Därför borde Claes Lundblad ha lämnat delar av

Transcription

Därför borde Claes Lundblad ha lämnat delar av
1
till protokoll den 7 oktober 2011, § 233
Bilaga 151
(D-2011/0391)
BESLUT
den 7 oktober 2011
av Sveriges advokatsamfunds disciplinnämnd i disciplinärende KPMG AB genom bolagsjurist Jacob Fogelberg, Stockholm ./. advokaterna Claes Lundblad och Henrik Fieber,
båda Stockholm
1. Bakgrund
Claes Lundblad och Henrik Fieber är båda verksamma i Roschier Advokatbyrå AB
(Roschier), Lundblad som delägare och partner, Fieber som advokat och biträdande jurist.
Efter förfrågan från HQ AB (HQ) åtog sig Roschier, med Claes Lundblad som ansvarig
advokat, den 19 oktober 2010 att utreda förutsättningarna för ersättningsanspråk mot den
eller de som föranlett skada för bolaget och för HQ Bank med anledning av att HQ Bank
förlorade sina tillstånd att driva bankrörelse samt de förluster som drabbade HQ och HQ
Bank till följd av bankens riskfyllda tradingverksamhet m.m. Uppdraget omfattade även
ersättningsanspråk mot KPMG AB (KPMG) och den huvudansvarige revisorn Johan
Dyrefors på grund av fel och försummelse vid fullgörande av uppdrag som rådgivare till
HQ och HQ Bank under åren 2007-2010. HQ Bank, som övertagits av Carnegie, hade till
HQ överlåtit sin rätt till eventuellt ersättningsanspråk avseende skada som uppkommit i
HQ Bank.
Henrik Fieber har tidigare företrätt KPMG i uppdrag som avsett frågor om försumlig
revision, innan han rekryterades av Roschier i augusti 2008.
Genom brev den 20 december 2010 till VD för KPMG och till Johan Dyrefors har dessa
underrättats om eventuella ersättningsanspråk från HQ. Breven var undertecknade av
Claes Lundblad och Henrik Fieber i egenskap av ombud för HQ.
Vid tiden för påbörjande av uppdraget för HQ var Axel Calissendorff, som är delägare och
senior partner i Roschier, av KPMG utsedd skiljeman i en tvist mellan KPMG och
ProfilGruppen AB angående ansvar för KPMG angående rådgivning vid s.k. finansiell due
diligence. Skiljedom meddelades den 22 december 2010. KPMG har klandrat skiljedomen
i Svea hovrätt. Hovrätten har genom dom den 27 september 2011 upphävt skiljedomen på
grund av att Axel Calissendorff varit jävig såsom skiljeman. Hovrätten meddelade tillstånd för överklagande till Högsta domstolen.
KPMG har i ett annat ärende (D-2011/0699) anmält Axel Calissendorff till
Advokatsamfundet avseende bl.a. underlåtenhet att agera för att förhindra att uppdraget
för HQ mot KPMG antogs av Roschier. Beslut av nämnden i ärende D-2011/0699
meddelas samtidigt med beslut i det förevarande ärendet.
2
2. Anmälan
Anmälan, som inkom till Advokatsamfundet den 1 mars 2011, avser att Claes Lundblad
och Henrik Fieber åsidosatt god advokatsed genom att
1. åta sig uppdrag för HQ om ersättningsanspråk mot bl.a. KPMG trots att
advokatkollega vid samma advokatbyrå redan hade ett pågående uppdrag som
skiljeman i tvist mellan KPMG och ProfilGruppen AB,
2. åta sig uppdrag för HQ om ersättningsanspråk mot bl.a. KPMG avseende
försumlig revision trots att Henrik Fieber och annan advokat vid samma
advokatbyrå tidigare haft uppdrag för KPMG avseende tvister rörande frågor om
försumlig revision och därigenom fått betydande kunskaper om KPMG som
omfattas av tystnadsplikten och som kan ha betydelse vad gäller uppdraget för HQ
mot KPMG,
3. inte frånträda sitt uppdrag för HQ trots att KPMG påvisat de omständigheter som
medfört att Claes Lundblad och Henrik Fieber varit skyldiga att avböja uppdraget.
KPMG har senare under skriftväxlingen i ärendet framställt ytterligare anmärkning mot
Claes Lundblad med anledning av uttalanden av denne i yttrande till samfundet.
3. Advokaternas ställningstaganden till anmälan
Claes Lundblad och Henrik Fieber har var för sig bestritt att de förfarit i strid med god
advokatsed.
4. KPMG:s utveckling av anmälan
4.1 Jäv på grund av advokatkollegas skiljemannauppdrag
Enligt uppgift från Axel Calissendorff – i svarsbrev av den 16 februari 2011 till KPMG:s
ombud i klandertvisten avseende skiljedomen den 22 december 2010 – registrerades både
ProfilGruppen och KPMG som klienter i Roschiers klientregister i samband med att han
mottog uppdraget som skiljeman. Registreringen hade alltså skett någon gång under
april/maj 2008. Axel Calissendorff upplyste vidare att uppdraget för HQ registrerades i
klientregistret den 18 oktober 2010. Ett antal fysiska personer registrerades som motparter
men däremot registrerades inte då KPMG som motpart till HQ. Av hans uppgifter framgick att uppdraget för HQ mot KPMG förelåg i vart fall per den 30 november 2010. Han
uppgav att Roschier hade åtagit sig uppdraget mot KPMG under tid då skiljeförfarandet
pågick, men att KPMG borde ha fått kännedom om den saken genom ett pressmeddelande
från HQ den 30 november 2010. Enligt Axel Calissendorff hade KPMG registrerats som
motpart i Roschiers klintregister först efter det att skiljedomen hade meddelats, dvs. efter
den 22 december 2010. Detta framstod dock som anmärkningsvärt redan med beaktande
av innehållet i det pressmeddelande från HQ den 30 november 2010, som Roschier hänvisade till, och då brevet till KPMG från Claes Lundblad och Henrik Fieber var daterat redan den 20 december 2010. Såvitt KPMG kunde förstå torde Claes Lundblad och Henrik
Fieber ha erhållit uppdraget för HQ mot KPMG vid en tidigare tidpunkt. En intressekonfliktkontroll med avseende på KPMG borde ha gjorts tidigare, varvid skiljemannauppdraget hade blivit känt för Claes Lundblad och Henrik Fieber.
3
KPMG hade fått ett brev av den 7 september 2010 från advokaterna Jan Rynning och
Jacob Westling vid Bergh & Co Advokatbyrå som ombud för HQ i samma sak. Fram till
dess KPMG fick del av brevet från Claes Lundblad och Henrik Fieber av den 20 december 2010 var således KPMG av uppfattningen att Jan Rynning och Jacob Westling företrädde HQ i saken. KPMG hade genom sitt ombud i saken mot HQ, advokaten Torgny
Wetterberg, per mail den 23 december 2010 klargjort för Roschier omständigheter som
visade att en jävssituation förelåg på grund av det redan existerande skiljeuppdraget. Claes
Lundblad prövade därefter frågan, men kom till den enligt KPMG felaktiga slutsatsen att
intressekonflikt inte förelåg.
Även om Advokatsamfundets regler om intressekonflikt inte omfattade Axel Calissendorffs uppdrag som skiljeman, fick hans skiljemannauppdrag normala jävseffekter på hans
kollegor i Roschier. I fråga om Claes Lundblads och Henrik Fiebers intressekonflikt skulle
alltså skiljeuppdraget bedömas på samma sätt som ett sedvanligt klientuppdrag. Redan
vikten av opartiskhet gjorde i sig att ett skiljeuppdrag medförde en mycket stark jävsverkan för hela den advokatbyrå där skiljemannen var verksam. Därtill kom att både skiljemannauppdraget i skiljetvisten och uppdraget för HQ mot KPMG avsåg frågor rörande
rådgivningsansvar. Det var KPMG:s uppfattning att Axel Calissendorffs uppdrag som
skiljeman hade gett honom sådana kunskaper att det fanns en beaktansvärd risk för att
kunskap som omfattades av tystnadsplikten kunde ha betydelse i den sak Claes Lundblad
och Henrik Fieber drev mot KPMG.
4.2 Jäv på grund av tidigare uppdrag för KPMG
Henrik Fieber och hans advokatkollega på Roschier, Ola Åhman, har tidigare företrätt
KPMG i uppdrag som avsett frågor om försumlig revision, dvs. samma rättsfrågor som
HQ aktualiserade mot KPMG.
Ola Åhman hade sedan år 2002 hos Advokatfirman Cederquist biträtt KPMG i två större
tvister rörande påståenden om försumlig revision. Hans uppdrag i det ena ärendet avslutades år 2006, när han gick över till Roschier. Den processen avsåg ett tvisteföremål som
översteg 50 miljoner kr. och avslutades genom tredskodom i augusti 2009, varvid KPMG
tillerkändes ersättning för rättegångskostnader överstigande 4 miljoner kr. Hans uppdrag i
det andra ärendet upphörde däremot inte när han började på Roschier utan uppdraget
fortsatte till dess att tingsrätten meddelade dom den 28 maj 2007. I den tvisten översteg
tvisteföremålets värde 250 miljoner kr. och KPMG:s arvode hänförligt till Ola Åhman och
Roschier uppgick till 873 000 kr. i tingsrätten. Hovrätten fastställde sedermera i juni 2009
tingsrättens dom, varigenom KPMG tillerkändes rättegångskostnadsersättning med 27
miljoner kr. Prövningstiden och rättegångskostnadernas storlek utvisade komplexiteten i
målen som båda avsåg påstått försumlig revision.
Även Henrik Fieber har biträtt KPMG i de båda nämnda tvisterna från 2006, först hos
Advokatfirman Cederquist och därefter hos Advokatfirman Nilsson & Co från januari
2008 till dess att han rekryterades av Roschier i augusti samma år.
Genom uppdragen för KPMG har Ola Åhman och Henrik Fieber fått mycken kunskap om
KPMG som var hemlig och som omfattades av deras tystnadsplikt och som kunde ha
betydelse vad gällde uppdraget för HQ mot KPMG som således gällde samma påstådda
4
ansvarsgrund, nämligen försumlig revision. De har bl.a. vid frekventa kontakter med
KPMG:s chefsjurist diskuterat revisionsmetodik, överväganden avseende redovisningsfrågor, processtaktiska frågor och frågor som i övrigt varit förenade med de aktuella skadeståndsmålen. Ola Åhman har även biträtt KPMG i diskussioner med KPMG:s försäkringsgivare, varvid Ola Åhman avgett rättsliga analyser för att bedöma den framtida hanteringen av ärendet. Han har därigenom fått kunskaper om försäkringsgivarens principiella strategier i mål av aktuellt slag samt försäkringsgivarens syn i de föreliggande målen, vilka strategier och synsätt var att betrakta som hemliga och som kunde ha betydelse
vad gällde uppdraget för HQ mot KPMG.
