el trabajo final de integracion - DDigital UMSS

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Diplomado en Gestión Contable Tributaria y Financiera
Universidad Mayor de San Simón
Posgrado de Ciencias Económicas
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento Posgrado
Diplomado en Gestión Contable, Tributaria y
Financiera – 6ta versión
TRABAJO FINAL DE
INTEGRACION
ESTUDIANTE: SHIRLEY APAZA VARGAS
Cochabamba- Bolivia
1
INDICE
MODULO I
1..
Normas
7
1.1.
Principios Contables
7
2.
Objetivo
7
2.1.
Objetivo general
7
2.2.
Objetivo especifico
7
3.
Normas de Contabilidad
7
4.
Objetivo de la NIC
11
5.
Normas Internacionales de Contabilidad
11
6.
Objetivo de la NIIF
11
7.
Normas Internacionales de Información Financiera
12
MODULO II
1.
Ejercicio 1 asientos diarios
16
libro mayores
18
Balance General
20
Estados de resultados
21
Hoja de trabajo para la preparación de los EEFF
22
Balance de comparación de sumas y saldos
23
Ejercicio 2 asientos diarios
24
libro mayores
27
28
3.
Ejercicio 3 moneda extranjera
30
4.
ejercicio 4 conciliación bancaria
32
5.
ejercicio 5 almacenes
34
6.
Ejercicio 6 Cuentas por cobrar
36
7.
Ejercicio 7 inversión en bolsa de valores
40
8.
Ejercicio 8 Intereses
41
9.
ejercicio 9 bonos
43
10.
ejercicio 10 estado de resultados
45
2.
MODULO III
2
1.
Fuentes de financiamiento
47
2.
que es un impuesto y de donde proviene
47
3.
servicio de impuestos nacionales
47
4.
Los tributos
47
4.1.
Fuentes del derecho tributario
48
5.
Clasificación de contribuyentes
48
5.1.
Régimen General
48
5.2.
Régimen especiales
48
6.
Impuestos en Bolivia
49
7.
Obligaciones tributarias
49
8.
Los sujetos de la relación tributaria
49
9.
El objeto de la obligación tributaria
50
10.
Ilícitos tributarios
50
10.1. Contravención tributaria
50
10.2
Delito
50
11.
procedimiento tributario
51
12.
calculo de la deuda tributaria
51
MODULO IV
1.
Impuesto a las utilidades
53
2.
UIE
55
3.
Operación tributaria
57
MODULO V
1.
Planteamiento de aplicación practica
69
2.
calculo auxiliares
70
3.
palmilla de sueldos
72
4.
asientos contables
72
5.
Mayores
74
6.
Hoja de trabajo para la preparación de los EEFF
75
7.
76
8.
Balance
77
MODULO VI
3
1.
Introducción
80
1.1.
Quienes somos
80
1.2.
Misión
80
2.
tramites a realizar para la constitución de la empresa osmosis
80
2.1.
Funde presa
80
2.2.
servicio de impuestos nacionales
82
2.3.
Honorable alcaldía municipal
83
2.4
Caja nacional de salud
85
2.5.
AFPS
85
2.6.
Ministerio de trabajo
86
MODULO VII
1.
Análisis técnico
89
1.1.
tendencia alcista
89
1.2
tendencia bajista
90
2.
Taza de cambio
95
3.
análisis fundamental
96
4.
Flujo de caja- costo de capital
98
4.1.
ajuste para la construcción de flujo de caja
98
4.2.
Flujo de caja libre
99
4.3.
flujo de caja de accionistas
99
4.4.
costo de dinero
99
4.5.
la tasa de descuento
99
4.6.
costo de oportunidad del dinero
99
4.7.
costo del patrimonio
99
5.
análisis de riesgo financiero
100
5.1.
tipos de riesgo y el riesgo total
100
6.
Practica
101
6.1.
parte I
101
6.2
parte II
104
7.
Conclusión y recomendación
107
4
INTRODUCCION.
El presente trabajo final de integración pretende mostrar la relación existente entre lo que es la
contabilidad, tributación y lo financiero ya que en estos últimos tiempos estas muy conectados ya que cada
vez los de la administración tributaria están imponiendo mecanismos de control tanto en lo tributario así
también en lo contable financiero.
Las empresas en la actualidad precisan de la información financiera, que demuestre la situación financiera,
económica y patrimonial a una fecha determinada, en forma confiable y transparente de tal forma que
permita a los usuarios disponer de información financiera oportuna y precisa para la adecuada toam de
decisiones. Para que la información financiera sea confiable y precisa debe ser preparada en base a
lineamientos técnicos vigentes como son las normas nacionales e internacionales y de información
financiera que han sido aprobadas por el colegio de auditores de Bolivia las mismas que son de pleno
ejercicio a partir de su aprobación y de información financiera de contabilidad; por tanto se hace
imprescindible toamr conciencia de toda la base legal, técnica relacionada con el reconocimiento,
valuación y registros de las operaciones comerciales que realizan las empresas tanto del sector público
como del privado
La administración tributaria reconoce la mayor parte de las 14 normas de contabilidad y este trabajo de
integración pretende estar actualizados, así para estar capacitados y llevar de manera correcta la
contabilidad y la aplicación de impuesto de las empresas que vayamos a realizar un trabajo.
En el diplomado en Gestión Contable, Tributaria y financiera tuvo 7 módulos de las cuales estaban
distribuidas de la mejor manera ya que se abarco de todo. Así como las NIC NIIF, Normas de
contabilidad, ley 843, código tributario, trámites legales para la apertura de una empresa, preparación y
presentación de los estados financieros.
5
MODULO I
NORMAS DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACION
FINANCIERA
6
1.
Toda persona natural o jurídica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la
distribución, inversión de sus recursos o la evolución de su Patrimonio en un determinado tiempo,
para ello requiere contar con información económica y financiera, para satisfacer esas necesidades
es imprescindible el control interno y registros contables de las transacciones comerciales para
que suministre la información de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (
PCGA), normas Contables ( NC) emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y
Contabilidad
( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales
de Contabilidad ( NIC).
1.1.1
Normas
La Norma es un modelo o parámetro y niveles de actuación. Una norma es establecida por
costumbre de común acuerdo, o por cuerpos científicos, profesionales o gobernantes después
de amplias observaciones, experimentación, trabajos de investigación, pruebas o
planteamiento.
Su objeto es servir como base práctica para la institución de procedimientos que aseguren la
conformidad de parte de un grupo de personas y proporciona un criterio y medio de control
sobre la actuación de los profesionales.
1.1. 2. Principios de Contabilidad
Es una doctrina de la contabilidad que sirve de explicación de las actividades corrientes o
actuales y son guías en la selección de procedimientos.
Los principios de contabilidad son conceptos de ideas, convenciones y estándares o normas de
aceptación general.
1.2. OBJETIVO.
1.2.1.
Objetivo General.- Conocer y comprender el marco normativo legal técnico de la
contabilidad y de información financiera en el ámbito privado y público.
1.2.2. Objetivo Especifico.-
Conocer y comprender el marco normativo legal y técnico de la contabilidad en el sector
privado
-
Conocer y comprender el marco normativo legal y técnico de la contabilidad en el sector
publico
-
Conocer y comprender las normas aprobadas por el colegio de auditores de Bolivia
-
Conocer y comprender el marco normativo contable vigente a nivel Internacional
1.3. NORMAS DE CONTABILIDAD
NA 1- Principios de contabilidad generalmente Aceptados
7
El Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), Dependiente del colegio de
Contadores Públicos de Bolivia, mediante Norma de Contabilidad 1, puso a conocimiento
de la
comunidad profesional del área, los PCGA vigentes para la elaboración de la información contable. Estos
PCGA fueron propuestos y aprobados en la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad
Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados son los siguientes:
Principio Fundamental o Postulado Básico.
Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad,
los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.
Principios Generales.
a. Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El concepto de “ente” es distinto del de “persona”
ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios “entes” de su
propiedad.
b. Bienes Económicos. Los Estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es
decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de
ser valuados en términos monetarios.
c. Moneda de Cuenta. Los Estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que
se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita
agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un “precio” a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene
curso legal en el país
dentro del cual funciona el “ente” y en este caso el “precio” esta dado en unidades de dinero
de curso legal.
d. Empresa en Marcha. Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados
financieros pertenecen a una “empresa en marcha”, considerándose que el concepto que
informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia
corporal tiene plena vigencia y proyección futura.
e. Valuación al Costo. El valor del costo de adquisición o producción constituye el criterio
principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros
llamados “de situación”, en correspondencia también con el concepto de “empresa en
marcha”, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.
8
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios
aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el contrario significa afirmar que en
caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe
prevalecer el de “costo” como concepto básico de valuación.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de
correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados
bienes, no constituyen, así mismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia,
constituyen meros ajustes a la expresión numeraría de los respectivos costos.
f.
Ejercicio. En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo
en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieros, etc.
Fecha para la presentación de los estados financieros
De acuerdo al Decreto Supremo DS N.- 24051 del 29 de Junio de 1995, para efectos del
pago del Impuesto sobre Utilidades de la Empresas ( IUE ); establece las siguientes fechas
cierre de gestión según el tipo de actividades
31 de Marzo
Empresa Industrial y Petroleras
Empresas Gomeras, Castañeras, Agricolas, Ganaderas y
30 de Junio
Agroindustriales
30 de Septiembre Empresas Mineras.
31 de Diciembre
Empresas Bancarias, de Seguros, Comerciales, de Servicio y Otras no
contempladas en las fechas anteriores, asi como los sujetos no
obligados a llevar registros contables y las personas naturales que
ejercen profesiones liberales y oficio en forma independiente.
g. Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el
resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han
cobrado o pagado.
h. Objetividad. Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio
neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esta medición en moneda de cuenta.
i.
