NIC 2-16-38-36-NIIF13 - MBA BAQUERO ESTRELLA
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INICIO TRABAJO EN CLASE Respeto Pregunta sobre la clase impartida PROCESO Mantener celular en modalidad silencio 1 2 Realizar preguntas y participar activamente Reflexión inicio de3 clases 4 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL USO DE LIBROS Y MEDIOS DE COMUNICACIÓN Revisión link: contenido de clases dictadas: • mbabaqueroestrella.alvyc.ws (revisión temas tratados) • [email protected] (temas de revisión y tutorías) • Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL Basicos Normas Internacionales de contabilidad-NIC.Normas Internacionales de Información Financiera NIFF Pedro Zapata Sánchez (edición séptima 2011) Contabilidad general con base en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Mercedes Bravo Valdivieso (décima edición 2011) Contabilidad General NIC 2 Inventarios (existencias) Vigencia 01-01-2005 O O O O O Prescribe el tratamiento contable de las existencias, incluyendo la determinación del costo y su consiguiente reconocimiento como gasto. Las existencias deben ser valoradas al costo o al valor neto razonable, según el cual sea menor. Los costos comprenderán el precio de adquisición, el costo de transformación (materiales, mano de obra y gastos generales) y otros costos, en los que se hayan incurrido para dar a las existencias su condición actual, pero no las diferencias de cambio. No se permite como parte del costo las diferencias de cambios de monedas en la adquisición de inventarios. Prohibición del uso LIFO como fórmula de cálculo al costo. Contabilidad general; séptima edición; pág 1´7/Fundación Profesional Contable, pág 2 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 2 Inventarios (existencias) Vigencia 01-01-2005 ALCANCE O Aplica a todos los inventarios, excepto: O O O O Trabajos en proceso (WIP) resultantes de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados (NIC 11 Contratos de Construcción) Instrumentos financieros (NIC 39) Activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y forestales o productos agrícolas en el punto de cosecha (NIC 41) Activos relacionados con la actividad minera Los inventarios son los activos a) mantenidos para la venta en el curso ordinario de las operaciones b) En el proceso de producción con vistas a esa venta c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en proceso de producción o prestación de servicios. O Fundación Profesional Contable, pág 3-4 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 2 Inventarios (existencias) Vigencia 01-01-2005 DEFINICIONES O Medición al menor de: O Costo o valor neto de realización Materia prima O Trabajo en proceso O Productos terminados O VALOR NETO RAZONABLE Es el precio estimado de venta de una activo en el curso normal de la operación menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta VALOR RACONABLE. Es el importe pro el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas , que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. Fundación Profesional Contable, pág 4 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 2 Inventarios (existencias) Vigencia 01-01-2005 Valor neto de realización V.N.R= Valor estimado de venta en el curso normal de operaciones menos los costos ordinarios estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta Precio de venta Descuentos x Costos terminados Costos de mercadería, ventas y distribución Valor neto de realización x x Fundación Profesional Contable; pág. 6 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL x x NIC 2 Inventarios (existencias) Vigencia 01-01-2005 COSTOS DE INVENTARIOS DEFINICIONES COSTOS DE LOS INVENTARIOS El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darle su condición y ubicación COSTO DE ADQUISICIÓN Comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos, los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías DEFINICIONES COSTOS DE TRANSFORMACIÓN Comprenderá aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas, tales como mano de obra directa. También comprenderá una parte, calculados de forma sistemática, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Tales como amortización y mantenimiento de edificios y equipos de la fábrica, así como los costos de gestión y administración de la planta. Fundación Profesional Contable, pág 7 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 2 Inventarios (existencias) Vigencia 01-01-2005 COSTOS DE INVENTARIOS FORMULAS DE COSTOS 1. Primera entrada, primera salida (PEP) 2. Costo promedio ponderado O METODOS DE VALORACIÓN: O FIJO lo primero que ingresa, es lo primero que sale, al final del ejercicio económico quedan registrados los productos a los últimos precios de adquisición, arroja mejor costo de ventas, un inventario de mayor valor porque demuestra saldos más recientes y las utilidades serán mayores. PONDERADO PROMEDIO se da una importancia relativa al número de unidades adquiridas en la determinación del costo. Para obtener el costo promedio de los artículos se divide el costo total acumulado de las existencias para el número de unidades, este costo promedio permite el registro de la salida de los artículos 3. Ultima entrada, primera salida (UEPS)- se prohíbe la utilización del método O Fundación Profesional Contable, pág 9; contabilidad general, Lupe Beatriz Espejo Jaramillo Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 2 Inventarios (existencias) Vigencia 01-01-2005 COSTOS DE INVENTARIOS Información a revelar 1. Política contable adoptadas medición de los inventarios. 