HQ:s ansvarspåståenden som framförts gentemot KPMG är allvarliga för KPMG dels på
grund av deras möjligt stora ekonomiska betydelse, dels på grund av den skada KPMG:s
varumärke kan tillfogas till följd därav. Därför är det för KPMG ytterst angeläget att
kunskaper om KPMG som KPMG:s tidigare ombud i liknande tvister erhållit inte ens kan
misstänkas komma att användas emot KPMG. Om Claes Lundblad och Henrik Fieber inte
frånträder uppdraget för HQ finns fog för KPMG att misstänka att information som
KPMG överfört till sina tidigare ombud Henrik Fieber och Ola Åhman kan komma att
användas mot KPMG. Härtill kommer att KPMG i de tidigare kontakterna med Ola
Åhman och Henrik Fieber företrätts av samma chefsjurist, Peter Åkersten, som i dag
ansvarade för kraven från HQ. Skulle Roschier inte frånträda uppdraget för HQ kommer
framtiden att kunna innebära att KPMG:s chefsjurist möter Henrik Fieber på andra sidan
bordet företrädande motstridande intressen i rättsfrågor, som varit uppe dem emellan när
samme Henrik Fieber så sent som år 2008 varit ombud för KPMG. Även den kunskap
som Ola Åhman och Henrik Fieber erfarit om Peter Åkersten som person kan komma att
användas emot KPMG. Slutligen har Henrik Fieber under tiden juni 2007 till augusti 2008
på andra advokatbyråer biträtt KPMG i ett uppdrag som avsåg edition av handlingar från
en revisionsakt. Han har därigenom fått sådana kunskaper om KPMG:s interna förhållanden beträffande förekomsten av handlingar i genomförda revisioner, kunskaper som
omfattades av tystnadsplikten och som kan ha betydelse vad gällde uppdraget för HQ mot
KPMG. Claes Lundblad och Henrik Fieber har som ombud för HQ i brevet av den 20
december 2010 specifikt uppmanat KPMG att utlämna handlingar som utgjorde revisionshandlingar. Senare har denna begäran kompletterats med att rättsliga åtgärder kan
komma att vidtas om uppmaningen inte efterkoms.
I och med att Ola Åhman och Henrik Fieber således hade varit förhindrade att åta sig uppdrag för HQ mot KPMG hade också deras kollega Claes Lundblad varit förhindrad att åta
sig uppdrag för HQ mot KPMG.
4.3 Skyldighet att frånträda uppdrag
Trots att KPMG påtalat de under punkterna 1 och 2 angivna omständigheterna för Claes
Lundblad och Henrik Fieber har de inte frånträtt uppdraget för HQ.
5. Yttrande av Claes Lundblad (Yttrande I)
Claes Lundblad har i yttrande den 29 mars 2011 över anmälan anfört bl.a. följande.
5
5.1 Frågan om jäv på grund av Axel Calissendorffs skiljeuppdrag
Det aktuella skiljeuppdraget mottogs omkring den 8 april 2008. Roschier mottog formell
förfrågan om uppdraget att företräda HQ mot ett antal fysiska personer och mot KPMG
den 15 oktober 2010. Denna förfrågan skedde genom ett mail från den då nye styrelseordföranden i HQ, Leif Ljungholm. Denna förfrågan var ställd till Axel Calissendorff och
till Claes Lundblad. Av mailet framgick att bl.a. KPMG skulle vara motpart i ärendet.
Uppdraget antogs, efter konfliktkontroll, den 19 oktober 2010. HQ-ärendet inleddes således innan skiljedom meddelats. Det var uppenbart att så inte borde ha skett med mindre
parterna upplysts om och accepterat förhållandet. Objektivt sett uppkom en jävssituation i
skiljeuppdraget genom uppdraget för HQ. Advokatbyråns konfliktkontroll fick således
anses ha varit bristfällig. Förklaringen härtill är följande.
Med anledning av HQ:s förfrågan den 15 oktober svarade Claes Lundblad samma dag att
advokatbyrån gärna skulle biträda under förutsättning att jävshinder inte förelåg. Det var
då inte helt känt vilka motparter som var aktuella. Eftersom fråga var om ett uppdrag som,
såvitt kunde bedömas, skulle komma att få betydande omfattning, diskuterade han saken
med Axel Calissendorff, som var styrelseordförande i Roschier och ansvarig för
Stockholmskontoret. Bl.a. behandlade de frågan om hur ärendet borde bemannas. Axel
Calissendorff upplyste att han, utan närmare precisering, var inblandad i något som
berörde KPMG men att han bedömde att detta inte innebar hinder att nu ta ett uppdrag
mot KPMG. Claes Lundblad hade inte anledning att ifrågasätta detta, enligt hans mening,
tydliga besked. Den 18 oktober mottog de från Leif Ljungholm en exakt lista över de
parter mot vilka det kunde bli aktuellt att framställa anspråk. På basis av denna lista gjorde
Claes Lundblad på sedvanligt sätt en konfliktkontroll via mail, vilken i vanlig ordning
tillställdes alla delägare och seniora biträdande jurister i Roschier. Han blev nästan direkt
påmind av en kollega om att eftersom HQ var börsnoterat och saken kunde vara
kurspåverkande förelåg en insidersituation. Därför skickade han omedelbart ett
tilläggsmeddelande med besked att envar mottagare av det tidigare meddelandet
fortsättningsvis var att betrakta som insider såvitt avsåg HQ. Konfliktkontrollen
föranledde ingen skriftlig eller muntlig invändning från någon. Efter fristens utgång
meddelade han således den 19 oktober att uppdraget antogs.
Med hänsyn till uppdragets karaktär och omfattning igångsattes genast ett omfattande
utredningsarbete. I projektgruppen kom inom kort fem jurister att ingå. Det inledande
arbetet innefattade genomgång av stora mängder dokument och intervjuer med berörda
personer. En viktig potentiell kunskapskälla var naturligtvis den revisionsakt som KPMG
enligt revisorslagen (2001:883) var skyldig att hålla. Akten fanns inte tillgänglig.
Den 30 november 2010 publicerade HQ sin rapport för 3:e kvartalet 2010. Eftersom
marknaden förväntade sig besked om vad styrelsen för HQ tänkte företa sig med avseende
på de ansvarsfrågor som HQ-affären aktualiserade, kom denna rapport att få betydande
medial uppmärksamhet. Av rapporten framgick att bolaget anlitat Roschier för
utredningen av ansvarsfrågorna. Det måste hållas för visst att innehållet i denna
kvartalsrapport inte undgått KPMG och övriga potentiella ansvarssubjekt.
Strax före julen 2010 hade utredningen beträffande HQ kommit ett gott stycke på väg.
Arbetet skedde under betydande tidspress, eftersom materialet var omfattande och talan
6
borde väckas under våren 2011 vid äventyr att talan till viss del annars kunde komma att
prekluderas.
Enligt vad Claes Lundblad sedermera erfarit kom huvudförhandling i skiljemålet att
påbörjas samma dag som HQ släppte sin kvartalsrapport. Den syntes därefter ha pågått
under cirka tre förhandlingsdagar. Som tidigare nämnts meddelades skiljedom den 22
december 2010. Två dagar dessförinnan hade Claes Lundblad, alltjämt ovetande om
skiljeprocessen, funnit det lämpligt att tillskriva bl.a. KPMG och den ansvarige revisorn
med förtydligande av en genom annat ombud för HQ den 7 september 2010 lämnad
underrättelse om framtida krav. Samtidigt begärde han att KPMG skulle utlämna de
handlingar som avsågs i 24 § revisorslagen. Den 23 december mottog han ett mail från
advokaten Torgny Wetterberg, i vilket denne anmälde sig som ombud för KPMG. Han
upplyste då även att han, utan att känna till några detaljer, hade förstått att Axel
Calissendorff skulle vara involverad som skiljeman i en tvist som ”på något sätt berör
KPMG”. Torgny Wetterberg bad Claes Lundblad att undersöka detta och återkomma med
besked. Claes Lundblad svarade att han inte visste om detta men att han skulle undersöka
saken. Han vidarebefordrade meddelandet till Axel Calissendorff. Han fick då besked från
denne att det åsyftade skiljeärendet inte innebar något jävshinder för Claes Lundblad att
agera mot KPMG inom ramen för HQ-ärendet. Inte heller vid detta tillfälle fick han veta
några närmare detaljer men fick dock veta att det inte fanns någon saklig koppling mellan
skiljeärendet och HQ-ärendet. Med hänsyn till detta besked från Axel Calissendorff gick
han inte vidare i frågan.
Efter helgerna återkom Torgny Wetterberg med påpekande att han avvaktade besked i den
av honom väckta jävsfrågan. Vidare anförde han att KPMG dåmera kommit på att det
förelåg ytterligare, då inte närmare preciserad, jävsproblematik hänförlig till uppdrag för
KPMG. Detta nya jävspåstående behandlas under avsnitt 5.2.
Såvitt avsåg jävsproblemet avseende Axel Calissendorffs skiljeuppdrag gjorde Claes
Lundblad bedömningen att, i den mån problem förelåg, detta var att behandla som en
jävsfråga inom ramen för det skiljerättsliga regelsystemet. När jävsfrågan aktualiserades
var skiljeärendet avslutat. Den relevanta frågan i det läget var om den information som
Axel Calissendorff fått inom ramen för skiljeuppdraget överhuvud var relevant för
bedömningen om ombudsjäv på grund av risk för läckage av konfidentiell information.
Tydligt var att den nu aktuella situationen principiellt skiljde sig från den gängse, dvs.
informationsläckage mellan två klientuppdrag. Information som lämnas i ett skiljeuppdrag
är inte av förtrolig natur på samma sätt som information som en klient lämnar till sin
advokat inom ramen för ett advokatuppdrag. Vad en part i ett skiljeförfarande berättar för
skiljenämnden styrs av processuella överväganden. Den informationen är visserligen inte
skiljerättsligt skyddad men skyddas i stället genom den allmänt utbredda sekretesskutym
som utvecklats på det skiljerättsliga området. En skiljeman som läcker information som
han fått del av inom ramen för ett skiljeärende torde kunna bli skadeståndsskyldig. En part
i ett skiljeärende är inte klient till skiljenämnden i gängse mening. Den information som
lämnas inom ramen för skiljetvisten torde inte böra anses vara ”anförtrodd” och därmed
skyddad av den allmänna advokatetiska sekretessplikten. Denna fråga har inte uttryckligen reglerats i Vägledande regler om god advokatsed (VRGA). Uttrycklig särreglering beträffande skiljeuppdrag finns i fråga om jävsreglerna (3.8). En annan (partiell) särreglering
föreligger i VRGA kapitel 6 (jfr. kommentaren till 6.4.)
7
Enligt Claes Lundblads mening borde detsamma gälla i fråga om sekretessprincipen. Om
således en advokat från en skiljeman skulle motta uppdragsrelevant information, bör han
inte vara advokatetiskt förpliktad att inte utnyttja denna. Ansvar bör i sådant fall endast
kunna utkrävas av den läckande skiljemannen. Denna princip bör gälla oavsett om
skiljemannen finns i samma byrå som den advokat som mottagit informationen.
Med anledning av Torgny Wetterbergs jävspåstående tillfrågades Axel Calissendorff om
den information han fått inom ramen för det då avslutade skiljeuppdraget kunde ha någon
som helst relevans för de frågor som HQ-ärendet aktualiserade. Claes Lundblad fick då
det bestämda beskedet att så inte kunde vara fallet. Sedan han senare kunnat ta del av den
numera publika skiljedomen kunde konstateras att den tvisten inte handlade om ett
revisionsuppdrag. Ansvarsgrunden var i stället att KPMG under särskilt uppdragsavtal
varit vårdslöst vid utförande av en due diligence i samband med ett företagsförvärv. Vad
HQ-tvisten handlade om var huruvida KPMG följt god revisionssed, då man medvetet
eller av oaktsamhet lämnat ”rena” revisionsberättelser, trots att HQ och HQ Bank avgett
årsredovisningar innehållande avsevärd felvärdering av HQ:s ”tradinglager” och felaktig
resultatredovisning. I en annan del hölls KPMG ansvarigt därför att man medverkat till
olaga vinstutdelning. Till ingen del hade dessa frågor någon som helst saklig koppling till
dem som aktualiserats inom ramen för skiljeuppdraget.
