Hånden inn i BEPSebolet
Transcription
Hånden inn i BEPSebolet
Skatt Lettere Skal skattlegge der verdier skapes Hånden inn i BEPSebolet Nye internasjonale skatteregler gjør at multinasjonale selskaper må være forberedt på et tøffere skatteklima og flere kontroller, advarer Ståle Wangen i PwC. Christopher I. Sandøy knings- og utviklingsavdelingen jobber hovedsakelig fra Tyskland. – Dette er det største skatteprosjektet ver– Hvis det irske selskapet kun eier intelden har sett, og det er veldig ambisiøst og lektuell eiendom passivt, mens kompetanomfattende. Det er imponerende at man sen og beslutningstagerne sitter i Tyskland, har klart å få konsensus om veldig mye, og verdidriverne i praksis er der, er det for det er store interesser på spill, sier Ståle Tyskland som er gitt rett til å beskatte den Wangen, partner i Advokatfirmaet PwC. intellektuelle eiendommen. Han leder firmaets Det samme gjelder internasjonale skattefinansieringsselskaper Det handler om avdeling, og har hatt plassert i et land med fordelaktig beskatning hendene fulle etter at hvor substansen på renteinntekter, OECD la frem sine er. Mange selskaper har mens de som låner endelige rapporter en stor jobb å gjøre her penger får gunstige om BEPS i starten av Ståle Wangen, Advokatfirmaet PwC fradrag. oktober. Prosjektet – Det handler om setter seg som mål å forhindre multinasjonale konserners skat- hvor substansen er. Mange selskaper har teplanlegging på tvers av landegrenser, kalt en stor jobb å gjøre her, og nå burde de gå «base erosion and profit shifting» (BEPS). gjennom transaksjoner de har gjennomført – Multinasjonale selskaper må forbe- og spørre seg «Har vi avtaler på plass, og rede seg på flere skattekontroller i mange skjer det som faktisk skal skje? Er det folk land, og derfor må de passe på å ha alt i med kompetanse som reelt gjør beslutorden. Strukturer må kanskje endres som ningene vi sier at de gjør, forstår de disse følge av at flere land nå vil ha en del av skat- beslutningene, og har vi finansiell styrke tekaken, formaner Wangen. til å gjennomføre dette?» [email protected] Ser på substans BEPS-prosjektet er tredelt, og har kommet med anbefalinger vedrørende nasjonal beskatning, skatteavtaler mellom land og vedrørende internprising. PwC-advokaten trekker frem det siste – som han kaller «indrefileten» i BEPS-prosjektet – først. Han trekker frem et eksempel der eierskapet til intellektuell eiendom er plassert i skattegunstige Irland, mens fors- 32 JUS Fredag 6. november 2015 Strammer inn skatteavtaler En annen utfordring som bedriftene må håndtere er endringene som foreslås innenfor skatteavtaler. Med over 3.000 bilaterale skatteavtaler internasjonalt, har BEPS-prosjektet nå utarbeidet et multilateralt instrument – et dokument som nasjoner kan slutte seg til. Dermed kan store endringer gjennomføres på en enkel måte, og formålet er å gjøre det VANSKELIGERE Å SNIKE SEG UNNA: Verdens største skatteprosjekt har satt seg som mål å gjøre det har lykkes over all forventning. BEPS OECD-rapporter om temaet Base Erosion and Profit Shifting, som fremmer forslag innen 15 tiltakspunkter, blant annet: Begrense «kapitalbaseerosjon» gjennom rentefradrag og andre finansielle betalinger. OECD anbefaler at landene innfører en sjablonregel for begrensning av rentefradrag i sin nasjonale lovgivning. Begrense misbruk av skatteavtaler. Forhindre kunstig unngåelse av status for fast driftssted. Vil minimere bruk av agenter og kommisjonærer. Sikre at internprising er i tråd med verdiskapning. Vurdere skatteutfordringer ved den digitale økonomien. Nøytralisere virkningen av hybride arrangemen- ter, som søker å utnytte at stater klassifiserer juridiske enheter eller finansielle instrumenter forskjellig for skatteformål. Styrke reglene for «kontrollerte utenlandske foretak» for å begrense skattemotiverte investeringer i lavskatteland (CFC/NOKUS-beskatning). Pålegge skatteytere å legge frem informasjon om skatteplanlegging. Innføre «land for land»-rapportering, der multinasjonale konserner må fremlegge opplysninger om omsetning, antall ansatte og skatt i de ulike landene de opererer Effektivisere tvisteløsningsmekanismer ved uenigheter. vanskelig å få skatteavtalebeskyttelse: – Hvis et norsk selskap har virksomhet i Sverige, er det et spørsmål hvor mye som skal skattes der på bakgrunn av hvor mye aktivitet som foregår i Sverige. ut- gangspunktet skal norske selskaper skatte til Norge, men har man virksomhet av en viss varighet i utlandet blir man skattepliktig der, og får skattekreditt her for å unngå dobbeltbeskatning. Det har vært visse unn- Kilde: Pwc-nyhetsbrev å løse tvister mellom land Linda Nordli jobber på fulltid med rekruttering og utleie. vanskelig for internasjonale konsern å planlegge seg unna skatt, forteller Ståle Wangen i PwC. Prosjektet FOTO: HÅKON SÆBØ tak for eksempelvis lager, forberedende virksomhet, agenter og kommisjonærer, men nå skal det mindre til før en aktør får lokal skatteplikt, sier Wangen. I et eksempel hvor et irsk selskap benytter en kommisjonær i Norge, og denne kommisjonæren selger i eget navn, men for det irske selskapets regning og risiko, anses salget i dag å ha skjedd fra Irland. Under det nye regimet vil salget anses å ha skjedd i Norge, som dermed også skal ha en andel av skattekronene. Lettere å løse strid På den andre siden mener PwC-advokaten det er positivt at Norge har besluttet å tiltre bindende voldgift. Det vil si at fremtidige stridsspørsmål skal løses av en voldgiftsdomstol, etter at de uenige lands skattemyndigheter har presentert saken for retten. I dag har man en såkalt «mutual agreement procedure», som baserer seg på at landenes finansmyndigheter skal forhandle dersom et selskap er rammet av dobbeltbeskatning. – Eksempelvis kan det norske Finansdepartementet forhandle med sin svenske motpart, men det kan likevel ende med dobbeltbeskatning om nasjonene ikke blir enige. Det vil det nå bli slutt på, og selskapene får en trygghet om at de ikke vil bli dobbeltbeskattet. En annen fordel er at saksbehandlingen skal ta kortere tid. – Det skal i gjennomsnitt foreligge en voldgiftsdom etter maksimalt to år. Et problem med mutual agreement procedureordningen i dag har vært at det har gått lang tid før partene har kommet til enighet, og selskapene har nærmest glemt saken i det en løsning er klar. Samtidig har det representert en likviditetsutfordring, for skatten skal betales til alle myndigheter mens saken pågår. VI SKAFFER DYKTIGE ADVOKATSEKRETÆRER RASKT trenger du en advokatsekretær umiddelbart? Vi tilbyr både innleie, vikarløsninger og rekruttering. Bemanningsbyraaet er i løpet av få år blitt markedsleder på sørlandet og i telemark. t nå er vi også godt etablert i skien, stavanger, Bergen og oslo. siden oppstarten har vi ansatt 7300 medarbeidere til faste og midlertidige stillinger. ring Linda nordli på tlf 974 38900 eller ta kontakt via bemanningsbyraaet.no LedeLse / økonomi / engineering / administrasjon FREDAG 6. NOVEMBER 2015 JUS 33