
4,955
751
815
388
3,373
6,042
29,659
0
0
0
0
0
0
0
4,955
751
815
388
3,373
6,042
29,659
221
1,996
0
0
221
1,996
29,417
0
29,417
Hoteles ; campamentos y otros tipos de hospedaje
551 temporal
511,577
0
511,577
95,505
416,073
0
0
95,505
416,073
Otros tipos de transporte regular de pasajeros por vía
6,021 terrestre
Otros tipos de transporte no regular de pasajeros por
6,022 vía terrestre
612 Transporte por vías de navegación interiores
6,303 Otras actividades de transporte complementarias
Actividades de agencias de viajes y organizadores de
6,304 viajes ;Actividades de asist. a turistas n.c.p
166,977
849
325,176
2,829
492,153
3,678
29,332
102,954
132,286
30,990
79,660
24
4,769
6,763
105,987
0
86
34,432
23,738
136,978
79,660
110
39,201
30,501
14,590
55,150
69,739
I. COMUNICACIONES
Actividades de correo distintas de las actividades
6,412 postales nacionales
355,458
0
63,481
11,331
418,939
11,331
0
355,458
0
3,468
0
48,682
3,468
355,458
48,682
Servicios de entidades de tarjeta de compra y/ó
65,992 crédito
Servicios de financiación y actividades financieras
65,999 n.c.p.
707,145
445,195
17,361
46,442
0
0
753,587
445,195
17,361
36,517
0
36,517
58,085
149,987
0
0
13,499
32,943
58,085
163,485
32,943
80,990
148,506
229,496
0
148,506
148,506
13,064
0
13,064
42,452
1,209
2,163
0
0
0
42,452
1,209
2,163
Actividades inmobiliarias realizadas con bienes
701 propios o arrendados
Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una
7,020 retribución o por contrata
Alquiler de maquinaria y equipos sin operarios y de
71 efectos personales y enseres domésticos
145
Cuadro 5.56
RAMA DE ACTIVIDAD
Consumo final
M. ENSEÑANZA
Enseñanza de adultos y otros tipos de enseñanza
8,090 Privada
8,519 Otras actividades relacionadas con la salud humana
COMUNALES
90,000 Eliminación de desperdicios y aguas residuales
Actividades teatrales y musicales y otras actividades
9,214 artísticas
Actividades deportivas y otras actividades de
924 esparcimiento
Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel, incluso
9,301 la limpieza en seco
P. HOGARES PRIVADOS CON SERVICIOS
TOTAL
IVA
Compras
pagado con
los insumos
Total IVA
8,650
13,452
0
0
8,650
13,452
19,397
4,796
7,856
4,029
72,215
18,223
28,362
15,312
91,612
23,019
36,218
19,342
2,715
10,318
13,033
198,052
64,367
37,889
18,076
3,369
52,832
21,518
241,668
127,447
78,430
35,791
0
0
0
439,720
191,815
116,319
53,867
3,369
52,832
21,518
376,555
92,789
6,608
53,844
0
1,858
430,399
92,789
8,466
10,901
23,075
2,931
6,487
13,833
29,561
126,412
33,991
160,403
18,374
38,795
51,468
8,133
0
0
8,578
0
18,374
38,795
60,046
8,133
701,574
701,574
0
0
701,574
701,574
16,163,634
1,420,996
17,584,630
Fuente: Elab. propia en base a datos de la D. N. de Cuentas Nacionales y el proyecto Matriz de Insumo -Producto 1997
ii.
El IVA y la demanda final en las Cuentas Nacionales
Se comenzará por definir al IVA-deducible como aquél que forma parte del
encadenamiento de "IVA-compras/ IVA-ventas" o crédito y débito fiscal. En el
IVA-no deducible la cadena de transmisión de los saldos entre IVA-compras e
IVA-ventas, se corta. El IVA recaudado por el fisco es la suma de ambos
conceptos.
146
§
Consumo de las familias
La suma de los IVA-deducibles es equivalente al Consumo de bienes y
servicios alcanzados por el impuesto multiplicado por las tasas que en cada
caso corresponda aplicar.
El IVA-no deducible proviene básicamente de dos situaciones:
1º. En el caso de los Consumos Exentos del Impuesto, el hogar que compra
ese bien o servicio no deberá pagar el IVA. La empresa que se lo vende
facturará sólo el precio puro sin explicitar el IVA. La empresa no deberá
registrar Débito Fiscal por cuánto vendió un producto exento a un consumidor
final; y tampoco podrá computar Crédito Fiscal, por cuanto los IVA-compras
que pagó sobre sus insumos están relacionados con la elaboración de bienes
exentos. La suma de los IVA-compras pasa a constituir un costo que la
empresa deberá volcar a los precios.
2º. La segunda situación a contemplar es la de los Responsables no
Inscriptos. Ellos también generan una ruptura en la cadena de saldos
impositivos, pero cuantitativamente, su importancia parece ser reducida.
§
Consumo del Gobierno
Son las compras de bienes y servicios no personales, que figuran en la
contabilidad pública por el valor de costo para el Estado comprador, lo que
incluye el IVA. El Gobierno es entidad exenta desde un punto de vista subjetivo
(no están sujetas a impuesto las ventas que el Estado realiza) pero sí paga el
IVA contenido en sus compras.
Para un valor índice de 100 que figure en la ejecución presupuestaria, el
IVA incluido en el precio (21%) se convierte en 17,36 sobre un precio puro
(antes de IVA) de 82,64.
§
Inversión pública
El caso es igual al anterior (Consumo del gobierno). La inversión figura en
la contabilidad pública a su valor de costo, incluido el IVA que debe calcular el
147
contratista o proveedor y que traslada hacia adelante. Las relaciones entre
impuesto y precio puro, son también equivalentes.
§
Vivienda
Del
total
aproximadamente
de
se
la
inversión
estima
que
privada
en
corresponde
Vivienda
sólo
a
permisadas
obras
un
tercio
(las
construcciones que solicitan permiso previo ante los municipios) y el resto
escapa al ámbito del impuesto. La tasa diferencial era de 10,50%; por lo tanto,
la división 1/1,105 permite establecer una tasa implícita de 9,50%.
§
Inversión privada
La inversión privada está liberada del IVA a través de un mecanismo adhoc. El fabricante de un bien de uso lo vende al sector usuario y suma el IVA
(débito fiscal) al precio puro. El comprador del bien de uso computa el IVAcompras como un crédito fiscal deducible ante la AFIP (DGI); el crédito
compensa el IVA-compras pagado antes y, por lo tanto, el costo impositivo por
IVA
queda
neutralizado.
La
inversión
privada,
por
lo
tanto,
no
aporta
recaudación en materia de IVA.
c.
La posibilidad de contar con las desagregaciones incluidas en la matriz
insumo producto de 1997 hizo factible la discriminación de cada ítem en
particular con el fin de investigar el impacto del impuesto en cada etapa de
producción, para determinar qué proporción del valor agregado de cada rama o
producto soporta el impuesto, y cuál se encuentra exenta del mismo.
A partir de esa desagregación, entonces, se estima que el impuesto es
trasladado en su totalidad al precio de los productos sobre los que recae. Para
tal fin, en el cuadro 5 A.13 se muestra la compatibilización de cada rubro de la
matriz (bajo clasificación CIIU a 5 dígitos, según información de Cuentas
3
Los cuadros 5 A, del 1 al 9, se presentarán en el Anexo al Capítulo V. En esta sección, sólo
se reproducirán los Cuadros 5 A.4, 5 A.5, 5 A.8 y 5 A.9 del mismo.
148
Nacionales) con los rubros asimilables de la Encuesta de Gastos. Estos son los
que se utilizan para distribuir decílicamente la recaudación del impuesto (para
el denominado IVA consumo), discriminada, como ya fuera mencionado, por
rama de actividad económica, los que se llevan a cabo en los cuadros 5 A.2, 5
A.3, 5 A.6 y 5 A.7 para cada una de las alternativas de la distribución de
ingresos, y tanto para los montos distribuidos como para los asignadores
porcentuales. La última línea de ambos cuadros se traslada a los cuadros 5.57
y 5.59 reflejando el IVA del consumo declarado por los contribuyentes. Los
demás conceptos que contribuyen a la recaudación, y que provienen del
impuesto originado en actividades que pueden clasificarse como no consumo,
fueron distribuidos, por su generalidad, según el consumo global de la ENGH,
como es el caso de bienes y servicios no personales consumidos por el
Gobierno, e inversión pública; y de acuerdo al gasto en alquiler de la vivienda
(como proxy) en el caso del IVA generado por inversión privada en vivienda.
Dado lo anteriormente comentado, tanto de los cuadros finales (5.58 y
5.60) como de los correspondientes al Capítulo VI puede extraerse la
conclusión de que el IVA es uno de los impuestos más regresivos, dado que
recae sobre la gran mayoría de los artículos de consumo. Aunque la incidencia
del impuesto presenta una marcada concentración en los deciles superiores de
ingreso, inclusive ligeramente mayor que la del consumo global, el hecho de
que sea todavía notablemente menor que la del propio ingreso en los referidos
tramos hace que el IVA refleje una presión tributaria decreciente.
149
Cuadro 5.57
Alternativa A. Unidad: miles de pesos corrientes.
Asignación por deciles del impuesto, según compatibilización con rubros de la ENGH. Montos de consumo por decil
Concepto
IVA estimado
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Conceptos que contribuyen a la
recaudación del IVA
Gobierno: Bienes y servicios no
personales
1,563,623.90
61,442.03
86,438.74
95,502.33
111,778.46
120,571.52
137,420.46
164,623.19
186,135.54
233,588.02
366,123.61
Inversión pública
766,951.41
30,137.07
42,397.87
46,843.52
54,826.90
59,139.86
67,404.20
80,747.03
91,298.76
114,574.01
179,582.20
Inversión privada en vivienda
558,668.34
8,047.57
21,377.63
30,470.58
35,067.23
45,379.39
47,338.39
65,182.49
78,907.56
91,480.80
135,416.70
2,889,243.65
99,626.67
150,214.23
172,816.42
201,672.59
225,090.77
252,163.05
310,552.71
356,341.86
439,642.83
681,122.52
IVA que proviene del consumo
declarado por los contribuyentes
17,584,630.47 604,949.71
897,634.20
972,932.70 1,191,087.64
1,319,652.04
1,546,544.88
1,835,528.28
2,109,846.29
2,710,556.70
4,395,898.03
20,473,874.10 704,576.38
1,047,848.43
1,544,742.81
1,798,707.93
2,146,080.99
2,466,188.15
3,150,199.53
5,077,020.55
IVA proveniente de actividades noconsumo
1,145,749.13
1,392,760.23
Fuente: Cuadros del Anexo al Capítulo V y DNPGS
150
Cuadro 5.58
Asignación por deciles del impuesto, según compatibilización con rubros de la ENGH. Estructuras porcentuales
Concepto
IVA
estimado
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
7.15%
7.71%
8.79%
10.53%
11.90%
14.94%
23.42%
Inversión pública
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
7.15%
7.71%
8.79%
10.53%
11.90%
14.94%
23.42%
100.00%
1.44%
3.83%
5.45%
6.28%
8.12%
8.47%
11.67%
14.12%
16.37%
24.24%
100.00%
3.45%
5.20%
5.98%
6.98%
7.79%
8.73%
10.75%
12.33%
15.22%
23.57%
100.00%
3.44%
5.10%
5.53%
6.77%
7.50%
8.79%
10.44%
12.00%
15.41%
25.00%
100.00%
3.44%
5.12%
5.60%
6.80%
7.54%
8.79%
10.48%
12.05%
15.39%
24.80%
151
Cuadro 5.59
Alternativa B. Miles de pesos corrientes
Ingresos ajustados por adulto equivalente y economías de escala internas al hogar, subdeclaración e ingreso disponible según Cuentas Nacionales, con ajuste de consumos
Concepto
IVA estimado
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1,563,623.90 28,026.16 42,555.18 54,199.83 68,464.80
83,251.31
104,681.46
136,007.30
166,185.18
261,102.06
619,150.63
Inversión pública
766,951.41 13,746.72 20,873.15 26,584.80 33,581.71
40,834.44
51,345.85
66,711.05
81,513.18
128,069.54
303,690.96
558,668.34
7,962.01 14,205.76 23,112.06
33,740.44
41,559.10
64,162.53
65,816.05
103,447.84
200,266.78
2,889,243.65 46,168.65 71,390.34 94,990.39 125,158.57
157,826.20
197,586.41
266,880.88
313,514.41
4,395.77
492,619.44 1,123,108.37
IVA que proviene del consumo declarado por los
contribuyentes
17,584,630.47 287,410.68 437,074.79 551,053.11 729,483.03
20,473,874.10 333,579.33 508,465.13 646,043.50 854,641.60 1,031,364.78 1,343,582.29 1,771,827.65 2,207,853.12 3,435,434.54 8,341,082.16
152
873,538.58 1,145,995.89 1,504,946.77 1,894,338.71 2,942,815.10 7,217,973.79
Cuadro 5.60
Alternativa B.
Concepto
IVA
estimado
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
Inversión pública
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
100.00%
0.79%
1.43%
2.54%
4.14%
6.04%
7.44%
11.48%
11.78%
18.52%
35.85%
100.00%
1.60%
2.47%
3.29%
4.33%
5.46%
6.84%
9.24%
10.85%
17.05%
38.87%
100.00%
1.63%
2.49%
3.13%
4.15%
4.97%
6.52%
8.56%
10.77%
16.74%
41.05%
100.00%
1.63%
2.48%
3.16%
4.17%
5.04%
6.56%
8.65%
10.78%
16.78%
40.74%
153
4.2 Impuestos Internos
a.
Reseña normativa
Los Impuestos Internos se rigen actualmente por la Ley 24.674 y su
modificatoria Ley 24.698. Gravan la venta interna y la importación de una serie
taxativa de bienes y transacciones: tabaco, bebidas alcohólicas, cervezas,
bebidas gasificadas y otras analcohólicas, automotores y motores gasoleros y
la actividad aseguradora.
En todos los casos la base imponible incluye el propio impuesto. Por lo
tanto, la tasa efectiva calculada sobre el precio puro (antes del tributo) surge de
la fórmula:
Tasa efectiva = (100 x t) / (100 - t), donde t es la alícuota legal del tributo.
Los productos de origen nacional que se exporten están exentos. El hecho
imponible que da lugar a la liquidación del impuesto se produce ante la salida
de fábrica del bien o la importación definitiva para consumo. La liquidación y
pago se hacen por mes calendario sobre la base de declaraciones juradas.
Las tasas que correspondían a los principales productos alcanzados, en el
año 1997, se indicarán a continuación, aclarándose que se trata de la tasa legal
y no le efectiva; y que la base imponible incluye impuestos pagados, excepto el
IVA: Cigarrillos 60%; Bebidas alcohólicas, entre 6 y 12%; Cervezas 4%;
Bebidas analcohólicas 4% (salvo las que contengan 10% o más de zumos de
fruta, en cuyo caso estarán exentas); automotores y motores gasoleros 10%;
seguros 8,5% sobre las primas, si son contratados en el país.
b.
La
recaudación
es
relativamente
importante
($
1.901
millones),
estimándose que representa un 2.6% de los ingresos consolidados. A
mediados del año 1996 se eliminaron seis rubros que hasta ese momento eran
154
alcanzados por el impuesto (alcoholes, vinos, artículos de tocador y suntuarios,
cubiertas y adicional de aceites lubricantes). Permanecen en el sistema nueve
rubros (algunos que alcanzan a varios bienes), destacándose netamente
tabaco, que centralizaba el 69.3% del producido del impuesto en el año 1997,
Seguros
aportaba
el
13.6%;
automotores
gasoleros,
5.5%;
bebidas
analcohólicas, 2.0%, y cervezas, 1.3%. El resto de los componentes mostraba
menor participación.
En los cuadros correspondientes al punto c siguiente, se ha reservado una
columna para mostrar la recaudación, en pesos corrientes, de cada uno de los
componentes. Conviene recordar que los pequeños montos atribuidos a los
componentes derogados, corresponden a ingresos residuales y rezagados de
los mismos.
c.
Para el caso de los impuestos internos sobre bienes y servicios, se
consideró cada rubro desagregado por concepto proveniente de la recaudación
tributaria, con el fin de compatibilizar cada uno de ellos con un rubro asimilable
correspondiente de la ENGH, dado que, como es usual, se supone que estos
impuestos son trasladados en su totalidad al precio de los respectivos
productos.
Por ello, se distribuyó la recaudación generada de la siguiente manera: el
impuesto sobre los cigarrillos se asignó según el gasto en cigarrillos y tabaco
de la encuesta: este rubro es el más importante, ya que representa casi el 70%
del total. El gasto en bebidas alcohólicas fue el asignador empleado para
distribuir la recaudación por bebidas alcohólicas, cervezas y vinos, y el
consumo de bebidas sin alcohol hizo lo propio con el impuesto a las bebidas
analcohólicas. Se supuso que el impuesto a los alcoholes incide sobre los
usuarios residenciales e industriales, por lo cual se asignó según el rubro
funcionamiento y mantenimiento de vehículos de la ENGH; este rubro fue
utilizado también para distribuir la recaudación en concepto de Cubiertas para
155
automotores y Adicional a los aceites lubricantes. De igual modo se procedió
con la recaudación por objetos suntuarios, al emplearlo como proxy de la
evolución que, se espera, puedan tener los consumidores de dichos bienes al
ascender a través de los deciles de ingreso; en cambio, el gasto en artículos de
tocador de la ENGH resultó ser el asignador para distribuir el tributo por el
mismo concepto. El impuesto sobre los automotores gasoleros se distribuyó de
acuerdo
al
rubro
compra-venta
de
vehículos
particulares,
suponiendo
incidencia sobre los propietarios de los vehículos; el impuesto sobre seguros
(20% del total, el segundo en importancia dentro del rubro por su magnitud) fue
distribuido según el gasto en seguros, mientras que los restantes, dados por
Internos nacionales-Aduana, no definidos y otros, se asignaron de acuerdo a la
distribución del consumo general.
De los cuadros subsiguientes (5.61 y 5.62), que se presentan para cada
una de las alternativas tanto en términos de montos como de porcentajes que
recaen en cada decil, como también de la lectura de los cuadros generales que
se reflejarán en el Capítulo VI, surge claramente que este conjunto de
impuestos denominado en forma genérica como Internos resulta ser el más
regresivo de todos los considerados. Esta conclusión está determinada por la
importancia relativa de los tributos que resultan ser más regresivos (casi el 80%
del total de la recaudación), con una concentración en los deciles más altos
que es menor que la del ingreso que éstos detentan: la razón de este
comportamiento está determinada principalmente por el rubro cigarrillos, que
más que compensa la progresividad que alcanzan los demás tributos (entre los
que se destaca el rubro seguros) debido a su reducida relevancia cuantitativa,
en términos relativos 4.
4
Se pueden verificar los porcentajes específicos de presión tributaria en los Cuadros 6.4 y 6.8;
los índices de desigualdad, e n los Cuadros 6.5 y 6.9.
156
Cuadro 5.61.
IMPUESTOS INTERNOS. ASIGNACIÓN POR DECILES DE INGRESO. En millones de pesos corrientes
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Tabaco y cigarrillos
1318.246
73.945
91.468
92.566
14.611
0.657
0.971
1.091
Cervezas
24.693
1.111
1.641
1.843
Vinos
0.004
0.000
0.000
0.000
Bebidas no alcohólicas
38.530
1.751
2.523
2.801
0.053
0.003
0.004
0.004
Objetos suntuarios
0.014
0.000
0.000
0.000
105.022
0.793
1.100
1.947
Alcoholes
0.011
0.000
0.000
0.000
0.034
0.000
0.001
0.001
Cubiertas
0.003
0.000
0.000
0.000
Seguros
258.736
1.319
3.026
4.056
Internos nacionales-Aduanas
96.737
3.801
5.348
5.908
No definido
15.943
0.626
0.881
0.974
Otros
28.470
1.119
1.574
1.739
1901.107
85.126
108.536
112.931
TOTALES
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
1318.246
35.976
49.680
59.062
14.611
0.309
0.492
0.567
Cervezas
24.693
0.522
0.831
0.958
Vinos
0.004
0.000
0.000
0.000
38.530
0.827
1.304
1.665
0.053
0.001
0.002
0.002
Objetos suntuarios
0.014
0.000
0.000
0.000
105.022
0.510
0.384
0.755
Alcoholes
0.011
0.000
0.000
0.000
0.034
0.000
0.000
0.000
Cubiertas
0.003
0.000
0.000
0.000
Seguros
258.736
0.662
0.829
2.062
96.737
1.734
2.633
3.353
No definido
15.943
0.286
0.434
0.553
Otros
28.470
0.510
0.775
0.987
1901.107
41.338
57.362
69.966
TOTALES
Fuente: Elaboración propia, en base a datos de DNIAF, DNCFP, AFIP, DNPGS e INDEC (ENGH).
157
Decil 4
116.302
1.226
2.073
0.000
3.353
0.004
0.000
3.545
0.001
0.002
0.000
8.841
6.915
1.140
2.035
145.438
Decil 5
136.636
1.126
1.903
0.000
3.619
0.004
0.001
4.328
0.001
0.002
0.000
12.778
7.459
1.229
2.195
171.283
Decil 6
131.607
1.263
2.134
0.000
3.784
0.005
0.001
8.362
0.001
0.003
0.000
20.001
8.502
1.401
2.502
179.568
Decil 7
156.191
1.437
2.429
0.000
4.506
0.006
0.001
9.603
0.001
0.004
0.000
28.348
10.185
1.679
2.997
217.389
Decil 8
139.457
1.678
2.836
0.000
4.773
0.006
0.002
13.271
0.002
0.005
0.000
33.686
11.516
1.898
3.389
212.518
Decil 9
165.549
2.196
3.711
0.001
5.287
0.007
0.003
20.536
0.002
0.006
0.001
48.594
14.451
2.382
4.253
266.978
Decil 10
214.525
2.966
5.012
0.001
6.134
0.009
0.006
41.537
0.003
0.010
0.001
98.087
22.651
3.733
6.666
401.341
Decil 4
80.217
0.766
1.295
0.000
2.123
0.003
0.000
1.721
0.000
0.001
0.000
2.866
4.236
0.698
1.247
95.173
Decil 5
85.674
0.809
1.368
0.000
2.511
0.003
0.000
1.862
0.000
0.001
0.000
5.761
5.151
0.849
1.516
105.505
Decil 6
117.892
1.065
1.801
0.000
3.104
0.004
0.001
3.802
0.001
0.002
0.000
9.587
6.476
1.067
1.906
146.708
Decil 7
136.401
1.248
2.109
0.000
4.046
0.005
0.001
7.249
0.001
0.003
0.000
18.952
8.414
1.387
2.476
182.294
Decil 8
154.655
1.530
2.586
0.000
4.607
0.006
0.001
8.683
0.001
0.004
0.000
23.667
10.281
1.694
3.026
210.743
Decil 9
202.173
2.267
3.831
0.001
6.378
0.008
0.003
20.732
0.002
0.007
0.001
47.422
16.154
2.662
4.754
306.395
Decil 10
396.516
5.557
9.392
0.002
11.966
0.018
0.008
59.323
0.005
0.017
0.001
146.927
38.305
6.313
11.273
685.623
Cuadro 5.62
IMPUESTOS INTERNOS. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
RUBROS
Recaudación
Decil 1
100.00%
5.61%
100.00%
4.50%
Cervezas
100.00%
4.50%
Vinos
100.00%
4.50%
100.00%
4.54%
100.00%
5.58%
Objetos suntuarios
100.00%
0.76%
100.00%
0.76%
Alcoholes
100.00%
1.36%
100.00%
1.36%
Cubiertas
100.00%
1.36%
Seguros
100.00%
0.51%
100.00%
3.93%
No definido
100.00%
3.93%
Otros
100.00%
3.93%
100.00%
4.48%
TOTALES
Decil 2
6.94%
6.64%
6.64%
6.64%
6.55%
6.93%
1.05%
1.05%
2.76%
2.76%
2.76%
1.17%
5.53%
5.53%
5.53%
5.71%
Decil 3
7.02%
7.46%
7.46%
7.46%
7.27%
7.63%
1.85%
1.85%
3.56%
3.56%
3.56%
1.57%
6.11%
6.11%
6.11%
5.94%
Decil 4
8.82%
8.39%
8.39%
8.39%
8.70%
7.98%
3.38%
3.38%
5.21%
5.21%
5.21%
3.42%
7.15%
7.15%
7.15%
7.65%
Decil 5
10.36%
7.71%
7.71%
7.71%
9.39%
8.47%
4.12%
4.12%
6.44%
6.44%
6.44%
4.94%
7.71%
7.71%
7.71%
9.01%
Decil 6
9.98%
8.64%
8.64%
8.64%
9.82%
8.71%
7.96%
7.96%
8.78%
8.78%
8.78%
7.73%
8.79%
8.79%
8.79%
9.45%
Decil 7
11.85%
9.84%
9.84%
9.84%
11.69%
11.40%
9.14%
9.14%
11.13%
11.13%
11.13%
10.96%
10.53%
10.53%
10.53%
11.43%
Decil 8
10.58%
11.48%
11.48%
11.48%
12.39%
11.53%
12.64%
12.64%
13.93%
13.93%
13.93%
13. 02%
11.90%
11.90%
11.90%
11.18%
Decil 9
12.56%
15.03%
15.03%
15.03%
13.72%
14.04%
19.55%
19.55%
18.23%
18.23%
18.23%
18.78%
14.94%
14.94%
14.94%
14.04%
Decil 10
16.27%
20.30%
20.30%
20.30%
15.92%
17.74%
39.55%
39.55%
28.59%
28.59%
28.59%
37.91%
23.42%
23.42%
23.42%
21.11%
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
100.00%
2.73%
3.77%
4.48%
100.00%
2.11%
3.36%
3.88%
Cervezas
100.00%
2.11%
3.36%
3.88%
Vinos
100.00%
2.11%
3.36%
3.88%
100.00%
2.15%
3.38%
4.32%
100.00%
2.44%
3.57%
4.16%
Objetos suntuarios
100.00%
0.49%
0.37%
0.72%
100.00%
0.49%
0.37%
0.72%
Alcoholes
100.00%
0.47%
1.00%
1.42%
100.00%
0.47%
1.00%
1.42%
Cubiertas
100.00%
0.47%
1.00%
1.42%
Seguros
100.00%
0.26%
0.32%
0.80%
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
No definido
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
Otros
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
100.00%
2.17%
3.02%
3.68%
TOTALES
Fuente: Elaboración propia, en base a datos de DNIAF, DNCFP, AFIP, DNPGS e INDEC (ENGH).
Decil 4
6.09%
5.25%
5.25%
5.25%
5.51%
5.34%
1.64%
1.64%
2.31%
2.31%
2.31%
1.11%
4.38%
4.38%
4.38%
5.01%
Decil 5
6.50%
5.54%
5.54%
5.54%
6.52%
5.90%
1.77%
1.77%
3.54%
3.54%
3.54%
2.23%
5.32%
5.32%
5.32%
5.55%
Decil 6
8.94%
7.29%
7.29%
7.29%
8.05%
8.36%
3.62%
3.62%
4.62%
4.62%
4.62%
3.71%
6.69%
6.69%
6.69%
7.72%
Decil 7
10.35%
8.54%
8.54%
8.54%
10.50%
9.74%
6.90%
6.90%
7.82%
7.82%
7.82%
7.32%
8.70%
8.70%
8.70%
9.59%
Decil 8
11.73%
10.47%
10.47%
10.47%
11.96%
11.61%
8.27%
8.27%
10.91%
10.91%
10.91%
9.15%
10.63%
10.63%
10.63%
11.09%
Decil 9
15.34%
15.51%
15.51%
15.51%
16.55%
15.83%
19.74%
19.74%
19.29%
19.29%
19.29%
18.33%
16.70%
16.70%
16.70%
16.12%
Decil 10
30.08%
38.03%
38.03%
38.03%
31.06%
33.06%
56.49%
56.49%
48.63%
48.63%
48.63%
56.79%
39.60%
39.60%
39.60%
36.06%
158
4.3 Impuesto a los Combustibles
a.
Reseña normativa
En 1997 se encontraban gravados los combustibles líquidos y el gas
natural comprimido (Ley 23.966). Entre los combustibles se aplica el impuesto
sobre la nafta en todas sus formas, solvente, aguarrás, gas oil, diesel oil y
kerosene. Respecto al gas, se grava el que se distribuye por redes para ser
utilizado como gas natural comprimido en automotores. Se debe aplicar en una
sola etapa de circulación por la venta de productos de origen nacional o
importado.
Son sujetos pasivos del impuesto quienes realicen la importación y las
empresas que refinen o comercialicen combustibles líquidos; en el caso del
gas, quienes distribuyen el producto antes de su ingreso a la red.
Las exportaciones se encuentran exentas. Cuando se realizan operaciones
entre responsables del tributo, puede aplicarse un mecanismo de pago a
cuenta, para evitar el efecto-acumulación y respetar el principio de etapa única.
Los productores agropecuarios pueden computar el impuesto al gasoil pagado
en sus compras, como pago a cuenta del impuesto a las ganancias; pero el
mecanismo no reconoce los saldos a favor del productor que pudieran
generarse. También los solventes que se exportan otorgan un beneficio fiscal
sobre las ventas en el mercado interno.
Tasas: consisten en sumas fijas por litro, para los combustibles líquidos; $
0.3878 a 0.4865 las naftas; 0.12 el gasoil, diesel oil y kerosene. El gas natural
comprimido (GNC) paga 0.03 por metro cúbico.
b.
Para el encuadramiento de este impuesto fue menester contar con las
cifras de producción y consumo de combustibles, datos que encuentran una
159
buena cobertura a través del Balance Energético que emite anualmente la
Secretaría de Energía. Todos los componentes se analizan en unidades
comparables (toneladas equivalentes de petróleo: TEP) y se refieren, pues, al
volumen físico y no a valores monetarios.
La
producción
total
del
año
1996
fue
de
75,806,000
de
TEP5,
correspondiendo a cada fuente los siguientes porcentajes:
Cuadro 5.63
Desagregación Balance Energético Nacional en materia de producción primaria
Energía hidroeléctrica
3.3%
Energía nuclear
1.8%
Gas natural
37.9%
Petróleo
53.2%
Carbón mineral
0.2%
Leña
1.0%
Bagazo
1.0%
Otros productos primarios
1.6%
Fuente: Balance Energético Nacional, 1996
A la producción interna se deben agregar importaciones y variación de
stock de poco peso relativo y debe restarse, en cambio, la exportación de
16,691,000 toneladas de petróleo. Resulta un volumen neto de 59,438,000 TEP
que es absorbido por las plantas transformadoras; éstas, después de
contabilizarse varios rubros, como su propia absorción (autoconsumo), la
importación y exportación de "secundarios", etc., enviaron a la demanda interna
35,737,000 TEP, repartidas en las siguientes proporciones:
Cuadro 5.63
Desagregación Balance Energético Nacional
Electricidad
14.1%
Gas por redes
35.4%
Gas licuado
Motonafta
Kerosene y aerokerosene
Diesel Oil
Fuel Oil y otros combustibles
2.6%
13.7%
4.1%
25.7%
4.4%
Fuente: Balance Energético Nacional, 1996
5
No se contaba con los valores de 1997. Cuando se dispuso de los mismos se comprobó que
las cifras de ambos años diferían en pequeña medida.
160
A partir de estas cifras, el balance permite determinar qué sectores usan
cada producto y en qué proporción. Las demandas están clasificadas en:
Residencial, Comercial y pública, Transporte, sector Agropecuario e Industria.
La información surge del cuadro 5.64 que se expone a continuación. Como los
montos recaudados se encuentran abiertos por tipo de producto, es posible
determinar
el
impuesto
pagado
por
cada
uso
sectorial,
aplicando
las
estructuras que surgen del mismo (Cuadro 5.65).
Cuadro 5.64
CONSUMO SECTORIAL DE PRODUCTOS ENERGETICOS
Porcentajes sobre la base de cifras en Toneladas Equivalentes de Petróleo (TEP)
Año 1996
Comercial y
Residencial
Transporte
Agro
Producto
público
Electricidad
Gas por redes
Gas licuado
Motonafta
Diesel oil
Fuel oil y otros
30.1%
39.0%
93.1%
0.0%
23.6%
0.0%
12.7%
21.9%
8.7%
1.3%
0.0%
0.0%
1.0%
3.5%
0.7%
7.2%
0.0%
100.0%
76.4%
69.1%
5.9%
Industrial
0.8%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
28.9%
0.0%
46.5%
45.1%
5.6%
0.0%
0.0%
1.0%
77.9%
Total
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Fuente: Balance Energético 1996
Cuadro 5.65
CONSUMO SECTORIAL DE PRODUCTOS ENERGETICOS
Porcentajes sobre la base de cifras en Toneladas Equivalentes de Petróleo aplicados al total recaudación
Año 1996. En valores corrientes.
Comercial
Residencial
Transporte
Agro
Industrial
Total
y público
Producto
Electricidad
Gas por redes
Gas licuado
Motonafta
Diesel oil
Fuel oil y otros
Total
49.60
0.00
0.00
0.00
8,977.44
0.00
12,433.55
21,460.59
36.08
0.00
0.00
0.00
0.00
12,266.01
3,426.57
15,728.66
1.15
0.00
0.00
2,545,781.00
29,062.56
847,581.29
5,776.22
3,428,202.22
1.32
0.00
0.00
0.00
0.00
354,487.69
0.00
354,489.01
76.62
0.00
0.00
0.00
0.00
12,266.01
76,265.66
88,608.29
164.77
0.00
0.00
2,545,781.00
38,040.00
1,226,601.00
97,902.00
3,908,488.77
Fuente: Balance Energético 1996 y DNIAF
c.
De manera similar a lo realizado para el caso del Impuesto a los
Automotores,
en
el
Impuesto
a
los
Combustibles
también
se
procuró
discriminar el parque automotor, usuario de combustibles, con el fin de
161
determinar los sectores de actividad económica sobre los que recae el tributo,
dada la separación de la recaudación por tipo de producto que la genera.
A partir de los datos del Balance Energético Nacional, y de estimaciones
varias, se determinó que las naftas común y súper son utilizadas en un 20%
por vehículos comerciales, y en un 80% por automóviles particulares; en el
primero de los casos la distribución fue realizada según el consumo global de la
ENGH, y en el segundo, de acuerdo al rubro Combustibles, lubricantes, lavado
y engrase (del mismo modo se procedió con lo generado por los otros
impuestos no identificados).
La recaudación en concepto de gas oil y diesel oil se atribuyó en un 6% a
vehículos familiares, y se asignó según el consumo global; el 66%, al
transporte colectivo de pasajeros, distribuida de acuerdo al rubro Combustibles,
lubricantes, lavado y engrase de la ENGH, y el restante 28%, al sector
agropecuario. Dentro de éste, su tercera parte se repartió según la distribución
de asalariados de la ENGH, mientras que los otros 2/3 se asignaron de
acuerdo a la distribución del capital (empleadores).
El monto generado en concepto de kerosene fue dirigido a usuarios
residenciales (24%), y distribuido según Combustibles, lubricantes, lavado y
engrase de la ENGH, y el restante 76%, a transporte colectivo, y distribuido
según el rubro transporte público.
Al recaer sobre los sectores ya mencionados, y como puede verse en los
cuadros 5.66 y 5.67, los impuestos sobre los combustibles se concentran en los
deciles
superiores
de
ingreso,
aunque,
al
hacerlo
en
una
forma
sólo
ligeramente inferior a la del propio ingreso, pueden caratularse como regresivos
en un análisis de incidencia corriente, aunque en una magnitud inferior a la
verificada
tanto
en
impuestos
internos
6
como
en
Valor
Agregado6.
La presión tributaria específica de este impuesto figura en los cuadros 6.4 y 6.8, y el índice de
desigualdad, en los cuadros 6.5 y 6.9.
162
Cuadro 5.66
IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
ProporRecaudaDecil 1
ción
ción total
CONCEPTO
RUBRO
Nafta común y súper
Vehículos comerciales
20.00%
511.60
20.10
Automóviles particulares
80.00%
2046.40
31.97
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
28.28
63.82
31.25
81.31
36.57
115.50
39.45
137.03
44.96
179.85
53.86
223.51
60.90
291.17
76.43
366.75
119.79
555.50
Gas oil y Diesel oil
Vehículos familiares
Transporte colectivo
Agro
6.00%
66.00%
28.00%
73.95
813.44
345.10
1.16
36.56
5.54
2.31
53.67
10.95
2.94
62.65
13.55
4.17
74.98
17.06
4.95
80.24
20.27
6.50
82.69
25.00
8.08
96.70
34.45
10.52
90.65
38.65
13.25
95.46
57.61
20.07
139.84
122.01
Kerosene
Usuarios residenciales
24.00%
76.00%
9.17
29.05
0.14
1.31
0.29
1.92
0.36
2.24
0.52
2.68
0.61
2.87
0.81
2.95
1.00
3.45
1.31
3.24
1.64
3.41
2.49
4.99
Otros
20.00%
80.00%
19.67
78.70
3927.08
0.77
1.23
98.78
1.09
2.45
164.77
1.20
3.13
198.63
1.41
4.44
257.33
1.52
5.27
292.20
1.73
6.92
351.41
2.07
8.60
431.73
2.34
11.20
509.97
2.94
14.10
631.59
4.61
21.36
990.67
TOTALES
CONCEPTO
RUBRO
Proporción
Recaudación total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
20.00%
80.00%
511.60
2046.40
9.17
10.58
13.92
23.53
17.73
31.11
22.40
54.24
27.24
78.84
34.25
97.58
44.50
160.72
54.37
228.10
85.43
383.10
202.58
978.61
Agro
6.00%
66.00%
28.00%
73.95
813.44
345.10
0.38
17.85
3.42
0.85
31.93
6.77
1.12
38.53
8.67
1.96
49.47
12.09
2.85
60.99
15.31
3.53
70.43
19.41
5.81
89.93
24.80
8.24
100.98
32.36
13.84
127.13
51.44
35.36
226.20
170.84
Kerosene
24.00%
76.00%
9.17
29.05
0.05
0.64
0.11
1.14
0.14
1.38
0.24
1.77
0.35
2.18
0.44
2.52
0.72
3.21
1.02
3.61
1.72
4.54
4.39
8.08
Otros
20.00%
80.00%
19.67
0.35
0.54
0.68
0.86
78.70
0.41
0.90
1.20
2.09
3927.08
42.83
79.69
100.56
145.12
TOTALES
Fuente: Elaboración propia, en base a datos de DNIAF, DNCFP, AFIP, DNPGS e INDEC (ENGH), y Balance Energético Nacional.
1.05
3.03
191.83
1.32
3.75
233.22
1.71
6.18
337.57
2.09
8.77
439.55
3.29
14.73
685.22
7.79
37.63
1671.49
164
Cuadro 5.67
IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
ProporRecaudaDecil 1
ción
ción total
CONCEPTO
RUBRO
20.00%
100.00%
3.93%
80.00%
100.00%
1.56%
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
5.53%
3.12%
6.11%
3.97%
7.15%
5.64%
7.71%
6.70%
8.79%
8.79%
10.53%
10.92%
11.90%
14.23%
14.94%
17.92%
23.42%
27.15%
Agro
6.00%
66.00%
28.00%
100.00%
100.00%
100.00%
1.56%
4.49%
1.61%
3.12%
6.60%
3.17%
3.97%
7.70%
3.93%
5.64%
9.22%
4.94%
6.70%
9.86%
5.87%
8.79%
10.16%
7.25%
10.92%
11.89%
9.98%
14.23%
11.14%
11.20%
17.92%
11.74%
16.69%
27.15%
17.19%
35.35%
Kerosene
24.00%
76.00%
100.00%
100.00%
1.56%
4.49%
3.12%
6.60%
3.97%
7.70%
5.64%
9.22%
6.70%
9.86%
8.79%
10.16%
10.92%
11.89%
14.23%
11.14%
17.92%
11.74%
27.15%
17.19%
Otros
20.00%
80.00%
100.00%
100.00%
100.00%
3.93%
1.56%
2.52%
5.53%
3.12%
4.20%
6.11%
3.97%
5.06%
7.15%
5.64%
6.55%
7.71%
6.70%
7.44%
8.79%
8.79%
8.95%
10.53%
10.92%
10.99%
11.90%
14.23%
12.99%
14.94%
17.92%
16.08%
23.42%
27.15%
25.23%
TOTALES
CONCEPTO
RUBRO
Proporción
Recaudación total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
20.00%
80.00%
100.00%
100.00%
1.79%
0.52%
2.72%
1.15%
3.47%
1.52%
4.38%
2.65%
5.32%
3.85%
6.69%
4.77%
8.70%
7.85%
10.63%
11.15%
16.70%
18.72%
39.60%
47.82%
Agro
6.00%
66.00%
28.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.52%
2.19%
0.99%
1.15%
3.93%
1.96%
1.52%
4.74%
2.51%
2.65%
6.08%
3.50%
3.85%
7.50%
4.44%
4.77%
8.66%
5.62%
7.85%
11.06%
7.19%
11.15%
12.41%
9.38%
18.72%
15.63%
14.91%
47.82%
27.81%
49.51%
Kerosene
24.00%
76.00%
100.00%
100.00%
0.52%
2.19%
1.15%
3.93%
1.52%
4.74%
2.65%
6.08%
3.85%
7.50%
4.77%
8.66%
7.85%
11.06%
11.15%
12.41%
18.72%
15.63%
47.82%
27.81%
Otros
20.00%
80.00%
100.00%
100.00%
100.00%
1.79%
0.52%
1.09%
2.72%
1.15%
2.03%
3.47%
1.52%
2.56%
4.38%
2.65%
3.70%
5.32%
3.85%
4.88%
6.69%
4.77%
5.94%
8.70%
7.85%
8.60%
10.63%
11.15%
11.19%
16.70%
18.72%
17.45%
39.60%
47.82%
42.56%
TOTALES
165
4.4 Energía Eléctrica
a.
Reseña normativa
El impuesto sobre la energía eléctrica se rige por la Ley 24.065 y su
producido pasa a integrar el Fondo Nacional de la Energía Eléctrica. Grava la
compra e importación de energía eléctrica en bloque realizada por grandes
usuarios o distribuidores y consiste en un recargo fijo de $ 2.40 por Mw/h
calculado sobre las tarifas que pagan los compradores del mercado mayorista.
El impuesto se traslada hasta el consumidor final a través de la facturación
en las diversas etapas pero los responsables directos del pago del impuesto en
carácter de agentes de retención son: (a) los generadores, cuando vendan
energía a través de contratos libremente pactados; y (b) CAMMESA, cuando
las operaciones se efectúen a través del Sistema Nacional de Interconexión.
b.
Aunque los valores de recaudación no son sustanciales, este tributo
mantiene una sensible regularidad en los años 1997 y anteriores. Al tratarse de
un consumo masivo, la aplicación de una alícuota razonable permite reunir
montos cercanos a los doscientos millones de pesos anuales.
Cuadro 5.68
Impuesto sobre el Consumo de Energía Eléctrica
Totales anuales, en millones de pesos
Año
Recaudación
1991
176
1992
136
1993
138
1994
176
1995
177
1996
182
1997
165
Fuente: DNIAF
166
c.
A través del Balance Energético Nacional de 19977 se determinó que el
29,2%
de
la
producción
de
energía
eléctrica
se
destina
a
usuarios
residenciales, mientras que el restante 71.8% es consumido por las industrias y
otros usos sectoriales. La recaudación generada en concepto del impuesto que
grava el consumo fue asignada, de acuerdo a las proporciones referidas con
anterioridad, según el rubro Agua y electricidad de la ENGH, y de acuerdo al
consumo global de la misma encuesta, respectivamente.
La incidencia del impuesto por deciles, tal como surge de los cuadros
subsiguientes, refleja el hecho de que éste resulte menos concentrado que la
distribución del ingreso en los tramos más ricos y más en los pobres.
Dentro de los cuadros 6.4 y 6.8 se encontrará la estimación de la presión
tributaria específica de este impuesto para ambas alternativas, particularizada
por deciles de ingreso.
7
Ver también el Cuadro 5.63 para 1996.
167
Cuadro 5.69
IMPUESTO AL CONSUMO DE ENERGIA ELECTRICA. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
RUBROS
total
Agua y electricidad
48.11
3.00
4.20
4.34
Consumo general
116.66
4.58
6.45
7.13
TOTAL
164.77
7.58
10.65
11.47
Decil 4
Decil 5
4.66
8.34
13.00
4.60
9.00
13.60
Decil 6
4.84
10.25
15.10
Decil 7
5.13
12.28
17.42
Decil 8
5.26
13.89
19.14
Decil 9
5.74
17.43
23.16
Decil 10
6.34
27.32
33.65
RUBROS
Agua y electricidad
Consumo general
TOTAL
Recaudación
total
48.11
116.66
164.77
Decil 1
1.61
2.09
3.70
Decil 2
Decil 3
2.15
3.17
5.32
2.86
4.04
6.90
Decil 4
Decil 5
3.17
5.11
8.28
3.74
6.21
9.95
Decil 6
4.11
7.81
11.92
Decil 7
4.91
10.15
15.06
Decil 8
5.52
12.40
17.92
Decil 9
7.32
19.48
26.80
Decil 10
12.73
46.19
58.92
Cuadro 5.70
IMPUESTO AL CONSUMO DE ENERGIA ELECTRICA. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
RUBROS
total
Agua y electricidad
100.00%
6.23%
8.74%
9.02%
Consumo general
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
TOTAL
100.00%
4.60%
6.46%
6.96%
Decil 4
9.68%
7.15%
7.89%
Decil 5
9.57%
7.71%
8.25%
Decil 6
10.07%
8.79%
9.16%
Decil 7
10.67%
10.53%
10.57%
Decil 8
10.93%
11.90%
11.62%
Decil 9
11.92%
14.94%
14.06%
Decil 10
13.17%
23.42%
20.42%
RUBROS
Agua y electricidad
Consumo general
TOTAL
Recaudación
total
100.00%
100.00%
100.00%
Decil 1
3.34%
1.79%
2.24%
Decil 2
4.46%
2.72%
3.23%
Decil 3
5.94%
3.47%
4.19%
Decil 4
6.60%
4.38%
5.03%
Decil 5
7.76%
5.32%
6.04%
168
Decil 6
8.55%
6.69%
7.24%
Decil 7
10.21%
8.70%
9.14%
Decil 8
11.47%
10.63%
10.87%
Decil 9
15.22%
16.70%
16.27%
Decil 10
26.45%
39.60%
35.76%
4.5 Ingresos Brutos
a.
Reseña normativa
Es un impuesto de gran importancia dentro de la recaudación, que
actualmente aplican las 23 (veintitrés) provincias y la Ciudad de Buenos Aires.
Sus características económicas son conocidas: es plurietápico, por cuanto
recae en todas las etapas de producción y distribución de bienes y servicios.
Pertenece al tipo de tributos en cascada, en tanto grava el ingreso bruto sin
deducción del impuesto ya pagado y acumulado sobre las compras. Por cuanto
actúa hasta la venta final al consumidor, tiende a gravar relativamente más a
los sectores de bajos recursos. Altera la neutralidad, pues fuerza la integración
vertical de las empresas y discrimina en favor de las importaciones (que no
arrastran impuestos sobre insumos).
Formalmente, las Ordenanzas Fiscales de cada provincia consagran los
principios básicos del impuesto, pero sus alícuotas son fijadas por la
Ordenanza Tarifaria anual. El impuesto grava el ejercicio habitual de toda
actividad a título oneroso. La base imponible es la suma de ingresos brutos
generados durante el período fiscal. En casos especiales se grava el ingreso
neto
(la
diferencia
entre
compra
y
venta),
cuando
el
margen
de
comercialización es muy pequeño; tal el caso de los cigarrillos; otra excepción
es la imposición de sumas fijas en función de unidades físicas u otra base
(albergues transitorios, p.e.). Para determinar el monto imponible se excluye
del precio el débito fiscal del IVA y los impuestos internos que gravan la
actividad o producto. Las normas prevén exenciones subjetivas y objetivas.
Las tasas del impuesto siguen pautas similares en todo el país, a pesar de
lo cual se percibe una variabilidad sensible de porcentajes como resultado de la
cantidad de actividades y de jurisdicciones. En principio, las alícuotas se
alineaban de mayor a menor en Comercio y Servicios, Industria y Sector
Primario. A través de los Pactos Fiscales firmados entre la Nación y la
Provincia durante la década de 1990, la actividad agropecuaria primero y la
169
industria posteriormente, quedaron desgravadas en casi su totalidad. En el año
1997, el Comercio mayorista y minorista pagaba entre 2.50% y 3%; en los
Servicios predominaba la tasa de 3.50%; y en las escasas ramas gravadas en
la actividad agropecuaria y extractiva, regía el 1%, así como en los casos
también excepcionales de la industria y la construcción se tributaba el 1.50%.
Los problemas creados por los hechos imponibles que afectaron a más de
una jurisdicción dentro de la misma empresa, fueron armonizados mediante el
mecanismo del Convenio Multilateral. A través del mismo, se trató de evitar que
dos o más jurisdicciones tuvieran derecho a gravar el mismo hecho imponible.
b.
El impuesto sobre los Ingresos Brutos ha sido abundantemente analizado
en los últimos años, como consecuencia del debate abierto acerca de sus
deficiencias técnicas y de la necesidad de reemplazarlo por algún tipo de
impuesto a las ventas u otras alternativas menos distorsionantes. La gran
cantidad de material reunido para esos fines hace innecesario reproducir
estadísticas conocidas dentro de esta sección. Sólo se transcriben en el cuadro
5.71 los resultados de una compulsa oficial realizada entre las provincias que
contaban con información sobre el origen de la recaudación por grandes
sectores económicos ; son en total siete jurisdicciones, a las que se le agrega la
Ciudad de Buenos Aires.
Respecto de la recaudación total, resalta la importancia de la Provincia de
Buenos Aires ($ 2.114 millones, más de un tercio del total producido por el
impuesto); le sigue la Ciudad de Buenos Aires ($ 1.672 millones), y, muy
distanciadas, el resto de las provincias.
En relación al resto de los sectores fuente del tributo, se verifica una
marcada importancia de “Comercio, restaurantes y hoteles”, por estar gravado
con una tasa relativamente alta, ya que la materia imponible es el total de sus
ventas y no el valor agregado o sus ingresos netos, y porque muchos bienes
170
transitan por dos etapas de distribución, mayorista y minorista. Los sectores
primarios están apenas incididos por el impuesto debido a las exenciones que
lo amparan progresivamente desde hace años. Las actividades manufactureras
conservan algún peso, no obstante las sucesivas desgravaciones dispuestas
por los pactos fiscales. Finalmente, se debe destacar el aporte de los Servicios
Financieros a la recaudación, sobre todo en la Ciudad de Buenos Aires, donde
se concentra la mayor parte de las operaciones de esta índole.
171
Cuadro 5.71
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
Recaudación en 7 jurisdicciones por sector de actividad económica y expansión al total país
Año 1997. En miles de pesos
JURISDICCIÓN
RAMA DE ACTIVIDAD
Construcción
Comercio mayorista, minorista,
restaurantes y hoteles
Transporte, almacenamiento y
comunicaciones
Servicios financieros, seguros y bienes
inmuebles
Servicios comunales, sociales y
personales
Otros
TOTALES
Ciudad de
Buenos
Aires
Provincia
de Buenos
Aires
Provincia Provincia
de
de
Mendoza Córdoba
50.00
2802.00
4865.00
705.00
2282.00
4851.23
1152.88
56789.43
3049.08
10286.40
TOTALES
Provincia
Provincia
Provincia
de Santa
de
de Salta
Fe
Neuquén
7602.90
13718.46
163739.70
14717.28
34759.34
22914.00
6927.00
433337.00
85298.00
13666.00
10415.00
1488.00
251.00
4858.00
49047.00 17281.00
9112.00
480.00
19059.00
558.00
452386.78
883847.00
176743.76
281312.00
5888.00
36280.71
33518.00
639778.09
217187.00
14477.00
13645.52
42226.00
Proporciones
del total
Proporciones
expandidas
47321.13
61044.34
731465.13
116810.36
91653.74
0.93%
1.21%
14.45%
2.31%
1.81%
56155.98
72441.32
868029.59
138618.84
108765.48
20702.00 1742434.91
34.41%
2067747.31
9600.33
19312.00
562654.80
11.11%
667702.39
9600.33
12207.00
949120.94
18.74%
1126321.71
151578.51 169161.00
9739.00 37012.58 29987.00 9600.33
2688.00 409766.42
16995.56
0.00 154322.00 76781.88 103309.00
0.00
0.00 351408.44
1672020.37 2113649.00 215260.00 403013.84 456590.00 96005.00 107142.00 5063680.21
8.09%
6.94%
100.00%
486269.77
417016.35
6009068.74
20130.00 163164.13 159666.00 42539.00
Fuente: Elaboración propia en base a datos de DNCFP
172
0.00
31335.00
6406.00
3449.00
11043.00
Parciales
c.
El
impuesto
sobre
los
ingresos
brutos
constituye
el
mecanismo
recaudatorio más importante para las finanzas provinciales, representando el
55.77% del total jurisdiccional. Para su distribución por niveles de ingreso, a
partir de la información proporcionada por la DNCFP, pudo discriminarse entre
los distintos sectores de actividad económica que generan la recaudación
tributaria, estableciéndose el supuesto sobre si esos sectores son productores
de bienes o servicios transables o no comercializables internacionalmente, a fin
de poder determinar la factibilidad del traslado a precios de la carga del tributo,
más probable en el segundo de los casos.
Entonces, entre los sectores considerados como productores de bienes y
servicios no transables se encontrarían: Construcción; Electricidad, gas y agua;
Comercio,
restaurantes
comunicaciones;
y
Servicios
hoteles;
financieros,
Transporte,
seguros
e
almacenamiento
inmuebles;
y
y
Servicios
comunales, sociales y personales; al suponerse excluidos de competencia de
bienes importados se asume que pueden cargar sus productos con un precio
más elevado, por consiguiente, la respectiva recaudación se distribuyó según el
consumo global. Las restantes ramas de actividad económica, compuestas por:
Agricultura, ganadería, caza y pesca; Explotación de minas y canteras;
Industria
manufacturera;
y
otros
sectores,
serían
productores
de
bienes
transables, con lo cual deberían absorber el tributo: su carga se asignó, en dos
terceras partes, según la distribución de asalariados de la ENGH, mientras que,
el tercio restante, lo fue según la del capital (empleadores).
Para ambas alternativas consideradas, de los cuadros 5.72 y 5.73, y de los
incluidos en el Anexo Estadístico surge que la distribución de la carga del
impuesto resulta ser muy similar a la que arroja la asignación del IVA: sólo las
diferencias en los montos determinan divergencias en los niveles de presión
tributaria que se verifican en ambos impuestos, aunque el patrón que siguen es
muy aproximado entre ambos tributos, lo que se puede advertir también en los
indicadores de bienestar con los valores de regresividad.
173
Cuadro 5.72
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
RUBROS
Construcción
Comercio mayorista, minorista, restaurantes y
hoteles
Transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servicios financieros, seguros y bienes inmuebles
Otros
TOTALES
Recaudación
total
56.16
72.44
868.03
138.62
108.77
2067.75
667.70
1126.32
486.27
417.02
6009.07
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.90
1.16
13.94
5.45
4.27
1.78
2.30
27.55
7.66
6.01
2.21
2.85
34.09
8.47
6.64
2.78
3.58
42.91
9.91
7.78
3.30
4.25
50.98
10.69
8.39
4.07
5.25
62.89
12.18
9.56
5.61
7.23
86.66
14.59
11.45
6.29
8.11
97.21
16.50
12.95
9.38
12.09
144.91
20.71
16.25
19.85
25.61
306.88
32.46
25.47
81.25
26.24
44.26
19.11
6.69
203.27
114.31
36.91
62.26
26.88
13.24
298.91
126.29
40.78
68.79
29.70
16.38
336.20
147.82
47.73
80.52
34.76
20.61
398.39
159.44
51.49
86.85
37.50
24.49
437.39
181.73
58.68
98.99
42.74
30.22
506.30
217.70
70.30
118.58
51.20
41.63
624.95
246.15
79.48
134.08
57.89
46.70
705.35
308.90
99.75
168.26
72.64
69.62
922.51
484.16
156.34
263.73
113.86
147.43
1575.80
RUBROS
Construcción
hoteles
Otros
TOTALES
Recaudación
total
56.16
72.44
868.03
138.62
108.77
2067.75
667.70
1126.32
486.27
417.02
6009.07
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.56
0.72
8.59
2.48
1.95
1.10
1.42
17.03
3.77
2.96
1.41
1.82
21.80
4.80
3.77
1.97
2.54
30.40
6.07
4.76
2.49
3.21
38.50
7.38
5.79
3.16
4.07
48.82
9.28
7.28
4.04
5.21
62.37
12.06
9.46
5.27
6.79
81.39
14.73
11.56
8.37
10.80
129.40
23.15
18.16
27.80
35.86
429.72
54.89
43.07
37.06
11.97
20.19
8.72
4.13
96.36
56.28
18.17
30.65
13.23
8.18
152.80
71.67
23.14
39.04
16.86
10.47
194.80
90.54
29.24
49.32
21.29
14.60
250.72
110.09
35.55
59.97
25.89
18.50
307.37
138.43
44.70
75.40
32.55
23.46
387.17
179.86
58.08
97.97
42.30
29.97
501.30
219.76
70.96
119.71
51.68
39.10
620.96
345.28
111.50
188.08
81.20
62.17
978.10
818.77
264.39
445.99
192.55
206.44
2519.49
174
Cuadro 5.73
IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
RUBROS
Construcción
hoteles
Otros
TOTALES
Recaudación
total
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1.61%
1.61%
1.61%
3.93%
3.93%
3.17%
3.17%
3.17%
5.53%
5.53%
3.93%
3.93%
3.93%
6.11%
6.11%
4.94%
4.94%
4.94%
7.15%
7.15%
5.87%
5.87%
5.87%
7.71%
7.71%
7.25%
7.25%
7.25%
8.79%
8.79%
9.98%
9.98%
9.98%
10.53%
10.53%
11.20%
11.20%
11.20%
11.90%
11.90%
16.69%
16.69%
16.69%
14.94%
14.94%
35.35%
35.35%
35.35%
23.42%
23.42%
3.93%
3.93%
3.93%
3.93%
1.61%
3.38%
5.53%
5.53%
5.53%
5.53%
3.17%
4.97%
6.11%
6.11%
6.11%
6.11%
3.93%
5.59%
7.15%
7.15%
7.15%
7.15%
4.94%
6.63%
7.71%
7.71%
7.71%
7.71%
5.87%
7.28%
8.79%
8.79%
8.79%
8.79%
7.25%
8.43%
10.53%
10.53%
10.53%
10.53%
9.98%
10.40%
11.90%
11.90%
11.90%
11.90%
11.20%
11.74%
14.94%
14.94%
14.94%
14.94%
16.69%
15.35%
23.42%
23.42%
23.42%
23.42%
35.35%
26.22%
RUBROS
Construcción
hoteles
Otros
TOTALES
Recaudación
total
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.99%
0.99%
0.99%
1.79%
1.79%
1.96%
1.96%
1.96%
2.72%
2.72%
2.51%
2.51%
2.51%
3.47%
3.47%
3.50%
3.50%
3.50%
4.38%
4.38%
4.44%
4.44%
4.44%
5.32%
5.32%
5.62%
5.62%
5.62%
6.69%
6.69%
7.19%
7.19%
7.19%
8.70%
8.70%
9.38%
9.38%
9.38%
10.63%
10.63%
14.91%
14.91%
14.91%
16.70%
16.70%
49.51%
49.51%
49.51%
39.60%
39.60%
1.79%
1.79%
1.79%
1.79%
0.99%
1.60%
2.72%
2.72%
2.72%
2.72%
1.96%
2.54%
3.47%
3.47%
3.47%
3.47%
2.51%
3.24%
4.38%
4.38%
4.38%
4.38%
3.50%
4.17%
5.32%
5.32%
5.32%
5.32%
4.44%
5.12%
6.69%
6.69%
6.69%
6.69%
5.62%
6.44%
8.70%
8.70%
8.70%
8.70%
7.19%
8.34%
10.63%
10.63%
10.63%
10.63%
9.38%
10.33%
16.70%
16.70%
16.70%
16.70%
14.91%
16.28%
39.60%
39.60%
39.60%
39.60%
49.51%
41.93%
175
4.6 Inspección, seguridad e higiene (Municipal)
a.
Reseña normativa
Así como la llamada "Tasa de alumbrado, barrido y limpieza" se asocia al
"impuesto inmobiliario" y toma -en la mayoría de los casos- su misma base
imponible, también la "tasa por inspección de seguridad e higiene" se liquida en
la mayoría de los municipios sobre la misma base de imposición del Impuesto a
los Ingresos Brutos. Se convierte de esa manera en un tributo de etapa múltiple
acumulativo.
El mantenimiento del servicio de inspección, dirigido a controlar la
salubridad e higiene en locales comerciales e industriales, constituye el objeto
del gravamen. Su producido es importante y supera, en general, los costos de
funcionamiento de dicho servicio, con lo que adquiere las características de un
tributo. Son responsables de la obligación fiscal los titulares de los locales o
empresas alcanzados.
Las
tasas,
muy
diversas
dentro del amplio ámbito municipal, son
relativamente bajas; pero la amplitud de su base contribuye a que la
recaudación sea importante.
Existe una cantidad considerable de tributos menores entre los municipios.
Aunque en general, su recaudación es reducida, algunos pueden tener
relevancia en jurisdicciones determinadas. A título de ejemplo, se citan las
siguientes tasas-impuestos: Gravamen por el uso de la vía pública y el espacio
aéreo, Gravamen sobre el abasto, Tasa sobre marcas y señales, Derechos de
oficina, Derechos de construcción, Derechos de cementerios, Tasa por
inspección veterinaria, etc.
176
b.
La recaudación proveniente de “Inspección, seguridad e higiene” mantenía
un nivel oscilante en el entorno de 600 a 700 millones de pesos; en 1997 se
registró un ingreso algo superior ($ 808.85 millones).
Cuadro 5.74
Recaudación tasa de Inspección, seguridad e higiene
Año
1993
1994
1995
1996
1997
Fuente: DNCFP
Millones de pesos
648.46
787.18
739.16
693.91
808.85
En 1997, el 81% del total se concentraba en los municipios de la Provincia
de Buenos Aires, con sumas importantes también en Santa Fe y Córdoba. En
el resto de la provincias, los parciales son de montos muy poco significativos.
c.
Esta tasa constituyó el 22.45% de lo recaudado por los municipios en
1997; su asignación decílica se llevó a cabo tomando como base a los
porcentajes que arroja el promedio ponderado de los asignadores de Ingresos
Brutos (cuadros 5.75 y 5.76)
Estos determinan que, en promedio, se asigne el 15.68% de la carga del
tributo según la distribución de los asalariados; el 7.85%, de acuerdo a la
distribución del capital, mientras que el restante 76.47% se traslade al precio de
los productos, por lo cual se asigna según el consumo general. Surge de lo
comentado que este impuesto hereda, en cierto modo, la regresividad del
tributo de distribución análoga, y las consideraciones llevadas a cabo en
oportunidad del análisis del mismo: como en aquél caso, la carga del impuesto,
si bien es mayor en los deciles de ingreso superiores, se concentra menos en
estos tramos que el propio indicador de bienestar, lo que hace que la presión
tributaria sea decreciente con el ingreso (cuadros 6.4 y 6.8).
177
Cuadro 5.75
INSPECCION, SEGURIDAD E HIGIENE MUNICIPAL. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
RUBROS
total
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
808.85
27.36
40.24
45.25
53.63
58.87
68.15
84.12
94.94
124.17
212.11
TOTALES
808.85
27.36
40.24
45.25
53.63
58.87
68.15
84.12
94.94
124.17
212.11
Año 1997- Alternati va B
RUBROS
Recaudación
total
808.85
Decil 1
12.97
Decil 2
Decil 3
20.57
808.85
12.97
20.57
TOTALES
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
26.22
33.75
41.37
52.11
67.48
83.58
131.66
339.14
26.22
33.75
41.37
52.11
67.48
83.58
131.66
339.14
Cuadro 5.76
INSPECCION, SEGURIDAD E HIGIENE MUNICIPAL. PROPORCIONES RESPECTO AL TOTAL RECAUDACION
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
RUBROS
total
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
3.38%
4.97%
5.59%
6.63%
7.28%
8.43%
10.40%
11.74%
15.35%
26.22%
TOTALES
100.00%
3.38%
4.97%
5.59%
6.63%
7.28%
8.43%
10.40%
11.74%
15.35%
26.22%
RUBROS
Recaudación
total
100.00%
Decil 1
1.60%
Decil 2
Decil 3
2.54%
100.00%
1.60%
2.54%
TOTALES
178
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
3.24%
4.17%
5.12%
6.44%
8.34%
10.33%
16.28%
41.93%
3.24%
4.17%
5.12%
6.44%
8.34%
10.33%
16.28%
41.93%
E. Impuestos al Comercio Exterior
5.1. Derechos de Importación; 5.2. Estadística de Importación
a.
Reseña normativa
Los derechos de importación tienen, como es sabido, una larga trayectoria
dentro de los ingresos tributarios en la Argentina. Se trata de un tributo de
jurisdicción
nacional,
que
encuentra
su
fuente
legislativa
en
el
Código
Aduanero.
El hecho imponible queda configurado por el ingreso de la mercadería al
territorio nacional. El derecho puede consistir en un porcentaje del valor de la
mercadería (ad-valorem) o en un monto fijo por unidad del bien importado
(específico). En nuestro país, los primeros constituyen la norma; pero en los
casos en que coexisten, se debe pagar el mayor de ambos.
El sujeto pasivo es aquel para quien se realiza la importación, pero otros
agentes (básicamente el despachante de aduana) adquieren las obligaciones
que corresponden a un responsable sustituto.
La base imponible está constituida por el precio facturado más los gastos
de transporte, seguro, comisiones y otros gastos relacionados con la compra y
manipuleo del bien en cuestión; en general, esta definición corresponde al
concepto CIF.
La tasa de Estadística también está legislada en el Código Aduanero. Se
aplica sobre las mismas bases señaladas para los Derechos de Importación.
Su alícuota era de 3% sobre el valor CIF en el año 1997, aunque sufrió
numerosas modificaciones antes y después de ese año. Se hallan exentas las
importaciones desde países integrantes del Mercosur.
179
b.
Los ingresos por derechos de importación oscilan en función del volumen y
el precio de las importaciones, sobre todo en años como los recientes, en que
las tasas no sufrieron modificaciones sustanciales. A partir de 1992 se aprecia
un continuo incremento en sus valores, con excepción del año 1993. El monto
crece en particular en 1997.
La llamada Tasa de Estadística estuvo sujeta a los cambios de alícuotas.
Los años de mayor recaudación son 1993 y 1994, para luego estabilizarse en
los tres años posteriores en niveles inferiores a $ 400 millones.
Cuadro 5.77
Derechos de Importación y Tasa de Estadística
Recaudación anual en millones de pesos
Año
Derechos de Importación
Tasa de Estadística
1992
1.435
540
1993
1.289
1.151
1994
1.563
1.205
1995
1.762
216
1996
1.897
328
1997
2.435
392
Fuente: DNIAF, AFIP
Un conocimiento más profundo del contenido y los efectos de estos
impuestos implica investigar la base y los impuestos recaudados por tipo de
bien, según su clasificación económica y su desagregación sectorial. Esta
etapa está cubierta en el estudio de la distribución del impuesto por estratos,
que se desarrolla en la siguiente sección.
180
c.
Para el año 1997, el 82.56% de lo recaudado en concepto de derechos de
importación correspondió a bienes intermedios y de capital; el 2.98%, a
automotores de pasajeros, y el restante 14.46%, a bienes de consumo. La
incidencia del impuesto se calculó a partir de asumir que el tributo recae, para
el primero de los casos mencionados, sobre el consumo general de la ENGH, y
para el segundo, sobre la compraventa de vehículos particulares.
Para la
tercera alternativa, en los cuadros subsiguientes se verifica la asimilación de
cada artículo importado a un rubro particular correspondiente de la ENGH
(cuadros 5.78 y 5.79).
De todo lo comentado surge que, al constituir éste un tributo que recae en
gran magnitud sobre el consumo, la regresividad de éste se traslada al
impuesto, incidiendo en mayor medida, en términos relativos, sobre los deciles
de menores ingresos que respecto a los más ricos (cuadros 6.4 y 6.8).
Idéntico criterio se utilizó para asignar la recaudación por Estadística de
importación, con lo cual se reiteran los comentarios referidos en el caso
anterior (cuadros 5.80 y 5.81).
181
Cuadro 5.78
DERECHOS DE IMPORTACION. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
BIENES DE CONSUMO
352.087
12.269
19.005
Consumo general
27.362
1.075
1.513
Subtotal Alimentos y Bebidas
40.430
2.763
3.377
Harinas, arroz, pastas
1.877
0.175
0.176
Carne vacuna, porcina y menudencias
6.220
0.536
0.631
Pescados y mariscos
3.410
0.124
0.176
Leche
5.656
0.487
0.608
Frutas
1.005
0.044
0.066
Verduras y legumbres
1.365
0.108
0.124
Azúcar, golosinas, dulces y cacao
6.312
0.472
0.537
Salsas y condimentos
2.004
0.140
0.162
Alimentos listos para consumir y otros
4.237
0.301
0.341
8.344
0.375
0.554
Subtotal Indumentaria y Calzado
5.358
0.281
0.404
Calzado
5.358
0.281
0.404
Subtotal Equipamiento y Funcionamiento
91.602
3.301
5.462
Equipamiento del hogar
79.024
2.639
4.602
Mantenimiento del hogar
12.577
0.662
0.860
Subtotal Atención Médica y Gastos Salud
19.227
0.538
1.115
Productos medicinales y accesorios terap.
