Bürokaufmann Bürokauffrau Aufgabenteil - U

Dr. Hans Hahn
Bürokaufmann
Bürokauffrau
Rechnungswesen
Prüfungstrainer Abschlussprüfung
Übungsaufgaben und erläuterte Lösungen
Aufgabenteil
Bestell-Nr. 31
U-Form Verlag · Hermann Ullrich (GmbH & Co) KG
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6. Auflage 2014 · ISBN 978-3-88234-031-0
2
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Inhaltsverzeichnis Aufgabenteil
Seite
Wie sieht die Abschlussprüfung aus?........................................................................................... 9–10
Arbeitsanleitung für gebundene Aufgaben................................................................................ 11–16
Hinweise zur Arbeit mit dem Prüfungstrainer..................................................................................... 17
Aufgabenblöcke und Generalprobe
Situationsbeschreibung und Datenkranz der Büro Will KG......................................................18– 19
Aufgabenblock 1
1.1
Vorkontierung von Belegen mithilfe des Kontenplans.............................................................. 23
1.2
Auswertung von Belegen zur Ermittlung der Umsatzsteuer/Vorsteuer..................................... 24
1.3
Prüfung und Bewertung von Aussagen zu den Bestands- und Erfolgskonten.......................... 25
1.4
Prüfung und Bewertung von Aussagen zur Umsatzsteuer....................................................... 26
1.5Belegbearbeitung........................................................................................................... 26– 27
1.5.1 Reihenfolge der Arbeiten an Belegen...................................................................................... 26
1.5.2 Aufbewahrung, Terminkontrolle, Vernichtung von Belegen..................................................... 27
1.6
Warenwirtschaftliche Zusammenhänge und Auswertungen.................................................... 28
1.7
Privatentnahmen und -einlagen, Ausgaben – Einnahmen, Aufwand – Ertrag................. 29– 30
1.7.1 Belegvorkontierung – Warenentnahme................................................................................... 29
1.7.2 Eigenkapital- oder Betriebsvermögensvergleich....................................................................... 29
1.7.3 Ausgaben und Einnahmen, Aufwendungen und Erträge Geschäftsfällen zuordnen................. 30
1.8
Bewertung von Wirtschaftsgütern.................................................................................. 31– 32
1.9
Verfahrensvergleich: Handelsvertreter, Handlungsreisender..................................................... 32
1.10 Gehaltsabrechnungen und -buchungen anhand einer Verdienstabrechnung.................. 33– 34
1.11 Zuordnung von Tätigkeiten zu Bereichen des Rechnungswesens............................................. 35
1.12 Berechnungen und Aussagen zur Inventur..................................................................... 36– 37
Aufgabenblock 2
2.1
Vorkontierung von Belegen mithilfe des Kontenplans.............................................................. 41
2.2
Auswertung von Belegen für umsatzsteuerliche Zwecke......................................................... 42
2.3
Berechnungen und Buchungen bei der Anschaffung und Abschreibung von Anlagen............. 42
2.4
Aussagen zu den Abschreibungsmethoden............................................................................. 43
2.5
Berechnungen, Buchungen und Aussagen zur Auswirkung von Geschäftsfällen
auf den Jahresabschluss................................................................................................. 43– 44
2.6
Kontrolle und Einzug von Forderungen................................................................................... 45
2.7
Auswertung des Jahresabschlusses................................................................................. 45– 46
4
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Inhaltsverzeichnis Aufgabenteil
2.8
Auswertung der Umsatz- und Absatzstatistik.......................................................................... 47
2.9
Kostenrechnerische Auswertungen................................................................................ 47– 48
2.9.1Verkaufskalkulation................................................................................................................. 47
2.9.2Deckungsbeitragsrechnung..................................................................................................... 48
2.10 Aufwendungen und Kosten.................................................................................................... 48
2.11 Bewertung von Wirtschaftsgütern.................................................................................. 49– 50
2.12 Aussagen zur Organisation der Buchführung.......................................................................... 50
Aufgabenblock 3
3.1
Vorkontierung von Belegen mithilfe des Kontenplans.............................................................. 53
3.2
Umsatzsteuerliche Auswertung von Belegen........................................................................... 53
3.3
Weitere Vorkontierungen mithilfe des Kontenplans................................................................. 54
3.4
Umsatzsteuerrechtliche und kalkulatorische Auswertung von Belegen.................................... 54
3.5
Umsatzsteuerliche Auswirkung von Belegen beurteilen........................................................... 55
3.6
Berechnungen und Buchungen anhand von Belegen zum Anlagenkauf.................................. 56
3.7
Berechnungen und Buchungen anhand von Belegen zum Anlagenkauf.................................. 56
3.8
Bewertung von Wirtschaftsgütern........................................................................................... 57
3.9
Berechnungen, Buchungen und Aussagen zur Gehaltsabrechnung................................. 58– 59
3.10 Kalkulatorische Auswertung eines Angebotes zur Verkaufskalkulation und zur
Ermittlung der Preisuntergrenze eines Artikels .........................................................................60
3.11 Auswertung eines Angebotes einer Factoring-Bank................................................................. 61
3.12 Warenwirtschaftliche und kalkulatorische Auswertung von statistischen Erhebungen
von Bestands- und Bewegungszahlen zu einem Artikel........................................................... 62