Realización. Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados o
sea cuando la operación que los origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación.
9
j.
Prudencia. Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del
activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de
tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar
también diciendo “contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y todas las ganancias
solamente cuando se hayan realizado”.
k. Uniformidad. Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares
utilizadas para preparar los Estados Financieros de un determinado ente, deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el
efecto en los estados financieros de cualquier cambio de la importancia en la aplicación de los
principios generales y de las normas particulares.
l.
Materialidad.
Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas
particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan
situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas
porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una
línea demarcatoria que fije los límites de los que es significativo y debe aplicarse el mejor
criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias,
teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el
patrimonio o en el resultado de las operaciones.
m. Exposición. Los Estados financieros deben contener toda la información y discriminación
básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación
financiera y de los resultados económicos del ente a que se refiere
2. NC 2 Tratamiento contable de hechos posterior al cierre
3. NC 3 Estados financieros a moneda constante
4. NC 4 Revalorización técnica de activos fijos
5. NC 5 Principios de contabilidad para la industria minera
6. NC 6 Tratamiento contable de las diferencias de cambio y mantenimiento de valores
7. NC 7 Valuación de Inversiones permanentes
8. NC 8 Consolidación de Estados Financieros
9. NC 9 Normas de contabilidad para la Industria petrolera
10. NC 10 Tratamiento contable de los arrendamientos
11. NC 11 Información esencial requerida para una adecuada exposición de los Estados Financieros
10
12. NC 12 Tratamiento Contable de Operaciones en Moneda extranjera cuando coexisten más de
tipos de cambio
13. NC 13 Cambios contables y su exposición
14. NC 14 Políticas contables su exposición y revelación.
1.4. OBJETIVOS DE LAS NIC
Lograr la uniformidad
en los principios contables que utilizan las empresas y otras
Organizaciones para su información financiera en todo el mundo.
1.5. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABLIDAD.
Existen muchas normas internacionales de contabilidad a continuación citaremos algunas como
por ejemplo:

NIC 1.- Suprime el concepto de Estados de resultados extraordinarios. Se prohíbe la presentación
de los resultados. Se considera que todas las transacciones que se efectúan resultan de los riesgos
ordinarios del negocio.
 NIC 2.- Suprime el método UEPS. La NIC desarrolla su técnica, bajo el supuesto de la aplicación
del sistema perpetuo. No menciona para nada el sistema periódico incluye la definición de valor
razonable, como base del modelo contable
 NIC 8.- La política contable, cambios en la estimación contables y errores. Busca mejora la
relevancia, confiabilidad y la compatibilidad de los estados financieros. Si el cambio es voluntario
se debe aplicar la nueva política en forma retrospectiva.
Si no es posible determinar el efecto acumulativo, aplica la nueva política en forma prospectiva
1.6. OBJETIVO DE LA NIIF
Reducir las operaciones para contabilizar una determinada transacción en un marco apropiado
elaborado por expertos profesionales de los países con mayor tradición y experiencia en la
información financiera.
Aumentar los requisitos de revelación en las notas a los estados financieros.
Los EEFF se preparan con el propósito de suministrar información útil para la toma de decisiones
económicas
 Decidir compra, mantenimiento o venta de inversiones de capital
 Evaluar la actuación de los administradores
 Evaluar la capacidad de pago de la empresa
 Evaluar la seguridad de los fondos presentados a la empresa
 Determinar políticas impositivas
 Determinar ganancias distribuibles y dividendos
11
 Preparar estadísticas de la renta nacional
 Regular las actividades de las empresas
1.7. NORMAS INTERNAACIONALES D EINFORMACION FINANCIERA
 NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar. emitida el 1 de enero de 2012.
Incluye las NIIF con fecha de vigencia posterior al 1 de enero de 2012 pero no las NIIF que
serán sustituidas.
Este extracto ha sido preparado por el equipo técnico de la Fundación IFRS y no ha sido
aprobado por el IASB. Para conocer los requisitos completos se debe hacer referencia a las
Normas Internacionales de Información Financiera. El objetivo de esta NIIF es requerir a las
entidades que, en sus estados financieros, revelen información que permita a los usuarios
evaluar:
a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la
entidad; y
b)
la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la
entidad se haya expuesto durante el periodo y lo éste al final del periodo sobre el que se
informa, así como la forma de gestionar dichos riesgos. La información a revelar cualitativa
describe los objetivos, las políticas y los procesos de la gerencia para la gestión de dichos
riesgos. La información cuantitativa a revelar da información sobre la medida en que la entidad
está expuesta al riesgo, basándose en información provista internamente al personal clave de la
dirección de la entidad. Juntas, esta información a revelar da una visión de conjunto del uso de
instrumentos financieros por parte de la entidad y de la exposición a riesgos que éstos crean.
La NIIF se aplica a todas las entidades, incluyendo a las que tienen pocos instrumentos financieros (por
ejemplo, un fabricante cuyos únicos instrumentos financieros sean partidas por cobrar y acreedores
comerciales) y a las que tienen muchos instrumentos financieros (por ejemplo, una institución financiera
cuyos activos y pasivos son mayoritariamente instrumentos financieros).
Cuando esta NIIF requiera que la información se suministre por clases de instrumentos financieros, una
entidad los agrupará en clases que sean apropiadas según la naturaleza de la información a revelar y que
tengan en cuenta las características de dichos instrumentos financieros. Una entidad suministrará
información suficiente para permitir la conciliación con las partidas presentadas en las partidas del estado
de situación financiera.
Los principios contenidos en esta NIIF complementan a los de reconocimiento, medición y presentación
de los activos financieros y los pasivos financieros de la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación y
de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.
12
 NIIF 9 Instrumentos Financieros.- emitida el 1 de enero de 2012. Incluye las NIIF con fecha
de vigencia posterior al 1 de enero de 2012 pero no las NIIF que serán sustituidas.
Este extracto ha sido preparado por el equipo técnico de la Fundación IFRS y no ha sido
aprobado por el IASB. Para conocer los requisitos completos se debe hacer referencia a las
Normas Internacionales de Información Financiera.
La NIIF 39 Instrumentos Financieros establece los requerimientos para la clasificación y
medición de los activos financieros y pasivos financieros, incluyendo algunos contratos
híbridos. Esa fue la Fase 1 del proyecto del Consejo para substituir la NIC 39. Las fases
principales son: Fase 1: clasificación y medición. Fase 2: Metodología del deterioro de valor.
Fase 3: Contabilidad de coberturas. El Consejo pretende que la NIIF 9 sustituya en última
instancia a la NIC 39 en su totalidad. El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la
información financiera sobre activos financieros y pasivo financieros de forma que presente
información útil y relevante para los usuarios de los estados financieros para la evaluación de
los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.
Reconocimiento y medición inicial: Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero en
su estado de situación financiera cuando, y sólo cuando, se convierta en parte de las cláusulas
contractuales del instrumento. En el reconocimiento inicial, una entidad medirá un activo financiero o
pasivo financiero, por su valor razonable más o menos, en el caso de un activo financiero o un pasivo
financiero que no se contabilice al valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción
que sean directamente atribuibles a la adquisición o emisión del activo financiero o pasivo financiero.
Activos financieros – clasificación, reclasificación y medición posterior
Cuando una entidad reconozca por primera vez un activo financiero, lo clasificará sobre la base del
modelo denegocio de la entidad para la gestión de los activos financieros y las características de los flujos
de efectivocontractuales del activo financiero.
Un activo financiero deberá medirse al costo amortizado si se cumplen las dos condiciones siguientes:
a) El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener los activos para
obtenerlos flujos de efectivo contractuales.
b) Las condiciones contractuales del activo financiero dan lugar, en fechas especificadas, a flujos de
efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del principal
pendiente. Sin embargo, una entidad puede, en el reconocimiento inicial, designar un activo
financiero de forma irrevocable como medido al valor razonable con cambios en resultados si
haciéndolo elimina o reduce significativamente una incoherencia de medición o reconocimiento
(algunas veces denominada “asimetría contable”) que surgiría en otro caso de la medición de los
13
activos o pasivos o del reconocimiento de las ganancias y pérdidas de los mismos sobre bases
diferentes.
Un activo financiero deberá medirse al valor razonable, a menos que se mida al costo amortizado.
Cuando, y solo cuando, una entidad cambie su modelo de negocio para la gestión de los activos
financieros, reclasificará todos los activos financieros afectados.
Pasivos financieros – clasificación, reclasificación y medición posterior
Una entidad clasificará todos los pasivos financieros como medidos posteriormente al costo amortizado
utilizando el método de interés efectivo, excepto por:
a) Los pasivos financieros que se contabilicen al valor razonable con cambios en resultados. Estos
pasivos, incluyendo los derivados que sean pasivos, se medirán con posterioridad al valor
razonable.
b)
Los pasivos financieros que surjan por una transferencia de activos financieros que no cumpla
con los requisitos para su baja en cuentas o que se contabilicen utilizando el enfoque de la
implicación continuada.
c) Los contratos de garantía financiera, tal como se definen en el Apéndice A. Después del
reconocimiento inicial, un emisor de dichos contratos los medirá posteriormente [salvo que sea
de aplicación el párrafo 4.2.1(a) o (b)] por el mayor de: (i) el importe determinado de acuerdo
con la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes (ii) el importe
inicialmente reconocido menos, cuando proceda, la amortización acumulada reconocida de
acuerdo con la NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias.
d)
Compromisos de concesión de un préstamo a una tasa de interés inferior a la de mercado.
Después del reconocimiento inicial, un emisor de dichos contratos los medirá [a menos que sea
de aplicación el párrafo 4.2.1(a)] por el mayor de: (i) el importe determinado de acuerdo con la
NIC 37 y (ii) el importe inicialmente reconocido menos, cuando proceda, la amortización
acumulada reconocida de acuerdo con la NIC 18.
