steuer- und finanztipps für gmbh-geschäftsführer

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2009
N° 4
02.04.2009
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CONTRA!
Jahrgang 2009 Ausgabe
www.izw-info.de
4
Ihre Redaktions-Hotline:
Montag bis Freitag
10 bis 11 Uhr: 089 255436-0
www.izw-info.de | Ausgabe 4/2009
STEUER- UND FINANZTIPPS FÜR GMBH-GESCHÄFTSFÜHRER
14. April 2009
Liebe Leserin, lieber Leser,
CONTRA! hat ein neues „Gesicht“. Und das hat es den Erkenntnissen aus einer
Meinungsumfrage unter CONTRA!-Lesern zu verdanken. Das Ergebnis halten
Ulrike Mattis
Diplom-Volkswirtin
Chefredaktion
Sie in Händen:
Wichtigste Verbesserung: CONTRA! ist ab sofort noch lesefreundlicher. Denn
als Unternehmer sind Sie ständig unter Zeitdruck. Da möchte Ihnen CONTRA!
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Exklusiver Kundenbereich mit
Checklisten, Musterverträgen,
Archiv ...
ein wenig Entlastung verschaffen: Sie bekommen künftig zweimal im Monat auf
8 Seiten, in einem wesentlich luftigeren und leichter „verdaulichen“ Layout
Ihren Beratungsbrief. Dazu haben wir in CONTRA! eine rote „Schnell-Lesespur“ eingeführt, in der Sie alle wesentlichen Fakten in wenigen Sekunden
HEUTE LESEN SIE
q Autokauf Kann auch Ihre
GmbH die Abwrackprämie erhalten?
lesen können. Und wenn Sie mehr wissen möchten, finden Sie rechts dane-
q Kreditfinanzierte GmbHBeteiligung Wie Sie die Zinsen
ben im „Haupttext“ alle weiteren Informationen und Tipps.
weiterhin steuerlich geltend machen
Das bedeutet: Geringerer Zeitaufwand beim Lesen - denn Zeit ist bei uns allen
q Lohnsteuer Durch Hinausschieben um einen Monat Liquidität
gewinnen
Geld - und gleichzeitig mehr geldwerte Tipps als vorher in einem Monat, bei
unverändertem Preis. Einschließlich Redaktions-Hotline, Internet-Archiv,
q Gruppenunfallversicherung Warum Sie die Beiträge lieber
Checklisten und Musterverträgen. Dabei bringt Ihnen nur ein einziger umge-
lohnsteuerfrei belassen sollten
setzter Tipp ein Mehrfaches des Jahreshonorars.
q Immobilien Miete vom
Partner bleibt steuerfrei
Begleiten wird Sie ab sofoert auch Herr Pomper (s. Seite 5 unten), der als
q Vermögensübertragung
Geschäftsführer der „Pomper GmbH“ einen humorvollen Blick auf den All-
Wie Sie Privatvermögen mit
Steuerrabatt verschenken
tag des Geschäftsführers einer kleinen inhabergeführten GmbH werfen soll.
Wir sind gespannt, wie Ihnen all dies gefällt und freuen uns natürlich über
Ihr Feedback!
q Kurz für Sie notiert
Gewerbesteuer
Bürogebäudeabschreibung
Wasseranschlusskosten
Herzliche Grüße aus München
Ihre Redaktions-Hotline
Ulrike Mattis
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Autokauf • Kann auch Ihre GmbH die Abwrackprämie erhalten?
SCHNELL-LESESPUR
für alle, die früher ans Ziel wollen...
Können auch GmbHs die Abwrackprämie erhalten?
Die „Umweltprämie“ der
Ihre GmbH hat ein altes Auto, das Sie verschrotten lassen wollen, um die
Bundesregierung bekommen
2.500 Euro zu kassieren? Leider geht das nicht. Denn nur natürliche Perso-
Sie nur als Privatperson.
nen können die so genannte „Umweltprämie“ erhalten. Wenn Sie das Auto
nun schnell auf sich privat ummelden? Dann scheitert die Sache daran, dass
der Wagen vor der Verschrottung nicht 1 Jahr auf Sie zugelassen war. Die
Jahresfrist können Sie auch nicht mehr schaffen, weil die Prämie spätestens
am 31.12.09 ausläuft.
