analisis publikasi artikel perpajakan pada beberapa jurnal

ANALISIS PUBLIKASI ARTIKEL PERPAJAKAN PADA BEBERAPA JURNAL
INTERNASIONAL DI BIDANG AKUNTANSI TAHUN 2010-2014
RUSLI
108082000178
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH
JAKARTA
2015
i
ii
LEMBAR PENGESAHAN UJIAN KOMPREHENSIF
Hari ini Rabu, 10 Juli 2013 telah dilakukan Ujian Komprehensif atas mahasiswa:
1. Nama
: Rusli
2. NIM
: 108082000178
3. Jurusan
: Akuntansi
4. Judul Skripsi
: Analisis Publikasi Artikel Perpajakan Pada Beberapa Jurnal
Internasional di Bidang Akuntansi Tahun 2010-2014
Setelah mencermati dan memperhatikan penampilan dan kemampuan yang bersangkutan
selama proses ujian komprehensif, maka diputuskan bahwa mahasiswa tersebut di atas
dinyatakan lulus dan diberi kesempatan untuk melanjutkan ke tahap Ujian Skripsi
sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Jurusan
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah
Jakarta.
Jakarta, 10 Juli 2013
1. M.Hartana I Putra,SE., M.Si
(
NIP. 150409504
____ )
Ketua
2. Zuwesty Eka Putri, SE., M.Ak
(
NIP. 19800416 200901 2 006
____ )
Sekretaris
3. Hepi Prayudiawan,SE., Ak., MM
(
NIP. 19720516 200901 1 006
____ )
Penguji Ahli
iii
LEMBAR PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI
Hari ini Selasa, 28 Juli 2015 telah dilakukan Ujian Skripsi atas mahasiswa:
1. Nama
: Rusli
2. NIM
: 108082000178
3. Jurusan
: Akuntansi
4. Judul skripsi
: Analisis Publikasi Artikel Perpajakan pada Beberapa Jurnal Internasional
di Bidang Akuntansi Tahun 2010-2014.
Setelah mencermati dan memperhatikan penampilan dan kemampuan yang bersangkutan selama
proses ujian Skripsi, maka diputuskan bahwa mahasiswa tersebut di atas dinyatakan lulus dan
skripsi ini diterima sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.
Jakarta, 28 Juli 2015.
1.
Dr. Desmadi Saharuddin, Lc.,MA
NIP.19720711 200501 1 700
( ____________________ )
Ketua
2.
Yessi Fitri,SE.,M.Si.,Ak.
NIP.19760924 200604 2 002
( ____________________ )
Sekretaris
3.
Fitri Damayanti,SE.,M.Si.
NIP.19810731 200604 2 003
( ____________________ )
Pembimbing 1
4.
Afif Sulfa,SE.,M.Si.,Ak.
NIDN. 0322106401
( ____________________ )
Pembimbing II
5.
Dr. Rini, Ak.,CA
NIP.19760315 200501 2 002
( ____________________ )
Penguji Ahli
iv
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
I.
IDENTITAS PRIBADI
1. Nama
: Rusli
2. Tempat, Tanggal Lahir
: Tangerang, 24 Juli 1989
3. Alamat
: Jl. Pintu Air RT 004/03 No.11 Parung
Serab, Ciledug, Tangerang 15153
4. Agama
: Islam
5. Warga Negara
: Indonesia
6. Nama Orang Tua
II.
Ayah
: Misin
Ibu
: Satia
7. No Telp
: 0838-1282-9226
8. Alamat E-mail
: [email protected]
PENDIDIKAN
Tahun 1996-2002
: SD Negeri Paninggilan 3
Tahun 2002-2005
: SMP Negeri 1 Pondok Aren
Tahun 2005-2008
: MAN 10 Jakarta
Tahun 2008-2015
: UIN Syarif Hidayatullah Jakarta
vi
ANALYSIS ON SOME TAX PUBLICATION JOURNAL ARTICLES IN INTERNATIONAL
ACCOUNTING YEAR 2010-2014
ABSTRACT
The purpose of this study is to shed light on taxation research development and see
how the attention of researchers on the topic of taxation. This study use the content analysis
method on the number of papers published, the methodology utilized, and on the authors
attribute. The sample is used 846 papers published in the journal Accounting Review, Journal
of Accounting and Economics, Journal of Accounting Research, and Accounting Horizons
during 2010-2014. The results showed that there is no consistent growth on tax papers during
last 5 years, and there is no indication of interest to the researchers on the subject of taxation
accounting during last 5 years. Additionally, the majority of taxation research using
methodology archival \ empirical and the majority of authors on the tax papers are U.S. coauthors.
Keywords: analysis content, taxation research analysis, analysis methodology, analysis of the
author.
vii
ANALISIS PUBLIKASI ARTIKEL PERPAJAKAN PADA BEBERAPA JURNAL
INTERNASIONAL DI BIDANG AKUNTANSI TAHUN 2010-2014
ABSTRAK
Tujun dari penelitian ini adalah untuk menjelaskan perkembangan penelitian perpajakan
serta melihat bagaimana perhatian peneliti terhadap topik perpajakan. Penelitian ini
menggunakan metode analisis isi pada jumlah paper yang dipublikasikan, metodologi yang
digunakan, dan pada atribut penulis. Sampel yang digunakan berjumlah 846 paper yang
dipublikasikan pada jurnal The Accounting Review, Journal of Accounting and Economics,
Journal of Accounting Research, dan Accounting Horizons selama tahun 2010-2014. Hasil
penelitian menunjukan bahwa belum adanya peningkatan yang konsisten terhadap kontribusi
paper pajak, serta belum adanya indikasi ketertarikan para peneliti akutansi di dalam topik
perpajakan selama 5 tahun terakhir. Selain itu, sebagian besar penelitian perpajakan
menggunakan metodologi archival\empirical dan sebagian besar penulis paper pajak adalah coauthor U.S.
Kata kunci: analisis isi, analisis penelitian perpajakan, analisis metodologi, analisis penulis.
viii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Alhamdulillahirobbil’alamin, puji syukur peneliti panjatkan kehadirat Allah SWT atas
nikmat iman, islam dan karunia-Nya yang telah diberikan sehingga peneliti dapat menyelesaikan
skripsi dengan judul “Analisis Publikasi Artikel Perpajakan Pada Beberapa Jurnal Internasional
Di Bidang Akuntansi Tahun 2010-2014”. Shalawat beserta salam semoga terus tercurah kepada
Rasulullah Muhammad SAW, beserta keluarga dan para sahabat. Peneliti sangat bersyukur atas
selesainya penyusunan skripsi ini. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat
menyelesaikan program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.
Selama proses penyusunan skripsi ini peneliti banyak mendapatkan bimbingan, arahan,
bantuan, dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini peneliti ingin
mengucapkan terima kasih kepada:
1. Allah SWT yang telah memberikan nikmat dan karunia-Nya serta tetap menuntun peneliti
dijalan yang benar sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.
2. Ayahanda dan ibunda tercinta yang selalu memberikan limpahan kasih sayang, perhatian,
dan do’a yang tak pernah putus-putusnya untuk penulis, serta adik dan kakak-kakak-ku dan
seluruh keluarga yang telah menyemangati, memberikan keceriaan, do’a dan semangat untuk
terus berusaha memberikan yang terbaik.
3. Bapak Dr. Arief Mufraini, LC., M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.
4. Ibu Dr. Rini, AK., CA, selaku Dosen Pembimbing I yang telah bersedia meluangkan
waktunya untuk memberi bimbingan, arahan, dan ilmu pengetahuannya kepada peneliti
selama penyusunan skripsi hingga akhirnya skripsi ini bisa terselesaikan. Terima kasih atas
segala masukan guna penyelesaian skripsi ini serta semua motivasi dan nasihat yang telah
diberikan selama ini.
5. Bapak Afif Sulfa, SE., M.Si., Ak., selaku Dosen Pembimbing II yang telah banyak
meluangkan
waktunya
untuk
memberi
bimbingan,
arahan,
semangat,
dan
ilmu
pengetahuannya kepada peneliti selama penyusunan skripsi hingga akhirnya skripsi ini bisa
terselesaikan. Terima kasih atas segala bimbingan dan konsultasi yang telah diberikan selama
ini.
6. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah
Jakarta yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat luas kepada peneliti
ix
selama perkuliahan, semoga menjadi ilmu yang bermanfaat dan menjadi amal kebaikan bagi
kita semua.
7. Seluruh Staff Tata Usaha Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif
Hidayatullah Jakarta yang telah membantu peneliti dalam mengurus segala kebutuhan
administrasi dan lain-lain.
8. Dr. Dwi Martani, S.E., AK., selaku Dosen Universitas Indonesia yang telah memberikan
referensi penelitian kepada peneliti sehingga skripsi ini bisa terselesaikan.
9. Teman-teman seperjuangan Awenk, Boy, Saddam, Heri, Issan khususnya Akuntansi E
angkatan 2008 yang sama-sama berjuang dan saling membantu dalam menyelesaikan tugastugas akhir kuliah. Seluruh sahabat terbaik terima kasih atas bantuan, semangat dan do’anya.
10. Meilia Noviyanti yang selalu menemani dan memberikan dukungannya selama proses
penyusunan skripsi ini.
11. Pihak-pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah banyak membantu dan
memberi masukan dan inspirasi bagi peneliti, suatu kebahagiaan telah dipertemukan dan
diperkenalkan dengan kalian semua, terima kasih banyak.
Peneliti menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih banyak kekurangan dan
keterbatasan, oleh karena itu kritik dan saran sangat peneliti harapkan. Semoga skripsi ini
bermanfaat dan dapat digunakan sebagai tambahan informasi dan pengetahuan bagi semua pihak
yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Jakarta, 10 Juli 2015
x
DAFTAR ISI
Halaman Judul ..................................................................................................
i
Lembar Pengesahan Skripsi ..............................................................................
ii
Lembar Pengesahan Uji Komprehensif .............................................................
iii
Lembar Pengesahan Ujian Skripsi ....................................................................
iv
Lembar Pernyataan Keaslian Karya Ilmiah .....................................................
v
Daftar Riwayat Hidup .......................................................................................
vi
Abstract .............................................................................................................
vii
Abstrak .............................................................................................................. viii
Kata Pengantar ..................................................................................................
ix
Daftar Isi ...........................................................................................................
xi
Daftar Tabel ...................................................................................................... xiii
Daftar Gambar ................................................................................................... xiv
Daftar Grafik ..................................................................................................... xv
BAB I PENDAHULUAN .................................................................................
1
A. Latar Belakang Penelitian .............................................................
1
B. Rumusan Masalah .........................................................................
9
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian ......................................................
10
1. Tujuan Penelitian ....................................................................
10
2. Manfaat Penelitian ...................................................................
10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ......................................................................
12
A. Tinjauan Umum Atas Perkembangan Riset Perpajakan ................
12
1. Sejarah Akuntansi ....................................................................
12
2. Perkembangan Riset Akuntansi................................................
13
B. Analisis Topik Akuntansi ...............................................................
18
1. Keuangan .................................................................................
18
2. Manajerial .................................................................................
19
xi
3. Audit ........................................................................................
19
4. Perpajakan ...............................................................................
20
5. Sistem Informasi ......................................................................
20
C. Analisis Riset Akuntansi ...............................................................
21
D. Teknik Analisis Riset Akuntansi ...................................................
24
E. Penggunaan Jurnal Akuntansi Terbaik ..........................................
25
F. Analisis Riset Perpajakan ..............................................................
29
G. Riset Perpajakan ............................................................................
31
H. Penelitian Terdahulu ......................................................................
34
I. Kerangka Penelitian ......................................................................
37
BAB III METODOLOGI PENELITIAN .........................................................
38
A. Ruang Lingkup Penelitian .............................................................
38
B. Metode Penentuan Sampel ............................................................
39
C. Metode Pengumpulan Data ...........................................................
39
D. Metode Analisis Data ....................................................................
40
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ....................................................
43
A. Gambaran Umum Objek Penelitian ..............................................
43
B. Hasil dan Pembahasan ...................................................................
44
1. Analisis Topik Akuntansi ........................................................
44
2. Analisis Area Riset Perpajakan ...............................................
50
3. Analisis Metode Riset Perpajakan ...........................................
53
4. Analisis Atribut Penulis ...........................................................
55
BAB V PENUTUP ...........................................................................................
62
A. Kesimpulan ....................................................................................
62
B. Implikasi dan Saran ........................................................................
64
Daftar Pustaka ...................................................................................................
66
xii
DAFTAR TABEL
No.
Keterangan
Halaman
2.1
Penelitian Terdahulu .....................................................................
35
4.1
Distribusi Paper Akuntansi ............................................................
44
4.2
Definisi Topik Akuntansi ...............................................................
45
4.3
Distribusi Paper Berdasarkan Topik Akuntansi .............................
47
4.4
Klasifikasi Berdasarkan Area Riset ...............................................
51
4.5
Klasifikasi Paper Pajak Berdasarkan Metodologi ..........................
54
4.6
Peringkat Penulis Berdasarkan Kontribusi Paper Pajak ................
56
4.7
Distribusi Paper Pajak Berdasarkan Asal Penulis ..........................
58
4.8
Peringkat Istitusi Berdasarkan Kontribusi Paper pajak .................
61
xiii
DAFTAR GAMBAR
No.
2.1
Keterangan
Halaman
Kerangka Pemikiran Penelitian ......................................................
xiv
37
DAFTAR GRAFIK
No.
Keterangan
Halaman
4.1
Distribusi Paper Akuntansi ............................................................
48
4.2
Distribusi Paper Perpajakan ...........................................................
49
xv
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Penelitian
Jurnal merupakan bentuk terbitan berkala yang berfungsi meregistrasi
kegiatan kecendikiaan, mensertifikasi hasil kegiatan yang memenuhi
persyaratan ilmiah minimum, mendesiminasikan secara luas kepada khalayak
ramai, dan mengarsipkan semua temuan hasil kegiatan kecendikiaan ilmuan
yang dimuatnya. Tujuan dipublikasikannya sebuah jurnal atau paper adalah
untuk menyebarkan perkembangan ilmu pengetahuan yang terbaru. Penelitian
yang telah dipublikasikan akan diketahui secara luas oleh masyarakat sehingga
memicu timbulnya ide penelitian-penelitian terbaru (Fitri, 2015).
Penyebaran hasil penelitian akan menimbulkan proses difusi serta
dinamika pemikiran dalam dunia pendidikan dan ilmu pengetahuan. Hasil
penelitian yang dipublikasikan juga bisa diaplikasikan untuk meningkatkan
atmosfir akademik serta mendorong kreativitas melalui peningkatan kualitas
penelitian, sehingga dapat memacu peneliti untuk meneliti, menulis dan
mempublikasikan hasil penelitiannya di forum ilmiah internasional (baik
jurnal maupun pada pertemuan ilmiah bertaraf internasional) (Kusuma, 2012).
Tujuan publikasi internasional adalah untuk menjalin kerjasama dan
membina penelitian khususnya dalam meningkatkan kualitas penelitian
dengan menciptakan wahana dan suasana kondusif antara peneliti,
mewujudkan akuntabilitas penelitian dan meningkatkan kemampuan dan
budaya meneliti dan menulis hasil penelitian bertaraf internasional. Oleh
1
karena itu, untuk mengantisipasi kelemahan peneliti dalam mendesiminasikan
atau mempublikasikan hasil penelitiannya pada jurnal bertaraf internasional
maka perlu dilakukan joint work (co-author) dalam menulis sebuah paper,
pemilihan jurnal sesuai dengan bidang dan hasil penelitiannya akan
dipublikasikan ke dalam jurnal internasioanal (Kusuma, 2012).
Berkualitas atau tidaknya sebuah jurnal bisa dilihat dengan berbagai
cara, tapi salah satu cara yang maftum dan banyak digunakan di dunia adalah
dengan melihat IF (Impact Factor) dari sebuah jurnal. IF adalah salah satu
cara untuk mengukur kualitas sebuah jurnal. Dengan mengacu pada SCI
(Science Citation Index) yang saat ini dikelola oleh Thomson Reuters.
Artinya, secara tidak langsung IF sudah menjadi sebuah branding milik
Thomson Reuters. Beberapa institusi pendidikan tinggi menggunakan tolak
ukur IF ini untuk syarat mendapatkan bonus (bila berhasil publish di jurnal
dengan IF tertentu), atau untuk syarat kelulusan mahasiswa pasca sarjana
(Wibirama, 2011).
Sedangkan Scopus adalah layanan database terbesar yang meng-index
jurnal-jurnal atau artikel-artikel yang telah melalui proses peer-review. Karena
menjadi database abstrak dan sitasi terbesar di dunia, banyak institusi
menjadikan Scopus sebagai salah satu tolak ukur juga untuk kualitas jurnal
(karena Scopus tentu tidak sembarangan memasukan jurnal untuk di-indeks di
dalamnya). Sebagian institusi berpedoman, bahwa Scopus memiliki kualitas
yang baik dan menjadikan Scopus sebagai standar penilaian (Wibirama,
2011).
2
Scimago Journal and Country Rank (SJR) menjadi alternative dari
journal impact factor, karena IF memiliki bias (berbasis jurnal yang berbahasa
Inggris).
Dengan
menggunakan
metrics
baru,
yakni
dengan
mempertimbangkan asal negara, dan jumlah sitasi yang masuk ke jurnal
tersebut, ada cara penilaian baru yang mungkin saja meletakan posisi sebuah
jurnal dalam penilaian yang berbeda (penilaian berdasarkan SJR atau
berdasaran IF). SJR ini bekerja sama dengan Scopus, sehingga jika sebuah
institusi menjadikan Scopus sebagai pedoman penilaian jurnal, tentunya SJRlah yang akan dijadikan poin penilaian (Wibirama, 2011).
Menentukan jurnal paling berpengaruh dalam suatu penelitian dapat
menjadi sesuatu yang menarik untuk diperbincangkan juga bagi akademisi
akuntansi. Publikasi pada jurnal terbaik merupakan aspek penting dalam
mempengaruhi karir seorang sarjana akuntansi, termasuk reputasi, dan masa
jabatan. Selama bertahun-tahun sejumlah studi telah dipublikasikan dengan
tujuan untuk menentukan jurnal terbaik di bidang akuntansi (Martani dan Al
Irsyad, 2013).
Akuntansi sebagai penyedia informasi bagi pengambil keputusan yang
bersifat ekonomi juga dipengaruhi oleh lingkungan bisnis yang terus
mengalami perubahan karena adanya globalisasi, baik lingkungan yang
pertumbuhannya baik, stagnasi, maupun depresi. Penelitian akuntansi
merupakan penelitian mengenai pengaruh peristiwa ekonomi yang meringkas,
menganalisis, memverifikasi pelaporan standar informasi keuangan, dan efek
pelaporan informasi mengenai peristiwa ekonomi (Oler et al., 2010).
3
Menanggapi kekhawatiran atas kelangsungan hidup disiplin akademik
akuntansi, Oler et al. (2010) melakukan penelitian akuntansi dengan
memeriksa paper yang dipublikasikan pada jurnal akuntansi terbaik dari tahun
1960 sampai 2007. Studi Oler et al. (2010) menunjukan bahwa jumlah paper
yang dipublikasikan di jurnal akuntansi terbaik meningkat signifikan pada
tahun tersebut. Hal tersebut disebabkan oleh munculnya jurnal-jurnal baru
yang diresmikan dan kemudian diakui sebagai jurnal elit (Oler et al. (2010).
Perkembangan riset akuntansi tersebut juga diakui oleh peningkatan jumlah
jurnal akuntansi sejak tahun 1980-an yang didokumentasikan di dalam studi
Zeff (1996) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013).
Sudah banyak peneliti yang menganalisis jurnal-jurnal elit dengan
beragam penggunaan metodologi. Oler et al. (2010) berargumen bahwa
dengan
menggunakan
jurnal
akuntansi
terbaik,
hal
tersebut
dapat
merefleksikan representasi sampel dari riset akuntansi. Martani dan Al Irsyad
(2013) juga berargumen bahwa mempublikasikan riset di jurnal dengan
kualitas tinggi merupakan hal yang sangat penting bagi para staf pengajar dari
universitas doktoral. Studi Martani dan Al Irsyad (2013) menunjukan bahwa
jumlah paper akuntansi yang dipublikasikan pada jurnal terbaik selama 5
tahun terakhir secara konsisten mengalami peningkatan dari tahun 2008
sampai 2012.
Banyaknya studi yang memilih untuk menginvestigasi peran jurnaljurnal akademik di dalam penyebaran ilmu akuntansi dikarenakan hal tersebut
telah terbukti menjadi cara utama untuk difusi pengetahuan riset di dalam ilmu
4
pegetahuan sosial (Campenhout dan Caneghem, 2010) dalam (Martani dan Al
Irsyad, 2013).
Berdasarkan penelitian Martani dan Al Irsyad (2013), belum
ditemukan adanya studi yang membahas khusus mengenai topik perpajakan
dengan analisis statistik pada jurnal-jurnal akuntansi terbaik. Padahal analisis
yang berfokus pada salah satu topik merupakan hal penting di dalam
mengevaluasi kinerja akademisi akuntansi (Bonner et al. 2006). Studi
terdahulu yang me-review paper perpajakan dilakukan dengan analisis
deskriptif (contoh: Shelvin, 1999; Shackelford dan Shelvin, 2011; Hanlon dan
Heitzmen, 2010; Dykxhoorn dan Sinning, 2010; dan Graham et al. 2012)
dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). Meskipun review dilakukan dengan
komprehensif, namun kurangnya analisis statistik menyebabkan sulitnya
mendapatkan informasi mengenai perkembangan riset pajak (Martani dan Al
Irsyad, 2013).
Salah satu studi yang menggunakan analisis statistik di contohkan oleh
Martani dan Al Irsyad (2013). Penelitian tersebut menggunakan beberapa
penyesuaian metodologi yang dilakukan dalam melakukan pengklasifikasian,
yaitu paper yang dianalisis lebih mendalam, hanya paper yang termasuk ke
dalam kategori area riset perpajakan. Hal tersebut dilakukan untuk menjaga
relevansi analisis dengan tujuan penelitian. Studi tersebut menunjukan bahwa
kurangnya variasi dan inovasi dari isu yang diangkat, metodologi yang
digunakan, dan area riset yang dipilih, serta tidak adanya pertumbuhan
konsisten pada kualitas paper pajak yang dipublikasikan tiap tahunnya
menunjukan paper pajak selama 5 tahun terakhir dari tahun 2008-2012
5
cenderung mengalami stagnasi (Martani dan Al Irsyad, 2013).
Hasil studi yang dilakukan oleh Bonner et al. (2006), Coyne et al.
(2010), dan Oler et al. (2010), menunjukan bahwa paper perpajakan selalu di
bawah proporsi paper akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan audit.
Studi Martani dan Al Irsyad (2013) juga menunjukan hasil yang sama, bahwa
paper pajak memiliki proporsi paling sedikit dalam jurnal akuntansi terbaik
yang dipublikasikan selama 5 tahun terakhir. Jumlah paper perpajakan juga
berfluktuatif pada tahun tersebut. Penelitian tersebut juga menunjukan bahwa
belum adanya indikasi meningkatnya ketertarikan para peneliti akuntansi di
dalam topik perpajakan. Para peneliti lebih tertarik melakukan penelitian di
kategori akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan audit (Martani dan Al
Irsyad, 2013).
Area riset yang diteliti pada paper perpajakan cenderung homogen
pada isu perpajakan di U.S dan metodologi archival/empirical digunakan di
dalam sebagian besar riset pajak. Homogennya isu perpajakan dapat
dijelaskan oleh dominasi penulis dari U.S. yang sebagian besar melakukan
joint work (co-author) di dalam menjelaskan paper mereka (Lukka dan
Kasanen, 1996) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). Tujuan dari joint work
(co-author)
adalah
untuk
mengantisipasi
kelemahan
peneliti
dalam
mendesiminasikan atau mempublikasikan hasil penelitiannya.
Studi Martani dan Al Irsyad (2013), menunjukan bahwa dari 49 paper
pajak terdapat: 5 paper yang ditulis oleh satu penulis yang semuanya berasal
dari U.S.; 14 paper dengan dua co-author U.S. dan 2 paper dengan dua coauthor campuran; 20 paper dengan tiga co-author U.S., 1 paper dengan tiga
6
co-author non-U.S., dan 2 paper dengan tiga co-author campuran; serta 4
paper dengan empat co-author U.S. dan 1 paper dengan empat co-author nonU.S. Seperti yang dipaparkan oleh Lukka dan Kasanen (1996) bahwa sebagian
besar peneliti melakukan joint work (co-author), maka dominasi peneliti U.S.
ikut menjelaskan karakteristik dari paper pajak yang lebih banyak menjelaskan
isu perpajakan di U.S. (Martani dan Al Irsyad, 2013).
Penelitian-penelitian sebelumnnya yang membahas mengenai publikasi
artikel perpajakan menunjukan kekonsistenan hasil penelitian. Bonner et al.
(2006) membahas tentang jurnal paling berpengaruh dalam akademik
akuntansi. Hasil penelitian tersebut menunjukan bahwa artikel di kategori
perpajakan dan sistem memiliki proporsi yang lebih sedikit dibandingkan
artikel di kategori keuangan, managemen, audit, dan lainnya di 5 jurnal
akuntansi terbaik selama 20 tahun dari tahun 1984 sampai 2003.
Chan et al. (2009), meneliti peringkat jurnal akuntansi menggunakan
kutipan disertasi. Hasil penelitian tersebut juga menunjukan bahwa artikel
perpajakan dan sistem memiliki proporsi paling sedikit digunakan sebagai
kutipan di dalam disertasi akuntansi yang dihimpun oleh ProQuest selama
tahun 1999 sampai 2003. Dari 247 disertasi hanya 18 disertasi yang
membahas mengenai perpajakan. Studi Oler et al. (2010) juga menunjukan
bahwa proporsi paper perpajakan menurun di tahun 2000-an relatif terhadap
dekade sebelumnya. Selain itu, rujukan dari paper perpajakan juga semakin
sedikit.
7
Penelitian selanjutnya yang dilakukan oleh Martani dan Al Irsyad
(2013), menunjukan bahwa jumlah proporsi paper perpajakan tidak
mengalami perubahan dari hasil studi yang dilakukan oleh Bonner et al.
(2006), Chan et al. (2009) dan Oler et al. (2010), yaitu selalu lebih kecil
dibandingkan paper akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan audit.
Jumlah rata-rata paper perpajakan hanya 9.8 atau sekitar 6.78% per-tahunnya.
Pertumbuhan jumlah paper pajak juga berfluktuasi selama periode 2008-2012.
Hal tersebut menunjukan bahwa riset akuntansi relatif terpusat pada topik
akuntasi keuangan, di mana setiap tahunnya isu yang dibahas di dalam
beberapa paper selain akuntansi keuangan juga mengangkat isu mengenai
topik akuntansi keuangan (Martani dam Al Irsyad, 2013).
Penelitian ini merupakan replikasi dari penelitian yang dilakukan oleh
Martani dan Al Irsyad (2013), penelitian ini juga menganalisis perkembangan
artikel khusus di area perpajakan pada jurnal akuntansi internasional terbaik
untuk
memberikan
gambaran
umum
mengenai
perkembangan
riset
perpajakan. Sedangkan analisis penelitian ini dibatasi hanya pada jurnal The
Accounting Review (TAR), Journal of Accounting and Economics (JAE),
Journal of Accounting Research (JAR), dan Accounting Horizons (AH). Ke
empat jurnal internasional di bidang akuntansi ini merupakan jurnal yang
termasuk dalam indeks Scopus, Scimago, dan Thomson Reuters.
Di samping menggunakan data terbaru, yakni hingga tahun 2014
penelitian ini juga menggunakan kombinasi berbagai metodologi dan
pengklasifikasian seperti yang di contohkan oleh Martani dan Al Irsyad (2013)
8
mengenai perkembangan studi sebelumnya agar mendapatkan hasil yang lebih
komprehensif mengenai perkembangan riset perpajakan. Dengan melakukan
analisis perhitungan (counting analisis) seperti yang dicontohkan oleh Coyne
et al. (2010), Falk (1989), dan Martani dan Al Irsyad (2013), penelitian ini
diharapkan ikut berkontribusi di dalam memberikan informasi mengenai
kecenderungan akademisi akuntansi di dalam melakukan riset perpajakan
dibandingkan riset di bidang lain mengenai area perpajakan yang paling
menarik perhatian dan diteliti oleh mereka, serta memahami karakteristik riset
perpajakan di jurnal akuntansi perpajakan dalam 5 tahun terakhir.
Berdasarkan pemaparan di atas, maka penulis tertarik melakukan
penelitian
dengan
judul
“ANALISIS
PUBLIKASI
ARTIKEL
PERPAJAKAN PADA JURNAL INTERNASIONAL DI BIDANG
AKUNTANSI TAHUN 2010-2014”.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang ada, maka rumusan masalah yang
akan dibahas adalah sebagai berikut:
1.
