Om skatt, skattekort og selvangivelse

Informasjon til utenlandske arbeidstakere
Om skatt, skattekort
og selvangivelse
skatteetaten.no
Om skatt, skattekort og selvangivelse
Denne brosjyren er ment for deg som
12-månedersperiode eller en 36-måneders-
arbeider i Norge for norsk arbeids-
periode. I omtale av skatteplikten vil du
giver. Her finner du opplysninger som
møte to begreper – «begrenset skatte-
du trenger når du skal arbeide i Norge.
plikt» og «skattemessig bosatt».
Kommer du til Norge for å arbeide for
Begrenset skatteplikt
en norsk arbeidsgiver, skal du betale
Er du i Norge i en eller flere perioder som
skatt i Norge av alt du tjener i Norge.
ikke overstiger:
Etter at du har kommet, må du
• 183 dager i løpet av 12 måneder eller
henvende deg til skattekontoret eller
• 270 dager i løpet av 36 måneder
Servicesenteret for utenlandske
er plikten til å betale skatt i Norge
arbeidstakere for å få skattekort.
begrenset til lønn fra din norske
arbeidsgiver for arbeid i Norge.
Plikt til å betale skatt i Norge
Skattemessig bosatt
Plikten til å betale skatt i Norge følger
Oppholder du deg i Norge i mer enn 183
norske skatteregler. Norges rett til å kreve
dager i løpet av 12 måneder, eller mer enn
skatt av deg kan være begrenset av
270 dager i løpet av 36 måneder, blir du
skatteavtalen mellom Norge og ditt
etter norske skatteregler skattepliktig til
hjemland.
Norge for all formue og inntekt. Da er du
«skattemessig bosatt» i Norge. Du blir
Arbeider du i Norge for norsk arbeids-
først skattemessig bosatt fra det
giver, skal du alltid betale skatt i Norge
inntektsår oppholdet overstiger 183 eller
av all lønn du får for dette arbeidet.
270 dager. Kom du til Norge i oktober i et
år og oppholder deg her til juni i året etter,
2
Omfanget av skatteplikten er avhengig av
er du «begrenset skattepliktig» det første
hvor lenge du oppholder deg i Norge i en
året og «skattemessig bosatt» året etter.
Om skatt, skattekort og selvangivelse
Skatteplikt både i Norge og hjemlandet
Er du ansatt eller næringsdrivende?
Inntekt som du må betale skatt av i Norge,
Det har stor betydning for dine rettigheter
kan også være skattepliktig i ditt hjem-
og plikter i Norge om du regnes som
land. For å unngå dobbeltbeskatning av
arbeidstaker eller næringsdrivende.
samme inntekt eller formue, har Norge
Får du fast lønn eller lønn beregnet i
inngått skatteavtale med mange andre
forhold til arbeidsinnsatsen, regnes du
land. Opplysninger om det er inngått
normalt som arbeidstaker. Har du et
skatteavtale mellom Norge og ditt hjem-
selvstendig ansvar for arbeidsresultatet
land og hvilken betydning den har for din
og oppdragsgiver kan kreve erstatning for
plikt til å betale skatt i Norge, får du på
feil ved arbeidet, er du næringsdrivende.
skattekontoret. Ditt hjemlands skattemyndigheter kan også gi deg informasjon
Skattekontoret vurderer om du er
om skatteavtalen.
arbeidstaker eller næringsdrivende.
Er du «skattemessig bosatt» i Norge både
Mener du selv at du er selvstendig
etter norske skatteregler og etter skatte-
næringsdrivende, må du lese «Miniguide
avtalen, skal du i utgangspunktet betale
for utenlandske næringsdrivende og
skatt i Norge av all din formue og inntekt.
arbeidstakere» som du finner på
taxnorway.no.
Er du «skattemessig bosatt» i Norge etter
norske skatteregler, men «skattemessig
bosatt» i hjemlandet etter skatteavtalen,
er du skattepliktig til Norge for lønn fra
din norske arbeidsgiver for arbeid i Norge.