DAS SOLLTEN SIE TUN
So klappt es: Sie haben privat ein mindestens 9 Jahre altes Auto, möchten
Ein neues GmbH-Auto privat
aber, dass das neue Auto durch die GmbH genutzt wird? Das ist kein Problem.
anschaffen und an die GmbH
Sie kaufen das neue Auto privat und vermieten es mit MwSt. an die GmbH. Auf
vermieten.
diese Art und Weise sind Rechnung und Kfz-Brief „privat“ und das BAFA (Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle) ist zufrieden. Andererseits
sichern Sie sich durch die Vermietung an die GmbH den Vorsteuerabzug. Nach
einiger Zeit können Sie das Auto dann auch an die GmbH verkaufen.
Tipp: Der Autohändler sollte die Umweltprämie nicht auf der Rechnung für
das neue Auto in Abzug bringen. Denn abschreiben können Sie den vollen
Betrag. Die Umweltprämie gehört zum alten Privatauto und hat mit dem
neuen nichts zu tun.
Keine Krankenversicherungszuschüsse für Geschäftsführer
Sozialversicherungsfreie
Das wird leider häufig übersehen: Gesellschafter-Geschäftsführer können
Geschäftsführer können
keine steuerfreien Zuschüsse zur privaten oder freiwilligen Krankversiche-
keine steuerfreien Kranken-
rung bekommen. Das geht nur bei sozialversicherungspflichtigen Arbeitneh-
versicherungszuschüsse
mern. Zahlt die GmbH trotzdem die Hälfte, müssen Sie bei der nächsten
bekommen.
Betriebsprüfung mit einer saftigen Lohnsteuer-Nachzahlung rechnen. Fehlt
ein Gesellschafter-Beschluss, der diesen Zuschuss vorsieht, gilt die Zahlung
sogar als „verdeckte Gewinnausschüttung.“
Teure Folge: Die Zahlungen an den Geschäftsführer werden dem GmbHGewinn hinzugerechnet und Körperschafts- und Gewerbesteuer werden
fällig. Auf diese Nachzahlung verlangt das Finanzamt 6 Prozent Strafzins
pro Jahr. Zusätzlich muss die GmbH 25 Prozent Abgeltungsteuer auf die Zah-
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Kreditfinanzierte GmbH-Beteiligung • Wie Sie die Zinsen weiterhin steuerlich geltend machen
DAS WICHTIGSTE IN KÜRZE
Hier lesen Sie auf der Überholspur...
lungen abführen. Fazit: Steuerfreie Zuschüsse zur Krankenversicherung sind
nur im Sonderfall des sozialversicherungspflichtigen Geschäftsführers möglich.
Wie Sie GmbH-Refinanzierungszinsen weiterhin absetzen
Der Schuldzinsenabzug für
Wer im Zusammenhang mit seiner GmbH private Schulden aufgenommen
private Darlehen, die der
hat, will diese in seiner Steuererklärung absetzen. Doch das klappt 2009
GmbH dienen, wurde 2009
nicht mehr so ohne Weiteres.
eingeschränkt.
Das Beispiel der ABC-GmbH soll das verdeutlichen: Beteiligt sind A mit 20,
B mit 10 sowie C mit 70 Prozent. Geschäftsführer sind B und C. A arbeitet
Seitdem hängt die steuer-
nicht in der GmbH mit. Alle drei haben Darlehen aufgenommen, für die sie
liche Absetzbarkeit ab
im Jahr 10.000 Euro Zinsen an die Bank zahlen müssen.
- von der Höhe der Beteili-
A hat Pech: A hat mit dem Kredit seine GmbH-Beteiligung finanziert. Er kann
gung,
2009 gar keine Zinsen mehr absetzen. Denn Gewinnausschüttungen würden
bei ihm unter die Abgeltungsteuer fallen, und diese schließt den Ansatz von
- der Tätigkeit als Geschäfts-
Werbungskosten aus. Zur Individualbesteuerung kann A nicht optieren, weil
führer der GmbH und
er nicht mitarbeitet und auch nicht mit mindestens 25 Prozent beteiligt ist.
- der Verwendung des
B hat Pech und Glück zugleich: Er hat das Darlehen von der Bank als
Kredits (Finanzierung
Gesellschafterdarlehen an die GmbH weitergereicht. Pech: Da er mit 10 Pro-
der Beteiligung oder
zent beteiligt ist, muss er die Zinseinnahmen aus dem Darlehen mit seinem
GmbH-Darlehen).
persönlichen Steuersatz versteuern. Denn das verlangt das Gesetz, sobald
man mit mindestens 10 Prozent beteiligt ist (§ 32d Abs. 2 Nr. 1b EStG).
