Kvalifikationseksamen 2015

Transcription

SKRIFTLIG KVALIFIKATIONSEKSAMEN 2015, registrerede revisorer
Side 1
KVALIFIKATIONSEKSAMEN FOR
REGISTREREDE REVISORER
31. AUGUST 2015 (Bemærk, at eksamen afholdtes 28/8)
8 timer
Karaktergivningen baseres på en helhedsbedømmelse af kandidatens besvarelse.
Ved bedømmelsen vil de angivne spørgsmål blive tillagt følgende vejledende vægt:
Opgave 1:
25%
Opgave 2:
40%
Opgave 3:
35%
Alle hjælpemidler kan medbringes, bortset fra:
•
disketter, hukommelsesstik og lignende,
•
mobiltelefoner, eller
•
andet elektronisk kommunikationsudstyr.
Ingen kommunikation mellem kandidaterne er tilladt.
Side 2
Opgave nr. 1.
Du er ansat som registreret revisor i Revisionsselskabet, registreret revisionsaktieselskab, hvor din
chef er registreret revisor Hanne Hansen. Du bestod kvalifikationseksamen sidste år og blev registreret revisor i januar måned i år. Revisionsfirmaet har 15 ansatte foruden dig. Du er kundeansvarlig for
50 kunder, og Hanne Hansen er ledelsesansvarlig for de nævnte 50 kunder.
I juni måned 2015 bliver Revisionsselskabet bragt i forslag som revisor for en ny kunde, som hedder
Strøm Holding ApS (eneanpartshaver er elinstallatør Søren Strøm) og den tilknyttede virksomhed Elarbejde ApS (100% ejet). Begge selskaber har regnskabsår 1/7 – 30/6.
Søren Strøm og hans selskaber har i mange år brugt registreret revisor Jensen, som er ved at nå pensionsalderen. Søren Strøm har i maj måned haft et møde med Sparekassen, som han og selskaberne
har brugt i mange år. På mødet har Søren Strøm spurgt om Sparekassen vil stille yderligere kreditfaciliteter til rådighed for finansiering af den store stigning i aktiviteterne og deraf følgende stigning i debitorer og igangværende arbejder. Sparekassen har foreløbigt, på baggrund af mange års samarbejde og
Søren Strøms faglige dygtighed samt forklaringer om de store byggeprojekter, som er i gang, stillet sig
positivt for forslaget. Endelig har Sparekassen også lagt vægt på de månedsvise bogføringsbalancer,
man traditionelt har modtaget, og som gennem årene har været meget troværdige. Sparekassen ville
dog ikke tage endelig stilling til de øgede kreditfaciliteter, før årsregnskabet 2014/15 foreligger i godkendt og revideret stand.
På mødet stillede Sparekassen forslag om revisorskifte. Ikke fordi Sparekassen havde noget specifikt
at udsætte på registreret revisor Jensen, men man ville godt, set på baggrund af udviklingen det seneste års tid, have revisionen udført af et revisionsfirma med større kapacitet og mere specifik branchekendskab til byggebranchen.
EL-installatør Søren Strøm er direktør i Elarbejde ApS. Virksomheden har 8 svende og 4 lærlinge. I
mange år havde virksomheden en bred kundekreds og udførte elinstallationsarbejde på såvel nybyggerier som på ombygninger og reparationsarbejder.
I det seneste år, er Multibyg A/S, der driver virksomhed i en anden del af landet, blevet en meget stor
kunde, idet Multibyg A/S for godt et år siden fik igangsat nogle store byggeprojekter, som på grund af
tidernes ugunst havde været sat i bero i nogle år. For 2 år siden udgjorde de udførte arbejder for Multibyg A/S under 10 % af omsætningen i Elarbejde ApS. I regnskabsåret 2014/15 udgjorde arbejde for
Multibyg A/S 80 % af omsætningen i Elarbejde ApS. Multibyg A/S optræder som hovedentreprenør,
medens fagspecifikke entrepriser overlades til underentreprenører.
Strøm Holding ApS anskaffede (en handel i et frit marked) for 2 år siden en ejendom, der fungerer
som selskabets domicil. Anskaffelsessummen var DKK 1.000.000 kontant. Udover almindelig vedligeholdelse er der ikke afholdt bygningsarbejder på ejendommen i ejertiden.
Side 3
Elarbejde ApS har haft nogle økonomisk gode år og selskabet havde ved udgangen af regnskabsåret
2013/14 en egenkapital på 2.3 mio. kr. efter udlodning af udbytte til holdingselskabet, der på samme
tidspunkt havde en egenkapital på 8,0 mio. kr. Heraf udgjorde værdien af den tilknyttede virksomhed
Elarbejde ApS de nævnte 2,3 mio. kr.
Søren Strøm fortæller, at han er glad for det fine resultat, som er opnået på trods af de vanskelige tider
i byggebranchen og han glæder sig til at vise Sparekassen resultatet. Han skulle meget gerne have
bevilget en forøget driftskredit, idet likviditeten er noget anstrengt.
Der er et bankindestående på DKK 855.000, som er deponeret i forbindelse med en erstatningssag, og
som Søren Strøm forventer afsluttet i løbet af det kommende regnskabsår. En kunde har i foråret 2014
sammen med sit forsikringsselskab anlagt erstatningssagen, som vedrører et byggeri, der er afleveret
for et par år siden. Erstatningskravet er på DKK 2.5 mio. Søren Strøm har ikke tidligere omtalt kravet.
Søren Strøm fortæller, at han har valgt at forøge selskabets egenkapital med DKK 5,0 mio. Dette er
sket ved, at han har ladet sit holdingselskab indskyde domicilejendommen i selskabet i forbindelse
med kapitaludvidelsen, som fandt sted den 1. juli 2014. Han har selv udfærdiget alle dokumenter,
myndighedsregistreringer og tinglysning i den sammenhæng. Der var dog lidt problemer med at gennemføre registreringen i ”indberetning virk.dk” (tidligere Webreg), da systemet forlangte nogle revisorerklæringer. Han valgte derfor at betegne indskuddet som et kontant indskud.