19.227
0.538
1.115
Subtotal Transporte y Comunicaciones
15.866
0.120
0.166
Compraventa de automóviles particulares
15.866
0.120
0.166
Subtotal Esparcimiento
121.376
3.344
5.604
Equipos de audio, TV y video
82.052
2.663
4.210
Libros, diarios y revistas
4.649
0.059
0.113
Otros bienes
34.675
0.622
1.281
Subtotal Educación
4.364
0.164
0.238
Textos y útiles escolares
4.364
0.164
0.238
Subtotal Bienes y Servicios Diversos
26.503
0.684
1.126
6.163
0.344
0.427
Servicios para el cuidado personal
11.292
0.178
0.365
Otros Bienes y servicios diversos
9.049
0.162
0.334
AUTOMOTORES DE PASAJEROS
72.671
0.549
0.761
BIENES INTERMEDIOS Y DE CAPITAL
2010.352
78.996
111.134
TOTAL
2435.110
91.814
130.900
Decil 3
19.881
1.671
3.432
0.173
0.625
0.217
0.567
0.074
0.126
0.518
0.160
0.348
0.623
0.471
0.471
5.526
4.634
0.892
1.183
1.183
0.294
0.294
5.661
3.932
0.168
1.561
0.295
0.295
1.348
0.470
0.471
0.407
1.347
122.787
144.016
182
Decil 4
24.339
1.956
3.783
0.176
0.666
0.265
0.612
0.090
0.132
0.587
0.176
0.378
0.700
0.465
0.465
6.414
5.462
0.952
1.537
1.537
0.535
0.535
7.715
5.553
0.241
1.921
0.341
0.341
1.593
0.492
0.599
0.501
2.453
143.714
170.506
Decil 5
26.236
2.110
3.664
0.171
0.632
0.307
0.582
0.095
0.130
0.561
0.179
0.365
0.643
0.479
0.479
7.551
6.448
1.103
1.632
1.632
0.654
0.654
7.954
5.345
0.289
2.320
0.288
0.288
1.904
0.522
0.777
0.606
2.995
155.019
184.250
Decil 6
29.586
2.405
3.857
0.191
0.619
0.329
0.578
0.101
0.134
0.589
0.183
0.411
0.721
0.536
0.536
7.237
6.084
1.153
2.052
2.052
1.263
1.263
9.367
5.158
0.391
3.819
0.459
0.459
2.411
0.537
0.877
0.997
5.786
176.682
212.054
Decil 7
36.158
2.881
4.287
0.194
0.650
0.429
0.591
0.117
0.147
0.668
0.219
0.449
0.821
0.603
0.603
10.104
8.744
1.360
2.143
2.143
1.451
1.451
11.242
6.986
0.462
3.793
0.541
0.541
2.907
0.703
1.215
0.990
6.645
211.656
254.459
Decil 8
39.041
3.257
4.456
0.210
0.625
0.398
0.560
0.126
0.151
0.718
0.228
0.481
0.958
0.553
0.553
11.225
9.700
1.525
2.561
2.561
2.005
2.005
11.351
6.757
0.585
4.008
0.497
0.497
3.137
0.710
1.380
1.046
9.183
239.315
287.538
Decil 9
54.328
4.088
4.997
0.206
0.637
0.558
0.540
0.138
0.152
0.732
0.252
0.529
1.254
0.708
0.708
13.142
11.341
1.801
2.979
2.979
3.102
3.102
20.236
13.583
0.907
5.746
0.599
0.599
4.477
0.865
2.113
1.499
14.210
300.324
368.863
Decil 10
91.243
6.407
5.815
0.206
0.599
0.605
0.529
0.152
0.160
0.930
0.304
0.635
1.694
0.858
0.858
21.640
19.370
2.270
3.487
3.487
6.275
6.275
38.901
27.863
1.435
9.604
0.944
0.944
6.916
1.094
3.316
2.506
28.742
470.725
590.710
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
BIENES DE CONSUMO
352.087
4.400
7.577
8.849
Consumo general
27.362
0.490
0.745
0.948
40.430
1.387
1.915
2.181
1.877
0.098
0.122
0.130
6.220
0.301
0.377
0.413
Pescados y mariscos
3.410
0.065
0.095
0.127
Leche
5.656
0.242
0.337
0.400
Frutas
1.005
0.020
0.036
0.045
1.365
0.053
0.073
0.084
6.312
0.217
0.302
0.333
2.004
0.062
0.099
0.099
4.237
0.153
0.194
0.226
8.344
0.176
0.281
0.324
5.358
0.123
0.218
0.254
Calzado
5.358
0.123
0.218
0.254
91.602
1.260
2.511
2.527
79.024
1.143
2.341
2.308
12.577
0.117
0.170
0.218
19.227
0.261
0.505
0.752
19.227
0.261
0.505
0.752
15.866
0.077
0.058
0.114
15.866
0.077
0.058
0.114
121.376
0.426
0.956
1.227
82.052
0.130
0.335
0.363
4.649
0.026
0.045
0.075
Otros bienes
34.675
0.271
0.576
0.789
Subtotal Educación
4.364
0.074
0.121
0.138
4.364
0.074
0.121
0.138
26.503
0.302
0.549
0.707
6.163
0.151
0.220
0.257
11.292
0.081
0.179
0.244
9.049
0.071
0.150
0.206
72.671
0.353
0.266
0.523
BIENES IN TERMEDIOS Y DE CAPITAL
2010.352
36.033
54.713
69.685
TOTAL
2435.110
40.787
62.556
79.056
183
Decil 4
12.845
1.198
2.584
0.143
0.457
0.173
0.447
0.056
0.093
0.399
0.127
0.251
0.438
0.345
0.345
3.815
3.548
0.267
1.000
1.000
0.260
0.260
2.409
0.744
0.121
1.543
0.178
0.178
1.056
0.329
0.325
0.403
1.191
88.025
102.061
Decil 5
15.007
1.457
2.904
0.157
0.505
0.208
0.482
0.073
0.109
0.457
0.143
0.308
0.462
0.356
0.356
4.640
4.270
0.370
1.160
1.160
0.281
0.281
2.752
1.144
0.177
1.432
0.245
0.245
1.212
0.364
0.475
0.374
1.288
107.036
123.331
Decil 6
19.990
1.832
3.418
0.169
0.559
0.262
0.566
0.084
0.122
0.522
0.162
0.364
0.608
0.435
0.435
5.327
4.826
0.501
1.640
1.640
0.574
0.574
4.701
1.983
0.248
2.469
0.324
0.324
1.739
0.515
0.580
0.644
2.631
134.589
157.210
Decil 7
26.905
2.380
4.034
0.194
0.642
0.378
0.586
0.106
0.145
0.639
0.201
0.431
0.713
0.522
0.522
7.229
6.550
0.679
1.926
1.926
1.095
1.095
7.025
3.831
0.331
2.863
0.398
0.398
2.296
0.600
0.948
0.747
5.016
174.865
206.786
Decil 8
34.758
2.908
4.457
0.205
0.690
0.375
0.643
0.122
0.155
0.710
0.220
0.465
0.874
0.586
0.586
9.682
8.703
0.979
2.446
2.446
1.312
1.312
9.926
5.295
0.493
4.137
0.505
0.505
2.936
0.715
1.141
1.080
6.008
213.664
254.431
Decil 9
58.634
4.569
6.105
0.255
0.874
0.612
0.786
0.163
0.200
0.952
0.296
0.671
1.295
0.866
0.866
15.312
13.327
1.985
3.428
3.428
3.132
3.132
19.798
12.939
0.874
5.985
0.777
0.777
4.646
0.975
2.109
1.562
14.346
335.699
408.679
Decil 10
163.122
10.835
11.446
0.405
1.402
1.115
1.169
0.300
0.330
1.782
0.595
1.175
3.174
1.652
1.652
39.300
32.010
7.290
6.108
6.108
8.962
8.962
72.155
55.287
2.258
14.609
1.606
1.606
11.060
2.038
5.210
3.812
41.049
796.042
1000.213
Cuadro 5.79
DERECHOS DE IMPORTACION. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
BIENES DE CONSUMO
100.00%
3.48%
5.40%
Consumo general
100.00%
3.93%
5.53%
100.00%
6.83%
8.35%
100.00%
9.34%
9.40%
100.00%
8.62%
10.15%
Pescados y mariscos
100.00%
3.65%
5.15%
Leche
100.00%
8.61%
10.76%
Frutas
100.00%
4.38%
6.60%
100.00%
7.92%
9.09%
100.00%
7.48%
8.51%
100.00%
6.96%
8.10%
100.00%
7.09%
8.04%
100.00%
4.50%
6.64%
100.00%
5.24%
7.55%
Calzado
100.00%
5.24%
7.55%
100.00%
3.60%
5.96%
100.00%
3.34%
5.82%
100.00%
5.26%
6.84%
100.00%
2.80%
5.80%
100.00%
2.80%
5.80%
100.00%
0.76%
1.05%
100.00%
0.76%
1.05%
100.00%
2.76%
4.62%
100.00%
3.25%
5.13%
100.00%
1.27%
2.42%
Otros bienes
100.00%
1.79%
3.69%
Subtotal Educación
100.00%
3.75%
5.45%
100.00%
3.75%
5.45%
100.00%
2.58%
4.25%
100.00%
5.58%
6.93%
100.00%
1.58%
3.23%
100.00%
1.79%
3.69%
100.00%
0.76%
1.05%
100.00%
3.93%
5.53%
TOTAL
100.00%
3.77%
5.38%
Decil 3
5.65%
6.11%
8.49%
9.21%
10.05%
6.37%
10.03%
7.41%
9.26%
8.20%
8.01%
8.21%
7.46%
8.80%
8.80%
6.03%
5.86%
7.09%
6.15%
6.15%
1.85%
1.85%
4.66%
4.79%
3.62%
4.50%
6.75%
6.75%
5.09%
7.63%
4.17%
4.50%
1.85%
6.11%
5.91%
184
Decil 4
6.91%
7.15%
9.36%
9.39%
10.71%
7.77%
10.83%
8.97%
9.65%
9.29%
8.79%
8.92%
8.39%
8.67%
8.67%
7.00%
6.91%
7.57%
8.00%
8.00%
3.38%
3.38%
6.36%
6.77%
5.19%
5.54%
7.81%
7.81%
6.01%
7.98%
5.31%
5.54%
3.38%
7.15%
7.00%
Decil 5
7.45%
7.71%
9.06%
9.09%
10.16%
8.99%
10.29%
9.45%
9.52%
8.89%
8.91%
8.61%
7.71%
8.94%
8.94%
8.24%
8.16%
8.77%
8.49%
8.49%
4.12%
4.12%
6.55%
6.51%
6.21%
6.69%
6.60%
6.60%
7.18%
8.47%
6.88%
6.69%
4.12%
7.71%
7.57%
Decil 6
8.40%
8.79%
9.54%
10.15%
9.94%
9.66%
10.23%
10.02%
9.79%
9.34%
9.15%
9.71%
8.64%
10.01%
10.01%
7.90%
7.70%
9.16%
10.67%
10.67%
7.96%
7.96%
7.72%
6.29%
8.40%
11.01%
10.51%
10.51%
9.10%
8.71%
7.77%
11.01%
7.96%
8.79%
8.71%
Decil 7
10.27%
10.53%
10.60%
10.33%
10.45%
12.60%
10.45%
11.68%
10.81%
10.58%
10.95%
10.61%
9.84%
11.26%
11.26%
11.03%
11.06%
10.81%
11.14%
11.14%
9.14%
9.14%
9.26%
8.51%
9.94%
10.94%
12.39%
12.39%
10.97%
11.40%
10.76%
10.94%
9.14%
10.53%
10.45%
Decil 8
11.09%
11.90%
11.02%
11.16%
10.05%
11.67%
9.91%
12.57%
11.06%
11.38%
11.39%
11.35%
11.48%
10.32%
10.32%
12.25%
12.28%
12.12%
13.32%
13.32%
12.64%
12.64%
9.35%
8.24%
12.58%
11.56%
11.38%
11.38%
11.84%
11.53%
12.23%
11.56%
12.64%
11.90%
11.81%
Decil 9
15.43%
14.94%
12.36%
10.96%
10.23%
16.38%
9.55%
13.77%
11.15%
11.59%
12.55%
12.48%
15.03%
13.21%
13.21%
14.35%
14.35%
14.32%
15.49%
15.49%
19.55%
19.55%
16.67%
16.55%
19.51%
16.57%
13.73%
13.73%
16.89%
14.04%
18.71%
16.57%
19.55%
14.94%
15.15%
Decil 10
25.91%
23.42%
14.38%
10.96%
9.62%
17.75%
9.35%
15.14%
11.75%
14.74%
15.18%
14.99%
20.30%
16.01%
16.01%
23.62%
24.51%
18.05%
18.14%
18.14%
39.55%
39.55%
32.05%
33.96%
30.86%
27.70%
21.62%
21.62%
26.09%
17.74%
29.37%
27.70%
39.55%
23.42%
24.26%
RUBROS
BIENES DE CONSUMO
Consumo general
Pescados y mariscos
Leche
Frutas
Calzado
Subtotal Equipamiento y Func ionamiento
Otros bienes
Subtotal Educación
TOTAL
Recaudación
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
Decil 1
1.25%
1.79%
3.43%
5.22%
4.84%
1.91%
4.27%
1.99%
3.88%
3.44%
3.09%
3.60%
2.11%
2.29%
2.29%
1.38%
1.45%
0.93%
1.36%
1.36%
0.49%
0.49%
0.35%
0.16%
0.56%
0.78%
1.69%
1.69%
1.14%
2.44%
0.72%
0.78%
0.49%
1.79%
1.67%
Decil 2
2.15%
2.72%
4.74%
6.48%
6.07%
2.79%
5.96%
3.54%
5.37%
4.78%
4.95%
4.57%
3.36%
4.08%
4.08%
2.74%
2.96%
1.35%
2.63%
2.63%
0.37%
0.37%
0.79%
0.41%
0.97%
1.66%
2.76%
2.76%
2.07%
3.57%
1.59%
1.66%
0.37%
2.72%
2.57%
Decil 3
2.51%
3.47%
5.39%
6.92%
6.63%
3.73%
7.06%
4.52%
6.17%
5.27%
4.96%
5.33%
3.88%
4.74%
4.74%
2.76%
2.92%
1.74%
3.91%
3.91%
0.72%
0.72%
1.01%
0.44%
1.60%
2.28%
3.16%
3.16%
2.67%
4.16%
2.16%
2.28%
0.72%
3.47%
3.25%
185
Decil 4
3.65%
4.38%
6.39%
7.62%
7.35%
5.07%
7.90%
5.58%
6.81%
6.32%
6.33%
5.92%
5.25%
6.44%
6.44%
4.16%
4.49%
2.12%
5.20%
5.20%
1.64%
1.64%
1.98%
0.91%
2.61%
4.45%
4.08%
4.08%
3.99%
5.34%
2.88%
4.45%
1.64%
4.38%
4.19%
Decil 5
4.26%
5.32%
7.18%
8.35%
8.12%
6.11%
8.51%
7.28%
8.00%
7.24%
7.13%
7.27%
5.54%
6.65%
6.65%
5.07%
5.40%
2.94%
6.03%
6.03%
1.77%
1.77%
2.27%
1.39%
3.80%
4.13%
5.60%
5.60%
4.57%
5.90%
4.21%
4.13%
1.77%
5.32%
5.06%
Decil 6
5.68%
6.69%
8.45%
9.01%
8.98%
7.67%
10.01%
8.39%
8.96%
8.27%
8.07%
8.59%
7.29%
8.11%
8.11%
5.82%
6.11%
3.98%
8.53%
8.53%
3.62%
3.62%
3.87%
2.42%
5.34%
7.12%
7.43%
7.43%
6.56%
8.36%
5.13%
7.12%
3.62%
6.69%
6.46%
Decil 7
7.64%
8.70%
9.98%
10.32%
10.33%
11.07%
10.37%
10.53%
10.60%
10.13%
10.02%
10.17%
8.54%
9.75%
9.75%
7.89%
8.29%
5.40%
10.02%
10.02%
6.90%
6.90%
5.79%
4.67%
7.13%
8.26%
9.11%
9.11%
8.66%
9.74%
8.40%
8.26%
6.90%
8.70%
8.49%
Decil 8
9.87%
10.63%
11.02%
10.90%
11.09%
10.99%
11.36%
12.12%
11.39%
11.24%
10.98%
10.97%
10.47%
10.94%
10.94%
10.57%
11.01%
7.79%
12.72%
12.72%
8.27%
8.27%
8.18%
6.45%
10.61%
11.93%
11.57%
11.57%
11.08%
11.61%
10.10%
11.93%
8.27%
10.63%
10.45%
Decil 9
16.65%
16.70%
15.10%
13.60%
14.05%
17.96%
13.90%
16.25%
14.66%
15.08%
14.80%
15.85%
15.51%
16.17%
16.17%
16.72%
16.86%
15.78%
17.83%
17.83%
19.74%
19.74%
16.31%
15.77%
18.79%
17.26%
17.80%
17.80%
17.53%
15.83%
18.68%
17.26%
19.74%
16.70%
16.78%
Decil 10
46.33%
39.60%
28.31%
21.58%
22.54%
32.69%
20.66%
29.81%
24.17%
28.24%
29.68%
27.74%
38.03%
30.84%
30.84%
42.90%
40.51%
57.96%
31.77%
31.77%
56.49%
56.49%
59.45%
67.38%
48.58%
42.13%
36.79%
36.79%
41.73%
33.06%
46.14%
42.13%
56.49%
39.60%
41.07%
Cuadro 5.80
ESTADISTICA DE IMPORTACION. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Asignación
391.91
14.78
21.07
23.18
27.44
29.65
34.13
40.95
46.28
59.37
95.07
TOTAL
391.91
14.78
21.07
23.18
27.44
29.65
34.13
40.95
46.28
59.37
95.07
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Asignación
391.91
6.56
10.07
12.72
16.43
19.85
25.30
33.28
40.95
65.77
160.98
TOTAL
391.91
6.56
10.07
12.72
16.43
19.85
25.30
33.28
40.95
65.77
160.98
Cuadro 5.81
ESTADISTICA DE IMPORTACION. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Asignación
100.00%
3.77%
5.38%
5.91%
7.00%
7.57%
8.71%
10.45%
11.81%
15.15%
24.26%
TOTAL
100.00%
3.77%
5.38%
5.91%
7.00%
7.57%
8.71%
10.45%
11.81%
15.15%
24.26%
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Asignación
100.00%
1.67%
2.57%
3.25%
4.19%
5.06%
6.46%
8.49%
10.45%
16.78%
41.07%
TOTAL
100.00%
1.67%
2.57%
3.25%
4.19%
5.06%
6.46%
8.49%
10.45%
16.78%
41.07%
186
F. Otros impuestos
Dentro del rubro caratulado como “otros impuestos” se agruparon aquellos
tributos que, tanto por lo poco significativo de su recaudación, como por la gran
cantidad de conceptos diversos y heterogéneos que constituyen la base
gravada, resultan de difícil asimilación a algún rubro o actividad específica.
En los cuadros subsiguientes (5.82 y 5.83) se agrupan todos los tributos
que fueron considerados bajo este criterio, constituyendo el 4.88% de la
recaudación tributaria total; del rubro en cuestión, el 6.38% se compone de
impuestos nacionales; el 58.20%, de provinciales, y el restante 35.42%, de
otros impuestos municipales.
Una revisión de las bases imponibles de estos impuestos sugiere
asociarlos a los tributos que inciden sobre el consumo: se distribuyó la
recaudación de los 3511.88 millones de pesos de acuerdo al consumo global
para
ambas
alternativas.
Al
estar
el
consumo
proporcionalmente
más
concentrado en los deciles más pobres que en los más ricos respecto al
ingreso, se puede verificar una presión tributaria decreciente con el indicador
de bienestar, lo que determina la regresividad de este conjunto de impuestos
(cuadros 5.84 y 5.85)8.
8
Las cifras de presión tributaria de este conjunto de tributos, al igual que para los demás
impuestos, se presentan en el Capítulo VI, cuadros 6.4 y 6.8.
187
Cuadro 5.82
OTROS IMPUESTOS
Síntesis de los tributos considerados. Millones de pesos corrientes
Recauda-ción
1997
CONCEPTO
Consumo gas natural
Débitos bancarios
Sellos Nacional
Otros Reintegros
Sellos Provincial
Otros Provincial
Otros Municipal
106.32
68.98
20.88
0.00
0.00
46.89
544.71
6.47
59.01
18.72
5.46
-593.19
-60.31
925.25
1118.71
1243.98
3511.88
72021.46
4.88%
TOTAL
RECAUDACION TRIBUTARIA NETA
Proporción de Otros impuestos sobre el total de recaudación
Cuadro 5.83
OTROS IMPUESTOS
Desagregación
CONCEPTO
Nacionales
Provinciales
Municipales
Total
Consumo gas natural
Débitos bancarios
Sellos Nacional
Cuasitributarios (incluye Ahorro Obligatorio y Contrib.
Solidaria)
Otros Reintegros
Sellos Provincial
Otros Provincial
Otros Municipal
106.32
68.98
20.88
0.00
0.00
46.89
544.71
6.47
59.01
18.72
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
106.32
68.98
20.88
0.00
0.00
46.89
544.71
6.47
59.01
18.72
5.46
-593.19
-60.31
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
925.25
1118.71
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1243.98
5.46
-593.19
-60.31
925.25
1118.71
1243.98
TOTAL
223.94
2043.96
1243.98
3511.88
Fuente: Elaboración propia, en base a datos de DNIAF, DNCFP y AFIP.
188
Cuadro 5.84
OTROS IMPUESTOS. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
3511.88
138.00
194.14
214.50
251.05
270.80
308.64
369.74
418.06
524.64
822.31
TOTALES
3511.88
138.00
194.14
214.50
251.05
270.80
308.64
369.74
418.06
524.64
822.31
RUBROS
Recaudación
3511.88
Decil 1
62.95
Decil 2
Decil 3
95.58
3511.88
62.95
95.58
TOTALES
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
121.73
153.77
186.98
235.11
305.47
373.25
586.43
1390.61
121.73
153.77
186.98
235.11
305.47
373.25
586.43
1390.61
Cuadro 5.85
OTROS IMPUESTOS. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO
RUBROS
Recaudación
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
7.15%
7.71%
8.79%
10.53%
11.90%
14.94%
23.42%
TOTALES
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
7.15%
7.71%
8.79%
10.53%
11.90%
14.94%
23.42%
RUBROS
Recaudación
100.00%
Decil 1
1.79%
Decil 2
Decil 3
2.72%
TOTALES
100.00%
1.79%
2.72%
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
190
191
A. Asignación particular del Impuesto al Valor Agregado
Se presentan aquí los cuadros de asignación, para cada una de las alternativas
de distribución de los ingresos, que fueran derivados en ocasión del análisis del
Impuesto al Valor Agregado. Estos fueron agrupados en el presente apartado para
procurar, debido a su gran extensión, no interrumpir la continuidad de la lectura del
informe.
Inicialmente, y como fuera comentado anteriormente, se llevó a cabo la
asimilación de cada rubro, entre la clasificación CIIU a 5 dígitos de la Matriz Insumo
Producto y los de la ENGH desagregada, lo que se expondrá en el Cuadro 5 A. 1
subsiguiente para el impuesto sobre el consumo. A partir de allí, se presentarán dos
series de cuadros, una para cada alternativa, que constan de los montos de
impuesto asignados a cada decil de ingresos, la estructura porcentual (horizontal)
correspondiente a los cuadros anteriores, y, por último, los que ya fueran incluidos
en el cuerpo principal del Capítulo V, es decir, los que reflejan la asignación por
deciles del IVA correspondiente no sólo al consumo de las familias (lo que aparecía
los cuadros anteriores) sino lo concerniente al IVA por actividades no explícitamente
ligadas al consumo, como la inversión pública y privada en vivienda o el gasto del
Gobierno en bienes y servicios.
El esquema siguiente pone de manifiesto el contenido del presente Anexo1.
1
Para la discriminación conceptual entre las Alternativas A y B, ver el texto (por ejemplo, Capítulo II).
192
Cuadro 5 A
CONTENIDO DEL ANEXO
Alternativa de
Cuadro N°
distribución
Concepto
de ingresos
5 A.1
Genérico
Compatibilización de la desagregación del impuesto (CIIU a 5
dígitos) con rubros de la ENGH
5 A.2
A
Asignación por deciles del impuesto, según compatibilización con
rubros de la ENGH. Montos de consumo por decil
5 A.3
A
rubros de la ENGH. Estructuras porcentuales
5 A.4
A
rubros de la ENGH. Montos de consumo por decil. Desagregación
de conceptos que contribuyen a la recaudación del IVA
5 A.5
A
rubros de la ENGH. Estructuras porcentuales. Desagregación de
conceptos que contribuyen a la recaudación del IVA
5 A.6
B
rubros de la ENGH. Montos de consumo por decil
5 A.7
B
rubros de la ENGH. Estructuras porcentuales
5 A.8
B
rubros de la ENGH. Montos de consumo por decil. Desagregación
de conceptos que contribuyen a la recaudación del IVA.
5 A.9
B
rubros de la ENGH. Estructuras porcentuales. Desagregación de
conceptos que contribuyen a la recaudación del IVA
B. Desagregación de impuestos al Patrimonio
Los cuadros 5 A.10 y 5 A.11, que se incluyen a continuación de los
mencionados anteriormente, agrupan, tanto para la Alternativa A como para la B, los
tributos referidos al patrimonio, sin tener en cuenta la jurisdicción a la que
pertenecen. Se presentan los referidos a montos asignados a cada decil, junto con
los de carga tributaria que soporta cada tramo de ingresos; los de presión tributaria
se derivan al Capítulo VI.
193
194
Cuadro 5 A. 1
Compatibilización de la desagregación del impuesto (CIIU a 5 dígitos) con rubros de la ENGH. Miles de pesos corrientes
IVA
IVA
pagado por Compras
CÓDIGO
RAM A DE ACTIVIDAD - IVA
Total IVA
RUBRO
el
pagado
Consumo
con los
final
insumos
1,111
1,121
1,122
1,123
1,124
1,125
1,131
1,132
1,133
1,134
1,139
1,146
1,211
1,211
1,217
1,222
2,021
5,000
15,111
15,112
15,113
15,120
15,130
15,140
15,200
15,311
A. AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA
Cultivo de cereales
Cultivo de Papa, Batata etc.
Cultivo de bulbos, brotes raíces y hortalizas
Cultivo de hortalizas de hoja y de otras hortalizas
Cultivo de legumbres
Cultivo de plantas y flores ornamentales
Cultivo de frutas de pepita
Cultivo de frutas de carozo
Cultivo de frutas cítricas
Cultivo de nueces y frutas secas
Cultivo de frutas ncp
Cultivo de especias y plantas aromáticas
Cría de Ganado Bovino
Cría de Ganado Equino
Prod. de leche Bovina
Prod. de huevos
Leña y carbón
B. PESCA
Pesca continental: fluvial y lacustre
Matanza de ganado, Prod., procesamiento y conservación de
carne de vaca, oveja, cerdo, liebre y otros animales, excepto
aves de corral
Prod., procesamiento y conservación de carne de aves de
corral.
Elab. de fiambres y embutidos.
Elab. y conservación de pescado y productos de pescado
Elab. y conservación de frutas, legumbres y hortalizas
Elab. de aceites y grasas de origen vegetal
Elab. de productos lácteos
Molienda de trigo
380,082
1,117
48,539
120,179
50,643
5,094
5,237
22,598
24,371
47,387
6,126
25,473
1,763
14,357
2,835
0
4,354
10
2,726
2,726
11,198,016
0
380,082
0
1,117
0
48,539
0
120,179
0
50,643
0
5,094
0
5,237
0
22,598
0
24,371
0
47,387
0
6,126
0
25,473
0
1,763
0
14,357
0
2,835
0
0
0
4,354
0
10
0
2,726
0
2,726
469,664 11,667,679
ENGH
A. AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA
Harina, arroz y cereales
Verduras y tubérculos frescos
Legumbres frescas, secas, en conserva o congeladas
Artículos varios para el mantenimiento del hogar
Frutas frescas, secas, en conserva o congeladas
Especias, aderezos y condimentos
Carne vacuna
Otras carnes frescas
Leche
Huevos
Combustibles
B. PESCA
12,600 Pescados frescos o congelados
11,200
15,200
15,200
15,200
15,300
44,200
15,100
15,100
15,100
15,100
15,100
17,200
12,200
12,800
14,100
14,300
32,100
493,866
0
493,866 12,200 a 12,500 Ponderación rubros particulares del general Alimentos y bebidas
182,159
288,083
47,306
213,566
9,734
566,062
24,857
0
0
0
0
0
29,628
0
182,159
12,500 Aves
288,083
12,900 Carnes en conserva o congeladas, embutidos y fiambres
213,566
15,100 Frutas frescas, secas, en conserva o congeladas
595,689
14,200 Productos lácteos
24,857
11,200 Harina, arroz y cereales
195
Cuadro 5 A. 1
IVA
IVA
pagado por Compras
CÓDIGO
el
pagado
Total IVA
RUBRO
Consumo
con los
final
insumos
37,319
0
37,319
11,200
15,313 Molienda de legumbres y cereales (excepto trigo)
6,135
0
6,135
15,300
15,320 Elab. de almidones y productos derivados del almidón
4,402
0
4,402
17,400
179,458
0
179,458
11,100
Elab. industrial de productos de panadería, excluido galletitas y
15,412 bizcochos
172,692
2,819
175,511
11,100
15,419 Elab. de otros productos de panadería n.c.p.
143,469
20,254
163,724
11,100
32,610
0
32,610
16,100
15,430 Elab. de cacao y chocolate y de productos de confitería
203,700
0
203,700
16,200
55,514
0
55,514
11,300
45,743
0
45,743
11,300
15,491 Tostado, torrado y molienda de café y especias
71,187
0
71,187
17,100
12,506
0
12,506
17,100
66,687
0
66,687
17,100
182,693
0
182,693
17,400
15,512 Destilación, rectificación y mezcla de bebidas espirituosas
85,598
0
85,598
18,100
304,710
0
304,710
18,100
Elab. de sidra y otras bebidas alcohólicas fermentadas y no
15,529 destiladas
45,650
0
45,650
18,100
15,530 Elab. de cerveza, bebidas malteadas y de malta
142,832
0
142,832
18,100
121,501
3,671
125,172
18,200
385,221
0
385,221
18,200
Elab. de hielo, jugos de fruta envasados y otras bebidas no
15,549 alcohólicas
57,552
0
57,552
18,200
475,635
0
475,635
91,100
Fabric. de artículos confeccionados de materiales textiles,
17,210 excepto prendas de vestir
76,612
0
76,612
23,100
29,755
0
29,755
42,100
17,230 Fabric. de cuerdas, cordeles, bramantes y redes
1,903
0
1,903
44,200
25,040
0
25,040
Total
56,515
0
56,515 21,100 a 21,300
17,302 Fabric. de suéteres y artículos similares de punto
40,110
0
40,110 21,100 a 21,300
42,907
0
42,907 21,100 a 21,300
18,101 Confección de prendas y accesorios de vestir excepto de cuero
592,152
0
592,152 21,100 a 21,300
196
ENGH
Otros productos alimenticios
Productos de panadería
Azúcar, dulces y miel
Cacao y chocolates
Pastas frescas o secas
Infusiones
Infusiones
Infusiones
Cigarrillos y tabaco
Telas
Alfombras, cortinas y accesorios para decoración
Indumentaria
Ponderación rubros particulares del general Indumentaria y calzado
Cuadro 5 A. 1
IVA
IVA
pagado por Compras
CÓDIGO
el
pagado
Total IVA
RUBRO
Consumo
con los
final
insumos
18,102 Confección de prendas y accesorios de vestir de cuero
15,977
0
15,977 21,100 a 21,300
18,200 Terminación y teñido de pieles; Fabric. de artículos de piel
3,859
0
3,859 21,100 a 21,300
Fabric. de maletas, bolsos de mano y similares, artículos de
19,120 talabartería y otros artículos de cuero n.c.p.
40,726
0
40,726
93,100
175,136
0
175,136 22,100 a 22,300
Fabric. de calzado de tela, plástico y otros materiales (excepto
19,202 calzado ortopédico y de asbesto)
113,800
0
113,800 22,100 a 22,300
Fabric. de otros productos de madera; Fabric. de artículos de
20,290 corcho, paja y materiales trenzables
7,133
0
7,133
41,100
Fabric. de artículos de papel y cartón de uso doméstico e
21,091 higiénico sanitario
123,538
0
123,538
44,100
21,099 Fabric. de otros artículos de papel y cartón n.c.p.
67,609
0
67,609
82,100
22,110 Edición de libros, folletos, partituras y otras publicaciones
32,445
12,443
44,887
75,100
22,120 Edición de periódicos, revistas y publicaciones periódicas
19,121
87,188
106,309
75,200
27,310
0
27,310
72,300
22,190 Otras Actividades de edición
26,895
0
26,895
72,200
23,200 Fabric. de productos de la refinación del petróleo
945,723
0
945,723
61,200
2,783
0
2,783
32,100
Fabric. de plaguicidas y otros productos químicos de uso
24,210 agropecuario
29,889
0
29,889
45,200
Fabric. de pinturas; barnices y productos de revestimiento
24,220 similares; tintas de imprenta y masillas
59,511
0
59,511
45,200
Fabric. de medicamentos de uso humano y productos
248,374
313,661
562,034
51,000
17,123
0
17,123
73,300
Otras Actividades de Fabric. de productos farmacéuticos;
24,239 sustancias químicas medicinales y productos botánicos n.c.p.
29,293
0
29,293
51,000
24,241 Fabric. de jabones y preparados de limpieza
253,883
0
253,883
92,100
Fabric. de cosméticos, perfumes y otros productos de higiene y
24,249 tocador
253,609
0
253,609
92,100
38,547
0
38,547
93,100
30,900
0
30,900
61,300
2,808
0
2,808
61,300
47,314
0
47,314
61,300
197
ENGH
Bienes diversos
Muebles
Artículos para la limpieza del hogar
Textos
Libros
Diarios y revistas
Equipos para recep. y rep. de sonidos, imág., proces. de datos
Elem. para audio, cine, fotografía, video y proces. de datos
Combustibles, lubricantes, lavado y engrase de los vehículos
Combustibles
Servicios de reparación y mantenimiento del hogar
Productos medicinales y accesorios terapéuticos
Animales domésticos y su cuidado
Bienes diversos
Accesorios, repuestos y reparaciones
Cuadro 5 A. 1
IVA
IVA
pagado por Compras
CÓDIGO
el
pagado
Total IVA
RUBRO
Consumo
con los
final
insumos
10,910
0
10,910
93,100
Fabric. de productos plásticos en formas básicas y artículos de
25,209 plástico n.c.p., excepto muebles
171,030
0
171,030
93,100
14,310
0
14,310
43,100
7,686
0
7,686
43,200
Fabric. de artículos de cuchillería, herramientas de mano y
28,930 artículos de ferretería
80,432
0
80,432
43,100
58,501
0
58,501
43,100
Fabric. de cojinetes; engranajes; trenes de engranaje y piezas
29,130 de transmisión
6,132
0
6,132
61,300
29,190 Fabric. de otros tipos de maquinaria de uso general n.c.p.
5,271
0
5,271
93,100
Fabric. de maquinaria para la Elab. de productos textiles,
29,260 prendas de vestir y cueros
6,792
0
6,792
93,100
2,411
0
2,411
93,100
433,593
0
433,593
44,200
30,000 Fabric. de maquinaria de oficina, contabilidad e informática
9,277
0
9,277
93,100
Fabric. de aparatos de distribución y control de la energía
31,200 eléctrica
9,418
0
9,418
32,200
31,400 Fabric. de acumuladores y de pilas y baterías primarias
10,899
0
10,899
44,200
31,500 Fabric. de lámparas eléctricas y equipo de iluminación
67,119
0
67,119
44,200
31,900 Fabric. de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p.
7,308
0
7,308
93,100
Fabric. de tubos y válvulas electrónicos y de otros componentes
32,100 electrónicos
8,083
0
8,083
44,200
Fabric. de receptores de radio y televisión, aparatos de
32,300 grabación y reProd. de sonido y video, y productos conexos
386,561
0
386,561
72,300
7,416
0
7,416
51,000
33,200 Fabric. de instrumentos de óptica y equipo fotográfico
33,346
0
33,346
72,100
26,634
0
26,634
93,100
1,020,267
0 1,020,267
61,100
Fabric. de partes; piezas y accesorios para vehículos
50,049
0
50,049
61,400
Construcción y reparación de embarcaciones de recreo y
35,120 deporte
5,732
0
5,732
74,200
134,007
0
134,007
61,100
198
ENGH
Bienes diversos
Bienes diversos
Batería de cocina, utensilios y cubiertos
Loza y cristalería
Bienes diversos
Bienes diversos
Bienes diversos
Bienes diversos
Agua y electricidad
Bienes diversos
Equipos y servicios para fotografía, filmación y otros
Bienes diversos
Compra-venta de vehículos
Seguro y otros gastos
Servicios deportivos
Cuadro 5 A. 1
IVA
IVA
pagado por Compras
CÓDIGO
el
pagado
Total IVA
RUBRO
Consumo
con los
final
insumos
35,920 Fabric. de bicicletas y de sillones de ruedas para inválidos
39,278
0
39,278
73,100
Fabric. de muebles y partes de muebles, principalmente de
36,101 madera
152,034
0
152,034
41,100
Fabric. de muebles y partes de muebles, principalmente de otros
36,102 materiales (metal, plástico, etc.)
61,035
0
61,035
41,100
45,193
0
45,193
41,100
18,416
0
18,416
93,100
4,433
0
4,433
72,100
11,036
0
11,036
73,100
60,540
0
60,540
73,200
96,124
0
96,124
93,100
740,238
0
740,238
40,100 Generación captación y distribución de energía eléctrica
404,253
0
404,253
32,200
40,200 Fabric. de gas; distribución de combustible
185,271
0
185,271
32,100
150,714
0
150,714
32,200
G. REPARACIONES
724,847
0
724,847
634,810
0
634,810
31,300
12,420
0
12,420
61,200
4,955
0
4,955
61,300
751
0
751
61, 300
815
0
815
61,300
388
0
388
61,300
3,373
0
3,373
61,300
6,042
0
6,042
61,300
29,659
0
29,659
61,300
503 Venta por mayor y menor de partes y piezas de vehículos
221
0
221
61,300
1,996
0
1,996
61,300
52,600 Reparación de efectos personales y enseres domésticos
29,417
0
29,417
45,200
511,577
0
511,577
551 Hoteles ; campamentos y otros tipos de hospedaje temporal
95,505
0
95,505
31,299
416,073
0
416,073 19,100 a 19,200
166,977
325,176
492,153
849
2,829
3,678
62,100
199
ENGH
Artículos deportivos y sus reparaciones
Muebles
Muebles
Muebles
Bienes diversos
Juguetes, juegos y reparaciones
Bienes diversos
Agua y electricidad
Combustibles
Agua y electricidad
G. REPARACIONES
Reparación y mantenimiento de la vivienda de uso permanente
Resto subgrupo 312
Ponderación rubros particulares del general Alimentos y bebidas
Transporte público
Cuadro 5 A. 1
IVA
IVA
pagado por Compras
CÓDIGO
el
pagado
Total IVA
RUBRO
Consumo
con los
final
insumos
6,021 Otros tipos de transporte regular de pasajeros por vía terrestre
29,332
102,954
132,286
62,100
Otros tipos de transporte no regular de pasajeros por vía
6,022 terrestre
30,990
105,987
136,978
62,100
79,660
0
79,660
62,100
612 Transporte por vías de navegación interi ores
24
86
110
62,100
4,769
34,432
39,201
62,100
6,303 Otras Actividades de transporte complementarias
6,763
23,738
30,501
62,100
Actividades de agencias de viajes y organizadores de viajes
6,304 ;Actividades de asist. a turistas n.c.p
14,590
55,150
69,739
62,100
6,411
6,412
64,202
64,203
I. COMUNICACIONES
Actividades postales nacionales
Actividades de correo distintas de las Actividades postales
nacionales
Telecomunicaciones no clasificadas
Televisión por cable
Entidades Financieras Bancarias
Entidades Financieras No Bancarias
Servicios de entidades de tarjeta de compra y/ó crédito
Servicios de financiación y Actividades financieras n.c.p.
65,191
65,192
65,992
65,999
701
7,020
71
72
71,100
74,940
74,990
Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o
arrendados
Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución
o por contrata
Alquiler de maquinaria y equipos sin operarios y de efectos
personales y enseres domésticos
Informática y Actividades conexas
Alquiler de equipo de transporte
Actividades de fotografía
Otras act empresariales
M. ENSEÑANZA
ENGH
Transporte público
Transporte público
Transporte público
Transporte público
Transporte público
Transporte público
Transporte público
355,458
0
63,481
11,331
418,939
11,331
I. COMUNICACIONES
63,000 Correo y teléfono
0
355,458
0
3,468
0
48,682
3,468
355,458
48,682
74,100 Servicios recreativos y culturales
707,145
445,195
17,361
36,517
58,085
149,987
0
46,442
0
0
0
0
13,499
32,943
753,587
445,195
17,361
36,517
58,085
163,485
32,943
93,200
93,200
93,200
93,200
93,200
52,000
80,990
148,506
229,496
0
148,506
148,506
31,201 Alquiler de la vivienda
13,064
0
13,064
31,201 Alquiler de la vivienda
42,452
1,209
2,163
8,650
13,452
19,397
0
0
0
0
0
72,215
42,452
1,209
2,163
8,650
13,452
91,612
31,300
72,300
61,100
72,100
72,300
200
Servicios diversos
Servicios diversos
Servicios diversos
Servicios diversos
Servicios diversos
Servicios para la salud
M. ENSEÑANZA
Cuadro 5 A. 1
IVA
IVA
pagado por Compras
CÓDIGO
el
pagado
Total IVA
RUBRO
Consumo
con los
final
insumos
4,796
18,223
23,019 81,110 y 81,116
7,856
28,362
36,218 81,111 y 81,117
4,029
15,312
19,342 81,112 y 81,118
8,090 Enseñanza de adultos y otros tipos de enseñanza Privada
2,715
10,318
13,033
81,200
198,052
241,668
439,720
64,367
127,447
191,815
52,000
37,889
78,430
116,319
52,000
8,519 Otras Actividades relacionadas con la salud humana
18,076
35,791
53,867
52,000
3,369
0
3,369
73,300
52,832
0
52,832
52,000
21,518
0
21,518
52,000
O. OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNALES
376,555
53,844
430,399
92,789
0
92,789
45,200
6,608
1,858
8,466
74,100
9,214 Actividades teatrales y musicales y otras Actividades artísticas
10,901
2,931
13,833
74,100
9,219 Otras Actividades de entretenimiento n.c.p
23,075
6,487
29,561
74,100
924 Actividades deportivas y otras Actividades de esparcimiento
126,412
33,991
160,403
74,200
Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel, incluso la
9,301 limpieza en seco
18,374
0
18,374
45,200
38,795
0
38,795
92,300
9,303 Pompas Fúnebres y Actividades conexas
51,468
8,578
60,046
92,300
9,309 Otras Actividades de servicios n.c.p
8,133
0
8,133
93,200
701,574
0
701,574
701,574
0
701,574
45,100
TOTAL
16,163,634 1,420,996 17,584,630
Fuente: Elab. propia en base a datos de la D. N. de Cuentas Nacionales y el proyecto Matriz de Insumo-Producto 1997
201
ENGH
Ponderación rubros particulares del general Educación
Educación no formal
O. OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNALES
Servicios recreativos y culturales
Servicios diversos
Servicio doméstico y otros
TOTAL
Cuadro 5 A. 2
Alternativa A. Miles de pesos corrientes
CÓD
1,111
1,121
1,122
1,123
1,124
1,125
1,131
1,132
1,133
1,134
1,139
1,146
1,211
1,211
1,217
1,222
2,021
RAMA DE ACTIVIDAD - IVA
A. AGRICULTURA,
GANADERIA, CAZA Y
SILVICULTURA
Cultivo de cereales
Cultivo de Papa, batata etc.
Cultivo de bulbos, hortalizas, etc.
Cultivo de hortalizas de hoja y
otras
Cultivo de plantas y flores
ornam.
Cultivo de fru tas de carozo
Cultivo de especias y plantas
arom.
Prod. de huevos
Leña y carbón
B. PESCA
Pesca continental: fluvial y
5,000 lacustre
D. INDUSTRIAS
MANUFACTURERAS
Matanza ganado, prod carne
15,111 vaca
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
380,081.87
1,117.26
48,538.73
120,178.55
25,775.81
147.06
3,910.90
9,683.12
31,516.91
126.05
4,468.40
11,063.46
32,924.98
115.76
4,544.07
11,250.82
35,734.65
110.19
4,720.62
11,687.94
36,146.83
98.02
4,653.07
11,520.68
37,276.52
104.51
4,750.27
11,761.35
42,007.64
113.47
5,261.71
13,027.63
43,591.64
103.03
5,305.68
13,136.49
45,929.52
101.94
5,322.82
13,178.94
49,177.36
97.22
5,601.18
13,868.13
50,643.28
5,094.25
4,080.47
284.75
4,662.14
357.39
4,741.10
384.68
4,925.30
428.86
4,854.82
424.20
4,956.24
504.37
5,489.85
520.00
5,535.72
677.07
5,553.61
729.17
5,844.03
783.76
5,236.87
22,597.57
24,371.36
47,386.63
6,126.02
25,472.61
146.05
989.84
1,067.54
2,075.67
268.34
1,115.78
311.57
1,491.94
1,609.05
3,128.57
404.45
1,681.76
228.75
1,673.60
1,804.97
3,509.51
453.70
1,886.53
321.34
2,028.07
2,187.27
4,252.83
549.79
2,286.10
457.28
2,136.53
2,304.24
4,480.27
579.20
2,408.36
432.36
2,263.60
2,441.28
4,746.72
613.64
2,551.59
556.32
2,639.75
2,846.95
5,535.49
715.61
2,975.60
630.41
2,841.37
3,064.40
5,958.28
770.27
3,202.87
801.86
3,112.08
3,356.36
6,525.96
843.66
3,508.02
1,350.93
3,420.79
3,689.30
7,173.32
927.35
3,856.01
1,762.79
14,356.82
2,834.89
0.00
4,353.97
10.25
122.74
1,242.71
261.50
0.00
378.67
0.69
142.87
1,453.06
163.14
0.00
452.24
0.81
141.11
1,452.88
270.67
0.00
465.98
0.86
154.88
1,549.02
65.23
0.00
466.20
0.98
157.10
1,472.13
163.16
0.00
436.76
1.01
161.31
1,443.48
126.57
0.00
418.15
1.07
193.09
1,500.52
164.39
0.00
466.12
1.13
200.75
1,442.06
265.98
0.00
456.13
1.14
221.28
1,431.61
829.27
0.00
411.74
1.21
267.65
1,369.37
524.98
0.00
401.99
1.35
2,725.80
106.24
149.76
181.94
226.15
258.03
267.80
344.73
320.30
439.66
431.20
2,725.80
106.24
149.76
181.94
226.15
258.03
267.80
344.73
320.30
439.66
431.20
440,094.53 652,183.41 687,802.98
846,478.79
920,218.86
1,072,278.41
1,259,064.29
1,396,843.53
1,749,886.10
2,642,828.34
51,650.37
50,136.67
50,572.33
53,606.85
51,791.83
53,481.09
51,034.10
11,667,679.24
493,866.04
37,247.63
46,682.47
47,662.68
202
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Cuadro 5 A. 2
CÓD
15,112 Prod. carne de aves de corral.
15,113 Elab. de fiambres y embut.
Elaboración y conservación de
pescado y otros productos
15,120 derivados del pescado
Elab y conserv de frutas,
15,130 legumbres y hortalizas
Elab de aceites y grasas
15,140 vegetales
Molienda de legumbres y
15,313 cereales (excepto trigo)
Elab. de almidones y otros
15,320 productos derivados del almidón
15,411 Elab. de galletitas y bizc.
Elab. industrial de prod. de
15,412 panadería
Elab. de otros prod. de
15,419 panadería
Elab. de cacao y chocolate y
15,430 productos de confitería
Elab. de pastas alimenticias
15,441 frescas
15,442 secas
Tostado, torrado ymolienda de
15,491 café y espec.
15,499 Elab. de otros prod. alim.
15,512 Destilación y mezcla de bebidas
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
182,158.75
288,082.49
7,787.16
12,351.92
13,337.49
18,146.08
15,519.96
20,405.75
17,683.72
23,968.91
18,227.56
25,642.50
20,326.54
28,863.57
22,151.51
35,312.54
21,630.78
36,068.50
23,173.22
39,571.81
22, 320.80
47,750.90
47,306.09
1,725.35
2,437.15
3,014.29
3,677.43
4,254.10
4,571.29
5,958.66
5,522.41
7,748.26
8,397.16
213,566.46
9,354.84
14,100.14
15,816.98
19,167.03
20,192.09
21,392.97
24,947.88
26,853.35
29,411.80
32,329.38
9,734.16
595,689.41
24,857.12
37,318.70
951.64
21,576.63
3,271.82
4,912.07
981.95
34,829.03
2,804.40
4,210.32
911.07
40,039.29
2,575.47
3,866.62
960.82
48,232.51
2,451.58
3,680.62
881.53
51,191.24
2,180.83
3,274.14
887.84
58,797.84
2,325.27
3,490.99
964.81
70,540.38
2,524.54
3,790.17
955.20
81,531.74
2,292.28
3,441.46
1,142.20
84,380.28
2,267.91
3,404.88
1,097.11
104,570.46
2,163.03
3,247.43
6,134.61
342.90
430.37
463.24
516.44
510.83
607.38
626.20
815.35
878.08
943.82
4,402.28
179,458.20
268.49
17,436.74
326.26
18,941.45
344.76
17,363.81
407.72
17,915.68
442.72
17,848.18
438.30
17,375.18
483.27
17,687.65
523.79
18,045.41
579.34
17,375.58
587.62
19,468.51
175,511.18
17,053.23
18,524.85
16,981.91
17,521.64
17,455.63
16,993.03
17,298.63
17,648.52
16,993.42
19,040.32
163,723.50
32,610.14
15,907.90
3,254.60
17,280.68
3,307.63
15,841.37
3,104.00
16,344.85
3,020.83
16,283.27
2,969.07
15,851.74
3,094.03
16,136.82
3,190.58
16,463.21
3,573.26
15,852.11
3,490.54
17,761.54
3,605.62
203,699.84
7,300.34
10,099.01
10,344.19
18,251.78
15,890.89
18,662.03
24,381.42
26,103.40
24,826.01
47,840.76
55,514.09
4,027.77
4,648.83
4,766.43
5,070.85
5,144.62
5,878.37
5,788.91
6,784.37
6,639.88
6,764.06
45,743.13
3,318.85
3,830.60
3,927.50
4,178.34
4,239.12
4,843.73
4,770.01
5,590.27
5,471.20
5,573.52
71,186.51
12,505.73
66,686.75
182,692.92
85,598.26
5,050.52
887.25
4,731.27
11,142.20
3,851.20
5,721.93
1,005.20
5,360.24
13,539.81
5,686.87
5,842.89
1,026.45
5,473.56
14,307.45
6,389.59
6,348.00
1,115.19
5,946.74
16,920.39
7,184.48
6,130.12
1,076.91
5,742.63
18,372.58
6,595.96
6,909.98
1,213.91
6,473.20
18,189.26
7,398.46
7,550.62
1,326.46
7,073.34
20,055.64
8,421.49
8,076.89
1,418.91
7,566.34
21,737.01
9,830.51
8,881.77
1,560.31
8,320.35
24,042.53
12,865.07
10,673.79
1,875.12
9,999.09
24,386.06
17,374.64
203
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Cuadro 5 A. 2
CÓD
espirituosas
Elab. de sidra y otras bebidas
alcohólicas fermentadas y no
15,529 destiladas
Elab. de cerveza, bebidas
15,530 malteadas y de malta
Elab. de bebidas gaseosas,
15,542 excepto soda
Elab. de hielo, jugos de fruta
envasados y otras bebidas no
15,549 alcohólicas
Fabric. de artículos
confeccionados de materiales
textiles, excepto prendas de
17,210 vestir
Fabric. de cuerdas, cordeles,
17,230 bramantes y redes
Fabric. de otros productos
17,290 textiles n.c.p.
Fabric. de suéteres y artículos
17,302 similares de punto
Fabric. de tejidos y otros
17,309 artículos de punto
Confección de prendas y
accesorios de vestir excepto de
18,101 cuero
18,102 accesorios de vestir de cuero
Terminación y teñido de pieles;
18,200 Fabric. de artículos de piel
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
304,709.85
13,709.37
20,243.92
22,745.44
25,575.06
23,480.07
26,336.81
29,978.53
34,994.33
45,796.64
61,849.68
45,649.57
2,053.85
3,032.81
3,407.57
3,831.48
3,517.63
3,945.60
4,491.18
5,242.61
6,860.94
9,265.90
142,832.37
125,171.81
6,426.25
5,687.55
9,489.31
8,195.80
10,661.90
9,100.55
11,988.28
10,893.88
11,006.25
11,756.50
12,345.35
12,293.31
14,052.40
14,637.87
16,403.55
15,506.05
21,467.12
17,174.19
28,991.96
19,926.11
385,220.58
17,503.64
25,222.87
28,007.26
33,526.28
36,181.04
37,833.08
45,048.54
47,720.40
52,854.16
61,323.31
57,552.21
475,634.58
2,615.06
26,679.98
3,768.31
33,002.27
4,184.30
33,398.45
5,008.85
41,962.80
5,405.47
49,299.48
5,652.29
47,485.10
6,730.28
56,355.19
7,129.46
50,317.20
7,896.45
59,731.48
9,161.74
77,402.64
76,611.51
29,755.22
1,807.97
536.15
3,583.05
1,433.34
4,545.95
1,460.53
6,056.43
1,238.22
7,612.02
1,627.89
7,174.62
1,409.49
9,136.18
3,569.88
9,344.59
3,341.29
14,224.66
4,475.38
13,126.04
10,663.05
1,902.99
53.07
113.22
83.13
116.77
166.17
157.11
202.16
229.08
291.38
490.91
25,039.91
56,514.77
933.59
1,536.16
1,461.90
2,618.30
1,607.02
2,963.17
1,839.11
3,652.82
1,962.20
4,089.28
2,288.73
5,010.33
2,687.20
5,947.07
2,783.65
6,500.29
3,643.55
8,585.81
5,832.96
15,611.54
40,109.94
1,090.25
1,858.28
2,103.04
2,592.50
2,902.26
3,555.95
4,220.79
4,613.42
6,093.56
11,079.90
42,906.84
1,166.27
1,987.85
2,249.68
2,773.27
3,104.64
3,803.91
4,515.10
4,935.12
6,518.47
11,852.51
592,151.88
16,095.61
27,434.13
31,047.58
38,273.58
42,846.74
52,497.34
62,312.39
68,108.92
89,960.57
163,575.01
15,977.38
434.29
740.22
837.72
1,032.69
1,156.09
1,416.48
1,681.31
1,837.71
2,427.31
4,413.56
3,858.97
104.89
178.78
202.33
249.42
279.23
342.12
406.08
443.86
586.26
1,065.99
204
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Cuadro 5 A. 2
CÓD
19,120
19,201
19,202
20,290
21,091
21,099
22,110
22,120
22,130
22,190
23,200
24,111
24,210
24,220
Fabric. de maletas, bolsos de
mano y similares, artículos de
talabartería y otros artículos de
cuero n.c.p.
Fabric. de calzado de cuero
Fabric. de calzado de tela,
plástico y otros materiales
(excepto calzado ortopédico y de
asbesto)
Fabric. de otros productos de
madera; Fabric. de artículos de
corcho, paja y materiales
trenzables
Fabric. de artículos de papel y
cartón de uso doméstico e
higiénico sanitario
Fabric. de otros artículos de
papel y cartón n.c.p.
Edición de libros, folletos,
partituras y otras publicaciones
publicaciones periódicas
Edición de grabaciones
Otras Actividades de edición
Fabric. de productos de la
refinación del petróleo
Fabric. de gases comprimidos y
licuados.
Fabric. de plaguicidas y otros
productos químicos de uso
agropecuario
Fabric. de pinturas; barnices y
productos de revestimiento
similares; tintas de imprenta y
masillas
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
40,725.73
175,135.68
610.13
9,181.72
2,232.89
13,221.46
1,502.79
15,406.49
2,429.31
15,189.71
3,069.30
15,649.01
4,898.00
17,528.76
4,182.49
19,715.87
5,458.78
18,066.02
5,884.04
23,130.17
10,458.00
28,046.46
113,799.84
5,966.11
8,591.06
10,010.84
9,869.98
10,168.43
11,389.86
12,811.00
11,738.96
15,029.55
18,224.06
7,133.29
206.96
354.30
356.12
373.84
500.80
489.86
854.55
781.07
1,152.07
2,063.73
123,538.20
7,366.09
8,763.39
9,719.90
9,854.24
10,845.56
11,639.31
13,427.12
15,004.43
17,340.47
19,577.69
67,609.38
1,738.28
2,459.14
4,044.71
5,865.29
3,998.15
7,463.51
7,642.81
7,779.77
10,155.75
16,461.97
44,887.24
407.13
701.88
1,186.09
1,214.46
2,807.90
3,789.86
3,081.51
3,597.02
7,488.05
20,613.34
106,309.45
27,310.35
26,894.55
1,423.37
886.46
406.36
2,757.24
1,401.42
800.61
4,054.06
1,308.62
833.62
6,041.54
1,848.42
1,186.57
6,586.93
1,779.12
2,088.78
8,921.40
1,716.74
1,804.38
11,226.99
2,325.35
3,158.70
14,348.98
2,249.16
2,928.71
21,346.62
4,521.00
4,579.76
29,602.32
9,274.07
9,107.05
945,723.47
14,773.61
29,492.54
37,576.75
53,377.40
63,324.99
83,116.42
103,294.26
134,561.02
169,487.84
256,718.63
2,783.17
187.24
220.64
232.30
266.68
275.07
290.09
307.35
308.92
328.19
366.69
29,888.61
197.46
630.84
751.25
1,112.43
1,621.46
1,824.19
2,413.71
3,646.63
5,440.79
12,249.84
59,510.52
393.16
1,256.05
1,495.80
2,214.93
3,228.46
3,632.11
4,805.88
7,260.73
10,833.03
24,390.38
205
Cuadro 5 A. 2
CÓD
24,231
24,232
24,239
24,241
24,249
24,290
25,111
25,112
25,190
25,201
25,209
26,109
26,919
28,930
28,999
29,130
Fabric. de medicamentos de uso
humano y productos
farmacéuticos
veterinario
Otras Actividades de Fabric. de
productos farmacéuticos;
sustancias químicas medicinales
y productos botánicos n.c.p.
Fabric. de jabones y preparados
de limpieza
Fabric. de cosméticos, perfumes
y otros productos de higiene y
tocador
Fabric. de productos químicos
n.c.p.
Fabric. de cubiertas y cámaras
Recauchutado y renovación de
cubiertas
caucho
Fabric. de envases plásticos
Fabric. de productos plásticos en
formas básicas y artículos de
plástico n.c.p., excepto muebles
vidrio
Fabric. de otros articulos de
ceramica
Fabric. de artículos de
cuchillería, herramienta s de
mano y artículos de ferretería
Fabric. de productos metálicos
n.c.p.
Fabric. de cojinetes; engranajes;
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
562,034.29
15,729.32
32,586.11
34,572.24
44,939.26
47,696.70
59,985.25
62,633.31
74,870.74
87,083.93
101,937.43
17,123.22
252.22
454.30
617.30
953.82
1,265.85
1,637.59
1,911.25
2,125.83
3,598.16
4,306.89
29,293.18
819.81
1,698.39
1,801.90
2,342.23
2,485.95
3,126.43
3,264.44
3,902.26
4,538.81
5,312.97
253,883.38
14,161.73
17,594.66
19,358.86
20,269.32
21,492.47
22,114.34
28,944.39
29,261.86
35,635.83
45,049.93
253,608.66
14,146.41
17,575.62
19,337.91
20,247.38
21,469.21
22,090.41
28,913.07
29,230.19
35,597.27
45,001.18
38,547.34
30,899.67
577.49
359.16
2,113.46
775.68
1,422.41
1,056.90
2,299.37
1,480.37
2,905.13
2,068.84
4,636.01
3,049.47
3,958.77
3,859.48
5,166.79
4,094.08
5,569.30
5,982.07
9,898.61
8,173.64
2,807.56
32.63
70.48
96.03
134.51
187.98
277.08
350.67
371.99
543.53
742.66
47,313.73
10,909.99
549.94
163.45
1,187.72
598.17
1,618.33
402.58
2,266.75
650.79
3,167.81
822.23
4,669.36
1,312.12
5,909.65
1,120.45
6,268.88
1,462.35
9,159.77
1,576.27
12,515.52
2,801.59
171,030.12
2,562.26
9,377.16
6,311.06
10,202.03
12,889.72
20,569.45
17,564.62
22,924.46
24,710.36
43,918.99
14,310.01
412.81
966.48
718.46
1,122.10
1,040.31
1,190.47
1,723.70
1,451.53
2,379.59
3,304.57
7,686.04
243.24
444.73
495.55
454.44
715.65
610.14
714.41
884.56
1,072.70
2,050.62
80,431.60
2,320.24
5,432.23
4,038.21
6,306.93
5,847.20
6,691.23
9,688.30
8,158.57
13,374.82
18,573.86
58,501.49
6,131.58
1,687.61
71.27
3,951.10
153.92
2,937.17
209.73
4,587.31
293.76
4,252.93
410.53
4,866.83
605.12
7,046.73
765.86
5,934.09
812.41
9,728.11
1,187.05
13,509.60
1,621.94
206
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Cuadro 5 A. 2
CÓD
29,190
29,260
29,270
29,300
30,000
31,200
31,400
31,500
31,900
32,100
32,300
33,110
33,200
33,300
34,100
34,300
trenes de engranaje y piezas de
transmisión
Fabric. de otros tipos de
maquinaria de uso general n.c.p.
Fabric. de maquinaria para la
Elab. de productos textiles,
prendas de vestir y cueros
Fabric. de armas y municiones
Fabric. de aparatos de uso
doméstico n.c.p.
contabilidad e informática
Fabric. de aparatos de
distribución y control de la
energía eléctrica
Fabric. de acumuladores y de
pilas y baterías primarias
Fabric. de lámparas eléctricas y
equipo de iluminación
Fabric. de otros tipos de equipo
eléctrico n.c.p.
Fabric. de tubos y válvulas
electrónicos y de otros
componentes electrónicos
Fabric. de receptores de radio y
televi sión, aparatos de grabación
y reProd. de sonido y video, y
productos conexos
Fabric. de equipo médico y
quirúrgico
Fabric. de instrumentos de óptica
y equipo fotográfico
Fabric. de relojes
Fabric. de vehículos automotores
Fabric. de partes; piezas y
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
5,270.61
78.96
288.97
194.49
314.39
397.22
633.89
541.29
706.46
761.49
1,353.44
6,791.89
2,410.62
101.75
36.11
372.38
132.17
250.62
88.95
405.14
143.79
511.87
181.68
816.85
289.92
697.52
247.57
910.37
323.11
981.29
348.29
1,744.10
619.03
433,593.27
12,092.47
25,797.07
18,939.88
26,606.00
37,860.97
35,797.39
46,060.86
52,195.36
66,391.10
111,852.18
9,276.97
138.98
508.63
342.32
553.38
699.16
1,115.72
952.74
1,243.46
1,340.33
2,382.24
9,418.01
587.10
822.80
849.79
912.12
901.00
948.24
1,004.92
1,029.24
1,122.69
1,240.12
10,899.06
303.96
648.45
476.08
668.78
951.70
899.82
1,157.81
1,312.01
1,668.85
2,811.58
67,118.86
1,871.88
3,993.30
2,931.83
4,118.52
5,860.76
5,541.32
7,130.07
8,079.68
10,277.13
17,314.36
7,307.96
109.48
400.68
269.67
435.92
550.77
878.91
750.52
979.54
1,055.85
1,876.62
8,082.97
225.43
480.90
353.07
495.98
705.80
667.33
858.66
973.02
1,237.65
2,085.13
386,560.79
12,547.25
19,836.15
18,522.65
26,163.19
25,182.38
24,299.33
32,913.85
31,835.50
63,991.96
131,268.54
7,415.83
207.54
429.96
456.17
592.96
629.34
791.48
826.42
987.89
1,149.04
1,345.03
33,345.87
26,634.10
1,020,267.32
50,049.10
299.34
399.02
7,704.14
255.05
782.57
1,460.28
10,684.01
585.36
806.95
982.81
18,915.93
784.53
1,191.85
1,588.74
34,434.87
1,710.24
2,145.34
2,007.29
42,049.26
2,471.73
1,768.42
3,203.23
81,235.04
3,869.03
4,450.87
2,735.29
93,293.31
5,483.58
4,628.39
3,569.97
128,921.76
6,516.19
6,805.18
3,848.08
199,502.08
9,399.80
10,466.95
6,839.40
403,526.93
18,973.58
207
Cuadro 5 A. 2
CÓD
35,120
35,910
35,920
36,101
36,102
36,103
36,910
36,920
36,930
36,940
36,990
40,100
40,200
41,000
45,300
accesorios para vehículos
automotores y sus motores
embarcaciones de recreo y
deporte
Fabric. de motocicletas
Fabric. de bicicletas y de sillones
de ruedas para inválidos
Fabric. de muebles y partes de
muebles, principalmente de
madera
muebles, principalmente de otros
materiales (metal, plástico, etc.)
Fabric. de somieres y colchones
Fabric. de joyas y artículos
conexos
Fabric. de instrumentos de
música
Fabric. de artículos de deporte
Fabric. de juegos y juguetes
Otras industrias manufactureras
n.c.p.
E. SUMINISTRO DE
ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
Generación captación y
distribución de energía eléctrica
Fabric. de gas; distribución de
combustible
Captación , depuración y
distribución de agua
G. REPARACIONES
Instalaciones para Edificios y
Obras de Ingenieria
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
5,732.15
134,007.32
44.68
1,011.90
88.40
1,403.29
106.54
2,484.52
176.49
4,522.86
266.29
5,522.97
431.02
10,669.84
521.69
12,253.64
712.04
16,933.27
1,132.40
26,203.66
2,252.60
53,001.37
39,278.33
1,022.27
1,721.00
777.38
2,859.12
1,874.74
4,993.39
7,058.51
4,635.55
4,043.66
10,292.72
152,033.99
4,410.98
7,551.22
7,590.07
7,967.71
10,673.69
10,440.51
18,213.25
16,647.13
24,554.51
43,984.91
61,034.71
45,193.22
1,770.81
1,311.20
3,031.47
2,244.66
3,047.07
2,256.20
3,198.67
2,368.46
4,285.00
3,172.83
4,191.39
3,103.52
7,311.79
5,414.02
6,683.06
4,948.48
9,857.51
7,299.01
17,657.93
13,074.84
18,415.89
275.90
1,009.70
679.55
1,098.52
1,387.92
2,214.84
1,891.29
2,468.42
2,660.72
4,729.03
4,433.12
11,035.51
60,539.97
39.80
287.21
1,501.30
104.04
483.53
3,591.38
107.28
218.41
3,754.38
158.45
803.29
5,033.00
285.21
526.72
6,134.24
235.10
1,402.93
5,638.68
591.72
1,983.14
6,670.96
615.32
1,302.39
6,434.62
904.71
1,136.09
8,924.60
1,391.51
2,891.81
12,856.81
96,123.66
1,440.06
5,270.23
3,546.99
5,733.83
7,244.38
11,560.60
9,871.80
12,884.18
13,887.91
24,683.69
740,237.69
47,059.69
63,171.58
65,538.05
71,500.24
71,403.16
75,187.24
79,675.98
81,213.34
88,002.98
97,485.42
404,252.65
25,200.39
35,317.21
36,475.62
39,151.13
38,673.74
40,701.80
43,134.63
44,178.36
48,189.55
53,230.21
185,271.04
12,464.05
14,687.36
15,463.54
17,752.74
18,311.02
19,310.94
20,459.84
20,564.34
21,847.34
24,409.86
150,713.99
724,847.49
9,395.24
25,997.41
13,167.01
29,539.38
13,598.89
26,947.95
14,596.37
35,686.98
14,418.39
49,331.31
15,174.50
42,811.23
16,081.51
65,625.72
16,470.63
98,834.81
17,966.09
110,467.61
19,845.35
239,605.10
634,810.42
25,048.80
27,321.20
24,066.42
31,581.90
43,676.64
35,167.45
55,873.21
87,092.24
93,555.47
211,427.09
208
Cuadro 5 A. 2
CÓD
Reparación de cámaras,
50,202 alineación de dirección, etc.
Instalación de alarmas y radios,
50,203 grabado de cristales
Instalación y reparación de
50,204 caños de escape
50,205 tapizados
Reparaciones eléctricas del
50,206 tablero e instrumental
Taller de mantenimiento y
50,209 reparación integral
Venta por mayor y menor de
503 partes y piezas de vehículos
Mantenimiento y reparación de
50,401 motocicletas
Reparación de efectos
personales y enseres
52,600 domésticos
H. HOTELES Y
RESTAURANTES
Hoteles ; campamentos y otros
551 tipos de hospedaje temporal
I. TRANSPORTE Y
ALMACENAMIENTO
6,011 interurbano
Otros tipos de transporte regular
Otros tipos de transporte no
6,022 regular de pasajeros por vía
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
12,420.41
194.03
387.33
493.50
701.02
831.66
1,091.59
1,356.59
1,767.22
2,225.92
3,371.55
4,955.09
57.59
124.39
169.48
237.39
331.76
489.01
618.91
656.53
959.29
1,310.73
750.90
8.73
18.85
25.68
35.97
50.28
74.11
93.79
99.49
145.37
198.63
814.70
9.47
20.45
27.87
39.03
54.55
80.40
101.76
107.94
157.72
215.51
387.64
4.51
9.73
13.26
18.57
25.95
38.26
48.42
51.36
75.05
102.54
3,373.49
6,041.63
39.21
70.22
84.69
151.66
115.39
206.65
161.62
289.45
225.87
404.51
332.93
596.24
421.36
754.62
446.97
800.49
653.09
1,169.64
892.36
1,598.14
29,658.85
344.73
744.53
1,014.46
1,420.92
1,985.76
2,927.01
3,704.49
3,929.68
5,741.85
7,845.42
220.79
2.57
5.54
7.55
10.58
14.78
21.79
27.58
29.25
42.74
58.40
1,996.28
23.20
50.11
68.28
95.64
133.66
197.01
249.34
264.50
386.47
528.06
29,417.29
194.35
620.89
739.41
1,094.88
1,595.89
1,795.43
2,375.65
3,589.13
5,354.99
12,056.67
511,577.46
7,875.19
11,359.72
16,644.69
22,799.17
23,706.82
33,877.11
45,121.40
56,119.87
83,825.41
210,248.08
95,504.56
416,072.90
1,569.48
6,305.72
539.59
10,820.13
2,470.71
14,173.98
3,816.41
18,982.76
2,941.49
20,765.33
5,114.78
28,762.33
6,895.96
38,225.44
8,383.62
47,736.24
14,987.72
68,837.69
48,784.80
161,463.28
492,153.10
22,121.32
32,469.28
37,904.23
45,366.53
48,548.27
50,026.59
58,508.00
54,846.40
57,754.40
84,608.06
3,677.95
165.32
242.65
283.27
339.03
362.81
373.86
437.24
409.88
431.61
632.29
132,285.82
5,945.99
8,727.42
10,188.28
12,194.07
13,049.29
13,446.65
15,726.36
14,742.16
15,523.80
22,741.80
136,977.71
6,156.88
9,036.96
10,549.63
12,626.57
13,512.12
13,923.57
16,284.14
15,265.04
16,074.40
23,548.40
209
Cuadro 5 A. 2
CÓD
6,023
612
621
6,303
6,304
6,411
6,412
64,202
64,203
65,191
65,192
65,992
65,999
66,030
terrestre
Transporte de carga por
carretera
Transporte por vías de
navegación interiores
Transporte regular por vía aérea
Otras Actividades de transporte
complementarias
Actividades de agencias de
viajes y organizadores de viajes
n.c.p
I. COMUNICACIONES
Actividades postales nacionales
Actividades de correo distintas
de las Actividades postales
nacionales
Telecomunicaciones no
clasificadas
Televisión por cable
J. INTERMEDIACION
FINANCIERA
Entidades Financieras
Bancarias
Entidades Financieras No
Bancarias
Servicios de entidades de tarjeta
de compra y/ó crédito
Servicios de financiación y
Actividades financieras n.c.p.