Glück: Dafür kann er die Refinanzierungszinsen an die Bank in voller Höhe,
also zu 100 Prozent, absetzen.
C ist ein 60-Prozent-Fall: Gesellschafter-Geschäftsführer C hat seine Beteiligung über das Bankdarlehen finanziert. Er optiert zur Individualbesteuerung seiner Gewinnausschüttungen. Das geht bei ihm, weil er mit
mindestens 25 Prozent beteiligt ist (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG). Deshalb muss
er 60 Prozent der Gewinnausschüttung versteuern. Im Gegenzug erlaubt ihm
das Gesetz, 60 Prozent der 10.000 Euro (also 6.000 Euro), die er an die Bank
zahlen muss, als Werbungskosten dagegen zu rechnen.
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Lohnsteuer • Durch Hinausschieben um einen Monat Liquidität gewinnen
VORTEILE AUF EINEN BLICK
Tipp: Mehr Liquidität durch Hinausschieben der Lohnsteuer
Wer mit einem chronisch
Lohnsteuer müssen Sie stets bis zum 10. des Folgemonats ans Finanzamt
überzogenen Geschäfts-
abführen. Haben Sie also z. B. von den März-Löhnen 30.000 Euro Lohnsteuer
konto kämpft, kann sich so
einbehalten, müssen Sie diese bis zum 10. April ans Finanzamt abführen.
Luft verschaffen:
Tipp zur Verschiebung: Wenn Sie Löhne nicht am Monatsletzten, sondern
z. B. am ersten Tag des Folgemonats auszahlen, verschiebt sich die FälligDAS SOLLTEN SIE TUN
keit der Lohnsteuer um einen Monat. Denn die Lohnsteuer entsteht erst
Die Löhne nicht am Monats-
dann, wenn der Arbeitslohn dem Arbeitnehmer zufließt (§ 38 Abs. 2 S. 2
letzten, sondern zu Beginn
EStG). Und als „zugeflossen“ gilt der Lohn erst in dem Zeitpunkt, in dem die
des Folgemonats auszahlen.
Bankgutschrift beim Arbeitnehmer erfolgt (BFH, 17.11.92, BStBl. 93 II, 471).
Dann verschiebt sich die
Der Monat, für den der Lohn bezahlt wird, ist für die Fälligkeit der Lohnsteuer
Fälligkeit der Lohnsteuer um
dagegen ohne Bedeutung.
einen ganzen Monat.
Beispiel: Eine GmbH verschiebt die Zahlung des April-Lohns vom 30. April
auf den 1. Mai. Dadurch wird die Lohnsteuer erst am 10. Juni statt am 10. Mai
fällig. Die GmbH hat also jetzt 30.000 Euro mehr Luft auf ihrem Geschäftskonto. Und nächsten und jeden folgenden Monat genauso.
UNSER TIPP
Was Sie beachten sollten: Sie benötigen das Einverständnis Ihrer Mitar-
Die Mitarbeiter mit ins Boot
beiter (ggf. auch des Betriebsrats) mit der Verschiebung. Außerdem müssen
holen und den Aufwand bei
Sie Zusatzaufwand in Ihrer Lohnbuchhaltung bzw. Steuerkanzlei einkalku-
der Software bzw. dem
lieren. Denn Lohnbuchhaltungs-Software ist auf derartige Flexibilität nicht
externen Dienstleister
eingerichtet. Es ist dann jeden Monat stets eine manuelle Lohnsteueranmel-
einplanen.
dung notwendig.
Vorteilsrechnung: Angenommen, die monatliche Lohnsteuer beträgt 30.000 Euro
und Sie zahlen 9 % Zins auf Ihrem Bankkonto. Dann sparen Sie sich 225 Euro
im Monat. Wenn Ihr Steuerberater 50 Euro Extra-Gebühr verlangt, bleiben
Ihnen immer noch 175 Euro übrig. Und nicht zu verachten: 30.000 Euro
Liquiditätsspielraum.
Außerdem für den ersten
Praxistipp: Geben Sie für den Monat, in dem Sie die Verschiebung erstmals
Monat, in dem die
anwenden, eine „Null-Anmeldung“ ab, damit in diesem Monat nichts abge-
Verschiebung angewendet
bucht wird. Fügen Sie eine Erläuterung bei, um sich unnötige Rückfragen
wird, eine „Null-Anmel-
zu ersparen. Sie können Ihre Vorgehensweise dabei ganz offen und ehrlich
dung“ abgeben.
schildern, denn sie entspricht der Gesetzeslage.