Årets indtjening, i henhold til den udarbejdede årsrapport, giver plads til et pænt udbytte, hvorfor der
forventes udloddet DKK 4,5 mio. til holdingselskabet.
Direktør Søren Strøm er kendt som en dygtig fagmand og leder af virksomheden, hvilket også har
kunnet aflæses på de økonomiske resultater gennem de forløbne år. Direktørens hustru står for bogholderiet, og da hun er revisoruddannet, udarbejder hun sædvanligvis både årsrapporten og selvangivelsen. Disse dokumenter plejer at ligge klar omkring udgangen af juli måned, og Søren Strøm sætter
en ære i at kunne fremvise udkast til årsrapport i Sparekassen på dette tidspunkt. Udkast til årsrapport
med diverse specifikationer og afstemninger med videre afleveres til revisor inden for en uges tid herefter.
Det ser ud til at være en god kunde, som Revisionsselskabet A/S har fået kontakt med, og din chef
Hanne Hansen foreslår, at du skal være kundeansvarlig revisor for Strøm Holding ApS og Elarbejde
ApS. Det aftales også, at du allerede torsdag den 2. juli tager ud i virksomheden for at gennemføre
kontrol af lageroptællingen, som virksomheden sædvanen tro har foretaget den 1. juli, hvor alt nødvendigt mandskab er indkaldt til dette formål.
Hanne Hansen beder dig om straks at udarbejde et forslag til uafhængighedsvurdering, kundeaccept
og kundeaftale, således at de formelle forhold kan komme på plads inden kontrollen af lageroptællin-
Side 4
gen skal finde sted. Varelageret var grundigt optalt og du fandt ingen afvigelser mellem optællingslister
og varernes fysiske tilstedeværelse.
Spørgsmål 1.1
Du bedes udarbejde de ovenfor nævnte dokumenter i forbindelse med uafhængighedsvurdering,
kundeaccept og kundeaftale.
Forestil dig nu, at det er blevet den 10. august og fra Elarbejde ApS modtager du årsrapporten 2014/15
med revisionspåtegning (bilag 1) samt specifikationshæfte 2014/15 (bilag 2). Du modtager også opgørelser over varelager (bilag 3), debitorer (bilag 4), igangværende arbejder (bilag 5) og skattepligtig indkomst for regnskabsåret 2014/15 (bilag 6). Disse dokumenter stemmer nøje med årsrapporten. Direktør Søren Strøm siger ved den lejlighed, at årsregnskabet vel får en blank påtegning som sædvanligt,
da det som tidligere nævnt skal bruges til Sparekassens bevilling af øgede kreditfaciliteter. Han siger
også, at han forestiller sig at hæve ekstra udbytte i år og at dette er indarbejdet i årsrapporten. Søren
Strøm synes, det er bedst, at pengene ligger sikkert og godt i holdingselskabet.
Søren Strøm fortæller desuden, at Multibyg A/S måske havde igangsat de omtalte byggerier lidt for
tidligt set i forhold til samfundsudviklingen og har problemer med at sælge de nyopførte boliger. Dette
har medført en anmodning fra Multibyg A/S til alle underleverandører om henstand med betaling af de
fakturaer, som underleverandørerne har fremsendt for udført arbejde i foråret 2015. På grund af den
ønskede henstand med betaling har Søren Strøm ventet til juli måned med fakturering af de arbejdsopgaver, som er udført og afsluttet i maj og juni måned 2015. På den måde kunne afregning af moms
vedrørende de pågældende fakturaer udsættes et kvartal.
En uge senere kommer Søren Strøm og fortæller, at han har modtaget brev af 18. august 2015 fra en
advokat, der oplyser, at Multibyg A/S til Skifteretten har indgivet begæring om at komme under rekonstruktionsbehandling med fristdag den 16. august 2015. I brevet fra advokaten gøres desuden opmærksom på, at der allerede er foretaget en foreløbig vurdering af situationen og det forventes, at
rekonstruktionen kan ende ud i en tvangsakkord. Vedtagelse af en tvangsakkord vil efter den foreløbige vurdering forudsætte, at kreditorer med krav i medfør af konkurslovens § 97 skal forvente at bortakkordere mindst 60 % af deres krav. De krav, som Elarbejde ApS har hos Multibyg A/S, er alle at
betragte som § 97 krav.
Spørgsmål 1.2
På baggrund af dine foreløbige iagttagelser, modtagne oplysninger, dit generelle kendskab til
branchen samt almindelige revisionsmæssige forholdsregler bedes du udarbejde et revisionsplanlægningsnotat for revisionen af årsrapporten for Elarbejde ApS for 2014/15. Du skal i notatet tage
højde for, at det er første gang, at Revisionsselskabet skal udføre revisionen for denne kunde.
I notatet skal der endvidere gives en udførlig redegørelse for revisionsstrategien (karakteren og
omfanget af revisionsindsatsen) for de 2 revisionsområder, hvor der efter din vurdering er størst
Side 5
risiko for væsentlig fejlinformation i årsrapporten – herunder en udførlig risikovurdering for hvert
relevant revisionsmål.
Opgave nr. 2
Efter gennemførelse af dine revisionshandlinger konstaterer du, at bogføringen stemmer til ”punkt og
prikke”, og at bogføringsbalancen stemmer med årsrapporten. Du konstaterer også, at der er fin overensstemmelse mellem bogføring, årsrapport og momsafstemningen samt de skattemæssige specifikationer. Der er ingen bemærkninger til bilagsrevisionen.
Spørgsmål 2.1
På baggrund af ovenstående oplysninger samt de øvrige observationer, som du har gjort ved udførelsen revisionshandlingerne, bedes du udarbejde et internt notat til din chef, hvor du giver en
begrundet redegørelse for de eventuelle forhold, som du mener kan give anledning til forbehold
og/eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen.