3
Om skatt, skattekort og selvangivelse
I de aller fleste tilfellene er det enkelt
Ved vurderingen av om du er arbeidstaker
å bestemme om du er arbeidstaker eller
eller næringsdrivende, legges det bl.a.
næringsdrivende.
vekt på følgende momenter:
Næringsdrivende:
Arbeidstaker:
• Du har flere oppdragsgivere, • Du har bare en arbeidsgiver
samtidig eller etter hverandre
• Du får betalt per tidsenhet, eller per • Du har ikke krav på flere oppdrag enhet, f.eks. per kilo plukket jordbær fra din oppdragsgiver
(akkord)
• Du får betaling i fast beløp og ikke • Arbeidsgiver holder materialer
per tidsenhet
• Arbeidsgiver holder driftsmidler • Du holder egne materialer
eller betaler deg ekstra for bruk av • Du har egne driftsmidler, f.eks. dine driftsmidler
maskiner, verktøy, bil
• Du stiller din egen arbeidskraft til
• Du kan la andre utføre arbeidet
rådighet
for deg
• Du kan ikke la andre utføre arbeidet • Oppdragsgiveren kan reklamere
for deg
på resultatet
• Arbeidsgiveren har faglig og
administrativ kontroll av arbeidet
• Arbeidsgiveren bærer risikoen for
arbeidsresultatet
4
Om skatt, skattekort og selvangivelse
Det er avtalen mellom deg og din opp-
For å kunne beregne riktig skattetrekk må
dragsgiver, og hvordan dere faktisk har
skattekontoret ha opplysninger om hvor
innrettet dere, som er avgjørende for om
mye du regner med å tjene i Norge og
du regnes som arbeidstaker eller nærings-
hvor lenge du skal oppholde deg her.
drivende. Er vilkårene for næringsvirksomhet ikke oppfylt, er du arbeidstaker. Det er
For å få skattekort må du møte på skatte-
viktig at du så tidlig som mulig får avklart
kontoret for å legitimere deg. Ta med deg:
om du er arbeidstaker eller nærings-
• Søknad om skattekort. Fyll ut
drivende etter norske skatteregler.
søknaden, skjema RF-1209, og ta det Henvend deg til skattekontoret eller til
med til skattekontoret.
Sentralskattekontoret for utenlandssaker.
• Gyldig pass. Utenlandske statsborgere må legge fram gyldig pass som viser Er du arbeidstaker har du rettigheter som
bilde, statsborgerskap og kjønn.
skal sikre dine lønns- og arbeidsvilkår. Du
EU/EØS/EFTA-borgere kan legge frem kan få mer informasjon fra Arbeidstilsynet,
nasjonalt ID-kort som viser bilde, se arbeidstilsynet.no.
statsborgerskap og kjønn. For nordiske statsborgere er det tilstrekkelig å legge Skattekort
fram gyldig førerkort sammen med Alle som arbeider i Norge må ha
utskrift fra hjemlandets folkeregister skattekort. Skattekortet viser hvor mye
som viser statsborgerskap og kjønn. skatt arbeidsgiveren skal trekke, før han
Utskriften må ikke være eldre enn tre betaler ut lønn til deg. De beløp arbeids-
måneder og den må være underskrevet giveren trekker kalles skattetrekk eller
og stemplet.
forskuddstrekk og er en forhåndsbetaling
• Arbeidskontrakt eller skriftlig tilbud av den skatt skattemyndighetene antar
om arbeid.
at du skal betale. Endelig fastsetting av
skatten skjer i året etter inntektsåret.
5
Om skatt, skattekort og selvangivelse
• Oppholdskort som viser at du har
Arbeidsgiveren kan ikke trekke mindre
oppholdstillatelse med rett til å skatt enn det som går fram av skatte-
arbeide (gjelder for borgere i land kortet. Arbeidsgiveren henter dit
utenfor EU/EØS/EFTA).
skattekort elektronisk fra Skatteetaten.
Du får tilsendt informasjon om ditt
Har du norsk D-nummer eller fødsels-
skattekort (skattetrekksmelding) til
nummer, må du si fra om det.
den adressen som er registrert på deg
i folkeregisteret. Du skal ikke levere noe
Det er også viktig at du gir skattekontoret
til arbeidsgiveren din.
den adressen du mottar post på og at du
melder fra til skattekontoret når du
Søker du ikke om skattekort, skal arbeids-
får annen adresse. Reiser du tilbake til
giveren din trekke 50 prosent av inntek-
hjemlandet før du har fått selvangivelse
ten. For januar måned kan arbeidsgiver
og/eller skatteoppgjør er det viktig at
benytte samme skattekort som for
skattekontoret og skatteoppkreveren
desember året før.
får din boligadresse i hjemlandet.