Apakah riset pajak di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode
2010-2014 mengalami perkembangan, serta bagaimana perhatian peneliti
akuntansi terhadap topik perpajakan.
2.
Manakah area riset topik perpajakan yang paling diminati oleh kalangan
peneliti pajak di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 20102014.
3.
Manakan metodologi yang paling sering digunakan oleh peneliti di dalam
9
riset perpajakan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 20102014.
4.
Manakan dominasi kontribusi penulis paper pajak di jurnal TAR, JAE,
JAR, dan AH selama periode 2010-2014.
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian
1. Tujuan Penelitian
Berkaitan dengan rumusan masalah yang telah dirumuskan diatas,
maka tujuan dari penelitian ini adalah:
a. Untuk mengetahui perkembangan riset pajak di jurnal TAR, JAE, JAR,
dan AH selama periode 2010-2014, serta bagaimana perhatian peneliti
akuntansi terhadap topik perpajakan.
b. Untuk mengetahui area riset di dalam topik perpajakan yang paling
sering digunakan oleh kalangan peneliti pajak di jurnal TAR, JAE,
JAR, dan AH selama periode 2010-2014.
c. Untuk mengetahui metodologi yang paling sering digunakan peneliti di
dalam riset perpajakan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama
periode 2010-2014..
d. Untuk mengetahui dominasi kontribusi penulis paper pajak di jurnal
TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 2010-2014.
2. Manfaat Penelitian
Berdasarkan tujuan penelitian, adapun manfaat penelitian yang
diperoleh adalah sebagai berikut:
10
a.
Bagi Peneliti
Hasil penelitian ini semoga dapat bermanfaat bagi peneliti khususnya,
dalam menambah pengetahuan mengenai proporsi paper pajak yang
dipublikasikan pada jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH dalam 5 tahun
terakhir periode 2010-2014.
b.
Bagi Akademisi
Hasil penelitian ini diharapkan dapat ikut berkontribusi di dalam
memberikan informasi mengenai kecenderungan akademisi di dalam
melakukan riset perpajakan dibandingkan riset di bidang lain dalam
memahami riset perpajakan di jurnal perpajakan dalam 5 tahun
terakhir periode 2010-2014.
c.
Bagi peneliti selanjutnya
Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai bahan
referensi bagi peneliti selanjutnya yang berkaitan dengan analisis
publikasi artikel perpajakan pada jurnal TAR, JAE, JAR dan AH.
d.
Bagi Pembaca
Hasil peneitian ini di diharapkan dapat bermanfaat bagi para pembaca
sebagai referensi untuk menambah pengetahuan mengenai proporsi
paper pajak yang dipublikasikan pada jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH
dalam 5 tahun terakhir periode 2010-2014.
11
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan Umum Atas Perkembangan Riset Akuntansi
1. Sejarah Akuntansi
Akuntansi merupakan sarana untuk memahami kinerja ekonomis
dari individu-individu atau kelompok-kelompok yang bertanggung jawab
dalam menggunakan sumber daya ekonomi untuk tujuan pengendalian atas
aktivitas penggunaan sumber daya tersebut. Awalnya, akuntansi dimulai
dengan sistem pembukuan berpasangan (double entry bookkeeping) di
Italia pada abad ke 14 dan 15. Lucalah orang yang pertama sekali
mempublikasikan prinsip-prinsip dasar double accounting system dalam
bukunya berjudul Summa the arithmetica geometria proportion et
proportionalita di tahun 1494. Banyak ahli sejarah yang berpendapat
bahwa prinsip dasar double accounting system bukanlah ide murni Luca,
namun dia hanya merangkum praktek akuntansi yang berlangsung pada
saat itu dan mempublikasikannya.
Paruh pertama abad 20, seiring tumbuhnya kekuatan ekonomi
Amerika Serikat, kerumitan masalah akuntansi muncul bersamaan.
Kemudian akuntansi diakui sebagai suatu disiplin ilmu akademik
tersendiri. Setelah Perang Dunia II, pengaruh akuntansi semakin terasa di
Dunia Barat. Bagi banyak negara, akuntansi merupakan masalah nasional
dengan standar dan praktik nasional yang melekat erat dengan hukum
nasional dan aturan professional.
12
Kieso et al. (2002) dalam Rahmat (2014), menjelaskan karakteristik
kualitatif dari informasi akuntansi yaitu, relevansi, reliable, komparabilitas
dan konsistensi. Agar relevan informasi akuntansi harus mampu membuat
perubahan dalam sebuah keputusan. Informasi yang relevan akan
membantu pemakai membuat prediksi tentang hasil akhir dari kejadian
masa lalu, masa kini, dan masa depan (predictive value). Informasi yang
relevan yaitu memiliki nilai umpan balik (feedback vale). Infomasi juga
harus tersedia tepat waku (timelines). Reliabilitas didukung oleh daya uji,
ketepatan penyajian, dan netralitas. Informasi tentang sebuah perusahaan
akan lebih berguna jika bisa diperbandingkan dengan informasi serupa
menyangkut perusahaan lain (komparabilitas) dan dengan informasi serupa
dari perusahaan yang sama pada periode waktu yang berbeda
(konsistensi).
2. Perkembangan Riset Akuntansi
Penelitian akuntansi merupakan penelitian mengenai pengaruh
peristiwa
ekonomi
yang
meringkas,
menganalisis,
memverifikasi
pelaporan standar informasi keuangan, dan efek pelaporan informasi
mengenai peristiwa ekonomi (Oler et al., 2010). Perkembangan praktik
akuntansi mulai mengalami kemajuan yang besar sejak era Lucas Pacioli,
yaitu sejak digunakannya sistem double entry. Namun sayangnya
kemajuan praktik akuntansi tersebut tidak dibarengi dengan kemajuan
sejak awal abad ke-20. Pada tahap awal perkembangannya, penelitian
akuntansi diwarnai oleh pendekatan normatif. Penelitian-penelitian yang
13
dilakukan terutama ditujukan untuk mengembangkan postulat akuntansi.
Penulisan teori akuntansi normatif tersebut belum menggunakan
pendekatan investigasi formal.
Perkembangan penelitian akuntansi normatif kemudian mengalami
sedikit kemajuan dengan mulai digunakannya investigasi yang terstruktur
dalam bentuk pendekatan deduktif. Penelitian akuntansi yang mengarah
pada pembentukan teori akuntansi normatif dengan pendekatan deduktif
terus bertahan hingga tahun 1960-an. Kemudian Watts dan Zimmerman
(1990)
mengembangkan
riset
akuntansi
yang
mengarah
pada
pembangunan teori akuntansi positif (deksriptif) yang investigasinya
menggunakan pendekatan induktif. Sumbangan besar Watts dan
Zimmerman (1990) dalam mengembangkan teori akuntansi positif adalah
dengan diterbitkannya buku mereka yang monumental yaitu Positive
Accounting Theory.
Penempatan akuntansi sebagai sains membawa konsekuensi bahwa
teori akuntasi harus bebas dari pertimbangan nilai (value judgement) dan
bersifat deskriptif. Atas dasar argumen ini, subjek/fenomena bahasan di
tingkat akademik cenderung bergeser apa dan bagaimana suatu
kejadian/transaksi
harus
dicatat/dilaporkan
untuk
mecapai
tujuan
ekonomik dan sosial tertentu (teori normatif) ke apa yang nyatanya
dilakukan para pelaku ekonomi (termasuk akuntan) dan mengapa berbuat
demikian (teori positif dan deskriptif).
14
Hal tersebut ditunjukan oleh banyaknya penelitian di bidang
akuntansi yang topiknya tidak berkaitan langsung dengan praktik atau
standar akuntansi yang nyatanya dipraktekkan. Teori akuntansi tersebut
dikembangkan agar pengetahuan akuntansi menjadi sejajar dengan
pengetahuan ilmiah yang lain (misalnya ilmu alam). Suatu disiplin ilmu
tidak akan berkembang bahkan mati apabila tidak ada pengembangan riset
atas disiplin ilmu tersebut. Selain berperan untuk memberikan pengaruh
terhadap praktik akuntansi, riset akuntansi juga berperan dalam
memperbaiki pemahaman terhadap lingkungan akuntansi itu sendiri.
Dalam disiplin ilmu akuntansi, riset akuntansi memiliki peran yang
sangat penting. Pertama, riset akuntansi berperan untuk memberikan
pengaruh terhadap praktik akuntansi, sehingga praktik akuntansi tidak
sekedar asal jalan tetapi didasarkan atas riset yang kemudian dilaborasikan
dalam teori. Teori yang ada kemudian akan menjadi subjek untuk
dilakukan pengujian empiris secara berkelanjutan. Dengan demikian riset
akuntansi bukanlah tujuan akhir akan tetapi adalah proses untuk
membangun teori dan praktik. Peran riset akuntansi yang kedua adalah
untuk memperbaiki pemahaman terhadap lingkungan akuntansi agar
praktik akuntansi tidak dipahami sebagai sesuatu yang diterima begitu saja
(taken for granted). Secara garis besar tujuan dilakukannya riset akuntansi
tersebut adalah untuk mendeskripsikan (to describe), menjelaskan (to
explain), dan memperbaiki fenomena akuntansi (to predict).
15
Pada era 1950-an sampai dengan 1970-an, penelitian untuk
pengembangan akuntansi mulai banyak dilakukan. Wells (1976) dalam
Yulianto (2012), menyatakan bahwa penelitian-penelitian akuntansi pada
era tersebut dapat dibagi ke dalam dua kelompok. Kelompok pertama
terkait dengan pencarian asumsi-asumsi yang mendasari akuntansi. Karyakarya yang mewakili upaya ini termasuk The Structure of Accounting
Theory (Littleton, 1953), The Basic Postulates of Accounting (Moonitz,
1961), A Statement of Basic Accounting Theory (American Accounting
Association, 1966) dan The Foundations of Accounting Measurement (Ijiri,
1967). Namun demikian, karya-karya ini tidak mampu mengarahkan pada
ide-ide dasar mengenai asumsi akuntansi yang disepakati secara umum.
Menurut Wells (1976) dalam Yulianto (2014), pemikiran-pemikiran
tersebut hanya berperan dalam menyoroti kelemahan konsep dan praktik
yang berlaku. Oleh karena itu, tidak mengherankan apabila kemudian
muncul pengakuan dan upaya dari American Institute of Certified Public
Accounting (AICPA) untuk merumuskan tujuan-tujuan (objectives)
pelaporan keuangan. Untuk itu, pada tahun 1971, AICPA kemudian
membentuk Trueblod Committee untuk tugas tersebut.
Sementara itu, kelompok penelitian kedua berkaitan dengan
pencarian prinsip dan konstruksi teori pada umumnya. Para akademis atau
ilmuwan yang masuk dalam kelompok ini, menurut Welss (1967) dalam
Yulianto (2014), meliputi Chambers (1955, 1963), Mattessich (1957),
Devine (1960), Vatter (1963) dan Sterling (1970). Kajian mereka terutama
16
menyangkut aspek filosofis yang melandasi akuntansi. Namun demikian,
upaya dari sisi ini pun juga tidak membuahkan hasil karena perumusan
konstruksi teoritis untuk akuntansi tidak tercapai, sampai akhirnya
American Accounting
Association
(AAA),
melalui
Statement
on
Accounting Theory and Theory Acceptance (SATTA), menyatakan
mengenai ketiadaan teori akuntansi untuk pelaporan keuangan eksternal.
Disamping pencarian asumsi dan basis teoritis yang mendasari
praktik akuntansi, pembuatan regulasi oleh pemerintah dan lembaga
professional merupakan faktor penting yang juga ikut menentukan arah
perkembangan akuntansi. Secara umum, tujuan berbagai regulasi yang
dibuat oleh pemerintah dan lembaga professional dimaksud dapat dibagi
dalam dua kelompok. Kelompok pertama adalah regulasi yang dibuat
merespon berbagai krisis yang disebabkan oleh penyimpangan praktik
akuntansi, dan kelompok kedua terkait regulasi untuk menjamin
keseragaman akuntansi atau lebih dikenal sebagai penyusunan standar
akuntansi.
Bentuk lain regulasi dalam akuntansi berbentuk standar akuntansi
yang disusun oleh lembaga yang memiliki kewenangan untuk penyusunan
standar. Menurut Wolk et al. (2008) dalam Yulianto (2012), upaya
pertama untuk menyusun serangkaian panduan untuk praktik akuntansi di
Amerika Serikat pada tahun 1930 menyusul jatuhnya pasar modal pada
tahun sebelumnya. Saat itu, American Institute of Certified Public
Accounting (AICPA), yang sebelumnya bernama Americal Institute of
17
Accountant (AIA), bersama dengan Komite Daftar Saham (Committee of
Stock List) New York Stock Exchange (NYSE) mengembangkan lima
prinsip akuntansi yang harus diikuti oleh perusahaan yang terdaftar pada
pasar modal tersebut. Dokumen ini dipandang sebagai prinsip akuntansi
berterima umum (generally accepted accounting principles-GAAP) formal
pertama dalam sejarah akuntansi di AS. Pada tahun 1936, AICPA
membentuk Special Committee on Development of Accounting on
Principles, yang segera diganti dengan Committee Accounting Procedures
(CAP), yang sampai tahun 1957 menghasilkan berbagai pernyataan prinsip
akuntansi yang dipublikasikan dalam 51 Accounting Research Bulletin
(ARB).
B. Analisis Topik Akuntansi
Studi Oler et al. (2010), Coyne et al. (2010), dan Falk (1989) dalam
Martani dan Al Irsyad (2013), mengklasifikasikan riset akuntasi ke dalam
beberapa kategori atau daerah topik akuntansi: 1) akuntansi keuangan; 2)
manajerial; 3) audit; 4) perpajakan; dan 5) sistem informasi. Kemudian
mereka mendefinisikan masing-masing kategori atau topik akuntansi
berdasaran isu atau masalah utama yang di bahas dalam paper akuntansi
tersebut:
1. Keuangan (financial)
a. Paper yang membahas mengenai isu pelaporan keuangan eksternal
(termasuk analisis dan ramalan analisis), serta efek informasi
akuntansi terhadap keputusan investasi pengguna eksternal di pasar
modal.
18
b. Paper yang membahasa mengenai isu akuntansi keuangan, pasar
keuangan, dan decision making berdasarkan informasi akuntansi
keuangan.
c. Paper yang membahas mengenai isu pelaporan eksternal, isi dari
informasi yang tersedia untuk publik, pilihan akuntansi, permasalahan
informasi asimetri dan adverse selection dalam konteks shareholders
/ bondholder / kontrak manajemen dan pembagian resiko.
2. Manajerial
a. Paper yang berhubungan dengan pelaporan dan evaluasi internal,
penganggaran internal, dan transfer pricing, serta hubungan antara
informasi akuntansi dengan pengguna internal.
b. Paper
yang
membahas
mengenai
isu
terkait
penganggaran,
kompensasi, decision making di dalam enterprise, insentif, dan
alokasi sumber daya di dalam enterprise.
c. Paper yang membahas mengenai isu terkait pelaporan internal,
evaluasi kinerja, skema kompensasi dan isu keagenan dalam konteks
manajerial contracting perusahaan.
3. Audit
a. Paper yang berhubungan dengan audit dan auditor (termasuk
pengendalian internal atas pelaporan), serta fungsi audit yang terletak
diantara informasi akuntansi yang dihasilkan oleh perusahaan dengan
pasar modal.
b. Studi mengenai lingkungan audit (eksternal dan internal), decision
making auditor, independensi auditor, efek audit di dalam proses
pelaporan laporan keuangan, biaya audit.
19
c. Paper yang berhubungan dengan fungsi audit, pertimbangan
professional, standar audit, liabilitas professional, resiko audit,
hubungan auditor dan klien.
4. Perpajakan
a. Paper yang membahas mengenai isu terkait pajak penghasilan negara
dan negara bagian, perecanaan pajak, strategi pajak, dan dampak
pajak terhadap pasar modal, serta hubungan antara informasi
akuntansi dengan otoritas perpajakan, dan juga pasar modal.
b. Paper yang membahas mengenai isu terkait decision making
pembayar pajak, alokasi pajak, perhitungan pajak, struktur transaksi
akuntansi untuk mencapai tax goal, insentif pajak, dan reaksi pasar
terhadap pengungkapan pajak.
c. Paper yang membahas mengenai isu terkait pajak pendapatan dan
pajak lainnya, serta isu akuntansi terkait dengan insentif pajak.
5. Sistem Informasi
a. Paper yang membahas mengenai isu terkait sistem dan penggunaan
sistem yang mengoleksi, menyimpan, dan menghasilkan informasi
akuntansi. Riset mencakup ilmu perancangan, informasi ontological,
expert systems, penjaminan proses, keamanan, pengendalian, system
usability, dan kinerja sistem.
b. Paper yang membahas mengenai isu terkait manajemen data, sistem
pelaporan internal, artificial intelegence, expert system, dan office
automation.
20
C. Analisis Riset Akuntansi
Perkembangan riset akuntansi tercermin di dalam hasil studi
sebelumnya. Berbagai peneliti telah melakukan riset dalam mengetahui
bagaimana perkembangan riset akuntansi. Oler et al. (2010) melakukan
penelitian akuntansi dengan memeriksa paper yang dipublikasikan pada
jurnal akuntansi dari tahun 1960 sampai 2007. Studi Oler et al. (2010),
menunjukan bahwa jumlah paper yang dipublikasikan di jurnal akuntansi
terbaik meningkat signifikan pada tahun tersebut. Perkembangan riset
akuntansi tersebut juga diikuti oleh peningkatan jumlah jurnal akuntansi sejak
tahun 1980-an yang didokumentasikan di dalam studi Zeff (1996) dalam
(Martani dan Al Irsyad, 2013).
Oler et al. (2010) juga mendokumentasikan peralihan dari riset
normatif ke riset positif pada pertengahan 1970-an. Sedangkan Prather dan
Rueschhoff (1996) mendokumentasikan peralihan metode riset yang
digunakan dari survey/deskriptif dan riview/historis pada awal 1980-an
menjadi riset pengembangan teori dan field studies dalam (Martani dan Al
Irsyad, 2013). Hasil riset tersebut mengindikasikan bahwa riset yang
berhubungan dengan penetapan kebijakan dan standar akuntansi internasional
meningkat pada waktu itu (prather dan Rueschhoff, 1996) dalam (Martani dan
Al Irsyad, 2013).
Shelvin (1999) mendokumentasikan metodologi yang dapat ditemukan
pada
penelitian
pajak
tersebut
adalah
experimental
markets,
behavioral/judgement and decision making, analitycal, dan archival
21
empirical. Coyne et al. (2009) mengkategorikan setiap artikel berdasarkan
ketegori metodologi: analytical, archival/empirical, experimental dan
lainnya. Coyne et al. (2009) mendefinisikan ketegori berdasarkan metodologi
tersebut, antara lain:
1. Analitycal research: studi analisis yang kesimpulannya didasarkan pada
tindakan resmi teori permodelan atau substanti ide-ide dalam istilah
matematika.
Studi
ini
menggunakan
perangkat
analisis
untuk
memprediksi, menjelaskan, atau memberikan teori substansi.
2. Archival/empirical: studi analisis yang kesimpulannya berdasarkan data
obyektif yang dikumpulkan dari repository. Juga termasuk studi dimana
para peneliti, atau pihak ketiga lain mengumpulakan data penelitian dan
data tersebut memiliki jumlah obyektif seperti laba bersih, penjualan,
biaya, dll dengan tujuan menciptakan repository data.
3. Experimental: studi analisis yang kesimpulannya berdasarkan pada data
peneliti yang dikumpulkan, atau mengenai hubungan sebab akibat antara
dua variable atau lebih dimana peneliti melakukan manipulasi terhadap
data tersebut, biasanya penelitian ini menggunakan tugas acak.
4. Lainnya: studi yang tidak cocok dengan salah satu ketegori metodologi
lainnya. Metodologi dalam studi ini bervariasi secara signifikan dan
mencakup hal-hal seperti survey, studi kasus, studi lapangan, simulasi,
argument persuasive, dll.
Sifat interdisciplinary dari riset akuntansi bahkan telah menjangkau
disiplin ilmu pengetahuan alam, seperti yang dikemukakan oleh Moser
22
(2012), bahwa di samping berkembangnya penggunaan konsep ekonomi
perilaku (behavioral economics) dan psikologi pada riset akuntansi, riset di
bidang neuroaccounting sudah semakin sering ditemukan di dalam jurnal
akuntansi (Dickhaut et al. 2010; Bimberg dan Ganguly, 2012 dalam Moser,
2012) yang di kutip oleh Martani dan Al Irsyad ( 2013).
Di samping evolusi dari riset akuntansi, Moser (2012) juga mencatat
indikasi stagnasi pada riset akuntansi dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013),
antara lain:
1. Terbatasnya kelompok isu yang diangkat (hanya seputar earnings
management, ramalan analisis atau manajemen, kompensasi, regulasi, tata
kelola, atau penganggaran/budgeting).
2. Penggunaan metodologi yang homogen (sebagian besar riset akuntansi
menggunakan metodologi archival).
3. Sebagian besar riset hanya merupakan perluasan minor dari hasil riset
sebelumnya, kecilnya penekanan pada hipotesis (menguji sesuatu yang
sudah hampir pasti benar), dan memiliki implikasi yang terbatas (riset
dilakukan tanpa memperdulikan siapa yang menarik pada hasil riset
tersebut).
Karakteristik lain dari perkembangan riset akuntansi juga ditunjukan
dari hasil studi Lukka dan Kasanen (1996), bahwa bahkan yang dianggap
sebagai segmen paling internasional dari publikasi riset akuntansi memiliki
sifat dasar yang sangat lokal. Sifat lokal dari riset akuntansi dapat dilihat dari
kecenderungan pnggunaan data domestik di kalangan peneliti (Lukka dan
Kasanen, 1996) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013).
23
D. Teknik Analisis Riset Akuntansi
Teknik analisis riset akuntansi yang digunakan untuk menilai
produktivitas riset staf pengajar/program akademik dan untuk merangking
jurnal terdiri dari teknik penghitungan (counting), analisis rujukan (citation
analysis), dan survey (Hasselback et al., 2003; Reinstein dan Calderon, 2006).
Teknik penghitungan memerlukan beberapa keputusan subjektif, termasuk
identifikasi jurnal representatif dan relevan yang potensial, menjustifikasi
penyertaan jurnal-jurnal tersebut, dan justifikasi pengecualian jurnal lainnya
(Hasselback et al., 2003; Reinstein dan Calderon, 2006).
Teknik penghitungan sering digunakan untuk membantu mengevaluasi
produktifitas ilmiah atau memastikan standar untuk promosi dan masa jabatan
(Reinstein dan Hasselback, 1997). Karena teknik penghitungan sering
menggunakan jurnal bergengsi saja sebagai tolak ukur penilaian, di samping
mengurangi manfaat dari temuan mereka (Hasselback et al., 2003), hal
tersebut juga menimbulkan permasalahan lebih jauh, yaitu:
1. Semakin jelasnya hierarki jurnal yang dianggap tingkat teratas sehingga
memunculkan tekanan untuk mempublikasikan di jurnal-jurnal tersebut
dan berdampak pada sifat penelitian yang dilakukan.
2. Mendorong peneliti untuk fokus pada penelitian yang lebih mungkin
diterima oleh jurnal dengan peringkat teratas.
3. Resiko instrumentalisme karir.
Analisis rujukan mengukur tingkat keseringan suatu artikel, penulis,
atau jurnal dirujuk di dalam artikel lainnya, dengan mengadopsi asumsi
24
pokok bahwa artikel dengan kualitas tinggi akan lebih sering dirujuk dari
pada artikel dengan kualitas lebih rendah (Hasselback dan Reinstein, 1995;
Hasselback et al., 2003; Reinstein dan Calderon, 2006). Teknik ini
menghitung seberapa sering artikel lain menyebutkan atau merujuk artikel
yang sedang dipelajari (Hasselback dan Reinstein, 1995; Hasselback et al.,
2003; Reinstein dan Calderon, 2006).
Beberapa studi telah menggunkan survey untuk menilai kualitas jurnal
akuntansi dan jurnal terkait lainnya (Hasselback dan Reinstein, 1995;
Reinstein dan Hasselback, 1997; Hasselback et al., 2003; Reinstein dan
Calderon, 2006). Survey dilakukan dengan meminta staf pengajar atau
administrator untuk merangking jurnal relatif terhadap jurnal “anchor”,
seperti yang dilakukan oleh Howard dan Nikolai (1983), dan Smith (1994)
dalam (Reinstein dan Calderon, 2006).
E. Penggunaan Jurnal Akuntansi Terbaik
Sudah banyak peneliti yang menganalisis jurnal-jurnal elit dengan
beragam penggunaan metodologi. Oler et al. (2010) berargumen bahwa
dengan
menggunakan
jurnal
akuntansi
terbaik,
hal
tersebut
dapat
merefleksikan representasi sampel dari riset akuntansi. Banyaknya studi yang
memilih untuk menginvestigasi peran jurnal-jurnal akademik di dalam
penyebaran ilmu akuntansi dikarenakan hal tersebut telah terbukti menjadi
cara utama untuk difusi pengetahuan riset di dalam ilmu pegetahuan sosial
(Campenhout dan Caneghem, 2010) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013).
25
Hasil studi Glover et al. (2006) menunjukan bahwa staf pengajar yang
telah dipromosikan menjadi professor di sekolah riset terbaik lebih
memusatkan usahanya di dalam mempublikasikan hasil studinya ke dalam
jurnal yang memiliki kualitas tinggi, daripada mempublikasikan artikel
dengan jumlah banyak di jurnal akademik professional atau jurnal dengan
kualitas lebih rendah. Hasil studi Glover et al. (2006) sejalan dengan Oler et
al. (2010) yang menganjurkan bahwa pendekatan sederhana untuk
mendeskripsikan dan mengkonseptualisasikan riset akuntansi adalah dengan
melihat paper yang dipublikasikan di jurnal akuntansi terbaik. Oler et al.
(2010) mengasumsikan bahwa paper yang dipublikasikan di jurnal akuntansi
terbaik merupakan representasi yang terpercaya bagi literatur akuntansi
(Martani dan Al Irsyad, 2013).
Hasil studi Martani dan Al Irsyad (2013) menunjukan bahwa penulis
yang berasal dari U.S. mendominasi kontribusi paper pajak selama 5 tahun
trakhir, terutama yang bergelar full professor, associate professor, dan
assistant professor. Sedikitnya kontribusi penulis non-U.S. ikut menjelaskan
sifat kelokalan paper pajak belakangan ini. Penulis paper pajak yang
berkontribusi di jurnal TAR, JAE, dan JAR sebagian besar berasal dari
universitas yang menawarkan program doctoral (Ph.D. granting institutions).
Hal tersebut menunjukan bahwa mempublikasikan riset di jurnal dengan
kualitas tinggi merupakan hal yang sangat penting bagi para staf pengajar dari
universitas doctoral.
26
Sebagian akademisi akuntansi mengakui jurnal The Accounting Review
(TAR),
Journal of Accounting and Economics (JAE), dan Journal of
Accounting Research (JAR) sebagai jurnal elit dalam domain akuntansi
(Schwartz et al., 2005) dalam (Reinstein dan Calderon, 2006). Studi Reinstein
dan Calderon (2006) menunjukan bahwa jurnal TAR, JAE, dan JAR
menempati posisi teratas sebagai jurnal terbaik, dan menempatkan posisi
jurnal tersebut sebagai jurnal elit dalam jurnal akuntasi.
Studi Bonner et al. (2006) menunjukan bahwa jurnal TAR, JAE, dan
JAR secara konsisten menempati posisi lima jurnal terbaik selama kurang
lebih dua dekade terakhir dari tahun 1984-2003. Studi Chan et al. (2009)
menunjukan bahwa jurnal TAR, JAE, dan JAR menempati posisi lima jurnal
terbaik dalam kutipan disertasi selama tahun 1999-2003 yang di himpun oleh
ProQuest. Mereka juga memberikan bukti bahwa peringkat jurnal terbaik
bervariasi berdasarkan wilayah khusus serta dengan metode penelitian. Oler
et al. (2010) juga menunjukan hasil yang sama bahwa jurnal TAR, JAE, dan
JAR menempati posisi lima teratas jurnal terbaik pada tahun 1960-2007.
Berdasarkan hasil perbandingan antara analisis yang dilakukan oleh
Bonner et al. (2006), Chan et al. (2009), dan Oler et al. (2006), dapat
disimpulkan bahwa sejak tahun 1980-an jurnal TAR, JAE, dan JAR relatif
lebih konsisten di dalam menempati posisi lima jurnal terbaik dibandingkan
jurnal lainnya. Studi Martani dan Al Irsyad (2013) menunjukan bahwa jumlah
paper akuntansi yang dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, dan JAR selama 5
tahun terakhir dari tahun 2008-2012 secara konsisten mengalami peningkatan.