Medicina prepaga
K. ACTIVIDADES
INMOBILIARIAS
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
79,660.05
3,580.56
5,255.49
6,135.19
7,343.04
7,858.04
8,097.32
9,470.12
8,877.46
9,348.15
13,694.69
109.57
39,201.40
4.93
1,762.03
7.23
2,586.27
8.44
3,019.18
10.10
3,613.57
10.81
3,867.01
11.14
3,984.76
13.03
4,660.33
12.21
4,368.67
12.86
4,600.30
18.84
6,739.27
30,501.17
1,370.97
2,012.28
2,349.11
2,811.59
3,008.78
3,100.40
3,626.03
3,399.10
3,579.33
5,243.58
69,739.43
418,939.40
11,331.14
3,134.65
7,331.06
185.09
4,600.99
17,378.72
455.49
5,371.13
23,376.31
625.32
6,428.56
28,794.22
769.32
6,879.42
35,810.13
973.74
7,088.90
38,572.29
1,036.65
8,290.74
46,955.48
1,262.57
7,771.88
54,244.08
1,477.72
8,183.96
67,177.11
1,821.15
11,989.19
99,300.01
2,724.09
3,468.19
56.65
139.41
191.40
235.47
298.04
317.29
386.44
452.29
557.41
833.78
355,458.31
48,681.77
5,806.29
1,283.03
14,288.59
2,495.23
19,616.35
2,943.25
24,133.74
3,655.68
30,546.24
3,992.11
32,519.61
4,698.74
39,606.79
5,699.68
46,356.13
5,957.93
57,129.68
7,668.86
85,454.90
10,287.24
753,587.15
13,335.20
26,746.02
33,917.13
41,282.91
49,611.80
81,493.64
82,369.64
87,684.12
126,285.23
210,861.46
445,195.28
8,038.63
16,144.75
20,174.66
24,590.71
29,648.42
48,857.03
48,816.36
51,150.91
74,131.01
123,642.81
17,361.05
313.48
629.59
786.74
958.95
1,156.18
1,905.25
1,903.67
1,994.71
2,890.85
4,821.63
36,517.16
659.37
1,324.27
1,654.83
2,017.05
2,431.91
4,007.50
4,004.16
4,195.66
6,080.60
10,141.81
58,084.99
163,485.46
32,943.22
1,048.81
2,951.96
322.95
2,106.42
5,928.70
612.29
2,632.20
7,408.58
1,260.12
3,208.37
9,030.25
1,477.59
3,868.25
10,887.55
1,619.48
6,374.42
17,941.37
2,408.07
6,369.11
17,926.44
3,349.91
6,673.70
18,783.73
4,885.41
9,671.93
27,222.53
6,288.32
16,131.78
45,404.35
10,719.08
229,496.25
4,572.37
8,987.58
11,373.61
13,628.10
17,645.53
17,594.86
25,188.26
31,326.05
37,328.42
61,851.47
210
Cuadro 5 A. 2
CÓD
701
7,020
71
72
71,100
74,940
74,990
8,010
802
8,030
8,090
8,511
8,512
8,519
8,520
8,531
8,532
realizadas con bienes propios o
arrendados
realizadas a cambio de una
retribución o por contrata
Alquiler de maquinaria y equipos
sin operarios y de efectos
personales y enseres
domésticos
Informática y Actividades
conexas
Alquiler de equipo de transporte
Actividades de fotografía
Otras act empresariales
M. ENSEÑANZA
Enseñanza primaria Privada
Enseñanza secundaria Privada
Enseñanza superior Privada
Enseñanza de adultos y otros
tipos de enseñanza Privada
N. SERVICIOS SOCIALES Y DE
SALUD
Actividades de hospitales
Privados
odontólogos
Otras Actividades relacionadas
con la salud humana
Actividades veterinarias
Servicios sociales con
alojamiento
Servicios sociales sin
alojamiento
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
148,506.10
2,139.22
5,682.63
8,099.74
9,321.63
12,062.82
12,583.57
17,326.91
20,975.33
24,317.57
35,996.68
13,063.83
188.18
499.89
712.52
820.01
1,061.15
1,106.96
1,524.22
1,845.16
2,139.18
3,166.57
42,452.17
1,675.11
1,827.07
1,609.41
2,112.00
2,920.82
2,351.78
3,736.45
5,824.19
6,256.41
14,138.93
1,209.33
2,163.13
8,649.85
13,451.83
91,611.66
23,018.82
36,218.39
19,341.57
39.25
16.33
77.65
436.63
1,097.47
368.07
531.56
90.83
62.06
22.65
203.00
690.27
2,252.61
679.95
1,100.71
230.93
57.95
40.10
209.32
644.57
3,432.57
1,179.64
1,644.13
226.07
81.85
73.01
309.16
910.45
4,819.01
1,378.24
2,469.13
382.83
78.78
89.15
556.50
876.32
5,487.84
1,653.81
2,797.57
577.08
76.02
172.23
458.72
845.59
7,848.62
2,239.63
4,018.34
622.55
102.97
197.80
1,154.55
1,145.36
8,929.95
2,057.69
4,671.69
824.55
99.59
273.33
1,200.60
1,107.84
12,394.98
3,164.32
4,940.35
2,741.45
200.19
422.98
1,765.25
2,226.84
17,122.53
3,946.21
6,311.79
4,088.44
410.66
855.54
2,715.11
4,567.98
28,226.09
6,351.26
7,733.11
9,556.83
13,032.88
107.01
241.02
382.73
588.80
459.38
968.10
1,376.01
1,548.85
2,776.09
4,584.88
439,720.42
4,327.23
8,199.53
16,812.40
19,759.11
21,700.03
32,218.49
44,747.50
65,128.28
84,000.22
142,827.63
191,814.51
1,880.38
3,565.12
7,337.13
8,603.36
9,429.57
14,021.20
19,505.13
28,445.70
36,614.22
62,412.70
116,319.05
1,140.29
2,161.94
4,449.34
5,217.20
5,718.23
8,502.66
11,828.19
17,249.88
22,203.39
37,847.95
53,867.38
3,368.87
528.07
49.62
1,001.19
89.38
2,060.49
121.45
2,416.09
187.66
2,648.11
249.05
3,937.58
322.18
5,477.64
376.02
7,988.42
418.24
10,282.39
707.91
17,527.39
847.35
52,832.42
517.92
981.96
2,020.90
2,369.67
2,597.23
3,861.93
5,372.39
7,834.94
10,084.84
17,190.64
21,518.19
210.95
399.94
823.10
965.14
1,057.83
1,572.93
2,188.13
3,191.10
4,107.47
7,001.60
211
Cuadro 5 A. 2
CÓD
90,000
9,212
9,214
9,219
924
9,301
9,302
9,303
9,309
95,000
Total
O. OTRAS ACTIVIDADES DE
SERVICIOS COMUNALES
430,399.18
Eliminación de desperdicios y
aguas residuales
92,788.63
Exhibición de filmes y
videocintas
8,466.08
Actividades teatrales y musicales
13,832.74
y otras Actividades artísticas
Otras Actividades de
entretenimiento n.c.p
29,561.18
Actividades de esparcimiento
160,402.84
Lavado y limpieza de prendas de
tela y de piel, incluso la limpieza
en seco
18,374.15
Peluquería y otros tratamientos
de belleza
38,794.67
Pompas Fúnebres y Actividades
60,045.86
conexas
Otras Actividades de servicios
n.c.p
8,133.03
701,573.76
SERVICIOS
Hogares privados con servicio
doméstico
701,573.76
TOTAL
17,584,630.47
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
5,057.12
10,966.58
13,403.17
18,664.91
25,077.41
32,424.30
41,172.99
52,852.40
79,940.91
150,839.40
613.01
1,958.43
2,332.25
3,453.51
5,033.80
5,663.18
7,493.32
11,320.90
16,890.83
38,029.41
223.13
433.94
511.85
635.75
694.25
817.14
991.21
1,036.12
1,333.67
1,789.02
364.57
709.01
836.31
1,038.75
1,134.34
1,335.13
1,619.54
1,692.92
2,179.08
2,923.08
779.10
1,515.19
1,787.24
2,219.85
2,424.14
2,853.23
3,461.03
3,617.85
4,656.79
6,246.75
1,250.15
2,473.82
2,981.32
4,938.75
7,451.64
12,061.22
14,598.41
19,925.01
31,688.05
63,034.47
121.39
387.81
461.84
683.87
996.80
1,121.43
1,483.84
2,241.78
3,344.75
7,530.64
611.87
1,253.42
1,618.59
2,058.73
2,669.30
3,014.55
4,173.76
4,742.69
7,258.65
11,393.13
947.05
1,940.02
2,505.23
3,186.47
4,131.50
4,665.88
6,460.09
7,340.66
11,234.84
17,634.13
146.85
294.94
368.56
449.23
541.63
892.54
891.80
934.45
1,354.26
2,258.76
199.07
2,713.12
2,672.69
6,346.85
14,706.01
24,667.79
35,816.70
74,446.51
162,396.61
377,608.41
199.07
2,713.12
2,672.69
6,346.85
604,949.71 897,634.20 972,932.70 1,191,087.64
14,706.01
1,319,652.04
24,667.79
1,546,544.88
35,816.70
1,835,528.28
74,446.51
2,109,846.29
162,396.61
2,710,556.70
377,608.41
4,395,898.03
Fuente: Elab. propia en base a datos de la D. N. de Cuentas Nacionales , el proyecto Matriz de Insumo -Producto 1997 y la ENGH
212
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Cuadro 5 A. 3
Alternativa A
CÓD
A. AGRICULTURA, GANADERIA,
CAZA Y SILVICULTURA
1,121 Cultivo de Papa, Batata etc.
Cultivo de bulbos, brotes raices y
1,122 hortalizas
Cultivo de hortalizas de hoja y de
1,123 otras hortalizas
1,125 ornamentales
1,146 aromáticas
B. PESCA
D. INDUSTRIAS
MANUFACTURERAS
Matanza de ganado, Prod.,
procesamiento y conservación de
carne de vaca, oveja, cerdo, liebre y
otros animales, excepto aves de
15,111 corral
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
100.00%
100.00%
6.78%
13.16%
8.06%
8.29%
11.28%
9.21%
8.66%
10.36%
9.36%
9.40%
9.86%
9.73%
9.51%
8.77%
9.59%
9.81%
9.35%
9.79%
11.05%
10.16%
10.84%
11.47%
9.22%
10.93%
12.08%
9.12%
10.97%
12.94%
8.70%
11.54%
100.00%
8.06%
9.21%
9.36%
9.73%
9.59%
9.79%
10.84%
10.93%
10.97%
11.54%
100.00%
100.00%
8.06%
5.59%
9.21%
7.02%
9.36%
7.55%
9.73%
8.42%
9.59%
8.33%
9.79%
9.90%
10.84%
10.21%
10.93%
13.29%
10.97%
14.31%
11.54%
15.39%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
2.79%
4.38%
4.38%
4.38%
4.38%
4.38%
5.95%
6.60%
6.60%
6.60%
6.60%
6.60%
4.37%
7.41%
7.41%
7.41%
7.41%
7.41%
6.14%
8.97%
8.97%
8.97%
8.97%
8.97%
8.73%
9.45%
9.45%
9.45%
9.45%
9.45%
8.26%
10.02%
10.02%
10.02%
10.02%
10.02%
10.62%
11.68%
11.68%
11.68%
11.68%
11.68%
12.04%
12.57%
12.57%
12.57%
12.57%
12.57%
15.31%
13.77%
13.77%
13.77%
13.77%
13.77%
25.80%
15.14%
15.14%
15.14%
15.14%
15.14%
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
6.96%
8.66%
9.22%
0.00%
8.70%
6.73%
3.90%
3.90%
8.10%
10.12%
5.75%
0.00%
10.39%
7.93%
5.49%
5.49%
8.01%
10.12%
9.55%
0.00%
10.70%
8.35%
6.67%
6.67%
8.79%
10.79%
2.30%
0.00%
10.71%
9.58%
8.30%
8.30%
8.91%
10.25%
5.76%
0.00%
10.03%
9.88%
9.47%
9.47%
9.15%
10.05%
4.46%
0.00%
9.60%
10.42%
9.82%
9.82%
10.95%
10.45%
5.80%
0.00%
10.71%
11.04%
12.65%
12.65%
11.39%
10.04%
9.38%
0.00%
10.48%
11.10%
11.75%
11.75%
12.55%
9.97%
29.25%
0.00%
9.46%
11.79%
16.13%
16.13%
15.18%
9.54%
18.52%
0.00%
9.23%
13.18%
15.82%
15.82%
100.00%
3.77%
5.59%
5.89%
7.25%
7.89%
9.19%
10.79%
11.97%
15.00%
22.65%
100.00%
7.54%
9.45%
9.65%
10.46%
10.15%
10.24%
10.85%
10.49%
10.83%
10.33%
213
Cuadro 5 A. 3
Alternativa A
CÓD
Prod., procesamiento y
conservación de carne de aves de
15,112 corral.
15,120 productos de pescado
Elab. y conservación de frutas,
15,130 legumbres y hortalizas
Elab. de aceites y grasas de origen
15,140 vegetal
Molienda de legumbres y cereales
15,313 (excepto trigo)
Elab. de almidones y productos
15,320 derivados del almidón
Elab. industrial de productos de
panadería, excluido galletitas y
15,412 bizcochos
Elab. de otros productos de
15,419 panadería n.c.p.
Elab. de cacao y chocolate y de
15,430 productos de confitería
Tostado, torrado y molienda de café
15,491 y especias
Elab. de otros productos
15,499 alimenticios n.c.p.
15,512 Destilación, rectificación y mezcla
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
100.00%
4.27%
4.29%
7.32%
6.30%
8.52%
7.08%
9.71%
8.32%
10.01%
8.90%
11.16%
10.02%
12.16%
12.26%
11.87%
12.52%
12.72%
13.74%
12.25%
16.58%
100.00%
3.65%
5.15%
6.37%
7.77%
8.99%
9.66%
12.60%
11.67%
16.38%
17.75%
100.00%
4.38%
6.60%
7.41%
8.97%
9.45%
10.02%
11.68%
12.57%
13.77%
15.14%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
9.78%
3.62%
13.16%
13.16%
10.09%
5.85%
11.28%
11.28%
9.36%
6.72%
10.36%
10.36%
9.87%
8.10%
9.86%
9.86%
9.06%
8.59%
8.77%
8.77%
9.12%
9.87%
9.35%
9.35%
9.91%
11.84%
10.16%
10.16%
9.81%
13.69%
9.22%
9.22%
11.73%
14.17%
9.12%
9.12%
11.27%
17.55%
8.70%
8.70%
100.00%
5.59%
7.02%
7.55%
8.4 2%
8.33%
9.90%
10.21%
13.29%
14.31%
15.39%
100.00%
100.00%
6.10%
9.72%
7.41%
10.55%
7.83%
9.68%
9.26%
9.98%
10.06%
9.95%
9.96%
9.68%
10.98%
9.86%
11.90%
10.06%
13.16%
9.68%
13.35%
10.85%
100.00%
9.72%
10.55%
9.68%
9.98%
9.95%
9.68%
9.86%
10.06%
9.68%
10.85%
100.00%
100.00%
9.72%
9.98%
10.55%
10.14%
9.68%
9.52%
9.98%
9.26%
9.95%
9.10%
9.68%
9.49%
9.86%
9.78%
10.06%
10.96%
9.68%
10.70%
10.85%
11.06%
100.00%
100.00%
100.00%
3.58%
7.26%
7.26%
4.96%
8.37%
8.37%
5.08%
8.59%
8.59%
8.96%
9.13%
9.13%
7.80%
9.27%
9.27%
9.16%
10.59%
10.59%
11.97%
10.43%
10.43%
12.81%
12.22%
12.22%
12.19%
11.96%
11.96%
23.49%
12.18%
12.18%
100.00%
100.00%
100.00%
7.09%
7.09%
7.09%
8.04%
8.04%
8.04%
8.21%
8.21%
8.21%
8.92%
8.92%
8.92%
8.61%
8.61%
8.61%
9.71%
9.71%
9.71%
10.61%
10.61%
10.61%
11.35%
11.35%
11.35%
12.48%
12.48%
12.48%
14.99%
14.99%
14.99%
100.00%
100.00%
6.10%
4.50%
7.41%
6.64%
7.83%
7.46%
9.26%
8.39%
10.06%
7.71%
9.96%
8.64%
10.98%
9.84%
11.90%
11.48%
13.16%
15.03%
13.35%
20.30%
214
Cuadro 5 A. 3
Alternativa A
CÓD
de bebidas espirituosas
15,529 destiladas
Elab. de bebidas gaseosas, excepto
15,542 soda
15,549 alcohólicas
Fabric. de artículos confeccionados
de materiales textiles, excepto
17,210 prendas de vestir
Fabric. de otros productos textiles
17,290 n.c.p.
Fabric. de tejidos y otros artículos
17,309 de punto
18,101 cuero
Fabric. de maletas, bolsos de mano
19,120 y similares, artículos de talabartería
y otros artículos de cuero n.c.p.
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
4.50%
6.64%
7.46%
8.39%
7.71%
8.64%
9.84%
11.48%
15.03%
20.30%
100.00%
4.50%
6.64%
7.46%
8.39%
7.71%
8.64%
9.84%
11.48%
15.03%
20.30%
100.00%
100.00%
4.50%
4.54%
6.64%
6.55%
7.46%
7.27%
8.39%
8.70%
7.71%
9.39%
8.64%
9.82%
9.84%
11.69%
11.48%
12.39%
15.03%
13.72%
20.30%
15.92%
100.00%
4.54%
6.55%
7.27%
8.70%
9.39%
9.82%
11.69%
12.39%
13.72%
15.92%
100.00%
100.00%
4.54%
5.61%
6.55%
6.94%
7.27%
7.02%
8.70%
8.82%
9.39%
10.36%
9.82%
9.98%
11.69%
11.85%
12.39%
10.58%
13.72%
12.56%
15.92%
16.27%
100.00%
100.00%
2.36%
1.80%
4.68%
4.82%
5.93%
4.91%
7.91%
4.16%
9.94%
5.47%
9.36%
4.74%
11.93%
12.00%
12.20%
11.23%
18.57%
15.04%
17.13%
35.84%
100.00%
2.79%
5.95%
4.37%
6.14%
8.73%
8.26%
10.62%
12.04%
15.31%
25.80%
100.00%
100.00%
3.73%
2.72%
5.84%
4.63%
6.42%
5.24%
7.34%
6.46%
7.84%
7.24%
9.14%
8.87%
10.73%
10.52%
11.12%
11.50%
14.55%
15.19%
23.29%
27.62%
100.00%
2.72%
4.63%
5.24%
6.46%
7.24%
8.87%
10.52%
11.50%
15.19%
27.62%
100.00%
2.72%
4.63%
5.24%
6.46%
7.24%
8.87%
10.52%
11.50%
15.19%
27.62%
100.00%
2.72%
4.63%
5.24%
6.46%
7.24%
8.87%
10.52%
11.50%
15.19%
27.62%
100.00%
2.72%
4.63%
5.24%
6.46%
7.24%
8.87%
10.52%
11.50%
15.19%
27.62%
100.00%
2.72%
4.63%
5.24%
6.46%
7.24%
8.87%
10.52%
11.50%
15.19%
27.62%
100.00%
1.50%
5.48%
3.69%
5.97%
7.54%
12.03%
10.27%
13.40%
14.45%
25.68%
215
Cuadro 5 A. 3
Alternativa A
CÓD
y otros artículos de cuero n.c.p.
Fabric. de calzado de tela, plástico
y otros materiales (excepto calzado
19,202 ortopédico y de asbesto)
20,290 corcho, paja y materiales trenzables
cartón de uso doméstico e higiénico
21,091 sanitario
Fabric. de otros artículos de papel y
21,099 cartón n.c.p.
Edición de libros, folletos, partituras
22,110 y otras publicaciones
22,190 Otras Actividades de edición
23,200 refinación del petróleo
24,111 licuados.
24,210 agropecuario
24,220 masillas
24,231 humano y productos farmacéuticos
24,232 veterinario
Otras Actividades de Fabric. de
24,239 productos farmacéuticos;
sustancias químicas medicinales y
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
5.24%
7.55%
8.80%
8.67%
8.94%
10.01%
11.26%
10.32%
13.21%
16.01%
100.00%
5.24%
7.55%
8.80%
8.67%
8.94%
10.01%
11.26%
10.32%
13.21%
16.01%
100.00%
2.90%
4.97%
4.99%
5.24%
7.02%
6.87%
11.98%
10.95%
16.15%
28.93%
100.00%
5.96%
7.09%
7.87%
7.98%
8.78%
9.42%
10.87%
12.15%
14.04%
15.85%
100.00%
2.57%
3.64%
5.98%
8.68%
5.91%
11.04%
11.30%
11.51%
15.02%
24.35%
100.00%
0.91%
1.56%
2.64%
2.71%
6.26%
8.44%
6.87%
8.01%
16.68%
45.92%
100.00%
100.00%
100.00%
1.34%
3.25%
1.51%
2.59%
5.13%
2.98%
3.81%
4.79%
3.10%
5.68%
6.77%
4.41%
6.20%
6.51%
7.77%
8.39%
6.29%
6.71%
10.56%
8.51%
11.74%
13.50%
8.24%
10.89%
20.08%
16.55%
17.03%
27.85%
33.96%
33.86%
100.00%
1.56%
3.12%
3.97%
5.64%
6.70%
8.79%
10.92%
14.23%
17.92%
27.15%
100.00%
6.73%
7.93%
8.35%
9.58%
9.88%
10.42%
11.04%
11.10%
11.79%
13.18%
100.00%
0.66%
2.11%
2.51%
3.72%
5.43%
6.10%
8.08%
12.20%
18.20%
40.98%
100.00%
0.66%
2.11%
2.51%
3.72%
5.43%
6.10%
8.08%
12.20%
18.20%
40.98%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
100.00%
1.47%
2.65%
3.61%
5.57%
7.39%
9.56%
11.16%
12.41%
21.01%
25.15%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
216
Cuadro 5 A. 3
Alternativa A
CÓD
productos botánicos n.c.p.
Fabric. de jabones y preparados de
24,241 limpieza
Fabric. de cosméticos, perfumes y
otros productos de higiene y
24,249 tocador
24,290 n.c.p.
25,112 cubiertas
25,190 caucho
26,919 ceramica
herramientas de mano y artículos
28,930 de ferretería
28,999 n.c.p.
29,130 transmisión
Fabric. de otros tipos de maquinaria
29,190 de uso general n.c.p.
Fabric. de maquinaria para la Elab.
de productos textiles, prendas de
29,260 vestir y cueros
29,300 Fabric. de aparatos de uso
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
5.58%
6.93%
7.63%
7.98%
8.47%
8.71%
11.40%
11.53%
14.04%
17.74%
100.00%
5.58%
6.93%
7.63%
7.98%
8.47%
8.71%
11.40%
11.53%
14.04%
17.74%
100.00%
100.00%
1.50%
1.16%
5.48%
2.51%
3.69%
3.42%
5.97%
4.79%
7.54%
6.70%
12.03%
9.87%
10.27%
12.49%
13.40%
13.25%
14.45%
19.36%
25.68%
26.45%
100.00%
1.16%
2.51%
3.42%
4.79%
6.70%
9.87%
12.49%
13.25%
19.36%
26.45%
100.00%
100.00%
1.16%
1.50%
2.51%
5.48%
3.42%
3.69%
4.79%
5.97%
6.70%
7.54%
9.87%
12.03%
12.49%
10.27%
13.25%
13.40%
19.36%
14.45%
26.45%
25.68%
100.00%
100.00%
1.50%
2.88%
5.48%
6.75%
3.69%
5.02%
5.97%
7.84%
7.54%
7.27%
12.03%
8.32%
10.27%
12.05%
13.40%
10.14%
14.45%
16.63%
25.68%
23.09%
100.00%
3.16%
5.79%
6.45%
5.91%
9.31%
7.94%
9.29%
11.51%
13.96%
26.68%
100.00%
2.88%
6.75%
5.02%
7.84%
7.27%
8.32%
12.05%
10.14%
16.63%
23.09%
100.00%
2.88%
6.75%
5.02%
7.84%
7.27%
8.32%
12.05%
10.14%
16.63%
23.09%
100.00%
1.16%
2.51%
3.42%
4.79%
6.70%
9.87%
12.49%
13.25%
19.36%
26.45%
100.00%
1.50%
5.48%
3.69%
5.97%
7.54%
12.03%
10.27%
13.40%
14.45%
25.68%
100.00%
100.00%
100.00%
1.50%
1.50%
2.79%
5.48%
5.48%
5.95%
3.69%
3.69%
4.37%
5.97%
5.97%
6.14%
7.54%
7.54%
8.73%
12.03%
12.03%
8.26%
10.27%
10.27%
10.62%
13.40%
13.40%
12.04%
14.45%
14.45%
15.31%
25.68%
25.68%
25.80%
217
Cuadro 5 A. 3
Alternativa A
CÓD
doméstico n.c.p.
Fabric. de aparatos de distribución
31,200 y control de la energía eléctrica
Fabric. de acumuladores y de pilas
31,400 y baterías primarias
Fabric. de lámparas eléctricas y
31,500 equipo de iluminación
31,900 eléctrico n.c.p.
Fabric. de receptores de radio y
televisión, aparatos de grabación y
reProd. de sonido y video, y
32,300 productos conexos
33,110 quirúrgico
Fabric. de instrumentos de óptica y
33,200 equipo fotográfico
35,120 embarcaciones de recreo y deporte
Fabric. de bicicletas y de sillones de
35,920 ruedas para inválidos
36,101 muebles, principalmente de madera
36,102 muebles, principalmente de otros
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
1.50%
5.48%
3.69%
5.97%
7.54%
12.03%
10.27%
13.40%
14.45%
25.68%
100.00%
6.23%
8.74%
9.02%
9.68%
9.57%
10.07%
10.67%
10.93%
11.92%
13.17%
100.00%
2.79%
5.95%
4.37%
6.14%
8.73%
8.26%
10.62%
12.04%
15.31%
25.80%
100.00%
2.79%
5.95%
4.37%
6.14%
8.73%
8.26%
10.62%
12.04%
15.31%
25.80%
100.00%
1.50%
5.48%
3.69%
5.97%
7.54%
12.03%
10.27%
13.40%
14.45%
25.68%
100.00%
2.79%
5.95%
4.37%
6.14%
8.73%
8.26%
10.62%
12.04%
15.31%
25.80%
100.00%
3.25%
5.13%
4.79%
6.77%
6.51%
6.29%
8.51%
8.24%
16.55%
33.96%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.90%
1.50%
0.76%
2.35%
5.48%
1.05%
2.42%
3.69%
1.85%
3.57%
5.97%
3.38%
6.43%
7.54%
4.12%
5.30%
12.03%
7.96%
13.35%
10.27%
9.14%
13.88%
13.40%
12.64%
20.41%
14.45%
19.55%
31.39%
25.68%
39.55%
100.00%
0.51%
1.17%
1.57%
3.42%
4.94%
7.73%
10.96%
13.02%
18.78%
37.91%
100.00%
100.00%
0.78%
0.76%
1.54%
1.05%
1.86%
1.85%
3.08%
3.38%
4.65%
4.12%
7.52%
7.96%
9.10%
9.14%
12.42%
12.64%
19.76%
19.55%
39.30%
39.55%
100.00%
2.60%
4.38%
1.98%
7.28%
4.77%
12.71%
17.97%
11.80%
10.29%
26.20%
100.00%
2.90%
4.97%
4.99%
5.24%
7.02%
6.87%
11.98%
10.95%
16.15%
28.93%
100.00%
2.90%
4.97%
4.99%
5.24%
7.02%
6.87%
11.98%
10.95%
16.15%
28.93%
218
Cuadro 5 A. 3
Alternativa A
CÓD
36,990 n.c.p.
E. SUMINISTRO DE
Generación captación y distribución
40,100 de energía eléctrica
40,200 combustible
41,000 distribución de agua
G. REPARACIONES
Instalaciones para Edificios y Obras
45,300 de Ingenieria
Reparación de cámaras, alineación
50,202 de dirección, etc.
50,203 grabado de cristales
Instalación y reparación de caños
50,204 de escape
50,205 tapizados
Reparaciones eléctricas del tablero
50,206 e instrumental
50,209 reparación integral
Venta por mayor y menor de partes
503 y piezas de vehículos
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
2.90%
1.50%
0.90%
2.60%
2.48%
4.97%
5.48%
2.35%
4.38%
5.93%
4.99%
3.69%
2.42%
1.98%
6.20%
5.24%
5.97%
3.57%
7.28%
8.31%
7.02%
7.54%
6.43%
4.77%
10.13%
6.87%
12.03%
5.30%
12.71%
9.31%
11.98%
10.27%
13.35%
17.97%
11.02%
10.95%
13.40%
13.88%
11.80%
10.63%
16.15%
14.45%
20.41%
10.29%
14.74%
28.93%
25.68%
31.39%
26.20%
21.24%
100.00%
1.50%
5.48%
3.69%
5.97%
7.54%
12.03%
10.27%
13.40%
14.45%
25.68%
100.00%
6.36%
8.53%
8.85%
9.66%
9.65%
10.16%
10.76%
10.97%
11.89%
13.17%
100.00%
6.23%
8.74%
9.02%
9.68%
9.57%
10.07%
10.67%
10.93%
11.92%
13.17%
100.00%
6.73%
7.93%
8.35%
9.58%
9.88%
10.42%
11.04%
11.10%
11.79%
13.18%
100.00%
100.00%
6.23%
3.59%
8.74%
4.08%
9.02%
3.72%
9.68%
4.92%
9.57%
6.81%
10.07%
5.91%
10.67%
9.05%
10.93%
13.64%
11.92%
15.24%
13.17%
33.06%
100.00%
100.00%
3.95%
1.56%
4.30%
3.12%
3.79%
3.97%
4.98%
5.64%
6.88%
6.70%
5.54%
8.79%
8.80%
10.92%
13.72%
14.23%
14.74%
17.92%
33.31%
27.15%
100.00%
1.16%
2.51%
3.42%
4.79%
6.70%
9.87%
12.49%
13.25%
19.36%
26.45%
100.00%
1.16%
2.51%
3.42%
4.79%
6.70%
9.87%
12.49%
13.25%
19.36%
26.45%
100.00%
1.16%
2.51%
3.42%
4.79%
6.70%
9.87%
12.49%
13.25%
19.36%
26.45%
100.00%
1.16%
2.51%
3.42%
4.79%
6.70%
9.87%
12.49%
13.25%
19.36%
26.45%
100.00%
100.00%
1.16%
1.16%
2.51%
2.51%
3.42%
3.42%
4.79%
4.79%
6.70%
6.70%
9.87%
9.87%
12.49%
12.49%
13.25%
13.25%
19.36%
19.36%
26.45%
26.45%
100.00%
1.16%
2.51%
3.42%
4.79%
6.70%
9.87%
12.49%
13.25%
19.36%
26.45%
100.00%
1.16%
2.51%
3.42%
4.79%
6.70%
9.87%
12.49%
13.25%
19.36%
26.45%
219
Cuadro 5 A. 3
Alternativa A
CÓD
50,401 motocicletas
Reparación de efectos personales y
52,600 enseres domésticos
551 tipos de hospedaje temporal
I. TRANSPORTE Y
ALMACENAMIENTO
6,011 interurbano
Otros tipos de transporte no regular
612 interiores
Otras Actividades de transporte
organizadores de viajes
6,304 n.c.p
I. COMUNICACIONES
6,412 las Actividades postales nacionales
64,202 clasificadas
J. INTERMEDIACION
FINANCIERA
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
1.16%
2.51%
3.42%
4.79%
6.70%
9.87%
12.49%
13.25%
19.36%
26.45%
100.00%
100.00%
0.66%
1.54%
2.11%
2.22%
2.51%
3.25%
3.72%
4.46%
5.43%
4.63%
6.10%
6.62%
8.08%
8.82%
12.20%
10.97%
18.20%
16.39%
40.98%
41.10%
100.00%
100.00%
1.64%
1.52%
0.56%
2.60%
2.59%
3.41%
4.00%
4.56%
3.08%
4.99%
5.36%
6.91%
7.22%
9.19%
8.78%
11.47%
15.69%
16.54%
51.08%
38.81%
100.00%
4.49%
6.60%
7.70%
9.22%
9.86%
10.16%
11.89%
11.14%
11.74%
17.19%
100.00%
4.49%
6.60%
7.70%
9.22%
9.86%
10.16%
11.89%
11.14%
11.74%
17.19%
100.00%
4.49%
6.60%
7.70%
9.22%
9.86%
10.16%
11.89%
11.14%
11.74%
17.19%
100.00%
100.00%
4.49%
4.49%
6.60%
6.60%
7.70%
7.70%
9.22%
9.22%
9.86%
9.86%
10.16%
10.16%
11.89%
11.89%
11.14%
11.14%
11.74%
11.74%
17.19%
17.19%
100.00%
100.00%
4.49%
4.49%
6.60%
6.60%
7.70%
7.70%
9.22%
9.22%
9.86%
9.86%
10.16%
10.16%
11.89%
11.89%
11.14%
11.14%
11.74%
11.74%
17.19%
17.19%
100.00%
4.49%
6.60%
7.70%
9.22%
9.86%
10.16%
11.89%
11.14%
11.74%
17.19%
100.00%
100.00%
100.00%
4.49%
1.75%
1.63%
6.60%
4.15%
4.02%
7.70%
5.58%
5.52%
9.22%
6.87%
6.79%
9.86%
8.55%
8.59%
10.16%
9.21%
9.15%
11.89%
11.21%
11.14%
11.14%
12.95%
13.04%
11.74%
16.04%
16.07%
17.19%
23.70%
24.04%
100.00%
1.63%
4.02%
5.52%
6.79%
8.59%
9.15%
11.14%
13.04%
16.07%
24.04%
100.00%
100.00%
1.63%
2.64%
4.02%
5.13%
5.52%
6.05%
6.79%
7.51%
8.59%
8.20%
9.15%
9.65%
11.14%
11.71%
13.04%
12.24%
16.07%
15.75%
24.04%
21.13%
100.00%
1.77%
3.55%
4.50%
5.48%
6.58%
10.81%
10.93%
11.64%
16.76%
27.98%
220
Cuadro 5 A. 3
Alternativa A
CÓD
65,192 Bancarias
65,992 de compra y/ó crédito
65,999 Actividades financieras n.c.p.
701 con bienes propios o arrendados
a cambio de una retribución o por
7,020 contrata
Alquiler de maquinaria y equipos sin
operarios y de efectos personales y
71 enseres domésticos
72 Informática y Activid ades conexas
M. ENSEÑANZA
Enseñanza de adultos y otros tipos
8,090 de enseñanza Privada
SALUD
8,512 odontólogos
Otras Actividades relacionadas con
8,519 la salud humana
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
1.81%
3.63%
4.53%
5.52%
6.66%
10.97%
10.97%
11.49%
16.65%
27.77%
100.00%
1.81%
3.63%
4.53%
5.52%
6.66%
10.97%
10.97%
11.49%
16.65%
27.77%
100.00%
1.81%
3.63%
4.53%
5.52%
6.66%
10.97%
10.97%
11.49%
16.65%
27.77%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
1.81%
1.81%
0.98%
1.99%
3.63%
3.63%
1.86%
3.92%
4.53%
4.53%
3.83%
4.96%
5.52%
5.52%
4.49%
5.94%
6.66%
6.66%
4.92%
7.69%
10.97%
10.97%
7.31%
7.67%
10.97%
10.97%
10.17%
10.98%
11.49%
11.49%
14.83%
13.65%
16.65%
16.65%
19.09%
16.27%
27.77%
27.77%
32.54%
26.95%
100.00%
1.44%
3.83%
5.45%
6.28%
8.12%
8.47%
11.67%
14.12%
16.37%
24.24%
100.00%
1.44%
3.83%
5.45%
6.28%
8.12%
8.47%
11.67%
14.12%
16.37%
24.24%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
3.95%
3.25%
0.76%
0.90%
3.25%
1.20%
1.60%
1.47%
0.47%
4.30%
5.13%
1.05%
2.35%
5.13%
2.46%
2.95%
3.04%
1.19%
3.79%
4.79%
1.85%
2.42%
4.79%
3.75%
5.12%
4.54%
1.17%
4.98%
6.77%
3.38%
3.57%
6.77%
5.26%
5.99%
6.82%
1.98%
6.88%
6.51%
4.12%
6.43%
6.51%
5.99%
7.18%
7.72%
2.98%
5.54%
6.29%
7.96%
5.30%
6.29%
8.57%
9.73%
11.09%
3.22%
8.80%
8.51%
9.14%
13.35%
8.51%
9.75%
8.94%
12.90%
4.26%
13.72%
8.24%
12.64%
13.88%
8.24%
13.53%
13.75%
13.64%
14.17%
14.74%
16.55%
19.55%
20.41%
16.55%
18.69%
17.14%
17.43%
21.14%
33.31%
33.96%
39.55%
31.39%
33.96%
30.81%
27.59%
21.35%
49.41%
100.00%
0.82%
1.85%
2.94%
4.52%
3.52%
7.43%
10.56%
11.88%
21.30%
35.18%
100.00%
100.00%
0.98%
0.98%
1.86%
1.86%
3.82%
3.83%
4.49%
4.49%
4.93%
4.92%
7.33%
7.31%
10.18%
10.17%
14.81%
14.83%
19.10%
19.09%
32.48%
32.54%
100.00%
0.98%
1.86%
3.83%
4.49%
4.92%
7.31%
10.17%
14.83%
19.09%
32.54%
100.00%
0.98%
1.86%
3.83%
4.49%
4.92%
7.31%
10.17%
14.83%
19.09%
32.54%
221
Cuadro 5 A. 3
Alternativa A
CÓD
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
100.00%
1.47%
2.65%
3.61%
100.00%
0.98%
1.86%
3.83%
100.00%
0.98%
1.86%
3.83%
100.00%
1.17%
2.55%
3.11%
SERVICIOS COMUNALES
90,000 aguas residuales
100.00%
0.66%
2.11%
2.51%
100.00%
2.64%
5.13%
6.05%
9,214 otras Actividades artísticas
100.00%
2.64%
5.13%
6.05%
Otras Actividades de
9,219 entretenimiento n.c.p
100.00%
2.64%
5.13%
6.05%
924 Actividades de esparcimiento
100.00%
0.78%
1.54%
1.86%
tela y de piel, incluso la limpieza en
9,301 seco
100.00%
0.66%
2.11%
2.51%
Peluquería y otros tratamientos de
9,302 belleza
100.00%
1.58%
3.23%
4.17%
Pompas Fúnebres y Actividades
9,303 conexas
100.00%
1.58%
3.23%
4.17%
9,309 Otras Actividades de servicios n.c.p
100.00%
1.81%
3.63%
4.53%
SERVICIOS
100.00%
0.03%
0.39%
0.38%
95,000 doméstico
100.00%
0.03%
0.39%
0.38%
TOTAL
100.00%
3.44%
5.10%
5.53%
Fuente: Elab. propia en base a datos de la DNCN, el proyecto Matriz Insumo Producto 1997, y DNPGS
222
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
5.57%
4.49%
4.49%
7.39%
4.92%
4.92%
9.56%
7.31%
7.31%
11.16%
10.17%
10.17%
12.41%
14.83%
14.83%
21.01%
19.09%
19.09%
25.15%
32.54%
32.54%
4.34%
5.83%
7.53%
9.57%
12.28%
18.57%
35.05%
3.72%
7.51%
5.43%
8.20%
6.10%
9.65%
8.08%
11.71%
12.20%
12.24%
18.20%
15.75%
40.98%
21.13%
7.51%
8.20%
9.65%
11.71%
12.24%
15.75%
21.13%
7.51%
8.20%
9.65%
11.71%
12.24%
15.75%
21.13%
3.08%
4.65%
7.52%
9.10%
12.42%
19.76%
39.30%
3.72%
5.43%
6.10%
8.08%
12.20%
18.20%
40.98%
5.31%
6.88%
7.77%
10.76%
12.23%
18.71%
29.37%
5.31%
5.52%
6.88%
6.66%
7.77%
10.97%
10.76%
10.97%
12.23%
11.49%
18.71%
16.65%
29.37%
27.77%
0.90%
2.10%
3.52%
5.11%
10.61%
23.15%
53.82%
0.90%
6.77%
2.10%
7.50%
3.52%
8.79%
5.11%
10.44%
10.61%
12.00%
23.15%
15.41%
53.82%
25.00%
Cuadro 5A 4
Concepto
IVA estimado
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1,563,623.90 61,442.03
86,438.74
95,502.33
111,778.46
120,571.52
137,420.46
164,623.19
186,135.54
233,588.02
366,123.61
Inversión pública
766,951.41 30,137.07
42,397.87
46,843.52
54,826.90
59,139.86
67,404.20
80,747.03
91,298.76
114,574.01
179,582.20
558,668.34
21,377.63
30,470.58
35,067.23
45,379.39
47,338.39
65,182.49
78,907.56
91,480.80
135,416.70
2,889,243.65 99,626.67 150,214.23
172,816.42
201,672.59
225,090.77
252,163.05
310,552.71
356,341.86
439,642.83
681,122.52
8,047.57
contribuyentes
17,584,630.47 604,949.71 897,634.20
20,473,874.10 704,576.38 1,047,848.43 1,145,749.13 1,392,760.23 1,544,742.81 1,798,707.93 2,146,080.99 2,466,188.15 3,150,199.53 5,077,020.55
972,932.70 1,191,087.64 1,319,652.04 1,546,544.88 1,835,528.28 2,109,846.29 2,710,556.70 4,395,898.03
Fuente: Cuadros anteriores y ENGH
223
Cuadro 5A 5
Alternativa A.
Concepto
IVA
estimado
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
7.15%
7.71%
8.79%
10.53%
11.90%
14.94%
23.42%
Inversión pública
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
7.15%
7.71%
8.79%
10.53%
11.90%
14.94%
23.42%
100.00%
1.44%
3.83%
5.45%
6.28%
8.12%
8.47%
11.67%
14.12%
16.37%
24.24%
100.00%
3.45%
5.20%
5.98%
6.98%
7.79%
8.73%
10.75%
12.33%
15.22%
23.57%
100.00%
3.44%
5.10%
5.53%
6.77%
7.50%
8.79%
10.44%
12.00%
15.41%
25.00%
100.00%
3.44%
5.12%
5.60%
6.80%
7.54%
8.79%
10.48%
12.05%
15.39%
24.80%
Fuente: Cuadros anteri ores y ENGH
224
Cuadro 5A 6
ANÁLISIS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Ingresos ajustados por adulto equivalente y economía de escala internas al hogar, subdeclaración e ingreso disponible
CÓDIGO
1,111
1,121
1,122
1,123
1,124
1,125
1,131
1,132
1,133
1,134
1,139
1,146
1,211
1,211
1,217
1,222
2,021
5,000
A. AGRICULTURA, GANADERIA,
CAZA Y SILVICULTURA
Cultivo de cereales
Cultivo de Papa, Batata ect.
Cultivo de bulbos, brotes raices y
hortalizas
Cultivo de hortalizas de hoja y de
otras hortalizas
ornamentales
Cultivo de frutas de carozo
aromáticas
Prod. de huevos
Leña y carbón
B. PESCA
Pesca continental: fluvial y
lacustre
D. INDUSTRIAS
MANUFACTURERAS
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
18,166.75 21,467.82 24,452.07 29,427.89
82.40
84.20
90.59
92.98
2,656.58 3,039.86 3,339.82 3,930.23
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
33,177.83
97.49
4,352.18
39,942.53
115.79
5,150.73
44,006.35
114.46
5,502.51
58,261.20
139.68
7,082.19
98,863.55
222.26
11,569.82
380,081.86
1,117.26
48,538.72
12,315.87
77.42
1,914.80
120,178.55
4,740.92
6,577.52
7,526.48
8,269.17
9,730.97
10,775.70
12,752.85
13,623.85
17,535.01
28,646.07
50,643.28
5,094.25
1,997.83
141.62
2,771.77
183.74
3,171.66
234.10
3,484.63
287.23
4,100.63
322.47
4,540.89
450.58
5,374.06
529.83
5,741.09
622.34
7,389.26
809.29
12,071.47
1,513.06
5,236.87
22,597.57
24,371.36
47,386.63
6,126.02
25,472.61
66.62
449.92
485.24
943.47
121.97
507.16
127.34
799.71
862.49
1,676.98
216.80
901.46
139.49
1,022.52
1,102.78
2,144.21
277.20
1,152.61
218.83
1,261.98
1,361.04
2,646.34
342.11
1,422.54
244.58
1,644.08
1,773.13
3,447.59
445.70
1,853.25
358.65
1,896.11
2,044.94
3,976.10
514.02
2,137.35
419.38
2,378.42
2,565.12
4,987.50
644.77
2,681.02
595.77
2,737.74
2,952.64
5,740.98
742.18
3,086.06
1,002.15
3,671.35
3,959.53
7,698.74
995.27
4,138.45
2,064.08
6,735.74
7,264.46
14,124.71
1,826.01
7,592.72
1,762.79
14,356.82
2,834.89
0.00
4,353.97
10.25
2,725.80
54.53
608.22
15.73
0.00
190.06
0.35
55.77
87.31
848.94
101.44
0.00
271.83
0.45
82.79
87.47
985.40
186.65
0.00
312.63
0.57
110.42
111.50
1,099.29
170.51
0.00
345.81
0.68
145.11
125.65
1,225.55
110.74
0.00
379.56
0.79
178.52
142.22
1,342.42
119.07
0.00
429.22
0.89
217.74
176.58
1,572.32
132.57
0.00
460.52
1.07
307.89
193.52
1,651.48
216.80
0.00
483.77
1.16
313.01
260.85
1,988.33
976.39
0.00
613.12
1.60
500.91
523.16
3,034.88
804.97
0.00
867.45
2.68
813.64
2,725.80
55.77
82.79
110.42
145.11
178.52
217.74
307.89
313.01
500.91
813.64
11,667,679.25
204,036.82
315,420.66 392,542.12 516,532.80 607,013.82
225
795,826.72 1,051,551.73 1,305,453.72 1,965,118.20 4,514,182.66
Cuadro 5A 6
CÓDIGO
15,111
15,112
15,113
15,120
15,130
15,140
15,200
15,311
15,312
15,313
15,320
15,411
15,412
15,419
15,420
15,430
15,441
Matanza de ganado, Prod.,
procesamiento y conservación de
carne de vaca, oveja, cerdo, liebre
y otros animales, excepto aves de
corral
Prod., procesamiento y
conservación de carne de aves de
corral.
Elab. de fiambres y embutidos.
productos de pescado
Elab. y conservación de frutas,
legumbres y hortalizas
Elab. de aceites y grasas de
origen vegetal
Elab. de productos lácteos
Molienda de trigo
Preparación de arroz
Molienda de legumbres y cereales
(excepto trigo)
Elab. de almidones y productos
derivados del almidón
Elab. de galletitas y bizcochos
Elab. industrial de productos de
panadería, excluido galletitas y
bizcochos
Elab. de otros productos de
panadería n.c.p.
Elab. de azúcar
Elab. de cacao y chocolate y de
productos de confitería
frescas
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
493,866.04
18,203.34
26,678.01 31,661.40 35,652.63 41,143.37
45,235.42
54,893.17
58,085.97
71,590.30
110,722.44
182,158.74
288,082.50
3,856.11
5,580.98
7,032.09 9,701.94 11,286.12 14,742.16
9,082.66 11,028.47 15,641.58 18,135.35
16,057.26
22,974.64
21,166.58
30,067.92
23,052.11
34,759.72
28,957.92
47,925.63
46,306.46
92,885.55
47,306.09
905.30
1,318.32
1,764.88
2,889.52
3,629.59
5,237.82
5,200.07
8,495.64
15,464.75
213,566.45
4,252.12
7,557.97
9,663.71 11,926.78 15,537.94
17,919.85
22,478.14
25,873.99
34,697.40
63,658.56
9,734.16
595,689.41
24,857.12
37,318.70
482.86
10,129.49
1,722.53
2,586.08
621.04
618.84
681.82
772.05
16,731.03 23,469.27 28,859.04 36,542.31
1,833.21 1,873.22 2,015.39 2,068.62
2,752.26 2,812.33 3,025.76 3,105.68
901.81
47,454.52
2,168.98
3,256.36
973.64
61,701.64
2,576.21
3,867.74
982.42
72,113.41
2,546.46
3,823.07
1,392.57
100,720.89
3,107.63
4,665.58
2,307.10
197,967.82
4,944.86
7,423.86
6,134.61
170.54
388.32
542.60
638.03
749.44
974.57
1,822.06
4,402.28
179,458.20
120.63
8,825.96
166.79
236.64
264.04
320.66
11,348.61 12,222.80 13,516.38 15,000.22
398.51
16,266.44
469.49
18,503.98
532.62
19,774.73
620.83
24,741.30
1,272.06
39,257.79
175,511.18
8,631.84
11,099.01 11,953.97 13,219.10 14,670.30
15,908.68
18,097.00
19,339.80
24,197.14
38,394.35
163,723.50
32,610.14
8,052.11
1,569.25
10,353.57 11,151.11 12,331.28 13,685.01
2,064.58 2,112.93 2,288.42 2,669.04
14,840.22
2,922.19
16,881.57
3,223.24
18,040.90
3,538.83
22,572.01
4,748.70
35,815.71
7,472.96
203,699.84
3,752.17
4,377.70
6,773.00
8,655.60 10,572.99
13,518.38
21,546.39
23,062.85
33,907.43
77,533.34
55,514.10
1,963.51
2,564.80
3,129.41
3,568.67
4,928.61
5,748.08
6,522.36
8,678.67
14,365.74
221.26
281.91
226
2,400.21
345.89
4,044.25
Cuadro 5A 6
CÓDIGO
15,442 Elab. de p astas alimenticias secas
Tostado, torrado y molienda de
15,491 café y especias
Elab. de otros productos
15,499 alimenticios n.c.p.
Destilación, rectificación y mezcla
15,512 de bebidas espirituosas
15,529 destiladas
Elab. de bebidas gaseosas,
15,542 excepto soda
15,549 alcohólicas
Fabric. de artículos
confeccionados de materiales
Fabric. de otros productos textiles
17,290 n.c.p.
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
45,743.13
1,617.91
2,113.37
2,578.60
2,940.55
3,332.43
4,061.13
4,736.37
5,374.37
7,151.15
11,837.25
71,186.52
12,505.73
66,686.76
2,562.51
450.17
2,400.53
3,256.11
572.02
3,050.29
3,791.68
666.11
3,552.00
4,213.48
740.21
3,947.14
5,174.16
908.97
4,847.10
6,112.49
1,073.82
5,726.12
7,240.73
1,272.02
6,783.04
7,808.10
1,371.69
7,314.55
11,280.27
1,981.67
10,567.23
19,746.98
3,469.06
18,498.76
182,692.92
5,006.27
6,921.83
9,820.34 10,957.58 13,307.18
16,538.21
19,483.85
22,103.50
25,764.05
52,790.12
85,598.26
304,709.85
1,809.50
6,441.40
2,879.91 3,322.00 4,489.79 4,741.16
10,251.81 11,825.54 15,982.60 16,877.41
6,241.50
22,218.27
7,312.27
26,029.97
8,964.81
31,912.63
13,280.50
47,275.47
32,556.83
115,894.74
45,649.57
965.01
1,535.86
1,771.62
2,394.40
2,528.46
3,328.59
3,899.63
4,780.93
7,082.49
17,362.57
142,832.36
125,171.81
3,019.40
2,686.20
4,805.52
4,234.90
5,543.21
5,410.04
7,491.82
6,895.63
7,911.27
8,156.21
10,414.79
10,082.54
12,201.52
13,145.04
14,959.01
14,965.78
22,160.32
20,721.05
54,325.52
38,874.42
385,220.58
8,266.88
13,033.05 16,649.58 21,221.54 25,101.01
31,029.35
40,454.32
46,057.72
63,769.75
119,637.38
57,552.21
475,634.58
1,235.08
12,980.57
1,947.15 2,487.46 3,170.51 3,750.11
17,924.86 21,310.21 28,943.15 30,912.00
4,635.81
42,536.36
6,043.90
49,214.73
6,881.05
55,800.77
9,527.24
72,945.66
17,873.90
143,066.26
76,611.51
29,755.22
962.17
222.00
1,302.71
646.40
2,250.68
550.96
3,917.03
1,061.11
5,849.72
1,049.60
4,264.81
935.78
7,442.25
1,677.15
10,435.85
2,829.66
16,035.87
5,329.97
24,150.41
15,452.59
1,902.99
24.21
46.27
50.69
79.52
88.87
130.33
152.39
216.49
364.16
750.05
25,039.91
56,514.77
407.01
768.50
699.20
1,301.32
853.53
1,622.93
1,187.66
2,276.97
1,388.58
2,831.06
1,726.21
3,642.67
2,098.73
4,351.96
2,723.67
6,099.36
4,176.20
9,470.28
9,779.13
24,149.72
40,109.94
545.42
923.58
1,151.83
1,616.02
2,009.28
2,585.29
3,088.69
4,328.87
6,721.30
17,139.66
227
Cuadro 5A 6
CÓDIGO
Fabric. de tejidos y otros artículos
17,309 de punto
18,101 cuero
Fabric. de maletas, bolsos de
mano y similares, artículos de
talabartería y otros artículos de
19,120 cuero n.c.p.
Fabric. de calzado de tela, plástico
y otros materiales (excepto
19,202 calzado ortopédico y de asbesto)
corcho, paja y materiales
20,290 trenzables
cartón de uso doméstico e
21,091 higiénico sanitario
Fabric. de otros artículos de papel
21,099 y cartón n.c.p.
Edición de libros, folletos,
22,110 partituras y otras publicaciones
23,200 refinación del petróleo
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
1,232.15
1,728.71
2,149.39
2,765.57
3,304.07
4,630.72
7,189.98
18,334.82
13,634.99 17,004.78 23,857.72 29,663.39
38,167.28
45,599.04
63,908.01
99,227.95
253,036.52
987.98
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
42,906.84
583.46
592,151.88
8,052.20
15,977.38
217.26
367.90
458.82
643.73
800.37
1,029.83
1,230.35
1,724.36
2,677.36
6,827.41
3,858.97
52.48
88.86
110.82
155.48
193.31
248.73
297.16
416.48
646.65
1,649.00
40,725.73
175,135.68
345.19
4,006.92
717.37
7,141.41
1,160.82 1,241.21 1,438.21
8,308.56 11,273.66 11,646.43
2,661.62
14,206.29
4,131.63
17,069.01
7,130.37
19,160.80
5,645.32
28,317.83
16,253.98
54,004.78
113,799.84
2,603.62
4,640.35
5,398.75
7,325.41
7,567.63
9,230.98
11,091.12
12,450.32
18,400.39
35,091.28
7,133.29
102.37
148.12
181.94
272.93
227.32
393.63
571.83
741.11
1,213.71
3,280.33
123,538.21
3,590.53
4,735.62
5,816.16
6,710.23
8,139.90
9,753.03
12,481.83
14,274.46
19,517.35
38,519.08
67,609.38
757.67
1,364.60
1,825.31
2,230.61
3,796.94
4,430.12
5,690.03
7,601.29
11,875.15
28,037.65
44,887.24
135.64
234.97
401.12
767.76
1,379.96
2,051.26
2,750.67
3,142.19
5,771.69
28,251.98
106,309.46
27,310.35
26,894.55
660.82
43.12
216.15
1,136.25
111.51
378.73
1,868.26
120.98
388.58
2,981.52
247.80
578.78
4,202.12
380.75
920.05
5,857.47
660.08
1,390.72
7,807.53
1,275.01
2,196.43
12,115.19
1,762.47
2,676.77
21,343.00
4,306.72
4,825.41
48,337.30
18,401.91
13,322.93
945,723.47
4,887.43
10,874.26 14,375.69 25,065.47 36,434.14
45,095.34
74,273.95
105,414.19
177,046.00
452,256.99
228
Cuadro 5A 6
CÓDIGO
24,111 licuados.
24,210 agropecuario
24,220 masillas
humano y productos
24,232 veterinario
Otras actividades de Fabric. de
productos farmacéuticos;
Fabric. de jabones y preparados
24,241 de limpieza
Fabric. de cosméticos, perfumes y
otros productos de higiene y
24,249 tocador
24,290 n.c.p.
25,112 cubiertas
25,190 caucho
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
2,783.17
95.55
123.44
153.53
184.92
214.36
241.51
291.42
314.96
434.89
728.59
29,888.61
75.61
247.79
321.80
601.83
932.49
1,378.41
2,017.31
2,459.41
5,412.76
16,441.20
59,510.52
150.54
493.38
640.74
1,198.28
1,856.67
2,744.52
4,016.61
4,896.87
10,777.22
32,735.70
562,034.29
7,627.19
14,757.59 21,993.34 29,239.29 33,918.14
47,947.88
56,298.45
71,498.82
100,216.16
178,537.44
17,123.22
99.39
262.40
376.26
460.39
709.68
1,062.94
1,386.56
2,243.49
2,825.93
7,696.18
29,293.18
397.53
769.16
1,146.29
1,523.95
1,767.81
2,499.04
2,934.27
3,726.51
5,223.26
9,305.36
253,883.39
6,202.25
9,051.34 10,572.84 13,547.52 14,980.52
21,215.10
24,717.76
29,470.08
40,183.03
83,942.95
253,608.66
6,195.54
9,041.54 10,561.40 13,532.86 14,964.30
21,192.14
24,691.02
29,438.19
40,139.55
83,852.11
38,547.34
30,899.67
326.73
130.28
679.00
296.14
1,098.73
482.03
1,174.82
547.90
1,361.28
1,023.51
2,519.26
1,499.93
3,910.63
2,529.00
6,748.97
3,600.07
5,343.36
7,288.29
15,384.56
13,502.53
2,807.56
11.84
26.91
43.80
49.78
93.00
136.28
229.79
327.10
662.22
1,226.85
47,313.73
10,909.99
199.48
92.47
453.46
192.18
738.08
310.97
838.95
332.51
1,567.21
385.28
2,296.70
713.02
3,872.41
1,106.82
5,512.44
1,910.15
11,159.87
1,512.32
20,675.15
4,354.27
171,030.12
1,449.66
3,012.63
4,874.95
5,212.53
6,039.86
11,177.65
17,351.03
29,944.40
23,707.88
68,259.54
229
Cuadro 5A 6
CÓDIGO
26,109 vidrio
26,919 ceramica
herramientas de mano y artículos
28,930 de ferretería
28,999 n.c.p.
29,130 transmisión
Fabric. de otros tipos de
29,190 maquinaria de uso general n.c.p.
Fabric. de maquinaria para la
Elab. de productos textiles,
29,260 prendas de vestir y cueros
Fabric. de aparatos de uso
29,300 doméstico n.c.p.
Fabric. de aparatos de distribución
31,200 y control de la energía eléctrica
Fabric. de acumuladores y de pilas
31,400 y baterías primarias
Fabric. de lámparas eléctri cas y
31,500 equipo de iluminación
31,900 eléctrico n.c.p.
32,300 Fabric. de receptores de radio y
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
14,310.01
171.88
421.68
424.48
691.23
750.36
948.45
1,363.90
1,621.53
2,835.41
5,081.09
7,686.04
93.94
233.39
224.62
343.92
391.31
368.47
567.06
695.55
1,250.37
3,517.41
80,431.59
966.11
2,370.11
2,385.83
3,885.16
4,217.53
5,330.90
7,666.00
9,114.05
15,936.88
28,559.04
58,501.49
702.69
1,723.89
1,735.32
2,825.85
3,067.60
3,877.40
5,575.82
6,629.05
11,591.60
20,772.27
6,131.58
25.85
58.77
95.65
108.72
203.10
297.64
501.84
714.38
1,446.25
2,679.38
5,270.61
44.67
92.84
150.23
160.63
186.13
344.46
534.70
922.79
730.60
2,103.54
6,791.89
2,410.62
57.57
20.43
119.64
42.46
193.59
68.71
207.00
73.47
239.85
85.13
443.88
157.55
689.04
244.56
1,189.14
422.06
941.48
334.16
2,710.70
962.10
433,593.27
5,515.95
10,543.02 11,548.97 18,118.14 20,249.90
29,694.71
34,722.70
49,327.48
82,974.16
170,898.22
9,276.97
78.63
163.41
264.43
282.74
327.61
606.30
941.15
1,624.24
1,285.96
3,702.52
9,418.01
314.76
420.17
559.13
621.46
731.16
805.29
961.29
1,080.19
1,433.06
2,491.49
10,899.06
138.65
265.02
290.30
455.43
509.01
746.42
872.81
1,239.92
2,085.69
4,295.80
67,118.86
853.85
1,632.03
1,787.74
2,804.63
3,134.62
4,596.65
5,374.96
7,635.74
12,844.14
26,454.50
7,307.96
61.94
128.73
208.30
222.73
258.08
477.61
741.39
1,279.50
1,013.02
2,916.67
8,082.97
386,560.80
102.83
610.40
196.54
1,578.38
215.29
1,712.39
337.76
3,507.46
377.50
5,389.21
553.56
9,343.00
647.29
18,047.03
919.55
24,946.64
1,546.79
60,958.94
3,185.85
260,467.34
230
Cuadro 5A 6
CÓDIGO
33,110
33,200
33,300
34,100
34,300
35,120
35,910
35,920
36,101
36,102
36,103
36,910
36,920
36,930
36,940
36,990
televisión, aparatos de grabación y
reProd. de sonido y video, y
productos conexos
quirúrgico
Fabric. de instrumentos de óptica
y equipo fotográfico
Fabric. de relojes
Fabric. de vehículos automotores
automotores y sus motores
embarcaciones de recreo y
deporte
Fabric. de motocicletas
Fabric. de bicicletas y de sillones
de ruedas para inválidos
muebles, principalmente de
madera
Fabric. de muebl es y partes de
muebles, principalmente de otros
Fabric. de somieres y colchones
Fabric. de joyas y artículos
conexos
Fabric. de instrumentos de música
Fabric. de artículos de deporte
Fabric. de juegos y juguetes
n.c.p.
E. SUMINISTRO DE
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
290.19
Decil 4
7,415.83
100.64
194.72
33,345.87
26,634.10
1,020,267.32
121.86
225.75
4,957.23
400.72
469.15
3,727.86
50,049.10
128.12
160.30
398.94
554.39
5,732.15
134,007.32
22.86
651.11
29.08
489.64
48.32
963.65
39,278.33
149.88
1,417.05
152,033.99
2,181.75
61,034.71
45,193.22
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
447.54
632.65
742.84
943.40
1,322.31
2,355.73
419.60
462.07
707.80
759.16
811.73
940.57
7,336.75 16,717.63 18,088.03
1,288.27
1,740.67
36,940.11
2,248.41
2,702.03
70,426.85
3,055.78
4,663.17
84,351.88
7,110.17
3,691.97
201,410.23
17,531.19
10,629.89
576,310.74
1,114.36
1,854.48
3,665.96
4,578.14
9,173.23
28,421.19
55.50
2,195.78
133.07
2,375.78
252.74
4,851.91
383.41
9,250.24
479.49
11,079.22
927.16
26,454.29
3,400.52
75,695.71
523.16
1,344.46
1,232.48
1,633.90
3,776.57
8,596.40
3,978.58
16,625.84
3,156.89
3,877.81
5,817.12
4,844.91
8,389.51
12,187.69
15,795.51
25,868.09
69,914.70
875.87
648.54
1,267.35
938.41
1,556.76
1,152.71
2,335.31
1,729.18
1,945.01
1,440.18
3,368.01
2,493.84
4,892.80
3,622.88
6,341.18
4,695.33
10,384.86
7,689.48
28,067.56
20,782.66
18,415.89
4,433.12
11,035.51
60,539.97
156.09
16.20
42.11
699.44
324.39
53.27
398.13
1,491.52
524.92
55.78
146.99
2,250.20
561.27
61.43
377.74
2,815.53
650.35
94.10
346.27
3,334.32
1,203.57
171.27
459.06
4,897.84
1,868.29
298.91
1,061.05
5,398.50
3,224.30
406.25
2,415.22
6,469.33
2,552.78
945.25
1,117.81
9,468.91
7,349.93
2,330.66
4,671.14
23,714.38
96,123.66
740,237.68
814.75
24,907.84
1,693.18 2,739.86 2,929.59 3,394.57
32,976.24 43,167.34 48,930.27 57,354.17
6,282.15
63,529.76
9,751.76
76,044.54
16,829.58
84,618.05
13,324.49
113,394.06
38,363.75
195,315.40
231
385.80
Decil 5
Cuadro 5A 6
CÓDIGO
40,100
40,200
41,000
45,300
50,201
50,202
50,203
50,204
50,205
50,206
50,207
50,209
503
50,401
52,600
551
Generación captación y
distribución de energía eléctrica
combustible
distribución de agua
G. REPARACIONES
Instalaciones para Edificios y
Obras de Ingenieria
Lavadero de automóviles
Reparación de cámaras,
alineación de dirección, etc.
grabado de cristales
Instalación y reparación de caños
de escape
tapizados
Reparaciones eléctricas del
tablero e instrumental
Taller de chapa y pintura
reparación integral
Venta por mayor y menor de
partes y piezas de vehículos
motocicletas
Reparación de efectos personales
y enseres domésticos
tipos de hospedaje temporal
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
404,252.65
13,510.54
18,035.21 23,999.73 26,675.33 31,383.73
34,565.76
41,261.86
46,365.59
61,511.59
106,943.30
185,271.04
6,360.28
8,217.12 10,220.01 12,309.81 14,269.92
16,077.14
19,399.38
20,966.38
28,949.64
48,501.36
6,723.91
150,713.99
5,037.02
9,945.13 11,700.52
12,886.85
15,383.30
17,286.08
22,932.83
39,870.74
724,847.49
15,339.32
14,466.79 11,111.80 18,310.01 27,142.64
8,947.61
38,240.51
48,149.28
70,691.96
110,665.51
370,729.67
634,810.42
12,420.41
14,997.51
64.19
13,618.15
142.81
33,951.90
592.25
41,243.43
975.46
61,271.28
1,384.43
91,644.16
2,325.19
327,545.98
5,939.60
4,955.09
20.89
47.49
77.30
87.86
164.13
240.53
405.55
577.31
1,168.75
2,165.27
750.90
3.17
7.20
11.71
13.31
24.87
36.45
61.46
87.49
177.12
328.13
814.70
3.43
7.81
12.71
14.45
26.99
39.55
66.68
94.92
192.16
356.01
387.64
1.63
3.72
6.05
6.87
12.84
18.82
31.73
45.16
91.43
169.39
3,373.49
6,041.63
14.22
25.47
32.33
57.90
52.63
94.25
59.82
107.13
111.74
200.12
163.76
293.27
276.10
494.48
393.04
703.90
795.70
1,425.04
1,474.14
2,640.07
29,658.85
125.05
284.25
462.67
525.90
982.41
1,439.70
2,427.44
3,455.50
6,995.62
12,960.32
220.79
0.93
2.12
3.44
3.91
7.31
10.72
18.07
25.72
52.08
96.48
1,996.28
8.42
19.13
31.14
35.40
66.12
96.90
163.39
232.58
470.86
872.33
29,417.29
511,577.46
74.41
3,263.81
243.89
5,300.86
316.73
592.34
917.79
7,352.68 12,921.49 15,520.42
1,356.67
21,144.59
1,985.50
29,657.80
2,420.62
39,784.37
5,327.40
88,792.64
16,181.94
287,838.79
95,504.56
758.72
297.01
2,721.49
4,435.20
5,041.16
15,581.23
62,528.02
9,854.38 16,533.83 24,149.81
188.80
329.19
478.50
440.55
232
2,236.97
1,464.21
Cuadro 5A 6
CÓDIGO
I. TRANSPORTE Y
ALMACENAMIENTO
6,011 interurbano
Otros tipos de transporte regular
Otros tipos de transporte no
regular de pasajeros por vía
6,022 terrestre
612 interiores
Actividades de agencias de viajes
y organizadores de viajes
6,304 n.c.p
I. COMUNICACIONES
las actividades postales
6,412 nacionales
64,202 clasificadas
J. INTERMEDIACION
FINANCIERA
65,192 Bancarias
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
6,912.14 10,684.52 14,056.20
18,423.09
25,222.60
34,743.22
73,211.41
225,310.77
19,320.24 23,312.08 29,933.44 36,901.38
42,612.53
54,407.64
61,096.23
76,915.93
136,856.12
5,003.85
Decil 3
Decil 4
Decil 5
416,072.90
2,505.09
492,153.10
10,797.51
3,677.95
80.69
144.38
174.22
223.70
275.77
318.45
406.60
456.58
574.81
1,022.75
132,285.82
2,902.26
5,193.09
6,266.05
8,045.81
9,918.72
11,453.82
14,624.23
16,422.05
20,674.23
36,785.55
136,977.71
79,660.05
3,005.20
1,747.69
5,377.27
3,127.18
6,488.30
3,773.30
8,331.17 10,270.52
4,845.04 5,972.87
11,860.06
6,897.28
15,142.92
8,806.44
17,004.51
9,889.06
21,407.50
12,449.64
38,090.26
22,151.57
109.57
39,201.40
2.40
860.05
4.30
1,538.91
5.19
1,856.87
6.66
2,384.28
8.22
2,939.30
9.49
3,394.21
12.11
4,333.72
13.60
4,866.49
17.12
6,126.57
30.47
10,900.98
30,501.17
669.18
1,197.37
1,444.77
1,855.12
2,286.96
2,640.91
3,371.91
3,786.44
4,766.86
8,481.65
69,739.43
418,939.40
11,331.14
1,530.04
3,568.51
90.80
2,737.73 3,303.39 4,241.65 5,229.03
6,591.15 12,020.28 15,591.33 22,360.28
167.53
316.09
410.65
600.22
6,038.31
28,870.62
774.86
7,709.71
37,396.31
1,004.51
8,657.50
47,821.26
1,289.19
10,899.20
76,150.94
2,056.75
19,392.89
168,568.73
4,620.52
3,468.19
27.79
51.28
183.71
237.17
307.46
394.59
629.52
1,414.23
355,458.31
48,681.77
2,848.53
601.39
5,255.57
1,116.77
9,915.89 12,882.21 18,829.01
1,691.54 2,172.77 2,747.33
24,307.44
3,551.15
31,511.39
4,572.95
40,442.07
5,695.41
64,520.36
8,944.31
144,945.84
17,588.13
753,587.14
445,195.28
5,758.46
3,463.53
12,176.09 16,859.06 33,084.05 30,703.93
7,378.13 10,038.97 20,044.25 18,479.65
52,730.73
31,803.42
61,040.08
36,446.26
87,607.14
52,188.56
131,613.54
77,414.48
322,014.09
187,938.04
17,361.05
135.07
1,240.22
1,421.28
2,035.17
3,018.89
7,328.92
287.72
96.75
391.48
233
125.69
781.66
720.64
Cuadro 5A 6
CÓDIGO
65,992 de compra y/ó crédito
65,999 actividades financieras n.c.p.
K. ACTIVIDADES
INMOBILIARIAS
realizadas con bienes propios o
701 arrendados
realizadas a cambio de una
Alquiler de maquinaria y equipos
sin operarios y de efectos
71 personales y enseres domésticos
M. ENSEÑANZA
Enseñanza de adultos y otros
8,090 tipos de enseñanza Privada
SALUD
Actividades de hospitales
8,511 Privados
8,512 odontólogos
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
36,517.16
284.10
605.19
823.45
1,644.13
1,515.79
2,608.68
2,989.51
4,280.77
6,349.93
15,415.62
58,084.99
163,485.46
32,943.22
451.89
1,271.88
152.00
962.63
2,709.41
233.00
1,309.79
3,686.53
608.84
2,615.19
7,360.69
638.13
2,411.05
6,786.13
790.66
4,149.42
11,678.91
1,250.08
4,755.17
13,383.86
2,044.00
6,809.08
19,164.78
3,128.78
10,100.33
28,428.29
6,301.61
24,520.43
69,014.96
17,796.11
229,496.25
2,339.49
3,385.07
4,956.73
8,078.15 11,799.26
15,056.46
22,731.28
25,049.46
40,629.66
95,470.70
148,506.10
1,168.49
2,116.47
3,776.20
6,143.68
8,968.94
11,047.31
17,055.79
17,495.33
27,498.67
53,235.23
13,063.83
102.79
186.18
332.19
540.45
788.98
971.81
1,500.37
1,539.03
2,419.01
4,683.01
42,452.17
1,209.33
2,163.13
8,649.85
13,451.83
1,002.94
1.91
10.51
31.61
21.24
910.70
4.94
7.90
103.95
54.93
659.00
5.36
15.56
108.84
59.59
1,105.68
10.97
35.44
119.86
122.06
1,614.99
16.86
38.35
183.60
187.54
2,270.49
29.23
78.32
334.18
325.12
2,758.10
56.46
149.32
583.23
628.01
4,097.44
78.04
178.84
792.66
868.11
6,128.59
190.71
427.02
1,844.36
2,121.29
21,904.24
814.85
1,221.87
4,547.55
9,063.94
91,611.66
23,018.82
36,218.39
19,341.57
384.26
118.98
183.61
48.28
826.80
203.79
387.42
92.18
1,393.27
442.37
706.83
89.80
1,758.06
517.36
800.55
187.07
3,297.59
876.58
1,775.75
273.62
4,720.39
1,249.85
2,432.51
636.79
5,991.35
1,733.90
2,781.69
673.56
8,380.61
1,687.47
4,120.25
1,166.28
16,113.30
4,088.21
6,443.50
2,879.27
48,746.03
12,100.31
16,586.27
13,294.71
13,032.88
33.39
143.41
154.27
253.08
371.64
401.24
802.19
1,406.60
2,702.31
6,764.74
439,720.42
2,032.86
3,137.88
8,138.43
8,543.03 10,612.39
16,767.16
27,346.74
41,883.83
84,024.43
237,233.66
191,814.51
885.02
1,356.68
3,545.01
3,715.59
4,603.69
7,278.70
11,901.36
18,217.56
36,691.66
103,619.25
116,319.05
536.69
822.71
2,149.74
2,253.19
2,791.75
4,413.91
7,217.15
11,047.39
22,250.34
62,836.19
234
Cuadro 5A 6
CÓDIGO
8,519
8,520
8,531
8,532
90,000
9,212
9,214
9,219
924
9,301
9,302
9,303
9,309
Otras actividades relacionadas
con la salud humana
Actividades veterinarias
Servicios sociales con alojamiento
Servicios sociales sin alojamiento
SERVICIOS COMUNALES
aguas residuales
Exhibición de filmes y videocintas
otras actividades artísticas
Otras actividades de
entretenimiento n.c.p
actividades de esparcimiento
tela y de piel, incluso la limpieza
en seco
Peluquería y otros tratamientos de
belleza
Pompas Fúnebres y actividades
conexas
Otras actividades de servici os
n.c.p
SERVICIOS
95,000 doméstico
TOTAL
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
1,043.45
90.58
1,023.40
416.82
1,292.86
139.62
1,268.02
516.45
2,044.08
209.13
2,004.81
816.54
3,342.27
272.80
3,278.05
1,335.12
9,315.24 14,612.56
21,638.14
Decil 8
Decil 9
Decil 10
5,116.05
441.39
5,017.75
2,043.69
10,304.14
555.98
10,106.16
4,116.15
29,099.45
1,514.17
28,540.36
11,624.25
32,071.53
39,570.33
75,477.51
224,080.19
53,867.38
3,368.87
52,832.42
21,518.19
248.54
19.56
243.77
99.28
381.00
51.63
373.68
152.20
995.55
74.03
976.42
397.69
430,399.18
2,334.17
4,626.87
6,672.64
92,788.63
8,466.08
234.72
104.58
769.27
194.21
999.03
294.17
1,868.36
377.86
2,894.91
477.78
4,279.25
617.57
6,262.69
795.27
7,635.18
990.47
16,803.81
1,555.48
51,041.41
3,058.69
13,832.74
170.88
317.33
480.65
617.38
780.64
1,009.05
1,299.39
1,618.33
2,541.49
4,997.60
29,561.18
365.18
678.14
1,027.16
1,319.38
1,668.27
2,156.38
2,776.85
3,458.44
5,431.28
10,680.10
160,402.85
639.58
813.77
1,352.13
1,552.95
3,723.77
7,072.43
10,728.96
13,417.65
25,944.74
95,156.85
18,374.15
46.48
152.33
197.83
369.97
573.25
847.38
1,240.15
1,511.93
3,327.52
10,107.30
38,794.67
278.47
615.06
839.26
1,115.93
1,631.35
1,991.96
3,258.68
3,919.06
7,245.09
17,899.81
60,045.86
431.01
951.97
1,299.00
1,727.22
2,524.98
3,083.13
5,043.73
6,065.86
11,213.85
27,705.09
8,133.03
63.27
134.79
183.40
366.18
337.59
581.00
665.82
953.40
1,414.24
3,433.34
701,573.75
275.98
596.59
1,948.43
1,887.99
6,613.74
11,462.72
18,308.06
38,062.40
105,157.29
517,260.56
701,573.75
17,584,630.45
275.98
287,410.68
596.59 1,948.43 1,887.99 6,613.74
11,462.72
18,308.06
38,062.40 105,157.29 517,260.56
437,074.79 551,053.11 729,483.03 873,538.58 1,145,995.89 1,504,946.77 1,894,338.71 2,942,815.10 7,217,973.79
Fuente: Elaboración propia en base a datos de la DNCN, el proyecto Matriz Insumo Producto de 1997, y la DNPGS
235
Cuadro 5A 7
Ingresos ajustados por adulto equivalente y economías de escala internas al hogar, subdeclaración e ingreso disponible
CÓDIGO
SILVICULTURA
1,121 Cultivo de Papa, Batata etc.
