docAvräkning av utländsk skatt, Privatpersoner
download 
Report Transcription
Avräkning av utländsk skatt, Privatpersoner
Avräkning av utländsk skatt Privatpersoner fr.o.m. inkomstår 2012 När du begär avräkning av utländsk skatt kan du antingen använda denna blankett eller fylla i dina uppgifter under Övriga upplysningar på Inkomstdeklaration 1. Du behöver inte fylla i blanketten om du bara begär avräkning för utländsk skatt på utdelning eller på inkomst på investeringssparkonto och den utländska skatten finns med i dina svenska kontrolluppgifter. I dessa fall får du automatisk avräkning vilket framgår av din preliminära skatteuträkning. Läs mer i upplysningarna på sidorna 8 och 9. Inkomstår Namn Personnummer Varför måste du lämna vissa uppgifter? Den svenska skatt som tas ut på de utländska inkomsterna begränsar hur stor avräkning du kan få. För att kunna räkna ut hur mycket skatt som tas ut i Sverige på de utländska inkomsterna behöver Skatteverket uppgift om både de utländska inkomsterna och vilka utgifter som du har haft i samband med dem. Var fyller du i uppgifter om inkomster och utgifter? Fyll i inkomster och utgifter under det avsnitt som du redovisat inkomsten under i Inkomstdeklaration 1, d.v.s. A. Tjänst, B. Kapital eller C. Näringsverksamhet. Under avsnitt A och C måste du dela upp inkomster och utgifter beroende på om inkomsterna kommer från EES-land eller från land utanför EES (tredjeland). Läs mer i upplysningarna på sidorna 8 och 9. Har du gjort avdrag för den utländska skatten? Fyll i avsnitt D. Avdrag för utländsk skatt. Läs mer i upplysningarna på sidan 9. Begär du avräkning för sparad utländsk skatt från tidigare år? Fyll i avsnitt E. Sparad utländsk skatt från tidigare år, s.k. carry forward, som du begär avräkning för i år. Läs mer i upplysningarna på sidan 9. Har du utländska inkomster som du inte beskattats för i utlandet? Vissa utländska inkomster som du har redovisat i din deklaration men som inte har beskattats i utlandet kan påverka din avräkning. Läs mer i upplysningarna på sidan 8. Behöver du mer utrymme? SKV 2703 08 sv 00 03 Om du behöver mer utrymme kan du bifoga en egen sammanställning till denna blankett. A. Tjänst Avsnitt 1 och 2 i Inkomstdeklaration 1. A1.1 Utländska inkomster från EES-land Typ av inkomst, t.ex. lön, pension, styrelsearvode, royalty, idrottslig eller artistisk verksamhet Utbetalare Utländsk inkomst från EES-land Land Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Utländsk skatt från EES-land Belopp i utländsk valuta Summa Belopp i svenska kronor Summa A1.2 Utländska inkomster från tredjeland Typ av inkomst, t.ex. lön, pension, styrelsearvode, royalty, idrottslig eller artistisk verksamhet Utbetalare Utländsk inkomst från tredjeland Land Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Summa Utländsk skatt från tredjeland Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Summa A2. Utgifter som är hänförliga till ovanstående utländska inkomster Typ av utgift Utgifter för inkomster från EES-land Utgifter för inkomster från tredjeland Belopp i svenska kronor Belopp i svenska kronor Resor till och från arbetet. Du ska inte minska med 10 000 kr. Tjänsteresor Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor Övriga utgifter (utom avdrag för utländsk skatt, se avsnitt D). Du ska inte minska med 5 000 kr. 03 00 A3.2 Utgifter som har samband med inkomster från både Sverige och tredjeland sv A3.3 Utgifter som har samband med inkomster från Sverige, EES- och tredjeland A3.4 Utgifter som har samband med inkomster från både EES- och tredjeland SKV 2703 A3.1 Utgifter som har samband med inkomster från både Sverige och EES-land 08 A3. Gemensamma utgifter Belopp i svenska kronor B. Kapital Avsnitt 7 och 8 i Inkomstdeklaration 1. B1. Utländska räntor och utdelningar som inte redovisas på K-blankett Inkomster där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet och liknande avtal fyller du bara i under avsnitt B.4. Inkomster på investeringssparkonto