Rapportering av store engasjementer

Rapportering av store
engasjementer
Veiledning til utfylling av postene
Dato:
30.09.2015
FORFATTERANSVARLIG:
FINANSTILSYNET
AVDELING:
BANK- OG FORSIKRINGSTILSYN
MARKEDSTILSYN
Finanstilsynet | 1
Finanstilsynet | 2
INNHOLD
DEL I: GENERELL INNFØRING TIL RAPPORTEN ...................................................................................... 4
1.
HJEMMELSGRUNNLAG ............................................................................................................................ 4
2.
DEFINISJONER AV BEGREPER ANVENDT I STORE ENGASJEMENTSOPPGAVEN OG DENNE
VEILEDNINGEN: ....................................................................................................................................... 4
3.
RAPPORTØR OG RAPPORTØRANSVAR ..................................................................................................... 5
4.
UTFYLLING AV RAPPORTEN OG INNSENDING ......................................................................................... 5
5.
OVERSIKT OVER RAPPORTERINGSTIDSPUNKTER ................................................................................... 6
6.
HVILKE ENGASJEMENTER SKAL RAPPORTERES? ................................................................................... 6
7.
HVILKE SKJEMAER MÅ FYLLES UT? ....................................................................................................... 7
8.
HVOR I OPPGAVEN SKAL HVILKE OPPLYSNINGER GIS? .......................................................................... 7
9.
RAPPORTERING PÅ KONSOLIDERT GRUNNLAG....................................................................................... 8
10.
OVERSKRIDELSE ...................................................................................................................................... 8
11.
YTTERLIGERE RAPPORTERINGSKRAV I FORSKRIFTENS § 13 ................................................................. 9
12.
INSTITUSJONER UTEN STORE ENGASJEMENTER - NULLREGISTRERING ............................................... 9
DEL II: VEILEDNING TIL RAPPORTERINGSSKJEMAENE .................................................................... 10
1.
C 26.00 - HØYESTE GRENSE FOR SAMLET ENGASJEMENT .................................................................... 10
2.
C 27.00 - IDENTIFIKASJON AV MOTPART (LE1) ................................................................................... 11
3.
C 28.00 - ENGASJEMENTER I OG UTENFOR HANDELSPORTEFØLJEN (LE2) ......................................... 13
4.
C 29.00 - INFORMASJON OM DE ENKELTE MOTPARTENE I EN GRUPPE AV TILKNYTTEDE MOTPARTER
(LE3) ...................................................................................................................................................... 17
5.
C 30.00 - LØPETIDSINNDELING AV ENGASJEMENTER I OG UTENFOR HANDELSPORTEFØLJEN (LE4) 18
6.
C 31.00 - LØPETIDSINNDELING AV ENGASJEMENTER MED DE ENKELTE MOTPARTENE I EN GRUPPE
AV TILKNYTTEDE MOTPARTER (LE5) ................................................................................................... 19
DEL III: EKSEMPLER PÅ RAPPORTERING AV STORE ENGASJEMENTER ............................................................. 20
Finanstilsynet | 3
DEL I: GENERELL INNFØRING TIL RAPPORTEN
Del I gir generell informasjon om rapportering av store engasjementer fra kredittinstitusjoner og verdipapirforetak til Finanstilsynet. Her finnes informasjon om hjemmel for rapporteringsplikten, hvem som omfattes av rapporteringsplikten, hva som skal rapporteres, rapporteringsfrister, oversendelse og hvor rapportøren kan få hjelp.
Veiledning til postene i rapporteringen finnes i del II, og må leses i sammenheng med rapporteringsskjemaene og
de aktuelle forskriftene. I del III gis noen eksempler på rapportering av store engasjementer.
All informasjon om rapporteringen finnes på Finanstilsynets nettsted. Her finnes blant annet følgende informasjon:
- Veiledning til rapporteringen
- Elektronisk rapporteringsskjema for kredittinstitusjoner og verdipapirforetak
- Informasjon om innsending
- E-post og telefonnummer til kontaktpersoner i Finanstilsynet
- Aktuelle rundskriv
På Finanstilsynets temaside om store engasjementer finner man informasjon knyttet til fortolkning av sentrale
bestemmelser og begreper i forskrift om store engasjementer.
Fremtidige oppdateringer av veiledningen vil bli kunngjort på denne siden.
1.
Hjemmelsgrunnlag
Oppgaven blir innhentet med hjemmel i finanstilsynsloven § 4 nr. 3 og forskrift om store engasjementer (heretter: Forskriften) § 13. Hjemmelen for å kreve rapportering på konsolidert grunnlag fremgår for kredittinstitusjoner av finansieringsvirksomhetsloven § 2a-9 første til tredje ledd, mens det for verdipapirforetak er hjemlet i
verdipapirhandelloven (heretter: vphl.) § 9-21 første ledd.
2.
Definisjoner av begreper anvendt i store engasjementsoppgaven og denne veiledningen:
1.
Institusjon: Foretak som er angitt i virkeområdet for forskrift om store engasjementer i Forskriftens §
1, dvs.: banker, finansieringsforetak, holdingselskaper i finanskonsern, verdipapirforetak med tillatelse til å drive virksomhet etter verdipapirhandelloven § 9-1, jf. verdipapirhandelloven § 2-1 første ledd
nr. 2, 3, 6 og 7, og morselskap som nevnt i verdipapirhandelloven § 9-21 første ledd nr. 3.
2.
Finansinstitusjon: Banker, finansieringsforetak og holdingselskaper i finanskonsern.
3.
Ansvarlig kapital: Ansvarlig kapital, jf. forskrift om beregning av ansvarlig kapital del B, med den
begrensning at tilleggskapital maksimalt kan utgjøre en tredjedel av kjernekapitalen, jf. Forskriftens §
2. Dette beløpet er for øvrig identisk med beløpet i rad 220 i skjema C 04.00 i kapitaldekningsoppgaven.
4.
Gruppe av tilknyttede motparter: To eller flere motparter når bestemmende innflytelse eller økonomiske forbindelser mellom disse er slik at økonomiske vansker hos den ene sannsynligvis vil medføre betalingsvanskeligheter for den eller de andre. Finanstilsynet avgjør i tvilstilfelle om to eller flere
personer eller foretak skal regnes som én motpart, jf. Forskriften § 3 og artikkel 4 (39) i forordningen. Engasjementer mot grupper av tilknyttede motparter skal beregnes ved å summere engasjementene med motparter som skal gruppes.
5.
Uregulert finansiell enhet: Foretak som driver rådgivning med hensyn til foretaks kapitalstruktur, industrielle strategi og beslektede spørsmål, samt rådgivning og tjenester i forbindelse med fusjoner og
oppkjøp av foretak, men som ikke har konsesjon fra Finanstilsynet, jf. artikkel 142 (1) punkt 5 i forordningen.
Finanstilsynet | 4
6.
Stort engasjement: Ethvert samlet engasjement som utgjør 10 prosent eller mer av ansvarlig kapital er
definert som et stort engasjement jf. Forskriften § 2. Beregning av engasjementet skal vurderes til
bokført beløp etter fradrag for individuelle nedskrivninger jf. Forskriften § 4.
7.
Samlet engasjement: Som samlet engasjement regnes summen av alle eiendelsposter og ikkebalanseførte poster, det vil si engasjementer, eksponeringer og posisjoner i og utenfor balansen som
institusjonen har med én enkelt motpart.
8.
Direkte engasjement: enhver eiendelspost eller ikke-balanseført post i og utenfor handelsporteføljen,
unntatt eksponeringer nevnt i Forskriften § 4 tredje ledd og unntatt indirekte engasjementer.
9.
Indirekte engasjement: engasjementer hvor institusjonen benytter regelen om å anse garanterte engasjementer som et engasjement med garantisten eller pantesikrede engasjementer som et engasjement
med utstederen av sikkerheten. Det vises til § 7 fjerde ledd bokstav a og b i Forskriften.
