Tveganja….
Transcription
Tveganja….
UPRAVLJANJE S TVEGANJI dr. Nadja Zorko • Finančna direktorica v skupini Eti, • pooblaščena ocenjevalka vrednosti podjetij, • sodna izvedenka za ekonomijo-ocenjevanje vrednosti podjetij, 1 Kazalo: KAJ SO TVEGANJA? VLOGA NADZORNEGA SVETA (NS) IN NEIZVRŠNIH ČLANOV UPRAVNEM ODBORU (UO) V SKLOPU TEMATIKE OBVLADOVANJA TVEGANJ KAKO POTEKA PROCES OBVLADOVANJA TVEGANJ? PREGLED STANDARDOV IN ZAKONSKIH OSNOV NA PODROČJU UPRAVLJANJA TVEGANJ 2 KAJ SO TVEGANJA? 3 Pojem tveganja Tveganje je vpliv nevarnosti, negativnih dogodkov, groženj, izgubljenih priložnosti, ki preko svoje uresničitve negativno vplivajo na delovanje podjetja. 4 Tveganja…. ……ki preko svoje uresničitve negativno vplivajo na: Premoženje Denarni tok Dobičkovnost Ugled Neprekinjeno delovanje podjetja 5 Bolj ko podjetje pozna in predvidi svoje dejavnike /sprožilce/ tveganja (‘povzročitelje’ negativnih dogodkov), ustrezneje se lahko nanje pripravi z ukrepi in ima tako večje možnosti, da bo poslovna zamisel/cilj uresničena v skladu s pričakovanji. 6 Ne glede na cilje, poslanstva ali dejavnosti družb, morajo le te pri svojem ciljnem delovanju dosegati: • kapitalsko ustreznost, • likvidnost in • plačilno sposobnost. 7 VLOGA NADZORNEGA SVETA (NS) IN NEIZVRŠNIH ČLANOV UPRAVNEM ODBORU (UO) V SKLOPU TEMATIKE OBVLADOVANJA TVEGANJ 8 Proces upravljanja tveganj je neprekinjen poslovni proces, za njegovo vzpostavitev so odgovorni organi vodenja in upravljanja (uprava, nadzorni svet, upravni odbor). 9 Vloga nadzornega sveta (NS) in neizvršnih članov upravnem odboru (UO) v sklopu tematike obvladovanja tveganj • • • • sproten, reden, celovit nadzor, zahteva sistematizirati redno poročanje o tematiki, kritičen poslušalec (pomembnejši dogodki, plani), določiti model nagrajevanja organov vodenja vezano na uspešnost obvladovanja tematike, • kritično usmerjati. 10 NS, NEIZVRŠNI ČLANI ODBORA in neodvisna zagotovila • Revizorski odbor NS • Sodelovanje z notranjim revizorjem • Zunanji revizor 11 Zadolžitve poslovodstva (uprava, izvršni direktorji) obvladujoče družbe-TVEGANJA • • • • • • • • • Opredeliti se do tematike/SPREJEM STRATEGIJE OBVLADOVANJA TVEGANJ. Zagotoviti Pravilnik o obvladovanju tveganj v skupini. Imenovati glavnega upravljaljca s tveganji (‘risk manager’). Podpreti oblikovanje odbora za upravljanje s tveganji v skupini. Določiti organizacijo, pristojnosti (v obvladujoči družbi in v skupini). Doreči komunikacijo. Doreči in izvajati (notranji in zunanji) poročevalski proces v skupini. Spremljati, nadzorovati izvajanje in ustreznost ukrepov. Doreči način nadzora tudi v pridruženih in odvisnih podjetjih. 12 KAKO POTEKA PROCES OBVLADOVANJA TVEGANJ V PODJETJU? 13 COSO je vodilni in svetovno znan odbor za razvoj metodologije obvladovanja tveganj. Njegova definicija upravljanja tveganj (ang. Enterprise Risk Management- ERM) je: ’’… proces, na katerega vpliva poslovodstvo organizacije, management in ostalo osebje; je vsebovan v strateških usmeritvah podjetja; je oblikovan za identifikacijo potencialnih dogodkov, ki bi lahko vplivali na podjetje in upravljanje tveganja; proces omogoča, da ostanejo tveganja znotraj toleranc in poda razumno zagotovilo glede doseganja namenov podjetja.’’ Vir: COSO Enterprise Risk Management – Integrated Framework. 2004. 