docSkogsägarens affärsskola
download 
Report Transcription
Skogsägarens affärsskola
Skogsägarens affärsskola tips för bokföring, bokslut och deklaration 2013 Detta är en bilaga från LRF Konsult Som skogsägare är du företagare. Planerar ekonomi och verksamhet gör du på längre sikt genom att ha en affärsplan med skogsbruksplanens 1 0-årssikt som grund. På kortare nivå måste du bestämma om avverkningar och b etalningsflöden på några års sikt. Betalningsplaner och s kogskonto är e xempel på åtgärder som har betydelse på flera års sikt. Ditt bokslut och deklaration är inte bara nödvändig sifferhantering. Det är också det årliga tillfälle då du som företagare utvärderar året som gått och justerar planerna för framtiden. Kompetensutveckla sig själv som företagare måste också ingå i den årliga planeringen liksom att hänga med och nyttja anpassade hjälpmedel som kassajournal för skogsbrukare. För att visa hur en skogsägardeklaration kan se ut tar vi hjälp av den fiktiva skogsägaren Anna Skog Anna har övertagit föräldrafastig heten för några år sedan och har ett vanligt jobb. Skogsbruket bedriver hon på deltid. Anna til�lämpar de förenklade reglerna för bokslut och deklaration, som de flesta deltidsskogsbrukarna. Hon är skatte- och avgiftsregistrerad och redovisar mom sen i sin självdeklaration. Anna använder skogsägarens kassajournal för sin bokföring. Det är en kassajournal som tagits fram speciellt för skogsägare som bokför enligt kontantmetoden och upprättar ett förenklat årsbokslut. Deklarationen utgår från kassajournalen där bokföringen är samlad. Beloppen tas från summeringen av kassajournalen. Bokföringen kompletteras med bokslutshändelser som avskrivningar och uppgifter från årsbesked som sammanställs. För den som bokför enligt kontantmetoden är en affärs händel se detsamma som en betalning, bokfö ring görs alltså när betalning sker. Det kan röra sig om direkta kostnader för skogsbruk som kostnader för skogs bruks plan, plantor etc e ller övriga inköp av förbrukningsmaterial, försäkringar med mera. Skogsbyrån Det är endast betalningar som hör till verksamheten som ska bokföras. Du måste skilja på det som hör till verksamheten och det som hör till dig som privatperson. För varje verifikationsnummer ska det finnas ett underlag (kvitto, faktura eller motsvarande). Tips – Tänk på att det inte ska gå att ändra bokföringen i efterhand. Använd bläckpenna. Om du ska göra en rättelse på grund av att du bokfört fel måste du stryka det felaktiga, skriva dit rätt uppgift och även skriva dit namn och da- rensal a g ä s rn Skoagssajou k Huvudbokföring. För att uppfylla bokföringslagens krav ska det även gå att följa bokföringen i ”systematisk ordning”. Detta innebär att betalningen ska delas upp på ett eller flera konton. Det är detta som kal�las för huvudbokföring. Så här ser ett utsnitt av Skogsägarens Kassajournal ut. t.se nsul lrfko www. rån gsby Sko Hela summan som du mottagit eller betalt ska sedan bokföras som inbe talning eller utbetalning under antingen ”Bank m.m.” eller ”Eget kapi tal”. Vilken kolumn du ska välja beror på om betalningen avser företagets pengar (t.ex. direkt till/från före tagets konto, alltså ”Bank m.m.”), eller om den avser ”privata” pengar (d.v.s. Eget kapital). När du bokfört hela summan enligt ovan har du gjort det som kallas för grundbokföring. tum för rättelsen. Det är viktigt att försöka följa bokföringslagen. Grundbokföring När du ska bokföra en affärshändelse (betalning) börjar du med att skriva datum för betalningen längst ute till vänster. I nästa kolumn skriver du en egen notering, det kan till exempel vara namnet på det ställe där du gjort inköpet. I kolumnen efter ska du skriva i verifikationsnummer. En mer detaljerad anvisning till Skogs ägarens Kassajournal kan du få genom LRF Konsult. En bra bokföring gör jobbet med bokslut och deklaration så myck et enklare. Det är omöjligt att kortfattat beskriva allt som kan hända en skogsägare, så se detta som ett exempel på hur en skogsägardeklaration kan se ut. Annas affärsskola Skogsägaren Anna Skog Anna Skog, skogsägaren i vårt exempel lämnar in följande blanketter: INK 1, NE, N8 och momsbilagan till Skatteverket. Vi följer alltså Anna Skog. Hon är en aktiv skogsägare och ska nu upprätta deklaration för verksamhetsåret 2012. Det har hänt en hel del under året. – Anna har köpt skogsmark. Hon har utnyttjat sina möjligheter och köpt till ett rent skogsskifte av Sveaskog. Köpeskilling var 760 000 kr. Förvärvs kostnad 25 000 kr. – Direkta kostnader i skogsbruket för plantor, markberedning var 48 000 kr + moms 12 000 kr. – Reparation och underhåll uppgick till 32 500 kr + moms 8 125 kr. – Byggt väg. På det tillköpta skiftet har hon byggt till väg för 40 000 kr + moms 10 000 kr. – Energi, el, dieselkostnad var 16 800 kr + moms 4 200 kr. –Avverkat. Anna har sålt en avverkningsrätt för 800 000 kr + moms 200 000 kr för att betala tillköpet. För det här beskattningsåret blir det aktuellt med både skogsavdrag och skogskontoinsättning. – Telefon, bokföring och försäkringskostnad var 7 125 kr + moms 1 000 kr. – Köpt fin begagnad traktor för 40 000 kr + moms. Hade bara inventarier av mindre värde tidigare. –Bilkostnad i näringsverksamheten var 4 625 kr (18.50 