Sin embargo, una entidad puede, en el reconocimiento inicial, designar de forma irrevocable un pasivo
financiero como medido a valor razonable con cambios en resultados cuando se permita o cuando hacerlo
así dé lugar a información más relevante. Una entidad no reclasificará pasivo financiero alguno.
14
MODULO II
CONTABILIDAD FINANCIERA
15
16
17
LIBRO
MAYORES
S
A11b
A12
A13
S
A1
BANCOS
26000,00 1906,00
35,00 4689,94
3300,00
20,00
29355,00 6595,94
22759,06
CAJA
4000,00 422,50
900,00
718,25
312,80
312,80
128,80
4000,00 2795,15
1204,85
CUENTAS POR
COBRAR
CUENTAS POR
PAGAR
7060,00
35,00
5400,00 3300,00
12460,00 3335,00
9125,00
A14
S
A15
5600,00
2200,00
0,00 7800,00
7800,00
A11a
A12
A10
300,00
80,00
380,00
380,00
S
A10
0,00
GASTOS DE
ADMINIS.
S
A3
280,00
90,00
370,00
370,00
S
S
S
A1
A6
A7
A8
11600,00
11600,00
18170
18170
DEP. ACUM. EQUIP.
COMP.
450,00
80,00
530,00
530,00
S
A2
DEP. ACUM. M. Y
ENSERES
S
A10
0,00
DOC. POR
PAGAR
5300,00
0,00
0,00
S
S
5300,00
5300,00
S
A15
0,00
RETENCIONES
IT SERVICIOS
(3%)
2460,00
62,50
133,14
106,25
2761,89 2761,89
0,00
0,00
IT POR PAGAR
260,00
162,00
0,00 422,00
422,00
2200,00
2200,00
0,00
840,00
840,00
840,00
RETENCIONES
S
S
A6
A7
A8
A15
392,45
0,00
320,00
15,00
31,95
25,50
392,45
0,00
S
A6
A7
A8
A15
INTERESES
GANADOS
S
A1
0,00
240,00
20,00
260,00
260,00
0,00
RETENCIONES
IUE SERVICIOS
(12,5%)
S
A13
S
A2
IT BIENES (3%)
230,00
10,20
10,20
4,20
254,60
254,60
0,00
0,00
IVA CF
2310,00
286,00
2596,00 2596,00
0,00
0,00
S
A10
5600,00
5600,00
5600,00
GASTOS
FINANCIEROS
2200,00
350,00
90,00
440,00
EQUIPO DE
COMP.
A1
4800,00
4800,00
14660
3510
A5
GASTOS DE VENTAS
4800,00
COSTO DE
VENTAS
A4
DEP. M. Y
ENSERES
DEP. EQUIPO DE
COMP.
S
CAPITAL
11600,00
S
A6
A7
A8
A15
A14
A14
IT
1000,00
162,00
1162,00
1162,00
0,00
0,00
RETENCIONES
IUE BIENES
(5%)
1240,00
17,00
17,00
7,00
1281,00 1281,00
0,00
0,00
IVA DF
3800,00
702,00
4502,00 4502,00
0,00
0,00
18
S
A6
A7
A8
S
A1
S
A2
ALMACENES
12000,00 3510,00
1914,00
13914,00 3510,00
10404,00
35,00
150,00
PERDIDA EN CTAS
MALAS
MUEBLES Y ENSERES
A1
S
8800,00
8800,00
8800,00
PREV. DEUDORES
INCOB.
A11a
S
S
0,00
VENTAS
35000,00
4698,00
A9
150,00
115,00
INTERESES
330,00
330,00
330,00
0,00
150,00
23000,00
150,00
150,00
0,00
0,00 39698,00
39698,00
500,00
1065,09
850,00
2415,09
2415,09
INT. POR
PAGAR
330,00
OTROS
INGRESOS
35,00
0,00
330,00
330,00
0,00
GASTOS SERV.
TERCEROS
S
A3
A1
A4
A5
35,00
PRESTAMOS POR
PAGAR
A9
0,00
A6
A7
A8
0,00
23000,00
23000,00
GASTOS
GRALES
340,00
340,00
140,00
820,00
0,00
820,00
A11b
35,00
35,00
19
S
BALANCE GENERAL
Practicado al 31/12/2013
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Bancos
Caja
Cuentas por Cobrar
(-) Previsión Deudores Incobrables
Almacenes
ACTIVO NO CORRIENTE
Equipo de Computación
(-) Dep. Acum. Equi. Computación
Muebles y Enseres
(-) Dep. Acum. Muebles y Enseres
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
IT por Pagar
Intereses por Pagar
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamo por Pagar
PATRIMONIO
Capital Social
Resultado de la Gestión
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
43377,91
9125,00
-115,00
22759,06
1204,85
9010,00
10404,00
13430,00
5600,00
-530,00
8800,00
-440,00
5070,00
8360,00
56807,91
36852
13852
7800
5300
422,00
330,00
23000,00
23000,00
19955,91
11600,00
8355,91
56807,91
20
ESTADO DE RESULTADOS
39698,00
18170,00
21528,00
VENTAS
(-) COTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS OPERATIVOS
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
(-) OTROS GASTOS
IT
Perdida en Cuentas Malas
Gastos Servicios a Terceros
Gastos Generales
Intereses
Depreciación Equipo de Computación
Depreciación Muebles y Enseres
(+) OTROS INGRESOS
Intereses Ganados
Otros Ingresos
RESULTADO DE LA GESTION
7840,00
4800,00
2200,00
840,00
5627,09
1162,00
150,00
2415,09
820,00
330,00
380,00
370,00
295,00
260,00
35,00
8355,91
21
HOJA DE TRABAJO PARA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Practicado al 31 de Diciembre de 2013
Nro
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
CUENTAS
Bancos
Caja
Capital
Costo de Ventas
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Pagar
SUMAS
DEUDOR AC REEDO R
29355,00
4000,00
18170,00
12460,00
Depreciacion Acum. Equip. De Computacion
Depreciacion Acum. M uebles y Enseres
Depreciacion Equip. De Computacion
Depreciacion M uebles y Enseres
Equipo de Computacion
Gastos de Administracion
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
IT
IT por Pagar
Intereses Ganados
IT BIENES (3%) RETENCIONES
IUE BIENES (5%) RETENCIONES
IT SERVIVIOS (3%) RETENCIONES
IUE SERVICIOS (12,50%) RET ENCIONES
IVA CF
IVA DF
Almacenes
M uebles y Enseres
Perdida en Cuentas M alas
Prestamos por Pagar
Prevision Deudores Incobrables
Ventas
Gastos Generales
Intereses
Intereses por Pagar
Otros Ingresos
AJUSTES
DEBE
6595,94
2795,15
11600,00
SALDO S AJUSTADO S
HABER
DEBE
11600,00
3335,00
7800,00
530,00
440,00
11600,00
9125,00
7800,00
530,00
440,00
5300,00
7800,00
530,00
440,00
380,00
370,00
5300,00
5600,00
4800,00
2200,00
840,00
1162,00
422,00
260,00
254,60
1281,00
2761,89
392,45
2596,00
4502,00
3510,00
5300,00
5600,00
4800,00
2200,00
840,00
1162,00
422,00
260,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
10404,00
8800,00
150,00
23000,00
150,00
39698,00
422,00
260,00
10404,00
8800,00
150,00
23000,00
115,00
39698,00
2415,09
820,00
330,00
2415,09
820,00
330,00
0,00
0,00
PASIVO
18170,00
380,00
370,00
330,00
35,00
SUMAS
117589,03 117589,03
0,00
0,00
SUMAS IGUALES
B A LA N C E G E N E R A L
ACTIVO
22759,06
1204,85
18170,00
9125,00
5600,00
4800,00
2200,00
840,00
1162,00
35,00
G A N A N C IA S
22759,06
1204,85
380,00
370,00
254,60
1281,00
2761,89
392,45
2596,00
4502,00
13914,00
8800,00
150,00
ES TA D O D E R ES U LTA D O S
HABER PERDIDAS
23000,00
115,00
39698,00
2415,09
820,00
330,00
330,00
330,00
35,00
35,00
0,00 89530,00 89530,00 31637,09 39993,00 57892,91 49537,00
0,00
0,00
0,00 8355,91
8355,91
39993,00 39993,00 57892,91 57892,91
22
Nro
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
Practicado al 31 de Diciembre de 2013
SUMAS
SALDOS AJUSTADOS
CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR
DEBE
HABER
Bancos
29355,00
6595,94
22759,06
Caja
4000,00
2795,15
1204,85
Capital
11600,00
11600,00
Costo de Ventas
18170,00
18170,00
Cuentas por Cobrar
12460,00
3335,00
9125,00
Cuentas por Pagar
7800,00
7800,00
Depreciación Acum. Equip. De Computación
530,00
530,00
Depreciación Acum. Muebles y Enseres
440,00
440,00
Depreciación Equip. De Computación
380,00
380,00
Depreciación Muebles y Enseres
370,00
370,00
5300,00
5300,00
Equipo de Computación
5600,00
5600,00
Gastos de Administración
4800,00
4800,00
Gastos de Ventas
2200,00
2200,00
Gastos Financieros
840,00
840,00
IT
1162,00
1162,00
IT por Pagar
422,00
422,00
Intereses Ganados
260,00
260,00
IT BIENES (3%) RETENCIONES
254,60
254,60
0,00
IUE BIENES (5%) RETENCIONES
1281,00
1281,00
0,00
IT SERVIVIOS (3%) RETENCIONES
2761,89
2761,89
0,00
IUE SERVICIOS (12,50%) RETENCIONES
392,45
392,45
0,00
IVA CF
2596,00
2596,00
0,00
IVA DF
4502,00
4502,00
0,00
Almacenes
13914,00
3510,00
10404,00
Muebles y Enseres
8800,00
8800,00
Perdida en Cuentas Malas
150,00
150,00
Prestamos por Pagar
23000,00
23000,00
Previsión Deudores Incobrables
35,00
150,00
115,00
Ventas
39698,00
39698,00
2415,09
2415,09
Gastos Generales
820,00
820,00
Intereses
330,00
330,00
Intereses por Pagar
330,00
330,00
Otros Ingresos
35,00
35,00
117589,03
117589,03
89530,00
89530,00
SUMAS
23
EJERCICIO 2:
CIA BRASIL S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 de Diciembre del 2013
CUENTAS
Bancos Moneda Nacional
Bancos Moneda Extranjera
Cuentas por Cobrar Moneda Nacional
Cuentas por Cobrar Moneda Extranjera $us
Almacenes
Inversiones en $us
Cuanta por Pagar Moneda Extranjera
Cuanta por Pagar Moneda Nacional
Préstamos Bancarios Moneda Extranjera
Capital Social
Reserva Legal
Utilidad de la Gestión 2012
DEBE
15000,00
56250,00
13500,00
52500,00
41250,00
22500,00
201000,00
HABER
37500,00
24750,00
67500,00
45000,00
11250,00
15000,00
201000,00
CALCULOS AUXILIARES:
Ajustes al 12 de Marzo del 2014
1. Capital Social:
45000,00
1,22 - 1
750,00
1,20
2. Reserva Legal:
11250,00
1,22 - 1
187,50
1,20
3. Utilidad de la Gestion del 2012:
15000,00
1,22 - 1
250,00
1,20
24
FECHA
ASIENTO
12/03/2014
AS 1
DEBE
AITB
AJUSTE DE CAPITAL
AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES
UTILIDAD DE LA GESTION 2012
Por actualización de cuentas patrimoniales
12/03/2014
AS 2
HABER
1187,50
750,00
187,50
250,00
UTILIDAD GESTION
15000+250
RESERVA LEGAL
15250*10%
PRIMAS POR PAGAR
DIVIDENDOS POR PAGAR
Por la distribución de utilidades gestión 2013
1187,50
750,00
187,50
250,00
1. Bancos Moneda Extranjera:
56250,00
6,96- 1
321,43
7,00
2. Cuentas por Cobrar Moneda Extranjera:
52500,00
6,96- 1
300,00
7,00
3. Inversiones en $us:
22500,00
6,96- 1
128,57
7,00
4. Prestamos Bancarios $us
67500,00
6,96- 1
385,71
7,00
5. Cuentas por Pagar Moneda Extranjera:
37500,00
6,96- 1
214,29
7,00
25
FECHA
31/03/2014
ASIENTO
AS 3
DEBE
HABER
DIFERENCIA DE CAMBIO
BANCOS MONEDA EXTRANJERA
CUENTAS POR COBRAR MONEDA EXT.