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Gruppenunfallversicherung • Warum Sie die Beiträge lieber lohnsteuerfrei belassen sollten
Fazit: Wer mit einem chronisch überzogenen Geschäftskonto kämpft, kann
sich durch die Verschiebung der Lohnzahlung auf den ersten des Folgemonats einen Monat „Luft“ bei der Lohnsteuer verschaffen. Hinweis: Bei den
Krankenkassen-Beiträgen funktioniert dies nicht.
Beiträge für Unfallversicherungen lohnsteuerfrei lassen
Bisher konnte der Arbeit-
Wenn Sie für Ihre Mitarbeiter Gruppenunfallversicherungen abschließen,
geber bei Gruppenunfall-
können Sie diese steuerfrei belassen oder nicht. Bisher entschied man sich
versicherungen wählen:
oft für die Steuerpflicht, da man von folgender Gesetzmäßigkeit ausging:
1. Beiträge versteuern,
„Beiträge steuerpflichtig – Versicherungsleistung bei Unfall steuerfrei“ und
Versicherungsleistung
„Beiträge steuerfrei – Versicherungsleistung steuerpflichtig“.
steuerfrei belassen oder
2. Beiträge steuerfrei lassen,
Und so dachte sich der Arbeitgeber meist: Lieber ein paar Euro für die
Versicherungsleistung
Beiträge versteuern – aber wenn wirklich ein Unfall passiert, kann der
versteuern.
Arbeitnehmer die paar hunderttausend Euro aus der Unfallversicherung
steuerfrei erhalten.
Das ging meist zugunsten
der Versteuerung der
Getreu dieser Logik („Beiträge steuerfrei – Leistung steuerpflichtig“) wollte
Beiträge aus.
das Finanzamt bei einem Arbeitnehmer – der Chef hatte keine Lohnsteuer
Nun hat der Bundesfinanzhof
für die Unfallversicherung bezahlt - einen sechsstelligen Lohnsteuerbetrag
entschieden: Die Versicherungs-
kassieren, der nach einem schweren Unfall 300.000 DM aus der Unfallver-
leistung ist nicht steuer-
sicherung bekommen hatte. Doch der Bundesfinanzhof entschied, dass der
pflichtig, vielmehr nur die
Arbeitnehmer bei einem Unfall nur „die bis dahin entrichteten … Beiträge,
zuvor entrichteten Beiträge,
begrenzt auf die Versicherungsleistung, als Arbeitslohn zu versteuern hat.“
wenn ein Unfall passiert.
(BFH, 11.12.08, VI R 9/05, DStR 09, 317)
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Immobilien • Miete vom Partner bleibt steuerfrei
UNSER TIPP
Das heißt also: Es ergibt keinen Sinn mehr, freiwillig Lohnsteuer auf
Die Beiträge steuerfrei
betriebliche Unfallversicherungen abzuführen. Denn im schlimmsten Fall
lassen und im Fall des Falles
muss man die Beiträge nachversteuern, wenn wirklich mal ein Unfall
nachversteuern.
passiert. Die eigentliche Leistung aus der Versicherung bleibt aber steuerfrei.
Passiert nichts – und das ist zum Glück der häufigste Fall - fällt gar keine
Steuer an.
Feines Detail: Achten Sie darauf, dass dem Arbeitnehmer laut Versicherungsbedingungen kein „eigener unentziehbarer Rechtsanspruch“ zusteht.
Denn nur dann gilt die Steuerfreiheit.
TIPP FÜR SIE PRIVAT!
Miete vom Partner bleibt steuerfrei
Miete, die Sie vom Partner
Leben Sie mit Ihrem Lebensgefährten oder Ihrer Lebensgefärtin in einem
kassieren, der bei Ihnen lebt,
Haus zusammen, das Ihnen alleine gehört? Zahlt Ihnen Ihr Partner jeden
ist nicht steuerpflichtig.
Monat etwas dazu? Der eine oder andere macht sich vielleicht Gedanken, ob
man das eigentlich von Rechts wegen versteuern müsste. Oder ob die Zahlungen womöglich gar der Schenkungsteuer unterliegen könnten (Freibetrag
20.000 Euro innerhalb von 10 Jahren).
Antwort: Solche Zahlungen sind steuerlich unbeachtlich, weil kein steuerlich
anzuerkennendes Mietverhältnis vorliegt. Völlig zu Recht müssen Sie solche
Mieten nicht angeben und sich auch keine Gedanken machen, falls ein
Betriebsprüfer bei Durchsicht der (im Übrigen nicht aufbewahrungspflichtigen) privaten Kontoauszüge auf die Zahlungen stößt.
