Vejledning til årsopgørelsen 2010

Skatten 2010
Mange CS medlemmer har efterspurgt en artikel med informationer til deres skatteberegning. Denne
artikel kaster lys over hvad som er nyt i 2010. Vejledning til de enkelte rubrikker kan findes på CS
hjemmeside under job & løn/SKAT/vejledning 2010.
Vi har i artiklen taget udgangspunkt i de vigtigste emner i forhold til hvordan du skal udfylde din
selvangivelse for 2010.
NYT i 2010
Den nye skattereform tog sit indtog i 2010.
Her er en oversigt over ændringerne:
!
Bundskatten er nedsat til 3,67% i 2010.
o Bundskatteprocenten er nedsat med yderligere 0,09 pct.enheder til 3,67 pct. i 2010 i stedet for
de 3,76 pct., der blev vedtaget som en del af skattereformen – Forårspakke 2.0. Nedsættelsen
kompenserer borgerne for det højere kommunale skatteniveau fra 2010.
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
Sundhedsbidraget er uændret 8% i 2010.
Mellemskatten er helt væk fra 2010
Topskattegrundlaget er steget med kr. 42.700 til 389.900 kr. (efter AM-bidrag) i 2010. Bruttoløn før
AM-bidrag kr. 423.804.
o Stigningen kan betyde at det bedre kan betale sig at indbetale pensionsmidler på
kapitalpension frem for ratepension. Læs mere herom i pensionsartiklen i dette blad.
Positiv nettokapitalindkomst indregnes først i topskattegrundlaget med den del som overstiger kr.
40.000 (kr. 80.000 for ægtepar). Positiv nettokapitalindkomst kan være renteindtægter eller udleje
af ejendommen.
Skatteloftet er sænket til 51,5%.
o Det betyder at når du ligger alle dine skattesatser sammen kan de ikke udgøre mere end
51,5%.
Aktieindkomstskatten er nedsat til 42%.
Beløbsgrænserne i skattelovgivningen reguleres ikke fra 2009 til og med 2013.
o Dette har eksempelvis indflydelse på person- og beskæftigelsesfradraget er uændret.
Multimediebeskatning Den mest omtalte skat i 2009 og 2010, multimedieskat. En ny skat som
overtog fra beskatning af fri telefon.
o Fra 2010 skal alle som har computer, Internetadgang eller fri telefon stillet til rådighed af
sin arbejdsgiver, og disse kan benyttes privat, lægge 3.000 kr. oven i indkomsten.
Rejseudgifter. Fradrag for rejseudgifter begrænses fra 2010 til maksimalt 50.000 kr. om året.
Bundfradraget er fjernet for rejseudgifter, bundfradraget er stadig gældende for øvrige
lønmodtageromkostninger.
Medarbejderobligationer. Skattefordelen ved medarbejderobligationer fjernes
!
!
Medarbejderaktier. 15% reglen ved ordningen for individuelle medarbejderaktier ophæves
Ratepension og ophørende livrenter. Der er indføres en begrænsning i indbetalingerne til ratepensioner
og ophørende livrenter på 100.000 kr. (Beløbet er 108.000 kr. før AM-bidrag)
!
Kapitalpension. Aldersgrænsen for hævning af kapitalpensioner forhøjes med 5 år. Herefter skal
kapitalpensioner hæves senest 15 år efter, at pensionsopspareren når efterlønsalderen, mod hidtil 10
år.
SP-bidraget suspenderes på ubestemt tid. Genaktivering vil kræve lovændring.
Der indføres et miljøtillæg ved beskatningen af firmabil (fri bil til rådighed). Miljøtillægget svarer
til den årlige ejerafgift for firmabilen og lægges til den skattepligtige værdi af fri bil.
Der gennemføres en række afgiftsforhøjelser og afgiftsændringer på tobak og usunde
fødevarer
!
!
!
!
!
Der gennemføres forhøjelser af visse energi- og miljøafgifter.
Der gennemføres ændringer i vægtafgiften for varebiler.
!
Der indføres en skattefri kompensation - ”grøn check” - for forhøjede energi- og miljøafgifter m.v.
på 1.300 kr. til personer, der er fyldt 18 år, og på 300 kr. pr. barn for op til 2 børn. Kompensationen
aftrappes for personer med indkomster over 362.800 kr.
