Om skatt, skattekort og selvangivelse
Transcription
Om skatt, skattekort og selvangivelse
Informasjon til utenlandske arbeidstakere Om skatt, skattekort og selvangivelse skatteetaten.no Om skatt, skattekort og selvangivelse Denne brosjyren er ment for deg som 12-månedersperiode eller en 36-måneders- arbeider i Norge for norsk arbeids- periode. I omtale av skatteplikten vil du giver. Her finner du opplysninger som møte to begreper – «begrenset skatte- du trenger når du skal arbeide i Norge. plikt» og «skattemessig bosatt». Kommer du til Norge for å arbeide for Begrenset skatteplikt en norsk arbeidsgiver, skal du betale Er du i Norge i en eller flere perioder som skatt i Norge av alt du tjener i Norge. ikke overstiger: Etter at du har kommet, må du • 183 dager i løpet av 12 måneder eller henvende deg til skattekontoret eller • 270 dager i løpet av 36 måneder Servicesenteret for utenlandske er plikten til å betale skatt i Norge arbeidstakere for å få skattekort. begrenset til lønn fra din norske arbeidsgiver for arbeid i Norge. Plikt til å betale skatt i Norge Skattemessig bosatt Plikten til å betale skatt i Norge følger Oppholder du deg i Norge i mer enn 183 norske skatteregler. Norges rett til å kreve dager i løpet av 12 måneder, eller mer enn skatt av deg kan være begrenset av 270 dager i løpet av 36 måneder, blir du skatteavtalen mellom Norge og ditt etter norske skatteregler skattepliktig til hjemland. Norge for all formue og inntekt. Da er du «skattemessig bosatt» i Norge. Du blir Arbeider du i Norge for norsk arbeids- først skattemessig bosatt fra det giver, skal du alltid betale skatt i Norge inntektsår oppholdet overstiger 183 eller av all lønn du får for dette arbeidet. 270 dager. Kom du til Norge i oktober i et år og oppholder deg her til juni i året etter, 2 Omfanget av skatteplikten er avhengig av er du «begrenset skattepliktig» det første hvor lenge du oppholder deg i Norge i en året og «skattemessig bosatt» året etter. Om skatt, skattekort og selvangivelse Skatteplikt både i Norge og hjemlandet Er du ansatt eller næringsdrivende? Inntekt som du må betale skatt av i Norge, Det har stor betydning for dine rettigheter kan også være skattepliktig i ditt hjem- og plikter i Norge om du regnes som land. For å unngå dobbeltbeskatning av arbeidstaker eller næringsdrivende. samme inntekt eller formue, har Norge Får du fast lønn eller lønn beregnet i inngått skatteavtale med mange andre forhold til arbeidsinnsatsen, regnes du land. Opplysninger om det er inngått normalt som arbeidstaker. Har du et skatteavtale mellom Norge og ditt hjem- selvstendig ansvar for arbeidsresultatet land og hvilken betydning den har for din og oppdragsgiver kan kreve erstatning for plikt til å betale skatt i Norge, får du på feil ved arbeidet, er du næringsdrivende. skattekontoret. Ditt hjemlands skattemyndigheter kan også gi deg informasjon Skattekontoret vurderer om du er om skatteavtalen. arbeidstaker eller næringsdrivende. Er du «skattemessig bosatt» i Norge både Mener du selv at du er selvstendig etter norske skatteregler og etter skatte- næringsdrivende, må du lese «Miniguide avtalen, skal du i utgangspunktet betale for utenlandske næringsdrivende og skatt i Norge av all din formue og inntekt. arbeidstakere» som du finner på taxnorway.no. Er du «skattemessig bosatt» i Norge etter norske skatteregler, men «skattemessig bosatt» i hjemlandet etter skatteavtalen, er du skattepliktig til Norge for lønn fra din norske arbeidsgiver for arbeid i Norge. 