Ekonomernas inlämningsuppgift

Transcription

2015-09-18
1
Intertrade AB 105
- inlämningsuppgift i externredovisning Introduktion
Uppgiften består i att bokföra ingående balanser och därefter de affärshändelser som inträffar månadsvis samt att göra bokslut för 2015, allt enligt god redovisningssed.
Litet om skatter och avgifter
Företagets egen skatt uppgår till 22%. För personalskatter gäller att 30% av bruttolönen går till skatt.
När det gäller arbetsgivaravgiften ska ni räkna med 32% pålägg på bruttolönen. Företaget budgeterar
en försäljning överstigande 40 Mkr och betalar därför skatter och avgifter två gånger i månaden. För
enkelhets skull ska ni dock betala alla skatter vid ett tillfälle varje månad. Företaget gör inga fyllnadsinbetalningar av skatt. Avskrivningar görs för helår oavsett när under året tillgången är anskaffad och
ingen avskrivning görs året då en tillgång säljs.
Förutsättningar
Intertrade AB är verksamt inom presentbranschen och bedriver handel företrädesvis som grossist.
Artiklar för heminredning och hushåll liksom säsongsartiklar till jul, påsk och studentexamen köps in
från olika tillverkare och säljs sedan vidare till fackhandeln. Företaget startade på 60-talet av nuvarande ägarens far som dock snart lämnade över till sin äldste son. Man förde en ganska stillsam tillvaro
fram till år 2009 då nästa generation (en dotter) började ta del i verksamheten. Företaget har sedan
dess vuxit kraftigt och investerat en hel del. Nedan visas utgående kontosaldon 31 december 2014.
Tillgångar
1110 Byggnader (A)
1119 Ack. avskrivning enl plan
1130 Mark
Eget kapital och skulder
3 000 000
2081 Aktiekapital
10 000 000
-600 000
2085 Uppskrivningsfond (A)
2 000 000
3 000 000
2086 Reservfond
2 800 000
1200 Maskiner & Inventarier (B)
27 300 000
2091 Balanserad vinst/förlust
6 000 000
-6 650 000
2099 Årets resultat
2 000 000
6 910 000
1250 Datorer (C)
2 500 000
2153 Ack.överavskrivningar
-1 580 000
2220 Garantiskulder
1330 Finansiella anläggningstillgångar
1 900 000
2335 Utnyttjad checkräkningskredit
1400 Varulager
5 000 000
2355 Lån i utländsk valuta (E)
1 700 000
180 000
2399 Övr långfristiga skulder
4 600 000
4 272 000
2410 Kortfristig del av långfristigt lån (F)
400 000
2440 Leverantörsskulder
6 698 660
-320 000
2510 Skatteskulder (G)
225 000
38 000
2650 Moms redovisningskonto
540 000
4 570 000
2710 Personalens källskatt
160 000
0
2731 Avräkning sociala avgifter
170 000
2 490 000
2920 Upplupna semesterlöner
300 000
2921 Upplupna soc.avg sem.lön
2960 Upplupna räntor (H)
2990 Övr interimsskulder (I)
1480 Förskott till leverantörer
1510 Kundfordringar
1515 Osäkra kundfordringar
1519 Nedskrivning osäkra kundfordringar
1790 Övr. interimsfordringar (D)
1920 Plusgiro
1930 Checkräkningskredit
1940 Bankkonton
45 500 000
620 000
0
476 400
96 000
155 940
48 000
45 500 000
EKONOMPROGRAMMET 722G52 Ht 2015
Uppgiften redovisas genom att ni lämnar in ifylld mall och verifikationslista senast på angiven sista
inlämningstid (se vidare särskilda instruktioner till uppgiften). Övrigt material ska alltså inte lämnas in
men bör sparas (i någon form) tills ni fått godkänt på uppgiften.
2
A Verksamheten bedrivs i den egna fastigheten. Fastigheten förvärvades 2010 för 4 000 000. Av
detta avsåg 1 000 000 marken och 3 000 000 byggnaden. År 2012 gjordes en uppskrivning av
marken med 2 000 000. Fastighetens taxeringsvärdet är 13 000 000 och den är brandförsäkrad för
17 000 000.
B Inventarierna består vid årsskiftet 2014/2015 av distributionsbilar, truckar samt diverse kontorsinredning. Inventarierna är anskaffade enligt tabellen nedan:
Anskaffningsår
Anskaffningsvärde
Nyttjandeperiod
2010
5 800 000
10 år
2011
-
-
2012
4 500 000
10 år
2013
7 000 000
10 år
2014
10 000 000
10 år
C Datorer anskaffades 2010 för sammanlagt 900 000 (exkl. moms), 2011 för 600 000 (exkl. moms)
och 2014 för 1 000 000 (exkl. moms). Den beräknade nyttjandeperioden för datorer är fem år.
D Posten ’Övriga interimsfordringar’ består av en förutbetald försäkringspremie (28 000) och förutbetalda prenumerationer (10 000).
E Skulden är på 250 000 USD och bokförd till balansdagskursen 6,80 SEK.
F De 476 400 kronorna avser amorteringar under 2015. 320 000 kr ska amorteras på det svenska
lånet och 23 000 USD på det utländska (bokfört till kursen 6,80, dvs. 156 400 SEK)
G Skatteskulderna består av:
Beräknad kvarstående skatt (BKS) 170 000
12:e terminens preliminära skatt
55 000
H Av de 155 940 avser 125 000 det svenska lånet och 30 940 dollarlånet (4 550 USD * 6,80)
I Posten ’Övriga interimsskulder’ avser upplupen el-kostnad
Inför bolagsstämman 2015 föreslår styrelsen att 1 800 000 kr ska delas ut till aktieägarna och 200 000
ska överföras till reservfonden.
Affärshändelserna under år 2015 beskrivs i det följande. Händelserna är uppdelade per månad och
återkommande transaktioner är för enkelhetens skull sammandragna till en per månad, dvs. det mesta
av en månads försäljning bokförs i en post liksom det mesta av månadens varuinköp. Motsvarande
gäller för kundernas inbetalningar, utbetalningarna till leverantörer, bokföring av löner, bokföring av
skatter och avgifter etc. Ett syfte med uppgiften är att träna färdighet i bokföring och 10-12 upprepningar av liknande transaktioner kan var en lämplig mängdträning.
Om inte annat anges gäller att: (1) inköps- som försäljningstransaktioner sker på kredit, med
betalning vid de tillfällen då detta anges i uppgiften, (2) betalningstransaktionerna sker via
plusgirot, (3) uttrycket ’köps in’ ska tolkas som att såväl varor/tjänster som faktura kommit till
företaget, (4) alla belopp anges inklusive moms och momsatsen är 25%, (5) inga valutasäkringar
görs och (6) inte heller några fyllnadsinbetalningar av skatt.
Händelserna i sammandrag beskrivs på följande sidor!
3
0
För in IB-värden, bokför föregående års vinst och bestäm hur interimsposterna ska hanteras!
JANUARI
(uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11)
1
Datorutrustning köps in för 340 000
2
Programvara för diverse administrativa ändamål köps in för 25 000
3
Aktieinnehavet, som består av 50 000 aktier i New Wave Group, var tänkt långsiktigt. Kursuppgången har
dock gjort att man beslutat realisera vinsten. Aktierna köptes för 38 kr per styck år 2012 och säljs nu för
62 kr per styck. Bortse från courtage och andra avgifter. Erhållna pengar sätt in på plusgirot.
4
I januari betalas 12:e terminens preliminära skatt (som gäller 2014). Samtidigt får bolaget en debetsedel
för preliminär skatt avseende år 2015 på 780 000. Denna preliminärskatt betalas under de ordinarie tolv
terminerna, med start i februari.