1,123 Cultivo de hortalizas de hoja y de otras hortalizas
1,217 Producción de leche Bovina
1,222 Producción de huevos
B. PESCA
Matanza de ganado, producción, procesamiento y
conservación de carne de vaca, oveja, cerdo, liebre y
15,111 otros animales, excepto aves de corral
Producción, procesamiento y conservación de carne
15,112 de aves de corral.
15,113 Elaboración de fiambres y embutidos.
Elaboración y conservación de pescado y productos
15,120 de pescado
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
3.24%
6.93%
3.94%
3.94%
3.94%
2.78%
1.27%
1.99%
1.99%
1.99%
1.99%
1.99%
3.09%
4.24%
0.56%
0.00%
4.37%
3.43%
2.05%
2.05%
1.75%
4.78%
7.38%
5.47%
5.47%
5.47%
3.61%
2.43%
3.54%
3.54%
3.54%
3.54%
3.54%
4.95%
5.91%
3.58%
0.00%
6.24%
4.44%
3.04%
3.04%
2.70%
5.65%
7.54%
6.26%
6.26%
6.26%
4.60%
2.66%
4.52%
4.52%
4.52%
4.52%
4.52%
4.96%
6.86%
6.58%
0.00%
7.18%
5.52%
4.05%
4.05%
3.36%
6.43%
8.11%
6.88%
6.88%
6.88%
5.64%
4.18%
5.58%
5.58%
5.58%
5.58%
5.58%
6.33%
7.66%
6.01%
0.00%
7.94%
6.64%
5.32%
5.32%
4.43%
7.74%
8.32%
8.10%
8.10%
8.10%
6.33%
4.67%
7.28%
7.28%
7.28%
7.28%
7.28%
7.13%
8.54%
3.91%
0.00%
8.72%
7.70%
6.55%
6.55%
5.20%
8.73%
8.73%
8.97%
8.97%
8.97%
8.84%
6.85%
8.39%
8.39%
8.39%
8.39%
8.39%
8.07%
9.35%
4.20%
0.00%
9.86%
8.68%
7.99%
7.99%
6.82%
10.51%
10.36%
10.61%
10.61%
10.61%
10.40%
8.01%
10.53%
10.53%
10.53%
10.53%
10.53%
10.02%
10.95%
4.68%
0.00%
10.58%
10.47%
11.30%
11.30%
9.01%
11.58%
10.24%
11.34%
11.34%
11.34%
12.22%
11.38%
12.12%
12.12%
12.12%
12.12%
12.12%
10.98%
11.50%
7.65%
0.00%
11.11%
11.32%
11.48%
11.48%
11.19%
15.33%
12.50%
14.59%
14.59%
14.59%
15.89%
19.14%
16.25%
16.25%
16.25%
16.25%
16.25%
14.80%
13.85%
34.44%
0.00%
14.08%
15.63%
18.38%
18.38%
16.84%
26.01%
19.89%
23.84%
23.84%
23.84%
29.70%
39.41%
29.81%
29.81%
29.81%
29.81%
29.81%
29.68%
21.14%
28.40%
0.00%
19.92%
26.18%
29.85%
29.85%
38.69%
100.00%
3.69%
5.40%
6.41%
7.22%
8.33%
9.16%
11.11%
11.76%
14.50%
22.42%
100.00%
100.00%
2.12%
1.94%
3.86%
3.15%
5.33%
3.83%
6.20%
5.43%
8.09%
6.30%
8.81%
7.98%
11.62%
10.44%
12.65%
12.07%
15.90%
16.64%
25.42%
32.24%
100.00%
1.91%
2.79%
3.73%
5.07%
6.11%
7.67%
11.07%
10.99%
17.96%
32.69%
236
Cuadro 5A 7
CÓDIGO
15,130
15,140
15,200
15,311
15,312
15,313
15,320
15,411
15,412
15,419
15,420
15,430
15,441
15,442
15,491
15,492
15,493
15,499
15,512
15,521
15,529
15,530
15,541
15,542
15,549
Elaboración y conservación de frutas, legumbres y
hortalizas
Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal
Elaboración de productos lácteos
Molienda de trigo
Preparación de arroz
Molienda de legumbres y cereales (excepto trigo)
Elaboración de almidones y productos derivados del
almidón
Elaboración de galletitas y bizcochos
Elaboración industrial de productos de panadería,
excluido galletitas y bizcochos
Elaboración de otros productos de panadería n.c.p.
Elaboración de azúcar
Elaboración de cacao y chocolate y de productos de
confitería
Elaboración de p astas alimenticias frescas
Elaboración de pastas alimenticias secas
Tostado, torrado y molienda de café y especias
Preparación de hojas de té
Elaboración de yerba mate
Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p.
Destilación, rectificación y mezcla de bebidas
espirituosas
Elaboración de vino
Elaboración de sidra y otras bebidas alcohólicas
fermentadas y no destiladas
Elaboración de cerveza, bebidas malteadas y de
malta
Elaboración de soda y aguas
Elaboración de bebidas gaseosas, excepto soda
Elaboración de hielo, jugos de fruta envasados y otras
bebidas no alcohólicas
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
1.99%
4.96%
1.70%
6.93%
6.93%
2.78%
3.54%
6.38%
2.81%
7.38%
7.38%
3.61%
4.52%
6.36%
3.94%
7.54%
7.54%
4.60%
5.58%
7.00%
4.84%
8.11%
8.11%
5.64%
7.28%
7.93%
6.13%
8.32%
8.32%
6.33%
8.39%
9.26%
7.97%
8.73%
8.73%
8.84%
10.53%
10.00%
10.36%
10.36%
10.36%
10.40%
12.12%
10.09%
12.11%
10.24%
10.24%
12.22%
16.25%
14.31%
16.91%
12.50%
12.50%
15.89%
29.81%
23.70%
33.23%
19.89%
19.89%
29.70%
100.00%
100.00%
2.74%
4.92%
3.79%
6.32%
5.38%
6.81%
6.00%
7.53%
7.28%
8.36%
9.05%
9.06%
10.66%
10.31%
12.10%
11.02%
14.10%
13.79%
28.90%
21.88%
100.00%
100.00%
100.00%
4.92%
4.92%
4.81%
6.32%
6.32%
6.33%
6.81%
6.81%
6.48%
7.53%
7.53%
7.02%
8.36%
8.36%
8.18%
9.06%
9.06%
8.96%
10.31%
10.31%
9.88%
11.02%
11.02%
10.85%
13.79%
13.79%
14.56%
21.88%
21.88%
22.92%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
1.84%
3.54%
3.54%
3.60%
3.60%
3.60%
2.74%
2.15%
4.62%
4.62%
4.57%
4.57%
4.57%
3.79%
3.32%
5.64%
5.64%
5.33%
5.33%
5.33%
5.38%
4.25%
6.43%
6.43%
5.92%
5.92%
5.92%
6.00%
5.19%
7.29%
7.29%
7.27%
7.27%
7.27%
7.28%
6.64%
8.88%
8.88%
8.59%
8.59%
8.59%
9.05%
10.58%
10.35%
10.35%
10.17%
10.17%
10.17%
10.66%
11.32%
11.75%
11.75%
10.97%
10.97%
10.97%
12.10%
16.65%
15.63%
15.63%
15.85%
15.85%
15.85%
14.10%
38.06%
25.88%
25.88%
27.74%
27.74%
27.74%
28.90%
100.00%
100.00%
2.11%
2.11%
3.36%
3.36%
3.88%
3.88%
5.25%
5.25%
5.54%
5.54%
7.29%
7.29%
8.54%
8.54%
10.47%
10.47%
15.51%
15.51%
38.03%
38.03%
100.00%
2.11%
3.36%
3.88%
5.25%
5.54%
7.29%
8.54%
10.47%
15.51%
38.03%
100.00%
100.00%
100.00%
2.11%
2.15%
2.15%
3.36%
3.38%
3.38%
3.88%
4.32%
4.32%
5.25%
5.51%
5.51%
5.54%
6.52%
6.52%
7.29%
8.05%
8.05%
8.54%
10.50%
10.50%
10.47%
11.96%
11.96%
15.51%
16.55%
16.55%
38.03%
31.06%
31.06%
100.00%
2.15%
3.38%
4.32%
5.51%
6.52%
8.05%
10.50%
11.96%
16.55%
31.06%
237
Cuadro 5A 7
CÓDIGO
Fabricación de artículos confeccionados de materiales
17,220 Fabricacion de tapices y alfombras
17,230 Fabricación de cuerdas, cordeles, bramantes y redes
17,290 Fabricación de otros productos textiles n.c.p.
17,301 Fabricación de medias
17,302 Fabricación de suéteres y artículos similares de punto
17,309 Fabricación de tejidos y otros artículos de punto
Confección de prendas y accesorios de vestir excepto
18,101 de cuero
Confección de prendas y accesorios de vestir de
18,102 cuero
Terminación y teñido de pieles; fabricación de
18,200 artículos de piel
Fabricación de maletas, bolsos de mano y similares,
artículos de talabartería y otros artículos de cuero
19,120 n.c.p.
19,201 Fabricación de calzado de cuero
Fabricación de calzado de tela, plástico y otros
19,202 materiales (excepto calzado ortopédico y de asbesto)
Fabricación de otros productos de madera; fabricación
20,290 de artículos de corcho, paja y materiales trenzables
Fabricación de artículos de papel y cartón de uso
21,091 doméstico e higiénico sanitario
21,099 Fabricación de otros artículos de papel y cartón n.c.p.
Edición de libros, folletos, partituras y otras
Edición de periódicos, revistas y publicaciones
22,120 periódicas
23,200 Fabricación de productos de la refinación del petróleo
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
2.73%
3.77%
4.48%
6.09%
6.50%
8.94%
10.35%
11.73%
15.34%
30.08%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
1.26%
0.75%
1.27%
1.63%
1.36%
1.36%
1.36%
1.70%
2.17%
2.43%
2.79%
2.30%
2.30%
2.30%
2.94%
1.85%
2.66%
3.41%
2.87%
2.87%
2.87%
5.11%
3.57%
4.18%
4.74%
4.03%
4.03%
4.03%
7.64%
3.53%
4.67%
5.55%
5.01%
5.01%
5.01%
5.57%
3.14%
6.85%
6.89%
6.45%
6.45%
6.45%
9.71%
5.64%
8.01%
8.38%
7.70%
7.70%
7.70%
13.62%
9.51%
11.38%
10.88%
10.79%
10.79%
10.79%
20.93%
17.91%
19.14%
16.68%
16.76%
16.76%
16.76%
31.52%
51.93%
39.41%
39.05%
42.73%
42.73%
42.73%
100.00%
1.36%
2.30%
2.87%
4.03%
5.01%
6.45%
7.70%
10.79%
16.76%
42.73%
100.00%
1.36%
2.30%
2.87%
4.03%
5.01%
6.45%
7.70%
10.79%
16.76%
42.73%
100.00%
1.36%
2.30%
2.87%
4.03%
5.01%
6.45%
7.70%
10.79%
16.76%
42.73%
100.00%
100.00%
0.85%
2.29%
1.76%
4.08%
2.85%
4.74%
3.05%
6.44%
3.53%
6.65%
6.54%
8.11%
10.15%
9.75%
17.51%
10.94%
13.86%
16.17%
39.91%
30.84%
100.00%
2.29%
4.08%
4.74%
6.44%
6.65%
8.11%
9.75%
10.94%
16.17%
30.84%
100.00%
1.44%
2.08%
2.55%
3.83%
3.19%
5.52%
8.02%
10.39%
17.01%
45.99%
100.00%
100.00%
2.91%
1.12%
3.83%
2.02%
4.71%
2.70%
5.43%
3.30%
6.59%
5.62%
7.89%
6.55%
10.10%
8.42%
11.55%
11.24%
15.80%
17.56%
31.18%
41.47%
100.00%
0.30%
0.52%
0.89%
1.71%
3.07%
4.57%
6.13%
7.00%
12.86%
62.94%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.62%
0.16%
0.80%
0.52%
1.07%
0.41%
1.41%
1.15%
1.76%
0.44%
1.44%
1.52%
2.80%
0.91%
2.15%
2.65%
3.95%
1.39%
3.42%
3.85%
5.51%
2.42%
5.17%
4.77%
7.34%
4.67%
8.17%
7.85%
11.40%
6.45%
9.95%
11.15%
20.08%
15.77%
17.94%
18.72%
45.47%
67.38%
49.54%
47.82%
238
Cuadro 5A 7
CÓDIGO
24,111 Fabricación de gases comprimidos y licuados.
Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos
24,210 de uso agropecuario
Fabricación de pinturas; barnices y productos de
24,220 revestimiento similares; tintas de imprenta y masillas
Fabricación de medicamentos de uso humano y
24,231 productos farmacéuticos
24,232 Fabricación de medicamentos de uso veterinario
Otras actividades de fabricación de productos
farmacéuticos; sustancias químicas medicinales y
24,241 Fabricación de jabones y preparados de limpieza
Fabricación de cosméticos, perfumes y otros
24,249 productos de higiene y tocador
24,290 Fabricación de productos químicos n.c.p.
25,111 Fabricación de cubiertas y cámaras
25,190 Fabricación de otros productos de caucho
25,201 Fabricación de envases plásticos
Fabricación de productos plásticos en formas básicas
25,209 y artículos de plástico n.c.p., excepto muebles
26,109 Fabricación de otros productos de vidrio
26,919 Fabricacion de otros articulos de ceramica
Fabricación de artículos de cuchillería, herramientas
28,930 de mano y artículos de ferretería
28,999 Fabricación de productos metálicos n.c.p.
Fabricación de cojinetes; engranajes; trenes de
29,130 engranaje y piezas de transmisión
Fabricación de otros tipos de maquinaria de uso
29,190 general n.c.p.
Fabricación de maquinaria para la elaboración de
29,260 productos textiles, prendas de vestir y cueros
29,270 Fabricación de armas y municiones
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
3.43%
4.44%
5.52%
6.64%
7.70%
8.68%
10.47%
11.32%
15.63%
26.18%
100.00%
0.25%
0.83%
1.08%
2.01%
3.12%
4.61%
6.75%
8.23%
18.11%
55.01%
100.00%
0.25%
0.83%
1.08%
2.01%
3.12%
4.61%
6.75%
8.23%
18.11%
55.01%
0.00%
100.00%
0.00%
0.58%
0.00%
1.53%
0.00%
2.20%
0.00%
2.69%
0.00%
4.14%
0.00%
6.21%
0.00%
8.10%
0.00%
13.10%
0.00%
16.50%
0.00%
44.95%
0.00%
100.00%
0.00%
2.44%
0.00%
3.57%
0.00%
4.16%
0.00%
5.34%
0.00%
5.90%
0.00%
8.36%
0.00%
9.74%
0.00%
11.61%
0.00%
15.83%
0.00%
33.06%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
2.44%
0.85%
0.42%
0.42%
0.42%
0.85%
3.57%
1.76%
0.96%
0.96%
0.96%
1.76%
4.16%
2.85%
1.56%
1.56%
1.56%
2.85%
5.34%
3.05%
1.77%
1.77%
1.77%
3.05%
5.90%
3.53%
3.31%
3.31%
3.31%
3.53%
8.36%
6.54%
4.85%
4.85%
4.85%
6.54%
9.74%
10.15%
8.18%
8.18%
8.18%
10.15%
11.61%
17.51%
11.65%
11.65%
11.65%
17.51%
15.83%
13.86%
23.59%
23.59%
23.59%
13.86%
33.06%
39.91%
43.70%
43.70%
43.70%
39.91%
100.00%
100.00%
100.00%
0.85%
1.20%
1.22%
1.76%
2.95%
3.04%
2.85%
2.97%
2.92%
3.05%
4.83%
4.47%
3.53%
5.24%
5.09%
6.54%
6.63%
4.79%
10.15%
9.53%
7.38%
17.51%
11.33%
9.05%
13.86%
19.81%
16.27%
39.91%
35.51%
45.76%
100.00%
100.00%
1.20%
1.20%
2.95%
2.95%
2.97%
2.97%
4.83%
4.83%
5.24%
5.24%
6.63%
6.63%
9.53%
9.53%
11.33%
11.33%
19.81%
19.81%
35.51%
35.51%
100.00%
0.42%
0.96%
1.56%
1.77%
3.31%
4.85%
8.18%
11.65%
23.59%
43.70%
100.00%
0.85%
1.76%
2.85%
3.05%
3.53%
6.54%
10.15%
17.51%
13.86%
39.91%
100.00%
100.00%
0.85%
0.85%
1.76%
1.76%
2.85%
2.85%
3.05%
3.05%
3.53%
3.53%
6.54%
6.54%
10.15%
10.15%
17.51%
17.51%
13.86%
13.86%
39.91%
39.91%
239
Cuadro 5A 7
CÓDIGO
29,300 Fabricación de aparatos de uso doméstico n.c.p.
Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e
30,000 informática
Fabricación de aparatos de distribución y control de la
Fabricación de acumuladores y de pilas y baterías
31,400 primarias
Fabricación de lámparas eléctricas y equipo de
31,500 iluminación
31,900 Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p.
Fabricación de tubos y válvulas electrónicos y de
32,100 otros componentes electrónicos
Fabricación de receptores de radio y televisión,
aparatos de grabación y reproducción de sonido y
32,300 video, y productos conexos
33,110 Fabricación de equipo médico y quirúrgico
Fabricación de instrumentos de óptica y equipo
33,200 fotográfico
33,300 Fabricación de relojes
34,100 Fabricación de vehículos automotores
Fabricación de partes; piezas y accesorios para
34,300 vehículos automotores y sus motores
Construcción y reparación de embarcaciones de
35,120 recreo y deporte
35,910 Fabricación de motocicl etas
Fabricación de bicicletas y de sillones de ruedas para
35,920 inválidos
Fabricación de muebles y part es de muebles,
Fabricación de muebles y partes de muebles,
principalmente de otros materiales (metal, plástico,
36,102 etc.)
36,103 Fabricación de somieres y colchones
36,910 Fabricación de joyas y artículos conexos
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
1.27%
2.43%
2.66%
4.18%
4.67%
6.85%
8.01%
11.38%
19.14%
39.41%
100.00%
0.85%
1.76%
2.85%
3.05%
3.53%
6.54%
10.15%
17.51%
13.86%
39.91%
100.00%
3.34%
4.46%
5.94%
6.60%
7.76%
8.55%
10.21%
11.47%
15.22%
26.45%
100.00%
1.27%
2.43%
2.66%
4.18%
4.67%
6.85%
8.01%
11.38%
19.14%
39.41%
100.00%
100.00%
1.27%
0.85%
2.43%
1.76%
2.66%
2.85%
4.18%
3.05%
4.67%
3.53%
6.85%
6.54%
8.01%
10.15%
11.38%
17.51%
19.14%
13.86%
39.41%
39.91%
100.00%
1.27%
2.43%
2.66%
4.18%
4.67%
6.85%
8.01%
11.38%
19.14%
39.41%
100.00%
0.00%
0.16%
0.00%
0.41%
0.00%
0.44%
0.00%
0.91%
0.00%
1.39%
0.00%
2.42%
0.00%
4.67%
0.00%
6.45%
0.00%
15.77%
0.00%
67.38%
0.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.37%
0.85%
0.49%
1.20%
1.76%
0.37%
1.26%
2.85%
0.72%
1.39%
3.05%
1.64%
2.12%
3.53%
1.77%
3.86%
6.54%
3.62%
6.74%
10.15%
6.90%
9.16%
17.51%
8.27%
21.32%
13.86%
19.74%
52.57%
39.91%
56.49%
100.00%
0.26%
0.32%
0.80%
1.11%
2.23%
3.71%
7.32%
9.15%
18.33%
56.79%
100.00%
100.00%
0.40%
0.49%
0.51%
0.37%
0.84%
0.72%
0.97%
1.64%
2.32%
1.77%
4.41%
3.62%
6.69%
6.90%
8.36%
8.27%
16.17%
19.74%
59.32%
56.49%
100.00%
0.38%
3.61%
1.33%
3.42%
3.14%
4.16%
9.61%
21.89%
10.13%
42.33%
100.00%
1.44%
2.08%
2.55%
3.83%
3.19%
5.52%
8.02%
10.39%
17.01%
45.99%
100.00%
100.00%
100.00%
1.44%
1.44%
0.85%
2.08%
2.08%
1.76%
2.55%
2.55%
2.85%
3.83%
3.83%
3.05%
3.19%
3.19%
3.53%
5.52%
5.52%
6.54%
8.02%
8.02%
10.15%
10.39%
10.39%
17.51%
17.01%
17.01%
13.86%
45.99%
45.99%
39.91%
240
Cuadro 5A 7
CÓDIGO
36,920
36,930
36,940
36,990
Fabricación de instrumentos de música
Fabricación de artículos de deporte
Fabricación de juegos y juguetes
Otras industrias manufactureras n.c.p.
Generación captación y distribución de energía
40,100 eléctrica
40,200 Fabricación de gas; distribución de combustible
G. REPARACIONES
Venta por mayor y menor de partes y piezas de
503 vehículos
Reparación de efectos personales y enseres
52,600 domésticos
Hoteles ; campamentos y otros tipos de hospedaje
551 temporal
Otros tipos de transporte regular de pasajeros por vía
6,021 terrestre
6,022 Otros tipos de transporte no regular de pasajeros por
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.37%
0.38%
1.16%
0.85%
3.36%
1.20%
3.61%
2.46%
1.76%
4.45%
1.26%
1.33%
3.72%
2.85%
5.83%
1.39%
3.42%
4.65%
3.05%
6.61%
2.12%
3.14%
5.51%
3.53%
7.75%
3.86%
4.16%
8.09%
6.54%
8.58%
6.74%
9.61%
8.92%
10.15%
10.27%
9.16%
21.89%
10.69%
17.51%
11.43%
21.32%
10.13%
15.64%
13.86%
15.32%
52.57%
42.33%
39.17%
39.91%
26.39%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
3.34%
3.43%
3.34%
2.12%
2.36%
0.52%
0.42%
0.42%
0.42%
0.42%
0.42%
0.42%
0.42%
4.46%
4.44%
4.46%
2.00%
2.15%
1.15%
0.96%
0.96%
0.96%
0.96%
0.96%
0.96%
0.96%
5.94%
5.52%
5.94%
1.53%
1.55%
1.52%
1.56%
1.56%
1.56%
1.56%
1.56%
1.56%
1.56%
6.60%
6.64%
6.60%
2.53%
2.60%
2.65%
1.77%
1.77%
1.77%
1.77%
1.77%
1.77%
1.77%
7.76%
7.70%
7.76%
3.74%
3.80%
3.85%
3.31%
3.31%
3.31%
3.31%
3.31%
3.31%
3.31%
8.55%
8.68%
8.55%
5.28%
5.35%
4.77%
4.85%
4.85%
4.85%
4.85%
4.85%
4.85%
4.85%
10.21%
10.47%
10.21%
6.64%
6.50%
7.85%
8.18%
8.18%
8.18%
8.18%
8.18%
8.18%
8.18%
11.47%
11.32%
11.47%
9.75%
9.65%
11.15%
11.65%
11.65%
11.65%
11.65%
11.65%
11.65%
11.65%
15.22%
15.63%
15.22%
15.27%
14.44%
18.72%
23.59%
23.59%
23.59%
23.59%
23.59%
23.59%
23.59%
26.45%
26.18%
26.45%
51.15%
51.60%
47.82%
43.70%
43.70%
43.70%
43.70%
43.70%
43.70%
43.70%
100.00%
100.00%
0.42%
0.42%
0.96%
0.96%
1.56%
1.56%
1.77%
1.77%
3.31%
3.31%
4.85%
4.85%
8.18%
8.18%
11.65%
11.65%
23.59%
23.59%
43.70%
43.70%
100.00%
100.00%
0.25%
0.64%
0.83%
1.04%
1.08%
1.44%
2.01%
2.53%
3.12%
3.03%
4.61%
4.13%
6.75%
5.80%
8.23%
7.78%
18.11%
17.36%
55.01%
56.26%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.79%
0.60%
2.19%
2.19%
0.31%
1.20%
3.93%
3.93%
0.46%
1.66%
4.74%
4.74%
2.34%
2.57%
6.08%
6.08%
1.53%
3.38%
7.50%
7.50%
2.85%
4.43%
8.66%
8.66%
4.64%
6.06%
11.06%
11.06%
5.28%
8.35%
12.41%
12.41%
16.31%
17.60%
15.63%
15.63%
65.47%
54.15%
27.81%
27.81%
100.00%
100.00%
2.19%
2.19%
3.93%
3.93%
4.74%
4.74%
6.08%
6.08%
7.50%
7.50%
8.66%
8.66%
11.06%
11.06%
12.41%
12.41%
15.63%
15.63%
27.81%
27.81%
241
Cuadro 5A 7
CÓDIGO
vía terrestre
612 Transporte por vías de navegación interiores
6,303 Otras actividades de transporte complementarias
Actividades de agencias de viajes y organizadores de
6,304 viajes ;Actividades de asist. a turistas n.c.p
I. COMUNICACIONES
Actividades de correo distintas de las actividades
6,412 postales nacionales
Servicios de entidades de tarjeta de compra y/ó
65,992 crédito
Servicios de financiación y actividades financieras
65,999 n.c.p.
Actividades inmobiliarias realizadas con bienes
701 propios o arrendados
Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una
Alquiler de maquinaria y equipos sin operarios y de
71 efectos personales y enseres domésticos
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
2.19%
2.19%
2.19%
2.19%
3.93%
3.93%
3.93%
3.93%
4.74%
4.74%
4.74%
4.74%
6.08%
6.08%
6.08%
6.08%
7.50%
7.50%
7.50%
7.50%
8.66%
8.66%
8.66%
8.66%
11.06%
11.06%
11.06%
11.06%
12.41%
12.41%
12.41%
12.41%
15.63%
15.63%
15.63%
15.63%
27.81%
27.81%
27.81%
27.81%
100.00%
100.00%
100.00%
2.19%
0.85%
0.80%
3.93%
1.57%
1.48%
4.74%
2.87%
2.79%
6.08%
3.72%
3.62%
7.50%
5.34%
5.30%
8.66%
6.89%
6.84%
11.06%
8.93%
8.87%
12.41%
11.41%
11.38%
15.63%
18.18%
18.15%
27.81%
40.24%
40.78%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.80%
0.80%
1.24%
0.76%
0.78%
0.78%
1.48%
1.48%
2.29%
1.62%
1.66%
1.66%
2.79%
2.79%
3.47%
2.24%
2.25%
2.25%
3.62%
3.62%
4.46%
4.39%
4.50%
4.50%
5.30%
5.30%
5.64%
4.07%
4.15%
4.15%
6.84%
6.84%
7.29%
7.00%
7.14%
7.14%
8.87%
8.87%
9.39%
8.10%
8.19%
8.19%
11.38%
11.38%
11.70%
11.63%
11.72%
11.72%
18.15%
18.15%
18.37%
17.46%
17.39%
17.39%
40.78%
40.78%
36.13%
42.73%
42.21%
42.21%
100.00%
0.78%
1.66%
2.25%
4.50%
4.15%
7.14%
8.19%
11.72%
17.39%
42.21%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.78%
0.78%
0.46%
1.02%
1.66%
1.66%
0.71%
1.47%
2.25%
2.25%
1.85%
2.16%
4.50%
4.50%
1.94%
3.52%
4.15%
4.15%
2.40%
5.14%
7.14%
7.14%
3.79%
6.56%
8.19%
8.19%
6.20%
9.90%
11.72%
11.72%
9.50%
10.91%
17.39%
17.39%
19.13%
17.70%
42.21%
42.21%
54.02%
41.60%
100.00%
0.79%
1.43%
2.54%
4.14%
6.04%
7.44%
11.48%
11.78%
18.52%
35.85%
100.00%
0.79%
1.43%
2.54%
4.14%
6.04%
7.44%
11.48%
11.78%
18.52%
35.85%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
2.36%
0.16%
0.49%
0.37%
0.16%
2.15%
0.41%
0.37%
1.20%
0.41%
1.55%
0.44%
0.72%
1.26%
0.44%
2.60%
0.91%
1.64%
1.39%
0.91%
3.80%
1.39%
1.77%
2.12%
1.39%
5.35%
2.42%
3.62%
3.86%
2.42%
6.50%
4.67%
6.90%
6.74%
4.67%
9.65%
6.45%
8.27%
9.16%
6.45%
14.44%
15.77%
19.74%
21.32%
15.77%
51.60%
67.38%
56.49%
52.57%
67.38%
242
Cuadro 5A 7
CÓDIGO
Total
Decil 1
Decil 2
Decil 3
M. ENSEÑANZA
100.00%
0.42%
0.90%
100.00%
0.52%
0.89%
100.00%
0.51%
1.07%
100.00%
0.25%
0.48%
Enseñanza de adultos y otros tipos de enseñanza
8,090 Privada
100.00%
0.26%
1.10%
100.00%
0.46%
0.71%
100.00%
0.46%
0.71%
100.00%
0.46%
0.71%
8,519 Otras actividades relacionadas con la salud humana
100.00%
0.46%
0.71%
100.00%
0.58%
1.53%
100.00%
0.46%
0.71%
100.00%
0.46%
0.71%
100.00%
0.54%
1.08%
COMUNALES
100.00%
0.25%
0.83%
100.00%
1.24%
2.29%
Actividades teatrales y musicales y otras actividades
9,214 artísticas
100.00%
1.24%
2.29%
100.00%
1.24%
2.29%
Actividades deportivas y otras actividades de
924 esparcimiento
100.00%
0.40%
0.51%
Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel,
9,301 incluso la limpieza en seco
100.00%
0.25%
0.83%
100.00%
0.72%
1.59%
100.00%
0.72%
1.59%
100.00%
0.78%
1.66%
100.00%
0.04%
0.09%
100.00%
0.04%
0.09%
TOTAL
100.00%
1.63%
2.49%
Fuente: Elaboración propia en base a datos de DNCN, el proyecto Matriz Insumo Producto de 1997, y DNPGS
243
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1.52%
1.92%
1.95%
0.46%
1.92%
2.25%
2.21%
0.97%
3.60%
3.81%
4.90%
1.41%
5.15%
5.43%
6.72%
3.29%
6.54%
7.53%
7.68%
3.48%
9.15%
7.33%
11.38%
6.03%
17.59%
17.76%
17.79%
14.89%
53.21%
52.57%
45.80%
68.74%
1.18%
1.85%
1.85%
1.85%
1.85%
2.20%
1.85%
1.85%
1.94%
1.94%
1.94%
1.94%
1.94%
2.69%
1.94%
1.94%
2.85%
2.41%
2.40%
2.40%
2.40%
4.14%
2.40%
2.40%
3.08%
3.81%
3.79%
3.79%
3.79%
6.21%
3.79%
3.79%
6.16%
6.22%
6.20%
6.20%
6.20%
8.10%
6.20%
6.20%
10.79%
9.53%
9.50%
9.50%
9.50%
13.10%
9.50%
9.50%
20.73%
19.11%
19.13%
19.13%
19.13%
16.50%
19.13%
19.13%
51.91%
53.95%
54.02%
54.02%
54.02%
44.95%
54.02%
54.02%
1.55%
1.08%
3.47%
2.16%
2.01%
4.46%
3.40%
3.12%
5.64%
5.03%
4.61%
7.29%
7.45%
6.75%
9.39%
9.19%
8.23%
11.70%
17.54%
18.11%
18.37%
52.06%
55.01%
36.13%
3.47%
3.47%
4.46%
4.46%
5.64%
5.64%
7.29%
7.29%
9.39%
9.39%
11.70%
11.70%
18.37%
18.37%
36.13%
36.13%
0.84%
0.97%
2.32%
4.41%
6.69%
8.36%
16.17%
59.32%
1.08%
2.16%
2.16%
2.25%
0.28%
0.28%
3.13%
2.01%
2.88%
2.88%
4.50%
0.27%
0.27%
4.15%
3.12%
4.21%
4.21%
4.15%
0.94%
0.94%
4.97%
4.61%
5.13%
5.13%
7.14%
1.63%
1.63%
6.52%
6.75%
8.40%
8.40%
8.19%
2.61%
2.61%
8.56%
8.23%
10.10%
10.10%
11.72%
5.43%
5.43%
10.77%
18.11%
18.68%
18.68%
17.39%
14.99%
14.99%
16.74%
55.01%
46.14%
46.14%
42.21%
73.73%
73.73%
41.05%
Cuadro 5A 8
Concepto
IVA estimado
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1,563,623.90 28,026.16 42,555.18 54,199.83 68,464.80
83,251.31
104,681.46
136,007.30
166,185.18
261,102.06
619,150.63
Inversión pública
766,951.41 13,746.72 20,873.15 26,584.80 33,581.71
40,834.44
51,345.85
66,711.05
81,513.18
128,069.54
303,690.96
558,668.34
7,962.01 14,205.76 23,112.06
33,740.44
41,559.10
64,162.53
65,816.05
103,447.84
200,266.78
2,889,243.65 46,168.65 71,390.34 94,990.39 125,158.57
157,826.20
197,586.41
266,880.88
313,514.41
4,395.77
492,619.44 1,123,108.37
contribuyentes
17,584,630.47 287,410.68 437,074.79 551,053.11 729,483.03
20,473,874.10 333,579.33 508,465.13 646,043.50 854,641.60 1,031,364.78 1,343,582.29 1,771,827.65 2,207,853.12 3,435,434.54 8,341,082.16
244
873,538.58 1,145,995.89 1,504,946.77 1,894,338.71 2,942,815.10 7,217,973.79
Cuadro 5A 9
Alternativa B.
Concepto
IVA
estimado
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
Inversión pública
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
100.00%
0.79%
1.43%
2.54%
4.14%
6.04%
7.44%
11.48%
11.78%
18.52%
35.85%
100.00%
1.60%
2.47%
3.29%
4.33%
5.46%
6.84%
9.24%
10.85%
17.05%
38.87%
100.00%
1.63%
2.49%
3.13%
4.15%
4.97%
6.52%
8.56%
10.77%
16.74%
41.05%
100.00%
1.63%
2.48%
3.16%
4.17%
5.04%
6.56%
8.65%
10.78%
16.78%
40.74%
245
Cuadro 5 A.10
DESAGREGACION DE IMPUESTOS AL PATRIMONIO. ASIGNACION POR DECILES DE INGRESO.
IMPUESTOS
Capitales y Activos
Vivienda
Comercial urbano
Rural
Inmobiliario Municipal
Vivienda
Comercial urbano
Automotores Provincial y Municipal
Automóviles
Automóviles-taxis
Camiones
Colectivos
Proporciones
Recaudación total
488.69
45.35
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.00
0.92
0.00
1.36
0.00
1.55
0.80
1.99
1.97
2.19
5.12
2.95
13.57
3.91
39.90
5.38
82.44
7.91
344.89
17.18
64.58%
18.75%
16.67%
1170.00
339.68
302.10
23.47
13.35
11.89
25.18
18.78
15.53
27.34
20.75
15.84
38.89
24.28
18.69
54.11
26.19
20.58
55.88
29.85
27.05
91.96
35.76
25.82
150.39
40.44
37.75
217.29
50.74
42.64
485.50
79.54
86.31
77.50%
22.50%
1095.72
318.11
21.98
12.50
23.58
17.59
25.60
19.43
36.42
22.74
50.67
24.53
52.33
27.96
86.12
33.49
140.84
37.87
203.49
47.52
454.67
74.49
64.46%
3.56%
16.99%
12.89%
2.11%
673.90
37.24
177.60
134.73
22.01
7.42
1.07
4.43
3.36
0.63
8.08
1.89
6.66
5.05
1.12
12.16
2.23
8.32
6.31
1.32
20.54
2.77
10.14
7.69
1.64
23.21
3.41
12.30
9.33
2.01
38.45
3.77
14.84
11.26
2.23
63.11
4.57
18.31
13.89
2.70
74.27
5.03
21.89
16.60
2.97
141.61
5.47
29.73
22.55
3.23
285.06
7.04
50.99
38.68
4.16
ProporcioRecaudaDecil 1
nes
ción total
IMPUESTOS
488.69
0.00
Capitales y Activos
45.35
0.42
Vivienda
64.58%
1170.00
12.76
Comercial urbano
18.75%
339.68
6.09
Rural
16.67%
302.10
2.70
Vivienda
77.50%
1095.72
11.95
Comercial urbano
22.50%
318.11
5.70
Automóviles
64.46%
673.90
5.04
Automóviles-taxis
3.56%
37.24
0.82
16.99%
177.60
3.18
Camiones
12.89%
134.73
2.41
Colectivos
2.11%
22.01
0.48
Fuente: Elaboración propia en base a los cuadros respectivos del Capítulo V.
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.00
0.62
0.00
0.80
0.80
1.01
1.97
1.27
5.12
1.59
13.57
2.13
39.90
2.87
82.44
5.71
344.89
28.94
12.26
9.24
5.18
13.14
11.77
8.16
21.47
14.87
9.53
27.88
18.09
11.64
45.68
22.74
15.73
59.63
29.55
23.98
100.27
36.10
33.47
205.05
56.72
52.96
671.85
134.50
138.76
11.48
8.66
12.31
11.03
20.10
13.93
26.11
16.94
42.78
21.30
55.84
27. 67
93.91
33.81
192.03
53.12
629.20
125.96
5.64
1.46
4.83
3.67
0.86
8.55
1.76
6.16
4.67
1.04
14.74
2.27
7.78
5.90
1.34
16.73
2.79
9.46
7.17
1.65
28.54
3.22
11.89
9.02
1.91
48.94
4.12
15.45
11.72
2.43
58.90
4.62
18.88
14.32
2.73
128.93
5.82
29.66
22.50
3.44
357.90
10.36
70.32
53.35
6.12
246
Cuadro 5 A. 11
DESAGREGACION DE IMPUESTOS AL PATRIMONIO. PROPORCIONES SOBRE TOTAL RECAUDADO.
IMPUESTOS
Capitales y Activos
Vivienda
Comercial urbano
Rural
Vivienda
Comercial urbano
Automóviles
Automóviles-taxis
Camiones
Colectivos
Proporciones
Recaudación total
100.00%
100.00%
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.00%
2.03%
0.00%
3.01%
0.00%
3.43%
0.16%
4.39%
0.40%
4.82%
1.05%
6.52%
2.78%
8.62%
8.16%
11.85%
16.87%
17.45%
70.57%
37.88%
64.58%
18.75%
16.67%
100.00%
100.00%
100.00%
2.01%
3.93%
3.94%
2.15%
5.53%
5.14%
2.34%
6.11%
5.24%
3.32%
7.15%
6.19%
4.62%
7.71%
6.81%
4.78%
8.79%
8.95%
7.86%
10.53%
8.55%
12.85%
11.90%
12.50%
18.57%
14.94%
14.12%
41.50%
23.42%
28.57%
77.50%
22.50%
100.00%
100.00%
2.01%
3.93%
2.15%
5.53%
2.34%
6.11%
3.32%
7.15%
4.62%
7.71%
4.78%
8.79%
7.86%
10.53%
12.85%
11.90%
18.57%
14.94%
41.50%
23.42%
64.46%
3.56%
16.99%
12.89%
2.11%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
1.39%
4.49%
3.93%
3.93%
4.49%
1.94%
6.60%
5.53%
5.53%
6.60%
2.70%
7.70%
6.11%
6.11%
7.70%
4.13%
9.22%
7.15%
7.15%
9.22%
4.84%
9.86%
7.71%
7.71%
9.86%
8.13%
10.16%
8.79%
8.79%
10.16%
9.42%
11.89%
10.53%
10.53%
11.89%
12.49%
11.14%
11.90%
11.90%
11.14%
18.63%
11.74%
14.94%
14.94%
11.74%
36.32%
17.19%
23.42%
23.42%
17.19%
ProporcioRecaudaDecil 1
nes
ción total
IMPUESTOS
100.00%
0.00%
Capitales y Activos
100.00%
0.92%
Vivienda
64.58%
100.00%
1.09%
Comercial urbano
18.75%
100.00%
1.79%
Rural
16.67%
100.00%
0.89%
Vivienda
77.50%
100.00%
1.09%
Comercial urbano
22.50%
100.00%
1.79%
Automóviles
64.46%
100.00%
0.75%
Automóviles-taxis
3.56%
100.00%
2.19%
16.99%
100.00%
1.79%
Camiones
12.89%
100.00%
1.79%
Colectivos
2.11%
100.00%
2.19%
Fuente: Elaboración propia en base a los cuadros respectivos del Capítulo V.
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
0.00%
1.37%
0.00%
1.76%
0.16%
2.23%
0.40%
2.79%
1.05%
3.50%
2.78%
4.69%
8.16%
6.32%
16.87%
12.59%
70.57%
63.81%
1.05%
2.72%
1.71%
1.12%
3.47%
2.70%
1.83%
4.38%
3.15%
2.38%
5.32%
3.85%
3.90%
6.69%
5.21%
5.10%
8.70%
7.94%
8.57%
10.63%
11.08%
17.53%
16.70%
17.53%
57.42%
39.60%
45.93%
1.05%
2.72%
1.12%
3.47%
1.83%
4.38%
2.38%
5.32%
3.90%
6.69%
5.10%
8.70%
8.57%
10.63%
17.53%
16.70%
57.42%
39.60%
0.84%
3.93%
2.72%
2.72%
3.93%
1.27%
4.74%
3.47%
3.47%
4.74%
2.19%
6.08%
4.38%
4.38%
6.08%
2.48%
7.50%
5.32%
5.32%
7.50%
4.24%
8.66%
6.69%
6.69%
8.66%
7.26%
11.06%
8.70%
8.70%
11.06%
8.74%
12.41%
10.63%
10.63%
12.41%
19.13%
15.63%
16.70%
16.70%
15.63%
53.11%
27.81%
39.60%
39.60%
27.81%
247
249
Capítulo VI: Incidencia distributiva del conjunto de impuestos
En este apartado del trabajo se evalúan los efectos del sistema impositivo, en
términos agregados, sobre la distribución del ingreso para cada una de las
alternativas tomadas como base, tanto en lo que concierne a la propia distribución
como en lo que respecta a los criterios de asignación que involucra el análisis.
A. Marco global del estudio y alternativas analizadas
Tal como quedara expresado con anterioridad, el presente estudio se realizó
tomando en consideración dos alternativas de distribución de ingresos como punto
de partida. La alternativa A consta de agrupaciones decílicas de hogares de ingreso
por fuente per cápita sin corregir; la alternativa B, entretanto, está constituida por
deciles de individuos, de ingreso por fuente ajustado por adulto equivalente y
economías de escala internas al hogar, corregidos por subdeclaración de ingresos e
ingreso disponible según Cuentas Nacionales1.
Tanto para la Alternativa A, como para la B, se llevaron a cabo estimaciones
sobre la incidencia global del sistema tributario. En ambos casos, se evaluó el efecto
para dos tipos de clasificaciones de los tributos: económica y jurisdiccional, a través
de criterios de incidencia. Como cálculo adicional, también se estableció un ejercicio
comparativo con distintos criterios de asignación, para evaluar en cuánto se modifica
la incidencia de los impuestos ante un cambio en las hipótesis: ello se efectuó para
la Alternativa B, para el caso de la clasificación económica, lo que se la denominó
Alternativa B22. El Cuadro 6.1 sintetiza los cálculos llevados a cabo.
1
Los datos y definiciones respectivos fueron provistos por la DNPGS.
La Alternativa B2 lleva esa denominación por haber sido calculada para la distribución de ingresos
mencionada como Alternativa B. Sólo difiere en los criterios de incidencia: adopta, tanto para el caso
del impuesto a las ganancias de sociedades, como para los impuestos al trabajo, la hipótesis de que
su carga respectiva es trasladada, en su totalidad, al consumo en general.
2
249
Cuadro 6.1
SÍNTESIS DE ALTERNATIVAS DE DISTRIBUCIÓN Y CRITERIOS DE ASIGNACIÓN
Distribución de Ingresos
Deciles
Criterios de
Clasificación
incidencia
tributaria
Ingreso por
fuente
Alternativa A
Hogares
IPCF sin corregir
Según Cuadro Económica
2.1
Alternativa B
Alternativa B2
Personas
Personas
Jurisdiccional
IPAEEE
Según Cuadro Económica
corregido
2.1
Jurisdiccional
IPAEEE
Modificados
Económica
corregido
Notas:
IPCF: ingreso per cápita familiar, sin ajustar por subdeclaración de ingresos
IPAEEE: ingreso por fuente por adulto equivalente y economías de escala internas al hogar, ajustado por subdeclaración e
ingreso disponible según Cuentas Nacionales.
Criterios de incidencia mencionados en el Cuadro 2.1 del Capítulo II, y especificados en la evaluación particular de cada
impuesto.
Criterios Modificados: difieren sólo ligeramente de los anteriores 3
B. Evaluación de los resultados
1. Según clasificación económica de los impuestos
Los cuadros 6.2, 6.3 y 6.4 presentan los efectos del conjunto de impuestos para
el caso de la Alternativa A, y los cuadros 6.6, 6.7 y 6.8, hacen lo propio con los de la
Alternativa B. En ellos pueden apreciarse, respectivamente, la denominada carga o
concentración impositiva; el monto, en millones de pesos, de impuestos que recae
en cada decil, y la presión tributaria, es decir, el porcentaje del tributo asignado con
respecto al ingreso de cada decil.
Este conjunto de cuadros se complementa con
los 6.5 y 6.9, en donde se reflejan los índices de concentración, tanto del ingreso
pre-impuestos (Gini), como de los tributos, la diferencia entre ambos (Kakwani), y el
índice del ingreso post-impuestos (el marco teórico correspondiente se expone en el
Anexo Metodológico).
3
Según expresa la nota al pie anterior.
250
Cuadro 6.2
DISTRIBUCIÓN DE LOS IMPUESTOS POR NIVELES DE INGRESO
Deciles de hogares de ingreso por fuente per cápita sin corregir (decil1)
I) Carga impositiva: porcentaje del impuesto que aporta cada decil
DENOMINACIÓN
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Ganancias de personas físicas
Ganancias sociedades y benef. exterior
Total de Ganancias
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
2.03%
1.40%
0.00%
3.01%
2.07%
0.00%
3.43%
2.36%
0.16%
4.39%
3.07%
0.40%
4.82%
3.44%
1.05%
6.52%
4.81%
2.78%
8.62%
6.80%
8.16%
11.85%
10.70%
16.87%
17.45%
17.27%
70.57%
37.88%
48.07%
Aportes y contribuciones a seg. social
100.00%
2.74%
4.77%
5.67%
6.73%
7.81%
8.76%
11.34%
11.15%
15.03%
26.00%
Bienes personales y Patrimonio Neto
Capitales y Activos
Total de Patrimonios
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
2.03%
2.69%
2.44%
2.32%
2.26%
0.00%
3.01%
3.28%
2.91%
3.28%
2.84%
0.00%
3.43%
3.53%
3.19%
4.00%
3.17%
0.16%
4.39%
4.52%
4.18%
5.32%
4.15%
0.40%
4.82%
5.57%
5.32%
5.98%
5.05%
1.05%
6.52%
6.22%
5.68%
8.44%
6.02%
2.78%
8.62%
8.47%
8.46%
9.89%
8.20%
8.16%
11.85%
12.62%
12.64%
12. 24%
12.08%
16.87%
17.45%
17.15%
17.75%
17.14%
17.30%
70.57%
37.88%
35.95%
37.43%
31.38%
38.93%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
Ingresos Brutos Provincial
Inspección, Seguridad e Higiene Municipal
Total Bienes y Servicios
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
3.44%
4.48%
2.52%
4.60%
3.38%
3.38%
3.39%
5.12%
5.71%
4.20%
6.46%
4.97%
4.97%
5.02%
5.60%
5.94%
5.06%
6.96%
5.59%
5.59%
5.56%
6.80%
7.65%
6.55%
7.89%
6.63%
6.63%
6.79%
7.54%
9.01%
7.44%
8.25%
7.28%
7.28%
7.57%
8.79%
9.45%
8.95%
9.16%
8.43%
8.43%
8.77%
10.48%
11.43%
10.99%
10.57%
10.40%
10.40%
10.58%
12.05%
11.18%
12.99%
11.62%
11.74%
11.74%
12.04%
15.39%
14.04%
16.08%
14.06%
15.35%
15.35%
15.38%
24.80%
21.11%
25.23%
20.42%
26.22%
26.22%
24.91%
Total Comercio Exterior
100.00%
100.00%
100.00%
3.77%
3.77%
3.77%
5.38%
5.38%
5.38%
5.91%
5.91%
5.91%
7.00%
7.00%
7.00%
7.57%
7.57%
7.57%
8.71%
8.71%
8.71%
10.45%
10.45%
10.45%
11.81%
11.81%
11.81%
15.15%
15.15%
15.15%
24.26%
24.26%
24.26%
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
7.15%
7.71%
8.79%
10.53%
11.90%
14.94%
23.42%
100.00%
2.95%
4.51%
5.10%
6.20%
6.99%
8.12%
10.18%
11.63%
15.60%
28.72%
INGRESO DISPONIBLE
100.00%
2.54%
4.19%
5.12%
6.21%
7.03%
8.31%
10.06%
11.64%
15.67%
29.22%
CONSUMO DEL HOGAR
100.00%
3.93%
5.53%
6.11%
7.15%
7.71%
8.79%
10.53%
11.90%
14.94%
23.42%
Fuente: Elaboración propia en base a datos de DNIAF, DNCFP, AFIP, DNPGS e INDEC (ENGH)
251
Cuadro 6.3
DISTRIBUCION DE LOS IMPUESTOS POR NIVELES DE INGRESO
II) Monto de impuesto que recae en cada decil
En millones de pesos corrientes
DENOMINACION
Total de Gananci as
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
2598.47
5735.31
8333.78
0.00
116.58
116.58
0.00
172.43
172.43
0.00
196.56
196.56
4.27
251.90
256.17
10.48
276.43
286.92
27.21
373.69
400.90
72.15
494.59
566.74
212.14
679.86
892.01
438.36
1000.75
1439.11
1833.85
2172.51
4006.36
19258.91
527.21
918.91
1091.10
1297.09
1504.55
1686.60
2184.64
2146.96
2894.93
5006.93
Capitales y Activos
488.69
45.35
1811.78
1413.83
1045.48
4805.12
0.00
0.92
48.71
34.48
24.30
108.42
0.00
1.36
59.49
41.17
34.27
136.29
0.00
1.55
63.92
45.03
41.87
152.38
0.80
1.99
81.86
59.16
55.62
199.44
1.97
2.19
100.88
75.20
62.54
242.77
5.12
2.95
112.78
80.29
88.24
289.39
13.57
3.91
153.55
119.61
103.41
394.05
39.90
5.38
228.57
178.71
127.95
580.50
82.44
7.91
310.67
251.01
179.17
831.21
344.89
17.18
651.34
529.16
328.11
1870.67
20473.87
1901.11
3927.08
164.77
6009.07
808.85
33284.75
704.58
85.13
98.78
7.58
203.27
27.36
1126.70
1047.85
108.54
164.77
10.65
298.91
40.24
1670.96
1145.75
112.93
198.63
11.47
336.20
45.25
1850.23
1392.76
145.44
257.33
13.00
398.39
53.63
2260.55
1544.74
171.28
292.20
13.60
437.39
58.87
2518.09
1798.71
179.57
351.41
15.10
506.30
68.15
2919.23
2146.08
217.39
431.73
17.42
624.95
84.12
3521.68
2466.19
212.52
509.97
19.14
705.35
94.94
4008.12
3150.20
266.98
631.59
23.16
922.51
124.17
5118.61
5077.02
401.34
990.67
33.65
1575.80
212.11
8290.59
2435.11
391.91
2827.02
91.81
14.78
106.59
130.90
21.07
151.97
144.02
23.18
167.19
170.51
27.44
197.95
184.25
29.65
213.90
212.05
34.13
246.18
254.46
40.95
295.41
287.54
46.28
333.82
368.86
59.37
428.23
590.71
95.07
685.78
3511.88
138.00
194.14
214.50
251.05
270.80
308.64
369.74
418.06
524.64
822.31
72021.47
2123.50
3244.70
3671.96
4462.25
5037.04
5850.94
7332.27
8379.45
11236.72
20682.64
169891.13
4323.33
7116.32
8699.17
10549.65
11935.54
14124.28
17095.90
19783.39
26614.76
49648.78
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
252
Cuadro 6.4
III) Presión tributaria: porcentaje del impuesto asignado con respecto al ingreso de cada decil
DENOMINACION
Total de Ganancias
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1.53%
3.38%
4.91%
0.00%
2.70%
2.70%
0.00%
2.42%
2.42%
0.00%
2.26%
2.26%
0.04%
2.39%
2.43%
0.09%
2.32%
2.40%
0.19%
2.65%
2.84%
0.42%
2.89%
3.32%
1.07%
3.44%
4.51%
1.65%
3.76%
5.41%
3.69%
4.38%
8.07%
11.34%
12.19%
12.91%
12.54%
12.30%
12.61%
11.94%
12.78%
10.85%
10.88%
10.08%
Capitales y Activos
0.29%
0.03%
1.07%
0.83%
0.62%
2.83%
0.00%
0.02%
1.13%
0.80%
0.56%
2.51%
0.00%
0.02%
0.84%
0.58%
0.48%
1.92%
0.00%
0.02%
0.73%
0.52%
0.48%
1.75%
0.01%
0.02%
0.78%
0.56%
0.53%
1.89%
0.02%
0.02%
0.85%
0.63%
0.52%
2.03%
0.04%
0.02%
0.80%
0.57%
0.62%
2.05%
0.08%
0.02%
0.90%
0.70%
0.60%
2.30%
0.20%
0.03%
1.16%
0.90%
0.65%
2.93%
0.31%
0.03%
1.17%
0.94%
0.67%
3.12%
0.69%
0.03%
1.31%
1.07%
0.66%
3.77%
12.05%
1.12%
2.31%
0.10%
3.54%
0.48%
19.59%
16.30%
1.97%
2.28%
0.18%
4.70%
0.63%
26.06%
14.72%
1.53%
2.32%
0.15%
4.20%
0.57%
23.48%
13.17%
1.30%
2.28%
0.13%
3.86%
0.52%
21.27%
13.20%
1.38%
2.44%
0.12%
3.78%
0.51%
21.43%
12.94%
1.44%
2.45%
0.11%
3.66%
0.49%
21.10%
12.73%
1.27%
2.49%
0.11%
3.58%
0.48%
20.67%
12.55%
1.27%
2.53%
0.10%
3.66%
0.49%
20.60%
12.47%
1.07%
2.58%
0.10%
3.57%
0.48%
20.26%
11.84%
1.00%
2.37%
0.09%
3.47%
0.47%
19.23%
10.23%
0.81%
2.00%
0.07%
3.17%
0.43%
16.70%
1.43%
0.23%
1.66%
2.12%
0.34%
2.47%
1.84%
0.30%
2.14%
1.66%
0.27%
1.92%
1.62%
0.26%
1.88%
1.54%
0.25%
1.79%
1.50%
0.24%
1.74%
1.49%
0.24%
1.73%
1.45%
0.23%
1.69%
1.39%
0.22%
1.61%
1.19%
0.19%
1.38%
2.07%
3.19%
2.73%
2.47%
2.38%
2.27%
2.19%
2.16%
2.11%
1.97%
1.66%
42.39%
49.12%
45.60%
42.21%
42.30%
42.20%
41.42%
42.89%
42.36%
42.22%
41.66%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
253
Cuadro 6.5
RESUMEN INDICES DE CONCENTRACION
Deciles individuales de ingreso por fuente per cápita sin corregir (decil1)- Año 1997
INDICES
IMPUESTOS
Gini - Distribución
del Ingreso
Concentración
Impuestos
Kakwani
Gini Postimpuestos
Incidencia sobre el ingreso
Ganancias Sociedades
Total Ganancias
0.48014
0.48014
0.48014
0.85834
0.58016
0.66690
0.37821
0.10002
0.18676
0.47426
0.47664
0.47050
Seguridad social
0.48014
0.44285
-0.03729
0.48490
Inmobiliario
Automotores
Total Patrimonios
0.48014
0.48014
0.48014
0.48014
0.85834
0.56614
0.52555
0.58716
0.37821
0.08601
0.04541
0.10702
0.47905
0.47847
0.47986
0.47702
Valor Agregado
Internos
Ingresos Brutos Provinciales
Combustibles
0.48014
0.48014
0.48014
0.48014
0.42818
0.37158
0.43903
0.46138
-0.05196
-0.10855
-0.04111
-0.01876
0.48726
0.48137
0.48164
0.48058
Total Sistema Impositivo
0.48014
0.46971
-0.01043
0.48781
INDICES
IMPUESTOS
Gini - Distribución
del Ingreso
Concentración
Impuestos
Kakwani
Gini Postimpuestos
Incidencia sobre el consumo
0.4029
0.4697
0.0669
0.3274
Fuente: Cálculos propios en base a cuadros anteriores
Para cada una de las alternativas, los cuadros I, de carga tributaria, expresan el
porcentaje del gravamen que recae en cada decil, tanto para cada uno de los
impuestos como para el sistema tributario en su conjunto. A fines comparativos, se
refleja también la concentración del ingreso pre-impuestos, dada por la distribución
original.
254
Cuadro 6.6
Deciles individuales de ingreso por fuente por adulto equivalente y economías de escala corregidos por subdeclaración (por fuente y quintil) - dec2aepEn base al ingreso per cápita familiar corregido por subdeclaración (ipcf2), ajustado por ingreso disponible de 1997, con ajuste de consumos
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
0.92%
0.63%
0.00%
1.37%
0.95%
0.00%
1.76%
1.21%
0.16%
2.23%
1.59%
0.40%
2.79%
2.05%
1.05%
3.50%
2.73%
2.78%
4.69%
4.09%
8.16%
6.32%
6.90%
16.87%
12.59%
13.93%
70.57%
63.81%
65.92%
100.00%
1.55%
2.88%
3.67%
5.00%
6.22%
7.89%
10.00%
12.45%
17.76%
32.58%
Capitales y Activos
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
0.92%
1.19%
1.25%
1.14%
1.07%
0.00%
1.37%
1.47%
1.42%
1.57%
1.33%
0.00%
1.76%
1.83%
1.65%
2.12%
1.65%
0.16%
2.23%
2.53%
2.41%
3.06%
2.37%
0.40%
2.79%
3.18%
3.04%
3.62%
2.95%
1.05%
3.50%
4.64%
4.53%
5.22%
4.36%
2.78%
4.69%
6.25%
5.91%
7.91%
6.14%
8.16%
6.32%
9.37%
9.03%
9.51%
9.15%
16.87%
12.59%
17.37%
17.34%
18.21%
17.45%
70.57%
63.81%
52.16%
53.41%
47.64%
53.53%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
1.63%
2.17%
1.09%
2.24%
1.60%
1.60%
1.59%
2.48%
3.02%
2.03%
3.23%
2.54%
2.54%
2.48%
3.16%
3.68%
2.56%
4.19%
3.24%
3.24%
3.14%
4.17%
5.01%
3.70%
5.03%
4.17%
4.17%
4.17%
5.04%
5.55%
4.88%
6.04%
5.12%
5.12%
5.07%
6.56%
7.72%
5.94%
7.24%
6.44%
6.44%
6.53%
8.65%
9.59%
8.60%
9.14%
8.34%
8.34%
8.64%
10.78%
11.09%
11.19%
10.87%
10.33%
10.33%
10.76%
16.78%
16.12%
17.45%
16.27%
16.28%
16.28%
16.72%
40.74%
36.06%
42.56%
35.76%
41.93%
41.93%
40.91%
100.00%
100.00%
100.00%
1.67%
1.67%
1.67%
2.57%
2.57%
2.57%
3.25%
3.25%
3.25%
4.19%
4.19%
4.19%
5.06%
5.06%
5.06%
6.46%
6.46%
6.46%
8.49%
8.49%
8.49%
10.45%
10.45%
10.45%
16.78%
16.78%
16.78%
41.07%
41.07%
41.07%
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
100.00%
1.45%
2.35%
2.98%
3.98%
4.90%
6.32%
8.31%
10.64%
16.72%
42.36%
INGRESO DISPONIBLE
100.00%
1.05%
2.03%
2.83%
3.66%
4.76%
6.05%
7.78%
10.51%
16.22%
45.11%
CONSUMO DEL HOGAR
100.00%
1.72%
2.85%
3.59%
4.48%
5.56%
6.80%
8.66%
11.43%
16.45%
38.45%
255
Cuadro 6.7
DENOMINACION
Total de Ganancias
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
2598.47
5735.31
8333.78
0.00
52.56
52.56
0.00
78.86
78.86
0.00
101.19
101.19
4.27
128.01
132.28
10.48
160.30
170.78
27.21
200.62
227.83
72.15
269.01
341.17
212.14
362.69
574.83
438.36
722.15
1160.51
1833.85
3659.93
5493.78
19258.91
297.80
554.09
706.57
963.45
1198.14
1519.27
1926.35
2397.35
3421.13
6274.76
Capitales y Activos
488.69
45.35
1811.78
1413.83
1045.48
4805.12
0.00
0.42
21.55
17.65
11.93
51.55
0.00
0.62
26.68
20.14
16.46
63.91
0.00
0.80
33.08
23.34
22.18
79.40
0.80
1.01
45.87
34.03
32.01
113.73
1.97
1.27
57.61
43.05
37.81
141.70
5.12
1.59
84.15
64.08
54.58
209.51
13.57
2.13
113.15
83.51
82.65
295.01
39.90
2.87
169.84
127.72
99.45
439.77
82.44
5.71
314.73
245.15
190.35
838.39
344.89
28.94
945.11
755.16
498.05
2572.15
20473.87
1901.11
3927.08
164.77
6009.07
808.85
33284.75
333.58
41.34
42.83
3.70
96.36
12.97
530.78
508.47
57.36
79.69
5.32
152.80
20.57
824.21
646.04
69.97
100.56
6.90
194.80
26.22
1044.48
854.64
95.17
145.12
8.28
250.72
33.75
1387.69
1031.36
105.51
191.83
9.95
307.37
41.37
1687.40
1343.58
146.71
233.22
11.92
387.17
52.11
2174.72
1771.83
182.29
337.57
15.06
501.30
67.48
2875.53
2207.85
210.74
439.55
17.92
620.96
83.58
3580.60
3435.43
306.39
685.22
26.80
978.10
131.66
5563.61
8341.08
685.62
1671.49
58.92
2519.49
339.14
13615.73
2435.11
391.91
2827.02
40.79
6.56
47.35
62.56
10.07
72.62
79.06
12.72
91.78
102.06
16.43
118.49
123.33
19.85
143.18
157.21
25.30
182.51
206.79
33.28
240.07
254.43
40.95
295.38
408.68
65.77
474.45
1000.21
160.98
1161.19
3511.88
62.95
95.58
121.73
153.77
186.98
235.11
305.47
373.25
586.43
1390.61
72021.47
1042.99
1689.27
2145.15
2869.41
3528.18
4548.95
5983.59
7661.18
12044.52
30508.22
169891.12
1778.05
3446.95
4809.93
6213.01
8091.55
10270.64
13225.12
17853.27
27556.28
76646.33
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
256
Cuadro 6.8
DENOMINACION
Total de Ganancias
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1.53%
3.38%
4.91%
0.00%
2.96%
2.96%
0.00%
2.29%
2.29%
0.00%
2.10%
2.10%
0.07%
2.06%
2.13%
0.13%
1.98%
2.11%
0.26%
1.95%
2.22%
0.55%
2.03%
2.58%
1.19%
2.03%
3.22%
1.59%
2.62%
4.21%
2.39%
4.78%
7.17%
11.34%
16.75%
16.07%
14.69%
15.51%
14.81%
14.79%
14.57%
13.43%
12.42%
8.19%
Capitales y Activos
0.29%
0.03%
1.07%
0.83%
0.62%
2.83%
0.00%
0.02%
1.21%
0.99%
0.67%
2.90%
0.00%
0.02%
0.77%
0.58%
0.48%
1.85%
0.00%
0.02%
0.69%
0.49%
0.46%
1.65%
0.01%
0.02%
0.74%
0.55%
0.52%
1.83%
0.02%
0.02%
0.71%
0.53%
0.47%
1.75%
0.05%
0.02%
0.82%
0.62%
0.53%
2.04%
0.10%
0.02%
0.86%
0.63%
0.62%
2.23%
0.22%
0.02%
0.95%
0.72%
0.56%
2.46%
0.30%
0.02%
1.14%
0.89%
0.69%
3.04%
0.45%
0.04%
1.23%
0.99%
0.65%
3.36%
12.05%
1.12%
2.31%
0.10%
3.54%
0.48%
19.59%
18.76%
2.32%
2.41%
0.21%
5.42%
0.73%
29.85%
14.75%
1.66%
2.31%
0.15%
4.43%
0.60%
23.91%
13.43%
1.45%
2.09%
0.14%
4.05%
0.55%
21.72%
13.76%
1.53%
2.34%
0.13%
4.04%
0.54%
22.34%
12.75%
1.30%
2.37%
0.12%
3.80%
0.51%
20.85%
13.08%
1.43%
2.27%
0.12%
3.77%
0.51%
21.17%
13.40%
1.38%
2.55%
0.11%
3.79%
0.51%
21.74%
12.37%
1.18%
2.46%
0.10%
3.48%
0.47%
20.06%
12.47%
1.11%
2.49%
0.10%
3.55%
0.48%
20.19%
10.88%
0.89%
2.18%
0.08%
3.29%
0.44%
17.76%
1.43%
0.23%
1.66%
2.29%
0.37%
2.66%
1.81%
0.29%
2.11%
1.64%
0.26%
1.91%
1.64%
0.26%
1.91%
1.52%
0.25%
1.77%
1.53%
0.25%
1.78%
1.56%
0.25%
1.82%
1.43%
0.23%
1.65%
1.48%
0.24%
1.72%
1.30%
0.21%
1.51%
2.07%
3.54%
2.77%
2.53%
2.47%
2.31%
2.29%
2.31%
2.09%
2.13%
1.81%
42.39%
58.66%
49.01%
44.60%
46.18%
43.60%
44.29%
45.24%
42.91%
43.71%
39.80%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
257
Cuadro 6.9
RESUMEN INDICES DE CONCENTRACIÓN
Deciles individuales de ingreso por fuente por adulto equivalente y economías de escala corregidos por
subdeclaración (por fuente y quintil) - dec2aep-. Año 1997
En base al ingreso per cápita familiar corregido por subdeclaración (ipcf2), ajustado por ingreso disponible de 1997, con ajuste
de consumos
INDICES
IMPUESTOS
Gini- Distribución
del Ingreso
Concentración
Impuestos
Kakwani
Gini Postimpuestos
Total Ganancias
0.54812
0.54812
0.54812
0.80264
0.67556
0.71518
0.25452
0.12744
0.16706
0.54417
0.54367
0.53950
Seguridad social
0.54812
0.44422
-0.10390
0.56140
Inmobiliario
Automotores
Total Patrimonios
0.54812
0.54812
0.54812
0.54812
0.80264
0.62463
0.58810
0.63526
0.25452
0.07651
0.03998
0.08714
0.54739
0.54664
0.54787
0.54558
Valor Agregado
Internos
Combustibles
0.54812
0.54812
0.54812
0.54812
0.50530
0.44977
0.50848
0.54022
-0.04282
-0.09835
-0.03964
-0.00790
0.55399
0.54923
0.54957
0.54831
0.54812
0.52165
-0.02647
0.56760
INDICES
IMPUESTOS
Gini- Distribución
del Ingreso
Concentración
Impuestos
Kakwani
Gini Postimpuestos
0.4790
0.5217
0.0427
0.4237
Los cuadros II, de montos asignados, muestran, en millones de pesos
corrientes, la magnitud de gravamen que soporta cada decil de ingresos; allí se
puede verificar, además, el monto de ingreso disponible que detenta cada decil, de
acuerdo a la asimilación de la distribución del ingreso de la ENGH, tanto per cápita
familiar como ajustado por adulto equivalente y economías de escala internas al
hogar con el marco del ingreso disponible de Cuentas Nacionales4. La presión
tributaria está expresada en los cuadros III; en ellos se relaciona la carga impositiva
que soporta cada decil con el ingreso que detenta.
4
Los cálculos respectivos se derivan para los Cuadros 3 y 4 del Anexo Estadístico.
258
Tanto en la Alternativa A como en la B, si bien con diferencias de grado, puede
advertirse, como evaluación general, que el sistema resulta ser regresivo, aunque
muy próximo a la proporcionalidad. Esto puede verificarse al evaluar los índices
respectivos: partiendo de un Gini, para el ingreso pre-impuestos de 0.4801, y de
0.5480, respectivamente, los índices de concentración de impuestos son mayores
(0.47 y 0.52), lo que determina que el Kakwani arroje valores negativos (-0.01 y 0.027). Esto hace que el índice de Gini, una vez incluidos en los ingresos los efectos
de los impuestos, lleve a cifras mayores (0.488 y 0.568), reflejando una mayor
desigualdad en la distribución5 6.
El efecto regresivo, si bien leve, puede evaluarse a partir de considerar el
comportamiento de cada impuesto en particular, para cada una de las alternativas.
Los mismos cuadros de índices referidos con anterioridad muestran, para los tributos
más relevantes, y siempre de acuerdo a los criterios de incidencia aplicados, cuáles
pueden considerarse como regresivos y cuáles como progresivos: allí se establece
que los impuestos a las ganancias, tanto personas físicas como sociedades de
capital, y los impuestos al patrimonio (inmobiliario, bienes personales, automotores,
etc.), pueden calificarse como progresivos, mientras que los referidos a la seguridad
social y a los consumos, como IVA, Internos, Ingresos Brutos y Combustibles, entre
otros, son regresivos, en una magnitud que más que compensa la progresividad de
los anteriormente referidos.
Los efectos comentados pueden vislumbrarse de una manera más clara al
apreciar los gráficos respectivos: en ellos se compara la concentración de los
impuestos con la del ingreso: así, aquellos tributos que posean una curva más
cercana a la diagonal del gráfico serán los más igualitarios, y, por ende, serán
regresivos por estar dispuestos sobre la concentración del ingreso; aquellos por
debajo de la anterior tendrán un efecto progresivo, ya que indicarán que los deciles
de mayor ingreso soportan una parte proporcionalmente mayor de la carga que los
deciles inferiores.
5
Los indicadores de incidencia sobre el consumo no toman al consumo per cápita familiar como
indicador de bienestar, sino que reflejan la incidencia considerando la presión tributaria sobre el
consumo de cada decil de ingreso. Según consta en los índices, el sistema es aquí progresivo.
6
Además de los cuadros aquí reproducidos, en el Anexo Estadístico se incluyen los referidos a la
presión tributaria diferencial (carga del impuesto con relación a la concentración del ingreso), y a la
presión en relación al consumo de cada decil de ingreso, según nota anterior.
259
Gráfico 1.
Curvas de concentración de impuestos
Alternativa A
100%
90%
80%
Concentración
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Deciles
Ganancias P. F.
Seguridad social
IVA
Ingresos Brutos
Ganancias Soc.
Ingreso
Internos
Gráfico 2.
