GI 137 - Skal du bruge en professionel epoxy grossist?
Transcription
GI 137 - Skal du bruge en professionel epoxy grossist?
Transportret 27. juni 2013 MAQS Transport og Shipping Arbejdsudleje – skal transportøren indeholde skat og hvad bringer fremtiden?. ARBEJDSUDLEJE Den 21. maj i år valgte regeringen ”som led i indsatsen mod social dumping” at skærpe reglerne om arbejdsudleje. Derfor udsendte SKAT et brev til ca. 24.000 danske virksomheder, der informerede om, at hvis virksomhederne benyttede sig af udenlandsk arbejdskraft, kan der være krav om, at de skal indeholde og afregne skat af arbejdsudleje – også i tilfælde, hvor den danske virksomhed måske ikke anser sig som arbejdsgiver i forhold til den udenlandske arbejdskraft, som bruges af virksomheden. For danske vognmænd, der anvender udenlandske vognmænd og dermed også udenlandske chauffører, er det derfor væsentligt at vide, at sådanne aftaler i vidt omfang vil være omfattet af de skatteretlige regler om arbejdsudleje. Hidtil gældende ret Hidtil har man betragtet en aftale om anvendelse af udenlandsk arbejdskraft således, at hvis arbejdet var beskrevet i en aftale og udførtes selvstændigt af den udenlandske virksomhed til en fast aftalt pris, ville aftalen som udgangspunkt blive betragtet som en ”entrepriseaftale” (i modsætning til en aftale om arbejdsudleje). Dette betød, at der ikke var nogen forpligtelse for den udenlandske virksomheds arbejdstagere til at betale skat til Danmark, og der var således heller ikke nogen forpligtelse for den danske virksomhed til at indeholde skat. Alle de sædvanlige situationer, hvor danske vognmænd viderekontraherede kørselsopgaver til udenlandske vognmænd, faldt under denne kategori, og de danske vognmænd skulle derfor ikke indeholde skat. MAQS Transport og Shipping anbefales internationalt En række internationale ratingbureauer bedømmer hvert år samtlige advokatvirksomheder på baggrund af deres transaktioner i løbet af året samt interviews med in-house jurister ansat i de største danske og udenlandske virksomheder. Følgende to førende ranglister anbefaler partnerne i MAQS Transport og Shipping: Legal 500 Chambers Ændrede regler Med lovændringen er der imidlertid sket en skærpelse af, hvem der er omfattet af reglerne om arbejdsudleje, og dermed er langt flere vognmænd og muligvis også speditører blevet forpligtet til at indeholde skat og arbejdsmarkedsbidrag i relation til de chauffører, som udenlandske undervognmænd benytter til at udføre transporter i Danmark. Ændringen betyder nemlig, at der er tale om arbejdsudleje, når udenlandsk arbejdskraft (herunder chauffører) modtager vederlag for personligt arbejde i forbindelse med at være stillet til rådighed for at udføre arbejde her i landet, når arbejdet udgør en integreret del af den danske virksomhed, dvs. arbejde, der henhører under virksomhedens kerneydelser (f.eks. kørsel), eller arbejde, der udøves som et naturligt led i en virksomheds drift, f.eks. bogholderi, rengøring eller kantinedrift. Links Se vores hjemmeside Kontakt: Da udførelse af transporter er en del af danske vognmænds kerneydelse, vil viderekontrahering af kørselsopgaver i de fleste tilfælde være omfattet af reglerne om arbejdsudleje, uanset om den udenlandske vognmand selv stiller alt materiel til rådighed og er selvstændigt ansvarlig for transportens udførelse. Ulla Fabricius For så vidt angår speditører, der påtager sig transportopgaver, men som ikke selv har nogle køretøjer og derfor viderekontraherer alle transporter, kan man dog efter vores opfattelse med stor styrke argumentere for, at selve udførelsen af kørslen ikke er en integreret del af virksomhedens drift, og at viderekontraheringen derfor ikke er underlagt reglerne om arbejdsudleje. SKAT ses dog endnu ikke at have forholdt sig til en sådan situation. Det skal bemærkes, at parterne ikke med skattemæssig virkning kan aftale sig til, at det arbejde, der er viderekontraheret til den udenlandske vognmand, men som samtidig udgør en integreret del af den danske vognmands forretningsområde, skattemæssigt skal anses som entreprise med den konsekvens, at der ikke skal indeholdes skat og arbejdsmarkedsbidrag. Advokat (H)/ Partner Direkte tlf.: +45 77 40 10 12 Mail: [email protected] For mere info - se CV på dette link Eksempel – bindende svar fra Skatterådet - distribution: Et eksempel på de nye regler finder man i Skatterådets bindende svar i sagen SKM2013.402SR offentliggjort den 14. juni i år. Sagen vedrørte en distributionsvirksomhed, der dels anvendte egen arbejdskraft og dels udenlandske underleverandører ved distribution i Danmark. De udenlandske underleverandører blev booket efter behov, men periode, betingelser, afregningssatser og ruter blev aftalt på forhånd. Underleverandørerne selv var ansvarlige for, at omdelingerne levede op til de aftalte kvalitetskrav, og dette var også et parameter ved afregningen af underleverandørerne. Alle udenlandske medarbejdere var ansat af underleverandørerne, som havde den fulde instruktionsbeføjelse over disse. Den danske distributør havde således ingen kontakt med de udenlandske