lataa opas - Auria Yrityslaskenta

ROOKIE - rohkeus yrittää
Tuntuvatko taloushallinnon termit tai niihin liittyvä paperisota uudelta ja pelottavalta kentältä?
Tiedätkö, mitä sinun aloittavana yrittäjänä kuuluisi tehdä ja miten toimia?
LUKIJALLE
Onneksi olkoon, olet päättänyt ryhtyä yrittäjäksi! Yritystoiminnan aloittamisen
jälkeen olo voi aluksi olla hieman hukassa; erilaisia termejä ja päivämääriä vilisee
ja paperin määrä on ihan käsittämätön, ainakin tällaisena digitalisoitumisen aikana.
Kaikki on uutta, ehkä pelottavaakin, mutta silti pitäisi sinnikkäästi pyrkiä
eteenpäin. Mitä minun aloittavana yrittäjänä kuuluisi tehdä ja miten toimia?
Me kirjanpitäjät olemme mieluusti mukana heti alkutaipaleelta lähtien. Saammehan
silloin opastaa sinut heti oikeiden ja hyväksi havaittujen käytänteiden pariin.
Tämän pikaoppaan tavoitteena on antaa kirjanpitäjän vinkkejä yrityksen ja yrittäjän
ensiaskelille kohti oman unelman toteutumista, jottei taival olisi pelkkää
yrittämistä vaan myös onnistumista.
Antoisia lukuhetkiä toivottaa
Mira Manninen
Auria Yrityslaskenta Oy
OSA 1
YLEISTÄ YRITTÄMISESTÄ
YEL ja muut vakuutukset
Ennakkoverot, verotili ja arvonlisävero
Kirjanpito
Laskumerkinnät ja hinnoittelu
Vähennykset
Yrittäjien eläkelaki vaatii yrittäjänä toimivaa henkilöä järjestämään itselleen
työeläketurvan, myös sivutoimisen yrittäjän. YEL-vakuutus on jokaiselle
henkilökohtainen ja se otetaan eläkevakuutusyhtiöstä. Vakuutus tulee ottaa neljän
kuukauden kuluessa yritystoiminnan aloittamisesta mutta silloinkin se tulee maksaa
yritystoiminnan alusta lähtien. Yksi vakuutus riittää, eli jos sinulla on useampi yritys,
voit valita kumpi yritys sen maksaa.
Yrittäjänä olet YEL-velvollinen, jos ikäsi on 18-67 ja
YEL eli yrittäjän
eläkevakuutus
•
Yritystoimintasi kestää yhtäjaksoisesti vähintään 4 kk
•
Yrittäjän työtulosi on vuosittain yli vahvistetun työtulon (7 557,19€/v vuonna 2016)
•
Työskentelet yrityksessä
•
Omistat yrityksestäsi yli 30 % tai yhdessä perheenjäsenen kanssa yli 50 %.
Eläke voi tuntua kaukaiselta asialta, mutta YEL-vakuutus vaikuttaa myös muuhun. YELtyötulon perusteella nimittäin määritellään eläkkeen lisäksi mm. sairauspäiväraha,
äitiys-/isyyspäiväraha ja oikeus työttömyysturvaan. Työtulo tarkoittaa sitä summaa,
minkä arvoiseksi arvioit oman työpanoksesi arvon. Se ei ole suoraan yrityksen voitto tai
palkkasi määrä, vaan työtulon määrää voi arvioida esimerkiksi sen mukaan paljonko
maksaisit ulkopuoliselle henkilölle palkkaa jos hän tekisi työsi sinun puolestasi.
•
Tapaturmavakuutus
Yrittäjän ei ole lain mukaan pakollista ottaa itselleen vakuutusta, mutta
useimmiten se kannattaa. Jos olet aikaisemmin ollut työsuhteessa, on
sinulle kuulunut tapaturmavakuutus työnantajan puolesta. Nyt yrittäjänä
ollessasi, on hyvä muistaa, ettei samaa vakuutusta ole voimassa kenenkään
ulkopuolisen taholta vaan sen hankkiminen on täysin omalla vastuullasi.
Yrittäjän tapaturmavakuutus on sidottu YEL-työtulon määrään.
•
Yrityksen vakuutukset
Yritystoiminnan luonteesta ja toimialasta riippuen voi olla järkevää harkita
yritykselle erilaisia vakuutuksia. Mieti millaisia riskejä omaan
yritystoimintaasi liittyy, millaisia tilanteita eteen on mahdollista tulla ja
MUUT
VAKUUTUKSET
mitoita vakuutusturva sen mukaan. Tyypillisimpiä yrityksillä olevia
vakuutuksia on toiminnan vastuu, taloudellinen vastuu, keskeytysvakuutus
ja omaisuuden vakuutus. Vuosimaksut näissä on yleensä pieniä, mutta jos
vaikkapa yrityksen omaisuus tuhoutuu vesivahingon seurauksena tai asiakas
liukastuu toimitilasi rappusilla olevan jääkerroksen vuoksi, voi vakuutus
osoittautua kullan arvoiseksi.
Arvonlisävero on tuotteen tai palvelun arvonlisäyksestä
johtuva vero, joka lisätään myyntihintaan. Välillisenä verona
se siirtyy aina lopullisen tuotteen tai palvelun maksettavaksi,
eli käytännössä kuluttajan.
Yrityksen ovat yleisesti verovelvollisia eli pääsäännön mukaan
yritys on aina arvonlisäverovelvollinen. Poikkeuksen tästä
muodostavat tietyt toimialat, kuten sosiaali- ja
terveyspalvelut, ammatillinen koulutus, rahoitus- ja
ARVONLISÄVERO
vakuutuspalvelut sekä esiintymiskorvaukset, jotka ovat
arvonlisäverottomia.
Jos ylityksen liikevaihto on alle 10 000 euroa, on
arvonlisäverovelvollisten rekisteriin hakeutuminen
vapaaehtoista. Jos rekisteriin ei hakeudu, ei yritys lisää
Perusteet ja maksupäivät
laskuihin arvonlisäveron määrää mutta ei myöskään vähennä
ostamiensa tuotteiden/palveluiden arvonlisäveroa.
Suomessa yleinen verokanta on 24 % jota käytetään, ellei
muuta ole säädetty. Alemmat verokannat ovat 14 %
(elintarvikkeet ja rehut sekä ravintola- ja ateriapalvelut) ja
10 % (mm. henkilökuljetus, kirjat, lääkkeet, pääsymaksut).
ILMOITUSJAKSOT JA ERÄPÄIVÄT
Arvonlisäveron ilmoitus voi olla liikevaihdosta riippuen kuukausi, neljännesvuosi tai kalenterivuosi.
Ilmoitusjakson ollessa kuukausi, arvonlisävero ilmoitetaan kohdekuukautta seuraavan toisen kuukauden 12.
päivä, samana päivänä on myös maksun eräpäivä. Esimerkiksi jos ilmoitusjakso on kuukausi ja ollaan
tekemässä tammikuun ilmoitusta, on eräpäivä silloin 12.3. Vastaavasti helmikuun ilmoituksessa eräpäivä
olisi 12.4. jne. Kun liikevaihto on yli 50 000 euroa vuodessa, ilmoitusjakso on aina kuukausi.
Neljännesvuosi voi olla ilmoitusjaksona jos liikevaihto on 25 000 – 50 000 euroa vuodessa. Tällä liikevaihdolla
ilmoitusjakso voi olla myös kuukausi, mutta ei enää kalenterivuosi. Neljännesvuosi-ilmoituksen ollessa
kyseessä eräpäivä menee samalla logiikalla, mutta kohdekuukausi on neljännesvuoden viimeinen kuukausi.