fyller du bara i under B.5.1 eller B.5.2. Utländsk inkomst Typ av inkomst ränta eller utdelning Utbetalare, utdelande bolag Land Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Utländsk skatt Belopp i utländsk valuta Summa Belopp i svenska kronor Summa B2. Utgifter som är hänförliga till utländska inkomster under B.1 och B.4 Typ av utgift (utom avdrag för utländsk skatt, se avsnitt D) Belopp i svenska kronor Förvaltningsutgifter. Du ska inte minska med 1 000 kr. Andra utgifter B3. Utländska utdelningar och kapitalvinster som redovisas på K-blankett samt hyresinkomster från utländsk privatbostad Det är beloppet som du för över till Inkomstdeklaration 1 som du ska ta upp i kolumnen för utländsk inkomst. Inkomster där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet och liknande avtal fyller du bara i under avsnitt B.4. K-blankett (vid kapitalvinst och utdelning, t.ex. K5, K10) Land Utländsk inkomst Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Utländsk skatt Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor SKV 2703 08 sv 00 03 Typ av inkomst utdelning, uthyrningsinkomst eller kapitalvinst Summa Summa B.4 Inkomster där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet och liknande avtal Utgifter som är hänförliga till inkomster under B.4 fyller du i under B.2. Inkomster på investeringssparkonto fyller du i under B.5.2. Utländsk inkomst Typ av inkomst Land Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Utländsk skatt Belopp i utländsk valuta Summa Belopp i svenska kronor Summa B.5 Investeringssparkonto B.5.1 Utländska inkomster som avser tillgångar på investeringssparkonto Inkomster där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet och liknande avtal fyller du bara i under avsnitt B.5.2. Typ av inkomst ränta, utdelning, kapitalvinst m.m. Utländsk inkomst Land Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Utländsk skatt Belopp i utländsk valuta Summa Belopp i svenska kronor Summa B.5.2 Inkomster på tillgångar på investeringssparkonto där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet och liknande avtal Utländsk inkomst Typ av inkomst Land Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor 03 Summa sv 00 B.5.3 Sammanlagd schablonintäkt investeringssparkonto Det är det totala beloppet för alla dina investeringssparkonton som du redovisat på Inkomstdeklaration 1 som du ska ta upp här. SKV 2703 08 Schablonintäkt Summa schablonintäkter Utländsk skatt Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Summa C. Näringsverksamhet Avsnitt 10 i Inkomstdeklaration 1. C.1.1 Utländska intäkter från EES-land som inte är hänförliga till fast driftställe i utlandet Typ av intäkt, t.ex. royalty, idrottsintäkter, konsultarvoden Utländsk intäkt Utbetalare Land Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Utländsk skatt Belopp i utländsk valuta Summa Belopp i svenska kronor Summa C.1.2 Kostnader som är hänförliga till utländska intäkter under C.1.1 Typ av kostnad (utom avdrag för utländsk skatt, se avsnitt D) Belopp i svenska kronor Summa C.2.1 Utländska intäkter från tredjeland som inte är hänförliga till fast driftställe i utlandet Typ av intäkt, t.ex. royalty, idrottsintäkter, konsultarvoden Utländsk intäkt Utbetalare Land Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Utländsk skatt Belopp i utländsk valuta Summa Belopp i svenska kronor Summa C.2.2 Kostnader som är hänförliga till utländska intäkter under C.2.1 Belopp i svenska kronor SKV 2703 08 sv 00 03 Typ av kostnad (utom avdrag för utländsk skatt, se avsnitt D) Summa C.3 Fast driftställe i utlandet C.3.1 Intäkter och kostnader som är hänförliga till fast driftställe i EES-land Land Bruttointäkt i svenska kronor Kostnader hänförliga till det fasta driftstället i svenska kronor (utom avdrag för utländsk skatt, se avsnitt D) Utländsk skatt Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Summa C.3.2 Intäkter och kostnader som är hänförliga till fast driftställe i tredjeland Land Bruttointäkt