3 Om skatt, skattekort og selvangivelse I de aller fleste tilfellene er det enkelt Ved vurderingen av om du er arbeidstaker å bestemme om du er arbeidstaker eller eller næringsdrivende, legges det bl.a. næringsdrivende. vekt på følgende momenter: Næringsdrivende: Arbeidstaker: • Du har flere oppdragsgivere, • Du har bare en arbeidsgiver samtidig eller etter hverandre • Du får betalt per tidsenhet, eller per • Du har ikke krav på flere oppdrag enhet, f.eks. per kilo plukket jordbær fra din oppdragsgiver (akkord) • Du får betaling i fast beløp og ikke • Arbeidsgiver holder materialer per tidsenhet • Arbeidsgiver holder driftsmidler • Du holder egne materialer eller betaler deg ekstra for bruk av • Du har egne driftsmidler, f.eks. dine driftsmidler maskiner, verktøy, bil • Du stiller din egen arbeidskraft til • Du kan la andre utføre arbeidet rådighet for deg • Du kan ikke la andre utføre arbeidet • Oppdragsgiveren kan reklamere for deg på resultatet • Arbeidsgiveren har faglig og administrativ kontroll av arbeidet • Arbeidsgiveren bærer risikoen for arbeidsresultatet 4 Om skatt, skattekort og selvangivelse Det er avtalen mellom deg og din opp- For å kunne beregne riktig skattetrekk må dragsgiver, og hvordan dere faktisk har skattekontoret ha opplysninger om hvor innrettet dere, som er avgjørende for om mye du regner med å tjene i Norge og du regnes som arbeidstaker eller nærings- hvor lenge du skal oppholde deg her. drivende. Er vilkårene for næringsvirksomhet ikke oppfylt, er du arbeidstaker. Det er For å få skattekort må du møte på skatte- viktig at du så tidlig som mulig får avklart kontoret for å legitimere deg. Ta med deg: om du er arbeidstaker eller nærings- • Søknad om skattekort. Fyll ut drivende etter norske skatteregler. søknaden, skjema RF-1209, og ta det Henvend deg til skattekontoret eller til med til skattekontoret. Sentralskattekontoret for utenlandssaker. • Gyldig pass. Utenlandske statsborgere må legge fram gyldig pass som viser Er du arbeidstaker har du rettigheter som bilde, statsborgerskap og kjønn. skal sikre dine lønns- og arbeidsvilkår. Du EU/EØS/EFTA-borgere kan legge frem kan få mer informasjon fra Arbeidstilsynet, nasjonalt ID-kort som viser bilde, se arbeidstilsynet.no. statsborgerskap og kjønn. For nordiske statsborgere er det tilstrekkelig å legge Skattekort fram gyldig førerkort sammen med Alle som arbeider i Norge må ha utskrift fra hjemlandets folkeregister skattekort. Skattekortet viser hvor mye som viser statsborgerskap og kjønn. skatt arbeidsgiveren skal trekke, før han Utskriften må ikke være eldre enn tre betaler ut lønn til deg. De beløp arbeids- måneder og den må være underskrevet giveren trekker kalles skattetrekk eller og stemplet. forskuddstrekk og er en forhåndsbetaling • Arbeidskontrakt eller skriftlig tilbud av den skatt skattemyndighetene antar om arbeid. at du skal betale. Endelig fastsetting av skatten skjer i året etter inntektsåret. 5 Om skatt, skattekort og selvangivelse • Oppholdskort som viser at du har Arbeidsgiveren kan ikke trekke mindre oppholdstillatelse med rett til å skatt enn det som går fram av skatte- arbeide (gjelder for borgere i land kortet. Arbeidsgiveren henter dit utenfor EU/EØS/EFTA). skattekort elektronisk fra Skatteetaten. Du får tilsendt informasjon om ditt Har du norsk D-nummer eller fødsels- skattekort (skattetrekksmelding) til nummer, må du si fra om det. den adressen som er registrert på deg i folkeregisteret. Du skal ikke levere noe Det er også viktig at du gir skattekontoret til arbeidsgiveren din. den adressen du mottar post på og at du melder fra til skattekontoret når du Søker du ikke