Alternativa B
100%
90%
80%
Concentración
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Deciles
Ganancias P. F.
Seguridad social
IVA
Ingresos Brutos
Ganancias Soc.
Ingreso
260
Internos
10
A partir de los gráficos y de los cuadros de Carga Tributaria puede apreciarse
que la utilización de una u otra alternativa de distribución del ingreso, si bien no
convierte a un tributo progresivo en regresivo, o viceversa, sí hace variar los grados
respectivos de incidencia. Así, puede apreciarse que Seguridad Social aumenta
fuertemente su regresividad: al utilizar la distribución de asalariados como parte
fundamental para asignar la carga tributaria, y pese a ser ésta mucho menos
igualitaria en la distribución por fuentes de la Alternativa B7, lo es en una forma aún
menos concentrada que la distribución ajustada del ingreso. Esta característica hace
que, inclusive, supere a los impuestos internos en el segundo de los casos, lo que
debe apreciarse apelando al indicador de bienestar al cruzarse las curvas de
concentración: el grado en que el IVA e Ingresos Brutos influyen negativamente en
el ingreso, es, pese a los distintos supuestos de traslación, bastante similar.
El efecto neto de la política tributaria sobre la distribución del ingreso puede
verse en los gráficos 3 y 4 subsiguientes: en ellos se evalúa la incidencia global del
sistema. En ambas variantes, y pese a lo exiguo del margen diferencial que lleva a
una ligera superposición de las curvas, puede verificarse, de la comparación, que la
curva de concentración de impuestos está por encima de la del ingreso, es decir,
que los tributos se distribuyen de manera más igualitaria que el propio indicador de
bienestar, lo que hace que el sistema resulte regresivo. Este hecho resalta al
comparar la curva de concentración del ingreso antes de impuestos con la del
indicador de bienestar post acción tributaria: al resultar, ésta, más próxima a los
extremos del gráfico (perfecta desigualdad) se verifica, en forma concomitante con
los índices anteriores, la regresividad, aunque ligera, del sistema.
7
Los cuadros base de ingreso por fuentes, junto con los asignadores de la Encuesta Nacional de
Gastos de los Hogares, se incluyen en el Anexo Estadístico.
261
Gráfico 3.
Incidencia distributiva de los impuestos
Alternativa A
100%
90%
80%
Ingreso acumulado
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Deciles
Ingreso disponible bruto
Concentración de impuestos
Ingreso disponible neto
Gráfico 4.
Alternativa B
100%
90%
80%
Ingreso acumulado
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Deciles
Exclusivamente en términos comparativos, no sin soslayar las diferencias en las
distribuciones de ingreso que le dieron origen, en el Gráfico 5 se presentan las
presiones tributarias para cada una de las alternativas, reflejadas en los cuadros 6.4
y 6.8. En él se verifica la mayor presión que recae en los primeros deciles para la
alternativa de ingresos ajustados, y menor en los de ingreso mayores; la alternativa
A se muestra como mucho más proporcional, sobre todo a partir del tercer decil: en
ella, el primer tramo soporta una presión del 49%, mientras que en la B, se eleva
262
casi al 57% del ingreso; para los últimos, entretanto, arrojan un 42% y un 40%,
respectivamente.
Para ambas alternativas, aunque en forma más marcada en la B, se verifica que
la presión tributaria es decreciente con el ingreso: la carga impositiva que soportan
los deciles más ricos, si bien resulta ser superior a la de los más pobres en términos
absolutos, es inferior a la proporción del ingreso que detentan los tramos referidos
de la distribución, con lo cual el sistema tributario, evaluado en su conjunto, tiene un
efecto negativo sobre la distribución de los ingresos de la sociedad.
Gráfico 5.
Presión tributaria por deciles de ingreso
Presentación de alternativas
65.00%
60.00%
55.00%
Presión tributaria
50.00%
45.00%
40.00%
35.00%
30.00%
25.00%
1
2
3
4
5
6
7
8
Deciles
1997 (A)
1997 (B)
263
9
10
2. Según clasificación jurisdiccional de los tributos
En
los
cuadros
subsiguientes se efectúa el análisis clasificando a los
gravámenes desde un punto de vista jurisdiccional: es decir, se agrupan los
impuestos de acuerdo a su correspondencia con el nivel nacional, provincial y
municipal. Esto se lleva a cabo con el fin de poder establecer cuál es la jurisdicción
que incide de manera más regresiva en la distribución del ingreso, y cuál coloca
impuestos que procuren mejorar el bienestar.
Para ambas alternativas de distribución, los resultados se muestran en los
cuadros 6.10, 6.11 y 6.12 (en el caso de la A), y 6.13, 6.14 y 6.15 (para la B); en el
6.16 y el 6.17 pueden verificarse los índices de desigualdad.
Tanto del caso A como del B se trasunta una ligera regresividad de los sistemas
tributarios nacional y provincial; el municipal resulta ser, en cambio, mínimamente
progresivo, casi proporcional. Ello se refleja en los indicadores de bienestar: el índice
de Kakwani es negativo para los primeros niveles jurisdiccionales, y positivo para el
tercero. Sin embargo, de la comparación entre ambas alternativas de distribución de
ingresos surge que entre los impuestos nacionales y provinciales se invierte el orden
de importancia en cuanto a su regresividad: en la A, los provinciales influyen en
forma más negativa sobre la distribución que los nacionales, lo que ocurre en forma
inversa para la Alternativa B.
El comportamiento que se observa puede deberse a varias razones: la base
imponible, la estructura de los gravámenes, los criterios de incidencia y la
distribución de ingresos utilizada como base deben tomarse en consideración. Así,
puede verificarse, para el caso de los impuestos municipales, que de la comparación
entre la carga tributaria que soporta cada decil y el ingreso que detenta, surge que la
primera excede a la segunda a partir del quinto decil: la presión tributaria es, por
consiguiente, creciente, dada la importancia relativa de los tributos inmobiliario y a
los automotores, cuya incidencia se estimara progresiva oportunamente.
264
Cuadro 6.10
DISTRIBUCION DE LOS IMPUESTOS POR NIVELES DE INGRESO POR JURISDICCION
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total Ganancias
Capitales y Activos
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
Total Impuestos Nacionales
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
2.03%
1.40%
2.74%
0.00%
2.03%
0.17%
3.44%
4.48%
2.52%
4.60%
3.39%
3.77%
3.77%
3.77%
3.93%
2.87%
0.00%
3.01%
2.07%
4.77%
0.00%
3.01%
0.26%
5.12%
5.71%
4.20%
6.46%
5.03%
5.38%
5.38%
5.38%
5.53%
4.49%
0.00%
3.43%
2.36%
5.67%
0.00%
3.43%
0.29%
5.60%
5.94%
5.06%
6.96%
5.55%
5.91%
5.91%
5.91%
6.11%
5.10%
0.16%
4.39%
3.07%
6.73%
0.16%
4.39%
0.52%
6.80%
7.65%
6.55%
7.89%
6.83%
7.00%
7.00%
7.00%
7.15%
6.21%
0.40%
4.82%
3.44%
7.81%
0.40%
4.82%
0.78%
7.54%
9.01%
7.44%
8.25%
7.64%
7.57%
7.57%
7.57%
7.71%
7.02%
1.05%
6.52%
4.81%
8.76%
1.05%
6.52%
1.51%
8.79%
9.45%
8.95%
9.16%
8.86%
8.71%
8.71%
8.71%
8.79%
8.16%
2.78%
8.62%
6.80%
11.34%
2.78%
8.62%
3.27%
10.48%
11.43%
10.99%
10.57%
10.63%
10.45%
10.45%
10.45%
10.53%
10.24%
8.16%
11.85%
10.70%
11.15%
8.16%
11.85%
8.48%
12.05%
11.18%
12.99%
11.62%
12.12%
11.81%
11.81%
11.81%
11.90%
11.54%
16.87%
17.45%
17.27%
15.03%
16.87%
17.45%
16.92%
15.39%
14.04%
16.08%
14.06%
15.39%
15.15%
15.15%
15.15%
14.94%
15.54%
70.57%
37.88%
48.07%
26.00%
70.57%
37.88%
67.80%
24.80%
21.11%
25.23%
20.42%
24.57%
24.26%
24.26%
24.26%
23.42%
28.83%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
Total Impuestos Provinciales
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
3.38%
2.69%
2.32%
3.93%
3.28%
4.97%
3.28%
3.28%
5.53%
4.65%
5.59%
3.53%
4.00%
6.11%
5.21%
6.63%
4.52%
5.32%
7.15%
6.26%
7.28%
5.57%
5.98%
7.71%
6.96%
8.43%
6.22%
8.44%
8.79%
8.13%
10.40%
8.47%
9.89%
10.53%
10.06%
11.74%
12.62%
12.24%
11.90%
11.96%
15.35%
17.15%
17.14%
14.94%
15.73%
26.22%
35.95%
31.38%
23.42%
27.76%
Inmobiliario Urbano (inc. ABL)
Automotores
Otros municipales
Total Impuestos Municipales
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
2.44%
3.38%
2.32%
3.93%
3.16%
2.91%
4.97%
3.28%
5.53%
4.29%
3.19%
5.59%
4.00%
6.11%
4.77%
4.18%
6.63%
5.32%
7.15%
5.80%
5.32%
7.28%
5.98%
7.71%
6.61%
5.68%
8.43%
8.44%
8.79%
7.47%
8.46%
10.40%
9.89%
10.53%
9.66%
12.64%
11.74%
12.24%
11.90%
12.17%
17.75%
15.35%
17.14%
14.94%
16.22%
37.43%
26.22%
31.38%
23.42%
29.85%
INGRESO DISPONIBLE
CONSUMO DEL HOGAR
100.00%
100.00%
100.00%
2.95%
2.54%
3.93%
4.51%
4.19%
5.53%
5.10%
5.12%
6.11%
6.20%
6.21%
7.15%
6.99%
7.03%
7.71%
8.12%
8.31%
8.79%
10.18%
10.06%
10.53%
11.63%
11.64%
11.90%
15.60%
15.67%
14.94%
28.72%
29.22%
23.42%
265
Cuadro 6.11
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total Ganancias
Capitales y Activos
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
2598.47
5735.31
8333.78
19258.91
488.69
45.35
534.04
20473.87
1901.11
3927.08
164.77
26466.83
2435.11
391.91
2827.02
223.94
57644.53
0.00
116.58
116.58
527.21
0.00
0.92
0.92
704.58
85.13
98.78
7.58
896.07
91.81
14.78
106.59
8.80
1656.17
0.00
172.43
172.43
918.91
0.00
1.36
1.36
1047.85
108.54
164.77
10.65
1331.81
130.90
21.07
151.97
12.38
2588.86
0.00
196.56
196.56
1091.10
0.00
1.55
1.55
1145.75
112.93
198.63
11.47
1468.78
144.02
23.18
167.19
13.68
2938.86
4.27
251.90
256.17
1297.09
0.80
1.99
2.79
1392.76
145.44
257.33
13.00
1808.53
170.51
27.44
197.95
16.01
3578.54
10.48
276.43
286.92
1504.55
1.97
2.19
4.16
1544.74
171.28
292.20
13.60
2021.83
184.25
29.65
213.90
17.27
4048.63
27.21
373.69
400.90
1686.60
5.12
2.95
8.07
1798.71
179.57
351.41
15.10
2344.78
212.05
34.13
246.18
19.68
4706.22
72.15
494.59
566.74
2184.64
13.57
3.91
17.48
2146.08
217.39
431.73
17.42
2812.62
254.46
40.95
295.41
23.58
5900.47
212.14
679.86
892.01
2146.96
39.90
5.38
45.27
2466.19
212.52
509.97
19.14
3207.82
287.54
46.28
333.82
26.66
6652.53
438.36
1000.75
1439.11
2894.93
82.44
7.91
90.36
3150.20
266.98
631.59
23.16
4071.93
368.86
59.37
428.23
33.45
8958.01
1833.85
2172.51
4006.36
5006.93
344.89
17.18
362.07
5077.02
401.34
990.67
33.65
6502.68
590.71
95.07
685.78
52.44
16616.25
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
6009.07
1811.78
909.07
2043.96
10773.87
203.27
48.71
21.13
80.32
353.43
298.91
59.49
29.80
112.99
501.19
336.20
63.92
36.40
124.84
561.37
398.39
81.86
48.36
146.12
674.74
437.39
100.88
54.38
157.61
750.25
506.30
112.78
76.73
179.64
875.44
624.95
153.55
89.92
215.19
1083.61
705.35
228.57
111.26
243.32
1288.49
922.51
310.67
155.79
305.34
1694.31
1575.80
651.34
285.29
478.59
2991.03
1413.83
808.85
136.41
1243.98
3603.07
34.48
27.36
3.17
48.88
113.90
41.17
40.24
4.47
68.77
154.64
45.03
45.25
5.46
75.98
171.73
59.16
53.63
7.26
88.93
208.97
75.20
58.87
8.16
95.92
238.16
80.29
68.15
11.51
109.33
269.28
119.61
84.12
13.49
130.97
348.20
178.71
94.94
16.70
148.09
438.43
251.01
124.17
23.38
185.84
584.40
529.16
212.11
42.81
291.28
1075.36
72021.47
2123.50
3244.70
3671.96
169891.13
4323.33
7116.32
8699.17
INGRESO DISPONIBLE
4462.25
10549.65
5037.04
11935.54
5850.94
14124.28
7332.27
17095.90
8379.45
19783.39
11236.72
26614.76
20682.64
49648.78
Automotores
Otros municipales
266
Cuadro 6.12
DISTRIBUCIÓN DE LOS IMPUESTOS POR NIVELES DE INGRESO POR JURISDICCION
DENOMINACION
Total Ganancias
Capitales y Activos
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1.53%
3.38%
4.91%
11.34%
0.29%
0.03%
0.31%
12.05%
1.12%
2.31%
0.10%
15.58%
1.43%
0.23%
1.66%
0.13%
33.93%
0.00%
2.70%
2.70%
12.19%
0.00%
0.02%
0.02%
16.30%
1.97%
2.28%
0.18%
20.73%
2.12%
0.34%
2.47%
0.20%
38.31%
0.00%
2.42%
2.42%
12.91%
0.00%
0.02%
0.02%
14.72%
1.53%
2.32%
0.15%
18.71%
1.84%
0.30%
2.14%
0.17%
36.38%
0.00%
2.26%
2.26%
12.54%
0.00%
0.02%
0.02%
13.17%
1.30%
2.28%
0.13%
16.88%
1.66%
0.27%
1.92%
0.16%
33.78%
0.04%
2.39%
2.43%
12.30%
0.01%
0.02%
0.03%
13.20%
1.38%
2.44%
0.12%
17.14%
1.62%
0.26%
1.88%
0.15%
33.92%
0.09%
2.32%
2.40%
12.61%
0.02%
0.02%
0.03%
12.94%
1.44%
2.45%
0.11%
16.94%
1.54%
0.25%
1.79%
0.14%
33.92%
0.19%
2.65%
2.84%
11.94%
0.04%
0.02%
0.06%
12.73%
1.27%
2.49%
0.11%
16.60%
1.50%
0.24%
1.74%
0.14%
33.32%
0.42%
2.89%
3.32%
12.78%
0.08%
0.02%
0.10%
12.55%
1.27%
2.53%
0.10%
16.45%
1.49%
0.24%
1.73%
0.14%
34.51%
1.07%
3.44%
4.51%
10.85%
0.20%
0.03%
0.23%
12.47%
1.07%
2.58%
0.10%
16.21%
1.45%
0.23%
1.69%
0.13%
33.63%
1.65%
3.76%
5.41%
10.88%
0.31%
0.03%
0.34%
11.84%
1.00%
2.37%
0.09%
15.30%
1.39%
0.22%
1.61%
0.13%
33.66%
3.69%
4.38%
8.07%
10.08%
0.69%
0.03%
0.73%
10.23%
0.81%
2.00%
0.07%
13.10%
1.19%
0.19%
1.38%
0.11%
33.47%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
3.54%
1.07%
0.54%
1.20%
6.34%
4.70%
1.13%
0.49%
1.86%
8.18%
4.20%
0.84%
0.42%
1.59%
7.04%
3.86%
0.73%
0.42%
1.44%
6.45%
3.78%
0.78%
0.46%
1.39%
6.40%
3.66%
0.85%
0.46%
1.32%
6.29%
3.58%
0.80%
0.54%
1.27%
6.20%
3.66%
0.90%
0.53%
1.26%
6.34%
3.57%
1.16%
0.56%
1.23%
6.51%
3.47%
1.17%
0.59%
1.15%
6.37%
3.17%
1.31%
0.57%
0.96%
6.02%
Automotores
Otros municipales
0.83%
0.48%
0.08%
0.73%
2.12%
0.80%
0.63%
0.07%
1.13%
2.63%
0.58%
0.57%
0.06%
0.97%
2.17%
0.52%
0.52%
0.06%
0.87%
1.97%
0.56%
0.51%
0.07%
0.84%
1.98%
0.63%
0.49%
0.07%
0.80%
2.00%
0.57%
0.48%
0.08%
0.77%
1.91%
0.70%
0.49%
0.08%
0.77%
2.04%
0.90%
0.48%
0.08%
0.75%
2.22%
0.94%
0.47%
0.09%
0.70%
2.20%
1.07%
0.43%
0.09%
0.59%
2.17%
42.39%
100.00%
49.12%
100.00%
45.60%
100.00%
42.21%
100.00%
42.30%
100.00%
42.20%
100.00%
41.42%
100.00%
42.89%
100.00%
42.36%
100.00%
42.22%
100.00%
41.66%
100.00%
INGRESO DISPONIBLE
267
Cuadro 6.13
DISTRIBUCIÓN DE LOS IMPUESTOS POR NIVELES DE INGRESO POR JURISDICCION
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total Ganancias
Capitales y Activos
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
0.92%
0.63%
1.55%
0.00%
0.92%
0.08%
1.63%
2.17%
1.09%
2.24%
1.59%
1.67%
1.67%
1.67%
1.79%
1.43%
0.00%
1.37%
0.95%
2.88%
0.00%
1.37%
0.12%
2.48%
3.02%
2.03%
3.23%
2.46%
2.57%
2.57%
2.57%
2.72%
2.36%
0.00%
1.76%
1.21%
3.67%
0.00%
1.76%
0.15%
3.16%
3.68%
2.56%
4.19%
3.11%
3.25%
3.25%
3.25%
3.47%
3.00%
0.16%
2.23%
1.59%
5.00%
0.16%
2.23%
0.34%
4.17%
5.01%
3.70%
5.03%
4.17%
4.19%
4.19%
4.19%
4.38%
4.04%
0.40%
2.79%
2.05%
6.22%
0.40%
2.79%
0.61%
5.04%
5.55%
4.88%
6.04%
5.06%
5.06%
5.06%
5.06%
5.32%
4.97%
1.05%
3.50%
2.73%
7.89%
1.05%
3.50%
1.26%
6.56%
7.72%
5.94%
7.24%
6.56%
6.46%
6.46%
6.46%
6.69%
6.40%
2.78%
4.69%
4.09%
10.00%
2.78%
4.69%
2.94%
8.65%
9.59%
8.60%
9.14%
8.72%
8.49%
8.49%
8.49%
8.70%
8.41%
8.16%
6.32%
6.90%
12.45%
8.16%
6.32%
8.01%
10.78%
11.09%
11.19%
10.87%
10.87%
10.45%
10.45%
10.45%
10.63%
10.77%
16.87%
12.59%
13.93%
17.76%
16.87%
12.59%
16.51%
16.78%
16.12%
17.45%
16.27%
16.83%
16.78%
16.78%
16.78%
16.70%
16.72%
70.57%
63.81%
65.92%
32.58%
70.57%
63.81%
70.00%
40.74%
36.06%
42.56%
35.76%
40.64%
41.07%
41.07%
41.07%
39.60%
41.89%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
1.60%
1.19%
1.14%
1.79%
1.53%
2.54%
1.47%
1.57%
2.72%
2.32%
3.24%
1.83%
2.12%
3.47%
2.95%
4.17%
2.53%
3.06%
4.38%
3.84%
5.12%
3.18%
3.62%
5.32%
4.70%
6.44%
4.64%
5.22%
6.69%
6.09%
8.34%
6.25%
7.91%
8.70%
8.02%
10.33%
9.37%
9.51%
10.63%
10.16%
16.28%
17.37%
18.21%
16.70%
16.70%
41.93%
52.16%
47.64%
39.60%
43.69%
Automotores
Otros municipales
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
1.25%
1.60%
1.14%
1.79%
1.51%
1.42%
2.54%
1.57%
2.72%
2.13%
1.65%
3.24%
2.12%
3.47%
2.65%
2.41%
4.17%
3.06%
4.38%
3.51%
3.04%
5.12%
3.62%
5.32%
4.32%
4.53%
6.44%
5.22%
6.69%
5.73%
5.91%
8.34%
7.91%
8.70%
7.49%
9.03%
10.33%
9.51%
10.63%
9.89%
17.34%
16.28%
18.21%
16.70%
16.91%
53.41%
41.93%
47.64%
39.60%
45.85%
INGRESO DISPONIBLE
CONSUMO DEL HOGAR
100.00%
100.00%
100.00%
1.45%
1.05%
1.72%
2.35%
2.03%
2.85%
2.98%
2.83%
3.59%
3.98%
3.66%
4.48%
4.90%
4.76%
5.56%
6.32%
6.05%
6.80%
8.31%
7.78%
8.66%
10.64%
10.51%
11.43%
16.72%
16.22%
16.45%
42.36%
45.11%
38.45%
268
Cuadro 6.14
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total Ganancias
Capitales y Activos
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
2598.47
5735.31
8333.78
19258.91
488.69
45.35
534.04
20473.87
1901.11
3927.08
164.77
26466.83
2435.11
391.91
2827.02
223.94
57644.53
0.00
52.56
52.56
297.80
0.00
0.42
0.42
333.58
41.34
42.83
3.70
421.45
40.79
6.56
47.35
4.01
823.59
0.00
78.86
78.86
554.09
0.00
0.62
0.62
508.47
57.36
79.69
5.32
650.84
62.56
10.07
72.62
6.09
1363.13
0.00
101.19
101.19
706.57
0.00
0.80
0.80
646.04
69.97
100.56
6.90
823.47
79.06
12.72
91.78
7.76
1731.57
4.27
128.01
132.28
963.45
0.80
1.01
1.81
854.64
95.17
145.12
8.28
1103.21
102.06
16.43
118.49
9.81
2329.05
10.48
160.30
170.78
1198.14
1.97
1.27
3.24
1031.36
105.51
191.83
9.95
1338.65
123.33
19.85
143.18
11.92
2865.91
27.21
200.62
227.83
1519.27
5.12
1.59
6.70
1343.58
146.71
233.22
11.92
1735.43
157.21
25.30
182.51
14.99
3686.74
72.15
269.01
341.17
1926.35
13.57
2.13
15.70
1771.83
182.29
337.57
15.06
2306.75
206.79
33.28
240.07
19.48
4849.51
212.14
362.69
574.83
2397.35
39.90
2.87
42.77
2207.85
210.74
439.55
17.92
2876.06
254.43
40.95
295.38
23.80
6210.19
438.36
722.15
1160.51
3421.13
82.44
5.71
88.15
3435.43
306.39
685.22
26.80
4453.85
408.68
65.77
474.45
37.39
9635.49
1833.85
3659.93
5493.78
6274.76
344.89
28.94
373.83
8341.08
685.62
1671.49
58.92
10757.11
1000.21
160.98
1161.19
88.67
24149.35
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
6009.07
1811.78
909.07
2043.96
10773.87
96.36
21.55
10.38
36.64
164.92
152.80
26.68
14.32
55.63
249.43
194.80
33.08
19.29
70.85
318.01
250.72
45.87
27.84
89.50
413.93
307.37
57.61
32.87
108.83
506.68
387.17
84.15
47.46
136.84
655.62
501.30
113.15
71.87
177.79
864.11
620.96
169.84
86.47
217.24
1094.51
978.10
314.73
165.51
341.31
1799.66
2519.49
945.11
433.06
809.35
4707.01
1413.83
808.85
136.41
1243.98
3603.07
17.65
12.97
1.56
22.30
54.48
20.14
20.57
2.15
33.86
76.71
23.34
26.22
2.89
43.12
95.57
34.03
33.75
4.18
54.47
126.43
43.05
41.37
4.93
66.23
155.59
64.08
52.11
7.12
83.28
206.60
83.51
67.48
10.78
108.20
269.98
127.72
83.58
12.98
132.21
356.49
245.15
131.66
24.84
207.73
609.37
755.16
339.14
64.99
492.58
1651.86
72021.47
169891.12
1042.99
1778.05
1689.27
3446.95
2145.15
4809.93
2869.41
6213.01
3528.18
8091.55
4548.95
10270.64
5983.59
13225.12
7661.18
17853.27
12044.52
27556.28
30508.22
76646.33
Automotores
Otros municipales
INGRESO DISPONIBLE
269
Cuadro 6.16
DENOMINACION
Total Ganancias
Capitales y Activos
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1.53%
3.38%
4.91%
11.34%
0.29%
0.03%
0.31%
12.05%
1.12%
2.31%
0.10%
15.58%
1.43%
0.23%
1.66%
0.13%
33.93%
0.00%
2.96%
2.96%
16.75%
0.00%
0.02%
0.02%
18.76%
2.32%
2.41%
0.21%
23.70%
2.29%
0.37%
2.66%
0.23%
46.32%
0.00%
2.29%
2.29%
16.07%
0.00%
0.02%
0.02%
14.75%
1.66%
2.31%
0.15%
18.88%
1.81%
0.29%
2.11%
0.18%
39.55%
0.00%
2.10%
2.10%
14.69%
0.00%
0.02%
0.02%
13.43%
1.45%
2.09%
0.14%
17.12%
1.64%
0.26%
1.91%
0.16%
36.00%
0.07%
2.06%
2.13%
15.51%
0.01%
0.02%
0.03%
13.76%
1.53%
2.34%
0.13%
17.76%
1.64%
0.26%
1.91%
0.16%
37.49%
0.13%
1.98%
2.11%
14.81%
0.02%
0.02%
0.04%
12.75%
1.30%
2.37%
0.12%
16.54%
1.52%
0.25%
1.77%
0.15%
35.42%
0.26%
1.95%
2.22%
14.79%
0.05%
0.02%
0.07%
13.08%
1.43%
2.27%
0.12%
16.90%
1.53%
0.25%
1.78%
0.15%
35.90%
0.55%
2.03%
2.58%
14.57%
0.10%
0.02%
0.12%
13.40%
1.38%
2.55%
0.11%
17.44%
1.56%
0.25%
1.82%
0.15%
36.67%
1.19%
2.03%
3.22%
13.43%
0.22%
0.02%
0.24%
12.37%
1.18%
2.46%
0.10%
16.11%
1.43%
0.23%
1.65%
0.13%
34.78%
1.59%
2.62%
4.21%
12.42%
0.30%
0.02%
0.32%
12.47%
1.11%
2.49%
0.10%
16.16%
1.48%
0.24%
1.72%
0.14%
34.97%
2.39%
4.78%
7.17%
8.19%
0.45%
0.04%
0.49%
10.88%
0.89%
2.18%
0.08%
14.03%
1.30%
0.21%
1.51%
0.12%
31.51%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
3.54%
1.07%
0.54%
1.20%
6.34%
5.42%
1.21%
0.58%
2.06%
9.28%
4.43%
0.77%
0.42%
1.61%
7.24%
4.05%
0.69%
0.40%
1.47%
6.61%
4.04%
0.74%
0.45%
1.44%
6.66%
3.80%
0.71%
0.41%
1.34%
6.26%
3.77%
0.82%
0.46%
1.33%
6.38%
3.79%
0.86%
0.54%
1.34%
6.53%
3.48%
0.95%
0.48%
1.22%
6.13%
3.55%
1.14%
0.60%
1.24%
6.53%
3.29%
1.23%
0.57%
1.06%
6.14%
Automotores
Otros municipales
0.83%
0.48%
0.08%
0.73%
2.12%
0.99%
0.73%
0.09%
1.25%
3.06%
0.58%
0.60%
0.06%
0.98%
2.23%
0.49%
0.55%
0.06%
0.90%
1.99%
0.55%
0.54%
0.07%
0.88%
2.03%
0.53%
0.51%
0.06%
0.82%
1.92%
0.62%
0.51%
0.07%
0.81%
2.01%
0.63%
0.51%
0.08%
0.82%
2.04%
0.72%
0.47%
0.07%
0.74%
2.00%
0.89%
0.48%
0.09%
0.75%
2.21%
0.99%
0.44%
0.08%
0.64%
2.16%
42.39%
100.00%
58.66%
100.00%
49.01%
100.00%
44.60%
100.00%
46.18%
100.00%
43.60%
100.00%
44.29%
100.00%
45.24%
100.00%
42.91%
100.00%
43.71%
100.00%
39.80%
100.00%
INGRESO DISPONIBLE
270
Cuadro 6.16
RESUMEN INDICES DE CONCENTRACION POR JURISDICCION
Deciles de hogares de ingreso por fuente per cápita sin corregir (decil1)- Año 1997
INDICES
IMPUESTOS
Gini- Distribución
del Ingreso
Concentración
Impuestos
Kakwani
Gini Postimpuestos
Impuestos Nacionales
0.48014
0.47075
-0.00939
0.48496
Impuestos Provinciales
0.48014
0.45919
-0.02095
0.48156
Impuestos Municipales
0.48014
0.48464
0.00450
0.48004
0.48014
0.46971
-0.01043
0.48781
Cuadro 6.17
En base al ingreso per cápita familiar corregido por subdeclaración (ipcf2), ajustado por ingreso disponible de 1997, con
ajuste de consumos
INDICES
IMPUESTOS
Gini- Distribución
del Ingreso
Concentración de
Impuestos
Kakwani
Gini Postimpuestos
0.54812
0.51815
-0.02997
0.56351
0.54812
0.53022
-0.01790
0.54933
0.54812
0.55218
0.00406
0.54803
0.54812
0.52165
-0.02647
0.56760
Para los provinciales, en cambio, si bien su estructura tributaria incluye tanto al
gravamen sobre los automotores como al inmobiliario, es proporcionalmente mucho
más relevante el impuesto a los Ingresos Brutos, y su regresividad influye
fuertemente sobre el comportamiento del conjunto de los gravámenes de este nivel
jurisdiccional.
271
Similares apreciaciones pueden llevarse a cabo con relación a los impuestos
nacionales: si bien existen tributos marcadamente progresivos (como es el caso del
Impuesto a las Ganancias, tanto para Personas Físicas como para Sociedades de
Capital), la importancia relativa, tanto del Impuesto al Valor Agregado (28% de la
recaudación total), como del resto de los gravámenes sobre los consumos en
general, o de los tributos sobre Seguridad Social, hacen que, en conjunto, este nivel
jurisdiccional posea un sistema regresivo8.
En los gráficos 6 y 7 se presentan, para facilitar la comparación, y para cada una
de las alternativas, la presión tributaria diferencial9, calculada en este caso como la
diferencia porcentual entre la presión tributaria que soporta cada tramo y la
promedio, con el fin de colocar en una escala semejante a todas las jurisdicciones.
En ellos puede verificarse la forma de la curva referida a los tributos municipales: la
presión tributaria decrece a medida que crece el ingreso pero sólo hasta
aproximadamente el quinto decil, mientras que crece a partir de allí; en las restantes
jurisdicciones, la carga que soportan los deciles de ingreso inferiores es muy alta en
comparación a la que sufre el resto de la distribución. La región intermedia muestra
un comportamiento no demasiado alejado de la proporcionalidad, sobre todo en la
Alternativa A, y con una presión decreciente para la Alternativa B, en ambas
jurisdicciones.
8
Los gráficos de las curvas de concentración de impuestos, a
Anexo Estadístico, dan cuenta de la situación comentada: la
municipales es más desigual que la del propio ingreso, con lo
impacto de los demás tributos, mejora el nivel de bienestar.
9
Los gráficos de presión tributaria por niveles porcentuales,
Anexo Estadístico.
272
escala jurisdiccional, que se derivan al
distribución decílica de los impuestos
cual su sola consideración, aislada del
y por jurisdicción, se reflejarán en el
Gráfico 6
Presión tributaria diferencial. Alternativa A
(diferencia porcentual entre la presión tributaria que soporta cada tramo y la presión tributaria
promedio)
1.75
Presión diferencial
1.25
0.75
0.25
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Deciles
Nacional
Provincial
Municipal
Gráfico 7
Presión tributaria diferencial. Alternativa B
(diferencia porcentual entre la presión tributaria que soporta cada tramo y la presión tributaria
promedio)
2.00
1.50
1.00
0.50
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Deciles
Nacional
Provincial
273
Municipal
10
B. Importancia de los criterios de asignación
Como fuera expresado en el Cuadro 6.1, al principio del presente capítulo, a
modo de ejercicio se evaluó la posibilidad de establecer cambios en los criterios de
asignación, con el fin de apreciar en qué medida los resultados expresados
anteriormente se deben a la influencia de las hipótesis empleadas.
Para la alternativa de ingresos ajustados se realizó el cálculo de incidencia de
los impuestos; esta vez haciendo recaer sobre el consumo global el total de lo
recaudado por los impuestos sobre la Seguridad Social, y sobre las Ganancias de
Sociedades de Capital10. Comparando las cifras de los cuadros 6.18, 6.19 y 6.20,
con los correspondientes 6.6, 6.7 y 6.8 de la alternativa inicial, y teniendo en cuenta
lo que expresan los índices de desigualdad, en el cuadro 6.21 (a cotejar con el 6.9),
surge que el sistema se torna ahora más regresivo.
Esta conclusión emerge del hecho de advertir que la distribución del consumo
resulta ser más concentrada en los deciles de ingresos inferiores que la del propio
ingreso, en contrario a lo que acontece en los tramos superiores, lo que lleva, ahora,
a que el impuesto a las Ganancias de Sociedades pueda caratularse como regresivo
en un análisis de incidencia corriente. Este efecto es, en cierto modo, compensado
por la menor regresividad, con relación a la alternativa de asignación básica, que
muestran los tributos sobre la Seguridad Social, resultado que es explicado porque
la distribución de los ingresos de asalariados, que era empleada inicialmente para
asignar las ¾ partes de la carga, es más igualitaria que el consumo global, lo que
hace que el impuesto se torne, ahora, más concentrado en los deciles de ingresos
superiores y menos en los inferiores.
10
Las hipótesis iniciales eran, según consta en el Cuadro 2.1, la asignación sobre los consumidores
del 50% del impuesto a las Ganancias de Sociedades de Capital y el 25% de los impuestos sobre la
seguridad social: respectivamente, el restante 50% para el primero se asignó según la distribución del
capital, y el correspondiente 75% para el segundo, según la distribución de asalariados.
274
Cuadro 6.18
Año 1997. Alternativa B 2
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
1.79%
1.23%
0.00%
2.72%
1.87%
0.00%
3.47%
2.39%
0.16%
4.38%
3.06%
0.40%
5.32%
3.79%
1.05%
6.69%
4.93%
2.78%
8.70%
6.85%
8.16%
10.63%
9.86%
16.87%
16.70%
16.75%
70.57%
39.60%
49.26%
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
Capitales y Activos
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
0.92%
1.19%
1.25%
1.14%
1.07%
0.00%
1.37%
1.47%
1.42%
1.57%
1.33%
0.00%
1.76%
1.83%
1.65%
2.12%
1.65%
0.16%
2.23%
2.53%
2.41%
3.06%
2.37%
0.40%
2.79%
3.18%
3.04%
3.62%
2.95%
1.05%
3.50%
4.64%
4.53%
5.22%
4.36%
2.78%
4.69%
6.25%
5.91%
7.91%
6.14%
8.16%
6.32%
9.37%
9.03%
9.51%
9.15%
16.87%
12.59%
17.37%
17.34%
18.21%
17.45%
70.57%
63.81%
52.16%
53.41%
47.64%
53.53%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
1.63%
2.17%
1.09%
2.24%
1.60%
1.60%
1.59%
2.48%
3.02%
2.03%
3.23%
2.54%
2.54%
2.48%
3.16%
3.68%
2.56%
4.19%
3.24%
3.24%
3.14%
4.17%
5.01%
3.70%
5.03%
4.17%
4.17%
4.17%
5.04%
5.55%
4.88%
6.04%
5.12%
5.12%
5.07%
6.56%
7.72%
5.94%
7.24%
6.44%
6.44%
6.53%
8.65%
9.59%
8.60%
9.14%
8.34%
8.34%
8.64%
10.78%
11.09%
11.19%
10.87%
10.33%
10.33%
10.76%
16.78%
16.12%
17.45%
16.27%
16.28%
16.28%
16.72%
40.74%
36.06%
42.56%
35.76%
41.93%
41.93%
40.91%
Total Comerci o Exterior
100.00%
100.00%
100.00%
1.67%
1.67%
1.67%
2.57%
2.57%
2.57%
3.25%
3.25%
3.25%
4.19%
4.19%
4.19%
5.06%
5.06%
5.06%
6.46%
6.46%
6.46%
8.49%
8.49%
8.49%
10.45%
10.45%
10.45%
16.78%
16.78%
16.78%
41.07%
41.07%
41.07%
100.00%
1.79%
2.72%
3.47%
4.38%
5.32%
6.69%
8.70%
10.63%
16.70%
39.60%
100.00%
1.58%
2.41%
3.06%
3.99%
4.86%
6.25%
8.28%
10.49%
16.77%
42.31%
INGRESO DISPONIBLE
100.00%
1.05%
2.03%
2.83%
3.66%
4.76%
6.05%
7.78%
10.51%
16.22%
45.11%
CONSUMO DEL HOGAR
100.00%
1.72%
2.85%
3.59%
4.48%
5.56%
6.80%
8.66%
11.43%
16.45%
38.45%
275
Cuadro 6.19
DENOMINACION
Total de Ganancias
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
2598.47
5735.31
8333.78
0.00
102.80
102.80
0.00
156.09
156.09
0.00
198.80
198.80
4.27
251.13
255.39
10.48
305.36
315.84
27.21
383.97
411.18
72.15
498.87
571.02
212.14
609.56
821.70
438.36
957.71
1396.07
1833.85
2271.02
4104.87
19258.91
345.19
524.15
667.57
843.27
1025.39
1289.35
1675.18
2046.88
3215.95
7625.98
Capitales y Activos
Automotores Provincial y Municip al
488.69
45.35
1811.78
1413.83
1045.48
4805.12
0.00
0.42
21.55
17.65
11.93
51.55
0.00
0.62
26.68
20.14
16.46
63.91
0.00
0.80
33.08
23.34
22.18
79.40
0.80
1.01
45.87
34.03
32.01
113.73
1.97
1.27
57.61
43.05
37.81
141.70
5.12
1.59
84.15
64.08
54.58
209.51
13.57
2.13
113.15
83.51
82.65
295.01
39.90
2.87
169.84
127.72
99.45
439.77
82.44
5.71
314.73
245.15
190.35
838.39
344.89
28.94
945.11
755.16
498.05
2572.15
20473.87
1901.11
3927.08
164.77
6009.07
808.85
33284.75
333.58
41.34
42.83
3.70
96.36
12.97
530.78
508.47
57.36
79.69
5.32
152.80
20.57
824.21
646.04
69.97
100.56
6.90
194.80
26.22
1044.48
854.64
95.17
145.12
8.28
250.72
33.75
1387.69
1031.36
105.51
191.83
9.95
307.37
41.37
1687.40
1343.58
146.71
233.22
11.92
387.17
52.11
2174.72
1771.83
182.29
337.57
15.06
501.30
67.48
2875.53
2207.85
210.74
439.55
17.92
620.96
83.58
3580.60
3435.43
306.39
685.22
26.80
978.10
131.66
5563.61
8341.08
685.62
1671.49
58.92
2519.49
339.14
13615.73
2435.11
391.91
2827.02
40.79
6.56
47.35
62.56
10.07
72.62
79.06
12.72
91.78
102.06
16.43
118.49
123.33
19.85
143.18
157.21
25.30
182.51
206.79
33.28
240.07
254.43
40.95
295.38
408.68
65.77
474.45
1000.21
160.98
1161.19
3511.88
62.95
95.58
121.73
153.77
186.98
235.11
305.47
373.25
586.43
1390.61
72021.47
1140.62
1736.56
2203.77
2872.34
3500.50
4502.38
5962.28
7557.59
12074.91
30470.53
169891.12
1778.05
3446.95
4809.93
6213.01
8091.55
10270.64
13225.12
17853.27
27556.28
76646.33
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
276
Cuadro 6.20
DENOMINACION
Total de Ganancias
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1.53%
3.38%
4.91%
0.00%
5.78%
5.78%
0.00%
4.53%
4.53%
0.00%
4.13%
4.13%
0.07%
4.04%
4.11%
0.13%
3.77%
3.90%
0.26%
3.74%
4.00%
0.55%
3.77%
4.32%
1.19%
3.41%
4.60%
1.59%
3.48%
5.07%
2.39%
2.96%
5.36%
11.34%
19.41%
15.21%
13.88%
13.57%
12.67%
12.55%
12.67%
11.46%
11.67%
9.95%
Capitales y Activos
0.29%
0.03%
1.07%
0.83%
0.62%
2.83%
0.00%
0.02%
1.21%
0.99%
0.67%
2.90%
0.00%
0.02%
0.77%
0.58%
0.48%
1.85%
0.00%
0.02%
0.69%
0.49%
0.46%
1.65%
0.01%
0.02%
0.74%
0.55%
0.52%
1.83%
0.02%
0.02%
0.71%
0.53%
0.47%
1.75%
0.05%
0.02%
0.82%
0.62%
0.53%
2.04%
0.10%
0.02%
0.86%
0.63%
0.62%
2.23%
0.22%
0.02%
0.95%
0.72%
0.56%
2.46%
0.30%
0.02%
1.14%
0.89%
0.69%
3.04%
0.45%
0.04%
1.23%
0.99%
0.65%
3.36%
12.05%
1.12%
2.31%
0.10%
3.54%
0.48%
19.59%
18.76%
2.32%
2.41%
0.21%
5.42%
0.73%
29.85%
14.75%
1.66%
2.31%
0.15%
4.43%
0.60%
23.91%
13.43%
1.45%
2.09%
0.14%
4.05%
0.55%
21.72%
13.76%
1.53%
2.34%
0.13%
4.04%
0.54%
22.34%
12.75%
1.30%
2.37%
0.12%
3.80%
0.51%
20.85%
13.08%
1.43%
2.27%
0.12%
3.77%
0.51%
21.17%
13.40%
1.38%
2.55%
0.11%
3.79%
0.51%
21.74%
12.37%
1.18%
2.46%
0.10%
3.48%
0.47%
20.06%
12.47%
1.11%
2.49%
0.10%
3.55%
0.48%
20.19%
10.88%
0.89%
2.18%
0.08%
3.29%
0.44%
17.76%
1.43%
0.23%
1.66%
2.29%
0.37%
2.66%
1.81%
0.29%
2.11%
1.64%
0.26%
1.91%
1.64%
0.26%
1.91%
1.52%
0.25%
1.77%
1.53%
0.25%
1.78%
1.56%
0.25%
1.82%
1.43%
0.23%
1.65%
1.48%
0.24%
1.72%
1.30%
0.21%
1.51%
2.07%
3.54%
2.77%
2.53%
2.47%
2.31%
2.29%
2.31%
2.09%
2.13%
1.81%
42.39%
64.15%
50.38%
45.82%
46.23%
43.26%
43.84%
45.08%
42.33%
43.82%
39.75%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
277
Cuadro 6.21
En base al ingreso per cápita familiar corregido por subdeclaración (ipcf2), ajustado por ingreso disponible de 1997, con
ajuste de consumos
INDICES
IMPUESTOS
Gini- Distribución
del Ingreso
Concentración
Impuestos
Kakwani
Gini Postimpuestos
Total Ganancias
0.54812
0.54812
0.54812
0.80264
0.48834
0.58634
0.25452
-0.05978
0.03822
0.54417
0.55021
0.54615
Seguridad social
0.54812
0.48834
-0.05978
0.55576
Inmobiliario
Automotores
Total Patrimonios
0.54812
0.54812
0.54812
0.54812
0.80264
0.62463
0.58810
0.63526
0.25452
0.07651
0.03998
0.08714
0.54739
0.54664
0.54787
0.54558
Valor Agregado
Internos
Combustibles
0.54812
0.54812
0.54812
0.54812
0.50530
0.44977
0.50848
0.54022
-0.04282
-0.09835
-0.03964
-0.00790
0.55399
0.54923
0.54957
0.54831
0.54812
0.51855
-0.02957
0.56988
INDICES
IMPUESTOS
Gini- Distribución
del Ingreso
Concentración
Impuestos
Kakwani
Gini Postimpuestos
0.4790
0.5185
0.0396
0.4277
Esto explica, en cierto modo, el hecho de que, si bien la desigualdad
aumenta, demostrando una mayor regresividad del sistema, los índices no lo
reflejan en una magnitud muy significativa, ya que, por ejemplo, el de Kakwani
crece de -0.026 a casi -0.03; el índice de Gini post impuestos (0.57) demuestra
que la distribución ha empeorado, no sólo, como anteriormente, por la acción
de los tributos, sino que ahora el cambio en los criterios de asignación, al
adoptar supuestos, si se quiere, más regresivos, influye negativamente en la
distribución.
278
Por último, el gráfico 8 compara la presión tributaria de la Alternativa B en
relación con la de la Alternativa B2 con el fin de apreciar en cuánto varía este
indicador al introducir diferentes criterios de asignación. En el mismo puede
apreciarse que los primeros deciles de ingreso soportan una presión mayor
(llega, por ejemplo, a un 64% en el primer tramo), mientras que en el resto de
la distribución se observan valores aproximadamente similares entre ambas
alternativas (es, aunque muy ligeramente, superior en la inicial). Esto corrobora
los resultados expresados con anterioridad, en oportunidad del análisis de la
evolución de los indicadores de desigualdad11.
Gráfico 8
Comparación entre las alternativas B y B2
75.00%
70.00%
65.00%
Presión tributaria
60.00%
55.00%
50.00%
45.00%
40.00%
35.00%
30.00%
25.00%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Deciles
Alternativa B
11
Alternativa B2
Se deriva al Anexo Estadístico el gráfico comparativo de las presiones tributarias
diferenciales.
279
Capítulo VII: Resumen y Conclusiones
A. Los alcances del trabajo y sus condicionamientos.
La investigación contenida en este informe pretende mostrar la asignación
de los impuestos consolidados del sistema vigente en Argentina en el año 1997
(considerados en forma integral y con la cobertura de los tres niveles
jurisdiccionales) sobre grupos de población de diferente nivel de ingreso.
Puede decirse que el universo de impuestos estudiado responde a un
concepto más amplio que el utilizado en las investigaciones anteriores. Esto es
particularmente notable en el caso de los tributos municipales que, por falta de
información, no se consideran o se los toma sólo en forma parcial en otras
ocasiones; y también en los aportes a las Cajas Provinciales de Previsión y a
las Obras Sociales de origen nacional y provincial. Como resultado del límite
abarcativo a que nos referimos y de la reducción producida en 1999 tras el
recálculo del Producto Bruto Interno, la presión tributaria entendida como el
cociente entre el monto de impuestos y el PBI redondea en el año 1997 la cifra
de 24.6%, nivel superior al que se había aceptado hasta ahora.
Una característica esencial del informe es que, entre los objetivos que se
deseaba cubrir, figuraba en forma muy preponderante el de com patibilizar las
definiciones y métodos con los utilizados por la Dirección Nacional de
Programación del Gasto Social en sus elaboraciones sobre la asignación del
gasto social por niveles de ingreso. Se buscaba ajustar la metodología
permitiendo el análisis conjunto de los ingresos y los gastos públicos para, en
un paso siguiente, mensurar el efecto neto de la acción fiscal en el área social.
Este esfuerzo de compatibilización se cristaliza, por ejemplo, en la elección del
ingreso familiar per cápita como variable representativa de los distintos niveles
de bienestar, dejando a un lado el criterio del ingreso familiar total de las
familias. De la misma manera, la utilización de la Encuesta de Gastos de los
Hogares (ENGH) se adaptó a
las definiciones, los ajustes y las rutinas de
280
trabajo que mejor se ensamblaban con las necesidades de quiénes debían
distribuir el gasto social.
La descripción que hacemos en esta parte del informe se limita a sintetizar
las explicaciones que encaramos con más detalle en las secciones específicas.
Por ejemplo, en lo que hace a la distribución de ingresos que enmarca la
asignación de los impuestos, debe destacarse que se analizaron numerosas
alternativas. Cada una de ella respondía a un cambio en alguna de las
variables clasificatorias, donde si bien la base empírica estaba siempre
determinada por los datos de la Encuesta ENGH, se la sometía luego a
transformaciones que modificaban los valores de las microfichas y daban lugar
a curvas de distribución diferenciadas de las originales.
En última instancia hubo que seleccionar dos alternativas básicas, pues
era imposible realizar el trabajo largo y poco productivo de asignar los
impuestos para cada distribución transformada. La elección tendió a perfilar
dos casos extremos y característicos, que representan a una constelación de
casos centrados en los mismos. Se trata de las Alternativas A y B que
utilizamos a lo largo de todo el trabajo.
La Alternativa A define a la distribución de ingresos de las familias, según
el ordenamiento (ranking) por el ingreso familiar per capita, en agrupación
decílica de hogares y sin ajuste de ninguna naturaleza (o sea, en base a los
datos originales de la encuesta ENGH).
La Alternativa B define a la distribución de ingresos de las personas, en
agrupación decílica
de los individuos, con corrección por adulto equivalente y
economías de escala internas al hogar y con ajuste por subdeclaración de
ingresos no captados por la encuesta. El ordenamiento de las unidades
muestrales se basó en el ingreso con todos los ajustes mencionados.
281
Dada la importancia que unánimemente se le atribuye al ajuste por
subdeclaración, el caso B tiene mucha mayor relevancia que el caso A a la
hora de extraer conclusiones.
En los cuadros numéricos, el total anual del Ingreso Disponible en el año
1997, compatibilizado con el marco de Cuentas Nacionales, es de 169.891
millones de pesos corrientes. A la cifra conceptualmente comparable originada
en la encuesta debería sumársele 60.5% para arribar al nivel de Cuentas
Nacionales; este porcentaje puede atribuirse, en una tercera parte, a la
expansión de la ENGH al total de la población nacional, mientras que el resto
corresponde al ingreso no captado.
De ser consecuentes con el alcance de las cifras, el ingreso total y el de
cada decil, en el caso A debería ser netamente más bajo que en el caso B
sujeto a ajuste por subdeclaración. Pero en ese contexto todas las relaciones
estructurales y en especial la presión tributaria (impuestos / ingresos) total y
parcial, aparecerían con un valor acrecentado que induciría a interpretaciones
erróneas. El problema se zanjó mediante la siguiente solución de compromiso:
se mantuvo el monto total ajustado del Ingreso Disponible (169.891 millones),
distribuyéndolo
según
las
pautas
de
la
serie
original
no
ajustada. El
procedimiento es razonable, por cuanto lo que cambia sustancialmente en el
caso A respecto al caso B es el perfil (la concentración) de la curva distributiva.
Al atribuir los impuestos se pone de relieve el efecto diferencial que resulta
según se aplique el marco más concentrado (B) o el menos concentrado (A).
Esta es la variable diferencial relevante y no debe ser oscurecida por el empleo
de niveles de ingreso que coinciden con la encuesta pero se alejan de la
realidad.
Los impuestos se introdujeron en el marco de las dos distribuciones de
ingresos preindicadas, de acuerdo a los análisis cuantitativos y los criterios de
traslación que se presentan en el curso del trabajo.
282
Como variante respecto a otros estudios de los autores, reiteramos que al
universo de los impuestos se sumaron en este caso: a) Los aportes y
contribuciones previsionales de provincias; b) Los aportes y contribuciones a
las Obras Sociales Nacionales y Provinciales.
§
Presión Tributaria
En la medición que surge de este estudio, la relación más general entre los
tributos y el PBI es –como se dijo y tal cual surge del cuadro 4.1- de 24.59%. El
componente de origen nacional representa cuatro quintas partes de ese total
(19.68%), completándose con 3.68% recaudado por las provincias y 1.23% del
PBI recaudado por los Municipios.
El
acumulado
de
los
gravámenes
ingresados
por
los
tres
niveles
jurisdiccionales es de 72,021 millones de pesos y el PBI valorizado a precios de
mercado es de 292,860 millones de pesos.
Los cuadros que contienen las cifras absolutas y relativas sobre la
recaudación efectiva de todo el espectro de gravámenes, se concentran en el
Capítulo V y presentan una gama muy amplia de clasificaciones, atendiendo a
las ópticas y preferencias más comunes. La disposición del material permite, a
su vez, realizar otros ordenamientos y sacar otras conclusiones que no
corresponde agotar en este estudio.
Como resumen basta indicar que el 37.57% de la recaudación proviene de
los Impuestos Internos Nacionales sobre Bienes, Servicios y Transacciones;
26.74% provienen de las Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social;
11.81% de los Impuestos sobre Ingresos, Beneficios y Ganancias de Capital;
4.02%
de
los
que
gravan
el
Comercio
Exterior
y
las
Transacciones
Internacionales. Tanto los Impuestos sobre Patrimonios como las Deducciones
por reintegros (que opera con sentido negativo) registran menos del 1% de los
ingresos tributarios.
283
En el conjunto de Provincias, se destaca el Impuesto sobre los Ingresos
Brutos (8.34%) y el Inmobiliario (2.52% del total consolidado del país). Ninguno
de los otros tributos (incluidos los parciales del conjunto de provincias o
municipios) supera el 2% de los ingresos tributarios.
De los impuestos tomados individualmente, resaltan el IVA antes de
reintegros, con 28.43% de la recaudación total. Le siguen Ganancias con
11.57%; los Aportes y Contribuciones a las Cajas de Jubilaciones Nacionales
con 8.94%; Ingresos Brutos Provinciales con
8.34%; Combustibles Líquidos
con 5.45%; y las Obras Sociales Nacionales con 4.75%. Cualquier otro
impuesto en particular registraba en 1997 guarismos más bajos que el último
mencionado.
§
Distribución de Ingresos
Para una visualización más clara del perfil distributivo, separaremos tres
estratos (el 20% de la población con menores recursos; el 70% de ingresos
intermedios; y el 10% de mayores ingresos).
Cuadro 7.1
Esquema de la distribución del ingreso
TIPOLOGIA
Porcentaje de casos
20% de menor
70% de ingreso
10% de mayor
ingreso
medio
ingreso
Porcentaje del ingreso captado por cada estrato
Alternativa A
6.63
64.15
29.22
Alternativa B
3.08
51.81
45.11
Fuente: Cuadro 2.1
La Alternativa A fue definida como la que clasifica el ingreso total familiar y
no sufrió ningún tipo de ajuste. Es la que más se acerca a la distribución
original de la encuesta. Varios factores contribuyen a hacer más igualitaria
(menos concentrada) a esta distribución. Por ejemplo, la subdeclaración resta
comparativamente más ingresos a los deciles altos; los ingresos de las familias
284
se distribuyen casi siempre en forma más igualitaria que los ingresos de los
individuos; etc.
La Alternativa B recepta todos los ajustes encarados en la investigación
(corrección del subregistro, equivalencia de componentes de la familia en
términos de adulto, economía de escala interna a la familia). Además, se trata
de individuos y no de familias. Cada uno de estos factores "desplaza" en
alguna medida la curva distributiva, lo que lleva a los valores de la segunda
línea del cuadro. Si en la primera alternativa, sólo el 29.22% era absorbido por
el decil más rico; en la Alternativa B éste último capta el 45.11%. El índice de
Gini es 0.48 en el primer caso y 0.55 en el segundo.
Queremos llamar la atención sobre un punto esencial. En las diversas
alternativas
trabajadas,
se
hizo
un
análisis
bastante
sofisticado
de
las
distribuciones, tendientes a encontrar una aproximación satisfactoria a los
niveles ascendentes de bienestar. Según enseña la teoría económica, el
esfuerzo por construir ese "marco de bienestar"
es beneficioso para una
correcta asignación, tanto de los gastos como de los ingresos públicos.
En ese sentido, lo elaborado nos parece muy valioso. Pero cuando se trata
de responder cuantitativamente al concepto tradicional de la distribución del
ingreso "per se", preferimos ser cautos y no alejarnos de la noción distributiva
convencional. Los resultados de las investigaciones sirven para el objetivo que
se propusieron alcanzar; el objetivo de estimar las aproximaciones numéricas
al grado de bienestar busca lograr -en el contexto que nos trazamos- un mejor
basamento a la asignación de impuestos. Pero su propósito no es -en cambioel de estimar la captación del ingreso monetario por los grupos sociales.
Agréguese a esto que los juicios sobre la igualdad o desigualdad de una
distribución de ingresos (de un grupo, una comunidad, un país) sólo adquieren
alguna consistencia cuando se los compara con otras distribuciones similares;
y puede asegurarse que la estadística usualmente disponible para estas
285
comparaciones de amplia cobertura está asentada en métodos1 que, no por ser
tradicionales, son menos eficientes.
B. Presentación y análisis de los resultados
Los comentarios más generales se apoyarán en la Alternativa B por las
razones dadas en el punto anterior.
La Presión Tributaria Promedio del sistema es de 42.39% (cuadro 6.8),
cifra particularmente elevada, como consecuencia de varios factores, entre los
cuales señalamos: (i) el concepto de impuestos adoptado es más amplio que el
habitual en otras investigaciones; (ii) el PBI sufrió una reducción en la reciente
estimación de las Cuentas Nacionales; (iii) la definición del Ingreso Neto
Disponible de las Familias es sensiblemente más restringida que el que se
privilegió en investigaciones anteriores; (iv) en todos los casos, el Ingreso
Disponible es una cifra que registra valores mucho más bajos que el PBI y, por
lo tanto, la presión de los tributos respecto al PBI (presión tributaria
convencional) tiene que ser inferior al cociente entre la misma masa de
impuestos y el Ingreso Disponible. Los factores fueron enumerados sin que su
orden indique el grado de importancia relativa de cada ítem.
La Presión Tributaria diferencial de cada grupo de ingreso debe oscilar
alrededor del 42.39% promedio; y resulta así visible que los deciles 3 a 9
(señalados en sentido creciente del ingreso) registran valores cercanos al
promedio, en una meseta de suave continuidad. En cambio, los dos deciles de
menor ingreso sufren una presión tributaria mucha más alta (58.66 y 49.01%).
La primera de esas cifras es elevada para cualquier apreciación aunque
responde en parte a una característica común a la mayoría de las encuestas de
gastos: los sectores de menores recursos declaran consumos que exceden su
ingreso monetario corriente, provocando que los gravámenes ligados a esos
1
Encuestas, ajustes probados de las mismas, comparaciones globales con las cifras de
Cuentas Nacionales, por ejemplo.
286
gastos –con mayor razón en sistemas basados en impuestos a los consumosaparezcan con fuerte peso en dichos grupos desprotegidos.
Por su parte, el 10% de población de superior capacidad económica rompe
la continuidad proporcional en el otro extremo y recibe una presión tributaria
menor (39.80%) respecto a sus ingresos.
Cuadro 7.2
Indicadores de Presión2
Estratos de
población3
Concentración
4
Presión
tributaria 5
Incidencia
diferencial6
Decil 1
1.45
58.66
138.4
Decil 2
2.35
49.01
115.6
Decil 3
2.98
44.60
105.2
Decil 4
3.99
46.18
108.9
Decil 5
4.90
43.60
102.9
Decil 6
6.32
44.29
104.5
Decil 7
8.31
45.24
106.7
Decil 8
10.64
42.91
101.2
Decil 9
16.72
43.71
103.1
Decil 10
42.35
39.80
93.9
100.00
42.39
100.0
2
El cuadro responde a la Alternativa B (ordenamiento decílico de individuos, con ajustes).
Véase el texto.
3
Según ingreso creciente de cada decil.
4
Por cientos de la recaudación asignado a cada decil.
5
Relación entre los impuestos asignados a cada decil y el ingreso disponible del mismo (por
cientos).
6
Índice que relaciona la presión tributaria de cada decil con la presión promedio del sistema.
El esquema que se expone a continuación señala la concentración del
Ingreso antes y después de actuar los impuestos. Se verifica que la
desigualdad originada en los ingresos monetarios se amplifica después de
considerar el efecto de los tributos. Esta condición, que surge en forma intuitiva
de la lectura de las cifras, está corroborada por el cálculo de los índices de
287
concentración, los que se omiten en este resumen pero se exhiben en todo el
curso del estudio.
Cuadro 7.3
Concentración del Ingreso Disponible y los Impuestos
en deciles de población agrupados
Porcentaje de casos
20% de menor
70% de ingreso
10% de mayor
ingreso
medio
ingreso
Porcentaje correspondiente a cada agrupación
TIPOLOGIA
Ingreso Disponible antes
de Impuestos
3.08
51.81
45.11
Impuestos Consolidados
3.79
53.85
42.36
Ingreso Disponible
después de Impuestos
2.55
50.31
47.14
Fuente: Elaboración propia en base a Cuadros 6.6, 6.7 y 6.8, y Anexo Estadístico.
Los
regresivo,
datos
con
reunidos
permiten
tendencia
a
la
definir
un
sistema
proporcionalidad.
impositivo
Esta
definición
algo
es
confirmada por la estim ación de los índices de desigualdad que, en el caso del
de Gini, aumenta su valor cuando la desigualdad es creciente. La condición de
proporcionalidad no es positiva desde el punto de vista de la equidad, pues se
espera que un sistema impositivo evolucionado cumpla con el requisito de
equidad vertical, según el cual los que reciben mayores ingresos deberían
afrontar una presión tributaria mayor que los grupos de menores ingresos.
Dicho en otros términos: ante determinada relación promedio de “impuestos
/ingresos” debería esperarse que dicho cociente fuera inferior al promedio en
los sectores de menores recursos y superior al promedio en los grupos de
mayor capacidad económica. Esa condición no se cumplía en Argentina en
1997.
El cuadro que sigue entra directamente en el área impositiva, mostrando
en forma abreviada la tendencia de los tributos a concentrarse en determinados
estratos de población. Las conclusiones son coincidentes con la teoría y la
288
realidad económica. El Impuesto a las Ganancias de Personas Físicas es el
elemento más progresivo del sistema, pues recae con mayor énfasis en el decil
superior y no aparece gravando al quintil más bajo. El Impuesto a las
Ganancias de Sociedades se concentra en forma parecida pero con menor
fuerza, dado las razones de incidencia que se explican en el informe. Los
Aportes y Contribuciones de Seguridad Social recaen sobre los sectores
medios y bajos en mayor medida que el ingreso que éstos captan, debido a
que en esas capas tiene mayor intensidad el empleo asalariado. El IVA se
comporta en forma paralela al Consumo de las familias y, por su importancia
cuantitativa en la recaudación, influencia la pauta de concentración del Total de
Impuestos.
Cuadro 7.4
Concentración de la carga impositiva en deciles de población
agrupados.
Principales impuestos
TIPOLOGIA
Porcentaje de casos
20% de menor
70% de ingreso
10% de mayor
ingreso
medio
ingreso
Ganancias Pers. Físicas
0
29.43
70.57
2.29
33.90
63.81
Aportes y Contribuciones
a la Seguridad Social
4.43
62.99
32.58
IVA
4.11
55.15
40.74
Total de Impuestos
3.79
53.85
42.36
Ingreso Disponible
3.08
51.81
45.11
Consumo
4.57
56.98
38.45
Fuente: Cuadros 6.6, 6.7 y 6.8, y Anexo Estadístico.
El próximo cuadro abandona la óptica de la concentración y pone el acento en
la relación “impuestos /ingreso disponible” (presión tributaria). Las cifras son
interesantes en cuanto muestran el porcentaje de impuestos que paga cada
estrato y, además la presión parcial de cada tipo de impuesto; el acumulado de
las mismas integra la presión tributaria global correspondiente a cada columna.
289
Es visible que la alta cuota impositiva que recae sobre el quintil más bajo,
está alimentada por la fuerte presión de los im puestos sobre Bienes, Servicios
y Transacciones (incluyen el IVA), que castigan a aquellos que consumen
todos sus ingresos. Exactamente el efecto contrario se experimenta en el decil
superior de la escala de bienestar. Los Aportes y Contribuciones a la Seguridad
Social tienen una incidencia descendente, que se hace muy aguda en el último
decil. Las restantes agrupaciones de impuestos no producen un efecto
diferencial
marcado,
en
especial
por
su
baja
participación
(Patrimonio,
Comercio Exterior, Impuestos menores).
Cuadro 7.5
Presión tributaria por conjunto de impuestos según deciles de población
Clasificación
económica de los
impuestos
Promedio
General
Sobre Ingresos
Porcentaje de casos
20% de menor
70% de ingreso
10% de mayor
ingreso
medio
ingreso
4.91
2.52
3.08
7.17
11.34
16.30
13.78
8.19
2.83
2.21
2.41
3.36
Bienes y Servicios
19.59
25.93
20.81
17.76
Comercio Exterior
1.66
2.30
1.76
1.51
Impuestos restantes
2.07
3.03
2.23
1.81
42.39
52.29
44.06
39.80
Aportes y Contrib. a la
Seg. Social
Patrimonios
Totales
Fuente: Cuadros 6.6, 6.7 y 6.8.
C. Análisis conceptual del factor equidad
A manera de paréntesis, dentro de este capítulo del informe que puso su
acento en los aspectos cuantitativos y los resultados concretos, nos parece
central la discusión del sentido y el alcance del valor "equidad", dentro de lo
que permite su desarrollo en unas pocas páginas.
290
Uno de los elementos más importantes para establecer el grado de
madurez de una sociedad es la consideración sobre la equidad, no sólo en las
relaciones interpersonales, sino también en el agregado social. El concepto de
equidad se equipara al de justicia, y se relaciona, de alguna manera, con el de
igualdad, inserto en el marco de la preocupación por alcanzar sus respectivos
mayores niveles dentro de la sociedad.
Si bien no se duda de la relación directa entre equidad y mejora en la
situación de la sociedad, las disidencias emergen al momento de considerar
cuál es la mejor manera de medirla para poder evaluar la evolución de la
equidad a través del tiempo, o realizar una comparación entre distintas
sociedades. Desde el trabajo de Rawls 7, a partir del cual se plantea que la
sociedad, en su conjunto, estará mejor si lo está el individuo que se encontraba
en peor situación como resultado de una determinada política: abarcando al de
Bentham, que evalúa a todos los integrantes por igual y postula que la
sociedad estará mejor de estarlo todos, en conjunto, considerando la felicidad
de cada uno exactamente igual a la del otro; o Baumol8, que revela la teoría de
la ausencia de envidia (una situación es equitativa si nadie envidia la situación
del otro), existen numerosas cuestiones filosóficas que refieren a estos
aspectos. A partir de ellas puede determinarse aceptar a la equidad como
sinónimo de justicia, e implicando, ambas, al concepto de igualdad: equidad
implica igualdad en algo; una situación puede ser igualitaria pero no equitativa
pero sí a la inversa: una situación equitativa encierra una igualdad de alguna
índole9.
La equidad puede, entonces, clasificarse de acuerdo a la existencia o no de
igualdad en restricciones o en resultados. La primera de las mencionadas se
refiere a la libertad, para todos los individuos de la sociedad, de entrada en
determinados conjuntos de elección, dados, por ejemplo, por la posibilidad de
expresiones individuales, a la par de la posesión de libertades de acceso
7
“ A Theory of Justice”, John Rawls (Harvard University Press, 1971).
“Superfairness: Application and Theory”, William Baumol (MIT Press, 1986).
9
“Equity and Choice: an Essay in Economics and Applied Philosophy”, Julien Le Grand (Harper
Collins Academic, 1991).
8
291
generalizadas a actividades tales como la educación y la capacitación. La idea
de la igualdad en resultados es la de establecer bases mensurables para
facilitar la comparación: se intenta dimensionar el nivel de bienestar existente
en la sociedad y para ello es menester establecer una serie de parámetros que
resulten
significativos,
estando
determinados
por
las
restricciones
anteriormente señaladas.
Surgen, entonces, distintas maneras de evaluar el bienestar de la sociedad.
La más aceptada resulta ser el nivel de ingreso, ya sea a través del nivel
corriente o del permanente, ambos de acuerdo a las restricciones de liquidez
que enfrente el individuo, o a la intertemporalidad en el horizonte de decisión,
o, en su defecto, del consumo, al utilizarse éste como aproximación al concepto
de ingreso permanente por el lado de los usos y en la inteligencia de utilizarlo
de acuerdo a la teoría de suavización del consumo a través del tiempo. Todas
estas variables intentan acercarse a la evaluación de la utilidad social y toman
a estos parámetros como aproximaciones relevantes, dada la dificultad de
establecer una medición concreta del nivel de utilidad social.
La distribución del ingreso se revela, en general, desigual, conclusión a la
que
puede
arribarse
luego
de
verificar
la
evolución
de
determinados
indicadores de bienestar, cuyas descripciones y sustento teórico se derivan al
Anexo Metodológico. Existen entonces varias maneras de influir sobre la
misma en aras de alcanzar un mayor grado de equidad social. Es aquí donde
surgen las políticas presupuestarias: el efecto conjunto de impuestos y gastos
públicos asume el papel redistributivo y su efecto final reflejará la influencia
sobre el estado de situación anterior. La política impositiva genera efectos en
los ingresos de los individuos de la sociedad que son mensurados en términos
de carga tributaria; el concepto de equidad dentro de ésta se determina a
través de dos principios rectores: el del beneficio y el de la capacidad de pago.
El primero mira a los impuestos como el precio que los individuos deben pagar
por el uso de los bienes públicos; deben estar relacionados con la utilidad
marginal que cada persona obtiene por el uso de los bienes públicos,
reflejándose la disposición máxima a pagar por cada uno de ellos. El segundo,
292
el de la capacidad de pago, sólo considera el aspecto de los impuestos y está
relacionado con los conceptos de equidad tanto horizontal como vertical10.
La equidad horizontal significa que similares unidades pagadoras de
impuestos deban abonar similares cantidades del gravamen (es decir, que
individuos similares sean objeto de tratamiento similar), para lo cual es
menester determinar las unidades y el criterio de similitud. Una vez definidos
ambos, el principio rector de la equidad horizontal hace que aquellos individuos
con idéntica capacidad de pago deban pagar una magnitud similar del
impuesto,
entretanto,
o
soportar
determina
una
que
carga
exista
tributaria
un
similar.
tratamiento
La
distinto
equidad
para
vertical,
distintos
contribuyentes, es decir, que los individuos de mayores ingresos deban
soportar una carga tributaria mayor que los de menores ingresos, simplemente
por tener una mayor capacidad de pago. Esto hace que se determine, de
acuerdo a la estructura impositiva, y a su impacto sobre la distribución de los
ingresos, la progresividad o regresividad de la carga tributaria, de acuerdo al
hecho de cumplimentar, o no, en forma satisfactoria, el requisito de equidad
vertical:
un
impuesto
progresivo
es
aquel
que
recae
en
forma
proporcionalmente mayor sobre los estratos de ingreso más elevado y ayuda,
haciendo abstracción del destino de los fondos por él generados, a cumplir con
la tarea redistributiva. Mientras que lo contrario ocurre con un tributo que se
determine como regresivo, ya que impactará, en una mayor magnitud, sobre
los estratos de ingresos inferiores; un impuesto proporcional recaería con igual
fuerza sobre todos los niveles de ingresos.
Dentro de este marco conceptual cobran sentido los resultados numéricos
resumidos en los puntos anteriores.
10
“Fairness in Taxation. Exploring the Principles”, Allan Maslove, ed. (University of Toronto
Press, 1993).
293
D. Comparación con estudios anteriores realizados en nuestro país
Dentro de este volumen, ya sea en la introducción como en la reseña sobre
criterios de traslación, se mencionaron investigaciones sobre la materia
tributario-distributiva
encarados
en
la
Argentina.
En
realidad,
varias
estimaciones se han limitado a la evaluación de determinados impuestos (IVA,
Ganancias, etc.), pero el primer esfuerzo totalizador data de 1965 y formó parte
de un análisis integral de la tributación en el país (Herschel y colaboradores,
1963). La presión tributaria promedio (impuestos /ingreso familiar) era de
19.5% y particularizada por tramos mostraba una relativa proporcionalidad
alrededor de la media, con un pequeño crecimiento en el último tramo. La curva
descripta guarda similitud con la estimada antes para Chile (Foxler y otros,
1980), referida al año 1969.
El segundo estudio toma datos centrados en el año 1986 (Santiere, 1989).
La
distribución
responde
al
criterio
más
comúnmente
utilizado
en
la
investigación actual, por el cual la población se divide en deciles homogéneos
de ingreso promedio creciente. En 1999, los autores del presente estudio
recalcularon el año 1986 para compatibilizar en todo lo posible la metodología
empleada y permitir la comparación dinámica con el fenómeno estudiado, en
1993 y 199711. En el período de once años analizado, queda demostrada la
regresividad del sistema tributario argentino respecto al indicador de bienestar
elegido, que es el ingreso total familiar. La tendencia es más marcada en 1993
y 1997.