i svenska kronor Kostnader hänförliga till det fasta driftstället i svenska kronor (utom avdrag för utländsk skatt, se avsnitt D) Utländsk skatt Belopp i utländsk valuta Belopp i svenska kronor Summa C.4 Gemensamma kostnader C.4.1 Kostnader som har samband med intäkter från både Sverige och EES-land Typ av gemensam kostnad Belopp i svenska kronor C.4.2 Kostnader som har samband med intäkter från både Sverige och tredjeland Typ av gemensam kostnad Belopp i svenska kronor C.4.3 Kostnader som har samband med intäkter från Sverige, EES-land och tredjeland Typ av gemensam kostnad Belopp i svenska kronor C.4.4 Kostnader som har samband med intäkter från både EES-land och tredjeland SKV 2703 08 sv 00 03 Typ av gemensam kostnad Belopp i svenska kronor D. Avdrag för utländsk skatt Har du gjort avdrag för hela eller delar av den utländska skatten behöver Skatteverket uppgift om hur mycket du dragit av i de olika inkomstslagen. Uppgifterna behövs för att Skatteverket ska kunna ta hänsyn till den skatteminskning som avdraget medför. Beloppet ska inte delas upp på skatt från EES-land och skatt från tredjeland. Inkomstslag Belopp i svenska kronor Tjänst Kapital Näringsverksamhet E. Sparad utländsk skatt från tidigare år, s.k. carry forward, som du begär avräkning för i år Utländsk skatt som inte kan avräknas kan sparas i maximalt fem år. Sparad utländsk skatt avräknas före årets utländska skatt. Äldst skatt avräknas först. Skatt där avdrag inte gjorts avräknas före skatt där avdrag gjorts. Den totala avräkningen är begränsad till den svenska skatt som tas ut på årets utländska inkomster. Beloppet ska inte delas upp på skatt från EES-land och skatt från tredjeland. Inkomstår Sparat belopp i svenska kronor Avdrag har inte gjorts Femte året före inkomståret Avdrag har gjorts Avdrag har inte gjorts Fjärde året före inkomståret Avdrag har gjorts Avdrag har inte gjorts Tredje året före inkomståret Avdrag har gjorts Avdrag har inte gjorts Andra året före inkomståret Avdrag har gjorts Avdrag har inte gjorts Året före inkomståret SKV 2703 08 sv 00 03 Avdrag har gjorts Upplysningar Avräkning av utländsk skatt - privatpersoner Allmänt När du är bosatt i Sverige och har inkomst från utlandet kan inkomsten komma att beskattas både i Sverige och i utlandet. Den dubbelbeskattning som uppkommer kan undanröjas genom bestämmelser i avräkningslagen (Lag (1986:468) om avräkning av utländsk skatt) eller genom bestämmelser i skatteavtal med det land inkomsten kommer ifrån. De skatteavtal som Sverige har ingått med olika länder hittar du på www.skatteverket.se. För att du ska kunna få avräkning ska det vara fråga om en betald utländsk allmän slutlig skatt på inkomst. Du kan inte få avräkning av utländsk skatt med högre belopp än den skatt som får tas ut i det andra landet enligt bestämmelser i skatteavtal. Exempelvis kan den skatt som får tas ut på aktieutdelning begränsas av skatteavtal. Du kan få avräkning för utländsk fastighetsskatt eller motsvarande på privatbostad eller fastighet i utlandet om du tar upp en inkomst av fastigheten i din deklaration. Begäran om avräkning görs samma år som du tagit med den utländska inkomsten i deklarationen. Har du begärt avdrag för den utländska skatten i deklarationen ska du ange det när du begär avräkning. Det gäller både när du begär avräkningen under ”Övriga upplysningar” i deklarationen och när du använder blanketten, se vidare vid D. Avdrag för utländsk skatt. Om den svenska skatten på utländska inkomster ett visst år inte räcker till för att du ska kunna få full avräkning får du spara det överskjutande beloppet. Det kan sedan utnyttjas efter begäran under de fem följande åren. Läs mer om detta vid E. Sparad utländsk skatt från tidigare år, s.k. carry forward, som du begär avräkning för i år. Vissa utländska inkomster som tas med i deklarationen kan påverka din avräkning, öka avräkningsutrymmet, även om de inte beskattats i utlandet. De inkomster som kan vara aktuella är inkomst från fast