27
Campenhout dan Caneghem (2010), Pickerd et al. (2011), dan
Reinstein dan Calderon (2006) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013)
menunjukan bahwa evaluasi dengan tolak ukur jurnal terbaik juga memiliki
kekuragan, yaitu:
1. Tidak semua artikel di jurnal elit merupakan “artikel terbaik”, dan tidak
semua artikel terbaik muncul di jurnal elit (Smith, 2004 dalam
Campenhout dan Caneghem, 2010).
2. Jurnal akuntansi terbaik tidak mempublikasikan semua tipe riset akuntansi
secara proporsional (Pickerd et al., 2011).
3. Sifat “elit” dari jurnal terbaik menyebabkan staf pengajar “elit” biasanya
menghindari untuk melakukan publikasi di jurnal “non-elit” atau bekerja
sama dengan staf pengajar “non-elit” (Reinstein dan Calderon, 2006)
4. Sebagian besar jurnal elit memiliki cakupan isu yang sempit, fokus di
dalam memeriksa pasar modal, teori positif, dan peramalan (forecasting)
dengan dampak minimal di praktek akuntansi, dan sering mengabaikan
sumber jurnal non-elit, sehingga menimbulkan sistem tertutup yang dapat
merusak inovasi dan pertumbuhan di domain akuntansi (Reinstein dan
Calderon, 2006).
Reinstein dan Calderon (2006) juga mendokumentasikan bahwa
sebagian besar departemen menilai kualitas sebuah artikel yang diterbitkan
dalam berbagai cara selain daftar yang diformalkan dari peringkat jurnal.
(contoh, departemen akuntansi: 1) bergantung pada proses pemeriksaan
tertutup yang digunakan oleh jurnal wasit; 2) mengandalkan informasi
28
persepsi mereka tentang kualitas jurnal; 3) mengandalkan kajian fakultas
informal dan penilaian pada kualitas individu pada artikel yang diterbitkan; 4)
bergantung pada proes review formal atau menggunakan review exteranal).
Reinstein dan Calderon (2006) juga melihat peringkat jurnal akuntansi
sebagai sumber konflik yang dapat mengurangi inovasi dan menempatkan
program akuntansi profesional di posisi yang kurang menguntungkan relatif
terhadap disiplin bisnis lainnya.
F. Analisis Riset Perpajakan
Analisis riset perpajakan pada studi sebelumnya berupa review
deskriptif sehingga sulit untuk menyimpulkan bagaimana perkembangan riset
perpajakan (contoh: Shelvin, 1999; Shackelford dan Shelvin, 2001; Hanlon
dan Heitzman, 2010; dan Graham et al., 2012). Selain analisis pada jurnal
mainstream,
studi
yang
dapat
memberikan
informasi
mengenai
perkembangan riset perpajakan adalah studi yang dilakukan oleh Goode
(1997) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013).
Berdasarkan hasil review NTJ oleh Goode (1997) dalam Martani dan
Al Irsyad (2013), jumlah halaman yang dikhususkan untuk paper dan catatan
telah meningkat dua kali (dari 1,035 menjadi 2,107) di antara periode 19481950 dan 1994-1996. Jumlah paper juga meningkat dari 99 menjadi 135, dan
panjang rata-rata paper juga meningkat hampir 20 persen. Sementara total
halaman yang dikhususkan untuk review buku dan catatan buku (book notes)
meningkat dari 53 menjadi 72 halaman.
29
Perubahan lain yang terjadi di antara periode 1948-1950 dan 19941996 adalah: 1) peningkatan kontribusi oleh penulis dengan afiliasi institusi
akademik dan munculnya penulis yang berasal dari institusi riset independen;
2) meningkatkan frekuensi co-author paper dan notes; dan 3) di periode
pertama, paper dipublikasikan mengenai perpajakan di Jerman, Jepang,
Australia, Meksiko, dan Cuba, serta paper yang membandingkan antara
depreciation allowance dengan perubahan pada pajak penghasilan individu
pasca perang di berbagai negara yang menggunakan bahasa Inggris,
sedangkan di periode kedua pusat perhatian utama paper terletak pada iteraksi
sistem pajak U.S dan asing dan dampaknya terhadap arus investasi dari lokal
produksi.
Di samping studi empirical inventory costing, riset pajak oleh akuntan
sebelum pertengahan 1980-an menurut Shackelford dan Shelvin (2001) dapat
dikotomikan menjadi dua bentuk, yaitu:
1. Legal Research, yaitu riset yang mengevaluasi efek pajak pada transaksi
exogenous, dan biasanya dipublikasikan pada jurnal hukum.
2. Policy Studies, yaitu riset yang mengevaluasi distribusi atau efisiensi efek
pajak, biasanya dipublikasikan di jurnal akuntansi publik.
Kemudian pada pertengahan 1980-an, paradigma Scholes-Wolfson
yang mengadopsi pendekatan positif dan menyatukan ilmu mikroekonomi
dan hukum perpajakan untuk menjelaskan peran pajak di dalam organisasi
menjadi pusat paradigma untuk riset pajak empiris terkini di dalam akuntansi
(Shackelford dan Shelvin, 2001) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013).
30
Hasil riset Bonner et al. (2006) menunjukan bahwa artikel di kategori
perpajakan dan sistem memilki frekuensi yang lebih sedikit dibandingkan
artikel di kategori audit, keuangan, manajemen, dan lainnya di 5 jurnal
akuntansi selama tahun 1984-2004. Di samping itu, Chan et al. (2009) juga
menunjukan bahwa artikel perpajakan dan sistem juga paling sedikit
digunakan sebagai kutipan di dalam disertasi akuntansi yang dihimpun oleh
ProQuest selama tahun 1999-2003. Studi Oler et al. (2010) juga menunjukan
bahwa proporsi paper perpajakan menurun di tahun 2000-an relatif terhadap
dekade sebelumnya. Selain itu, rujukan dari paper perpajakan juga semakin
sedikit (Oler et al., 2010).
Studi Martani dan Al Irsyad (2013) juga menunjukan hasil yang sama,
bahwa proporsi paper perpajakan tidak mengalami perubahan, yaitu selalu
lebih kecil dibandingkan paper akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan
audit. Selain itu, pertumbuhan paper pajak juga berfluktuasi selama periode
2008-2012. Namun hal yang berbeda diungkapkan Shackelford dan Shelvin
(2001), yang menunjukan bahwa di kalangan komunitas peneliti, pajak
menyaingi akuntansi manajemen dan audit di urutan kedua setelah akuntansi
keuangan.
G. Riset Perpajakan
Studi yang me-review riset khusus topik perpajakan telah dilakukan
oleh Shelvin (1999), Shackelford dan Shelvin (2001), Hanlon dan Heitzman
(2010).
31
1. Menurut Shelvin (1999), sebagian besar penelitian pajak dapat
diklasifikasikan ke dalam satu dari tiga bidang, yaitu:
a. Riset kebijakan pajak, yaitu paper yang menilai efek atau efektivitas
dari perubahan aturan pajak. Bagimana pajak meningkatkan aktivitas
ekonomi, mendistribusikan kekayan dan bagaimana meningkatkan
pajak.
b. Riset perencanaan pajak, yaitu paper yang memeriksa bagaimana
perusahaan atau individu merespon peraturan pajak.
c. Riset kepatuhan pajak, yaitu paper yang menganalisis faktor yang
menentukan kepatuhan terhadap undang-undang pajak.
2. Menurut Shackelford dan Shelvin (2001), terdapat tiga area utama
penyelidikan di dalam riset perpajakan, yaitu:
a. Tradeoff pajak dan non pajak, yaitu paper yang memeriksa koordinasi
pajak dengan faktor lain di dalam keputusan bisnis, dengan penekanan
pada pajak yang tidak dapat diminimalisasi tanpa mempengaruhi tujuan
organisasi lainnya.
b. Pajak dan harga aset, yaitu paper yang memeriksa seberapa jauh harga
mempertimbangkan faktor pajak.
c. Multijurisdictional, yaitu paper yang memeriksa peraturan perpajakan
yang kompleks terkait perdagangan multijurisdictional (perusahaan
mulitnasional dan perusahaan multistate).
3. Sedangkan menurut Hanlon dan Heitzman (2010), area perpajakan dapat
dklasifikasikan ke dalam 4 area utama riset, yaitu:
32
a. Peran informasi beban pajak penghasilan untuk akuntansi keuangan,
menjelaskan mengenai isu seputar perbedaan antara pendapatan buku
dengan pendapatan kena pajak terkait dengan implikasi terhadap
pelaporan keuangan. Serta perbedaan antara laba akuntansi dengan
penghasilan kena pajak terkait implikasi terhadap pelaporan keuangan.
b. Tax avoidance terkait dengan penghindaran pajak yang dilakukan oleh
perusahaan.
c. Efek pajak terhadap pengambilan keputusan perusahaan termasuk
investasi, struktur modal, dan bentuk organisasi, serta kebijakan pajak
mana yang efektif dilihat dari implikasi nyatanya terhadap keputusan
perusahaan. Area utama kelompok literatur ini adaah investasi, struktur
modal, dan bentuk organisasi.
d. Pajak investor (investor level taxes) dan penilaian aset (asset pricing),
terkait riset mengenai dampak dari dividen untuk investor dan pajak
atas capital gains terhadap nilai saham.
Peneliti yang menggunakan metode berdasarkan klasifikasi Shelvin
(1999), Shackelford dan Shelvin (2001), dan Hanlon dan Hetzman (2010)
dilakukan oleh Martani dan Al Irsyad (2013). Berdasarkan metode klasifikasi
Shelvin (1999), hasil studi tersebut menunjukan bahwa sebagian besar penulis
paper pajak lebih tertarik di dalam meneliti respon dan perilaku manajer
perusahaan di dalam menanggapi aturan pajak (riset perencanaan pajak)
daripada meneliti efektivitas pemberlakuan aturan pajak tersebut (riset
kebijakan pajak) dan faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan pajak (riset
kepatuhan pajak).
33
Hasil studi Martani dan Al Irsyad (2013) berdasarkan metode
klasifikasi Shackelford dan Shelvin (2001), menunjukan bahwa paper
perpajakan sebagian besar membahas mengenai trade-off antara faktor pajak
dan faktor non pajak. Paper perpajakan yang termasuk ke dalam area riset ini
tersebar ke dalam klasifikasi area riset “peran informasi beban pajak
penghasilan untuk akuntansi keuangan, penghindaran pajak, dan pengambilan
keputusan perusahaan berdasarkan metode klasifikasi Hanlon dan Heitzman
(2010).
Sedangkan hasil studi Martani dan Al Irsyad (2013) berdasarkan
metode klasifikasi Hanlon dan Heitzman (2010), menunjukan bahwa area
riset penghindaran pajak mengalami peningkatan jumlah dan proporsi paper
selama 5 tahun terakhir dari tahun 2008-2012. Secara keseluruhan, area riset
penghindaran pajak juga memiliki proporsi terbesar dibandingkan area riset
lainnya. Area riset penghindaran pajak relatif lebih banyak mengangkat isu
khusus topik perpajakan dibandingkan area riset lainnya.
H. Penelitian Terdahulu
Sebagian
besar
studi-studi
analisis
riset
akuntansi
terdahulu
menggunakan pengklasifikasian topik akuntansi yang serupa meliputi kategori
topik akuntansi keuangan (financial), manajemen, audit, perpajakan, sistem
informasi dan kategori lainnya yang belum termasuk ke dalam keempat
kategori tersebut.
34
Tabel 2.1
Penelitian Terdahulu
Penelitian
(Tahun)
Bonner et al. (2006)
Chan et al. (2009)
Coyne et al. (2010)
Judul Penelitian
Metode
Hasil Penelitian
Penelitian
(kesimpulan)
The Most Influential Journals in Archival/Empirical 1. Hasil penelitian menunjukan bahwa jumlah paper yang
dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, dan JAR selama 20 tahun
Academic Accounting.
tidak mengalami peningkatan yang signifikan.
2. Hasil penelitian tersebut juga menunjukan bahwa artikel
perpajakan dan sistem memiliki frekuensi yang lebih sedikit
dibandingkan artikel di kategori audit, keuangan, dan
manajemen di 5 jurnal akuntansi selama tahun 1984-2003.
Ranking Accounting Journals Archival/Empirical 1. Hasil penelitian menunujukan bahwa jurnal TAR, JAE, dan
JAR konsisten di dalam menempati posisi lima jurnal terbaik
Using Dissertasion Citation
dibandingkan jurnal lainnya.
2. Penelitian tersebut juga menunjukan bahwa artikel perpajakan
Analisis.
dan sistem paling sedikit digunakan sebagai kutipan di dalam
disertasi akuntansi yang dihimpun oleh ProQuest selama tahun
1999-2003.
Accounting Pogram Research Archival/Empirical 1. Hasil penelitian menunjukan bahwa artikel perpajakan
memiliki proporsi yang lebih sedikit dibandingkan akuntansi
Rankings by Topical Area and
keuangan, akuntansi manajerial, dan audit.
Methodology
35
Accounting Archival/Empirical 1. Hasil penelitian menunjukan bahwa artikel perpajakan
memiliki proporsi lebih sedikit dibandingkan artikel di kategori
Research.
akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan audit.
Martani dan Al Irsyad Analisis Publikasi Artikel Pajak Archival/Empirical 1. Hasil penelitian menunjukan bahwa jumlah paper akuntansi
yang dipublikasikan di jurnal TAR, JAR, dan JAE selama 5
(2013)
Pada Jurnal The Accounting
tahun terakhir secara konsisten mengalami peningkatan.
2. Hasil penelitian tersebut juga menunjukan bahwa proporsi
Review, Journal of Accounting
paper perpajakan tidak mengalami perubahan, yaitu selalu lebih
and Economics, dan Journal of
kecil dibandingkan paper akuntansi keuangan, akuntansi
manajerial, dan audit. Serta pertumbuhan jumlah paper pajak
Accounting Research Tahun
juga berfluktuasi selama periode 2008-2012.
2008-2012
Oler et al. (2010)
Characterizing
36
I. Kerangka Penelitian
Berdasarkan perumusan masalah dan tujuan penelitian, maka secara
skematis dapat dibuat kerangka pemikiran sebagai berikut:
Gambar 2.1
Kerangka Pemikiran Penelitian
Jurnal Internasional Akuntansi
JAE
TAR
JAR
AH
Analisis Topik Akuntansi
1. Keuangan
2. Manajemen
3. Audit
4. Pajak
5. IS
6. Lainnya
Analisis Area Riset Perpajakan
Klasifikasi Shelvin
(1999)
Klasifikasi Shackelford dan
Shelvin (2001)
Klasifikasi Hanlon dan
Heitzman (2010)
Analisis Metode Riset
Perpajakan
Analitycal
Experimental
Archival
Survey
Review
Analisis Atribut Penulis
U.S.
Non-U.S.
Co U.S.
Co Non-U.S.
MIX
Analisis dan Pembahasan
37
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN
A. Ruang Lingkup Penelitian
Jenis penelitian ini adalah penelitian arsip (archival research),
merupakan penelitian terhadap fakta tertulis (dokumen) atau berupa arsip data
(Indrianto dan Supomo, 2002). Dokumen atau arsip yang diteliti berdasarkan
sumbernya dapat berasal dari data internal, yaitu: dokumen, arsip dan catatan
orisinil yang diperolehnya dari suatu organisasi, atau berasal dari data
eksternal, yaitu: publikasi data berupa dokumen atau arsip dapat dikerjakan
sendiri oleh peneliti atau berupa publikasi data yang proses pengumpulannya
dikerjakan oleh orang lain (Indrianto dan Supomo, 2002).
Data yang digunakan dalam penelitian ini merupakan jenis data
sekunder berupa naskah utama dan paper diskusi yang dipublikasikan di jurnal
TAR, JAE, JAR, dan AH selama lima tahun terakhir, yaitu pada periode 20102014. Data sekunder merupakan sumber data penelitian yang diperoleh
peneliti secara tidak langsung melalui media perantara (diperoleh dan dicatat
oleh pihak lain) (Indrianto dan Supomo, 2002). Data sekunder umumnya
berupa bukti, catatan, atau laporan historis yang telah tersusun dalam arsip
(data dokumenter) yang dipublikasikan dan yang tidak dipublikasikan. Data
sekunder umumnya digunakan dalam penelitian arsip (archival research) yang
memuat kejadian masa lalu (historis) (Indrianto dan Supomo, 2002).
38
B. Metode Penentuan Sampel
Jurnal internasional di bidang akuntansi yang di bahas dalam penelitian
ini adalah jurnal yang termasuk dalam indeks Scopus, Scimago, dan Thomson
Reuters. Dalam penelitian ini metode penentuan sampel yang digunakan
adalah purposive sampling yaitu teknik penentuan sampel untuk tujuan
tertentu saja (Indrianto dan Supomo, 2002). Adapun jurnal internasional yang
dipilih adalah The Accounting Review (TAR), Journal of Accounting and
Economics (JAE), Journal of Accounting Research (JAR), dan Accounting
Horizons (AH). Alasan pemilihan sampel adalah karena ke empat jurnal
tersebut termasuk dalam indeks Scopus, Scimago, dan Thomson Reuters.
C. Metode Pengumpulan Data
Data yang dikumpulkan dalam penelitian ini merupakan jenis data
sekunder yang berupa naskah utama dan paper diskusi yang dipublikasikan di
jurnal The Accounting Review (TAR), Journal of Accounting and Economics
(JAE), Journal of Accounting Research (JAR), dan Accounting Horizons (AH)
selama lima tahun terakhir, yaitu periode 2010-2014. Data diperoleh melalui
akses jurnal online yang disediakan oleh PNRI (Perpustakaan Nasional
Republik Indonesia). Layanan online tersebut adalah ProQuest dan
EBSCOHost. Kemudian peneliti membandingkan artikel tersebut dengan
artikel yang dipublikasikan oleh American Accounting Association (AAA)
untuk lebih menjaga keakuratan data tersebut.
39
D. Metode Analisis Data
Analisis pertama dilakukan dengan pengklasifikasian seluruh artikel
riset di dalam jurnal The Accounting Review (TAR), Journal of Accounting
and Economics (JAE), Journal of Acconting Research (JAR), dan Accounting
Horizons (AH) berdasarkan topik riset akuntansi yang terdiri dari: 1)
akuntansi keuangan (financial); 2) akuntansi manajerial; 3) audit; 4)
perpajakan; 5) sistem informasi; 6) nirlaba dan pemerintahan; 7) tata kelola
perusahaan (corporate governance); dan 8) kategori lainnya.
Klasifikasi dilakukan dengan mengidentifikasikan isu utama yang
dibahas di dalam paper dilihat dari judul, abstrak, dan kata kunci. Isu utama
yang teridentfikasi kemudian dirujuk ke masing-masing definisi kategori topik
menurut paper sebelumnya. Satu paper dapat diklasifikasikan ke dalam lebih
dari satu kategori topik (non-exclusive). Sedangkan jika isu utama yang
diangkat tidak dapat dimasukan ke dalam satupun definisi topik, maka
klasifikasi dilakukan berdasarkan penilaian subjektif. Dari analisis tersebut,
proporsi dan perkembangan antara paper perpajakan dibandingkan dengan
proporsi dan perkembangan paper di area topik lainnya.
Analisis kedua adalah pengklasifikasian paper yang termasuk di
dalam area topik perpajakan ke dalam kategori berdasarkan area riset pajak
menurut Shelvin (1999), Shackelford dan Shelvin (2001), Hanlon dan
Heitzman (2010), seperti yang di contohkan oleh Martani dan Al Irsyad
(2013). Analisis ini dilakukan untuk mengetahui area riset pajak yang paling
40
diminati oleh peneliti akuntansi di jurnal akuntansi terbaik. Pengklasifikasian
dilakukan berdasarkan kemiripan isu yang diungkapkan di dalam contoh
analisis
paper masing-masing kategori
area
riset
pajak, disamping
mempertimbangkan penjelasan definisi masing-masing kategori. Satu paper
pajak hanya dapat masuk ke dalam satu kategori untuk masing-masing model
klasifikasi. Meskipun masing-masing kategori belum tentu eksklusif satu sama
lain, namun penulis dari ketiga model tersebut telah menyebutkan bahwa
penekanan isu yang diangkat masing-masing kategori adalah berbeda satu
sama lain.
Analisis ketiga adalah pengklasifikasian paper yang termasuk di
dalam area topik perpajakan berdasarkan metodologi yang digunakan di dalam
riset. Kategori metodologi yang digunakan terdiri dari: 1) eksperimen; 2)
analitik; 3) archival/empirical; 4) survey; dan 5) riview. Hasil analisis
metodologi paper pajak kemudian dibandingkan dengan hasil analisis
metodologi riset akuntansi pada paper sebeumnya. Analisis ini dilakukan
untuk mengetahui metodologi yang paling sering digunakan oleh peneliti
akuntansi di dalam paper pajak dan masing-masing area riset perpajakan.
Analisis keempat adalah pengklasifikasian paper yang termasuk di
dalam area topik perpajakan berdasarkan atribut penulis yang terdiri dari: 1)
asal penulis; 2) status penulis; dan 3) status institusi penulis. Data penulis
paper di dalam penelitian ini berdasarkan database “A Directory of
Accounting Faculty” edisi ke-34 yang dikompilasi oleh James R. Hasselback.
41
Untuk menjamin keakuratan data, semua data penulis tersebut diverifikasi
ulang menurut database yang disediakan masing-masing universitas afiliasi
penulis atau sumber lain dari internet. Analisis ini bertujuan untuk mengetahui
karakteristik penulis yang berkontribusi di dalam paper perpajakan pada jurnal
The Accounting Review (TAR), Journal of Accounting and Economics (JAE),
Journal of Accounting Research (JAR), dan Accounting Horizons selama 5
tahun terakhir periode 2010-2014.
42
BAB IV
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Objek Penelitian
Di dalam menganalisis paper pajak pada jurnal akuntansi terbaik,
penelitian ini menggunakan alat analisis statistik seperti yang dicontohkan
oleh beberapa penelitian sebelumnya. Beberapa penyesuaian metodologi
dilakukan di dalam melakukan pengklasifikasian, yaitu paper yang dianalisis
lebih mendalam pada penelitian ini hanya paper yang termasuk ke dalam
kategori area riset perpajakan seperti yang dicontohkan oleh Martani dan Al
Irsyad (2013). Hal tersebut dilakukan untuk menjaga relevansi analisis dengan
tujuan penelitian.
Analisis paper ini dibatasi hanya pada jurnal The Accounting Review
(TAR), Journal of Accounting and Economics (JAE), Journal of Accounting
Research (JAR), dan Accounting Horizons (AH) yang merupakan salah satu
jurnal akuntansi terbaik terindeks Scopus berdasarkan hasil penilaian
Thomson Reuters.
Data yang dikumpulkan dalam penelitian ini merupakan jenis data
sekunder yang berupa 846 artikel berupa naskah utama dan paper diskusi yang
dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama 5 tahun terakhir,
yaitu pada periode 2010-2014. Data diperoleh melalui akses jurnal online
yang disediakan oleh PNRI (Perpustakaan Nasional Republik Indonesia).
Layanan online tersebut adalah ProQuest dan EBSCOHost. Kemudian peneliti
membandingkan artikel tersebut dengan artikel yang dipublikasikan oleh
43
American Accounting Association (AAA) untuk lebih menjaga keakuratan
data tersebut.
Tabel 4.1
Distribusi Paper Akuntansi
Tahun
2010
2011
2012
2013
2014
Jumlah
TAR
72
72
73
72
73
362
JAE
35
34
44
42
31
186
JAR
30
39
39
24
36
168
Rata-rata
Persentase/tahun
72.4
37.2
33.6
42.80%
22.00%
19.86%
Sumber: data pimer yang diolah, 2010-2014
AH
19
33
27
24
27
130
Jumlah
156
178
183
162
167
846
26
15.37%
169.2
B. Hasil dan Pembahasan
1. Analisis Topik Akuntansi
Teknik analisis topik akuntansi dilakukan untuk memberikan
gambaran mengenai perkembangan riset akuntansi serta untuk mengetahui
proporsi paper perpajakan dengan mengklasifikasikan paper yang
dipublikasikan pada jurnal akuntansi TAR (The Accounting Review), JAE
(Journal of Accounting and Economics), JAR (Journal of Accounting
Research), dan AH (Accounting Horizons) dari tahun 2010-2014
berdasarkan topik riset akuntansi yang terdiri dari: Akuntansi Keuangan,
Akuntansi Manajerial, Audit, Perpajakan, Sistem Informasi, dan kategori
lainnya, seperti yang disajikan oleh tabel 4.2.
44
Tabel 4.2
Definisi Topik Akuntansi
Topik
Keuangan
Manajerial
Audit
Perpajakan
Sistem
Informasi
Definisi (meliputi)
OOS: isu pelaporan keuangan eksternal (termasuk analisis dan
ramalan analisis), serta efek informasi akunansi terhadap keputusan
invstasi pengguna eksternal di pasar modal.
CSWW: akuntansi keuangan, pasar keuangan, dan decision making
berdasarkan informasi akuntansi keuangan.
F: isu pelaporan eksternal, isi dari informasi yang tersedia untuk
public, pilihan akuntansi, permasalahan informasi asimetris dan
adverse selection dalam konteks shareholder / bondholder / kontrak
manajemen dan pembagian resiko, dsb.
OOS: paper yang berhubungan dengan pelaporan dan evaluasi
internal, penganggaran internal, dan transfer pricing, serta hubungan
antara informasi akuntansi dengan pengguna eksternal.
CSWW: isu terkait penganggaran, kompensasi, decision making di
dalam enterprise, insentif, dan alokasi sumber daya di dalam
enterprise.
F: isu pelaporan internal, evaluasi kinerja, skema kompensasi dan isu
keagenan dalam konteks managerial contracting perusahaan.
OOS: paper yang berhubungan dengan audit dn auditor (termasuk
pengendalian internal atas pelaporan), serta fungsi audit, yang terletak
di antara informasi akuntansi yang dihasilkan oleh perusahaan dengan
pasar modal.
CSWW: studi mengenai lingkungan audit (eksternal dan internal),
decision making auditor, independensi auditor, efek audit di dalam
proses pelaporan laporan keuangan, biaya audit.
F: fungsi audit, pertimbangan professional, standar audit, liabilitas
professional, resiko audit, hubungan auditor dank lien, dsb.
OOS: isu pajak penghasilan Negara bagian, perencanaan pajak,
perhitungan pajak, strategi pajak, dan dampak pajak terhadap pasar
modal, serta hubungan antara informasi akuntansi dengan otoritas
perpajakan, dan juga pasar modal.
CSWW: isu terkait decision making pembayar pajak, alokasi pajak,
perhitungan pajak, struktur transaksi akuntansi untuk mencapai tax
goal, insentif pajak, dan reaksi pasar terhadap pengungkapan pajak.
F: isu pajak pendapatan dan pajak lainnya, serta isu akuntansi terkait
dengan insentif pajak.
CSWW: isu terkait sistem dan pengguna sistem yang mangoleksi,
menyimpan, dan menghasilkan informasi akuntansi. Riset mencakup
ilmu perancangan, informasi ontological, expert system, penjaminan
proses, keamanan, pengendalian, system usability, dan kinerja sistem.
F: manajemen data, sistem pelaporan internal, artificial intelligence,
expert system, dan office automation.
45
Nirlaba dan F: isu akuntansi dan audit yang berhubungan dengan organisasi
pemerintahan nirlaba dan semua tingkatan organisasi pemerintahan.
Tatakelola
OOS: keseluruhan tatakelola perusahaan dan pengendalian (contoh:
perusahaan struktur dewan/board, hak pemegang saham).
Keterangan: OOS = Oler et al., (2010); CSWW = Coyne et al., (2010); F = Falk,
(1989).
Klasifikasi dilakukan dengan mengidentifikasikan isu utama yang
dibahas di dalam paper dilihat dari judul, abstrak, dan kata kunci. Isu utama
yang teridentifikasi kemudian dirujuk ke masing-masing definisi kategori
topik menurut paper sebelumnya. Satu paper dapat diklasifikasikan ke
dalam lebih dari satu kategori topik (non-exclusive). Kemudian
membandingkan proporsi dan perkembangan antara paper perpajakan
dibandingkan dengan proporsi dan perkembangan paper di area topik
lainnya.
Analisis pada Tabel 4.3, menunjukan bahwa jumlah paper akuntansi
yang dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama 5 tahun
terakhir tidak menunjukan adanya peningkatan yang konsisten. Sejalan
dengan hasil penelitian bonner et al. (2006) dan Oler et al. (2010) yang
menggunakan cakupan lebih panjang, juga tidak menunjukan adanya
peningkatan yang konsisten mengenai jumlah paper yang dipublikasikan di
jurnal TAR, JAE, dan JAR. Meskipun demikian paper akuntansi yang
dipublikasikan justru cenderung mengalami peningkatan di periode awal,
seperti yang disajikan oleh grafik 4.1.