I det fall en advokat accepterat ett uppdrag i strid med det advokatetiska regelverket
uppkom frågan hur advokaten då borde agera. Den normala lösningen torde vara att advokaten frånsade sig uppdraget. Men så enkel var situationen inte alltid. Frånträdandeplikten
var inte absolut. Särskilt gällde detta när jävssituationen upptäcktes under ett pågående
ärende. En intresseavvägning måste då göras. (Se kommentaren till VRGA 3.4.) Claes
Lundblad skulle återkomma till denna avvägning, eftersom denna omfattade inte bara
jävsproblematiken i fråga om skiljeuppdraget utan även den senare aktualiserade jävsinvändningen avseende ärenden (de s.k. Boksa-uppdragen), vari Ola Åhman och Henrik
Fieber varit involverade under sin tid hos Advokatfirman Cederquist respektive Advokatfirman Nilsson och Co.
5.2 Frågan om jäv på grund av Ola Åhmans och Henrik Fiebers uppdrag för KPMG
Frågan om jäv på grund av Ola Åhmans och Henrik Fiebers uppdrag på andra byråer för
KPMG restes för första gången av Torgny Wetterberg i mail den 17 januari 2011. Frågan
restes således tre månader efter det att HQ-uppdraget mottagits av Roschier, halvannan
månad efter det att det blivit offentligt att Roschier biträdde i HQ-utredningen och cirka
en månad efter det att Claes Lundblad första gången hade tillskrivit KPMG.
Med anledning av Torgny Wetterbergs mail undersökte han den nya jävsinvändningen.
Han fann då att de ifrågavarande uppdragen inte hade några sakliga beröringspunkter med
HQ-ärendet, att fråga var om enstaka uppdrag och att uppdragen låg långt tillbaka i tiden.
Vid hans första interna förfrågan fick han beskedet att uppdraget i fråga i sin helhet
handlagts på andra advokatbyråer. Hans första besked till Torgny Wetterberg lämnades
redan den 18 januari 2011. I mail den 24 januari utvecklade Torgny Wetterberg närmare
vari han ansåg att jävsproblemet bestod. Claes Lundberg företog då ytterligare
undersökningar och lämnade den 26 januari ett mer utförligt svar. Han hade då blivit
8
informerad om att Ola Åhman i uppdragets slutskede övergått till Roschier och att han
även biträtt i uppdragets avslutande från Roschier. Uppdraget hade emellertid avslutats
våren 2007. Några nya advokatuppdrag för KPMG hade Roschier inte haft. Han rättade
uppgiften om Ola Åhman i brev av den 26 januari 2011.
De påståenden om att Ola Åhman och Henrik Fieber skulle ha fått del av företagsspecifik
information framstod mot bakgrund av utredningen som en ren konstruktion. Med hänsyn
till att Ola Åhmans och Henrik Fiebers uppdrag låg långt tillbaka i tiden, att uppdraget
inte hade några sakliga beröringspunkter med HQ-ärendet, att Ola Åhman och Henrik
Fieber inte fått del av några sekretesskyddade uppgifter avseende KPMG, dess strategier
eller företagshemligheter, att detsamma gällde de aktuella försäkringsförhållandena, så
gjorde han, utifrån den intresseavvägning som krävdes, bedömningen att intressekonflikt
inte kunde anses föreligga eller att HQ-uppdraget på sådan grund nu borde frånträdas.
Med hänsyn till att KPMG utsett Axel Calissendorff till skiljeman i april 2008 måste antas
att man då ansett att någon särskild lojalitetsplikt inte åvilade Axel Calissendorff eller
annan jurist vid Roschier. I annat fall hade Axel Calissendorff inte uppfyllt
behörighetskraven enligt 8 § lagen om skiljeförfarande. Det ombud som biträdde KPMG
vid utseendet av Axel Calissendorff var advokat Olof Nilsson, dvs. samma ombud som
varit huvudansvarigt för Boksa-uppdragen och som Ola Åhman och Henrik Fieber
tidigare biträtt. Olof Nilsson kunde således inte ha varit omedveten om situationen. Likväl
ansåg Olof Nilsson och KPMG uppenbarligen att Axel Calissendorff (och Roschier) var
opartisk och oberoende på sätt det skiljerättsliga regelverket kräver. Detsamma ansåg
uppenbarligen Axel Calissendorff.
KPMG:s påstående att det editionsärende som Henrik Fieber handlagt under sin tid på
Nilsson & Co inneburit att han fått del av några hemliga eller känsliga uppgifter var
felaktiga. Den omständigheten att HQ ville ha ut den lagstadgade revisionsakten torde
vara självklart i varje ärende om revisionsansvar. HQ hade begärt att få ut hela
revisionsakten och inte någon specifik del av den. Jävspåståendet framstod även i den
delen som en ren konstruktion.
5.3 Intresseavvägningen
Som framgått gjorde Claes Lundblad bedömningen att såvitt avsåg Axel Calissendorffs
skiljeuppdrag jäv torde ha förelegat för Roschier att så som skett acceptera uppdraget mot
KPMG. Han fann beträffande jävsinvändningarna avseende Boksa-uppdraget att jäv inte
förelåg. I båda fallen ansåg han att Roschier vid en intresseavvägning inte borde eller
kunde frånträda HQ-uppdraget. Vid denna bedömning var följande av betydelse.
 Skiljeuppdraget hade avslutats i december 2010. Det avsåg till ingen del frågor
som hade någon relevans för HQ-uppdraget.
 Saklig koppling förelåg inte mellan Boksa-ärendena och HQ-ärendet och någon reell risk för informationsläckage förelåg inte.
 HQ-ärendet var omfattande och utfördes under betydande tidspress. Talan skulle
väckas under våren 2011. Roschier hade när jävsfrågorna först aktualiserades före
julen 2010 lagt ner cirka 980 arbetstimmar. Per slutet av januari hade ytterligare
670 timmar lagts ner.
9
 Det syntes honom uppenbart att de aktuella jävsinvändningarna gjorts därför att
KPMG av processtaktiska skäl ville försöka framtvinga ett ombudsbyte. Medveten
om att jävsfrågorna skulle prövas oavsett vilka motiv som KPMG haft för sin anmälan, ansåg han likväl att bona fide-aspekten hade sin plats vid en intresseavvägning. Konsekvenserna av att han och byrån nu skulle tvingas frånträda uppdraget
för HQ skulle för klienten vara utomordentligt allvarliga och helt oproportionerliga
i förhållande till tyngden av den gjorda jävsinvändningen. Som tidigare nämnts
fick objektivt sett en jävssituation med anledning av det aktuella skiljeförfarandet
ha ansetts ha förelegat fram till dess att skiljedomen meddelats den 22 december
2010, men någon jävssituation förelåg inte längre på denna grund. När det gällde
Boksa-ärendena, hade det överhuvudtaget aldrig förelegat någon jävssituation.
5.4 Henrik Fiebers roll vid jävsprövningen
De beslut som tagits i ärendet hade fattats på delägarnivå, företrädesvis av Claes Lundblad
själv. Henrik Fieber, som var biträdande jurist (om än advokat), hade inte haft något som
helst inflytande på aktuella beslut. Redan av den anledningen saknades anledning till disciplinär åtgärd mot Henrik Fieber.
6. Yttrande av Henrik Fieber (Yttrande I)
Henrik Fieber har i yttrande den 29 mars 2011 över anmälan anfört bl.a. följande.
Han erhöll för första gången vetskap om KPMG:s jävspåståenden den 17 januari 2011 i
samband med att hans kollega Claes Lundblad vidarebefordrade ett mail från KPMG:s
ombud Torgny Wetterberg, daterat den dagen. Eftersom han inte hade någon närmare vetskap om förhållandena som föregick detta mail hänvisade han i denna del till vad som
anförts av Claes Lundblad i dennes svar till disciplinnämnden, som skickats samtidigt
med detta yttrande.
6.1 Frågan om jäv på grund av Axel Calissendorffs skiljeuppdrag
Som nämnts hade han inte någon kännedom om Axel Calissendorffs skiljeuppdrag förrän
den 17 januari 2011. Såvitt avsåg denna fråga fick han därför hänvisa till Claes Lundblads
svar till disciplinnämnden. Han delade de bedömningar som gjordes i detta.
6.2 Frågan om jäv på grund av Henrik Fiebers och Ola Åhmans tidigare uppdrag för
KPMG
Såsom anförts av Claes Lundblad i dennes yttrande mottog Roschier uppdragsförfrågan
från HQ den 15 oktober 2010. Den 18 oktober 2010 gjordes en konfliktkontroll, bl.a. genom att Claes Lundblad skickade ut mail till samtliga delägare och seniora biträdande
jurister, inklusive Henrik Fieber. Av mailen framgick att KPMG var en av de potentiella
motparterna till HQ. Henrik Fieber gjorde noggranna överväganden med anledning av de
uppdrag där han tidigare biträtt KPMG. Han diskuterade även med Ola Åhman den eventuella jävsproblematik som skulle kunna tänkas föreligga. Deras gemensamma slutsats var
att någon jävssituation inte förelåg. De ansåg således varken att de innehade någon sekretesskyddad information med anledning av de tidigare uppdragen som skulle kunna ha be-
10
tydelse i HQ-ärendet eller att någon kvardröjande lojalitetsplikt mot KPMG förelåg. Vad
som anförts av KPMG i dess anmälan föranledde inte honom att göra någon annan bedömning.
Han hade tidigare företrätt KPMG i tre ärenden. För samtliga dessa ärenden gällde att
uppdragen för hans del avslutades genom att han påbörjade sin anställning hos Roschier i
augusti 2008.
De två första ärendena, de s.k. Boksa-målen, rörde en revision och revisionsberättelse i
bolaget Boksa avseende räkenskapsåret 11 november 1993-31 december 1994 utförd av
en av KPMG:s revisorer. Kärandena i de båda målen gjorde gällande att de inte skulle ha
gjort vissa närmare affärer med mindre att en ”ren” revisionsberättelse hade lämnats.
KPMG påstod att Henrik Fieber (och Ola Åhman) genom dessa ärenden erhållit information om ”revisionsmetodik, överväganden avseende redovisningsfrågor, processtaktiska
frågor och frågor som i övrigt varit förenade med de aktuella skadeståndsmålen” samt att
denna information kunde ha betydelse i HQ-ärendet. De påståenden som framförts av
KPMG i denna del var så allmänna att dessa var svåra att bemöta. Vissa kommentarer
kunde likväl lämnas. Såväl de tidigare ärendena som HQ-ärendet rörde visserligen påståenden om vårdslös revision. Där slutade dock alla likheter. De tidigare ärendena och HQärendet hade inte några som helst sakliga beröringspunkter. Boksa-målen rörde en revision
som ägde rum för 16 år sedan avseende ett fåmansbolag som handlade med metaller i
forna Sovjetunionen. Varken han eller Ola Åhman hade fått del av någon information om
revisionsteknik och redovisningsfrågor som hade relevans för revision av en större finansiell koncern under åren 2007-2009. Inte heller hade de erhållit någon annan information,
t.ex. om processtaktik, som kunde ha betydelse för HQ-ärendet.