A fines de 1998 se publicó una investigación de Leonardo Gasparini12 que,
después de elaborar una extensa serie de alternativas, presenta un sistema
netamente regresivo si se lo refiere al ingreso per capita familiar pero
ligeramente progresivo si el patrón de bienestar adoptado es el Consumo
Global de las familias o de las personas.
11
El estudio mencionado fue preparado para el PNUD y no está publicado aún. Se recomienda
consultar la pág. 20 y correlativas del volumen de síntesis.
12
En FIEL, "La Reforma Tributaria en la Argentina", Bs. As., Nov. 1998.
294
También al concluir 1998, llegó a nuestro conocimiento una investigación
publicada un año antes por Arnaldo Bocco y otros autores asociados13, en la
que utilizando las hipótesis de Santiere para 1986, demuestran que la
regresividad ha aumentado como consecuencia de la mayor participación de
los impuestos al consumo en el total de la recaudación.
Los esfuerzos mencionados y sus resultados presentan un panorama
bastante coherente, no dejando duda sobre la regresividad del conjunto de
impuestos vigentes en nuestro país siempre que la variable de contraste sea el
ingreso disponible.
Finalmente, los últimos antecedentes señalados confirman el
interés
renovado por los aspectos distributivos y de equidad, después de un período
de relegamiento del tema frente a la avidez por observar los fenómenos del
desarrollo automático de la economía, la globalización y otros puntos conexos
de la política económica.
E. Comparación internacional
En estudios como el presente, donde la temática está muy ligada a la
política económica y en los cuáles entran en consideración juicios de valor
sobre situaciones de desigualdad, criterios de eficiencia y neutralidad, resulta
muy
valioso
-casi
imprescindible-
establecer
comparaciones
con
investigaciones similares realizadas en otros países. En muchos casos, tales
comparaciones ayudan a situar la materia en los justos términos entre lo
deseable y lo posible.
La necesidad de comparar tropieza, sin embargo, con algunas limitaciones,
que podríamos resumir en los siguientes puntos: (i) la diferente calidad de la
información y la variedad de supuestos utilizados obliga a mantener cierta
cautela en la observación de datos de distinto origen; (ii) los estudios con que
13
Bocco, Golonbek, Repetto, Rojze, Scirica, "Regresividad Tributaria y Distribución del
Ingreso", Edit. UNICEF/Losada, Bs.As., 1997.
295
se cuenta se refieren a una gama de años muy extensa; (iii) no siempre se
dispone de la presión tributaria promedio del sistema, parámetro importante
para analizar los distintos comportamientos por estrato; (iv) los cálculos en
moneda de cada país no admiten a veces una satisfactoria reducción a dólares
comparables con otras naciones; (v) no en todos los casos se cuenta con la
distribución de la población por deciles.
La última limitación mencionada nos ha llevado a presentar los cuadros
comparativos en dos grupos: los análisis basados en tramos de ingreso nohomogéneos
y
–separadamente-
los
que
se
apoyan
en
distribuciones
homogéneas por deciles o quintiles de población*.
Cuadro 7.6
Presión tributaria por niveles de ingreso en países seleccionados. Tramos
no-homogéneos. Porcentajes que representan los impuestos sobre el
ingreso de cada tramo.
País
1. Brasil
2. Colombia
3. Chile
4. Perú
5. Canadá
Año
1962
1970
1969
1969
1972
Presión
tributaria
promedio
12,8
20,3
20,3
-
Presión tributaria en tramos correlativos
(de menor a mayor ingreso)
5,2
11,2
18,5
4,8
27,5
7,8
8,3
16,6
5,5
32,7
10,6
9,9
16,9
6,3
35,2
14,3
10,9
15,8
9,2
36,1
17,0
11,7
16,2
13,3
35,7
18,7
12,9
18,2
14,6
35,7
15,3
25,9
18,0
17,6
37,8
14,8
20,2
18,7
37,1
26,7
21,3
37,4
Fuentes: Brasil, Colombia y Per ú: mencionados en De Wulf (1975).
Chile: Foxley, Aninat y Arellano (1980). Canadá: Whalley (1984).
*
Si se desea consultar una reseña muy analítica de autores y países, véase el informe "Los
impuestos y la distribución del ingreso en la Argentina" (en prensa), preparado por los autores
para el PNUD, volumen general, págs. 126 y siguientes.
296
26,9
43,0
Cuadro 7.7
Presión tributaria por niveles de ingreso en países seleccionados.
Distribución en deciles o quintiles de población. Porcentajes que
representan los impuestos sobre el ingreso de cada tramo.
País
1.E. Unidos
(1980)
2. Chile
(1997)
3. Panamá
(1985)
4. Honduras
(1989)
6. E. Unidos
(1989)
7. E. Unidos
(1994)
Presión
tributaria
promedio
1
2
3
4
5
25,3
20,6
20,4
20,6
21,9
22,8
23,3 23,6
25,0
25,7 27,3
--
16,4
18,5
17,5
17,0
16,5
16,2 15,5
15,0
14,1 15,0
25,5
24,6
29,1
33,2
32,7
31,0
28,3 25,7
25,3
25,1 23,0
21,7
17,6
18,1
18,9
19,7
19,9
20,9 22,3
22,9
24,1 21,3
22,5
9,3
15,7
19,4
22,0
25,5
22,8
7,0
15,0
19,3
22,1
26,2
Deciles o quintiles de población según ingreso medio
creciente
6
7
8
9
10
Fuentes: E. Unidos 1: Pechman (1985). Chile: Engel, Galetovic y Raddatz (1997).
Panamá: Goldberg (1985). Honduras: Goldberg y Santiere (1989).
E. Unidos 6/7: Barthold, Nunns y Toder en Bradford Comp. (1995).
Dada la cantidad de países y de datos expuestos, se hace necesario
sugerir algunas pautas que faciliten el análisis:
(a) Dentro de cada país conviene observar la oscilación de las presiones
tributarias específicas alrededor de la presión promedio.
(b) En el cuadro que resume los casos de tramos no-homogéneos debe
tenerse en cuenta que –por ejemplo- los tres primeros estratos pueden
nuclear en alguna investigación al 79% de la población, como en Chile
(1969); o a concentraciones mucho más bajas en otros países. Esto
sugiere dar mayor énfasis a la observación intra-país y analizar con
reservas las comparaciones verticales, tramo a tramo.
(c) Las diferencias de estructura tributaria entre países y las variaciones
metodológicas de las investigaciones, obligan a recomendar una lectura de
los antecedentes de cada estudio, antes que una comparación limitada a
los datos numéricos.
297
Las enseñanzas que deja esta síntesis comparativa son:
(a) No se encuentran pautas claras en el comportamiento de la presión
tributaria por estratos de ingreso. Cada investigación muestra perfiles
propios y aún dentro de cada país, distintos estudios difieren en los
resultados
según
el
año
en
que
fueron
elaborados,
la
cobertura
jurisdiccional u otras variables.
(b) Se
observa
una
relativa
proporcionalidad
en
algunos
países,
pero
prevalecen los sistemas tributarios progresivos en mayor o menor grado
(véase, por ejemplo el caso paradigmático de Canadá). Son escasos los
ejemplos de regresividad absoluta. Estas características ya habían sido
señaladas en la reseña más amplia realizada hasta el presente sobre el
tema (De Wulf, 1975).
(c) La tendencia a la regresividad que exhibe el sistema argentino -agudizado
en los extremos con un eje central proporcionales bastante excepcional,
aunque es posible que un sesgo similar se esté insinuando en los últimos
años, entre otros países en desarrollo.
F. Algunas medidas de política que sugieren los resultados del
estudio
Aún cuando la discusión de los aspectos relacionados con la política
económica no se encuentra contemplada en la finalidad de esta investigación,
es lícito preguntarse qué medidas pueden inducir un cambio en el sesgo hacia
la regresividad que presenta el sistema argentino de impuestos.
En un informe preparado hace una década (Santiere, 1989) se simularon
varias modificaciones en el área estudiada con el objetivo de testear su impacto
en punto a la progresividad de la carga tributaria. Ni las variaciones que pudiera
sufrir el patrón de consumo y las correspondientes propensiones, ni los
desplazamientos razonables que llegaran a producirse en la distribución del
ingreso, lograr revertir la tendencia anotada.
298
El único cambio que en forma terminante influía en beneficio de una mayor
equidad vertical en la carga, era el reemplazo de los impuestos que gravaban
directa o indirectamente el consumo, por un impuesto sobre los ingresos del
tipo del Impuesto a las Ganancias, en especial de Personas Físicas. Esta
medida tiene límites en el sentido que países con un Ingreso Per Capita mucho
más bajo que el de los países industrializados, no pueden aplicar los mismos
niveles y estructuras de tasas que imponen aquéllas economías. Pero, antes
de llegar a enfrentar esos límites, hay un largo camino por recorrer para
recomponer la participación de los gravámenes sobre los ingresos en el
conjunto de la recaudación. Más aún, países como España en la postguerra,
demostraron que el crecimiento económico puede ser acompañado por el
ascenso de impuestos como el comentado, acercando la composición de la
tributación a la de los países más maduros.
Cuando los impuestos a los consumos (especialmente el IVA) soportan el
mayor peso dentro de los recursos tributarios, se llega a un punto en que el
sistema
denota cierto agotamiento y posiblemente ese punto esté próximo en
nuestro país, si no se revierte el tipo de estructura impositiva.
Dentro del IVA, se puede paliar, en una medida razonable, la regresividad
desgravando
a
recomendación
artículos
chocará
con
constitutivos
otros
de
la
canasta
familiar.
criterios:
en
especial,
con
el
Esta
factor
recaudatorio, que se verá afectado, y con el principio de tasa única –con
escasas excepciones- que es propio de la naturaleza del IVA. Sin embargo,
muchas economías de Europa han adoptado esas exenciones sin menoscabar
la fortaleza del impuesto. En todo caso, esas desgravaciones pueden ser
balanceadas con la eliminación de exenciones hoy existentes y que no
muestran justificativos consistentes.
En el Impuesto a las Ganancias sobre Personas Físicas, el aumento de su
participación
en
el
sistema
tributario
se
conseguirá
eliminando
también
exenciones que no podrían ser defendidas en un enfoque de equidad horizontal
(en donde contribuyentes de igual capacidad contributiva pagaran iguales
299
impuestos). Y definitivamente, la ampliación de la base y el impuesto se vería
muy beneficiada si se gravaran las rentas financieras, hoy excluidas, y las
ganancias de capital que resultan de la realización de bienes patrimoniales de
los contribuyentes. Se sostiene que en esta etapa de la economía argentina, en
que se deben dar señales para la atracción de capitales e impedir la fuga de los
existentes, será contraproducente adoptar una reforma de este tipo, a pesar de
que la imposición a las rentas financieras forma parte de los buenos modelos
impositivos del mundo. No corresponde entrar en este debate, sino señalar
que, en una agenda de reforma, el tema debe ser debatido convenientemente.
Tenemos el convencimiento de que una reducción de la evasión traería
mejoras en la progresividad del sistema, por el hecho de que el Impuesto a las
Ganancias exhibe bolsones importantes de incumplimiento. Es evidente que las
tareas de control por parte de AFIP (o DGI) son más dificultosas en el área de
los impuestos personales que en la de aquellos sobre bienes, servicios y
transacciones. Pero la dificultad no debe enervar los esfuerzos que se realicen
en forma persistente y sistemática.
Otro elemento que introduce progresividad tributaria es la creación de
impuestos que graven los consumos suntuarios: generalmente, el producido de
esos gravámenes no es sustancial en el cuadro de ingresos fiscales, pero
constituyen una pieza coadyuvante para reforzar la presión tributaria sobre los
estratos altos.
No corresponde extenderse en este punto; sólo se quiso demostrar que las
conclusiones del análisis estadístico realizado pueden encontrar una respuesta
correlativa en la política económico-tributaria, sugiriendo líneas de legislación
tendientes a una mejora de la equidad.
300
Informe Ejecutivo
A. Términos de referencia acordados
Preparación de un documento sobre la incidencia distributiva del sistema
tributario argentino sobre la población, clasificada según distintos criterios de
bienestar, con suficiente grado desagregación a fin de brindar información para
hacer prescripciones de política tributaria.
Este documento deberá brindar información sobre el impacto distributivo de
los distintos recursos impositivos, analizados ellos en forma independiente,
utilizándose para ello una cobertura que abarque los impuestos nacionales,
incluyendo seguridad social, los tributos provinciales y los recursos de origen
municipal, en la medida en que se pueda disponer de informaciones que
cubran este sector jurisdiccional.
Asimismo deberá contener un análisis y justificación de los distintos
criterios de traslación utilizados para asignar el impuesto según tramos de
ingreso de la población, así como resultados emergentes de distintas
simulaciones efectuadas al modificar estos criterios de traslación.
B. Consideraciones generales
En el presente informe se asignaron los impuestos consolidados
recaudados en 1997 en la Argentina, por estratos de población clasificados
según su ingreso.
A diferencia de otras investigaciones realizadas con anterioridad en el país,
en esta ocasión se acotaron algunas variables y metodologías con el objetivo
de adaptarlas a las que se utilizaron para distribuir los gastos públicos sociales
y permitir así la posterior estimación del efecto neto fiscal (impuestos/gastos
sociales).
El universo de impuestos considerado es
estudios previos, en especial por el esfuerzo
los ingresos municipales con características
denominación) y por la consideración de
permanecen a cargo de las provincias y de
provinciales.
esta vez más amplio respecto a
realizado para contabilizar todos
de tributo (cualquiera fuera su
las Cajas de Previsión que
las Obras Sociales nacionales y
Por el contrario, la definición del Ingreso Disponible empleada puede
considerarse relativamente restrictiva, pues, partiendo del Producto Bruto
Interno, se le hicieron detracciones -como el monto de Impuestos Directos- no
computadas en algunos estudios comparables.
La distribución-marco de los ingresos se concentró en dos alternativas,
representativas de numerosas funciones de distribución analizadas. La
301
Alternativa A está asociada a las familias y prácticamente carece de ajustes
sobre los resultados de la ENGH. La B se refiere a personas y absorbe varios
ajustes, de los cuales la corrección del subregistro de la ENGH es el más
importante.
En el informe se argumenta que la distribución de ingresos elaborada
(destacando que la Alternativa B nos parece mucho más valedera y
consistente) tiene ventajas como encuadre de la distribución de los impuestos y
su compatibilización con las de los gastos, pero no debería tomarse como
distribución de ingresos del país, fuera del contexto utilizado en el estudio.
La información reunida y su elaboración nos permiten emitir el siguiente
juicio: en el año 1997, la aplicación de índices de desigualdad (Gini, Kakwani)
al sistema tributario argentino determina alguna regresividad en el mismo, con
tendencia a la proporcionalidad. La observación directa de los datos numéricos
y los gráficos de presión tributaria, evidencian claramente un sistema
proporcional entre el 3º y 9º decil de población, con fuerte regresividad en los
dos primeros deciles y en el decil de mayor ingreso (en los dos primeros la
presión es más alta que la media; en el último, la presión resulta inferior a la
media).
Entre los principales impuestos generalizados, el que grava las Ganancias
de Personas Físicas es el más progresivo y los Aportes y Contribuciones a la
Seguridad Social aparecen como los más regresivos.
La alta presión impositiva que recae sobre el quintil de menores recursos
está reflejando el peso de los impuestos sobre Bienes, Servicios y
Transacciones, en un estrato que consume todos sus ingresos.
En comparación con otras investigaciones realizadas en la Argentina, los
datos actuales confirman tendencias anteriores, aumentando quizás el sesgo
hacia la regresividad como consecuencia de la participación ascendente del
IVA en la recaudación, hecho que adquirió intensidad en la década pasada.
La comparación en el plano internacional, muestra modelos mucho más
progresivos en las economías maduras. Aún en América Latina, la tendencia a
la regresividad que exhibe el sistema argentino -agudizado en los extremos con
un eje central proporcionales bastante excepcional, por lo menos hasta los
años en que se cuenta con información.
C. Resultados cuantitativos
Hasta el presente, se realizó una síntesis de la fundamentación del informe
y de algunas conclusiones generales derivadas del mismo. En forma
complementaria, se condensarán, en los puntos desarrollados a continuación,
aquellos resultados cuantitativos que revisten más importancia, a nuestro
criterio.
302
a. La relación entre los impuestos consolidados a los tres niveles de gobierno
y el PBI era de 24.59% en 1997. Esta cifra es más alta que la citada
habitualmente, por efecto de la amplia cobertura de los impuestos y por la
reestimación de las Cuentas Nacionales, que provocó una reducción del nivel
del PBI (cuadro 4.1).
b. El Ingreso Disponible del sector familias se estima en esta ocasión en sólo
el 58% del PBI a precios de m ercado. Los impuestos se fijaron en $ 72.021
millones; el PBI a precios de mercado alcanza a 292.860 millones; y el Ingreso
Disponible se estima en $ 169.891 millones. Por lo tanto, la presión tributaria
global calculada en este estudio, relacionando los impuestos con el Ingreso
Disponible, se eleva a 42.39% (cuadros 3.2, 6.7 y 6.8).
c. Desde el punto de vista jurisdiccional, el Gobierno Nacional recauda el
80.04% del total de recursos tributarios; las provincias, el 14.96%, y los
municipios, el 5.0% restante (cuadro 4.1).
d. Dentro de los Impuestos Nacionales, los que concentran la mayor
recaudación son: el IVA ($ 20.474 millones y 28.43% del consolidado), Aportes
y Contribuciones previsionales ($ 6.439 millones y 8.94%); Ganancias ($8.334
millones y 11.57%), y Combustibles líquidos ($ 3.927 millones y 5.45%) (cuadro
4.1).
e. Entre los Impuestos Provinciales, los de mayor producido son Ingresos
Brutos ($ 6.009 millones y 8.34% del consolidado), e Inmobiliario ($ 1.812
millones y 2.52%).
f. De los Impuestos Municipales se destacan: el Impuesto Inmobiliario Urbano,
incluyendo Alumbrado, Barrido y Limpieza ($ 1.414 millones y 1.96%), y la
llamada tasa de Inspección, Seguridad e Higiene ($ 809 millones y 1.12% del
consolidado) (cuadro 4.1).
g. Si se ordenan los impuestos de todo el sistema, sin discriminación
jurisdiccional, el ranking destaca a los mismos impuestos nacionales antes
nombrados, con la excepción de Ingresos Brutos Provincial, que se intercala
después de los Aportes Previsionales de la Nación (cuadro 4.7).
h. Se estimó que la población del país (urbana y rural) estaba compuesta por
35.700.000 personas, que constituían 9.625.580 familias, de diferente tamaño
en cuanto a número de componentes.
i. Los ingresos captados por la Encuesta Nacional de Gastos de los Hogares
–a través de la muestra expandida- se calculaban en $ 105.808 millones en el
año 1997. El subregistro representa aproximadamente 60.5% de aquel nivel,
por lo que el ingreso corregido para el total del país se estima en $ 169.891
millones (ver punto b). Este bache no es el mismo para toda la población, pues
cada fuente de ingresos tiene su coeficiente propio de corrección, menor que el
promedio para salarios, jubilaciones y pensiones, y considerablemente mayor
para las rentas no derivadas del trabajo.
303
j. La distribución del Ingreso Disponible muestra una pauta de marcada
desigualdad; su estimación tuvo como propósito enmarcar la distribución
posterior de los impuestos y, en el caso de la Alternativa A (ingreso de la
ENGH con transformaciones menores y distribución entre familias), el quintil de
menores recursos capta el 6.63% del ingreso; el 70% intermedio concentra el
64.15% del ingreso, y el decil de mayor capacidad económica retiene el
29.22%. En la Alternativa B (ingresos ajustados principalmente por subregistro
de la encuesta, y distribución de individuos), los porcentajes para los mismos
segmentos antes señalados son 3.08%, 51.81% y 45.11% (Cuadro 7.1).
k. La distribución de los impuestos tiene su propia pauta: el 20% de ingreso
inferior paga, en forma directa o a través de la traslación a los precios de los
productos que consume, el 3.79% de los tributos; el 70% intermedio
desembolsa el 53.85% de los impuestos, y el 10% superior de la población, el
42.36% (cuadro 7.3).
l. La interacción de las distribuciones presentadas en j) y k) determina la
presión tributaria por estratos: 44.06% (cercano a la presión promedio) para los
siete deciles centrales; 52.29% para el 20% de población de menos recursos, y
39.80% para el decil de mayor capacidad contributiva.
m. Son varias las causas de esta poco equitativa distribución de la carga, pero
no cabe duda de que la regresividad ínsita en el IVA y la creciente participación
de este impuesto en el espectro tributario tienen mucho que ver con dicha
explicación.
n. La utilización de los índices de desigualdad (sintetizados, en este informe,
en los coeficientes de Gini y Kakwani) hacen arribar a la conclusión de que el
sistema tributario en su conjunto es levemente regresivo, casi proporcional; el
valor de –0.0265 (apenas distanciado del valor cero de proporcionalidad)
contrasta con la regresividad constatada en los deciles 1, 2 y 10 considerando
la presión tributaria que soportan (cuadro 6.9).
o. De ordenarse los principales impuestos de acuerdo a su regresividad, se
escalonarían así: impuestos para la Seguridad Social (valor del índice de
Kakwani de –0.1039), impuestos internos (K =-0.0984), IVA (K =-0.0428), e
Ingresos Brutos (K =-0.0396).
Los más progresivos son Ganancias Personas Físicas (K =0.2545),
Ganancias Sociedades (K =0.1274), e Inmobiliario, tanto Provincial como
Municipal (K =0.0765) (Cuadro 6.9).
p. Es interesante comparar la equidad en cada división jurisdiccional: los
impuestos nacionales (K =-0.02997) y los provinciales (K =-0.0179) aparecen
como regresivos, mientras que los municipales (K =0.0041) son levemente
progresivos (Cuadro 6.17).
q. Debido a que hay experiencia acumulada en estudios anteriores, en este
caso se simuló una alteración de los supuestos de traslación, tanto para el caso
304
del impuesto a las Ganancias de Sociedades como para los aportes y
contribuciones a la Seguridad Social. El sistema resultaría aquí más regresivo
(K =-0.0296) (cuadro 6.21).
r. Por diversos motivos resultaría pertinente explorar la distribución de la
carga usando como indicador de bienestar el consumo per cápita familiar en
reemplazo del ingreso. Dada la imposibilidad de reconstruir el trabajo sobre
esta base, el resultado se aproximó mediante el uso del consumo de cada decil
de ingreso como denominador para el cálculo de la presión tributaria. En esta
hipótesis, el sistema se torna levemente progresivo (lo que confirma el índice
de Kakwani, que pasa ahora a 0.0427) (cuadro 6.9).
s. En resumen, la conclusión global más significativa de la investigación hipótesis básica según Alternativa B- pone de relieve un índice de Kakwani de
–0.0265 (ligeramente regresivo, casi proporcional), lo que determina el
empeoramiento de la distribución del ingreso, una vez considerada la acción de
los impuestos (el índice de Gini asciende de 0.548 a 0.568). En forma paralela,
la observación directa de las cifras de presión tributaria muestra siete deciles
aproximadamente proporcionales (44.06%) y cercanos a la media (42.39%),
con asimetrías muy regresivas en el 20% inferior (52.29%) y en el 10% superior
(39.80%).
305
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313
Anexo Metodológico
A. Criterios de análisis para la distribución del ingreso
La evaluación de una determinada distribución no debe llevarse a cabo
únicamente considerando los valores extremos de los ingresos detentados por
los individuos de la sociedad, sino que, por el contrario, debe realizarse
tomando en cuenta a toda la distribución en su conjunto. La manera más
adecuada de efectuar dicho análisis resulta ser la denominada curva de
Lorenz, que grafica la proporción acumulada del ingreso total contra el
porcentaje
acumulado
de
la
población;
en
otros
términos,
evalúa
qué
porcentaje del ingreso total recae en una determinada proporción acumulada
de la población.
A partir de la comparación entre períodos, para un determinado país, o
entre distintos países, para un período determinado, este instrumento se revela
de gran utilidad: aquellas curvas más cercanas a la línea de perfecta igualdad
(diagonal
del
gráfico)
determinarán
inequívocamente
una
distribución
del
ingreso más igualitaria, y contrario sensu, aquellas más alejadas revelarán
mayor desigualdad. La ambigüedad en la comparación surge al reflejarse
cruces en las curvas de Lorenz; es allí donde debe apelarse a distintos
indicadores que, basados en aquéllas, mensuren de alguna manera el área que
determina su graficación y la distancia que las aparta de la perfecta igualdad o
desigualdad, y las distintas maneras en que ponderan los lugares de la
distribución en donde estos cruces ocurren: la evaluación sobre cuál de las
distribuciones es más desigual estará dada por juicios de valor por aversión a
la desigualdad social.
La
curva
de
Lorenz,
entonces,
está
determinada
por
la
y
fórmula L = ∫ [ xf ( x)dx] / µ , en continuo, en donde se acumulan hasta el individuo
0
“y” los ingresos “x” detentados por el porcentaje determinado de la población;
314
j
en términos discretos, L = ∑ xi / X suma hasta el individuo “j” los ingresos
1
acumulados, ponderándolos por el total “X”.
B. Análisis comparativo de los indicadores de desigualdad
En su gran mayoría, todos estos índices resultan de relevancia analítica por
ser medidas aparentemente neutrales y objetivas. Casi todos ellos cumplen con
el Principio de las Transferencias de Dalton, que especifica que el traspaso de
ingresos desde un individuo ubicado en un cuantil alto de la distribución hacia
uno ubicado en la parte inferior de la misma reflejará una mejora en la
distribución del ingreso, es decir, una caída en el indicador, además de ser
invariantes ante cambios en la media. Sin embargo resulta de relevancia
señalar que cada uno de ellos pondera estas transferencias de manera
diferente, lo que determina que la evaluación de la distribución del ingreso, ya
sea en varios períodos, dada una región bajo análisis, o, en un período,
distintas regiones, a través de distintos indicadores reflejen ordenamientos, en
cierto modo, divergentes.
El indicador más utilizado en las comparaciones es el denominado índice de
Gini. Mide el área que se encuentra por debajo de la curva de Lorenz; es decir,
entre el gráfico de ésta y la línea de perfecta desigualdad; dicho de otro modo,
el Gini compara las áreas por encima y por debajo de la curva. Los valores
extremos para este índice de desigualdad son uno, para perfecta desigualdad,
y cero, para la perfecta igualdad.
Las
formulaciones
para
el
cálculo
del
Gini
parten
de
considerar
que G = A /( A + B ) , siendo A el área situada entre el gráfico de la curva de
Lorenz y la línea de perfecta igualdad, y B la parte correspondiente al sector
comprendido entre la curva y los extremos del gráfico, es decir, la perfecta
desigualdad.
En
términos
discretos,
315
el
Gini
se
calcula
mediante
N
G = 1 + 1 / N − ( 2 / µN 2 )∑ xi ( N + 1 − i ) , siendo µ el ingreso medio, y N la cantidad
1
de individuos de la población.
El índice de Gini depende, sin embargo, del orden de los individuos en la
distribución, cambiando de acuerdo a la diferencia de rango entre ellos, a la vez
de establecer que una transferencia de una persona rica a otra pobre de la
distribución tiene mucho mayor efecto en la caída del indicador si ésta se
realiza entre individuos más próximos a la media de la distribución que si éstos
estuviesen más alejados de la misma, y por ende, más próximos a los
extremos.
La curva de Lorenz es paralela, y por lo tanto, más lejana, a la línea de
perfecta
igualdad
en
el
cuantil
correspondiente
al
ingreso
medio.
Esta
propiedad permite definir otro índice, el de Schutz, que mide efectivamente
estas distancias: entre la curva de Lorenz y la recta de perfecta igualdad,
donde la distancia es máxima y las pendientes de ambas son iguales. Este
índice mide la proporción del ingreso total que debería ser transferido desde los
ingresos superiores al medio hacia los inferiores al medio para alcanzar la
perfecta igualdad en la distribución.
Entonces el Schutz puede definirse como S = F ( µ ) − L[ F ( µ )] , formalizando
lo anteriormente explicitado, o, en términos discretos y para facilitar el cálculo,
N
de una forma equivalente como S = 1 /( Nµ )∑ (µ − xi ) . Sin embargo, este
1
índice sólo considera las transferencias efectuadas en forma redistributiva entre
individuos (cuantiles) que estén, respectivamente, por encima y por debajo de
la media para que se verifique una variación en el indicador; de lo contrario, es
decir, si ambos poseen un ingreso superior o inferior al medio, el índice de
desigualdad no registrará modificaciones.
316
El coeficiente de variación divide, por el ingreso medio, la raíz cuadrada de
la suma del cuadrado de las diferencias entre el ingreso del cuantil y el medio,
ponderado
CV = {
por
N
2
∑ (x
i
la
− µ) / N
cantidad
}/ µ ,
de
observaciones;
su
fórmula
es
donde se establece, como siempre, que xi es el
1
ingreso detentado por el individuo “i”, µ el ingreso medio poblacional, y N la
cantidad total de individuos. La varianza logarítmica mide la suma del cuadrado
de los logaritmos del cociente entre el ingreso del cuantil y el medio, y está
N
dada por V = 1 / N ∑ [ln( xi / µ )] 2 . El coeficiente de variación pondera de la
1
misma manera transferencias realizadas entre los sectores inferiores de la
distribución y entre los sectores superiores; si el objetivo fuera evaluar en
mayor medida, para reflejar una caída en la desigualdad, la primera que la
segunda, resultaría de mayor aptitud la varianza logarítmica, aunque no cumple
con el principio de las transferencias: en este caso, la desigualdad aumenta
ante traspasos entre cuantiles superiores al medio.
Otros índices, también utilizados en la evaluación de la distribución del
ingreso son los de Theil (o de entropía), que toma en cuenta la suma de los
logaritmos de los ingresos de cada cuantil sobre el ingreso medio, ponderada
por el mismo factor; sus valores extremos son 0 y 2.3026 para perfecta
igualdad
y
desigualdad,
respectivamente,
y
se
calcula
mediante
N
T = 1 / N ∑ xi / µ ln( xi / µ ) , mientras que el de Herfindahl está determinado por la
1
suma de los cuadrados de las proporciones del ingreso de cada cuantil sobre el
total y sus valores extremos correspondientes son 1000 y 100001.
N
1
La fórmula del índice de Herfindahl es
H = ∑ si
1
ingreso del individuo sobre el total.
317
2
, donde
si
determina la proporción del
Del análisis preliminar surge la evidencia de que los índices utilizados
reflejan que detrás de su composición existen juicios de valor implícitos a partir
de las distintas ponderaciones otorgadas a las transferencias entre individuos
involucrados
en
los
cuantiles
definidos
por
lo
cual
resulta dudosa su
caracterización como neutrales. A partir de ello, y vista la inevitabilidad de
establecer juicios de valor subjetivos, Atkinson establece la necesidad de
ponerlos de manifiesto en un índice que involucre una función de utilidad social
que incluya un parámetro que varíe de acuerdo a cada una de los supuestos
alternativos
que
signifique
la
aversión
a
la
desigualdad
de
la
función
mencionada. Para un valor del mismo igual a cero, se estaría postulando una
función de utilidad social con un criterio tipo Bentham, en decir, valorando de
igual manera a cada individuo de la distribución; un valor del parámetro que
tienda a infinito lleva a un criterio tipo Rawls (la distribución del ingreso mejora
sólo si lo hace el ingreso del individuo de menor ingreso), con lo que existe una
amplia gama de valores que abarca a todos los posibles juicios de valor sobre
la distribución.
N
El índice, entonces, se define como A = 1 − [(∑ xi / N ) 1 / α ] / µ , es decir, la
α
1
diferencia entre 1 y el cociente entre la función de utilidad social que determina
el ingreso igualmente distribuido (el ingreso que, una vez distribuido en forma
igualitaria, permite alcanzar el nivel de bienestar logrado con la actual
distribución) y el ingreso medio. El índice de Atkinson respeta el principio de las
transferencias e indica la proporción del ingreso que se está dispuesto a
sacrificar para obtener una distribución igualitaria; un valor del ponderador igual
a 0,5 refleja un ordenamiento, al comparar distintas distribuciones del ingreso,
similar al que resulta de aplicar el índice de Gini2.
2
En el ya referido estudio sobre incidencia distributiva del los impuestos de los autores, se
realizó un cálculo comparativo de los distintos índices de desigualdad, aplicados sobre
diferentes indicadores de bienestar.
318
C. Medición del impacto de los impuestos sobre la distribución
La asignación por deciles de los montos de impuestos por ellos pagados
genera una carga tributaria, al computar el cociente que recae en cada uno
sobre el total recaudado. A partir de ello surge una Curva de Concentración de
impuestos, que grafica la proporción acumulada de tributos que paga un
determinado porcentaje acumulado de la población. Esta curva, por definición
compatible a la de Lorenz, genera el índice asimilable al Gini para la
distribución del ingreso: el índice de Concentración de impuestos.
La comparación entre ambas gráficas determina el grado de progresividad o
regresividad, tanto de cada impuesto en particular como del sistema tributario
en general. Si la curva de concentración de impuestos se encuentra por encima
de la de Lorenz, y por ende, más próxima a la línea de perfecta igualdad,
implica que se acerca al caso en que todos los individuos, independientemente
del ingreso que detenten, pagan la misma cantidad de impuestos, con lo cual el
sistema se torna regresivo, y a la inversa, de situarse por debajo de la
antedicha, se acerca a la desigualdad en el pago, por lo cual estarían
soportando más los de mayores ingresos, lo cual sería progresivo e influiría en
la distribución del ingreso tornándola más igualitaria.
Por analogía con el índice de Gini, entonces, se construye el de
(C t )
sobre la curva análoga. El efecto final sobre
la distribución del ingreso se refleja, entonces, en la Curva de Concentración
del Ingreso pos–impuestos, que proviene de la diferencia entre ambas curvas,
determinándose el índice de Kakwani, dado por Π K = Ct − G x , en donde un
signo negativo determina que el índice de Gini es mayor al de Concentración,
por lo cual es más desigual la distribución del ingreso que la de la carga
tributaria y el sistema en su conjunto es regresivo; a la inversa, un Kakwani
positivo demuestra que la curva de concentración de m
i puestos está por debajo
de la de Lorenz, generando los impuestos un efecto de mejora en la
distribución del ingreso.
319
Anexo Estadístico
Se presenta a continuación una guía para la comprensión de los cuadros y
gráficos que han servido como base para el estudio. No obstante haber incluido
algunos de ellos en el tomo general, aquí se abarcan en su totalidad, y para
todas las alternativas: el título del cuadro o gráfico respectivo irá acompañado
de una sucinta aclaración sobre su contenido3.
A. Indice de Cuadros
•
Cuadro 1a: Distribuciones originales para cálculos de Incidencia Tributaria.
Alternativa A
Datos básicos de los deciles de hogares de ingreso por fuente per cápita
sin corregir, en base al ingreso total familiar.
•
Cuadro 1b: Distribuciones originales para cálculos de Incidencia Tributaria.
Alternativa B
Datos básicos de los deciles individuales de ingreso por fuente por adulto
equivalente y economías de escala corregidos por subdeclaración (por
fuente y por quintil), en base al ingreso per cápita familiar corregido por
subdeclaración, ajustado por ingreso disponible de 1997.
•
Cuadro 2: Cálculo del Ingreso Neto Disponible de las familias, 1997.
En millones de pesos.
•
Cuadro 3: Ingreso Disponible.
Original y ajustado por adulto equivalente, economías de escala internas al
hogar y subdeclaración de ingresos.
•
Cuadros 3 a y 3 b: Distribución, según los deciles de ingreso de la ENGH,
tanto per cápita familiar como ajustado por adulto equivalente y economías
de escala, del Ingreso Disponible de las familias
•
3
Cuadro 4: Consumo total agregado
El anexo estadístico se encuentra disponible en el archivo Anexo Estadístico.xls
320
•
Cuadro 4 a: Cálculo de la propensión a consumir por decil
Según deciles de ingreso per cápita familiar de la ENGH.
•
Cuadro 4 b: Cálculo de la propensión a consumir por decil
Según deciles de ingreso ajustado por adulto equivalente y economías de
escala de la ENGH.
•
Cuadro 4 c: Consumo total agregado. En millones de pesos.
Aproximación al consumo agregado de Cuentas Nacionales, según deciles
de ingreso per cápita familiar e ingreso ajustado por adulto equivalente y
economías de escala de la ENGH.
•
Cuadro 5: Ingreso total del hogar según la ocupación principal del jefe de
familia.
Familias ordenadas por ingreso per cápita familiar
•
Cuadro 6 a: Ingreso total del hogar según la ocupación principal del jefe de
familia.
Familias ordenadas por ingreso per cápita familiar. En millones de pesos.
Síntesis del Cuadro 5.
•
Cuadro 6 b: Ingreso total del hogar según la ocupación principal del jefe de
familia.
Familias
ordenadas
por
ingreso
per
cápita
familiar.
Estructuras
horizontales. Según Cuadro 6a.
•
Cuadro 7: Ingreso total del hogar según la ocupación principal del jefe de
familia.
Deciles construidos en base al ingreso per cápita familiar corregido por
subdeclaración,
adulto
equivalente
y
economías
de
escala.
Familias
ordenadas por ingreso per cápita familiar corregido por subdeclaración,
adulto equivalente y economías de escala.
•
Cuadro 8 a: Ingreso total del hogar según la ocupación principal del jefe de
familia.
subdeclaración,
adulto
equivalente
y
economías
de
escala.
Familias
adulto equivalente y economías de escala. En millones de pesos. Síntesis
del Cuadro 7.
321
•
Cuadro 8 b: Ingreso total del hogar según la ocupación principal del jefe de
familia.
subdeclaración,
adulto
equivalente
y
economías
de
escala.
Familias
adulto equivalente y economías de escala. Estructuras horizontales del
Cuadro 8a.
•
Cuadro 9: Encuesta Nacional de Gastos de los Hogares. Gasto medio
mensual de consumo por deciles de ingreso per cápita familiar sin corregir.
En pesos, por código de artículo, ponderado por las
frecuencias relativas
de cada decil.
•
mensual de consumo por deciles de ingreso per cápita familiar sin corregir.
Estructuras horizontales por código de artículo, del Cuadro 9.
•
mensual de consumo por deciles de ingreso per cápita familiar corregido
por subdeclaración, adulto equivalente y economías de escala.
En pesos, por código de artículo, ponderado por las
frecuencias relativas
de cada decil.
•
mensual de consumo por deciles de ingreso per cápita familiar corregido
por subdeclaración, adulto equivalente y economías de escala.
Estructuras horizontales por código de artículo, del Cuadro 11.
•
Cuadro 13: Distribución de los impuestos por niveles de ingreso
Alternativa A: Deciles de hogares de ingreso por fuente per cápita sin
corregir. En base al ingreso total familiar sin corregir.
Carga
impositiva:
porcentaje
del
impuesto
que
aporta
cada
decil
(estructuras horizontales)
•
Monto de impuesto que recae en cada decil. En millones de pesos
corrientes.
322
•
Presión tributaria: porcentaje del impuesto asignado con respecto al
ingreso de cada decil
•
Presión
diferencial:
carga
de
cada
impuesto
con
respecto
a
la
concentración del ingreso en cada decil. Diferencia porcentual entre la
presión tributaria de cada decil respecto a la presión tributaria promedio del
impuesto.
•
consumo de cada decil (de ingreso per cápita familiar sin ajustar).
•
Cuadro 18: Resumen de índices de concentración
Indices de Gini pre-impuestos, concentración de impuestos, Kakwani y Gini
postimpuestos para tributos seleccionados, para el sistema impositivo en
general
respecto
del
ingreso
y
respecto
del
consumo
de
los
correspondientes deciles de ingresos.
•
Alternativa B: Deciles de hogares de ingreso por fuente por adulto
equivalente y economías de escala corregidos por subdeclaración. En base
al ingreso per cápita familiar corregido por subdeclaración.
Carga
impositiva:
porcentaje
del
impuesto
que
aporta
•
323
cada
decil
corrientes.
•
•
Presión
diferencial:
carga
de
cada
impuesto
con
respecto
a
la
impuesto.
•
•
general
respecto
del
ingreso
y
324
respecto
del
consumo
de
los
•
Cuadro 25: Distribución de los impuestos por niveles de ingreso por nivel
jurisdiccional
Carga
impositiva:
porcentaje
del
impuesto
que
aporta
cada
decil
•
jurisdiccional
corrientes.
•
jurisdiccional
•
jurisdiccional
Presión
diferencial:
carga
de
cada
impuesto
con
respecto
a
la
impuesto.
•
jurisdiccional
325
•
jurisdiccional
Carga
impositiva:
porcentaje
del
impuesto
que
aporta
cada
decil
•
jurisdiccional
corrientes.
•
jurisdiccional
•
jurisdiccional
Presión
diferencial:
carga
de
cada
impuesto
con
respecto
a
la
impuesto.
•
jurisdiccional
326
•
Cuadro 35: Resumen de índices de concentración por jurisdicción
postimpuestos para cada nivel jurisdiccional y para el sistema impositivo
en general respecto del ingreso.
•
Cuadro 36: Resumen de índices de concentración por jurisdicción
postimpuestos para cada nivel jurisdiccional y para el sistema impositivo
en general respecto del ingreso.
•
Alternativa B2: Deciles de hogares de ingreso por fuente por adulto
Carga
impositiva:
porcentaje
del
impuesto
que
aporta
cada
decil
•
corrientes.
•
327
•
Presión
diferencial:
carga
de
cada
impuesto
con
respecto
a
la
impuesto.
•
•
•
general
respecto
del
ingreso
y
respecto
del
consumo
de
los
B. Indice de Gráficos
•
Gráfico 1: Curvas de concentración de impuestos. Alternativa A
Comparación de las curvas de concentración de impuestos seleccionados
y del indicador de bienestar
328
•
Gráfico 2: Curvas de concentración de impuestos. Alternativa B
Comparación de las curvas de concentración de impuestos seleccionados
y del indicador de bienestar
•
Gráfico 3: Incidencia distributiva de los impuestos. Alternativa A
Curvas
de
concentración
del
ingreso
disponible
pre-impuestos,
concentración de los tributos y del ingreso post-impuestos
•
Gráfico 4: Incidencia distributiva de los impuestos. Alternativa B
Curvas
de
concentración
del
ingreso
disponible
pre-impuestos,
concentración de los tributos y del ingreso post-impuestos
•
Gráfico 5: Presión tributaria por deciles de ingreso. Presentación de
alternativas
Para cada una de las alternativas de distribución de ingresos, gráfico de
presión tributaria en niveles.
•
Gráfico 6: Presión tributaria diferencial. Presentación de alternativas
Para cada una de las alternativas de distribución de ingresos, gráfico de
presión tributaria diferencial, dado por la diferencia porcentual entre la
presión tributaria que soporta cada tramo y la promedio.
•
Gráfico
7:
Curvas
de
concentración
de
impuestos
por
jurisdicción.
Alternativa A
Concentración de impuestos para cada uno de los niveles jurisdiccionales
en comparación con el ingreso
•
Gráfico
8:
Curvas
de
concentración
de
impuestos
por
jurisdicción.
Alternativa B
Concentración de impuestos para cada uno de los niveles jurisdiccionales
en comparación con el ingreso
•
Gráfico 9: Presión tributaria por deciles de ingreso por nivel jurisdiccional.
Alternativa A
•
Gráfico 10: Presión tributaria por deciles de ingreso por nivel jurisdiccional.
Alternativa B
•
Gráfico 11: Presión tributaria diferencial por nivel jurisdiccional. Alternativa
A.
Para cada jurisdicción, diferencia porcentual entre la presión tributaria que
soporta cada tramo y la promedio.
329
•
Gráfico 12: Presión tributaria diferencial por nivel jurisdiccional. Alternativa
B.
Para cada jurisdicción, diferencia porcentual entre la presión tributaria que
soporta cada tramo y la promedio.
•
Gráfico 13: Presión tributaria por deciles de ingreso. Comparación entre las
alternativas B y B2
Gráfico comparativo entre las presiones tributarias por deciles de ingreso
dadas por ambas alternativas de incidencia
•
Gráfico
14:
Presión
tributaria
diferencial.
Comparación
entre
las
alternativas B y B2
Gráfico comparativo entre las presiones tributarias diferenciales dadas por
ambas alternativas de incidencia
330
Cuadro 1a
Alternativa A
Datos básicos de los deciles de hogares de ingreso por fuente per cápita sin corregir (decil1)
Total del país
1
Hogares sin expandir
Hogares expandidos
Personas sin expandir
Personas expandidas
Ingreso medio por hogar ($)
Ingreso total decil (miles $)
% del ingreso total
Coeficiente de GINI
3.280
816.683
18.490
4.528.922
274,75
224.381,0
2,54
2
3.182
815.555
15.150
3.806.822
452,87
369.337,1
4,19
Deciles de hogares en base al ingreso por fuente per cápita sin corregir (decil1)
3
4
5
6
7
8
2.863
2.880
2.682
2.660
2.632
2.455
815.668
815.551
815.830
815.174
816.929
814.692
12.203
11.437
9.436
9.103
8.494
7.213
3.336.828
3.116.732
2.816.718
2.683.143
2.576.332
2.309.597
553,52
671,36
759,29
899,26
1.086,11
1.260,30
451.487,1
547.526,7
619.454,7
733.050,2
887.277,0
1.026.758,1
5,12
6,21
7,03
8,31
10,06
11,64
Total
9
2.432
815.609
6.828
2.208.195
1.693,59
1.381.306,3
15,67
10
2.194
815.578
5.504
2.014.152
3.159,44
2.576.772,0
29,22
27.260
8.157.269
103.858
29.397.441
1.080,92
8.817.350,3
100,00
0,4827275
Cuadro 1b
Alternativa B
Datos básicos de los deciles individuales de ingreso por fuente por adulto equivalente y economías de escala corregidos por subdeclaración (por fuente y quintil) - dec2aepTotal del país
En base al ingreso per cápita familiar corregido por subdeclaración (ipcf2), ajustado por ingreso disponible de 1997
Decil individual en base al ingreso por fuente por adulto equivalente, economías de escala y subdeclaración (dec2aep)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Hogares sin expandir
2.329
2.457
2.476
2.684
2.770
2.775
3.014
2.952
2.921
2.882
Hogares expandidos
575.573
620.931
692.001
738.163
803.353
864.782
891.183
944.583
998.089
1.028.611
Personas sin expandir
12.161
11.845
11.040
10.992
10.688
9.846
10.313
9.638
8.913
8.422
Personas expandidas
2.942.292
2.938.737
2.939.203
2.938.871
2.939.770
2.950.963
2.928.900
2.941.632
2.938.669
2.938.404
Ingreso medio individual ($)
50,36
97,74
136,37
176,17
229,37
290,04
376,28
505,76
781,43
2.173,69
Ingreso medio por hogar ($)
257,43
462,60
579,23
701,40
839,35
989,71
1.236,66
1.575,06
2.300,75
6.209,53
Ingreso total decil (miles $)
148.171,2
287.245,4
400.827,5
517.750,8
674.295,7
855.886,7
1.102.093,5
1.487.772,7
2.296.356,5
6.387.193,9
% del ingreso total
1,05
2,03
2,83
3,66
4,76
6,05
7,78
10,51
16,22
45,11
Coeficiente de GINI
Total
27.260
8.157.269
103.858
29.397.441
481,59
1.735,58
14.157.594,0
100,00
0,5508415
Cuadro 2
CALCULO DEL INGRESO NETO DISPONIBLE DE LAS FAMILIAS, 1997
en millones de pesos
1.PBI a precios de mercado
292.859
Menos
2.Impuestos Indirectos
2.1.1.Internos s/Bienes, Servicios y Transacciones
2.1.2.Comercio y Transacciones Internacionales
2.2.1.Ingresos Brutos
2.2.2.Inmobiliario
2.2.3.Automotores
2.2.4.Sellos
2.2.5.Otros
4.PNI a precios de factores (1-2-3)
40.867
29.970
27.066
2.904
10.897
6.011
1.812
943
925
1.206
23.429
228.563
Menos
5.Impuestos Directos
5.1.1.Ingresos, Beneficios y Ganancias de Capital
5.1.2.Patrimonios
5.1.4.Deducciones
22.845
19.472
8.509
555
11.062
-654
3.373
3.373
Menos
6.Servicios de Interm. Finan. consumidos por el Gobierno
7.Servicios de Interm. Finan. consumidos por las Familias
8.Excedente no distribuido
1.274
1.250
27.664
Más
7.Subsidios monetarios
7.1.Jubilaciones y Pensiones
7.2.Asignaciones Familiares
7.3.Subsidios para empleo
8.Ingreso neto de los factores
9.Transferencias corrientes
12.Ingreso Neto Disponible de las Familias según Cuentas
Nacionales (4-5-6-7-8+9+10+11)
24.187
21.906
1.671
610
-9.556
436
190.597
Menos
13.Servicio de la Vivienda Imputada
14.Ingreso Neto Disponible de las Familias según
Encuesta (12-13)
20.706
169.891
Fuente: elaboración propia en base a datos de la DNPGS, DNCN, DNCI, DNIYAF, DNCFP
1.PBI a precios básicos
2.Remuneración al trabajo
3.Ingreso mixto
4.Excedente bruto de explotación (1-2-3)
6.Excedente neto de explotación (4-5)
7.Excedente neto de explotación no distribuído (4-5)
257.321
95.780
45.898
115.642
23.429
92.214
27.664
Fuente: elaboración propia en base a datos de la DNCN
1.Ingreso de factores del exterior
1.1.Intereses
1.1.1.Sector financiero
1.1.2.Sector público no financiero
1.1.3.Sector privado no financiero
1.2.Utilidades y dividendos
1.2.1.Reinversión
1.2.2.Girado
1.3.Otras rentas
2.Egreso de factores del exterior
2.2.Intereses
2.2.Utilidades y dividendos
2.3.Otras rentas
3.Ingreso neto de los factores del exterior (1-2)
Fuente: elaboración propia en base a datos de la DNCI
5480
4655
1728
404
2523
830
-376
454
-5
11569
8750
2819
0
-6089
2013
2018
2018
0
136
-5
11569
8750
2819
0
-9556
Cuadro 3
INGRESO DISPONIBLE
Originales y ajustados por adulto equivalente, economías de escala internas al hogar y subdeclaración de ingresos
Cuadro 3a
Según ENGH, en porcentajes
Deciles
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Total
Cuadro 3b
En términos del Ingreso Disponible
Ingreso según Ingreso según
ipcf
ipaeee
2,54%
4,19%
5,12%
6,21%
7,03%
8,31%
10,06%
11,64%
15,67%
29,22%
100,00%
1,05%
2,03%
2,83%
3,66%
4,76%
6,05%
7,78%
10,51%
16,22%
45,11%
100,00%
Deciles
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Total
Ingreso según
ipcf
Ingreso según
ipaeee
4.323,33
7.116,32
8.699,17
10.549,65
11.935,54
14.124,28
17.095,90
19.783,39
26.614,76
49.648,78
169.891,13
1.778,05
3.446,95
4.809,93
6.213,01
8.091,55
10.270,64
13.225,12
17.853,27
27.556,28
76.646,33
169.891,12
Fuente: En todos los casos, elaboración propia en base a datos de DNCN, DNCI, DNPGS e INDEC (ENGH)
Cuadro 4
CONSUMO TOTAL AGREGADO
Cuadro 4a
Cálculo de la propensión a consumir por decil
Deciles
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Total
Ingreso por
Consumo por Propensión a
decil según
decil según
consumir por
ipcf
ipcf
decil
274,75
339,18
1,235
452,87
477,83
1,055
553,52
527,86
0,954
671,36
617,91
0,920
759,29
666,29
0,878
899,26
760,01
0,845
1.086,11
908,50
0,836
1.260,30
1.030,04
0,817
1.693,59
1.291,18
0,762
3.159,44
2.023,86
0,641
1.080,92
864,19
0,799
Cuadro 4b
Cálculo de la propensión a consumir por decil
Deciles
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Total
Ingreso por
Consumo por Propensión a
decil según
decil según
consumir por
ipaee
ipaeee
decil
257,43
317,81
1,235
462,60
488,11
1,055
579,23
552,38
0,954
701,40
645,56
0,920
839,35
736,54
0,878
989,71
836,46
0,845
1.236,66
1.034,43
0,836
1.575,06
1.287,29
0,817
2.300,75
1.754,08
0,762
6.209,53
3.977,67
0,641
1.735,58
1.387,59
0,799
Cuadro 4c
Consumo total agregado
Deciles
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Total
Consumo por
decil según
ipcf
5.337,24
7.508,61
8.295,92
9.709,77
10.473,59
11.937,19
14.300,19
16.168,89
20.290,90
31.803,77
135.826,07
Consumo por
Concentración Concentración
decil según
según ipcf
según ipaeee
ipaeee
2.195,04
3,93%
1,72%
3.636,96
5,53%
2,85%
4.586,97
6,11%
3,59%
5.718,38
7,15%
4,48%
7.100,44
7,71%
5,56%
8.680,27
8,79%
6,80%
11.062,41
10,53%
8,66%
14.591,41
11,90%
11,43%
21.008,71
14,94%
16,45%
49.097,72
23,42%
38,45%
127.678,30
100,00%
100,00%
Referencias:
ipcf: ingreso per cápita familiar, sin corregir.
ipaeee: ingreso ajustado por adulto
equivalente y economías de escala internas al
hogar, corregido por subdeclaración
Fuente: En todos los casos, elaboración propia en base a datos de DNCN, DNCI, DNPGS e INDEC (ENGH)
Cuadro 5
INGRESO TOTAL DEL HOGAR SEGÚN LA OCUPACIÓN PRINCIPAL DEL JEFE DE FAMILIA
ENGH. Familias ordenadas por ipcf. Promedios mensuales. Año 1996.
Datos válidos e imputados
Información adicional
Familias cuyo jefe tiene
Deciles
1
2
3
4
5
6
como ocupación principal
Asalariado
Ingreso total (millones $)
90,84
175,42
214,19
256,08
304,55
339,53
Casos (miles)
298,02
340,88
335,66
343,06
335,44
334,21
Ingreso medio ($)
304,80
514,60
638,12
746,45
907,93
1.015,94
Desvío estándar
148,94
205,02
249,88
280,68
335,31
402,77
Cuenta Propia
68,21
89,05
90,85
107,20
118,02
155,12
Casos (miles)
235,13
186,40
153,96
147,41
140,50
164,24
Ingreso medio ($)
290,09
477,75
590,12
727,22
840,03
944,42
Desvío estándar
158,16
221,77
245,56
293,65
331,93
414,66
Empleador
1,02
3,62
5,58
12,22
14,41
31,70
Casos (miles)
3,99
5,67
8,03
12,83
12,01
24,04
Ingreso medio ($)
254,48
638,92
694,91
952,34
1.200,01
1.318,88
Desvío estándar
219,34
167,49
186,58
266,58
382,07
464,35
Jubilado y/o pensionado
16,89
41,05
68,96
90,97
119,77
120,26
Casos (miles)
64,39
119,54
171,89
187,54
234,49
191,52
Ingreso medio ($)
262,34
343,44
401,21
485,07
510,76
627,92
Desvío estándar
154,02
188,55
273,47
285,19
309,70
414,23
Rentista
0,31
0,89
1,95
2,68
2,17
4,68
Casos (miles)
1,03
2,73
5,06
5,15
4,04
5,77
Ingreso medio ($)
305,80
326,35
385,16
521,31
538,19
810,76
Desvío estándar
133,74
197,75
190,09
210,76
302,81
545,66
Transferencias en dinero
8,03
8,69
7,74
8,18
5,92
18,64
Casos (miles)
47,15
26,62
21,18
16,40
14,29
29,15
Ingreso medio ($)
170,35
326,56
365,26
498,70
414,00
639,42
Desvío estándar
117,34
199,70
214,85
283,05
284,84
357,95
Autoconsumo
0,21
0,11
0,23
1,27
0,29
0,67
Casos (miles)
1,90
0,37
0,42
1,01
0,34
0,66
Ingreso medio ($)
111,87
294,38
550,15
1.255,59
860,88
1.020,83
Desvío estándar
120,59
58,87
0,00
51,78
0,00
0,00
Total jefe perceptor
185,51
318,84
389,50
478,59
565,13
670,60
Casos (miles)
651,60
682,20
696,20
713,39
741,10
749,58
Ingreso medio ($)
284,70
467,36
559,47
670,87
762,56
894,63
Desvío estándar
155,29
217,95
273,54
309,22
377,94
448,67
Hogares sin jefe perceptor
44,36
61,58
71,68
74,47
61,82
61,30
Casos (miles)
164,08
133,39
119,53
102,13
74,64
65,92
Ingreso medio ($)
270,36
461,69
599,68
729,19
828,27
929,99
Desvío estándar
174,37
206,02
274,61
326,35
394,10
537,51
Total
229,87
380,42
461,18
553,06
626,95
731,90
Casos (miles)
815,68
815,59
815,72
815,52
815,73
815,50
Ingreso medio ($)
281,81
466,43
565,36
678,17
768,57
897,49
Desvío estándar
159,39
216,03
274,02
311,97
379,85
456,51
7
8
9
Total
10
450,86
366,09
1.231,57
534,16
422,93
318,07
1.329,68
614,38
584,67
341,80
1.710,55
824,35
1.042,57
363,95
2.864,61
1.899,89
3.881,64
3.377,16
1.149,38
1.038,13
148,12
131,52
1.126,21
507,46
216,50
158,90
1.362,52
628,93
244,58
136,60
1.790,50
863,80
495,01
159,88
3.096,25
2.327,84
1.732,65
1.614,52
1.073,17
1.155,50
50,21
33,95
1.478,96
562,90
88,20
50,79
1.736,80
685,13
149,14
61,72
2.416,62
971,91
391,14
104,05
3.759,09
2.004,38
747,25
317,07
2.356,71
1.677,65
155,69
199,72
779,55
447,55
198,34
209,14
948,36
624,31
253,82
206,71
1.227,90
676,91
297,18
146,24
2.032,19
1.542,72
1.362,94
1.731,16
787,30
771,88
5,02
4,57
1.097,75
943,76
6,08
4,65
1.307,97
639,91
6,61
4,41
1.496,97
411,69
19,35
6,69
2.890,92
1.808,60
49,74
44,10
1.127,95
1.169,72
15,33
18,15
844,67
537,74
22,12
29,23
757,05
449,63
11,99
13,90
862,14
544,20
13,50
7,63
1.769,31
875,67
120,14
223,71
537,05
492,33
0,59
0,60
990,87
48,31
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3,38
5,29
638,01
484,94
825,82
754,59
1.094,39
552,96
954,18
770,77
1.237,96
661,77
1.250,81
765,15
1.634,73
868,22
2.258,75
788,44
2.864,85
2.005,11
7.897,74
7.313,01
1.079,96
1.083,26
75,95
61,71
1.230,75
586,90
61,40
44,95
1.365,88
626,09
87,45
48,82
1.791,27
921,47
95,70
29,10
3.288,96
2.419,02
695,71
844,26
824,05
865,31
901,77
816,30
1.104,70
556,68
1.015,58
815,72
1.245,01
660,42
1.338,26
813,97
1.644,12
872,17
2.354,45
817,53
2.879,94
2.022,60
8.593,45
8.157,27
1.053,47
1.065,62
Cuadro 6a
Millones de pesos corrientes. Casos expandidos.
Asalariado
Cuenta Propia
Empleador
Rentista
Autoconsumo
Total
1
90,84
68,21
1,02
16,89
0,31
8,03
0,21
185,51
44,36
229,87
2
175,42
89,05
3,62
41,05
0,89
8,69
0,11
318,84
61,58
380,42
3
214,19
90,85
5,58
68,96
1,95
7,74
0,23
389,50
71,68
461,18
4
256,08
107,20
12,22
90,97
2,68
8,18
1,27
478,59
74,47
553,06
Deciles
5
304,55
118,02
14,41
119,77
2,17
5,92
0,29
565,13
61,82
626,95
6
339,53
155,12
31,70
120,26
4,68
18,64
0,67
670,60
61,30
731,90
7
450,86
148,12
50,21
155,69
5,02
15,33
0,59
825,82
75,95
901,77
8
422,93
216,50
88,20
198,34
6,08
22,12
0,00
954,18
61,40
1.015,58
9
584,67
244,58
149,14
253,82
6,61
11,99
0,00
1.250,81
87,45
1.338,26
10
1.042,57
495,01
391,14
297,18
19,35
13,50
0,00
2.258,75
95,70
2.354,45
6
8,75%
8,95%
4,24%
8,82%
9,41%
15,51%
19,92%
8,49%
8,81%
8,52%
7
11,62%
8,55%
6,72%
11,42%
10,09%
12,76%
17,57%
10,46%
10,92%
10,49%
8
10,90%
12,50%
11,80%
14,55%
12,22%
18,42%
0,00%
12,08%
8,83%
11,82%
9
15,06%
14,12%
19,96%
18,62%
13,28%
9,98%
0,00%
15,84%
12,57%
15,57%
10
26,86%
28,57%
52,34%
21,80%
38,90%
11,24%
0,00%
28,60%
13,76%
27,40%
Total
3.881,64
1.732,65
747,25
1.362,94
49,74
120,14
3,38
7.897,73
695,71
8.593,45
Cuadro 6b
Deciles construidos a partir del ingreso per cápita familiar
Estructuras horizontales. Casos expandidos.
Asalariado
Cuenta Propia
Empleador
Rentista
Autoconsumo
Total
1
2,34%
3,94%
0,14%
1,24%
0,63%
6,69%
6,28%
2,35%
6,38%
2,67%
2
4,52%
5,14%
0,48%
3,01%
1,79%
7,23%
3,25%
4,04%
8,85%
4,43%
3
5,52%
5,24%
0,75%
5,06%
3,92%
6,44%
6,87%
4,93%
10,30%
5,37%
4
6,60%
6,19%
1,64%
6,67%
5,39%
6,81%
37,55%
6,06%
10,70%
6,44%
Deciles
5
7,85%
6,81%
1,93%
8,79%
4,37%
4,93%
8,56%
7,16%
8,89%
7,30%
Total
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Cuadro 7
Deciles construidos a partir del ingreso per cápita familiar corregido por subdeclaración (fuente y quintil), adulto equivalente y economías de escala.
ENGH. Familias ordenadas por ipaeee2. Promedios mensuales. Año 1996.
Información adicional
Familias cuyo jefe tiene como
Deciles
ocupación principal
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Asalariado
79,39
158,79
202,56
282,49
353,49
449,25
565,84
707,75
982,31
Casos (miles)
276,40
316,74
322,83
356,42
378,39
393,61
415,23
417,45
414,23
Ingreso medio ($)
287,21
501,32
627,45
792,58
934,19
1.141,37
1.362,72
1.695,39
2.371,41
Desvío estándar
139,23
165,08
212,29
270,63
336,67
394,07
490,13
658,94
970,88
Cuenta Propia
31,41
60,34
95,09
111,02
135,67
183,25
279,39
389,97
617,13
Casos (miles)
111,21
118,52
139,96
136,83
144,15
161,31
197,20
214,65
240,25
Ingreso medio ($)
282,47
509,09
679,45
811,39
941,15
1.136,01
1.416,73
1.816,75
2.568,69
Desvío estándar
161,37
185,83
256,92
302,31
346,61
445,45
527,11
686,44
979,96
Empleador
0,96
0,67
1,48
2,03
6,30
7,14
16,20
47,92
201,35
Casos (miles)
2,69
1,06
1,85
1,90
4,82
4,21
8,49
20,59
58,51
Ingreso medio ($)
356,98
632,24
800,37
1.065,23
1.307,89
1.696,93
1.909,44
2.327,34
3.441,49
Desvío estándar
134,93
84,96
317,62
280,77
286,48
360,54
572,27
691,57
1.228,75
12,94
38,50
66,42
95,89
131,80
173,71
200,34
287,31
445,89
Casos (miles)
50,68
103,03
156,66
187,88
207,43
247,17
220,49
243,17
248,87
Ingreso medio ($)
255,41
373,71
423,95
510,39
635,41
702,82
908,63
1.181,52
1.791,71
Desvío estándar
117,22
202,74
202,66
290,30
346,98
430,03
508,97
626,55
865,98
Rentista
0,01
0,06
0,04
1,04
0,30
3,56
2,82
12,91
21,75
Casos (miles)
0,02
0,19
0,09
1,11
0,34
3,52
2,09
8,64
8,84
Ingreso medio ($)
496,90
324,23
390,42
937,41
895,88
1.012,08
1.352,35
1.493,31
2.460,67
Desvío estándar
0,00
0,00
126,98
214,46
0,00
435,63
530,60
562,68
1.542,20
9,07
10,03
10,57
13,68
14,06
19,57
20,78
20,26
9,23
Casos (miles)
58,30
31,09
24,80
26,97
24,90
26,39
24,57
16,85
5,51
Ingreso medio ($)
155,60
322,78
426,35
507,28
564,82
741,84
845,94
1.202,81
1.675,24
Desvío estándar
91,59
174,31
243,55
268,74
272,08
315,54
389,48
669,20
910,48
Autoconsumo
0,24
0,61
0,00
0,54
0,07
1,53
0,51
0,30
0,00
Casos (miles)
1,74
1,07
0,00
0,40
0,08
1,42
0,44
0,16
0,00
Ingreso medio ($)
139,50
568,91
0,00
1.372,00
895,85
1.082,55
1.180,98
1.828,35
0,00
Desvío estándar
136,45
247,51
0,00
0,00
0,00
95,37
0,00 .
0,00
Jefe sin ocup. ppal
0,66
0,67
2,00
0,60
3,11
1,75
1,14
1,02
0,73
Casos (miles)
2,57
1,93
2,65
1,05
3,11
1,13
0,75
0,67
0,36
Ingreso medio ($)
256,87
345,84
756,09
574,13
1.000,65
1.550,97
1.513,24
1.534,68
2.021,16
Desvío estándar
122,92
176,38
212,58
169,13
319,93
701,65
228,84
81,84
466,10
215,45
401,47
515,14
623,21
756,27
870,98
1.129,32
1.508,37
2.165,13
Casos (miles)
731,93
792,66
785,14
764,41
756,67
738,08
787,18
811,87
818,48
Ingreso medio ($)
294,35
506,48
656,12
815,28
999,48
1.180,06
1.434,65
1.857,90
2.645,30
Desvío estándar
166,50
223,80
283,03
334,99
408,50
462,73
548,68
718,11
1.034,74
16,11
22,67
29,78
19,63
41,45
31,28
34,61
46,71
58,69
Casos (miles)
2,57
1,93
2,65
1,05
3,11
1,13
0,75
0,67
0,36
Ingreso medio ($)
223,90
479,22
689,81
766,88
1.032,61
1.201,69
1.577,92
2.086,11
2.726,53
Desvío estándar
151,22
183,76
326,05
274,11
342,30
463,42
493,37
681,84
899,47
Total
150,80
292,34
407,94
526,93
686,25
871,07
1.121,64
1.514,16
2.337,08
Casos (miles)
575,57
620,93
692,00
738,16
803,35
864,78
891,18
944,58
998,09
Ingreso medio ($)
262,00
470,81
589,50
713,84
854,24
1.007,27
1.258,60
1.602,99
2.341,56
Desvío estándar
145,67
187,23
251,09
311,03
370,23
464,15
550,70
715,05
1.050,49
Total
10
1.639,57
305,76
5.362,38
4.688,60
5.421,44
3.597,07
1.507,18
1.955,97
1.616,81
266,15
6.074,91
5.539,28
3.520,08
1.730,23
2.034,46
2.895,03
2.089,24
222,48
9.390,88
6.343,81
2.373,30
326,59
7.266,90
6.133,51
876,85
198,64
4.414,28
5.505,38
2.329,67
1.864,01
1.249,82
2.200,79
169,10
20,09
8.419,43
8.051,08
211,59
44,92
4.710,57
6.377,77
10,71
3,33
3.217,03
1.471,76
137,98
242,70
568,52
584,85
0,00
0,00
0,00
0,00
3,81
5,29
718,98
518,79
18,28
0,67
27.362,60
15.914,48
29,96
14,88
2.013,35
6.060,54
5.756,83
839,28
6.859,27
5.872,04
13.942,18
7.825,69
1.781,59
2.737,58
79,92
0,67
6.940,51
3.916,97
380,86
14,88
1.148,62
1.538,63
6.500,47
1.028,61
6.319,66
5.825,97
14.408,69
8.157,27
1.766,36
2.809,79
Cuadro 8a
Millones de pesos corrientes. Casos expandidos.
Deciles
1
2
3
4
5
6
7
8
9
79,39
158,79
202,56
282,49
353,49
449,25
565,84
707,75
982,31
Asalariado
31,41
60,34
95,09
111,02
135,67
183,25
279,39
389,97
617,13
Cuenta Propia
0,96
0,67
1,48
2,03
6,30
7,14
16,20
47,92
201,35
Empleador
12,94
38,50
66,42
95,89
131,80
173,71
200,34
287,31
445,89
0,01
0,06
0,04
1,04
0,30
3,56
2,82
12,91
21,75
Rentista
9,07
10,03
10,57
13,68
14,06
19,57
20,78
20,26
9,23
0,24
0,61
0,00
0,54
0,07
1,53
0,51
0,30
0,00
Autoconsumo
0,66
0,67
2,00
0,60
3,11
1,75
1,14
1,02
0,73
Jefe sin ocup ppal
134,69
269,67
378,16
507,30
644,81
839,78
1.087,02
1.467,45
2.278,40
16,11
22,67
29,78
19,63
41,45
31,28
34,61
46,71
58,69
150,80
292,34
407,94
526,93
686,25
871,07
1.121,64
1.514,16
2.337,08
Total
10
1.639,57
1.616,81
2.089,24
876,85
169,10
10,71
0,00
18,28
6.420,55
79,92
6.500,47
Total
5.421,44
3.520,08
2.373,30
2.329,67
211,59
137,98
3,81
29,96
14.027,83
380,86
14.408,69
Cuadro 8b
Estructuras horizontales. Casos expandidos.