46
Tabel 4.3
Distribusi Paper Berdasarkan Topik Akuntansi
Topik
2010
2011
Jumlah
%
2012
Jumlah
%
Keuangan
110 70.52%
131
73.61%
Manajerial
32 20.52%
21
Audit
33 21.16%
2013
Jumlah
123
%
2014
Jumlah
%
Jumlah
%
Total
Rata-rata
J. Paper
Jumlah
%
67.21%
84
51.85%
88
52.70%
536
107.2
63.36%
11.78%
32 17.48%
56
34.57%
55
32.93%
196
39.2
23.17%
29
16.29%
30 16.39%
29
17.91%
35
20.95%
156
31.2
18.44%
Perpajakan
12
7.69%
6
3.37%
17
9.29%
15
9.26%
12
7.18%
62
12.4
7.33%
IS
1
0.64%
5
2.81%
2
1.11%
7
4.32%
8
4.79%
23
4.6
2.72%
Nir/Pem
0
0.00%
5
2.81%
4
2.19%
3
1.85%
3
1.79%
15
3.0
1.77%
CG
15
9.61%
13
7.31%
16
8.74%
11
6.79%
9
5.38%
64
12.8
7.56%
Lainnya
3
1.92%
3
1.69%
3
1.64%
1
0.61%
1
0.59%
11
2.2
1.30%
1063
169.2
Jml Paper
156
178
183
162
167
47
Grafik 4.1
Distribusi Paper Akuntansi
200
180
160
140
TAR
120
JAE
100
JAR
AH
80
TOTAL
60
40
20
0
2010
2011
2012
2013
2014
TOTAL
Tabel 4.3 juga menunjukan bahwa proporsi paper perpajakan tidak
mengalami perubahan dari hasil studi yang dilakukan oleh Bonner et al.
(2006), Coyne et al. (2010), Oler et al. (2010), dan Martani dan Al Irsyad,
(2013), yaitu selalu lebih kecil dibandingkan paper akuntansi keuangan,
akuntansi manajerial, dan audit. Jumlah rata-rata paper perpajakan hanya
12.4 atau sekitar 7.33% pertahunnya. Hal tersebut menunjukan bahwa,
riset akuntansi relatif terpusat pada topik akuntansi keuangan dengan
kontribusi sebanyak 107.2 atau sekitar 63.36% pertahunnya, di mana setiap
tahunnya isu yang dibahas di dalam beberapa paper selain akuntansi
keuangan juga mengangkat isu mengenai topik akuntansi keuangan.
48
Pertumbuhan jumlah paper pajak juga berfluktuasi selama periode 20102014, seperti yang disajikan oleh grafik 4.2.
Grafik 4.2
Distribusi Paper Perpajakan
18
16
14
12
TAR
10
JAE
8
JAR
AH
6
TOTAL
4
2
0
2010
2011
2012
2013
2014
TOTAL
Sejalan dengan penelitian Martani dan Al Irsyad, (2013), hasil studi
ini tidak menemukan adanya indikasi bahwa riset akuntansi semakin
menjauhi topik audit dan perpajakan seperti yang dijelaskan dalam studi
Oler et al. (2010) yang menunjukan bahwa riset akuntansi semakin
menjauhi topik audit dan perpajakan. Analisis data dilakukan dengan cara
membandingkan data pada Tabel 4.3 dengan hasil penelitian yang
dilakukan oleh Oler et al. (2010) dan Martani dan Al Irsyad, (2013).
Proporsi paper perpajakan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH justru
49
cenderung mengalami peningkatan dibandingkan dari hasil penelitian
Martani dan Al Irsyad (2013) meskipun konsisten berada di bawah 12%
dari jumlah paper (Oler et al., 2010).
2. Analisis Area Riset Perpajakan
Analisis area riset perpajakan dilakukan untuk mengetahui
ketertarikan para penulis dalam meneliti paper pajak, dengan membagi
penelitian pajak tersebut menurut beberapa metode klsifikasi: 1) Shelvin
(1999); 2) Shackelford dan Shelvin (2001); dan Hanlon dan Heitzman
(2010).
Berdasarkan data pada Tabel 4.4, dapat disimpulkan bahwa
sebagian besar penulis paper pajak lebih tertarik di dalam meneliti respon
dan perilaku manajer perusahaan di dalam menanggapi aturan pajak yang
berlaku
(riset
perencanaan
pajak)
daripada
meneliti
efektivitas
pemberlakuan aturan pajak tersebut (riset kebijakan pajak) dan fakor-faktor
yang mempengaruhi kepatuhan pajak (riset kepatuhan pajak). Jumlah
kontribusi paper di area riset perencanaan pajak sebanyak 43 paper atau
sekitar 71.67%, riset kebijakan pajak
sebanyak 14 paper atau sekitar
23.33%, dan riset kepatuhan pajak sebanyak 3 paper atau sekitar 5%. Hasil
yang sama juga ditunjukan oleh Martani dan Al Irsyad bahwa sebagian
besar penulis paper pajak lebih tertarik di dalam meneliti respon dan
perilaku manajer di dalam menanggapi aturan pajak yang berlaku (riset
perencanaan pajak) dibandingkan area lainnya dengan jumlah kontribusi
sebanyak 36 paper atau sekitar 76.60%.
50
Tabel 4.4
Klasifikasi Berdasarkan Area Riset
Tahun
2010
J.
Paper
%
2011
J.
Paper
%
2012
J.
Paper
%
2013
J.
Paper
%
2014
J.
Paper
Jumlah
%
J. Paper
%
Riset kebijakan pajak
3
5.00%
0
0.00%
4
6.67%
4
6.67%
3
5.00%
14
23.33%
Riset perencanaan pajak
7
11.67%
6
10.00%
11
18.33%
10
16.67%
9
15.00%
43
71.67%
Riset kepatuhan pajak
1
1.67%
0
0.00%
1
1.67%
1
1.67%
0
0.00%
3
5.00%
Trade off pajak dan non pajak
9
15.00%
2
3.33%
11
18.33%
11
18.33%
11
18.33%
44
73.33%
Pajak dan harga asset
2
3.33%
3
5.00%
1
1.67%
3
5.00%
1
1.67%
10
16.67%
Multijurisdictional
0
0.00%
1
1.67%
4
6.67%
1
1.67%
0
0.00%
6
10.00%
Hanlon dan Heitzman
Peran informasi beban pajak
2
3.33%
1
1.67%
2
3.33%
3
5.00%
1
1.67%
9
15.00%
(2010)
penghasilan untuk akuntansi
4
6.67%
1
1.67%
9
15.00%
6
10.00%
5
8.33%
25
41.67%
3
5.00%
2
3.33%
4
6.67%
3
5.00%
5
8.33%
17
28.33%
2
3.33%
2
3.33%
1
1.67%
3
5.00%
1
1.67%
9
15.00%
Shelving (1999)
Shackelford dan Shelvin
(2001)
keuangan
Tax avoidance
Pengambilan
keputusan
perusahaan
Pajak dan asset pricing
Jumlah. paper pajak
12*
6
17*
15
12
Keterangan: 1) paper pajak yang bersifat review, yaitu Hanlon dan Heitzman (2010) yang berjudul “A Review of Tax
Research” dan paper Graham et al. (2012) yang berjudul “Research in Accounting for Income Tax” dikeluarkan dari
pengklasifikasian sehingga jumlah paper masing-masing metode tahun 2010, dan 2012 tidak sama dengan jumlah paper pajak tahun
yang bersangkutan; 2) persentase berdasarkan jumlah seluruh paper pajak selama 5 tahun.
51
Jika dilihat dari sudut pandang metode klasifikasi Shackelford dan
Shelvin (2001), paper perpajakan sebagian besar membahas mengenai
trade-off antara faktor pajak dan faktor non-pajak dengan jumlah kontribusi
sebanyak 44 paper atau sekitar 73.33%. Artinya area riset tersebut
merupakan area yang paling diminati oleh kalangan peneliti pajak
dibandingkan area riset lainnya. Studi Martani dan Al Irsyad (2013) juga
menunjukan hasil yang sama, bahwa sebagian besar peneliti pajak
membahas mengenai trade-off pajak dan non-pajak dengan jumlah
kontribusi sebanyak 32 paper atau sekitar 68.09%. Paper perpajakan yang
termasuk ke dalam area riset ini tersebar ke dalam klasifikasi area riset
“peran informasi beban pajak penghasilan untuk akuntansi keuangan”,
“penghindaran
pajak”,
dan
“pengambilan
keputusan
perusahaan”
berdasarkan metode klasifikasi Hanlon dan Heitzman (2010).
Berdasarkan metode klasifikasi Hanlon dan Heitzman (2010), area
riset penghindaran pajak (tax avoidance) juga merupakan area riset yang
paling banyak diminati oleh kalangan peneliti pajak. Secara keseluruhan,
area riset penghindaran pajak juga memiliki proporsi terbesar dibandingkan
area riset lainnya yakni sebanyak 25 paper atau sekitar 41.67%. Hasil studi
Martani dan Al Irsyad (2013), juga menunjukan bahwa area riset
penghindaran pajak memiliki proporsi tersebesar yakni sebanyak 17 paper
atau sekitar 36.17% dibanding area riset lainnya. Area riset “penghindaran
pajak” relatif lebih banyak mengangkat isu khusus topik perpajakan
dibandingkan area riset lainnya.
52
3. Analisis Metode Riset Perpajakan
Analisis metode riset perpajakan dilakukan untuk mengetahui
perkembangan metodologi yang paling sering digunakan atau paling
banyak diminati oleh para kalangan peneliti pajak. Analisis tersebut
dilakukan dengan cara mengklasifikasikan paper yang termasuk di dalam
area topik perpajakan berdasarkan metodologi yang digunakan di dalam
riset. Kategori metodologi yang digunakan terdiri dari: 1) eksperimen; 2)
analitik; 3) archival/empirical; 4) survey; dan 5) review.
Berdasarkan data pada Tabel 4.5, dapat disimpulkan bahwa
sebagian besar peneliti pajak menggunakan metodologi archival/empirical
dibandingkan metodologi lainnya. Area riset yang diteliti pada paper
perpajakan cenderung homogen menggunakan metode archival/empirical
digunakan di dalam sebagian riset pajak. Moser (2012) mencatat indikasi
stagnasi pada riset akuntasi salah satuya adalah penggunaan metodologi
yang homogen (sebagian besar riset akuntansi menggunakan metodologi
(archival/empirical).
Sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Martani dan Al
Irsyad (2013), bahwa metodologi yang paling sering digunakan di dalam
riset pajak adalah archival/empirical yang merupakan salah satu
karakteristik
dari
riset
positif.
Dominasi
penggunaan
metodologi
archival/empirical juga didokuementasikan oleh Oler et al. (2010). Hasil
studi Oler et al. (2010) menunjukan adanya pergeseran penggunaan
metodologi di jurnal TAR, JAE, dan JAR dari normatif ke archival sejak
53
era 1970-an, sedangkan tidak ada indikasi pergeseran pada metodologi
analitik, survey, dan review.
Data pada Tabel 4.5, menunjukan bahwa urutan proporsi
metodologi pada paper khusus topik perpajakan adalah: 1) archival
(64.51%); 2) analitik (19.36%); 3) survey (9.68%); 4) eksperimen (3.23%);
dan review (3.23%).
Tabel 4.5
Klasifikasi Paper Pajak Berdasarkan Metodologi
Tahun
2010
2011
2012
2013
2014
Total
Jurnal
TAR
JAE
JAR
AH
TAR
JAE
JAR
AH
TAR
JAE
JAR
AH
TAR
JAE
JAR
AH
TAR
JAE
JAR
AH
Eksperimen Analitik Arc/emp
0
2
5
0
0
2
0
0
0
0
1
0
0
0
4
0
0
0
0
0
1
0
0
0
1
4
6
0
0
1
0
0
2
0
0
1
1
2
5
0
0
3
0
1
1
0
0
1
0
1
3
0
0
3
0
0
1
0
1
1
2
12
40
%
3.23%
19.36%
64.51%
Sumber: data primer yang diolah, 2010-2014
Survey
1
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
1
1
0
0
0
1
0
0
1
6
9.68%
Review
0
1
0
0
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2
3.23%
Total
8
3
0
1
4
0
2
0
11
2
2
2
9
3
2
1
5
3
1
3
62
54
4. Analisis Atribut Penulis
Analisis atribusi penulis dilakukan untuk mengetahui kontribusi
para penulis paper dalam area topik perpajakan, serta untuk mengetahui
penulis yang paling berkontribusi pada paper perpajakan di jurnal TAR,
JAE, JAR, dan AH selama 5 tahun terakhir, periode 2010-2014.
Tabel 4.6 menunjukan bahwa dari 62 paper pajak yang
dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama tahun 2010-2014,
secara keseluruhan terdapat 112 penulis yang beberapa diantaranya
mencantumkan lebih dari satu afiliasi universitas atau lembaga penelitian.
Secara keseluruhan, Jennifer Blouin merupakan peneliti paling aktif di
dalam topik perpajakan selama 5 tahun terakhir dengan total kontribusi
paper pajak sebanyak 7 paper di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH. Penulis
paper pajak lain yang hasil studinya juga dipublikasikan di ke empat jurnal
tersebut adalah Leslie A. Robinson, Michelle Hanlon, Richard C. Sansing,
Ryan J. Wilson, dan Sikes, Stephanie A.
Sedangkan penulis yang berkontribusi paling banyak secara
keseluruhan adalah: Jennifer Blouin (7 paper); Leslie A. Robinson,
Michelle Hanlon, Richard C. Sansing, Sikes, Stephanie A. (5 paper); dan
Ryan J. Wilson (4 paper). Meskipun Richard C. Sansing lebih sedikit
kontribusinya dibandingkan Jennifer Blouin, namun Richard C. Sansing
menduduki peringkat pertama di dalam dunia riset pajak seama 6 tahun
terakhir dan memiliki nilai Individual’s Contribution to their Institution’s
(ICI) tertinggi dibandingkan peneliti lainnya menurut byuaccounting.net.
55
Tabel 4.6: Peringkat penulis Berdasarkan Kontribusi Paper Pajak
N
o
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Penulis
Blouin , J L
Hanlon , M
Richard C. Sansing
Robinson, Leslie
Sikes, Stephanie A
Wilson, Ryan
Graham , J R
Mills, Lillian F.
Lisowsky, Petro
McGuire, Sean T.
Shackelford , Douglas A
Shevlin, Terry
Atwood, T J
Connie Weaver D
David A. Guenther
Drake, M S
Heitzman , S
Hope, Ole-Kristian
Myers, L A
Raedy , J S
Rego, Sonja O
Sarah E. Nutter
Zhang, Frank X
Laux, Rick C
Anne M. Magro
Status
Assistant
C-ac
Professor
Associate
Assistant
Assistant
Professor
C-pr
Assistant
Assistant
Professor
C-pr
Associate
Associate
H-pr
Assistant
Assistant
Associate
Associate
Associate
Associate
C-ac
Associate
Assistant
Associate
J.
Paper
7
5
5
5
5
4
3
3
3
3
3
3
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1
N
o
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
Penulis
Dalton, Derek W
Drake, Katharine D
Dai, Zhonglan
De Simone, Lisa
Bova, Francesco
Mescall, Devan
DeZoort, F Todd
Erickson, Merle M
Edward L. Maydew
Falsetta, Diana
Chen, Feng
Fox, William F
Fleischman, Gary M
Goncharov, Igor
Hoi, Chun Keung
Harrison, Paul D
Huang, Henry Dia
Jeffrey L. Hoopes
Stanfield, Jason
James N. Myers
Robinson, John R
Hughes, John S.
Jacob, Martin
Wielhouwer, Jacco L.
Jeffrey A. Pittman
Status
Assistant
Professor
Assistant
Assistant
Assistant
Professor
Professor
Professor
Assistant
Assistant
Associate
D-pr
Assistant
Professor
Professor
Professor
Professor
Associate
Associate
Associate
J.
Paper
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
No
Penulis
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
Pincus, Morton
Qingyuan Li
Robert E. Verrecchia
Autrey, Romana L.
Rupert, Timothy J
Schnader, Anne L
Stephenson, Teresa
Schnee, Edward J
Shroff, Nemit
Schwab, Casey M
Seidman, Jeri K
Mashruwala, Shamin D.
Dyreng, Scott D.
Schmidt, Andrew
Schaur, Georg
Thomas, Wayne B
Tian, Xiaoli
Jacob, Thornock
Teoh, Siew Hong
Weisbrod, Eric
Wu, Qiang
Wheeler, Stephen W
Wright, Arnold M
Wang, Dechun
Wang, Xin
Status
J.
Paper
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
1
C-pr
Professor
Assistant
H-pr
Assistant
Associate
Professor
Assistant
Assistant
Assistant
Assistant
Professor
Assistant
Professor
Assistant
Professor
Assistant
Professor
Professor
Assistant
Assistant
56
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
Armstrong , C S
Anja De Waegenaere
Badertscher, Brad A
Buchheit, Steve
Bradley Blaylock
Beck, Paul J
Chyz, James A
Carolyn B. Levine
Chi, Sabrina S
Chan, K H
C. S. Agnes Cheng
Chen, Chongyang
Cereola, Sandra J
Cristi A. Gleason
Dhaliwal, Dan S
Assistant
Professor
Assistant
Associate
Assistant
Professor
Assistant
Professor
Assistant
D-pr
Professor
Associate
Assistant
Associate
H-pr
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
Kaplan, Steven E
Katz, Sharon P
Klassen, Kenneth J
Linda K. Krull
Louwers, Timothy J
Laplante, Stacie K
Luna, Leann
Larcker , David F
Lin, K Z
Mo, P.L.L
Ma, Mark
Williams, Michael G.
McAnally, Mary Lea
Mcmillan, Jeffrey J
Noga, Tracy J
Professor
Assistant
Professor
Associate
Professor
Assistant
Associate
Professor
Associate
H-pr
Associate
Professor
Professor
Associate
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
106
107
108
109
110
111
112
Yinghua Li
Yetman, Robert J
Zhang, Hao
Zhang, Harold H
Thomas, Yakub
Mashruwala, Christina A
Omer, Thomas C.
Assistant
Associate
Associate
Assistant
Professor
1
1
1
1
1
1
1
Total
112
57
Tabel 4.7
Distribusi Paper Pajak Berdasarkan Asal Penulis
Tahun
Asal
TAR
JAE
JAR
AH
TAR
JAE
JAR
AH
TAR
JAE
JAR
AH
TAR
JAE
JAR
AH
TAR
JAE
JAR
AH
U.S.
Non-U.S
Co U.S
2
0
6
2010
0
0
2
0
0
0
0
0
1
1
0
2
2011
0
0
0
0
0
2
0
0
0
0
0
8
2012
0
0
2
0
0
1
0
0
2
2
0
5
2013
1
0
1
0
0
1
0
0
1
0
0
5
2014
1
0
2
0
0
0
0
0
2
Total
7
0
43
%
11.29%
0.00%
69.36%
Sumber: data primer yang diolah, 2010-2014
Co NonU.S
0
1
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
1
1
0
0
0
0
1
0
5
8.06%
Mix
Total
0
0
0
0
0
0
0
0
3
0
1
0
1
0
1
0
0
0
0
1
7
11.29%
8
3
0
1
4
0
2
0
11
2
2
2
9
3
2
1
5
3
1
3
62
Berdasarkan data pada Tabel 4.7, dari 62 paper pajak terdapat: 7
paper yang ditulis oleh satu penulis yang semuanya berasal dari U.S.; 13
paper dengan dua co-author U.S., 1 paper dengan dua co-author non-U.S.,
dan 2 paper dengan dua co-author campuran; 27 paper dengan tiga coauthor U.S., 2 paper dengan tiga co-author non-U.S., dan 3 paper dengan
tiga co-author campuran; serta 4 paper dengan empat co-author U.S., 1
58
paper dengan empat co-author non-U.S., dan 2 paper dengan empat coauthor campuran. Seperti yang dipaparkan oleh Lukka dan Kasanen (1996)
dalam Martani dab Al Irsyad (2013), bahwa sebagian besar peneliti
melakukan joint work (co-author), maka dominasi peneliti U.S. ikut
menjelaskan karakteristik dari paper pajak yang lebih banyak menjelaskan
isu perpajakan di U.S. berdasarkan hasil identifikasi di dalam pengurutan
nama penulis paper co-author, sebagian besar nama penulis diurutkan
berdasarkan urutan abjad nama belakang penulis.
Selama 5 tahun terakhir, kontribusi paper pajak di jurnal TAR, JAE,
JAR, dan AH didominasi oleh kalangan full professor, associate professor
dan assisten professor (95 persen). Adhikari et al. (2002) dan Prather
Ruechhoff (1999) juga mendokumentasikan dominasi kontribusi riset dari
kalangan full professor, associate professor, dan assisten professor. Dari
total 112 penulis, terdapat 35 penulis yang berstatus sebagai assisten
professor, 26 penulis yang berstatus sebagai associate professor dan 2 di
antaranya menjabat sebagai chairman, dan 37 penulis yang berstatus
sebagai full professor. Dari 37 full professor tersebut, 3 menjabat sebagai
chairman, 3 menjabat sebagai head faculty, dan 2 menjabat sebagai
director.
Dari 112 penulis paper pajak, terdapat 66 institusi afiliasi yang
sebagian besar merupakan universitas yang memberikan gelar doctoral.
Dari total 119 kontribusi institusi, hasil identifikasi menunjukan bahwa 93
diantaranya merupakan kontribusi institusi yang memberikan gelar
doctoral. Disamping itu, dari 14 institusi yang berkontribusi lebih dari 2
59
paper pajak, hanya 2 institusi yang teridentifikasi tidak memberikan gelar
doctoral. Keberadaan universitas non-doctoral pada Tabel 4.8 dapat
dijelaskan dengan hasil studi Cargil dan Bublitz (1986) yang menunjukan
bahwa publikasi riset merupakan faktor terpenting untuk kompensasi, dan
keputusan perekrutan pada universitas doctoral dan non-doktoral (Pickerd
et al., 2011) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013).
60
Tabel 4.8: Peringkat Institusi Berdasarkan Kontribusi Paper Pajak
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
Institusi
Dartmouth College
University of Pennsylvania
The University of Texas, Austin
Tilburg University
Massachusetts Institute of Technology
Texas A&M University, USA
University of Illinois at Urbana-Champaign
University of Oregon
Arizona State University
Duke University
The University of lowa
University of Arkansas
University of Washington
Baruch College-CUNY
George Mason University
North Carolina State University
Stanford University
University of Toronto
University Of Arizona
The University of Georgia
The University of North Carolina at Chapel Hill
University of California, Irvine
University of Miami
Yale University Scholl of Management
University of Virginia
Bentley University
Brigham Young University
Carnegie Mellon University
Clemson University
California State University
Lancaster University
Texas Tech University
University Park
Status
non-Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
N/A
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
non-Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
non-Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
non-Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
non-Ph.D. granting
J. Paper
9
9
5
5
4
4
4
4
3
3
3
3
3
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
No
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
Institusi
Gradient Analytics, Inc.
Florida State University
James Madison University
Indiana University
Lousiana State University
Memorial University of Newfoundland
Oklahoma State University
Prairie View A&M University
Purdue University
Lingnan University
The Chinese University og Hong Kong
The Hong Kong Polytecnic University
The Ohio State University
Michigan State University
The University of Waterloo
University of Chicago
University of California, Davis
National of Economic Research, Cambridge
University of California, Los Angeles
Northeastern University
University of Houston
University of North Carolina, Chapel Hill
University of Michigan
University of Rochester
University of Saskatchewan
Rochester Iinstitute of Technologi
Rensselear Politechnic Institute
VU University Amsterdam
University Alabama
The University of Texas Dallas
Wichita State University
WHU-otto Beisheim School of Management
Wuhan University
Status
N/A
Ph.D. granting
Ph.D. granting
non-Ph.D. granting
Ph.D. granting
non-Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
non-Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
N/A
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
non-Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Ph.D. granting
Total
61
J. Paper
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
I
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
119
BAB V
PENUTUP
A. Kesimpulan
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui perkembangan riset
pajak di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 2010-2014 serta
melihat bagaimana perhatian peneliti akuntansi terhadap topik perpajakan.
Penelitian ini dimaksudkan untuk membantu kalangan baik akademisi maupun
professional untuk lebih memahami kondisi perkembangan riset pajak selama
5 tahun terkahir. Jumlah paper yang berhasil dikumpulkan pada jurnal TAR,
JAE, JAR, dan AH selama periode 2010-2014 sebanyak 846 artikel.
Berdasarkan hasil analisis yang dilakukan oleh peneliti, maka
penelitian ini memperoleh beberapa kesimpulan sebagai berikut:
1. Hasil analisis menunjukan bahwa belum adanya peningkatan jumlah
proporsi paper perpajakan pada jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH
dibandingkan dengan studi yang dilakukan oleh Bonner et al. (2006), Oler
et al. (2010), dan Martani dan Al Irsyad (2013). Serta belum adanya
indikasi meningkatnya ketertarikan para peneliti akuntansi di dalam topik
perpajakan. Pertumbuhan paper pajak juga berfluktuatif selama periode
2010-2014. Perhatian komunitas peneliti akuntansi juga masih terpusat
pada topik akuntansi keuangan dan belum ada indikasi pergeseran ke topik
perpajakan selama 5 tahun terakhir.
62
2. Area riset di dalam topik perpajakan yang paling diminati kalangan
peneliti pajak berdasarkan metode klasifikasi Shelvin (1999), Shackelford
dan Shelvin (2001), dan Hanlon dan Heitzman (2010) adalah: 1) riset
mengenai bagaimana subjek pajak merespon aturan pajak yang berlaku
(perencanaan pajak) dengan kontribusi sebanyak 43 paper atau sekitar
71.67%; 2) koordinasi pajak dengan faktor lain di dalam keputusan bisnis
(trade-off pajak dan non-pajak) sebanyak 44 paper atau sekitar 73.33%;
dan 3) isu seputar penghindaran pajak (tax avoidance) yang dilakukan
perusahaan sebanyak 25 paper atau sekitar 41.67%.
3. Metodologi yang paling sering digunakan di dalam riset pajak adalah
archival/empirical yang merupakan salah satu karakteristik dari riset
positif dengan kontribusi sebanyak 40 paper atau sekitar 64.51%.
Sayangnya arah penelitian sangat terpusat ke isu perpajakan di Amerika
Serikat. Kurangnya variasi dan inovasi dari isu yang diangkat, metodologi
yang digunakan, dan area riset yang dipilih, serta tidak adanya
pertumbuhan konsisten pada kuantitas paper pajak yang dipublikasikan
tiap tahunnya menunjukan paper pajak selama 5 tahun terakhir cenderung
mengalami stagnasi. Moser (2012) juga mencatat indikasi stagnasi pada
riset akuntansi bahwa sebagian besar riset akuntansi menggunakan
metodologi archival. Moser (2012) juga mencatat bahwa sebagian besar
peneliti hanya merupakan perluasan minor dari hasil riset sebelumnya,
kecilnya penekanan pada hipotesis (menguji sesuatu yang sudah hampir
63
benar), dan memiliki implikasi yang terbatas (riset dilakukan tanpa
memperdulikan siapa yang menarik pada hasil riset tersebut).
4. Penulis yang berasal dari U.S. mendominasi kontribusi paper pajak selama
5 tahun terakhir, terutama yang bergelar full professor, associate
professor, dan assisten professor. Sedikitnya kontribusi penulis non-U.S.
ikut menjelaskan sifat kelokalan paper pajak belakangan ini. Penulis paper
pajak yang berkontribusi di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH sebagian besar
berasal dari universitas yang menawarkan program studi doctoral (Ph.D.
granting institutions). Hal tersebut menunjukan bahwa mempublikasikan
riset di jurnal dengan kualitas tinggi merupakan hal yang sangat penting
bagi para staf pengajar dari universitas doctoral.
B. Implikasi dan Saran
Di samping cakupan periode waktu yang dianalisis terlalu pendek dan
sedikitnya jurnal akuntansi terbaik yang menjadi bagian dari analisis,
keterbatasan lainnya dari studi ini adalah tidak tercakupnya jurnal dari
perpajakan (NTJ atau JATA) serta jurnal perpajakan lainnya sebagai bagian
dari analisis untuk menutupi kelemahan penggunaan top jurnal akuntansi
sebagai sampel seperti yang disarankan oleh Martani dan Al Irsyad (2013) dan
dicontohkan oleh Coyne et al. (2010). Keterbatasan-keterbatasan tersebut
memperbesar kemungkinan penelitan ini kurang dapat merefleksikan
fenomena perkembangan riset perpajakan dewasa ini. Oleh karena itu, untuk
meningkatkan kualitas hasil studi, diharapkan penelitian selanjutnya
64
menggunakan cakupan waktu yang lebih luas dan menggunakan jurnal
perpajakan sebagai tambahan referensi di dalam menganalisis perkembangan
riset perpajakan. Selain sebagai bahan referensi, analisis ini dapat digunakan
oleh peneliti berikutnya sebagai bahan pertimbangan dalam menulis dan
mempublikasikan artikel perpajakan.