Aufgabenblock 4
4.1
Vorkontierung von Belegen mithilfe des Kontenplans..................................................... 65– 66
4.2
Auswertung eines Bankkontoauszuges zur Ermittlung von USt-Korrekturbeträgen
und zur Ermittlung von Rechnungsabgrenzungsposten........................................................... 66
4.3
Weitere Vorkontierungen mithilfe des Kontenplans................................................................. 67
4.4
Gehaltsabrechnungen und -buchungen......................................................................... 67– 69
4.5
Zuordnung zu Lohnsteuerklassen............................................................................................ 69
4.6
Kostenstellenrechnung vervollständigen und erläutern................................................... 70– 71
4.7
Optimale Nutzung freier Kapazitäten mithilfe der Deckungsbeitragsrechnung........................ 71
4.8
Auswertung einer Offene-Posten-Liste zum Forderungseinzug...................................... 72– 73
4.9
Preispolitik als absatzpolitisches Instrument nutzen und beurteilen.......................................... 73
4.10 Posten der Rechnungsabgrenzungen und Sonstige Forderungen und
Verbindlichkeiten unterscheiden und berechnen .................................................................... 74
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© Inhaltsverzeichnis Aufgabenteil
4.11 Kalkulatorische Auswertung von Informationen lt. Finanzbuchhaltung und
Kosten- und Leistungsrechnung..................................................................................... 75– 76
4.12 Auswertung einer Artikeldatei im Rahmen der permanenten Inventur und
Aussagen zur Bewertung............................................................................................... 76– 78
Aufgabenblock 5
5.1
Vorkontierung, umsatzsteuerliche Auswertung und Aussagen zu Belegen............................... 81
5.2
Berechnungen und Buchungen beim Anlagenkauf und bei der Anlagenabschreibung............. 82
5.3
Berechnungen und Buchungen beim Anlagenverkauf.................................................... 82– 83
5.4
Rechnungsabgrenzungsposten berechnen und buchen........................................................... 83
5.5
Rechnungsabgrenzungsposten berechnen und buchen........................................................... 84
5.6
Berechnungen im Rahmen der Prüfung der Wirtschaftlichkeit eines Auftrages mithilfe
der Deckungsbeitragsrechnung............................................................................................... 84
5.7
Verfahrensvergleich zur Stromtarifwahl................................................................................... 85
5.8
Ermittlung und Beurteilung von Kennziffern zur Gewinn- und Verlustrechnung...................... 86
5.9
Auswertung einer Artikeldatei zur Bewertung und zur Kontrolle der Lagerwirtschaft............... 87
5.10 Verkaufskalkulation als Zuschlagskalkulation und als Deckungsbeitragsrechnung................... 88
5.11 Warenwirtschaftliche, kalkulatorische, umsatzsteuerliche und buchhalterische
Auswertung buchhalterischer Ergebnisse zu einer Warengruppe ................................... 89– 90
5.12 Auswertung warenwirtschaftlicher Aufzeichnungen für die lagerwirtschaftliche
Kontrolle und für die Absatz- und Umsatzplanung.................................................................. 91
Aufgabenblock 6
6.1
Vorkontierung von Belegen mithilfe des Kontenplans.............................................................. 95
6.2
Auswertung von Belegen
– zur Ermittlung der Umsatzsteuerkorrektur
– zur Ermittlung der Anschaffungskosten
– zur Ermittlung der jahresanteiligen Abschreibung
– zur Ermittlung der Umsatzsteuerschuld, der Vorsteuer.......................................................... 96
6.3
Periodengerechte Erfolgsermittlung
Berechnungen, Buchungen, Aussagen zur Beurteilung................................................... 96– 97
6.4
Gehaltsliste zur rechnerischen und buchhalterischen Auswertung mit Aussagen
zur Gehaltsabrechnung.................................................................................................. 98– 99
6.5
Berechnung der Herstell- und Selbstkosten und des Verkaufspreises
im Industriebetrieb......................................................................................................... 99 –100
6.6
Verfahrensvergleich beim Leasing......................................................................................... 100
6.7
Bewertung von Wirtschaftsgütern im Rahmen der Inventur.................................................. 101
6.8
Aussagen zu Inventur, Inventar und Bilanz............................................................................ 102
6.9
Berechnungen und Aussagen zur Umsatzsteuer.................................................................... 103
6
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Inhaltsverzeichnis Aufgabenteil
6.10 Auswertung von Daten der Kostenartenrechnung zur Entscheidung über eine
Auftragsannahme mithilfe der Deckungsbeitragsrechnung.................................................... 104
6.11 Auswertung des Jahresabschlusses............................................................................... 105 –106
6.12 Auswertung der Warenkonten mit Buchungen zum Abschluss..................................... 107 –108
Aufgabenblock 7
7.1
Vorkontierung von Belegen mithilfe des Kontenplans............................................................ 111
7.2
Umsatzsteuerliche und kalkulatorische Auswertung von Belegen.......................................... 111
7.3Umsatzsteuervoranmeldung................................................................................................. 112
7.4
Bilanzmäßige und kalkulatorische Abschreibungen mit Aussagen und Darstellung
in der Abgrenzungsrechnung....................................................................................... 113 –114
7.5
Soll-Ist-Abweichungen, Ursachen und buchhalterische Erfassung.......................................... 115
7.6
Auswertung einer Hilfsstoffdatei im Rahmen der permanenten Inventur............................... 116
7.7
Finanzwirtschaftliche Begründung des Skontoabzugs, Berechnungen, Buchungen
und Belegbearbeitung.................................................................................................. 117 –118
7.8
Auswertung der Warenkonten unter Berücksichtigung von Umbuchungen.................. 118 –120