5
Bolaget fakturerar kunder 8 700 000
6
Vid redovisningstillfället i januari betalas december månads personalskatter och arbetsgivaravgifter (men
inte de arbetsgivaravgifter som är att hänföra till skulden för semesterlön) samt ingående momsskuld (efter upprättande av sedvanlig deklaration). Med ingående momsskuld menas IB-värdet för momsskulden.
7
Intertrade har en osäker kundfordran på 400 000. Vid föregående års bokslut var denna fordran helt nedskriven. Slutredovisning vid kundens konkurs visar nu att Intertrade inte får några pengar!
8
Bruttolönen för januari uppgår till 410 000 och nettolönen utbetalas
9
Inbetalning från kunder 7 340 000
10
Företaget erhåller en faktura som gäller reparation av ett transportband (i lagerbyggnaden) 140 000
11
Företaget betalar leverantörsskulder 1 810 000
12
En av storkunderna utnyttjar Intertrades erbjudande om kassarabatt. Fakturabeloppet är på 200 000
(inkl. moms) med betalningsvillkoret "30 dagar netto eller 10 dagar 10%". Kunden räknar av rabatten och
betalar in erforderligt belopp till plusgirot.
13
Fakturerade varuinköp (varor avsedda för försäljning) denna månad 4 100 000
14
Försäkringspremie på 132 000 aviseras (dvs. försäkringsdokument erhålls tillsammans med ett inbetalningskort). Icke momsbelagd.
15
Fakturor som avser driftsutgifter (bränsle o dyl.) för lastbilar och truckar inkommer 150 000
FEBRUARI
16
Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot
17
18
Diverse presentartiklar köps in för 5 200 000
19
Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats)
20
Bruttolönen för februari uppgår till 338 000 och nettolönen utbetalas
21
Elräkningen för ett kvartal (nov-jan) mottages 100 000
22
23
Företaget får leverans av de inköpta glasvaror som bokfört förskott avser (momsen hanterades på normalt sätt då förskottet betaldes föregående år).
24
Bonusersättning skickas till storkunden Glasgiganten, som är den enskilt största kunden hos Intertrade.
55 000 betalas till kunden via plusgirot.
25
Leverantörsskulder på 3 923 000 betalas
26
Fakturor avseende div bilomkostnader anländer 19 200
4
27
Faktura från städbolaget inkommer 16 000
MARS
28
29
Utgående fakturor (dvs. kreditförsäljning) denna månad 5 700 000
30
Kunder betalar fordringar på 4 800 000
31
Därutöver säljer företaget ett parti trädgårdstomtar till ett företag i London för 21 000 GBP. Pundet står
vid försäljningstillfället i 12,70 och köparens VAT-nummer anges på fakturan. Man säljer även tomtar till
Finland. Priset är 11 000 EUR och kursen är 9.10 vid faktureringstillfället. Också den finske köparen har
VAT-nummer. Detta betyder att försäljningen är momsfri och de 21 000 GBP och 11 000 EUR är belopp
som inte inkluderar moms.
32
33
Vaser, skålar och andra prydnadsvaror köps in för 4 700 000
34
Bruttolönen för mars uppgår till 327 000 och nettolönen utbetalas
35
Städfakturan inkommer 12 000
36
Leverantörsskulder betalas 5 280 750
37
Fakturor på bilomkostnader anländer 18 000
38
Fakturan från arrangören av en genomförd mässa (marknadsföringskostnader) inkommer 54 000
APRIL
39
40
Två kassaskåp köps in för 200 000 per styck, dvs. för totalt 400 000.
41
Intertrade AB fakturerar kunder 5 300 000
42
Ytterligare inventarier (truckar och lagerinredning) köps in för 2 500 000 inklusive utgifter för montage
43
Kreditnota på 375 000 erhålls från en leverantör av ljusstakar i keramik. Varorna, som levererades i
slutet av mars, var felaktiga.
44
45
Bruttolönen för april uppgår till 347 000 och nettolönen utbetalas
46
I samband med att fadern (VD) i familjen pensionerar sig överlåts aktierna på hans barn. Dessa spiller
ingen tid utan ser tillfället att få riktig fart på verksamheten. Man tar in en ny delägare genom en riktad
nyemission. 1 000 aktier med kvotvärdet 1 000 emitteras för 1 300 000. På sikt ser man möjligheter till
samordning av marknadsföring och distribution då den nye delägarens verksamhet är besläktad. Inbetalning av beloppet sker till plusgirot
47
Porslinsfigurer, glasskålar o dyl. köps in för 5 650 000
48
Kunder betalar 6 250 000
49
Leverantörsskulder betalas 4 641 500
Ett första provinköp från en leverantör i Ryssland levereras. Beloppet på den bipackade fakturan uppgår
till 120 000 rubler. Växelkursen på ankomstdagen är 0,1500 SEK.
50
51
Tillsammans med varorna från Ryssland fakturerar Tullverket tullavgiften 2 600 (exkl. moms) och importmomsen 5 150 (fr.o.m. 2015 ska importören betalal importmomsen till Skatteverket).
Kunden i London betalar 21 000 GBP. Vid betalningstillfället är pundkursen 13,00 SEK.
5
52
Den något försenade bolagsstämman godkänner styrelsens och VD:s förslag till disposition av föregående års vinst. Utdelningen betalas ut.
53
Den finländska kunden betalar 11 000 EUR och eurokursen är 9,40 SEK vid betalningstillfället.
54
En reklambyrån fakturerar 30 500 för arbetet med en kampanj riktad till utvalda stormarknader
MAJ
55
56
Kunder faktureras levererade varor 6 300 000
57
En standardprogramvara för att hantera anläggningsregister köps in för 8 000
58
En ny skrivare köps för 25 000 (behandlas som datorer)
59
Datorer som anskaffades år 2010 för 90 000 (exkl. moms) betraktas som skrot och utrangeras
60
Städfirman fakturerar städning 14 000
61
Elräkningen för månaderna februari till april erhålles 95 000
62
Under månaden tas fakturor emot från leverantörer av diverse glasvaror, totalsumma är 5 250 000
63
Bilomkostnadsfakturor om sammanlagt 7 500 inkommer
64
Faktura från en rekryteringsfirma erhålles. Beloppet är 98 000 och gäller anställningen av en ny marknadsförare - man har stora planer inför framtiden . . . Detta är en typisk ”övrig personalkostnad”!
65
66
Ytterligare två distributionsbilar (tunga lastbilar) köps in för 2 000 000 per styck. Klassificeras som maskiner & inventarier.
67
Företaget betalar leverantörsskulder 7 990 750
68
Faktura som gäller tidskriftsprenumerationer inkommer 25 440 (i detta fall är momssatsen 6%)
69
Kunder betalar för fakturerad försäljning 5 500 000
70
Månadens bruttolöner uppgår till 543 000 och nettolönen utbetalas
71
Skulden till den ryske leverantören betalas. Växelkursen är 0,1700 SEK
6
Beakta följande vid inlämningen!
Nu ska du avsluta bokföringen och beakta följande information:
(1) Saldona på in- och utgående moms ska överföras till momsredovisningskontot
(2) lagret har nu anskaffningsvärdet 4 000 000,
(3) För den i januari fakturerade och i februari betalade försäkringen gäller att 3/12 avser mars-maj, den
i maj fakturerade prenumerationen avser perioden fr.o.m. juni och de upplupna elkostnaderna för maj
uppgår till 25 000 (exkl moms),
(4) Försäkringar, prenumerationer och förbrukad el ska vara korrekt kostnadsredovisade för perioden
januari-maj (detta är viktigt om du använder netto- eller bruttometoden för dessa interimsposter),
(5) fem månaders semesterlön har intjänats,
(6) för årets preliminärskatt ska det enbart finnas en skuld för den preliminärskatt som avser maj, dvs.
för den betalning som ska göras i juni. Den preliminärskatt som ska betalas från juli 2015 till januari 2016
ska således inte redovisas som en skuld här i slutet av maj,
(7) det ska göras fem månaders avskrivning på byggnader, maskiner/inventarier och datorer. Alla
(avskrivningsbara) anläggningstillgångar skrivs av för helår oavsett när under året de anskaffats och för
perioden jan-maj ska 5/12 av helårsavskrivningen bokföras (nyttjandeperioden för byggnaden är 25 år,
för maskiner/inventarier 10 år och för datorer 5 år),
(8) Ytterligare ränta har tillkommit . . . nu har det gått fem månader och räntekostnaden är 95 800 kr på
det svenska lånet och 5 690 dollar på det utländska. Dollarkursen är 8,30 SEK,
(9) De skulder som är kopplade till lån och räntor i utländsk valuta ska omvärderas och dollarkursen är
samma 8,30 SEK.
