Ligningsloven

Einar Harboe
Truls Leikvang
Rino S. Ly stad
Ligningsloven
med kommentarer
Lov 1980-06-13 nr. 24:
Lov om ligningsforvaltning (ligningsloven)
6. UTGAVE
Universitetsforlaget
Innhold
Innledning
Oversikt
Systematiske og lovtekniske spørsmål
Senere endringer i ligningsloven
Ligningslovens trykte forarbeider
Kapittel 1
Innledning
§ 1-1
§ 1-2
Lovens virkeområde
Forholdet til forvaltningsloven
Gjelder forvaltningsloven for særlover om skatt?
Nærmere om enkelte særlovers forhold
til forvaltningsloven
Skattebetalingsloven
Eiendomsskatteloven
Svalbard-skatteloven
Petroleumsskatteloven
Kapittel 2
Ligningsmyndighetene
§ 2-1 Lokale ligningsmyndigheter.
Lignings- og folkeregisterkontorenes hovedfunksjoner.
Nærmere om utligningen av direkte skatter mv. . . . .
Nærmere om skatteberegning og avregning
Endring av ligning
Forskuddsutskriving av skatt mv
Andre arbeidsoppgaver
Ligning
Klagebehandling
Endring uten klage
§ 2-2 Ligningsmyndigheter i fylket
§ 2-3 Sentrale ligningsmyndigheter.
Skatteavdelingen
15
15
16
18
18
43
43
45
47
47
47
48
48
48
50
50
53
53
54
55
55
55
56
57
58
62
65
65
INNHOLD
§ 2-4
§ 2-5
§ 2-6
§ 2-7
§ 2-8
§ 2-9
Kapittel 3
Alminnelige
§ 3-1
§ 3-2
§ 3-3
§ 3-4
§ 3-5
§ 3-6
§ 3-7
§3-8
Avgiftsavdelingen
Innkrevingsavdelingen
Kontroll- og regnskapsavdelingen
Administrasjonsavdelingen
Avdeling for databehandling
Informasjonskontor
Oljeskattekontoret
Nemnder
Særskilte sentrale ligningsmyndigheter.
Utelukkingsgrunner.
Tjenesteplikt og fritaksgrunner.
Samtidige verv
Valg og oppnevning
Flertallsvalg, kjønnskvotering, forholdstallsvalg
Stedfortreder og engasjert hjelp
66
66
67
67
67
67
67
68
69
81
84
86
86
87
91
saksbehandlingsregler
Veiledningsplikt
Muntlig henvendelse
Fullmektig
Hva omfatter fullmakten?
Skattyters adgang til saksdokument
Når kan innsynsretten gjøres gjeldende?
Klagerett
Spesiell undersøkelse
Unntak fra kravet om varsel
Klage over pålegg
Klageretten
Fristberegning
Når begynner en frist å løpe?
Fastsettelse av frister
Fristavbrytelse
Ugildhet
Hvem omfattes av habilitetskravene?
Ekteskap og svogerskap
Annen nær personlig tilknytning
Vergemål
Økonomisk tilknytning mv
93
93
97
98
100
102
105
108
109
110
111
112
114
114
115
116
117
118
119
119
119
119
INNHOLD
§ 3-9
§ 3-10
§ 3-11
§ 3-12
§ 3-13
§ 3-14
Arbeidsforhold
Unntak fra habilitetskravene
Hvem avgjør habilitetsspørsmålet?
Saksforberedelse
Hvem forbereder sakene, mv
Nemndsavgjørelse
Hovedregelen
Unntak fra hovedregelen
Avdelingsvis behandling
Sirkulasjonsbehandling
Særregler for overligningsnemnda
Vedtak.
Skriftlighet, begrunnelse
Meddelelse
Skrive- og regnefeil i vedtak
Virkning av saksbehandlingsfeil
Vilkårene for ugyldighet
Taushetsplikt
Hvem har taushetsplikt?
Hvem er uvedkommende?
Hvilke opplysninger er undergitt taushetsplikt?