10. Rapporteringspliktig engasjement: Engasjement som nevnt i denne veiledningen del I pkt. 6.
3.
Rapportør og rapportøransvar
Rapporteringsplikten gjelder institusjoner som er omfattet av virkeområdet i § 1 i Forskriften, dvs. banker, finansieringsforetak, holdingselskaper i finanskonsern og verdipapirforetak med tillatelse til å drive virksomhet etter
verdipapirhandelloven § 9-1, jf. verdipapirhandelloven § 2-1 første ledd nr. 2, 3, 6 og/eller 7.
Finansinstitusjoner som nevnt ovenfor som er morselskap i konsern eller underkonsern, og foretak som er omfattet av konsolideringsplikt etter verdipapirhandelloven § 9-21 første ledd, skal i tillegg sende inn oppgave over
store engasjementer på konsolidert basis.
Den enkelte institusjon, nevnt ovenfor, er ansvarlig for at innsendte data er av tilfredsstillende kvalitet, og for at
svarfristene overholdes. Institusjonen skal varsle Finanstilsynet dersom det oppdages feil i data, og dersom det
foretas vesentlige endringer. For å sikre tilgjengeligheten ved korreksjoner og forespørsler etter rapporteringstidspunktet, har rapportøren ansvaret for at dataene blir oppbevart på en forsvarlig måte og lett tilgjengelig.
4.
Utfylling av rapporten og innsending
Rapportering skal skje elektronisk ved bruk av regneark spesifisert av Finanstilsynet. Egne utarbeidede regneark
godtas ikke. Alle beløp skal oppgis i 1000 NOK. Konverteringsfaktorer skal ikke anvendes på ikke-balanseførte
poster. Beløp som medfører en økning i engasjementsbeløpet skal oppgis uten fortegn, og beløp som medfører
en reduksjon i engasjementsbeløpet skal oppgis med negativt fortegn. I kolonner der det er negativt fortegn (-) i
kolonneoverskriften, kan det oppgis bare negative beløp. Engasjementsbeløpet for derivater mv. skal fastsettes
etter bestemmelsene i kapitalkravsforskriften del V og VII, jf. Forskriften § 6 annet ledd.
Innsending av data skal skje via Altinn. Altinn-oppgave KRT-1076 skal benyttes ved rapportering på ikkekonsolidert grunnlag og KRT-1077 ved rapportering på konsolidert grunnlag.
Finanstilsynet | 5
5.
Oversikt over rapporteringstidspunkter
Institusjonene skal rapportere store engasjementer kvartalsvis, både ikke-konsolidert - og konsolidert rapport.
Fristen fremkommer av tabellen nedenfor:
Rapporteringsperiode:
Rapporteringsdato:
Rapporteringsfrist:
1. kvartal
31. mars
12. mai
2. kvartal
30. juni
11. august
3. kvartal
30. september
11. november
4. kvartal
31. desember
11. februar
Dersom rapporteringsfristen faller på en helligdag, lørdag eller søndag, skal oppgaven sendes inn den første påfølgende arbeidsdagen. Alle institusjoner som har konsesjon på rapporteringsdato må sende inn oppgaven. Dette
innebærer f.eks. at en institusjon som får konsesjon 29. juni må rapportere for 2. kvartal
6.
Hvilke engasjementer skal rapporteres?
Opplysninger om følgende engasjementer skal oppgis i oppgaven:
- Alle samlede engasjementer jf. Forskriften § 4 som utgjør store engasjementer på rapporteringsdato.
-
20 største samlede engasjementer på konsolidert grunnlag for institusjon som benytter IRB-metode etter
bestemmelsene i Forskriftens § 13 annet ledd. Engasjementsbeløpet som skal brukes til å fastsette de 20
største engasjementene er engasjementsbeløpet i post 210 ("Total") i skjema LE2 fratrukket beløp fra
post 320 ("Unntatt beløp") i samme skjema. Eksempler på dette rapporteringskravet kan være en IRB
institusjon som har:
ingen samlede engasjementer som overstiger 10 prosent av ansvarlig kapital, og skal dermed
rapportere de 20 største samlede engasjementene.
o
o
o
-
5 samlede engasjementer som overstiger 10 prosent av ansvarlig kapital, og skal dermed rapportere de 15 neste påfølgende største samlede engasjementene.
5 samlede engasjementer over 10 prosent av ansvarlig kapital, hvorav 2 engasjementer unntas
iht. Forskriftens § 4 tredje ledd og skal dermed rapportere de 17 største samlede engasjementene som ikke unntas eller risikovektes med 0 prosent.
10 største samlede engasjementer mot institusjoner og de 10 største samlede engasjementer mot uregulerte finansielle enheter, på konsolidert grunnlag, selv om disse engasjementene ikke utgjør store engasjementer. Engasjementsbeløpet i post 210 ("Total") i skjema LE2 er det beløpet som skal brukes til å
fastsette disse 20 største samlede engasjementene. Eksempler på dette rapporteringskravet kan være en
institusjon som har:
Ingen samlede engasjementer som overstiger 10 prosent av ansvarlig kapital med motparter institusjoner og uregulerte finansielle enheter, og skal dermed rapportere 10 største samlede engasjementer mot institusjoner og 10 største samlede engasjementer mot uregulerte finansielle
enheter.
o
o
5 samlede engasjementer mot institusjoner som overstiger 10 prosent av ansvarlig kapital og
ingen engasjementer mot uregulerte finansielle enheter, og skal dermed rapportere de 5 neste
Finanstilsynet | 6
påfølgende største samlede engasjementene mot institusjoner og 10 største samlede engasjementer mot uregulerte finansielle enheter.
o
5 samlede engasjementer mot institusjoner som overstiger 10 prosent av ansvarlig kapital,
hvorav 2 samlede engasjementer unntas iht. Forskriftens § 4 tredje ledd, og ingen samlede
engasjementer mot uregulerte finansielle enheter, og skal dermed rapportere de 5 neste påfølgende største samlede engasjementene mot institusjoner og 10 største samlede engasjementer
mot uregulerte finansielle enheter.
-
Alle samlede engasjementer som utgjør et beløp i norske kroner som tilsvarer 300 millioner euro eller
mer, uavhengig av størrelsen til ansvarlig kapital, (jf. ITS 680/2014 art. 9 (g) om rapporteringskrav
knyttet til FINREP).
-
Engasjementer som ikke inngår i samlet engasjement, jf. § 4 tredje ledd i Forskriften eller som gis risikovekt 0 prosent etter § 6 første ledd nr. 1, jf. § 13 første ledd i Forskriften.
Dersom et engasjement er redusert gjennom en avlastningsavtale med annen institusjon, så er det en forutsetning for å kunne trekke fra avlastet beløp at den avlastede delen av engasjementet er bokført i kjøpende
institusjons balanse. Videre skal det ikke være tvil om at kjøpende institusjon har det hele og fulle ansvar for
eventuelle framtidige tap, med andre ord at risikooverføringen er irreversibel. Dersom balanseverdien etter
avlastning ikke overstiger 10 prosent av selskapets ansvarlige kapital, trenger ikke dette engasjementet rapporteres. Det er kun netto beløpet for engasjementet (etter trukket fra avlastet beløp) som skal rapporteres.
7.
Hvilke skjemaer må fylles ut?
Ved rapportering på ikke-konsolidert grunnlag må alle institusjoner med rapporteringspliktige engasjementer fylle ut skjema C 26.00, C 27.00 og C 28.00 i tillegg til oppgavens forside. Dersom institusjonen har rapporteringspliktige engasjementer med en eller flere grupper av tilknyttede motparter, må også skjema C 29.00 fylles ut.
Ved rapportering på konsolidert grunnlag må alle institusjoner med rapporteringspliktige engasjementer fylle ut
skjema C 26.00, C 27.00, C 28.00 og C 30.00 i tillegg til oppgavens forside. Dersom institusjonen har rapporteringspliktige engasjementer med en eller flere grupper av tilknyttede motparter, må også skjema C 29.00 fylles
ut. Skjema C 31.00 fylles ut dersom engasjementer rapportert i C 30.00 er med en eller flere grupper av tilknyttede motparter.