När informationen i 1-9 har hanterats ska resultatet för januari-maj föras in i balansräkningen med hjälp
av kontona 8999 och 2099. Detta görs i bokföringsprogrammet, som den sista transaktionen. Därefter
ska aktuella värden i resultat- och balansräkningen föras in i mallen för Intertrade AB och en kassaflödesanalys ska upprättas. Sedan är det klart och mallen ska skickas in (tillsammans med en pdf på verifikationslistan).
JUNI
72
73
En av de gamla truckarna säljs för 280 000 (inkl. moms). Den anskaffades år 2010 för 900 000 (exkl
moms). Köparen faktureras beloppet.
74
Kontorsmaterial köps för 2 000 med VD:s kreditkort
75
Kunder faktureras 5 200 000
76
Städfaktura om 7 000 inkommer
77
78
Bruttolönen är 314 000 varav 200 000 är semesterlön. Nettolönen utbetalas
79
Leverantörsskulder betalas med 7 357 500
80
Betalningen från kunderna är denna månad 5 180 000
81
Reklamblad för att marknadsföra fuskkristall till stormarknader har levereras från tryckeriet. Fakturabeloppet är 22 500.
82
Leveranserna avtar något under semestern och bilomkostnadsfakturorna har beloppet 6 250
83
Inköpen denna månad är också något lägre än normalt, endast 3 800 000 har fakturerats av leverantörer
84
Den årliga betalningen på det svenska lånet sker enligt plan den 30/6 med ränta på
250 000 (momsfri) och amortering på 320 000
JULI
85
86
87
Diverse presentartiklar köps in för 4 000 000
88
7
89
Bruttolönen för juli uppgår till 342 000 varav 250 000 är semesterlön. Nettolönen utbetalas.
90
Fakturan från kontokortsföretaget inkommer 2 000
91
92
Fakturor på 35 000 avseende marknadsföringsinsatser anländer
93
Kontorsmaterial köps in för 8 000
94
95
Fakturor på 5 000 avseende diverse bilomkostnader anländer
96
Ytterligare bilomkostnadsfakturor har inkommit. Beloppet är nu 15 750.
AUGUSTI
97
98
99
Faktura avseende reklamutskick inkommer 45 000
100
101
Bruttolönen uppgår till 330 000 och nettolönen utbetalas
102
103
Då man tycker sig vara rejält likvida placeras 1 800 000 kr i aktier som en långfristig placering. 7 000
aktier á 125 kr anskaffas i Refat AB och 5 000 aktier á 185 kr i ITomb AB. Bortse från courtage o dyl.
104
Företaget betalar leverantörsskulder på 4 043 000
105
Fakturerade inköp till företagets lager är denna månad 4 700 000
106
Inkomna driftskostnadsfakturor för lastbilar och truckar uppgår denna månad till 14 500
107
Elräkning för månaderna maj-juli inkommer 110 000
108
Ytterligare programvaror till datorerna köps in för 12 000 (förbrukningsinventarier)
SEPTEMBER
109
110
111
Amorteringen och räntan på det utländska lånet görs årligen den 1 september. Amorteringen är 23 000
USD och räntan 13 650 USD. Dollarkursen är 8,30 SEK och betalningen görs över plusgirot.
112
Under månaden tas fakturor emot från leverantörer av diverse glas och porslin 4 850 000
113
Erhållna fakturor som gäller bilomkostnader summerar denna månad till 8 750
114
Diverse kontorsmaterial köps in 11 000
115
Denna månad betalar kunderna in 4 050 000
116
117
Månadens bruttolönesumma är 337 000 och nettolönen utbetalas
118
Faktura för diverse marknadsföringskostnader inkommer 35 000
119
Företaget betalar leverantörsskulder om 7 010 500
OKTOBER
120
8
121
Prydnadsvaror köps in för 5 250 000
122
123
Bruttolönen för oktober uppgår till 323 000 och nettolönen utbetalas
124
Den månatliga städfakturan inkommer 7 000
125
På bolagsstämman fattade man beslut om att genomföra en fondemission till villkoret 2:5. Fondemissionen sker genom överföring från balanserad vinst och kommer samtliga aktieägare till del. Även de
aktieägare som tillkom i nyemissionen får således del av fondemissionen.
126
Kunder faktureras levererade varor med 5 300 000
127
Kunder betalar av på sina krediter med 3 900 000
128
Fakturor avseende bilomkostnader på tillsammans 6 250 inkommer
129
Man har gjort en översyn av företagets webbplats och erhåller en faktura på beloppet 43 750
130
Intertrade börjar få likviditetsproblem så man beslutar att sälja 1 200 000 i fordringar till ett factoringbolag
och detta kostar 15 % av fakturabeloppet (avgiften är inte momsbelagd).
131
Intertrade beviljas också en checkräkningskredit på 2 000 000
132
Leverantörsskulder betalas 6 321 750 (5 230 100 från plusgirot och 1 091 650 från checkräkningen)
NOVEMBER
133
134
135
Ytterligare datorer köps in för sammanlagt 50 000
136
Elräkning för månaderna augusti-oktober inkommer 97 000
137
Under året har Intertrade infriat de garantiåtaganden man iklätt sig. Man har erhållit fakturor om sammanlagt 480 000 från Firma Mosaikakuten. Det är detta företag som hanterar Intertrade:s garantiåtaganden
och fakturorna avser således de garantireparationer som Firma Mosaikrakuten utfört åt Intertrade.
138
Under månaden tas fakturor emot från ett antal leverantörer av julprydnader o dylikt, totalsumman är
3 410 000
139
Butikskedjan Glasaren AB i Västergötland har gått i konkurs. Något som inte är alldeles ovanligt i presentbranschen. Av Intertrades fordran på 800 000 bedöms att utdelningen kommer att bli 50%. Därtill
befarar man betalningsproblem hos kunden Dukar AB i Eskilstuna. En fordran på 600 000 betraktas som
osäker och man räknar med att få in enbart 100 000 från Dukar AB.
140
En maskin (en paketeringsrobot) havererade när VD skulle visa inbjudna gäster att den (roboten) utan
problem kunde belastas 50% mer än vad som angavs i hanteringsanvisningarna. Det kunde den inte.
Roboten, som anskaffades 2012 för 1 600 000 havererade. Maskinen skrivs ned i sin helhet.
141
Kreditkunder betalar in 6 150 000
142
143
Månadens bruttolönesumma är 332 000 och nettolönen utbetalas
144
Faktura som gäller trycksaker för marknadsföring inkommer 50 000
145
Företaget betalar leverantörsskulder om 5 311 000 (varav 711 000 via checkräkningskrediten)
DECEMBER
146
147
148
Diverse presentartiklar och fyrverkerier köps in för 4 850 000
9
149
150
Bruttolönen för december uppgår till 487 000 och nettolönen utbetalas
151
152
En dator med anskaffningsvärdet 120 000 (exkl moms) inköpt år 2010 säljs nu för 20 000. Köparen är en
samlare av datorer och just den här datorn är av mer ovanligt slag. Köparen faktureras!