Procenterne for godtgørelsen for overskydende skat og restskattetillægget gøres variable.
Indeholdelsesprocenten for A-skat ved manglende skattekort nedsættes fra 60 til 55 pct.
!
!
Årsopgørelsen 2010:
I din skattemappe ligger din årsopgørelse for 2010 nu klar og venter på at du skal godkende den.
Årsopgørelsen indeholder oplysninger om blandt andet dine indtægter og udgifter (fradrag) for år 2010.
SKAT har modtaget oplysninger som nogle af dine indtægter og fradrag, andre skal du selv taste. Her er en
liste over hvilke indberetninger som SKAT har fået:
•
•
•
•
•
•
Indtægter fra arbejdsgiver
Indtægter fra SU og andre offentlige institutioner
Honorar indtægter
A-kasse
Fagforeningskontingent
Rente indtægter og omkostninger fra pengeinstitutter, realkreditinstitutter og fondshandlere
Du skal kontrollere, at tallene er rigtige. Er tallene forkerte, eller er der oplysninger, der mangler, skal du
oplyse de rigtige tal til SKAT senest 1. maj 2011. (Den udvidet selvangivelse har afleveringsfrist 3. juli 2011,
læs mere herom længere nede i artiklen.)
Som noget nyt har SKAT valgt at der er nogle rubrikker som du ikke kan ændre i, selvom de måske er
forkerte. Er der fejl i indberetningerne kan du underrette SKAT om at du gerne vil ændre i tallene, ved at
prøve at ændre i tallene, selvom det ikke kan lade sig gøre, får SKAT en underretning om at du har prøvet at
ændre tallet. Du bør også du rette henvendelse til indberetteren, kun indberetteren kan ændre tallene.
Følgende rubrikker kan du ikke ændre i:
Rubrik 11, lønindkomst med videre
Rubrik 14, jubilæumsgratiale og fratrædelsesgodtgørelse med videre
Rubrik 16, pensioner, dagpenge med videre og SU
Rubrik 18, hædersgaver
Rubrik 22, Bidrag og præmie til privattegnede kapitalpension
Rubrik 23, tilbagebetalt kontanthjælp, introduktionsydelse med videre
Rubrik 50, fagligt kontingent
Rubrik 52, bidrag til A-kasse, efterlønsordning og fleksydelser
Rubrik 55, gaver til godkendte foreninger med videre
Rubrik 447, gaver til kultur- og forskningsinstitutioner
Rubrik 448, løbende ydelser til godkendte foreninger
I foråret 2011 vil du modtage din årsopgørelse, årsopgørelsen vil være tilgængelig i din skattemappe på
www.skat.dk – under TastSelv borger. Du kan vælge at logge ind med NEM-ID.
Følgende oplysninger skal du selv indberette:
Børnebidrag
Udlejning af værelser
Anpartsoplysninger omfattet af anpartsreglerne
Gevinst eller tab på visse aktier, visse investeringspapirer og andre værdipapirer
Befordringsfradrag (I nogle situationer har SKAT beregnet et befordringsfradrag, du bør altid tjekke
det.)
Rejsefradrag/differencefradrag (se særskilt artikel)
Øvrige lønmodtagerfradrag
Hvad skal du gøre for at ændre i din årsopgørelse
Årsopgørelsen kan modtages enten med eller uden et oplysningskort. Tror SKAT at de har fået alle dine
oplysninger får du en årsopgørelse uden oplysningskort. Mener SKAT at de mangler nogle oplysninger fra
dig, får du en årsopgørelse med oplysningskort.
Nedenfor er kort beskrevet hvilke muligheder du har for at ændre i din årsopgørelse:
Årsopgørelse med oplysningskort
1. indtast dine tal via TastSelv Borger på
www.skat.dk eller
2. indtast dine tal via TastSelv
servicetelefonen 70 10 10 70 eller
3. skriv dine oplysninger på oplysningskortet
og send det til SKAT
Årsopgørelse uden oplysningskort
1. indtast dine tal via TastSelv Borger på
www.skat.dk eller
2. indtast dine tal via TastSelv
servicetelefonen 70 10 10 70 eller
3. bestil et oplysningskort via 70 10 10 70.
