Revisionsinstruktion
Transcription
Revisionsinstruktion
Revisionsinstruktion Svenskt fackförbund och/eller globalt fack (Organisationen) som beviljats medel för fackliga utvecklingsprojekt1 eller program i Syd, Östeuropa och Centralasien ska varje år till Union to Union tillhandahålla en ekonomisk redovisning för projektets verksamhet under det närmast föregående kalenderåret (1 januari – 31 december) som underställts revision. Organisationen skall även tillhandahålla en bestyrkanderapport samt ett Management Letter (se vidare i instruktionen nedan). Rapportering ska ske senast det datum som framgår av Union to Unions instruktion för finansiell rapportering. Alla projekt/program ska revideras årligen. Kostnaderna för årlig revision ska inkluderas i projektets/programmets finansiella rapportering, i enlighet med vad som framgår av Union to Unions instruktion för finansiell rapportering. Revisionen ska utföras av en oberoende auktoriserad revisor i enlighet med internationell revisionsstandard (ISA), med tillämpning av ISA 800/805. I det fall medel vidareförmedlats till organisation i annat land skall dessa medel blir föremål för revision av en oberoende revisor med kvalifikationer motsvarande Svensk auktoriserad revisor2. Revisionen ska utföras i enlighet med ISA, alternativt motsvarande nationell standard i länder där ISA (och/eller ISA 800/805) inte tillämpas. Relevanta delar av denna revisionsinstruktion ska i dessa fall inkluderas i det avtal som ska ingås med organisationer i efterkommande led. Revisionen ska avse granskning av den ekonomiska redovisning som ska upprättas i enlighet med Union to Unions instruktion för finansiell rapportering, vilken ingår som en del av avtalet mellan Organisationen och Union to Union. Revisorn ska efter genomförd granskning lämna en bestyrkanderapport i vilken denne lämnar ett uttalande om huruvida den ekonomiska redovisningen, enligt revisorns uppfattning, i allt väsentligt, har upprättats i enlighet Union to Unions instruktion för finansiell rapportering. 1 Observera att för informations- och kommunikationsprojekt gäller till viss del andra regler, se särskild instruktion. 2 Det åligger den, av medel, mottagande organisationen att kontrollera och dokumentera att revisorn har tillräckliga kvalifikationer. Detta kan kontrolleras i första hand genom IFAC-anslutning (www.ifac.org). När detta inte är möjligt är alternativa metoder att anlita en internationellt erkänd revisionsbyrå, eller att noggrant redovisa dokumenterad kompetens beträffande den revisor som anlitats. Rev 2015-11-05 2 Revisionsinstruktion I uppdraget ingår, med beaktande av god revisionssed, att granska att Organisationen har följt relevanta delar i avtalet med Union to Union. Vid denna granskning bör revisorn i förekommande fall särskilt beakta: Att Organisationen, innan avtal ingås med organisation i efterkommande led, har dokumenterat denna organisations rutiner och arbetssätt samt bedömt dess möjligheter att följa de bestämmelser som ställts i det avtal som ska ingås mellan Organisationen och organisation i efterkommande led. Att avtal, inkluderande korrekta bestämmelser om rapportering och revision, har ingåtts innan utbetalning till organisation i efterkommande led skett. Att utbetalningar till organisation i efterkommande led gjorts först efter det att skriftlig rekvisition erhållits. Att skriftlig bekräftelse, efter det att utbetalning genomförts, har erhållits beträffande överförda medel. Att rapportering i enlighet med avtal har erhållits från organisation i efterkommande led. Att Organisationen bedömt den erhållna rapporteringen, inklusive prövat revisorns formella behörighet, samt agerat på eventuella brister i rapporteringen och/eller noteringar i revisorns rapportering. Att medel hållits på ett bankkonto som tecknas två i förening fram till dess medel förbrukats i projektet/programmet, alternativt utbetalats till organisation i efterföljande led. Att eventuell ränta som uppkommit i projektet/programmet uppges i den finansiella rapporteringen. Att avtalets bestämmelser om upphandling följts. I avtalet mellan Organisationen och Union to Union kan det ha tagits in bestämmelser om granskningsinsatser som ska ske utöver det som framgår av revisionsinstruktionen. I dylika fall ska även dessa tas i beaktande i uppdraget. Härutöver ska revisorn ta del av den s.k. verksamhetsrapporten och kontrollera att den inte uppenbart strider mot uppgifter i den ekonomiska redovisningen eller andra iakttagelser som gjorts i samband med revisionen. Revisorn ska utöver bestyrkanderapporten sammanfatta sin granskning och sina iakttagelser i ett Management letter. Av Management letter bör det i normalfallet på ett tydligt sätt framgå vilka huvudsakliga granskningsmoment som ingått vid granskning av den finansiella rapporteringen. Vidare ska revisorn här lämna ytterligare kommentarer beträffande eventuella väsentliga noterade brister avseende projektets interna kontroll.