Por actualización de cuentas del activo M/E
31/03/2014
AS 4
621,43
PRESTAMOS BANCARIOS MONEDA EXT.
CUENTAS POR PAGAR MONEDA EXT. $US
Por actualización de cuentas del pasivo M/E
31/03/2014
AS 3
385,71
214,29
321,43
300,00
600,00
MANTENIMIENTO DE VALOR
INVERSION EN $US
Por actualización de cuentas del activo M/E
128,57
128,57
Actualizacion de Cuentas de Pasivo al 31/03/2014
UFV f=1,30
UFVi=1,22
1. Prestamos Bancarios $us
(67500+385,71)
67885,71
2. Cuentas por Pagar Moneda Extranjera:
(37500+214,29)
37714,29
3. Capital Social:
45000,00
1,30- 1
4451,52
1,22
1,30- 1
2473,07
1,22
1,30- 1
2950,82
1,22
4. Reserva Legal:
(11250+1525)
5. Ajuste de Capital:
12775,00
1,30- 1
837,70
1,22
750,00
1,30- 1
49,18
1,22
5. Ajuste Reservas Patrimoniales:
187,50
1,30- 1
12,30
1,22
26
FECHA
31/03/2014
ASIENTO
AS 6
DEBE
AITB
HABER
10774,59
PRESTAMOS BANCARIOS $US
4451,52
2473,07
3000,00
850,00
CUENTAS POR PAGAR MONEDA EXT. $US
AJUSTE DE CAPITAL
AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES
Por actualización de cuentas del pasivo
LIBRO MAYORES
S
BANCO MON.
NAL.
15000,00
15000,00
15000,00
S
0,00
INVERSION EN
$US
22500,00
128,57
22500,00
22371,43
S
56250,00
55928,57
A5
128,57
214,29 37500,00
37285,71
2473,07
39758,78
S
S
CTAS P/COBRAR
MON NAL.
A3
S
321,43
13500
13500
13500
CTAS P/COBRAR
MON EXT.
S
0,00
0,00
PRESTAMOS
BANC. M/E
ALMACENES
41250,00
41250,00
41250,00
CTAS POR PAGAR
M/E
A4
BANCO MON.
EXT.
56250,00
321,43
A4
385,71
67500,00
67114,29
4451,52
0,00
0,00
71565,81
71565,81
CAPITAL
SOCIAL
45000,00
RESERVA
LEGAL
11250,00
1525,00
S
S
52500
300
52500
52200
300
CTAS POR
PAGAR M/N
24750,00
S
0,00
12775,00
S
A6
0,00
24750,00
24750,00
UTILIDAD
GESTION 2012
15000,00
250,00
S
A2
A6
0,00 45000,00
A3
0,00
15250,00
27
S
A1
A5
MANT. VALOR
128,57
AITB
1187,50
10774,59
A1
A6
128,57
128,57
0,00
11962,09
11962,09
12225,00
A3
0,00
AJUSTE DE
CAPITAL
750,00
2950,82
49,18
DIVIDENDOS POR
PAGAR
A2
0,00 12225,00
0,00
DIF. DE
CAMBIO
621,43
600,00
621,43
21,43
A4
PRIMAS POR
PAGAR
1500,00
600,00
0,00
1500,00
1500,00
RESERVA
PATRIMONIAL
187,50
837,70
12,30
A1
A6
A6
3750,00
0,00
A1
A6
A6
1037,50
VENTAS
(-) COTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
0,00
0,00
0,00
0,00
(-) OTROS GASTOS
Mantenimiento de Valor
Diferencia de Cambio
AITB
RESULTADO DE LA GESTION 2014
12112,09
128,57
21,43
11962,09
-12112,09
28
A2
BALANCE GENERAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Bancos Moneda Nacional
Bancos Moneda Extranjera
Cuentas por Cobrar Moneda Nacional
Cuentas por Cobrar Moneda Extranjera $us
Almacenes
177878,57
15000,00
55928,57
13500,00
52200,00
41250,00
22371,43
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en $us
TOTAL ACTIVOS
22371,43
200250,00
149799,59
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuanta por Pagar Moneda Extranjera
Cuanta por Pagar Moneda Nacional
Primas por Pagar
Dividendos por Pagar
39758,78
24750
1500,00
12225,00
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos Bancarios Moneda Extranjera
71565,81
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Ajuste de Capital
Ajuste de Reservas Patrimoniales
Resultado de la Gestión 2014
78233,78
71565,81
50450,41
50450,41
45000,00
12775,00
3750,00
1037,50
-12112,09
200250,00
29
EJERCICIO 3:
MONEDA EXTRANJERA
ASIENTOS DE DIARIO
FECHA
ASIENTO
AS 1
CAJA MONEDA EXTRANJERA $US
DEBE
HABER
600,00
600,00
OPERACIONES
AUXILIARES
30000*6.98=209400
30000*7.00=210000
210000-209400=600
Por direrencia de 6,98 a 7
AS 2
BANCOS
VARIACION CAMBIARIA
7020,00
40,00
6980,00
1000*6.98=6980
1000*7.02=7020
7020-6980=40
Por venta de 1000 $us de 6,98 a 7,02
AS 3
CAJA MONEDA EXTRANJERA EUROS
2000,00
20000*9.10=182000
2000,00 20000*9.00=180000
182000-180000=2000
Por direrencia de 9 a 9,10
AS 4
ANTICIPO A PROVEEDORES
18200,00
18200,00
2000*9.10=18200
Por anticipo a proveedor aleman
AS 5
30000-1000=29000
26390,00
29000*6.07=176030
26390,00 29000*6.98=202420
202420-176030=26390
Por direrencia de 6,07 a 6,98
AS6
VARIACION CAMBIARIA
BANCOS
18210,00
2790,00
3000*6.07=18210
21000-18210=2790
21000,00
Por compra de 3000 $us
30
AS7
CAJA MONEDA EXTRANJERA $us
29000+3000=32000
28800,00
32000*6.97=223040
28800,00 32000*6.07=194240
223040-194240=28800
Por direrencia de 6,07 a 6,97
AS8
BANCOS
VARIACION CAMBIARIA
7020,00
50,00
6970,00
1000*6.97=6970
7020-6970=50
Por venta de 1000 $us a 7,02
MAYOR: CME $US
DETALLE
Saldo
A1
A2
A5
A6
A7
A8
SALDO FINAL
$US
30000,00
DEBE
600,00
6980,00
26390,00
-1000,00
3000,00
HABER
18210,00
28800,00
-1000,00
6970,00
SALDO
210000,00
209400,00
202420,00
176030,00
194240,00
223040,00
216070,00
31000,00
MAYOR: CME EUROS
DETALLE
Saldo
A3
A4
SALDO FINAL
EUROS
20000,00
DEBE
HABER
2000,00
-2000,00
18200,00
SALDO
180000,00
182000,00
163800,00
18000,00
31
FECHA
ASIENTO
AS 9
DEBE
HABER
620,00
OPERACIONES
AUXILIARES
620,00
31000*6.95=215450
31000*6.97=216070
216070-215450=620
2700,00
18000*9,25=166500
18000*9,10=163800
166500-163800=2700
400,00
40000*0,25=10000
40000*0,24=9600
10000-9600=400
400,00
20000*0,52=10400
20000*0,50=10000
10400-10000=400
Por diferencia de 6,97 a 6,95
AS 10
2700,00
AS 11
CAJA MONEDA EXTRANJERA PTS
400,00
AS 12
CAJA MONEDA EXTRANJERA RS
400,00
EJERCICIO 4:
CONCILIACION BANCARIA
ESTADO CONCILIACION BANCARIA
Practicado al 31 de Diciembre del 2013
Saldo según BANCO BISA S.A.:
(-) Cheques en Circulación
(+) Deposito en Transito
Bs. 14400,00
Bs. -1700,00
Bs. 6200,00
18900,00
SALDO CORRECTO
32
(+)
(-)
(+)
(-)
(+)
(+)
(-)
Saldo según CIA:
Reversión del Cheque
Cheque Rechazado por Falta de Endoso
Abono Bancario
Comisión Bancaria
Diferencia Registro de Cheque Girado por 3500.Diferencia Registro de Deposito
Deposito Banco Unión
SALDO CORRECTO
FECHA
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
18370,00
1000,00
-300,00
510,00
-80,00
100,00
50,00
-750,00
18900,00
ASIENTO
AS 1
DEBE
BANCO BISA
Reversión del Cheque
Abono Bancario
Diferencia Registro de Cheque Girado por 3500.Diferencia Registro de Deposito
CUENTAS POR PAGAR
CUENTAS POR COBRAR
AS 2
CUENTAS POR COBRAR
GASTOS GENERALES (80*87%)
IVA CF (80*13%)
BANCO UNION
BANCO BISA S.A.