Udfyld herefter oplysningskortet og send
det til SKAT
Udvidet selvangivelse
Er du omfattet af følgende skal du bruge en udvidet selvangivelse:
-
Du driver selvstændig erhvervsvirksomhed
Du ejer anparter som ikke er omfattet af anpartsreglerne
Du har udlejningsejendom
Du har forskudt regnskabsår
Du er kunstner og er omfattet af indkomstudligningsordningen.
Har du en udvidet selvangivelse vil du ikke modtage en årsopgørelse sammen med din selvangivelse, i
stedet vil du modtage et servicebrev med de oplysninger som SKAT har modtaget. Du skal selv oplyse de
korrekte tal i rubrikkerne også selvom du ikke har rettelser. Fristen for aflevering af den udvidet
selvangivelse er 3. juni 2011 også for din ægtefælle.
Vi har i det følgende omtalt enkelte områder som kan have din interesse, i forbindelse med udarbejdelsen
af din årsopgørelse. Specifikation til alle rubrikkerne findes på CS hjemmeside.
Skattenedslag for seniorer
For at motivere seniorer til at blive længere på arbejdsmarkedet har regeringen indført et særligt nedslag i
skatten for seniorer født i 1946 – 1952. Du har mulighed for at få nedslaget hvis du er i arbejde, og hvis
visse betingelser om indkomst og beskæftigelse er opfyldt, så kan du få et nedslag i skatten i de år, hvor du
fylder 64 og 65 år. Fylder du 64 år i indkomståret 2010, kan du på din årsopgørelse se, om du er berettiget
eller ej til nedslaget.
Tilhører du den aldersgruppe som er omfattet, kan du i din skattemappe finde "Orientering om
seniornedslag". Her samler SKAT de oplysninger, der er relevante for at konstatere, om du er berettiget
eller ej til nedslaget. Oplysningerne vil løbende blive opdateret, ligesom du årligt vil blive orienteret om din
beskæftigelsesgrad fra ATP.
Ordningen er midlertidig.
Grøn check
Mange har undret sig over at der står at de får en grøn check på deres forskudsopgørelse eller
årsopgørelse, men ikke er vedhæftet nogen fysisk check.
Dette skyldes at beløbet ikke er en egentlig check, men et beløb, der skal kompensere for de
afgiftsforhøjelser, der kommer energi og varer med sundhedsrisiko. Beløbet er på 1.300 kr., hvis man er
fyldt 18 år og 300 kr. pr. barn (højest 2 børn pr. familie. Børnene tilskrives moderens årsopgørelse). Hvis din
indkomst er på mere end 362.800 kr. aftrappes beløbet.
Gevinster
Gevinster, som du har opnået ved spil og væddemål, er personlig indkomst og skal medregnes i rubrik 20.
Det gælder dog ikke gevinster, hvor der er betalt afgift efter lotteriafgiftsloven, hvilket blandt andet vil sige:
•
•
•
Gevinster fra Klasselotteriet
Landbrugs- og varelotteriet
Gevinster fra gevinstopsparingskonti mv.
Det gælder heller ikke gevinster fra:
•
•
•
•
Danske statspræmieobligationer
Danske Spil, fx tipning, lotto, skrabelotterier og Oddset
Dansk kasino
Dansk totalisatorspil.
Multimedier
Hvis din arbejdsgiver stiller følgende til rådighed der hjemme skal du betale multimedieskat.
-
en pc, software, scanner og modem og andet tilbehør til pc,
telefonforbindelse
højhastigheds- eller bredbåndsforbindelse (Internet)
Du beskattes af 3.000 kr. årligt, svarende til 250 kr. pr. måned. Så er 1. april 2010 den første måned skal du
kun beskattes af 2.250 kr. for 2010.
Uanset hvor mange multimedier du har stillet til rådighed og eventuelt af forskellige arbejdsgivere kan du
ikke betale mere end 3.000 kr. årligt.
Du kan ikke modregne ikke modregne eventuel egenbetaling. Har du en ordning med hjemme-pc, hvor du
betaler til din arbejdsgiver for rådigheden, kan du stadig få fradrag for dine udgifter, dog maksimalt 3.500
kroner om året. Du skal fratrække din udgift til egenbetaling i rubrik 54. Du skal ikke samtidig betale
multimedieskat på denne pc. Får du andre multimedier stillet til rådighed skal du betale multimedieskat.
Privat hushjælp
Har du modtaget løn som privat hushjælp eller anden medhjælp i privat husholdning, for eksempel som
babysitter eller havemand, skal du selv skrive beløbet i rubrik 15.
