docInkomst av tjänst
download 
Report Transcription
Inkomst av tjänst
Inkomst av tjänst Ellika Sevelin VT 2015 Föreläsningens innehåll Introduktion Avgränsning av inkomstslaget tjänst Skattepliktiga inkomster Avdragsgilla utgifter Underskott Beskattningstidpunkt Föreläsningens innehåll Introduktion Avgränsning av inkomstslaget tjänst Skattepliktiga inkomster Avdragsgilla utgifter Underskott Beskattningstidpunkt Inkomstslagen Tjänst Näringsverksamhet Kapital Grundprinciper i inkomstslaget tjänst • Individuell beskattning • Progressiv beskattning Inkomst av tjänst All inkomst av anställning inkl förmåner 10:1 IL + Viss annan inkomst (tex pension, föräldrapenning, livränta) 10:2 IL + Inkomst av hobbyverksamhet + Inkomster som ej är näringsverksamhet eller kapital + vissa FåAB-inkomster Utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster (12:1 IL) Tjänsteresekostnader + Dubbelt boende och hemresor + Arbetspendling + Tidigare underskott MEN INTE: Levnadsomkostnader U-tag i IL kap 9 Förlust av hobbyverksamhet Inkomstslaget tjänst i IL 8 kap IL Skattefri inkomster i allmänhet 9 kap IL Ej avdragsgilla utgifter i allmänhet 10 kap IL Grundläggande bestämmelser 11 kap IL Vilka inkomster beskattas? 12 kap IL Vilka utgifter är avdragsgilla? 61 kap IL Värdering av vissa inkomster Introduktion Avgränsning av inkomstslaget tjänst Skattepliktiga inkomster Avdragsgilla utgifter Underskott Beskattningstidpunkt Avgränsningar Skattefria inkomster Inkomst av näringsvhet Inkomst av tjänst Inkomst av kapital Avgränsningar Skattefria inkomster Inkomst av näringsvhet Förmån från annan än ArbG Rabatt Vinst Inkomst av tjänst Inkomst av kapital Avgränsningar Skattefria inkomster Inkomst Inkomst av näringsv- Upp- av tjänst dragshet tagare Kulturarbetar Inkomst av kapital Avgränsning mot näringsv-het Skilj på: Ska S betala egenavgifter? → Har S F-skattsedel? Ska inkomsten taxeras som näringsverksamhet? → Är arbetet yrkesmässigt och självständigt? 13:1 IL Kulturarbetare Uppdragstagare Avgränsningar Skattefria inkomster Inkomst av näringsvhet Förvärv av aktier Inkomst Optioner Inkomst av tjänst av kapital & personaloptioner Räntefria lån FåAB Introduktion Avgränsning av inkomstslaget tjänst Skattepliktiga inkomster Avdragsgilla utgifter Underskott Taxeringsår Inkomst av anställning Lön Löneförmån Inkomster: Förmåner Arb.G Annan Typ 1 Arb.T Arb.T HR: Förmåner beskattas till marknadsvärdet hos Arb.T Inkomster: Förmåner Arb.T skall beskattas för förmån till Närstående från Arb.G Typ 2 förutsatt att förmånen beror på Arb.T Beskattas som typ anställning. 1 Tänkt överföring Arb.T Arb.T Arb.G Annan Inkomster: Förmåner Arb.G Arb.T Arb.T Annan Typ 3 Beror överföringen på ArbTs anställning? Värdering av förmåner: HR Marknadsvärde vad förmånstagaren skulle betala för samma vara/tjänst på orten Värdering av förmåner: Undantag Schablonbeskattning (ex): Bilförmån Kostförmån Inkomster: kostnadersättningar ArbG betalar • => Ej skattepliktig förmån OBS! Deklarationsregler ArbT betalar • =>Kostnaden avdragsgill & ArbG utger • => Ersättningen skattepliktig ersättning U-tag: Ersättning för flyttkostnader Skattefria förmåner 11 kap IL Förmåner av begränsat värde 11:8 IL Arbetskläder 11:9 Personalvårdsförmåner 11:11-12 IL Personalrabatter: 11:13 IL ”Gåvor” av mindre värde 11: 14 IL Introduktion Avgränsning av inkomstslaget tjänst Skattepliktiga inkomster Avdragsgilla utgifter Underskott Beskattningstidpunkt Utgifter Avdragsgill i helhet • Ökade levn.kostn vid tjänsteresa • Tjänsteresa • dubbelbosättning och hemresa Avdragsgilla över 10 000 • Arbetspendling Avdragsgilla över 5000 • Övriga kostnader Pensioner och Personförsäkringar Skattas sen Skattas nu • ArbG inbetalning ej skattpliktig förmån • Egen inbetalning avdragsgill utgift • Utbetalning skattepliktig • ArbG inbetalning är skattpliktig förmån • Egen inbetalning ej avdragsgill • Utbetalning ej skattpliktig Introduktion Avgränsning av inkomstslaget tjänst Skattepliktiga inkomster Avdragsgilla utgifter Underskott Beskattningstidpunkt Underskott HR: Avdrag för underskott följande år U-tag: Hobbyverksamhet • bara kvittas mot inkomst i samma hobbyv-het • sparas högst 5 år U-tag: Kulturarbetare: NV kan kvittas mot andra tjänsteinkomster Skattereduktion och avdrag Jobbskatteavdrag RUT och ROT Reducerade arbetsdatorer i inkomstslaget tjänst Introduktion Avgränsning av inkomstslaget tjänst Skattepliktiga inkomster Avdragsgilla utgifter Underskott Beskattningstidpunkt Kontantprincipen När är inkomsten disponibel? 10:8 IL När hade den skattskyldige kostnaden? 10:13 IL