Det tredje ärendet där han tidigare företrätt KPMG avsåg en begäran från tredje man om
utfående av visst preciserat bokföringsmaterial som påstods ingå i en viss revisionsakt.
Det framgick inte av KPMG:s anmälan vilken information som han härvid erhållit som
skulle kunna ha relevans i HQ-ärendet. Hans uppfattning var att så inte var fallet. Det bör
härvid framhållas att HQ av KPMG begärt att få ut hela revisionsakten. Någon annan bedömning föranleddes inte av det faktum att KPMG:s chefsjurist var involverad i de tidigare ärendena och även kunde komma att vara involverad i HQ-ärendet.
Någon kvardröjande lojalitetsplikt mot KPMG förelåg inte heller. Hans uppdrag för
KPMG avslutades för mer än två år sedan. Även KPMG torde vara av uppfattningen att
någon kvardröjande lojalitetsplikt inte förelåg för Roschier. KPMG, inklusive dess
chefsjurist och dess ursprungliga ombud i skiljetvisten Olof Nilsson, hade varit väl
medvetna om att Ola Åhman sedan år 2006 varit delägare i Roschier. Likväl hade KPMG,
genom Olof Nilsson, i april 2008 utsett Ola Åhmans kollega Axel Calissendorff som
skiljeman. Därmed måste KPMG ha ansett att Roschier inte hade någon särskild
lojalitetsplikt mot KPMG. I annat fall skulle KPMG medvetet ha medverkat till att utse en
skiljeman som inte uppfyllde de krav på opartiskhet och oberoende som föreskrevs i 8 §
lagen om skiljeförfarande.
I enlighet med vad han anfört tidigare var det hans uppfattning, i likhet med vad som anförts av Claes Lundblad i dennes svarsskrift, att en jävssituation torde ha förelegat på
grund av Axel Calissendorffs skiljeuppdrag som skulle ha förhindrat Roschier att åta sig
11
uppdraget mot KPMG för HQ:s räkning. Någon jävssituation med anledning av Henrik
Fiebers tidigare uppdrag för KPMG hade dock inte förelegat.
För det fall en jävsproblematik upptäcktes efter det att uppdraget antagits hade en advokat,
enligt 3.4.1 VRGA, normalt att frånträda uppdraget. Såsom framgick av kommentaren på
denna punkt var dock denna skyldighet inte absolut, utan det kunde bli fråga om en
intresseavvägning. Även såvitt avsåg frågan om intresseavvägningen gjorde han samma
bedömning som Claes Lundblad gjort i sitt yttrande. Vid en intresseavvägning hade
således Roschier varken bort eller kunnat frånträda HQ-uppdraget.
7. Genmäle från KPMG (Genmäle I)
KPMG har i genmäle den 13 april 2011 gjort en omfattande redovisning av sin syn på
sakomständigheter och på bedömningen. I det följande återges sakomständigheter i huvuddrag men endast några få synpunkter på bedömningen under de av KPMG använda
rubrikerna. Vidare framgår en del av de i genmälet framförda synpunkterna direkt eller
indirekt av Claes Lundblads yttrande som följer.
7.1 Sakomständigheter
7.1.1 Frågan om jäv på grund av Axel Calissendorffs skiljeuppdrag
KPMG har tagit del av Claes Lundblads redogörelse för händelseförloppet när Roschier
erhöll förfrågan om uppdrag från HQ och när Roschier gjorde sin konfliktkontroll. KPMG
har också tagit del av annan redogörelse för samma händelseförlopp från Axel Calissendorff. KPMG konstaterade att dessa redogörelser inte är samstämmiga, utan står i direkta
motsatsförhållanden i vissa avseenden. Claes Lundblad har dock i vissa avseenden
hänvisat till bevisning, exempelvis mail, som i dessa avseenden styrkte hans redogörelse.
KPMG har med citat hänvisat till Claes Lundblads yttrande och Axel Calissendorffs
brevsvar till KPMG i den skriftväxling som föregick anmälan till Advokatsamfundet.
7.1.2 Frågan om jäv på grund av tidigare uppdrag för KPMG
I tillägg till vad KPMG tidigare anfört om Ola Åhmans och Henrik Fiebers ombudsarbete
önskade KPMG framföra följande. Genom det första steget i Roschiers konfliktkontroll,
en slagning i klient- och motpartsregistren, måste det tidigare uppdraget Roschier hade
haft för KPMG ha kommit fram och blivit känt för Claes Lundblad. I dennes yttrande
framgår ingen förklaring till varför så inte skulle ha varit fallet. Av kopia av Roschiers
faktura av den 26 mars 2007 framgår att KPMG ingick i Roschiers register med nr 42140,
att arbetet utfördes av Ola Åhman under tiden den 8 december 2006-26 mars 2007, att
nedlagd tid uppgick till 238,5 timmar samt att fakturerat arvode uppgick till 873 670 kr.
exklusive moms.
I fråga om vad Ola Åhmans och Henrik Fiebers ombudsarbete för KPMG innefattat har
KPMG hänvisat till ingivna vittnesintyg av huvudombudet i Boksa-målen, Olof Nilsson,
och chefsjuristen vid KPMG, Peter Åkesson.
7.2 KPMG:s bedömning
7.2.1 Frånträdande av uppdraget
12
KPMG anser att omständigheterna vid Roschiers klientkonfliktkontroll var sådana att en
intresseavvägning inte kan komma i fråga. Vid konfliktkontrollen har fyra deltagande
advokater sammantaget haft full information om de objektiva förhållanden som utgjorde
jäv. Utgångspunkten för bedömningen kan således inte vara annan än att jävet ska prövas
med utgångspunkt i att samtliga relevanta förhållanden var kända redan vid den tidpunkt
då uppdraget att företräda HQ accepterades. Härav följer att den undantagssituation som
nämns i kommentaren till 3.4.1 i VRGA inte kan vara aktuell. Undantagssituationen avser
i första hand det fall att oförutsedd konflikt sedermera visat sig.
Det förhållandet att advokaten ignorerar framställt påpekande om jävshinder och lägger
ner betydande arbete därefter ska inte påverka intresseavvägningen i riktning att kvarstå i
uppdraget.
7.2.2 Samtycke
Det förhållandet att KPMG utsett Axel Calissendorff till skiljeman med tilltron till hans
opartiskhet innebar inte ett samtycke av det slag som berörs i 3.3.2 VRGA eller att KPMG
samtyckt till att Roschier skulle kunna vara ombud för HQ emot KPMG.
8. Ytterligare yttrande av Claes Lundblad (Yttrande II)
Claes Lundblad har i kompletterande yttrande den 17 maj 2011 med anledning av genmälet anfört bl.a. följande.
8.1 Frågan om jäv på grund av Axel Calissendorffs skiljeuppdrag
Till besvarande av KPMG:s fråga om vad en slagning i klientregistret gett fick han meddela att det därav endast framgick att Axel Calissendorff var klientansvarig för ett skiljeärende där KPMG och ProfilGruppen var parter, att ärendet påbörjats i maj 2008 samt att
det var pågående. Någon uppgift om vad saken närmare gällde framgick inte.
De uppgifter som återfanns i byråns elektroniska klientregister var sådana, att uppgifter i
registret inte kunde läggas till grund för jävsprövning. Den uppgift man framför allt fick
av registret var vilken ansvarig jurist man borde tala med för att få närmare upplysning i
frågan om jäv kunde anses föreligga avseende viss part. Detta innebar att en betydligt
säkrare bedömning kunde göras genom direktkontakt med jurist som antecknats som
ärendeansvarig för visst ärende och på grundval av de rutiner med mailutskick, för vilka
han redogjort tidigare.
I det aktuella fallet talade han med, bland andra, den jurist som stod som ansvarig för
KPMG-ärendet, nämligen Axel Calissendorff. Claes Lundblad har tidigare redogjort för
innehållet i det samtal som han vid konfliktprövningen hade med Axel Calissendorff och
för det besked i frågan som han därvid fick av honom.
Han vidhåller att KPMG i omedelbar anslutning till publiceringen den 30 november 2010
måste ha tagit del av HQ:s delårsrapport, varav framgick att Roschier skulle biträda
styrelsen i HQ i utredning huruvida det fanns anledning att rikta ersättningsanspråk mot
de ansvariga för skadeverkningarna av återkallelsen av verksamhetstillstånden. Det måste,
med hänsyn till den utredning som gjorts tidigare och som utvisade att KPMG brustit i
13
sina skyldigheter mot HQ Bank samt den enorma publicitet som HQ-affären fått, hållas
för visst att KPMG omgående då den publicerades studerade den aktuella delårsrapporten
ytterst noga. Det innebar att man redan i omedelbar anslutning till publiceringstillfället,
dvs. samma dag som huvudförhandlingen inleddes i det aktuella skiljeärendet, torde ha
blivit klar över Roschiers roll i ansvarsutredningen avseende KPMG. Det oaktat väntade
man till dagen efter det att skiljedomen meddelats innan man anförde jäv mot Axel
Calissendorff. Detta var knappast någon tillfällighet. Att jävsinvändningen var kopplad till
den uppseglande HQ-tvisten var helt tydligt. Detta förhållande bekräftas av det faktum att
KPMG:s ombud i senare diskussioner om förlikning av de frågor om skadestånd som
aktualiserades i den situationen att skiljedomen mellan ProfilGruppen och KPMG blev
hävd. KPMG:s ombud har således i mail den 13 maj 2011 till Axel Calissendorffs ombud i
skadeståndstvisten förklarat att KPMG var berett att diskutera en uppgörelse i
skadeståndsdelen bara under förutsättning att Roschier frånträdde uppdraget för HQ.
Påståendet att KPMG först den 20 december 2010 blev på det klara med Roschiers roll
var inte trovärdigt.
KPMG söker nu skyla över den uppenbara olikheten mellan skiljetvisten och HQ-tvisten
genom att påstå att fråga var om ”samma ansvarsgrund”, dvs. vårdslöshet vid utförande
av uppdrag. Påståendet är vid närmare påseende endast en lek med rättsliga etiketter. Som
KPMG väl vet konstitueras inte ansvarsgrunden av etiketten ”oaktsam revision” utan av
de rättsfakta som tillsammans föranleder rättsföljden skadeståndsskyldighet med tillämpning av vissa allmänt utformade rättsregler, i detta fall främst 29 kap. ABL. Det
oaktsamma handlande som utgör en förutsättning för rättsföljden består i sin tur av ett
antal konkret individualiserande rättsfakta. Dessa rättsfakta är helt ärendespecifika. Det
finns ingen likhet mellan relevanta rättsfakta i skiljetvisten och i HQ-tvisten. KPMG:s
resonemang i denna del har skett helt utan närmare analys. Påståendet om relevansen av
”samma rättsgrund” saknar all substans.
Slutsatsen av det anförda är således att, alldeles oavsett om Axel Calissendorff skulle
anses ha varit jävig som skiljeman eller inte, saknar detta jäv betydelse för bedömningen
av Roschiers roll i de kommande HQ-processerna.
8.2 Frågan om jäv på grund av Ola Åhmans och Henrik Fiebers tidigare engagemang i
Boksa-ärendet
Invändningen i denna del från KPMG kan anses framförd tidigast den 17 januari 2011,
dvs. mer än 1,5 månader från det att KPMG måste ha fått kännedom om Roschiers uppdrag. Invändningen framstår som ett försök att finna en förstärkning av det jävspåstående
som rörde Axel Calissendorffs skiljeuppdrag.