Arbeidsgiveren betaler inn skatten til
Skattekortet gjelder for ett inntektsår
skattemyndighetene. Eventuelt for mye
(kalenderår). Arbeider du i Norge fra
innbetalt skattetrekk blir tilbakebetalt når
1. november i et år til 30. mars i året etter,
selvangivelsen din er behandlet og
får du først et skattekort for månedene
skatten beregnet.
november og desember og så et nytt skattekort for månedene januar, februar og mars.
Skattekortene inneholder ikke opplysning
om oppholdstillatelse og er ikke bevis på
6
Du må selv søke om nytt skattekort for
rett til arbeid i Norge. Arbeidsgiveren har
hvert inntektsår. Det gjør du ved å fylle
et selvstendig ansvar for å påse at du har
ut skjemaet RF-1209.
rett til å arbeide i Norge. Eventuelle
Om skatt, skattekort og selvangivelse
spørsmål må tas opp med utlendings-
beregne skattetrekket med den oppgitte
myndighetene (UDI).
prosentsatsen.
Hvordan fastsettes skattetrekket?
Hva gjør jeg når skattekortet gir
Har du fylt ut skjemaet «Søknad om
feil skattetrekk?
skattekort for utenlandske borgere»
Har du kanskje fått annet skattetrekk enn
(RF-1209), beregnes skattetrekket på
kolleger i samme situasjon som du? Vil du
grunnlag av de opplysningene du har gitt
undersøke om ditt skattekort er feil, kan
i skjemaet. Ellers må skattemyndighetene
du søke om endring av skattekortet.
fastsette skattetrekket på grunnlag av
Du kan fylle ut «Søknad om skattekort for
de opplysninger de har tilgjengelig,
utenlandske borgere» (RF-1209) på nytt
eventuelt anslå hva beløpene kan
med eventuelle nye opplysninger, eller
være. Skattesatsene for det enkelte
bruke skjemaet «Søknad om endring av
år er fastsatt av Stortinget som er
eller krav om skattekort/forskuddsskatt»
nasjonalforsamlingen i Norge.
(RF-1102). Skjemaene får du fra skattekontoret eller på skatteetaten.no.
Arbeidstakere får vanligvis tabellkort.
Krever du standardfradrag for utenlandsk
Har du mottatt PIN-koder fra Skatte-
arbeidstaker, får du særskilt utarbeidede
etaten, kan du søke om nytt skattekort
tabeller hvor det er tatt hensyn til dette
elektronisk på skatteetaten.no.
fradraget. De har nummer 7300 eller
høyere. Les om standardfradraget i
Fødselsnummer eller D-nummer
brosjyren «Informasjon til utenlandske
Når du søker om å få skattekort første
arbeidstakere: Standardfradrag».
gang får du et registreringsnummer:
D-nummer eller fødselsnummer.
Prosentkort skrives ut når tabellkort ikke
Nummeret står på skattekortet og brukes
vil gi riktig trekk. Arbeidsgiveren skal da
til å identifisere deg hos offentlige
7
Om skatt, skattekort og selvangivelse
myndigheter. Når du oppretter bankkonto
måte som fødselsnummeret, men her er
i Norge må du oppgi dette nummeret til
det første sifferet øket med 4.
banken. Du bør ha bankkonto i Norge som
arbeidsgiveren kan sette inn din lønn
Har du ikke fått D-nummer tidligere, blir
på og som myndighetene senere kan
du tildelt D-nummer når du ber om skatte-
overføre eventuell for mye trukket skatt til.
kort. Du må vise fram identifikasjon (pass
eller godkjent identitetskort). Når du har
D-nummeret eller fødselsnummeret skal
fått et D-nummer, skal du bruke det
du bruke hver gang du kommer til Norge
samme nummeret i alle sammenhenger
for å arbeide. Du må også oppgi det når
hvor det spørres etter fødsels- eller
du ber om nytt skattekort.
D-nummer.