Spørgsmål 2.2
Ud fra notatet bedes du udarbejde konkret forslag til revisionspåtegning til årsrapporten 2014/15.
Opgave nr. 3.
Din chef har nu gennemgået din afrapportering, og hun har haft et møde med Søren Strøm for at gennemgå dit forslag til revisionspåtegning. Søren Strøm ønsker fortsat en revisionspåtegning uden forbehold på årsrapporten 2014/15 for Elarbejde ApS, da denne omstændighed er vigtig for at opnå optimale leverings- og betalingsbetingelser på varer for, at blive indbudt til licitationer og for at opnå bankgarantier for byggerier.
Spørgsmål 3.
Du bedes udarbejde et internt notat til din chef om de tekstmæssige og beløbsmæssige ændringer, der skal indarbejdes i årsrapporten, samt eventuelt behov for supplerende erklæringer uden
for årsrapporten, hvis revisionspåtegningen skal være uden forbehold.
Notatet skal desuden vise årets korrigerede resultat (før og efter skat) samt dit begrundede forslag til mulighed for udlodning af udbytte for regnskabsåret 2014/15.
Bilag:
1. Årsrapport for 2014/15 for Elarbejde ApS (Side 1 – 14)
2. Specifikationshæfte 2014/15 (Side 1-10)
3. Opgørelse af varelager (1 side)
4. Opgørelse af debitorer (1 side)
5. Opgørelse af igangværende arbejder (1 side)
6. Opgørelse af skattepligtig indkomst 2014/15 (1 side)
Side 6
Bilag 1
Elarbejde ApS
Elvej 112
1000 Strømby
CVR-nummer 80808000
Årsrapport 2014/2015
Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling
den
/
Søren Strøm
Dirigent
2015
Elarbejde ApS
Indholdsfortegnelse
Selskabsoplysninger ................................................................................................................................................ 2
Ledelsespåtegning................................................................................................................................................... 3
Den uafhængige revisors erklæringer ..................................................................................................................... 4
Anvendt regnskabspraksis ...................................................................................................................................... 5
Resultatopgørelse ................................................................................................................................................... 9
Aktiver ................................................................................................................................................................... 10
Passiver ................................................................................................................................................................. 11
Noter ..................................................................................................................................................................... 12
1
Elarbejde ApS
Selskabsoplysninger
Selskab
Elarbejde ApS
Elvej 112
1000 Strømby
Telefon:
99999999
Hjemstedskommune:
Volt kommune
CVR-nummer:
80808080
Regnskabsperiode:
1. juli 2014 - 30. juni 2015
Direktion
Søren Strøm
Ejerforhold
Strøm Holding ApS
ejer samtlige anparter i selskabet
Pengeinstitut
Sparekassen
1000 Strømby
Revisor
Revisionsselskabet
Registreret revisionsaktieselskab
2
Elarbejde ApS
Ledelsespåtegning
Direktionen har i dag behandlet og godkendt årsrapporten for 1. juli 2014 - 30. juni 2015 for Elarbejde ApS.
Årsrapporten aflægges i overensstemmelse med årsregnskabsloven.
Det er min opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af selskabets aktiver, passiver og finansielle
stilling pr. 30. juni 2015 samt af resultatet af selskabets aktiviteter for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015.
Årsrapporten indstilles til generalforsamlingens godkendelse.
Strømby, den 31. juli 2015
Direktionen:
Søren Strøm
3
Elarbejde ApS
Den uafhængige revisors påtegning på årsregnskabet
Til kapitalejeren i Elarbejde ApS
Vi har revideret årsregnskabet for Elarbejde ApS for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015, der omfatter anvendt regnskabspraksis, resultatopgørelse, balance og noter. Årsregnskabet udarbejdes efter årsregnskabsloven.
Ledelsens ansvar for årsregnskabet
Ledelsen har ansvaret for udarbejdelsen af et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse
med årsregnskabsloven. Ledelsen har endvidere ansvaret for den interne kontrol, som ledelsen anser nødvendig for at udarbejde et årsregnskab uden væsentlig fejlinformation, uanset om denne skyldes besvigelser eller
fejl.
Revisors ansvar
Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning. Dette kræver, at vi overholder etiske krav samt planlægger og udfører revisionen for at opnå høj
grad af sikkerhed for, at årsregnskabet er uden væsentlig fejlinformation.
En revision omfatter udførelse af revisionshandlinger for at opnå revisionsbevis for beløb og oplysninger i årsregnskabet. De valgte revisionshandlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risici for
væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen
overvejer revisor intern kontrol, der er relevant for virksomhedens udarbejdelse af et årsregnskab, der giver et
retvisende billede. Formålet hermed er at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke at udtrykke en konklusion om effektiviteten af virksomhedens interne kontrol. En revision omfatter endvidere vurdering af, om ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, om ledelsens regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentation af årsregnskabet.
Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion.
Revisionen har ikke givet anledning til forbehold.
Konklusion
Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af selskabets aktiver, passiver og finansielle
stilling pr. 30. juni 2015 samt af resultatet af selskabets aktiviteter for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015 i
overensstemmelse med årsregnskabsloven.
Strømby, den /
2015
Revisionsselskabet
Hanne Hansen
Registreret revisor
4
Elarbejde ApS
Anvendt regnskabspraksis
Generelt
Årsrapporten er aflagt i overensstemmelse med årsregnskabslovens bestemmelser for regnskabsklasse B.
Årsregnskabet er aflagt efter samme regnskabspraksis som sidste år.
Generelt om indregning og måling
Aktiver indregnes i balancen, når det er sandsynligt, at fremtidige økonomiske fordele vil tilflyde selskabet, og
aktivets værdi kan måles pålideligt.