65
DAFTAR PUSTAKA
Aboody, D., Johnson, N. B., & Kasznik, R. (2010). Employee Stock Options and
Future Firm Performance: Evidence From Option Repricings. Jounal of
Accounting and Economics, 50, 74-92.
Adams, B., Frank, M. M., & Perry, T. (2011). The Potential For Inflating
Earnings Through the Expected Rate of Return on Defined Benefit Pension
Plan Assets. Accounting Horizons, 25, 443-464.
Adhikari, Ajay, Tondkar, R.H., & Hora J.A (2002). An Analysis of International
Accounting Research in Journal of International Accounting Auditing &
Taxation: 1992-2001. Journal of International Accounting, Auditing &
Taxation, 11, 39-49.
Aggarwal, R. K., Evans, M. E., & Nanda, D. (2012). Nonprofit Boards: Size,
Performance and Managerial Incentives. Journal of Accounting and
Economics, 53, 466-487.
Agoglia, C. P., & Lambert, T. A. (2011). Closing the loop: review process factors
affecting audit staff follow-through. Journal of Accounting Research, 49,
1275-1306.
Agoglia, Christopher, Timothy S. Doupnik dan George T. Tsakumis. “PrinciplesBased versus Rules-Based Accounting Standards: The Influence of
Standard Precision and Audit Committee Strength on Financial Reporting
Decisions”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 747-767, 2011.
Ahmed, A. S., & Dueliman, S. (2013). Managerial Overconfidence and
Accounting Conservatism. Journal of Accounting Research, 51, 1-30.
Ahmed, Anwer, Emre Kilic dan Gerald J. Lobo. “Effects of SFAS 133 on the Risk
Relevance of Accounting Measures of Banks’ Derivative Exposures”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 769-804, 2011.
Ahn, Tae Sik, Iny Hwang dan Myung-In Kim. “The Impact of Performance
Measure Discriminability on Ratee Incentives”. The Accounting Review.
Vol. 85, No.2, pp. 389-417, 2010.
Alexander, C. R., Baugusess, S. W., Bemile, G., Lee, Y. A., & Maretta, W. J.
(2013). Economic Effects of SOX Section 404 Compliance: A Corporate
Insider Perspective. Journal of Accounting and Economics, 56, 267-290.
Ali, A., Klasa, S., & Yeung, E. (2014). Industry Concentration and Corporate
Disclosure Policy. Journal of Accounting and Economics, 58, 240-264.
66
Alissa, W., Bonsall, S. B., Koharki, K., & Penn, M. W. (2013). Firms' Use of
Accounting Discretion to Influence Their Credit Ratings. Journal of
Accounting and Economics, 55, 129-147.
Allen, E. J., Larson, C. R., & Sloan, R. G. (2013). Accrual Reversals, Earnings
and Stock Returns. Journal of Accounting and Economics, 56, 113-129.
Allen, A., Ramanna, K. (2013). Towards an Understanding of the Role of
Standard Setters in Standard Setting. Journal of Accounting and
Economics, 55, 66-90.
Altamuro, J., & Beatty, A. (2010). How Does Internal Control Regulation Affect
Financial Reporting. Journal of Accounting and Economics, 49, 58-74.
Armstrong, Christopher S. (2013). Discussion of 'CEO Compensation and
Corporate Risk-Taking: Evidence From a Natural Experiment. Journal of
Accounting and Economics, 56, 102-111.
Amstrong, C. S., Balakriskhnan, K., & Cohen, D. (2012). Corporate Governance
and the Information Environment: Evidence From State Antitakeover
Laws. Journal of Accounting and Economics, 53, 185-204.
Amstrong, C. S., Gow, L. D., & Larcker, D. F. (2013). The Efficacy of
Shareholder Voting: Evidence From Equity Compensation Plans. Journal
of Accounting Research, 51, 909-950.
Amstrong, C. S., Blouin, J. L., & Larcker, D. F. (2012). The Incentives For Tax
Planning. Journal of Accounting and Economics, 53, 391-411.
Amstrong, C. S., Jagolinzer, A. D., Larcker, D. F., & Core, J. E. (2010). Chief
Executive Officer Equity Incentives and Accounting Irregularities. Journal
of Accounting Research, 48, 225-244.
Amstrong, C. S., Guay, W. R., & Weber, J. P. (2010). The Role of Information
and Financial Reporting in Corporate Governance and Debt Contracting.
Journal of Accounting and Economics, 50, 179-234.
Anantharaman, Divya dan Yuan Zhang. “Cover Me: Managers’ Responses to
Changes in Analyst Coverage in the Post-Regulation FD Period”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 1851-1885.
Anderson, U. L., Christ, M. H., Johnstone, K. M., & Rittenberg, L. E. (2012). A
Post-Sox Examination of Factors Associated With the Size of Internal
Audit Functions. Accounting Horizons, 26, 167-191.
Andrew, J. L., & Michelle, L. (2010). Accounting Irregularities and Executive
Turnover in Founder-Managed Firms. The Accounting Review, 85, No. 1.
67
Andrew, B. R. (2010). Can Identifying and Investigating Fraud Risks
IncreaseAuditors’ Liability. The Accounting Review, 85, No. 6.
Arya, Anil dan Brian Mittendorf. “Supply Chains and Segment Profitability : How
Input Pricing Creates a Latent Cross-Segment Subsidy”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.3, pp. 805-824, 2011.
Atwood, T. J., Drake, M. S., & Myers, L. A. (2010). Book-Tax Conformity,
Earnings Persistence and the Association Between Earnings and Future
Cash Flows. Journal of Accounting and Economics, 50, 111-125.
Ayers, B. C., Ramalingegowda, S., & Eric, Y. P. (2011). Hometown Advantage:
the Effects of Monitoring Institution Location on Financial Reporting
Discretion. Journal of Accounting and Economics, 52, 41-61.
Ayers, Benjamin, Oliver Zhen Li dan P. Eric Yeung. “Investor Trading and the
Post-Earnings-Announcement Drift”. The Accounting Review. Vol. 86,
No.2, pp. 385-416, 2011.
Baber, W. R., Gore, A. K., Rich, K. T., & Zhang, J. X. (2013). Accounting
Restatements, Governance and Municipal Debt Financing. Journal of
Accounting and Economics, 56, 212-215.
Badertscher, B. A., & Burk, J. J. (2011). Accounting Restatements and the
Timeliness of Disclosures. Accounting Horizons, 24, 609-629.
Badertscher, B. A., Collins, D. W., Lys, T. Z. (2012). Discretionary Accounting
Choices and the Predictive Ability of Accruals With Respect to Future
Cash Flows. Journal of Accounting and Economics, 53, 330-352.
Badertscher, B. A., Jorgensen, B., Katz, S., & Kinney, W. (2014). Public equity
and audit pricing in the United States. Journal of Accounting Research,
52, 303-339.
Badertscher, B. A., Katz, S. P., & Rego, S. O. (2013). The Separation of
Ownership and Control and Corporate Tax Avoidance. Journal of
Accounting and Economics, 56, 228-250.
Badertscher, Brad, S. Paul Hribar dan Nicole Thorne Jenkins. “Informed Trading
and the Market Reaction to Accounting Restatements”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.5, pp. 1519-1547, 2011.
Badertscher, Brad, Jeffrey J. Burks dan Peter D. Easton. “A Convenient Scapegoat
: Fair Value Accounting by Commercial Banks during the Financial
Crisis”. The Accounting Review. Vol. 87, No. 1, pp. 59-90, 2012.
68
Badertscher, Brad. “Overvaluation and the Choice of Alternative Earnings
Management Mechanisms”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp.
1491-1518, 2011.
Badolato, P. G., Donelson, D. C., & Ege, M. (2014). Audit Committee Financial
Expertise and Earnings Management: the Role of Status. Journal of
Accounting and Economics, 58, 208-230.
Bagnoli, Mark, Susan G. Watts. “Oligopoly, Disclosure, and Earnings
Management”. The Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp. 1191-1214,
2010.
Baiman, Stanley, Serguei Netessine dan Richard Saouma. “Informativeness,
Incentive Compensation, and the Choice of Inventory Buffer”. The
Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp. 1839-1860, 2010.
Balakrishnan, K., Bartov, L., & Faurel, L. (2010). Post Loss/Profit Announcement
Drift. Journal of Accounting and Economics, 50, 20-41.
Balakrishnan, Ramji, Geoffrey B. Sprinkle dan Michael G. Williamson.
“Contracting Benefits of Corporate Giving: An Experimental
Investigation”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 1887-1907,
2011.
Balakrishnan, R., Eldenburg, L., Krishnan, R., & Sodrstrom, N. (2010). The
Influence of Institutional Constraints on Outsourcing. Journal of
Accounting Research, 48, 767-794.
Ball, R. T. (2011). Discussion of Why Do EPS Forecast Error and Dispersion Not
Vary With Scale? Implications For Analyst and Managerial Behavior.
Journal of Accounting Research, 49, 403-412.
Ball, R. T. (2013). Does Anticipated Information Impose a Cost on Risk-Averse
Investors? A Test of the Hirshleifer Effect. Journal of Accounting esearch,
51, 31-66.
Ball, R. T., Easton, P. (2013). Dissecting Earnings Recognition Timeliness.
Journal of Accounting Research, 51, 1099-1132.
Ball, R., Jayaraman, S., & Shivakumar, L. (2012). Audited Financial Reporting
and Voluntary Disclosure as Complements: A Test of the Confirmation
Hypothesis. Journal of Accounting and Economics, 53, 136-166.
Bamber, Linda Smith, John (Xuefeng) Jiang, Kathy R. Petroni dan Isabel Yanyan
Wang. “Comprehensive Income:Who’s Afraid of Performance
Reporting?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 97-126, 2010.
69
Bamber, Linda Smith, John (Xuefeng) Jiang dan Isabel Yanyan Wang. “What’s
My Style? The Influence of Top Managers on Voluntary Corporate
Financial Disclosure”. The Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp. 11311162, 2010.
Bamber, Linda Smith, Kai Wai Hui dan P. Eric Yeung. “Managers’ EPS
Forecasts: Nickeling and Diming the Market?”. The Accounting Review,
Vol. 85, No.1, pp. 63-95, 2010.
Bargeron, L. L., Lehn, K. M., & Zutter, C. J. (2010). Sarbanes-Oxley and
Corporate Risk-Taking. Journal of Accounting and Economics, 49, 34-52.
Barth, M. E., & Israeli, D. (2013). Disentangling Mandatory IFRS Reporting and
Changes in Enforcement. Journal of Accounting and Economics, 56, 178189.
Barth, M. E., Konchitchki, Y., & Landsman, W. R. (2013). Cost of Capital and
Earnings Transparency. Journal of Accounting and Economics, 55, 206224.
Barth, M. E., Landsman, W. R., Lang, M. H., & Williams, C. D. (2012). Are
IFRS-based and US GAAP-Based Accounting Amounts Comparable.
Journal of Accounting and Economics, 54, 68-93.
Barth, M. E., & Taylor, D. (2010). In Defense of Fair Value: Weighing the
Evidence on Earnings Management and Asset Securitizations. Journal of
Accounting and Economics, 49, 26-33.
Barth, Mary E., Alan D. Jagolinzer dan Edward J. Riedl. “Market Reaction to the
Adoption of IFRS in Europe”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp.
31-61, 2010 .
Bartley, J., Chen, Al Y. S., & Taylor, E. Z. (2011). A Comparison of XBRL
Filings to Corporate 10-ks-Evidence From the Voluntary Filing Program.
Accounting Horizons, 24, 227-245.
Barton, Jan, Thomas Bowe Hansen dan Grace Pownall. “Which Performance
Measures Do Investors Around theWorldValue the Most—and Why?”. The
Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp. 753-789, 2010.
Barton, J., Berns, G. S., & Brooks, A. M (2014). The Neuroscience Behind the
Stock Market's Reaction to Corporate Earnings News. The Accounting
Review, Volume 89.
70
Barua, Abhijit, Steve Lit dan Andrew M. Sbaraglia. “Earnings Management
Using Discontinued Operations”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5,
pp. 1485-1509, 2010.
Battalion, R. H., Lehman, A., Livnat, J., & Mendenhall, R. R. (2012). Who, if
Anyone, Reacts to Accrual Information. Journal of Accounting and
Economics, 53, 205-224.
Bauman, M. P., & Francis, R. N. (2011). Issues in Lessor Accounting: The
Forgotten Half of Lease Accounting. Accounting Horizons, 25, 247-266.
Bauman, M. P., & Shaw, K. W. (2014). An Analysis of Critical Accounting
Estimate Disclosures of Pension Assumptions. Accounting Horizons, 28,
819-846.
Baumker, B., Biggs, P., Mcvay, S. E., & Pierce, J. (2014). The Disclosure of NonGAAP Earnings Following Regulation G: an Analysis of Transitory Gains.
Accounting Horizons, 28, 77-92.
Beatty, A., & Liao, S. (2011). Do Delays in Expected Loss Recognition Affect
Banks' Willingness to Lend. Journal of Accounting and Economics, 52, 120.
Beatty, Anne, Scott Liao, Joseph Weber. “Financial Reporting Quality, Private
Information, Monitoring, and the Lease-versus-Buy Decision”. The
Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 1215-1238, 2010.
Beatty, A., & Liao, S. (2014). Financial Accounting in the Banking Industry: a
Review of the Empirical Literature. Journal of Accounting and Economics,
58, 339-383.
Beatty, A., Liao, S., & Weber, J. (2012). Evidence on the Determinants and
Economic Consequences of Delegated Monitoring. Journal of Accounting
and Economics, 53, 555-576.
Beatty, A., Liao, S., & Yu, J. J. (2013). The Spillover Effect of Fraudulent
Financial Reporting on Peer Firms' Investments. Journal of Accounting
and Economics, 55, 183-205.
Beaulieu, P. (2014). Voluntary Income Reporting. Accounting Horizons, 28, 277296.
Beck, P. J., & Narayanamoothy, G. S. (2013). Did the SEC Impact Banks' Loan
Loss Reserve Policies and Their Informativeness. Journal of Accounting
and Economics, 56, 42-65.
Beck, P. J., & Lisowsky, P. (2014). Tax Uncertainty and Voluntary Real-Time
71
Tax Audits. The. Accounting Review, Volume 89.
Bedard, Jean dan Lynford Graham. “Detection and Severity Classifications of
Sarbanes-Oxley Section 404 Internal Control Deficiencies”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 825-855, 2011.
Bens, Daniel, Philip G. Berger dan Steven J. Monahan. “Discretionary Disclosure
in Financial Reporting:An Examination Comparing Internal Firm Data to
Externally Reported Segment Data”. The Accounting Review. Vol. 86,
No.2, pp. 417-449, 2011.
Berger, P. G. (2011). Challenges and Opportunities in Disclosure Research - a
Discussion of The Financial Reporting Environment: Review of the Recent
Literature. Journal of Accounting and Economics, 51, 204-218.
Bertomeu, J., & Magee, R. P. (2011). From Low-Quality Reporting to Financial
Crises: Politics of Disclosure Regulation Along the Economic Cycle.
Journal of Accounting and Economics, 52, 209-227.
Betomeu, Jeremy, Anne Beyer dan Ronald A. Dye. “Capital Structure, Cost of
Capital, and Voluntary Disclosures”. The Accounting Review. Vol. 86,
No.3, pp. 857-886, 2011.
Beyer, A., Cohen, D. A., & Lyz, T. Z. (2010). The Financial Reporting
Environment: Review of the Recent Literature. Journal of Accounting and
Economics, 50, 296-343.
Beyer, Anne dan Ilan Guttman. “The Effect of TradingVolume on Analysts’
Forecast Bias”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 451-481, 2011.
Bhat, G., Frankel, R., & Martin, X. (2011). Panacea, Pandora's Box, or Placebo:
Feedback in Bank Mortgage-Backed Security Holdings and Fair Value
Accounting. Journal of Accounting and Economics, 52, 153-173.
Billings, B. K., Wiliiam, L., & Huston, G. R. (2014). Worth the Hype? The
Relevance of Paid-For Analyst Research for the Buy-and-Hold Investor.
The Accounting Review, Volume 89.
Bischof, Jannis. (2014). Identifying Disclosure Incentives of Bank Borrowers
During a Banking Crisis. Journal of Accounting Research, 52, 583-598.
Blacconiere, W. G., Fredericson, J. R., Johnson, M. F., & Lewis, M. F. (2011).
Are Voluntary Disclosures that Disavow the Reliability of Mandated Fair
Value Information Informative or Opportunistic. Journal of Accounting
and Economics, 52, 235-251.
Bloomfield, Robert. (2012). Discussion of detecting deceptive discussions in
72
conference calls. Journal of Accounting Research, 50, 541-552.
Bloomfield, R., & Fischer, P. E. (2011). Disagreement and the cost of capital.
Journal of Accounting Research, 49, 41-68.
Blouin, J. L., & Robinson, L. A. (2014). Insights From Academic Participation in
the FAF's Initial PIR: the Pir of fin 48. Accounting Horizons, 28, 479-500.
Blouin, Jennifer L., Cristi A. Gleason, Lillian F. Mills dan Stephanie A. Sikes.
“Pre-Empting Disclosure? Firms’ Decisions Prior to FIN No. 48”. The
Accounting Review. Vol. 85, No.3, pp. 791-815, 2010.
Blouin, Jennifer, Jana S. Raedy dan Douglas A. Shackelford. “Dividends, Share
Repurchases, and Tax Clienteles: Evidence from the 2003 Reductions in
Shareholder Taxes”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 887-914,
2011.
Boatsman, J., & Dong, X. (2011). Equity Value Implications of Lease Accounting.
Accounting Horizons, 25, 1-16 of.
Bol, Jasmijn C., Timothy M. Keune, Ella Mae Matsumura dan Jae Yong Shin.
“Supervisor Discretion in Target Setting : An Empirical Investigation”.
The Accounting Review. Vol. 85, No.6, pp. 1861-1886, 2010.
Bol, Jasmijin. “The Determinants and Performance Effects of Managers’
Performance Evaluation Biases”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5,
pp. 1549-1575, 2011.
Bol, Jasmijn dan Steven D. Smith. “Spillover Effects in Subjective Performance
Evaluation: Bias and the Asymmetric Influence of Controllability”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1213-1230, 2011.
Bonner, S.E., Hesford, J.W., Van der Stede, W.A., & Young, S.M (2006). The
Most Influential Journals in Academic Accounting. Accounting,
Organization and Society, 31, 663-685.
Bonsall, S. B. (2014). The Impact of Issuer-Pay on Corporate Bond Rating
Properties: Evidence From Moody's and SP's Initial Adoptions. Journal of
Accounting and Economics, 57, 89-109.
Boone, J. P., Linthicum, C. L., & Poe, A. (2013). Characteristics of Accounting
Standards and SEC Review Comments. Accounting Horizons, 27, 711-736.
Boulton, Thomas, Scott B. Smart dan Chad J. Zutter. “Earnings Quality and
International IPO Underpricing”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2,
pp. 483-505, 2011.
73
Bouwens, J., & Kroos, P. (2011). Target Ratcheting and Effort Reduction. Journal
of Accounting and Economics, 51, 171-185.
Bowen, Robert M., Andrew C. Call dan Shiva Rajgopal. “Whistle Blowing:
Target Firm Characteristics and Economic Consequences”. The
Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp. 1239-1271, 2010.
Bowen, R. M., Rajgopal, S., & Venkatachalam, M. (2014). Is Warren Buffett's
Commentary on Accounting, Governance, and Investing Practices
Reflected in the Investment Decisions and Subsequent Influence of
Berkshire Hathaway. The Accounting Review,Volume 89.
Bowlin, Kendall. “Risk-Based Auditing, Strategic Prompts, and Auditor
Sensitivity to the Strategic Risk of Fraud”. The Accounting Review. Vol.
86, No.4, pp. 1231-1253, 2011.
Bradshaw, M. T. (2012). Discussion of 'Analysts' Industry Expertise. Journal of
Accounting and Economics, 54, 121-131.
Bradshaw, et al. (2014). Financial Reporting Policy Committee of the American
Accounting Association's Financial Accounting and Reporting Section:
Accounting Standard setting for Private Companies. Accounting Horizons,
28, 175-192.
Brazel, Joseph F., Tina D. Carpenter & J. Gregory Jenkins. “Auditors’ Use of
Brainstorming in the Consideration of Fraud: Reports from the Field”.
The Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 1273-1301, 2010.
Brewster, Billy. “How a Systems Perspective Improves Knowledge Acquisition
and Performance in Analytical Procedures”. The Accounting Review. Vol.
86, No.3, pp. 915-943, 2011.
Brickley, J. A., & Zimmerman, J. L. (2010). Corporate Governance Myths:
Comments on Armstrong, Guay, and Weber. Journal of Accounting and
Economics, 50, 235-245.
Brian, C., Sandy, K., & Steve, M. (2010). Determinants of CEO Pay:A
Comparison of ExecuComp and Non-ExecuComp Firms. The Accounting
Review, 85, No. 5.
Brochet, F., Faurel, L., & McVay, S. (2011). Manager-specific effects on earnings
guidance: an analysis of top executive turnovers. Journal of Accounting
Research, 49, 1123-1162.
Brochet, Francois. “Information Content of Insider Trades before and after the
Sarbanes-Oxley Act”. The Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 419446, 2010.
74
Bronson, S. C., Hogan, C. E., Jhonson, M. F., & Ranesh, K. (2011). The
Unintended Consequences of PCAOB Auditing Standard nos. 2 and 3 on
the reliability of preliminary earnings releases. Journal of Accounting and
Economics, 51, 95-114.
Brown, T. J. (2014). Advantageous Comparison and Rationalization of Earnings
Management. Journal of Accounting Research, 52, 849-876.
Brown, Jennifer. “The Spread of Aggressive Corporate Tax Reporting: A Detailed
Examination of the Corporate-Owned Life Insurance Shelter”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 23-57, 2011.
Brown, L. D., & Huang, K. (2013). Recommendation-Forecast Consistency and
Earnings Forecast Quality. Accounting Horizons, 27, 451-468.
Bruine, M. D., & Sopariwala, P. R. (2011). Capacity Costs With Time-Based and
Use-Based Asset Value Attrition. Accounting Horizons, 25, 337-356.
Burks, Jeffrey. “Are Investors Confused by Restatements after Sarbanes-Oxley?”.
The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 507-539, 2011.
Bushee, B. J. (2012). Discussion of 'Financial Reporting Opacity and Informed
Trading by International Institutional Investors. Journal of Accounting
and Economics, 54, 221-228.
Bushee, B. J., Core, J. E., Guay, W., & Hamm, S. J. W. (2010). The Role of the
Business Press as an Information Intermediary. Journal of Accounting
Research, 48, 1-20.
Bushee, B. J., Jung, M. J., & Miller, G. S. (2010). Conference Presentations and
the Disclosure Milieu. Journal of Accounting Research, 49, 1163-1192.
Bushman, R. M. (2014). Thoughts on Financial Accounting and the Banking
Industry. Journal of Accounting and Economics, 58, 384-395.
Bushman, R. M., & Williams, C. D. (2012). Accounting Discretion, Loan Loss
Provisioning, and Discipline of Banks' Risk-Taking. Journal of Accounting
and Economics, 54, 1-18.
Byard, D., Li, Y., & Yu, Y. (2011). The effect of mandatory IFRS adoption on
financial analysts' information environment. Journal of Accounting
Research, 49, 69-96.
Byun, S., Roland-Luttecke, K. (2014). Meeting-or-eating, Earnings Management,
and Investor Sensitivity After the Scandals. Accounting Horizons, 28, 847868.
75
Cadman, B., Carter, M. E., & Hillegeist, S. (2010). The Incentives of
Compensation Consultants and CEO Pay. Journal of Accounting and
Economics, 49, 263-280.
Cadman, Brian, Sandy Klasa dan Steve Matsunaga. “Determinants of CEO Pay :
A Comparison of ExecuComp and No ExecuComp Firms”. The
Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 1511-1543, 2010.
Cadman, Brian., & Sunder, Jayanthi. (2014). Investor Horizon and CEO Horizon
Incentives. The Accounting Review, Volume 89.
Cain, M. D., Denis, D. J., & Denis, D. K. (2011). Earnouts: a Study of Financial
Contracting in Acquisition Agreements. Journal of Accounting and
Economics, 51, 151-170.
Campbell, Dennis, Marc J. Epstein dan F. Asis Martinez-Jerez. “The Learning
Effects of Monitoring”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 19091934, 2011.
Chakrabarty, B., & Moulton, P. C. (2012). Earnings Announcements and
Attention Constraints: the Role of Market Design. Journal of Accounting
and Economics, 53, 612-634.
Cantrel, B. W., McInnis., John, M., & Yust, C. G. (2014). Predicting Credit
Losses: Loan Fair Values versus Historical Costs. The Accounting Review,
Volume 89.
Carter, K. E. (2013). Capital Structure, Earnings Management, and SarbanesOxley: Evidence From Canadian and US Firms. Accounting Horizons, 27,
301-318.
Caskey, Judson, Venky Nagar dan Paolo Petacchi. “ Reporting Bias with an Audit
Committee”. The Accounting Review. Vol. 85, No.2, pp 447-481, 2010.
Cassar, Gavin. (2011). Discussion of the Value of Financial Statement
Verification in Debt Financing: Evidence From Private U.S. Firms.
Journal of Accounting Research, 49, 507-528.
Cassar, Gavin dan Joseph Gerakos. “Determinants of Hedge Fund Internal
Controls and Fees”. The Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp. 18871919, 2010.
Catanach, A., Irving, J. H., Williams, S. P., & Walker, P. P. (2011). An ex-post
Examination of Auditor Resignations. Accounting Horizons, 24, 267-283.
Causholli, M., & Knechel, W. R. (2012). An Examination of the Credence
76
Attributes of an Audit. Accounting Horizons, 26, 631-656.
Chakravanthy, J., DeHaan, E., & Rajgopal, S. (2014). Reputation Repair After a
Serious Restatement. The Accounting Review, Volume 89.
Chan, L. H., Chen, K. C. W., Chen, T. Y., & Yu, Y. (2012). The Effects of FirmInitiated Clawback Provisions on Earnings Quality and Auditor Behavior.
Journal of Accounting and Economics, 54, 180-196.
Chan, A. L., Hsu, A. W., & Lee, E. (2013). Does Mandatory IFRS Adoption
Affect the Credit Ratings of Foreign Firms Cross-Listed in the US.
Accounting Horizons, 27, 491-511.
Chan, K. H., Lin, K. Z., & Mo, P. L. L. (2010). Will a Departure From Tax-Based
Accounting Encourage Tax Noncompliance? Archival Evidence From a
Transition Economy. Journal of Accounting and Economics, 50, 58-73.
Chan, K.C., K.C., Seow, G.S., & Tam, K. (2009). Ranking Accounting Journals
Using Dissertation Citation Analysis: A Research Note. Accounting,
Organization and Society, 34, 875-885.
Chandra, Uday. (2011). Income Conservatism in the US Technology Sector.
Accounting Horizons, 25, 285-314.
Chaney, P. K., & Faccio, D. (2011). The Quality of Accounting Information in
Politically Connected Firms. Journal of Accounting and Economics, 51,
58-78.
Chen, Feng, Ole-Kristian Hope, Qingyuan Li dan Xin Wang. “Financial
Reporting Quality and Investment Efficiency of Private Firms in Emerging
Markets”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1255-1288, 2011.
Chen, C. X., & Sandino, T. (2012). Can Wages Buy Honesty? The Relationship
Between Relative Wages and Employee Theft. Journal of Accounting
Research, 50, 967-1000.
Chen, X., Cheng, Q., & Lo, K. (2010). On the Relationship Between Analyst
Reports and Corporate Disclosures: Exploring the Roles of Information
Discovery and Interpretation. Journal of Accounting and Economics, 49,
206-226.
Chen, L.H., Folsom, D. M., Paek, W., & Sami, H. (2014). Accounting
Conservatism, Earnings Persistence, and Pricing Multiples on Earnings.
Accounting Horizons, 28, 233-260.
Chen, S., Matsumoto, D., & Rajagopal, S. (2011). Is Silence Golden? An
Empirical Analysis of Firms That Stop Giving Quarterly Earnings
Guidance. Journal of Accounting and Economics, 51, 134-150.
77
Chen, Ting., & Martin, Xiumn. (2011). Do bank-affiliated analysts benefit from
lending relationships. Journal of Accounting Research, 49, 633-675.