8.
Hvor i oppgaven skal hvilke opplysninger gis?

I skjema C 26.00, "Høyeste grense for samlet engasjement", skal institusjonens ansvarlige kapital føres.

I skjema C 27.00, "Identifikasjon av motpart (LE1)", skal det gis utfyllende opplysninger om motpartene institusjonen har rapporteringspliktige engasjementer med.

I skjema C 28.00, "Engasjementer i og utenfor handelsporteføljen (LE2)", skal størrelsen på, og detaljer
ved, de rapporteringspliktige engasjementene føres, herunder:
a)
Engasjementsbeløpet før virkningen av sikkerhetsstillelse og risikovekting, og
b) Virkningen av sikkerhetsstillelse og risikovekting.
Alle engasjementene i en gruppe av tilknyttede motparter skal i dette skjemaet aggregeres til ett engasjement.

I skjema C 29.00, "Informasjon om de enkelte motpartene i en gruppe av tilknyttede motparter (LE3)",
skal det gis utfyllende opplysninger om hvilke foretak som inngår i slike grupper, og med hvilke motparter i gruppene institusjonen har rapporteringspliktige engasjementer med. Rapportering av et engasjement til en individuell motpart i skjema LE2 skal ikke dobbeltrapporteres i skjema LE3.
Finanstilsynet | 7
9.

I skjema C 30.00, "Løpetidsinndeling av engasjementer i og utenfor handelsporteføljen (LE4)", skal den
konsoliderte enhetens 10 største engasjementer med institusjoner og 10 største engasjementer med uregulerte finansielle enheter fordeles basert på engasjementenes resterende løpetid.

I skjema C 31.00, "Løpetidsinndeling av engasjementer med de enkelte motpartene i en gruppe av tilknyttede motparter (LE5), skal engasjementene den konsoliderte enheten har oppgitt i skjema C 30.00
med tilknyttede motparter, fordeles basert på engasjementenes resterende løpetid med de enkelte motpartene.
Rapportering på konsolidert grunnlag
Institusjoner som leverer konsolidert kapitaldekningsoppgave skal også levere konsolidert rapportering av store
engasjementer. I den konsoliderte rapporteringen av store engasjementer skal det kun rapporteres store engasjementer for institusjoner som er omfattet av virkeområdet i § 1 i Forskriften. Videre er det ikke påkrevd å rapportere eventuelle konserninterne engasjementer som kan risikovektes 0 prosent i henhold til Forskriftens § 6, første
ledd, nummer 1e.
Ved konsolidering av datterselskaper skal konsernregnskap basert på prinsippet om full konsolidering legges til
grunn. Dette betyr at datterselskapets engasjement i sin helhet skal legges til engasjementet morselskapet har
med motparten. Ved konsolidering av annet enn datterselskaper, skal prinsippet om forholdsmessig konsolidering legges til grunn. På samme måte som for rapportering av kapitaldekningen, innebærer forholdsmessig konsolidering at en forholdsmessig andel av engasjementet som den eide institusjonen måtte ha med samme motpart
tas med i beregningsgrunnlaget for konsernet. Er eierandelen eksempelvis 40 prosent, så skal 40 prosent av engasjementet som den eide institusjonen har med motparten legges til engasjementet som morselskapet har med
den samme motparten i konsernrapporten. Engasjementer med en og samme motpart eller gruppe av motparter
skal sees i sammenheng selv om forpliktelsene eller engasjementet er inngått av ulike juridiske enheter i et konsern/delkonsern. Det sammenlagte engasjementet viser konsernets samlede eksponering mot enkeltmotparter/gruppe av motparter, og skal ikke overstige de øvre engasjementsgrensene angitt i § 5 i Forskriften.
Rapportering på konsolidert grunnlag for verdipapirforetak og forvaltningsselskaper
På samme måte som ved rapportering av kapitaldekning skal konsernregnskap basert på prinsippet om full konsolidering legges til grunn ved konsolidering av datterselskaper. Dette innebærer at datterselskaps engasjementer
i sin helhet skal legges til engasjementet morselskapet har med motparten. Ved konsolidering av annet enn datterselskaper, skal prinsippet om forholdsmessig konsolidering legges til grunn. Forholdsmessig konsolidering innebærer at en forholdsmessig andel av engasjementet som den eide institusjonen har med samme motpart tas
med i beregningsgrunnlaget for konsernet. Er eierandelen eksempelvis 40 prosent, skal 40 prosent av engasjementet som den eide institusjonen har med motparten legges til engasjementet som eiende institusjon har med
den samme motparten. Engasjementer med en og samme motpart eller gruppe av motparter skal sees i sammenheng selv om forpliktelsene eller engasjementene er inngått av ulike juridiske enheter i et konsern/delkonsern.
Det sammenlagte engasjementet viser konsernets samlede eksponering mot enkeltmotparter/gruppe av motparter,
og skal ikke overstige de øvre engasjementsgrensene angitt i § 5 i Forskriften.
10. Overskridelse
En overskridelse iht. Forskriften er et samlet engasjement som overstiger grensene angitt i § 5 første og tredje
ledd. For engasjementer som plasseres i handelsporteføljen er en overskridelse der institusjonen ikke har tilstrekkelig supplerende kapital iht. § 9 annet ledd. Etter § 10 tredje ledd skal institusjoner som har overskredet grensene angitt i § 5 for engasjementer plassert i institusjonens handelsportefølje rapportere samtlige overskridelser av
grensene som har funnet sted de siste tre månedene. Institusjonene skal rapportere overskridelsens omfang og
navnet på kunden.
De øvre engasjementsgrensene er sentrale soliditetsbestemmelser som skal overholdes til enhver tid. I samsvar
med Forskriftens § 5, fjerde ledd, skal institusjonens kontrollkomité og Finanstilsynet varsles umiddelbart dersom det likevel forekommer overskridelser. Dette varselet kommer i tillegg til ordinær rapportering. Etter § 5
tredje ledd kan Finanstilsynet fastsette en frist for at institusjonen skal tilpasse seg de øvre engasjementsgrensene.
Finanstilsynet | 8
- Ved overskridelser før rapporteringsperiodens slutt skal det sendes inn brev til Finanstilsynet umiddelbart
når institusjonen er klar over at engasjementet overskrider grensen.
- Ved overskridelse på rapporteringsperiodens slutt skal det sendes brev til Finanstilsynet umiddelbart når
institusjonen er klar over at engasjementet overskrider grensen, i tillegg til ordinær rapportering.
11. Ytterligere rapporteringskrav i Forskriftens § 13
Rapporteringsplikten omfatter også engasjementer som utgjør 10 prosent av ansvarlig kapital eller mer og som er
unntatt fra Forskriften, jf. § 13 første ledd. Unntakene er angitt i § 4 tredje ledd i Forskriften. Unntatte engasjementer skal rapporteres på halvårlig basis. Institusjonene skal rapportere motpartens navn, engasjementsbeløp
før og etter sikkerhetsstillelse. I tillegg skal institusjoner som har benyttet finansiert eller ikke-finansiert kredittbeskyttelse, angi hvilken type beskyttelse som er anvendt.
Det følger av Forskriftens § 13 tredje ledd, at institusjonene skal analysere engasjementer med utstedere av sikkerhetsstillelse og leverandører av ikke-finansiert kredittbeskyttelse, samt underliggende eksponeringer i andeler
og transjer for å fastslå eventuelle risikokonsentrasjoner. Institusjonene skal underrette Finanstilsynet om vesentlige funn. Grunnet at en slik analyse er institusjonsspesifikk, er rapporteringen ikke en del av rapporteringsskjemaet. Institusjonene skal derfor meddele resultatene fra analysen etter § 13 tredje ledd i brevs form til Finanstilsynet.