Beträffande klientregistrets innehåll avseende Boksa-uppdraget kan upplysas att det av
registret framgick att Ola Åhman haft KPMG som klient i en process som avslutades i
mars 2007. Jävsprövningen i den delen skedde dels genom det mailutskick för vilket
redogjorts tidigare, dels genom samtal med Ola Åhman och Henrik Fieber i frågan om
deras tidigare uppdrag för KPMG hade någon jävsverkan dels ock deras besked till Claes
Lundblad. För detta redogörs i en av Ola Åhman utfärdad vittnesattest. Av denna framgår
att Ola Åhman och Henrik Fieber övervägde frågan och att de gemensamt gjorde
bedömningen att den information som de fått i samband med det sedan länge avslutade
14
Boksa-uppdraget inte kunde ha någon relevans för HQ-uppdraget. Claes Lundblad fann
inte skäl att ifrågasätta denna bedömning.
För att bedöma vad KPMG påstod rörande Ola Åhmans och Henrik Fiebers påstådda kunskap om KPMG:s specifika syn på taktik, på förlikningsbenägenhet samt om KPMG:s
rutiner då skadeståndskrav riktas mot företaget är det nödvändigt att gå in på frågor
rörande KPMG:s ansvarsförsäkring.
I fall av försumlig revision kommer, i vart fall om fråga är om potentiella anspråk av
någon betydelse, revisionsbyråns ansvarsförsäkringsgivare att få ett en helt avgörande roll
vid skaderegleringen. I ansvarsförsäkringsvillkor torde, närmast undantagslöst, återfinnas
en bestämmelse av innebörd att den försäkrade inte fick medge skadeståndsskyldighet,
godkänna ersättningskrav eller utbetala ersättning utan försäkringsgivarens medgivande.
Vidare gäller att den skadelidande har att godta förlikning som försäkringsgivaren
önskade träffa. Denna typiska villkorsreglering återfinns i punkt 8.3 i de allmänna
försäkringsvillkor som Föreningen Auktoriserade Revisorer träffat med Länsförsäkringar
Sak AB. Såvitt gäller utredning av skada har den försäkrade typiskt sett att biträda
försäkringsgivaren med utredning och upplysningar. Skulle skadefallet bli föremål för
tvist är det försäkringsbolaget som har rätt att utse rättegångsombud och att lämna
ombudet erforderliga anvisningar och instruktioner. Den nu beskrivna ordningen innebär
att den som i realiteten utser och instruerar ombudet i alla väsentliga delar rörande
processer av någon betydenhet är ansvarsförsäkringsgivaren, inte försäkringstagaren. Den
som bestämmer processtrategi, förlikningsvilja och tvistefrågornas handläggning är inte,
som KPMG nu försöker göra gällande, KPMG självt utan dess försäkringsgivare. I
realiteten är det således försäkringsgivaren som är advokatens uppdragsgivare.
Relevansen av att känna till KPMG:s försäkringsarrangemang är att KPMG:s beskrivning
av den skada man kunde lida på grund av möjligt avslöjande av KPMG:s processtaktik,
rutiner eller förlikningsvilja inte är relevant på det sätt KPMG nu påstår. Det är i stället
försäkringsgivarens syn på dessa frågor som kan vara av betydelse.
Enligt offentligen tillgängliga uppgifter från Revisorsnämnden var det före år 2001 UAP
Sverige som meddelat ansvarsförsäkring för KPMG. Per den 1 september 2001 bytte
KPMG försäkringsgivare till Zürich. Med verkan från den 11 september 2004 inträdde
såsom ny försäkringsgivare Bohlinsgruppen i Sverige Försäkringar AB. Detta var ett s.k.
captivebolag med uppgift att försäkra risker för Bohlinsgruppen AB med dotterbolag. I
denna koncern ingick KPMG såsom ett av flera bolag. Villkoren i dessa olika försäkringar
skiljde sig inte i sak från de tidigare angivna standardvillkoren.
Vilka strategier, vilken förlikningsvilja, vilka rutiner som av nu aktuell försäkringsgivare
för KPMG tillämpas för skadereglering och vilka försäkringsbelopp som gäller i dag är
fullkomligt obekant för Claes Lundblad, för Ola Åhman och för Henrik Fieber. Fråga är i
realiteten om helt olika försäkrings- och uppdragsgivare med självständig syn på
hithörande frågor.
En processlägesanalys upprättas av ombud i huvudsak för att lämna information till
klienten om advokatens bedömning av de relevanta frågorna för processen. Typiskt sett
kan klienten givetvis ha ett intresse av att ombudets bedömning inte offentliggörs. Men
processlägesanalysen innehåller advokatens, inte klientens, bedömning av tvisten på
15
grundval av ärendespecifik information. Påståendet att processlägesanalyserna i Boksaärendet kan ha någon som helst relevans för HQ-ärendet får anses gripet ur luften.
KPMG har framfört att Ola Åhman och Henrik Fieber inför huvudförhandlingen i tingsrätten hade deltagit i förberedelser av olika förhörspersoner, däribland de i målet inblandade revisorerna. Det faktum att Ola Åhman och Henrik Fieber har sammanträffat med
personal i KPMG inför förberedande av Boksa-tvisten kan inte ha föranlett annat än
överbringande av ärendespecifik information som inte kunde antas ha någon betydelse för
HQ-ärendet. Det har inte påståtts att KPMG utfärdat någon speciell intern instruktion om
hur dess anställda skulle förhålla sig till sanningsplikten då de vittnade i rättssaker. Någon
sådan har i vart fall inte uppenbarats för Ola Åhman eller Henrik Fieber.
Hur en revisor ska utföra sitt uppdrag och hur uppdraget ska dokumenteras följer av lag
och Revisorsnämndens föreskrifter. Någon KPMG-specifik revisionsmetodik har Ola
Åhman och Henrik Fieber inte fått del av. Det bör i sammanhanget åter erinras om att den
revision varom var fråga i Boksa-ärendet utfördes för mer än 16 år sedan. Det torde kunna
uteslutas att denna revision som bl.a. avsåg förekomsten av koncerninterna fordringsförhållanden hade någon som helst relevans för den revision som utfördes åren 2009 och
2010 avseende värdering och redovisning av finansiella derivat i HQ. De regelverk som
styrde denna revision var till på köpet i grunden förändrade sedan Boksa-revisionen utfördes. Påståendet om att relevant och KPMG-specifik information angående revisionsrutiner
lämnats till Ola Åhman och Henrik Fieber framstår som en ren konstruktion. Vad gäller
KPMG:s rutiner vid handläggning av skadefall saknar, såsom framgår av Ola Åhmans
redogörelse, påståendet därom substans.
I KPMG:s anmälan framskymtar också att KPMG:s nuvarande chefsjurist, Peter Åkersten,
som tidigare haft kontakt med Ola Åhman och Henrik Fieber i anslutning till Boksaärendet, skulle känna obehag av att se Henrik Fieber uppträda på andra sidan i en
rättegång eller rent av korsförhöra Peter Åkersten. Detta kan väl förstås på ett mänskligt
plan men utgör i sig inte jävshinder för att nu ta ett ärende mot KPMG. Till detta kommer
att oron är obefogad. Ola Åhman har inte och kommer inte att biträda HQ i processen mot
KPMG. Detsamma kommer, av helt andra skäl än advokatetiska, att även gälla Henrik
Fieber. Denne kommer inte att verka i KPMG-tvisten.
8.3 Avslutande synpunkter
KPMG är en närmast gigantisk organisation. KPMG i Sverige utgör en del av det
internationella KPMG-nätverket. Detta sysselsätter enligt sin hemsida 138 000 medarbetare i 150 länder. I Sverige arbetar 1 500 personer vid kontor på 60 orter. Denna enorma
organisation gör nu gällande att ett sedan lång tid avslutat ärende avseende en revisionsinsats för 16 år sedan utgör jävshinder. Detta får i sig anses vara ett mycket
långtgående jävsanspråk. För att en sådan jävsinvändning ska vinna beaktande kan det
rimligen inte räcka med blotta påståendet att långsiktigt konfidentiell information från det
tidigare ärendet har jävssmittoeffekt i det senare ärendet. Om man lät så stora och
utbredda organisationer ta så stort jävsutrymme som KPMG nu påfordrar skulle detta få
betydande konsekvenser, särskilt på små marknader som den svenska. Detta talar för att
jävsbedömningen i ett fall som detta borde ske utifrån konkreta uppgifter om faktiska
läckagerisker snarare än mer teoretiska resonemang på grundval av sakpåståenden som
16
var allmänt hållna och utan konkret innehåll. De jurister som på sin tid var engagerade i
Boksa-ärendet har båda förklarat att de inte mottagit någon KPMG-specifik information.
Det måste i den situationen krävas mer av en stor och professionell aktör än allmänna och
ospecificerade påståenden av det slag som framförts av KPMG i detta disciplinärende.
När KPMG underlåtit detta borde revisionsbyråns uppgifter inte vinna beaktande framför
dem som redovisats från Claes Lundblads och Roschiers sida.
Han har i sitt första yttrande framhållit att KPMG:s val av Axel Calissendorff såsom
skiljeman i den nu avslutade skiljetvisten i sig visade att jävsgrunden avseende Boksaärendet utgör en ren konstruktion. Om det nämligen skulle förhålla sig så som KPMG nu
påstår, skulle Axel Calissendorff på grund av Ola Åhmans och Henrik Fiebers uppdrag ha
varit jävig på minst två grunder.
Axel Calissendorff utsågs såsom skiljeman i maj 2008. Detta var cirka 14 månader efter
det att Boksa-ärendet avslutades. Det betyder att jurist vid Roschier inom en period av tre
år biträtt en av parterna i skiljetvisten i frågor som, enligt vad KPMG nu påstår, har
relevans för skiljetvisten. Den situationen motsvarar den som enligt punkt 3.1.4. i de
riktlinjer för jävsbedömning som utfärdats av International Bar Association kan innefatta
jäv och som i vart fall medför upplysningsplikt i skiljeärendet. Det faktum att varken Axel
Calissendorff eller KPMG upplyste om detta förhållande torde innebära att en
jävssituation skulle ha förlegat även på den grunden. Olof Nilsson är en erfaren
processadvokat som, såvitt kunde förstås, över åren haft flera uppdrag för KPMG. Det kan
inte antas att Olof Nilsson varit beredd medverka till att utse en skiljeman, Axel
Calissendorff, som man visste var jävig utan att samtidigt se till att relevant information
om situationen lämnades till motparten. Ett sådant förfarande torde för övrigt ha inneburit
att Olof Nilsson skulle ha handlat i strid med vad god advokatsed kräver. En första slutsats
av detta är emellertid att Olof Nilsson och KPMG, när man utsåg Axel Calissendorff, inte
själva ansåg det på grund av Ola Åhmans och Henrik Fiebers engagemang såsom biträden
åt Olof Nilsson i Boksa-ärendet eller eljest förelåg någon omständighet som kunde göra
Axel Calissendorff jävig, inklusive att han, eller annan på Roschier satt inne med
konfidentiell information som vid framställande av skadeståndsanspråk mot KPMG kunde
ha någon som helst betydelse för bedömningen av KPMG:s strategier, rutiner eller
förhållanden i övrigt. En andra slutsats är att den nu framförda jävsinvändningen är en ren
konstruktion betingad av processtaktik i HQ-ärendet.