kr/mil) – Räntekostnad var 12 000 kr. Anna har ett lån på 300 000 kr sedan hon förvärvade fastigheten. –Ränteinkomster 12 850 kr kommer från virkeslikvid- och medlemskonto samt bankkonto. Bokslutshändelser Bokslutshändelser noteras på sånt sätt att beräkningar kan redovisas. Även beräkningar som inte framgår av bokföringen ska dokumenteras och sparas som ett verifikat. Avskrivningsplan inventarier Nyanskaffning Lägsta värde 70 % Utgående värde Årets avskrivning 40 28 28 12 000 000 000 000 kr kr kr kr Avskrivning skogsbilväg Anskaffningsvärde Avskrivning per år 10 % Oavskrivet restvärde 40 000 kr 4 000 kr 36 000 kr Skogsavdrag (Rationaliseringsförvärv) Sveaskogstillköpet låg intill Annas fastighet och klassas som rationaliseringsförvärv. Hon betalade 760 000 kr och hade 25 000 kr i kostnader för köpet. Totalt var anskaffningsvärdet 785 000 kr. Skogsavdragsutrymmet är 50 % av anskaffningsvärdet, här blir det 392 500 kr. Eftersom köpet är ett rationaliseringsförvärv får Anna dra av 100 % av likviden för avverknings uppdrag upp till maximalt 392 500 kr. Anna kan då utnyttja hela avdragsutrymmet samma år som köpet. Skogsavdraget fyller Anna i på blankett N8 som ska lämnas in till Skatteverket. Blanketter hittar du på www.skatteverket.se! Så här har Anna summerat året i Skogsägarens kassajournal: Sammandrag av kassajournalens intäktssida: NE-blanketten NE-blanketten är näringsverksamheten huvudblankett och lämnas in till Skatteverket. I balansräkningen fyller Anna i: B2 Skogsbilvägens restvärde 36 000kr B3Fastighetens värde 743 500kr B4Inventariernas restvärde 28 000kr B5 Insats i Skogsägarföreningen4 000kr B8 Sparkonto ek. förening 236 000kr B9 Bank t.ex virkeslikvidkonto200 000 kr B13Skulder 300 000kr B10Eget kapital utgör differensen mellan tillgångar och skulder. 947 500kr Sammandrag av kassajournalens utgiftssida, del 1 1 2 3 4 5 6 7 8 I resultaträkningen fyller Anna i de summerade beloppen från Skogs ägarens Kassajournal. Vissa poster sammanförs under samma rubrik t.ex R6 (32 500 + 16 800 + 4 625 + 7 125 = 61 050) R1Skogsintäkt 800 000 kr 9 R4Ränteintäkter 12 850 kr J R5Direkta kostnader 48 000 kr K R6Övriga kostnader 61 050 kr L R8Räntekostnader 12 000 kr M Sammandrag av kassajournalens utgiftssida, del 2 (obs exempel på rättning) Skogsbyrån Årets resultat 675 800 kr i ruta 30 förs N vidare till blankettens baksida till ruta 40 O. Skattemässiga justeringar av bokfört resultat 40 R12 Bokfört resultat (förs över från R11 sidan 1) R13 Bokförda kostnader som inte ska dras av R14 Negativ räntefördelning (beloppet förs även till ruta 55 på INK1) + R32 Återföring av periodiseringsfond + - R33 Överskott (+)/Underskott (-) före avsättning till periodiseringsfond = Avsättning till periodiseringsfond, dock högst 30 % av överskott vid R33 - 675 800 41 42 Reglera resultatet Bokförda intäkter som inte ska tas upp 57 R31 (+/-) = 43 R34 det bli en förödande R15 Intäkter som inte bokförts ska tas upp resultatet + Om inte Anna gjorde något för men attsomreglera skulle 44 Kostnader som inte bokförts men som ska Överskott (-) före ökning av skattesmäll! Anna har sparad räntefördelning så hon skulleR35 kunna ta(+)/Underskott hela resultatet R16 dras av expansionsfond 2 som ränteinkomst. Anna väljer att använda några av de möjligheter som finns att Ökning av expansionsfond, dock högst överskott R17 Sammanlagt resultat av verksamheten = 675 800 R36 vid R35 (beloppet förs även till ruta 128 på INK1) göra avdrag samt jämna ut inkomsten över längre tid. 45 + 58 59 N6-blanketten – nyckeln 0 till rättvis beskattning Det handlar om att ta tillvara möjligheterna 0 att beskatta vinst från näringsverksamhet som - kapitalinkomst med 30 % skatt, s.k. räntefördel 61 Minskning av expansionsfond (beloppet förs Gemensam verksamhet - överskott redovisad öjligheten att ta ut del av R37 även till ruta 132 på INK1) R18 av annan1a eller min andel av underskott1b + ning. Det motsvarar m –Anna gör skogsavdrag med 392 500 kr P som hon har rätt till efter köpet av 46 62 vinsten som aktieutdelning i ett fåmansaktieGemensam verksamhet - underskott redovisad Egna pensionspremier eller inbetalning på 1a 1b R19 av annan eller min andel av överskott + Sveaskogsfastigheten. pensionssparkonto i näringsverksamheten 47 R38 (beloppet förs även till ruta 120 på INK1) - bolag. Annars beskattas vinsten som lön med 63 –Skogskonto är ett bra instrument att fördela+inkomsten framåt i tiden. Anna har rätt egenavgifter och full marginalskatt, totalt upp 48 R39 Särskild löneskatt på pensionssparavdrag i R38 Min andel som medhjälpande make (+) och att sätta in 60 % av likviden från avverkningsuppdraget. Maximalt får hon sätta in mot 70 % skatt. Det är viktigt att tillvarata sin 64 R20 andel till medhjälpande make (-) Vid 2008 års taxering medgivna avdrag för R40 egenavgifterfår 480 000 kr. Minsta insättning är 5 000 kr. Skogskontoinsättning leda till eller inte särskild löneskatt + möjlighet att ha så bra kapitalunderlag som Min andel av resultatet från verksam65 675 800 R21 heten/erna = Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt underskott i näringsverksamheten. möjligt. N6 är en hjälpblankett för att beräkna 49 R41 enligt slutskattebesked 2008 Övriga skattemässiga justeringar, kostnader