Forpligtelser indregnes i balancen, når det er sandsynligt, at fremtidige økonomiske ressourcer vil fragå selskabet, og forpligtelsens værdi kan måles pålideligt.
Ved første indregning måles aktiver og forpligtelser til kostpris. Efterfølgende måles aktiver og forpligtelser som
beskrevet for hver enkelt regnskabspost nedenfor.
Visse finansielle aktiver og forpligtelser måles til amortiseret kostpris, hvorved der indregnes en konstant effektiv rente over løbetiden. Amortiseret kostpris opgøres som oprindelig kostpris med fradrag af eventuelle afdrag
samt tillæg/fradrag af den akkumulerede amortisering af forskellen mellem kostpris og nominelt beløb.
Ved indregning og måling tages hensyn til forudsigelige tab og risici, der fremkommer inden årsrapporten aflægges, og som be- eller afkræfter forhold, der eksisterede på balancedagen.
Indtægter indregnes i resultatopgørelsen i takt med, at de indtjenes, herunder indregnes værdireguleringer af
finansielle aktiver og forpligtelser, der måles til dagsværdi eller amortiseret kostpris. Endvidere indregnes omkostninger, der er afholdt for at opnå årets indtjening, herunder afskrivninger, nedskrivninger og hensatte forpligtelser samt tilbageførsler som følge af ændrede regnskabsmæssige skøn af beløb, der tidligere har været
indregnet i resultatopgørelsen.
Resultatopgørelsen
Nettoomsætning
Nettoomsætning ved salg af handelsvarer og færdigvarer indregnes i resultatopgørelsen ved fakturering. Nettoomsætning indregnes excl. moms og med fradrag af rabatter i forbindelse med salget.
Igangværende arbejder for fremmed regning indregnes i takt med, at produktionen udføres, hvorved nettoomsætningen svarer til salgsværdien af årets udførte arbejder (produktionsmetoden). Nettoomsætningen indregnes, når de samlede indtægter og omkostninger på arbejder og færdiggørelsesgraden på balancedagen kan opgøres pålideligt, og det er sandsynligt, at de økonomiske fordele, herunder betalinger, vil tilgå selskabet.
Bruttofortjeneste
Nettoomsætningen fratrukket omkostninger til råvarer og hjælpematerialer samt andre eksterne omkostninger
er sammendraget i posten "Bruttofortjeneste".
5
Elarbejde ApS
Andre eksterne omkostninger
Andre eksterne omkostninger omfatter salgsomkostninger, autodrift, lokaleomkostninger, administrations- og
øvrige omkostninger.
Personaleomkostninger
Personaleomkostninger omfatter lønninger samt sociale omkostninger, pensioner mv. til selskabets personale.
Finansielle indtægter og omkostninger
Finansielle poster omfatter renteindtægter og -omkostninger, realiserede og urealiserede kursgevinster og -tab
vedrørende værdipapirer, amortisering af realkreditlån samt tillæg og godtgørelse vedrørende acontoskatteordningen m.v.
Skat af årets resultat
Årets skat, som består af årets aktuelle skat og årets forskydning i udskudt skat, indregnes i resultatopgørelsen
med den del, der kan henføres til årets resultat, og direkte på egenkapitalen med den del, der kan henføres til
posteringer direkte på egenkapitalen.
Selskabet er omfattet af de danske regler om obligatorisk sambeskatning af moderselskabet og de danske dattervirksomheder.
Den aktuelle danske selskabsskat fordeles ved afregning af sambeskatningsbidrag mellem de sambeskattede
virksomheder i forhold til disses skattepligtige indkomster. I tilknytning hertil modtager virksomheder med
skattemæssigt underskud sambeskatningsbidrag fra virksomheder, der har kunnet anvende dette underskud
(fuld fordeling).
Balancen
Materielle anlægsaktiver
Materielle anlægsaktiver måles til kostpris med fradrag af akkumulerede afskrivninger. Der foretages lineære
afskrivninger baseret på en vurdering af de enkelte aktivers forventede brugstider og restværdi.
Afskrivningsgrundlaget er kostpris med fradrag af forventet restværdi efter afsluttet brugstid. Kostprisen omfatter anskaffelsesprisen samt omkostninger direkte tilknyttet anskaffelsen indtil det tidspunkt, hvor aktivet er
klar til at blive taget i brug.
Der indgår forventede brugstider som følger:
Bygninger
10 år
Fortjeneste eller tab ved afhændelse af materielle anlægsaktiver opgøres som forskellen mellem salgspris med
fradrag af salgsomkostninger og den regnskabsmæssige værdi på salgstidspunktet. Fortjeneste eller tab indregnes i resultatopgørelsen under afskrivninger.
6
Elarbejde ApS
Finansielle anlægsaktiver
Andre værdipapirer og kapitalandele, som består af børsnoterede aktier, måles til dagsværdi på balancedagen.
Tilgodehavender
Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser måles i balancen til pålydende værdi med fradrag af nedskrivninger
til imødegåelse af forventede tab efter en vurdering af de enkelte tilgodehavender.
Igangværende arbejder for fremmed regning
Igangværende arbejder for fremmed regning måles til salgsværdien af det udførte arbejde på grundlag af færdiggørelsesgraden. Færdiggørelsesgraden opgøres som andelen af de afholdte omkostninger i forhold til forventede samlede omkostninger på projektet. Når det er sandsynligt, at de samlede omkostninger på projektet
vil overstige de samlede indtægter på et projekt, indregnes det forventede tab i resultatopgørelsen.
Når salgsværdien ikke kan opgøres pålideligt, måles salgsværdien til medgåede omkostninger eller en lavere
nettorealisationsværdi.
Acontofaktureringer fragår i salgsværdien. De enkelte projekter klassificeres som tilgodehavender, når nettoværdien er positiv og som forpligtelser, når forudbetalinger overstiger salgsværdien.