12. Institusjoner uten store engasjementer - nullregistrering
Selv om institusjonen ikke har engasjementer som oppfyller rapporteringskravene, plikter selskapet å rapportere.
Selskapet trenger imidlertid ikke fylle ut annet enn forsiden i regnearket.
Merk at dersom et selskap på rapporteringstidspunktet ikke har store engasjementer, men i løpet av rapporteringsperioden har hatt overskridelse, skal det sendes brev til Finanstilsynet umiddelbart overskridelsen forekommer.
Finanstilsynet | 9
DEL II: VEILEDNING TIL RAPPORTERINGSSKJEMAENE
Veiledningen under inneholder detaljert informasjon om utfyllingen av hver enkelt celle i oppgaven, ofte med
henvisninger til Forskriften og forordningen.
1. C 26.00 - Høyeste grense for samlet engasjement
Rad
Forskriftshenvisninger og instrukser
010
Selskaper som ikke er klassifisert som institusjon
Her føres 25 % av institusjonens ansvarlige kapital. Dette beløpet er identisk med 25 % av
det beløpet som føres i rad 226 i skjema C 04.00 i kapitaldekningsoppgaven, og utgjør høyeste grense for institusjonens store engasjementer med andre motparter enn institusjoner, jf.
for-skrift om store engasjementer § 5 (1), jf. artikkel 395 (1), 458 (2) punkt (d) (ii), 458 (10)
og 459 (b) i forordningen.
020
Institusjoner
Her føres høyeste grense for store engasjementer med institusjoner, jf. Forskriftens § 5 (3),
jf. artikkel 395 (1), 458 (2) punkt (d) (ii), 458 (10) og 459 (b) i forordningen. Dette beløpet
utgjør:
-
100 % av foretakets ansvarlige kapital, dersom den ansvarlige kapitalen utgjør 150
millioner euro eller mindre,
150 millioner euro, dersom foretakets ansvarlige kapital utgjør mellom 150 millioner euro og 600 millioner euro, eller
25 % av foretakets ansvarlige kapital, dersom den ansvarlige kapitalen utgjør mer
enn 600 millioner euro.
Ovennevnte grense gjelder med mindre institusjonen har fastsatt en lavere grense i overensstemmelse med retningslinjer og prosedyrer for håndtering og kontroll av konsentrasjonsrisiko. Ved omregning av euro til norske kroner skal Norges Banks eurokurs på rapporteringsdatoen (se tabell på side 5 i denne veiledningen) benyttes.
030
Institusjoner i prosent
Beregnes automatisk på grunnlag av utfyllingen av rad 010 og 020.
Tallet som framkommer her angir høyeste grense for store engasjementer med institusjoner
i prosent av ansvarlig kapital.
Netto ansvarlig kapital
Beregnes automatisk på grunnlag av utfyllingen av rad 010.
Beløpet som framkommer her skal være identisk med det beløpet som føres i rad 226 i
skjema C 04.00 i kapitaldekningsoppgaven og utgjør institusjonens ansvarlige kapital.
Finanstilsynet | 10
2. C 27.00 - Identifikasjon av motpart (LE1)
Kolonne
Forskriftshenvisninger og instrukser
010-070
Motpartsidentifikasjon:
I dette skjemaet skal alle motparter og grupper av tilknyttede motparter som institusjonens
har engasjementer med identifiseres.
Ved identifisering av en gruppe av tilknyttede motparter er det bare morselskapet eller det
mest betydningsfulle selskapet i gruppen som skal identifiseres, og ikke de øvrige motpartene i gruppen. Identifiseringen av slike grupper skal være konsekvent over tid, dvs. institusjonens kan ikke endre vurderingen av hvilket selskap som er det mest betydningsfulle i
gruppen uten å informere Finanstilsynet på forhånd.
010
Organisasjonsnummer
Her føres motpartens organisasjonsnummer.
Dersom motparten er en gruppe av tilknyttede motparter, skal organisasjonsnummeret til
morselskapet i gruppen føres her. I tilfeller hvor det ikke finnes morselskap i en gruppe av
tilknyttede motparter, skal organisasjonsnummeret som føres her være for den motparten
som i henhold til institusjonens vurdering er det mest betydningsfulle i gruppen.
020
Navn
Her føres motpartens navn.
I tilfeller hvor det ikke finnes morselskap i en gruppe av tilknyttede motparter, skal navnet
som føres her være gruppens forretningsmessige navn. Institusjonene bes å henvende seg til
Finanstilsynet dersom de er i tvil om hva som skal betegnes som gruppens forretningsmessige navn.
030
LEI - kode
Her føres motpartens LEI-kode.
LEI-kode (Legal Entity Identifier-kode) er en 20-sifret bokstav- og tallkode som entydig
identifiserer juridiske enheter som deltar i transaksjoner i finansmarkedene. LEI-systemet er
basert på en global standard. LEI-koder kan anskaffes hos autoriserte LEI-utstedere, og i
Norge er Brønnøysundregistrene den autoriserte LEI-utstederen. Mer informasjon om LEIkoder finnes her: http://www.brreg.no/registrene/foretak/glei/index.html
For gruppe av tilknyttede motparter skal den rapporterte LEI-koden være koden til morselskapet. I tilfeller hvor det ikke finnes morselskap i gruppe av tilknyttede motparter, skal
LEI-koden føres her være for den motparten som i henhold til institusjonens vurdering den
mest betydningsfulle i gruppen. LEI-koden skal alltid anvendes konsekvent.
040
Motparts land
Her føres koden for motpartens hjemland. Internasjonale organisasjoner har egne koder.
Kodene kan hentes fra kolonne A i skjemaet "Koder", bakerst i oppgaven, og er basert på
ISO-standarden 3166-1 alfa-2.
For grupper av tilknyttede motparter skal det ikke føres noe i denne kolonnen.
050
Motparts sektor
Finanstilsynet | 11
Her velges sektoren motparten driver virksomhet innen fra nedtrekksmenyen.
Valgene i nedtrekksmenyen er basert på FINREPs økonomiske sektorklasser:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
Sentralbanker,
offentlig forvaltning,
kredittinstitusjoner, dvs. banker og kredittforetak,
andre finansielle foretak, f.eks. øvrige finansinstitusjoner, verdipapirforetak, forvaltningsselskap for verdipapirfond og betalingsforetak,
ikke-finansielle foretak, dvs. øvrige typer foretak, og
husholdninger, dvs. privatpersoner.
For grupper av tilknyttede motparter skal det ikke føres noe i denne kolonnen.
060
NACE - kode
Denne kolonnen skal fylles ut bare dersom det er valgt "Ikke-finansielle foretak" eller
"Andre finansielle foretak" i kolonne 050.
Her velges motpartens NACE-kode fra nedtrekksmenyen.
NACE-kodene er gjengitt i skjemaet "Koder". Dersom motparten er et "ikke-finansielt foretak", skal det velges en bokstavkode fra rad 2 til 22 i kolonne D arkfanen "Koder". Dersom
er "andre finansielle foretak", skal det velges en bokstavkode fra rad 23 til 25 i kolonne D i
arkfanen "Koder".
Alle NACE-bokstavkodene med underliggende tallkoder er offentliggjort av SSB som
"Standard
for
næringsgruppering
(SN2007)"
her:
http://stabas.ssb.no/ItemsFrames.asp?ID=8118001&Language=nb
(Bruk "+" tegnene for å få fram tallkodene i nivå 2, 3, osv.)
For å avgjøre hvilken bokstavkode som skal tilegnes motparten, må de to første sifrene i
motpartens næringskode sammenholdes med SN2007. Næringskoden for norske foretak
finner man under "Nøkkelopplysninger fra Enhetsregisteret", etter et søk på motparten på
www.brreg.no.
For grupper av tilknyttede motparter skal det ikke føres noe i denne kolonnen.