HABER
1660,00
1000,00
510,00
100,00
50,00
1100,00
560,00
300
69,6
10,4
750
1130,00
MAYOR:
DETALLE
Saldo Contable
A1
A2
DEBE
HABER
1660,00
1130,00
SALDO
18370,00
20030,00
18900,00
33
EJERCICIO 5:
ALMACENES
KARDEX FISICO-VALORADO
DETALLE
CONTROL FISICO
ENTRADA SALIDA
Inventario Inicial
1. Compra Mar. 2013
2. Compra Sep. 2013
3. Compra Ene. 2014
1. Venta Ene. 2014
2. Venta Ene. 2014
3. Venta Ene. 2014
4. Venta Ene. 2014
200
150
190
100
25
175
150
190
SALDO
PRECIO
UNITARIO
200
350
540
640
615
440
290
100
80,00
73,95
74,82
78,30
80,00
80,00
73,95
74,82
CONTROL VALORADO
INGRESO EGRESO
11092,50
14215,80
7830,00
2000,00
14000,00
11092,50
14215,80
SALDO
16000,00
27092,50
41308,30
49138,30
47138,30
33138,30
22045,80
7830,00
P.V.2°C:
150*85=12750
X
100%
87%
x=11092,50/150=73,95
P.V.3°C:
190*86=16340
X
100%
87%
x=14215,80/190=74,82
P.V.4°C:
100*90=9000
X
100%
87%
LIBRO MAYORES
S
A1
A2
A3
ALMACENES
16000,00
11092,50
14215,80
7830,00
2000,00
39308,30
49138,30
41308,30
7830,00
VENTAS
3262,50
67207,50
A4
A4
A5
A5
COSTO DE VENTAS
2000,00
39308,30
A4
A5
70470,00
70470,00
41308,30
41308,30
34
REGISTROS CONTABLES:
FECHA
mar-13
ASIENTO
AS 1
DEBE
11092,50
1657,50
sep-13
ALMACENES (12750*87%)
IVA CF(12750*13%)
CAJA (150*85)
AS 2
14215,80
2124,20
ene-14
IVA CF(16340*13%)
CAJA (190*86)
AS 3
IVA CF(9000*13%)
CAJA (100*90)
AS 4
7830,00
1170,00
CAJAS (25u*150)
IT(3750*3%)
COSTO DE VENTAS (25u*80Bs.)
VENTAS (3750*87%)
IVA DF (3750*13%)
IT POR PAGAR (3750*3%)
ALMACENES (25u*80 Bs.)
AS 4
3750,00
112,50
2000,00
ene-14
1°V
ene-14
2°, 3° y 4° V
HABER
12750,00
16340,00
9000,00
3262,50
487,50
112,50
2000,00
CAJAS (175+150+190)*150
IT(77250*3%)
77250,00
2317,50
COSTO DE VENTAS (14000+11092,50+14215,80) 39308,30
VENTAS (77250*87%)
IVA DF (77250*13%)
ALMACENES (25u*80 Bs.)
67207,50
10042,50
2317,50
39308,30
35
EJERCICIO 6:
CUENTAS POR COBRAR
Registros Contables.FECHA
dic-13
dic-13
dic-13
dic-13
dic-13
ASIENTO
AS 1
CUENTAS POR COBRAR
Jun Juanes (3 meses)
IT (27960*3%)
VENTAS (27960*87%)
IVA DF (27960*13%)
$us 4000*6.99=27960
AS 2
CUENTAS POR COBRAR
Victor Vera
IT (27960*3%)
VENTAS (27960*87%)
IVA DF (27960*13%)
$us 2000*6.99=19380
AS 3
CUENTAS POR COBRAR
Marlene Marca
IT (27960*3%)
VENTAS (27960*87%)
IVA DF (27960*13%)
$us 3000*6.98=20940
AS 4
CAJA
CUENTAS POR COBRAR
Florencio Flores
AS 5
CAJA (15000-300)
REBAJA EN VENTAS (300*87%)
IVA CF (300*13%)
CUENTAS POR COBRAR
Sra. Carmiña
DEBE
HABER
27960,00
838,80
24325,20
3634,80
838,80
27960,00
419,40
12162,60
1817,40
419,40
20940,00
628,20
18217,80
2722,20
628,20
2900,00
2900,00
14700,00
261,00
39,00
15000,00
36
dic-13
dic-13
dic-13
dic-13
dic-13
dic-13
dic-13
AS 6a
CAJA (1500*6,98)
CUENTAS POR COBRAR
Mabel Mamani
AS 6b
CUENTAS POR COBRAR
Mabel Mamani
$us 2000*(7-6.98)
AS 7a
CUENTAS POR COBRAR
Beatriz Blanco
$us 3000*(7-6.97)
AS 7b
CAJA
CUENTAS POR COBRAR
Beatriz Blanco
RECARGO EN VENTAS (418,20*87%)
IVA DF (418,20*13%)
21000-90=20910
$US 60*6,97= 418,20
AS 8
DOCUMENTOS POR COBRAR
Teresa Terrazas
IT (27880*3%)
VENTAS (27880*87%)
IVA DF (27880*13%)
$us 4000*6.97=27880
AS 9
Ninfa Nava
IT (20910*3%)
VENTAS (20910*87%)
IVA DF (20910*13%)
$us 3000*6.97=20910
AS 10a
Marlene Marca
$us 3000*(6,98-6.96)
10470,00
10470,00
40,00
40,00
90,00
90,00
21328,20
20910,00
363,83
54,37
27880,00
836,40
24255,60
3624,40
836,40
20910,00
627,30
18191,70
2718,30
627,30
60,00
60,00
37
dic-13
AS 10b
CAJA
REBAJA EN VENTAS (69,60*87%)
IVA CF (69,60*13%)
CUENTAS POR COBRAR
Marlene Marca
20940-60=20880
$US 60*6,97=
69,60
dic-13
AS 11
CUENTAS POR COBRAR
Mabel Mamani
(2000-1500)=500
500(6,98-6,96)=10
Verónica Vera
2000(7-6,96)=80
Virginia Virgo
4000(7-6,96)=160
Juan Juanes
4000(6,99-6,96)=120
Victor Vera
2000(6,99-6,96)=60
Teresa Terrazas
4000(6,97-6,96)=40
Ninfa Nava
3000(6,97-6,96)=30
20810,40
60,55
9,05
20880,00
500,00
430,00
70,00
ESTADO DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
TC= 6,96
CLIENTE
Mabel Mamani
Oscar Olivera
Pascual Pozo
Zulma Zubieta
Veronica Vera
Virginia Virgo
Juan Juanes
$US
500
2000
4000
4000
TOTAL Bs.
3480
1200
1300
1500
13920
27840
27840
38
Victor Vera
Teresa Terraza
Ninfa Nava
TOTAL
2000
4000
3000
13920
27840
20880
139720
LIBRO MAYORES
MABEL MAMANI
14000,00
10470,00
BEATRIZ BLANCO
21000,00
40,00
14000,00
10510,00
3490,00
1300,00
21000,00
21000,00
0,00
1300,00
CARMIÑA CALLE
15000,00
2900
2900,00
1200
2900
2900,00
1200
0,00
ZULMA ZUBIETA
1500,00
1300,00
CESAR OLIVERA
20910,00
0,00
PASCUAL POZO
15000,00
90,00
FLORENCIO
FLORES
1500,00
1200
VERONICA VERA
14000,00
0,00
0
VIRGINIA VIRGO
28000,00
14000,00
0,00
28000,00
0,00
1500,00
14000,00
0,00
28000,00
0,00
JUAN JUANES
VICTOR VERA
27960,00
13980,00
MARLENE
MARCA
20940,00
60,00
20880,00
15000,00
15000,00
0,00
27960,00
TERESA
TERRAZAS
27880,00
13980,00
0,00
13980,00
20940,00
0,00
20940,00
0,00
NINFA NAVA
27880,00
27880,00
27960,00
20910,00
0,00
20910,00
0,00
20910,00
39
EJERCICIO 7:
INVERSION EN BOLSA DE VALORES
20-nov-12
21-may-13
FEC HA
FEC HA
182 dias
TC: 9,75% anual
INVERSIO N
100Lts *1000Bs=100000.-
Pi VN_
Pi
Nov:
Dic:
Ene:
Feb:
Mar:
Abr:
May:
VTTO
10
31
31
28
31
30
21
182
VN*Hi*n
365
10000.-_ 100000.-*0,0975*182
365
Pi = 100000 - 4861,64
Pi = 95138,36
Rendimiento Bs. 4861,64 por 182 dias.