153
Fakturor på 31 250 avseende reklamtröjor anländer
154
155
Fakturor på 10 000 avseende diverse bilomkostnader anländer
156
Intertrade får en faktura på ett förskott från ett glasbruk i Småland. Förskottsbeloppet uppgår till 60 000
(inkl. moms) och avser ett parti specialdesignat konstglas som ska levereras i början av mars nästkommande år. Intertrade betalar detta förskott samma dag som fakturan erhålles och betalningen sker via
plusgirot.
157
En glasmosaik har fakturerats till ett nybyggt hotell 192 500
158
Man erhåller debetsedel å slutlig skatt från skattemyndigheten. Kvarstående skatt uppgår till 200 000
159
På årets sista dag erhåller man slututdelning vid konkursen i Glasaren AB. Företaget erhåller 150 000
BOKSLUTSTRANSAKTIONER
160
Saldona på in- och utgående momskonton den 31/12 överförs till momsredovisningskontot
161
Enligt inventering är anskaffningsvärdet för de i lagret befintliga varorna 6 900 000
162
Företagets fastighet på Tornbyområdet bedöms ha ett bestående marknadsvärde långt över det redovisade. Företaget menar därför att kravet på att lämna en ’rättvisande bild’ motiverar en uppskrivning,
så att redovisat värde efter uppskrivningen uppgår till 11 000 000 (vilket är 2 000 000 under taxeringsvärdet), fördelat med 5 000 000 på marken och resten på byggnaden. Fram t.o.m. 2014 har byggnaden
skrivits av enligt en plan där nyttjandeperioden är satt till 25 år. Uppskrivningen påverkar inte denna
nyttjandeperiod. Bokför fastighetens uppskrivning och därefter dess avskrivning.
163
Företaget gör linjär avskrivning på inventarier enligt vad som anses motiverat givet den beräknade
nyttjandeperioden, vilken är 5 år på datorutrustning och 10 år på övriga maskiner/inventarier och fordon.
Avskrivning görs för helår oavsett när under året anskaffning sker.
164
Om du har bokfört semesterlönerna med brutto- eller nettometoden är det nu dags att bokföra semesterlöneskuldens förändring. Kontrollera i huvudboken vad du bokfört som normala löner resp. semesterlöner
och beräkna beloppen för den intjänade semesterlönen resp. semesterlöneskulden. Bokför därefter på
lämpligt sätt.
165
Nästa år ska 350 000 amorteras på det svenska lånet
166
På det utländska lånet ska 40 000 USD amorteras nästa år (på balansdagen står dollarn i 8,00 SEK)
167
Ränta har gottskrivits företagets bankkonto och beloppet är 1 320
168
Vid bokslutet ska enbart den utnyttjade checkräkningskrediten redovisas. Samtidigt gäller att den beräknade räntan på utnyttjad checkräkningskredit är 18 580, men detta belopp har ännu ej aviserats från
banken! Hantera beloppet som en ränteskuld!
169
Avsättningen för garantiåtaganden ska vara 0,9% av den svenska bruttoomsättningen (försäljning till
kunder i Sverige), dvs försäljningsvärdet före eventuella rabatter och andra intäktsreduktioner
170
Man blir upplyst om möjligheten att göra inkuransavdrag, även om ingen verklig inkurans föreligger. Denna möjlighet vill man utnyttja och bokför vad som är maximalt tillåtet schablonmässigt inkuransavdrag.
171
Vid kontroll av semesterlöneskulden visar det sig att de anställda även har tjänat in semesterlön under
sjukdagar och barnledighet. Den på detta sätt intjänade semesterlönen är 85 000.
10
172
Den betalda försäkringspremien avser perioden 1 mars 2015 - 28 februari 2016 och den betalda prenumerationen är en årsprenumeration som börjar löpa 1 juni 2015.
173
Balansdagskursen för Refat AB är 100 kr medan ITomb står i 125 kr och man beslutar skriva ned aktierna till dessa värden
174
Upplupen ränta på det svenska banklånet uppgår till 160 000
175
Upplupen ränta på det utländska lånet är 3 750 USD. Balansdagens kurs är 8,00 SEK och denna valutakurs ska också användas för att värdera den långfristiga skulden!
176
Den upplupna el-kostnaden för nov-dec beräknas uppgå till 52 000, och detta är naturligtvis ett belopp
som anges exkl. moms!
177
Företaget vill utnyttja möjligheterna till bokslutsdispositioner för att redovisa ett så lågt resultat som
möjligt - först överavskrivningar . . . .
178
sedan periodiseringsfond . . . (avrunda eventuella decimaltal till heltal - här och i nedanstående uppgifter)
179
Inför den slutliga beräkningen av sk beräknad kvarstående skatt/beräknad överskjutande skatt - se till
att du hanterat årets skatt på ett sådant sätt att du har rätt skuld för 12'e terminenskatt och för debiterad
kvarstående skatt.
180
Beräkna hur stor årets skatt ska vara (räkna med 22% på resultatet före skatt) och hantera detta på ett
bokföringstekniskt lämpligt sätt. Notera dock att årets skatt på resultaträkningen inte nödvändigtvis är
exakt 22% av resultatet före skatt, eftersom det även kan finnas bokförda differenser mellan debiterad
kvarstående skatt och tidigare beräknade kvarstående skatt på detta konto! Om din beräkning ger att du
vid bokslutet har en skattefordran ska denna skrivas in med negativt tecken i mallens ruta för skatteskulder.
181
Slutligen: utjämna resultatkontona i klass 3-8 och för årets resultat i till eget kapital!
11
KOMMENTARER TILL MARKERADE UPPGIFTER
Kontrollera att dina IB-värde är inlagda på korrekt sätt, dvs. med minustecken för alla kreditbelopp.
0
Sättet att här hantera interimsposterna den 1 januari har viss betydelse för hur den löpande bokföringen
under året ska göras. Normalmetod, bruttometod eller nettometod - du bestämmer detta själv! En allmän
rekommendation är att du använder bruttometoden för förutbetalda poster och normalmetoden för upplupna. Dock gäller att semesterlöner ofta bokförs med nettometoden och informationen i uppgiften gör
det möjlighet att använda även denna metod. För upplupna räntor i utländsk valuta är normalmetoden
definitivt att föredra eftersom den metoden underlättar kontering av valutakursdifferenser. Om du överväger att använda brutto- eller nettometoden för semesterredovisningen bör du redan nu läsa texten under
deluppgift 164.
Om du använder bruttometoden för vissa interimsposter och samtidigt vill ligga i fas med verifikationsnummer och uppgiftsnummer, bokför då lämpligen aktuella interimsposter tillsammans med datorinköpet
som verifikation 1 i bokföringsprogrammet (se instruktionen för Visma/SPCS)!
2
Det handlar om normala standardprogram och dessa betraktas här som förbrukningsinventarier!
4
Sättet att bokföra preliminärskatten här bestämmer hur den ska bokföras under de kommande perioderna!
6
De arbetsgivaravgifter som avser intjänad semester betalas till skattemyndigheten månaden efter det att
semesterlönen utbetalats!
8
De anställd i intertrade har månadslön och får lönen utbetald i slutet av den månad man har tjänat in
lönen. Personalskatten är 30% och arbetsgivaravgifterna 32%. Använder du normalmetoden för semesterlönerna gäller att intjänad semester är 12% av bruttolönen (exkl. semesterlön).!
10
Utgifter för löpande underhåll och reparationer kostnadsförs i den period de uppkommer. Tillägg till anskaffningsvärdet görs enbart för sådana förbättringar som ökar tillgågens värde, exempelvis ökar tillgångens prestanda, jämfört med vad som var nivån vid den ursprungliga anskaffningen.
12
Aktuellt fakturabelopp ingår i beloppet enl punkt 5. Inbetalningen sker dock här under punkt 12 och inte
(som normalt vore) i punkt 22. Beloppet under punkt 22 påverkas således inte av den inbetalning som
görs här.