om skattekort, skal arbeids- får annen adresse. Reiser du tilbake til giveren din trekke 50 prosent av inntek- hjemlandet før du har fått selvangivelse ten. For januar måned kan arbeidsgiver og/eller skatteoppgjør er det viktig at benytte samme skattekort som for skattekontoret og skatteoppkreveren desember året før. får din boligadresse i hjemlandet. Arbeidsgiveren betaler inn skatten til Skattekortet gjelder for ett inntektsår skattemyndighetene. Eventuelt for mye (kalenderår). Arbeider du i Norge fra innbetalt skattetrekk blir tilbakebetalt når 1. november i et år til 30. mars i året etter, selvangivelsen din er behandlet og får du først et skattekort for månedene skatten beregnet. november og desember og så et nytt skattekort for månedene januar, februar og mars. Skattekortene inneholder ikke opplysning om oppholdstillatelse og er ikke bevis på 6 Du må selv søke om nytt skattekort for rett til arbeid i Norge. Arbeidsgiveren har hvert inntektsår. Det gjør du ved å fylle et selvstendig ansvar for å påse at du har ut skjemaet RF-1209. rett til å arbeide i Norge. Eventuelle Om skatt, skattekort og selvangivelse spørsmål må tas opp med utlendings- beregne skattetrekket med den oppgitte myndighetene (UDI). prosentsatsen. Hvordan fastsettes skattetrekket? Hva gjør jeg når skattekortet gir Har du fylt ut skjemaet «Søknad om feil skattetrekk? skattekort for utenlandske borgere» Har du kanskje fått annet skattetrekk enn (RF-1209), beregnes skattetrekket på kolleger i samme situasjon som du? Vil du grunnlag av de opplysningene du har gitt undersøke om ditt skattekort er feil, kan i skjemaet. Ellers må skattemyndighetene du søke om endring av skattekortet. fastsette skattetrekket på grunnlag av Du kan fylle ut «Søknad om skattekort for de opplysninger de har tilgjengelig, utenlandske borgere» (RF-1209) på nytt eventuelt anslå hva beløpene kan med eventuelle nye opplysninger, eller være. Skattesatsene for det enkelte bruke skjemaet «Søknad om endring av år er fastsatt av Stortinget som er eller krav om skattekort/forskuddsskatt» nasjonalforsamlingen i Norge. (RF-1102). Skjemaene får du fra skattekontoret eller på skatteetaten.no. Arbeidstakere får vanligvis tabellkort. Krever du standardfradrag for utenlandsk Har du mottatt PIN-koder fra Skatte- arbeidstaker, får du særskilt utarbeidede etaten, kan du søke om nytt skattekort tabeller hvor det er tatt hensyn til dette elektronisk på skatteetaten.no. fradraget. De har nummer 7300 eller høyere. Les om standardfradraget i Fødselsnummer eller D-nummer brosjyren «Informasjon til utenlandske Når du søker om å få skattekort første arbeidstakere: Standardfradrag». gang får du et registreringsnummer: D-nummer eller fødselsnummer. Prosentkort skrives ut når tabellkort ikke Nummeret står på skattekortet og brukes vil gi riktig trekk. Arbeidsgiveren skal da til å identifisere deg hos offentlige 7 Om skatt, skattekort og selvangivelse myndigheter. Når du oppretter bankkonto måte som fødselsnummeret, men her er i Norge må du oppgi dette nummeret til det første sifferet øket med 4. banken. Du bør ha bankkonto i Norge som arbeidsgiveren kan sette inn din lønn Har du ikke fått D-nummer tidligere, blir på og som myndighetene senere kan du tildelt D-nummer når du ber om skatte- overføre eventuell for mye trukket skatt til. kort. Du må vise fram identifikasjon (pass eller godkjent identitetskort). Når du har D-nummeret eller fødselsnummeret skal fått et D-nummer, skal du bruke det du bruke hver gang du kommer til Norge samme nummeret i alle sammenhenger for å arbeide. Du må