Inlösen av aktier – Creades och Betsson

Inlösen av aktier
– Creades och Betsson
Under 2014 har ett antal börsbolag löst in aktier. In­lösen av aktier kan ske på två
sätt och beroende på hur inlösenprogrammet genomförs så blir skattesituationen lite
olika.
Vid inlösen av aktier och försäljning av inlösenrätter ska Euroclear, din bank eller din
fondkom­missionär lämna kontrolluppgift och du ska normalt redovisa inlösen och försäljning på b
­ lankett K4.
Exempel: Försäljning av inlösenrätter i Creades samt inlösen av aktier i Betsson
 Försäljning av inlösenrätter i Creades
 Inlösen av aktier i Betsson
I mars 2014 fick Janne ett erbjudande om inlösen
av aktier i Creades AB. Han hade då 100 aktier i
Creades och fick därför 100 inlösenrätter. Janne valde att sälja dessa i mars 2014 i stället för att använda rätterna till att lösa in aktier. Janne fick totalt
750 kr för sina inlösenrätter.
Försäljningspris
Omkostnadsbelopp
750 kr
–
0 kr
Jannes vinst blir 750 kr
De inlösenrätter som har tilldelats på grund av
att Janne äger aktier i Creades har ingen anskaff­
nings­utgift och hans omkostnadsbelopp blir därför noll kronor. Janne behöver inte redovisa försäljningen av inlösenrätter på bilaga K4 eftersom Skatte­
verket för­ifyllt vinsten (försäljningssumman), 750 kr,
vid punkt 7.4 på inkomstdeklarationen.
I maj 2014 genomförde Betsson ett inlösenprogram där Janne fick 4 580 kr (500 aktier x 9,16 kr)
för sina inlösenaktier (utan courtage).
Se information nedan om hur Janne beräknat omkostnadsbeloppet.
Försäljningspris
500 inlösenaktier x 9,16 kr = 4 580 kr
Omkostnadsbelopp
500 inlösenaktier =
– 2 587 kr
Jannes vinst blir 1 993 kr
 Vinsten på de inlösta aktierna 1 993 kr lägger
J­ anne ihop med den förifyllda vinsten på inlösen­
rätter 750 kr och fyller i totalbeloppet 2 743 kr
(1 993 kr + 750 kr) vid punkt 7.4. Samtidigt stryker
han det för­ifyllda beloppet, 750 kr, på
inkomstdeklara­tionen.
Omkostnadsbelopp – Betsson
A.I juli 2011 köpte Janne 500 B-­
aktier i Betsson för totalt 75 200
kr (courtage är inräknat).
B.I maj 2012 genomförde Betsson
ett inlösenprogram där varje
Betsson­aktie splittades på två
Betssonaktier, dels en (1) ordinare
aktie, dels en (1) inlösenaktie.
Denna split innebar att omkost­
nads­beloppet skulle fördelas
mellan Betssonaktierna och inlösenaktierna så att 4,4 % av omkostnadsbeloppet skulle höra till
inlösenaktierna. Detta läste Janne
i Skatteverkets allmänna råd
SKV A 2012:19. Janne förde därför över 3 309 kr av det totala
omkostnadsbeloppet (75 200 kr
x 4,4 %) till inlösenaktierna. Efter
överföringen blev omkostnads­
beloppet för aktierna 71 891 kr.
C.I juli 2012 delade Betsson ut aktier
i Angler Gaming PLC. Janne läser i
SKV A 2012:21 att omkostnads­
beloppet inte påverkas av denna
händelse.
D.I maj 2013 genomförde Betsson
ytterligare ett inlösenprogram där
varje Betssonaktie splittades på
två Betssonaktier, dels en (1) ordinare aktie, dels en (1) inlösenaktie.