företagets skattejusterade balansräkning (N6R22 min andel Överskott (+)/Underskott (-) före årets avdrag 50 Skattemässiga justeringar av bokfört resultat 0 R42 för egenavgifter eller särskild löneskatt = Övriga skattemässiga justeringar, intäkter min blanketten motsvaras av skatteverkets nedladd- och expansionsfo Den skattsky ldiges namn Räntefördelning 40 57 66 R23 andel + Negativ räntefördelning (beloppet Bokfört resultat Årets förs beräknade eller även tillavdrag för egenavgifter Skog, - taxeringen 2013 Anna 51 ruta 55 på INK1) (+/-) = O 675 800 R31 ningsbara hjälpblankett SKV 2196). N6 ska inte R12 (förs över från R11 sidan 1) Outnyttjat underskott + R43 särskild löneskatt från föregående beskattPerson-/Organisationsnummer 39 Rättelsedatum (år, mån, dag) 41 års blankett) 58 67 R24 ningsår (R48 i föregående sid Sjukpenning 2 Bilaga hänförlig till denna näringsverklämnas in, men sparas för att kunna visa hur 620129-8608 52 Återföring av periodiseringsfond R32 R13 Bokförda kostnader som inteSkogsavdrag/substansminskningsavdrag ska dras av + + R44 samhet + 68 räntefördelningsbeloppet räknats ut. Vissa upp392 500 R25 enligt blankett N8 42 - P Överskott (+)/Underskott (-) före avsättning OBS! Blankett N6 är numera endast en hjälpblankett. Allmänt avdrag. Vid konstnärlig och nystartad 53 till periodiseringsfond R14 Bokförda intäkter som inte ska = tas upp av värdeminskningsavdrag R33 0 ska gifter Återföring m.m. näringsverksamhet utnyttjat underskott Den från N6 ska fyllas i och på NE-blanketten. inte lämnas till Skatteverket kommer inte med i SRU-filen! vid avyttring av näringsfastighet och s.k. av43 59 = 60 NE förs även till ruta 45 på INK1). R45 (beloppet + Avsättning till periodiseringsfond, dock högst A. Beräkning av kapitalunderlag för 69 30 % av överskott vid R33 räntefördelning och fördelningsbelopp Underskott som utnyttjas i kapital. Vinst vid Överskott (+)/Underskott (-)avyttring före ökning av av näringsfastighet/näringsbostadsrätt Din0 del av R35 R16 = + expansionsfond 2 R46 och underskott i andelshus + tillgångar och s kulder som ingår i närings verksamheten vid beskattningsårets ingång 60 55 71 Ökning av expansionsfond, dock högst överskott Inbetalning till skogs-, skogsskade- eller Överskott (+). Överförs till INK1 sidan 2, ruta 223 300 R36 R17 Sammanlagt resultatR28 även till ruta 128 på INK1) av verksamheten 675 800 R47 = - vid R35 (beloppet11förs upphovsmannakonto = 100 eller 102 0 920 + Fr.o.m. 12 T.o.m. medel på skogskonto m.m. Hälf ten av Blanketten ska lämnas av fysisk person och dödsbo som 45 61 72 Kalenderår RäkenbedriverGemensam enskild näringsverksamhet. Minskning av expansionsfondUnderskott (beloppet förs verksamhet - överskott redovisad (-). Överförs till INK1 sidan 2, ruta Överskott (+)/Underskott (-) före ränteförskapsår X 2010R37 även 1a 1b 2 Sådana andelar där vinsten v id försäljning till 60 ruta 000 132 på INK1) R18 av annan min andel av underskott + 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till R24. = R48 = delning Information om hur eller du fyller iR29 blanketten finns i broschyrerna 2 000 39 Datum då blanketten fylls i beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet 921 + 46 62 56 Bokföring, bokslut och deklaration del 1 och 2, SKV 282 1a Anges av den som vid representantredovisning redovisar hela resultatet i R12. Gemensam verksamhet - underskott redovisad Positiv räntefördelning, dock högst överskott vid Egna pensionspremier på och 283.avBelopp anges i hela krontal. 1b 1beller Mininbetalning andel av resultatet kan hämtas från blankett NEA eller vid representant60 000 i näringsverksamheten R19 överskott + till ruta 52 på INK1) annan1a eller min andel R30 avR29 förs även - pensionssparkonto (beloppet 351 000 922 + redovisning föras in direkt i NE-blanketten. Värde av f astighet enligt sidan 2 47 R38 (beloppet förs även till2rutaFör120 på INK1)av räntefördelning beräkning och expansionsfond, se beräkningsbilaga SKV 2196. 63 + Den skattskyldiges namn Person-/organisationsnummer 923 + Bostadsrätt (anskaffningsutgift) 48 82 R39 Särskild löneskatt på pensionssparavdrag i R38 1. Har dumake dragit(+)avoch bilkostnader för bil som är 75 Skog, Anna 620129-8608 Min andel som medhjälpande leasad (hyrd) i näringsverksamheten eller som 64 R20 andel tillartmedhjälpande make (-) Ja 7. Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång 31 Verksamhetens 412 000 924 + är bokförd som tillgång? Övriga tillgångar Vid 2008 års taxering medgivna avdrag för 76 egenavgifter eller särskild löneskatt 83 R40 + Skogsbruk Min andel av resultatet fråndu verksam2. Har dragit av bilkostnader för egen bil enligt _ 65 675 800 R21 heten/erna = beloppet. 