Rendimiento por dia= 4861,64/182= Bs. 26,71 por dia.
INV. LTS. DEL TESORO
A1
A2
A3
95138,36
1095,20
3766,44
100000,00
0,00
100000,00
100000,00
A4
40
FECHA
20/11/2012
ASIENTO
AS 1
DEBE
INVERSION EN LETRAS DEL TESORO
BANCOS
30/12/2012
HABER
95138,36
95138,36
Por inversion en 100Lts del tesoro
AS 2
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
1095,20
1095,20
Por rendimiento de 41 dias al 2012
26,71*41=1095,20
21/05/2013
AS 3
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Por rendimiento de 141 dias al 2013
26,71*141=3766,41
20/11/2012
AS 4
BANCOS
3766,41
3766,41
100000,00
100000,00
EJERCICIO 8: INTERESES
CUADRO DE AMORTIZACIONES
FECHA
01/04/2012
30/09/2012
31/03/2013
30/09/2013
31/03/2014
30/09/2014
31/03/2015
30/09/2015
31/03/2016
TOTAL
SALDO
400000,00
350000,00
300000,00
250000,00
200000,00
150000,00
100000,00
50000,00
CAPITAL INTERESES
50000,00
50000,00
50000,00
50000,00
50000,00
50000,00
50000,00
50000,00
400000,00
23671,23
20712,33
17753,42
14794,52
11835,62
8876,71
5917,81
2958,90
106520,55
TOTAL
400000,00
73671,23
70712,33
67753,42
64794,52
61835,62
58876,71
55917,81
52958,90
41
100000/8=50000
i= 400000*0,12*180 23671,23
365
i= 200000*0,12*180 11835,62
365
i= 350000*0,12*180 20712,33
365
i= 150000*0,12*180 8876,71
365
i= 300000*0,12*180 17753,42
365
i= 100000*0,12*180 5917,81
365
i= 250000*0,12*180 14794,52
365
i= 50000*0,12*180 2958,90
365
FECHA
01/04/2012
ASIENTO
AS 1
BANCOS
DEBE
400000,00
400000,00
PRESTAM OS BANCARIOS POR PAGAR
01/04/2012
HABER
AS 2
INTERESES DIFERIDOS
INTERESES POR PAGAR
30/09/2012
AS 3
106520,55
106520,55
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR50000,00
INTERESES POR PAGAR
23671,23
BANCOS
01/04/2012
AS 4
INTERESES POR PAGAR
INTERESES DIFERIDOS
30/09/2012
AS 5
23671,23
23671,23
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR50000,00
INTERESES POR PAGAR
20712,33
BANCOS
01/04/2012
AS 6
INTERESES POR PAGAR
INTERESES DIFERIDOS
73671,23
70712,33
20712,33
20712,33
42
EJERCICIO 9:
BONOS
CIA "CHANKA CONEJO"
BONOS: 200*500=100000.ti: 12% anual
INTERES:
ANUAL
100000*12%=12000.-
SEMESTRAL
MENSUAL
12000/2=6000.12000/12=1000.-
PAGO DE INTERES SEMESTRAL:
30-sep
31-mar
VENCIMIENTO:
VALOR PAGADO:
30-sep-13
Bs. 102880.-
DESDE FECHA DE COMPRA:
01/12/2011
HASTA FECHA DE VTTO:
30/09/2013
22 meses
01/12/2011 VN Bonos
Intereses Acumulados:
Por octubre y noviembre
Por valor actual en fecha 01/12/2011
VALOR NEGOCIACION
100000,00
2000,00
102000,00
102880,00
880,00
DISTRIBUCION A PRORRATA: 880/22 meses=40.-
A1
CIA INVERSORA
INVERSION EN
BONOS
100880,00
40,00
120,00
240,00
120,00
120,00
100000,00
240,00
100880,00 100880,00
0,00
CIA EMISORA
A2
A2
A3
A3
A4
A4
A5
A5
A6
A6
A7
A8
PREMIO VTA BONOS
40,00
880,00
120,00
240,00
120,00
120,00
240,00
A1
A8
880,00
0,00
880,00
43
REGISTROS CONTABLES "CIA INVERSORA":
FECHA
01/12/2011
ASIENTO
AS 1
INVERSION EN BONOS (102880-2000)
INTERESES POR COBRAR (oct-nov)
BANCOS
31/12/2011
AS 2
INTERESES POR COBRAR (1000*1mes)
PERDIDA EN COM PRA DE BONOS (40*1mes)
DEBE
400000,00
400000,00
1000,00
40,00
INTERESES GANADOS
31/03/2012
AS 3
BANCOS (1000*6meses)
1000,00
40,00
6000,00
120,00
3000,00
3000,00
120,00
INTERESES POR COBRAR (1000*3m e s e s )
INTERESES GANADOS (1000*3meses)
INVERSION EN BONOS (40*3meses)
30/09/2012
AS 4
6000,00
240,00
3000,00
240,00
31/12/2012
AS 5
INTERESES POR COBRAR (1000*3meses)
3000,00
120,00
3000,00
120,00
31/03/2013
AS 6
6000,00
120,00
3000,00
3000,00
120,00
INTERESES POR COBRAR (1000*3m e s e s )
30/09/2013
HABER
AS 7
BANCOS
100000,00
100000,00
INVERSION EN BONOS
30/09/2013
AS 8
BANCOS
PERDIDA EN COM PRA DE BONOS
INTERESES GANADOS
INVERSION EN BONOS
6000,00
240,00
6000,00
240,00
44
EJERCICIO 10:
VENTAS
(-) COTO DE VENTAS
Inventario Inicial
Mercaderia
MERCADERIA MANIPULADA
(-) Inventario Final
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Gastos de Administracion
40%
Gastos de Ventas
50%
Gastos Financieros
10%
IT:
11040.X
X= 320160.CF POR COMPRA:
35880.X
X= 240120.IF:
320160,00
-227902,00
28000,00
240120,00
268120,00
40218,00
92258,00
-55354,80
22141,92
27677,40
5535,48
36903,20
3%
87%
13%
87%
268120.-*15%= 40218.-
GASTOS DE OPERACION:
Utilidad Bruta: 92258*40%= 36903,20
92258-36903,20= 55354,80
GA: 55354,80*40%= 22141,92
GV: 55354,80*50%= 27677,40
GA: 55354,80*10%= 5535,48
45
MODULO III
GESTION Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
46
1. FUENTES DE FINANCIEMIENTO.
El estado de benéfica de
a) Crédito externo.- FMI, BM,CAF, Canadá, China, Japón y otros
b) Crédito interno.- Bonos del tesoro, Empresa privadas, nacionales, extranjeras, AFP
Publico general
c) Emisión moneda.- Banco Central, obtención de liquidez
d) Impuesto.- Aporte propio de bolivianos para los Bolivianos
2. QUE ES UN IMPUESTO Y DE DONDE PROVIENE?
Es una contribución determinada por ley para el cumplimiento de todos los bolivianos, que se
paga generalmente en dinero y en función a la actividad económica que realice la persona (Natural
o Jurídica)
3. SERVICIOS DE IMPUESTOS NACIONALES
3.1. Política tributaria.- Define la estrategia y los alineamientos para la obtención de recursos para
el estado a través de tributos.
3.2. Legislación Tributaria.- Instrumenta la política tributaria a través de leyes y decretos
3.3. Administración Tributaria.- Aplica la legislación tributaria facilitando al contribuyente el pago
de sus impuestos, velando por las correctas aplicaciones de las normas.
4. LOS TRIBUTOS
 Impuestos.- art 10º es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
prevista por ley, independientemente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
 Tasas.- art 11º son tributos cuyo hecho imponible consite en la presentacion de servicios o la
realización de actividades sujetas a normas de derecho público individualizada en el sujeto
pasivo
 Contribuciones especiales.- artº 12 son contribuyentes especiales los tributos cuya obligación
tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realización de determinadas obras o
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas
obras o actividades que contribuyen el propuesto de la obligación.
47
 Patentes municipales.- art 9º establecidas conforme a previsto por la CPE, cuyo hecho
generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio publico, asi como la obtención de
autorización para la realización de actividades económicas
4.1 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
La fuente del derecho tributario es:
I.
II.
Constitución Política del estado (CPE)
Convenios Internacionales
III.
Código tributario
IV.
Leyes
V.
VI.
VII.
Decretos supremos
Resolución ministeriales
Resolución normativa de directorio (RND), Resoluciones administrativas (RA)
5. CLASIFICACION DE CONTRIBUYENTES.
5.1. REGIMEN GENERAL.- En el régimen general están las empresas industriales, petroleras,
constructoras, de servicios, bancos y seguros, profesionales, consultores, hospitales, buses, flotas
y otros. El régimen general se divide en tres que son:
 Prico.- Aquellos que ocupen los 100 mayores lugares en función al total de ingresos y/o
impuestos pagados.
 Graco.- Aquellos que por los mismos conceptos ocupen las posiciones 101 a
2101(adicionalmente eso incluye exportadores y otros
 Resto de contribuyentes.- Aquellos que ocupen el puesto por debajo de 2001 por los
mismos conceptos.