Denna split innebar att omkost­nads­
beloppet skulle fördelas
­mellan Betssonaktierna och
inlösenak­tierna så att 5,3 % av omkostnadsbeloppet skulle höra till
inlösenaktierna. Detta läste Janne i
Skatteverkets allmänna råd SKV A
2013:15. Janne förde därför
över 3 810 kr av det totala om­
kostnadsbeloppet (71 891 kr x
5,3 %) till inlösenaktierna. Efter
överföringen blev omkostnadsbeloppet för aktierna 68 081 kr.
Exemplet fortsätter
på nästa sida.
Fortsättning på exempel
från föregående sida.
E. I maj 2014 genomförde Betsson ännu en gång ett in­lösen­
program där varje Betsson­
aktie splittades på två Betsson­
aktier, dels en (1) ordinare a
­ ktie,
dels en (1) in­lösen­aktie. Denna
split innebar att om­kost­nads­
beloppet skulle fördelas mellan
Betsson­aktierna och inlösenaktierna så att 3,8 % av om-
kostnadsbeloppet skulle höra till
in­lösenaktierna. Detta läste Janne i Skatteverkets allmänna råd
SKV A 2014:16. Janne förde därför över 2 587 kr av det totala
omkostnadsbeloppet (68 081 kr
x 3,8 %) till inlösenaktierna. Efter
överföringen blev omkostnads­
beloppet för aktierna 65 494 kr.
F. Inlösenaktierna löstes därefter in
automatiskt för 9,16 kr per aktie.
Se även B på föregående sida.
* Skatteverket
K4
Försäljning
Värdepapper m.m.
Du som har sålt aktier, obligationer och andra värdepapper, valuta,
råvaror eller övriga tillgångar (kapitalplaceringar) ska lämna den här
blanketten. Lämna den tillsammans med Inkomstdeklaration 1.
Inkomstår
Numrering vid flera K4
Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd.
Den skattskyldiges namn

Hjälpblankett SKV 2198
Inkomstår
2014
Personnummer
Janne Jansson
651204-7890
A. Marknadsnoterade aktier, aktieindexobligationer, aktieoptioner m.m.
Antal
1
Beteckning
Omkostnadsbelopp 1
Försäljningspris
500 Betsson B lL
4 580
Vinst
2 587
3
Hjälpblankett
* Skatteverket
6
Inkomstdeklaration 1
Inkomstå
ret 2014
verket men bör sparas
Blanketten ska inte lämnas till Skatte redogörelse för
in en
eftersom Skatteverket kan begära 8
t.
eloppe
tnadsb
omkos
a
beräkningen av det genomsnittlig
Deklarera
9
senast den 4 maj
Skatteupplysningen
Personnummer
gärna på
Summera
beloppen
på
rad
1-9
i et,
0771-567 567
intern
Den skattskyldiges namn
sms
4 580
2 587
följande
kolumner
varje inlämnad
0 eller
04-på789
6512
=
blankett
telefon
I "Dags att deklarera" får du svar
Janne Jansson
på de flesta av dina frågor.
Summa vinst. För över summan till den vita rutan vid p. 7.4 på Inkomstdeklaration 1.
5
D.
E.
Maj 13 S2:1
Maj 14 S2:1
E.
Betsson lL
Maj 14 S
+ 500
F.
Juni 14lnl
– 500
C.
Angler
Juli 12 Utd
+ 500
er
att
Juli 12 Utd
1.5 Andra inkomster
m.m. Vinst från
dessa belopp och fylla i totalbeloppet i den vita rutan.
som inte är penbilaga K4 avsnitt A
1 Det finns information om vad som menas med omkostnadsbelopp i
- Schablonmetoden får användas för marknadsnoterade aktier m.m. och
sionsgrundande
och B, K10, K10A,
broschyren "Försäljning av värdepapper", SKV 332. Omkostnadsbeloppet
innebär att du beräknar omkostnadsbeloppet till 20 % av försäljningspriset
1.6 Inkomster, t.ex.
K11,
K12 avsnitt (efter
beräknas med genomsnittsmetoden eller schablonmetoden.