8. Personnummer Kapitalunderlag för räntefördelning (positivt) * schablon (18,50 kr/mil), 33 ange 1 063 000 0 redovisningsansvarig 35 * 925 Skulder 34 Jag har inte tillämpat Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt reglerna om 49 77 enligt slutskattebesked 2008 84 R41 Självständig näringsverksamhet bedrivs i utlandet Ja Övriga skattemässiga3. justeringar, kostnader Ränteutgifter enligt kontrolluppgifter för förenklat år 2008 årsbokslut _ R22 andel samtliga tillgångar - och kostnader somoch dragits av isamt näringsverksamhet, ange belopp 9. Kapitalunderlag för räntefördelning (negativt) * 926 som min redovisar skulder intäkter i NE-blanketten Överskott (+)/Underskott * Den Ersättningsfonder (-) före årets avdrag 11 12 T.o.m. vid gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande det är du Blanketten ska lämnas av fysisk person och dödsbo som 11 Fr.o.m. Fr.o.m. 12 T.o.m. T.o.m. = Blanketten ska lämnas lämnas av av fysisk fysisk person och dödsbo som som50 för enkelt bolag. OmKalenderår 0 78 85 R42 12 eller särskild löneskatt Blanketten ska person och dödsbo RäkenKalenderår för egenavgifter Räken- 11 Fr.o.m. som är redovisningsansvarig ska du i ditt eget personnummer. Övriga skattemässiga justeringar, intäkter min 10. Positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa 4. Vidfylla restvärdesavskrivning: återförda belopp för Kalenderår Räken_ bedriver enskild näringsverksamhet. Summa periodiseringsfonder v id bedriver enskild näringsverksamhet. 66 X 2010 bedriver 2010 skapsår R23 enskild andel näringsverksamhet. + 927 beskattningsårets ingång årsegenavgifter taxering * eller av- och nedskrivning, försäljning och utrangering 635 371 X Åretsskapsår beräknade avdrag för Information om hur du fyller ii blanketten finns ii broschyrerna Datum då blanketten fylls i 39 Information om hur du fyller blanketten finns broschyrerna DatumR43 då blanketten fylls 39 Datum Information om hur du fyller i blanketten finns ioch broschyrerna 51 5. Årets begärda tidigare års medgivna värdedå ii 39 86 80blanketten särskild fylls löneskatt Bokföring, bokslut och deklaration del 1 och 2, SKV 282 Bokföring,Outnyttjat bokslut och och deklaration del 11 och och 2, 2,beskattSKV 282 underskott frånminskningsavdrag föregående på282 byggnader som finns vid _ Bokföring, bokslut deklaration del SKV 67 och 283. Belopp anges i hela krontal. 930 Anläggningstillgångar Eget kapital 11. Kapitalunderlag expansionsfond (positivt) **Andra obeskattade reserver ningsår anges (R48 i föregående års blankett) ochR24 283. Belopp Belopp anges hela krontal. krontal. beskattningsårets utgång och 283. ii hela Sjukpenning hänförlig till denna näringsverk52 11 Fr.o.m. 12tidigare 01T.o.m. 10 6. Årets begärda och års medgivna värdedödsbo som 87 81 samhet R44 + Kalenderår RäkenSkogsavdrag/substansminskningsavdrag Outnyttjat underskott av näringsv erksamhet minskningsavdrag på markanläggningar som finns 68947 500 utgång Immateriella anläggningstillgångar 931 + B10 Eget kapital (tillgångar - skulder) 392 500 vid beskattningsårets ingång enligt NE 2010 skapsår X B1 R25 enligt blankett N8 vid beskattningsårets utgång 12. Expansionsfond vid beskattningsårets Den skattskyldiges namn Person-/organisationsnummer DenDatum skattskyldiges namnfylls i Person-/organisationsnummer Allmänt avdrag. VidPerson-/organisationsnummer konstnärlig och nystartad s i broschyrerna då Återföring blanketten 39 Den skattskyldiges namn 53 av värdeminskningsavdrag m.m. 02 näringsverksamhet utnyttjat underskott _ Icke varaktiga kapitaltillskott till näringsverk2, SKV 282 Skog, Anna 620129-8608 vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avreserver ** och markanläggningar 36 000 Obeskattade B2 Byggnader Skog, Anna 620129-8608 932 samheten under beskattningsåret 2011 R45 (beloppet förs även till ruta 45 på INK1). + skattning 31 Verksamhetens art 31 Verksamhetens Verksamhetens art (skogs- och substansminsknings- 03 31 art 13 69 97 94 R26 redovisas även på N8)inte får + Markavdrag och andra tillgångar som 73,7% av expansionsf onden vid 2012 _ Skogsbruk Underskott som utnyttjas i kapital. Vinst vid 933 743 500 B11 Obeskattade B3 skrivas av reserver Skogsbruk 54 års 13. Periodiseringsfond 2004 taxering 16. Periodiseringsfond vid 2007 års taxering års taxering avyttring av näringsfastighet/näringsbostadsrätt Uttag från skogs-, skogsskadeeller upphovs-vid Personnummer redovisningsansvarig 35 33 34 Personnummer redovisningsansvarig redovisningsansvarig ** 35 Personnummer Person-/organisationsnummer 33 34 Jag 0433 har inte tillämpat reglerna om 35 Jag har har inte inte tillämpat tillämpat reglerna om i andelshus 34 98 vid 1995 års taxering Jag reglerna om R27 mannakonto + R46 95 + och underskott Öv ergångspost Självständig näringsverksamhet bedrivs i utlandet förenklat årsbokslut Självständig näringsverksamhet bedrivs utlandet förenklat årsbokslut Ja Avsättningar ** 28 000 620129-8608 Självständig näringsverksamhet ii utlandet B4 Maskiner och inventarierbedrivs förenklat årsbokslut 851 + (ev . korrigerad vid 1999/2000 års taxering) Ja 55 71 14. Periodiseringsfond vid 2005 års taxering 17.till Periodiseringsfond Inbetalning till skogs-, skogsskadeeller Överskott (+). Överförs INK1 sidan 2,15rutavid 2008 års taxering Den som som redovisar samtliga tillgångar och skulder skulder samt intäkter intäkter och kostnader kostnader ii NE-blanketten NE-blanketten 05 samtliga tillgångar och samt och ** Den 223Om 300 96 R47 = upphovsmannakonto 100 eller 102 R28redovisar 0 vid gemensam gemensam verksamhet samt samt vid vid förenklat förenklat uppgiftslämnande uppgiftslämnande-för för enkelt enkelt bolag. bolag. Om det är är du du vid verksamhet det Övriga anläggningstillgångar Avsättningar 4 000 B12 som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummer. B5 929 + Särskild post 72 som är redovisningsansvarig ska du i ditt eget personnummer. 