driftställe eller fastighet i utlandet eller ränta, utdelning eller royalty från utlandet. Har du sådan utländsk inkomst fyller du i inkomsten i respektive avsnitt A. Tjänst, B. Kapital eller C. Näringsverksamhet och anger 0 (noll) i rutorna för utländsk skatt. A. Tjänst När du begär avräkning av utländsk skatt kan du använda denna blankett. Om du har betalat utländsk skatt på aktieutdelningar eller på utländska inkomster på investeringssparkonto och den utländska skatten finns med på dina svenska kontrolluppgifter så sker avräkning automatiskt. Det framgår i så fall av din preliminära skatteuträkning. Du kan läsa mer om detta på www.skatteverket.se. SKV 2703 08 sv 00 03 I vissa fall behöver du inte lämna blanketten när du begär avräkning av utländsk skatt. Då räcker det att du kryssmarkerar i rutan på Inkomstdeklaration 1 att du vill ha avräkning av utländsk skatt och anger belopp och övrig information i fältet för ”Övriga upplysningar” på deklarationen. Det gäller om t.ex. - hela din inkomst av tjänst, kapital eller näringsverksamhet är utländsk - du har betalat utländsk skatt som är hänförlig till en utländsk försäkring och bara avser att begära nedsättning av svensk avkastningsskatt som du ska betala på den utländska försäkringen. Uppgifterna på blanketten behöver Skatteverket för att kunna räkna ut hur mycket svensk skatt som tas ut på de utländska inkomster som du redovisat i deklarationen. Det belopp som räknas ut (det s.k. spärrbeloppet) begränsar hur stor avräkning du kan få. Skatteverket räknar ut spärrbeloppet för inkomst av tjänst och näringsverksamhet på olika sätt beroende på om inkomsten kommer från EES-land eller från land utanför EES (tredjeland). Du måste därför redovisa inkomster och utgifter som avser inkomster från EES-land och inkomster och utgifter från tredjeland var för sig under avsnitt A och C. Du kan läsa mer om varför Skatteverket gör olika beräkningar i Skatteverkets ställningstagande ”Avräkning utländsk skatt - spärrbeloppsberäkningen för fysiska personer och EU-rätten”, dnr 131 377352-14/111). Under avsnitt A.1.1 fyller du i uppgifter om inkomst av tjänst, t.ex. lön eller pension, från EES-land. Kommer inkomsten från tredjeland fyller du i stället i uppgifter om inkomsten under avsnitt A.1.2. Har du utgifter som är direkt hänförliga till inkomster från EES-land eller tredjeland fyller du i dessa under avsnitt A.2. Fyll i hela beloppet i respektive kolumn och ta inte hänsyn till de begränsningar av avdraget som finns för resor till och från arbetet eller för övriga utgifter. Exempel: Resor till och från arbete. Har du en total utgift för resor till och från arbetet på 20 000 kronor där 5 000 kronor är hänförliga till en inkomst från EES-land fyller du i 5 000 kronor på raden för resor till och från arbetet i kolumnen ”Utgifter för inkomster från EES-land”. Har du gjort avdrag för utländsk skatt ska du inte fylla i det här utan under avsnitt D. Om du har haft utgifter som har samband både med de utländska och svenska tjänsteinkomsterna, eller som är gemensamma för inkomster från både EES-land och tredjeland, fyller du i aktuell ruta under avsnitt A.3. Skatteverket fördelar sedan en proportionell andel av utgifterna till respektive utländska inkomst. Upplysningar Avräkning av utländsk skatt - privatpersoner B. Kapital C. Näringsverksamhet Utländska ränteinkomster och utdelningar som du inte har redovisat på en K-blankett ska du fylla i under avsnitt B.1. Observera: Har utländsk skatt tagits ut på tillgångar som du har på ett investeringssparkonto ska du bara fylla i uppgifter under avsnitt B.5.1 eller B.5.2. Om det är fråga om inkomster där skatt tagits ut enligt sparandedirektivet eller liknande avtal ska du bara fylla i uppgifter under avsnitt B.4. Under avsnitt C.1.1 och C.2.1 fyller du i uppgifter om utländska intäkter som inte är hänförliga till ett fast driftställe i utlandet, t.ex. royaltyinkomst, konsultarvode eller idrottsintäkter. Kommer intäkterna från EES-land