Esimerkiksi tammi-maaliskuun ilmoituksen ja maksun eräpäivä on 12.5. Huhti-kesäkuun ilmoituksen
puolestaan 12.8. jne.
Kalenterivuosi voi olla ilmoitusjaksona jos liikevaihto on enintään 25 000 euroa vuodessa. Tällä liikevaihdolla
jaksoksi voi halutessaan valita myös neljännesvuoden tai kuukauden. Tällöin ilmoituksen ja maksun
eräpäivä on seuraavan vuoden helmikuun viimeinen päivä. Esimerkiksi vuoden 2016 arvonlisäveron eräpäivä
on 28.2.2017.
Verohallinto määrää ilmoitusjakson yrityksen perustamisvaiheessa tai viimeistään silloin kun yritys haetaan
arvonlisäverorekisteriin. Jos ilmoitusjaksoa haluaa vaihtaa, tulee siitä tehdä hakemus syyskuun aikana,
jolloin uusi jakso astuu voimaan vuoden vaihteessa. Jos liikevaihto kasvaa rajojen yli, muuttaa
verohallintoilmoitusjakson viranpuolesta.
Jos yritys kuuluu arvonlisäverorekisteriin, on ilmoitus tehtävä niiltäkin kuukausilta kun toimintaa ei ole.
Tällöin annetaan ”ei toimintaa” –ilmoitus.
ERITYISTILANTEITA
Arvonlisäverotukseen liittyen on muutamia erityistilanteita joista on hyvä olla tietoinen jo
etukäteen.
•
Ostot EU-alueelta: jos olet arvonlisäverovelvollinen, muista ilmoittaa ostajalle
yrityksesi alv-tunnus. Tällöin et joudu maksamaan ostomaan arvonlisäveroa, joka ei ole
Suomessa vähennyskelpoinen. Jos olet ostomaan veron kuitenkin maksanut, voit tehdä
paikalliseen verovirastoon hakemuksen sen palauttamiseksi. Alv-tunnus muodostetaan FI
+ y-tunnus ilman viivaa, esimerkiksi FI1234567.
•
Jos laskutat myyntilaskullasi päivärahoja tai kilometrikorvauksia ja olet
arvonlisäverovelvollinen, muista lisätä laskulla alv myös näihin. Kun puhutaan
verovapaista korvauksista, tarkoitetaan sillä ainoastaan työnantajan ja työntekijän
välisiä matkoja. Ei koskaan yritysten kesken laskutettavia.
•
Jos ryhdyt vuokraamaan toimitilaasi tai osaa siitä, mieti kannattaisiko hakeutua siitä
arvonlisäverovelvolliseksi. Vaikka olisit toiminnastasi muuten verovelvollinen, ei se
koske kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamista (eli vuokraamista).
1 TYÖNANTAJASUORITUKSET
Työnantajasuorituksilla tarkoitetaan palkoista perittävää ennakonpidätystä ja
sosiaaliturvamaksua, jotka tilitetään verohallinnolle. Ilmoitus työnantajasuorituksista
(TAS) annetaan palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 12. päivä, maksun
eräpäivä on sama. Työnantajasuorituksissa nimenomaan palkan maksukuukausi on
ratkaiseva, ei se minkä kuukauden palkasta on kyse. Jos esimerkiksi tammikuun
palkka maksetaan 5.2., on ilmoituksen ja maksun eräpäivä 12.3. Jos tammikuun
palkka maksetaankin 31.1. on eräpäivä 12.2. Jos yritys kuuluu työnantajarekisteriin,
tulee ilmoitus antaa myös niiltä kuukausilta kuin palkkoja ei makseta. Tällöin
annetaan ”ei toimintaa” –ilmoitus.
2 TYEL-VAKUUTUS
TyEL-vakuutuksen, eli työntekijän eläkevakuutuksen, voi valita ilmoitettavaksi
kuukausittain tai vuosittain. Suosittelen ilmoitusjaksoksi kuukautta, jolloin
TÄRKEITÄ
PÄIVÄMÄÄRIÄ
toteutuneet palkat ilmoitetaan kuukauden vaihtuessa ja tyel-maksu maksetaan palkan
maksukuukautta seuraavan kuukauden 23. päivä mennessä. Samoin kuin
työnantajasuorituksissa, myös tyel-maksuissa palkan maksukuukausi on ratkaiseva. Jos
ilmoitusjaksoksi on valittu kalenterivuosi, maksetaan maksut vuoden aikana
vakuutusyhtiön lähettämillä ennakkolaskuilla, jotka määräytyvät arvioidun
vuosipalkkasumman mukaan. Vuoden päätteeksi tehdään ilmoitus toteutuneista
palkoista, minkä perusteella joko maksua täydennetään lisämaksulla tai liikaa
maksettu määrä palautetaan.
3 TILINPÄÄTÖS JA VEROILMOITUS
Tilinpäätös ja veroilmoitus annetaan tilikauden päätyttyä. Tilikausi on 12
kuukauden jakso, mutta yrityksen ensimmäinen tilikausi voi olla lyhyempi tai
pidempi (kuitenkin max. 18 kk). Osakeyhtiössä tilinpäätös ja veroilmoitus on
annettava 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Jos tilikausi päättyy
esimerkiksi 31.12., on määräpäivä silloin 30.4.
Toiminimen ollessa kyseessä, ei tilinpäätös ole enää 1.1.2016 alkaneissa
tilikausissa pakollinen. Veroilmoituksen määräpäivä on tilikauden päättymisvuotta
seuraavan vuoden huhtikuun alussa. Jos esimerkiksi tilikausi päättyy 31.12.2016,
annetaan veroilmoitus huhtikuun alussa 2017. Sama on tilanne, jos tilikausi
päättyy vaikka 31.5.2016 sillä tuolloinkin veroilmoitus annetaan huhtikuun alussa
2017. Toiminimen veroilmoituksissa on siis aina kiinteä määräpäivä. Joissain
poikkeustapauksissa määräpäivä voi olla toukokuun alussa, mutta tämä koskee
yleensä vain arvonlisäverottomia, erittäin pieniä yrityksiä.
4 ARVONLISÄVERON YHTEENVETOILMOITUS EU-MYYNNEISTÄ
Jos yritykselläsi on myyntiä EU:n alueelle, tulee siitä antaa erillinen ilmoitus
myyntikuukautta seuraavan kuukauden 20. päivä mennessä. Ilmoitukseen tulee
merkitä ostavan alv-tunniste, myyntisummat sekä eritellä, onko kyseessä tuote-,
palvelu- vai kolmikantamyynti.
Verotili aiheuttaa kysymyksiä ensisijaisesti aloittaville yrittäjille. ”Mikä ihmeen
verotili?” Tämän kysymyksen olen kuullut kerran jos toisenkin.
Verotili tarkoittaa verohallinnon ylläpitämää järjestelmää, johon ilmoitetaan
ja maksetaan muun muassa arvonlisäverot ja työnantajasuoritukset
(työntekijöiden ennakonpidätys- ja sotumaksut). Verotilille maksettavissa
suorituksissa käytetään kuukaudesta toiseen samaa tilinumeroa ja
yrityskohtaista viitenumeroa. Verotilille tehtävää ilmoitusta kutsutaan nimellä
kausiveroilmoitus.