2. Balance general: 1. 2. para la Importe en libros de los inventarios (en el Balance General) Análisis de inventarios por clasificación, ejemplos materia prima, productos terminados, etc.) 3. Estado de resultados Fundación Profesional Contable, pág 11 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 16 Propiedad, planta y equipo (material inmovilizado)-Vigencia 01-01-2005 O O Instaura los principios para el reconocimiento inicial y la contabilización propiedad, planta y equipo (PPE) Aplica para todo tipo de PPE excepto: O O O posterior de la Activos biológicos Derechos y reservas minerales Propiedades de inversión DEFINICIONES Valor pagado o reconocido a valor razonable para comprar o constituir un activo. costo Costo del activo menos depreciaciones y pérdidas de valor por deterioro. Valor en libros Fair value El valor en que un activo puede ser intercambiado entre dos partes debidamente informadas en una transacción libre. Contabilidad general; séptima edición; pág 18-Fundación Profesional Contable, pág.2 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 16 Propiedad, planta y equipo (material inmovilizado)-Vigencia 01-01-2005 Reconocimiento: SOLO SI 1. Es probable que beneficios futuros (ligados al activo) lleguen a la empresa 2. El costo del activo puede ser medido confiablemente. Reconocimiento : Componentes del costo 1. Precio de compra 2. Impuestos de importación 3. Otros impuestos (no deducibles o no recuperables) 4. Descuentos o rebajas el activo listo para su uso 5. Costos estimados de desmantelar y renovar el activo y su desplazamiento 6. Costos estimados para entregar el activo cuando culmine su vida útil 7. Costos de intereses por deudas en activos, clasificados según IAS NIC 23 Medición inicial: 1. El costo es el valor en efectivo o equivalente acordado en la fecha de compra 2. Si el pago difiere más halla del plazo normal, se reconoce como si se compra de contado. La diferencia en un gasto de interés en el período de crédito a menos que se capitalice Fundación Profesional Contable; págs 4-5 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 16 Propiedad, planta y equipo (material inmovilizado)-Vigencia 0101-2005 Medición posterior 1. Se hará de alto costo 2. Se hará al valor del revaluado O El valor revaluado O O Luego del reconocimiento inicial, si el VALOR RAZONABLE (es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, que realizan una transacción libre) puede ser medido confiablemente deberá ser medido al VALOR REVALUADO que es el valor razonable menos cualquier depreciación acumulada y cualquier pérdida de valor subsecuente Base para las revaluaciones: Edificios y terrenos Fundación Profesional Contable; págs 6-20 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 16 Propiedad, planta y equipo (material inmovilizado)-Vigencia 0101-2005 Depreciación Políticas contables O O O O Es el reconocimiento del uso de los beneficiarios económicos del activo durante cada período. Cada parte con un costo significativo de un item de PPE debe ser depreciado significativamente. Si las partes de un item tienen vidas útiles y métodos de depreciación similares pueden agruparse en uno solo. El cargo de depreciación se reconoce en resultados a menos que sea el costo de otro activo (inventarios) O O O O O El activo se deprecia sobre una base sistemática en su vida útil. Se reconoce valor residual (si existe) y se revisa anualmente. La depreciación inicia cuando el activo está disponible para su uso (se use o no) Cesa cuando el activo es retirado definitivamente. No cesa si el activo es retirado de uso activo y queda ocioso o disponible. Fundación Profesional Contable; pág 8 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 16 Propiedad, planta y equipo (material inmovilizado)-Vigencia 0101-2005 VIDA UTIL Métodos de depreciación O Se determina como base en: O O O O O O O Uso esperado del activo Deterioro natural esperado Obsolescencia técnica y comercial Limitaciones o restricciones legales Se define en términos de utilidad que aporte La vida útil puede ser inferior a su vida económica Los terrenos y edificios se tratan separadamente. O O O Se usará el que mejor se refleje el patrón esperado de los beneficios económicos