F- och SA-skatt (SKV 420 utgåva 3)

F- och SA-skatt
Preliminär inkomstdeklaration
och debiterad preliminärskatt
Vad är preliminärskatt
och vem ska betala den?
Hur ska du göra för att få en
debiterad preliminärskatt?
Vårt svenska skattesystem bygger på att alla betalar en
preliminärskatt under samma år som man har en
inkomst. Det gäller alla, oavsett vilken form av preliminärskatt man har. Hur mycket preliminärskatt som
ska betalas beror på hur stor inkomsten beräknas bli
under året. Vem som är ansvarig för att betala in preliminärskatten till Skatteverket beror på vilken form av
preliminärskatt som man har. De olika former som
finns är:
• A-skatt
• F-skatt
• F-skatt i kombination med A-skatt (FA-skatt)
• Särskild A-skatt (SA-skatt).
När du ansöker om att bli godkänd för F- eller
FA-skatt hos Skatteverket ska du lämna nödvändiga
uppgifter för att Skatteverket ska kunna beräkna din
debiterade preliminärskatt. Därefter får du ett beslut
om debiterad preliminärskatt. Är du redan godkänd
för F- eller FA-skatt men inte har någon debitering av
preliminärskatt får du det om du lämnar in en preliminär inkomstdeklaration. Detsamma gäller om du
ska betala SA-skatt.
A-skatt
Den som inte är godkänd för F-skatt har automatiskt
A-skatt. Är du anställd eller pensionär betalar utbetalaren in preliminärskatten till Skatteverket. Samma
sak gäller för ränteinkomster och aktieutdelningar där
exempelvis banken drar av den preliminära skatten.
A-skatt behandlas inte ytterligare i den här
broschyren.
F-skatt
Den som är godkänd för F-skatt betalar själv sin
preliminärskatt genom att ha en debiterad preliminärskatt. Det gäller oavsett om du är en enskild näringsidkare eller en juridisk person, som exempelvis
aktiebolag eller handelsbolag. För enskilda näringsidkare ingår även egenavgifter i den debiterade preliminärskatten.
FA-skatt
Du som har enskild näringsverksamhet och dessutom
har anställning och är godkänd för F-skatt ska ha
F-skatt i kombination med A-skatt, s.k. FA-skatt. Din
arbetsgivare betalar in preliminärskatt på din lön till
Skatteverket, men för din näringsverksamhet är du
själv ansvarig för att betala in din preliminärskatt och
egenavgifter. Det gör du genom en debiterad preliminärskatt.
Särskild A-skatt
Den som bedriver näringsverksamhet och som inte är
godkänd för F-skatt betalar sin debiterade preliminärskatt i form av särskild A-skatt (SA-skatt). Det gäller
också för delägare i handels- och kommanditbolag
och övriga som har inkomster som inte en arbetsgivare, bank eller någon annan gör skatteavdrag för.
Informationen i den här broschyren är översiktlig och
rör endast dig som själv ska betala in din preliminärskatt.
2
Hur mycket ska du betala?
Den debiterade preliminärskatt som du ska betala
grundas normalt antingen på de uppgifter du lämnar
i en preliminär inkomstdeklaration eller i samband
med ansökan om godkännande för F- eller FA-skatt.
Beloppet ska så nära som möjligt stämma överens
med vad din slutliga skatt kommer att bli. Beräkningen ska därför göras utifrån alla dina inkomster,
såsom företagets beräknade överskott, tjänste- och
kapitalinkomster samt fastighetsinnehav.
Utifrån dessa uppgifter beslutar Skatteverket hur
mycket debiterad preliminärskatt du ska betala.
Under vissa förutsättningar görs i stället en schablonberäkning av din debiterade preliminärskatt.