Vederlag fra foreninger
Har du modtaget vederlag på under 1.500 kroner fra en forening for udført arbejde, skal du selv skrive
beløbet i rubrik 15. Vederlag over 1.500 kroner er med under rubrik 12.
Underholdsbidrag til børn
Underholdsbidrag til børn født uden for ægteskab eller til børn i forbindelse med forældrenes separation,
skilsmisse eller faktiske samlivsophævelse skal skrives på barnets oplysningskort i rubrik 19.
Det er kun den del af bidraget, der overstiger normalbidraget, som skal med på oplysningskortet.
Normalbidraget er skattefri indkomst for børn under 18 år.
Normalbidraget i 2010 består af et grundbeløb og et tillæg. Grundbeløbet er 12.432 kroner for hele året det vil sige 1.036 kroner pr. måned. Tillægget er 1.608 kroner for hele året - det vil sige 134 kroner pr.
måned. Det årlige skattefri normalbidrag er altså 14.040 kroner (12.432 kroner + 1.608 kroner), og det
månedlige skattefri normalbidrag er 1.170 kroner.
Særlige bidrag til barnets dåb medregnes ikke til barnets indkomst, når bidraget ikke overstiger det
månedlige normalbidrags grundbeløb - det vil sige 1.036 kroner. Særlige bidrag i anledning af, at barnet når
konfirmationsalderen, er skattefri, når de ikke overstiger tre gange det månedlige normalbidrags
grundbeløb - det vil sige 3.108 kroner.
Rubrik 56: Underholdsbidrag til tidligere ægtefælle, børnebidrag og aftægtsforpligtelser mv.
Hvad SKAT ved
SKAT har modtaget oplysninger om underholdsbidrag og børnebidrag, som du har betalt via kommunen.
Beløbet står i rubrik 56 på årsopgørelsen. Du kan finde oplysningerne i din skattemappe i TastSelv Borger
på skat.dk under "Personlige skatteoplysninger - Fradragsberettiget ydelse".
Hvad du selv skal oplyse
Hvis du har betalt bidrag ud over dem, som er betalt via kommunen, skal du oplyse hele det
fradragsberettigede beløb i rubrikken.
Hvis du ikke betaler underholdsbidrag og børnebidrag via kommunen, skal du oplyse det
fradragsberettigede beløb, du har betalt, i rubrik 56.
Du kan få fradrag for udgifter til underholdsbidrag til tidligere ægtefælle eller børn (børnebidrag), der på
grund af skilsmisse eller separation ikke opholder sig hos dig. Det samme gælder, hvis du betaler bidrag til
børn uden for ægteskab. Det fradragsberettigede beløb skal også oplyses i rubrik 56.
Læs mere om
•
•
•
Underholdsbidrag til børn.
Aftægtsforpligtelse og underholdsydelser - ensidigt påtagne ydelser.
Gensidigt bebyrdende aftale.
Underholdsbidrag til børn
Underholdsbidrag til børn
Normalbidraget består af et grundbeløb og et tillæg. Grundbeløbet er i 2010 som udgangspunkt 1.036 kr.
pr. måned (12.432 kr. pr. år). Tillægget er på 134 kr. pr. måned (1.608 kr. pr. år). Grundbeløbet kan,
afhængigt af den bidragspligtiges indkomst, forhøjes med et tillæg fra 25 procent til flere hundrede
procent. Du har kun ret til fradrag for grundbeløbet samt eventuelle forhøjelser af dette, hvis det er fastsat
af statsforvaltningen eller anden retlig bindende aftale. Du har ikke fradrag for tillægget (1.608 kr. pr. år) til
normalbidraget.
Det er kun forfaldne underholdsbidrag, du kan trække fra. Bidragene skal desuden være betalt i henhold til
en bidragsresolution eller en retligt bindende aftale mellem parterne. Det samme gælder underholdsbidrag
på grund af faktisk adskillelse, hvis bidraget er fastsat eller godkendt af det offentlige. Faktisk adskillelse vil
sige, at du og din ægtefælle varigt er flyttet fra hinanden, men ikke er separeret eller skilt.
Forfaldne underholdsbidrag, som du har betalt til børn uden for ægteskab, kan på samme måde trækkes
fra, hvis bidraget er betalt i henhold til en bidragsresolution eller en retligt bindende aftale. Det er en
betingelse, at du som den, der yder bidraget, har forsørgerpligt eller bidragspligt over for det offentlige, og
at barnet ikke opholder sig hos dig.