også oppgi det når hvor det spørres etter fødsels- eller du ber om nytt skattekort. D-nummer. I Norge brukes fødselsnummer og Skal du oppholde deg i Norge så lenge D-nummer i stor utstrekning for å identi- at du anses som bosatt etter folkeregister- fisere innbyggere og for at myndighetene loven, får du fødselsnummer. Har du skal ha en sikker identitet av den enkelte tidligere fått D-nummer, skal du deretter innbygger. bare bruke fødselsnummeret. Alle som er bosatt i Norge får et unikt Trygdeavgift fødselsnummer. Fødselsnummeret består Er du medlem i folketrygden i Norge av 11 sifre, hvor de seks første sifrene skal du betale norsk trygdeavgift. viser fødselsdato. Trygdeavgiften trekkes fra lønnen din som en del av skattetrekket. Utlendinger som kommer til Norge for å 8 arbeide i Norge under 6 måneder, får ikke Er du medlem i folketrygden i et EU/ fødselsnummer. De får isteden et såkalt EØS-land eller i et annet land som Norge D-nummer. Det er bygget opp på samme har inngått trygdeavtale med, skal du ikke Om skatt, skattekort og selvangivelse betale trygdeavgift i Norge. Dette må du opplysninger fra bl.a. arbeidsgiver. Du må dokumentere ved å legge fram blankett kontrollere om opplysningene stemmer E101/A1, eller annen dokumentasjon med den oppgaven som du får fra arbeids- som utstedes av ditt hjemlands trygde- giver i januar. Hvis det er feil, må du rette myndighet. Du kan da få lavere skattetrekk. i selvangivelsen. Mer informasjon om trygd i Norge finner Vær oppmerksom på at du kan ha rett til du på nav.no. fradrag i inntekten, f.eks. standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller fradrag Lønnsslipp for kostnader ved å bo utenfor ditt hjem Når din arbeidsgiver utbetaler lønn, skal i utlandet (pendlerfradrag). Du må selv du samtidig få en kvittering (lønnsslipp) kreve disse fradragene ved å føre dem som viser bruttolønnen og hvor mye skatt opp i selvangivelsen. Les også brosjyrene som er trukket. Ta vare på kvitteringen. «Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Den er dokumentasjon på hvor mye skatt Standardfradrag» og «Informasjon til uten- du har betalt. landske arbeidstakere: Pendlerfradrag». Selvangivelse Er du bosatt i en EU/EØS-stat og er Alle som arbeider i Norge skal få selv- begrenset skattepliktig i Norge, kan du angivelse i månedsskiftet mars/april ha en utvidet fradragsrett når minst 90 i året etter inntektsåret. Får du ikke prosent av din inntekt er skattepliktig selvangivelse, må du ta kontakt med i Norge. skattekontoret. Det er viktig at skattekontoret vet hvor selvangivelsen skal Mer om selvangivelsen finner du sendes. i brosjyren «Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Selvangivelsen». Selvangivelsen er forhåndsutfylt med 9 Om skatt, skattekort og selvangivelse Hvilke plikter har jeg når jeg skal betale skatt i Norge? • Du plikter å gi opplysninger om din inntekt, formue og fradrag til skattemyndighetene. • Du kan be om å få se saksdokument som gjelder din likning. • Du kan la deg representere ved en fullmektig, og gi vedkommende skriftlig fullmakt. •Opplysningene skal gis i selvangivelsen • Vurderer skattekontoret å endre beløp som er et skjema alle som er skattepliktig du har oppgitt i selvangivelsen, skal de i Norge, må levere en gang i året. sende varsel til deg og gi deg en frist til • Har du ikke mottatt selvangivelse, må du henvende deg til skattekontoret. • Du har ansvaret for at opplysningene å svare. Skattekontoret vurderer og avgjør hva som skal legges til grunn ved likningen. i selvangivelsen er riktige. Dette • Er du uenig