Deciles
como ocupación principal:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1,46%
2,93%
3,74%
5,21%
6,52%
8,29%
10,44%
13,05%
18,12%
Asalariado
0,89%
1,71%
2,70%
3,15%
3,85%
5,21%
7,94%
11,08%
17,53%
Cuenta Propia
0,04%
0,03%
0,06%
0,09%
0,27%
0,30%
0,68%
2,02%
8,48%
Empleador
0,56%
1,65%
2,85%
4,12%
5,66%
7,46%
8,60%
12,33%
19,14%
0,00%
0,03%
0,02%
0,49%
0,14%
1,68%
1,33%
6,10%
10,28%
Rentista
6,57%
7,27%
7,66%
9,92%
10,19%
14,19%
15,06%
14,69%
6,69%
6,38%
15,92%
0,00%
14,27%
1,77%
40,30%
13,53%
7,83%
0,00%
Autoconsumo
2,20%
2,23%
6,68%
2,02%
10,37%
5,84%
3,79%
3,41%
2,45%
Jefe sin ocup ppal
0,96%
1,92%
2,70%
3,62%
4,60%
5,99%
7,75%
10,46%
16,24%
4,23%
5,95%
7,82%
5,15%
10,88%
8,21%
9,09%
12,26%
15,41%
1,05%
2,03%
2,83%
3,66%
4,76%
6,05%
7,78%
10,51%
16,22%
Total
10
30,24%
45,93%
88,03%
37,64%
79,92%
7,76%
0,00%
61,01%
45,77%
20,98%
45,11%
Total
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Cuadro 9
ENCUESTA NACIONAL DE GASTOS DE LOS HOGARES
Gasto medio mensual de consumo por deciles de ingreso per cápita familiar sin corregir
En pesos, por código de artículo, ponderado por las respectivas frecuencias relativas
código
artículo
1
TOTAL CONSUMO GLOBAL
11100
11200
11300
12100
12200
12300
12400
12500
12600
12700
12800
12900
13100
13200
14100
14200
14300
15100
15200
15300
16100
16200
16300
17100
17200
17300
17400
18100
18200
19100
19200
TOTAL
21100
21200
21300
22100
22200
22300
23100
23200
23300
2
19,18
3
4
Deciles
6
5
7
8
9
10
Total
22,70
23,73
26,23
27,55
30,40
33,84
37,86
44,75
66,04
34,94
32,63
11,34
12,07
Achuras y menudencias
9,81
Carne vacuna
42,99
Carne porcina
23,13
Carne ovina
47,83
Aves
22,99
Pescados frescos o congelados
21,34
Mariscos frescos o congelados
19,49
70,42
Carnes en conserva o congeladas, embutidos y fiambres
12,32
Aceites
9,96
Grasas
6,07
Leche
18,68
Productos lácteos
13,33
Huevos
6,88
13,80
19,09
Legumbres frescas, secas, en conserva o congeladas 5,44
7,62
Cacao y chocolates
5,64
Caramelos y confituras
6,47
Infusiones
9,28
6,24
Comidas listas para consumir
26,82
5,11
16,72
14,85
Comidas/bebidas en bar/restaurante en horas de esparcimiento
33,41
Comidas/bebidas en bar/restaurante por otras razones 62,97
ALIMENTOS Y BEBIDAS
17,16
34,00
10,26
13,38
11,31
48,77
29,12
53,79
26,03
17,19
12,76
40,95
13,96
10,99
6,01
19,56
16,48
7,33
15,84
21,27
6,11
7,90
5,78
7,71
10,93
7,10
27,40
5,97
18,75
17,96
32,04
71,78
19,10
30,98
9,77
13,51
10,16
49,08
23,07
42,31
26,09
16,22
37,15
45,04
13,56
10,97
6,20
17,80
16,92
7,56
16,61
21,54
5,87
7,43
6,53
8,29
10,69
7,38
30,17
6,63
19,83
19,19
49,81
72,26
19,15
31,83
9,50
14,54
10,87
52,19
31,05
41,53
26,60
18,20
17,57
21,00
14,79
11,35
5,72
18,45
19,69
7,73
18,73
22,51
5,72
7,50
8,63
9,41
12,09
7,90
33,98
7,03
21,22
22,77
43,85
79,89
20,66
31,80
9,41
15,26
9,86
50,54
21,84
43,12
26,97
17,22
14,49
51,54
16,23
11,49
6,24
17,21
20,31
7,40
18,83
22,18
6,25
7,31
7,80
9,51
11,94
8,15
34,79
7,41
19,88
23,92
38,21
78,91
20,78
30,81
10,13
16,68
10,94
50,53
24,41
42,20
28,49
18,38
23,13
25,61
17,39
11,91
6,52
17,07
22,91
7,36
20,47
22,66
6,41
7,80
9,38
9,40
13,36
8,51
41,74
8,08
21,23
25,20
52,43
89,32
22,07
31,50
11,21
16,98
12,62
53,47
24,82
38,81
29,84
19,16
28,52
36,24
18,92
12,54
5,81
17,37
26,06
7,95
22,41
25,00
6,42
8,34
10,32
10,77
14,51
9,41
43,59
8,31
23,09
28,76
61,06
93,76
23,91
32,39
10,47
19,22
11,59
52,82
23,51
42,35
29,29
18,29
19,16
71,08
20,64
12,72
5,77
16,82
28,80
8,18
24,25
25,91
7,53
8,95
11,72
11,82
15,14
10,14
51,85
9,77
26,68
30,68
82,42
99,15
25,51
32,01
11,84
20,05
12,47
54,34
34,14
44,38
30,89
20,78
26,30
101,48
20,95
15,34
6,71
16,74
30,50
7,83
26,81
26,63
7,92
9,70
11,23
11,71
16,96
11,29
54,90
10,02
35,13
33,27
102,28
105,56
28,14
36,21
13,36
23,37
14,24
58,64
30,31
49,56
33,81
21,53
38,74
105,95
25,88
16,74
5,83
18,03
36,43
8,25
30,14
29,32
8,08
10,19
18,84
14,74
20,57
13,12
71,66
10,91
45,29
38,49
149,73
160,02
37,11
32,40
10,61
16,39
11,16
51,14
27,34
44,62
28,50
18,98
27,81
61,19
17,99
12,28
6,08
17,74
24,01
7,64
21,25
23,55
6,72
8,23
10,13
10,07
13,52
8,94
48,51
7,94
25,49
25,97
98,45
103,48
23,56
Indumentaria para mujeres mayores de 10 años
Indumentaria para hombres mayores de 10 años
Indumentaria para niños de hasta 10 años y bebés
Calzados para mujeres mayores de 10 años
Calzados para hombres mayores de 10 años
Calzados para niños de hasta 10 años y bebés
Telas
Hilados para tejer
Accesorios para costura
30,31
33,00
24,82
28,98
36,45
28,96
12,33
7,70
2,49
29,86
32,67
25,46
34,39
42,70
33,99
13,99
6,80
2,74
35,91
37,81
28,22
36,57
40,38
30,01
15,41
10,85
3,53
36,90
37,63
27,91
35,78
44,26
31,30
19,83
12,72
3,22
42,11
45,12
31,36
36,94
42,92
32,25
17,38
10,97
3,34
47,84
47,85
33,78
35,44
55,14
35,45
22,02
11,46
3,74
53,72
54,68
38,42
39,74
49,62
35,08
27,18
14,56
3,86
61,93
60,39
46,14
46,38
55,76
37,58
29,92
17,60
5,06
99,97
106,68
57,24
59,09
63,78
42,47
36,11
23,13
6,64
51,74
53,10
32,90
39,93
47,14
32,29
21,45
13,05
3,57
25,04
26,25
21,30
27,65
30,01
23,98
10,70
8,83
2,32
Cuadro 9
código
artículo
23400 Servicios para indumentaria y calzado
TOTAL INDUMENTARIA
1
2
9,04
22,04
3
9,20
26,23
4
8,54
27,83
Deciles
6
5
10,46
30,20
11,62
31,04
12,58
34,52
7
8
11,35
38,16
9
15,63
42,32
10
20,23
48,22
Total
25,27
74,38
15,03
39,34
Cuadro 9
código
artículo
1
2
3
4
5
Deciles
6
7
8
9
10
Total
31201
31203
31205
31299
31300
32100
32200
TOTAL
Alquiler de la vivienda
142,67
Valor locativo
85,88
Gastos comunes
51,70
Resto subgrupo 312
75,96
63,64
Combustibles
11,99
Agua y electricidad
24,54
VIVIENDA
22,13
191,69
280,72
41,42
123,11
48,85
13,72
29,41
28,96
212,55
173,87
43,58
111,16
39,30
14,40
29,06
31,65
221,41
208,03
59,52
86,92
44,51
16,56
30,55
34,91
246,75
173,36
58,37
70,38
61,08
17,03
30,05
38,51
244,84
208,45
63,00
85,56
45,65
18,13
31,82
40,45
279,08
305,91
67,42
75,76
61,72
19,17
33,25
48,70
296,08
248,79
86,32
73,60
92,58
19,32
34,05
55,64
325,63
356,47
111,91
69,69
89,74
20,66
36,80
65,07
417,20
566,88
143,65
117,68
188,67
22,70
40,26
92,45
286,13
333,06
103,53
92,96
81,71
17,38
32,19
48,19
41100
41200
42100
42200
43100
43200
44100
44200
45100
45200
TOTAL
Muebles
Artefactos para el hogar
Alfombras, cortinas y accesorios para decoración
Blanco y mantelería
Loza y cristalería
EQUIPAMIENTO Y FUNCIONAMIENTO
30,68
28,32
17,61
25,99
6,23
5,87
12,02
3,54
92,28
8,00
12,75
34,34
37,81
19,58
21,77
13,21
6,85
14,47
6,10
126,84
11,86
16,75
36,77
37,69
22,96
21,34
11,51
6,65
15,26
4,16
98,28
13,87
16,54
36,81
45,54
16,58
24,00
16,63
7,76
15,88
5,44
110,91
14,60
18,74
43,19
47,99
18,10
21,75
13,06
9,14
17,55
6,85
109,89
17,27
21,15
42,26
41,69
15,10
19,78
15,21
7,82
19,28
6,31
132,78
17,06
22,08
58,39
41,40
29,24
23,83
17,78
8,71
21,94
7,48
128,01
17,16
26,48
54,66
50,44
29,21
30,49
16,98
11,67
23,55
8,24
159,91
22,91
32,97
66,72
52,32
31,97
29,35
21,21
11,58
27,29
9,30
193,17
21,52
42,49
85,04
53,89
48,42
43,85
27,32
20,52
31,56
14,70
233,92
35,12
65,35
54,64
45,53
29,12
27,11
16,98
10,30
19,92
7,81
193,38
22,81
31,46
51000 Productos medicinales y accesorios terapéuticos
32,06
52000 Servicios para la salud
17,21
TOTAL ATENCIÓN MÉDICA Y GASTOS PARA LA SALUD 26,58
38,90
17,75
30,72
36,51
29,29
33,55
44,86
29,94
38,47
42,22
32,93
38,50
49,24
37,24
43,97
46,09
45,03
45,61
49,87
62,81
55,56
57,17
68,30
62,40
62,87
103,50
82,07
48,33
53,51
50,59
61100
61200
61300
61400
62100
63000
TOTAL
31,93
50,73
17,15
11,71
43,15
31,11
37,52
53,57
54,45
25,47
11,42
47,18
29,44
40,66
75,74
57,54
24,90
14,47
52,79
30,69
44,79
107,26
67,49
32,11
16,81
55,02
32,51
48,56
183,31
72,29
36,58
18,38
59,10
31,83
55,05
192,64
82,68
41,47
22,26
62,00
33,27
58,43
263,44
93,72
43,27
22,79
59,33
36,31
64,35
337,43
102,61
48,20
26,28
61,55
42,74
75,24
556,79
124,07
51,38
40,34
86,97
58,48
108,74
224,80
85,51
39,02
25,32
57,62
38,01
63,30
28,39
40,25
13,29
11,73
Transporte público
35,83
Correo y teléfono
27,20
TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
32,45
Cuadro 9
código
artículo
1
2
3
4
Deciles
6
5
7
8
9
10
Total
71100
71200
72100
72200
72300
73100
73200
73300
74100
74200
75100
75200
TOTAL
Transporte
24,50
28,15
24,28
Alojamiento, estadía y paquete turístico
40,82
78,10
42,40
Equipos y servicios para fotografía, filmación y otros 16,96
20,11
16,37
Elementos para audio, cine, fotografía, video y procesamiento
10,05 de datos10,83
9,89
Equipos para recepción de sonido, rep. de sonidos, imágenes,
45,02 procesamiento
54,82 de datos
52,95
29,58
25,29
17,94
9,83
14,34
15,21
8,82
8,89
11,51
20,58
24,57
26,08
16,21
12,79
14,25
Libros
20,57
15,71
18,54
Diarios y revistas
8,61
10,20
10,49
ESPARCIMIENTO
17,53
20,17
19,78
31,01
51,80
14,79
11,43
71,23
31,38
17,89
12,56
27,57
17,61
16,74
12,83
22,27
33,11
76,98
20,08
17,90
69,33
28,49
19,46
15,62
28,00
18,84
30,53
12,60
23,90
34,38
109,32
17,19
14,27
53,60
43,17
20,93
15,78
30,67
26,86
36,26
14,53
25,42
37,54
121,20
27,29
18,07
67,38
75,23
21,81
18,00
34,15
22,80
20,80
15,97
29,41
56,10
138,28
28,27
15,81
63,99
40,98
23,05
18,44
34,09
27,79
19,36
18,59
30,76
61,43
170,97
31,09
21,11
90,94
35,31
27,78
28,46
40,76
37,22
24,54
23,84
39,62
115,95
460,80
34,16
31,43
125,67
56,55
38,05
38,40
49,39
51,01
34,16
28,66
67,85
62,77
241,69
26,72
19,04
78,75
42,60
21,93
20,05
33,73
31,77
27,37
18,23
35,13
81107
81108
81109
81110
81111
81112
81113
81114
81115
81116
81117
81118
81200
82100
82200
TOTAL
Aranceles de guardería
Aranceles de jardín de infantes
Aranceles de preescolar
Aranceles de enseñanza primaria
Aranceles de enseñanza media
Aranceles de enseñanza universitaria o superior
Matrícula de guardería
Matrícula de jardín de infantes
Matrícula de preescolar
Matrícula de enseñanza primaria
Matrícula de enseñanza media
Matrícula de enseñanza universitaria o superior
Textos
Material escolar y técnico
EDUCACIÓN
15,00
35,32
42,05
60,32
46,89
63,04
0,00
60,00
18,84
81,69
37,27
30,14
29,52
33,13
15,99
26,51
26,17
39,50
25,09
50,30
47,81
75,17
0,00
65,00
40,47
54,84
62,88
29,09
40,13
32,26
20,17
31,56
54,18
38,53
29,09
50,14
55,81
67,54
0,00
58,91
62,19
79,72
125,68
52,93
38,87
50,38
20,50
37,84
46,29
50,49
36,03
56,47
80,46
67,18
20,00
39,70
62,15
44,38
50,68
45,36
44,02
55,46
17,76
42,35
64,73
57,72
42,77
61,30
76,53
94,58
0,00
69,48
57,98
60,10
80,49
48,77
43,74
43,22
18,98
43,33
31,35
55,34
53,22
75,09
101,19
99,28
0,00
33,68
33,47
133,41
107,49
63,81
56,60
57,06
25,75
56,38
68,99
55,00
48,75
74,43
90,25
74,41
200,00
33,51
46,28
72,82
90,73
145,22
58,86
58,02
33,68
57,79
81,17
73,83
57,29
99,47
100,01
157,45
80,00
23,06
46,01
146,91
153,32
82,56
68,28
52,48
27,02
67,50
89,54
94,70
71,78
131,02
152,39
167,47
0,00
38,41
47,93
121,90
90,77
140,77
83,89
59,84
29,79
83,42
140,77
182,49
80,16
257,53
174,21
266,50
30,00
141,82
123,78
206,88
131,77
254,89
100,98
67,72
41,99
117,22
84,10
82,43
48,66
97,08
102,27
171,48
103,26
55,56
60,49
107,11
97,14
123,39
70,44
54,93
25,66
64,36
91100
92100
92200
92300
93100
93200
TOTAL
Artículos para el cuidado personal
Bienes diversos
Servicios diversos
BIENES Y SERVICIOS DIVERSOS
24,18
19,71
3,74
9,48
2,35
12,59
17,94
27,65
23,00
3,87
10,95
4,94
14,51
19,62
28,99
23,93
9,34
11,53
3,48
17,31
20,66
33,08
25,68
4,78
13,08
3,65
18,50
22,07
36,70
26,42
5,86
13,68
4,22
20,27
23,29
36,03
28,45
12,38
15,82
7,51
32,46
26,74
39,89
34,05
10,62
17,85
5,55
28,73
28,74
39,81
33,69
9,92
19,93
6,75
34,15
29,78
41,29
41,31
12,87
25,74
5,59
41,01
34,78
46,06
49,51
21,50
35,00
8,28
61,61
44,43
36,08
31,10
9,91
19,98
5,76
31,30
28,19
Fuente: Elaboración propia, en base a datos de DNPGS e INDEC (ENGH)
Cuadro 10
Estructuras horizontales por código de artículo
código
artículo
1
11100
11200
11300
12100
12200
12300
12400
12500
12600
12700
12800
12900
13100
13200
14100
14200
14300
15100
15200
15300
16100
16200
16300
17100
17200
17300
17400
18100
18200
19100
19200
TOTAL
21100
21200
21300
22100
22200
22300
23100
23200
23300
23400
3,93%
2
3
4
5
Deciles
6
7
8
9
10
Total
5,53%
6,11%
7,15%
7,71%
8,79%
10,53%
11,90%
14,94%
23,42%
100,00%
9,72%
10,55%
13,16%
11,28%
7,26%
8,37%
11,55%
12,70%
Carne vacuna
8,66%
10,12%
Carne porcina
3,49%
7,86%
Carne ovina
9,36%
13,06%
Aves
4,27%
7,32%
3,90%
5,49%
0,59%
0,96%
9,22%
5,75%
4,29%
6,30%
Aceites
9,19%
9,91%
Grasas
14,40%
11,53%
Leche
8,61%
10,76%
Productos lácteos
3,62%
5,85%
Huevos
8,70%
10,39%
Frutas frescas, secas, en conserva o congeladas 4,38%
6,60%
8,06%
9,21%
5,59%
7,02%
9,98%
10,14%
Cacao y chocolates
3,58%
4,96%
5,68%
7,93%
Infusiones
7,09%
8,04%
6,96%
8,10%
1,84%
2,81%
6,10%
7,41%
4,50%
6,64%
4,54%
6,55%
0,28%
0,74%
Comidas/bebidas en bar/restaurante por otras razones
2,13%
3,52%
ALIMENTOS Y BEBIDAS
6,27%
7,74%
9,68%
10,36%
8,59%
10,94%
10,12%
6,14%
7,99%
8,52%
6,67%
2,67%
9,55%
7,08%
9,08%
11,58%
10,03%
6,72%
10,70%
7,41%
9,36%
7,55%
9,52%
5,08%
7,86%
8,21%
8,01%
3,73%
7,83%
7,46%
7,27%
1,59%
4,31%
7,97%
9,98%
9,86%
9,13%
10,24%
10,79%
8,43%
7,18%
9,71%
8,30%
1,38%
2,30%
8,32%
9,87%
9,85%
10,83%
8,10%
10,71%
8,97%
9,73%
8,42%
9,26%
8,96%
9,53%
8,92%
8,79%
4,92%
9,26%
8,39%
8,70%
2,11%
5,77%
8,83%
9,95%
8,77%
9,27%
9,13%
10,25%
7,92%
10,25%
10,01%
9,47%
3,20%
5,76%
8,90%
9,13%
8,50%
10,29%
8,59%
10,03%
9,45%
9,59%
8,33%
9,10%
7,80%
9,16%
8,61%
8,91%
5,52%
10,06%
7,71%
9,39%
2,39%
6,27%
8,85%
9,68%
9,35%
10,59%
8,48%
10,05%
7,54%
7,44%
11,16%
9,82%
7,69%
4,46%
10,02%
9,07%
9,49%
10,23%
9,87%
9,60%
10,02%
9,79%
9,90%
9,49%
9,16%
9,20%
9,71%
9,15%
7,85%
9,96%
8,64%
9,82%
3,85%
8,43%
9,46%
9,86%
10,16%
10,43%
10,85%
10,45%
9,66%
12,47%
12,16%
12,65%
11,97%
5,80%
12,26%
9,98%
9,37%
10,45%
11,84%
10,71%
11,68%
10,84%
10,21%
9,78%
11,97%
11,05%
10,61%
10,95%
10,99%
10,98%
9,84%
11,69%
5,98%
10,77%
10,67%
10,06%
9,22%
12,22%
9,65%
10,04%
10,99%
9,78%
11,87%
11,75%
10,73%
9,38%
12,52%
10,00%
8,32%
9,91%
13,69%
10,48%
12,57%
10,93%
13,29%
10,96%
12,81%
11,23%
11,35%
11,39%
14,25%
11,90%
11,48%
12,39%
10,40%
12,01%
11,33%
9,68%
9,12%
11,96%
9,19%
9,97%
21,86%
8,97%
12,72%
16,13%
19,43%
29,25%
13,74%
11,97%
9,85%
9,55%
14,17%
9,46%
13,77%
10,97%
14,31%
10,70%
12,19%
12,68%
12,48%
12,55%
18,12%
13,16%
15,03%
13,72%
19,00%
15,33%
12,53%
10,85%
8,70%
12,18%
7,25%
9,54%
16,12%
13,50%
12,25%
15,82%
41,38%
18,52%
16,58%
11,80%
7,10%
9,35%
17,55%
9,23%
15,14%
11,54%
15,39%
11,06%
23,49%
15,67%
14,99%
15,18%
29,98%
13,35%
20,30%
15,92%
53,66%
31,46%
16,35%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Indumentaria para mujeres mayores de 10 años 2,38%
Indumentaria para hombres mayores de 10 años 2,56%
Indumentaria para niños de hasta 10 años y bebés6,09%
3,86%
4,62%
8,74%
Telas
2,36%
Hilados para tejer
2,95%
5,94%
Servicios para indumentaria y calzado
2,98%
4,68%
4,81%
8,55%
7,49%
8,27%
11,99%
5,93%
4,90%
7,93%
4,58%
6,08%
6,30%
9,37%
7,72%
8,16%
11,22%
7,91%
8,50%
10,79%
5,57%
6,72%
7,05%
8,97%
8,86%
8,42%
9,92%
9,94%
11,11%
10,15%
7,15%
8,28%
9,16%
9,12%
9,69%
10,54%
9,70%
9,36%
8,49%
10,28%
8,29%
10,60%
10,68%
9,95%
10,03%
13,17%
10,30%
11,93%
10,81%
11,46%
8,52%
12,09%
11,05%
10,49%
10,99%
10,91%
8,12%
12,20%
16,47%
9,49%
11,13%
16,07%
14,43%
12,64%
14,60%
13,67%
9,97%
18,57%
17,60%
14,64%
18,94%
28,94%
29,24%
16,13%
21,14%
15,16%
8,27%
17,13%
16,05%
11,71%
28,78%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
4,15%
4,73%
8,69%
5,62%
7,08%
11,78%
4,68%
3,13%
7,62%
4,07%
Cuadro 10
código
artículo
TOTAL INDUMENTARIA
1
3,73%
2
5,84%
3
6,42%
4
7,34%
5
7,84%
Deciles
6
9,14%
7
8
9
10
Total
10,73%
11,12%
14,55%
23,29%
100,00%
Cuadro 10
código
artículo
1
2
3
4
5
Deciles
6
7
8
9
10
Total
31201
31203
31205
31299
31300
32100
32200
TOTAL
1,44%
Valor locativo
0,25%
Gastos comunes
0,34%
Resto subgrupo 312
1,64%
Reparación y mantenimiento de la vivienda de uso 3,95%
permanente
Combustibles
6,73%
Agua y electricidad
6,23%
VIVIENDA
3,62%
3,83%
1,99%
0,49%
0,56%
4,30%
7,93%
8,74%
5,33%
5,45%
4,07%
1,00%
2,59%
3,79%
8,35%
9,02%
6,10%
6,28%
2,28%
1,75%
4,00%
4,98%
9,58%
9,68%
6,89%
8,12%
1,54%
2,86%
3,08%
6,88%
9,88%
9,57%
7,76%
8,47%
5,63%
4,01%
5,36%
5,54%
10,42%
10,07%
8,26%
11,67%
14,00%
7,12%
7,22%
8,80%
11,04%
10,67%
10,51%
14,12%
11,02%
12,72%
8,78%
13,72%
11,10%
10,93%
12,41%
16,37%
24,47%
22,43%
15,69%
14,74%
11,79%
11,92%
15,25%
24,24%
34,75%
47,29%
51,08%
33,31%
13,18%
13,17%
23,86%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
41100
41200
42100
42200
43100
43200
44100
44200
45100
45200
TOTAL
Muebles
2,90%
3,37%
Alfombras, cortinas y accesorios para decoración 1,80%
5,63%
2,88%
Loza y cristalería
3,16%
5,96%
Artículos varios para el mantenimiento del hogar 2,79%
0,03%
Servicios de reparación y mantenimiento del hogar 0,66%
2,63%
4,97%
6,24%
4,82%
6,53%
6,75%
5,79%
7,09%
5,95%
0,39%
2,11%
4,15%
4,99%
6,36%
4,91%
7,12%
5,02%
6,45%
7,87%
4,37%
0,38%
2,51%
4,24%
5,24%
8,25%
4,16%
8,06%
7,84%
5,91%
7,98%
6,14%
0,90%
3,72%
4,98%
7,02%
9,69%
5,47%
8,14%
7,27%
9,31%
8,78%
8,73%
2,10%
5,43%
6,22%
6,87%
9,00%
4,74%
7,42%
8,32%
7,94%
9,42%
8,26%
3,52%
6,10%
6,64%
11,98%
10,89%
12,00%
8,97%
12,05%
9,29%
10,87%
10,62%
5,11%
8,08%
8,93%
10,95%
13,21%
11,23%
14,10%
10,14%
11,51%
12,15%
12,04%
10,61%
12,20%
11,70%
16,15%
13,39%
15,04%
12,21%
16,63%
13,96%
14,04%
15,31%
23,15%
18,20%
17,37%
28,93%
19,61%
35,84%
21,80%
23,09%
26,68%
15,85%
25,80%
53,82%
40,98%
33,14%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
51000 Productos medicinales y accesorios terapéuticos 2,80%
0,98%
TOTAL ATENCIÓN MÉDICA Y GASTOS PARA LA SALUD
1,94%
5,80%
1,86%
3,93%
6,15%
3,83%
5,05%
8,00%
4,49%
6,33%
8,49%
4,92%
6,80%
10,67%
7,31%
9,08%
11,14%
10,17%
10,68%
13,32%
14,83%
14,04%
15,49%
19,09%
17,20%
18,14%
32,54%
24,95%
100,00%
100,00%
100,00%
61100
61200
61300
61400
62100
63000
TOTAL
1,05%
3,12%
2,51%
1,17%
6,60%
4,02%
3,66%
1,85%
3,97%
3,42%
1,57%
7,70%
5,52%
4,67%
3,38%
5,64%
4,79%
3,42%
9,22%
6,79%
6,19%
4,12%
6,70%
6,70%
4,94%
9,86%
8,59%
7,23%
7,96%
8,79%
9,87%
7,73%
10,16%
9,15%
9,04%
9,14%
10,92%
12,49%
10,96%
11,89%
11,14%
10,85%
12,64%
14,23%
13,25%
13,02%
11,14%
13,04%
12,65%
19,55%
17,92%
19,36%
18,78%
11,74%
16,07%
16,31%
39,55%
27,15%
26,45%
37,91%
17,19%
24,04%
27,25%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
0,76%
Combustibles, lubricantes, lavado y engrase de los1,56%
vehículos
1,16%
0,51%
Transporte público
4,49%
Correo y teléfono
1,63%
2,15%
Cuadro 10
código
artículo
1
2
3
71100
71200
72100
72200
72300
73100
73200
73300
74100
74200
75100
75200
TOTAL
Transporte
0,70%
1,36%
1,61%
0,14%
0,63%
0,39%
0,90%
2,35%
2,42%
1,51%
de 2,98%
datos
3,10%
Equipos para recepción de sonido, rep. de sonidos,3,25%
imágenes, procesamiento
5,13%
de
4,79%
datos
2,60%
4,38%
1,98%
2,48%
5,93%
6,20%
1,47%
2,65%
3,61%
2,64%
5,13%
6,05%
0,78%
1,54%
1,86%
Libros
0,91%
1,56%
2,64%
Diarios y revistas
1,34%
2,59%
3,81%
ESPARCIMIENTO
1,69%
3,27%
3,68%
81107
81108
81109
81110
81111
81112
81113
81114
81115
81116
81117
81118
81200
82100
82200
TOTAL
Textos
EDUCACIÓN
0,04%
0,89%
4,11%
1,67%
1,55%
0,47%
0,00%
0,75%
0,40%
1,06%
0,50%
0,46%
0,82%
2,57%
5,14%
1,91%
0,62%
2,20%
3,53%
2,94%
2,77%
1,25%
0,00%
0,77%
3,91%
3,07%
6,20%
0,63%
1,85%
3,64%
7,58%
3,22%
91100
92100
92200
92300
93100
93200
TOTAL
Bienes diversos
Servicios diversos
5,61%
5,58%
3,53%
1,58%
1,50%
1,81%
4,17%
6,94%
6,93%
3,63%
3,23%
5,48%
3,63%
5,67%
4
5
Deciles
6
7
8
9
10
Total
2,81%
0,80%
3,57%
4,41%
6,77%
7,28%
8,31%
5,57%
7,51%
3,08%
2,71%
5,68%
5,09%
3,76%
1,84%
6,43%
7,77%
6,51%
4,77%
10,13%
7,39%
8,20%
4,65%
6,26%
6,20%
6,09%
4,45%
2,51%
5,30%
6,71%
6,29%
12,71%
9,31%
9,56%
9,65%
7,52%
8,44%
8,39%
7,18%
7,25%
6,53%
13,35%
11,74%
8,51%
17,97%
11,02%
11,16%
11,71%
9,10%
6,87%
10,56%
9,86%
12,67%
7,42%
13,88%
10,89%
8,24%
11,80%
10,63%
12,41%
12,24%
12,42%
8,01%
13,50%
10,99%
17,43%
13,69%
20,41%
17,03%
16,55%
10,29%
14,74%
21,01%
15,75%
19,76%
16,68%
20,08%
16,62%
47,96%
66,06%
31,39%
33,86%
33,96%
26,20%
21,24%
25,15%
21,13%
39,30%
45,92%
27,85%
35,52%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
6,96%
3,48%
7,25%
5,21%
4,24%
1,14%
0,00%
6,17%
4,75%
4,45%
8,12%
1,45%
2,94%
5,98%
7,66%
4,62%
4,14%
5,96%
7,50%
6,20%
7,00%
1,92%
6,46%
4,55%
10,77%
4,31%
4,62%
2,61%
4,52%
8,68%
6,78%
5,89%
4,58%
7,10%
11,93%
7,24%
7,59%
2,80%
0,00%
14,52%
9,04%
6,75%
9,29%
4,95%
3,52%
5,91%
7,41%
6,05%
1,10%
6,75%
14,26%
8,94%
10,09%
3,33%
0,00%
4,62%
5,45%
15,88%
22,99%
2,09%
7,43%
11,04%
9,89%
8,81%
9,12%
8,30%
11,39%
9,09%
12,97%
3,21%
77,33%
16,17%
17,77%
7,76%
12,03%
15,40%
10,56%
11,30%
13,67%
10,30%
12,12%
10,81%
12,27%
12,74%
13,56%
14,13%
13,51%
3,76%
7,33%
21,53%
14,60%
14,60%
11,88%
11,51%
11,24%
12,61%
29,99%
16,35%
12,58%
17,17%
17,90%
21,80%
0,00%
11,65%
7,50%
16,95%
11,77%
14,12%
21,30%
15,02%
12,21%
17,40%
31,34%
38,16%
15,19%
28,80%
22,32%
49,95%
2,70%
37,05%
33,07%
18,24%
9,89%
43,71%
35,18%
24,35%
18,42%
29,19%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
7,02%
7,63%
7,46%
4,17%
3,69%
4,53%
6,30%
8,82%
7,98%
5,41%
5,31%
5,97%
5,52%
7,26%
10,36%
8,47%
4,89%
6,88%
7,54%
6,66%
8,31%
9,98%
8,71%
13,62%
7,77%
12,03%
10,97%
9,37%
11,85%
11,40%
9,99%
10,76%
10,27%
10,97%
11,31%
10,58%
11,53%
9,48%
12,23%
13,40%
11,49%
11,39%
12,56%
14,04%
15,83%
18,71%
14,45%
16,65%
14,94%
16,27%
17,74%
26,17%
29,37%
25,68%
27,77%
21,29%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Cuadro 11
Gasto medio mensual de consumo por deciles de ingreso por adulto equivalente y economías de escala internas al hogar, ajustado por subdeclaración (fuente y quintil)
código
artículo
1
11100
11200
11300
12100
12200
12300
12400
12500
12600
12700
12800
12900
13100
13200
14100
14200
14300
15100
15200
15300
16100
16200
16300
17100
17200
17300
17400
18100
18200
19100
19200
TOTAL
21100
21200
21300
22100
22200
22300
23100
2
18,20
3
4
Deciles
6
5
7
8
9
10
Total
20,96
22,00
24,06
25,27
27,82
31,32
33,99
40,75
60,66
30,29
29,49
11,06
11,44
10,52
Carne vacuna
38,56
Carne porcina
19,67
Carne ovina
49,87
Aves
22,51
21,63
20,14
56,85
11,47
Aceites
9,89
Grasas
5,80
Leche
17,42
Productos lácteos
13,21
Huevos
6,62
Frutas frescas, secas, en conserva o congeladas 12,69
17,15
5,65
7,03
Cacao y chocolates
6,68
5,70
Infusiones
8,88
5,65
25,44
4,91
17,80
14,31
46,45
56,58
ALIMENTOS Y BEBIDAS
16,19
33,46
10,53
12,42
10,23
46,88
23,82
56,35
24,76
18,08
9,87
58,30
13,28
11,01
6,12
18,23
14,89
7,19
15,31
20,75
5,56
7,94
5,30
7,15
10,40
7,28
26,13
5,64
18,54
16,67
42,88
67,01
18,36
30,21
9,63
12,98
10,70
46,00
26,11
42,13
25,36
15,94
25,98
43,66
12,48
10,72
6,09
17,61
15,99
7,22
15,35
20,51
5,68
7,14
6,66
7,84
10,52
6,99
29,75
6,22
18,42
17,61
44,00
77,74
18,33
31,32
9,96
13,66
10,03
48,45
23,39
34,37
25,53
17,18
37,92
45,75
14,47
10,85
6,31
17,97
17,62
7,54
16,93
21,29
5,64
7,46
7,57
8,62
10,71
7,61
27,63
6,54
19,46
20,10
40,03
78,39
19,39
30,83
9,55
14,38
9,96
48,54
26,23
48,84
26,33
16,81
16,80
46,32
14,83
11,21
5,90
16,73
18,81
7,43
18,46
21,76
5,96
7,73
6,98
8,80
12,11
8,06
33,30
7,29
18,98
20,87
42,92
79,22
20,01
31,23
9,38
15,69
9,96
50,49
22,54
45,34
26,79
18,03
22,55
35,47
16,19
12,29
6,31
17,85
21,38
7,58
19,47
22,64
6,83
7,78
8,43
9,43
12,82
8,30
37,71
7,65
21,33
23,45
51,62
78,95
21,16
32,55
10,87
16,88
11,47
54,19
30,57
38,15
29,51
19,25
23,07
48,50
18,21
12,18
6,12
17,35
24,35
7,58
21,55
24,60
6,86
7,97
10,26
10,33
14,21
9,21
41,94
8,50
21,48
27,87
53,21
86,19
23,13
32,41
10,77
17,85
12,93
53,96
21,89
46,55
29,11
18,15
21,82
38,83
18,56
12,29
6,19
17,47
25,66
7,76
22,74
24,86
7,04
8,41
9,92
10,97
14,20
9,11
48,04
8,83
25,58
28,74
59,16
94,06
24,20
33,06
10,95
19,67
11,20
54,45
32,78
42,58
30,84
19,83
23,15
84,35
20,64
13,70
5,89
17,64
28,87
8,27
24,85
26,03
7,06
9,57
12,29
11,57
16,52
10,69
53,04
8,87
27,59
31,67
99,31
103,39
27,20
37,18
13,62
23,31
15,01
62,19
30,25
45,45
34,04
21,93
35,11
109,04
25,99
16,40
6,14
18,98
37,75
8,45
31,18
30,54
8,05
10,11
16,03
14,22
19,49
12,57
69,34
10,88
45,30
39,98
148,36
157,20
35,88
32,17
10,63
15,83
11,20
50,37
25,73
44,97
27,48
18,68
23,64
56,71
16,61
12,05
6,09
17,72
21,85
7,56
19,85
23,01
6,43
8,11
9,01
9,46
12,99
8,55
39,23
7,53
23,45
24,13
62,79
87,87
22,38
Indumentaria para mujeres mayores de 10 años
Indumentaria para hombres mayores de 10 años
Indumentaria para niños de hasta 10 años y bebés
Telas
29,43
25,94
24,18
30,22
35,34
28,34
9,53
27,88
34,20
23,77
31,66
38,96
32,38
12,70
31,93
36,51
27,18
36,31
41,88
28,76
16,90
35,12
38,14
27,18
34,34
43,70
30,06
18,95
39,32
41,94
29,83
36,94
41,51
31,41
16,25
41,96
44,84
28,38
35,22
48,86
31,88
19,72
50,13
49,91
33,69
35,71
48,16
34,33
22,95
57,43
58,59
43,22
44,27
54,45
36,78
27,24
92,87
94,20
53,54
57,10
60,91
41,42
33,27
43,23
45,31
31,17
36,59
44,40
31,82
18,87
26,19
28,86
20,73
24,09
30,24
22,88
11,15
Cuadro 11
código
artículo
1
2
7,41
2,29
8,74
21,84
3
4
Deciles
6
5
7
8
9
10
Total
23200
23300
23400
TOTAL
Hilados para tejer
INDUMENTARIA
7,32
2,34
10,01
24,67
9,45
2,37
9,13
26,62
8,26
3,62
8,85
28,92
9,68
3,01
12,35
30,38
9,60
2,95
11,98
32,73
14,11
3,67
12,10
34,08
15,52
3,28
13,36
38,82
15,32
4,83
16,62
45,65
19,25
6,02
24,74
67,41
11,59
3,44
12,79
35,11
31201
31203
31205
31299
31300
32100
32200
TOTAL
166,62
159,40
Valor locativo
84,45
65,73
Gastos comunes
36,68
37,36
Resto subgrupo 312
64,79
75,53
85,08
48,88
Combustibles
11,35
12,93
Agua y electricidad
23,86
26,29
VIVIENDA
22,42
24,86
196,39
264,08
61,99
125,48
36,71
13,48
27,97
28,57
209,09
109,48
53,17
236,61
38,79
15,65
29,12
33,07
208,65
154,01
51,70
84,39
48,98
15,77
29,21
35,82
240,86
234,88
63,91
98,43
50,30
16,80
30,19
39,97
269,21
256,74
60,11
64,99
58,74
18,56
32,80
48,31
285,97
290,27
79,51
62,82
75,53
18,47
33,45
50,17
336,09
340,22
99,03
74,02
83,94
20,64
35,54
60,95
429,31
701,65
152,78
111,98
167,83
23,77
42,63
86,77
250,16
250,15
69,63
99,90
69,48
16,74
31,11
43,09
41100
41200
42100
42200
43100
43200
44100
44200
45100
45200
TOTAL
Muebles
31,60
25,30
Alfombras, cortinas y accesorios para decoración 15,87
26,33
6,94
Loza y cristalería
5,41
11,67
3,28
106,42
Servicios de reparación y mantenimiento del hogar 6,77
12,30
33,59
38,29
23,06
26,13
10,99
6,90
13,79
5,02
117,28
11,45
16,27
36,15
34,30
16,53
21,63
10,42
6,38
14,07
4,39
119,25
11,13
15,38
36,13
42,81
23,00
20,32
12,64
7,29
14,64
5,51
108,35
15,35
17,22
35,14
42,51
18,73
25,57
13,70
7,88
16,87
5,16
102,93
16,40
19,39
43,02
42,57
14,52
20,70
17,04
7,30
17,69
6,51
125,93
17,36
20,84
45,28
44,25
21,45
19,83
15,15
7,51
21,13
6,92
133,27
17,36
23,76
56,85
46,53
25,68
26,23
17,20
8,61
21,45
7,86
130,52
20,73
27,80
57,30
47,11
32,51
27,04
20,86
12,54
24,55
9,47
171,58
21,37
35,60
87,13
56,58
44,97
42,66
25,20
19,12
32,06
13,43
233,23
33,65
64,27
46,22
42,03
23,63
25,64
15,02
8,89
18,79
6,75
134,88
17,16
25,28
51000 Productos medicinales y accesorios terapéuticos 33,13
25,97
TOTAL ATENCIÓN MÉDICA Y GASTOS PARA LA SALUD31,00
38,05
24,47
34,11
37,45
47,09
40,03
41,44
42,12
41,62
43,08
44,42
43,45
43,84
54,25
46,54
46,67
66,45
52,57
51,37
84,02
61,44
53,06
137,41
77,37
60,08
259,74
115,53
44,82
78,59
54,39
61100
61200
61300
61400
62100
63000
TOTAL
27,63
48,24
18,22
10,64
44,64
28,12
37,93
46,83
44,77
22,03
12,30
43,31
28,81
37,37
70,63
54,52
19,07
11,33
49,80
28,66
42,52
65,12
59,17
24,97
15,17
51,31
31,24
43,71
134,22
65,11
28,88
17,90
55,10
30,89
48,92
182,60
74,05
35,33
21,37
60,23
32,37
56,26
193,15
83,61
39,56
19,88
62,89
33,65
58,47
310,16
93,41
50,27
24,90
63,81
39,95
71,93
467,55
121,51
50,12
36,32
79,02
57,95
101,48
154,43
68,06
30,01
18,45
54,41
33,64
53,07
46,39
Combustibles, lubricantes, lavado y engrase de los 36,22
vehículos
11,66
14,64
Transporte público
33,95
Correo y teléfono
24,75
32,11
Cuadro 11
código
artículo
1
2
3
4
Deciles
6
5
7
8
9
10
Total
71100
71200
72100
72200
72300
73100
73200
73300
74100
74200
75100
75200
TOTAL
Transporte
22,51
25,15
30,56
32,88
44,17
62,02
Equipos y servicios para fotografía, filmación y otros15,53
19,67
16,68
9,74
de datos
11,51
10,93
Equipos para recepción de sonido, rep. de sonidos, 40,00
48,47
de 55,72
datos
13,29
42,97
15,86
11,09
13,15
15,15
8,11
10,70
11,15
20,15
22,96
24,50
20,98
11,39
15,69
Libros
20,18
16,77
14,13
Diarios y revistas
8,48
9,19
10,15
ESPARCIMIENTO
16,68
19,03
20,43
31,98
64,05
15,60
10,42
59,44
32,40
17,41
10,72
25,95
11,62
21,00
11,33
21,26
30,13
54,23
15,51
11,59
60,36
25,47
15,63
13,29
27,33
16,50
21,70
11,71
21,12
31,50
56,92
18,30
14,92
73,57
22,92
21,43
14,85
29,34
22,28
33,92
13,53
24,40
40,22
130,73
21,98
17,43
56,53
44,49
18,89
16,30
31,49
25,92
26,12
14,42
26,92
39,50
117,28
21,38
17,68
71,07
65,52
21,68
22,50
33,56
24,07
21,99
17,89
29,82
55,97
146,94
29,65
18,90
75,54
30,92
24,84
19,74
38,63
29,79
21,88
21,33
34,52
112,68
428,54
35,88
29,42
124,36
55,76
35,41
36,54
47,94
50,57
33,13
27,91
63,42
42,02
113,77
21,02
15,25
66,51
34,96
19,47
16,39
30,19
22,88
23,08
14,59
27,76
81107
81108
81109
81110
81111
81112
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81115
81116
81117
81118
81200
82100
82200
TOTAL
0,00
38,60
42,77
44,16
45,52
79,27
0,00
60,00
10,00
120,05
40,00
10,00
24,50
Textos
29,42
16,13
EDUCACIÓN
30,63
23,63
35,96
31,04
48,56
45,93
83,93
0,00
65,00
20,54
51,01
38,42
31,30
45,73
37,50
18,20
36,52
68,63
23,95
23,05
58,91
53,59
67,35
0,00
0,00
40,47
42,14
78,39
26,34
37,59
41,82
17,51
40,37
42,26
50,80
31,44
49,97
59,24
64,15
0,00
75,00
61,91
52,20
65,67
72,12
44,76
35,29
19,84
43,31
24,12
39,24
33,95
50,42
75,17
74,94
0,00
33,17
79,00
69,84
138,69
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47,50
52,75
18,86
50,10
60,65
57,55
41,78
69,04
91,84
102,83
0,00
65,75
28,59
61,54
120,65
106,31
43,41
48,56
23,36
58,30
36,92
67,63
51,81
67,73
71,64
128,97
0,00
0,00
0,00
126,43
73,66
123,80
52,37
51,13
27,05
63,39
85,57
56,96
48,79
61,69
93,69
104,19
118,10
34,80
46,58
70,48
77,74
78,35
71,79
52,74
26,97
68,24
90,13
75,06
64,28
107,76
117,56
146,42
80,00
45,25
57,65
175,59
147,95
95,16
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58,64
33,78
91,51
114,56
161,13
71,67
201,02
162,57
257,52
30,00
84,29
115,71
146,83
106,41
210,46
92,70
73,91
35,79
136,46
54,65
60,69
44,06
75,93
81,68
110,96
22,81
46,33
46,04
91,61
88,76
82,77
53,73
48,18
23,75
61,88
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92100
92200
92300
93100
93200
TOTAL
Bienes diversos
Servicios diversos
26,54
21,04
4,99
10,85
3,19
13,52
18,44
28,94
21,23
7,26
10,68
5,42
15,19
19,15
31,85
23,70
4,61
11,81
4,52
23,43
22,26
31,61
24,57
3,59
13,07
2,95
18,29
21,21
35,00
29,82
11,54
13,85
4,41
26,05
25,48
38,20
30,83
8,54
17,51
6,91
25,86
26,95
39,81
33,17
9,81
18,01
7,93
31,34
28,78
38,78
36,29
10,41
23,20
4,84
39,34
31,88
46,53
49,89
20,32
34,10
7,50
58,69
43,72
34,10
28,87
8,48
16,27
5,03
26,27
25,48
23,75
18,16
3,68
9,62
2,64
11,02
16,92
Cuadro 12
código
artículo
1
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22200
22300
23100
1,79%
2
3
4
5
Deciles
6
7
8
9
10
Total
2,72%
3,47%
4,38%
5,32%
6,69%
8,70%
10,63%
16,70%
39,60%
100,00%
4,92%
6,93%
3,54%
6,14%
Carne vacuna
4,24%
Carne porcina
1,43%
Carne ovina
5,70%
Aves
2,12%
2,05%
0,55%
0,56%
1,94%
Aceites
4,68%
Grasas
7,30%
Leche
4,27%
Productos lácteos
1,70%
Huevos
4,37%
Frutas frescas, secas, en conserva o congeladas 1,99%
3,94%
2,78%
4,81%
Cacao y chocolates
1,84%
2,28%
Infusiones
3,60%
3,09%
0,72%
2,74%
2,11%
2,15%
0,22%
0,82%
ALIMENTOS Y BEBIDAS
2,96%
6,32%
7,38%
4,62%
8,16%
5,91%
3,46%
9,10%
3,86%
3,04%
0,20%
3,58%
3,15%
6,19%
7,96%
5,96%
2,81%
6,24%
3,54%
5,47%
3,61%
6,33%
2,15%
3,97%
4,57%
4,95%
1,25%
3,79%
3,36%
3,38%
0,35%
1,68%
4,24%
6,81%
7,54%
5,64%
7,56%
6,86%
3,87%
4,32%
5,33%
4,05%
0,43%
6,58%
3,83%
6,13%
8,23%
7,06%
3,94%
7,18%
4,52%
6,26%
4,60%
6,48%
3,32%
4,60%
5,33%
4,96%
1,88%
5,38%
3,88%
4,32%
0,60%
2,26%
5,00%
7,53%
8,11%
6,43%
8,82%
7,66%
4,09%
6,00%
6,20%
5,32%
2,50%
6,01%
5,43%
6,79%
8,74%
7,90%
4,84%
7,94%
5,58%
6,88%
5,64%
7,02%
4,25%
6,49%
5,92%
6,33%
2,35%
6,00%
5,25%
5,51%
0,94%
3,48%
5,88%
8,36%
8,32%
7,29%
6,99%
8,54%
4,74%
6,20%
8,09%
6,55%
1,56%
3,91%
6,30%
7,88%
8,35%
8,51%
6,13%
8,72%
7,28%
8,10%
6,33%
8,18%
5,19%
7,02%
7,27%
7,13%
3,53%
7,28%
5,54%
6,52%
1,31%
4,53%
6,86%
9,06%
8,73%
8,88%
8,82%
9,35%
5,71%
10,59%
8,81%
7,99%
4,42%
4,20%
7,98%
9,31%
8,88%
10,01%
7,97%
9,86%
8,39%
8,97%
8,84%
8,96%
6,64%
8,18%
8,59%
8,07%
5,41%
9,05%
7,29%
8,05%
2,77%
5,35%
8,04%
10,31%
10,36%
10,35%
11,64%
10,95%
11,80%
9,48%
11,62%
11,30%
8,77%
4,68%
10,44%
9,95%
10,44%
10,37%
10,36%
10,58%
10,53%
10,61%
10,40%
9,88%
10,58%
10,23%
10,17%
10,02%
7,52%
10,66%
8,54%
10,50%
3,16%
7,69%
9,80%
11,02%
10,24%
11,75%
12,09%
11,50%
10,33%
12,23%
12,65%
11,48%
5,93%
7,65%
12,07%
10,10%
10,04%
11,36%
12,11%
11,11%
12,12%
11,34%
12,22%
10,85%
11,32%
11,80%
10,97%
10,98%
11,48%
12,10%
10,47%
11,96%
5,72%
9,82%
11,10%
13,79%
12,50%
15,63%
11,77%
13,85%
21,63%
13,60%
15,90%
18,38%
13,65%
34,44%
16,64%
14,48%
12,91%
13,90%
16,91%
14,08%
16,25%
14,59%
15,89%
14,56%
16,65%
14,94%
15,85%
14,80%
18,93%
14,10%
15,51%
16,55%
17,07%
17,89%
15,56%
21,88%
19,89%
25,88%
18,00%
21,14%
32,93%
22,78%
25,42%
29,85%
62,01%
28,40%
32,24%
24,49%
17,16%
20,66%
33,23%
19,92%
29,81%
23,84%
29,70%
22,92%
38,06%
30,51%
27,74%
29,68%
46,95%
28,90%
38,03%
31,06%
67,85%
46,49%
30,55%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Indumentaria para mujeres mayores de 10 años 1,06%
Indumentaria para hombres mayores de 10 años 1,17%
Indumentaria para niños de hasta 10 años y bebés2,66%
1,63%
2,18%
3,76%
Telas
1,26%
1,99%
1,91%
4,11%
3,09%
3,69%
6,67%
1,70%
2,25%
2,78%
4,84%
3,68%
4,55%
7,17%
2,94%
3,43%
3,72%
6,42%
5,69%
6,49%
7,81%
5,11%
4,50%
4,80%
6,95%
5,87%
6,53%
8,37%
7,64%
5,70%
6,55%
8,29%
7,21%
8,08%
9,93%
5,57%
7,35%
8,03%
7,93%
8,76%
10,86%
9,76%
9,71%
11,18%
10,16%
11,16%
10,34%
11,63%
10,93%
13,62%
16,80%
16,76%
16,64%
17,13%
16,68%
13,39%
20,93%
45,74%
44,12%
31,00%
36,61%
29,30%
22,22%
31,52%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Cuadro 12
código
artículo
23200
23300
23400
TOTAL
1
Hilados para tejer
INDUMENTARIA
0,80%
2,93%
1,33%
1,63%
2
2,19%
4,37%
1,83%
2,79%
3
3,66%
4,10%
2,61%
3,41%
4
3,88%
8,66%
3,34%
4,74%
5
6,17%
6,68%
4,95%
5,55%
Deciles
6
6,37%
7,86%
5,92%
6,89%
7
8
9
10
Total
14,66%
12,33%
7,69%
8,38%
13,46%
8,92%
9,76%
10,88%
17,42%
19,32%
15,87%
16,68%
31,39%
24,82%
46,70%
39,05%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Cuadro 12
código
artículo
1
2
3
4
5
Deciles
6
7
8
9
10
Total
31201
31203
31205
31299
31300
32100
32200
TOTAL
0,79%
Valor locativo
0,15%
Gastos comunes
0,09%
Resto subgrupo 312
0,79%
Reparación y mantenimiento de la vivienda de uso 2,36%
permanente
Combustibles
3,43%
Agua y electricidad
3,34%
VIVIENDA
1,86%
1,43%
0,18%
0,26%
0,31%
2,15%
4,44%
4,46%
2,47%
2,54%
3,40%
0,87%
0,46%
1,55%
5,52%
5,94%
3,48%
4,14%
0,84%
1,12%
2,34%
2,60%
6,64%
6,60%
4,41%
6,04%
1,77%
1,35%
1,53%
3,80%
7,70%
7,76%
5,63%
7,44%
4,05%
2,88%
2,85%
5,35%
8,68%
8,55%
6,87%
11,48%
11,82%
4,01%
4,64%
6,50%
10,47%
10,21%
9,40%
11,78%
11,52%
8,20%
5,28%
9,65%
11,32%
11,47%
10,81%
18,52%
25,73%
20,26%
16,31%
14,44%
15,63%
15,22%
17,27%
35,85%
40,54%
60,96%
65,47%
51,60%
26,18%
26,45%
37,79%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
41100
41200
42100
42200
43100
43200
44100
44200
45100
45200
TOTAL
Muebles
1,44%
1,18%
Alfombras, cortinas y accesorios para decoración 0,75%
3,06%
1,20%
Loza y cristalería
1,22%
2,91%
Artículos varios para el mantenimiento del hogar 1,27%
0,04%
Servicios de reparación y mantenimiento del hogar0,25%
1,12%
2,08%
3,69%
2,17%
3,27%
2,95%
3,04%
3,83%
2,43%
0,09%
0,83%
1,92%
2,55%
3,26%
1,85%
3,60%
2,97%
2,92%
4,71%
2,66%
0,28%
1,08%
2,16%
3,83%
5,01%
3,57%
4,92%
4,83%
4,47%
5,43%
4,18%
0,27%
2,01%
2,96%
3,19%
6,93%
3,53%
7,12%
5,24%
5,09%
6,59%
4,67%
0,94%
3,12%
3,82%
5,52%
7,24%
3,14%
6,63%
6,63%
4,79%
7,89%
6,85%
1,63%
4,61%
4,74%
8,02%
9,63%
5,64%
6,79%
9,53%
7,38%
10,10%
8,01%
2,61%
6,75%
6,42%
10,39%
11,59%
9,51%
12,19%
11,33%
9,05%
11,55%
11,38%
5,43%
8,23%
8,93%
17,01%
17,07%
17,91%
13,61%
19,81%
16,27%
15,80%
19,14%
14,99%
18,11%
16,17%
45,99%
34,40%
51,93%
38,82%
35,51%
45,76%
31,18%
39,41%
73,73%
55,01%
51,77%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
51000 Productos medicinales y accesorios terapéuticos 1,36%
0,46%
TOTAL ATENCIÓN MÉDICA Y GASTOS PARA LA SALUD
0,91%
2,63%
0,71%
1,68%
3,91%
1,85%
2,89%
5,20%
1,94%
3,59%
6,03%
2,40%
4,24%
8,53%
3,79%
6,19%
10,02%
6,20%
8,13%
12,72%
9,50%
11,13%
17,83%
19,13%
18,47%
31,77%
54,02%
42,77%
100,00%
100,00%
100,00%
61100
61200
61300
61400
62100
63000
TOTAL
0,37%
1,15%
0,96%
0,32%
3,93%
1,48%
1,67%
0,72%
1,52%
1,56%
0,80%
4,74%
2,79%
2,34%
1,64%
2,65%
1,77%
1,11%
6,08%
3,62%
3,34%
1,77%
3,85%
3,31%
2,23%
7,50%
5,30%
4,40%
3,62%
4,77%
4,85%
3,71%
8,66%
6,84%
5,80%
6,90%
7,85%
8,18%
7,32%
11,06%
8,87%
8,60%
8,27%
11,15%
11,65%
9,15%
12,41%
11,38%
10,67%
19,74%
18,72%
23,59%
18,33%
15,63%
18,15%
18,26%
56,49%
47,82%
43,70%
56,79%
27,81%
40,78%
43,94%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
0,49%
Combustibles, lubricantes, lavado y engrase de los0,52%
vehículos
0,42%
0,26%
Transporte público
2,19%
Correo y teléfono
0,80%
0,98%
Cuadro 12
código
artículo
1
2
3
4
5
Deciles
6
7
8
9
10
Total
71100
71200
72100
72200
72300
73100
73200
73300
74100
74200
75100
75200
TOTAL
Transporte
0,32%
0,43%
1,18%
0,05%
0,07%
0,47%
0,37%
1,20%
1,26%
0,80%
de datos
1,41%
1,44%
Equipos para recepción de sonido, rep. de sonidos,0,16%
0,41%
de0,44%
datos
0,38%
3,61%
1,33%
1,16%
2,46%
3,72%
0,58%
1,53%
2,20%
1,24%
2,29%
3,47%
0,40%
0,51%
0,84%
Libros
0,30%
0,52%
0,89%
Diarios y revistas
0,62%
1,07%
1,76%
ESPARCIMIENTO
0,71%
1,35%
2,00%
1,28%
0,40%
1,39%
2,15%
0,91%
3,42%
4,65%
2,69%
4,46%
0,97%
1,71%
2,80%
2,67%
1,83%
0,52%
2,12%
3,42%
1,39%
3,14%
5,51%
4,14%
5,64%
2,32%
3,07%
3,95%
3,44%
2,96%
0,94%
3,86%
5,17%
2,42%
4,16%
8,09%
6,21%
7,29%
4,41%
4,57%
5,51%
4,90%
5,10%
3,18%
6,74%
8,17%
4,67%
9,61%
8,92%
8,10%
9,39%
6,69%
6,13%
7,34%
6,82%
6,54%
4,35%
9,16%
9,95%
6,45%
21,89%
10,69%
13,10%
11,70%
8,36%
7,00%
11,40%
9,20%
15,19%
9,99%
21,32%
17,94%
15,77%
10,13%
15,64%
16,50%
18,37%
16,17%
12,86%
20,08%
15,76%
65,17%
80,03%
52,57%
49,54%
67,38%
42,33%
39,17%
44,95%
36,13%
59,32%
62,94%
45,47%
53,15%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
81107
81108
81109
81110
81111
81112
81113
81114
81115
81116
81117
81118
81200
82100
82200
TOTAL
Textos
EDUCACIÓN
0,00%
0,35%
2,32%
0,50%
0,53%
0,27%
0,00%
0,50%
0,02%
0,70%
0,20%
0,02%
0,26%
1,12%
2,40%
0,76%
0,15%
0,45%
1,70%
0,86%
1,02%
0,47%
0,00%
0,52%
0,25%
1,11%
1,73%
0,56%
1,10%
2,02%
3,69%
1,37%
3,98%
0,64%
2,36%
2,03%
1,82%
0,49%
0,00%
0,00%
2,80%
1,03%
3,65%
0,19%
1,18%
2,70%
3,74%
1,90%
0,39%
2,92%
3,17%
2,26%
2,13%
0,98%
0,00%
3,76%
6,47%
2,16%
3,20%
0,81%
1,94%
3,30%
5,06%
2,53%
1,00%
2,99%
7,57%
3,58%
4,49%
1,37%
0,00%
4,02%
3,48%
5,71%
10,20%
1,92%
2,85%
5,62%
5,59%
3,95%
3,25%
3,65%
7,14%
5,57%
6,37%
2,61%
0,00%
9,20%
3,52%
4,29%
11,19%
11,02%
3,08%
6,55%
8,52%
5,40%
3,34%
7,40%
8,65%
6,93%
7,62%
3,22%
0,00%
0,00%
0,00%
12,47%
8,44%
6,46%
6,16%
8,42%
9,98%
7,08%
12,74%
8,55%
13,92%
7,18%
11,19%
5,60%
80,77%
12,67%
23,94%
8,57%
13,73%
10,89%
10,79%
11,24%
11,97%
9,77%
21,04%
16,46%
24,54%
16,82%
17,88%
15,45%
15,07%
16,90%
15,02%
25,45%
16,63%
8,51%
20,73%
17,56%
18,08%
17,96%
54,11%
56,59%
28,64%
54,28%
46,93%
69,54%
4,17%
52,42%
44,49%
38,52%
31,03%
59,61%
51,91%
41,47%
30,96%
49,27%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
91100
92100
92200
92300
93100
93200
TOTAL
Bienes diversos
Servicios diversos
2,73%
2,44%
1,39%
0,72%
0,85%
0,78%
1,87%
3,77%
3,57%
3,10%
1,59%
1,76%
1,66%
2,88%
4,48%
4,16%
3,96%
2,16%
2,85%
2,25%
3,51%
6,09%
5,34%
2,54%
2,88%
3,05%
4,50%
4,89%
6,50%
5,90%
1,88%
4,21%
3,53%
4,15%
5,36%
8,94%
8,36%
9,91%
5,13%
6,54%
7,14%
7,70%
10,35%
9,74%
7,27%
8,40%
10,15%
8,19%
9,33%
11,73%
11,61%
10,40%
10,10%
17,51%
11,72%
11,44%
15,34%
15,83%
14,84%
18,68%
13,86%
17,39%
16,48%
30,08%
33,06%
44,72%
46,14%
39,91%
42,21%
36,54%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Cuadro 13
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
2,03%
1,40%
0,00%
3,01%
2,07%
0,00%
3,43%
2,36%
0,16%
4,39%
3,07%
0,40%
4,82%
3,44%
1,05%
6,52%
4,81%
2,78%
8,62%
6,80%
8,16%
11,85%
10,70%
16,87%
17,45%
17,27%
70,57%
37,88%
48,07%
100,00%
2,74%
4,77%
5,67%
6,73%
7,81%
8,76%
11,34%
11,15%
15,03%
26,00%
Capitales y Activos
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
2,03%
2,69%
2,44%
2,32%
2,26%
0,00%
3,01%
3,28%
2,91%
3,28%
2,84%
0,00%
3,43%
3,53%
3,19%
4,00%
3,17%
0,16%
4,39%
4,52%
4,18%
5,32%
4,15%
0,40%
4,82%
5,57%
5,32%
5,98%
5,05%
1,05%
6,52%
6,22%
5,68%
8,44%
6,02%
2,78%
8,62%
8,47%
8,46%
9,89%
8,20%
8,16%
11,85%
12,62%
12,64%
12,24%
12,08%
16,87%
17,45%
17,15%
17,75%
17,14%
17,30%
70,57%
37,88%
35,95%
37,43%
31,38%
38,93%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
3,44%
4,48%
2,52%
4,60%
3,38%
3,38%
3,39%
5,12%
5,71%
4,20%
6,46%
4,97%
4,97%
5,02%
5,60%
5,94%
5,06%
6,96%
5,59%
5,59%
5,56%
6,80%
7,65%
6,55%
7,89%
6,63%
6,63%
6,79%
7,54%
9,01%
7,44%
8,25%
7,28%
7,28%
7,57%
8,79%
9,45%
8,95%
9,16%
8,43%
8,43%
8,77%
10,48%
11,43%
10,99%
10,57%
10,40%
10,40%
10,58%
12,05%
11,18%
12,99%
11,62%
11,74%
11,74%
12,04%
15,39%
14,04%
16,08%
14,06%
15,35%
15,35%
15,38%
24,80%
21,11%
25,23%
20,42%
26,22%
26,22%
24,91%
100,00%
100,00%
100,00%
3,77%
3,77%
3,77%
5,38%
5,38%
5,38%
5,91%
5,91%
5,91%
7,00%
7,00%
7,00%
7,57%
7,57%
7,57%
8,71%
8,71%
8,71%
10,45%
10,45%
10,45%
11,81%
11,81%
11,81%
15,15%
15,15%
15,15%
24,26%
24,26%
24,26%
100,00%
3,93%
5,53%
6,11%
7,15%
7,71%
8,79%
10,53%
11,90%
14,94%
23,42%
100,00%
2,95%
4,51%
5,10%
6,20%
6,99%
8,12%
10,18%
11,63%
15,60%
28,72%
INGRESO DISPONIBLE
100,00%
2,54%
4,19%
5,12%
6,21%
7,03%
8,31%
10,06%
11,64%
15,67%
29,22%
CONSUMO DEL HOGAR
100,00%
3,93%
5,53%
6,11%
7,15%
7,71%
8,79%
10,53%
11,90%
14,94%
23,42%
Cuadro 14
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
2598,47
5735,31
8333,78
0,00
116,58
116,58
0,00
172,43
172,43
0,00
196,56
196,56
4,27
251,90
256,17
10,48
276,43
286,92
27,21
373,69
400,90
72,15
494,59
566,74
212,14
679,86
892,01
438,36
1000,75
1439,11
1833,85
2172,51
4006,36
19258,91
527,21
918,91
1091,10
1297,09
1504,55
1686,60
2184,64
2146,96
2894,93
5006,93
Capitales y Activos
488,69
45,35
1811,78
1413,83
1045,48
4805,12
0,00
0,92
48,71
34,48
24,30
108,42
0,00
1,36
59,49
41,17
34,27
136,29
0,00
1,55
63,92
45,03
41,87
152,38
0,80
1,99
81,86
59,16
55,62
199,44
1,97
2,19
100,88
75,20
62,54
242,77
5,12
2,95
112,78
80,29
88,24
289,39
13,57
3,91
153,55
119,61
103,41
394,05
39,90
5,38
228,57
178,71
127,95
580,50
82,44
7,91
310,67
251,01
179,17
831,21
344,89
17,18
651,34
529,16
328,11
1870,67
20473,87
1901,11
3927,08
164,77
6009,07
808,85
33284,75
704,58
85,13
98,78
7,58
203,27
27,36
1126,70
1047,85
108,54
164,77
10,65
298,91
40,24
1670,96
1145,75
112,93
198,63
11,47
336,20
45,25
1850,23
1392,76
145,44
257,33
13,00
398,39
53,63
2260,55
1544,74
171,28
292,20
13,60
437,39
58,87
2518,09
1798,71
179,57
351,41
15,10
506,30
68,15
2919,23
2146,08
217,39
431,73
17,42
624,95
84,12
3521,68
2466,19
212,52
509,97
19,14
705,35
94,94
4008,12
3150,20
266,98
631,59
23,16
922,51
124,17
5118,61
5077,02
401,34
990,67
33,65
1575,80
212,11
8290,59
2435,11
391,91
2827,02
91,81
14,78
106,59
130,90
21,07
151,97
144,02
23,18
167,19
170,51
27,44
197,95
184,25
29,65
213,90
212,05
34,13
246,18
254,46
40,95
295,41
287,54
46,28
333,82
368,86
59,37
428,23
590,71
95,07
685,78
3511,88
138,00
194,14
214,50
251,05
270,80
308,64
369,74
418,06
524,64
822,31
72021,47
2123,50
3244,70
3671,96
4462,25
5037,04
5850,94
7332,27
8379,45
11236,72
20682,64
169891,13
4323,33
7116,32
8699,17
10549,65
11935,54
14124,28
17095,90
19783,39
26614,76
49648,78
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
Cuadro 15
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
1,53%
3,38%
4,91%
0,00%
2,70%
2,70%
0,00%
2,42%
2,42%
0,00%
2,26%
2,26%
0,04%
2,39%
2,43%
0,09%
2,32%
2,40%
0,19%
2,65%
2,84%
0,42%
2,89%
3,32%
1,07%
3,44%
4,51%
1,65%
3,76%
5,41%
3,69%
4,38%
8,07%
11,34%
12,19%
12,91%
12,54%
12,30%
12,61%
11,94%
12,78%
10,85%
10,88%
10,08%
Capitales y Activos
0,29%
0,03%
1,07%
0,83%
0,62%
2,83%
0,00%
0,02%
1,13%
0,80%
0,56%
2,51%
0,00%
0,02%
0,84%
0,58%
0,48%
1,92%
0,00%
0,02%
0,73%
0,52%
0,48%
1,75%
0,01%
0,02%
0,78%
0,56%
0,53%
1,89%
0,02%
0,02%
0,85%
0,63%
0,52%
2,03%
0,04%
0,02%
0,80%
0,57%
0,62%
2,05%
0,08%
0,02%
0,90%
0,70%
0,60%
2,30%
0,20%
0,03%
1,16%
0,90%
0,65%
2,93%
0,31%
0,03%
1,17%
0,94%
0,67%
3,12%
0,69%
0,03%
1,31%
1,07%
0,66%
3,77%
12,05%
1,12%
2,31%
0,10%
3,54%
0,48%
19,59%
16,30%
1,97%
2,28%
0,18%
4,70%
0,63%
26,06%
14,72%
1,53%
2,32%
0,15%
4,20%
0,57%
23,48%
13,17%
1,30%
2,28%
0,13%
3,86%
0,52%
21,27%
13,20%
1,38%
2,44%
0,12%
3,78%
0,51%
21,43%
12,94%
1,44%
2,45%
0,11%
3,66%
0,49%
21,10%
12,73%
1,27%
2,49%
0,11%
3,58%
0,48%
20,67%
12,55%
1,27%
2,53%
0,10%
3,66%
0,49%
20,60%
12,47%
1,07%
2,58%
0,10%
3,57%
0,48%
20,26%
11,84%
1,00%
2,37%
0,09%
3,47%
0,47%
19,23%
10,23%
0,81%
2,00%
0,07%
3,17%
0,43%
16,70%
1,43%
0,23%
1,66%
2,12%
0,34%
2,47%
1,84%
0,30%
2,14%
1,66%
0,27%
1,92%
1,62%
0,26%
1,88%
1,54%
0,25%
1,79%
1,50%
0,24%
1,74%
1,49%
0,24%
1,73%
1,45%
0,23%
1,69%
1,39%
0,22%
1,61%
1,19%
0,19%
1,38%
2,07%
3,19%
2,73%
2,47%
2,38%
2,27%
2,19%
2,16%
2,11%
1,97%
1,66%
42,39%
49,12%
45,60%
42,21%
42,30%
42,20%
41,42%
42,89%
42,36%
42,22%
41,66%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
Cuadro 16
IV) Presión diferencial: carga de cada impuesto con respecto a la concentración del ingreso en cada decil
Diferencia porcentual entre la presión tributaria de cada decil respecto a la presión tributaria promedio del impuesto
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
79,88%
54,97%
0,00%
71,78%
49,40%
0,00%
66,93%
46,06%
2,64%
70,73%
49,50%
5,74%
68,61%
49,01%
12,60%
78,37%
57,86%
27,59%
85,70%
67,58%
70,11%
101,80%
91,92%
107,69%
111,38%
110,23%
241,49%
129,62%
164,50%
100,00%
107,57%
113,91%
110,64%
108,46%
111,20%
105,34%
112,73%
95,73%
95,95%
88,96%
Capitales y Activos
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
79,88%
105,66%
95,85%
91,35%
88,67%
0,00%
71,78%
78,39%
69,52%
78,26%
67,71%
0,00%
66,93%
68,91%
62,20%
78,21%
61,93%
2,64%
70,73%
72,76%
67,39%
85,67%
66,84%
5,74%
68,61%
79,25%
75,71%
85,15%
71,92%
12,60%
78,37%
74,87%
68,31%
101,52%
72,44%
27,59%
85,70%
84,22%
84,07%
98,30%
81,49%
70,11%
101,80%
108,34%
108,55%
105,10%
103,75%
107,69%
111,38%
109,46%
113,33%
109,39%
110,42%
241,49%
129,62%
123,02%
128,07%
107,39%
133,22%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
135,23%
175,96%
98,84%
180,85%
132,93%
132,93%
133,02%
122,18%
136,30%
100,17%
154,34%
118,76%
118,76%
119,85%
109,29%
116,01%
98,78%
135,91%
109,27%
109,27%
108,56%
109,55%
123,20%
105,53%
127,05%
106,77%
106,77%
109,37%
107,40%
128,24%
105,91%
117,47%
103,61%
103,61%
107,68%
105,67%
113,61%
107,63%
110,21%
101,35%
101,35%
105,49%
104,17%
113,63%
109,25%
105,04%
103,35%
103,35%
105,14%
103,44%
96,00%
111,52%
99,78%
100,80%
100,80%
103,41%
98,22%
89,64%
102,66%
89,73%
98,00%
98,00%
98,16%
84,85%
72,24%
86,32%
69,88%
89,73%
89,73%
85,23%
100,00%
100,00%
100,00%
148,16%
148,16%
148,16%
128,33%
128,33%
128,33%
115,50%
115,50%
115,50%
112,76%
112,76%
112,76%
107,70%
107,70%
107,70%
104,74%
104,74%
104,74%
103,84%
103,84%
103,84%
101,40%
101,40%
101,40%
96,69%
96,69%
96,69%
83,01%
83,01%
83,01%
100,00%
154,41%
131,97%
119,28%
115,12%
109,76%
105,71%
104,63%
102,23%
95,36%
80,12%
100,00%
115,86%
107,55%
99,57%
99,78%
99,55%
97,72%
101,17%
99,91%
99,59%
98,27%
Cuadro 17
V) Presión tributaria: porcentaje del impuesto asignado con respecto al consumo de cada decil
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
1,91%
4,22%
6,14%
0,00%
2,18%
2,18%
0,00%
2,30%
2,30%
0,00%
2,37%
2,37%
0,04%
2,59%
2,64%
0,10%
2,64%
2,74%
0,23%
3,13%
3,36%
0,50%
3,46%
3,96%
1,31%
4,20%
5,52%
2,16%
4,93%
7,09%
5,77%
6,83%
12,60%
14,18%
9,88%
12,24%
13,15%
13,36%
14,37%
14,13%
15,28%
13,28%
14,27%
15,74%
Capitales y Activos
0,36%
0,03%
1,33%
1,04%
0,77%
3,54%
0,00%
0,02%
0,91%
0,65%
0,46%
2,03%
0,00%
0,02%
0,79%
0,55%
0,46%
1,82%
0,00%
0,02%
0,77%
0,54%
0,50%
1,84%
0,01%
0,02%
0,84%
0,61%
0,57%
2,05%
0,02%
0,02%
0,96%
0,72%
0,60%
2,32%
0,04%
0,02%
0,94%
0,67%
0,74%
2,42%
0,09%
0,03%
1,07%
0,84%
0,72%
2,76%
0,25%
0,03%
1,41%
1,11%
0,79%
3,59%
0,41%
0,04%
1,53%
1,24%
0,88%
4,10%
1,08%
0,05%
2,05%
1,66%
1,03%
5,88%
15,07%
1,40%
2,89%
0,12%
4,42%
0,60%
24,51%
13,20%
1,59%
1,85%
0,14%
3,81%
0,51%
21,11%
13,96%
1,45%
2,19%
0,14%
3,98%
0,54%
22,25%
13,81%
1,36%
2,39%
0,14%
4,05%
0,55%
22,30%
14,34%
1,50%
2,65%
0,13%
4,10%
0,55%
23,28%
14,75%
1,64%
2,79%
0,13%
4,18%
0,56%
24,04%
15,07%
1,50%
2,94%
0,13%
4,24%
0,57%
24,45%
15,01%
1,52%
3,02%
0,12%
4,37%
0,59%
24,63%
15,25%
1,31%
3,15%
0,12%
4,36%
0,59%
24,79%
15,53%
1,32%
3,11%
0,11%
4,55%
0,61%
25,23%
15,96%
1,26%
3,11%
0,11%
4,95%
0,67%
26,07%
1,79%
0,29%
2,08%
1,72%
0,28%
2,00%
1,74%
0,28%
2,02%
1,74%
0,28%
2,02%
1,76%
0,28%
2,04%
1,76%
0,28%
2,04%
1,78%
0,29%
2,06%
1,78%
0,29%
2,07%
1,78%
0,29%
2,06%
1,82%
0,29%
2,11%
1,86%
0,30%
2,16%
2,59%
2,59%
2,59%
2,59%
2,59%
2,59%
2,59%
2,59%
2,59%
2,59%
2,59%
53,02%
39,79%
43,21%
44,26%
45,96%
48,09%
49,01%
51,27%
51,82%
55,38%
65,03%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
135826,07
5337,24
7508,61
8295,92
9709,77
10473,59
11937,19
14300,19
16168,89
20290,90
31803,77
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
CONSUMO DEL HOGAR
MONTO DE CONSUMO DEL HOGAR
Cuadro 18
INDICES
IMPUESTOS
GiniConcentración
Distribución del
Impuestos
Ingreso
Kakwani
Gini Postimpuestos
Total Ganancias
0,48014
0,48014
0,48014
0,85834
0,58016
0,66690
0,37821
0,10002
0,18676
0,47426
0,47664
0,47050
Seguridad social
0,48014
0,44285
-0,03729
0,48490
Inmobiliarios
Automotores
Total Patrimonios
0,48014
0,48014
0,48014
0,48014
0,85834
0,56614
0,52555
0,58716
0,37821
0,08601
0,04541
0,10702
0,47905
0,47847
0,47986
0,47702
Valor Agregado
Internos
Combustibles
0,48014
0,48014
0,48014
0,48014
0,42818
0,37158
0,43903
0,46138
-0,05196
-0,10855
-0,04111
-0,01876
0,48726
0,48137
0,48164
0,48058
0,48014
0,46971
-0,01043
0,48781
INDICES
IMPUESTOS
GiniConcentración
Distribución del
Impuestos
Ingreso
Kakwani
Gini Postimpuestos
0,4029
0,4697
0,0669
0,3274
Cuadro 19
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
0,92%
0,63%
0,00%
1,37%
0,95%
0,00%
1,76%
1,21%
0,16%
2,23%
1,59%
0,40%
2,79%
2,05%
1,05%
3,50%
2,73%
2,78%
4,69%
4,09%
8,16%
6,32%
6,90%
16,87%
12,59%
13,93%
70,57%
63,81%
65,92%
100,00%
1,55%
2,88%
3,67%
5,00%
6,22%
7,89%
10,00%
12,45%
17,76%
32,58%
Capitales y Activos
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
0,92%
1,19%
1,25%
1,14%
1,07%
0,00%
1,37%
1,47%
1,42%
1,57%
1,33%
0,00%
1,76%
1,83%
1,65%
2,12%
1,65%
0,16%
2,23%
2,53%
2,41%
3,06%
2,37%
0,40%
2,79%
3,18%
3,04%
3,62%
2,95%
1,05%
3,50%
4,64%
4,53%
5,22%
4,36%
2,78%
4,69%
6,25%
5,91%
7,91%
6,14%
8,16%
6,32%
9,37%
9,03%
9,51%
9,15%
16,87%
12,59%
17,37%
17,34%
18,21%
17,45%
70,57%
63,81%
52,16%
53,41%
47,64%
53,53%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
1,63%
2,17%
1,09%
2,24%
1,60%
1,60%
1,59%
2,48%
3,02%
2,03%
3,23%
2,54%
2,54%
2,48%
3,16%
3,68%
2,56%
4,19%
3,24%
3,24%
3,14%
4,17%
5,01%
3,70%
5,03%
4,17%
4,17%
4,17%
5,04%
5,55%
4,88%
6,04%
5,12%
5,12%
5,07%
6,56%
7,72%
5,94%
7,24%
6,44%
6,44%
6,53%
8,65%
9,59%
8,60%
9,14%
8,34%
8,34%
8,64%
10,78%
11,09%
11,19%
10,87%
10,33%
10,33%
10,76%
16,78%
16,12%
17,45%
16,27%
16,28%
16,28%
16,72%
40,74%
36,06%
42,56%
35,76%
41,93%
41,93%
40,91%
100,00%
100,00%
100,00%
1,67%
1,67%
1,67%
2,57%
2,57%
2,57%
3,25%
3,25%
3,25%
4,19%
4,19%
4,19%
5,06%
5,06%
5,06%
6,46%
6,46%
6,46%
8,49%
8,49%
8,49%
10,45%
10,45%
10,45%
16,78%
16,78%
16,78%
41,07%
41,07%
41,07%
100,00%
1,79%
2,72%
3,47%
4,38%
5,32%
6,69%
8,70%
10,63%
16,70%
39,60%
100,00%
1,45%
2,35%
2,98%
3,98%
4,90%
6,32%
8,31%
10,64%
16,72%
42,36%
INGRESO DISPONIBLE
100,00%
1,05%
2,03%
2,83%
3,66%
4,76%
6,05%
7,78%
10,51%
16,22%
45,11%
CONSUMO DEL HOGAR
100,00%
1,72%
2,85%
3,59%
4,48%
5,56%
6,80%
8,66%
11,43%
16,45%
38,45%
Cuadro 20
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
2598,47
5735,31
8333,78
0,00
52,56
52,56
0,00
78,86
78,86
0,00
101,19
101,19
4,27
128,01
132,28
10,48
160,30
170,78
27,21
200,62
227,83
72,15
269,01
341,17
212,14
362,69
574,83
438,36
722,15
1160,51
1833,85
3659,93
5493,78
19258,91
297,80
554,09
706,57
963,45
1198,14
1519,27
1926,35
2397,35
3421,13
6274,76
Capitales y Activos
488,69
45,35
1811,78
1413,83
1045,48
4805,12
0,00
0,42
21,55
17,65
11,93
51,55
0,00
0,62
26,68
20,14
16,46
63,91
0,00
0,80
33,08
23,34
22,18
79,40
0,80
1,01
45,87
34,03
32,01
113,73
1,97
1,27
57,61
43,05
37,81
141,70
5,12
1,59
84,15
64,08
54,58
209,51
13,57
2,13
113,15
83,51
82,65
295,01
39,90
2,87
169,84
127,72
99,45
439,77
82,44
5,71
314,73
245,15
190,35
838,39
344,89
28,94
945,11
755,16
498,05
2572,15
20473,87
1901,11
3927,08
164,77
6009,07
808,85
33284,75
333,58
41,34
42,83
3,70
96,36
12,97
530,78
508,47
57,36
79,69
5,32
152,80
20,57
824,21
646,04
69,97
100,56
6,90
194,80
26,22
1044,48
854,64
95,17
145,12
8,28
250,72
33,75
1387,69
1031,36
105,51
191,83
9,95
307,37
41,37
1687,40
1343,58
146,71
233,22
11,92
387,17
52,11
2174,72
1771,83
182,29
337,57
15,06
501,30
67,48
2875,53
2207,85
210,74
439,55
17,92
620,96
83,58
3580,60
3435,43
306,39
685,22
26,80
978,10
131,66
5563,61
8341,08
685,62
1671,49
58,92
2519,49
339,14
13615,73
2435,11
391,91
2827,02
40,79
6,56
47,35
62,56
10,07
72,62
79,06
12,72
91,78
102,06
16,43
118,49
123,33
19,85
143,18
157,21
25,30
182,51
206,79
33,28
240,07
254,43
40,95
295,38
408,68
65,77
474,45
1000,21
160,98
1161,19
3511,88
62,95
95,58
121,73
153,77
186,98
235,11
305,47
373,25
586,43
1390,61
72021,47
1042,99
1689,27
2145,15
2869,41
3528,18
4548,95
5983,59
7661,18
12044,52
30508,22
169891,12
1778,05
3446,95
4809,93
6213,01
8091,55
10270,64
13225,12
17853,27
27556,28
76646,33
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
Cuadro 21
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
1,53%
3,38%
4,91%
0,00%
2,96%
2,96%
0,00%
2,29%
2,29%
0,00%
2,10%
2,10%
0,07%
2,06%
2,13%
0,13%
1,98%
2,11%
0,26%
1,95%
2,22%
0,55%
2,03%
2,58%
1,19%
2,03%
3,22%
1,59%
2,62%
4,21%
2,39%
4,78%
7,17%
11,34%
16,75%
16,07%
14,69%
15,51%
14,81%
14,79%
14,57%
13,43%
12,42%
8,19%
Capitales y Activos
0,29%
0,03%
1,07%
0,83%
0,62%
2,83%
0,00%
0,02%
1,21%
0,99%
0,67%
2,90%
0,00%
0,02%
0,77%
0,58%
0,48%
1,85%
0,00%
0,02%
0,69%
0,49%
0,46%
1,65%
0,01%
0,02%
0,74%
0,55%
0,52%
1,83%
0,02%
0,02%
0,71%
0,53%
0,47%
1,75%
0,05%
0,02%
0,82%
0,62%
0,53%
2,04%
0,10%
0,02%
0,86%
0,63%
0,62%
2,23%
0,22%
0,02%
0,95%
0,72%
0,56%
2,46%
0,30%
0,02%
1,14%
0,89%
0,69%
3,04%
0,45%
0,04%
1,23%
0,99%
0,65%
3,36%
12,05%
1,12%
2,31%
0,10%
3,54%
0,48%
19,59%
18,76%
2,32%
2,41%
0,21%
5,42%
0,73%
29,85%
14,75%
1,66%
2,31%
0,15%
4,43%
0,60%
23,91%
13,43%
1,45%
2,09%
0,14%
4,05%
0,55%
21,72%
13,76%
1,53%
2,34%
0,13%
4,04%
0,54%
22,34%
12,75%
1,30%
2,37%
0,12%
3,80%
0,51%
20,85%
13,08%
1,43%
2,27%
0,12%
3,77%
0,51%
21,17%
13,40%
1,38%
2,55%
0,11%
3,79%
0,51%
21,74%
12,37%
1,18%
2,46%
0,10%
3,48%
0,47%
20,06%
12,47%
1,11%
2,49%
0,10%
3,55%
0,48%
20,19%
10,88%
0,89%
2,18%
0,08%
3,29%
0,44%
17,76%
1,43%
0,23%
1,66%
2,29%
0,37%
2,66%
1,81%
0,29%
2,11%
1,64%
0,26%
1,91%
1,64%
0,26%
1,91%
1,52%
0,25%
1,77%
1,53%
0,25%
1,78%
1,56%
0,25%
1,82%
1,43%
0,23%
1,65%
1,48%
0,24%
1,72%
1,30%
0,21%
1,51%
2,07%
3,54%
2,77%
2,53%
2,47%
2,31%
2,29%
2,31%
2,09%
2,13%
1,81%
42,39%
58,66%
49,01%
44,60%
46,18%
43,60%
44,29%
45,24%
42,91%
43,71%
39,80%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
Cuadro 22
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
87,56%
60,26%
0,00%
67,77%
46,64%
0,00%
62,32%
42,89%
4,49%
61,03%
43,40%
8,47%
58,68%
43,03%
17,32%
57,86%
45,22%
35,67%
60,25%
52,59%
77,69%
60,18%
65,64%
104,01%
77,63%
85,85%
156,43%
141,45%
146,12%
100,00%
147,75%
141,80%
129,59%
136,79%
130,62%
130,49%
128,49%
118,45%
109,52%
72,22%
Capitales y Activos
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
87,56%
113,63%
119,31%
109,06%
102,51%
0,00%
67,77%
72,58%
70,20%
77,62%
65,55%
0,00%
62,32%
64,49%
58,30%
74,94%
58,36%
4,49%
61,03%
69,23%
65,82%
83,73%
64,72%
8,47%
58,68%
66,76%
63,93%
75,92%
61,92%
17,32%
57,86%
76,83%
74,97%
86,36%
72,12%
35,67%
60,25%
80,23%
75,88%
101,56%
78,87%
77,69%
60,18%
89,21%
85,96%
90,52%
87,09%
104,01%
77,63%
107,10%
106,90%
112,25%
107,57%
156,43%
141,45%
115,63%
118,39%
105,59%
118,65%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
155,68%
207,76%
104,22%
214,50%
153,22%
153,22%
152,37%
122,40%
148,72%
100,02%
159,18%
125,33%
125,33%
122,05%
111,45%
129,99%
90,44%
147,91%
114,50%
114,50%
110,84%
114,14%
136,89%
101,05%
137,46%
114,09%
114,09%
114,00%
105,77%
116,52%
102,56%
126,74%
107,40%
107,40%
106,44%
108,55%
127,65%
98,24%
119,70%
106,58%
106,58%
108,08%
111,17%
123,18%
110,43%
117,40%
107,17%
107,17%
110,98%
102,62%
105,49%
106,51%
103,48%
98,33%
98,33%
102,37%
103,45%
99,36%
107,58%
100,28%
100,35%
100,35%
103,05%
90,30%
79,94%
94,34%
79,26%
92,94%
92,94%
90,67%
100,00%
100,00%
100,00%
160,04%
160,04%
160,04%
126,62%
126,62%
126,62%
114,67%
114,67%
114,67%
114,61%
114,61%
114,61%
106,34%
106,34%
106,34%
106,79%
106,79%
106,79%
109,09%
109,09%
109,09%
99,43%
99,43%
99,43%
103,47%
103,47%
103,47%
91,04%
91,04%
91,04%
100,00%
171,26%
134,14%
122,43%
119,73%
111,79%
110,74%
111,74%
101,14%
102,95%
87,77%
100,00%
138,37%
115,60%
105,20%
108,94%
102,86%
104,48%
106,73%
101,22%
103,10%
93,89%
Cuadro 23
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
2,04%
4,49%
6,53%
0,00%
2,39%
2,39%
0,00%
2,17%
2,17%
0,00%
2,21%
2,21%
0,07%
2,24%
2,31%
0,15%
2,26%
2,41%
0,31%
2,31%
2,62%
0,65%
2,43%
3,08%
1,45%
2,49%
3,94%
2,09%
3,44%
5,52%
3,74%
7,45%
11,19%
15,08%
13,57%
15,24%
15,40%
16,85%
16,87%
17,50%
17,41%
16,43%
16,28%
12,78%
Capitales y Activos
0,38%
0,04%
1,42%
1,11%
0,82%
3,76%
0,00%
0,02%
0,98%
0,80%
0,54%
2,35%
0,00%
0,02%
0,73%
0,55%
0,45%
1,76%
0,00%
0,02%
0,72%
0,51%
0,48%
1,73%
0,01%
0,02%
0,80%
0,60%
0,56%
1,99%
0,03%
0,02%
0,81%
0,61%
0,53%
2,00%
0,06%
0,02%
0,97%
0,74%
0,63%
2,41%
0,12%
0,02%
1,02%
0,75%
0,75%
2,67%
0,27%
0,02%
1,16%
0,88%
0,68%
3,01%
0,39%
0,03%
1,50%
1,17%
0,91%
3,99%
0,70%
0,06%
1,92%
1,54%
1,01%
5,24%
16,04%
1,49%
3,08%
0,13%
4,71%
0,63%
26,07%
15,20%
1,88%
1,95%
0,17%
4,39%
0,59%
24,18%
13,98%
1,58%
2,19%
0,15%
4,20%
0,57%
22,66%
14,08%
1,53%
2,19%
0,15%
4,25%
0,57%
22,77%
14,95%
1,66%
2,54%
0,14%
4,38%
0,59%
24,27%
14,53%
1,49%
2,70%
0,14%
4,33%
0,58%
23,76%
15,48%
1,69%
2,69%
0,14%
4,46%
0,60%
25,05%
16,02%
1,65%
3,05%
0,14%
4,53%
0,61%
25,99%
15,13%
1,44%
3,01%
0,12%
4,26%
0,57%
24,54%
16,35%
1,46%
3,26%
0,13%
4,66%
0,63%
26,48%
16,99%
1,40%
3,40%
0,12%
5,13%
0,69%
27,73%
1,91%
0,31%
2,21%
1,86%
0,30%
2,16%
1,72%
0,28%
2,00%
1,72%
0,28%
2,00%
1,78%
0,29%
2,07%
1,74%
0,28%
2,02%
1,81%
0,29%
2,10%
1,87%
0,30%
2,17%
1,74%
0,28%
2,02%
1,95%
0,31%
2,26%
2,04%
0,33%
2,37%
2,75%
2,87%
2,63%
2,65%
2,69%
2,63%
2,71%
2,76%
2,56%
2,79%
2,83%
56,41%
47,52%
46,45%
46,77%
50,18%
49,69%
52,41%
54,09%
52,50%
57,33%
62,14%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
127678,30
2195,04
3636,96
4586,97
5718,38
7100,44
8680,27
11062,41
14591,41
21008,71
49097,72
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
CONSUMO DEL HOGAR
Cuadro 24
Deciles individuales de ingreso por fuente por adulto equivalente y economías de escala corregidos
por subdeclaración (por fuente y quintil) - dec2aep-. Año 1997
En base al ingreso per cápita familiar corregido por subdeclaración (ipcf2), ajustado por ingreso disponible de
1997, con ajuste de consumos
INDICES
IMPUESTOS
GiniConcentración
Distribución del
Impuestos
Ingreso
Kakwani
Gini Postimpuestos
Total Ganancias
0,54812
0,54812
0,54812
0,80264
0,67556
0,71518
0,25452
0,12744
0,16706
0,54417
0,54367
0,53950
Seguridad social
0,54812
0,44422
-0,10390
0,56140
Inmobiliario
Automotores
Total Patrimonios
0,54812
0,54812
0,54812
0,54812
0,80264
0,62463
0,58810
0,63526
0,25452
0,07651
0,03998
0,08714
0,54739
0,54664
0,54787
0,54558
Valor Agregado
Internos
Combustibles
0,54812
0,54812
0,54812
0,54812
0,50530
0,44977
0,50848
0,54022
-0,04282
-0,09835
-0,03964
-0,00790
0,55399
0,54923
0,54957
0,54831
0,54812
0,52165
-0,02647
0,56760
INDICES
IMPUESTOS
GiniConcentración
Distribución del
Impuestos
Ingreso
Kakwani
Gini Postimpuestos
0,4790
0,5217
0,0427
0,4237
Gráfico 1.