Verotilin ansiosta yrittäjällä on yhtenäinen ja ajantasainen kuva omista
verovelvoitteistaan sekä sen hetkisestä maksutilanteestaan. Tämä tarkoittaa
käytännössä sitä, että yrittäjä voi seurata ilmoittamistaan veroista syntyneitä
velvoitteita sekä verojensa maksutilannetta verotilin saldon mukaan. Verotilillä
näkyvät myös verokohtaisesti mahdolliset viivästys- ja hyvityskorot,
myöhästymismaksut, sekä laiminlyödyt maksuvelvoitteet, jotka ovat
VEROTILI
siirtymässä perintäyksikköön.
Verotili muodostuu jokaiselle yritykselle automaattisesti, eli yrittäjän ei
tarvitse sopia siitä missään erikseen. Toiminimiyrittäjä pääsee katsomaan
verotiliään esim. henkilökohtaisten pankkitunnustensa avulla tai hakemalla
verottajalta Katso-tunnisteen. Osakeyhtiön verotiliä pääsee katsomaan vain
Katso-tunnisteella.
•
Ennakkovero on tuloveroa ja sitä maksetaan yrityksen tekemän tuloksen
mukaan. Aloittavan yrityksen ennakkoverot määrätään sen mukaan, mitä
yrittäjä on yrityksensä perustamisen yhteydessä ilmoittanut
verotoimistolle ensimmäisen vuoden verotettaviksi tuloikseen. Ja
verotettava tulohan tarkoittaa siis sitä jäljelle jäävää summaa, kun
liikevaihdosta vähennetään kulut.
•
Ennakkoverojen eräpäivä on aina kuukauden 23. päivä. Verotettavan
tulon määrästä riippuen maksuerät on voitu määrätä sinulle
kuukausittain, joka toinen kuukausi tai muutaman kerran vuodessa.
Vaikka sinulla ei yhden kuukauden aikana tuloja olisikaan, on verot silti
maksettava eräpäivien mukaan. Vasta sen jälkeen kun veroihin on haettu
muutosta verohallinnolta ja heiltä on saapunut uusi päätös /
ENNAKKOVEROT
maksulomakkeet, voi vanhat hävittää.
VINKKI
Ennakkoverojen määrää voi, ja
kannattaakin, seurata tilikauden aikana. Jos
näyttää, että ne on määrätty liian pienenä,
voi muutosta hakea jo hyvissä ajoin ettei
vuoden vaihteessa odota ikävä yllätys.
Koska yrittäjän henkilökohtaiset ja yritykselle kuuluvat varat tulee pitää erillään, on
jokainen yritys lain mukaan kirjanpitovelvollinen. Jos on kyse ammatinharjoittajasta
(asianajaja, lääkäri ym), kirjanpito voidaan tehdä yhdenkertaisena, mutta muutoin
yritys on velvollinen tekemään kirjanpitonsa kahdenkertaisena. Tavaroita myyvä
yritys ei siis voi tehdä yhdenkertaista kirjanpitoa vaikka yritys olisi kooltaan miten
pieni.
Vaikka laki määrää kirjanpitovelvollisuudesta, ei se ota kantaa kuka kirjanpidon
tekee. Näin ollen jos omat taidot ja mielenkiinto riittää, voi yrittäjä tehdä
kirjanpitonsa vaikka itse. Yleensä on kuitenkin helpompi, että keskityt yrittäjänä
siihen minkä parhaiten osaat eli omaan bisnekseesi. Kuinka monta kauppaa ehtiikään
mennä ohi siinä ajassa kun selaat arvonlisäverolakia etsiäksesi tietoa vähennyksistä.
Jos kuitenkin urakkaan päätät ryhtyä, suosittelen lukemaan arvonlisäverolain lisäksi
tulovero- ja elinkeinoverolain pykälät. Samoin jokin kirjanpidon perusoppikirja on
KIRJANPITO
hyvä laittaa lukulistalle.
VINKKI
Jos teet itse oman kirjanpitosi, voi olla
hyvä tarkistuttaa se aika-ajoin
ammattilaisella. Näin vältyt saat
varmuuden siihen, oletko tulkinnut
lakipykäliä oikein.
Arvonlisäverolaissa on säädetty kaikista myyntilaskuun tarvittavista tiedoista. Vaatimukset
koskettavat kaikkia sellaisia tositteita, jotka toimivat laskuna. Huomioi, että jos saat
laskun väärillä tai puutteellisilla tiedoilla, tulee sinun pyytää sen tilalle, jotta saat
kirjanpitoosi lain määräykset täyttävän aineiston. Pakolliset laskumerkinnät ovat:
LASKUMERKINNÄT
•
laskun antamispäivä
•
juokseva tunniste
•
myyjän arvonlisäverotunniste
•
ostajan arvonlisäverotunniste käännetyn verovelvollisuuden tilanteissa tai kun on kyse
tavaroiden yhteisömyynnistä
•
myyjän ja ostajan nimi ja osoite
•
tavaroiden määrä ja laji sekä palvelujen laajuus ja laji
•
tavaroiden toimituspäivä, palvelujen suorituspäivä tai ennakkomaksun maksupäivä
•
veron peruste verokannoittain, yksikköhinta ilman veroa sekä hyvitykset ja
alennukset, jos niitä ei ole huomioitu yksikköhinnassa
•
verokanta
•
suoritettavan veron määrä
•
merkintä myynnin verottomuudesta tai viittaus arvonlisäverolain taikka
arvonlisäverodirektiivin kyseiseen säännökseen
•
ostajan verovelvollisuudesta merkintä ”käännetty verovelvollisuus”
•
ostajan laatimaan laskuun merkintä ”itselaskutus”
•
Muutoslaskussa viittaus aikaisempaan laskuun
Hieman harvinaisempia merkintöjä, mutta yhtä kaikki pakollisia:
•
tiedot uusista kuljetusvälineistä
•
merkinnät ”voittomarginaalijärjestelmä-käytetyt tavarat”,
”voittomarginaalijärjestelmä-taide-esineet” tai
”voittomarginaalijärjestelmä-keräily- ja antiikkiesineet”
•
•
merkintä ”voittomarginaalijärjestelmä-matkatoimistot”
merkintä verollisen sijoituskullan myynnistä
Jos laadit laskuja, joissa laskutettava summa on enintään 400 euroa, voit
käyttää kevennettyjä laskumerkintöjä:
LASKUMERKINNÄT
•
laskun antamispäivämäärä
•
myyjän nimi ja y-tunnus (tai alv-tunnus)
•
myytyjen tavaroiden määrä ja luonne / palveluiden luonne
•
suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste
verokannoittain. Molempia ei siis tarvitse välttämättä olla
Huomioithan myös, että käteiskaupassa on nykyään lakisääteistä antaa kuitti.
Jos olet ulkoistanut kirjanpitosi tilitoimistolle ja sinulla ei ole sähköistä kirjanpitoa, toimita heille
kuukausittain:
•
Kaikki kuukauden aikana maksamasi laskut, joihin on mielellään merkattu myös niiden
maksupäivämäärä.
•
Kopiot kaikista myyntilaskuista, jotka olet itse lähettänyt asiakkaillesi kyseisen kuukauden aikana.
•
Kaikki pankkikorttikuitit ja käteiskuitit yritystoimintaasi liittyvistä ostoksista. Muistathan tarkistaa,
että esimerkiksi edustuskuluihin laskettavissa ravintolakuiteissa mainitaan osallistujien nimet sekä
tilaisuuden luonne.
