EJEMPLO Tomamos de la Compañía Moderna Ltda., la siguiente

EJEMPLO Tomamos de la Compañía Moderna Ltda., la siguiente

EJEMPLO
Tomamos de la Compañía Moderna Ltda., la siguiente información para realizar los
respectivos ajustes:
1. Al cierre del ejercicio la empresa posee $2.000.000 en inversiones temporales
que generan rendimientos del 27% anual, pagaderos trimestre vencido.
Se realiza el respectivo ajuste para reconocer el ingreso no operacional por
concepto de intereses.
Valor de la inversión temporal
Intereses pactados
Cálculo de los intereses:
$2.000.000 X 27% X 30
días
360 días
$2.000.000
27% anual
= $45.000
Registro contable
Fecha
dic-31
Código
Cuenta
134510 Ingresos por cobrar Intereses
421005 Ingresos no operacionales Intereses
Debito
$45.000
Crédito
$45.000
2. Las obligaciones financieras generan intereses de los 24% anuales pagaderos
trimestre vencido.
Se realiza el respectivo ajuste para reconocer y causar el gasto correspondiente
por concepto de intereses.
Valor del capital adeudado
Valor tasa de interés
Cálculo de los intereses:
$10.000.000 X 24% X 30
días
360 días
$10.000.000
24% anual
= $200.000
Registro contable
Fecha
dic-31
Código
Cuenta
530520 Gastos no operacionales Intereses
233505 Gastos acumulados por pagar Intereses
Debito
$200.000
Crédito
$200.000
3. En el balance de prueba figura una partida por concepto de intereses pagados
por anticipado, originados el 30 de noviembre del año 01 corresponden al pago de
tres meses.
Se realiza el respectivo ajuste para reconocer el uso del gasto pagado por
anticipado y causar el gasto por intereses.
Valor pagado de los
intereses
Periodo cancelado
El ajuste será:
$750.000
90 días
$75.000
90
=8,333 X30 = $250.000
Registro contable
Fecha
dic-31
Código
Cuenta
530520 Gastos no operacionales Intereses
170505 Gastos pagados por anticipado Intereses
Debito
$250.000
Crédito
$250.000
4. La empresa recibió $1.800.000 por concepto de arrendamiento de tres meses
anticipados (de diciembre a febrero).
Se realiza el respectivo ajuste para reconocer el ingreso correspondiente al mes
de diciembre del año 01.
Valor recibido
Valor del ingreso realizado
$1.800.000 / 3 = $600.000
$600.000
Registro contable
Fecha
dic-31
Código
Cuenta
270515 Pasivos diferidos - Arrendamientos
recibidos por anticipado
415505 Ingresos no operacionales Arrendamientos
Debito
Crédito
$600.000
$600.000
5. A los activos fijos que por su uso pierden valor, debemos realizarles el ajuste
por depreciación, para este ejercicio se usará el método de línea recta.
Equipo de oficia
Costo en libro a 31 de diciembre del año 01 $8.500.000
Depreciación
$8.500.000 = $850.000 por año
10 años
Depreciación mensual
$850.000 / 12 = $70.833
Registro contable
Fecha
Código
Cuenta
516015 Gastos operacionales - Depreciación
Equipo de oficina
dic-31
Debito
Crédito
$70.833
159215 Depreciación acumulada Equipo de
oficina
$70.833
Muebles y enseres
Costo en libro a 31 de diciembre del año 01 $5.800.000
Depreciación
$5.800.000 = $580.000 por año
10 años
Depreciación mensual
$580.000 / 12 = $48.833
Registro contable
Fecha
dic-31
Código
Cuenta
516015 Gastos operacionales - Depreciación
Muebles y enseres
159215 Depreciación acumulada Muebles y
enseres
Vehículo o equipo de transporte
Costo en libro a 31 de diciembre del año 01 $22.000.000
Depreciación
$22.000.000 = $4.400.000 por año
5 años
Debito
Crédito
$48.333
$48.333
Depreciación mensual
$4.400.000 / 12 = $366.667
Registro contable
Fecha
Código
Cuenta
Debito
506035 Gastos operacionales Depreciación vehículos
dic-31
Crédito
$366.667
159235 Depreciación acumulada
Vehículos
$366.667
Provisión cuenta clientes
Saldo cuentas Clientes
$12.250.000
Provisión a estimar
2%
Cálculo de la provisión $12.250.000 X 2% = $245.000
Registro contable
Fecha
dic-31
Código
Cuenta
514410 Gastos operacionales - Provisión deudores
139905 Provisión deudores provisión clientes
Debito
$245.000
Crédito
$245.000
Una vez efectuados los registros de los ajustes, se procede a trasladar esta
información a la hoja de trabajo en la columna de ajustes.
COMPAÑÍA MODERNA LTDA HOJA DE TRABAJO
Ajustes
Nombre de la cuenta
Caja
Bancos
Inversiones temporales
Clientes
Deudores varios
Inventario de mercancías
Equipo de oficina
Depreciación acumulada equipo de oficina
Muebles y enseres
Depreciación acumulada muebles y enseres
Vehículos
Depreciación acumulada vehículos
Débito
Crédito
70.833
48.333
366.667
Intereses pagados por anticipado
Obligaciones financieras
Proveedores nacionales
Ingresos recibidos por anticipados
Ingresos operacionales
Devoluciones en ventas
Sueldos
Arrendamientos
Servicios públicos
Papelería y útiles
Gastos no operacionales
Gastos no operacionales intereses
Gastos no operacionales
Costo de ventas
Capital social
Reserva legal
Utilidades acumuladas
Ingresos por cobrar intereses
Ingresos no operacionales Intereses
Gastos operacionales servicios públicos
Gastos causados por pagar intereses
Gastos causados por pagar servicios públicos
Ingresos no operacionales Arrendamientos
Gastos operacionales depreciación equipo de oficina
Gastos operacionales depreciación muebles y enseres
Gastos operacionales depreciación vehículos
Provisión deudas malas
Gastos operacionales Provisión deudores
Utilidad del ejercicio
Sumas iguales
250.000
600.000
450.000
45.000
45.000
200.000
200.000
200.000
600.000
70.833
48.333
366.667
245.000
245.000
2.025.833
2.025.833