Underholdsbidrag til børn kan kun trækkes fra, indtil barnet fylder 18 år.
Befordringsfradrag
Befordring mellem hjem og en indtægtsgivende arbejdsplads giver adgang til et fradrag ved opgørelsen af
den skattepligtige indkomst. Fradraget foretages i den skattepligtige indkomst. Det er alene den del af den
daglige befordring, der overstiger 24 km, der berettiger til fradrag.
Fradraget gives for det faktiske antal arbejdsdage, der har været befordring til og fra arbejde, og der kan
således ikke beregnes befordringsfradrag for hverken fri-, ferie- og sygedage eller hjemmearbejdsdage.
Fradraget opgøres i alle tilfælde med et beløb, som beregnes på grundlag af den normale transportvej ved
bilkørsel efter en kilometersats.
Fradraget er uafhængigt af, hvilket befordringsmiddel der anvendes, og dermed hvilke faktiske udgifter
befordringen medfører. Dog skal du være klar over, at hvis du har arbejdsgiverbetalt befordring, for
eksempel fri bil, frikort eller frirejse, herunder fri flyrejse, til offentlige eller private transportmidler, kan det
ikke betale sig at tage befordringsfradrag, da du i så fald skal beskattes af et tilsvarende beløb som
personlig indkomst.
For indkomståret 2010 anvendes ved fradragets beregning følgende satser:
2010
0-24 km inklusive
intet fradrag
25-100 km inklusive
1,90 kr. pr. km
Over 100 km
0,95 kr. pr. km
Hvad SKAT ved
SKAT har beregnet dit befordringsfradrag for dig, hvis din arbejdsgiver har indberettet adressen på din
arbejdsplads. Vi har beregnet befordringsfradraget efter reglerne om transport mellem hjem og arbejde
(det almindelige befordringsfradrag) og ud fra de oplysninger, der står på forsiden af din årsopgørelse. Det
er oplysninger om blandt andet din sædvanlige bopælsadresse, din arbejdsgivers adresse, antal
kilometer mellem din bopæl og din arbejdsplads (arbejdsgivers adresse) og antal arbejdsdage.
Beløbet står i rubrik 51 på årsopgørelsen/oplysningskortet.
Du kan finde oplysningerne i skattemappen i TastSelv under "Personlige oplysninger".
Mener du, at fradraget er beregnet ud fra forkerte oplysninger om adresser, kilometer og arbejdsdage, skal
du skrive det korrekte beløb i rubrik 51 eller rette oplysningerne på TastSelv. Hvis du ikke er berettiget til
det almindelige befordringsfradrag, skal du skrive 0 (nul) i rubrik 51.
Hvis du bor i en af de 16 særligt udpegede kommuner, og har mere end 100 kilometer mellem hjem og
arbejde - tur retur, får du et forhøjet befordringsfradrag. Hvis vi har fortrykt dit befordringsfradrag, har vi
taget højde for det i beregningen af dit fradrag.
Hvad du selv skal oplyse
Hvis du har ret til befordringsfradrag, og vi ikke har kunnet beregne et fradrag for dig, skal du selv beregne
befordringsfradraget og skrive det i rubrik 51. Du kan få hjælp til at beregne dit befordringsfradrag i
TastSelv.
Læs mere om de særlige regler for:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Pendlere i udkantskommuner
Udgifter til færgetransport
Pendlere over Storebælt og Øresund
Erhvervsmæssig befordring
Søfolk omfattet af DIS-ordningen (begrænset fart)
Handicappede og kronisk syges befordring
Handelsrejsende
Selvstændigt erhvervsdrivende
Medlemmer af fx bestyrelser og udvalg
Pendlere i udkantskommuner
Pendlere i udkantskommuner
Hvis du bor i en af 16 særligt udpegede kommuner, kan du få fradrag for kørsel over 100 kilometer pr. dag
med samme sats som for kørsel mellem 24 og 100 kilometer pr. dag. Det vil sige, at du kan få 1,90 kroner
pr. kilometer. Det er en forudsætning, at du opfylder de almindelige betingelser for befordringsfradrag.