•
KUUKAUSITTAIN
TARVITTAVAT
MATERIAALIT
(varmista vielä
omalta
kirjanpitäjältäsi
hänen tapansa)
Verkkopankista tulostamasi tai postin kautta saamasi tiliote. Tarkistathan myös etukäteen, että
sinulta löytyy kuitti kaikille tiliotteella mainituille osto/maksutapahtumille.
•
Jos sinulla on eri maksuvaihtoehtoja asiakkaillesi, esimerkiksi luottokunta, muista tulostaa mukaan
kuukausiyhteenveto sinulle suoritetuista maksuista.
•
Jos maksat ennakkoveroja verohallinnon lähettämillä tilisiirtolomakkeilla, lähetä ne myös
kirjanpitäjällesi. Niiden avulla on helppoa pysyä kärryillä verotoimistolle maksettujen maksujen
kohteista.
•
Jos maksat omalla henkilökohtaisella luottokortillasi tai esim. PayPal -tililtäsi jotain yrityksen
kuluja, muista lisätä myös nämä laskut kuukausittaisen kirjanpitomateriaalisi mukaan.
•
Jos saat verottajalta tositteen, jossa lukee ”kuittaus verovelan suorittamiseksi”, älä hävitä sitä!
Me kirjanpitäjätkin otamme tuon tiedon innokkaasti vastaan, sillä siinä pääsee taas yhtä
selvitystyötä vähemmällä.
Yritysten kirjanpidon säilyttäminen on lakisääteistä. Kirjanpitoaineiston säilyttämisestä on säädetty
kirjanpitolaissa kun taas palkka-aineistojen säilyttämiseen ohjeistetaan ennakkoperintälaissa.
Yrittäjä on aina vastuussa oman kirjanpitoaineistonsa säilyttämisestä.
Kirjanpitolain mukaan yritykset ovat velvollisia arkistoimaan ja säilyttämään seuraavat materiaalit:
•
Tasekirja, tase-erittelyt sekä käyttöaikaa koskevin merkinnöin varustettu tililuettelo
•
Pääkirja, päiväkirja ja mahdolliset muut kirjanpitokirjat
•
Tositteet
•
kirjanpitoon kuuluviin tapahtumiin liittyvä kirjeenvaihto
Tositteita ovat perinteisten kirjanpitoon toimitettavien tiliotteiden, laskujen ja kuittien lisäksi myös
esimerkiksi vuokrasopimukset sekä osto- ja myyntilaskujen lähetteet (silloin, kun laskusta itsestään ei
selviä, mitä on ostettu/myyty). Jos osto-/myyntilaskussa on viittaus vaan sopimukseen, on tuo
KIRJANPITOAINEISTON
SÄILYTTÄMINEN
sopimuskin tosite. Tai jos kirjanpidossa kirjataan liiketapahtumia sairaslomatodistuksen perusteella,
katsotaan tuo sairaslomatodistus tositteeksi.
Esimerkiksi hallituksen kokouspöytäkirjasta tulee tosite silloin, jos sen mukaan kirjataan jokin
tapahtuma kirjanpitoon. Muussa tapauksessa se on kirjeenvaihtoa. Kirjanpitoon kuuluvaan
kirjeenvaihtoon lasketaan mukaan myös esim. verottajalle tai vakuutusyhtiöille annetut ilmoitukset.
Huomaathan, että tositteet on säilytettävä järjestelmällisellä tavalla joko kirjausjärjestyksessä tai
muutoin siten, että tositteiden ja kirjanpidon yhteys on mahdollista todeta vaikeuksitta.
Jotta oma yritystoiminta olisi kannattavaa, on myytävien tuotteiden tai palveluiden
hinnalla pystyttävä kuittaamaan sekä yrityksen kiinteät (toimitila, palkat jne.) että
muuttuvat (materiaalit ym.) kustannukset. Vasta kun nämä kulut on peitetty, alkaa
yritykselle muodostua varsinaista katetta. Huomioi myös oma palkkasi, äläkä salli
itsellesi ajatusta, että voit hinnoitella tuotteesi/palvelusi halvemmaksi kuin teet sen
itse.
Tuotteiden ja palveluiden hinta lasketaan tyypillisesti kustannusperusteisesti - eli
yrityksen omat kulut jyvitetään tuotteen hintaan ja sen päälle lisätään vielä jokin
sopiva kateprosentti/voittomarginaali.
Mitä jos irrottaisitkin tuotteen / palvelun hinnan kokonaan kustannuksista ja mietitkin
hinnan sen mukaan minkälaisen hyödyn asiakas siitä saa. Käytännössä tämä tarkoittaa
sitä, että lasket paljonko asiakkaan kokema ongelma hänelle maksaa. Kun
tuotteesi/palvelusi sitten voi ongelman poistaa, laskutat tästä asiakkaan saamasta
HINNOITTELU
hyödystä. Kustannuksia ei toki voi kokonaan ohittaa, mutta ei niiden tarvitse määrätä
hintaa kokonaan.
Joskus voi olla paikallaan kokeilla ihan erilaista hinnoittelumallia kuin toimialallasi on
totuttu näkemään - sateenvarjoista voi saada sadekelillä enemmän kuin poutasäällä.
Tai voithan kokeilla ihan käytännössä mitä asiakkaat ovat valmiita oikeasti
maksamaan. Hinnanmuutokset on kuitenkin kyettävä perustelemaan.
Seuraavat seikat ovat hyviä kertomaan siitä, että myyt palveluasi liian halvalla:
•
Teet suurimman osan työajastasi laskutettavaa työtä, mutta silti
laskunmaksupäivänä ihmettelet, miten saat rahat riittämään.
•
Kuukausittain saamasi tuloslaskelman tulos näyttää miinusta.
•
Jos sinun pitää ponnistella jokainen työtunti laskutettavan työn parissa, jotta
saat rahat riittämään. Jokaisessa yrityksessä tulisi jäädä aikaa myös yrityksen
kehittämiseen, markkinointiin jne.
•
Kukaan ei koskaan hylkää tarjoustasi hinnan perusteella.
Oli varsinainen hinnoittelumallisi mikä tahansa, älä laita omaa työtäsi
MYYTKÖ LIIAN
HALVALLA?
alennusmyyntiin. Myöhemmin on vaikea nostaa hintaa enää oikealle tasolle,
ainakaan samojen asiakkaiden kohdalla. On yllättävän yleinen ajatus, että ensin
myydään halvalla ja ajatellaan asiakkaan ostavan seuraavan kerran sitten
normaalihinnalla. Usko minua, se ei koskaan mene niin.
”Kaikki vaan verotukseen”
Etenkin vasta aloittaneilla yrittäjillä on usein sellainen
harhakäsitys, että nyt kun heillä on yritys, he voivat merkitä myös
omia henkilökohtaisia kulujaan yrityksen verotukseen. Kirjanpidon
mukaan saatetaan ujuttaa esimerkiksi digikameran, television tai
vaikkapa kotiteatterin ostokuitti ihan vaan siksi, että kuitti on
pyydetty yrityksen nimellä. Erikoisimpia minua vastaan tulleita
kuitteja on ollut deodorantti yrityskäyttöön, rintaliivit
VEROTUKSEN
SUDENKUOPAT
edustuskäyttöön ja kotiteatterijärjestelmä yrityksellä jolla ei ole
toimitiloja. Mutta näitä ei siis voinut kirjanpitoon kirjata.