Betydningen av erklæring om taushetsplikt
Forskrifter om saksbehandlingen
120
121
121
122
123
124
125
126
126
126
127
128
128
130
130
131
131
134
137
137
138
139
143
Kapittel 3A
Om bindende forhåndsuttalelser
§ 3A-1 Bindende forhåndsuttalelser
§ 3A-2 Gebyr
§ 3A-3 Klage og domstolsprøving
§ 3A-4 Forskrift
145
145
145
146
146
Kapittel 4
Opplysningsplikt om egne forhold
§ 4-1 Alminnelig opplysningsplikt
§ 4-2 Selvangivelsesplikt
§ 4-3 Selvangivelse
§ 4-4 Vedlegg til selvangivelse
Årsoppgjør
Alminnelig næringsoppgave
153
155
157
168
175
183
183
10
INNHOLD
§ 4-5
§ 4-6
§ 4-7
§ 4-8
§ 4-9
§ 4-10
§ 4-11
Årsoppgjør ved utleie mv. av fast eiendom
Tilleggsskjema
Andre skjemaer: generelt
Utland
Deltakere i norskkontrollerte selskaper
i lavskatteland (NOKUS)
Egenoppgave vedrørende fritidsbolig
Datautskrift til erstatning for skjema
Underskrift og ansvar for selvangivelse m.v
Hvor selvangivelse skal leveres
Selvangivelsesfrister.
Opplysning etter særskilt oppfordring
Selskapsoppgave m.v
Pålegg om å medvirke til undersøkelse
Prøveregistrering av fast eiendom
Kapittel 5
Regnskapsplikt
§ 5-1 Jordbruk, gartneri og skogbruk
§ 5-2 Annen næringsvirksomhet m.v
§ 5-3 Regnskapsåret
Kapittel 6
Kontrollopplysninger og ligningsoppgaver fra tredjemann
§ 6-1 Alminnelige bestemmelser
§ 6-2 Om lønnsoppgave m.v
§ 6-3 Om kjøp, salg, leie m.v
§ 6-4 Om fordringer og gjeld m.v.
§ 6-5 Om finansielle instrumenter m.v
§ 6-6 Om livsforsikringspremie, spare- og fondsinnskudd,
tilskudd til forskningsinstitutter m.v., betaling for pass
og stell av barn m.v. og gaver til selskaper, stiftelser
og sammenslutninger som nevnt i skatteloven § 6-50.
§ 6-7 Om utbetaling fra forsikringsselskap m.v.
§ 6-8 Om leieforhold m.v
§ 6-9 Om almennings oppgaveplikt
§ 6-10
Om rapportering av oppdrag, arbeidstakere
og sjøfolk m.m
§ 6-11
Om aksjonærer m.v
183
184
184
185
186
186
186
189
192
195
201
202
204
212
214
217
218
222
223
223
224
239
242
248
255
265
271
273
274
279
INNHOLD
§ 6-12
§ 6-13
§ 6-13A
§ 6-14
§ 6-15
§ 6-16
§ 6-17
Om arv m.v
284
Offentlig organs opplysningsplikt
287
Opplysninger om abonnent til telefonnummer m.v. . 291
Hvem oppgaveplikten påligger.
293
Kontrollundersøkelse
293
Forskrifter, skjemaer m.v
297
Ligningsoppgaver. Brak av fødselsnummer.
303
Kapittel 7
Verdsetting og registrering
§ 7-1 Takseringsregler
§ 7-2 Særskilte takst- og registreringsordninger
§ 7-3 Særskilt takstutvalg
Kapittel 8
Ligning
§ 8-1
§ 8-2
§ 8-3
§
§
§
§
§
§
8-4
8-5
8-6
8-7
8-8
8-9
§ 8-10
§ 8-11
11
Ligning på grunnlag av selvangivelse m.v
Skjønnsligning
Mangler ved regnskapet
Lav bruttofortjeneste o.l
Ikke gitt opplysninger
Ikke levert selvangivelse eller årsoppgjør
Utøvelse av skjønnet. Domstolskontroll
Varsel om fravik fra selvangivelse
Oversikt
Hovedregel om varsel
Sent varsel
Varslingsplikt ikke overholdt
Protokollasjon ved fravikelse
Avgjørelsesmyndighet under ligning
Særskilt avgjørelsesmyndighet
Stedet for ligning
Avrunding
Skatteliste
Melding om skatteoppgjør m.v.