Alternativa A
100%
90%
80%
Concentración
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Deciles
Ganancias P. F.
Seguridad social
IVA
Internos
Ingresos Brutos
Ganancias Soc.
Ingreso
10
Gráfico 2.
Alternativa B
100%
90%
80%
Concentración
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Deciles
Ganancias P. F.
Seguridad social
IVA
Internos
Ingresos Brutos
Ganancias Soc.
Ingreso
10
Gráfico 3.
Alternativa A
100%
90%
80%
Ingreso acumulado
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0
1
2
3
4
5
6
7
Deciles
8
9
10
Gráfico 4.
Alternativa B
100%
90%
80%
Ingreso acumulado
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0
1
2
3
4
5
6
7
Deciles
8
9
10
Gráfico 5.
65,00%
60,00%
Presión tributaria
55,00%
50,00%
45,00%
40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
1
2
3
4
5
6
7
Deciles
1997 (A)
1997 (B)
8
9
10
Gráfico 6.
Presión tributaria diferencial
(diferencia porcentual entre la presión tributaria que soporta cada tramo y la presión tributaria promedio)
1,75
1,50
Presión tributaria
1,25
1,00
0,75
0,50
0,25
1
2
3
4
5
6
7
Deciles
1997 (A)
1997 (B)
8
9
10
Cuadro 25
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total Ganancias
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
2,03%
1,40%
0,00%
3,01%
2,07%
0,00%
3,43%
2,36%
0,16%
4,39%
3,07%
0,40%
4,82%
3,44%
1,05%
6,52%
4,81%
2,78%
8,62%
6,80%
8,16%
11,85%
10,70%
16,87%
17,45%
17,27%
70,57%
37,88%
48,07%
100,00%
2,74%
4,77%
5,67%
6,73%
7,81%
8,76%
11,34%
11,15%
15,03%
26,00%
Capitales y Activos
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
2,03%
0,17%
0,00%
3,01%
0,26%
0,00%
3,43%
0,29%
0,16%
4,39%
0,52%
0,40%
4,82%
0,78%
1,05%
6,52%
1,51%
2,78%
8,62%
3,27%
8,16%
11,85%
8,48%
16,87%
17,45%
16,92%
70,57%
37,88%
67,80%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
3,44%
4,48%
2,52%
4,60%
3,39%
5,12%
5,71%
4,20%
6,46%
5,03%
5,60%
5,94%
5,06%
6,96%
5,55%
6,80%
7,65%
6,55%
7,89%
6,83%
7,54%
9,01%
7,44%
8,25%
7,64%
8,79%
9,45%
8,95%
9,16%
8,86%
10,48%
11,43%
10,99%
10,57%
10,63%
12,05%
11,18%
12,99%
11,62%
12,12%
15,39%
14,04%
16,08%
14,06%
15,39%
24,80%
21,11%
25,23%
20,42%
24,57%
100,00%
100,00%
100,00%
3,77%
3,77%
3,77%
5,38%
5,38%
5,38%
5,91%
5,91%
5,91%
7,00%
7,00%
7,00%
7,57%
7,57%
7,57%
8,71%
8,71%
8,71%
10,45%
10,45%
10,45%
11,81%
11,81%
11,81%
15,15%
15,15%
15,15%
24,26%
24,26%
24,26%
100,00%
3,93%
5,53%
6,11%
7,15%
7,71%
8,79%
10,53%
11,90%
14,94%
23,42%
100,00%
2,87%
4,49%
5,10%
6,21%
7,02%
8,16%
10,24%
11,54%
15,54%
28,83%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
3,38%
2,69%
2,32%
3,93%
3,28%
4,97%
3,28%
3,28%
5,53%
4,65%
5,59%
3,53%
4,00%
6,11%
5,21%
6,63%
4,52%
5,32%
7,15%
6,26%
7,28%
5,57%
5,98%
7,71%
6,96%
8,43%
6,22%
8,44%
8,79%
8,13%
10,40%
8,47%
9,89%
10,53%
10,06%
11,74%
12,62%
12,24%
11,90%
11,96%
15,35%
17,15%
17,14%
14,94%
15,73%
26,22%
35,95%
31,38%
23,42%
27,76%
Automotores
Otros municipales
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
2,44%
3,38%
2,32%
3,93%
3,16%
2,91%
4,97%
3,28%
5,53%
4,29%
3,19%
5,59%
4,00%
6,11%
4,77%
4,18%
6,63%
5,32%
7,15%
5,80%
5,32%
7,28%
5,98%
7,71%
6,61%
5,68%
8,43%
8,44%
8,79%
7,47%
8,46%
10,40%
9,89%
10,53%
9,66%
12,64%
11,74%
12,24%
11,90%
12,17%
17,75%
15,35%
17,14%
14,94%
16,22%
37,43%
26,22%
31,38%
23,42%
29,85%
100,00%
2,95%
4,51%
5,10%
6,20%
6,99%
8,12%
10,18%
11,63%
15,60%
28,72%
INGRESO DISPONIBLE
100,00%
2,54%
4,19%
5,12%
6,21%
7,03%
8,31%
10,06%
11,64%
15,67%
29,22%
CONSUMO DEL HOGAR
100,00%
3,93%
5,53%
6,11%
7,15%
7,71%
8,79%
10,53%
11,90%
14,94%
23,42%
Cuadro 26
DENOMINACION
Total Ganancias
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
2598,47
5735,31
8333,78
0,00
116,58
116,58
0,00
172,43
172,43
0,00
196,56
196,56
4,27
251,90
256,17
10,48
276,43
286,92
27,21
373,69
400,90
72,15
494,59
566,74
212,14
679,86
892,01
438,36
1000,75
1439,11
1833,85
2172,51
4006,36
19258,91
527,21
918,91
1091,10
1297,09
1504,55
1686,60
2184,64
2146,96
2894,93
5006,93
488,69
45,35
534,04
0,00
0,92
0,92
0,00
1,36
1,36
0,00
1,55
1,55
0,80
1,99
2,79
1,97
2,19
4,16
5,12
2,95
8,07
13,57
3,91
17,48
39,90
5,38
45,27
82,44
7,91
90,36
344,89
17,18
362,07
20473,87
1901,11
3927,08
164,77
26466,83
704,58
85,13
98,78
7,58
896,07
1047,85
108,54
164,77
10,65
1331,81
1145,75
112,93
198,63
11,47
1468,78
1392,76
145,44
257,33
13,00
1808,53
1544,74
171,28
292,20
13,60
2021,83
1798,71
179,57
351,41
15,10
2344,78
2146,08
217,39
431,73
17,42
2812,62
2466,19
212,52
509,97
19,14
3207,82
3150,20
266,98
631,59
23,16
4071,93
5077,02
401,34
990,67
33,65
6502,68
2435,11
391,91
2827,02
91,81
14,78
106,59
130,90
21,07
151,97
144,02
23,18
167,19
170,51
27,44
197,95
184,25
29,65
213,90
212,05
34,13
246,18
254,46
40,95
295,41
287,54
46,28
333,82
368,86
59,37
428,23
590,71
95,07
685,78
223,94
8,80
12,38
13,68
16,01
17,27
19,68
23,58
26,66
33,45
52,44
57644,53
1656,17
2588,86
2938,86
3578,54
4048,63
4706,22
5900,47
6652,53
8958,01
16616,25
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
6009,07
1811,78
909,07
2043,96
10773,87
203,27
48,71
21,13
80,32
353,43
298,91
59,49
29,80
112,99
501,19
336,20
63,92
36,40
124,84
561,37
398,39
81,86
48,36
146,12
674,74
437,39
100,88
54,38
157,61
750,25
506,30
112,78
76,73
179,64
875,44
624,95
153,55
89,92
215,19
1083,61
705,35
228,57
111,26
243,32
1288,49
922,51
310,67
155,79
305,34
1694,31
1575,80
651,34
285,29
478,59
2991,03
1413,83
808,85
136,41
1243,98
3603,07
34,48
27,36
3,17
48,88
113,90
41,17
40,24
4,47
68,77
154,64
45,03
45,25
5,46
75,98
171,73
59,16
53,63
7,26
88,93
208,97
75,20
58,87
8,16
95,92
238,16
80,29
68,15
11,51
109,33
269,28
119,61
84,12
13,49
130,97
348,20
178,71
94,94
16,70
148,09
438,43
251,01
124,17
23,38
185,84
584,40
529,16
212,11
42,81
291,28
1075,36
72021,47
2123,50
3244,70
3671,96
4462,25
5037,04
5850,94
7332,27
8379,45
11236,72
20682,64
169891,13
4323,33
7116,32
8699,17
10549,65
11935,54
14124,28
17095,90
19783,39
26614,76
49648,78
Capitales y Activos
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
Automotores
Otros municipales
INGRESO DISPONIBLE
Cuadro 27
DENOMINACION
Total Ganancias
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1,53%
3,38%
4,91%
0,00%
2,70%
2,70%
0,00%
2,42%
2,42%
0,00%
2,26%
2,26%
0,04%
2,39%
2,43%
0,09%
2,32%
2,40%
0,19%
2,65%
2,84%
0,42%
2,89%
3,32%
1,07%
3,44%
4,51%
1,65%
3,76%
5,41%
3,69%
4,38%
8,07%
11,34%
12,19%
12,91%
12,54%
12,30%
12,61%
11,94%
12,78%
10,85%
10,88%
10,08%
Capitales y Activos
0,29%
0,03%
0,31%
0,00%
0,02%
0,02%
0,00%
0,02%
0,02%
0,00%
0,02%
0,02%
0,01%
0,02%
0,03%
0,02%
0,02%
0,03%
0,04%
0,02%
0,06%
0,08%
0,02%
0,10%
0,20%
0,03%
0,23%
0,31%
0,03%
0,34%
0,69%
0,03%
0,73%
12,05%
1,12%
2,31%
0,10%
15,58%
16,30%
1,97%
2,28%
0,18%
20,73%
14,72%
1,53%
2,32%
0,15%
18,71%
13,17%
1,30%
2,28%
0,13%
16,88%
13,20%
1,38%
2,44%
0,12%
17,14%
12,94%
1,44%
2,45%
0,11%
16,94%
12,73%
1,27%
2,49%
0,11%
16,60%
12,55%
1,27%
2,53%
0,10%
16,45%
12,47%
1,07%
2,58%
0,10%
16,21%
11,84%
1,00%
2,37%
0,09%
15,30%
10,23%
0,81%
2,00%
0,07%
13,10%
1,43%
0,23%
1,66%
2,12%
0,34%
2,47%
1,84%
0,30%
2,14%
1,66%
0,27%
1,92%
1,62%
0,26%
1,88%
1,54%
0,25%
1,79%
1,50%
0,24%
1,74%
1,49%
0,24%
1,73%
1,45%
0,23%
1,69%
1,39%
0,22%
1,61%
1,19%
0,19%
1,38%
0,13%
0,20%
0,17%
0,16%
0,15%
0,14%
0,14%
0,14%
0,13%
0,13%
0,11%
33,93%
38,31%
36,38%
33,78%
33,92%
33,92%
33,32%
34,51%
33,63%
33,66%
33,47%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
3,54%
1,07%
0,54%
1,20%
6,34%
4,70%
1,13%
0,49%
1,86%
8,18%
4,20%
0,84%
0,42%
1,59%
7,04%
3,86%
0,73%
0,42%
1,44%
6,45%
3,78%
0,78%
0,46%
1,39%
6,40%
3,66%
0,85%
0,46%
1,32%
6,29%
3,58%
0,80%
0,54%
1,27%
6,20%
3,66%
0,90%
0,53%
1,26%
6,34%
3,57%
1,16%
0,56%
1,23%
6,51%
3,47%
1,17%
0,59%
1,15%
6,37%
3,17%
1,31%
0,57%
0,96%
6,02%
Automotores
Otros municipales
0,83%
0,48%
0,08%
0,73%
2,12%
0,80%
0,63%
0,07%
1,13%
2,63%
0,58%
0,57%
0,06%
0,97%
2,17%
0,52%
0,52%
0,06%
0,87%
1,97%
0,56%
0,51%
0,07%
0,84%
1,98%
0,63%
0,49%
0,07%
0,80%
2,00%
0,57%
0,48%
0,08%
0,77%
1,91%
0,70%
0,49%
0,08%
0,77%
2,04%
0,90%
0,48%
0,08%
0,75%
2,22%
0,94%
0,47%
0,09%
0,70%
2,20%
1,07%
0,43%
0,09%
0,59%
2,17%
42,39%
49,12%
45,60%
42,21%
42,30%
42,20%
41,42%
42,89%
42,36%
42,22%
41,66%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
Cuadro 28
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total Ganancias
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
79,88%
54,97%
0,00%
71,78%
49,40%
0,00%
66,93%
46,06%
2,64%
70,73%
49,50%
5,74%
68,61%
49,01%
12,60%
78,37%
57,86%
27,59%
85,70%
67,58%
70,11%
101,80%
91,92%
107,69%
111,38%
110,23%
241,49%
129,62%
164,50%
100,00%
107,57%
113,91%
110,64%
108,46%
111,20%
105,34%
112,73%
95,73%
95,95%
88,96%
Capitales y Activos
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
79,88%
6,78%
0,00%
71,78%
6,10%
0,00%
66,93%
5,68%
2,64%
70,73%
8,43%
5,74%
68,61%
11,08%
12,60%
78,37%
18,18%
27,59%
85,70%
32,53%
70,11%
101,80%
72,80%
107,69%
111,38%
108,00%
241,49%
129,62%
231,99%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
135,23%
175,96%
98,84%
180,85%
133,04%
122,18%
136,30%
100,17%
154,34%
120,13%
109,29%
116,01%
98,78%
135,91%
108,38%
109,55%
123,20%
105,53%
127,05%
110,04%
107,40%
128,24%
105,91%
117,47%
108,74%
105,67%
113,61%
107,63%
110,21%
106,56%
104,17%
113,63%
109,25%
105,04%
105,61%
103,44%
96,00%
111,52%
99,78%
104,08%
98,22%
89,64%
102,66%
89,73%
98,21%
84,85%
72,24%
86,32%
69,88%
84,07%
100,00%
100,00%
100,00%
148,16%
148,16%
148,16%
128,33%
128,33%
128,33%
115,50%
115,50%
115,50%
112,76%
112,76%
112,76%
107,70%
107,70%
107,70%
104,74%
104,74%
104,74%
103,84%
103,84%
103,84%
101,40%
101,40%
101,40%
96,69%
96,69%
96,69%
83,01%
83,01%
83,01%
100,00%
154,41%
131,97%
119,28%
115,12%
109,76%
105,71%
104,63%
102,23%
95,36%
80,12%
100,00%
112,90%
107,22%
99,57%
99,97%
99,97%
98,20%
101,72%
99,11%
99,20%
98,64%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
132,93%
105,66%
91,35%
154,41%
128,91%
118,76%
78,39%
78,26%
131,97%
111,06%
109,27%
68,91%
78,21%
119,28%
101,76%
106,77%
72,76%
85,67%
115,12%
100,85%
103,61%
79,25%
85,15%
109,76%
99,12%
101,35%
74,87%
101,52%
105,71%
97,74%
103,35%
84,22%
98,30%
104,63%
99,95%
100,80%
108,34%
105,10%
102,23%
102,70%
98,00%
109,46%
109,39%
95,36%
100,39%
89,73%
123,02%
107,39%
80,12%
95,00%
Automotores
Otros municipales
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
95,85%
132,93%
91,35%
154,41%
124,22%
69,52%
118,76%
78,26%
131,97%
102,47%
62,20%
109,27%
78,21%
119,28%
93,08%
67,39%
106,77%
85,67%
115,12%
93,40%
75,71%
103,61%
85,15%
109,76%
94,09%
68,31%
101,35%
101,52%
105,71%
89,90%
84,07%
103,35%
98,30%
104,63%
96,04%
108,55%
100,80%
105,10%
102,23%
104,50%
113,33%
98,00%
109,39%
95,36%
103,53%
128,07%
89,73%
107,39%
80,12%
102,13%
100,00%
115,86%
107,55%
99,57%
99,78%
99,55%
97,72%
101,17%
99,91%
99,59%
98,27%
INGRESO DISPONIBLE
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Cuadro 29
DENOMINACION
Total Ganancias
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1,91%
4,22%
6,14%
0,00%
2,18%
2,18%
0,00%
2,30%
2,30%
0,00%
2,37%
2,37%
0,04%
2,59%
2,64%
0,10%
2,64%
2,74%
0,23%
3,13%
3,36%
0,50%
3,46%
3,96%
1,31%
4,20%
5,52%
2,16%
4,93%
7,09%
5,77%
6,83%
12,60%
14,18%
9,88%
12,24%
13,15%
13,36%
14,37%
14,13%
15,28%
13,28%
14,27%
15,74%
Capitales y Activos
0,36%
0,03%
0,39%
0,00%
0,02%
0,02%
0,00%
0,02%
0,02%
0,00%
0,02%
0,02%
0,01%
0,02%
0,03%
0,02%
0,02%
0,04%
0,04%
0,02%
0,07%
0,09%
0,03%
0,12%
0,25%
0,03%
0,28%
0,41%
0,04%
0,45%
1,08%
0,05%
1,14%
15,07%
1,40%
2,89%
0,12%
19,49%
13,20%
1,59%
1,85%
0,14%
16,79%
13,96%
1,45%
2,19%
0,14%
17,74%
13,81%
1,36%
2,39%
0,14%
17,70%
14,34%
1,50%
2,65%
0,13%
18,63%
14,75%
1,64%
2,79%
0,13%
19,30%
15,07%
1,50%
2,94%
0,13%
19,64%
15,01%
1,52%
3,02%
0,12%
19,67%
15,25%
1,31%
3,15%
0,12%
19,84%
15,53%
1,32%
3,11%
0,11%
20,07%
15,96%
1,26%
3,11%
0,11%
20,45%
1,79%
0,29%
2,08%
1,72%
0,28%
2,00%
1,74%
0,28%
2,02%
1,74%
0,28%
2,02%
1,76%
0,28%
2,04%
1,76%
0,28%
2,04%
1,78%
0,29%
2,06%
1,78%
0,29%
2,07%
1,78%
0,29%
2,06%
1,82%
0,29%
2,11%
1,86%
0,30%
2,16%
0,16%
0,16%
0,16%
0,16%
0,16%
0,16%
0,16%
0,16%
0,16%
0,16%
0,16%
42,44%
31,03%
34,48%
35,43%
36,86%
38,66%
39,42%
41,26%
41,14%
44,15%
52,25%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
4,42%
1,33%
0,67%
1,50%
7,93%
3,81%
0,91%
0,40%
1,50%
6,62%
3,98%
0,79%
0,40%
1,50%
6,67%
4,05%
0,77%
0,44%
1,50%
6,77%
4,10%
0,84%
0,50%
1,50%
6,95%
4,18%
0,96%
0,52%
1,50%
7,16%
4,24%
0,94%
0,64%
1,50%
7,33%
4,37%
1,07%
0,63%
1,50%
7,58%
4,36%
1,41%
0,69%
1,50%
7,97%
4,55%
1,53%
0,77%
1,50%
8,35%
4,95%
2,05%
0,90%
1,50%
9,40%
Automotores
Otros municipales
1,04%
0,60%
0,10%
0,92%
2,65%
0,65%
0,51%
0,06%
0,92%
2,13%
0,55%
0,54%
0,06%
0,92%
2,06%
0,54%
0,55%
0,07%
0,92%
2,07%
0,61%
0,55%
0,07%
0,92%
2,15%
0,72%
0,56%
0,08%
0,92%
2,27%
0,67%
0,57%
0,10%
0,92%
2,26%
0,84%
0,59%
0,09%
0,92%
2,43%
1,11%
0,59%
0,10%
0,92%
2,71%
1,24%
0,61%
0,12%
0,92%
2,88%
1,66%
0,67%
0,13%
0,92%
3,38%
53,02%
39,79%
43,21%
44,26%
45,96%
48,09%
49,01%
51,27%
51,82%
55,38%
65,03%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
135826,07
5337,24
7508,61
8295,92
9709,77
10473,59
11937,19
14300,19
16168,89
20290,90
31803,77
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
CONSUMO DEL HOGAR
Cuadro 30
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total Ganancias
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
0,92%
0,63%
0,00%
1,37%
0,95%
0,00%
1,76%
1,21%
0,16%
2,23%
1,59%
0,40%
2,79%
2,05%
1,05%
3,50%
2,73%
2,78%
4,69%
4,09%
8,16%
6,32%
6,90%
16,87%
12,59%
13,93%
70,57%
63,81%
65,92%
100,00%
1,55%
2,88%
3,67%
5,00%
6,22%
7,89%
10,00%
12,45%
17,76%
32,58%
Capitales y Activos
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
0,92%
0,08%
0,00%
1,37%
0,12%
0,00%
1,76%
0,15%
0,16%
2,23%
0,34%
0,40%
2,79%
0,61%
1,05%
3,50%
1,26%
2,78%
4,69%
2,94%
8,16%
6,32%
8,01%
16,87%
12,59%
16,51%
70,57%
63,81%
70,00%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
1,63%
2,17%
1,09%
2,24%
1,59%
2,48%
3,02%
2,03%
3,23%
2,46%
3,16%
3,68%
2,56%
4,19%
3,11%
4,17%
5,01%
3,70%
5,03%
4,17%
5,04%
5,55%
4,88%
6,04%
5,06%
6,56%
7,72%
5,94%
7,24%
6,56%
8,65%
9,59%
8,60%
9,14%
8,72%
10,78%
11,09%
11,19%
10,87%
10,87%
16,78%
16,12%
17,45%
16,27%
16,83%
40,74%
36,06%
42,56%
35,76%
40,64%
100,00%
100,00%
100,00%
1,67%
1,67%
1,67%
2,57%
2,57%
2,57%
3,25%
3,25%
3,25%
4,19%
4,19%
4,19%
5,06%
5,06%
5,06%
6,46%
6,46%
6,46%
8,49%
8,49%
8,49%
10,45%
10,45%
10,45%
16,78%
16,78%
16,78%
41,07%
41,07%
41,07%
100,00%
1,79%
2,72%
3,47%
4,38%
5,32%
6,69%
8,70%
10,63%
16,70%
39,60%
100,00%
1,43%
2,36%
3,00%
4,04%
4,97%
6,40%
8,41%
10,77%
16,72%
41,89%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
1,60%
1,19%
1,14%
1,79%
1,53%
2,54%
1,47%
1,57%
2,72%
2,32%
3,24%
1,83%
2,12%
3,47%
2,95%
4,17%
2,53%
3,06%
4,38%
3,84%
5,12%
3,18%
3,62%
5,32%
4,70%
6,44%
4,64%
5,22%
6,69%
6,09%
8,34%
6,25%
7,91%
8,70%
8,02%
10,33%
9,37%
9,51%
10,63%
10,16%
16,28%
17,37%
18,21%
16,70%
16,70%
41,93%
52,16%
47,64%
39,60%
43,69%
Automotores
Otros municipales
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
1,25%
1,60%
1,14%
1,79%
1,51%
1,42%
2,54%
1,57%
2,72%
2,13%
1,65%
3,24%
2,12%
3,47%
2,65%
2,41%
4,17%
3,06%
4,38%
3,51%
3,04%
5,12%
3,62%
5,32%
4,32%
4,53%
6,44%
5,22%
6,69%
5,73%
5,91%
8,34%
7,91%
8,70%
7,49%
9,03%
10,33%
9,51%
10,63%
9,89%
17,34%
16,28%
18,21%
16,70%
16,91%
53,41%
41,93%
47,64%
39,60%
45,85%
100,00%
1,45%
2,35%
2,98%
3,98%
4,90%
6,32%
8,31%
10,64%
16,72%
42,36%
INGRESO DISPONIBLE
100,00%
1,05%
2,03%
2,83%
3,66%
4,76%
6,05%
7,78%
10,51%
16,22%
45,11%
CONSUMO DEL HOGAR
100,00%
1,72%
2,85%
3,59%
4,48%
5,56%
6,80%
8,66%
11,43%
16,45%
38,45%
Cuadro 31
DENOMINACION
Total Ganancias
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
2598,47
5735,31
8333,78
0,00
52,56
52,56
0,00
78,86
78,86
0,00
101,19
101,19
4,27
128,01
132,28
10,48
160,30
170,78
27,21
200,62
227,83
72,15
269,01
341,17
212,14
362,69
574,83
438,36
722,15
1160,51
1833,85
3659,93
5493,78
19258,91
297,80
554,09
706,57
963,45
1198,14
1519,27
1926,35
2397,35
3421,13
6274,76
488,69
45,35
534,04
0,00
0,42
0,42
0,00
0,62
0,62
0,00
0,80
0,80
0,80
1,01
1,81
1,97
1,27
3,24
5,12
1,59
6,70
13,57
2,13
15,70
39,90
2,87
42,77
82,44
5,71
88,15
344,89
28,94
373,83
20473,87
1901,11
3927,08
164,77
26466,83
333,58
41,34
42,83
3,70
421,45
508,47
57,36
79,69
5,32
650,84
646,04
69,97
100,56
6,90
823,47
854,64
95,17
145,12
8,28
1103,21
1031,36
105,51
191,83
9,95
1338,65
1343,58
146,71
233,22
11,92
1735,43
1771,83
182,29
337,57
15,06
2306,75
2207,85
210,74
439,55
17,92
2876,06
3435,43
306,39
685,22
26,80
4453,85
8341,08
685,62
1671,49
58,92
10757,11
2435,11
391,91
2827,02
40,79
6,56
47,35
62,56
10,07
72,62
79,06
12,72
91,78
102,06
16,43
118,49
123,33
19,85
143,18
157,21
25,30
182,51
206,79
33,28
240,07
254,43
40,95
295,38
408,68
65,77
474,45
1000,21
160,98
1161,19
223,94
4,01
6,09
7,76
9,81
11,92
14,99
19,48
23,80
37,39
88,67
57644,53
823,59
1363,13
1731,57
2329,05
2865,91
3686,74
4849,51
6210,19
9635,49
24149,35
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
6009,07
1811,78
909,07
2043,96
10773,87
96,36
21,55
10,38
36,64
164,92
152,80
26,68
14,32
55,63
249,43
194,80
33,08
19,29
70,85
318,01
250,72
45,87
27,84
89,50
413,93
307,37
57,61
32,87
108,83
506,68
387,17
84,15
47,46
136,84
655,62
501,30
113,15
71,87
177,79
864,11
620,96
169,84
86,47
217,24
1094,51
978,10
314,73
165,51
341,31
1799,66
2519,49
945,11
433,06
809,35
4707,01
1413,83
808,85
136,41
1243,98
3603,07
17,65
12,97
1,56
22,30
54,48
20,14
20,57
2,15
33,86
76,71
23,34
26,22
2,89
43,12
95,57
34,03
33,75
4,18
54,47
126,43
43,05
41,37
4,93
66,23
155,59
64,08
52,11
7,12
83,28
206,60
83,51
67,48
10,78
108,20
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132,21
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245,15
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17853,27
27556,28
76646,33
Capitales y Activos
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
Automotores
Otros municipales
INGRESO DISPONIBLE
Cuadro 32
DENOMINACION
Total Ganancias
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
1,53%
3,38%
4,91%
0,00%
2,96%
2,96%
0,00%
2,29%
2,29%
0,00%
2,10%
2,10%
0,07%
2,06%
2,13%
0,13%
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2,11%
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1,95%
2,22%
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2,03%
2,58%
1,19%
2,03%
3,22%
1,59%
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4,21%
2,39%
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7,17%
11,34%
16,75%
16,07%
14,69%
15,51%
14,81%
14,79%
14,57%
13,43%
12,42%
8,19%
Capitales y Activos
0,29%
0,03%
0,31%
0,00%
0,02%
0,02%
0,00%
0,02%
0,02%
0,00%
0,02%
0,02%
0,01%
0,02%
0,03%
0,02%
0,02%
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0,02%
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0,02%
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0,02%
0,32%
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0,04%
0,49%
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0,10%
15,58%
18,76%
2,32%
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2,31%
0,15%
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1,45%
2,09%
0,14%
17,12%
13,76%
1,53%
2,34%
0,13%
17,76%
12,75%
1,30%
2,37%
0,12%
16,54%
13,08%
1,43%
2,27%
0,12%
16,90%
13,40%
1,38%
2,55%
0,11%
17,44%
12,37%
1,18%
2,46%
0,10%
16,11%
12,47%
1,11%
2,49%
0,10%
16,16%
10,88%
0,89%
2,18%
0,08%
14,03%
1,43%
0,23%
1,66%
2,29%
0,37%
2,66%
1,81%
0,29%
2,11%
1,64%
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1,91%
1,64%
0,26%
1,91%
1,52%
0,25%
1,77%
1,53%
0,25%
1,78%
1,56%
0,25%
1,82%
1,43%
0,23%
1,65%
1,48%
0,24%
1,72%
1,30%
0,21%
1,51%
0,13%
0,23%
0,18%
0,16%
0,16%
0,15%
0,15%
0,15%
0,13%
0,14%
0,12%
33,93%
46,32%
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36,00%
37,49%
35,42%
35,90%
36,67%
34,78%
34,97%
31,51%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
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5,42%
1,21%
0,58%
2,06%
9,28%
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0,40%
1,47%
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4,04%
0,74%
0,45%
1,44%
6,66%
3,80%
0,71%
0,41%
1,34%
6,26%
3,77%
0,82%
0,46%
1,33%
6,38%
3,79%
0,86%
0,54%
1,34%
6,53%
3,48%
0,95%
0,48%
1,22%
6,13%
3,55%
1,14%
0,60%
1,24%
6,53%
3,29%
1,23%
0,57%
1,06%
6,14%
Automotores
Otros municipales
0,83%
0,48%
0,08%
0,73%
2,12%
0,99%
0,73%
0,09%
1,25%
3,06%
0,58%
0,60%
0,06%
0,98%
2,23%
0,49%
0,55%
0,06%
0,90%
1,99%
0,55%
0,54%
0,07%
0,88%
2,03%
0,53%
0,51%
0,06%
0,82%
1,92%
0,62%
0,51%
0,07%
0,81%
2,01%
0,63%
0,51%
0,08%
0,82%
2,04%
0,72%
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0,74%
2,00%
0,89%
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0,75%
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0,99%
0,44%
0,08%
0,64%
2,16%
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46,18%
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45,24%
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100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
Cuadro 33
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total Ganancias
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
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0,00%
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0,00%
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100,00%
147,75%
141,80%
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109,52%
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Capitales y Activos
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
87,56%
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0,00%
67,77%
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0,00%
62,32%
5,29%
4,49%
61,03%
9,29%
8,47%
58,68%
12,73%
17,32%
57,86%
20,77%
35,67%
60,25%
37,76%
77,69%
60,18%
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104,01%
77,63%
101,77%
156,43%
141,45%
155,16%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
155,68%
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100,02%
159,18%
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147,91%
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137,46%
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127,65%
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108,46%
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117,40%
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102,62%
105,49%
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103,48%
103,41%
103,45%
99,36%
107,58%
100,28%
103,75%
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100,00%
100,00%
100,00%
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160,04%
160,04%
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126,62%
126,62%
114,67%
114,67%
114,67%
114,61%
114,61%
114,61%
106,34%
106,34%
106,34%
106,79%
106,79%
106,79%
109,09%
109,09%
109,09%
99,43%
99,43%
99,43%
103,47%
103,47%
103,47%
91,04%
91,04%
91,04%
100,00%
171,26%
134,14%
122,43%
119,73%
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110,74%
111,74%
101,14%
102,95%
87,77%
100,00%
136,52%
116,55%
106,10%
110,48%
104,39%
105,79%
108,07%
102,52%
103,05%
92,86%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
153,22%
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76,83%
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100,66%
107,17%
80,23%
101,56%
111,74%
103,03%
98,33%
89,21%
90,52%
101,14%
96,67%
100,35%
107,10%
112,25%
102,95%
102,98%
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115,63%
105,59%
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96,84%
Automotores
Otros municipales
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
119,31%
153,22%
109,06%
171,26%
144,47%
70,20%
125,33%
77,62%
134,14%
104,93%
58,30%
114,50%
74,94%
122,43%
93,69%
65,82%
114,09%
83,73%
119,73%
95,95%
63,93%
107,40%
75,92%
111,79%
90,67%
74,97%
106,58%
86,36%
110,74%
94,85%
75,88%
107,17%
101,56%
111,74%
96,26%
85,96%
98,33%
90,52%
101,14%
94,15%
106,90%
100,35%
112,25%
102,95%
104,27%
118,39%
92,94%
105,59%
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101,62%
100,00%
138,37%
115,60%
105,20%
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INGRESO DISPONIBLE
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Cuadro 34
DENOMINACION
Total Ganancias
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
2,04%
4,49%
6,53%
0,00%
2,39%
2,39%
0,00%
2,17%
2,17%
0,00%
2,21%
2,21%
0,07%
2,24%
2,31%
0,15%
2,26%
2,41%
0,31%
2,31%
2,62%
0,65%
2,43%
3,08%
1,45%
2,49%
3,94%
2,09%
3,44%
5,52%
3,74%
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11,19%
15,08%
13,57%
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16,85%
16,87%
17,50%
17,41%
16,43%
16,28%
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Capitales y Activos
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0,04%
0,42%
0,00%
0,02%
0,02%
0,00%
0,02%
0,02%
0,00%
0,02%
0,02%
0,01%
0,02%
0,03%
0,03%
0,02%
0,05%
0,06%
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0,02%
0,14%
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0,02%
0,29%
0,39%
0,03%
0,42%
0,70%
0,06%
0,76%
16,04%
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17,90%
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1,53%
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17,95%
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19,99%
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1,65%
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19,71%
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2,00%
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0,29%
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1,74%
0,28%
2,02%
1,95%
0,31%
2,26%
2,04%
0,33%
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0,18%
0,18%
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0,17%
0,17%
0,17%
0,17%
0,18%
0,16%
0,18%
0,18%
45,15%
37,52%
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49,19%
Ingresos Brutos
Inmobiliario
Automotores
Otros provinciales
4,71%
1,42%
0,71%
1,60%
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4,39%
0,98%
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1,67%
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4,20%
0,73%
0,39%
1,53%
6,86%
4,25%
0,72%
0,42%
1,54%
6,93%
4,38%
0,80%
0,49%
1,57%
7,24%
4,33%
0,81%
0,46%
1,53%
7,14%
4,46%
0,97%
0,55%
1,58%
7,55%
4,53%
1,02%
0,65%
1,61%
7,81%
4,26%
1,16%
0,59%
1,49%
7,50%
4,66%
1,50%
0,79%
1,62%
8,57%
5,13%
1,92%
0,88%
1,65%
9,59%
Automotores
Otros municipales
1,11%
0,63%
0,11%
0,97%
2,82%
0,80%
0,59%
0,07%
1,02%
2,48%
0,55%
0,57%
0,06%
0,93%
2,11%
0,51%
0,57%
0,06%
0,94%
2,08%
0,60%
0,59%
0,07%
0,95%
2,21%
0,61%
0,58%
0,07%
0,93%
2,19%
0,74%
0,60%
0,08%
0,96%
2,38%
0,75%
0,61%
0,10%
0,98%
2,44%
0,88%
0,57%
0,09%
0,91%
2,44%
1,17%
0,63%
0,12%
0,99%
2,90%
1,54%
0,69%
0,13%
1,00%
3,36%
56,41%
47,52%
46,45%
46,77%
50,18%
49,69%
52,41%
54,09%
52,50%
57,33%
62,14%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
127678,30
2195,04
3636,96
4586,97
5718,38
7100,44
8680,27
11062,41
14591,41
21008,71
49097,72
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
CONSUMO DEL HOGAR
Cuadro 35
INDICES
IMPUESTOS
GiniConcentración
Distribución del
Impuestos
Ingreso
Kakwani
Gini Postimpuestos
0,48014
0,47075
-0,00939
0,48496
0,48014
0,45919
-0,02095
0,48156
0,48014
0,48464
0,00450
0,48004
0,48014
0,46971
-0,01043
0,48781
Cuadro 36
INDICES
IMPUESTOS
GiniConcentración
Distribución del
de Impuestos
Ingreso
Kakwani
Gini Postimpuestos
0,54812
0,51815
-0,02997
0,56351
0,54812
0,53022
-0,01790
0,54933
0,54812
0,55218
0,00406
0,54803
0,54812
0,52165
-0,02647
0,56760
Gráfico 7
Curvas de concentración de impuestos por jurisdicción
Alternativa A
100%
90%
80%
Presión tributaria
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0
1
2
3
4
5
6
7
Deciles
Nacionales
Provinciales
Municipales
Ingreso
8
9
10
Gráfico 8
Curvas de concentración de impuestos por jurisdicción
Alternativa B
100%
90%
80%
Presión tributaria
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0
1
2
3
4
5
6
7
Deciles
Nacionales
Provinciales
Municipales
Ingreso
8
9
10
Gráfico 9
Por nivel jurisdiccional. Alternativa A
50,00%
45,00%
40,00%
Presión tributaria
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%
1
2
3
4
5
6
7
Deciles
Nacional
Provincial
Municipal
8
9
10
Gráfico 10
Por nivel jurisdiccional. Alternativa B
50,00%
45,00%
40,00%
Presión tributaria
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%
1
2
3
4
5
6
7
Deciles
Nacional
Provincial
Municipal
8
9
10
Gráfico 11
Presión tributaria diferencial. Alternativa A
1,75
1,25
0,75
0,25
1
2
3
4
5
6
7
Deciles
Nacional
Provincial
Municipal
8
9
10
Gráfico 12
Presión tributaria diferencial. Alternativa B
2,00
1,50
1,00
0,50
1
2
3
4
5
6
7
Deciles
Nacional
Provincial
Municipal
8
9
10
Cuadro 37
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
1,79%
1,23%
0,00%
2,72%
1,87%
0,00%
3,47%
2,39%
0,16%
4,38%
3,06%
0,40%
5,32%
3,79%
1,05%
6,69%
4,93%
2,78%
8,70%
6,85%
8,16%
10,63%
9,86%
16,87%
16,70%
16,75%
70,57%
39,60%
49,26%
100,00%
1,79%
2,72%
3,47%
4,38%
5,32%
6,69%
8,70%
10,63%
16,70%
39,60%
Capitales y Activos
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
0,92%
1,19%
1,25%
1,14%
1,07%
0,00%
1,37%
1,47%
1,42%
1,57%
1,33%
0,00%
1,76%
1,83%
1,65%
2,12%
1,65%
0,16%
2,23%
2,53%
2,41%
3,06%
2,37%
0,40%
2,79%
3,18%
3,04%
3,62%
2,95%
1,05%
3,50%
4,64%
4,53%
5,22%
4,36%
2,78%
4,69%
6,25%
5,91%
7,91%
6,14%
8,16%
6,32%
9,37%
9,03%
9,51%
9,15%
16,87%
12,59%
17,37%
17,34%
18,21%
17,45%
70,57%
63,81%
52,16%
53,41%
47,64%
53,53%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
1,63%
2,17%
1,09%
2,24%
1,60%
1,60%
1,59%
2,48%
3,02%
2,03%
3,23%
2,54%
2,54%
2,48%
3,16%
3,68%
2,56%
4,19%
3,24%
3,24%
3,14%
4,17%
5,01%
3,70%
5,03%
4,17%
4,17%
4,17%
5,04%
5,55%
4,88%
6,04%
5,12%
5,12%
5,07%
6,56%
7,72%
5,94%
7,24%
6,44%
6,44%
6,53%
8,65%
9,59%
8,60%
9,14%
8,34%
8,34%
8,64%
10,78%
11,09%
11,19%
10,87%
10,33%
10,33%
10,76%
16,78%
16,12%
17,45%
16,27%
16,28%
16,28%
16,72%
40,74%
36,06%
42,56%
35,76%
41,93%
41,93%
40,91%
100,00%
100,00%
100,00%
1,67%
1,67%
1,67%
2,57%
2,57%
2,57%
3,25%
3,25%
3,25%
4,19%
4,19%
4,19%
5,06%
5,06%
5,06%
6,46%
6,46%
6,46%
8,49%
8,49%
8,49%
10,45%
10,45%
10,45%
16,78%
16,78%
16,78%
41,07%
41,07%
41,07%
100,00%
1,79%
2,72%
3,47%
4,38%
5,32%
6,69%
8,70%
10,63%
16,70%
39,60%
100,00%
1,58%
2,41%
3,06%
3,99%
4,86%
6,25%
8,28%
10,49%
16,77%
42,31%
INGRESO DISPONIBLE
100,00%
1,05%
2,03%
2,83%
3,66%
4,76%
6,05%
7,78%
10,51%
16,22%
45,11%
CONSUMO DEL HOGAR
100,00%
1,72%
2,85%
3,59%
4,48%
5,56%
6,80%
8,66%
11,43%
16,45%
38,45%
Cuadro 38
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
2598,47
5735,31
8333,78
0,00
102,80
102,80
0,00
156,09
156,09
0,00
198,80
198,80
4,27
251,13
255,39
10,48
305,36
315,84
27,21
383,97
411,18
72,15
498,87
571,02
212,14
609,56
821,70
438,36
957,71
1396,07
1833,85
2271,02
4104,87
19258,91
345,19
524,15
667,57
843,27
1025,39
1289,35
1675,18
2046,88
3215,95
7625,98
Capitales y Activos
488,69
45,35
1811,78
1413,83
1045,48
4805,12
0,00
0,42
21,55
17,65
11,93
51,55
0,00
0,62
26,68
20,14
16,46
63,91
0,00
0,80
33,08
23,34
22,18
79,40
0,80
1,01
45,87
34,03
32,01
113,73
1,97
1,27
57,61
43,05
37,81
141,70
5,12
1,59
84,15
64,08
54,58
209,51
13,57
2,13
113,15
83,51
82,65
295,01
39,90
2,87
169,84
127,72
99,45
439,77
82,44
5,71
314,73
245,15
190,35
838,39
344,89
28,94
945,11
755,16
498,05
2572,15
20473,87
1901,11
3927,08
164,77
6009,07
808,85
33284,75
333,58
41,34
42,83
3,70
96,36
12,97
530,78
508,47
57,36
79,69
5,32
152,80
20,57
824,21
646,04
69,97
100,56
6,90
194,80
26,22
1044,48
854,64
95,17
145,12
8,28
250,72
33,75
1387,69
1031,36
105,51
191,83
9,95
307,37
41,37
1687,40
1343,58
146,71
233,22
11,92
387,17
52,11
2174,72
1771,83
182,29
337,57
15,06
501,30
67,48
2875,53
2207,85
210,74
439,55
17,92
620,96
83,58
3580,60
3435,43
306,39
685,22
26,80
978,10
131,66
5563,61
8341,08
685,62
1671,49
58,92
2519,49
339,14
13615,73
2435,11
391,91
2827,02
40,79
6,56
47,35
62,56
10,07
72,62
79,06
12,72
91,78
102,06
16,43
118,49
123,33
19,85
143,18
157,21
25,30
182,51
206,79
33,28
240,07
254,43
40,95
295,38
408,68
65,77
474,45
1000,21
160,98
1161,19
3511,88
62,95
95,58
121,73
153,77
186,98
235,11
305,47
373,25
586,43
1390,61
72021,47
1140,62
1736,56
2203,77
2872,34
3500,50
4502,38
5962,28
7557,59
12074,91
30470,53
169891,12
1778,05
3446,95
4809,93
6213,01
8091,55
10270,64
13225,12
17853,27
27556,28
76646,33
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
Cuadro 39
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
1,53%
3,38%
4,91%
0,00%
5,78%
5,78%
0,00%
4,53%
4,53%
0,00%
4,13%
4,13%
0,07%
4,04%
4,11%
0,13%
3,77%
3,90%
0,26%
3,74%
4,00%
0,55%
3,77%
4,32%
1,19%
3,41%
4,60%
1,59%
3,48%
5,07%
2,39%
2,96%
5,36%
11,34%
19,41%
15,21%
13,88%
13,57%
12,67%
12,55%
12,67%
11,46%
11,67%
9,95%
Capitales y Activos
0,29%
0,03%
1,07%
0,83%
0,62%
2,83%
0,00%
0,02%
1,21%
0,99%
0,67%
2,90%
0,00%
0,02%
0,77%
0,58%
0,48%
1,85%
0,00%
0,02%
0,69%
0,49%
0,46%
1,65%
0,01%
0,02%
0,74%
0,55%
0,52%
1,83%
0,02%
0,02%
0,71%
0,53%
0,47%
1,75%
0,05%
0,02%
0,82%
0,62%
0,53%
2,04%
0,10%
0,02%
0,86%
0,63%
0,62%
2,23%
0,22%
0,02%
0,95%
0,72%
0,56%
2,46%
0,30%
0,02%
1,14%
0,89%
0,69%
3,04%
0,45%
0,04%
1,23%
0,99%
0,65%
3,36%
12,05%
1,12%
2,31%
0,10%
3,54%
0,48%
19,59%
18,76%
2,32%
2,41%
0,21%
5,42%
0,73%
29,85%
14,75%
1,66%
2,31%
0,15%
4,43%
0,60%
23,91%
13,43%
1,45%
2,09%
0,14%
4,05%
0,55%
21,72%
13,76%
1,53%
2,34%
0,13%
4,04%
0,54%
22,34%
12,75%
1,30%
2,37%
0,12%
3,80%
0,51%
20,85%
13,08%
1,43%
2,27%
0,12%
3,77%
0,51%
21,17%
13,40%
1,38%
2,55%
0,11%
3,79%
0,51%
21,74%
12,37%
1,18%
2,46%
0,10%
3,48%
0,47%
20,06%
12,47%
1,11%
2,49%
0,10%
3,55%
0,48%
20,19%
10,88%
0,89%
2,18%
0,08%
3,29%
0,44%
17,76%
1,43%
0,23%
1,66%
2,29%
0,37%
2,66%
1,81%
0,29%
2,11%
1,64%
0,26%
1,91%
1,64%
0,26%
1,91%
1,52%
0,25%
1,77%
1,53%
0,25%
1,78%
1,56%
0,25%
1,82%
1,43%
0,23%
1,65%
1,48%
0,24%
1,72%
1,30%
0,21%
1,51%
2,07%
3,54%
2,77%
2,53%
2,47%
2,31%
2,29%
2,31%
2,09%
2,13%
1,81%
42,39%
64,15%
50,38%
45,82%
46,23%
43,26%
43,84%
45,08%
42,33%
43,82%
39,75%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
INGRESO DISPONIBLE
Cuadro 40
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
171,26%
117,86%
0,00%
134,14%
92,31%
0,00%
122,43%
84,26%
4,49%
119,73%
83,80%
8,47%
111,79%
79,57%
17,32%
110,74%
81,61%
35,67%
111,74%
88,02%
77,69%
101,14%
93,83%
104,01%
102,95%
103,28%
156,43%
87,77%
109,18%
100,00%
171,26%
134,14%
122,43%
119,73%
111,79%
110,74%
111,74%
101,14%
102,95%
87,77%
Capitales y Activos
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
0,00%
87,56%
113,63%
119,31%
109,06%
102,51%
0,00%
67,77%
72,58%
70,20%
77,62%
65,55%
0,00%
62,32%
64,49%
58,30%
74,94%
58,36%
4,49%
61,03%
69,23%
65,82%
83,73%
64,72%
8,47%
58,68%
66,76%
63,93%
75,92%
61,92%
17,32%
57,86%
76,83%
74,97%
86,36%
72,12%
35,67%
60,25%
80,23%
75,88%
101,56%
78,87%
77,69%
60,18%
89,21%
85,96%
90,52%
87,09%
104,01%
77,63%
107,10%
106,90%
112,25%
107,57%
156,43%
141,45%
115,63%
118,39%
105,59%
118,65%
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
155,68%
207,76%
104,22%
214,50%
153,22%
153,22%
152,37%
122,40%
148,72%
100,02%
159,18%
125,33%
125,33%
122,05%
111,45%
129,99%
90,44%
147,91%
114,50%
114,50%
110,84%
114,14%
136,89%
101,05%
137,46%
114,09%
114,09%
114,00%
105,77%
116,52%
102,56%
126,74%
107,40%
107,40%
106,44%
108,55%
127,65%
98,24%
119,70%
106,58%
106,58%
108,08%
111,17%
123,18%
110,43%
117,40%
107,17%
107,17%
110,98%
102,62%
105,49%
106,51%
103,48%
98,33%
98,33%
102,37%
103,45%
99,36%
107,58%
100,28%
100,35%
100,35%
103,05%
90,30%
79,94%
94,34%
79,26%
92,94%
92,94%
90,67%
100,00%
100,00%
100,00%
160,04%
160,04%
160,04%
126,62%
126,62%
126,62%
114,67%
114,67%
114,67%
114,61%
114,61%
114,61%
106,34%
106,34%
106,34%
106,79%
106,79%
106,79%
109,09%
109,09%
109,09%
99,43%
99,43%
99,43%
103,47%
103,47%
103,47%
91,04%
91,04%
91,04%
100,00%
171,26%
134,14%
122,43%
119,73%
111,79%
110,74%
111,74%
101,14%
102,95%
87,77%
100,00%
151,32%
118,84%
108,08%
109,05%
102,05%
103,41%
106,35%
99,86%
103,36%
93,78%
Cuadro 41
DENOMINACION
TOTAL
Decil 1
Decil 2
Decil 3
Decil 4
Decil 5
Decil 6
Decil 7
Decil 8
Decil 9
Decil 10
Total de Ganancias
2,04%
4,49%
6,53%
0,00%
4,68%
4,68%
0,00%
4,29%
4,29%
0,00%
4,33%
4,33%
0,07%
4,39%
4,47%
0,15%
4,30%
4,45%
0,31%
4,42%
4,74%
0,65%
4,51%
5,16%
1,45%
4,18%
5,63%
2,09%
4,56%
6,65%
3,74%
4,63%
8,36%
15,08%
15,73%
14,41%
14,55%
14,75%
14,44%
14,85%
15,14%
14,03%
15,31%
15,53%
Capitales y Activos
0,38%
0,04%
1,42%
1,11%
0,82%
3,76%
0,00%
0,02%
0,98%
0,80%
0,54%
2,35%
0,00%
0,02%
0,73%
0,55%
0,45%
1,76%
0,00%
0,02%
0,72%
0,51%
0,48%
1,73%
0,01%
0,02%
0,80%
0,60%
0,56%
1,99%
0,03%
0,02%
0,81%
0,61%
0,53%
2,00%
0,06%
0,02%
0,97%
0,74%
0,63%
2,41%
0,12%
0,02%
1,02%
0,75%
0,75%
2,67%
0,27%
0,02%
1,16%
0,88%
0,68%
3,01%
0,39%
0,03%
1,50%
1,17%
0,91%
3,99%
0,70%
0,06%
1,92%
1,54%
1,01%
5,24%
16,04%
1,49%
3,08%
0,13%
4,71%
0,63%
26,07%
15,20%
1,88%
1,95%
0,17%
4,39%
0,59%
24,18%
13,98%
1,58%
2,19%
0,15%
4,20%
0,57%
22,66%
14,08%
1,53%
2,19%
0,15%
4,25%
0,57%
22,77%
14,95%
1,66%
2,54%
0,14%
4,38%
0,59%
24,27%
14,53%
1,49%
2,70%
0,14%
4,33%
0,58%
23,76%
15,48%
1,69%
2,69%
0,14%
4,46%
0,60%
25,05%
16,02%
1,65%
3,05%
0,14%
4,53%
0,61%
25,99%
15,13%
1,44%
3,01%
0,12%
4,26%
0,57%
24,54%
16,35%
1,46%
3,26%
0,13%
4,66%
0,63%
26,48%
16,99%
1,40%
3,40%
0,12%
5,13%
0,69%
27,73%
1,91%
0,31%
2,21%
1,86%
0,30%
2,16%
1,72%
0,28%
2,00%
1,72%
0,28%
2,00%
1,78%
0,29%
2,07%
1,74%
0,28%
2,02%
1,81%
0,29%
2,10%
1,87%
0,30%
2,17%
1,74%
0,28%
2,02%
1,95%
0,31%
2,26%
2,04%
0,33%
2,37%
2,75%
2,87%
2,63%
2,65%
2,69%
2,63%
2,71%
2,76%
2,56%
2,79%
2,83%
56,41%
51,96%
47,75%
48,04%
50,23%
49,30%
51,87%
53,90%
51,79%
57,48%
62,06%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
100,00%
127678,30
2195,04
3636,96
4586,97
5718,38
7100,44
8680,27
11062,41
14591,41
21008,71
49097,72
Valor Agregado
Internos Unificados
Energía eléctrica
CONSUMO DEL HOGAR
Gráfico 13
75,00%
70,00%
65,00%
Presión tributaria
60,00%
55,00%
50,00%
45,00%
40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
1
2
3
4
5
6
Deciles
Alternativa B
Alternativa B2
7
8
9
10
Gráfico 14
Presión tributaria diferencial
1,75
1,50
1,25
1,00
0,75
0,50
0,25
1
2
3
4
5
6
Deciles
Alternativa B
Alternativa B2
7
8
9
10
Cuadro 42
INDICES
IMPUESTOS
GiniConcentración
Distribución del
Impuestos
Ingreso
Kakwani
Gini Postimpuestos
Total Ganancias
0,54812
0,54812
0,54812
0,80264
0,48834
0,58634
0,25452
-0,05978
0,03822
0,54417
0,55021
0,54615
Seguridad social
0,54812
0,48834
-0,05978
0,55576
Inmobiliario
Automotores
Total Patrimonios
0,54812
0,54812
0,54812
0,54812
0,80264
0,62463
0,58810
0,63526
0,25452
0,07651
0,03998
0,08714
0,54739
0,54664
0,54787
0,54558
Valor Agregado
Internos
Combustibles
0,54812
0,54812
0,54812
0,54812
0,50530
0,44977
0,50848
0,54022
-0,04282
-0,09835
-0,03964
-0,00790
0,55399
0,54923
0,54957
0,54831
0,54812
0,51855
-0,02957
0,56988
INDICES
IMPUESTOS
GiniConcentración
Distribución del
Impuestos
Ingreso
Kakwani
Gini Postimpuestos
0,4790
0,5185
0,0396
0,4277

Impacto de los Impuestos sobre la Distribución del Ingreso en la

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