14 Teorija ohranjanja konkurenčne prednosti zelo dobro opisuje upravljanje tveganj … kot proces, v katerem se do tveganj pristopa aktivno in se jih aktivno sprejema, kar naj bi podjetju prinašalo vzdrževanje konkurenčne prednosti na trgu in pozitivno učinkovalo na poslovno uspešnost podjetja. 15 Upravljanje s tveganji je neprekinjen proces… Razvoj zavarovalniških produktov, nove pridobljene izkušnje Identifikacija tveganj Spremembe okolja / nova tveganja / trend razvoja Merjenje tveganj / verjetnosti njihove uresničitve Ocena zmogljivosti, razvoja tveganj Spremljanje okolja in preverjanje ustreznosti metodologije obvladovanja tveganj, nadgradnja le-te Rangiranje tveganj glede na vrednost in verjetnost uresničitve Definiranje aktivnosti za obvladovanje tveganja / odziv skladno s politiko obvladovanja tveganj / Implementacija kontrol za odpravo tveganj 16 Nesistemska tveganja Tveganje je funkcija poslovnih ciljev in zato je njegova vrednost in verjetnost uresničitve odvisna od notranjega in zunanjega okolja podjetja. 17 Prepoznana temeljna klasifikacija TVEGANJ : • • • • strateška tveganja, operativna tveganja, poslovna tveganja, finančna tveganja. 18 Prva opcija klasifikacije tveganj STRATEŠKA TVEGANJA PRODAJNA TVEGANJA OKOLJSKA TVEGANJA RAZVOJNA TVEGANJA PROJEKTNA TVEGANJA TVEGANJA NOVIH NALOŽB TVEGANJA VODENJA PROJEKTOV TVEGANJA DELOVANJA INFORMACIJSKA TVEGANJA PREMOŽENJSKA TVEGANJA PRAVNA TVEGANJA PRODUKTNA TVEGANJA ZAKONSKA TVEGANJA FINANČNA TVEGANJA LIKVIDNOSTNO TVEGANJE KREDITNO TVEGANJE DAVČNO TVEGANJE TRŽNA TVEGANJA OBRESTNA TVEGANJA CENOVNA TVEGANJA TEČAJNA TVEGANJA TVEGANJA POSLOVNIH PROCESOV KADROVSKA TVEGANJA 19 Druga opcija klasifikacije tveganj TVEGANJA LASTNINE OPERATIVNA TVEGANJA NADZOR NEPREMIČNINSKIH IZGUB OPTIMIZACIJA PROCESOV UPRAVLJANJE SKLADNOST OKVARA STROJEV PREKINITEV POSLOVANJA VERIGA DOBAV NATANČNA ANALIZA TVEGANJE MANAGEMENTA STRATEŠKI PREGLED ZAVAROVANJA INTERNA REVIZIJA NEPREKINJENO POSLOVANJE MODELIRANJE IN FINANCIRANJE TVEGANJA OKOLJSKA /ZDRAVSTVENA TVEGANJA TVEGANJA IZGUBE FINANČNA TVEGANJA USPOSABLJANJE VARSTA PRI DELU PORAVNAVA ŠKODE OCENJEVANJE FINAČNEGA TVEGANJA OKOLJSKA TVEGANJA VREDNOTENJE PREMOŽENJA REVIZIJA IN PODPORA STANDARDOM TVEGANJA OBNAŠANJA OPERATIVNO UPRAVLJANJE PREGLED ZUNANJEGA SODELAVCA ROKI TRAJANJA KREDITNO TVEGANJE TVEGANJE PRODUKTOV Vir: Marsh Risk Consulting- MRC Italy: Risk management consulting services and competences SKUPINSKE TOŽBE 20 Tretja opcija klasifikacije tveganj: Nabavni procesi kreditno tveganje nabave cenovno tveganje nabavnih procesov Prodajni procesi prevzemi in združitve predolgi dobavni procesi cenovno tveganje Proizvodnji procesi reklamacije in izmet izvedba tehnološkega procesa Razvojni procesi priložnost za razvojne projekte dokončanje razvojnih projektov (izgube) novi proizvodi plasirani na trgu Kadri/splošne zadeve odhod zaposlenih civilno pravni odškodninski zahtevki Finančna/tržna tveganja kreditno tveganje likvidnostno tveganje tečajno tveganje, obrestno tveganje tečajno tveganje Informacijska/operativna tveganja delovanje strojne opreme požar in druge naravne nesreče Premoženjska tveganja poškodba premoženja ogrožen dobiček in operativno delovanje 21 ČETRTA, PETA, ŠESTA….OPCIJA KLASIFIKACIJE TVEGANJ…. 