Tällaiset hankinnat ovat tietysti täysin ok, jos kyseisiä tavaroita
tarvitaan oman liiketoiminnan pyörittämiseen – sitä vartenhan
vähennysetu ylipäätään on olemassa. Hankintojen
tarkoituksenmukaisuus on aina kuitenkin pystyttävä perustelemaan,
Ja miten ne voit välttää.
jotta verottaja voi katsoa ne kirjanpidossa vähennyskelpoisiksi. Se,
että kirjanpitäjäsi kyseenalaistaa ostoksesi jos ne ovat edellä
mainitun kaltaisia, on vain osoitus siitä että hän osaa hommansa: ei
ole sinunkaan etusi mukaista, että mahdollisessa
verotarkastuksessa saat mittavat jälkiverot korkoineen vaikka se
olisi ollut hyvin estettävissä jo etukäteen.
ENNAKKOVEROIHIN EI HAETA
MUUTOSTA RIITTÄVÄN AJOISSA
Ennakkovero on tuloveroa ja sitä maksetaan yrityksen tekemän tuloksen mukaan.
Pidempään toimineilla yrityksillä ennakkovero määräytyy edellisen vahvistetun
verotuksen perusteella kun taas vasta-aloittaneen yrittäjän on itse arvioitava
elinkeinotoimintansa tuloksen määrä.
Kun verotoimisto lähettää ennakkoveron tilisiirtolomakkeet, yrittäjät yleensä
maksavat niitä verotoimiston ehdotuksen mukaisesti. Kannattaa kuitenkin muistaa,
että laskussa oleva summa on vain verottajan tekemä arvio: yrittäjän vastuulla on
seurata, onko ennakkoverolaskussa oleva luku sinne päinkään. Jos yrityksen tulot
tulevatkin olemaan ennakoitua suuremmat, kannattaa ennakkoveroihin ehdottomasti
hakea muutosta. Jos ennakkoveroa kuitenkin on maksettu liian vähän, tulee puuttuva
osa veroista maksaa jäännösverona lopullisessa verotuksessa.
Kirjanpitäjä voi auttaa sinua ennakkoverojenkin kanssa, mutta sinun on itse
toimitettava hänelle tiedot, joiden mukaan seurannan voi tehdä. Jos kirjanpitäjälläsi
ei ole sinun tekemää ennustetta yrityksesi loppuvuoden tuloksesta tai sitten päätöstä,
jonka perusteella verot on verotoimistossa sinulle määrätty, on verojen seuraaminen
melkein mahdotonta.
EPÄSELVYYS VERON
MÄÄRÄN LASKEMISESSA
Tämä viimeinen sudenkuoppa liittyy ensisijaisesti toiminimiyrittäjiin. Toiminimellä toimivan
yrittäjän on syytä muistaa se, että vaikka hän harjoittaisi yritystoimintaa vain
sivutoimisesti, on hänen veroa laskiessaan huomioitava aina kaikki saamansa tulot (palkka,
eläke, opintotuki, yritystulo, jne.).
Vuoden lopussa toiminimiyrittäjältä lasketaan yhteen kaikki tulot ja kaikki verot ja noista
yhteissummista katsotaan, onko veroja maksettu liikaa vai liian vähän. Toisin sanoen, mitä
isommat yhteistulot ovat, sitä isommalla prosentilla menee myös verotkin. Veron määrää ei
siis voi laskea pelkästään yrityksen tulojen perusteella vaan siinä on huomioitava aina myös
muiden tulojen määrä.
Osakeyhtiön omistajayrittäjääkin tämä koskettaa siten, että verokorttiin kannattaa
huomioida myös muut vuoden aikana saatavat tulot kuin yrityksestä nostettava palkka.
Vaikka osakeyhtiössä ei tuloveroprosentti muutukaan, maksaa yrittäjä verot
henkilökohtaisen veroprosentin mukaan kaikesta tulosta minkä hän palkkana yrityksestä
nostaa.
Tietyt asiat askarruttavat yrittäjiä vuodesta toiseen: mitä
yrityksen kirjanpidossa saa vähentää? Mitä siellä ei saa
vähentää? Ja miksi?
Seuraavat asiat ovat yhteisiä kaikille yhtiömuodoille.
YRITYKSEN
VÄHENNYKSET
•
Kokous- ja neuvottelukulut
•
Edustuskulut
•
Lahjat
•
Alkoholi
•
Päivärahat
•
Matkakulut
•
Liikuntapalvelut
•
Työvaatteet
KOKOUS- JA NEUVOTTELUKULUT
vs. EDUSTUS
Kokous- ja neuvottelukulut ovat normaaleja liiketoiminnasta syntyneitä kuluja. Myös
edustuskulut ovat syntyneet liiketoiminnasta, mutta niillä on myös yhtäläisyyksiä
vähennyskelvottoman yksityiskulutuksen kanssa, jolloin sen verovähennysoikeutta on
kavennettu. Kokous- ja neuvottelukulu tarkoittaa nimensä mukaisesti kokouksen tai
neuvottelujen aikana syntyneitä kustannuksia. Edustuskulu puolestaan tähtää nykyisten
asiakkaiden pitämiseen ja uusien hankkimiseen. Karkeana rajanvetona voidaan sanoa:
•
Jos viet asiakkaasi syömään tai kahville ja samalla pidät palaverin hänen kanssaan, on
kyseessä kokouskulu. Tällöin voit vähentää verotuksessa sekä ruokailusta aiheutuneet
kulut että niiden arvonlisäveron kokonaan kirjanpidossasi.
•
Jos asiakasta tai yritysvierasta kestitään muuten vain vaikkapa kokouksen jälkeen, on
kyse edustuskulusta. Tällöin itse kulu voidaan vähentää verotuksessa puoliksi, mutta
arvonlisäveroa ei tässä tapauksessa voi vähentää lainkaan.
Merkitse aina kuitteihin mistä kulusta on ollut kyse, ketä on ollut paikalla ja miten kulu
liittyy yritystoimintaasi.
LAHJAT
Virallisen merkkipäivän johdosta henkilökunnalle voi ostaa hinnaltaan
kohtuullisen lahjan. Virallisesta merkkipäivästä on kyse silloin, kun henkilö
täyttää esimerkiksi 50 tai 60 vuotta tai kun hän on jäämässä eläkkeelle.
Verottajan näkökulmasta esimerkiksi 27- tai 33 -vuotissyntymäpäiväjuhliin
ostettua lahjaa ei voi perustella virallisella merkkipäivällä, vaikka se
työntekijälle itselleen merkittävä juhla olisikin.
Merkkipäivän kunniaksi hankitun lahjan kanssa kannattaa muistaa se, että
kyseisen järjestelyn tulee olla jollain tapaa johdonmukaista kaikkien
työntekijöiden suhteen.
Lahjan tulee olla työnantajan valitsema eikä se saa olla lahjakortti.
Myös joululahja on verovapaa henkilökuntaetu samoin edellytyksin kuin
merkkipäivälahjakin.
ALKOHOLI VEROTUKSESSA –
missä menee sallitun raja?
Voiko asiakkaillemme joulutervehdyksenä laitetut viinipullot laittaa yrityksen kirjanpitoon?
Kyllä voi. Ne voidaan katsoa tässä tapauksessa edustuskuluiksi, joiden tavoitteena on hyvien
liikesuhteiden ylläpitäminen. Edustuskuluna hankitusta alkoholista ei kuitenkaan voi vähentää
arvonlisäveroa ja verotuksessa siitä on vähennyskelpoista vain puolet.
Voiko businesslounaalla nautitut viinilasilliset merkitä yrityksen kirjanpitoon?