Periodeafgrænsningsposter
Periodeafgrænsningsposter, som er indregnet under aktiver, omfatter afholdte omkostninger vedrørende efterfølgende regnskabsår.
Andre værdipapirer og kapitalandele
Værdipapirer indregnet under omsætningsaktiver måles til dagsværdi på balancedagen.
Udbytte
Udbytte, ledelsen foreslår udbetalt for året, vises som en særskilt post under egenkapitalen. Foreslået udbytte
indregnes som en forpligtelse på tidspunktet for vedtagelse på generalforsamlingen.
Gældsforpligtelser
Finansielle forpligtelser indregnes ved låneoptagelse til det modtagne provenu efter fradrag af afholdte transaktionsomkostninger. I de efterfølgende perioder måles finansielle forpligtelser til amortiseret kostpris svarende til den kapitaliserede værdi ved anvendelse af den effektive rente, således at forskellen mellem provenuet
og den nominelle værdi indregnes i resultatopgørelsen over låneperioden.
Prioritetsgæld måles til amortiseret kostpris, der for kontantlån svarer til lånets restgæld. For obligationslån
svarer amortiseret kostpris til en restgæld beregnet som lånets underliggende kontantværdi på låneoptagelsestidspunktet reguleret med en over afdragstiden foretaget afskrivning af lånets kursregulering på optagelsestidspunktet.
Gæld i øvrigt er målt til amortiseret kostpris svarende til nominel værdi.
7
Elarbejde ApS
Skyldig skat og udskudt skat
Aktuelle skatteforpligtelser og tilgodehavende aktuel skat måles i balancen som beregnet skat af årets skattepligtige indkomst reguleret for skat af tidligere års skattepligtige indkomster samt for betalte acontoskatter.
Udskudt skat måles efter den balanceorienterede gældsmetode af midlertidige forskelle mellem regnskabsmæssig og skattemæssig værdi af aktiver og forpligtelser. Udskudt skat måles på grundlag af de skatteregler og
skattesatser, der med balancedagens lovgivning vil være gældende, når den udskudte skat forventes udløst
som aktuel skat. Ændring i udskudt skat som følge af ændringer i skattesatser indregnes i resultatopgørelsen.
8
Elarbejde ApS
2014/15
2013/14
DKK
1.000 DKK
Bruttofortjeneste
5.672.787
4.313
1
-3.103.952
-3.846
2
Afskrivninger, anlægsaktiver
-112.535
-148
2.456.300
319
Indtægter af andre kapitalandele
6.165
1
Finansielle indtægter
9.797
20
-9.084
0
Finansielle omkostninger
-153.166
-158
Ordinært resultat før skat
2.310.012
182
-500
-60
4.170.770
122
Overført resultat primo
2.113.862
2.492
Årets resultat
4.170.770
122
Til disposition i alt
6.284.632
2.614
Udlodning af udbytte
4.500.000
500
Overført resultat ultimo
1.784.632
2.114
Resultatdisponering i alt
6.284.632
2.614
Note
Resultatopgørelse
Perioden 1. juli - 30. juni
Resultat før finansielle poster
Nedskrivning af finansielle aktiver
3
4
Årets resultat
Forslag til resultatdisponering:
9
Elarbejde ApS
Note
2014/15
2013/14
DKK
1.000 DKK
8.228.622
3.342
Produktionsanlæg og maskiner
0
15
Andre anlæg, driftsmateriel og inventar
0
29
8.228.622
3.386
37.188
46
Finansielle anlægsaktiver
37.188
46
Anlægsaktiver i alt
8.265.810
3.432
Råvarer og hjælpematerialer
2.254.900
280
Varebeholdninger
2.254.900
280
Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser
4.259.987
524
Igangværende arbejder for fremmed regning
3.940.000
100
Tilgodehavender hos tilknyttet virksomhed
40.390
0
Andre tilgodehavender
12.972
30
Periodeafgrænsningsposter
10.100
53
8.2693.449
707
4.928
7
Værdipapirer og kapitalandele
4.928
7
855.658
1.236
Omsætningsaktiver i alt
11.378.935
2.230
Aktiver i alt
19.644.745
5.662
Balance
Aktiver pr. 30. juni
Grunde og bygninger
Materielle anlægsaktiver
5
6
Tilgodehavender
Likvide beholdninger
10
Elarbejde ApS
Note
2014/15
2013/14
DKK
1.000 DKK
5.200.000
200
5.999
20
Overført resultat
1.784.632
2.114
Foreslået udbytte
4.500.000
500
Egenkapital i alt
11.490.631
2.834
2.132.964
2.211
88.800
89
500
60
2.222.264
2.360
Afdrag på langfristet gæld i næste regnskabsår
77.500
72
Forudbetalt husleje
15.653
10
5.643.300
138
62.061
0
133.336
248
Kortfristede gældsforpligtelser
5.931.850
468
Gælds- og hensatte forpligtelser i alt
8.154.114
2.828
19.644.745
5.662
Balance
Passiver pr. 30. juni
Anpartskapital
Reserve for opskrivningshenlæggelser
7
Gæld til realkreditinstitutter
Huslejedepositum
Selskabsskat 2014/15
Af langfristet gæld forfalder til betaling efter 5 år tdk. 1.780.