I Norge brukes fødselsnummer og
Skal du oppholde deg i Norge så lenge
D-nummer i stor utstrekning for å identi-
at du anses som bosatt etter folkeregister-
fisere innbyggere og for at myndighetene
loven, får du fødselsnummer. Har du
skal ha en sikker identitet av den enkelte
tidligere fått D-nummer, skal du deretter
innbygger.
bare bruke fødselsnummeret.
Alle som er bosatt i Norge får et unikt
Trygdeavgift
fødselsnummer. Fødselsnummeret består
Er du medlem i folketrygden i Norge
av 11 sifre, hvor de seks første sifrene
skal du betale norsk trygdeavgift.
viser fødselsdato.
Trygdeavgiften trekkes fra lønnen din
som en del av skattetrekket.
Utlendinger som kommer til Norge for å
8
arbeide i Norge under 6 måneder, får ikke
Er du medlem i folketrygden i et EU/
fødselsnummer. De får isteden et såkalt
EØS-land eller i et annet land som Norge
D-nummer. Det er bygget opp på samme
har inngått trygdeavtale med, skal du ikke
Om skatt, skattekort og selvangivelse
betale trygdeavgift i Norge. Dette må du
opplysninger fra bl.a. arbeidsgiver. Du må
dokumentere ved å legge fram blankett
kontrollere om opplysningene stemmer
E101/A1, eller annen dokumentasjon
med den oppgaven som du får fra arbeids-
som utstedes av ditt hjemlands trygde-
giver i januar. Hvis det er feil, må du rette
myndighet. Du kan da få lavere skattetrekk.
i selvangivelsen.
Mer informasjon om trygd i Norge finner
Vær oppmerksom på at du kan ha rett til
du på nav.no.
fradrag i inntekten, f.eks. standardfradrag
for utenlandsk arbeidstaker eller fradrag
Lønnsslipp
for kostnader ved å bo utenfor ditt hjem
Når din arbeidsgiver utbetaler lønn, skal
i utlandet (pendlerfradrag). Du må selv
du samtidig få en kvittering (lønnsslipp)
kreve disse fradragene ved å føre dem
som viser bruttolønnen og hvor mye skatt
opp i selvangivelsen. Les også brosjyrene
som er trukket. Ta vare på kvitteringen.
«Informasjon til utenlandske arbeidstakere:
Den er dokumentasjon på hvor mye skatt
Standardfradrag» og «Informasjon til uten-
du har betalt.
landske arbeidstakere: Pendlerfradrag».
Selvangivelse
Er du bosatt i en EU/EØS-stat og er
Alle som arbeider i Norge skal få selv-
begrenset skattepliktig i Norge, kan du
angivelse i månedsskiftet mars/april
ha en utvidet fradragsrett når minst 90
i året etter inntektsåret. Får du ikke
prosent av din inntekt er skattepliktig
selvangivelse, må du ta kontakt med
i Norge.
skattekontoret. Det er viktig at skattekontoret vet hvor selvangivelsen skal
Mer om selvangivelsen finner du
sendes.
i brosjyren «Informasjon til utenlandske
arbeidstakere: Selvangivelsen».
Selvangivelsen er forhåndsutfylt med
9
Om skatt, skattekort og selvangivelse
Hvilke plikter har jeg når jeg skal
betale skatt i Norge?
• Du plikter å gi opplysninger om
din inntekt, formue og fradrag til
skattemyndighetene.
• Du kan be om å få se saksdokument som gjelder din likning.
• Du kan la deg representere ved en
fullmektig, og gi vedkommende skriftlig
fullmakt.
•Opplysningene skal gis i selvangivelsen
• Vurderer skattekontoret å endre beløp som er et skjema alle som er skattepliktig
du har oppgitt i selvangivelsen, skal de i Norge, må levere en gang i året.
sende varsel til deg og gi deg en frist til • Har du ikke mottatt selvangivelse, må
du henvende deg til skattekontoret.
• Du har ansvaret for at opplysningene
å svare. Skattekontoret vurderer og avgjør hva som skal legges til grunn ved likningen.
i selvangivelsen er riktige. Dette
• Er du uenig i likningen kan du klage.
gjelder også de opplysningene som er • Vurderer skattekontoret å endre en forhåndsutfylte. Gir du uriktige eller ferdig sak (etter at du har fått skatte-
ufullstendige opplysninger kan du oppgjør), skal du varsles og få en frist til ilegges tilleggsskatt.