Chen, J. Z., & Shane, P. B. (2014). Changes in cash: persistence and pricing
implications. Journal of Accounting Research, 52, 599-634.
Chen, W., Tan, H., & Wang, E. Y. (2013). Fair Value Accounting and Managers'
Hedging Decisions. Journal of Accounting Research, 51, 67-103.
Chen, Shimin, Sunny Y. J. Sun, Donghui Wu. “Client Importance, Institutional
Improvements, and Audit Quality in China: An Office and Individual
Auditor Level Analysis”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 127158, 2010.
Cheng, Mei, Dan S. Dhaliwal dan Monica Neamtiu. “Asset Securitization,
Securitization Recourse, and Information Uncertainty”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.2, pp. 541-568, 2011.
Cheng, M., Dhaliwal, D., & Zhang, Y. (2013). Does Investment Efficiency
Improve After the Disclosure of Material Weaknesses in Internal Control
Over financial reporting. Journal of Accounting and Economics, 56, 1-18.
Cheong, F. S., Thomas, J., & Rutgers. (2011). Why do EPS Forecast Error and
Dispersion not Vary With Scale? Implications For Analyst and
Managerial Behavior. Journal of Accounting Research, 49, 359-401.
Chhaochharia, V., & Kumar, A., & Niessen, R. A. (2012). Local Investors and
Corporate Governance. Journal of Accounting and Economics, 54, 42-67.
Chi, W., Wuchun, L. L.,& Pevzner, M. (2011). Is Enhanced Audit Quality
Associated With Greater Real Earnings Management. Accounting
Horizons, 25, 315-335.
Chin, C., Yao, W., & Liu, P. (2014). Industry Audit Experts and Ownership
Structure in the Syndicated Loan Market: at the Firm and Partner Levels.
Accounting Horizons, 28, 749-768.
Choi, J., Hecht, G. W., & Tayler, W. B. (2013). Strategy Selection, Surrogation,
and Strategic Performance Measurement Systems. Journal of Accounting
Research, 51, 105-133.
Chordia, T., Subrahmanyam, A., & Tong, Q. (2014). Have Capital Market
Anomalies Attenuated in the Recent era of High Liquidity and Trading
Activity. Journal of Accounting and Economics, 58, 41-58.
Choudhary, Preeti. (2011). Evidence on Differences Between Recognition and
Disclosure: a Comparison of Inputs to Estimate Fair Values of Employee
78
Stock Options. Journal of Accounting and Economics, 51, 77-94.
Choy, H., Lin, J., & Officer, M. S. (2014). Does Freezing a Defined Benefit
Pension Plan Affect Firm Risk. Journal of Accounting and Economics, 57,
1-21.
Christensen, H. B., Hail, L., & Leuz, C. (2013). Mandatory IFRS Reporting and
Changes in Enforcement. Journal of Accounting and Economics, 56, 147148.
Christensen, Peter O., Leonidas E. de la Rosa, Gerald A. Feltham. “Information
and the Cost of Capital : An Ex Ante Perspective”. The Accounting
Review, Vol. 85, No.3, pp. 817-848, 2010.
Christensen, John. “Accounting Errors and Errors of Accounting”, The
Accounting Review, Vol. 85, No. 6, pp. 1827-1838, 2010.
Christensen, Peter O., Florin Şabac dan Jie (Joyce) Tian. “Ranking Performance
Measures in Multi-Task Agencies”. The Accounting Review. Vol. 85, No.5,
pp 1545-1575, 2010.
Chuk, E., Matsumoto, D., & Miller, G. S. (2013). Assessing Methods of
Identifying Management Forecasts: CIG vs. Researcher Collected.
Journal of Accounting and Economics, 55, 23-42.
Chyz, J. A. (2013). Personally Tax Aggressive Executives and Corporate Tax
Sheltering. Journal of Accounting and Economics, 56, 311-328.
Ciftci, M., & Cready, W. M. (2011). Scale Effects of R&D as Reflected in
Earnings and Returns. Journal of Accounting and Economics, 52, 62-80.
Clement, M. B., Hales, J., & Xue, Y. (2011). Understanding Analysts' use of Stock
Returns and Other Analysts' Revisions When Forecasting Earnings.
Journal of Accounting and Economics, 51, 279-299.
Clinton, S. B., White, J. T., & Woidtke, T. (2014). Differences in the Information
Environment Prior to Seasoned Equity Offerings Under Relaxed
Disclosure Regulation. Journal of Accounting and Economics, 58, 59-78.
Clor, P. S., & Maines, L. A. (2014). The impact of recognition versus disclosure
on financial information: a preparer's perspective. Journal of Accounting
Research, 52, 671-701.
Cohen, J. R., Krishnamoorthy, G., Peytcheva, M., & Wright, A. M. (2013). How
Does the Strength of the Financial Regulatory Regime Influence Auditors'
Judgments to Constrain Aggressive Reporting in a Principles-Based
Versus Rules-Based Accounting Environment. Accounting Horizons, 27,
79
579-602.
Cohen, Daniel, Masako N. Darrough, Rong Huang dan Tzachi Zach. “Warranty
Reserve: Contingent Liability, Information Signal, or Earnings
Management Tool?”. The Accounting Review. Vol. 86, No. 2, pp. 569-604,
2011.
Cohen, D. A., & Zarowin, P. (2010). Accrual-Based and Real Earnings
Management Activities Around Seasoned Equity Offerings. Journal of
Accounting and Economics, 50, 2-19.
Collins, D. W., Hribar, P., & Tian, X. (2014). Cash Flow Asymmetry: Causes and
Implications For Conditional Conservatism Research. Journal of
Accounting and Economics, 58, 173-200.
Comiskey, E. E., Clarke, J. E., & Mulford, C. W. (2010). Is Negative Goodwill
Valued by Investors. Accounting Horizons, 24.
Comprix, J., & Muller, K. A. (2011). Pension Plan Accounting Estimates and the
Freezing of Defined enefit Pension Plans. JournBal of Accounting and
Economics, 51, 115-133.
Core, J. E. (2011). Discussion of ''are Voluntary Disclosures that Disavow the
Reliability of Mandated Fair Value Information Informative or
Opportunistic. Journal of Accounting and Economics, 52, 252-258.
Core, J. E. (2010). Discussion of: Chief Executive Officer Equity Incentives and
Accounting Irregularities. Journal of Accounting Research, 48, 225-288.
Correia, M. M. (2014). Political Connections and SEC Enforcement. Journal of
Accounting and Economics, 57, 241-262.
Corona, C., & Nan, L. (2013). Preannouncing Competitive Decisions in Oligopoly
Markets. Journal of Accounting and Economics, 56, 73-90.
Costello, A. M. (2013). Mitigating Incentive Conflicts in Inter-Firm
Relationships: Evidence From Long-Term Supply Contracts. Journal of
Accounting and Economics, 56, 19-39.
Coyne, J.G., Summers, S.L., Williams, B., & Wood, D.A. (2010). Accounting
Program Research Ranking by Topical Area and Methodology.
Accounting Education, 25, 631-654.
Cready, W. M., Gurun, U. G., & Shivakumar, L. (2010). Aggregate Market
Reaction to Earnings Announcements. Journal of Accounting Research,
48, 289-342.
80
Cready, William, Thomas J. Lopez, Craig A. Sisneros. “The Persistence and
MarketValuation of Recurring Nonrecurring Items”. The Accounting
Review. Vol. 85, No.5, pp. 1577-1615, 2010.
Cready, W., Kumas, A., & Subasi, M. (2014). Are Trade Size-Based Inferences
About Traders Reliable? Evidence From Institutional Earnings-Related
Trading. Journal of Accounting Research, 52, 877-909.
Curtis, Asher. “A Fundamental-Analysis-Based Test for Speculative Prices”. The
Accounting Review. Vol. 87, No. 1, pp. 121-148, 2012.
D’Souza, Julia M., K. Ramesh dan Min Shen. “The Interdependence between
Institutional Ownership and Information Dissemination by Data
Aggregators”. The Accounting Review. Vol. 85, No.1, pp. 159-193, 2010.
Dalton, D. W., Buchheit, S., & Mcmillan, J. J. (2014). Audit and Tax Career
Paths in Public Accounting: an Analysis of Student and Professional
Perceptions. Accounting Horizons, 28, 213-232.
Dan, Weiss. (2010). Cost Behavior and Analysts’ Earnings Forecasts. The
Accounting Review, 85, No. 4.
Danelson, Dain, Ross Jennings dan John McInnis. “Changes over Time in the
Revenue-Expense Relation: Accounting or Economics?”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.3, pp. 945-974, 2011.
Das, Somanath, Kyonghee Kim dan Sukesh Patro. “An Analysis of Managerial
Use and Market Consequences of Earnings Management and Expectation
Management”. ”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 1935-1967,
2011.
Daske, Holger & Bischof, Jannis. (2013). Mandatory Disclosure, Voluntary
Disclosure, and Stock Market Liquidity: Evidence From the EU Bank
Stress Tests. Journal of Accounting Research, 51, 997-1029.
Daske, H., Hail, L., Leuz, C., & Verdi, R. (2013). Adopting a Label:
Heterogeneity in the Economic Consequences Around IAS/IFRS
Adoptions. Journal of Accounting Research, 51, 495-547.
Debreceny, R. S., Farewell, S. M., Piechocki, M., Felden, C., Graning, A., & Eri,
A. (2011). Flex or Break? Extensions in XBRL Disclosures to the SEC.
Accounting Horizons, 25, 631-657.
Dechow, P., Ge, W., & Schrand, C. (2010). Understanding Earnings Quality: a
Review of the Proxies, Their Determinants and Their Consequences.
Journal of Accounting and Economics, 50, 344-401.
81
Dechow, P. M., Myers, L. A., & Shakespeare, C. (2010). Fair Value Accounting
and Gains From Asset Securitizations: a Convenient Earnings
Management Tool With Compensation Side-Benefits. Journal of
Accounting and Economics, 49, 2-25.
DeFond, M. L. (2012). The Consequences of Protecting Audit Partners' Personal
Assets From the Threat of Liability: a Discussion. Journal of Accounting
and Economics, 54, 174-179.
DeFond, M. L. (2010). Earnings Quality Research: Advances, Challenges and
Future Research. Journal of Accounting and Economics, 50, 402-409.
DeFond, M. L. (2010). How Should the Auditors be Audited? Comparing the
PCAOB Inspections With the AICPA Peer Reviews. Journal of Accounting
and Economics, 49, 104-108.
DeFond, M. L., Hu, X., Hung, M., & Li, S. (2011). The Impact of Mandatory
IFRS Adoption on Foreign Mutual Fund Ownership: the Role of
Comparability. Journal of Accounting and Econiomics, 51, 240-258.
DeFond, M. L., Hung, M., Carr, E., & Zhang, J. (2011). Was the Sarbanes-Oxley
Act Good News For Corporate Bondholders. Accounting Horizons, 25,
465-485.
DeFond, M. L., & Lennox, C. S. (2011). The effect of SOX on Small Auditor Exits
and Audit Quality. Journal of Accounting and Economics, 52, 21-40.
DeFond, M., & Zhang, J. (2014). A review of Archival Auditing Research. Journal
of Accounting and Economics, 58, 275-326.
Demerjian, P. R. (2011). Accounting Standards and Debt Covenants: Has the
'Balance Sheet Approach' Led to a Decline in the use of Balance Sheet
Covenants. Journal of Accounting and Economics, 52, 178-202.
Deng, M., Lu, T., Simunic, D. A., & Ye, M. (2014). Do joint audits improve or
impair audit quality. Journal of Accounting Research, 52, 1029-1060.
Denis, D. K. (2012). Mandatory Clawback Provisions, Information Disclosure,
and the Regulation of Securities Markets. Journal of Accounting and
Economics, 54, 197-200.
Denis, D. J., & Xu, J. (2013). Insider Trading Restrictions and Top Executive
Compensation. Journal of Accounting and Economics, 56, 91-112.
Dey, A. (2010). The Chilling Effect of Sarbanes-Oxley: a Discussion of SarbanesOxley and Corporate Risk-Taking. Journal of Accounting and Economics,
49, 53-57.
82
Dhaliwal, Dan, Chris Hogan, Robert Trezevant dan Michael Wilkins. “Internal
Control Disclosures, Monitoring, and the Cost of Debt”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.4, pp. 1131-1156, 2011.
Dhaliwal, Dan, Oliver Zhen Li, Albert Tsang dan Yong George Yang. “Voluntary
Nonfinancial Disclosure and the Cost of Equity Capital: The Initiation of
Corporate Social Responsibility Reporting”. The Accounting Review. Vol.
86, No. 1, pp. 59-100, 2011.
Dhaliwal, D. S., Kaplan, S. E., Laux, R. C., & Weisbrod, E. (2013). The
Information Content of Tax Expense For Firms Reporting Losses. Journal
of Accounting Research, 51, 135-164.
Dichev, L. D., Graham, J. R., Harvey, C. R., & Rajgopal, S. (2013). Earnings
Quality: Evidence From the Field. Journal of Accounting and Economics,
56, 1-33.
Dickinson, Victoria. “Cash Flow Patterns as a Proxy for Firm Life Cycle”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 1969-1994, 2011.
Dimitrov, V., Jain, P. C., & Rutgers. (2011). It's Showtime: do Managers Report
Better News Before Annual Shareholder Meetings. Journal of Accounting
Research, 49, 1193-1221.
Ding, S., & Beaulieu, P. (2011). The role of financial incentives in balanced
scorecard-based performance evaluations: correcting mood congruency
biases. Journal of Acconting Research, 49, 1223-1247.
Dongcheol, K., & Yaxuan, Q. (2010). Accruals Quality, Stock Returns, and
Macroeconomic Conditions. The Accounting Review, 85, No. 3.
Donovan, J., Frankel, R., Lee, J., Martin, X., & Seo, H. (2014). Issues Raised by
Studying DeFond and Zhang: What Should Audit Researchers do. Journal
of Accounting and Economics, 58, 327-338.
Doyle, J. T., & Magilke, M. J. (2013). Decision Usefulness and Accelerated
Filing Deadlines. Journal of Accounting Research, 51, 549-581.
Doyle, J. T., Jennings, J. N., & Soliman, M. T. (2013). Do Managers Define NonGAAP Earnings to Meet or Beat Analyst Forecasts. Journal of Accounting
and Economics, 56, 40-56.
Drake, Michael, Lynn Rees dan Edward P. Swanson. “Should Investors Follow
the Prophets or the Bears? Evidence on the Use of Public Information by
Analysts and Short Sellers”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp.
101-130, 2011.
83
Dutta, S., & Fan, Q. (2012). Incentives For Innovation and Centralized Versus
Delegated Capital Budgeting. Journal of Accounting and Economics, 53,
529-611.
Dye, R. A. (2010). Disclosure 'Bunching. Journal of Accounting Research, 48,
489-530.
Dykxhoorn, H.J., & Sinning, K.E. (2010). A Review and Analysis of International
Accounting Research in JIAAT: 2002-2010. Journal of International
Accounting, Auditing and Taxation, 19, 137-153.
Dyreng, Scott D., Michelle Hanlon dan Edward L. Maydew. “The Effects of
Executives on Corporate Tax”. The Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp.
1163-1189, 2010.
Ecker, F., Francis, J., Olsson, P., & Schipper, K. (2013). Estimation Sample
Selection For Discretionary Accruals Models. Journal of Accounting and
Economics, 56, 190-211.
Ederhof, Merle. “Discretion in Bonus Plans”. The Accounting Review, Vol. 85,
No.6, pp. 1921-1949, 2010.
Ederhof, Merle. “Incentive Compensation and Promotion-Based Incentives of
Mid-Level Managers: Evidence from a Multinational Corporation”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 131-153, 2011.
Elbashir, Mohamed, Philip A. Collier dan Steve G. Sutton. “The Role of
Organizational Absorptive Capacity in Strategic Use of Business
Intelligence to Support Integrated Management Control Systems”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 155-184, 2011.
Eldenburg, Leslie, Katherine A. Gunny, Kevin W. Heed dan Naomi Soderstrom.
“Earnings Management Using Real Activities: Evidence from Nonprofit
Hospitals”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1605-1630, 2011.
Elliot, W. B., Krische, S. D., Peecher, M. E., & Sapra, H. (2010). Expected
Mispricing: the Joint Influence of Accounting Transparency and Investor
Base. Journal of Accounting Research, 48, 343-392.
Elliot, W. Brooke dan Jessen L. Hobson. “Disaggregating Management Forecasts
to Reduce Investors’ Susceptibility to Earnings Fixation”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.1, pp. 185-208, 2011.
Engel, E., Hayes, R. M., & Wang, X. (2010). Audit Committee Compensation and
the Demand For Monitoring of the Financial Reporting Process. Journal
of Accounting and Economics, 49, 136-154.
84
Erkens, D. H. (2011). Do Firms use Time-Vested Stock-Based Pay to Keep
Research and Development Investments Secret. Journal of Accounting
Research, 49, 861-894.
Ertimur, Y., Ferri, F., & Oesch, D. (2013). Shareholder votes and proxy advisors:
evidence from say on pay. Journal of Accounting Research, 51, 951-996.
Ertimur, Y., Sletten, E., & Sunder, J. (2014). Large Shareholders and Disclosure
Strategies: Evidence From IPO Lockup Expirations. Journal of Accounting
and Economics, 58, 79-95.
Ettredge, M., Heints, J., Li, C., & Scholz, S. (2011). Auditor Realignments
Accompanying Implementation of SOX 404 ICFR Reporting Requirements.
Accounting Horizons, 24, 17-39.
Ettredge, M., Huang, Y., & Zhang, W. (2012). Earnings Restatements and
Differential Timeliness of Accounting Conservatism. Journal of
Accounting and Economics, 53, 489-503.
Ettredge, M., Huang, Y., & Zhang, W. (2013). Restatement Disclosures and
Management Earnings Forecasts. Accounting Horizons, 27, 347-370.
Evans, J. H., Nagarajan, N. J., & Schloetzer, J. D. (2010). CEO Turnover and
Retention Light: Retaining Former CEOs on the Board. Journal of
Accounting Research, 48, 1015-1047.
Fan, Yun, Abhijit Barua, William M. Cready, Wayne B. Thomas. “Managing
Earnings Using Classification Shifting: Evidence from Quarterly Special
Items”. The Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 1303-1323, 2010.
Faurel, L., Cadman, B., & Carrizosa, R. (2014). Economic Determinants and
Information Environment Effects of Earnouts: new Insights From SFAS
141(R). Journal of Accounting Research, 52, 37-74.
Feng, M., Ge, W., Luo, S., & Shelvin, T. (2011). Why do CFOs Become Involved
in Material Accounting Manipulations. Journal of Accounting and
Economics, 51, 21-36.
Feng, Mei dan Sarah McVay. “Analysts’ Incentives to Overweight Management
Guidance When Revising Their Short-Term Earnings Forecasts”. The
Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 1617-1646, 2010.
Feng, Mei dan Adam S. Koch. “Once Bitten,Twice Shy: The Relation between
Outcomes of Earnings Guidance and Management Guidance Strategy”.
The Accounting Review. Vol. 85, No.6, pp. 1951-1984, 2010.
Files, R. (2012). SEC Enforcement: Does Forthright Disclosure and Cooperation
85
Really Matter. Journal of Accounting and Economics, 53, 353-374.
Files, R., Sharp, N. Y., & Thompson, A. M. (2014). Empirical Evidence on
Repeat Restatements. Accounting Horizons, 28, 93-124.
Firth, M., Lin, C., Liu, P., & Xiuan, Y. (2013). The Client is King: do Mutual
Fund Relationships Bias Analyst Recommendations. Journal of Accounting
Research, 51, 165-200.
Fischer, Paul E. dan Philip C. Stocken. “Analyst Information Acquisition and
Communication”. The Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp. 1985-2009,
2010.
Fitri. (2015). All About Journal agar KUM Publikasi Bisa Diakui Dikti.
Kementerian Riset, Teknologi dan Pendidikan Tinggi.
Fleischman, G. M., & Stephenson, T. (2012). Client Variables Associated With
Four Key Determinants of Demand For Tax Preparer Services: an
Exploratory Study. Accounting Horizons, 26, 417-437.
Flor, C. R., Frimor, H., & Munk, C. (2014). Options in Compensation: Promises
and Pitfalls. Journal of Accounting Research, 52, 703-732.
Fox, W. F., Luna, L., & Schaur, G. (2014). Destination Taxation and Evasion:
Evidence From US Inter-State Commodity Flows. Journal of Accounting
and Economics, 57, 43-57.
Francis, B., Hasan, I., & Wu, Q. (2013). The Benefits of Conservative Accounting
to Shareholders: Evidence From the Financial Crisis. Accounting
Horizons, 27, 319-346.
Francis, J. R., & Martin, X. (2010). Acquisition Profitability and Timely Loss
Recognition. Journal of Accounting and Economics, 49, 161-178.
Franco, Gus De, M. H. Franco Wong, dan Yibin Zhou. “Accounting Adjustments
and the Valuation of Financial Statement Note Information in 10-K
Filings”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1577-1604, 2011.
Friechman, H. L. (2014). Implications of Power: When the CEO Can Pressure the
CFO to Bias Reports. Journal of Accounting and Economics, 58, 117-141.
Fu, R., Kraft, A., & Zhang, H. (2012). Financial Reporting Frequency,
Information Asymmetry, and the Cost of Equity. Journal of Accounting and
Economics, 54, 132-149.
Gao, F., Lisic, L. L., & Zhang, I. X. (2014). Commitment to Social Good and
Insider Trading. Journal of Accounting and Economics, 57, 149-175.
86
Gao, Pingyang. (2013). A Measurement Approach to Conservatism and Earnings
Management. Journal of Accounting and Economics, 55, 251-268.
Gao, Pingyang., & Liang, Pierre Jinghong. (2013). Informational Feedback,
Adverse Selection, and Optimal Disclosure Policy. Journal of Accounting
Research, 51, 1133-1158.
Gao, Yu. (2011). The Sarbanes-Oxley Act and the Choice of Bond Market by
Foreign Firms. Journal of Accounting Research, 49, 933-968.
Gao, Pingyang. “Disclosure Quality, Cost of Capital, and Investor Welfare”. The
Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 1-29, 2010.
Gaver, J. J., & Im, S. M. (2014). Funding Sources and Excess CEO Compensation
in Not-For-Profit Organizations. Accounting Horizons, 28, 1-16.
Gavin, C., & Joseph, G. (2010). Determinants of Hedge Fund Internal Controls
and Fees. The Accounting Review, 85, No. 6.
Gerakos, J., Lang, M., & Maffett, M. (2013). Post-Listing Performance and
Private Sector Regulation: the Experience of London's Alternative
Investment Market. Journal of Accounting and Economics, 56, 189-215.
Gerakos, J., & Kovrijnykh, A. (2013). Performance Shocks and Misreporting.
Journal of Accounting and Economics, 56, 57-72.
Givoly, Dan, Carla K. Hayn dan Sharon P. Katz. “Does Public Ownership of
Equity Improve Earnings Quality?”. The Accounting Review, Vol. 85,
No.1, pp. 195-225, 2010.
Gkougkousi, Xanthi. (2014). Aggregate Earnings and Corporate Bond Markets.
Journal of Accounting Research, 52, 75-106.
Glover, S.M., Parawit, D.F., & Wood, D.A. (2006). Publication Records of
Faculty Promoted at the Top 75 Accounting Research Programs.
Accounting Education, 21, 195-218.
Goh, Beng Wee dan Dan Li. “Internal Controls and Conditional Conservatism”.
The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 975-1005, 2011.
Gomley, T. A., Matsa, D. A., & Millboum, T. (2013). CEO Compensation and
Corporate Risk: Evidence From a Natural Experiment. Journal of
Accounting and Economics, 56, 79-101.
Goncharov, I., & Jacob, M. (2014). Why do Countries Mandate Accrual
Accounting For Tax Purposes. Journal of Accounting Research, 52, 11271163.
87
Gong, Guojin, Laura Yue Li dan Jae Yong Shin. “Relative Performance
Evaluation and Related Peer Groups in Executive Compensation
Contracts”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 1007-1043, 2011.
Goode, R. (1997). The National Tax Journal in 1948-50 and 1994-96. National
Tax Journal, 50, 707-718.
Gow, Ian D., Gaizka Ormazabal dan Daniel J. Taylor. “Correcting for CrossSectional and Time-Series Dependence in Accounting Research”. The
Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 483-512, 2010.
Grabner, Isabella & Moers, Frank. (2013). Managers' Choices of Performance
Measures in Promotion Decisions: an Analysis of Alternative Job
Assignments. Journal of Accounting Research, 51, 1187-1220.
Grace, M. F., & Leverty, J. T. (2010). Political Cost Incentives For Managing the
Property-Liability Insurer Loss Reserve. Journal of Accounting Research,
48, 21-50.
Graham, J. R., Hanlon, M., & Shelvin, T. (2011). Real Effects of Accounting
Rules: Evidence From Multinational Firms' Investment Location and
Profit Repatriation Decisions. Journal o Accounting Research, 49, 137185.
Graham, J.R., Raedy, J.S., & Shackelford, D.A. (2012). Research in Accounting
For Income Taxes. Journal of Accounting and Economics, 53, 412-434.
Gramling, A. A., Jenkins, J. G., & Taylor, M. H. (2010). Policy and Research
Implications of Evolving Independence Rules For Public Company
Auditors. Accounting Horizons, 24, 547-566.
Gramling, A. A., O’ Donnell, E. F., & Vandervelde, S. D. (2013). An
Experimental Examination of Factors That Influence Auditor Assessments
of a Deficiency in Internal Control Over Financial Reporting. Accounting
Horizons, 27, 249-270.
Granja, Jogo. (2013). The Relation Between Bank Resolutions and Information
Environment: Evidence From the Auctions For Failed Banks. Journal of
Accounting Research, 51, 1031-1070.
Gray, G. L., Tunner, J. L., Coram, P. J., & Mock, T. J. (2011). Perceptions and
Misperceptions Regarding the Unqualified Auditor's Report by Financial
Statement Preparers, Users, and Auditors. Accounting Horizons, 25, 659684.
Green, T. C., Jame, R., Markov, S., & Subasi, M. (2014). Broker-Hosted Investor
Conferences. Journal of Accounting and Economics, 58, 142-168.
88
Grein, Barbara Murray dan Stefanie L. Tate. “Monitoring by Auditors: The Case
of Public Housing Authorities”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4,
pp. 1289-1319, 2011.
Griffin, J. B. (2014). The Effects of Uncertainty and Disclosure on Auditors' Fair
Value Materiality Decisions. Journal of Accounting Research, 52, 11651193.
Gu, Feng dan Baruch Lev. “Overpriced Shares, Ill-Advised Acquisitions, and
Goodwill Impairment. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 19952022, 2011.
Gul, F. A., Srinidhi, B., & Ng, A. C. (2011). Does Board Gender Diversity
Improve the Informativeness of Stock Prices. Journal of Accounting and
Economics, 51, 314-338.
Guedhami, O., Pitman, J. A., & Saffar, W. (2014). Auditor Choice in Politically
Connected Firms. Journal of Accounting Research, 52, 107-162.
Guenther, David A. dan Richard Sansing. “The Effect of Tax-Exempt Investors
and Risk on Stock Ownership and Expected Returns”. The Accounting
Review. Vol. 85, No.3, pp. 849-875, 2010.
Gul, F. A., Hutchinson, M., & Lai, K. M. Y. (2013). Gender-Diverse Boards and
Properties of Analyst Earnings Forecasts. Accounting Horizons, 27, 511539.
Gul, Ferdinand A. dan John Goodwin. “Short-Term Debt Maturity Structures,
Credit Ratings, and the Pricing ofAudit Services”. The Accounting Review.
Vol. 85, No.3, pp. 877-909, 2010.
Guo, Hui., & Jiang, Xiaowen. (2011). Accruals and the Conditional Equity
Premium. Journal of Accounting Research, 49, 187-221.
Guthrie, K., Irving, J. H., & Sokolowsky, J. (2011). Accounting Choice and the
Fair Value Option. Accounting Horizons, 24, 487-510.
Guttman, Ilan. “The Timing of Analysts’ Earnings Forecasts”. The Accounting
Review. Vol. 85, No.2, pp. 513-545, 2010.
Hafzalla, Nader, Russell Lundholm dan E. Matthew Van Winkle. “Percent
Accruals”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 209-236, 2011.
Hail, Luzi. (2011). Discussion of Consequences and Institutional Determinants of
Unregulated Corporate Financial Statements: Evidence From Embedded
Value Reporting. Journal of Accounting Research, 49, 573-594.
Hail, L., Tahoun, A., & Wang, C. (2014). Dividend Payouts and Information
89
Shocks. Journal of Accounting Research, 52, 403-456.
