Statens Satser 2015 Utland

Reglene i statens reiseregulativ og skattereglene for diett og
overnatting i Europa
Debet
Mva
7150 Diettkostnad, oppgavepliktig
Kredit
0
Mva
Den konto pengene er tatt fra
1. Lønn
NB! Utgifter til overnatting kan bare dekkes etter regning inntil de satser som gjelder for vedkommende land, jf. Særavtale for reiser
utenlands § 9. Ansatte som følger Særavtale for reiser utenlands vil dermed ikke lenger kunne kreve godtgjørelse etter sats (nattillegg).
Tidligere kunne det utbetales et ulegitimert nattillegg uten at vedkommende arbeidstaker behøvde å redegjøre for hvor overnatting har
funnet sted.
1.1. Satsene for diettgodtgjørelse og maksimale satser for overnatting (losji) for Europa - 2015
Land (landkode)
Maksimal satser overnatting
Diett
Albania (AL)
1 520
500
Belgia (BE)
2 100
900
Bosnia-Herzegovina (BA)
800
430
Bulgaria (BG)
900
400
Danmark (DK)
1 700
800
Danmark: København
1 750
930
Estland (EE)
1 000
600
Finland (FI)
1 500
750
Frankrike (FR)
1 600
780
Frankrike: Paris
2 800
900
Hellas (GR)
1 100
400
Hviterussland (BY)
1 200
400
Irland (IE)
1 700
850
Island (IS)
2 100
850
Italia (IT)
2 100
900
700
360
Kroatia (HR)
1 750
840
Kypros (CY)
1 800
700
Latvia (LV)
1 000
650
Liechtenstein (LI)
1 900
1 200
Litauen (LT)
1 000
490
Luxembourg (LU)
1 600
800
Makedonia (MK)
1 100
610
Malta (MT)
1 650
700
Moldova (MD)
1 400
650
Monaco (MC)
2 800
1 100
Montenegro (ME)
1 300
500
Nederland (NL)
1 500
650
Polen (PL)
1 900
600
Portugal (PT)
2 500
880
Romania (RO)
1 500
820
Russland (RU)
1 600
710
Russland: Moskva
3 200
1 400
Russland: St. Petersburg
1 600
950
Kosovo
1 av 4 Land (landkode)
Maksimal satser overnatting
Diett
Serbia (RS)
1 500
650
Slovakia (SK)
1 000
600
Slovenia (SI)
1 900
500
Spania (ES)
1 700
900
Storbritannia (GB)
1 400
650
Storbritannia: London
2 400
1 100
Sveits (CH)
1 450
1 050
Sveits: Genève
4 000
1 050
Sveits: Zürich
3 000
1 200
Sverige (SE)
1 900
750
Tsjekkiske republikk (CZ)
1 800
550
Tyskland (DE)
1 900
750
Tyskland: Berlin
2 250
900
Ukraina (UA)
1 400
530
Ungarn (HU)
2 000
650
Østerrike (AT)
1 400
760
Østerrike: Wien
1 900
900
For følgende områder/land i Europa gjelder følgende satser:
Andorra: som for Spania
Azorene: som for Portugal
Færøyene: som for Danmark
Gibraltar: som for Storbritannia
Grønland: som for Danmark
Guernsey (inkl. Alderney og Sark): som for Storbritannia
Jersey: som for Storbritannia
Kanariøyene: som for Spania
Madeira: som for Portugal
Man: som for Storbritannia
Nord-Irland: som for Storbritannia
San Marino: som for Italia
Vatikanstaten: som for Italia
Åland: som for Finland
Gjeldende og eldre satser finner du i emne Diettgodtgjørelse og maksimal nattsats i Europa fra 1. januar 2015 og historiske satser.
1.1.1. Lønnsrapportering fra 2015
Lønnsart
385 Diett (utland med overnatting)
Debet
7150
Kredit
Ikke spes.
Nei
AA
Nei
FP
Nei
SP
Nei
Lønnsbeskrivelse
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
TG
Reise kost med overnatting på hotell
Lønnsart
350 Diett 6-12 timer uten overnatting utland
Debet
7150
Kredit
Ikke spes.
Nei
AA
Nei
FP
Nei
SP
Nei
Lønnsbeskrivelse
Type fordel
Utgiftsgodtgjørelse
TG
Reise kost uten overnatting
1.1.2. Diett
1.1.2.1. Reiser med overnatting
Utbetalt kostgodtgjørelse på tjenestereise med overnatting eller ved opphold utenfor hjemmet er trekkfri inntil satsene etter statens
utenlandsregulativ for vedkommende land, når skattyteren gjennom reiseregning legitimerer at han har bodd på hotell, jf. Forskrift om
takseringsregler for inntektsåret 2014 § 1­2­3 og Skattebetalingsforskriften § 5­6­12 første og tredje ledd.
2 av 4 Benyttes annen innkvartering enn hotell på tjenestereiser med overnatting, vil følgende diettsatser være trekkfrie:
Pensjonat, motell, hybel, brakke, leilighet mv. uten kokemuligheter kr 307 pr. døgn for 2015 (2014: kr 300). Lønnsart 370.
Hybel, brakke, leilighet mv. med kokemuligheter eller privat kr 200 pr. døgn for 2015 (2014: kr 195). Lønnsart 375.
Utbetaling utover disse forskuddssatsene må behandles som vist under lønnsart 380.
For reiser som varer mer enn ett døgn fra reisens begynnelse, regnes overskytende del på 6 timer eller mer for et helt døgn. Reiser som
varer ett døgn pluss minst 6 timer, skal altså innberettes som 2 døgn med overnatting (beskrivelse av ytelsen vil være avhengig av type
overnatting).