De 16 kommuner er:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Bornholm
Brønderslev
Faaborg - Midtfyn
Frederikshavn
Guldborgsund
Hjørring
Langeland
Lolland
Læsø
Morsø
Norddjurs
Samsø
Svendborg
Tønder
Vesthimmerland
Ærø.
Udgifter til færgetransport og flytransport
Udgifter til færgetransport og flytransport
Ud over det almindelige befordringsfradrag kan du få fradrag for dokumenterede udgifter til
færgetransport, som indgår i din normale transportvej mellem bopæl og arbejdsplads. Fra 1. juli 2009 er
ruteflytransport også omfattet af disse regler, hvis transportvejen nødvendiggør denne.
Du kan
•
•
•
trække udgifter til færgebilletter for persontransport fra
få fradrag for eventuelle færgeudgifter til transportmiddel (bil, motorcykel, cykel), som du skal
bruge til den yderligere befordring
få fradrag for eventuelle udgifter til ruteflytransport.
Fradragets størrelse afhænger af de dokumenterede udgifter til færgetransport eller ruteflytransport.
Herudover kan du fratrække udgifter til antal kørte kilometer i tilknytning til færge- eller flytransporten.
Som for det almindelige befordringsfradrag findes der også her en bundgrænse. Den svarer til det
beregnede fradrag for 24 kilometer daglig befordring (det vil sige 24 x 1,90 kr.= 45,60 kr. pr. arbejdsdag).
Hvis der er tale om transport på landjorden før eller efter færgeturen/flyrejsen, skal du først beregne
bundgrænsen (det vil sige 24 km) i landtransporten og eventuelt derefter i færge- eller flyudgifterne.
Eksempel
Hans Hansen bor i havnebyen Åby på en ø og arbejder på fastlandet i havnebyen Broby.
Han rejser dagligt med færge. Den daglige billetudgift til færgen er 60 kr.
Han har ingen yderligere transport. Fra billetudgiften fratrækkes den del af transporten
pr. arbejdsdag, Hans Hansen ikke har fradrag for:
24 x 1,90 kr. = 45,60 kr.
Det daglige befordringsfradrag er: 60 kr. - 45,60 kr. = 14,40 kr.
Eksempel
Jens Jensen bor i havnebyen Åby på en ø og arbejder på fastlandet i en afstand af otte km
fra havnebyen Søby. Den daglige kørsel er altså 16 kilometer.
Jens Jensen medbringer egen bil på færgen. Billetudgiften er i alt 120 kr. Herfra trækkes
den del af befordringen, Jens Jensen ikke har fradrag for:
De 16 kilometer landtransport giver ikke fradrag, og den daglige udgift til
færgetransporten skal reduceres med:
16 km - 24 kilometer = - 8 x 1,90 kr. = - 15,20 kr.
Det daglige befordringsfradrag er: 120 kr. - 15,20 kr. = 104,80 kr.
Hvis personen havde for eksempel 34 kilometer i bilkørsel ud over færgeturen, ville han få
fradrag for (34 - 24 kilometer) 10 kilometer x 1,90 kr. = 19,00 kr. som tillæg til
færgebilletten.
Pendlere over Storebælt og Øresund
Pendlere over Storebælt og Øresund
Storebælt Er du pendler og kører i bil eller motorcykel over Storebæltsbroen til arbejde,
kan du få et fradrag på 90 kr. hver vej ud over dit almindelige
kilometerfradrag. Bruger du kollektiv trafik, får du ud over kilometerfradraget
et fradrag på 15 kroner hver vej.
Øresund
Kører du i bil eller motorcykel over Øresund, får du et fradrag på 50 kr. hver
vej ud over dit almindelige kilometerfradrag. Bruger du kollektiv trafik, får du
ud over kilometerfradraget et fradrag på 8 kr. hver vej.
Du skal kunne dokumentere udgiften til passage af Storebæltsforbindelsen og Øresundsforbindelsen. For
bilisters vedkommende er der således kun tale om ét fradrag, uanset hvor mange der er i bilen. Hvis I er
flere, der ønsker at dele udgifterne og fradraget, kan det for eksempel ske ved, at I skiftes til at betale
afgiften. Modtager føreren af bilen i stedet penge fra medkørerne, er føreren ikke skattepligtig af beløbet,
og de medkørende har ikke fradrag for udgiften.