i likningen kan du klage. gjelder også de opplysningene som er • Vurderer skattekontoret å endre en forhåndsutfylte. Gir du uriktige eller ferdig sak (etter at du har fått skatte- ufullstendige opplysninger kan du oppgjør), skal du varsles og få en frist til ilegges tilleggsskatt. å svare. Om du ikke svarer, eller du er • Er du «skattemessig bosatt» i Norge etter norske interne regler, men «skattemessig bosatt» i et annet land etter en skatteavtale, har du likevel plikt til å enig i den foreslåtte endringen, vil du motta nytt skatteoppgjør uten at du får et skriftlig vedtak på forhånd. •Er du uenig i den foreslåtte endringen, sende en fullstendig utfylt selvangivelse må du svare skattekontoret og si til norske skattemyndigheter. hvorfor du ikke er enig. Du vil da få et skriftlig vedtak. Hvilke rettigheter har jeg? •Skattemyndighetene plikter å gi veiledning om utfylling av skjemaer og om regelverket som gjelder deg. 10 • Du får også et skriftlig vedtak om du ilegges tilleggsskatt. Om skatt, skattekort og selvangivelse Hvor kommer de forhåndsutfylte Husk at du selv må føre opp standard- opplysningene i selvangivelsen fra? fradrag for utenlandsk arbeidstaker eller Skatteetaten får opplysninger fra en rekke fradrag for kostnader ved å bo utenfor kilder. Den viktigste er arbeidsgiverne som ditt hjem i utlandet (pendlerfradrag). Du er pliktige til å trekke skatt, betale den inn bør også opplyse om hvor lenge du har og å gi opplysninger til Skatteetaten. vært i Norge i løpet av inntektsåret. Etter utløpet av inntektsåret (kalender- Har du ikke endringer i den forhånds- året) skal arbeidsgiveren sende en utfylte selvangivelsen, kan du la være oppgave over din lønn og skattetrekk å sende den inn. Du anses da å ha levert i inntektsåret til deg. selvangivelsen med de forhåndsutfylte opplysningene. Banker har også plikt til å gi opplysninger. Har du sammen med selvangivelsen fått Hva gjør jeg når jeg har fått en foreløpig skatteberegning som viser selvangivelsen? at du har betalt for lite skatt, slipper du Du må kontrollere om de forhåndsutfylte å betale renter av restbeløpet dersom opplysningene er riktig. Er opplysningene du betaler senest 31. mai. Du finner feil eller det mangler opplysninger, må du informasjon om konto- og KIDnummer endre i selvangivelsen. for betaling av tilleggsforskudd på selvangivelsen. Vær oppmerksom på at Har du endringer i de forhåndsutfylte dersom du endrer inntekts- eller fradrags- opplysningene, må du fylle inn de beløp beløp i selvangivelsen, blir også sum skatt du mener er riktig og levere selvangivelsen endret. senest 30. april. 11 Om skatt, skattekort og selvangivelse Hvordan beregnes skatten? Oppholder du deg/er du bosatt i Det er to beregningsgrunnlag for skatt: Norge hele inntektsåret, får du fullt • Personinntekt (brutto lønn og minstefradrag og personfradrag (12/12). skattepliktige fordeler og godtgjørelser Oppholder du deg/er du bosatt i Norge en fra arbeidsgiver). Av den beregnes del av inntektsåret, reduseres fradragene toppskatt til staten. Bunnfradraget for i forhold til hvor lenge du har oppholdt beregning av toppskatt er så høyt at deg/vært bosatt i Norge. Har du for mange skattytere ikke får toppskatt. eksempel oppholdt deg/ vært bosatt Trygdeavgift beregnes også av person i Norge mellom 7 og 8 måneder i et inntekten. inntektsår, blir fradragene 8/12 av fulle • Alminnelig inntekt (bruttoinntekt minus fradrag i inntekten). Av den beregnes skatt til kommune og fylke og fellesskatt til staten. Bunnfradraget i alminnelig inntekt kalles personfradrag. 