Nachteil: Dafür können Sie
Kehrseite der Medaille: Sie können über diese Hintertür auch nicht dazu
auch nicht im Gegenzug
kommen, irgendwelche Kosten Ihres Privathauses in Ihrer Steuererklärung
irgendwelche Kosten
anzugeben (z. B. Abschreibungen, Zinsen, Heizkosten). Denn die fallen - man-
steuerlich geltend machen.
gels steuerlich anzuerkennenden Mietverhältnisses - genauso unter den
Tisch wie die Miete.
Und stets gilt: Auf dem Teppich bleiben! Wenn der Geschäftsführer seiner
neuen Freundin im Monat 3.000 Euro „Mietbeteiligung“ zahlt, weil er neuerdings in deren 2-Zimmer-Wohnung wohnen darf, unterliegt das natürlich
sehr wohl der Schenkungsteuer.
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Vermögensübertragung • Wie Sie Privatvermögen mit Steuerrabatt verschenken
TIPP FÜR SIE PRIVAT!
Wie Sie Privatvermögen mit Steuerrabatt verschenken
Das neue Erbschaftsteuerrecht begünstigt Betriebs-
Das alte Erbschaftsteuerrecht hat Betriebsvermögen begünstigt, egal, ob es
vermögen nur noch
wirklich Betriebsvermögen war. Hauptsache, es stand „Betriebsvermögen“
begrenzt.
drauf.
Nach der Reform wollte es der Gesetzgeber klüger anstellen: Jetzt wird
die Verschonung von der Erbschaftsteuer nur gewährt, falls das so genannte
„schädliche Verwaltungsvermögen“ bestimmte Grenzen nicht übersteigt.
Unter schädlichem Verwaltungsvermögen versteht der Gesetzgeber dabei
Vermögen, das seiner Meinung nach für einen Betrieb nicht unbedingt notwendig ist, z. B. vermietete Immobilien und Wertpapiere.
Bargeld und Bankguthaben
Unschädlich sind hingegen: Bargeld und Bankguthaben. Somit lässt sich
sind jedoch nach wie vor
also durch geschickte Gestaltung – nämlich Einlegen von Bargeld in den
unbegrenzt begünstigt.
Betrieb - die eigentlich für Betriebsvermögen gedachte Verschonung auch
auf Privatvermögen ausdehnen.
Beispiel: Müller senior möchte auf seinen Sohn einen Betrieb im Wert von
einer Million übertragen. Außerdem Bargeld in Höhe von einer Million.
Ungeschickte Lösung: Vererbt Müller senior Betrieb und Geld separat,
bleibt zwar der Betrieb schenkungsteuerfrei. Aber auf das Bargeld würde
nach Abzug des Freibetrages (400.000 Euro) 15 Prozent Steuer fällig werden, also 90.000 Euro.
DAS SOLLTEN SIE TUN
Clever ist es so: Wenn Müller senior das Bargeld zwei Jahre vor der Schen-
übertragungen im Privat-
kung (oder dem Erbfall) in den Betrieb transferiert, gilt die Verschonungs-
bereich beizeiten das Geld
regel auch für das Bargeld. Die gesamte Erbschaftssteuer ist dann Null.
in den Betrieb einlegen.
Fazit: Rechtzeitig (2 Jahre) vor einer Schenkung Bargeld und Bankguthaben
in die Firma schieben. Das spart Schenkungsteuer, wenn der Junior die Firma
7 oder gar 10 Jahre weiterführt.
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Kurz für Sie notiert • Gewerbesteuer - Bürogebäudeabschreibung - Wasseranschlusskosten
Gewerbesteuer sparen bei geleasten Kopiergeräten & Co: 2008 wurden
die so genannten „Hinzurechnungen“ bei der Gewerbesteuer geändert.
Während früher im Wesentlichen nur langfristige Zinsen betroffen waren,
sind seit 2008 auch 5 % der Leasingraten betroffen (¼ von 20 %). Darunter
fallen auch Gerätemieten, z. B. für Autos, Kopiergeräte, Kaffeemaschinen
usw. Hinzugerechnet werden muss aber nur die Miete, nicht Servicegebühren oder z. B. Abrechnungen für Mehrkopien. Diese sollten auf ein Extrakonto
gebucht werden. Beachten Sie: Relevant ist all dies nur, sofern Sie mit allen
Hinzurechnungen überhaupt in die Nähe von 100.000 Euro kommen. Denn
in dieser Höhe haben Sie einen Freibetrag. Die Mühe der Extrabuchung sollten Sie sich also nur machen, wenn die Summe aus kurz- und langfristigen
Zinsen, 65 Prozent der bezahlten Miete sowie 20 Prozent aller Leasingraten
und Mietgebühren im hohen 5-stelligen Bereich liegt – oder darüber.