22 Upravljanje s tveganji je neprekinjen proces… Razvoj zavarovalniških produktov, nove pridobljene izkušnje Identifikacija tveganj Spremembe okolja / nova tveganja / trend razvoja Merjenje tveganj / verjetnosti njihove uresničitve Ocena zmogljivosti, razvoja tveganj Spremljanje okolja in preverjanje ustreznosti metodologije obvladovanja tveganj, nadgradnja le-te Rangiranje tveganj glede na vrednost in verjetnost uresničitve Definiranje aktivnosti za obvladovanje tveganja / odziv skladno s politiko obvladovanja tveganj / Implementacija kontrol za odpravo tveganj 23 Vpliv uresničitve tveganja • Prodajna tveganja - izguba PP, vpliv na IPI, CF. • Razvojna tveganja - izguba PP, vpliv na IPI, CF. • Nabavna tveganja- dodatni stroški, proizvodni zastoji, izguba PP, vpliv na IPI, CF. • Premoženjska tveganja - zmanjšanje poštene vrednosti premoženja, vpliv na IPI, CF. • Pravna tveganja - večji stroški, vpliv IPI, CF. • Finančna tveganja - vpliv na IPI, zmanjšanje poštene vrednosti premoženja, CF.. • IT tveganja-zmanjšanje poštene vrednosti premoženja, IPI, CF. • … 24 Upravljanje s tveganji je neprekinjen proces… Razvoj zavarovalniških produktov, nove pridobljene izkušnje Identifikacija tveganj Spremembe okolja / nova tveganja / trend razvoja Merjenje tveganj / verjetnosti njihove uresničitve Ocena zmogljivosti, razvoja tveganj Spremljanje okolja in preverjanje ustreznosti metodologije obvladovanja tveganj, nadgradnja le-te Rangiranje tveganj glede na vrednost in verjetnost uresničitve Definiranje aktivnosti za obvladovanje tveganja / odziv skladno s politiko obvladovanja tveganj / Implementacija kontrol za odpravo tveganj 25 Upravljanje s tveganji je neprekinjen proces… Razvoj zavarovalniških produktov, nove pridobljene izkušnje Identifikacija tveganj Spremembe okolja / nova tveganja / trend razvoja Merjenje tveganj / verjetnosti njihove uresničitve Ocena zmogljivosti, razvoja tveganj Spremljanje okolja in preverjanje ustreznosti metodologije obvladovanja tveganj, nadgradnja le-te Rangiranje tveganj glede na vrednost in verjetnost uresničitve Definiranje aktivnosti za obvladovanje tveganja / odziv skladno s politiko obvladovanja tveganj / Implementacija kontrol za odpravo tveganj 26 Potrditi ukrepe obvladovanja prepoznanih tveganj: • prenos tveganja • sprejem tveganja • izognitev tveganju • delitev-ublažitev tveganja (uvedba nadzornih mehanizmov, rezervni načrti, plan neprekinjenega delovanja) 27 Upravljanje s tveganji je neprekinjen proces… Razvoj zavarovalniških produktov, nove pridobljene izkušnje Identifikacija tveganj Spremembe okolja / nova tveganja / trend razvoja Merjenje tveganj / verjetnosti njihove uresničitve Ocena zmogljivosti, razvoja tveganj Spremljanje okolja in preverjanje ustreznosti metodologije obvladovanja tveganj, nadgradnja le-te Rangiranje tveganj glede na vrednost in verjetnost uresničitve Definiranje aktivnosti za obvladovanje tveganja / odziv skladno s politiko obvladovanja tveganj / Implementacija kontrol za odpravo tveganj 28 Poročanje organom nadzora •pomembnost •enostavnost •pravočasnost • pravilnost •prikaz trenda • skladnost 29 Prilagojenost oblike informacij za poročanje organom vodenja ali nadzora POTREBE UPORABNIKA Najpomembnejša tveganja, ki jim je podjetje izpostavljeno. Informacija o skupni mogoči izgubi za podjetje, zaradi uresničitve tveganj (tako brez kot z ukrepi upravljanja tveganj). Informacija o sistemu upravljanja tveganj in njegovi uspešnosti (strokovno mnenje, mnenja odgovornih). Informacija o učinkovitosti ukrepov za upravljanje tveganja (primerjava udejanjenih škod in stroškov upravljanja tveganj). Informacija o spreminjanju izpostavljenosti tveganju (trendu razvoja tveganja). Informacija o izpostavljenosti tveganju na ravni skupine podjetij (koncerna) v odnosu do obvladujoče družbe. 