5.2. REGIMENES ESPECILES. En los regímenes especiales están los comerciantes minoritas,
agricultores, taxistas, minibuses, artesanos, vivanderos, avicultores, floricultura, piscicultura
 Régimen tributario simplificado (RTS).- Comerciantes minoritas vivanderos, artesanos
que tengan un capital entre Bs.12001.- y Bs.37000. Sistema tributario integrado (STI).- Personas naturales que sean propitarios de taxis,
micros, minibuses, camiones, o transporte urbano interprovicial que posean hasta dos
vehículos.
 Régimen agropecuario Unificado.- Personas propietarias de tierras con extensión no
superior a límites establecidos, que realicen actividades de avicultura, apicultura,
floricultura, cunicultura y piscicultura
48
6. LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA VIGENTES.
Según la ley 843 texto ordenado modificado en abril de 2014
Nº
IMPUESTO
ALICUOTA
1
Impuesto al Valor agregado IVA
13%
2
Impuesto a las Transacciones
3%
3
RC IVA
13%
4
Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE
25%
5
ICE
Producto
6
ITF
0.15%
7
IDH
Producto 33%
8
IEHD
Producto
9
IPB
Imp. Municipales
10
IMT
Imp. Municipales
11
ISAE
Bs 217
12
TGB
1-10-20
7. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
7.1. Principio de Legalidad o Reserva de Ley Sólo la Ley puede:
 Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligación tributaria;
fijar la base imponible y alícuota o el límite máximo y mínimo de la misma; y designar al
sujeto pasivo.
 Excluir hechos económicos gravables del objeto de un tributo.
 Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
 Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
 Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
 Tipificar los ilícitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
 Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias.
 Establecer regímenes suspensivos en materia aduanera.
7.2. Hecho generador.- Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o
económica expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento
origina el nacimiento de la obligación tributaria
8. LOS SUJETOS DE LA RELACION TRIBUTARIA.
49
8.1. Sujeto Activo.- Es el Estado, cuyas facultades de recaudación, control, verificación, valoración,
inspección previa, fiscalización, liquidación, determinación, ejecución y otras establecidas en el
Código son ejercidas por la Administración Tributaria nacional, departamental y municipal
dispuestas por Ley. Estas facultades constituyen actividades inherentes al Estado
8.2. Sujeto Pasivo.- El contribuyente o sustituto del mismo, quien debe cumplir las obligaciones
tributarias establecidas conforme dispone este Código y las Leyes.
(Contribuyente) es en el cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. Dicha
condición puede recaer:
 En las personas naturales prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.
 En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a quienes las Leyes atribuyen
calidad de sujetos de derecho.
9. EL OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se
asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.
Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria en ningún caso
serán oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en el ámbito civil, comercial u otras
ramas del derecho.
Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las leyes tributarias,
son nulas de pleno derecho.
10. ILICITOS TRIBUTARIOS.
Los ilícitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos
10.1.
Contravenciones tributarias.- las contravenciones No tiene cárcel y son :
 Omisión de inscripción en los registros tributarios
 No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente;
 Omisión de pago;
 Contrabando cuando se refiera al último párrafo del Artículo 181°;
 Incumplimiento de otros deberes formales;
 Las establecidas en leyes especiales
10.2.
Delitos.- tiene un proceso civil y penal la cual tiene cárcel, pena principal: privación de
libertad y se considera delito los siguientes:
 Defraudación tributaria
 Defraudación aduanera

Instigación pública a no pagar tributos;
50

Violación de precintos y otros controles tributarios;

Contrabando;

Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales
11. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
11.1.
Personería y vista de actuaciones. Los interesados o sus representantes y sus abogados
 Acceso a las actuaciones administrativas
 Reserva temporal de sus actuaciones, dada la naturaleza de algunos procedimiento
 Principio de confidencialidad
12. CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.
La deuda tributaria se calcula según
 ley 2492 código tributario boliviano en su art 47
 DS 27310 de 09/01/04 art 8 al 10
 RND 10-0013-06
n
DT= TO x
1+r
360
+M
Dónde:
 Tributo omitido TO = impuesto omitido UFV de vencimiento de la obligación
tributaria

n = número de días de mora computado desde el dia siguiente d ela fecha de
vencimiento del tributo hasta el día del pago

r = tasa anual de intereses activa promedio para operaciones en UFV publicada
por el BCB+ 3 ptos (r = IUFV +3), que rija el dia hábil anterior a la fecha de
pago = taza activa de pariedad referencia de UFV

Multas y sanciones (incumplimiento de deberes formales y omisión de pago)
51
MODULO IV
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
52
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
IMPUESTO A LAS UTILIDADES
OPERACIÓN TRIBUTARIA
Efectúe el análisis de los Artículos 155 y 181 de la Ley 2492 Código Tributario.
1. INTERROGANTE
¿Qué sucede si yo efectúo compras en el extranjero (tengo líneas de crédito de los proveedores en
Panamá, otros bienes compro en el puerto de Iquique – Chile), y las mismas las introduzco a Bolivia
mediante contrabando, que tipo de implicancias tributarias y financieras tiene esta situación,
asimismo este hecho tiene cárcel o solo un proceso por daño económico u ambos?
Implicancias tributarias según Código Tributario Ley 2492
a. Si el tributo omitido es mayor a 200.000 UFV:
-
Privación de libertad de 3 a 6 años.
-
El comiso definitivo de las mercancías a favor del Estado, cuando corresponda.
-
El comiso definitivo de los medios y unidades de transporte, cuando corresponda.
-
La multa.
-
Otras sanciones accesorias.
-
La obligación de pagar en suma liquida y exigible la deuda tributaria.
-
El resarcimiento de los daños civiles ocasionados a la administración tributaria por el uso de
depósitos aduaneros y otros gastos, así como los costos judiciales.
b. Si el tributo omitido es menor a 200.000 UFV:
-
Contravención tributaria.
-
Se procesara de acuerdo al procedimiento del sumario contravencional en el Art. 168 del Código
Tributario:
 Al ordenarse las diligencias preliminares podrá disponerse reserva temporal de las actuaciones
durante un plazo no mayor a 15 días y 20 días para que formule por escrito su descargo y
ofrezca todas las pruebas que hagan a su derecho.
Si el caso es ilícito tributario tendrá carácter retroactivo.
2. INTERROGANTE
53
¿Dentro del ámbito tributario como tipifica el NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE, o sea la
causa de la obligación tributaria?
Según la Ley 843 Art. 4 el hecho imponible se perfeccionara:
a. En el caso de ventas, sean estas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien o acto
equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deberá obligatoriamente estar
respaldada por la emisión de la factura, nota fiscal o documento equivalente.
b. En el caso de contratos de obras o de prestación de servicios y de otras prestaciones, cual fuere su
naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecución o prestación, o desde la prestación
total o parcial del precio, el que fuere anterior.
En el caso de construcción, a la percepción de cada certificado de avance de obra. Si fuese el caso
de obras de construcción con financiamiento de los adquirientes propietarios del terreno o fracción
ideal del mismo, a la percepción de cada pago o del pago total del precio establecido en el
contrato respectivo.
En todos los casos, el responsable deberá obligatoriamente emitir la factura, nota fiscal o
documento equivalente.
c. En la fecha en que produzca la incorporación de bienes muebles en caso de contratos de obras y
prestación de servicios, o se produzca el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los
sujetos pasivos definidos, con destino al uso o consumo particular del único dueño o socios de las
sociedades de personas.
d. En el momento del despacho aduanero, en el caso de importaciones definitivas, inclusive los
despachos de emergencia.
e. En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el
pago final del saldo de precio al formalizar la opción de compra.
3. INTERROGANTE
¿Dentro del ámbito del derecho privado como tipifica la causa de la obligación tributaria?
Considere el Código Civil de bienes y servicios.
54
El documento privado es percutor del hecho generador y en el ámbito civil dicho contrato se reconoce. Si
no se toma en cuenta los tributos, la administración tributaria no reconoce la transacción, pero si es válido
en el área civil.
4. INTERROGANTE
¿Dentro del ámbito financiero como tipificaría la causa de la obligación tributaria?
La obligación tributaria, que es de derecho público entre el contribuyente y el Estado a través de servicios
de Impuestos Nacionales establecido por Ley que tiene por objeto el cumplimiento tributario por toda
actividad vinculada en las operaciones de una empresa, tomando en cuenta los tributos y realizando los
pagos respectivos para evitar multas y sanciones futuras, evitando así gastos.
5. INTERROGANTE
Defina en sus palabras los principios de devengado y de realización.
- Principio de Devengado: Es el principio rector en la determinación de los ingresos y gastos. Este
principio postula que los ingresos sean computables en el ejercicio en que se adquiere el derecho a
recibirlos, sean o no percibidos efectivamente; y los gastos deducibles en el ejercicio en que surge la
obligación de pagarlos, sean o no efectivamente pagados.
- Principio de Realización: Cuando el bien o servicio debe computarse cuando sea realizado o percibido,
o sea la utilidad se obtiene una vez ejecutada la operación mercantil, no antes.
6. INTERROGANTE
Defina en sus palabras la diferencia de anticipos financieros para compras de bienes y para
servicios con su efecto tributario IVA IT IUE respectivamente.
Para IVA, IT
-
Anticipos de bienes: Se emite la factura por el 100% del costo total.
-
Anticipo de servicios: Se emite la factura por el monto del anticipo.
Para IUE
-
Anticipo de bienes: El anticipo no genera IUE.
-
Anticipo de servicios: El anticipo se registra como pasivo diferido y se beneficia del IUE solo del
anticipo transcurrido.
55
7. INTERROGANTE
¿Los pagos con títulos valores con que NIT se bancarizan?
Los pagos con títulos valores se bancarizan con el NIT de la empresa que emite la factura, ya que un título
valor hace referencia al documento de pago del bien o servicio, es decir cheque, pagaré, letra de cambio.