I normalfallet beräknas schablondebiteringen till
110 procent av den slutliga skatten. Om den slutliga
skatten understiger den preliminära skatten beräknas
schablondebiteringen till 105 procent av den slutliga
skatten. För handelsbolag beräknas schablondebiteringen till det belopp som motsvarar den slutliga
skatten. Schablonberäkningen understiger aldrig den
senast debiterade preliminärskatten.
Besluten om schablonberäknad preliminärskatt
skickas ut i januari, maj, juli och september. De som
har ett brutet räkenskapsår får sitt beslut vid något
av dessa fyra tillfällen beroende på när räkenskapsåret
slutar. Enskilda näringsidkare och företag som har
räkenskapsår som motsvarar kalenderår får sitt beslut
i mitten av januari.
När den schablonmässigt beräknade preliminärskatten
grundas på den slutliga skatten innebär det att tillfälliga inkomster (t.ex. vinst vid försäljning av fastighet) ingår i den preliminärskatt som du ska betala.
Detta kan innebära att den schablonberäknade
preliminärskatten blir för hög. För att ändra din
debitering kan du lämna in en preliminär inkomstdeklaration.
För att undvika en felaktig debitering bör du lämna in
en preliminär inkomstdeklaration. Detta kan du göra
i förväg, d.v.s. redan innan du får beslutet. För att
Skatteverket ska kunna ta hänsyn till dina uppgifter
bör du lämna din preliminära inkomstdeklaration
några månader innan beskattningsårets början.
Hur gör du för att ändra den
debiterade preliminärskatten?
Vad händer om du inte betalar
preliminärskatten?
Några gånger per år bör du kontrollera att du betalar
rätt preliminärskatt. Du ska varken betala för mycket
eller för lite. Om du behöver ändra preliminärskatten
gör du det enklast i e-tjänsten Preliminär inkomstdeklaration. En annan möjlighet är att använda blankett
SKV 4314 (Preliminär inkomstdeklaration 1,
Enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag)
eller SKV 4313 (Preliminär inkomstdeklaration 2,
Aktiebolag och handelsbolag m.fl.) Du kan ladda ner
blanketterna från www.skatteverket.se/blanketter
eller beställa dem via Skatteverkets servicetelefon på
020-567 000.
Om du inte betalar preliminärskatten i tid kan det
medföra att du får ett underskott på ditt skattekonto
och att du får betala kostnadsränta. Den obetalda
skatten kan även överlämnas till Kronofogden.
Obetalda skatter är dessutom ett skäl för att återkalla
ditt godkännande för F-skatt, vilket kan påverka dina
möjligheter att fortsätta att bedriva din näringsverksamhet.
I slutet av denna broschyr kan du se hur du ska fylla i
den preliminära inkomstdeklarationen.
När ska du betala den
preliminära skatten?
Den debiterade preliminärskatten ska betalas under
samma år som man har inkomsten, d.v.s. under
beskattningsåret. Du får alltså inte själv välja att betala
in skatten i efterhand utan ska betala din debiterade
preliminärskatt med lika stora belopp varje månad
under beskattningsåret. Förfallodagen är i regel den
12:e varje månad.
Av Skatteverkets beslut framgår vilket belopp du ska
betala och vilket datum betalningen ska ha kommit in
på ditt skattekonto. Kontrollera att du skrivit rätt
OCR-nummer om du betalar via internet. OCRnumret hittar du på ditt beslut om debiterad preliminärskatt.
Vad händer sen?
Året efter beskattningsåret deklarerar du inkomsterna
i en inkomstdeklaration och den slutliga skatten
bestäms. Den slutliga skatten stäms av mot den debiterade preliminärskatten. Vid avstämningen uppkommer vanligtvis ett överskott eller ett underskott av
slutlig skatt. Ett överskott tillgodoförs på skattekontot. Om du har ett underskott av slutlig skatt har
du betalat för lite skatt och måste därför betala ett
belopp motsvarande underskottet.
Har du betalat in för mycket
eller för lite preliminärskatt?