Langfristede gældsforpligtelser
Leverandører af varer og tjenesteydelser
Selskabsskat 2013/14
Anden gæld
Passiver i alt
8
Eventualforpligtelser og sikkerhedsstillelser
11
Elarbejde ApS
2014/15
2013/14
DKK
1.000 DKK
Lønninger
Omkostninger til social sikring
Øvrige personaleudgifter
2.992.532
104.420
7.000
3.717
119
10
Personaleomkostninger i alt
3.103.952
3.846
112.535
0
0
112.535
111
8
29
148
0
0
112.535
148
Renter realkreditlån
Øvrige renteudgifter
143.212
9.954
147
11
Finansielle omkostninger i alt
153.166
158
Regulering af udskudt skat
500
0
62
-2
Skat af årets resultat i alt
500
60
- hensat til tab på tilgodehavender
4.259.987
0
543
-19
Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser i alt
4.259.987
524
Tilgodehavende Strøm Holding ApS
40.390
0
Tilgodehavender hos tilknyttet virksomhed i alt
40.390
0
Noter
1
2
Afskrivninger, anlægsaktiver
Bygninger
Afskrivninger i alt
Fortjeneste ved salg af driftsmidler og inventar
Afskrivninger, anlægsaktiver i alt
3
4
5
6
Tilgodehavender hos tilknyttet virksomhed
12
Elarbejde ApS
Noter
7
Egenkapital
Saldo primo
Kapitaludvidelse
Opskrivningshenlæggelse
Årets resultat
Egenkapital ultimo
Virksomhedskapital
1.000 DKK
200
5.000
0
0
2013/14
DKK
1.000 DKK
Reserver
for opskrivninger
1.000 DKK
Overført
resultat
Foreslået
udbytte
I alt
1.000 DKK
1.000 DKK
1.000 DKK
-14
0
0
-329
0
4.500
-14
4.171
6
1.785
4.500
11.491
20
5.200
2014/15
2.114
0
Anpartskapitalen er sammensat af anparter á DKK 1.000 eller multipla heraf. Anpartskapitalen
er ikke opdelt i flere klasser.
13
2.334
Elarbejde ApS
Noter
8. Eventualforpligtelser og sikkerhedsstillelser
Eventualforpligtelser
Der ydes almindelige håndværksmæssige garantier på udførte arbejder.
Virksomhedens pengeinstitut har afgivet arbejdsgarantier til en værdi af TDKK 2.100.
Pantsætninger og sikkerhedsstillelser
Realkreditlån
Til sikkerhed for gæld til realkreditinstitutter, TDKK. 2.210 er der afgivet pant i virksomhedens
ejendomme.
Pengeinstitut
Til sikkerhed for engagement med pengeinstitut er der stillet følgende sikkerheder:
Ejerpantebreve i ejendomme
TDKK.
417
Værdipapirbeholdning
TDKK.
37
Indestående i pengeinstitut
TDKK.
0
Den bogførte værdi af pantsatte aktiver udgør TDKK. 8.266.
14
Bilag 2
Elarbejde ApS
Elvej 112
1000 Strømby
CVR-nummer 80808080
Specifikationshæfte 2014/2015
Elarbejde ApS
Indholdsfortegnelse
Ledelsespåtegning................................................................................................................................................... 2
Den uafhængige revisors erklæring om review ...................................................................................................... 3
1
Elarbejde ApS
Ledelsespåtegning
Specifikationshæftet for Elarbejde ApS for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015 er udarbejdet til internt
brug.
Efter min opfattelse er noterne i overensstemmelse med årsregnskabsloven.
Strømby, den 31. juli 2015
Direktionen:
Søren Strøm
2
Elarbejde ApS
Den uafhængig revisors erklæring og review
Til ledelsen af Elarbejde ApS
Vi har udført review af specifikationshæfte for Elarbejde ApS for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015, der
omfatter noter til årsrapporten. Specifikationshæftet udarbejdes med udgangspunkt i principperne i årsregnskabsloven.
Virksomhedens ledelse har ansvaret for specifikationshæftet. Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om
specifikationshæftet på grundlag af reviewet.
Det udførte review
Vi har udført vores review i overensstemmelse med den internationale standard om review af regnskaber og
yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning. Dette kræver, at vi tilrettelægger og udfører vores review med
henblik på at opnå begrænset sikkerhed for, at specifikationshæftet ikke indeholder væsentlig fejlinformation.
Et review er begrænset til først og fremmest at omfatte forespørgsler til virksomhedens ledelse og medarbejdere samt analyser af regnskabstal og giver derfor mindre sikkerhed end en revision. Vi har ikke udført revision
og udtrykker derfor ingen revisionskonklusion om specifikationshæftet.
Konklusion
Ved det udførte review er vi ikke blevet bekendt med forhold, der giver os anledning til at konkludere, at specifikationshæftet ikke giver et retvisende billede af virksomhedens aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 30.
juni 2015 samt af resultatet af virksomhedens aktiviteter for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015 i overensstemmelse med principperne i årsregnskabsloven.
Strømby, den 31. august 2015
Revisionsselskabet A/S
Hanne Hansen
Registreret revisor
3
Elarbejde ApS
Noter
Note
1 Nettoomsætning
2 Andre driftsindtægter
I alt
3 Vareforbrug
4 Andre variable omkostninger
2 Driftsudgifter ejendomme
Variable udgifter i alt
Dækningsbidrag
5
6
7
8
Salgsfremmende omkostninger
Autodrift
Lokaleomkostninger
Administrations- øvrige omkostninger
Andre eksterne omkostninger i alt
Bruttofortjeneste
1
2
2014/15
2013/14
DKK
1.000 DKK
14.938.800
410.000
15.348.800
10.640
400
11.040
-8.664.560
-350.000
-114.700
-9.129.260
-6.177
-14
-110
-6.301
6.219.540
4.739
-22.160
-234.276
-146.920
-143.397
-546.753
-19
-106
-140
-161
-426
5.672.787
4.313
Nettoomsætning
Omsætning
Igangværende arbejder, primo
Igangværende arbejder, ultimo
11.048.800
-50.000
3.940.000
10.740
-150
50
Nettoomsætning i alt
14.938.800
10.640
410.000
-42.000
-21.000
-20.840
-30.860
295.300
400
-40
-20
-20
-30
290
Resultat udlejningsejendomme
Lejeindtægter
Reparation og vedligeholdelse
Vand og vandafledning
Forsikringer
Ejendomsskatter m.v.