1.1.2.2. Reiser uten overnatting
Diettgodtgjørelse ved fravær fra bopel bare del av døgn
Inntil 6 timer
Ingen diettgodtgjørelse
Fra og med 6 og inntil 12 timer
2/3 av diettsatsen
Fra og med 12 timer
Full diettsats
1.1.2.3. Måltidstrekk
Gjelder for reiser både med og uten overnatting.
Trekk i % av diettsatsen når måltid er dekket direkte
Trekk for frokost
10 %
Trekk for lunsj
40 %
Trekk for middag
50 %
1.1.3. Lønninnberetning 2014
For 2014 innberettes diettgodtgjørelse ved overnatting på hotell under kode 610, ved overnatting på pensjonat mv. uten kokemulighet
benyttes kode 627 og ved overnatting på hybel, brakke med kokemulighet eller privat benyttes kode 623. Utbetaling ut over
forskuddssatsene skal for 2014 innberettes i kode 155-A.
Diettgodtgjørelse for reiser uten overnatting i utlandet innberettes i kode 614.
1.1.4. Losji
Utgifter til overnatting kan bare dekkes etter regning (originalbilag fra overnattingssted eller reisebyrå) inntil de satser som gjelder for
vedkommende land. Ansatte som følger Særavtale for reiser utenlands vil dermed ikke kunne kreve godtgjørelse etter sats (nattillegg) i
forbindelse med tjenestereiser i utlandet. Når utgifter til overnatting overstiger den maksimale nattsatsen, kan nattsatsen i særskilte tilfelle
overskrides. I slike tilfelle skal det gis en begrunnelse for overskridelsen. For ansatte i private virksomheter gjelder det i prinsippet ingen
slik begrensning i utbetaling av nattillegg, men det som utbetales utover legitimerte utgifter til losji blir skattepliktig for den ansatte, se under
losji (nattillegg).
Refusjon etter regning skal ikke lønnsinnrapporters (konto 7140 Reisekostnad, ikke oppgavepliktig).
1.1.5. Kompensasjonstillegg
For regulativbestemt lønnsmessig kompensasjon under tjenestereisen gjeldende fra 1. mars 2009, se emne Kompensasjonstillegg for
tjenestereise i utlandet.
2. Skatt
2.1. Satser
Skattereglene for reisegodtgjørelse mv. er frikoblet fra statens særavtaler. Skattereglene må dermed angi de skattefrie nivågrensene for
de ulike godtgjørelsene. Skattedirektoratet har i samråd med Finansdepartementet fastsatt at utgiftsgodtgjørelse utbetalt etter gjeldende
satser og bestemmelser i Særavtale for reiser utenlands legges til grunn ved forskuddstrekket, jf. Skattetrekket 2015. Særavtalen som
gjelder fra og med 1. januar 2012 til og med 31. desember 2014, videreføres inntil videre. Det forutsettes at dette også blir lagt til grunn
ved ligningsbehandlingen.
Benyttes annen innkvartering enn hotell på tjenestereiser med overnatting, vil imidlertid bare følgende diettsatser være skattefrie:
Pensjonat, motell, hybel, brakke, leilighet mv. uten kokemuligheter kr 307 pr. døgn for 2015 (2014: kr 300). Lønnsart 370.
Hybel, brakke, leilighet mv. med kokemuligheter eller privat kr 200 pr. døgn for 2015 (2014: kr 195). Lønnsart 375.
2.2. Losji (Nattillegg)
Godtgjørelse til dekning av losji etter utenlandsregulativet er bare skattefritt og trekkfritt i den utstrekning faktiske losjiutgifter
dokumenteres med originalbilag, jf. Forskrift om takseringsregler for inntektsåret 2014 § 1­2­3 og Skattebetalingsforskriften § 5­6­12
fjerde ledd. Dersom godtgjørelsen overstiger de faktiske losjiutgiftene skal det foretas forskuddstrekk i og beregnes arbeidsgiveravgift av
differansen.
Reglene i reiseregulativet vil dermed være i samsvar med de skattemessige reglene. For virksomheter som følger reglene i regulativet vil
det dermed ikke oppstå noen skattemessige problemer. For virksomheter som på grunn av interne regler/arbeidsavtale likevel utbetaler
godtgjørelse etter sats, må differansen mellom godtgjørelsen og de faktiske utgiftene behandles som lønn dersom godtgjørelsen er høyere
3 av 4 enn utgiftene. Hvis det ikke foreligger dokumentasjon (overnatting hos familie, venner), blir hele godtgjørelsen å regne som inntekt og det
skal foretas forskuddstrekk og beregnes arbeidsgiveravgift for hele beløpet. Trekkpliktig godtgjørelse innrapporteres som vist under
lønnsart 413.
2.2.1. Eksempel
Hvis det utbetales en godtgjørelse på kr 1500, og arbeidstakeren legger frem en regning på kr 1300, blir kr 200 å betrakte som lønn som
det skal foretas forskuddstrekk i og beregnes arbeidsgiveravgift av. Her må man være oppmerksom på om at frokost kan være inkludert
i overnattingsprisen. Denne må i tilfelle trekkes ut for å komme fram til de faktiske kostnadene ved selve overnattingen. Hvis det ikke er
oppgitt pris for frokost, må man trekke ut 10 % av kostsatsen for vedkommende land. Hvis kostsatsen for landet i eksemplet over er kr
700, og frokost er inkludert i regningen på kr 1300, må man trekke ut kr 70 (10 % av kr 700), og man står da igjen med kr 270 som
skal skattlegges som lønn. På den annen side skal det da ikke foretas måltidstrekk for frokosten.
4 av 4