KPMG har med anledning av HQ-ärendet gjort disciplinanmälningar mot Claes Lundblad,
mot Henrik Fieber och mot Axel Calissendorff. Man har därtill hotat med ytterligare
disciplinangrepp mot alla jurister på Roschier som arbetar med HQ-ärendet. Man har på
olika sätt sökt skandalisera byrån i media, bl.a. genom att ”läcka” dokument från de olika
disciplinärendena. Man har gjort jävspåståenden till Revisorsnämnden. Man har tillskrivit
styrelseordföranden i HQ, Leif Ljungholm, och Axel Calissendorff i dennes egenskap av
styrelseordförande i Roschier. Man har framställt ett antal ytterligare jävspåståenden både
vad gäller den instundande processen avseende återbetalning av vinstmedel och
skadeståndsprocessen. Syftet med all denna aktivitet är uppenbarligen att man av
processtaktiska skäl vill störa Roschiers pågående arbete med att förbereda talans
väckande mot KPMG och aktuella styrelser. Som ett led i denna processtrategi vill man
tvinga bort Claes Lundblad och Roschier såsom ombud för HQ. I en strävan att maximera
påverkan på HQ:s sak har man valt att vänta lång tid innan man aktualiserade jävsinvänd-
17
ningarna. Det beskrivna förfaringssättet är illegitimt och innebär ett missbruk av etikreglerna. Det kan noteras att man tydligtvis insett att denna taktik är tvivelaktig och därför
valt att låta KPMG representera sig självt i disciplinärendena.
Det är angeläget att disciplinnämnden ser det sammanhang varur det föreliggande ärendet
springer. Denna genomsyn är viktig inte minst vid den intresseavvägning som måste ske i
det fall en jävssituation anses ha uppkommit. Han har i sitt tidigare yttrande framfört en
del omständigheter som, enligt hans mening, nämnden därvid borde beakta. Arbetet med
att förbereda stämningsansökningar mot de olika ansvarssubjekten har fortskridit dithän
att talan nu kan väckas inom några veckor. Han vill i detta sammanhang mycket bestämt
tillbakavisa insinuationen att Roschier vid sin jävsprövning skulle ha medvetet åsidosatt
jävsreglerna för att kunna ta ett stort och lönsamt uppdrag. Så har inte varit fallet. Det vore
för övrigt ytterst beklagligt om man framgent skulle se parter använda sig av
disciplinanmälningar som ett led i sina processtaktiska strävanden och som ett led i
tvistehanteringen utnyttja disciplinnämnden som slagträ. Detta är inte etikreglernas syfte
och sådant borde knappast uppmuntras genom opåkallat extensiv tillämpning av jävsreglerna.
9. Ytterligare yttrande av Henrik Fieber (Yttrande II)
Henrik Fieber har i kompletterande yttrande med anledning av KPMG:s genmäle anfört
bl.a. följande i frågan om jäv på grund av hans och Ola Åhmans tidigare uppdrag för
KPMG.
Han vidhåller att han inte har tillgång till kunskap som omfattas av hans tystnadsplikt i
förhållande till KPMG och som kan ha betydelse för HQ-uppdraget. Denna bedömning
gjorde han, tillsammans med Ola Åhman och Claes Lundblad, redan i samband med att
HQ-uppdraget mottogs. Vad som anförts av KPMG i detta ärende är inte ägnat att ändra
denna bedömning.
KPMG anför ett flertal omständigheter vilka, enligt KPMG:s uppfattning, medför att jäv
föreligger. Det borde återigen framhållas att KPMG:s påståenden alltjämt är så allmänt
hållna att de svårligen kan bemötas. I övrigt vill han hänvisa till en av Ola Åhman
utfärdad vittnesattest och till Claes Lundblads senaste yttrande i detta ärende.
10. Ytterligare skrivelse av KPMG med nya anmärkningar mot Claes Lundblad och
genmälen mot advokaternas yttranden (Genmäle II)
KPMG har i skrivelse den 1 juni 2011 inledningsvis framställt anmärkning mot Claes
Lundblad avseende vissa av dennes uttalanden om KPMG i sitt yttrande till Advokatsamfundet av den 17 maj 2011 (Yttrande II).
10.1 Nya anmärkningar
Anmärkningarna gäller främst följande två påståenden:
18
 ”Man (KPMG) har på olika sätt sökt skandalisera byrån i media”
 ”Det ovan beskrivna förfaringssättet (KPMG:s agerande såsom det tidigare angetts
av Claes Lundblad) är illegitimt och innebär ett missbruk av etikreglerna.”
KPMG har vidare anfört bl.a. följande.
Dessa uttalanden om påstådda försök att skandalisera Roschier och att KPMG skulle agera
illegitimt och missbruka etikreglerna är kränkande för KPMG. Påståendena saknar dessutom relevans för den prövning av Claes Lundblads agerande som pågår i disciplinnämnden. Påståendena är därigenom inte försvarliga. Därtill kommer att de är osanna.
KPMG begärde att disciplinnämnden inom ramen för det pågående ärendet mot Claes
Lundblad även prövar huruvida Claes Lundblads båda uttalanden inför nämnden är
förenliga med god advokatsed.
I disciplinnämnden är ärendets natur i sig ett ifrågasättande av den enskilde advokatens
agerande och en del i att vara advokat är att kunna hantera ett dylikt ifrågasättande med
bibehållande av sans och måtta. KPMG har rätt att bli bemött på samma sätt som andra
anmälare. Det kunde inte vara meningen att nämndens prövning ska vara ett forum för den
anmälde advokaten att kränka anmälaren – den forne klienten. Claes Lundblads påståenden framförs som om de vore relevanta för nämndens bedömning av dennes agerande.
Det krävs dock inte någon omfattande analys för att nå slutsatsen att KPMG:s agerande
saknar all betydelse för bedömningen av Claes Lundblads handlande. Hans agerande ska
bedömas på grundval av hans eget och Roschiers agerande, hans egna och Roschiers
beslut. Inte heller motiverar sakpåståendena de kränkande uttalanden ”skandalisera” och
”illegitimt missbruk” som gjorts av Claes Lundblad. Det är KPMG:s uppfattning att det
saknar relevans för prövningen av Claes Lundblads uttalanden om de påståenden som
gjorts var sanna eller inte.
KPMG har i denna del av yttrandet fortsättningsvis kommenterat de av Claes Lundberg
redovisade omständigheterna som legat till grund för dennes sammanfattande uttalanden
och som KPMG påtalat.
10.2 Kommentarer i övrigt till Claes Lundblads yttrande
10.2.1 Axel Calissendorffs skiljeuppdrag
Claes Lundblad besvarar inte frågan vad han erfor då han gjorde en slagning i klientregistret. Han återger endast vad klientregistret innehållit. Härigenom underlåter Claes
Lundblad att upplysa huruvida han vid jävsprövningen tog del av innehållet i klientregistret eller ej.
Claes Lundblad gör gällande att det av klientregistret inte framgick att det var fråga om ett
skiljeuppdrag. Han säger sig därefter ha diskuterat frågan med Axel Calissendorf som
enligt Claes Lundblad inte har upplyst om att det var fråga om ett skiljeuppdrag och därtill
uppgett att uppdraget inte konstituerade jäv för Roschier.
Axel Calissendorff å sin sida uppger i sitt yttrande till Advokatsamfundet av den 18 maj
2011 i annat ärende att båda parterna i skiljeförfarandet var registrerade som klienter i
19
Roschiers klientregister och att det framgick av registret att det var fråga om ett
skiljemannauppdrag. Axel Calissendorff uppger vidare att han omtalat att det pågick ett
skiljeförfarande som medförde att jäv förelåg att ta uppdrag för HQ mot KPMG.
Det kan sålunda konstateras att båda advokaterna fortfarande beskriver verkligheten på
oförenliga sätt. Var Claes Lundblads beskrivning rätt så var det svårt att förstå annat än att
Axel Calissendorff medvetet hade lämnat gällande jävsbestämmelser obeaktade. Om Axel
Calissendorffs beskrivning är rätt gäller detta förhållande för Claes Lundblad. Med hänsyn
till att samtliga fakta ändå ”fanns på bordet” och inte var okända i vart fall för någon av de
personer på Roschier som utförde jävsprövningen, förelåg inte ett sådant förhållande som
angavs i Vägledande regler 3.4.1. Det är inte fråga om att en omständighet som medför att
en advokat hade varit skyldig att avböja uppdraget senare hade blivit känd.
Omständigheten har varit känd hela tiden i vart fall av någon person som utfört
jävsprövning på Roschier. Detta medför att det inte finns utrymme för Roschier att kvarstå
i det uppdrag som ostridigt antagits i strid med god advokatsed.
Både Claes Lundblad och Axel Calissendorff har medgett att konfliktkontrollen varit
bristfällig. Detta är svårt att förstå om inte Claes Lundblad med detta avser det undanhållande av fakta som han rimligen menade att Axel Calissendorff medvetet gjort sig skyldig till och om inte Axel Calissendorff avsåg det medvetna beslut om att åsidosätta gällande jävsbestämmelser som han, såvitt måste förstås, menar att Clares Lundblad gjort sig
skyldig till. Att beskriva detta som brister i jävskontrollen vilket orsakat ett objektivt jäv
blir då minst sagt egendomligt.
Utseendet av Axel Calissendorff som skiljeman i skiljetvisten med ProfilGruppen innebar
att KPMG ansåg att de uppdrag som Ola Åhman och Henrik Fieber tidigare haft för
KPMG inte diskvalificerade Axel Calissendorff som skiljeman i tvisten med ProfilGruppen. Detta innebar dock inte att KPMG accepterar att Roschier åtog sig uppdraget för HQ
mot KPMG.
10.2.2 Ola Åhmans och Henrik Fiebers tidigare uppdrag för KPMG
Interaktionen mellan försäkringsbolag och KPMG är en fråga av stor betydelse. Rörande
denna fråga har Ola Åhman och Henrik Fieber fått direkt hemlig kunskap som är relevant
för HQ:s krav mot KPMG. De kontaktytor som gällde åren 2007-2008 var alltjämt
relevanta. Motsvarande gäller för hur KPMG agerade internt vid tvister av nu aktuellt
slag. Påståendet att det skulle vara KPMG:s försäkringsbolag som skulle vara KPMG:s
ombuds reella uppdragsgivare i de mål där Ola Åhman/Henrik Fieber företrädde KPMG
och i det nuvarande målet mot HQ är inte med sanningen överensstämmande.
Vad gäller revisionsmetodik, överväganden avseende redovisningsfrågor, processtaktiska
frågor och frågor som i övrigt varit förenade med skadeståndsmålen, kunskap om hur kontakter mellan KPMG och försäkringsgivare tillgick och hur sådana diskussioner fördes
utgör kunskap som var ovärderlig för den som ville driva krav mot KPMG rörande
vårdslös revision. Då denna kunskap har vunnits inom ramen för ett uppdragsförhållande
med KPMG konstituerar samma kunskap jäv.
20
10.3 Kommentarer till Henrik Fiebers yttrande
Förutom vad som anförts gentemot Claes Lundblads yttrande angående Henrik Fiebers
och Ola Åhmans uppdrag för KPMG önskade KPMG tillägga följande.