15.fylla Periodiseringsfond vid 2006 års taxering Underskott (-). Överförs till INK1 sidan 2, ruta Överskott (+)/Underskott (-) före ränteförredovisningsansvarig * 35 Personnummer 33 34 Jag har inte tillämpat reglerna ** Ska inte fyllas i av den126. somNästa upprättar förenklat årsbokslut. 125 eller år beloppet till R24. har000 redovisatR48 räntefördelning i ruta R29 delning 2 om * Uppgift behöver bara lämnas = av den som60 = av den som vidSparat Uppgift behöver bara lämnas beskattningsårets fördelningsbelopp f rån 2012 års **förs det förenklat årsbokslut 934 + Ja taxering fördelningsbelopp 30 eller 31, eller som vid årets utgång har satt av till expansionsfond 598 000 56 taxering har ökat sitt positiva 1a Anges av den som vid representantredovisning redovisar hela resultatet i R12. NE-2 Anläggningstillgångar Eget kapital till nästa års Positiv räntefördelning, som docksparas högst överskott vid taxering Omsättningstillgångar Skulder Anläggningstillgångar Eget kapital samt intäkter och kostnader i NE-blanketten Min andel resultatet kan hämtas blankett NEA eller vid representant60 000 1bSkog, Anna av620129-8608 Bil nr 1 från NE-2 giftslämnande för enkelt bolag. Om detR30 är du R29 (beloppet förs även till ruta 52 på INK1) 0106 1016 redovisning föras in direkt i NE-blanketten.10 01 852 = Överskott (positiv t) 1 363 000 t personnummer. Kapitalunderlag för 2 kapital Immateriella anläggningstillgångar Eget (tillgångar - skulder) 947 500 B10 B1 För beräkning av räntefördelning och expansionsfond,947 se beräkningsbilaga Immateriella anläggningstillgångar Eget kapital (tillgångar skulder) B6 Immateriella B13Eget Låneskulder kapital (tillgångar -- skulder) 300500 000 B10 B1 Varulager anläggningstillgångar räntef ördelning SKV 2196. 02 0207 17 02 Underskott (negativt) 853 = 82 Obeskattade reserver ** Byggnader och markanläggningar 36 000 000 Obeskattade B2 Har du dragit bilkostnader för bil som är 75 36 Byggnader ochavmarkanläggningar markanläggningar B7 1. Eget kapital Byggnader och B2 Kundfordringar B14 Skatteskulderreserver ** leasad (hyrd) i näringsverksamheten eller som 03 13 Ja 7. Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång 0308 1318 är bokförd som tillgångar tillgång? som 01 10 Mark och andra inte får 03 13 Mark och andra andra tillgångar som inte inte får får Beräkning av fördelningsbelopp * Mark och tillgångar som 76 83 743 500 B3 B11 Obeskattade reserver skrivas av Obeskattade reserver skrivas av Övriga fordringar Eget (tillgångar - skulder) 236500 000 B11 947 B8 2. B10 743 B3 B15Obeskattade Leverantörsskulder reserver skrivas Harkapital duav dragit av bilkostnader för egen bil enligt Positivt kapitalunderlag x 7,15% 04 0409 schablon (18,50 kr/mil), ange beloppet. 8. Kapitalunderlag för räntefördelning (positivt) *19 1 063 000 02 04 843 = 97 454 (= positivt fördelningsbelopp) Avsättningar ** 28 000 B4 Maskiner och inventarier 77 28 84 Maskiner ochbank inventarier B16 Övriga skulder Obeskattade reserver ** 200000 000 Avsättningar 36 000 B4 ** B9 3. Kassa och Maskiner och inventarier Ränteutgifter enligt kontrolluppgifter för år 2008 Negativt kapitalunderlag x 2,65% 05 15 05 15 * som dragits av i näringsverksamhet, ange belopp 9. Kapitalunderlag för räntefördelning (negativt) 03 13 05 15 = (= negativt fördelningsbelopp) 860 Övriga anläggningstillgångar Avsättningar 4 000 000 B12 B12 Avsättningar B5 Övriga Övriga anläggningstillgångar anläggningstillgångar Avsättningar 78 85 4 743 500 B5 B11 Obeskattade reserver 10. Positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa 4. Vid restvärdesavskrivning: återförda belopp för Sparat fördelningsbelopp f rån 2012 ** Ska Ska inte inte fyllas fyllas av den den som som upprättar förenklat förenklat årsbokslut. årsbokslut. 04 års iitaxering * upprättar av- och nedskrivning, försäljning och utrangering 635 371 ** av 863 + års taxering 598 000 5. Årets begärda**och tidigare års medgivna värde86 80 28 000 Avsättningar minskningsavdrag på byggnader som finns vid Summa fördelningsbelopp Omsättningstillgångar Skulder 11. Kapitalunderlag expansionsfond (positivt) ** 05 Avskrivningar 15 Omsättningstillgångar Skulder beskattningsårets utgång Intäkter Positivt fördelningsbelopp 861 = 695 454 06 16 0620 1628 Årets begärda och tidigare års medgivna värdeAvsättningar 87 81 4 000 B12 6. 06 16 Försäljning och utfört arbete samt övriga Avskrivningar och nedskrivningar minskningsavdrag på markanläggningar som finns B6 Varulager Negativt fördelningsbelopp B13 Låneskulder Låneskulder 300 4000 000 Varulager 800 000 B13 B6 000 + R9 Låneskulder momspliktiga byggnader och markanläggningar 300 vidfyllas beskattningsårets utgång förenklat årsbokslut. 12. Expansionsfond vid beskattningsårets utgång **R1 SkaVarulager inte i av denintäkter som upprättar = f örs till blankett NE 862 07 17 0721 17 07 Avskrivningar och nedskrivningar maskiner1729 Utnyttjat positiv t fördelningsbelopp B7 Kundfordringar _ B14 Skatteskulder B7 och inventarier och immateriella tillgångar Skulder 12 000 + R10Skatteskulder R2 Kundfordringar Momsfria intäkter B14 f örs till blankett NE 877 60 000 08 18 08 18 06 1622 08 18 97 94 Övriga fordringar 236 000 B8 B15 Leverantörsskulder Ev . kvarv arande positivt fördelningsÖvriga fordringar Leverantörsskulder B13 Låneskulder Övriga fordringar 236 000 300 B8 R3 13.Biloch bostadsförmån m.m.