070
Type motpartsinstitusjon
Denne kolonnen skal fylles ut bare ved rapportering på konsolidert grunnlag, og bare dersom engasjementet med denne motparten er ett av institusjonens 10 største med andre institusjoner eller ett av institusjonens 10 største med uregulerte finansielle enheter, jf. artikkel
394 (2) i forordningen.
Her velges motpartens type fra nedtrekksmenyen. Dersom motparten er en institusjon
velges "I", og dersom motparten er en uregulert finansiell enhet velges "U".
Finanstilsynet | 12
3. C 28.00 - Engasjementer i og utenfor handelsporteføljen (LE2)
Kolonne
Forskriftshenvisninger og instrukser
010
Organisasjonsnummer
Se veiledningen til kolonne 010 i skjema i skjema C 27.00.
020
Gruppe eller individuell
Her velges motpartstype fra nedtrekksmenyen.
Dersom motparten er en gruppe av tilknyttede motparter velges "2". I øvrige tilfeller velges
"1".
030
Transaksjoner hvor det er engasjementer i form av underliggende eiendeler
Her velges svar fra nedtrekksmenyen.
"Ja" skal velges dersom engasjementet er med utsteder av en underliggende eiendel i en (derivat-)transaksjon. I øvrige tilfeller velges "Nei".
040-180
Total engasjementsbeløp
I disse kolonnene føres bruttobeløp, dvs. før negative verdiendringer, nedskrivninger og avsetninger, og før hensyntagen til at hele eller deler av engasjementet er trukket fra i ansvarlig kapital.
Engasjementer i og utenfor handelsporteføljen skal rapporteres her.
040
Totalt opprinnelig engasjementsbeløp
Beregnes automatisk på grunnlag av utfyllingen av kolonne 060 til 180.
Beløpet som framkommer her skal være det totale opprinnelige engasjementsbeløpet med
motparten, dvs. før verdiendringer, risikovekting og sikkerhetsstillelse hensyntas.
050
Hvorav: misligholdt
Artikkel 178 i forordningen.
Her føres den delen av beløpet i kolonne 040 som er misligholdt.
060-110
Direkte engasjementer
I disse kolonnene føres de direkte engasjementene med motparten
060
Gjeldsinstrumenter
Her føres verdien av bl.a. obligasjoner, utlån, bankinnskudd, forskuddsbetalinger og fordringer.
Gjenkjøpsavtaler, utlån av instrumenter og varer, samt verdipapirfinansiering skal inkluderes i denne posten uavhengig av type underliggende eiendel.
070
Egenkapitalinstrumenter
Her føres verdien av aksjer, grunnfonds- og egenkapitalbevis. Det vises for øvrig til definisjonen av egenkapitalinstrumenter i kapitalkravsforskriften § 1-2 bokstav h.
Finanstilsynet | 13
080
Derivater
Her føres verdien av derivater, som definert i verdipapirhandelloven § 2-2 femte ledd.
Kredittderivater med motpartsrisiko skal inkluderes i denne posten. Kredittderivater uten
motpartsrisiko føres i kolonne 100.
090-110
Ikke-balanseførte poster
I disse kolonnene føres nominelle beløp før reduksjon for eventuelle spesifikke kredittrisikojusteringer og uten anvendelse av konverteringsfaktorer.
090
Lånetilsagn
Her føres utstedte lånetilsagn, som definert anneks I, punkt 1(c), 1(h), 2(b)(ii), 3(b)(i) og
4(a) i forordningen.
100
Garantier og kredittderivater
Her føres utstedte garantier og kredittderivater uten motpartsrisiko, som definert i anneks I,
punkt 1(a), 1(b) og 1(f) i forordningen.
110
Andre forpliktelser
Her føres forpliktelser utenom balansen som nevnt i kapitalkravsforskriften § 6-1 som ikke
er inkludert i kolonne 90 og 100, som definert i øvrige bestemmelser i anneks I i forordningen enn de som er nevnt i veiledningen til de to nevnte kolonnene.
120-180
Indirekte engasjementer
Disse kolonnene skal fylles ut bare dersom substitusjonsmetoden i forskriften § 7 fjerde
ledd er benyttet til å redusere engasjementsbeløpet.
I disse kolonnene føres den delen av det direkte engasjementet som er omfordelt til garantisten eller utstederen av sikkerhetsstillelsen. I kolonne 240-290 skal det omfordelte beløpet
også trekkes fra det direkte engasjementet. Dette gjelder også garantier gitt innen grupper av
tilknyttede motparter.
Uavhengig av type garanti eller sikkerhetsstillelse skal det indirekte engasjementet føres i
kolonnen for samme type finansielt instrument som det direkte engasjementet som blir substituert.
Engasjementer som stammer fra kredittlinkede gjeldsinstrumenter ("credit linked notes")
skal også føres i disse kolonnene.
120
Gjeldsinstrumenter
Se veiledningen til kolonne 060.
130
Egenkapitalinstrumenter
Se veiledningen til kolonne 070.
140
Derivater
Se veiledningen til kolonne 080.
150-170
Ikke-balanseførte poster
Se veiledningen til kolonne 090-110.
Finanstilsynet | 14
150
Lånetilsagn
Se veiledningen til kolonne 090.
160
Garantier og kredittderivater
Se veiledningen til kolonne 100.
170
Andre forpliktelser
Se veiledningen til kolonne 110.
180
Annen eksponering som oppstår i forbindelse med transaksjoner hvor det er en eksponering i underliggende eiendeler
Denne kolonnen skal fylles ut bare dersom det er svart "Ja" i kolonne 030.
Her føres øvrig eksponering i forbindelse med transaksjoner hvor det er en eksponering i
underliggende eiendeler, som oppstår pga. transaksjonens struktur, jf. artikkel 390(7) i forordningen.
190
(-) Verdiendringer og nedskrivninger/avsetninger
Her føres negative verdiendringer og nedskrivninger/avsetninger som reduserer verdien av
engasjementet.
200
(-) Engasjementer trukket fra i ansvarlig kapital
Her føres engasjementer som er trukket fra i ansvarlig kapital i samsvar med forskriften § 4
tredje ledd bokstav b, jf. forskrift om beregning av ansvarlig kapital § 17 første ledd bokstav
a til n, andre ledd og tredje ledd.
210
Total
Beregnes automatisk på grunnlag av beløpene i kolonne 040, 190 og 200.
Engasjementsbeløpet beregnet her er det beløpet for å vurdere hvorvidt et engasjement er et
stort engasjement, jf. Forskriftens § 2, artikkel 392 i forordningen.
Beløpet her skal være opprinnelig engasjementsbeløp ette verdiendringer og nedskrivninger/avsetninger og engasjementsbeløp trukket fra ansvarlig kapital.
220
Hvorav: utenfor handelsporteføljen
Her føres den delen av samlet engasjement i kolonne 210 som ikke er tilordnet handelsporteføljen. Beløpet som rapporteres skal være før sikkerhetsstillelse og risikovekting. Differansen mellom rapportert beløp i kolonne 210 og 220 skal tilsvare den delen av samlet engasjement som inngår i handelsporteføljen.
Når det gjelder tilordning av engasjementer til handelsporteføljen, samt kravene som stilles
til retningslinjer, rutiner og overvåking av handelsporteføljen, vises det til rundskriv
27/2011 og kapitalkravsforskriften kapittel 31. Reglene om beregning av engasjementer i
handelsporteføljen i regelverket om store engasjementer følger av Forskriftens kapittel 2.
230
I prosent av ansvarlig kapital
Beregnes automatisk på grunnlag av beløpene i kolonne 210 og rad 040 i skjema C 26.00.
240
(-) Gjeldsinstrumenter
Finanstilsynet | 15
Her føres substitusjonseffekten på engasjementsbeløpet i samsvar med Forskriftens § 7 fjerde ledd.
250
(-) Egenkapitalinstrumenter
260
Se veiledningen til kolonne 240.
(-) Derivater
Se veiledningen til kolonne 240.
270
(-) Lånetilsagn
Se veiledningen til kolonne 240.