Om du under beskattningsåret ser att du betalat in
för mycket eller för lite preliminärskatt bör du snarast
lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration.
Skatteverket fattar då ett nytt beslut om hur mycket
preliminärskatt du ska betala.
Om du upptäcker detta efter beskattningsårets slut
kan du lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration
inom sex månader efter beskattningsårets utgång.
Tidsaxel för hur preliminärskatten betalas.
Beskattningsåret
Året efter beskattningsåret
Andra året efter
beskattningsåret Det år du får inkomsten. Inkomsterna deklareras Eventuellt underskott av
och debiterad preliminärskatt slutlig skatt (avseende år 1) Preliminärskatt (för år 1)
(för år 1) stäms av mot den
betalas in senast tre månader betalas in varje månad.
slutliga skatten.
efter att du fått slutskatte-
beskedet.
Eventuellt överskott av slutlig skatt (för år 1) betalas ut. Preliminärskatt (för år 3)
betalas in varje månad.
Preliminärskatt (för år 2)
betalas in varje månad.
3
När måste du lämna en ny
preliminär inkomstdeklaration?
Om du anser att Skatteverkets
beslut är fel
Du bör lämna en ny preliminär inkomstdeklaration
om du tror att den slutliga skatten kommer att bli
högre än den debiterade preliminärskatten. Om skillnaden är betydande är du skyldig att lämna en ny
preliminär inkomstdeklaration. Med betydande skillnad menas en skillnad mellan den preliminära och
slutliga skatten på cirka 30 procent, dock lägst ett
prisbasbelopp (för aktuellt år).
Om du har fått ett beslut om debiterad preliminärskatt som du anser är fel kan du begära omprövning
eller överklaga beslutet. Hur du ska göra framgår av
beslutet. Tänk på att det gamla beslutet gäller tills du
fått ett nytt beslut!
Preliminär inkomstdeklaration ska lämnas så snart
som möjligt efter det att förhållandena ändrats.
Skyldigheten att lämna preliminär inkomstdeklaration
gäller ända fram till det att mindre än en månad återstår av beskattningsåret.
När du avregisterar din verksamhet ändras inte din
debiterade preliminärskatt automatiskt. Du behöver
därför ta ställning till om den behöver ändras och vid
behov lämna in en preliminär inkomstdeklaration.
Tänk på att uppgifterna i den preliminära inkomstdeklarationen ska avse hela beskattningsåret.
4
Vad händer med din preliminärskatt
när du avslutar verksamheten?
Så här fyller du i sidan 1 på blanketten Preliminär inkomstdeklaration 1
Q Fyll i det år (ÅÅÅÅ) du vill * Skatteverket
lämna en preliminär inkomst-
deklaration för.
W Fyll i namn och personnummer.
verksamheten, efter avdrag för samtliga kostnader. Du fyller i resultatet i den ruta som stämmer överens med din typ av verksam-
het. Se ytterligare information i anvisningarna till blanketten Preliminär inkomstdeklaration 1 (SKV 4314).
W
slivets Regelnämnd.
E
R Om du gör avdrag för egen pensionsförsäkringspremie i näringsverksamheten eller betalar pensionskostnader för anställda ska du redovisa beloppen här.
Samråd enligt SFS 1982:
668 har skett med Näring
T Om näringsverksamheten bedrivs 7.3 eller 7.4 måste du alltid fylla i den här rutan. Beloppet som ska fyllas i är inkomsten från den utbetalare du får högst inkomst från.
Tjänst - Inkomster och
skatt hittills under året
Y
6.2 Pensioner inkl. utländ
ska pensioner
6.3 Arbetsskadelivrä
nta, vårdb
idrag m.m.
6.4 Sjukpenning, föräld
rapen
1.5 Överskott av passi
v näringsverksamhet,
handelsbolag
ning, A-kassa m.m.