que serán consumidos por la compañía. Se debe revisar cada uno Algunos métodos incluyen: O O O Línea recta Unidades de producción Saldos decrecientes Fundación Profesional Contable; pág 9 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 16 Propiedad, planta y equipo (material inmovilizado)-Vigencia 0101-2005 Pérdidas de valor Retiros O USAR NIC 36 O Las compensaciones e indemnizaciones recibidas de activos reconocidos con pérdidas se reconocen en resultados cuando ellas se reciben. O Será retirado en PPE un activo cuando O O O O Se vende No generará beneficios futuros La pérdida o ganancia en retiro se reconoce en resultados (neto entre el valor a recibir y su costo en libres) Se reconoce la venta a valor razonable y la diferencia, si el pago ha sido diferido, será un ingreso por intereses. Fundación Profesional Contable; pág 10 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 38 Activos inmovilizados (material inmovilizado)-Vigencia 01-04-2004 O O O Exige el reconocimiento de un activo inmaterial, ya sea adquirido o desarrollado internamente, y precisa criterios de clasificación. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos intangibles que no estén contemplados específicamente en otra Norma. Esta Norma requiere que las entidades reconozcan un activo intangible si, y sólo si, se cumplen ciertos criterios. La Norma también especifica cómo determinar el importe en libros de los activos intangibles, y exige la revelación de información específica sobre estos activos O Activo intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL Reconocimiento y medición El reconocimiento de una partida como activo intangible exige, para la entidad, demostrar que el elemento en cuestión cumpla la definición de activo& y el criterio de reconocimiento. Este requerimiento se aplicar" a los costos soportados inicialmente, para adquirir o generar internamente un activo intangible, y para aquéllos en los que se haya incurrido posteriormente para añadir, sustituir partes del mismo o realizar su mantenimiento. O Contabilidad general; séptima edición; pág 21; http://www.academia.edu/8225204/Resumen_t%C3%A9cni co_NIC_38_Intangibles NIC 38 Activos inmovilizados (material inmovilizado)-Vigencia 01-04-2004 O Un activo satisface el criterio de identificabilidad incluido en la definición de activo intangible cuando: O O Es separable, esto es, es susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido, cedido, dado en operación, arrendado o intercambiado, ya sea individualmente o junto con el contrato, activo o pasivo con los que guarde relación O surge de derechos contractuales o de otros derechos legales, con independencia de que esos derechos sean transferibles o separables de la entidad o de otros derechos u obligaciones. O O O Un activo intangible se reconocer" si, y sólo si: Es probable que los beneficios económicos futuros que se han atribuido al mismo fluyan a la entidad y el costo del activo puede ser medido de forma fiable. El criterio de reconocimiento basado en la probabilidad siempre se considera satisfecho en el caso de los activos intangibles que son adquiridos independientemente o en una combinación de negocios. Un activo intangible se medir" inicialmente por su costo. http://www.academia.edu/8225204/Resumen_t%C3%A9cni co_NIC_38_Intangibles Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 36-NIIF 13 O NIC 36 Deterioro del valor de los activos -Vigencia 0104-2004 O O Asegura que los activos no están registrados a un importe superior a su importe recuperable y define como se calcula éste. La NIC 36 es aplicable a todos los activos, excepto existencias; activos surgidos de los contratos de construcción (NIC11 Contratos de construcción); activos por impuestos diferidos (NIC 12- Impuesto sobre las ganancias); activos relacionados con restricciones a empleados (NIC 19 Retribuciones a empleados) O O NIC 11- Contratos de construcción-vigencia 01-01-1995.- Prescribe el tratamiento contable de los ingresos y costos relacionados con los contratos de construcción en los estados financieros de los contratistas. NIC 12.- Impuesto sobre las gananciasvigencia 01-01-1998. Revisión 01-01-2001.Dispone el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. Establece los principios para facilitar directrices para la contabilización de las consecuencias actuales y futuras, a efectos del impuesto sobre las ganancias. NIC 19-Reditstribución a los empleadosvigencia 01-01-1999. Revisión 01-01-2001 y 31-015-2002.