7.9
Auswertung von Umsatzkennzahlen und Kosten eines Artikels zur Absatzplanung
mithilfe der Deckungsbeitragsrechnung....................................................................... 120 –121
7.10 Gehaltsabrechnung mithilfe der Gesamtabzugstabelle................................................. 121 –122
7.11 Rentabilitätskennzahlen berechnen....................................................................................... 123
7.12 Zeitvergleich zur Beurteilung der lagerwirtschaftlichen Entwicklung...................................... 124
Aufgabenblock 8
8.1
Berechnungen und Buchungen bei Anlagenkauf, -bezahlung und -verkauf und
bei der Bewertung beim Verkauf und beim Jahresabschluss......................................... 127 –128
8.2
Vorkontierung, umsatzsteuerliche und kostenrechnerische Auswertung von Belegen............ 129
8.3
Bewertung von Wirtschaftsgütern im Rahmen der Inventur.................................................. 130
8.4
Gehaltsabrechnung mithilfe der Gesamtabzugstabelle................................................. 131 –133
8.5
Warenwirtschaftlicher Betriebsvergleich....................................................................... 133 –134
8.6
Berechnungen zur Optimierung des Produktionsprogramms mithilfe der
Deckungsbeitragsrechnung und Berechnungen zur Auftragsannahme......................... 135 –136
8.7
Bilanzauswertung mithilfe von Bilanzkennzahlen.......................................................... 136 –137
8.8
Kennziffern zur Gewinn- und Verlustrechnung............................................................. 137 –138
8.9
Aufwendungen und Kosten in der Kostenartenrechnung...................................................... 139
8.10 Auswertung von Umsatz und Kosten in der Vollkosten- und Teilkostenrechnung......... 140 –141
8.11 Aufgabenbereiche des Rechnungswesens............................................................................. 141
8.12 Auswertung eines Debitorenkontos zur Umsatz- und Bonusberechnung und -buchung
sowie zur Kundenbeurteilung....................................................................................... 142 –143
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© Inhaltsverzeichnis Aufgabenteil
Aufgabenblock 9
9.1
Vorkontierung von Belegen mithilfe des Kontenplans............................................................ 147
9.2
Auswertung eines Bankkontoauszugs zur Ermittlung
– eines Umsatzsteuerkorrekturbetrags
– eines Vorsteuerkorrekturbetrags
– eines Rechnungsabgrenzungspostens................................................................................. 148
9.3
Umsatzsteuer- und Vorsteuerermittlung aus Belegen............................................................ 148
9.4
Aussagen zur zeitlichen Abgrenzung..................................................................................... 148
9.5
Vorkontierung einer Sachentnahme durch den Inhaber mit Aussagen................................... 149
9.6
Vorkontierung von Belegen im Rahmen der Gehaltsabrechnung, Auswertung und
Buchung mit Aussagen zur Beurteilung........................................................................ 149 –150
9.7
Zeitvergleich anhand von Kennziffern und Beurteilung.......................................................... 151
9.8
Berechnungen und Aussagen zur Entscheidung für eine Auftragsannahme........................... 152
9.9
Anlagenbuchungen aufgrund von Belegen mithilfe des Kontenplans und Auswertung
der Belege zur bilanzmäßigen und kalkulatorischen Abschreibung........................................ 153
9.10 Ergebnisbeurteilung eines Erzeugnisses mithilfe der Deckungsbeitragsrechnung.................... 154
9.11 Aussagen zur Gehaltsabrechnung, zum Personaldatenschutz und zur
Personaldatensicherung........................................................................................................ 155
9.12 Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, nicht abzugsfähige
Aufwendungen, Aussagen zur Entgeltabrechnung und Auswertung einer
Entgeltabrechnung....................................................................................................... 156 –160
Aufgabenblock 10: Generalprobe
10.1 Kauf, Abschreibung und Verkauf von Anlagen incl. Berechnungen und Buchungen
anhand von Belegen............................................................................................................. 164
10.2 Kauf, Abschreibung und Verkauf von Anlagen incl. Berechnungen und Buchungen
anhand von Belegen............................................................................................................. 165
10.3 Vorkontierung von Belegen mithilfe des Kontenplans............................................................ 166
10.4 Berechnungen und Vorkontierungen aufgrund von Einnahmen und Ausgaben lt.
Bankkontoauszug................................................................................................................. 166
10.5 Vergleichende Beurteilung der Leistungsstärke einzelner Produkte mithilfe der Vollkosten
und der Deckungsbeitragsrechnung...................................................................................... 167
10.6 Selbstkosten- und Differenzkalkulation................................................................................. 168
10.7 Belegorientierte Vorkontierung der Bildung von Rückstellungen mithilfe des
Kontenplans.......................................................................................................................... 169
10.8 Entgeltberechnung- und -abrechnung......................................................................... 170 –171
10.9 Bewertung von Wirtschaftsgütern......................................................................................... 172
10.10Erfassen von Sachverhalten in der Abgrenzungstabelle......................................................... 173
10.11Berechnungen zur Bilanzstruktur........................................................................................... 174
10.12Ermittlung von Kennziffern und Zuordnung von einzelnen Konten zum
Jahresabschluss............................................................................................................ 175–.176
8
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Aufgabenblock 1
Ihnen liegen die in der Anlage abgebildeten Belege 1 bis 7 vor, die sich auf die Aufgaben 1.1 bis
1.5 beziehen.