30 Poročanje organom nadzora • 1. V času seznanjanja s poslovnimi plani družbe (strategija/letni plani) zbirno- tabela/matrika. + • 2. Tekoče obveščanje nadzornih organov o tveganjih izhajajoč iz ključnih vodstvenih poslovnih odločitev pregled in efekti – uvodno poglavje. + • 3. Redno letno/polletno poročanje o tematiki (škode po zvrsteh/stroški obvladovanja) zbirno tabela/matrika. 31 1. V času seznanjanja s poslovnimi plani družbe (strategija/letni plani) zbirno- tabela/matrika. 32 Razporeditev poslovnih tveganj glede na pomembnost in verjetnost uresničitve Vir: Letno poročilo skupine Petrol za leto 2011 33 Shema upravljanja (ukrepov) s poslovnimi tveganji Vir: Letno poročilo skupine Petrol za leto 2011 34 KLASIFIKACIJA TVEGANJ Prepoznana tveganja v družbi Uresničitev tveganja ima lahko vpliv na Škoda Stroški Škoda Stroški obvladovanja obvladovanja tveganja tveganja I-XII 2013 I-XII 2014 Ocenjena škoda Ocenjeni Ocenjena stroški pomembnost obvladovanja tveganja tveganja PLAN I-XII 2015 I. PRODAJNA TVEGANJA Prodajno tveganje 1 Prodajno tveganje 2 II. KAKOVOSTNA TVEGANJA Kakovostno tveganje 1 Kakovostno tveganje 2 III. FINANČNA-TRŽNA TVEGANJA Finančno-tržno tveganje 1 Finančno-tržno tveganje 2 IV. NALOŽBENA TVEGANJA Naložbeno tveganje 1 Naložbeno tveganje 2 V. INFORMACIJSKA TVEGANJA Informacijsko tveganje 1 Informacijsko tveganje 2 VI. PREMOŽENJSKA, PRAVNA, OKOLJSKA TVEGANJA Premoženjsko tveganje 1 Premoženjsko tveganje 2 35 2. Tekoče obveščanje nadzornih organov o tveganjih izhajajoč iz ključnih vodstvenih poslovnih odločitev pregled in efekti – uvodno poglavje 36 3. Redno letno/polletno poročanje o škodah in stroških obvladovanja posamezne vrste tveganja zbirno tabela/matrika 37 v EUR TVEGANJA IN NJIHOVO OBVLADOVANJE V PODJETJU Prepoznana tveganja v družbi Uresničitev tveganja ima lahko vpliv na Škoda Stroški obvladovanja tveganja I-XII 2011 I. PRODAJNA TVEGANJA Prevzemi kupcev s strani konkurence in združitve Oportunitetna izguba prispevka za pokritje predolgi dobavni roki v prodaji Poslovne terjatve (kreditno tveganje tveganje neplačil kupcev) II. KAKOVOSTNA TVEGANJA Izmet Reklamacije Izguba kupca zaradi slabe kakovosti (IKSK) Produktna odgovornost (PO) Kreditno tveganje nabavnih procesov III. FINANČNA - TRŽNA- TVEGANJA: Tečajno (valutno) tveganje Obrestno tveganje Likvidnostno tveganje, kapitalska ustreznost in plačilna sposobnost Davčna tveganja Cenovno tveganje nabavnih procesov* IV. NALOŽBENO TVEGANJE Finančne naložbe V. INFORMACIJSKA TVEGANJA Nedelovanje programske opreme Stroški obvladovanja tveganja I-XII 2012 Škoda Stroški obvladovanja tveganja I-VI 2013 Škoda Stroški obvladovanja tveganja OCENA VII-XII 2013 Ocenjena škoda Ocenjeni stroški Ocenjena obvladovanja pomembnost tveganja tveganja OCENA I - XII 2013 IPI IN DENARNI TOK 0 IPI IN DENARNI TOK PREMOŽENJE (terjatve), IPI IN DENARNI TOK 0 IPI IN DENARNI TOK 0 0 0 0 0 IPI IN DENARNI TOK IPI IN DENARNI TOK IPI IN DENARNI TOK IPI IN DENARNI TOK IPI IN DENARNI TOK IPI IN DENARNI TOK 0 0 0 IPI IN DENARNI TOK IPI IN DENARNI TOK 0 0 0 PREMOŽENJE (finančne naložbe), IPI IN DENARNI TOK 0 IPI IN DENARNI TOK PREMOŽENJE (osnovna sredstva), IPI IN DENARNI TOK PREMOŽENJE (osnovna sredstva) IPI IN DENARNI TOK Nedelovanje strojne opreme VI. PREMOŽENJSKA, PRAVNA, OKOLJSKA TVEGANJA: PREMOŽENJE (osnovna Požar Obratovalni zastoj Splošna odgovornost IPPC