Kyllä voi, jos kyseessä on esimerkiksi yksi lasi viiniä tai yksi olut eli kyseessä on ruokajuoma.
Tilaisuuden luonteesta kuitenkin riippuu, onko kyseessä kokous- vai edustuskulu. Vinkiksi
sanottakoon se, että niin sanottuun ”työpalaveriin” tilattu pullollinen viiniä tuskin menee
verottajalle läpi.
Arvoimme henkilöstömme kesken konjakkipullon, voiko konjakin laittaa kirjanpitoon?
Ei voi, sillä kyseisellä arvonnalla ei ole mitään yhteyttä yrityksen liiketoimintaan. Ja jos kyseisellä
konjakkipullolla on tarkoituksena korvata palkkaa, siitä pitää periä myös sen mukaiset palkan
sivukulut ja ennakonpidätys.
ALKOHOLI VEROTUKSESSA –
missä menee sallitun raja?
Järjestämme työyhteisöllemme kevätjuhlat. Voiko tilaisuuteen ostettua viiniä laittaa yrityksen
kirjanpitoon?
Kyllä voi. Kun kyseessä on yrityksen koko henkilöstölle tarkoitetut henkilökuntajuhlat, joiden
ajankohdasta, paikasta ja kellonajasta työnantaja on päättänyt, siellä tarjottu alkoholi tai
tupakka voidaan kirjata kirjanpitoon ja ne ovat verotuksessa vähennyskelpoisia. Tämän lisäksi ne
voidaan vähentää myös arvonlisäverotuksessa.
Työnantaja tarjoaa parille työntekijälle yökerhossa juotavaa. Ovatko tällaisetkin tilaisuudet
henkilökuntajuhlia?
Jos kyseessä on vain muutama työntekijä, voi verottaja tulkita ravintolassa tilatut juomat
yksityiskulutukseksi, jolloin niitä ei voi laittaa yrityksen kirjanpitoon. Tilaisuuden pitää olla
työnantajan järjestämä ja kaikille tarkoitettu, jotta niitä voisi käsitellä henkilökuntamenoina.
Esimerkiksi pikkujoulut tai kesäjuhlat ovat tyypillinen tällainen meno.
Voinko ostaa työntekijälleni viskipullon hänen merkkipäivänsä kunniaksi ja laittaa sen
yritykseni kirjanpitoon?
Kyllä voit, jos kyseessä on verottajankin mielestä virallinen merkkipäivä ja jos viskipullon summa
on kohtuullinen. Vinkiksi sanottakoon myös se, että esimerkiksi 1000 euroa maksava viskipullo ei
välttämättä ole verottajan mielestä enää järin kohtuullinen summa.
PÄIVÄRAHAT
Työhön liittyvät matkat ja reissut kuuluvat hyvin monien työntekijöiden arkeen. Työnantaja voi
korvata työmatkoista aiheutuneita kohtuullisia ruokailu- tai muita elinkustannuksia verovapaasti
päivärahalla. Päivärahojen saaminen edellyttää sitä, että työkeikka on yli 15 kilometrin päässä
lähtöpaikasta (asunto, työasunto, työpaikka), mutta päiväraha itsessään ei pidä sisällään
matkustamisesta tai majoituksesta aiheutuvia kustannuksia. Päivärahan suuruus puolestaan
vaihtelee sen mukaan, kuinka kauan työmatka on kestänyt:
•
kuusi tuntia kestävistä työmatkoista maksetaan osapäivärahaa 19 €/pvä (2016)
•
yli 10 tuntia kestävistä työmatkoista maksetaan kokopäivärahaa 40 €/pvä (2016).
•
Yli 24 tuntia kestävissä matkoissa lasketaan täysiä matkavuorokausia (24 h jaksoja), jonka
täyttyessä on oikeutettu kokopäivärahaan. Kun täysi matkavuorokausi ylittyy kahdella tunnilla,
on oikeutettu lisäksi osapäivärahaan. Jos täysi matkavuorokausi ylittyy kuudella tunnilla, on
oikeutettu lisäksi kokopäivärahaan.
Ateriakorvaus kuuluu päivärahojen alle. Sen maksaminen palkansaajalle edellyttää sitä, että
työmatkasta ei makseta päivärahaa ja että työntekijä ei työmatkansa aikana pysty ruokailemaan
tavanomaisella ruokailupaikallaan. Ateriakorvauksen enimmäismäärä vuonna 2016 on 10 €.
ULKOMAAN PÄIVÄRAHA
Ulkomaan päivärahat
Ulkomaille kohdistuva työmatka oikeuttaa ulkomaan päivärahan saamiseen.
Päivärahan suuruuden enimmäismäärät ovat säädetty maakohtaisesti ja ne kannattaa
aina tarkistaa verohallinnon verkkosivuilta. Ulkomaan päivärahojen osalta pitää
muistaa se, että ne lasketaan aina matkavuorokausittain. Verottaja on määrittänyt
matkavuorokauden olevan 24 tuntia työmatkan alkamisesta tai edellisen
matkavuorokauden päättymisestä.
Ja nyt sitten se olennainen asia muistettavaksi: ulkomaan päivärahan
enimmäismäärä määräytyy aina sen maan tai alueen mukaan, missä matkavuorokausi
ulkomailla päättyy. Jos matkavuorokausi päättyy laivalla tai lentokoneessa, määräytyy
päiväraha sen maan tai alueen mukaan, josta laiva tai lentokone on viimeksi lähtenyt
tai jonne se Suomesta lähdettäessä ensiksi saapuu. (Lähde: Verohallinto). Jos siis
lähdet esimerkiksi Ruotsiin kahden päivän työmatkalle, et voi automaattisesti
laskuttaa kahta ulkomaan päivärahaa vaan laskutat ne nimenomaan
matkavuorokausien mukaan. Tästä syystä sinun tulee siis huolellisesti merkitä aina
sekä lähtemis- että saapumiskellonajat pelkkien päivämäärien lisäksi.
RUOKAILU JA MAJOITUS
Ruokailukustannukset
Jos kyseessä on kokopäivärahaan oikeuttava työmatka ja yritys maksaa sinulle sen aikana
kaksi ruokailua, voit saada itsellesi ainoastaan puolet kokopäivärahasta. Yksi maksettu
ateria ei kuitenkaan vaikuta kokopäivärahaan mitenkään. Jos puolestaan kyseessä on
puolipäivärahaan oikeuttava työmatka, jonka aikana yritys kustantaa sinulle yhden
ruokailun, voit saada itsellesi ainoastaan puolet puolipäivärahasta. Kannattaa huomioida
myös se, että jos esimerkiksi yrityksen maksaman junalipun hintaan kuuluu ateria,
katsotaan se yrityksen tarjoamaksi ruokailuksi.
Majoituskulut
Jos majoitut liike- tai koulutusmatkallasi hotellissa, voit laittaa hotellihuoneesta
aiheutuneet kustannukset ihan normaalisti verotukseen ja vähentää sen myös
arvonlisäverotuksessa. Poikkeuksen tekee hotellilaskussa eritelty aamiainen: siitä ei
verottajan kannan mukaan saa vähentää arvonlisäveroa, vaikka se muuten kuluna yrityksen
kirjanpidossa voi ollakin.
MUUT MATKAKULUT
Entäpä sitten vakuutukset?