12 fradrag. Om skatt, skattekort og selvangivelse Eksempel på hva skatten kan bli for en arbeidstaker som oppholder seg under 183 dager i Norge: Skatten avhenger av hvor mye du har i inntekt og hvor lenge du oppholder deg her. Her følger et eksempel for en lønnstaker med arbeidsopphold i 5 måneder (under 183 dager) i 2015. Eksempel: Arbeid i Norge i 20 uker a 40 timer a NOK 190 per time = NOK 152 000 100 timer overtid a NOK 285 = NOK 28 500 Sum lønn NOK 180 500 Feriepenger 10,2 prosent av NOK 180 500 = NOK Sum inntekt som er skattepliktig i Norge NOK 198 911 18 411 NOK 198 911 Minstefradrag 43 prosent av NOK 198 911 = NOK 85 531 men kan ikke være høyere enn 5/12 av NOK 89 050 = NOK 37 104 10 prosent av NOK 198 911 = NOK 19 891 Sum fradrag NOK 56 995 NOK 56 995 Alminnelig inntekt blir da NOK 198 911 – NOK 56 995 = NOK 141 916 Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker Sum skatt Toppskatt – inntekten under grensen på 5/12 av NOK 550 550 Skatt av alminnelig inntekt beregnes av NOK 0 NOK 141 916 Redusert med 5/12 av personfradrag klasse 1 NOK 50 400 = NOK 21 000 27 prosent skatt skal beregnes av NOK 120 916 Sum skatt blir NOK 32 647 I tillegg kommer trygdeavgift med 8,2 prosent av NOK 198 911 = NOK Sum skatt og trygdeavgift NOK 48 958 16 310 13 Om skatt, skattekort og selvangivelse Skatteoppgjør Klage Når skattekontoret har behandlet din Mener du at skatteoppgjøret er feil, kan selvangivelse får du et skatteoppgjør. du klage. Fristen for å klage er 6 uker fra Det inneholder opplysning om hvilken den dato skatteoppgjøret er sendt deg. inntekt det er beregnet skatt av, hvor Datoen står på det skatteoppgjøret du mye din arbeidsgiver har trukket i skatt, mottar. Får du skatteoppgjør i juni er og om du har betalt for mye eller for lite klagefristen tidligst 10. august. Du kan skatt. sende klagen elektronisk. Søk etter skjemaet RF-1117 på skatteetaten.no. Du får skatteoppgjøret så snart selv- Du kan også sende klagen i posten til angivelsen er ferdig behandlet i perioden skattekontoret. I klagen må du opplyse juni-oktober. hva du mener er feil, og hvorfor det er feil. Er det feil, får du nytt skatteoppgjør. Du Har du betalt for lite skatt, må du betale får da tilbakebetalt for mye innbetalt skatt. restbeløpet innen den fristen som er oppgitt på innbetalingskortet som følger Du må sende klagen til skatteoppkreveren med skatteoppgjøret. Du må betale innen når du mener det er feil ved forskudds- fristen selv om du klager på ligningen. trekket. Betaler du for sent, blir beløpet tillagt forsinkelsesrenter. Betaler du ikke skatten, Blir du skattlagt av samme inntekt i ditt vil myndighetene følge opp saken og hjemland, må du henvende deg til ditt pålegge arbeidsgiver å foreta trekk i lønn hjemlands skattemyndigheter for å få dersom du fortsatt arbeider i Norge. Har rede på hvordan du unngår dobbelt- du eiendeler i Norge, kan myndighetene ta beskatning. pant i disse. Norske myndigheter får også bistand av utenlandske myndigheter til å kreve inn beløp som ikke er betalt. 14 Om skatt, skattekort og selvangivelse Forhåndslikning Oppholder du deg i Norge i inntil 183 dager, kan du velge å få gjort opp skatten i forbindelse med at du reiser fra Norge. Det er også et vilkår at du ikke har hatt flere opphold i Norge på til sammen mer enn 270 dager i en 36-månedersperiode. Du må fylle ut «Selvangivelse for forhåndslikning av utenlandsk arbeidstaker» (RF-1038). Selvangivelsen skal leveres til skattekontoret. Du får skatteoppgjøret kort tid etter. 15 Utgitt av: Skatteetaten mars 2015 Design: TRY Asap RF‑2051 skatteetaten.no