Hail, L., Leuz, C., & Wisocki, P. (2010). Global Accounting Convergence and the
Potential Adoption of IFRS by the U.S. (Part I): Conceptual
Underpinnings and Economic Analysis. Accounting Horizons, 24, 355394.
Hail, L., Leuz, C., & Wisocki, P. (2010). Global Accounting Convergence and the
Potential Adoption of IFRS by the US. (Part II): Political Factors and
Future Scenarios For US Accounting Standards. Accounting Horizons, 24,
567-588.
Hales, J., & Orpurt, S. F. (2013). A Review of Academic Research on the
Reporting of Cash Flows From Operations. Accounting Horizons, 27, 539579.
Hales, J., & Williamon, M. G. (2010). Implicit Employment Contracts: The Limits
of Management Reputation For Promoting Firm Productivity. Journal of
Acounting Research, 48, 51-80.
Hammersley, Jacqueline S., E. Michael Bamber dan Tina D. Carpenter. “The
Influence of Documentation Specificity and Priming on Auditors’ Fraud
Risk Assessments and Evidence Evaluation Decisions”. The Accounting
Review. Vol. 85, No.2, pp. 547-571, 2010.
Han, J., & Tan, H. (2010). Investors' Reactions to Management Earnings
Guidance: the Joint Effect of Investment Position, News Valence, and
Guidance Form. Journal of Accounting Research, 48, 81-104.
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A Review of Tax Research. Journal of
Accounting and Economics, 50, 127-178.
Hao, Shengquan, Qinglu Jin dan Guochang Zhang. “Investment Growth and the
Relation between EquityValue, Earnings, and Equity Book Value”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 605-635, 2011.
Hao, Shengquan, Qinglu Jin dan Guochang Zhang. “Relative Firm Profitability
and Stock Return Sensitivity to Industry-Level News”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.4, pp. 1321-1347, 2011.
Hasselback, J.R. (2011). A Directory of Accounting Faculty Academic Year 20112012. Upper Saddle River, N.J.: Prentice Hall.
Hasselback, J.R., & Reinstein, A. (1995). A Proposal For Measuring Scholarly
Productivity of Accounting Faculty. Accounting Education, 10, 1995.
Hasselback, J.R., Reinstein, A., & Schwan, E.S. (2003). Prolific Authors of
90
Accounting Literature. Advances in Accounting, 20, 95-125.
Hatfield, Richard C., Richard W. Houston, Chad M. Stefaniak, Spencer Usrey.
“The Effect of Magnitude of Audit Difference and Prior Client
Concessions on Negotiations of Proposed Adjustments”. The Accounting
Review. Vol. 85, No.5, pp. 1647-1668, 2010.
Hayes, R. M. (2014). Discussion of 'Audit Committee Financial Expertise and
Earnings Management: the Role of Status' by Badolato, Donelson, and
Ege (2014). Journal of Accounting and Economics, 58, 231-239.
Heinle, M. S., Ross, N., & Saouma, R. E. (2014). A Theory of Participative
Budgeting. The Accounting Review, Volume 89.
Heitzman, S., Wasley, C., & Zimmerman, J. (2010). The Joint Effects of
Materiality Thresholds and Voluntary Disclosure Incentives on Firms'
Disclosure Decisions. Journal of Accounting and Economics, 49, 109-132.
Hennes, S. M., & Scheneck, K. M. (2014). The Development of Reporting Norms
Without Explicit Guidance: an Example From Accounting For Gift Cards.
Accounting Horizons, 28, 561-578.
Hilary, G., & Hsu, C. (2011). Endogenous Overconfidence in Managerial
Forecasts. Journal of Accounting and Economics, 51, 300-313.
Hilari, G., Hsu, C., & Wang, R. (2014). Management Forecast Consistency.
Journal of Accounting Research, 52, 163-191.
Hollander, S., Pronk, M., & Roelofsen, E. (2010). Does Silence Speak? An
Empirical Analysis of Disclosure Choices During Conference Calls.
Journal of Accounting Research, 48, 531-564.
Hope, O. K., Ma. M., & Thomas, W. B. (2013). Tax Avoidance and Geographic
Earnings Disclosure. Journal of Accounting and Economics, 56, 170-177.
Hoppe, Felix dan Frank Moers. “The Choice of Different Types of Subjectivity in
CEO Annual Bonus Contracts”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6,
pp. 2023-2046, 2011.
Hope, Ole-Kristian dan John Christian Langli. “Auditor Independence in a Private
Firm and Low Litigation Risk Setting”. The Accounting Review, Vol. 85,
No.2, pp. 573-605, 2010.
Hopwood, A.G. (2007). Whither Accounting Research. The Accounting Review,
82, 1365-1374.
Hou, K., Dijk, M. A. V., & Zhang, Y. (2012). The Implied Cost of Capital: a New
91
Approach. Journal of Accounting and Economics, 53, 504-526.
Houston, J. F., Jiang, L., Lin, C., & Ma, Y. (2014). Political Connections and the
Cost of Bank Loans. Journal of Accounting Research, 52, 193-243.
Huang, H. W., Rose-Green, E., & Lee, C. C. (2012). CEO Age and Financial
Reporting Quality. Accounting Horizons, 26, 725-740.
Huang, H. W., Parker, R. J., Yan, Y. A., & Lin, Y. (2014). CEO Turnover and
audit Pricing. Accounting Horizons, 28, 297-312.
Huang, A. H., Zang, A. Y., & Zheng, R. (2014). Evidence on the Information
Content of Text in Analyst Reports. The Accounting Review, Volume 89.
Huelsbeck, David, Kenneth A. Merchant dan Tatiana Sandino. “On Testing
Business Models”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1631-1654,
2011.
Hugon, A., & Muslu, V. (2010). Market Demand For Conservative Analysts.
Journal of Accounting and Economics, 50, 42-57.
Hui, K. W., Klasa, S., & Yeung, P. E. (2012). Corporate Suppliers and Customers
and Accounting Conservatism. Journal of Accounting and Economics, 53,
115-135.
Hung, M., Wong, T. Z., & Zhang, T. (2012). Political Considerations in the
Decision of Chinese SOEs to list in Hong Kong. Journal of Accounting
and Economics, 53, 435-449.
Hunton, James E. dan Anna Gold. “A Field Experiment Comparing the
Outcomesof Three Fraud Brainstorming Procedures: Nominal Group,
Round Robin, and Open Discussion”, The Accounting Review, Vol. 85,
No. 3, pp. 911-935, 2010.
Hwang, L., Lee, W., Lim, S., & Park, K. (2013). Does Information Risk Affect the
Implied Cost of Equity Capital? An Analysis of PIN and Adjusted PIN.
Journal of Accounting and Economics, 56, 148-167.
Ian, D. W., Gaizka, O., & Daniel, J. T. (2010). Correcting for Cross-Sectional and
Time-Series Dependence in Accounting Research. The Accounting Review,
85, No. 2.
Illiev, P., Miller, D. P., & Roth, L. (2014). Uninvited US investors? Economic
consequences of involuntary cross-listings. Journal of Accounting
Research, 52, 473-519.
92
Indjejikian, Raffi, Michal Matejka. “Accounting Decentralization and
Performance Evaluation of Business Unit Managers”. The Accounting
Review. Vol. 87, No. 1, pp. 261-290, 2012.
Indrianto, Nur dan Bambang Supomo, “Metodologi Penelitian Bisnis”, Penerbit
Fakultas Ekonomi Universitas Gajah Mada dan Universitas Diponegoro:
Yogyakarta, 2002.
Ittonen, K., Vahamaa, E., & Vahamaa, S. (2013). Female Auditors and Accruals
Quality. Accounting Horizons, 27, 205-228.
Jackson, S. B., Keune, T. M., & Salzsieder, L. (2013). Debt, Equity, and Capital
Investment. Journal of Accounting and Economics, 56, 291-310.
Jackson, S. B., & Liu, X. K. (2010). The Allowance For Uncollectible Accounts,
Conservatism, and Earnings Management. Journal of Accounting
Research, 48, 565-602.
Jagolinzer, A. D., Larcker, D. F., & Taylor, D. J. (2011). Corporate Governance
and the Information Content of Insider Trades. Journal of Accounting
Research, 49, 1249-1274.
Jamal, Karim dan Hun-Tong Tan. “Joint Effects of Principles-Based versus RulesBased Standards andAuditor Type in Constraining Financial Managers’
Aggressive Reporting”. The Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 13251346, 2010.
James, E. H., & Anna, G. (2010). A Field Experiment Comparing the Outcome of
Three Fraud Brainstorming Procedures: Nominal Group, Round Robin,
and Open Discussion. The Accounting Review, 85, No. 3.
Jayaraman, S. (2012). The Effect of Enforcement on Timely Loss Recognition:
Evidence From Insider Trading Laws. Journal of Accounting and
Economics, 53, 77-97.
John, Christensen. (2010). Accounting Errors and Errors of Accounting. The
Accounting Review, 85, No. 6.
Jones, Stewart. (2011). Does the Capitalization of Intangible Assets Increase the
Predictability of Corporate Failure. Accounting Horizons, 25, 41-70.
Jones, Denise dan Kimberly J. Smith. “Comparing the Value Relevance,
Predictive Value, and Persistence of Other Comprehensive Income and
Special Items”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 2047-2073.
Johnson, P. M., Lopez, T. J., & Sanchez, J. M. (2011). Special Items: a
Descriptive Analysis. Accounting Horizons, 25, 511-536.
93
Jorgensen, B., Li, J., & Sadka, G. (2012). Earnings Dispersion and Aggregate
Stock Returns. Journal of Accounting and Economics, 53, 1-20.
Joseph, F. B., Tina, D. C., & Gregory, J. J. (2010). Auditors’ Use of
Brainstorming in the Consideration of Fraud: Reports from the Field. The
Accounting Review, 85, No. 4.
Jung, B., Shane, P. B., & Yang, Y. S. (2012). Do Financial Analysts' Long-Term
growth Forecasts Matter? Evidence From Stock Recommendations and
Career Outcomes. Journal of Accounting and Economics, 53, 55-76.
Kachelmeier, Steven J. dan Michael G. Williamson. “Attracting Creativity: The
Initial and Aggregate Effects of Contract Selection on Creativity-Weighted
Productivity”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 1669-1691,
2010.
Kadan, O., Macluleira, L., Wang, R., & Zach, T. (2012). Analysts' Industry
Expertise. Journal of Accounting and Economics, 54, 95-120.
Kalay, Alon. (2014). International Payout Policy, Information Asymmetry, and
Agency Costs. Journal of Accounting Research, 52, 457-472.
Kanagaretnam, Kiridaran, Gopal V. Krishnan dan Gerald J. Lobo. “An Empirical
Analysis of Auditor Independence in the Banking Industry”. The
Accounting Review, Vol 85, No. 6, pp. 2011-2046, 2010.
Kang, Fei. (2014). Founding Family Ownership and the Selection of Industry
Specialist Auditors. Accounting Horizons, 28, 261-276.
Kang, Q., Liu, Q., & Qi, R. (2010). Predicting Stock Market Returns With
Aggregate Discretionary Accruals. Journal of Accounting Research, 48,
815-858.
Kang, Sok-Hyon, Yuping Zhao. “Information Content and Value Relevance of
Depreciation: A Cross-Industry Analysis”. The Accounting Review, Vol.
85, No.1, pp. 227-260, 2010.
Kaplan, Robert S. “Accounting Scholarship that Advances Professional
Knowledge and Practice”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp.
367-383, 2011.
Kaya, D., & Pillhofer, J. A. (2013). Potential Adoption of IFRS by the United
States: a Critical View. Accounting Horizons, 27, 271-300.
Kedia, S., & Rajgopal, S. (2011). Do the SEC's Enforcement Preferences Affect
Corporate Misconduct. Journal of Accounting and Economics, 51, 259278.
94
Keung, E., Lin, Z., & Shih, M. (2010). Does the stock market see a zero or small
positive earnings surprise as a red flag. Journal of Accounting Research,
48, 105-136.
Keung, Edmund C. “Do Supplementary Sales Forecasts Increase the Credibility
of Financial Analysts’ Earnings Forecasts?”. The Accounting Review,
Vol. 85, No.6, pp. 2047-2074, 2010.
Khail, S.K., Cohen, J. R., & Trompeter, G. M. (2011). Auditor Resignation and
Firm Ownership Structure. Accounting Horizons, 25, 703-727.
Khalil, S. K., Cohen, J. R., & Schwartz, K. B. (2011). Client Engagement Risks
and the Auditor Search Period. Accounting Horizons, 25, 685-702.
Khurana, I. K., & Michas, P. N. (2011). Mandatory IFRS Adoption and the U.S.
Home Bias. Accounting Horizons, 25, 729-753.
Kim, K., Mauldin, E., & Patro, S. (2014). Outside Directors and Board Advising
and Monitoring Performance. Journal of Accounting and Economics, 57,
110-131.
Kim, Y., Li, H., & Li. S. (2012). Does Eliminating the Form 20-F Reconciliation
From IFRS to U.S. GAAP Have Capital Market Consequences. Joural of
Accounting and Economics, 53, 249-270.
Kim, I., & Skinner, D. J. (2012). Measuring Securities Litigation Risk. Journal of
Accounting and Economics, 53, 290-310.
Kim, Jeong-Bon, Byron Y. Song dan Liandong Zhang. “Internal Control
Weakness and Bank Loan Contracting: Evidence from SOX Section 404
Disclosures”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1157-1188,
2011.
Kim, Dongcheol dan Qi Yaxuan. “Accruals Quality, Stock Returns, and
Macroeconomic Conditions”. The Accounting Review, Vol. 85, No. 3, pp.
937-978, 2010.
Kimbrough, Michael dan Henock Louis. “Voluntary Disclosure to Influence
Investor Reactions to Merger Announcements: An Examination of
Conference Calls”. The Accounting Review. Vol. 86, No. 2, pp. 637-667,
2011.
Kiridaran, K., Gopal, V. K., & Gerald, J. L. (2010). An Empirical Analysis of
Auditor Independence in the Banking Industry. The Accounting Review,
85, No. 6.
Klasen, K. J., & Laplante, S. K. (2012). Are U.S. Multinational Corporations
95
Becoming More Aggressive Income Shifters. Journal of Accounting
Research, 50, 1245-1285.
Kolasinski, A. C. (2011). Mark-to-Market Regulatory Accounting When Securities
Markets are Stressed: Lessons From the Financial Crisis of 2007-2009.
Journal of Accounting and Economics, 52, 174-177.
Konchitchki, Y., & Patatoukas, P. N. (2014). Accounting Earnings and Gross
Domestic Product. Journal of Accounting and Economics, 57, 76-88.
Konchitchki, Yaniv. “Inflation and Nominal Financial Reporting: Implications
for Performance and Stock Prices”. The Accounting Review. Vol. 86,
No.3, pp. 1045-1085, 2011.
Koonce, L., & Lipe, M. G. (2010). Earnings Trend and Performance Relative to
Benchmarks: How Consistency Influences Their Joint use. Journal of
Accounting Research, 48, 859-884.
Koonce, Lisa, Michael G. Williamson dan Jennifer Winchel. “Consensus
Information and Nonprofessional Investors’ Reaction to the Revelation of
Estimate Inaccuracies”. The Accounting Review, Vol. 85, No.3, pp. 9791000, 2010.
Koonce, Lisa, Karen K. Nelson dan Catherine M. Shakespeare. “Judging the
Relevance of Fair Value for Financial Instruments”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.6, pp. 2075-2098, 2011.
Kothari, S. P., Ramanna, K., & Kinner, D. J. ( 2014). Implications for GAAP
From an Analysis of Positive Research in Accounting. Journal of
Accounting and Economics, 50, 246-286.
Kravet, T. D. (2014). Accounting Conservatism and Managerial Risk-Taking:
Corporate Acquisitions. Journal of Accounting and Economics, 57, 218240.
Krische, S. D., Martin, R. D., & Wilks, T. J. (2013). Accounting Faculty
Experiences With Practice-Oriented Fellowships. Accounting Horizons,
27, 229-248.
Krishnan, J., Li, C., & Wang, C. (2013). Auditor Industry Expertise and Cost of
Equity. Accounting Horizons, 27, 667-692.
Krishnan, G. V., & Wang, C. (2014). Are Capitalized Software Development
Costs Informative About Audit Risk. Accounting Horizons, 28, 39-58.
Krishnan, G. V., Raman, K. K., & Yang, Y. W. (2011). CFO/CEO-Board Social
Ties, Sarbanes-Oxley, and Earnings Management. Accounting Horizons,
25, 537-557.
96
Krishnan, R., & Yetman, M. H. (2011). Institutional Drivers of Reporting
Decisions in Nonprofit Hospitals. Journal of Accounting Research, 49,
1001-1039.
Krishnan, Jayanthi, Yuan Wen dan Wanli Zhao. “Legal Expertise on Corporate
Audit Committees and Financial Reporting Quality”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.6, pp. 2099-2130, 2011.
Kross, W. J., Ro, B. T., & Suk, I. (2011). Consistency in Meeting or Beating
Earnings Expectations and Management Earnings Forecasts. Journal of
Accounting and Economics, 51, 37-57.
Kross, W. J., & Suk, I. (2012). Does Regulation FD Work? Evidence From
Analysts' Reliance on Public Disclosure. Journal of Accounting and
Economics, 53, 225-248.
Kuang, Y. F., Qin, B., & Wielhouwer, J. L. (2014). CEO Origin and AccrualBased Earnings Management. Accounting Horizons, 28, 605-626.
Kuang, X., Venktaraman, S., & Hales, J. (2011). Who Believes the Hype? An
Experimental Examination of How Language Affects Investor Judgments.
Journal of Accounting Research, 49, 223-255.
Kumar, A., & Sapienza, P. (2010). Self-Selection and the Forecasting Abilities of
Female Equity Analysts. Journal of Accounting Research, 48, 394-444.
Kusuma, H. H. (2012). Cara Submit Naskah Ke Jurnal Internasional. Diskusi
Ilmiah Dosen Fakultas Tarbiyah IAIN Walisongo. Fakultas IAIN
Walisongo.
Kwak, B., Ro, B., & Suk, I. (2012). The Composition of Top Management With
General Counsel and Voluntary Information Disclosure. Journal of
Accounting and Economics, 54, 19-41.
Larcker, D. F., Mccall, A. L., & Ormazabal, G. (2013). Proxy Advisory Firms and
Stock Option Repricing. Journal of Accounting and Economics, 56, 149169.
Larcker, D. F., & Rusticus, T. O. (2010). On the use of Instrumental Variables in
Accounting Research. Journal of Accounting and Economics, 49, 186-205.
Larcker, D. F., So, E. C., & Wang, C. C. Y. (2013). Boardroom Centrality and
Firm Performance. Journal of Accounting and Economics, 55, 225-250.
Larcker, D. F., & Zakolyukina, A. A. (2012). Detecting Deceptive Discussions in
Conference Calls. Journal of Accounting Research, 50, 495-540.
LaFond, R., & Ryan, Y. H. (2010). The Federal Deposit Insurance Corporation
Improvement Act, Bank Internal Controls and Financial Reporting
97
Quality. Journl of Accounting and Economics, 49, 75-83.
Lail, B. E., Thomas, W. B., & Winterbotham, G. J. (2014). Classification Shifting
Using the 'Corporate/Other' Segment. Accounting Horizons, 28, 455-478.
Lambert, R. (2010). Discussion of 'Implications For GAAP From an Analysis of
Positive Research in Accounting. Journal of Accounting and Economics,
50, 287-295.
Landsman, Wayne, Bruce L. Miller, Ken Peasnell dan Shu Yeh. “Do Investors
Understand Really Dirty Surplus?”. The Accounting Review. Vol. 86,
No.1, pp. 237-258, 2011.
Landsman, W. R., Wayne, E. L., & Thornock, J. R. (2012). The Information
Content of Annual Earnings Announcements and Mandatory Adoption of
IFRS. Journal of Accounting and Economics, 53, 34-54.
Lang, M., & Maffett, M. (2011). Transparency and Liquidity Uncertainty in
Crisis Periods. Journal of Accounting and Economics, 52, 101-125.
Lang, M., & Sul, E. (2014). Linking Industry Concentration to Proprietary Costs
and Disclosure: Challenges and Opportunities. Journal of Accounting and
Economics, 58, 265-274.
Langberg, N., & Sivaramakirshnan. (2010). Voluntary Disclosures and Analyst
Feedback. Journal of Accounting Research, 48, 603-646.
Laux, V., & Stocken, P. C. (2012). Managerial Reporting, Overoptimism, and
Litigation Risk. Journal of Accounting and Economics, 53, 577-591.
Laux, Volker dan D. Paul Newman. “Auditor Liability and Client Acceptance
Decisions”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 261-285, 2010.
Lawrence, Alastair. (2013). Individual Investors and Financial Disclosure.
Journal of Accounting and Economics, 56, 130-180.
Leone, Andrew J. dan Liu Michelle. “Accounting Irregularities and Executive
Turnover in Founder-Managed Firms”. The Accounting Review, Vol. 85,
No. 1, pp. 287-314, 2010.
Lennox, C., & Li, B. (2014). Accounting Misstatements Following Lawsuits
Against Auditors. Journal of Accounting and Economics, 57, 58-75.
Lennox, C., & Pittman, J. (2010). Auditing the Auditors: Evidence on the Recent
Reforms to the External Monitoring of Audit Firms. Journal of Accounting
and Economics, 49, 84-103.
98
Lennox, Clive dan Jeffrey A. Pittman. “Voluntary Audits versus Mandatory
Audits”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 1655-1678, 2011.
Lewellen, J. (2010). Accounting Anomalies and Fundamental Analysis: an
Alternative View. Journal of Accounting and Economics, 50, 455-466.
Lawrence, A., Sloan, R., & Sun, Y. (2013). Non-Discretionary Conservatism:
Evidence and Implications. Journal of Accounting and Economics, 56,
112-133.
Lawrence, Alastair, Miguel Minutti-Meza dan Ping Zhang. “Can Big 4 versus
Non-Big 4 Differences in Audit-Quality Proxies Be Attributed to Client
Characteristics?”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 259-286,
2011.
Lehavy, Reuven, Feng Li dan Kenneth Markley. “The Effect of Annual Report
Readability on Analyst Following and the Properties of Their Earnings
Forecasts”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 1087-1115, 2011.
Li, Chan., & Feng, Mei. (2014). Are Auditors Professionally Skeptical? Evidence
From Auditors' Going-Concern Opinions and Management Earnings
Forecasts. Journal of Accounting Research, 52, 1061-1085.
Li, Edward Xuejun, K. Ramesh dan Min Shen. “The Role of Newswires in
Screening and DisseminatingValue-Relevant Information in Periodic SEC
Reports”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 669-701, 2011.
Li, Feng. (2010). The Information Content of Forward-Looking Statements in
Corporate Filings-a Naieve Bayesian Machine Learning Approach.
Journal of Accounting Research, 48, 1049-1102.
Li, Feng. (2011). Earnings Quality Based on Corporate Investment Decisions.
Journal of Accounting Research, 49, 721-752.
Li, Feng. (2012). Discussion of Analyzing Speech to Detect Financial
Misreporting. Journal of Accounting Research, 50, 393-400.
Li, F., Minnis, M., Nagar, V., & Rajan, M. (2014). Knowledge, Compensation,
and Firm Value: an Empirical Analysis of Firm Communication. Journal
of Accounting and Economics, 58, 96-116.
Li, N., Richardson, S., & Tuna, I. (2014). Macro to Micro: Country Exposures,
Firm Fundamentals and Stock Returns. Journal of Accounting and
Economics, 58, 1-20.
Li, C., Sun, L., & Ettredge, M. (2010). Financial Executive Qualifications,
Financial Executive Turnover, and Adverse SOX 404 Opinions. Jouranl of
99
Accounting and Economics, 50, 93-110.
Li, C., Xie, Y., & Zhou, J. (2010). National Level, City Level Auditor Industry
Specialization and Cost of Debt. Accounting Horizons, 24, 395-417.
Li, Ningzhong. (2010). Negotiated Measurement Rules in Debt Contracts.
Journal of Accounting Reearch, 48, 1103-1144.
Li, Siqi. “Does Mandatory Adoption of International Financial Reporting
Standards in the European Union Reduce the Cost of Equity Capital?”.
The Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 607-636, 2010.
Li, Xi. (2014). The Sarbanes-Oxley act and Cross-Listed Foreign Private Issuers.
Journal of Accounting and Economics, 58, 21-40.
Lin, Shu, Mina Pizzini, Mark Vargus dan Indranil R. Bardhan. “The Role of the
Internal Audit Function in the Disclosure of Material Weaknesses”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 287-323, 2011.
Linda, S. B., John, J., Kathy, R. P., & Isabel, Y. W. (2010). Comprehensive
Income: Who’s Afraid of Performance Reporting. The Accounting Review,
85, No. 1.
Lisa, K., Michael, G. W., & Jennifer, W. (2010). Consensus Information and
Nonprofessional Investors’ Reaction to the Revelation of Estimate
Inaccuracies. The Accounting Review, 85, No. 3.
Lisowsky, P., Robinson, L. A., & Schmidt, A. (2013). Do Publicly Disclosed Tax
Reserves Tell us About Privately Disclosed Tax Shelter Activity. Journal of
Accounting Research, 51, 583-629.
Lisowsky, Petro. “Seeking Shelter: Empirically Modeling Tax Shelters Using
Financial Statement Information”. The Accounting Review. Vol. 85, No.5,
pp. 1693-1720, 2010.
Liu, A. Z. (2014). Can External Monitoring Affect Corporate Financial Reporting
and Disclosure? Evidence From Earnings and Expectations Management.
Accounting Horizons, 28, 529-560.
Liu, N., & Espahbodi, R. (2014). Does Dividend Policy Drive Earnings
Smoothing. Accounting Horizons, 28, 501-528.
Lo, A. K. (2014). Do Declines in Bank Health Affect Borrowers' Voluntary
Disclosures? Evidence From International Propagation of Banking
Shocks. Journal of Accounting Research, 52, 541-581.
Lo, Kin. (2010). Materiality and Voluntary Disclosures. Journal of Accounting
100
and Economics, 49, 133-135.
Lopez, D. M., & Peters, G. F. (2011). Auditor Workload Compression and Busy
Season Auditor Switching. Accounting Horizons, 25, 357-380.
Lorek, K. S., & Willinger, G. L. (2011). Multi-Step-Ahead Quarterly Cash-Flow
Prediction Models. Accounting Hrizons, 25, 71-86.
Lundholm, R. J., Rogo, R., & Zhang, J. L. (2014). Restoring the Tower of Babel:
How Foreign Firms Communicate with U.S. Investors. The Accounting
Review, Volume 89.
Maas, V. S., & Rinsum, M. V. (2013). How Control System Design Influences
Performance Misreporting. Journal of Accounting Research, 51, 11591186.
Maber, D. A/. Groysberg, B., & Healy, P. M. (2011). What Drives Sell-Side
Analyst Compensation at High-Status Investment Banks. Journal of
Accounting Research, 49, 963-1000.
Madsen, Paul. “How Standardized Is Accounting?”. The Accounting Review. Vol.
86, No.5, pp. 1679-1708, 2011.
Maffett, M. (2012). Financial Reporting Opacity and Informed Trading by
International Institutional Investors. Journal of Accounting and
Economics, 54, 201-220.
Marinovic, I., Beyer, A., & Guttman, I. (2014). Optimal Contracts With
Performance Manipulation. Journal of Accounting Research, 52, 817-847.
Martani, D., & Al Irsyad, R. (2013). Analisis Publikasi Artikel Pada Jurnal The
Accounting Review, Journal of Accounting and Economics, dan Journal of
Accounting Research Tahun 2008-2012. Simposium Nasional Akuntansi
XVI. Universitas Indonesia.
Masli, Adi, Gary F. Peters, Vernon J. Richardson, Juan Manuel Sanchez.
“Examining the Potential Benefits of Internal Control Monitoring
Technology”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 1001-1034,
2010.
Mastilak, M. Christian. “Cost Pool Classification and Judgment Performance”.
The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1709-1729, 2011.
Mashruwala, Christina A. dan Shamin D. Mashruwala. “The Pricing of Accruals
Quality: January versus the Rest of the Year”. The Accounting Review.
Vol. 86, No.4, pp. 1349-1381, 2011.
101
Masschelein, Stijn, Eddy Cardinaels dan Alexandra Van den Abbeele. “ABC
Information, Fairness Perceptions, and Interfirm Negotiations”. The
Accounting Review. Vol. 87, No. 3, pp. 951-973, 2012.
Masulis, R. W., Wang, C., & Xie, F. (2012). Globalizing the Boardroom - the
Effects of Foreign Directors on Corporate Governance and Firm
Performance. Journal of Accounting and Economics, 53, 527-554.
Matsumoto, Dawn, Maarten Pronk dan Erik Roelofsen. “What Makes Conference
Calls Useful? The Information Content of Managers’ Presentations and
Analysts’ Discussion Sessions”. The Accounting Review. Vol. 86, No. 4,
pp. 1383-1414, 2011.