Resultat udlejningsejendomme i alt
4
Elarbejde ApS
2014/15
2013/14
DKK
1.000 DKK
Varekøb
- salg af skrot
Fremmed arbejde
Råvarelager, primo
Råvarelager, ultimo
8.467.460
-358.600
2.540.600
270.000
-2.254.900
5.070
-3
1.080
300
-270
Vareforbrug i alt
8.664.560
6.177
Leje af driftsmidler
Beregningshonorar
Hjælpematerialer
328.000
0
22.000
12
1
1
Andre variable omkostninger i alt
350.000
14
Gaver og blomster
Sponsorbidrag
Annonce og reklame
Dekoration/skilte
Møder
2.560
1.600
15.000
1.000
2.000
1
1
15
1
1
Salgsfremmende omkostninger i alt
22.160
19
52.616
12.272
22.749
127.123
6.571
221.331
40
12
18
30
6
106
11.922
293
730
12.945
0
0
0
0
234.276
106
Noter
3
4
5
6
Vareforbrug
Andre variable omkostninger
Salgsfremmende omkostninger
Autodrift
Brændstof
Vægtafgift
Forsikring
Redningskorps
Autodrift i alt
Reparationer og vedligeholdelse
Vægtafgift
Forsikring
Drift af trailer
Autodrift i alt
5
Elarbejde ApS
2014/15
2013/14
DKK
1.000 DKK
40.000
32.000
55.600
3.900
6.000
3.050
6.370
78
30
14
3
7
3
5
146.920
140
Kontorartikler
Vedligeholdelse inventar
EDB-omkostninger
Telefon
DR licens
Porto
Regnskabsmæssig assistance og revision
Kvalitetskontrol
Lønadministration
Advokathonorar
Retsafgift
Abonnement
Kontingenter
Registreringsgebyr
Administrationsomkostninger i alt
12.800
2.000
11.342
18.500
900
3.300
31.700
0
3.000
15.346
500
6.949
800
0
107.177
2
0
10
16
1
3
50
2
3
0
0
6
1
2
96
Tab på debitorer
Hensat til tab på tilgodehavender, primo
Hensat til tab på tilgodehavender, ultimo
Bøder
Forsikringer
Småanskaffelser
Øvrige omkostninger i alt
500
-19.000
0
0
34.800
3.010
16.910
36.220
3
-6
19
1
30
2
16
65
Administrations- og øvrige omkostninger i alt
143.397
161
Noter
7
Lokaleomkostninger
Husleje
El og vand
Vandafledningsbidrag
Tyverialarm
Rengøring
Renovation
Lokaleomkostninger i alt
8
Administrations- og øvrige omkostninger
6
Elarbejde ApS
2014/15
2013/14
DKK
1.000 DKK
3.010.402
-13.824
0
-4.046
0
2.992.532
3.727
-14
14
-4
-6
3.717
34.600
17.600
36.460
6.800
8.960
104.420
37
19
45
8
10
119
0
4.000
3.000
7.000
5
3
2
10
3.103.952
3.846
Udbytte
6.165
1
Indtægter af andre kapitalandele i alt
6.165
1
11.183
375
0
-2.721
960
16
1
3
-3
3
9.797
20
Nedskrivning af investeringsbeviser
9.084
0
Nedskrivning af finansielle aktiver i alt
9.084
0
Specifikationer til eksternt årsregnskab
Personaleudgifter
Lønninger
Skyldige lønninger, primo
Skyldige lønninger, ultimo
Beskattede frie goder
Refunderet syge- og barselsdagpenge
Lønninger i alt
Arbejdsskadeforsikring
Dagpengeforsikring
ATP-bidrag
ATP-FIB bidrag
AER-bidrag
Andre omkostninger til social sikring i alt
Kursusudgifter
Arbejdstøj
Øvrige personaleudgifer i alt
Personaleudgifter i alt
Indtægter af andre kapitalandele
Finansielle indtægter
Pengeinstitut
Værdipapirer
Kursgevinst på værdipapirer
Periodisering renter, primo
Periodisering renter, ultimo
Finansielle indtægter i alt
Nedskrivning af finansielle aktiver
7
Elarbejde ApS
2014/15
2013/14
DKK
1.000 DKK
Realkreditlån, udlejningsejendomme
Garantiprovision
Gebyrer
Renter af selskabsskat
Låneomkostninger
Kurstab på afdrag på realkreditlån
143.212
3.669
1.205
2.061
500
2.519
147
7
1
1
1
1
Finansielle omkostninger i alt
153.166
158
4.725.534
5.000.000
9.725.534
4.726
0
4.726
Af- og nedskrivninger 1. juli
Årets af- og nedskrivninger
Afskrivninger 30. juni
-1.384.377
-112.535
-1.496.912
-1.273
-111
-1.384
Grunde og bygninger i alt
8.228.622
3.342
263.564
-223.985
39.579
263
0
263
Opskrivninger 1. juli
Opløsning, tidligere foretagne opskrivninger
Opskrivninger 30. juni
20.126
-14.127
5.999
20
0
20
Af- og nedskrivninger på afhændede aktiver
-268.196
222.618
0
-45.578
-260
0
-8
-268
0
15
Grunde og bygninger
Kostpris 1. juli
Tilgang i året
Kostpris 30. juni
Kostpris 1. juli
Afgang i årets løb
Kostpris 30. juni
Produktionsanlæg og maskiner i alt
8
Elarbejde ApS
2014/15
2013/14
DKK
1.000 DKK
Kostpris 1. juli
Afgang i årets løb
Kostpris 30. juni
611.198
-389.298
221.900
611
0
611
Af- og nedskrivninger på afhændede aktiver
-582.186
360.286
0
-221.900
-553
0
-29
-582
0
29
Stk. 180 Sparindex OMX 20
37.188
46
Andre værdipapirer og kapitalandele i alt
37.188
46
Tilgodehavende leje
Depositum
Tilgodehavende elrefusion, lejer
Tilgodehavende årsregulering
Tilgodehavende finansieringsindtægter
Forudbetalt provision, garantistillelser
0
0
10.068
1.918
960
26
27
1
0
0
3
0
Andre tilgodehavender i alt
12.972
30
Kr. 4.927,80 6% Nykredit 02sC 2019
4.928
7
Andre værdipapirer og kapitalandele i alt
4.928
7
Kasse
Sparekassen, driftskonto
Sparekassen, deponering retssag
464
194
855.000
0
1.236
0
Likvide beholdninger i alt
855.658
1.236
Andre anlæg, driftsmateriel og inventar i alt
Andre tilgodehavender
Likvide beholdninger
9
Elarbejde ApS
2014/15
2013/14
DKK
1.000 DKK
Gæld til realkreditinstitutter før værdiregulering i alt
Årets værdiregulering, amortiseret kostpris
Afdrag i 2015/16 overført til kortfristet gæld
2.271.160
-60.696
-77.500
2.347
-63
-73
Gæld til realkreditinstitutter i alt
2.132.964
2.211
Leverandører af varer
Leverandør af varer, fremmed arbejde
Skyldig varme til lejere, varme
Skyldig varme, varmeværket
Leverandører af tjenesteydelser
Afsat regnskabsmæssig assistance
5.194.221
211.660
6.530
0
205.889
25.000
82
0
3
2
26
25
Leverandører af varer og tjenesteydelser i alt
5.643.300
138
17.551
1.857
922
67.000
0
2.512
604
42.890
0
20
3
40
67
0
2
1
99
14
133.336
246
Gæld til realkreditinstitutter
Leverandører af varer og tjenesteydelser
Anden gæld
Skyldig A-skat mv.