Erhvervsmæssig befordring
Erhvervsmæssig befordring
Følgende former for befordring anses for erhvervsmæssig:
•
•
•
Befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads i indtil 60 dage inden for de forudgående 12
måneder
Befordring mellem arbejdspladser
Befordring inden for samme arbejdsplads.
Læs mere om fradrag for erhvervsmæssig befordring under rubrik 29.
Søfolk omfattet af DIS-ordningen (begrænset fart)
Søfolk omfattet af DIS-ordningen (begrænset fart)
Er du ansat på et passagerskib eller en anden type skib, der er omfattet af DIS-ordningen (begrænset fart),
kan du få befordringsfradrag på lige fod med andre lønmodtagere. Du skal trække befordringsudgifter, der
knytter sig til landindkomst, fra i rubrik 51.
Befordringsfradrag, der knytter sig til søindkomsten, skal trækkes fra i søindkomsten ved beregning af
lempelse. Du skal derfor trække den del af befordringsudgifterne fra, der vedrører søindkomsten, i rubrik
54.
Hvis fradragene vedrører både land- og søindkomst, skal du foretage en forholdsmæssig fordeling. Den del
af fradraget, der knytter sig til landindkomsten, skal du skrive i rubrik 51, og den del, der knytter sig til
søindkomsten, skal du skrive i rubrik 54.
Handicappede og kronisk syges befordring
Handicappede og kronisk syges befordring
Handicappede og kronisk syge skal trække udgifter til befordring fra i rubrik 54.
Handelsrejsende
Handelsrejsende
Er du handelsrejsende eller lignende med kundeopsøgende aktiviteter for flere arbejdsgivere på én gang,
kan du på visse betingelser få fradrag i din personlige indkomst efter reglerne om erhvervsmæssig
befordring. Se under rubrik 29.
Selvstændigt erhvervsdrivende
Selvstændigt erhvervsdrivende
Er du selvstændigt erhvervsdrivende og har udgifter til erhvervsmæssig befordring, kan du få fradrag efter
reglerne beskrevet under rubrik 29.
Medlemmer af fx bestyrelser og udvalg
Medlemmer af fx bestyrelser og udvalg
Medlemmer af fx bestyrelser og udvalg, som har haft transportudgifter i forbindelse med disse hverv, og
som ikke har fået udbetalt skattefri kørselsgodtgørelse, kan få fradrag for befordring, hvis hvervet er
lønnet.
Fortæring og beklædning
Fortæring og beklædning
Udgifter til fortæring og beklædning er som hovedregel private, selvom de afholdes i tilknytning til
arbejdet, og kan normalt ikke trækkes fra.
Arbejdsværelse i hjemmet
Arbejdsværelse i hjemmet
En lønmodtagers arbejdsværelse i hjemmet anses normalt for en privat udgift. Du kan dog i særlige tilfælde
trække udgifter fra, hvis arbejdets art eller omfang bevirker, at værelset ikke længere kan bruges som
almindeligt opholdsrum. Det kan for eksempel være tilfældet, hvis værelset er indrettet til tegnestue eller
laboratorium.
Hvis du har ret til fradrag for arbejdsværelse i en lejet bolig, udgør fradraget en forholdsmæssig andel
af huslejen svarende til arbejdsværelsets andel af den samlede bolig. Hvis du ejer boligen, nedsættes
ejendomsværdiskatten forholdsmæssigt, og du skal derfor ikke skrive noget i rubrik 58, men på
ejendomsskemaet.
Udgifter til driftsmidler med både privat og erhvervsmæssig brug
Udgifter til driftsmidler med både privat og erhvervsmæssig brug
Har du som lønmodtager udgifter, herunder afskrivninger på driftsmidler, der også bruges til erhverv (det
vil sige blandet anvendelse), kan du i et vist omfang få fradrag for udgifterne til den erhvervsmæssige brug.
Sælger du et sådant driftsmiddel med blandet anvendelse til en pris, der er under det beløb, som
driftsmidlet er afskrevet til, kan du trække en forholdsmæssig andel af tabet fra i din skattepligtige
indkomst. Du skal i så fald skrive det i rubrik 58. Det gælder dog kun, hvis de samlede fradragsberettigede
udgifter i rubrikken overstiger 5.500 kroner.