Aufgabe 1.1
Kontieren Sie diese Belege mithilfe der Kontennummern des Kontenplans der Büro Will KG, indem Sie
die entsprechenden vierstelligen Kontennummern in die angegebenen T-Konten eintragen.
a) Buchung zu Beleg 1
Soll
Haben
b) Buchung zu Beleg 2
Soll
Haben
c) Buchung zu Beleg 3
Soll
Haben
d) Buchung zu Beleg 4
Soll
Haben
e) Buchung zu Beleg 5
Soll
Haben
f) Buchung zu Beleg 6
Soll
Haben
ga) Position 1 Büroorganisation Rival
Soll
Haben
gb) Position 2 Büro-Komplett KG
Soll
Haben
g) Buchung zu Beleg 7
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© Aufgabenblock 1
Aufgabe 1.2
Werten Sie die Belege aus Aufgabe 1.1 aus und ermitteln Sie
a) aus Beleg 2 den Umsatzsteueranteil
€,
b) aus Beleg 7, Pos. 2
ba) den Rechnungsbetrag
€,
bb) den Umsatzsteuerkorrekturbetrag
c) aus den Belegen 2 bis 7
€,
€,
ca) die Summe der abziehbaren Vorsteuer
€,
cb) die Summe der Umsatzsteuer
+/–
€,
cc) die Umsatzsteuerzahllast bzw. den Vorsteuerüberhang
Kennzeichnen Sie das Ergebnis mit einem Minuszeichen,
wenn es sich um einen Vorsteuerüberhang handelt.
24
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Aufgabenblock 1
Aufgabe 1.3
Zur Erfassung der Buchungen hat die Büro Will KG im Hauptbuch Bestandskonten und Erfolgskonten
eingerichtet.
Welche der folgenden Aussagen treffen zu
1. nur auf aktive Bestandskonten,
2. nur auf passive Bestandskonten,
3. auf alle Bestandskonten,
4. nur auf Aufwandskonten,
5. nur auf Ertragskonten,
6. auf alle Erfolgskonten?
Tragen Sie die Kennziffern der entsprechenden Konten in die Kästchen neben den Aussagen ein.
Aussagen
a) Auf diesen werden Eigenkapitalmehrungen gebucht.
b) Es sind Unterkonten des Eigenkapitalkontos.
c) Der Saldo steht im Haben und wird auf das GuV-Konto übertragen.
d) Ihre Salden werden im Haben des GuV-Kontos gesammelt.
e) Der Saldo wird auf die Sollseite des SBK eingetragen.
f) Sie haben keinen Anfangsbestand.
g) Sie erteilen Auskunft über die Vermögensänderungen.
h) Auf diesen Konten werden Eigenkapitalminderungen gebucht.
i) Sie haben keinen Endbestand.
j) Der Anfangsbestand steht im Haben.
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© Aufgabenblock 1
Aufgabe 1.4
Stellen Sie fest, ob unten stehende Aussagen auf
1. die Vorsteuer,
2. die Umsatzsteuer,
3. die Umsatzsteuerzahllast,
4. den Vorsteuerüberhang,
5. keine der in 1. bis 4. genannten
zutreffen.
Tragen Sie die entsprechenden Kennziffern in die Kästchen neben den Aussagen ein.
Aussagen
a) Sie wird auf Eingangsrechnungen ausgewiesen.
b) Sie ist monatlich bis zum 10. des Folgemonats zu erklären und abzuführen.
c) Sie stellen eine Forderung gegenüber dem Finanzamt dar.
d) Sie muss zum Geschäftsjahresende passiviert werden.
e) Sie verbessert den Erfolg des Unternehmens.
f) Sie wird bei Verkäufen in Rechnung gestellt.
Aufgabe 1.5
1.5.1
Bei der Bearbeitung des Belegs 3 fallen in der Büro Will KG folgende Tätigkeiten an. Bringen Sie diese
Tätigkeiten mit den Ziffern 1 bis 6 in die sachlich richtige Reihenfolge.
Tätigkeiten
a) Mit Eingangsstempel versehen
b) Ablage des Belegs
c) Öffnen der Eingangspost
d) Weitergabe an die Abteilung „Wareneinkauf“
e) Sachliche und rechnerische Prüfung
f) Erfassung im Warenwirtschaftssystem mit integrierter Buchung
26
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Aufgabenblock 1
1.5.2
Bestimmen Sie
a) bis zu welchem Datum der Beleg 3 spätestens beglichen werden muss
b) bis zu welchem Datum der Beleg 3 unter kaufmännischen
Gesichtspunkten beglichen wird
c) an welchem Datum der Beleg 3 frühestens vernichtet werden kann
TTM
MJJJJ
TTM
MJJJJ
TTM
MJJJJ
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© Dr. Hans Hahn
Bürokaufmann
Bürokauffrau
Rechnungswesen
Prüfungstrainer Abschlussprüfung
Übungsaufgaben und erläuterte Lösungen
Anlage
Bestell-Nr. 31
U-Form Verlag · Hermann Ullrich (GmbH & Co) KG
Anlage
Anlage
Anlage
Beleg11
1zuzu
zuAufgabe
Aufgabe
1.1
Beleg
1.11.1
Beleg
Aufgabe
Deutsche Post
Post AG
AG
Deutsche
60594 Frankfurt
Frankfurt am
am Main
Main
60594
2645
2645
352
352
07.01.20..
07.01.20..
812
812
POSTWERTZEICHEN OHNE
OHNE ZUSCHLAG
ZUSCHLAG
POSTWERTZEICHEN
*145,00 EUR
EUR
*145,00
Bruttoumsatz
Bruttoumsatz
mehrwertsteuerbefreit A
A
mehrwertsteuerbefreit
Nettoumsatz
A
Nettoumsatz A
*145,00 EUR
EUR
*145,00
*145,00 EUR
EUR
*145,00
Steuernummer der
der Deutschen
Deutschen Post
Post AG:
AG:
Steuernummer
613/549/8124
613/549/8124
Vielen Dank
Dank für
für Ihren
Ihren Besuch
Besuch
Vielen
Ihre
Deutsche
Post
AG
Ihre Deutsche Post AG
Beleg 2
2 zu Aufgabe
Aufgabe 1.1
1.1
Beleg
Beleg
2 zuzuAufgabe
1.1
Gebr. Meyer
Meyer GmbH
GmbH
Gebr.