Gewerbebauten in Leichtbauweise mit 7 statt 3 Prozent abschreiben:
Oft bestehen Gewerbebauten aus einem massiven Bürobau und einer angegliederten Halle in Leichtbauweise. Was manchmal falsch gemacht wird:
Die Abschreibungsdauer von Gebäuden, die in „Leichtbauweise“ errichtet
IN DER NÄCHSTEN AUSGABE
q Anteilsübertragung
Wann Verlustvorträge nicht
verloren gehen
q Investitionsabzug
So bekommen Sie zinslosen Kredit
vom Finanzamt
q Autokauf
Inzahlungnahme des alten Autos
steuerlich clever gestalten
q Skonto
Warum Sie und Ihre Kunden(!)
Skonto immer nutzen sollten
q Klamme Kunden Zwei
gefährliche Zugeständnisse, die Sie
Ihren Kunden nicht machen sollten
q Reisekosten 96 Euro steuerfrei
für einen Tag in Paris
q Vorsteuerabzug
Leistungszeitpunkt muss immer auf
die Rechnung
q Berliner Testament
Unbedingt mit Geldvermächtnis an
die Kinder verbinden
q Kurz für Sie notiert
Stiller Gesellschafter
Ein-Prozent-Regelung
GmbH-Umwandlung
wurden, beträgt nur 14 Jahre. Daraus resultiert ein Abschreibungssatz von
7,14 statt nur 3 % wie beim Bürogebäude. (Vermietete Bürogebäude im Privatvermögen: Sogar nur 2 Prozent.) Die offizielle Definition: Leichtbauweise
Impressum
= Bauausführung im Fachwerk oder Rahmenbau mit einfachen Wänden z. B.
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für GmbH-Geschäftsführer
Herausgeber:
IZW InformationsZentrum
für die Wirtschaft GmbH
Heiliggeiststr. 3
80331 München
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Telefax 089 255436-10
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www.izw-info.de.
Geschäftsführerin:
Ulrike Mattis, Dipl.-Volksw.
Fachlicher Beirat:
Dipl.-Kfm. Alfred Gesierich,
Steuerberater
Der Inhalt des Beratungsbriefs
wurde mit größtmöglicher Sorgfalt
nach bestem Wissen und Kenntnisstand erstellt und geprüft. Haftung
und Gewähr kann wegen der
Komplexität und der ständigen
Veränderungen der zugrundeliegenden Materie nicht übernommen
werden.
Wiedergabe - auch auszugsweise nur mit schriftlicher Einwilligung
des Herausgebers.
© 2009 by IZW München
aus Holz, Blech, Faserzement o. ä., Dächer nicht massiv (Papp-, Blech- oder
Wellfaserzementausführung). Massivbauweise = Gemauerte Wände aus Ziegelwerk oder Beton, massive Betonfertigteile, Skelettbau, Dächer aus Zementdielen oder Betonfertigteilen, Ziegeldächer. (Fundstelle: BMF-AfA-Tabelle für
die allgemein verwendbaren Anlagegüter; Vorbemerkung Nr. 6)
Verlegen von Wasserleitungen kostet 7 % statt 19 % Mehrwertsteuer:
Das Wasser von Ihrem Wasserwerk unterliegt dem ermäßigten MwSt.-Satz von
7 %. Das Verlegen von Wasserleitungen wurde hingegen häufig mit dem vollen
MwSt.-Satz abgerechnet. Falsch, entschieden nun sowohl das oberste europäische als auch das oberste deutsche Steuergericht. Nicht nur die
Lieferung von Wasser, sondern auch das Verlegen der nötigen Hauswasseranschlussleitungen unterliegt dem ermäßigten Steuersatz. Falls bei Ihnen
also 19 % MwSt. aufgeschlagen wurde, haben Sie den Anspruch auf Erstattung der zuviel abgerechneten Mehrwertsteuer (BFH, 08.10.08, V R 61/03,
DStR 08, 2312). Der Anspruch auf Vorsteuerabzug besteht im Übrigen auch
nur in Höhe von 7 %.