års taxering + Årets B15 Leverantörsskulder Periodiseringsfond vid 2004 16.resultat Periodiseringsfond vid 2007 års taxering 867 = 635 454 belopp som sparas till nästa års taxering 09 19 0923 1930 07 17 09 19 Bokfört resultat 95 98 R15 skattning (skogs- och substansminskningsIntäkter som inte bokförts som ska tas uppäven + på N8) R26men avdrag redovisas 44 Kostnader som inte bokförts Uttag men som från ska skogs-, skogsskade- eller upphovsdras av R27 mannakonto R34 + Inkomst av näringsverksamhet NE 2011 Enskilda Rnäringsidkare sid 2 Q Övriga uppgifter Så här resonerar Anna: NE Inkomst av näringsverksamhet näringsverksamhet Anna har efter skogsavdrag 283 300 kr kvar i resultat. Hon har över 598 000 sparad Inkomst av Enskilda näringsidkare 2011Anna Enskilda näringsidkare 2011 räntefördelning och kunde om hon ville ta hela resultatet som räntefördelning. har bestämt att hon årligen vill ha ca 40 000 kr kvar efter skatt av årets resultat. Det NE Inkomst Balansräkning/räkenskapsschema innebärav attnäringsverksamhet hon kan ta ut 60 000 kr Q i räntefördelning (30 % skatt i kapital). Netto Enskilda näringsidkare 2011 efter skatt blir då 42 000 kr och Anna uppnår sin målsättning. Skogskontoinsättning med 223 300 kr R gör att Annas resultat efter räntefördelning blir 0 kr. ej återfördaav belopp Anna behöver i årPeriodiseringsfonder, inte fundera över användning Periodiseringsfond eller Expansionsfond. Fördelen med ta resultat som räntefördelning är att det blir skattat och klart. Inga inbyggda skattebomber! Utkast Balansräkning/räkenskapsschema Balansräkning/räkenskapsschema 8 Övriga uppgifter 1 2 3 4 Utkast Utkast NE sid 1 T Resultaträkning/räkenskapsschema Fastställd blankett kommer i nästa version 7 nkett kommer i nästa version a 200 000 + 21 + 22 + 23 + 24 25 26 27 - SKV 800 000 W W W10-10 10-10 10-10 20 NE B9 Kassa och bank Kassa och bank bankm.m. B9 B14 Skatteskulder R4 14. Ränteintäkter Kassa och Periodiseringsfond vid 2005 års taxering Kostnader B15 Leverantörsskulder 15. Periodiseringsfond vid 2006 års taxering som sparas till nästa års taxering Intäkter Intäkter Försäljning och utfört arbete samt övriga R6 Försäljning Övriga externa kostnader Försäljning och utfört utfört arbete samt samt övriga övriga och arbete R1 momspliktiga momspliktiga intäkter momspliktiga intäkter intäkter R1 R7 Anställd personal 12 000 25 20 2020 96 21 2121 R4 Ränteintäkter Ränteintäkter m.m. Ränteintäkter m.m. och inventarierm.m. och immateriella tillgångar R10 R4 -+ + Kostnader Årets resultat Kostnader 24 24 30 24 Bokfört resultat (+/-) -= material och tjänster R5 Varor, Varor,över material och 2tjänster tjänster (förs till sidan R12) R11 material och R5 R6 Övriga Övriga externa kostnader Övriga externa externa kostnader kostnader Upplysningar om årsbokslutet R6 25 25 25 -- 88 -- Skogsbyrån 27 27 27 89 Nej -- 89 -- 4 000 000 4 inventarier och immateriella tillgångar R10 och och inventarier inventarier och och immateriella immateriella tillgångar tillgångar -R10 12 000 000 12 12 000 Årets resultat resultat 4 000 Årets J K 12 850 850 000 12 30 30 30 Bokfört resultat Bokfört resultat resultat Bokfört (+/-) = (+/-) = (förs över till sidan R12) (förs över över till till sidan sidan 22 2 R12) R12) R11 (förs R11 N NE-1 675 800 800 675 Upplysningar om om årsbokslutet årsbokslutet Upplysningar 48 000 000 48 675 800 L M 28 28 28 29 Avskrivningar och nedskrivningar maskiner Avskrivningar och och nedskrivningar nedskrivningar maskiner maskiner 29 Avskrivningar 26 26 Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid26 upprättandet av R7årsbokslutet Anställd personal - R7 Anställd Anställd personal personal R7 Bil nr 1 NE-2 Avskrivningar och nedskrivningar 61 050 X Ja Avskrivningar och och nedskrivningar nedskrivningar Nej 800 000 000 R9 Avskrivningar byggnader och markanläggningar byggnader och och markanläggningar markanläggningar 800 R9 byggnader 61 050 050 61 Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid upprättandet Uppdragstagare (t.ex. (t.ex. redovisningskonsult) redovisningskonsult) har har biträtt biträtt vid vid upprättandet upprättandet Uppdragstagare av årsbokslutet av årsbokslutet årsbokslutet av 88 88 88 Ja X Ja Ja X 89 89 89 N6 Nej Nej Nej 12 000 000 12 NE-1 NE-1 NE-2 939 940 941 942 945 946 947 948 949 Överskott (positiv t) 950 Underskott (underskott) 951 Beräkning av expansionsfond sid 1 Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets utgång enligt ovan Kronor multiplicerat 947 500 med 135,69% = 868 Expansionsfond Expansionsf ond v id årets ingång 865 Ökning av expansionsf ond f örs till blankett NE 879 Minskning av expansionsf ond f örs till blankett NE 864 Expansionsf ond v id årets utgång 866 * Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderl understiger (+/-) 50 000 kr och då på hela beloppet. Om räkenskapsåret inte är 12 månader ska fördelningsb motsvarande grad. Viktiga datum… Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid upprättandet Skog, Anna 620129-8608 Kapitalunderlag 675 800 Upplysningar om