å svare. Om du ikke svarer, eller du er
• Er du «skattemessig bosatt» i Norge
etter norske interne regler, men «skattemessig bosatt» i et annet land etter en
skatteavtale, har du likevel plikt til å
enig i den foreslåtte endringen, vil du
motta nytt skatteoppgjør uten at du får
et skriftlig vedtak på forhånd.
•Er du uenig i den foreslåtte endringen,
sende en fullstendig utfylt selvangivelse
må du svare skattekontoret og si
til norske skattemyndigheter.
hvorfor du ikke er enig. Du vil da få et
skriftlig vedtak.
Hvilke rettigheter har jeg?
•Skattemyndighetene plikter å gi
veiledning om utfylling av skjemaer
og om regelverket som gjelder deg.
10
• Du får også et skriftlig vedtak om
du ilegges tilleggsskatt.
Om skatt, skattekort og selvangivelse
Hvor kommer de forhåndsutfylte
Husk at du selv må føre opp standard-
opplysningene i selvangivelsen fra?
fradrag for utenlandsk arbeidstaker eller
Skatteetaten får opplysninger fra en rekke
fradrag for kostnader ved å bo utenfor
kilder. Den viktigste er arbeidsgiverne som
ditt hjem i utlandet (pendlerfradrag). Du
er pliktige til å trekke skatt, betale den inn
bør også opplyse om hvor lenge du har
og å gi opplysninger til Skatteetaten.
vært i Norge i løpet av inntektsåret.
Etter utløpet av inntektsåret (kalender-
Har du ikke endringer i den forhånds-
året) skal arbeidsgiveren sende en
utfylte selvangivelsen, kan du la være
oppgave over din lønn og skattetrekk
å sende den inn. Du anses da å ha levert
i inntektsåret til deg.
selvangivelsen med de forhåndsutfylte
opplysningene.
Banker har også plikt til å gi opplysninger.
Har du sammen med selvangivelsen fått
Hva gjør jeg når jeg har fått
en foreløpig skatteberegning som viser
selvangivelsen?
at du har betalt for lite skatt, slipper du
Du må kontrollere om de forhåndsutfylte
å betale renter av restbeløpet dersom
opplysningene er riktig. Er opplysningene
du betaler senest 31. mai. Du finner
feil eller det mangler opplysninger, må du
informasjon om konto- og KIDnummer
endre i selvangivelsen.
for betaling av tilleggsforskudd på
selvangivelsen. Vær oppmerksom på at
Har du endringer i de forhåndsutfylte
dersom du endrer inntekts- eller fradrags-
opplysningene, må du fylle inn de beløp
beløp i selvangivelsen, blir også sum skatt
du mener er riktig og levere selvangivelsen
endret.
senest 30. april.
11
Om skatt, skattekort og selvangivelse
Hvordan beregnes skatten?
Oppholder du deg/er du bosatt i
Det er to beregningsgrunnlag for skatt:
Norge hele inntektsåret, får du fullt
• Personinntekt (brutto lønn og
minstefradrag og personfradrag (12/12).
skattepliktige fordeler og godtgjørelser Oppholder du deg/er du bosatt i Norge en
fra arbeidsgiver). Av den beregnes del av inntektsåret, reduseres fradragene
toppskatt til staten. Bunnfradraget for i forhold til hvor lenge du har oppholdt
beregning av toppskatt er så høyt at deg/vært bosatt i Norge. Har du for
mange skattytere ikke får toppskatt. eksempel oppholdt deg/ vært bosatt
Trygdeavgift beregnes også av person
i Norge mellom 7 og 8 måneder i et
inntekten.
inntektsår, blir fradragene 8/12 av fulle
• Alminnelig inntekt (bruttoinntekt minus fradrag i inntekten). Av den beregnes skatt til kommune og fylke og fellesskatt til staten. Bunnfradraget i alminnelig inntekt kalles personfradrag.
12
fradrag.
Om skatt, skattekort og selvangivelse
Eksempel på hva skatten kan bli for en arbeidstaker som oppholder seg
under 183 dager i Norge:
Skatten avhenger av hvor mye du har i inntekt og hvor lenge du oppholder deg her.