Beratung -- Montage
Montage -- Reparaturen
Reparaturen
Beratung
Gebr. Meyer
Meyer GmbH,
GmbH, Ladestr.
Ladestr. 8,
8, 60327
60327 Frankfurt
Frankfurt a.
a. M.
M.
Gebr.
Büro Will
Will KG
KG
Büro
Siemensstraße 1
1
Siemensstraße
60594 Frankfurt
Frankfurt am
am Main
Main
60594
RECHNUNG
RECHNUNG
Kunden-Nr.
Kunden-Nr.
00384
00384
Leistung
Leistung
Reparatur einer
einer Bürotür
Bürotür
Reparatur
Ersatzteil: Türbeschlag
Türbeschlag
Ersatzteil:
Lohnarbeit
Lohnarbeit
Schreiner- und
und Reparaturwerkstatt
Reparaturwerkstatt
SchreinerBeratung, Montage,
Montage, Reparaturen
Reparaturen
Beratung,
Ladestraße 88
Ladestraße
60327 Frankfurt
Frankfurt am
am Main
Main
60327
Tel.: 069
069 380211
380211
Tel.:
Fax: 069
069 380217
380217
Fax:
Rg-Nr.
Rg-Nr.
00008
00008
Datum
Datum
09.01.20..
09.01.20..
Betrag
Betrag
EUR
EUR
58,00
58,00
25,30
25,30
83,30
83,30
In dem
dem Rechnungsbetrag
Rechnungsbetrag sind
sind 19
19 %
% USt
USt enthalten.
enthalten.
In
Bankverbindung:
Postbank
Frankfurt
am
Main
Bankverbindung: Postbank Frankfurt am Main
IBAN DE07500100600013985321
DE07500100600013985321 BIC
BIC PBNKDEFFXXX
PBNKDEFFXXX
IBAN
Steuernummer:
613/143/0237
USt-IDNr.: DE631594282
DE631594282
Steuernummer: 613/143/0237
USt-IDNr.:
2
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Kopierenverboten!5
verboten!
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© Anlage
Anlage
Beleg3 3zuzuden
Aufgabe
1.11.1 und 1.5
Beleg
Aufgaben
Holzwerke AG, Schwarzwaldstr. 15-19, 78132 Hornberg
Schwarzwaldstraße 15-19
78132 Hornberg
Büro Will KG
Siemensstraße 1
60594 Frankfurt am Main
Rechnung
Ihre Bestellung vom:
ArtikelNr.
19433
19434
Rechnungs-Nr.
Rechnungsdatum
08463
00035
Bei Zahlung bitte angeben
10.01.2013
Schreinerplatten Buchenfurnier
3.000 x 1.000 x 20
4.000 x 2.000 x 0,8
Verpackung
07833 297521
07833 297524
Kunden-Nr.
Artikelbezeichnung
Warenwert,
netto
42.800,00
Zahlung:
Telefon:
Telefax:
Fracht
200,00
Menge
in St.
Einzelpreis
EUR
Gesamtpreis
EUR
280
95
85,00
200,00
23.800,00
19.000,00
Nettoentgelt
43.000,00
19 % USt
8.170,00
Bruttoentgelt
51.170 ,00
binnen 30 Tagen netto, binnen 10 Tagen 2,5 % Skonto
Bankverbindung: Deutsche Bank Triberg
IBAN DE68694700390025102298 BIC DEUTDE6F694
Steuernummer: 823/655/1933
USt-IDNr.: DE984655247
3
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©
Anlage
Anlage
Beleg 4 zu Aufgabe 1.1
Beleg 4 zu Aufgabe 1.1
RIVAL GmbH, Buchenerstr. 99, 68259 Mannheim
Büroorganisation RIVAL GmbH
Buchener Straße 99
68259 Mannheim
Büro Will KG
Siemensstraße 1
60594 Frankfurt am Main
Telefon: 0621 103044
Telefax: 0621 103049
RECHNUNG/AUFTRAGSBESTÄTIGUNG
Bei Zahlung/Rücksendung/Gutschrift unbedingt angeben
Kundennummer
12787
Artikelnummer Artikelbezeichnung
11450
11451
45780
55903
Rechnungs-Nr.
00022
Einzelpreis
EUR
Gesamtpreis
EUR
600
400
250
50
1,39
1,36
12,86
75,00
834,00
544,00
3.215,00
3.750,00
5
20,00
Menge
Standard-Ordner 8,0 cm schwarz
Standard-Ordner 4,2 cm schwarz
Bürohefter bis zu 30 Blatt
Magnetic Flipchart
Collicos
Datum
12.01.20..
Warenwert
Verpackung
Fracht
Nettowert
19 %-USt
Gesamtbetrag
8.343,00
100,00
157,00
8.600,00
1.634,00
10.234,00
Zahlungsbedingungen: binnen 30 Tagen netto Kasse
binnen 10 Tagen 2,5 % Skonto
Bei Rücksendung der Verpackung schreiben wir Ihnen 80 % des Wertes gut.