KPMG erinrar om identiteten mellan de tidigare Boksa-målen och HQ-ärendet. Målen rör
samma ansvarsgrund, försumlig revision, och skadeståndskrav baserade på den ansvarsgrunden. Grundprinciperna för revision är målen emellan oförändrade över den tid
som var aktuell. Grundprinciperna för bedömning av ersättningsgill skada enigt ABL är
också oförändrade över samma tid. Principerna för hur KPMG:s chefsjurist Peter Åkersten
handlägger krav av den typ som här var aktuella är också desamma i dag som vid tiden för
Boksa-målen. Fråga är då om Roschier under utförandet av uppdraget för HQ mot KPMG
kunde ha nytta av informationen som Ola Åhman och Henrik Fieber fått i de tidigare
Boksa-målen och som inte även andra advokater kan skaffa sig (jfr Holger Wiklund, God
Advokatsed, s. 204 n). Prövningen om just andra advokater kunnat skaffa sig samma
information om KPMG i ovanstående hänseenden som Ola Åhman/Henrik Fieber tidigare
gjort kunde bara resultera i en slutsats – det är uppenbart att andra advokater inte har
samma kännedom om hur KPMG handlägger frågor om försumlig revision och
skadeståndskrav med anledning av påståenden därom. Härtill kom den efter ett uppdrags
avslutande alltjämt kvarstående lojalitetsplikten mot KPMG. En klient ska inte behöva
riskera att uppgifter, som man lämnat sin advokat, utnyttjas mot honom, och den nya
klienten ska inte behöva företrädas av en advokat, som inte fullt ut kan bistå honom därför
att han är bunden av sin plikt till lojalitet mot den tidigare klienten.
Henrik Fieber har i sitt yttrande angett att det var allmänt känt att det (i likhet med som
var fallet för andra professionella rådgivare) var KPMG:s försäkringsgivare som avgjorde
frågor om processtaktik och förlikningsvilja när bolaget ställdes inför skadeståndskrav av
den storlek det var fråga om i HQ-uppdraget. KPMG finner påpekandet ytterst
förvånande. Henrik Fieber har i Boksa-målen fått erfara att Peter Åkersten hade inflytande
över både den löpande handläggningen och stod bakom de förslag som lades fram till
försäkringsgivaren om olika strategiska ställningstaganden. Vidare har han kunnat erfara
att försäkringsgivaren instämde i de förslag Peter Åkersten och hans ombud lade fram till
försäkringsgivaren. Roschiers försök att nedtona Peter Åkerstens betydelse i
sammanhanget stämmer således inte överens med Ola Åhmans/Henrik Fiebers insikter
och deras påståenden härom är således direkt felaktiga. Henrik Fieber har ingen anledning
anta att KPMG:s försäkringsförhållanden skulle vara annorlunda i dag än då Henrik
Fieber var ombud för KPMG. Så är inte heller fallet.
10.4 Slutskrift från KPMG
KPMG har ingivit en den 1 juni 2011 dagtecknad sammanfattning av ärendet – ett skriftligt slutanförande – upprättad av advokaten Torgny Wetterberg, som företräder KPMG i
ärendet mot HQ.
11. Ytterligare yttrande av Claes Lundblad (Yttrande III)
Claes Lundblad har i yttrande den 20 juni 2011 kommenterat vissa frågor med anledning
av KPMG:s skrivelse av den 1 juni 2011.
21
11.1 Aktuella processer och relevanta regelverk
Såsom KPMG anfört rörde kraven mot KPMG mycket betydande belopp. HQ avsåg att
väcka talan i två processer. Den första processen (Process I) avser skadestånd och kommer
att föras mot styrelserna i HQ AB och i HQ Bank, mot VD samt mot KPMG/Johan
Dyrefors. Grunden är att dessa svarandeparter genom oaktsamhet orsakat
Finansinspektionens beslut att återkalla verksamhetstillstånden för HQ Bank. Följden av
detta blev en förlust för HQ AB som beräknades till 1,5 miljarder kr. Till detta kommer
”excessiva” tradingförluster om cirka 900 miljoner kr. Den centrala grunden för
ansvarstalan mot KPMG är inte att man inte upptäckte de förhållanden som föranledde
beslutet. Grunden är att man – mycket väl medveten om de verkliga förhållandena – likväl
avgav rena revisionsberättelser och att man underlät att informera Finansinspektionen så
som man varit skyldig att göra. Det som läggs KPMG till last har således inget med
bolagets revisionsmetoder att göra. Man har kort sagt medverkat i den felvärdering och
den missvisande redovisning som förelegat. Ytterligare grund för skadeståndstalan i denna
process är att KPMG genom sin underlåtenhet att påtala förhållandena i HQ medverkat till
att HQ Bank under lång tid kunnat fortsätta sin förlustbringande egenhandel. Det görs
gällande att KPMG och Johan Dyrefors solidariskt med övriga svaranden är
ersättningsskyldiga även för dessa förluster, sammanlagt uppgående till cirka 2,4 miljarder
kr. Antalet svarandeparter i detta mål torde bli 11, inklusive KPMG och Johan Dyrefors.
I den andra processen (Process II) kommer KPMG att hållas bristtäckningsansvariga för
att man medverkat till olaglig vinstutdelning avseende verksamhetsåren 2008 och 2009.
Fråga är således i detta mål inte om något skadeståndsansvar utan om ansvar enligt ABL
17:7. Kravet i denna del är cirka 330 miljoner kr. Antalet svarandeparter torde bli 13, åter
inklusive KPMG och Johan Dyrefors.
De regelverk avseende värdering och redovisning som framför allt blir aktuella i
kommande processer är IFRS 7 och IAS 39. Båda dessa är ett utflöde av regleringen på
EU-nivå. De trädde i kraft mer än tio år efter det att den i Boksa-tvisten aktuella
revisionen ägde rum i början av 1990-talet.
11.2 Det sakliga sambandet mellan HQ-processerna och den aktuella skiljetvisten
Tydligt är att något sakligt samband inte föreligger mellan tvistefrågorna i skiljetvisten,
som ju handlar om ett felaktigt utfört due-diligence-uppdrag, och de två HQ-processer
som nu förestår.
11.3 Det sakliga sambandet mellan HQ-processerna och Boksa-tvisten
Vad gäller Boksa-tvisten från början av 1990-talet och Process I föreligger den likheten att
fråga i vid mening är om ansvar på grund av oaktsamhet. Men de förhållanden som konstituerar denna oaktsamhet är helt skilda. KPMG påstår nu att sakliga likheter föreligger
och att för KPMG specifika och för HQ-tvisten relevanta hemligheter delgivits Ola Åh-
22
man och Henrik Fieber inom ramen för deras biträde i Boksa-tvisten. De sistnämnda hade
redogjort för vad de därvid erfarit. Deras gemensamma slutsats är att de i Boksa-tvisten
inte fick veta något om KPMG:s arbetsmetoder eller andra företagsspecifika förhållanden
av konfidentiell natur. KPMG å sin sida påstår motsatsen. Men trots flera försök lyckas
man inte med någon rimlig konkretion beskriva vari de konfidentiella uppgifterna skulle
ha bestått. De mest detaljerade man lyckats åstadkomma gäller förberedelser av förhörspersoner, ombudens processlägesanalyser samt, mycket vagt, KPMG:s rutiner vid kravhantering. Om det verkligen funnits relevanta ”hemligheter” hade man rimligen kunnat
beskriva dessa mycket bättre än som skett. Eftersom teorin är att Ola Åhman, Henrik
Fieber och därmed Roschier redan kände till dessa hemliga förhållanden har det rimligen
inte inneburit något nytt avslöjande att erinra dem om vad de redan visste. Torgny Wetterbergs resonemang i den delen syns inte helt konsistent. På basis av de uppgifter som
lämnats i dessa delar finns det inte anledning att fästa tilltro till KPMG:s påståenden i
denna del. Vad så gäller det faktum att Peter Åkersten arbetat med Boksa-tvisten kunde
detta förhållande i sig inte rimligen medföra någon relevant kunskapsöverföring av jävsrelevant slag. Det skulle föra mycket långt om man endast på grund av handläggaridentitet
skulle anse att ett mycket långvarigt jävshinder uppkommer. Så bör inte jävsreglerna
tillämpas.
Vad så gäller sambandet mellan Boksa-tvisten och Process II torde det inte föreligga någon som helst koppling bortsett från (den uppgivna) handläggaridentiteten. Inte ens den
övergripande rättsliga etiketten (”samma ansvarsgrund”) var densamma.
11.4 Försäkringsfrågan
Han noterar att KPMG inte bestrider de uppgifter om försäkringsfrågorna, inklusive innehållet i aktuella villkor, som han lämnat i Yttrande II. Slutsatsen av detta är att de relevanta besluten rörande strategier, förlikningsvilja, utseende av ombud etc. togs av försäkringsgivaren, låt vara att KPMG:s synpunkter förmodligen inhämtades. Att KPMG försåg
försäkringsgivaren och dennes ombud med fakta torde vara självklart. Lika självklart är
att dessa var helt ärendespecifika. Den försäkringsgivare som har att bedöma och hantera
HQ-tvisten är en annan än den företrädare som för länge sedan hade att hantera Boksatvisten.
11.5 Lojalitetsaspekten
Av KPMG:s skrivelse framgår att man, såvitt avser de lojalitetskrav man ställer upp för
anlitade ombud, går mycket långt. Av vad som anförs i Peter Åkerstens brev av den 31
maj 2011 framgår att KPMG tycks ha uppfattningen att en advokat som en gång biträtt
KPMG i något väsentligt ärende, oavsett sekretessaspekten, för all framtid är skyldig att
avstå från att ta uppdrag mot KPMG. Förvisso föreligger enligt vårt etiska system en
lojalitetsplikt och förvisso utgör denna ett advokatetiskt kärnvärde. Men så långt som
KPMG hävdar går lojalitetsplikten inte. Det kan inte anses att Roschier av sådana skäl
skulle ha varit förhindrad att acceptera HQ-uppdraget. Om KPMG önskar att dess anlitade
ombud ska ikläda sig en i princip evig lojalitetsplikt kräver detta att särskilt avtal därom
träffas. Att KPMG tydligtvis inte ansåg att juristerna vid Roschier hade någon särskild
kvardröjande lojalitetsplikt mot KPMG framgår därtill av det förhållandet att man utsåg
Axel Calissendorff till skiljeman i den aktuella skiljetvisten. Om man därvid upplyst att
23
sådan kvardröjande lojalitetsplikt förelåg hade detta självfallet inneburit hinder för KPMG
att utse Axel Calissendorff och för denne att acceptera uppdraget som skiljeman.
Förutsättningen för skiljeuppdraget var uppenbarligen att Axel Calissendorff och Roschier
stod helt fria.
11.6 Avslutande synpunkter från Claes Lundblad (tillika yttrande över nya anmärkningar)
I sin plädering för KPMG väljer Torgny Wetterberg ett felaktigt bedömningsperspektiv.
Frågan i föreliggande disciplinärende gäller Claes Lundblad. Fråga är således huruvida
han brutit mot god advokatsed genom att, så som skett, acceptera uppdragen för HQ. Frågan är således inte vad ”Roschier” hade gjort eller inte gjort. En advokatbyrå är inte
föremål för disciplinära ingripanden. Endast de där verkande advokaterna kan angripas.
Därvid gäller att bedömningen ska ske individuellt för envar.