medarbejdere. Philip Graff Advokat (H)/ Partner/ CEO Direkte tlf.: +45 77 40 11 38 Mail: [email protected] For mere info - se CV på dette link Skatterådet fulgte SKATs indstilling og fandt, at der var tale om arbejdsudleje, idet distribution jo netop var en integreret del af den danske distributionsvirksomheds drift, og det var derfor underordnet, hvem der havde ansvaret for udførelsen af arbejdet og for arbejdskraften. Skatterådet bemærkede dog, at der efter omstændighederne kunne være tale om outsourcing, der var undtaget fra reglerne om arbejdsudleje, hvis distributionsvirksomheden på mere permanent basis udskilte en bestemt distributionsopgave (f.eks. et bestemt geografisk område) til en udenlandsk virksomhed, således at distributionsopgaven kunne danne grundlang for en selvstændig virksomhed for den pågældende udenlandske virksomhed. Skatterådets udtalelse viser, at det er helt afgørende ved vurderingen af, om en aftale er omfattet af reglerne om arbejdsudleje, hvorvidt aftalen vedrører udførelsen af noget arbejde, der er en integreret del af den danske virksomheds drift. Er dette tilfældet, skal den danske virksomhed indeholde skat og arbejdsmarkedsbidrag. Sisse Friis Nilaus Konsekvens Advokat (L)/Ass.Partner Hvis en aftale er omfattet af reglerne om arbejdsudleje, betyder dette som nævnt, at den danske vognmand skal indeholde og betale den udenlandske ”lønmodtagers” (chaufførs) arbejdsudlejeskat på 30 procent samt 8 procent i arbejdsmarkedsbidrag for så vidt angår transporter, som danske vognmænd får udført af udenlandske vognmænd i Danmark, herunder også for så vidt angår den del af en international transport, som går gennem Danmark. Såfremt den udenlandske vognmand ikke fremlægger dokumentation for chaufførens bruttoindkomst, beregnes arbejdsudlejeskatten som udgangspunkt af fakturasummen, og det er derefter op til den danske vognmand at bevise, at denne overstiger chaufførens faktiske bruttoløn for kørslen i/gennem Danmark. Direkte tlf.: +45 77 10 04 Mail: [email protected] For mere info - se CV på dette link De ændrede regler gælder for aftaler om arbejdsudleje indgået efter 19. september 2012. For aftaler indgået senest den 19. september 2012 gælder de hidtidige regler, indtil aftalen udløber, dog ikke længere end frem til den 1. oktober 2013. Herefter gælder de nye regler om arbejdsudleje. Fremtiden Som det er fremgået i pressen, har både ITD, DI, Danske Speditører og en række vognmænd udtalt sig stærkt kritisk i forhold til de nye stramninger, som vil medføre øgede omkostninger og administration hos de danske vognmænd, der benytter sig af udenlandske underleverandører. Disse vognmænds konkurrenceevne vil forringes i forhold til udenlandske vognmænd, der ikke er underlagt samme forpligtelse. Man kan ligeledes overveje, om de nye stramninger stemmer overens med de dobbelt-beskatningsaftaler, som Danmark har indgået. Endvidere kan det ikke udelukkes, at stramningen i hvert fald umiddelbart virker som en handelshindring og dermed bryder med EU-reglernes formål om fri og lige konkurrencevilkår indenfor EU. Ved DI’s årsdag for transport, der blev afholdt den 18. juni, gav både trafikordførerne fra Konservative, Venstre og Det Radikale Venstre dog udtryk for, at man var enig i, at regelsættet er uhensigtsmæssigt i relation til de internationale transporter, og selv trafikordførerne fra Enhedslisten og SF erkendte, at dette regelsæt er en besværlig måde at bekæmpe social dumping på. Senest på et samråd i Folketingets Europaudvalg i går den 26. juni 2013 gav skatteminister Holger K. Nielsen udtryk for, at der er behov for at se på en særlig model for transportbranchen, og han lagde op til, at der inden for kort tid vil komme en pragmatisk løsning på nogle af de udfordringer, som reglerne p.t. giver anledning til. David Rubin Advokat (H)/ Partner Direkte tlf.: +45 33 12 45 22 Mail: [email protected] For mere info - se CV på dette link Peter Broen Advokat Der er således meget, der tyder på, at reglerne vil blive justeret, i hvert fald i relation til de internationale transporter. ---oo0oo--- Direkte tlf.: +45 77 40 11 15 Hos MAQS Law Firm bistår vi naturligvis gerne med en nærmere rådgivning om, hvorvidt din virksomhed er omfattet af reglerne om arbejdsudleje m.v., og hvordan du skal forholde dig i forhold til SKAT. For mere info - se CV på dette link Mail: [email protected] MAQS Law Firm er et dynamisk full-service advokatfirma med specialer inden for alle erhvervsretlige områder. Vi er en internationalt orienteret virksomhed med både danske og udenlandske klienter, og blandt dem tælles nogle af verdens største brands. MAQS Law Firm er repræsenteret i fem lande og har ca. 400 medarbejdere fordelt på ni kontorer i København, Århus, Nuuk, Stockholm, Gøteborg, Malmø, Tallinn, Riga og Vilnius. På vores kontor i København beskæftiger vi ca. 140 medarbejdere, heraf ca. 70 jurister. En fusion pr. 1. januar 2013 har cementeret MAQS Law Firm’s position som det største nordiske advokatfirma. Birgitte Louise Sølgaard Advokat Direkte tlf.: +45 77 40 11 24 Mail: [email protected] For mere info - se CV på dette link