280
(-) Garantier og kredittderivater
Se veiledningen til kolonne 240.
290
(-) Andre forpliktelser
Se veiledningen til kolonne 240.
300
(-) Finansielt pant
Her føres effekten av finansielt pant på engasjementsbeløpet i samsvar med reglene i kapitalkravsforskriften § 18-3, jf. Forskriften § 7 første og andre ledd.
310
(-) Pant i boligeiendom
Her føres effekten av pant i boligeiendom på engasjementsbeløpet, begrenset oppad til 50 %
av sikkherhetsmassens verdi.
320
(-) Unntatt beløp
Her føres den delen av engasjementsbeløpet i kolonne 210 som er unntatt som følge av risikovekting, i samsvar med forskriften § 6. F.eks.: skal 80 % av engasjementsbeløpet i kolonne 210 føres med negativt fortegn i denne kolonnen dersom engasjementet i henhold til forskriften § 6 skal vektes med 20 %.
Engasjementer som ikke inngår i samlet engasjement, jf. Forskriften § 4 tredje ledd bokstav
a, c, d, e og f skal også føres her.
330
Total
Beregnes automatisk på grunnlag av beløpene i kolonne 210 og 240-320.
340
Hvorav: utenfor handelsporteføljen
Her føres den delen av samlet engasjement i kolonne 330 som ikke er tilordnet handelsporteføljen. Beløpet som rapporteres skal være etter sikkerhetsstillelse og risikovekting. Differansen mellom rapportert beløp i kolonne 330 og 340 skal tilsvare den delen av samlet engasjement som inngår i handelsporteføljen.
350
I prosent av ansvarlig kapital
Beregnes automatisk på grunnlag av beløpene i kolonne 330 og rad 040 i skjema C 26.00.
Finanstilsynet | 16
4. C 29.00 - Informasjon om de enkelte motpartene i en gruppe av tilknyttede motparter (LE3)
Dette skjemaet skal fylles ut bare dersom noen av engasjementene oppgitt i skjema C 28.00
er med gruppe(r) av tilknyttede motparter
Kolonne
Forskriftshenvisninger og instrukser
010-360
I dette skjemaet skal det rapporteres informasjon om de enkelte motpartene som tilhører
grupper av tilknyttede motparter rapportert i LE2-skjemaet.
010
Organisasjonsnummer
Her føres motpartens organisasjonsnummer.
020
Gruppekode
Her føres organisasjonsnummeret til morselskapet i gruppen motparten er en del av. I tilfeller hvor det ikke finnes morselskap i en gruppe av tilknyttede motparter, skal organisasjonsnummeret som føres her være for den motparten som i henhold til foretakets vurdering er
det mest betydningsfulle i gruppen.
Når en motpart er i flere grupper av tilknyttede motparter, skal det rapporteres som en motpart i alle grupper av tilknyttede motparter.
030
Transaksjoner hvor det er engasjementer i form av underliggende eiendeler
Se veiledningen til kolonne 030 i skjema C 28.00
040
Type forbindelse
Her velges type forbindelse mellom motparten og gruppen av tilknyttede motparter fra nedtrekksmenyen.
‘a’ for kontroll, omhandlet i artikkel 4 (39) punkt a) i forordningen, eller
‘b’ for økonomisk avhengighet, omhandlet i artikkel 4(39) punkt b) i forordningen.
050-360
Se veiledningen til kolonne 040-350 i skjema C 28.00.
Finanstilsynet | 17
5. C 30.00 - Løpetidsinndeling av engasjementer i og utenfor handelsporteføljen (LE4)
Dette skjemaet skal fylles ut bare dersom det rapporteres på konsolidert grunnlag
Kolonne
Forskriftshenvisninger og instrukser
010
Organisasjonsnummer
Se veiledningen til kolonne 010 i skjema C 27.00.
020-250
Løpetidsinndeling av engasjementer
Her føres de 10 største engasjementene mot institusjoner og de 10 største engasjementene
mot uregulerte finansielle enheter, dvs. de engasjementene hvor det er merket av for "I" eller "U" i kolonne 070 i skjema C 27.00, fordelt på hvor langt fram i tid engasjementene forfaller, jf. artikkel 394 (2) punkt (e) i forordningen.
For hvert engasjementsbeløp før risikovekting og sikkerhetsstillelse (kolonne 210 i skjema
C 28.00), skal forventet forfalt engasjementsbeløp fordeles på løpetid. Et engasjement kan
inndeles i flere transjer med forskjellige løpetid. Engasjementer som ikke har en fast avtalt
løpetid, som f.eks. egenkapital, skal føres i kolonne 250 "Udefinert løpetid".
Ved fordeling av forventet forfalt engasjementsbeløp på løpetid for direkte engasjementer i
form av egenkapitalinstrumenter, gjeldsinstrumenter og derivater, skal metoden for løpetidsfordeling i skjema C 66.00 i AMM-likviditetsrapporteringen benyttes. Metoden er beskrevet
i Annex II som kan lastes ned her: http://www.eba.europa.eu/regulation-andpolicy/liquidity-risk/draft-implementing-technical-standards-on-additional-liquiditymonitoring-metrics
Ved fordeling av forventet forfalt engasjementsbeløp på løpetid for direkte engasjementer i
form av ikke-balanseførte poster, skal løpetiden for den underliggende risikoen anvendes.
For termininnskudd betyr det løpetidsstrukturen for innskuddet. For garantier og kredittderivater gjelder løpetidsstrukturen for den underliggende finansielle eiendelen. For ubrukte
kredittrammer gjelder løpetiden på lånet, og for andre forpliktelser gjelder løpetidsstrukturen for den respektive forpliktelsen.
Ved fordeling av forventet forfalt engasjementsbeløp på løpetid for indirekte engasjementer, skal løpetiden for det direkte engasjementet som er garantert eller det er stilt pant
for legges til grunn.
Finanstilsynet | 18
6. C 31.00 - Løpetidsinndeling av engasjementer med de enkelte motpartene i en gruppe av tilknyttede motparter (LE5)
Dette skjemaet skal fylles ut bare dersom det rapporteres på konsolidert grunnlag, og bare
dersom noen av engasjementene oppgitt i skjema C 30.00 er med grupper av tilknyttede
motparter.
Kolonne
Forskriftshenvisninger og instrukser
010-260
I dette skjemaet skal det føres informasjon om engasjementer med de enkelte motpartene i
grupper av tilknyttede motparter oppgitt i skjema C 30.00.
010
Organisasjonsnummer
Se veiledningen til kolonne 010 i skjema C 27.00.
020
Gruppekode
Se veiledningen til kolonne 020 i skjema C 29.00.
030-260
Løpetidsinndeling av engasjementer
Se veiledningen til kolonne 020-250 i skjema C 30.00.
Finanstilsynet | 19
DEL III: Eksempler på rapportering av store engasjementer
Eksempel 1
Hr. A
Lån: 20
Bank X
Ansvarlig kapital: 400
Lån: 20
Selskap A
I dette eksemplet forutsettes det at Hr. A og Selskap A må anses som gruppe av tilknyttede motparter.. Det forutsettes også at Hr. A har kontroll over Selskap A.
Samlet beløper engasjementene seg til 40 (20 + 20), noe som utgjør 10 prosent ((40 * 100 %)/400) av den ansvarlige kapitalen for Bank X. Engasjementene er dermed samlet ett stort engasjement.
I rapporteringsoppgaven føres engasjementet med gruppen på én linje på skjema C 28.00. Når det som i dette tilfellet ikke finnes morselskap i gruppe av tilknyttede motparter, skal organisasjonsnummeret som oppgis i kolonne 010 i skjema C 28.00 være for den motparten som i henhold til institusjonens vurdering er den mest betydningsfulle i gruppen. I og med at Hr. A har kontroll over Selskap A vurderes han som den mest betydningsfulle i
denne gruppen. I skjema C 29.00 føres engasjementene med Hr. A og Selskap A på hver sin linje, men med Hr.