Bankverbindung Südwestbank
IBAN DE25600907000011654372
Steuernummer: 838/254/1947
BIC SWBSDESSXXX
USt-IDNr.: DE278145239
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4
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© Anlage
Anlage
Beleg5 5zuzuAufgabe
Aufgabe
Beleg
1.11.1
RIVAL GmbH, Buchenerstr. 99, 68259 Mannheim
Büroorganisation RIVAL GmbH
Buchener Straße 99
68259 Mannheim
Büro Will KG
Siemensstraße 1
60594 Frankfurt am Main
Telefon: 0621 103044
Telefax: 0621 103049
GUTSCHRIFT Nr. 5
Ihre Beanstandung vom:
Unsere Lieferung
vom:
Unsere Rechnung Nr.
vom:
Begründung der Gutschrift
Rücksendung
Rücksendungen von Collicos
Menge
Einzelpreis
EUR
5
16,00
Wert der Gutschrift, netto
19 % Umsatzsteuer
Wert der Gutschrift
Steuernummer: 838/254/1948
00022
12.01.20..
Gesamtpreis
EUR
80,00
80,00
15,20
95,20
Um gleich lautende Buchung wird gebeten.
Mannheim, den 14. Januar 20..
USt-IDNr.: DE278145239
5
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8
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©
Anlage
Anlage
Beleg6 6zuzuAufgabe
Aufgabe
Beleg
1.11.1
Herstellung und Vertrieb von Büromöbeln und Bürozubehör
Büro Will KG, Siemensstr. 1, 60594 Frankfurt a. M.
Siemensstraße 1
60594 Frankfurt am Main
Orgatec GmbH
Facheinzelhandel
für Büromöbel und Zubehör
Feldbergstraße 1
55118 Mainz
Telefon: 069 337654
Telefax: 069 337659
RECHNUNG/AUFTRAGSBESTÄTIGUNG
Bei Zahlung/Rücksendung/Gutschrift unbedingt angeben
Kundennummer
2401
Artikelnummer Artikelbezeichnung
10500
20825
Menge
Bürodrehstuhl „TEX“
Büroleuchte H 55 cm, große Ausladung, Energiesparlampe
Warenwert
Verpackung
2.456,00
Lieferbedingungen:
Rechnungs-Nr.
01167
Fracht
Einzelpreis
EUR
Datum
14.01.20..
Gesamtpreis
EUR
10
147,20
1.472,00
20
49,20
984,00
Nettowert
19 %-USt
2.456,00


frei Haus
binnen 30 Tagen netto Kasse
binnen 10 Tagen 2 % Skonto
466,64
Gesamtbetrag
2.922,64
Bankverbindung Sparda-Bank Hessen
IBAN: DE66500905000125250375 BIC: GENODEF1S12
Steuernummer: 613/108/4827
USt-IDNr.: DE323456311
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6
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© Anlage
Beleg 7 zu Aufgabe 1.1
SEPA-Girokonto
Sparda-Bank Hessen
IBAN: DE66500905000125250375
BIC: GENODEF1S12
Datum
Erläuterungen
Kontoauszug 12
Blatt
Betrag
Kontostand in EUR am 14.01.20.., Auszug Nr. 11
386.655,10 +
15.01.
BUEROORGANISATION RIVAL GMBH, MANNHEIM,
KD-NR. 12787, RG-NR. 0056 VOM 05.01.,
ABZGL. 2,5 % SKONTO
15.931,50 –
15.01.
BUERO-KOMPLETT KG, KOBLENZ, KD-NR. 2405,
RG-NR. 00417 VOM 05.01., ABZGL. 2 % SKONTO
29.743,00 +
Anlage
Kontostand in EUR am 16.01.20.., 10.30 Uhr
400.466,60 +
Ihr Dispositionskredit 80.000,00 EUR
BUERO WILL KG
BelegzuzuAufgabe
Aufgabe
1.7.1
Beleg
1.7.1
Herstellung und Vertrieb von Büromöbeln und Bürozubehör
Büro Will KG, Siemensstr. 1, 60594 Frankfurt a. M.
Siemensstraße 1
60594 Frankfurt am Main
Herrn Klaus Will
Börsenstraße 28
60313 Frankfurt am Main
Telefon: 069 337654
Telefax: 069 337659
RECHNUNG/AUFTRAGSBESTÄTIGUNG
Bei Zahlung/Rücksendung/Gutschrift unbedingt angeben
Kundennummer
0001
Rechnungs-Nr.
01168
Artikelnummer Artikelbezeichnung
Menge
Datum
14.01.20..
Einzelpreis
EUR
Gesamtpreis
EUR
Entnahme
für das Wohnhaus Börsenstraße 28
10100
10510
20825
Wangenschreibtisch Master Alu 120 cm
Bandscheibendrehstuhl STAR
Büroleuchte H 55 cm
Warenwert
348,80
Verpackung

Fracht

Nettowert
348,80
1
1
1
218,00
98,00
32,80
19 %-USt
66,27
Bankverbindung Sparda-Bank Hessen
IBAN: DE66500905000125250375 BIC: GENODEF1S12
Steuernummer: 613/108/4827
USt-IDNr.: DE323456311
10
218,00
98,00
32,80
Gesamtbetrag
415,07
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©
Dr. Hans Hahn
Bürokaufmann
Bürokauffrau
Rechnungswesen
Prüfungstrainer Abschlussprüfung
Übungsaufgaben und erläuterte Lösungen
Lösungs- und
Erläuterungsteil
Bestell-Nr. 31
U-Form Verlag · Hermann Ullrich (GmbH & Co) KG
Lösungen 1
Lösung 1.1
a) Buchung zu Beleg 1
Einkauf von Postwertzeichen bar
b) Buchung zu Beleg 2
Eingangsrechnung über eine Reparatur einer Bürotür durch die
Schreinerei und Reparaturwerkstatt Gebr. Meyer GmbH.