13
Varuinköp kan redovisas i BAS-planens klass 1 eller klass 4. Notera att det i inlämningsmallen enbart
finns en rad för KSV så du får hantera detta ”problem” på lämpligt sätt.
14
När man erhåller denna faktura är den inte en leverantörsskuld men enligt rutinerna hos Intertrade ankomstregistreras alla fakturor, vilket innebär att de också registreras som leverantörsskulder.
16
Avläs kontot för ingående moms och för saldot till avräkningskontot för moms. Gör detsamma med kontot
för utgående moms!
19
Avläs berörda skuldkonton i huvudboken. I samband med deklarationen ska dessa konton nollställas och
saldona föras till skattekontot (1630) som därefter nollställs i samband med betalningen till skattemyndigheten. Notera att det inte spelar någon roll om du löpande använder skattekontot (1630). Skattekontot
har inget IB och ska inte heller ha något UB, vilket gör att du lika gärna kan nollställa aktuella skuldkonton i samband med betalningarna!
20
Personalskatten är fortfarande 30%, arbetsgivaravgifterna 32% och intjänad semester 12% av bruttolönen (exkl. semesterlön)!
21
Hur har du hanterat interimsposten?
24
Tänk på hur du hanterar momsen!
31
Notera att pund- och eurobeloppen är det aktuella fakturabeloppen, dvs de belopp som respektive kund
ska betala till Intertrade (i transaktion 51 och 53). Dessa belopp är momsfria eftersom försäljningen sker
inom EU och mottagaren har VAT-nummer.
34
Personalskatten är 30% och procentsatsen för arbetsgivaravgifterna ska du komma ihåg!
12
40
Kassaskåpen är att betrakta som anläggningstillgångar!
45
Nu ska du komma ihåg båda procentsatserna!
50
De inköpta varorna ska säljas trots att beteckningen är "provinköp". Varorna är således normala lagervaror. Tullavgiften är ett utlägg för hemtagningen och direkt hänförliga till anskaffningen av varorna! Fr.o.m.
2015 betalas den sk tullmomsen till Skatteverket.
74
Kreditkortet är från American Express och tillhör Intertrade AB. Det är alltså inte VD´s privata kort!
78
och
89
Hur hanterade du semesterlöneskulden vid årets början? Använder du normalmetoden eller nettometoden? Använder du nettometoden (eller bruttometoden) bokför du den utbetalda semesterlönen på ett
visst sätt. Använder du normalmetoden, bokför du på ett annat. De anställda i Intertrade har fast månadslön och ett semesteravtal som innebär 25 dagars semester, enligt semesterlagen. Detta gör att den
intjänade semesterlönen kan beräknas som 12 % av bruttolönen (exklusive semesterlön).
93
Aktiernas kvotvärde är 1 000 kr och före nyemissionen är antalet aktier således värdet för aktiekapitalet
dividerat med kvotvärdet.
139
Redovisa så informativt som möjligt. Använd konto för osäkra kundfordringar och redovisa nedskrivningen på särskilt konto, dvs. använd indirekt redovisningsmetod. Inlämningsmallen förutsätter detta
redovisningssätt!
140
Det angivna beloppet är ett anskaffningsvärde, dvs. är ett värde exkl. moms. Vid nedskrivningstillfället
räknar man med att reparera roboten, men då det senare visar sig att inga försäkringar täcker haveriet,
tar man bort den helt nedskrivna roboten från anläggningsregistret.
158
Den debiterade kvarskatten ska i den här uppgiften redovisas på skatteskuldskontot.
159
Glasaren AB behandlades under punkt 139!
162
Observera att uppskrivningsbeloppet ska vara sådant att fastighetens redovisade värdet blir det aktuella
beloppet. Det angivna värdet är således inte själva uppskrivningsbeloppet. Avskrivning görs som om
uppskrivningen skett i början av året, dvs. avskrivning görs även på uppskrivet värde. Observera att nyttjandeperioden inte påverkas av uppskrivningen!
163
Som du ser i IB-värdena är de materiella anläggningstillgångarna helårsavskrivna anskaffningsåret och
det gäller även fortsättningsvis!
164
Fortfarande gäller att den intjänade semesterlönen är 12% av bruttolönen (exkl. semesterlön).
169
Att avsättningen ska vara si eller så stor, betyder att avsättningen som skuldpost ska vara si eller så stor.
177
Testa 20- och 30-regeln och välj den som ger mest fördelaktigt värde!
178
Sätt av 25% av beloppet för ”resultatet efter övriga bokslutsdispositioner”, dvs. resultatet efter förändring
av ackumulerade överavskrivningar. Resulterar procentberäkningen i ett ojämnt tal så avrunda till helt
krontal, om ni inte vill mata in belopp med ören.
180
Olika sätt att hantera preliminärskatten löpande ger olika konsekvenser här! Därtill kan procentberäkningen även här resultera i ojämna tal. Behandla eventuella decimalproblem på samma sätt som för
periodiseringsfonden!
181
Detta är den unika transaktion som gör att balanskontots båda sidor blir lika stora! Observera att du
enbart ska göra EN st kontering. Är årets resultat en vinst ska beloppet debiteras konto 8999 och
krediteras 2099. Är årets resultat en förlust ska beloppet på motsvarande sätt krediteras konto 8999 och
debiteras 2099.
Om du vill använda Visma/SPCS:s bokföringsprogram, kan du hämta detta via länken:
www.vismaspcs.se/elevlicens/
Under ’Välj program’ väljer du lämpligen ’Visma Administration 1000’, eftersom det är
det institutionen betalar licens för.
13
Var kan man hämta hjälp?
0
Interimsposter beskrivs i FB, kap 5, spec 5.5 (inkl slutkommentater). Jfr ÖB 04.06 och 04.07.
JANUARI
1
Anskaffning av anläggningstillgångar behandlas FB Kap
10. Jfr ÖB 08.11 (ingående moms behandlas i FB 6.1.3)
2
Ingående moms beskrivs i FB 6.1.3. Jfr ÖB 05.02. Förbrukningsinventarier behandlas i FB 10.1.
40
Anskaffning av anläggningstillgångar är upprepning
41
Fakturor till kunder är upprepning
42
(jfr FB 10.1).
43
Kreditnota behandlas i ÖB 05.10
44
Betalning av skatter är upprepning
45
Utgifter för personal är en upprepning
46
Nyemission behandlas i FB 12.2, spec. 12.2.1.
Jfr ÖB 09.09.
47
Inköp av lagervaror är upprepning
48
Kunders betalningar är upprepning
49
Betalning till leverantörer är upprepning
50
Moms vid import och tullavgifter behandlas i FB 6.2.2.
Jfr ÖB 05.20. För inköp i utländsk valuta; jfr ÖB 03.15.
51
Valutakursdifferenser vid försäljning behandlas i
FB 4.2.2. Jfr ÖB 03.15.
52
Vinstdisposition behandlas i FB 12.1, spec. 12.1.3.
Jfr ÖB 09.01, 09.02 och 09.03.
3
Försäljning av börsaktier behandlas FB 10.3.2. Jfr ÖB
08.14
4
Preliminärskatten beskrivs i FA 7.1.1. Jfr ÖB 06.01.
5
Utgående moms beskrivs i FB 6.1.2. Jfr ÖB 05.02.
6
Betalning av moms beskrivs i FB 6.1.4 (jfr ÖB 05.05) och
de personalrelaterade skulderna behandlas i FB 7.2.2 (jfr
ÖB 06.09).
7
Momshantering vid konstaterade kundförluster beskrivs i
FB 6.3.2. Jfr ÖB 05.12 och 05.12
8
Utgifter för personal under en normalmånad beskrivs i
FB kap 7, spec. 7.2.1, Jfr ÖB 06.09.
9
Betalning från kunder är oproblematiskt.
10
Notera kommentaren till uppgiften.