Jos matkustat paljon, yritys voi maksaa sinulle matkavakuutuksen. Onhan se
nimittäin yrityksenkin etu, että asiat hoidetaan asianmukaisesti loppuun saakka, jos
sinulle tai yrityksen omaisuudelle sattuu jotain reissussa ollessasi.
Matkalukemiset
Jos ostat matkalukemiseksi vaikka kasan lehtiä tai kirjoja, ovat ne yksityiskulutusta
riippumatta siitä oletko työ- vai huvimatkalla. Toisin sanoen, matkalukemiset eivät
ole yrityksen kirjanpitoon laitettavia kuluja. Eri asia luonnollisesti on se, jos
kyseessä on selkeä ammattikirjallisuus.
Lentobonukset yms.
Jotkut lentoyhtiöt jakavat bonuksia sen mukaan, kuinka paljon ko. yhtiön palveluita
käytetään. Jos lentobonukset karttuvat yrityksen maksamilla matkoilla, tulee
ansaitut bonusmatkatkin käyttää yrityksen matkoihin. Jos käytät ne omiin
reissuihisi, katsotaan se sinulle verotettavaksi tuloksi. Sama koskee myös muita
etuja. Esimerkiksi ilmaiset hotelliyöt tietyn käyttömäärän jälkeen ovat myös
ns.yrityksen omaisuutta, jos ne ovat kerrytetty yrityksen maksamilla hotelliöillä.
MATKAKULUT
Yritystoiminnan puitteissa ajetut kilometrit
Kuten varmasti tiedät, yritystoimintaan liittyvää ajamista tulee paljon muutenkin kuin pelkästään
asiakastapaamiset. Tällaisia ajoja voi olla vaikkapa verottajan luona käyminen, postireissu, papereiden
vieminen kirjanpitäjälle, koulutusmatka toiselle paikkakunnalle jne. Matkan pituudella ei ole
merkitystä, ainoastaan sillä, että kyseinen matka ja kilometrit liittyvät yritystoimintaan. Osakeyhtiö voi
maksaa nämä ajetut matkat kilometrikorvauksena matkalaskua vastaan. Toiminimiyrittäjällä perusteet
ovat samat, mutta maksutekniikka hieman erilainen. Käsittelen sitä hieman myöhemmin.
Pysäköintiliput
Ajat autolla tapaamaan asiakastasi ja parkkeeraat autosi maksulliseen parkkihalliin. Tapaamisessa
vierähtääkin useampi tunti, minkä ansiosta sinua odottaa useiden eurojen parkkimaksu. Tämä kun
toistuu useita kertoja kuukaudessa, saa parkkimaksuihin uppoamaan yllättävänkin paljon rahaa vuoden
aikana. Muistathan, että pystyt lisäämään asiakastapaamisista aiheutuvat pysäköintiliput kirjanpitoosi.
Lisää niiden taakse kuitenkin merkintä siitä, ketä olit tapaamassa. Parkki- tai ylinopeussakot sinun tulee
kuitenkin hoitaa ihan itse!
LIIKUNTAPALVELUT
Yritys voi tukea työntekijöiden omaehtoista liikkumista esimerkiksi kuntosalikortilla tai
liikunta- ja kulttuuriseteleillä enintään 400 euron arvosta vuodessa per työntekijä.
Edellytyksenä kuitenkin on, että kyseessä oleva liikuntapalvelu on työnantajan
hankkimaa. Sopimus palveluista tehdään yrityksen nimiin, jolloin yritys maksaa myös
palvelusta tulevan laskun. Tätä etuutta ei voi hyödyntää siten, että työntekijä maksaisi
kuntosalikortin ensin itse ja yritys korvaisi tämän rahan myöhemmin suoraan työntekijän
tilille. Tällöin ei ole enää kyse vähennyskelpoisesta liikuntaedusta vaan palkasta.
Nämä harrastamiseen kohdistetut etuudet ovat käytettävissä osakeyhtiöiden, avoimen
yhtiön tai kommandiittiyhtiön osakkaille, jotka työskentelevät ko. yrityksessä.
Valitettavasti liikkeen- tai ammatinharjoittajat eivät saa tätä etua verovapaana, sillä
etu on tarkoitettu nimenomaan työntekijöille (ja toiminimiyrittäjä kun ei voi olla itsensä
työntekijä…
Suosittelisin kuitenkin jokaista yrittäjää järjestämään itselleen aikaa sekä määrittää
sopivan budjetin myös oman hyvinvointinsa edistämiseen liikunnan ja kulttuurin
keinoin.
TYÖVAATTEET
Yrityksen kirjanpitoon ja sitä kautta verotettavan tulon vähennykseksi voi kirjata kaikki
yritystoiminnasta aiheutuneet kulut. Vähennyskelpoisia työvaatteita on kuitenkin vain
sellaiset vaatteet, joita ei voi käyttää muualla kuin työssä, esimerkiksi autokorjaamon
haalari ja lääkärintakki. Vaikka tarvitsisit työssäsi erityisiä vaatteita, eivät ne ole
vähennyskelpoisia vaikka et niitä muualla pitäisikään, pelkkä mahdollisuus vaatteiden
käyttämiseen työn ulkopuolella riittää tekemään niistä vähennyskelvottomia. Tyypillisiä
tällaisia vaatteita on jakkupuku, toppa-asusteet ja tumma puku. Sekään ei riitä
perusteeksi, että työssä pitää käyttää siistejä vaatteita ja edustamiseen tarvitaan
vaatteita. Oletuksenahan on, että työhön pukeudutaan siisteihin ja tilanteen vaatimiin
vaatteisiin on kyseessä sitten yrittäjä tai palkansaaja.
Hyvitys näille yrityksen kirjanpidossa vähennyskelvottomille työvaatteille haetaan yrittäjän
henkilökohtaisen veroilmoituksen kautta tulonhankkimisvähennyksenä.
Tulonhankkimisvähennystä verohallinto myöntää automaattisesti 620 euroa vuodessa, joten
käytännössä tulonhankkimiskulujen tulisi ylittää tämä, jotta niitä yleensä kannattaa vaatia.
Jos ne jäävät alle tuon 620 euron, ei niitä enää erikseen hyvitetä.
OSA 2
TOIMINIMIYRITYKSET
Ajoneuvokulut
Yksityisnostot
Verotus
Toiminimiyrityksissä matkakulujen käsittely poikkeaa osakeyhtiöstä. Osakeyhtiössä
matkakuluja voidaan maksaa kilometrikorvauksena mutta toiminimiyrityksissä
merkitystä on sillä, kumpia ajoja autolla ajetaan enemmän, elinkeinotoiminnan
ajoja vai yksityisajoja. Sillä ei ole merkitystä onko auto yrityksen vai yrittäjän
nimissä.
Jos elinkeinotoiminnan ajoja kertyy enemmän kuin puolet, kuuluu auto yrityksen
varallisuuteen ja yrityksen kirjanpitoon kirjataan kaikki auton kulut (polttoaineet,
vakuutukset, osamaksuvelka ja sen lyhennykset, korjaukset, huollot jne.) siltä osin
kuin ne kuuluvat yritystoiminnan osuuteen.
Yksityisvarallisuutta auton katsotaan olevan silloin, jos yli puolet ajetuista
kilometreistä on yksityisajoja. Tällöin ajopäiväkirjan avulla elinkeinotoimintaan
TOIMINIMIYRITTÄJÄN
AJONEUVOKULUT
liittyvät ajot kirjataan veroilmoitukselle lisävähennyksenä eikä auton kuluja kirjata
kirjanpitoon lainkaan. Tulosvaikutus on sama kuin muissa yhtiömuodoissa
kilometrikorvaus, mutta kirjaustapa toiminimessä on vain hieman erilainen.