B avdrag för courtage). Schablonmetoden får inte användas för terminer,
hobby, som du
5:17
587
2
och
K13.
optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter, säljrätter och liknande.
2 587 - Du kan använda hjälpblankett SKV 2198 om du beräknar omkostnads500själv ska+betala
7.5 Vinst ej marknadsbeloppet med genomsnittsmetoden.
egenavgifter för
noterade fondan0
0
lar m.m. Vinst från
– 2 587
0
bilaga K4 avsnitt D,
1.7Inkomst från bilaga K10, K10A
och
Behöver
du K13
mera utrymme? Använd ytterligare K4-blanketter.
K12 avsnitt E och
K15A/B m.m.
② Avdrag - Tjäns
t
beloppInkomstdeklaration
i hela
e-tjänsten
www.skatteverket.se
0 kronor 7.61Vinst
från bilaga K5 och K6.
K4M-1-24-2013P4
0viaAnge
2.1 Resor
0Lämna gärna bilagan
till och från arbetet
Återfört uppskov från bilaga K2.
500
Du får avdrag endast för den del
överstiger 10 000 kr. Fyll i totalbelsom
oppet.
7.7Vinst från bilaga K7 och K8
2.2Tjänsteresor
⑧
2011:1244
Inkomstdeklaration enligt lagen SFS

750
Avdrag - Kapital
8.1 Ränteutgifter m.m.
Förlust från bilaga
K4 avsnitt C m.m.
8.2 Förvaltningsutgifter
Du får avdrag endast för den del
överstiger 1 000 kr. Fyll i totalbel som
oppet.
8.3Förlust fondandelar m.m. Förlust
från
bilaga K4 avsnitt A,
K10, K12 avsnitt B
och K13.
= Nyemission
N
= Fondemission
F
Köp
Förs = Försäljning
Fyll i den
sammanlagda
vinsten vid
punkt 7.4!
01
8.4Förlust ej markna
Ange belopp i hela kronor
K
sv
%
24
* Händelse
Skattereduktion
er
dsnoterade fondandelar.
Förlust från bilaga
Då kan du använda
schablonmetoden.
Du beräknar omkostnads4.1 Rot-/rut
arbete enK4 avsnitt D, K10A,
ligt meddelande
K12 avsnitt E
eller som förmån
beloppet för inlösenaktierna till 20 % av inlösenbeloppet
(försäljoch K15A/B
.
4.2 Underlag för skattereduktion för gåva
ningspriset). Hade Janne
i exemplet ovan inte haft kvar
sin
avräk8.5Förlust från bilaga K5 och K6.
ningsnota från köpet av Betssonaktierna hade han kunnat beräkna
8.6 Förlust från bilaga K7 och K8.
⑤ Unde
omkostnadsbeloppet
tillrlag
916
kr (4hetsa
580
kr x 20 %). I sådant fall skulle
för fastig
vgift
8.7 Investeraravdrag från bilaga K11
Småhu
svinst på 3 664 kr (4 580 kr – 916 kr).
han ha redovisat hel
en
avgift
0,75
S
OS
Utd
Förm
=
=
=
=
Split
Omvänd split
Utdelning av aktie
Förmånsbeskattat belopp
2000
Bl
SKV 2198 04 01 10-10
an
ke
tte
ns
ka
•Kan du inte fördela omkostnadsbeloppet eftersom du saknar
g
infor­mation om aktiernas avdra
anskaffningspris?
Ange belopp i hela kronor
3.1 Pensionssparande
• Är aktierna köpta m.m.
till ett lågt pris?
Småhus
halv avgift
3
2104
2.3 Tillfälligt arbete, dubbel bosättn
ing och
hemresor
2.4 Övriga utgifter
Du får avdrag endast för den del
överstiger 5 000 kr. Fyll i totalbel som
oppet.
③ Allmänna
④
2 743
SKV
äm
el
int
08
00
C.