årsbokslutet Avskrivningar Avskrivningar 88 + 26 9 + 23 23 29 www.skatteverket.se Avskrivningar och nedskrivningar maskiner 23 NE NE 61 050 b Övriga skulder 20012000 000 B16 Övriga skulder (+/-) (förs över till sidan 2 R12) skulder 200 850 B16 R11Övriga 17. Periodiseringsfond vid 2008 års taxering = 24 R8 Avskrivningar Räntekostnader m.m. och nedskrivningar R3 BilBiloch bostadsförmån m.m. Bil- och och bostadsförmån bostadsförmån m.m. R9 byggnader och markanläggningar R3 m.m. www.skatteverket.se www.skatteverket.se www.skatteverket.se 48 000 18 + 27 + 22 2228 22 -+ + R2 Momsfria Momsfria intäkter Momsfria intäkter intäkter Avskrivningar R2 R8 JaRäntekostnader Räntekostnader m.m. Räntekostnader m.m. m.m. R8 X 12 850 5 6 + 19 Resultaträkning/räkenskapsschema * Uppgift behöver bara lämnas av den som har redovisat räntefördelning i rutaav årsbokslutet ** Uppgift behöver bara lämnas av den som vid beskattningsårets Resultaträkning/räkenskapsschema B16 48 000 Varor, material och vid tjänster - positiva fördelningsbelopp R5 Övriga 30 ellerskulder 31, eller som årets taxering har ökat sitt utgång har satt av till expansionsfond SKV SKV SKV 2161 2161 2161 04 04 04 01 01 01 schema 2161 04 09 236 000 01 08 W 10-10 Periodiseringsfonder, ej återförda belopp Övriga tillgångar Anna tittar i N6 från förra årets deklaration och för över det sparade räntefördelnSkulder ingsbeloppet 598 000 kr (ruta 867 i fjol) till N6Ersättningsfonder ruta 934 S i årets deklaration. Beloppet skaSumma också in på vid periodiseringsfonder beskattningsårets utgång ruta 863 T längre ner på blanketten. Hon följer Andra obeskattade anvisningarna och räknar ut årets ränte förreserver del Outnyttjat underskott vid beskattningsningsbelopp som är 87 166 kr. Det utnyttjade årets utgång enligt NE a räntefördelningsbeloppet från N6Öv ruta 877 ergångspost vid 1995 års taxering (ev . korrigerad vid 1999/2000 års taxering) redovisas sidan 2 på NE blanketten ruta R29. Sparad räntefördelning redovisasSärskild på post N6 i ruta Icke varaktiga kapitaltillskott näringsverk867 b . samheten under beskattningsåret 2012 S Fastställd blankett kommer i nästa version chema B. Beräkning av kapitalunderlag för expan Anna har från början insett vikten att vara samtav förändring av expansionsfond del för av tillgångar noga med att fylla i sin N6-blankettDinpå henneoch skulder som ingår i verksamhete n vid beskattningsårets utgång förmånligt sätt. Blanketten består av två kolum 935 Hälf ten av medel på skogskonto m.m. ner, den vänstra är ingående värden vid årets Sådana andelar där vinsten v id försäljning början och den högra utgående värden åretsnäringsverksamhet 936 beskattas ivid inkomstslaget slut. De siffror som står till höger på förra årets 937 Värde av fastighet enligt sidan 2 blankett ska nu över till vänstra kolumnen på 938 Bostadsrätt (anskaffningsutgift) årets blankett. NE 54 12 februari: Fyllnadsinbetalning av kvarskatt som överskrider 30 000 kr (om ränta vill undvikas). 2 maj: Sista inlämningsdag för deklarationen till skatteverket. Du kan få anstånd om det finns giltiga skäl. Ansökan ska vara Skatteverket till handa minst 10 dagar innan 2 maj. Anstånd söks på blankett, SKV 2600. 3 maj: Fyllnadsinbetalning av all kvarskatt (om ränta vill undvikas). Anna sparar kvarvarande fördelningsbelopp 635 454 kr b till nästa år. Ingående värde Förvärv Sveaskog Förvärvskostnad Skogsavdrag Vägbyggnad Värdeminskningsavdrag väg 351 000 kr 760 000 kr 25 000 kr - 392 500 kr 40 000 kr - 4 000 kr Summa 779 500 kr g Fyll i rutan 924 c och 939 d övriga tillgångar på rätt sätt. Anna har här redovisat följande tillgångar: bankkonto, medlems- och virkeslikvidkonto samt restvärdet på inventarier. Anna har inget nytt eller gammalt underskott därför behöver hon inte fylla i rutorna 931 e och 946 f . Person-/Organisationsnummer 620129-8608 OBS! Det är ganska vanligt att skogsägare inte alls beräknat räntefördelning eller gjort fel. Det går då att räkna fram ett riktigt sparat räntefördelningsbelopp och genom att hos Skatteverket begära omprövning av deklarationen få föra in det nya beloppet. Exempelvis kan sparat underskott vara glömt och fastighetsvärde samt övriga tillgångar kan vara för lågt beräknade. Momsredovisningen gör Anna på en speciell Moms bilaga till inkomstdeklarationen. Den ska lämnas in till Skatteverket med deklarationen. Hon fyller i följande rutor med uppgifter från kassajournalen: 800 000 kr 200 000 kr. Hade Anna haft EU-stöd hade hon redovisat dessa i ruta 42. Tänk på att… Skogskontoinsättning ska vara gjord senast samma dag deklarationen ska vara inlämnad. Har du anstånd för inlämning gäller det d atumet. N6 Den ska inte lämnas till Skatteverket och kommer inte med i SRU-filen! sid 1 A. Beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning och fördelningsbelopp B. Beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond samt förändring av expansionsfond Din del av tillgångar och s kulder som ingår i närings verksamheten vid beskattningsårets ingång Din del av tillgångar och skulder som ingår i närings verksamhete n vid beskattningsårets utgång 920 + Hälf ten av medel på skogskonto m.m. 935 + Sådana andelar där vinsten v id försäljning beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet 921 + 2 000 Sådana andelar där vinsten v id försäljning beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet 936 + Värde av f astighet enligt sidan 2 922 + 351 000 Värde av fastighet enligt sidan 2 937 + Bostadsrätt (anskaffningsutgift) 923 + Bostadsrätt (anskaffningsutgift) 938 + Övriga tillgångar 924 + Övriga tillgångar 939 + Skulder 925 Skulder 940 Ersättningsfonder 926 Ersättningsfonder 941 Summa periodiseringsfonder v id beskattningsårets ingång 927 Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets utgång 942 Andra obeskattade reserver 945 Outnyttjat underskott vid beskattningsårets utgång enligt NE 946 + Öv ergångspost vid 1995 års taxering (ev . korrigerad vid 1999/2000 års taxering) 947 + Särskild post 948 + Icke varaktiga kapitaltillskott näringsverksamheten under beskattningsåret 2012 949 Hälf ten av medel på skogskonto m.m. 930 c 412 000 _ 0 _ _ _ e Outnyttjat underskott av näringsv erksamhet vid beskattningsårets ingång enligt NE 931 + Icke varaktiga kapitaltillskott till näringsverksamheten under beskattningsåret 2011 932 73,7% av expansionsf onden vid 2012 års taxering 933 Öv ergångspost vid 1995 års taxering (ev . korrigerad vid 1999/2000 års taxering) 851 + Särskild post 929 + Sparat fördelningsbelopp f rån 2012 års taxering 934 + S 598 000 Överskott (positiv t) 852 = 1 363 000 Underskott (negativt) 853 = Kapitalunderlag för räntef ördelning _ _ Kapitalunderlag Positivt kapitalunderlag x 7,15% (= positivt fördelningsbelopp) 843 = Negativt kapitalunderlag x 2,65% (= negativt fördelningsbelopp) 860 = Sparat fördelningsbelopp f rån 2012 års taxering 863 + 97 454 T 866 = Ev . kvarv arande positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering 867 = b 635 454 100Överskott är 0krAnna tar vinsten som räntefördelning 52Räntefördelning 60 000kr från NE, sid 2, ruta R29 109 utgående moms200 000kr från momsblanketten 110 ingående moms 45 325kr från kassajournalen Förenklat Årsbokslut (blankett SKV 2150) är den sista Anna renskriver. Siffrorna är desamma som NE-blankettens framsida. Blanketten behöver inte skickas men ska skrivas under och sparas med bokföringen i 7 år. Anna gör sin privata del av deklarationen klar och skickar in huvudblankett, NE, N8 och Momsbilagan till skatteverket! Är det något som blivit fel eller glömts bort går det bra att komplettera deklarationen. 1 285 662 868 Expansionsf ond v id årets utgång 60 000 947 500 Expansionsfond 864 a f Beräkning av expansionsfond 695 454 _ Baksidan av huvudblanketten, Inkomstskattedeklaration 1 Bedriver man näringsverksamhet ska alltid baksidan fyllas i. Anna redovisar sina siffror i rutorna: 951 = 879 + 877 Möjlighet finns alltid att ompröva d eklarationen de fem s enaste taxeringsåren. 950 = Underskott (underskott) Minskning av expansionsf ond f örs till blankett NE 862 = 300 000 _ 865 + Utnyttjat positiv t fördelningsbelopp f örs till blankett NE 464 000 _ Expansionsf ond v id årets ingång 861 = d _ Ökning av expansionsf ond f örs till blankett NE Negativt fördelningsbelopp f örs till blankett NE 779 500 _ 598 000 Summa fördelningsbelopp Positivt fördelningsbelopp 4 000 g _ Överskott (positiv t) Positivt kapitalunderlag vid beskattningsårets utgång enligt ovan Kronor multiplicerat 947 500 med 135,69% = Beräkning av fördelningsbelopp * Direktavdrag för inventarier är max 22 000 kr exklu sive moms för inkomståret 2012 (taxeringsår 2013), 22 250 kr för inkomstår 2013 (taxeringsår 2014). Skogsbyrån Bilaga till blankett NE OBS! Blankett N6 är numera endast en hjälpblankett. Andra obeskattade reserver 05 Momspliktig omsättning 10Utgående moms - taxeringen 2013 39 Rättelsedatum (år, mån, dag) Skog, Anna Därefter fyller Anna i den högra kolumnen och använder årets utgående siffror. V ärdet på fastig heten beräknar hon på baksidan av N6-blanketten. N6 Räntefördelning och expansionsfond Den skattsky ldiges namn _ * Fördelningsbelopp ska endast beräknas om kapitalunderlaget överstiger eller understiger (+/-) 50 000 kr och då på hela beloppet. Om räkenskapsåret inte är 12 månader ska fördelningsbeloppet korrigeras i motsvarande grad. Syftet med exemplet Anna Skog är att avdramatisera redovisnings- och deklara tionsarbetet samt att motivera fler skogsägare att vilja öka sina kunskaper inom området. En bra början är att ta del av Skogsägarens Företagsbok 2013 som kan beställas på www.lrfkonsult.se/foretagsboken Som kund hos LRF Konsult så kan du även skaffa Skogsägarens Kassajournal med anvisningar. Kontakta närmaste LRF Konsult-kontor Tel 0771-27 27 27 www.lrfkonsult.se Tips! På Skatteverkets hemsida www.skatteverket.se hittar du en bra handledning från Bokföringsnämnden och Skatteverket för enskilda näringsidkare: Bokföring, bokslut och deklaration – del 1 ”SKV 282” och del 2 ”SKV 283”. Broschyrerna kan laddas ner som pdf eller beställas så kommer de i brevlådan. LRF Konsult finns i hela landet. Vi är den ledande aktören inom ekonomisk- och juridisk rådgivning till skogsägare och är landets största mäklare av jord och skog. Har du frågor om din deklaration eller annat rörande ditt skogsägande Ring 0771-27 27 27 och fråga efter en skogsekonomisk rådgivare, eller mejla: [email protected] Ansvarig för deklarationsexemplet: [email protected]