Muista, että helpotat omaa raportointityötäsi huomattavasti pitämällä säännöllisesti
ajopäiväkirjaa tai jotain muuta itsellesi sopivaa muistiinpanomenetelmää, älä siis
jätä kaikkea tehtäväksi kerralla vuodenvaihteeseen!
Toiminimiyrityksen varat ovat samalla myös yrittäjän varoja jolloin toiminimi
ja yrittäjä ovat ikään kuin sama asia. Toiminimiyrittäjä ei maksa itselleen
varsinaista palkkaa vaan hänen kuukausiansionsa muodostuvat niin kutsutuista
yksityisotoista, joita hän voi siirtää yrityksensä tililtä omalleen aina niin
halutessaan.
Käytännössä yrittäjä voi esimerkiksi maksaa yrityksen tililtä omia laskujaan,
jolloin ne kirjataan kirjanpidossa yksityisotoksi. Vastaavasti, jos yrittäjä siirtää
omia rahojaan yrityksen tilille tai maksaa omalta tililtään jonkun yrityksen
laskun, kirjataan ne kirjanpidossa yksityissijoitukseksi. Kirjanpidon tehtävä on
kuitenkin pitää yrittäjän ja yrityksen rahat erillään, joten on suositeltavaa että
pankkitilit on erilliset.
YKSITYISNOSTOT
Periaatteessa toiminimiyrittäjä voi nostaa yrityksensä tililtä rahaa aina kun
tilillä vain on rahaa eikä maksamattomia laskuja ole pinossa pöydällä. Kohtuus
kannattaa kuitenkin säilyttää myös yksityisottojen kanssa - tiliä ei siis kannata
putsata aina kun se on mahdollista. Yrityksen tilille on hyvä jättää rahaa
esimerkiksi tulevia veroja, ennakkoja ja alv-maksuja varten. Pieni pääoma
mahdollistaa myös yrityksessä tehtävän kehitystyön.
Toiminimessä yrittäjä maksaa verot koko siitä tuloksesta, mikä
tilinpäätöspäivänä on niin sanotusti jäänyt viivan alle. Näin ollen kun yrittäjä
nostaa yrityksensä tililtä rahaa omaan käyttöönsä, ei hänen enää siinä
vaiheessa maksa niistä veroa. Verot maksetaan aina yrityksen koko tuloksesta
ja riippumatta siitä, nostaako yrittäjä rahoja koskaan itselleen.
Tilille jääneet rahat eivät vaikuta tulokseen millään tavalla, mutta niillä on
kuitenkin yhteys verotukseen nettovarallisuuden kautta. Jos yrityksellä on
tilinpäätöshetkellä kasa maksamattomia laskuja, kannattaa ne mieluummin
maksaa pois, kun makuuttaa rahaa tilillä, sillä tilillä olevia varoja ei lasketa
mukaan nettovarallisuuteen.
Nettovarallisuus taas on karkeasti sanottuna yrityksen varat miinus velat.
VEROTUS
Nettovarallisuutta käytetään siihen, kun lasketaan sitä, kuinka paljon yrityksen
verotettavasta tulosta jaetaan pääomatulo-osuuteen ja paljonko ansiotuloosuuteen. Se, kumpi on edullisempaa, riippuu taas täysin yrittäjän
verotettavien tulojen määrästä, sillä progressiivinen verotus nostaa
ansiotuloveron määrää tulojen kasvaessa. Pääomatuloveroprosentti puolestaan
on lievästi progressiivinen (30 % / 34 % v. 2016).
OSA 3
OSAKEYHTIÖT
Voitonjako
Osinko
Ennen kuin päätät yrityksen voitonjaosta, kannattaa uhrata pieni hetki
seuraavien asioiden miettimiseksi:
•
Pohdi, kuinka paljon tarvitset rahaa omaan käyttöösi.
•
Mieti, millaista tulosta yrityksen haluat näyttävän: palkkatulona nostetut
ovat suoraan kulua yritykselle ja vähentää tilikauden voittoa kun taas
osinkona nostetut eivät vaikuta yrityksen tulokseen.
•
Kannattaa palauttaa mieleen myös osingonjaon edellytykset, eli yrityksellä
tulee olla jakokelpoisia varoja, jotta se on yleensä mahdollista.
VOITONJAKO
Pienissä yrityksissä kannattaa aina miettiä tarkkaan, kannattaako osinkoa
välttämättä jakaa ollenkaan. Jos omistajayrittäjällä on pieni veroprosentti,
saattaa verotuksellisesti edullisempi vaihtoehto olla palkan maksaminen
osinkojen sijaan. Jaettu osinkohan ei ole yrityksen verotuksessa
vähennyskelpoista joten käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että yritys maksaa
osingoista yhteisöverokannan mukaisen veron, eli 20 %. Vastaavan suuruisesta
palkasta menee vero yrittäjän oman verokortin mukaan ja sosiaaliturvamaksu
2,12 % (vuonna 2016). Pelkkää veroprosenttia ei kannata tuijottaa
kummassakaan tapauksessa vaan yrityksen ja yrittäjän kokonaisverotus on
ratkaisevampaa. Samoin se, miten kiireesti yrittäjä rahaa omaan käyttöönsä
tarvitsee.
Jokaisen yrityksen ja yrittäjän tilanne on aina omanlaisensa. Osinkojen ja
palkkatulojen vertailuun vaikuttaa yrityksen varallisuus, velat, mahdolliset
OSINKO
osakaslainat, jaettavan osingon määrä, yrittäjän henkilökohtaiset tulot jne. Eli
ei välttämättä ihan mikään helpoin tehtävä. Yrittäjän kannattaakin
ehdottomasti jutella oman kirjanpitäjänsä kanssa siitä, miten hänen
tapauksessaan olisi kannattavinta menetellä. Kirjanpitäjältä varmasti löytyy
tähän ehdotelma.
Kaipaatko lisää tietoa tai apua yritystoiminnan
alkutaipaleelle?
Ota meihin yhteyttä, niin katsotaan miten voisimme sinua
parhaiten auttaa.
Täsmävinkkejä voit löytää myös maksuttomasta
asiantuntijablogistamme, jota pääset lukemaan osoitteessa
blogi.auriayrityslaskenta.fi.
ASIANTUNTIJAAPUA
Auria Yrityslaskenta on mukava ja rento tilitoimisto Jyväskylässä, mutta
palvelemme asiakkaitamme koko Suomen alueella aina Helsingistä Ivaloon.
Uskomme, että tilitoimistopalveluista voi saada tehoja irti enemmän kuin
yritykset yleensä ajattelevat. On tavoitteesi sitten työllistää itsesi tai
valloittaa maailma, haluamme auttaa sinua tekemään tulosta. Meille on
tärkeää, että yhteistyö on helppoa ja pystyt aina kysymään meiltä sinua
askarruttavia kysymyksiä.
Voit seurata asiantuntijablogiamme osoitteessa blogi.auriayrityslaskenta.fi.
Sieltä saat arvokasta tietoa yrityksen taloushallintoon liittyvistä ajankohtaisista
asioista sekä käytännön vinkkejä yrityksen taloushallintoon. Ota talous
haltuun!
KETÄ ME
OLEMME
www.auriayrityslaskenta.fi
Yhteystiedot
Auria Yrityslaskenta Oy
Puistokatu 21
40200 Jyväskylä
Puh. 010 235 0730