Skyldig ATP
Feriepenge
Afsat skyldige feriepengeforpligtelser
Skyldig SH betaling
Skyldig AER, AES m.v.
Skyldig barselsfond
Skyldig merværdiafgift
Afsat skyldige lønninger
Anden gæld i alt
10
Bilag 3
Elarbejde ApS
Varelageroptælling 30/6
2014
2014
2015
2015
salgspris købspris salgspris købspris
Lagerlokale
Reol 1
Reol 2
Reol 3
80.000
120.000
200.000
400.000
40.000
780.000
60.000
580.000
100.000
454.900
200.000 1.814.900
390.000
290.000
227.450
907.450
Ladrum
120.000
60.000
180.000
90.000
Ladrum
140.000
70.000
200.000
100.000
Ladrum
Varevogn 1
Varevogn 2
Varevogn 3
40.000
20.000
60.000
30.000
Varevogne
i alt
300.000
150.000
440.000
220.000
Lagerværdi i alt
700.000
350.000 2.254.900 1.127.500
Alle beløb er incl. moms
Ovenstående beløb er sammendrag af optællingslister med angivelse af location, vareidentitet, stykantal og
priser.
Elarbejde ApS
Debitorliste
30/6 2015
Fakturadato
Multibyg A/S
Faktura
Faktura
Faktura
01-aug-14
15-dec-14
20-dec-14
750.000
300.000
400.000
1.450.000
Multibyg A/S
Faktura
Faktura
03-jan-15
15-jan-15
880.000
480.000
1.360.000
Multibyg A/S
Faktura
Faktura
01-mar-15
30-mar-15
625.000
80.000
705.000
Multibyg A/S
Faktura
Faktura
11-apr-15
30-apr-15
186.000
262.000
448.000
21-jun-15
21-jun-15
25-jun-15
30-jun-15
30.000
75.000
105.000
86.987
296.987
Øvrige
Jensen
Sørensen
Nielsen
Madsen
Debitorer i alt
Betalingsvilkår:
Kontant 8 dage efter fakturadato
4.259.987
Bilag 4
Elarbejde ApS
Bilag 5
Igangværende arbejder
30/6 2015
Kunde
Sted
Multibyg A/S
Kalundborg
Næstved
Hillerød
Hansen
Strømby
10.000
5.000
15.000
15.000
Anders
Andeby
17.000
23.000
40.000
40.000
I alt
Materialer
480.000
980.000
700.000
Løn
I alt
Faktura
i juli 2015
275.000 755.000 755.000
850.000 1.830.000 1.830.000
600.000 1.300.000 1.300.000
3.940.000 3.940.000
(+moms) (+moms)
Bilag 6
Elarbejde ApS
Opgørelse af skattepligtig indkomst 2014/15
30/6 2015
Årets resultat ifølge resultatopgørelse
Tilbageført selskabsskat
4.170.770
500
Afskrivninger
Tilbageført regnskabsmæssige afskrivninger
Skattemæssige afskrivninger driftsmidler og inventar
Skattemæsige afskrivnger bygninger
112.535
0
0
Andre eksterne omkostninger
Ej fradragsberettiget andel repræsentation
Hensat til tab på debitorer primo
Hensat til tab på debitorer ultimo
1.920
19.000
-1.902.240
Øvrige
Hensat til tab på igangværende arbejder ultimo
Varebeholdning reduceret til kostpris
-1.272.985
-1.127.500
Skattepligtig indkomst
Beregning af skat
Selskabsskat af skattepligtig indkomst
Betalt acontoskat
Forventet restskat
2.000
25%
500
0
500

Kvalifikationseksamen 2015

Transcription

Similar documents

Kinth A/S - CVR - Offentliggjorte regnskaber

Link til Bæredygtigt Landbrugs regnskab for 2014

RESULTATLISTE 2013 - Aalborg Brutal Marathon

FJERO A/S ODDERVEJ 20, 7800 SKIVE ÅRSRAPPORT Årsrapport

Store varmepumper kan øge værdien af vindkraft.

Marineforeningen for Grenaa og Omegn

Rettevejledning 2015

Selskab B A/S - Ernst & Young

5. L90 årsrapport for 2014172038/15