53
Valutakursdifferenser vid försäljning är upprepning
11
Betalning till leverantörer är oproblematiskt.
54
Vanliga leverantörsfakturor är upprepning
12
Kassarabatter och momshanteringen vid rabatter beskrivs i
FB 6.3.1. Jfr ÖB 05.10.
55
Momshantering är upprepning
13
Inköp till lager med klass-1 resp klass 4- redovisning
beskrivs i FB 9.1.3. Jfr ÖB 07.09.
56
Fakturor till kunder är upprepning
14
Förutbetalda försäkringar beskrivs i FB 5.2.1, 5.5.1 och
5.5.2. Jfr ÖB 04.06.
57
Normala inköp är upprepning (förbrukningsinventarier
behandlas i FB 10.1).
15
Normala fakturor är nu oproblematiska.
58
59
Utrangering behandlas i FB 10.1.3. Jfr ÖB 08.16.
60
Normala leverantörsfakturor är upprepning
FEBRUARI
MAJ
16
Momshantering är nu oproblematiskt.
17
Fakturering till kunder är nu oproblematiskt.
61
Normala leverantörsfaktor är upprepning (elräkningar
behandlas i FB 5.3.1)
18
Normala inköp till lager är nu oproblematiskt
62
19
Betalning av skatter och avgifter är nu oproblematiskt
63
20
Utgifter för personal under en normalmånad är nu oproblematiskt
64
Upplupna elkostnader beskrivs i FB 5.3.1, 5.5.1 och 5.5.2
Jfr ÖB 04.14 (jfr 04.07).
65
Betalning av skatter och avgifter är upprepning
66
Inköp av anläggningstillgångar är upprepning
Betalning av leverantörsskulder är upprepning
21
22
Inbetalning från kunder är oproblematiskt
67
23
Lämnade förskott liknar förutbetalda kostnader (jfr FB
2.5.4, 5.2.1). Jfr ÖB 05.15.
68
(interimsproblematiken behandlas senare)
24
Bonus till kunder beskrivs i FB 6.3.1.
69
25
Betalning till leverantörer är oproblematiskt.
70
Utgifter för personal under en normalmånad är upprepning
26
Erhållna fakturor är nu oproblematiska . . .
71
Valutakursdifferenser är nu upprepning
27
. . . vilket gäller även här.
JUNI
MARS
72
28
73
29
Betalning från kunder är en upprepning
Försäljning av anläggningstillångar behandlas i
FB 10.1.3. Jfr ÖB 08.16.
30
Fakturor till kunder är en upprepning
74
31
Försäljning i utländsk valuta behandlas i FB 4.2.2
och 6.2. Jfr ÖB 05.17.
Korttransaktioner behandlas i FB 4.1.5. Jfr ÖB 03.18
(notera att uppgifterna i övningsbokens kapitel 1-4 inte
behandlar moms).
75
Normal fakturering till kund är upprepning
32
Betalning av skatter är en upprepning
76
Normal fakturering från leverantörer är upprepning
33
Varuinköp är en upprepning
77
34
Utgifter för personal under en normalmånad är en
upprepning
78
Semesterlöner behandlas i FB 7.2.3. Jfr 06.10.
79
80
Betalningen från kunderna är upprepning
81
82
83
Inköp till lager är upprepning
84
Betalning av räntor behandlas i FB 8.2.1 och
amorteringar i FB 13.1.1. Jfr ÖB 09.16.
35
Normala driftsfakturor är en upprepning
36
Leverantörsskulder är en upprepning
37
Fakturor från leverantörer är en upprepning . . . .
38
. . . . vilket även gäller här
APRIL
39
14
JULI
134
Fakturering till kunder är upprepning
85
135
Inköp av anläggningstillgångar är upprepning
86
Normal fakturering till kund är upprepning
136
Normal leverantörsskulder är upprepning
87
137
Avsättningar behandlas i FB 13.2. Jfr ÖB 09.15.
88
138
89
Semesterhantering är upprepning (när det gäller månad
efter semestermånad Jfr ÖB 06.11).
139
Befarade kundförluster behandlas i FB 6.3.2. Jfr ÖB 05.12.
90
Betalning till kortföretag behandlas i ÖB 03.18
140
Nedskrivning av materiella anläggningstillgångar behandlas i FB 10.1.2. Jfr ÖB 08.19.
91
Inbetalning från kunder är upprepning
141
92
Fakturor från leverantörer är upprepning
142
93
Inköp är detsamma som fakturor från leverantör och är
upprepning
143
Lönetransaktioner är upprepning
94
144
95
145
96
AUGUSTI
DECEMBER
146
147
148
149
150
Löner är upprepning
151
152
Försäljning av anläggningstillgångar är upprepning
153
154
Fakturor från leverantörer är upprepning . . . .
155
. . . vilket även gäller här
97
98
99
Faktura från leverantör är upprepning
100
101
Löner en normal månad är upprepning
102
103
Köp av anläggningstillgångar är upprepning
104
105
106
Normal driftskostnadsfakturor är upprepning . . .
156
Lämnade förskott liknar interimsposten förutbetalda kostnader (jfr FB 2.5.4). Jfr ÖB 05.15.
107
. . . och det gäller även här
157
108
Inköp av förbrukningsinventarier är upprepning
158
Slutlig debiterad skatt behandlas i FB 15.4.2.
Jfr ÖB 10.19 och 10.21.
159
Konstaterade kundförluster behandlas i FB 6.3.2.
Jfr ÖB 05.12.
SEPTEMBER
109
110
111
Amortering av utländska lån behandlas i FB 13.1.2
(jfr ÖB 09.16) och räntor i FB 8.4 (jfr ÖB 09.16).
160
112
161
113
Lagerredovisningen behandlas i FB 9.1.3.
Jfr ÖB 07.09 och 07.10.
114
Driftsinköp är upprepning
162
Uppskrivning behandlas i FB 10.1.4. Jfr ÖB 08.18.
115
Betalning från kunder är upprepning
163
Avskrivningar behandlas i FB 10.1. Jfr ÖB 08.08 och 08.09
116
164
Semesterlöne vid bokslut behandlas i FB 7.2.3 och 7.3.2,
speciellt slutkommentar 712. Jfr ÖB 06.12.
117
Normala lönetransaktioner är upprepning
165
Långfristiga skulder behandlas i FB 14.4. Jfr ÖB 09.16.
118
Faktura från leverantörer är upprepning
119
166
Långfristiga skulder i utländsk valuta behandlas i
FB 14.4.1 och 14.4.2. Jfr ÖB 09.16.
OKTOBER
167
Ränteintäkter behandlas i FB 8.2.2.
120
168
121
Checkräkningskredit vid bokslut behandlas i FB 4.2.4.
Jfr ÖB 03.17.
122
169
Avsättningar behandlas i FB 13.2. Jfr ÖB 09.15.
123
Normala lönetransaktioner är upprepning
170
Schabloninkurans behandlas i FB 9.1.4. Jfr ÖB 07.11.
124
Faktura från leverantörer är upprepning
171
Intjänad semesterlön som inte är kopplad till arbetat tid
behandlas i FB 7.3.1.
125
Fondemission behandlas i FB 12.3, spec 12.3.1.
Jfr ÖB 09.04 och 09.05.
172
Förutbetalda kostnader behandlas i FB 5.2.1. Jfr ÖB 04.06.
173
Nedskrivning behandlas i FB 10.3 och 10.1.2.
174
Upplupen ränta behandlas i FB 8.2.1. Jfr ÖB 09.16.
175
Upplupen ränta på utländska lån behandlas i FB 8.4.
Jfr ÖB 09.16.
176
Upplupna elkostnader; i FB 5.3.1, 5.5.1 och 5.5.2. Jfr ÖB
04.14 (jfr 04.07).
BOKSLUTSTRANSAKTIONER
126
127
Kunders betalning är upprepning
128
Fakturor från leverantörer är upprepning . . .