Her følger et eksempel for en lønnstaker med arbeidsopphold i 5 måneder (under 183 dager) i 2015.
Eksempel:
Arbeid i Norge i 20 uker a 40 timer a NOK 190 per time = NOK 152 000
100 timer overtid a NOK 285 =
NOK 28 500
Sum lønn
NOK 180 500
Feriepenger 10,2 prosent av NOK 180 500 =
NOK Sum inntekt som er skattepliktig i Norge
NOK 198 911
18 411
NOK 198 911
Minstefradrag 43 prosent av NOK 198 911 = NOK 85 531
men kan ikke være høyere enn 5/12 av NOK 89 050 = NOK
37 104
10 prosent av NOK 198 911 = NOK 19 891
Sum fradrag NOK 56 995
NOK 56 995
Alminnelig inntekt blir da NOK 198 911 – NOK 56 995 =
NOK 141 916
Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker
Sum skatt
Toppskatt – inntekten under grensen
på 5/12 av NOK 550 550 Skatt av alminnelig inntekt beregnes av NOK 0
NOK 141 916
Redusert med 5/12 av personfradrag
klasse 1 NOK 50 400 =
NOK 21 000
27 prosent skatt skal beregnes av NOK 120 916
Sum skatt blir NOK 32 647
I tillegg kommer trygdeavgift med 8,2 prosent
av NOK 198 911 = NOK Sum skatt og trygdeavgift NOK 48 958
16 310
13
Om skatt, skattekort og selvangivelse
Skatteoppgjør
Klage
Når skattekontoret har behandlet din
Mener du at skatteoppgjøret er feil, kan
selvangivelse får du et skatteoppgjør.
du klage. Fristen for å klage er 6 uker fra
Det inneholder opplysning om hvilken
den dato skatteoppgjøret er sendt deg.
inntekt det er beregnet skatt av, hvor
Datoen står på det skatteoppgjøret du
mye din arbeidsgiver har trukket i skatt,
mottar. Får du skatteoppgjør i juni er
og om du har betalt for mye eller for lite
klagefristen tidligst 10. august. Du kan
skatt.
sende klagen elektronisk. Søk etter
skjemaet RF-1117 på skatteetaten.no.
Du får skatteoppgjøret så snart selv-
Du kan også sende klagen i posten til
angivelsen er ferdig behandlet i perioden
skattekontoret. I klagen må du opplyse
juni-oktober.
hva du mener er feil, og hvorfor det er feil.
Er det feil, får du nytt skatteoppgjør. Du
Har du betalt for lite skatt, må du betale
får da tilbakebetalt for mye innbetalt skatt.
restbeløpet innen den fristen som er
oppgitt på innbetalingskortet som følger
Du må sende klagen til skatteoppkreveren
med skatteoppgjøret. Du må betale innen
når du mener det er feil ved forskudds-
fristen selv om du klager på ligningen.
trekket.
Betaler du for sent, blir beløpet tillagt
forsinkelsesrenter. Betaler du ikke skatten,
Blir du skattlagt av samme inntekt i ditt
vil myndighetene følge opp saken og
hjemland, må du henvende deg til ditt
pålegge arbeidsgiver å foreta trekk i lønn
hjemlands skattemyndigheter for å få
dersom du fortsatt arbeider i Norge. Har
rede på hvordan du unngår dobbelt-
du eiendeler i Norge, kan myndighetene ta
beskatning.
pant i disse. Norske myndigheter får også
bistand av utenlandske myndigheter til å
kreve inn beløp som ikke er betalt.
14
Om skatt, skattekort og selvangivelse
Forhåndslikning
Oppholder du deg i Norge i inntil 183
dager, kan du velge å få gjort opp skatten
i forbindelse med at du reiser fra Norge.
Det er også et vilkår at du ikke har hatt
flere opphold i Norge på til sammen mer
enn 270 dager i en 36-månedersperiode.
Du må fylle ut «Selvangivelse for forhåndslikning av utenlandsk arbeidstaker»
(RF-1038). Selvangivelsen skal leveres
til skattekontoret.
Du får skatteoppgjøret kort tid etter.
15
Utgitt av:
Skatteetaten
mars 2015
Design: TRY Asap
RF‑2051
skatteetaten.no