Hvis du sælger til en pris, der overstiger det beløb, driftsmidlet er afskrevet til, skal en forholdsmæssig
andel af fortjenesten skrives i rubrik 20. Sælger du en bil, der har været brugt til blandet benyttelse,
hvorpå der i 1993 eller tidligere har været foretaget skattemæssige afskrivninger, kan du kontakte SKAT på
tlf. 72 22 18 18 for at få mere information.
Udgifter til it-udstyr
Udgifter til it-udstyr
Hvis du har købt it-udstyr i 2010 (for eksempel pc) til privat brug, kan du ikke få fradrag for udgifterne. Det
samme gælder, hvis du har anskaffet it-udstyret af studiemæssige årsager. Hvis it-udstyret derimod er et
vigtigt og nødvendigt arbejdsredskab og bruges til erhverv, kan du foretage afskrivning på købsprisen. Det
afhænger blandt andet af i hvilket omfang, der er it-udstyr til rådighed på din arbejdsplads. Du skal selv give
et skøn over, hvor stor en del den erhvervsmæssige brug udgør.
Dobbelt husførelse
Dobbelt husførelse
Hvis du på grund af dit arbejde midlertidigt må have dobbelt husførelse, kan du trække merudgifterne til
kost og bolig fra.
Fradraget for dobbelt husførelse kan anvendes af gifte skatteydere, af ugifte samlevende og af enlige
forsørgere med børn. Børnene må ikke ved årets begyndelse være fyldt 18 år.
For at opnå fradrag skal følgende betingelser alle være opfyldt:
•
•
•
•
Der skal være tale om merudgifter til kost og bolig.
Adskillelsen skal skyldes dit arbejde.
Adskillelsen skal være midlertidig, altså ikke en fast stilling (op til to år).
Afstanden mellem de to boliger skal være så stor, at du ikke med rimelighed kan rejse frem og
tilbage dagligt.
Hvis du bor ved det midlertidige arbejdssted i privat indkvartering eller lignende, kan du trække 400 kroner
fra pr. uge, uden at du skal dokumentere din merudgift.
Hvis du ønsker fradrag herudover, skal samtlige udgifter til kost og bolig dokumenteres.
I stedet for fradrag for dobbelt husførelse kan du være berettiget til fradrag efter rejsereglerne.
Faglitteratur
Faglitteratur
Hvis du har haft udgifter til faglige tidsskrifter eller videnskabelige værker, kan du under visse betingelser
trække udgifterne fra. For det første skal de faglige tidsskrifter eller videnskabelige værker have været
nødvendige, for at du i årets løb har kunnet varetage dit arbejde. For det andet skal der være tale om
egentlig faglitteratur. Du kan derfor ikke trække udgifter til populærvidenskabelige værker fra.
Kongres og kursusudgifter
Kongres- og kursusudgifter
Lønmodtagere kan som hovedregel ikke få fradrag for udgifter, der vedrører deltagelse i kongresser, kurser
og uddannelse.
Udgifter til at deltage i faglige kurser, kan dog fratrækkes, hvis der er tale om kurser, der i overvejende grad
har haft til formål at vedligeholde eller ajourføre de kvalifikationer og den viden, som du forinden har haft
for at kunne passe din løngivende stilling.
Hvis der er tale om videreuddannelseskurser, kan udgifterne ikke trækkes fra.
----- ramme---
I perioden 1. til og med 28. februar kan man oplyse de ting, som SKAT ikke automatisk får besked
om. På den måde vil den årsopgørelse, man kan se i skattemappen den 7. marts, med større
sandsynlighed have alle oplysninger med, og dermed give svar på, om man har betalt for meget
eller for lidt i skat i 2010.
SKAT arbejder efter følgende tidsplan:
1. januar - 15. februar
1. februar - 28. februar
7. marts
Primo april - 24. april
--- ramme slut --.
SKAT indsamler oplysninger fra arbejdsgivere,
pengeinstitutter, fagforeninger mfl.
Tidlig indberetning: Du kan via TastSelv
indberette til de rubrikker på årsopgørelsen, som
SKAT ikke får oplysninger til fra 3. part (3.part
er fx arbejdsgivere, banker osv.).
Årsopgørelsen er klar og kan ses i din
Skattemappe i TastSelv. Det gælder også hvis du
får en servicemeddelelse eller et servicebrev. Du
kan nu indberette eventuelle ændringer.
Årsopgørelsen sendes ud på papir. Har
du fravalgt dette i Skattemappen, modtager du
ikke nogen årsopgørelse på papir.