in druga okoljska tveganja Škoda sredstva, zaloge), IPI IN DENARNI TOK IPI IN DENARNI TOK IPI IN DENARNI TOK IPI IN DENARNI TOK SKUPAJ oportunitetne izgube SKUPAJ ostale škode, ki direktno vplivajo na IPI in DENARNI TOK* 0 0 0 0 0 0 38 VRSTA TVEGANJA OCENJENA URESNIČITEV TVEGANJA OPIS TVEGANJA METODOLOGIJA OBVLADOVANJA TVEGANJA I. PRODAJNA TVEGANJA Prevzemi kupcev s strani konkurence in združitve Zaradi procesov globalizacije konstantno prihaja do prevzemov nekaterih kupcev s strani konkurence. Zaradi tega se družbi zmanjšuje prodaja in s tem PP (prispevka za pokritje). Oportunitetna izguba PRISPEVKA ZA POKRITJE (PP) – predolgi dobavni roki Oportunitetna izguba prispevka za pokritje PP – oportunitetna izguba nastala zaradi odstopanj (zamud) od potrjenih dobavnih rokov, ki so posledica zamud v proizvodnem procesu. Ocenjujemo, da ja cca 20 % vrednosti zamud (spremljamo podatke konec meseca) izgubljen obseg prodaje Poslovne terjatve (kreditno tveganje tveganje neplačil kupcev) Tveganje nastanka finančnih izgub iz naslova neizpolnjevanja obveznosti (plačil) s strani nasprotne stranke kupca. Visoka Tovrstna tveganja lahko zmanjšamo z zadostno razpršenostjo kupcev (posamezni kupec naj ne bi presegel 5 % celotne prodaje družbe), krepitvijo prepoznavnosti blagovne znamke družbe kot dobre blagovne znamke v očeh uporabnikov. Strateška usmeritev je, da tuje blagovne znamke ne presegajo 30 % celotne prodaje. Visoka Aktivnosti za izboljšanje stanja potekajo v okviru strateškega projekta »Prenova modela oskrbne verige«, kjer je glavni cilj zagotavljanje potrjenih dobavnih rokov. Gre za izboljšanje planiranja proizvodnih kapacitet (uvajanje sistema »demand planning« ) in pa optimizacije materialnega toka v celotnem koncernu. Nizka Vzpostavljena je blagovna politika kreditiranja kupcev, ki določa omejevanje največje izpostavljenosti do posamičnih kupcev, aktivno upravljanje s terjatvami in izračunavanje bonitetnih ocen. 39 Samoocena vodstva glede ustreznosti izvajanih ukrepov obvladovanja tveganj 40 PREGLED STANDARDOV IN ZAKONSKIH OSNOV NA PODROČJU UPRAVLJANJA TVEGANJ 41 Temeljna zakonodaja, ki daje zavezo organom upravljanja ali nadzora na področju obvladovanja tveganj Zakon o gospodarskih družbah (ZGD-1-UPB3 ), Zakon o finančnem poslovanju, postopkih zaradi insolventnosti in prisilnem prenehanju (ZFPPIPP), Poslovno finančna načela in standardi (Ur.L. 56/2001), Kodeks upravljanja javnih delniških družb. 42 ISO 31000 Standard Prvi mednarodni standard, ki postavlja temelj za vsesplošno obravnavanje tveganj. Uporaba: • Uporaben za vse dejavnosti in organizacije. • Postavlja splošen pristop za razvoj, uvajanje in nenehno izboljševanje okvirov obvladovanja tveganj integriranega v organizacijo njeno vodenje, strategijo in planiranje, procese, politike, vrednosti in kulturo. • Podrobno opisuje sistematičen in logičen proces komuniciranja in posvetovanja, nadzora in pregleda, kontrol in upravljanja tveganj. • Primeren je za vse tipe tveganj. • Primeren je v celotnem življenjskem ciklu organizacije in za široko področje aktivnosti. Vir: Bureau Veritas, Seminar za upravljanje s tveganji – ISO 31000 43 Uporabljeni viri • • • • Bureau Veritas, Seminar za upravljanje s tveganji – ISO 31000 COSO Enterprise Risk Management – Integrated Framework. 2004 Letno poročilo skupine Petrol za leto 2011, 2012 In avtorsko delo dr. Nadja Zorko. 44 Hvala za pozornost in Srečno. [email protected] 45