6.5 Kostnadsersättni
ngar
1.6 Underlag för särsk
ild löneskatt på pensionskostnader, eget pensi
onssparande
1.7 Underlag för särsk
ild löneskatt på pensionskostnader, anställda
U
6.6 Avdragen A-skatt
1.8 Ökning av expan
sions
7
fond
Inkomster resten av
7.1 Inkomsten avser
tiden
1.9 Minskning av expan
sions
I
året
Ange med siffror vilka
måna
avser. T.ex. mars - decem der inkomsten
ber skrivs 03 -12
Inkomster i näringsverk
samhet där
socialavgifter/skatt beta
las av annan
_
7.3 Pensioner inkl. utländ
ska pensi
oner
7.4 Arbetsskadelivrä
nta, vårdb
idrag m.m.
2.1 Bruttoinkomst
Summa lön/förmåner,
pensioner och
arbetsskadelivränta m.m.
2.2 Kostnader
2.3 Skatteavdrag som
görs
04
3
46
sv
T
7.5 OBS! Måste alltid
fyllas
4
Allmänna avdrag (när
ingsverksamhet)
Nedsättning av egenav
gifter
Karenstid till sjukförs
O
7.6 - varav lön och förmå
ner/pension/
arbetsskadelivränta som
skatteavdrag
inte görs från
4.1 Regionalt nedsättning
sbelopp
- endast näringsverksamh
et i stödområde
5
i
- varav lön och förmå
ner/pension/arbetsskadelivränta från huvud
utbetalare
av andra
3.1 Underskott av aktiv
näringsverksamhet
som du får kvitta mot
förvärvsinkomst
00
O Om du fyllt i någon av rutorna 7.2, 6
6.1 Lön och förmåner
7.2 Lön och förmåner
4314
för resten av året. Inkomster som hör till din näringsverksamhet ska du inte ta upp här.
Näringsverksamhet
1.2 Överskott av aktiv
näringsverksamhet,
handelsbolag
2
SKV
I Fyll i beräknade tjänsteinkomster 1
1.10 Underlag för avkas
tningsskatt på pensionskostnader
under året i den eller de rutor som är aktuella för dig. Inkomster som hör till din näringsverksamhet ska du inte ta upp här.
din utbetalare har dragit av på inkomsterna hittills under året.
mmer
fond
U Fyll i den preliminära A-skatt som olag m.fl.
Person-/organisationsnu
1.1 Överskott av aktiv
näringsverksamhet,
enskild näringsverksamh
et
R
inom ett stödområde kan du, under vissa förutsättningar, få betala lägre egenavgifter. Vilka områden som klassas som stödområde, och vilka verksamheter som berörs, kan du läsa om i broschyren Skatteavdrag och arbetsgivar-
avgifter (SKV 401).
Beskattningsår
eklaration 1
och delägare i handelsb
Namn
1.3 Sjukpenning som
ingår i överskott av
aktiv näringsverksamh
et
1.4 Överskott av passi
v näringsverksamhet,
enskild näringsverksamh
et
Y Fyll i dina tjänsteinkomster hittills Q
Denna blankett använ
ds för ändrad beräkning
av debiterad preliminär skatt, d.v.s. F-ska
tt och särskild A-skatt.
Använd gärna
e-tjänsten Preliminär inkom
stdeklaration i stället om
möjlighet. Ansökan om
du har
F-skatt görs på www.verks
amt.se eller på
blankett Företagsregistre
ring (SKV 4620). Siffro
r inom ring
hänvisar till upplysning
arna på sidan 3, 4, 5 och
6.
E Här redovisar du resultatet av Preliminär inkomstd
Enskild näringsidkare
äkringen
5.1 Antal karensdaga
r som du anmält till
Försäkringskassan
7.7 Sjukpenning, föräld
rapen
ning, A-kassa m.m.