fyller du i avsnitt C1.1. och kommer de från tredjeland fyller du i stället i avsnitt C.2.1. Har du kostnader som är direkt hänförliga till intäkterna från EES-land fyller du i uppgifter om kostnaderna under avsnitt C.1.2. Har du kostnader som är direkt hänförliga till intäkterna från tredjeland fyller du i uppgifter om kostnaderna under avsnitt C.2.2. Har du redovisat den utländska inkomsten på K-blankett, t.ex. K5 när du sålt en privatbostad i utlandet, ska du fylla i vinsten under avsnitt B.3. Även hyresinkomster från utländsk privatbostad fyller du i under avsnitt B.3. Om du har utgifter som är hänförliga till en inkomst som du fyllt i under avsnitt B.1 ska du fylla i utgiften under avsnitt B.2. Du ska fylla i hela utgiften för förvaltningsutgifter och inte ta hänsyn till den begränsning av avdraget som finns. Har du gjort avdrag för utländsk skatt ska du inte fylla i det här utan under avsnitt D. Utländsk skatt har tagits ut enligt sparandedirektivet eller liknande avtal Inkomster där skatt har tagits ut enligt sparandedirektivet eller liknande avtal ska du fylla i under avsnitt B.4. Observera: Är det fråga om inkomster på ett investeringssparkonto ska du bara fylla i uppgifter under avsnitt B.5.2. Du fyller i uppgifter om utländska intäkter och kostnader som är hänförliga till ett fast driftställe i EES-land under avsnitt C.3.1. Utländska intäkter och kostnader som är hänförliga till ett fast driftställe i tredjeland fyller du i under avsnitt C.3.2. Har du kostnader som har samband med både de utländska och svenska intäkterna, eller som har samband med intäkter från både EES-land och tredjeland, fyller du i aktuell ruta under avsnitt C.4. Skatteverket fördelar sedan en proportionell andel av kostnaderna till respektive utländska intäkt. Har du gjort avdrag för utländsk skatt så ska du inte fylla i det här utan under avsnitt D. D. Avdrag för utländsk skatt Om du har haft utgifter som är hänförliga till en inkomst som du fyllt i under avsnitt B.4 ska du fylla i utgiften under avsnitt B.2. Fyll i hela beloppet för förvaltningsutgifter och ta inte hänsyn till den begränsning av avdraget som finns. Utländsk skatt har tagits ut på tillgångar på ett investeringssparkonto Tillgångar som du förvarar på ett investeringssparkonto schablonbeskattas. Eftersom även utländska tillgångar kan förvaras på ett investeringssparkonto kan det uppstå situationer där utländsk skatt har tagits ut på en inkomst på en tillgång på kontot. För att du ska få rätt avräkning behöver du lämna uppgift om inkomsterna på kontot trots att det inte är inkomsterna som beskattas i Sverige. SKV 2703 08 sv 00 03 Har utländsk skatt tagits ut på en inkomst på en tillgång som du har på ett investeringssparkonto ska du fylla i uppgifter om den utländska inkomsten på kontot under avsnitt B.5.1. Har skatt tagits ut enligt sparandedirektivet eller liknande avtal ska du i stället fylla i uppgifter under avsnitt B.5.2. Du måste också fylla i schablonintäkten under avsnitt B.5.3. I inkomstskattelagen finns bestämmelser om att man kan få avdrag för den skatt man betalat i utlandet om man begär det. Avdraget är frivilligt och görs i det inkomstslag - tjänst, kapital eller näringsverksamhet - där man tar upp den motsvarande utländska inkomsten. Har du gjort sådant avdrag i din deklaration fyller du i beloppet på raden för respektive inkomstslag. Skatteverket behöver uppgiften för att kunna beräkna hur stor minskning av svensk skatt som du har fått genom avdraget. E. Sparad utländsk skatt från tidigare år, s.k. carry forward, som du begär avräkning för i år Om utländsk skatt inte kan avräknas, eller bara kan avräknas till viss del, får du spara det överskjutande beloppet. Du kan begära avräkning av sådant överskjutande belopp under de fem följande åren. Har du sådant sparat överskjutande belopp från tidigare år fyller du i det vid respektive år. Om avdrag har gjorts eller inte för det sparade beloppet styr vilken rad du ska fylla i inom respektive år.