- Tratamiento contable y la información que proporciona a corto plazo (sueldos, vacaciones anuales, permisos remunerados por enfermedad, participación ganancias); pensiones, seguros de vida, prestaciones a largo plazo (permisos remunerados después de un largo servicio, incapacidad, compensaciones diferidas, incentivos a largo plazo, participación de ganancias) Contabilidad general; séptima edición; pág 18-20-21 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIC 36-NIIF 13 O NIC 36 Deterioro del valor de los activos -Vigencia 0104-2004 O La NIC 36 es aplicable a todos los activos, activos financieros (NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración); propiedades inmobiliarias de inversión valoradas a valor razonable (NIC 40 Inmuebles de inversión), y activos biológicos relacionados con la actividad agrícola, valorados a valor razonable, minorado por los costos en el punto de venta (NIC 41 agricultura) O O NIC 39 Instrumentos financieros. Reconocimiento y valoración-Vigencia 0101-2005.Establece los criterios para el reconocimiento, la cancelación y valoración del los activos y pasivos financieros. Todos los activos y pasivos financieros, incluyendo los derivados financieros y ciertos instrumentos financieros implícitos, deben ser reconocidos en el balance de situación NIC 40.- Propiedades de inversión-Vigencia 01-01-2005. Regula el tratamiento contable de las propiedades de inversión (inmuebles de inversión) y los desgloses correspondientes. Los terrenos, edificios (en propiedad o baja arrendamiento financiero) destinados al alquiler o a la obtención de plusvalía o ambos NIC 41-Agricultura-Vigencia 01-01-2003.Establece los criterios para la contabilización de la actividad agrícola, que comprende la gestión de la transformación de los activos biológicos (plantas y animales) en productos agrículas Contabilidad general; séptima edición; pág 20-21 Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL NIIF 13-1 de enero de 2012 NIIF 13 Medición del Valor Razonable : (a) define valor razonable; (b) establece en una sola NIIF un marco para la medición del valor razonable; y (c) requiere información a revelar sobre las mediciones del valor razonable. O Esta NIIF se aplicará cuando otra NIIF requiera o permita mediciones a valor razonable o información a O revelar sobre mediciones a valor razonable (y mediciones, tales como valor razonable menos costos de venta, O basados en el valor razonable o información a revelar sobre esas mediciones), excepto en circunstancias específicas. Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL Los requerimientos sobre medición e información a revelar de esta NIIF no se aplicarán a los elementos siguientes: (a) transacciones con pagos basados en acciones que queden dentro del alcance de la NIIF 2 Pagos basados en Acciones; (b) transacciones de arrendamiento que queden dentro del alcance de la NIC 17 Arrendamientos; y (c) mediciones que tengan alguna similitud con el valor razonable pero que no sean valor razonable, tales como el valor neto realizable de la NIC 2 Inventarios o valor en uso de la NIC 36 Deterioro del valor de los Activos. La información a revelar requerida por esta NIIF no se requiere para los siguientes elementos: (a) activos del plan medidos a valor razonable de acuerdo con la NIC 19 Beneficios a los Empleados; (b) inversiones en un plan de beneficios por retiro medidos a valor razonable de acuerdo con la NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de beneficio por Retiro; y (c) activos para los que el importe recuperable es el valor razonable menos los costos de disposición de acuerdo con la NIC 36. http://www.ifrs.org/IFRSs/Documents/IFRS13sp.pdf ,pag 1 y2 NIIF 13-1 de enero de 2012 NIIF 13 Medición del Valor Razonable : La NIIF 13 define valor razonable como el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición (es decir, un precio de salida). Esa definición de valor razonable enfatiza que el valor razonable es una medición basada en el mercado, no una medición específica de una entidad. Al medir el valor razonable, una entidad utiliza los supuestos que los participantes del mercado utilizarían al fijar el precio del activo o pasivo en condiciones de mercado presentes, incluyendo supuestos sobre el riesgo. En consecuencia, la intención de una entidad de mantener un activo o liquidar o satisfacer de otra forma un pasivo no es relevante al medir el valor razonable. Estrella Baquero T. MBA GEREN.EMPRESARIAL La NIIF explica que una medición del valor razonable requiere que una entidad determine lo siguiente: (a) el activo o pasivo concreto a medir; (b) para un activo no financiero, el máximo y mejor uso del activo y si el activo se utiliza en combinación con otros activos o de forma independiente; (c) el mercado en el que una transacción ordenada tendría lugar para el activo o pasivo; y (d) la(s) técnica(s) de valoración apropiadas a utilizar al medir el valor razonable. La(s) técnica(s) de valoración utilizadas deberían maximizar el uso de datos de entrada observables relevantes y minimizar los datos de entrada no observables. Los datos de entrada deben ser congruentes con los datos de entrada que un participante de mercado utilizaría al fijar el precio del activo o pasivo. http://www.ifrs.org/IFRSs/Documents/IFRS13sp.pdf ,pag 2 y3