Der Stempelaufdruck besagt, dass die Rechnung sofort bar beglichen
wurde.
c) Buchung zu Beleg 3
Eingangsrechnung der Holzwerke AG für Lieferung von Schreinerplatten (Rohstoffe). Diese werden beim Eingang sofort aufwandsrechnerisch erfasst. Das heißt, es wird unterstellt, dass die Lieferung
sofort in die Fertigung geht und den Lagerbestand nicht verändert.
d) Buchung zu Beleg 4
Es handelt sich um eine Eingangsrechnung der Rival GmbH über
gelieferte Handelswaren, die zum Zubehör zählen. Sie werden aufwandsrechnerisch, aufwandsorientiert oder just in time gebucht,
jedoch auf einem besonderen Konto „6080 Aufwendungen für
Handelswaren“.
Soll
6 8 2 0
Soll
6 1 6 0
Haben
2 8 8 0
Haben
2 8 8 0
2 6 0 0
Soll
6 0 0 0
Haben
4 4 0 1
6 0 0 1
2 6 0 0
Soll
6 0 8 0
Haben
4 4 0 5
6 0 8 1
2 6 0 0
Eine Besonderheit ist bei dieser Rechnung zu beachten, nämlich den getrennten Ausweis von Verpackung und Fracht (Bezugskosten oder Anschaffungsnebenkosten). Der Kontenplan der Büro Will
KG sieht für deren Erfassung das Unterkonto „6081“ vor.
Unterkonten geben zusätzliche Informationen über den Aufwand – hier über den Aufwand für
Handelswaren. Die getrennte Erfassung ermöglicht es dem Kaufmann, einmal auf den Warenpreis
(z. B. durch Änderung des Lieferers), andererseits auf die Anschaffungsnebenkosten (z. B. durch
Selbstabholen oder Änderung des Frachtführers bzw. Spediteurs) Einfluss zu nehmen.
e) Buchung zu Beleg 5
Soll
Haben
4 4 0 5 6 0 8 1
Leihverpackung kostet Geld und fordert zum sorgfältigen Umgang
2 6 0 0
und zur Rückgabe an den Lieferer auf. Durch umweltbewusstes
Sparen wird die Ware billiger und werden Umweltkosten vermieden.
Die Rücksendungen von Leihverpackung (hier: Collicos) rufen eine
Storno- oder Umkehrbuchung hervor. Aufgrund der Lieferbedingung
(vgl. Beleg 4) schreibt die Rival GmbH nur 80 % des berechneten
Wertes gut, zu erklären mit der Abnutzung und begrenzten Verwendungsmöglichkeiten der Verpackung, die der Lieferer auf diese Weise
refinanziert.
Fortsetzung der Lösung auf der nächsten Seite.
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© Lösungen 1
Lösung 1.1
Fortsetzung
f) Buchung zu Beleg 6
Soll
Es ist eine Ausgangsrechnung über Verkauf der Erzeugnisse und Verkauf der Handelswaren.
Bei der Buchung ist eine Trennung dieser Umsatzerlöse auf unterschiedlichen Umsatzerlöskonten wichtig.
5 0 0 0
5 1 0 0
4 8 0 0
Soll
g) Buchung zu Beleg 7
ga) Pos. 1
Der Kontoauszug weist unter der Position 1 den Ausgleich einer
früheren Eingangsrechnung der Rival GmbH abzüglich 2,5 % Skonto
aus.
gb) Pos. 2
Unter der Position 2 gleicht der Kunde Büro-Komplett KG mit der
Kundennummer 2405 eine Ausgangsrechnung der Büro Will KG aus,
und zwar abzüglich 2 % Skonto.
8
2 4 0 1
Haben
4 4 0 5
Haben
2 8 0 0
6 0 8 2
2 6 0 0
Soll
2 8 0 0
Haben
2 4 0 5
5 0 0 1
4 8 0 0
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©
Lösungen 1
Lösung 1.2
Bei der Buchung von Belegen mit ausgewiesener Umsatzsteuer (als Betrag oder als Umsatzsteuersatz) ist darauf zu achten, ob es sich um einen Eingangsbeleg mit ausgewiesener Vorsteuer oder
einen Ausgangsbeleg mit ausgewiesener Umsatzsteuer handelt.
Vorsteuer
Sie stellt eine Forderung gegenüber dem Finanzamt dar und wird auf dem aktiven Bestandskonto
2600 Vorsteuer erfasst und monatlich zur Ermittlung der Zahllast oder des Vorsteuerüberhanges
mit der Umsatzsteuer verrechnet.
Umsatzsteuer
Sie ist eine Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt und auf einem passiven Bestandskonto
(4800 Umsatzsteuer) zu buchen.
Umsatzsteuer > Vorsteuer  Zahllast
Umsatzsteuer < Vorsteuer  Vorsteuerüberhang
a) Beleg 2: Umsatzsteueranteil
€,
1 3 3 0
83,30 · 19
Umsatzsteueranteil (Vorsteuer):
119
b) Beleg 7, Pos. 2
ba) Rechnungsbetrag
Um die Zahlungen unter Abzug von Skonto buchen zu können, muss jeweils der Rechnungsbetrag
zuerst ermittelt werden. Durch Hinweis auf die Belegnummer und das Ausstellungsdatum kann der
Beleg aus der Registratur geholt werden, u. a. auch um den Zahlungsvermerk aufzubringen.