129
. . . vilket även gäller här
130
Factoring behandlas i FB 4.2.3. Jfr ÖB 03.16.
131
Checkräkningskredit behandlas i FB 4.2.4. Jfr ÖB 03.17.
177
Överavskrivningar behandlas i FB 15.2. Jfr ÖB 10.03-05 .
132
178
Periodiseringsfonder behandlas i FB 15.3 Jfr ÖB 10.13.
NOVEMBER
179
180
Beräknad kvarstående eller överskjutande skatt behandlas
i FB 15.4.1-3. Jfr ÖB 10.21-23.
181
8999-2099 behandlas i FB 3.4.1. Jfr. 02.18 och 02.19
133
15
TIPS
Läs all text noggrant, inklusive de särskilda kommentarerna till gråmarkerde deluppgifter och de nedanstående tipsen!
Uppgiften ska redovisas/lämnas in genom att en mall fylls i. Mallen visas i på de tre sista sidorna i
det här dokumentet. Dock ska inte dessa lämnas in. Den riktiga mallen finns i ett Exceldokument
och distribueras särskilt över e-posten, eftersom det utskickade dokumentet ska fyllas i och returneras per e-post. Samtidigt ska en verifikationslista bifogas. Dessa krav gör er fria att använda vilket
bokföringsprogram ni vill. Ni har dock tillgång till fri nedladdning av Visma/SPCS, som är ett vanligt
svenskt bokföringsprogram. Detta program finns också installerat på datorerna i EKO-systemet.
Inlämningskravet innebär också att ni inte nödvändigtvis behöver använda ett bokföringsprogram,
även om vår starka rekommendation är att ni gör det. För den här typen av uppgift är ett bokföringsprogram nästan nödvändigt samtidigt som det tillhör en ekonoms normalkompetens att kunna hantera
ett sådant program. Om du är obekant med datorbaserad bokföring bör du ta chansen och lära dig detta
nu i samband med kursen!
Svenska bokföringsprogram innehåller olika kontoplaner, även om de oftast är varianter av den standardkontoplan som heter BAS. På nästa sida finns en förteckning över konton som behövs för att lösa
uppgiften. Dessa konton finns i de flesta BAS-kontoplaner men kan ha litet varierande benämningar
och kontonummer. Kontona ska dock finnas i de aktuella kontoklasserna (den första positionen i
kontonumret visar kontoklass). Finns exempelvis inte konton för Kursförluster/Kursdifferenser/Valutakursdifferenser etc i såväl kontoklass 7 som kontoklass 8 måste du lägga till det som saknas. I de flesta
bokföringsprogram kan du fritt lägga till de konton du vill använda. Tänk dock på i vilken kontoklass
och kontogrupp nya konton läggs till eftersom detta har konsekvenser när programmet grupperar olika
konton för utskrift/visning av balans– och resultaträkningen.
Notera att även om du använder den BAS-2000 som finns i filarkivets Visma/SPCS-program så behöver du lägga till vissa konton. Detta är lika enkelt som att byta namn på de konton som redan finns i
kontoplanen.
Notera också att balanskontot på sid 1 i det här dokumentet har konton med 0-värden. Dessa har skrivits ut enbart för att visa att ni senare kommer att behöva dessa konton. Ni tjänar också på att redan
från början gå igenom de mallar som ska lämnas in. Oavsett vilka konton ni väljer att använda så är
det mallen som ska fyllas i och ni kommer att ha anledning att lägga samman vissa konton när ni fyller
i mallen.
När ni löser uppgiften - gör deluppgifterna ”för hand” först! Sitter man vid datorn och löser konteringsproblemen löpande är det lätt att göra felaktiga inmatningar. Problemet är i så fall att man måste
göra rättelseverifikationer och då är det lätt att bokföringen blir oöverskådligt och svårgenomtränglig om man i efterhand har behov av att göra nya ändringar. Gör rätt från början, dvs. diskutera deluppgifterna först, skriv en ”bokföringsorder” med aktuella debet- och kreditbelopp, var överens om konteringen och gör därefter inmatningen i datorn!
Observera att det för vissa deluppgifter är lämpligt att dela upp debet/kredit-konteringarna på ett ”naturligt” sätt istället för att räkna samman olika belopp.
Balans– och resultaträkningen är rätt eller fel. Bokföringen ska göras enligt normal praxis och aktuell lagstiftning. Den innehåller inga affärshändelser som har alternativa lösningar. I några få fall har
lagstiftning/god redovisningssed ändrats under senare år och dessa fall kommer att tas upp särskilt vid
undervisningstillfällena. Kassaflödesanalysen rättas så långt möjligt med utgångspunkt från värdena i
er balans- och resultaträkning.
☺☻☺☻☺☻☺
NÄR DU LÄGGER IN IB-VÄRDEN I VISMAS BOKFÖRINGSPROGRAM
SKA ALLA KREDIT-BELOPP SKRIVAS IN MED MINUSTECKEN. SUMMAN
AV ALLA IB-VÄRDEN SKA DÄRMED VARA 0!
DESSA KONTON (och några till) BEHÖVS FÖR ATT LÖSA UPPGIFTEN
Kontonummer och benämning kan skilja sig mellan kontoplaner och bokföringsprogram. De nedanstående kontona är hämtade från BAS-kontoplanen 2014
Konto
Typ
Benämning
Konto
Typ Benämning
1110
AT
Byggnader
2990
KS
1119
AT
Ack avskrivn byggnader
3001
I
Försäljning varor 25% sv
1130
AT
Mark
3105
I
Försäljning varor till EU
Övr interimsskulder
1210
AT
Maskiner och inventarier
3731
I
Lämnade kassarabatter
1219
AT
Ack avskrivning maskiner och inv.
3790
I
Övriga intäktskorrigeringar
1250
AT
Datorer
3960
I
Valutakursvinster
1259
AT
Ack avskrivning datorer
3973
I
Vinst avyttring maskiner/inv
1350
AT
Aktier (svenska)
4010
K
Inköp materiel och varor
1460
OT
Lager
4960
K
Förändring av varulager
1480
OT
Förskott till leverantör
5160
K
Renhållning och städning
1510
OT
Kundfordringar
5310
K
El för drift
1515
OT
Osäkra kundfordringar
5410
K
Förbrukningsinventarier
1519
OT
Nedskrivning kundfordringar
5500
K
Reparation och underhåll
1630
OT
Avräkning skatter och avgift
5690
K
Övr kostn. för transportmedel
1790
OT
Övr interimsfordringar
5900
K
Reklam & PR (Marknadsföring)
1920
OT
Plusgiro
5990
K
Övrig reklam
1930
OT
Checkräkningskredit
6064
K
Factoringavgifter
1940
OT
Övriga bankkonton
6110
K
Kontorsmaterial
2081
EK
Aktiekapital
6310
K
Företagsförsäkringar
2085
EK
Uppskrivningsfond
6350
K
Kundförluster
2086
EK
Reservfond
6390
K
Övriga riskkostnader
2091
EK
Balanserad vinst/förlust
6540
K
IT-tjänster
2097
EK
Överkursfond
6970
K
Tidningar och tidskrifter
2098
EK
Vinst/förlust föregående år
7210
K
Lön tjänstemän
2099
EK
Redovisat resultat
7285
K
Semesterlön, tjänstemän
2120
OR
Periodiseringsfond TAX
7510
K
Arbetsgivaravgifter
2150
OR
Ack överavskrivningar
7519
K
Sociala avgifter semesterlön
2220
A
Avsättningar för garantier
7690
K
Övriga personalkostnader
2331
LS
Utnyttjad checkräkningskredit
7730
K
Nedskrivning av maskiner och inv.
2335
LS
Beviljad checkräkningskredit
7820
K
Avskrivningar byggnader
2355
LS
Lån i utländsk valuta
7830
K
Avskrivningar maskiner/inv.