7.8 Kostnadsersättni
ngar
8
Inkomst från utländs
k arbetsgivare/utbeta
8.1 Inkomst där arbet
sgivaren betalar arbet
sgivaravgifter eller där
socialavgiftsavtal finns
8.2 Övriga inkomster
där socialavgifter betala
s
i utlandet (t.ex. utsändning
)
lare
P
1 (6)
De här rutorna ska bara användas om du har inkomst från en utländsk arbetsgivare. Se ytter-
ligare information i anvisningen till blankett Preliminär inkomst- deklaration 1 (SKV 4314).
5
Så här fyller du i sidan 2 på blanketten Preliminär inkomstdeklaration 1
{ Här ska du fylla i de avdragsgilla kostnader som hör till din anställning.
Person-/organisationsnu
mmer
} Fyll i det avdragsgilla belopp du räknar med att betala till pensionssparande under året och som du inte drar av i din närings-
verksamhet.
668 har skett med Näring
på dina lån ska fyllas i här. Tänk på att bara ta med din andel av ränteutgifterna om du delar lånet med någon annan. Ränteutgifter som hör till din näringsverksamhet ska dras av som kostnad där.
Samråd enligt SFS 1982:
q
delen av förväntad kapitalförlust. Det kan exempelvis vara beräknad förlust när du säljer din bostad eller dina aktier.
Underlag för fastighe
tsavgift/
fastighetsskatt
m.m.
14.5 Elproduktionsenh
et: vattenkraftverk
12.1 Ränteinkomster,
utdelningar m.m. som
skatteavdrag görs från
14.6 Elproduktionsenh
et: vindkraftverk
14.7
12.2 Ränteinkomster,
utdelningar m.m. som
skatteavdrag inte görs
från
Småhus
12.3 Återstående uppsk
ovsbelopp
för privatbostad
14.8 Småhus/ägarläge
nhet:
tomtmark, byggnad under
uppfö
rande
ing av privatbostad
12.5 Skattepliktig del av
kapitalvinster
w
e
12.7 Förvaltningsutgifter
kapitalförluster
12.9 Investeraravdrag
Hel avgift
Halv avgift
12.4 Överskott vid uthyrn
12.8 Avdragsgill del av
t
Hel avgift
14.3 Hyreshus: lokale
r
14.4 Industri- och elprod
uktionsenhet:
värmekraftverk
Kapital
12.6 Ränteutgifter m.m.
ingång ska betala fastighetsavgift eller fastighetsskatt för hela året. Fyll i underlaget i aktuell ruta.
pensionsförsäkring
Halv avgift
14.2 Hyreshus: tomtm
ark, bostäder
under uppförande
Allmänna avdrag
11.1 Pensionssparande
12
13.2 Skatteunderlag för
Hyreshus:
bostäder
10.4 Övriga utgifter
11
kapitalförsäkring
14.1
arbetet
- Avkastningsskatt
13.1 Skatteunderlag för
14
10.3 Tillfälligt arbete, dubbe
l bosättning och
hemresor
}
tDen som äger en fastighet vid årets Avdrag - Tjänst
10.2 Tjänsteresor
slivets Regelnämnd.
delen av din kapitalvinst. Det kan exempelvis vara beräknad vinst när du säljer din bostad eller dina aktier.
r Här fyller du i den avdragsgilla 10
10.1 Resor till och från
e De ränteutgifter du beräknar betala 9.2 Vissa inkomster från
fåmansbolag
9.3 Andra tjänsteinko
mster inkl. periodiskt
understöd
{
beräknar få i ränteinkomst, aktieutdelning och liknande.
Utländsk försäkring
13
y m.m.
w Här fyller du i den skattepliktiga er
9.1 Hobbyinkomster,
royalt
q Här ska du fylla i de belopp du Övriga tjänsteinkomst
9
r
15
Skattereduktion
15.1 Underlag för skatte
reduktion för gåva
16
Uppgift för sjömän
16.1 Antal sjödagar, närfa
rt
16.2 Antal sjödagar, fjärrfa
rt
Övriga upplysningar
46
sv
00
tionen innan du skickar den till inläsningscentralen.