McAnally, M. L., McGuire, S. T, & Weaver, C. D. (2010). Assessing the
Financial Reporting Consequences of Conversion to IFRS: the Case of
Equity-Based Compensation. Accounting Horizons, 24, 589-621.
McInnis, J., & Collins, D. W. (2011). The Effect of Cash Flow Forecasts on
Accrual Quality and Benchmark Beating. Journal of Accounting and
Economics, 51, 219-239.
McInnis, John. “Earnings Smoothness, Average Returns, and Implied Cost of
Equity Capital”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 315-341,
2010.
McVay, S. E. (2011). Discussion of do Control Effectiveness Disclosures Require
SOX 404(b) Internal Control Audits? A Natural Experiment With Small
U.S. Public Companies. Journal of Accounting Research, 49, 449-456.
Meder, A., Schwartz, S. T., Spires, E. E., & Young, R. A. (2011). Structured
Finance and Mark-to-Model Accounting: a Few Simple Illustrations.
Accounting Horizons, 25, 559-576.
Mei, F., & Sarah, M. (2010). Analysts’ Incentives to Overweigh Management
Guidance When Revising Their Short-Term Earnings Forecasts. The
Accounting Review, 85, No. 5.
Menon, Krishnagopal, David D. Williams. “Investor Reaction to Going Concern
Audit Reports”. The Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp. 2075-2105,
2010.
Messier, William, J. Kenneth Reynolds, Chad A. Simon dan David A. Wood.
“The Effect of Using the Internal Audit Function as a Management
Training Ground on the External Auditor’s Reliance Decision”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 2131-2154, 2011.
102
Miller, Paul. B. W., & Bahnson, P. R. (2010). Continuing the Normative Dialog:
Illuminating the Asset/Liability Theory. Accounting Horizons, 24, 419-440.
Miller, Brian P. “The Effects of Reporting Complexity on Small and Large
Investor Trading”. The Accounting Review. Vol. 85, No.6, pp. 2107-2143,
2010.
Mills, Lillian F., Leslie A. Robinson, Richard C. Sansing. “FIN 48 and Tax
Compliance”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 1721-1742,
2010.
Minis, Michael. (2011). The Value of Financial Statement Verification in Debt
Financing: Evidence From Private U.S. Firms. Journal of Accounting
Research, 49, 457-506.
Minutti Meza, Miuel. (2014). Issues in Examining the Effect of Auditor Litigation
on Audit Fees. Journal of Accounting Research, 52, 341-356.
Morris, R. D., Gray, S. J., Pickering, J., & Aisbitt, S. (2014). Preparers'
Perceptions of the Costs and Benefits of IFRS: Evidence From Australia's
Implementation Experience. Accounting Horizons, 28, 143-174.
Mortimer, J. W., & Henderson, L. R. (2014). Measuring Pension Liabilities
Under GASB Statement no. 68. Accounting Horizons, 28, 421-454.
Moser, Donald dan Patrick R. Martin. “A Broader Perspective on Corporate
Social Responsibility Research in Accounting”. The Accounting Review.
Vol. 87, No. 3, pp. 797-806, 2012.
Munsif, V., Raghunandan, K., & Rama, D. V. (2011). Audit Fees After
Remediation of Internal Control Weaknesses. Accounting Horizons, 24,
87-105.
Murphy, K. J., & Sandino, T. (2010). Executive Pay and 'Independent'
Compensation Consultants. Journal of Accounting and Economics, 49,
247-262.
Murray, D. (2010). What are the Essential Features of a Liability. Accounting
Horizons, 24, 623-633.
Nagy, A. L. (2010). Section 404 Compliance and Financial Reporting Quality.
Accounting Horizons, 24, 441-454.
Neely, D. G. (2011). The Impact of Regulation on the U.S. Nonprofit Sector:
Initial Evidence From the Nonprofit Integrity Act of 2004. Accounting
Horizons, 25, 107-125.
103
Nelson, M. W., & Skinner, D. J. (2013). How Should We Think About Earnings
Quality? A Discussion of 'Earnings Quality: Evidence From the Field.
Journal of Accounting and Economics, 56, 34-41.
Nezlobin, Alexander. (2012). Accrual Accounting, Informational Sufficiency, and
Equity Valuation. Journal of Accounting Research, 50, 233-273.
Ng, J. (2011). The Effect of Information Quality on Liquidity Risk. Journal of
Accounting and Economics, 52, 126-143.
Ng, Terence Bu-Peow dan Premila Gowri Shankar. “Effects of Technical
Department’sAdvice, Quality Assessment Standards, and Client
Justifications on Auditors’Propensity to Accept Client-Preferred
Accounting Methods”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 17431761, 2010.
Nikolaev, V. V. (2010). Debt Covenants and Accounting Conservatism. Journal
of Accounting Research, 48, 137-176.
Nikolaev, V. V., Ball, R., & Kothari, S. P. (2013). Econometrics of the Basu
Asymmetric Timeliness Coefficient and Accounting Conservatism. Journal
of Accounting Research, 51, 1071-1097.
Nikolaev, V. V., & Christensen, H. B. (2012). Capital Versus Performance
Covenants in Debt Contracts. Journl of Accounting Research, 50, 75-116.
Noga, T. J., & Schnader, A. L. (2013). Book-Tax Differences as an Indicator of
Financial Distress. Accounting Horizons, 27, 469-490.
Ole, K. H., & John C. L. (2010). Auditor Independence in a Private Firm and Low
Litigation Risk Setting. The Accounting Review, 85, No. 2.
Oler, D.K., Oler, M.J., & Skousen, C.J. (2010). Characterizing Accounting
Research. Accounting Horizons, 24, 635-670.
Palmrose, Z. V. (2010). Balancing the Costs and Benefits of Auditing and
Financial Reporting Regulation Post-Sox, Part ii: Perspectives From the
Nexus at the SEC. Accounting Horizons, 24, 487-507.
Parsons, L.M., & Reitenga, A. L. (2014). College and University President Pay
and Future Performance. Accounting Horizons, 28, 125-142.
Patatoukas, Panos dan Jacob K. Thomas. “More Evidence of Bias in the
Differential Timeliness Measure of Conditional Conservatism”. The
Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1765-1793, 2011.
Paul, E. F., & Phillip, C. S. (2010). Analyst Information Acquisition and
Communication. The Accounting Review, 85, No. 6.
104
Arya, Anil dan Brian Mittendorf. “Supply Chains and Segment Profitability : How
Input Pricing Creates a Latent Cross-Segment Subsidy”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.3, pp. 805-824, 2011.
Pevzner, M., Aier, J. K., & Chen, L (2014). Debtholders' Demand for
Conservatism: Evidence From Changes in Directors' Fiduciary Duties.
Journal of Accounting Research, 52, 993-1027.
Phua, Yee Shih, Margaret A. Abernethy dan Anne M. Lillis. “Controls as Exit
Barriers in Multiperiod Outsourcing Arrangements”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.5, pp. 1795-1834, 2011.
Pingyang, Gao. (2010). Disclosure Quality, Cost of Capital, and Investor Welfare.
The Accounting Review, 85, No. 1.
Piotroski, J. D. (2013). The London Stock Exchange's Aim Experiment:
Regulatory or Market Failure? A Discussion of Gerakos, Lang and
Maffett. Journal of Accounting and Economics, 56, 216-227.
Peecher, Mark E., M. David Piercey, Jay S. Rich dan Richard M. Tubbs. “The
Effects of a Supervisor’s Active Intervention in Subordinates’ Judgments,
Directional Goals, and Perceived Technical Knowledge Advantage on
Audit Team Judgments”. The Accounting Review. Vol. 85, No.5, pp. 17631786, 2010.
Pizzini, Mina. “Group-Based Compensation in Professional Service Firms: An
Empirical Analysis of Medical Group Practices”. The Accounting Review,
Vol. 85, No.1, pp. 343-380, 2010.
Prather-Kinsey, J. J., & Tanyi. P. N. (2014). The Market Reaction to Sec IFRSRelated Announcements: the Case of American Depository Receipt (ADR)
Firms in the US. Accounting Horizons, 28, 579-604.
Prawit, D. F., Garret, J., & Hoitash, R. (2014). Trust and Financial Reporting
Quality. Journal of Accounting Research, 52, 1087-1125.
Pridgen, A. K., & Wilder, W. M. (2013). Relevance of GASB No. 34 to Financial
Reporting by Municipal Governments. Accounting Horizons, 27, 175-204.
Qu, Hong. (2013). How do Market Prices and Cheap Talk Affect Coordination.
Journal of Accounting Research, 51, 1221-1260.
Raber, William, Sok-Hyon Kang dan Ying Li. “Modeling Discretionary Accrual
Reversal and the Balance Sheet as an Earnings Management Constraint”.
The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1189-1212, 2011.
Rahmat, Eri. (2014). Analisis Atas Kualitas Informasi Akuntansi Keuangan Yang
105
Mempengaruhi Pelaksanaan Self Assesment System. Jurnal Riset Akuntansi
Volume VI No 2 (ISSN: 2086-0447). Fakultas Ekonomi Universitas
Komputer Indonesia.
Rajgopal, S., & Venkatachalam, M. (2011). Financial Reporting Quality and
Idiosyncratic Return Volatility. Journal of Accounting and Economics, 51,
1-20.
Ramalingegowda, S., & Yu, Y. (2012). Institutional Ownership and
Conservatism. Journal of Accounting and Economics, 53, 98-114.
Ramanna, K., Roychowdhuri, S., & Guay, W. (2010). Elections and
Discretionary Accruals: Evidence From 2004. Journal of Accounting
Research, 48, 445-485.
Ratnatunga, J., Jones, S., & Balachandran, K. S. (2011). The Valuation and
Reporting of Organizational Capability in Carbon Emissions
Management. Accounting Horizons, 25, 127-147.
Rau, P. R., & Xu, Jin. (2013). How do ex Ante Severance Pay Contracts Fit Into
Optimal Executive Incentive Schemes. Journal of Accounting Research,
51, 631-671.
Reffett, Andrew B. “Can Identifying and Investigating Fraud Risks
IncreaseAuditors’ Liability?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp.
2145-2167, 2010.
Reichelt, K. J., & Wang, D. (2010). National and Office-Specific Measures of
Auditor Industry Expertise and Effects on Audit Quality. Journal of
Accounting Research, 48, 647-686.
Reinstein, A., & Calderon, T.G. (2006). Examining Accounting Departments’
Ranking of the Quality of Accounting Journals. Critical Perspective on
Accounting, 17, 457-490.
Reinstein, A., & Hasselback, J.R. (1997). A Literature Review of Articles Assesing
the Productivity of Accounting Faculty Members. Journal of Accounting
Education, 15, 425-455.
Resmi, Siti. “Perpajakan Teori Dan Kasus”, Salemba Empat, Jakarta, 2009.
Resutek, Robert J. “Intangible Returns, Accruals, and Return Reversal:A
Multiperiod Examination of the Accrual Anomaly”. The Accounting
Review, Vol. 85, No.4, pp. 1347-1374, 2010.
Ricchiute, D. N. (2010). Evidence Complexity and Information Search in the
106
Decision to Restate Prior-Period Financia Statements. Journal of
Accounting Research, 48, 687-724.
Richardson, S., Tuna, I., & Wisocky, P. (2010). Accounting Anomalies and
Fundamental Analysis: a Review of Recent Research Advances. Journal of
Accounting and Economics, 50, 410-454.
Robello, M., & Wei, K. D. (2014). A Glimpse Behind a Closed Door: the LongTerm Tnvestment value of buy-side research and its effect on fund trades
and performance Journal of Accounting Research, 52, 775-815.
Robinson, Leslie A. “Do Firms Incur Costs to Avoid Reducing Pre-Tax Earnings?
Evidence from the Accounting for Low-Income Housing Tax Credits”. The
Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 637-669, 2010.
Robinson, John, Yanfeng Xue dan Yong Yu. “Determinants of Disclosure
Noncompliance and the Effect of the SEC Review: Evidence from the 2006
Mandated Compensation Disclosure Regulations”. The Accounting
Review. Vol. 86, No.4, pp. 1415-1444, 2011.
Robinson, John R., Stephanie A. Sikes dan Connie D. Weaver. “Performance
Measurement of Corporate Tax Departments”. The Accounting Review.
Vol. 85, No.3, pp.
1035-1064, 2010.
Rogers, J. L., & Buskink, A. V. (2013). Bundled Forecasts in Empirical
Accounting Research. Journal of Accounting and Economics, 55, 34-65.
Roger, Jonathan, Andrew Van Buskirk dan Sarah L. C. Zechman. “Disclosure
Tone and Shareholder Litigation”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6,
pp. 2155-2183.
Rose, Jacob M., Carolyn Strand Norman dan Anna M. Rose. “Perceptions of
Investment Risk Associated with Material ControlWeakness Pervasiveness
and Disclosure Detail”. The Accounting Review. Vol. 85, No.5, pp. 17871807, 2010.
Roulstone, D. T. (2011). Discussion of Large-Sample Evidence on Firms' YearOver-Year MD&A Modifications. Journal of Accounting Research, 49,
347-357.
Roychwdhury, S., & Martin, X. (2013). Understanding Discretion in
Conservatism: an Alternative Viewpoint. Journal of Accounting and
Economics, 56, 134-146.
Ryan, S. G., Keeley, J. H. (2013). Discussion of 'did the SEC Impact Banks' Loan
Loss Reserve Policies and Their Informativeness. Journal of Accounting
and Economics, 56, 66-78.
107
Sadka, R. (2011). Liquidity Risk and Accounting Information. Journal of
Accounting and Economics, 52, 144-152.
Scarlata, A. N., Stone, D. N., Jones, K. T., & Chen, C. C. (2011). The O*NET: a
Challenging, Useful Resource For Investigating Auditing and Accounting
work. Accounting Horizons, 25, 781-809.
Schrand, C. M. (2014). Discussion of 'Cash Flow Asymmetry: Causes and
Implications For Conditional Conservatism Research. Journal of
Accounting and Economics, 58, 201-207.
Schrand, C. M., & Zechman, S. L. C. (2012). Executive Overconfidence and the
Slippery Slope to Financial Misreporting. Journal of Accounting and
Economics, 53, 311-329.
Seetharaman, A., Wang, X., & Zhang, S. (2014). An Empirical Analysis of the
Effects of Accounting Expertise in Audit Committees on Non-GAAP
Earnings Exclusions. Accounting Horizons, 28, 17-38.
Serafeim, George. (2010). Consequences and Institutional Determinants of
Unregulated Corporate Financial Statements: Evidence From Embedded
Value Reporting. Journal of Accounting Research, 49, 529-571.
Serafeim, G., & Riedl, E. J. (2011). Information Risk and Fair Values: an
Examination of Equity Betas. Journal of Accounting Research, 49, 10831122.
Seybert, Nicholas. “R&D Capitalization and Reputation-Driven Real Earnings
Management”. The Accounting Review. Vol. 85, No.3, pp. 671-693, 2010.
Shackelford, D.A., & Shelvin, T. (2001). Empirical Tax Research in Accounting.
Journal of Accounting and Economics, 31, 321-387.
Shaw, Kenneth W. dan May H. Zhang. “Is CEO Cash Compensation Punished for
Poor Firm Performance?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.3, pp.
1065-1093, 2010.
Shelvin, T. (1999). Research in Taxation. Accounting Horizons, 13, 427-441.
Shepardson, M. L., Kinney, Jr., & William, R. (2011). Do Control Effectiveness
Disclosures Require SOX 404(b) Internal Control Audits? A Natural
Experiment With Small U.S. Public Companies. Journal of Accounting
Research, 49, 413-448.
Shibano, T., Deng, M., & Mrlumad, N. (2012). Auditors' Liability, Investments,
and Capital Markets: a Potential Unintended Consequence of the
Sarbanes-Oxley Act. Journal of Accounting Research, 50, 1179-1215.
108
Shimin, C., Sunny, Y. J. S., & Donghui, W. (2010). Client Importance,
Institutional Improvements, and Audit Quality in China: An Office and
Individual Auditor Level Analysis. The Accounting Review, 85, No. 1.
Shroff, N., Sun, A. X., White, H. D., & Zhang, W. (2013). Voluntary Disclosure
and Information Asymmetry: Evidence From the 2005 Securities Offering
Reform. Journal of Accounting Research, 51, 1299-1345.
Sikes, S. A. (2014). The Turn-of-the-Year Effect and Tax-Loss-Selling by
Institutional Investors. Journal of Accounting and Economics, 57, 22-42.
Sikes, S. A., Tian, X., & Wilson, R. (2014). Investors' Reaction to the use of
Poison Pills as a Tax Loss Preservation Tool. Journal of Accounting and
Economics, 57, 132-148.
Simnett, R., & Huggins, A. (2014). Enhancing the Auditor's Report: to What
Extent is There Support For the IAASB's Proposed Changes. Accounting
Horizons, 28, 719-748.
Sivadasan, P., Solomon, I., & Doogar, R. (2010). The Regulation of Public
Company Auditing: Evidence From the Transition to AS5. Journal of
Accounting Research, 48, 795-814.
Skaife, H. A., Veenman, D., & Wangerin, D. (2013). Internal Control Over
Financial Reporting and Managerial Rent Extraction: Evidence From the
Profitability of Insider Trading. Journal of Accounting and Economics, 55,
91-110.
Skinner, D. J. (2011). Discussion of ' Accounting Standards and Debt Covenants:
has the 'Balance Sheet Approach' Led to a Decline in the use of Balance
Sheet Covenants. Journal of Accounting and Economics, 52, 203-208.
Sloan,R. G., Dechow, P. M., Hutton, A. P., & Kim, J. H. (2012). Detecting
earnings management: a new approach. Journal of Accounting Research,
50, 275-334.
Soltes, Eugene. (2014). Incorporating field data into archival research. Journal of
Accounting Research, 52, 521-540.
Soltes, Eugene. (2014). Private interaction between firm management and sellside analysts. Journal of Accountig Research, 52, 245-272.
Song, Chang Joon, Wayne B. Thomas dan Han Yi. “Value Relevance of FAS No.
157 Fair Value Hierarchy Information and the Impact of Corporate
Governance Mechanisms”. The Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp.
1375-1410, 2010.
109
Srivastava, Arup. (2014). Why Have Measures of Earnings Quality Changed Over
Time. Journal of Accounting and Economics, 57, 196-217.
Steven, J. K., & Michael, G. W. (2010). Attracting Creativity: The Initial and
Aggregate Effects of Contract Selection on Creativity-Weighted
Productivity. The Accounting Review, 85, No. 5.
Stephens, N. M., Summers, S. L., Williams, B., Wood, D. A. (2011). Accounting
Doctoral Program Rankings Based on Research Productivity of Program
Graduates. Accounting Horizons, 24, 149-181.
Stoken, P. D., & Robinson, L. A. (2013). Location of decision rights within
multinational firms. Journal. of Accounting Research, 51, 1261-1297.
Stubben, Stephen R. “Discretionary Revenues as a Measure of Earnings
Management”. The Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 695-717, 2010.
Sun, Yan. “Do MD&A Disclosures Help Users Interpret Disproportionate
Inventory Increases?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 14111440, 2010.
Tan, H., Wang, S., & Welker, M. (2011). Analyst Following and Forecast
Accuracy After Mandated IFRS Adoptions. Journal of Accounting
Research, 49, 1307-1357.
Tan, H., Ying, E., & Zhou, B. (2014). When the use of Positive Language
Backfires: the Joint Effect of Tone, Readability, and Investor
Sophistication on Earnings Judgments. Joural of Accounting Resesarch,
52, 273-302.
Tan, Liang. (2013). Creditor Control Rights, State of Nature Verification, and
Financial Reporting Conservatism. Journal of Accounting and Economics,
55, 1-22.
Tang, V. W. (2011). Isolating the Effect of Disclosure on Information Risk.
Journal of Accounting and Economics, 52, 81-99.
Tanyi, P., Raghunandan, K., & Barua, A. (2010). Audit Report Lags After
Voluntary and Involuntary Auditor Changes. Accounting Horizons, 24,
671-688.
Tayler, W. B., & Bloomfield, R. J. (2011). Norms, conformity, and controls.
Journal of Accounting Research, 49, 753-790.
Tayler, William B. “The Balanced Scorecard as a Strategy-Evaluation Tool: The
Effects of Implementation Involvement and a Causal-Chain Focus”. The
Accounting Review. Vol. 85, No.3, pp. 1095-1117, 2010.
Taylor, D. J., Verrechia, R. E., Amstrong, C. S., & Core, J. E. (2011). When Does
110
Information Asymmetry Affect the Cost of Capital. Journal of Accounting
Research, 49, 1-40.
Teoh, Siew Hong dan Yinglei Zhang. “Data Truncation Bias, Loss Firms, and
Accounting Anomalies”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 14451475, 2011.
Thayer, Jane. “Determinants of Investors’ Information Acquisition: Credibility
and Confirmation”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 1-22,
2011.
Thevenot, M. (2012). The Factors Affecting Illegal Insider Trading in Firms With
Violations of GAAP. Journal of Accounting and Economics, 53, 375-390.
Tong, Y. H., & Miao, B. (2011). Are Dividends Associated With the Quality of
Earnings. Accounting Horizons, 24, 183-205.
Trumpeter, G. M., Carpenter, T. D., Jones, K. L., & Riley, R. A. (2014). Insights
For Research and Practice: What We Learn About Fraud From Other
Disciplines. Accounting Horizons, 28, 769-804.
Tucker, J. W., & Brown, S. V. (2011). Large-Sample Evidence on Firms' YearOver-Year MD&A Modifications. Journal of Accounting Research, 49,
309-346.
Valencia, A., Smith, T. J., & Ang, J. (2013). The Effect of Noisy Fair Value
Measures on Bank Capital Adequacy Ratios. Accounting Horizons, 27,
693-710.
Varugopalan, R., Gigler, F., Kanodia, C., & Sapra, H. (2014). How Frequent
Financial Reporting Can Cause Managerial Short-Termism: an Analysis
of the Costs and Benefits of Increasing Reporting Frequency. Journal of
Accounting Research, 52, 357-387.
Vashishtha, Rahul. (2014). The Role of Bank Monitoring in Borrowers'
Discretionary Disclosure: Evidence From Covenant Violations. Journal of
Accounting and Economics, 57, 176-195.
Venkatachalam, M., Hobson, J. L., & Mayew, W. J. (2012). Analyzing Speech to
Detect Financial Misreporting. Journal of Accounting Research, 50, 349392.
Verdi, R. S. (2012). Discussion of 'Financial Reporting Frequency, Information
Asymmetry, and the Cost of Equity. Journal of Accounting and Economics,
54, 150-153.
Verdi, R. S., De, F. G., & Kothari, S. P. (2011). The Benefits of Financial
111
Statement Comparability. Journal of Accounting Research, 49, 895-931.
Verdi, R. S., Balakristan, K., & Core, J. E. (2014). The Relation Between
Reporting Quality and Financing and Investment: Evidence From
Changes in Financing Capacity. Journal of Accounting Research, 52, 136.
Vermeer, T. E., Patton, T. K., & Styles, A. K. (2011). Reporting of General
Infrastructure Assets Under GASB Statement no. 34. Accounting Horizons,
25, 381-407.
Volker, Laux., & Paul, N. D. (2010). Auditor Liability and Client Acceptance
Decisions. The Accounting Review, 85, No. 1.
Wagenhofer, A. (2011). Towards a Theory of Accounting Regulation: a
Discussion of the Politics of Disclosure Regulation Along the Economic
Cycle. Journal of Accounting and Economics, 52, 228-234.
Wagenhofer, A. (2014). Trading Off Costs and Benefits of Frequent Financial
Reporting. Journal of Accounting Research, 52, 389-401.
Walker, M., Mak, C. Y., Strong, N. (2010). Conditional Earnings Conservatism
and Corporate Refocusing Activities. Journal of Accounting Research, 49,
1041-1082.
Waluyo. “Perpajakan Indonesia”, Edisi 8, Salemba Empat, Jakarta, 2010.
Wang, C., Raghunandan, K., & Mcewen, R. A. (2013). Non-timely 10-K Filings
and Audit Fees. Accounting Horizons, 27, 737-756.
Wang, J. J., Gong, G., & Li, L. Y. (2011). Serial Correlation in Management
Earnings Forecast Errors. Journal of Accounting Research, 49, 677-720.
Wang, Y., Chen, H., Chen, J. Z., & Lobo, G. J. (2010). Association Between
Borrower and Lender State Ownership and Accounting Conservatism.
Journal of Accounting Research, 48, 973-1014.
Wang, Xue. (2010). Increased Disclosure Requirements and Corporate
Governance Decisions: Evidence From Chief Financial Officers in the
Pre- and Post-Sarbanes-Oxley Periods. Journal of Accounting Research,
48, 885-920.
Watts, R.L., & Zimmerman, J.L. (1990). Positive Accounting Theory: A Ten Year
Perspective. The Accounting Review, 65, 131-156.
Wei, K. D., Zhou, Y., & Ali, A. (2011). Insider Trading and Option Grant Timing
in Response to Fire Sales (and Purchases) of Stocks by Mutual Funds.
Journal of Accounting Research, 49, 595-632.
112
Weiss, Dan., & Karna, Itay. (2013). Do Earnings Targets and Managerial
Incentives Affect Sticky Costs. Journal of Accounting Research, 51, 201224.
Weiss, Dan. “Cost Behavior and Analysts’ Earnings Forecasts”. The Accounting
Review, Vol. 85, No.4, pp. 1441-1471, 2010.
Wheeler, S. W., Cereola, S. J., & Louwers, T. J. (2014). MDA Disclosure
Tendencies: the Case of LIFO Liquidations. Accounting Horizons, 28,
805-818.
Williams, Michael G., John S. Hughes, Carolyn B. Levine. “Influence of Capital
Gains Tax Policy on Credibility of Unverified Disclosures”. The
Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 719-743, 2010.
Wittenberg, M. R., Bushman, R. M., & Smith, A. J. (2010). Price Discovery and
Dissemination of Private Information by Loan Syndicate Participants.
Journal of Accounting Research, 48, 921-972.
Wittenberg, M. R., & Costello, A. M. (2011). The Impact of Financial Reporting
Quality on Debt Contracting: Evidence From Internal Control Weakness
Reports. Journal of Accounting Research, 49, 97-136.
Wu, J. G., Zhang, L., & Zhang, X. F. (2010). The Q-Theory Approach to
Understanding the Accrual Anomaly. Journal of Accounting Research, 48,
177-223.
Wysocki, P. (2010). Corporate Compensation Policies and Audit Fees. Journal of
Accounting and Economocs, 49, 155-160.
Xu, Weihong. (2010). Do Management Earnings Forecasts Incorporate
Information in Accruals. Journal of Accounting and Economics, 49, 227246.
Xu, Y., Muslu, V., & Rebello, M. (2014). Sell-Side Analyst Research and Stock
Comovement. Journal of Accounting Research, 52, 911-954.
Yang, H. I. (2012). Capital Market Consequences of Managers' Voluntary
Disclosure Styles. Journal of Accounting and Economics, 53, 167-184.
Ying Wang, E., & Tan, Hu-Tong. (2013). The Effects of Guidance Frequency and
Guidance Goal on Managerial Decisions. Journal of Accounting
Research, 51, 673-700.
Young, Steven dan Jing Yang. “Stock Repurchases and Executive Compensation
Contract Design: The Role of Earnings per Share Performance
Conditions”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 703-733, 2011.
113
Yulianto, Eri. (2012). Anomali Perkembangan Akuntansi. Universitas Gajah
Mada.
Zechman, S. L. C. (2010). The Relation Between Voluntary Disclosure and
Financial Reporting. Journal of Accounting Research, 48.
Zeng, Y., Ja, Y., & Van, L. L. (2014). Masculinity, Testosterone, and Financial
Misreporting. Journal of Accounting Research, 52, 1195-1246.
Zhang, Q., Cai, C. X., & Keasey, K. (2013). Market Reaction to Earnings News: a
Unified Test of Information Risk and Transaction Costs. Journal of
Accounting and Economics, 56, 251-266.
Zhang, Y., Chen, Q., & Huang, Z. (2014). The Effects of Public Information With
Asymmetrically Informed Short-Horizon Investors. Journal of Accountng
Research, 52, 635-669.
Zhang, F. X., & Thomas, J. (2011). Tax Expense Momentum. Journal of
Accounting Research, 49, 791-821.
Zhang, H., & Zheng, L. (2011). The Valuation Impact of Reconciling Pro Forma
Earnings to GAAP Earnings. Journal of Accounting and Economics, 51,
186-202.
Zhu, Z., Lee, E., & Strong, N. (2014). Did Regulation Fair Disclosure, Sox, and
Other Analyst Regulations Reduce Security Mispricing. Journal of
Accounting Research, 52, 733-774.
114