75 200 150:40
78
71 891 av143:
uppskovsbelopp
309 B. Återföring
3 m.m.
– ning
500 sjukpen
7.1 Schablonintäkter
Uppskovsbelopp
1.2 Kostnads7.2 Ränteinkomster,
78
143:
Beteckning
på
uppskovsaktie
som återförs
71 891
0
utdelningar, vinst
500 ersättningar
från bilaga K4
1.3 Allmän pension och
avsnitt C m.m.
68 081 136:16
3 810
m.m.
500tjänstep–ension
1.4 Privat pension
För över uppskovsbeloppet till den99
vita rutan vid p. 7.47.3Öve
på Inkomstdeklaration
1.
rskott vid uthyrnin
130:
g av privatbostad
494
65
Om du har ett belopp i Summa vinst i avsnitt A ovan och/eller förifylld
vinst från
– 2 587 OBS!
500och livränta
7.4ihop
Vinst
fondandelar med
fondandelar m.m. i det gula fältet vid p. 7.4 ska du lägga
uppskovsbeloppet
na
s
Maj 12 S2:1
+ 75 200
0,375 %
⑥ Underlag
vid uppköp/fusion
= Byte
för fastig
Byte
hetss
katt
= Inlösen av aktie
Inl
ev till aktier
Konv = Konvertering från skuldebr
tt
/ägarläg
ätt/säljrä
enhet:
= Inlösenr
IR Småhus
Blan = Blankning
tomtmark, byggnad
Gåva
Övr = Övrigt
Arvunder uppförande 1,0 %
⑨ Utländsk
försäkring - Avkastningsskatt
9.1 Skatteunderlag för
kapitalförsäkring
9.2 Skatteunderlag för
pensionsförsäkring
www.skatteverket.se
INK1K-1-24-2014P4
Inkomstdeklaration 1
500
sv
+ 500
24
4
ev
Totalt antal
Antal +/-
3
Betsson B Juli 11 Köp
Sk
Händelse *
till
2
SKV
A.
B.
 1 993
OBS! Om du har en förifylld vinst från fondandelar m.m. i det gula fältet vid p. 7.4 ska du
Person-/organisationsnummer
nittligt
t med Genoms
outnyttja
lägga
ihop den
summa vinst
och fylla i totalbeloppet i den vita rutan.
Totalt
Inköpspris
omkostnadsbelopp
omkostnadsbelopp
(+) respektive
kvarvarande
för kvarvarandeKontroför
llera
de
ifyllda beloppen. Gör ändringar/tillä
utnyttjat omkostvärdepapper, kr
gg i den vita rutan. Vid tillägg, fyll
pper, krditt tillägg
värdepa
kr
(-),
pp
och eventu
nadsbelo
i summan av
Summa förlust. För 8över summan
till den
vita
rutan vid
p. 8.3 på
Inkomstdeklaration 1.
ellt
förifyllt
belopp
. Ange
helaihop
7 OBS! Om du har en förifylld
krono
förlust från fondandelar i det gula fältet vid p.belopp
8.3 ska dui lägga
den rmed
summa
(utan
ören).
①6 Inkomster
förlust och fylla i totalbeloppet i den vita rutan.
- Tjäns
t
Ange belopp i hela kronor
⑦ Inkomster
- Kapital
Ange belopp i hela kronor
1.1 Lön, förmåner,
Spara den ena som kopia!
Datum
1
2015
ke
t
7
Beräkning
Beteckning
Förlust
1 993
2
4
Genomsnittligt
omkostnadsbelopp5
ditt genomsnittliga
Du som sålt tillgång kan beräkna
nkett.
omkostnadsbelopp på denna hjälpbla
ren "Försäljning
broschy
i
finns
tion
informa
Ytterligare
332.
SKV
av värdepapper,
Datum då blanketten fylls i
2015-04-08
2014
Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren
"Försäljning av värdepapper", SKV 332. Ange belopp i hela krontal.