Melding om skatteoppgjør
Nærmere opplysninger om ligningen
Forhåndsligning
Verdsetting for eiendomsskatt
304
304
321
322
324
324
329
331
332
336
336
338
342
343
343
346
346
347
347
349
349
359
360
368
368
370
370
373
12
INNHOLD
Kapittel 9
Endring av ligning
§ 9-1 Virkeområde
§ 9-2 Klage over ligning
Klageinstans
Klagens form og innhold
Klagefrist
Tap av klagerett
§ 9-3 Klage fra andre enn skattyter
§ 9-4 Klage fra eiendomsskattepliktig
§ 9-5 Endring uten klage
Ligningskontorets initiativ
Innbringelse for overligningsnemnda
Fylkesskattekontor og fylkesskattenemnd
Skattedirektoratet og Riksskattenemnda
Utvidelse av endringssak
Vurdering av om endringssak skal reises
Summarisk fellesoppgjør
§ 9-6 Frister
Hovedregel
Endring av skjønn eller rettsanvendelse - 3-årsfrist . . .
Endring av skattyters ugunst - 2-årsfrist
Skrive- og regnefeil
Etter skattyters død
Unntak
§ 9-7 Varsel om endringssak
§ 9-8 Vedtaksmyndighet
§ 9-9 Summarisk endring
Vilkår og gjennomføring
Varsel
§ 9-10 Renter
§ 9-11 Dekning av sakskostnader
Vilkår for å tilkjenne sakskostnader
Saksbehandlingen
Klagerett og overprøving
§ 9-12 Forslag om skattereduksjon
375
377
379
382
384
385
387
391
392
393
395
396
397
398
398
399
402
412
414
417
420
436
436
437
440
442
445
446
447
447
449
450
453
454
455
INNHOLD
Kapittel 10
Tilleggsskatt m.v.
§ 10-1 Forsinkelsesavgift
Avgiftsgrunnlaget
Avgiftens størrelse
Unntak
§ 10-2 Tilleggsskatt
Vilkår
Hva slags opplysninger
Forholdet til Den europeiske menneskerettskonvensjon (EMK)
Beregningsgrunnlaget
Ikke levert selvangivelse
Størrelse
Etter dødsfall
Varsel
Frister
§ 10-3 Unntak fra tilleggsskatt
§ 10-4 Satser for tilleggsskatt
§ 10-5 Forsinkelsesavgift istedenfor tilleggsskatt
§ 10-6 Tvangsmulkt
§ 10-7 Oppdragsgivers ansvar for oppdragstakers skatt
§ 10-8 Gebyr for sent eller ikke innleverte oppgaver.
Kapittel 11
Rettergang
§ 11-1 Søksmål fra skattyter
Ligningsavgjørelse
Partene i ligningsavgjørelser
Frister for saksanlegg, mv
Oppreisning for fristoversittelse
Utnyttelse av rett til klage som vilkår for søksmål
Forliksmegling
Sakens gjenstand
Sakens utfall
§ 11-2 Søksmål fra det offentlige
Søksmålsfrist
§ 11-3 Voldgift i fordelingstvist
Fordelingstvister
13
460
460
463
464
465
465
467
471
480
506
508
508
509
509
509
510
516
520
521
523
525
532
532
532
534
536
537
537
538
538
538
539
540
541
541
14
INNHOLD
Kapittel 12
Straff
§ 12-1 Skattesvik
Forholdet til Den europeiske menneskerettskonvensjon
(EMK)
Bøtestraff og tilleggsskatt
§ 12-2 Grovt skattesvik
§ 12-3 Forfølging av straffbart forhold
542
542
545
545
546
549
Kapittel 13
Ikrafttredelse
§ 13-1 Ikrafttredelse
§ 13-2 Overgangsbestemmelser
553
553
553
Register over forskrifter, instrukser mv. i kronologisk rekkefølge
554
Register for henvisninger til Norsk Retstidende samt Dommer,
uttalelser m.v. i skattesaker og skattespørsmål (utvalget)
Norsk Retstidende (Rt.)
Register over henvisninger til Dommer, uttalelser m.v.
i skattesaker og skattespørsmål («Utvalget», «Utv.»)
Stikkord
559
559
560
566