29.743 · 100
Rechnungsbetrag:
98
bb) Umsatzsteuerkorrekturbetrag
Der Umsatzsteuerkorrekturbetrag wird aus dem Skontobetrag
herausgerechnet: (ba – 29.743) · 19
119
€,
3 0 3 5 0 0 0
€,
9 6 9 2
Fortsetzung auf der nächsten Seite
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© Lösungen 1
Lösung 1.2
Fortsetzung
c) Belege 2 bis 7
ca) Summe der abziehbaren Vorsteuer:
a + 8.170 + 1.634 – 15,20 –
15.931,50 · 2,5 · 19
97,5 · 119
€,
9 7 3 6 8 8
= 13,30 + 8.170 + 1.634 – 15,20 – 65,22
cb) Summe der Umsatzsteuer:
466,64 – bb = 466,64 – 96,92
€,
3 6 9 7 2
cc)Vorsteuerüberhang:
cb – ca = 369,72 – 9.736,88
+/–
€,
– 9 3 6 7 1 6
Lösung 1.3
a) Ertragskonten: Auf diesen werden Eigenkapitalmehrungen gebucht.
5
b) Alle Erfolgskonten: Es sind Unterkonten des Eigenkapitalkontos.
6
c) Aufwandskonten: Der Saldo steht im Haben und wird auf das GuV-Konto übertragen.
4
d) Ertragskonten: Ihre Salden werden im Haben des GuV-Kontos gesammelt.
5
e) Aktive Bestandskonten: Der Saldo wird auf die Sollseite des SBK eingetragen.
1
f) Alle Erfolgskonten: Sie haben keinen Anfangsbestand.
6
g) Aktive Bestandskonten: Sie erteilen Auskunft über die Vermögensänderungen.
1
h) Aufwandskonten: Auf diesen Konten werden Eigenkapitalminderungen gebucht.
4
i) Alle Erfolgskonten: Sie haben keinen Endbestand.
6
j) Passive Bestandskonten: Der Anfangsbestand steht im Haben.
2
Informationen zu den Kontenarten auf der nächsten Seite
10
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©
Lösungen 1
Mit der Aufgabe 1.3 soll das Kontensystem im Hauptbuch wiederholt werden:
Bestandskonten
Aktive
Passive
• Bestandskonten werden zu Beginn des Geschäftsjahres aus der Bilanz (Schlussbilanz des Vorjahres)
abgeleitet
• Entsprechend der Stellung in der Bilanz werden die
Anfangsbestände vorgetragen:
– bei Aktivkonten im Soll
– bei Passivkonten im Haben
Damit sind sie für die Aufnahme von Geschäftsfällen anhand von Belegen eingerichtet, die Mehrungen oder Minderungen hervorrufen können.
• Mehrungen stehen immer unter dem Anfangsbestand zum Addieren
• Minderungen stehen auf der gegenüber liegenden
Seite zum Subtrahieren.
• Die Differenz bildet den Schlussbestand, der Ende
des Geschäftsjahres von allen Bestandskonten
wieder in die Bilanz zurückgeführt wird.
S
AktivkontoH
AB
Minderungen
Mehrungen
EB
S
PassivkontoH
Minderungen
AB
EB
Mehrungen
Erfolgskonten
Aufwandskonten
Ertragskonten
• Erfolgskonten sind Unterkonten des Eigenkapitalkontos.
• Sie werden eingerichtet wegen des besonderen Interesses der Unternehmer, Gesellschafter, Kapitalgeber,
um die Ursachen der Eigenkapitalveränderungen
erklären zu können.
• Minderungen des Eigenkapitals werden durch Aufwendungen hervorgerufen, die wie auf dem Eigenkapitalkonto im Soll des Aufwandskontos gebucht
werden.
• Mehrungen des Eigenkapitals werden auf den
Ertragskonten wie auf dem Eigenkapitalkonto im
Haben gebucht.
• Die Salden der Erfolgskonten werden auf dem Konto
Gewinn und Verlust zur Ermittlung des Erfolges
gegenübergestellt
• Aufwand < Ertrag  positiver Erfolg oder Gewinn
Aufwand > Ertrag  negativer Erfolg oder Verlust
S
AufwandskontoH
EKSaldo (GuV)
Minderung
S
ErtragskontoH
Saldo (GuV)
EKMehrung
S
GuVH
Salden der
Salden der
Aufwandskonten
Ertragskonten
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© Lösungen 1
Lösung 1.4
a) Vorsteuer: Sie wird auf Eingangsrechnungen ausgewiesen.
1
b) Umsatzsteuerzahllast: Sie ist monatlich bis zum 10. des Folgemonats zu erklären und abzuführen.
3
c) Vorsteuer/Vorsteuerüberhang Sie stellen eine Forderung gegenüber dem Finanzamt dar.
1
4
d) Umsatzsteuerzahllast: Sie muss zum Geschäftsjahresende passiviert werden.
3
e) Nicht zutreffend: Sie verbessert den Erfolg des Unternehmens.
5
f) Umsatzsteuer: Sie wird bei Verkäufen in Rechnung gestellt.
2
Lösung 1.5
1.5.1
a) Mit Eingangsstempel versehen
2
b) Ablage des Belegs
6
c) Öffnen der Eingangspost
1
d) Weitergabe an die Abteilung „Wareneinkauf“
3
e) Sachliche und rechnerische Prüfung
4
f) Erfassung im Warenwirtschaftssystem mit integrierter Buchung
5
1.5.2
TTM
MJJJJ
a) Datum, zu dem der Beleg 3 spätestens
beglichen werden muss
1 0 0 2 2 0 1 3
TTM
MJJJJ
b) Datum, zu dem der Beleg 3 unter
kaufmännischen Gesichtspunkten beglichen wird
2 0 0 1 2 0 1 3
TTM
MJJJJ
c) Datum, zu dem der Beleg 3 frühestens
vernichtet werden kann
12
0 1 0 1 2 0 2 4
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