2399
LS
Övriga långfristiga skulder
7835
K
Avskrivningar datorer
2417
KS
Kortfristig del av långfristigt lån
7960
K
Valutakursförluster
2440
KS
Leverantörsskulder
7973
K
Förlust avyttring maskiner/inv.
2510
KS
Skatteskulder
8220
K/I
Resultat vid fsg av värdepapper
2611
KS
Utgående moms försäljning 25%
8270
K
Nedskrivning av finansiella AT
2641
KS
Ingående moms
8310
I
Ränteintäkter
2650
KS
Moms redovisningskonto
8330
K/I
Valutakursdifferenser (räntor)
2710
KS
Personalskatt
8430
K/I
Valutakursdifferenser (lån)
2731
KS
Avräkning sociala avgifter
8400
K
Räntekostnader
2890
KS
Övr kortfristiga skulder
8811
K
Avsättning per fond
2920
KS
Upplupna semesterlöner
8850
K/I
Överavskrivningar
2921
KS
Upplupna soc.avg sem.lön
8910
K/I
Årets skatt
2960
KS
Upplupna räntekostnader
8999
K/I
Redovisat resultat
Intertrade AB 105 (5 månader)
Fyll i mallen med normala tecken, dvs
med minus för kostnader!
722G52
RESULTATRÄKNING 2015
67
Rörelsens intäkter och lagerförändring
Nettoomsättning
Försäljning av varor i Sverige
Försäljning av varor till EU
Rabatter och övriga intäktskorrigeringar
Återvunna kundförluster
S:a Nettoomsättning
100%
0
0
10
0
Valutakursvinster
Vinst vid avyttring av maskiner/inventarier
S:a Rörelseintäkter
0
Rörelsens kostnader (Varor och förnödenheter mm)
Handelsvaror (Kostnad Sålda Varor)
S:a Handelsvaror mm
0
Bruttovinst
0
Övriga externa kostnader
Renhålln och städning
El för drift
Förbrukningsinventarier
Reparation och underhåll
Övr transportmedel
Marknadsföring
Factoringavgifter
Kontorsmaterial
Företagsförsäkringar
Kundförluster
Övriga riskkostnader
IT-tjänster
Tidningar och tidskrifter
G
32
2015-09-15
Personalkostnader
Löner (normala)
Semesterlöner
Sociala avgifter
Sociala avgifter på intjänad semester
Övr personalkostnader
S:a Personalkostnader
Avskrivningar m.m.
Nedskrivning av maskiner/inventarier
Avskrivningar byggnader
Avskrivningar maskiner/inventarier
Avskrivningar datorer
S:a Avskrivningar m.m.
Övriga rörelsekostnader mm
Valutakursförluster
Förlust vid avyttring av maskiner/inventarier
S:a Övriga rörelsekostnader mm
Rörelseresultat före finansiella intäkter och kostnader
0
0
0
Finansiella poster
Vinst/förlust vid försäljning av finansiella AT
Nedskrivning av finansiella AT
Ränteintäkter
Valutakursdifferenser - lån
Valutakursdifferenser - räntor
Räntekostnader
S:a Räntor och liknande resultatposter
0
Resultat före bokslutsdispositioner och skatt
0
0
0
Bokslutsdispositioner
Förändring av ackumulerade överavskrivningar
Avsättning till periodiseringsfond
S:a Övriga externa kostnader
0
Skriv in era personuppgifter!!
Gruppnummer
Namn
Mailadress
Namn
Mailadress
Namn
Mailadress
Namn
Mailadress
S:a Bokslutsdispositioner
Resultat före skatt
0
0
Årets skatt
Årets resultat
0
BALANSRÄKNING 2015-12-31
Fyll i mallen med normala tecken, dvs. använd
inte minus för kredtiposter på balanskontots
kreditsida!!
2015-09-15
0
TILLGÅNGAR
Anläggningstillgångar
Byggnader
Ack avskrivn byggnader
Mark
Maskiner och inventarier
Ack avskrivn maskiner
Datorer
Ack avskrivn datorer
2014
2015
EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER
3 000 000
-600 000
3 000 000
27 300 000
-6 650 000
2 500 000
-1 580 000
Aktiekapital
Uppskrivningsfond
Reservfond
Balanserad vinst/förlust
Överkursfond
Redovisat resultat
S:a Eget kapital
Finansiella anläggningstillgångar
S:a Anläggningstillgångar
28 870 000
0
10 000 000
2 000 000
2 800 000
6 000 000
0
2 000 000
22 800 000
Obeskattade reserver
Ack överavskrivningar
Periodiseringsfonder
6 910 000
0
S:a Obeskattade reserver
6 910 000
S:a Avsättningar
Fordringar
Kundfordringar
Osäkra kundfordringar
Nedskrivning kundfordringar
Momsfordran
Övr interimsfordringar
Kassa och bank
Plusgiro
Checkräkningskredit
Bankkonton
2015
0
1 900 000
Avsättning för garantiåtaganden
Omsättningstillgångar
Varulager m.m.
Lager
Förskott till leverantörer
2014
Utnyttjad checkräkningskredit
Lån i utländsk valuta
Övr långfristiga skulder
5 000 000
180 000
S:a Långfristiga skulder
Kortfristig del av långfr skuld
Leverantörsskulder
Skatteskulder
Moms redovisningskonto
Personalens källskatt
Avräkn sociala avgifter
Upplupna semlöner
Upplupna soc. avgifter på sem.lön
Upplupna räntekostnader
Övr interimsskulder
4 272 000
400 000
-320 000
0
38 000
4 570 000
0
2 490 000
S:a Omsättningstillgångar
16 630 000
0
S:A TILLGÅNGAR
45 500 000
0
S:a Kortfristiga skulder
S:A EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER
0
620 000
620 000
0
0
1 700 000
4 600 000
6 300 000
0
476 400
6 698 660
225 000
540 000
160 000
170 000
300 000
96 000
155 940
48 000
8 870 000
0
45 500 000
0
KASSAFLÖDESANALYS 2015
2015-09-15
DEN LÖPANDE VERKSAMHETEN
Rörelseresultat
0
0
Justering för resultatposter som hanteras under investeringssektorn
Nedskrivninar och avskrivningar
Övriga påverkande poster
0
Erhållen ränta
Erlagd ränta
Betald inkomstskatt
Kassaflöde från den löpande verksamheten före försändring ar av rörelsekapitalet
0
Förändringar i rörelsekapital:
Ökning (-) / Minskning (+) av varulager
Ökning (-) / Minskning (+) av kundfordringar
Ökning (-) / Minskning (+) av övriga rörelsefordringa och liknande poster
Ökning (+) / Minskning (-) av leverantörsskulder
Ökning (+) / Minskning (-) av övriga kortfristiga rörelseskulder
Ökning (+) / Minskning (-) av långfristiga rörelseskulder
Kassaflöde från den löpande verksamheten
0
INVESTERINGSVERKSAMHETEN
Försäljning av materiella anläggningstillgångar
Förvärv av materiella anläggningstillgångar
Försäljning av aktier
Förvärv av aktier
Kassaflöde från investeringsverksamheten
0
FINANSIERINGSVERKSAMHETEN
Nyemission
Amortering / upptagna lån
Utdelning
Kassaflöde från finansieringsverksamheten
ÅRETS KASSAFLÖDE
Likvida medel vid årets början
Likvida medel vid årets slut
0
0
7 060 000
0

Ekonomernas inlämningsuppgift

Transcription

Similar documents

Hundbråk i Fältan

Rutinbeskrivning Fakturering Vattenfall

Elektronisk fakturahantering på ett enkelt sätt Att sälja

Föreläsning Jan Håkansson

OlaK_ HT-14-6030-02 kopia - GUPEA

Engelska glosor rörande äldre husbyggnation

Passar jag in? Nyanländas möte med