A's personnummer som gruppekode i kolonne 020. Se eksempel 1 i vedlegg 1.
Finanstilsynet | 20
Eksempel 2
Selskap A
Lån: 50
Bank X
Ansvarlig kapital: 400
Lån: 40
Selskap B
Selvskyldnergaranti: 20
Bank A
I dette eksemplet forutsettes det også at selskap A og B må anses som gruppe av tilknyttede motparter. Det forutsettes også at Bank X vurderer Selskap A som det mest betydningsfulle (ingen morselskap i gruppen), og at forbindelsen mellom Selskap A og Selskap B er en følge av økonomisk avhengighet.
Samlet beløper engasjementene seg til 90 (50 + 40), noe som utgjør 22,5 prosent ((90 * 100 %)/400) av den ansvarlige kapitalen for Bank X.
Selskap B har mottatt en garanti fra Bank A på 20. Bank X benytter i dette eksemplet muligheten etter forskriftens § 7 fjerde ledd bokstav a til å anse den garanterte delen av engasjementet med gruppen som et engasjement
med garantisten (substitusjonsmetoden). Dersom banken benytter substitusjonsmetoden vil Bank X ha to engasjementer som utgjør hhv. 70 (50+40-20) og 20. Engasjementene utgjør hhv. 17,5 prosent ((70*100 %)/400) og 5
prosent ((20 * 100 %)/400) av ansvarlig kapital for Bank X. Bank X trenger ikke å rapportere engasjement med
Bank A, fordi det garanterte beløpet (engasjementet) utgjør mindre enn 10 prosent av den ansvarlige kapitalen
for Bank X1.
I rapporteringsoppgaven føres engasjementet med gruppen på én linje på skjema C 28.00. I skjema C 29.00 føres
engasjementene med Selskap A og Selskap B på hver sin linje, men med Selskap A's organisasjonsnummer som
gruppekode i kolonne 020. Se eksempel 2 i vedlegg 1.
1
Det forutsettes at Bank X ikke har andre engasjementer med Bank A.
Finanstilsynet | 21
Eksempel 3
Selskap A
Lån: 50
Bank X
Ansvarlig kapital: 400
Lån: 40
Selskap B
Selvskyldnergaranti: 20
Innskudd: 100
Bank A
I dette eksemplet forutsettes det også at selskap A og B må anses som gruppe av tilknyttede motparter. Det forutsettes også at Bank X vurderer Selskap A som det mest betydningsfulle (ingen morselskap i gruppen), og at forbindelsen mellom Selskap A og Selskap B er en følge av økonomisk avhengighet.
Samlet beløper engasjementene mot Selskap A og B seg til 90 (50 + 40), noe som utgjør 22,5 prosent ((90 * 100
%)/400) av den ansvarlige kapitalen for Bank X.
Selskap B har mottatt en garanti fra Bank A tilsvarende 20 (indirekte engasjement). Bank X har i tillegg et innskudd i Bank A tilsvarende 100.
Bank X benytter i eksempelet muligheten etter forskriftens § 7 fjerde ledd bokstav a, til å anse den garanterte delen av engasjementet med gruppen som et engasjement med garantisten (substitusjonsmetoden). Dersom banken
benytter substitusjonsmetoden vil bank X ha to engasjementer som utgjør hhv. 70 (50+40-20) og 120 (20+100).
Engasjementene utgjør hhv. 17,5 prosent ((70*100 %)/400) og 30 prosent ((120 * 100 %)/400) av ansvarlig kapital for Bank X, og ingen av engasjementene er dermed i brudd med de øvre engasjementsgrensene. 2
I rappporteringsoppgaven føres engasjementet med gruppen på én linje i skjema C 28.00. I skjema C 29.00 føres
engasjementene med Selskap A og Selskap B på hver sin linje, men med Selskap A's organisasjonsnummer som
gruppekode i kolonne 020. I tillegg til dette føres engasjementet med Bank A i skjema C 28.00. Se eksempel 3 i
vedlegg 1.
2
Jf Forskriftens § 5 tredje ledd: ”Dersom motparten er en institusjon skal engasjementet ikke overstige enten
det høyeste av et beløp tilsvarende 150 millioner euro eller 25 % av ansvarlig kapital. Der 150 millioner euro
innebærer en høyere grense enn 25 % av ansvarlig kapital skal institusjonens engasjement på motparten ikke være høyere enn 100 % av ansvarlig kapital.”
Finanstilsynet | 22
Eksempel 4
Lån: 80
Bank X
Selskap A
Ansvarlig kapital: 400
Pant i boligeiendom og
obligasjoner utstedt av tredjepart
tilsvarende hhv. 50 og 20
I dette eksemplet har Bank X et engasjement med Selskap A på 80, noe som utgjør 20 prosent av ((80 * 100
%)/400) av den ansvarlige kapitalen for Bank X. Som pant for lånet har Selskap A stilt boligeiendom og obligasjoner.
Pant i boligeiendom anerkjennes med inntil 50 prosent av verdien, slik at boligeiendomspantet som selskap A
stiller reduserer samlet engasjement for Bank X med 25 (50 * 50 %). Bank X benytter avansert metode for finansielt pant, og etter Forskriftens § 7 første ledd bokstav a, kan banken benytte justert engasjementsbeløp (E*) ved
fastsettelse av engasjementet for den delen av lånet som er sikret med pant i obligasjoner utstedt av tredjepart. I
eksemplet forutsettes det at EV (justert engasjementsbeløp) er lik 20 og P VL (justert panteverdi og løpetidsjustert)
er lik 15, slik at E* er lik 5.
Samlet engasjement etter sikkerhetsstillelse og risikovekting blir dermed: 80 – (50 * 50 %) – (20-5) = 40. I prosent av ansvarlig kapital utgjør engasjementet 10 prosent ((40*100 %)/400).
I rapporteringsoppgaven føres engasjementet med Selskap A i skjema C 28.00. Se eksempel 4 i vedlegg 1.
Finanstilsynet | 23
Eksempel 5
Pant i boligeiendom
(verdi = 16)
Selskap A
Lån: 40
Bank X
Ansvarlig kapital: 400
Lån: 20 (individuelle
nedskrivninger = 10)
Selskap B
Lån 40
Selskap C
Avgir selvskyldnergaranti for
40 % av lånet til selskap C.
Offentlig eid foretak
I dette eksemplet forutsettes det at selskap A, B og C må anses som gruppe av tilknyttede motparter. Det forutsettes også at Bank X vurderer Selskap A som det mest betydningsfulle (ingen morselskap i gruppen), og at forbindelsen mellom Selskap A, Selskap B og Selskap C er en følge av økonomisk avhengighet. Samlet engasjement før fradrag for individuelle nedskrivninger, sikkerhetsstillelse og risikovekting beløper seg dermed til 100
(40 +20 + 40).
Selskap A har stilt pant i boligeiendom på 16 etter Forskriftens § 7 tredje ledd, kan pantet anerkjennes med 50
prosent. Det følger av Forskriftens § 4, første ledd, at ved beregning av samlet engasjement skal engasjementet
vurderes til bokført beløp etter fradrag for individuelle nedskrivninger, hvilket innebærer fradrag tilsvarende 10
for engasjementet med Selskap B. Et offentlig eid foretak har garantert for 40 prosent av lånet til Selskap C, dvs.
at 40 prosent av lånet på 40 kan risikovektes med 0 prosent iht. Forskriftens § 6 (1a).
Samlet engasjement mot Selskap A, B og C etter individuelle nedskrivninger og sikkerhetsstillelse blir dermed
82 (100 – (16*50 %) - 10). Etter risikovekting beløper samlet engasjement seg til: 40-(16*50 %) * 100 % + (2010) * 100 % + 40 - (40*40 %) * 100 % + (40 * 40 %) * 0 % = 66, noe som tilsvarer 16,5 prosent ((66*100
%)/400) av ansvarlig kapital for Bank X. Bank X trenger ikke å rapportere engasjement med det offentlig eide
foretaket, fordi det garanterte beløpet (indirekte engasjementet) utgjør mindre enn 10 prosent av den ansvarlige
kapitalen for Bank X3.