Han har tidigare redogjort för den jävsundersökning han företog med anledning av HQ:s
förfrågan och om de besked han därvid erhöll. (Till undvikande av fortsatta missförstånd
får han erinra om att han i Yttrande II upplyst att byråns elektroniska klientregister
innehöll uppgift om att det ärende som berörde Axel Calissendorff var ett skiljeärende vari
KPMG var part – någon felaktig uppgift härom har således inte lämnats.) Han vidhåller att
den information han fick med anledning av hans jävskontroll innan uppdraget antogs var
sådan att det inte fanns anledning för honom att avböja uppdraget. Att han själv inte
trodde att något jäv förelåg framgick ju, i vart fall indirekt, av det faktum att han den 20
december 2010 – tre dagar innan dom föll i skiljetvisten – tillskrev svarandeparterna med
besked att de skulle komma att hållas ansvariga. Hade han vetat att jäv förelåg avseende
KPMG hade han, med den utgångspunkt KPMG har (nämligen att han tog HQ-uppdraget
väl vetande om jävssituationen) förstås väntat med att tillskriva KPMG till efter det att
skiljedomen meddelats. Om det nu, mot hans förmodan, skulle befinnas att de besked han
fick inte var riktiga var den situation som då uppstod att jämställa med uppkommande jäv
– inte med ett ursprungligt. Det betyder att i den uppkomna situationen den
intressekonflikt som uppstod mellan HQ:s intressen och KPMG:s intressen måste
bedömas med beaktande av alla omständigheter. Han hänvisar i den delen till vad han
tidigare anfört om intresseavvägningen. Han vill i detta sammanhang bestämt tillbakavisa
det närmast kränkande påståendet att han medvetet skulle ha negligerat att beakta reglerna
om intressekonflikter. Så var inte fallet.
I inledningen till sitt yttrande söker KPMG göra gällande att dess jävsinvändningar rörande HQ-ärendet betingats av en genuin uppfattning att dess sekretessintresse blivit
kränkt. Hans påstående om motsatsen togs till intäkt för att göra ännu en disciplinanmälan
mot honom, denna gång därför att han påstod att KPMG:s syften med disciplinanmälningarna inte är legitima utan betingade av processtaktiska överväganden. Att detta måste vara
ett tillåtet påstående finner han så uppenbart att han inte närmare berör den saken. Men
vad mera är: Han vidhåller till alla delar denna uppfattning. De jävsinvändningar som
riktats mot honom är enligt hans mening rena konstruktioner. De har ett uppenbart syfte,
nämligen att störa HQ:s förberedelser av de aktuella processerna. Förvisso är HQprocesserna av stor betydelse för KPMG. Men de är av stor betydelse även för alla aktieägare vars stora förluster KPMG aktivt bidragit till att åstadkomma. KPMG:s bekymmersamma predikament innebär emellertid inte att man med ett illegitimt utnyttjande av
samfundets regler om intressekonflikter har anspråk på att få disciplinnämndens stöd för
24
denna taktik. Dessvärre måste man nog konstatera att det finns tendenser att i tvistesammanhang parter sökte utnyttja jävsreglerna på sätt KPMG nu prövar. Det är beklagligt om
detta skulle bli en vanlig del av den processuella verktygslådan. Disciplinnämnden har nu
möjlighet att göra en markering av att en sådan utveckling inte är önskvärd.
12. Skrivelse från KPMG (Genmäle III)
KPMG har i skrivelse den 4 juli 2011 med anledning av Claes Lundblads Yttrande III
anfört bl.a. följande.
12.1 Aktuella processer – sakligt samband med Boksa-målen
Gemensamt för nu ingiven ansökan om stämning med skadeståndskrav om 2,37 miljarder
kr. grundat på påståenden om oaktsam revision och de två processer Henrik Fieber och
Ola Åhman tidigare biträdde KPMG i var kärandens påståenden om KPMG:s avvikelser
från god revisionssed och att de avvikelserna skulle ha skett under omständigheter som
konstituerade oaktsamhet. Således innefattade prövningen för det första vad god revisionssed påbjöd i allmänhet och i det speciella fallet. Vidare kom prövningen liksom tidigare att omfatta hur man skulle betrakta påstådda avvikelser – hade de överhuvudtaget
förekommit och hade de i så fall förekommit under omständigheter som konstituerade
vårdslöshet eller inte. Ansvarsgrunderna är därmed identiska.
12.2 Försäkringsfrågan
Claes Lundblads påstående att KPMG inte bestred dennes uppgifter om försäkringsfrågorna är felaktigt, bortsett från försäkringsvillkoren. Den av Claes Lundblad nu dragna
slutsatsen ”av detta” var likaledes felaktig och tendentiös. KPMG vill för fullständighetens skull ange att relevanta beslut rörande strategier, förlikningsvilja och utseende av
ombud fattades av KPMG, varvid försäkringbolagets synpunkter inhämtades. Påståendet
att försäkringstagaren/uppdragsgivaren inte självt skulle stå för valet av ombud visade på
att Claes Lundblad inte är insatt i de försäkringsförhållanden som här är aktuella och en
grundläggande missuppfattning om advokats ombudsmannaroll. I dessa försäkringsfall
liksom eljest utses advokaten av klienten och tar advokaten instruktioner från klienten och
ingen annan. Till förekommande av missförstånd är det naturligtvis försäkringstagaren
som var klient – inte försäkringsbolaget.
12.3 Frånträdande från uppdragen
Vid bedömningen av huruvida det är korrekt att Claes Lundblad eller annan på Roschier
kvarstår i sitt uppdrag att företräda HQ gentemot KPMG är det inte bara relevant vad
Claes Lundblad ursprungligen gjort eller inte gjort, ursprungligen vetat eller inte vetat.
Vid denna bedömning är det också av betydelse vilken kunskap som funnits och vilka
bedömningar som gjorts av andra advokater på Roschier. På sätt som framgår av den
beskrivning som Claes Lundblad lämnat har jävsprövningen utförts av flera på Roschier.
Exakt vilken ursprunglig kunskap som Claes Lundblad och Henrik Fieber hade haft rörande samtliga de jävsförhållanden som prövats är något som de inte velat omtala i detta
ärende. På sätt som tidigare klargjorts saknar detta dock omedelbar betydelse för den
disciplinära prövningen då den totala kunskapen funnits på Roschier då de olika jävspröv-
25
ningarna gjordes och då Claes Lundblad redan i januari 2011 med säkerhet haft eller
borde ha haft full kunskap om de förhållanden som konstituerade jäv. Den allvarligaste
delen av brottet mot god advokatsed är också, såvitt KPMG kunde bedöma, Claes Lundblads beslut att i januari 2011 och därefter kvarstanna som ombud för HQ. Detta beslut
har fattats med full kunskap om allt av relevans för det pågående brottet mot god advokatsed.
12.4 Felaktig uppgift om innehållet i klientregistret
Claes Lundblad har trots begäran härom ännu inte besvarat frågan om han den 15-18
oktober 2010 inför antagandet av uppdragen för HQ gjorde en slagning i klientregistret
och vad han i så fall noterade om KPMG. Han har trots begäran härom ännu inte heller
visat innehållet i klientregistret såvitt det avser KPMG. Claes Lundblad har haft anledning
att inge utdrag härom då hans uppgifter avviker från Axel Calissendorffs till nackdel för
Claes Lundblad. Till följd härav har disciplinnämnden vid sin prövning att utgå från att
klientregistret har det innehåll som Axel Calissendorff uppgivit, att Claes Lundblad vid
sin ”hinderprövning” inte tog del av klientregistret såvitt avsåg KPMG och att Claes
Lundblads lämnade uppgift om innehållet i klientregistret var osann.
13. Ytterligare skriftväxling
Ytterligare skriftväxling har förekommit. Därvid har Claes Lundblad i yttrande den 29
september 2011 anfört bl.a. följande. Enligt utskrift från förhör i hovrätten med Axel
Calissendorff i klandermålet skulle han ha uppgivit att någon registrering av KPMG som
motpart inte ägde rum under den tid som skiljeförfarandet pågick. Efterföljande
undersökning har visat att detta är korrekt. När Claes Lundblad undersökte den saken kom
det fram att detta berodde på att hans assistent när hon skulle registrera ärendet mot
KPMG och ansvarig revisor på KPMG, Johan Dyrefors, trodde att det räckte att hon
registrerade Johan Dyrefors som motpart. När felet långt senare, den 8 februari 2011,
upptäcktes korrigerades saken. Han kontrollerade inte hur ärendet registrerats när han i
oktober 2010 bett att sedvanlig registrering skulle ske efter företagen konfliktkontroll. För
detta fel är naturligtvis han ansvarig. Felet har emellertid inte haft någon som helst
inverkan på byråns konfliktkontroll. Det förtjänar i sammanhanget att påpekas att
uppgiften i hovrättsdomen om att KPMG skulle ha registrerats som part den 23 december
2010, dvs. dagen efter att domen i skiljeförfarandet meddelades, är felaktig. (Claes
Lundblad har ingivit kopia av Roschiers Axapta register varav detta framgår.) Hur den
felaktiga uppgiften i hovrättsdomen kommit till kan han inte bedöma.
Nämndens bedömning och beslut
När det gäller frågan om jäv på grund av Henrik Fiebers och Ola Åhmans tidigare
uppdrag för KPMG gör nämnden följande bedömning. Med hänsyn till den tid som
förflutit sedan uppdragen avslutades har någon lojalitetsplikt inte kvarstått gentemot
KPMG. De ärenden, som Henrik Fieber och Ola Åhman biträtt i, har inget samband med
uppdraget för HQ mot KPMG. Det har inte gjorts sannolikt att Henrik Fieber och Ola
Åhman i sitt biträde fått sådan kunskap om KPMG som utgjort hinder mot det nya
uppdraget.
26
Nämnden konstaterar emellertid att det i oktober 2010 förelåg hinder för advokater hos
Roschier att anta uppdraget för HQ mot KPMG på grund av Axel Calissendorffs uppdrag
som skiljeman i skiljeförfarandet mellan Profilgruppen och KPMG.
Nämnden godtar Claes Lundblads uppgift att han uppfattat Axel Calissendorffs besked så
att dennes engagemang i något som rörde KPMG inte utgjorde hinder mot att anta
uppdraget mot KPMG. För denna bedömning talar att han inte fått någon reaktion från
Axel Calissendorff på sitt mail den 18 oktober 2010 för konfliktkontroll. Nämnden anser
därför att det inte finns skäl att kritisera Claes Lundblad för att uppdraget för HQ mot
KPMG antogs.
Av utredningen framgår att Claes Lundblad efter det att uppdraget antagits – i vart fall
kort tid efter det att KPMG tillskrivits den 20 december 2010 – fått kännedom om Axel
Calissendorffs uppdrag som skiljeman och därmed om att hinder hade förelegat mot att
anta uppdraget mot KPMG. I den situationen hade det ålegat Claes Lundblad att frånträda
uppdraget. Genom att inte göra det har Claes Lundblad åsidosatt sina plikter som advokat.
Vad Claes Lundblad anfört om intresseavvägning föranleder ingen annan bedömning.
Nämnden tilldelar därför Claes Lundblad erinran enligt 8 kap. 7 § andra stycket
rättegångsbalken.
Utredningen visar inte att Henrik Fieber har brutit mot god advokatsed. Anmälan mot
honom föranleder därför inte någon åtgärd. Vad som i övrigt har förekommit i ärendet
föranleder inte heller någon åtgärd.
Emilia Ekberg Lindström