04
y Kom ihåg att skriva under deklara-
SKV
4314
y
17
Underskrift
Datum
Namnteckning
Skicka blanketten till
Telefonnummer
Namnförtydligande
Skatteverkets inläsning
scentral
PD
FE 4800
205 76 Malmö
2 (6)
6
Så här fyller du i blanketten Preliminär inkomstdeklaration 2
Q Fyll i det beskattningsår företaget * Skatteverket
vill lämna preliminär inkomst-
deklaration för. Fyll i ÅÅMMDD i rutan för fr.o.m. och ÅÅMMDD i rutan för t.o.m.
Denna blankett använ
ds för ändrad beräkning
av debiterad preliminär skatt, d.v.s. F-ska
tt och särskild A-skatt.
Använd gärna
e-tjänsten Preliminär inkom
stdeklaration i stället om
möjlighet. Ansökan om
ni har
F-skatt görs på www.verks
amt.se eller på
blankett Företagsregistre
ring (SKV 4620). Siffro
r inom ring
hänvisar till upplysning
arna på sidan 2 och 3.
W Fyll i namn och organisations-
nummer.
W
E Fyll i resultatet av verksamheten, efter avdrag för kostnader. Beloppet ska vara exklusive moms.
Q
eklaration 2
sbolag m.fl.
Beskattningsår
Fr.o.m.
T.o.m.
Namn
2
slivets Regelnämnd.
för anställda ska företaget betala särskild löneskatt. Underlaget d.v.s. pensionskostnaden, ska fyllas i här.
668 har skett med Näring
T Den som äger en fastighet vid årets ingång ska betala fastighets-
avgift eller fastighetsskatt för hela året. Fyll i underlaget i aktuell ruta.
Underlag för inkomst
skatt m.m.
2.1 Överskott av närin
gsve
rksamhet
2.2 Underlag för särsk
ild löneskatt på
pensionskostnader
2.3 Underlag för avka
stningsskatt
avsatt till pensioner
E
R
2.4 Underlag för avka
stningsskatt
utländska kapitalförsäkrin
gar
2.5 Skatteavdrag som
görs av
Y Kom ihåg att behörig firmatecknare ska skriva under deklarationen innan den skickas till inläsnings-
centralen.
3
3.1
Underlag för fastighe
Hyreshus:
bostäder
tsavgift/fastighetsskatt
Hel avgift
T
Halv avgift
3.2 Hyreshus: tomtm
ark, bostäder under
uppförande
3.3 Hyreshus: lokaler
3.4 Industri- och elpro
duktionsenhet:
värmekraftverk
andra
Samråd enligt SFS 1982:
1
Organisationsnummer
R Om företaget har pensionskostnader Preliminär inkomstd
Aktiebolag och handel
3.5 Elproduktionsenhet:
vatte
nkraftverk
3.6 Elproduktionsenhet:
vindkraftverk
3.7
Småhus
Hel avgift
Halv avgift
3.8 Småhus/ägarlägenhe
t:
tomtmark, byggnad unde
r uppförande
08
sv
00
01
Övriga upplysningar
SKV
4313
Y
4
Underskrift
Datum
Behörig firmatecknares
namnteckning
Skicka blanketten till
Telefonnummer
Namnförtydligande
Skatteverkets inläsning
scentral
PD
FE 4800
205 76 Malmö
1 (3)
7
Självbetjäning dygnet runt
Webbplats: skatteverket.se
Servicetelefon: 020-567 000
Personlig service
Ring Skatteupplysningen,
inom Sverige: 0771-567 567
från utlandet: +46 8 564 851 60
8
SKV 420 utgåva 3. Utgiven i mars 2015.
Denna utgåva finns bara som pdf-fil på www.skatteverket.se.