modul 1 - Wirtschaftsuniversität Wien

Prof. Dr. Alfred Storck
WS 2015/2016
Gliederung
der Lehrveranstaltung
Aktuelle Fragen zur Steuerplanung und
zum Transfer Pricing bei
multinationalen Unternehmen
mit Fallstudien zu Verrechnungspreisen und
Umlagen
(TAX PLANNING AND TRANSFER PRICING IN
MULTINATIONAL COMPANIES – CURRENT
ISSUES AND CASE STUDIES)
Wirtschaftsuniversität Wien WS 2015/2016
Prof. Dr. Alfred Storck
LV 0634
MODUL 1
1. Globale Rahmenbedingungen / Steuerplanung und
Steuerrisikomanagement
1.1. Globale steuerliche Rahmenbedingungen für Konzerne
(OECD,EU), insbesondere OECD-BEPS Projekt
1.2. Organisationsprinzipien und Business Modelle in internationalen
Unternehmen
© Prof. A. Storck
1
WS 2015/16 Gliederung
Prof. Dr. Alfred Storck
WS 2015/2016
1.3. Ziele/Aktivitätsfelder der Steuerplanung und des
Steuerrisikomanagements in MNE
MODUL 2
2. Steuerplanung und rechtliche Unternehmensstrukturen (“Group
Legal Structure”)
2.1. Holdingstrukturen: Mögliche Holdingzwecke und alternative
Holdingstandorte
2.1.1.
Konzernholdings /Spartenholdings/Länderholdings/
Regionalholdings
2.1.2.
Holdingregimes im Rechtsvergleich
(Österreich/Deutschland/Schweiz/Liechtenstein/EUCCCTB)
2.2. Bedeutung des Holdingregimes der (obersten) Konzernholding für
die gesamte konzerninterne Steuerplanung (Bsp. US Konzerne)
2.3. IP-Box Lösungen
2.4. Regionalholding für CH Konzern und Standortwahl (z.B. EU oder
Osteuropa-Holding)
2.5. Holdings und Substanz
MODUL 3
3. OECD Transfer Pricing (Überblick) - Methoden und
Möglichkeiten der Vermeidung von Doppelbesteuerungen
3.1. Art 9 OECD MA und OECD Transfer Pricing Guidelines
3.2. Fremdvergleichskonzept (ALP) und Vergleichbarkeitsfaktoren
3.3. Transfer Pricing Methoden und Anwendungsmöglichkeiten
3.4. Transfer Pricing Berichtigungen
(primär/korrespondierend/sekundär)
3.5. Österreichische Verrechnungspreisrichtlinien 2010 (Überblick)
3.6. Steuerprüfungen und MAPs/APAs/Schiedsgerichte
© Prof. A. Storck
2
WS 2015/16 Gliederung
Prof. Dr. Alfred Storck
WS 2015/2016
3.7. Case Study I: Transfer Pricing Methods, Comparability,
Databases and Pricing Ranges - OECD vs. Austrian TP rules (VPR)
3.8. Case Study II: Distribution Structures and Transfer Pricing
MODUL 4
4. Dienstleistungen im Management- und Verwaltungsbereich und
Verrechnung/Umlagen
4.1. Dienstleistungen im Konzern
4.2. Dienstleistungen und Umlagen aus Sicht der OECD (einschließlich
BEPS), sowie der Regelungen in USA und Österreich
4.2.1.
Art und Umfang konzerninterner Dienstleistungen
4.2.2.
Definition des Gesellschafteraufwandes (“Shareholder
Activities“)
4.2.3.
Gestaltungsmöglichkeiten einer Verrechnung
4.2.4.
Festlegung der Verrechnungsmethoden und – entgelte
4.3. Verrechnung von Dienstleistungen anhand einer Fallstudie
4.4. Case Study III: Intra group Management and administrative
Services: Divisional Organisation and Management Fees
MODUL 5
5. Unternehmensfinanzierung und Steuern
5.1. Betriebswirtschaftliche Aspekte der Unternehmensfinanzierung
5.2. Kapitalmarkfinanzierungen und steuerliche Aspekte
5.2.1.
Steuerfragen bei Geld-/Kapitalmarktfinanzierungen
5.2.2.
Bedeutung von Finanzgesellschaften
5.3. Kapitalstrukturen und Fremdfinanzierungen im Konzern
5.3.1.
Konzerninterne Kapitalstrukturen und Finanzierungen
5.3.2.
“Thin-capitalisation“ Regelungen (Unterkapitalisierungen), BEPS Action 4 und DBAs bzw. EuGHRechtsprechung
© Prof. A. Storck
3
WS 2015/16 Gliederung
Prof. Dr. Alfred Storck
5.3.3.
WS 2015/2016
Case Study IV: Intra-group Financing-Debt financing
and potential limitations (e.g. “Thin Cap rules”)
5.4. Angemessene Zinssätze im Konzern
5.4.1.
Arm’s-length-Zinssätze im Konzern und konzerninternes
Rating sowie konzerninterne Garantien
5.4.2.
Case Study V:
length interest
Intra-group Financing and Arm`s
5.5. Konzerninterne Treasury Operations/Centers
5.5.1.
Aktivitäten konzerninterner Treasury Operations/Centers
5.5.2.
Cash-Pooling und Steuern
5.5.3.
Case Study VI: Intra-group Financing and Cash
Pooling
MODUL 6
6. Forschung und Entwicklung/Immaterialgüter und Steuern
6.1. Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten und steuerlich relevante
Qualifikationen
6.2. Neue OECD Entwicklungen BEPS Action 8
6.3. Forschungs- und Entwicklungsumlagen (CostSharing/Poolverträge)
6.3.1.
Grundlagen und Anwendungsprobleme
6.3.2.
Case Study VII: Research and Development and
Intangibles in MNCs and Cost Sharing Arrangements
(Umlagen/Pools)
6.4. Lizenzmodelle und Steuerfragen
6.4.1.
Lizenzmodelle und Technologiegesellschaften(IPCOs)
6.4.2.
Eigentum an „Intangibles“ und Auftragsforschung/entwicklung
6.4.3.
Arm’s length Lizenzen und „entitlement für IP
returns“(Transfer-Pricing)
© Prof. A. Storck
4
WS 2015/16 Gliederung
Prof. Dr. Alfred Storck
6.4.4.
WS 2015/2016
Case Study VIII: Intangible Management company
(IPCo): Ownership, Research and Development and
royalties (License Model)
MODUL 7
7. Konzernmarken und Steuern
7.1. Konzernmarken und Abgrenzung zu anderen Immaterialgütern
7.2. Markenlizenzen im Steuerrecht (OECD,
österreichisches/deutsches Recht)
7.2.1.
Steuerliche Anerkennung (dem Grunde nach)
7.2.2.
Angemessene Lizenzen (Transferpreis-Regelungen)
MODUL 8
8. Betriebsstätten in MNC
8.1. OECD Betriebsstättenprinzip (Art 5 und 7)
8.2. Österreichisches Recht vs. Doppelbesteuerungsabkommen
8.3. Wichtige Betriebsstättensachverhalte
8.3.1.
Dienstleistungsbetriebsstätte
8.3.2.
Vertreterbetriebsstätte
8.3.3.
Hilfsbetriebsstätte
8.4. Case Study IX: Permanent Establishments (PEs) in MNE –
Agency PEs
9. Repetition
© Prof. A. Storck
5
WS 2015/16 Gliederung