I rapporterings føres engasjementet med gruppen på én linje i skjema C 28.00, mens engasjementene med Selskap A, Selskap B og Selskap C føres på hver sin linje i skjema C 29.00. Gruppekoden er organisasjonsnummeret til Selskap A. Se eksempel 5 i vedlegg 1.
3
Det forutsettes at Bank X ikke har andre engasjementer med det offentlige eide foretaket.
Finanstilsynet | 24
Eksempel 6
Lån: 100
Bank X
Ansvarlig kapital: 400
Lån: 100
Lån 200
Selskap A
Selskap B
Selvskyldner
garanti 100
Kommune C
Selvskyldner
garanti 100
I dette eksemplet forutsettes det at Selskap A og B ikke inngår i en gruppe av tilknyttede motparter. Bank X har
et engasjement med Selskap A på 100, noe som utgjør 25 prosent av ((100 * 100 %)/400) av den ansvarlige kapitalen for Bank X. Bank X har et tilsvarende engasjement med Selskap B. Kommune C garanterer imidlertid for
hele lånebeløpet til både Selskap A og B. Bank X har i tillegg et engasjement med Kommune C på 200, hvorav
20 er ubenyttet kassekreditt. Det antas i eksemplet at den ubenyttede kassekreditten uten betingelser og varsel
kan sies opp, slik at kassekreditten er kategorisert under kapitalkravsforskriftens § 6-1 tiende ledd. Videre forutsettes det at det er inngått avtale med kommunen om at kassakreditten kan benyttes bare dersom det er konstatert
at det ikke vil resultere i at banken overskrider 25 prosentgrensen. Den ubenyttede delen av kassekreditten tilfredsstiller dermed kravene som stilles i Forskriftens § 6 første ledd, bokstav f, slik at risikovekt 0 prosent kan
anvendes.
Engasjementer med og garantert av norske kommuner risikovektes med 20 prosent, jf. Forskriftens § 6 første
ledd, nr. 3 bokstav b. Samlet engasjement med Kommune C utgjør før risikovekting 400 (200 + 100 + 100),
hvorav 200 (100 + 100) er et indirekte engasjement og 20 holdes utenfor balansen med hjemmel § 6 – 1f. Ikkebalanseførte poster skal multipliseres med en konverteringsfaktor på 100 prosent og risikovektes etter § 6 i Forskriften, jf. § 6 andre ledd. Etter anvendelse av konverteringsfaktor og risikovekting utgjør samlet engasjement
med Kommune C, 19 prosent (((180 * 20 %) + (200 * 20 %) + (20 * 0 % ))/400) av ansvarlig kapital for Bank
X.
I rapporteringsoppgaven føres engasjementene med hver motpart på hver sin linje med tilhørende organisasjonsnummer i skjema C 28.00. Se eksempel 6 i vedlegg 1.
Finanstilsynet | 25
Vedlegg 1: Utsnitt av skjema LE2 ved utfylling eksemplene:
C 28.00 - Engasjementer i og utenfor handelsporteføljen (LE2)
Motpart
Engasjement
Direkte
Transaksjoner
hvor det er
Gruppe
engasjementer
Totalt engasjementseller
i form av
beløp
individuell
underliggende
eiendeler
Organisasjonsnummer
010
Eks.1
Eks.2
Eks.3
Eks.4
Eks.5
Eks.6
999
999
999
999
999
999
999
999
999
020
030
Ikke-balanseførte
Lån /
gjeldspapirer
Hvorav: misligholdt
040
050
060
11 111 111 111
2
Nei
40
0
40
777 777 777
666 666 666
555 555 555
444 444 444
333 333 333
999 999 999
888 888 888
777 777 777
2
2
1
1
2
1
1
1
Nei
Nei
Nei
Nei
Nei
Nei
Nei
Nei
90
90
120
80
100
100
100
400
0
0
0
0
0
0
0
0
90
90
100
80
100
100
100
180
Engasjementsbeløp før risikovekting
og sikkerhetsstillelse
(-) Verdiendringer
og nedskrivninger/
avsetninger
Total
190
210
40
Eks.1
Eks.2
Eks.3
Eks.4
Eks.5
Eks.6
Indirekte
-10
90
90
120
80
90
100
100
400
I prosent av
ansvarlig
kapital
(-) Lån /
gjeldspapirer
230
240
10,00 %
22,50 %
22,50 %
30,00 %
20,00 %
22,50 %
25,00 %
25,00 %
100,00 %
Lån /
gjeldspapirer
090
120
20
20
Sikkerhetsstillelse
(-)
Substistusjonseffekt
av sikkerhetsstillelse
Lånetilsagn
200
Engasjementsbeløp etter
risikovekting og
sikkerhetsstillelse
(-)Finansiert
kredittbeskyttelse
annet enn
substitusjonseffekten
i forskriftens § 7 fjerde
ledd bokstav b
(-) Pant i
boligeiendom
300
310
(-) Fritatt beløp
I prosent av ansvarlig
kapital
Total
320
330
350
40
-20
-20
-15
-16
-100
-100
-25
-8
-324
70
70
120
40
66
0
0
76
Kun relevante poster er tatt med i utsnittet.
Finanstilsynet | 26
10,00 %
17,50 %
17,50 %
30,00 %
10,00 %
16,50 %
19,00 %
Utsnitt av skjema LE3 ved utfylling eksemplene (skjemaet er delt i to):
C 29.00 - Informasjon om de enkelte motpartene i en gruppe av tilknyttede motparter (LE3)
Motpart
Organisasjonsnummer
Gruppekode
010
Eks.1
Eks.2
Eks.3
Eks.5
999
999
999
999
999
999
999
999
999
Engasjementer
Transaksjoner
hvor det er
engasjementer i
Type
Totalt
form av
forbindelse
engasjementsbeløp
underliggende
eiendeler
020
030
040
Direkte
engasjementer
Hvorav: misligholdt
050
Lån / gjeldspapirer
060
070
11 111 111 111
11 111 111 111
Nei
a
20
0
20
999 999 999
777 777 777
888 888 888
666 666 666
555 555 555
333 333 333
222 222 222
111 111 111
11 111 111 111
777 777 777
777 777 777
666 666 666
666 666 666
333 333 333
333 333 333
333 333 333
Nei
Nei
Nei
Nei
Nei
Nei
Nei
Nei
a
b
b
b
b
b
b
b
20
50
20
50
20
40
20
40
0
0
0
0
0
0
0
0
20
50
20
50
20
40
20
40
(-) Verdiendringer
og nedskrivninger/
avsetninger
Engasjementsbeløp før risikovekting og
sikkerhetsstillelse
Total
200
(-) Lån /
gjeldspapirer
240
250
20
Eks.2
Eks.3
Eks.5
-10
(-)
Substistusjonseffekt
av sikkerhetsstillelse
I prosent av ansvarlig
kapital
220
Eks.1
20
50
20
50
20
40
10
40
5,00 %
5,00 %
12,50 %
5,00 %
12,50 %
5,00 %
10,00 %
2,50 %
10,00 %
Engasjementsbeløp etter
risikovekting og
sikkerhetsstillelse
Sikkerhetsstillelse
(-) Pant i
boligeiendom
I prosent av ansvarlig
kapital
Total
320
340
360
20
-8
-16
20
50
20
50
20
32
10
24
5,00 %
5,00 %
12,50 %
5,00 %
12,50 %
5,00 %
8,00 %
2,50 %
6,00 %
Kun relevante poster er tatt med i utsnittet.
Finanstilsynet | 27
FINANSTILSYNET
Finanstilsynet
| 281187 Sentrum
Postboks
0107 Oslo
[email protected]
WWW.FINANSTILSYNET.NO