8. INTERROGANTE
¿La cuenta bancaria de los socios en forma mancomunada para las transacciones de bancarización
son válidas (empresa VITREX S.A.)?
No es válida porque la cuenta es de los socios no de la empresa como persona jurídica.
9. INTERROGANTE
¿En las DUI´s bajo la modalidad EXW pago en forma paulatina la compra de mercadería al
proveedor, transportes, seguros, fletes, carguíos en Enero 2012 se desaduaniza en Marzo 2012,
cuando se bancariza?
La DUI se bancariza en Abril 2012.
10. INTERROGANTE
¿En las DUE´s se percibe el 90% del anticipo Enero 2012 se perfecciona la exportación en Marzo
2012 y el saldo del pago se efectúan en Junio de 2012, cuando se bancariza?
La DUE se bancariza: 90% en Abril 2012 y el 10% en Julio 2012.
56
OPERACIÓN TRIBUTARIA
Efectúe el análisis de las siguientes transferencias de dominio.
INTERROGANTE
¿Cuándo debo emitir las facturas conforme los siguientes hechos económicos?
VENTA DE TODA TRANSFERENCIA A TITULO ONEROSO Y GRATUITO
1. TELEVISOR
AL CONTADO = FACTURA
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011 se paga al contado en forma inmediata:
El IVA lo declaro por el mes:
Nov 2011
SI-NO
si es que SI en qué mes: Dic 2011
El IT lo declaro por el mes:
Nov 2011
SI-NO
si es que SI en qué mes:
SI-NO
si es que SI en qué gestión:
El IUE lo cancelo por la gestión:
2011
Dic 2011
2012
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Noviembre 2011
2. TELEVISOR
A CRÉDITO = FACTURA
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelación del mismo se efectúa en el mes de
junio de 2012:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
SI-NO
si es que SI en qué gestión: Abril 2012
2011
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Junio 2012.
3. NO TELEVISOR
PAGO ANTICIPADO DEL 100% = FACTURA
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelación del mismo se efectúa en el mismo
mes pero la entrega del televisor se lo hará en mayo de 2012:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
SI-NO
2011
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Noviembre 2011.
57
4. NO TELEVISOR
mes del 30% pero la entrega del televisor se lo hará en mayo de 2012:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
SI-NO
2011
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Noviembre 2011 por el 30% cancelado.
Porque importe corresponde la factura: Se debe facturar por el 100% por la transferencia de dominio.
5. NO TELEVISOR
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, el contrato verbal del mismo se efectúa en el
mismo mes pero la entrega del televisor se lo hará en mayo de 2012 y el pago en noviembre de 2012:
Mayo 2012
SI-NO
Junio 2012
Mayo 2012
SI-NO
Junio 2012
SI-NO
2012
6. NO EXISTE STOCK
mes pero la entrega del televisor se lo hará en mayo de 2012 no existe el bien hasta el mes de mayo de
2012:
Mayo 2012
SI-NO
Junio 2012
Mayo 2012
SI-NO
Junio 2012
SI-NO
2012
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: No se bancariza porque no hay el bien el pago es sólo
como un préstamo, debe haber un nuevo pago.
7. NO HAY SERVICIO
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la conclusión del mismo se efectúa en el mismo
mes de mayo de 2012:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
58
Nov 2011
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011-2012
SI-NO
SI-NO
Dic 2011
Abril 2012-
2013
8. NO HAY SERVICIO
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la conclusión del mismo se efectúa en el mismo
mes de mayo de 2012:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
SI-NO
2011
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Noviembre 2011 (30%).
Porque importe corresponde la factura: Se debe facturar por el 30%.
9. NO HAY SERVICIO
Se celebra un contrato de servicios en el mes de noviembre del 2011, la conclusión del mismo se efectúa
en el mes de mayo de 2012 el pago en junio de 2012:
Mayo 2012
SI-NO
Junio 2012
Mayo 2012
SI-NO
Junio 2012
SI-NO
2012
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Junio 2012 (por pago realizado en ese mes).
Porque importe corresponde la factura: Se debe facturar por el 100%.
10. TELEVISOR
JUEGO DE PLANCHAS = FACTURA
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelación del mismo se efectúa en un juego de
planchas en común acuerdo entre las partes por Bs65 y Bs70 respectivamente:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
SI-NO
2011
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Noviembre 2011 por existir diferencia.
59
11. DACIÓN DE PAGO
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011 a crédito, la cancelación del mismo se debería
efectuar en el mes de enero del 2012, el deudor no cancela en el mes señalado antes del inicio de las
acciones legales de cobro el deudor ofrece en dación de pago otro bien; cual su incidencia tributaria de
este hecho:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
SI-NO
2011
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Noviembre 2011 por existir diferencia y no hay
bancarización es una permuta perfecta.
12. ADJUDICACIÓN POR DISOLUCIÓN DE SOCIEDADES
La sociedad se disuelve por quiebra técnica, el remate de los televisores para hacer efectiva la cancelación
a los socios se lo efectúa en el mes de noviembre del 2011, del remate los compradores no proceden a
adjudicación alguna así que el 100% se paga a los socios en mercadería por su aporte de capital que lo
hicieron en efectivo, cual es la incidencia impositiva de la entrega de bienes a los socios:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
SI-NO
2011
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: No se bancariza.
13. EXPROPIACIÓN
Se no expropia un lote de televisores en el mes de noviembre del 2011, cual su incidencia tributaria de
este hecho:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
SI-NO
2011
14. TODA INCORPORACIÓN DE COSAS MUEBLES EN CASOS DE CONTRATOS DE
OBRAS
Se efectúa una obra de construcción que se inicia en el mes de noviembre de la gestión 2011, la
percepción de cada certificado de avance de obra se efectúa cada dos meses por un valor de obra de un
60
33.33% (considerar que se da un anticipo del 20% y el saldo del 80% en tres certificados), cual su
incidencia impositiva, el pago se efectúa en un 20% por concepto de anticipo en noviembre de 2011 y el
saldo en septiembre de 2012:
-
El IVA lo declaro por el mes: Nov 2011-Ene 2012-Mar2012-Mayo2012
-
Dic 2011-Feb2012-Abr2012-Jun2012
Nov 2011-Ene2012-Mar2012-Mayo2012
-
SI-NO
SI-NO
Dic 2011-Feb2012-Abr2012-Jun2012
2011-2012
SI-NO
si es que SI en qué gestión: Abril 2012-Abril 2012
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Noviembre 2011 – Enero 2012 – Marzo 2012 –
Mayo 2012 en cada percepción de pago.
15. USO O CONSUMO PARTICULAR DEL ÚNICO DUEÑO O SOCIOS
Se retira un lote de 10 televisores en el mes de noviembre del 2011 por parte del dueño, la misma que no
se cancela por lo cual que compensa su exigibilidad con los dividendos ganados, este hecho que incidencia
tiene en los impuestos:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
SI-NO
2011
16. IMPORTACIONES DEFINITIVAS
Se importa televisores en el mes de enero del 2012, el despacho aduanero se efectúa en el mes de marzo
de 2012 y el pago en junio de 2012:
Junio 2012
2012
SI-NO
Julio 2012
SI-NO
-
SI-NO
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Junio 2012 porque aunque ya tengamos la DUI no se
tiene el medio fehaciente de pago.
17. IMPORTACIONES DEFINITIVAS
Se importa televisores en el mes de enero del 2012, el despacho aduanero se efectúa en el mes de marzo
de 2012 y el pago se efectuó en forma anticipada en noviembre de 2011:
61
Marzo 2012
-
2012
SI-NO
Abril 2012
SI-NO
-
SI-NO
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Marzo 2012 porque ya tengamos la DUI y el medio
fehaciente de pago.
18. ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa adquiere en arrendamiento financiero en el mes de noviembre del 2011 se paga al contado en
forma inmediata la primera cuota:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
-
SI-NO
-
2011
SI-NO
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Noviembre y en cada cuota de arrendamiento.
19. BIENES EXPORTADOS
La empresa exporta televisores en el mes de noviembre del 2011 se nos paga al contado de forma
inmediata, cual su incidencia impositiva, el certificado de salida se da en febrero 2012:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
2011
SI-NO
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Febrero 2012 (Por la fecha de certificado de salida se
bancariza con DUE).
20. BIENES EXPORTADOS
La empresa exporta televisores en el mes de noviembre del 2011 en junio de 2012 se nos paga, cual su
incidencia impositiva, el certificado de salida se da en febrero 2012:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
2011
SI-NO
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Junio 2012 (Por la fecha de pago porque aunque esté
el certificado de salida DUE, no se bancariza sin el medio fehaciente de pago).
62
21. VENTAS SIN BANCARIZAR Y FACTURADAS
Todas las transacciones anteriores se efectuaron en el mes de noviembre de 2011, con la emisión de
factura, cuál será la incidencia de los impuestos; mismas que no son pagadas:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
2011
SI-NO
Analice el presente caso para el comprador y vendedor: El no bancarizar para el comprador le invalida el
crédito fiscal y el gasto completo se convierte en gasto no deducible y genera la multa por incumplimiento
a deber formal. En el caso del vendedor, debe realizar el pago del débito fiscal en efectivo sin derecho a
compensación alguna por ningún crédito fiscal y genera el no envío de la bancarización la multa a
incumplimiento a deber formal.
22. VENTAS SIN BANCARIZAR Y FACTURADAS
Todas las transacciones anteriores se efectuaron en el mes de noviembre de 2011, con la emisión de
factura, cuál será la incidencia de los impuestos; mismas que son pagadas mediante transferencia
electrónica de cuenta a cuenta en un 99% en marzo de 2012 y el 1% en efectivo en febrero de 2013:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
2011
SI-NO
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Se rompe el circuito de la bancarización.
Analice el presente caso para el comprador y vendedor: El no bancarizar para el comprador le invalida el
crédito fiscal y el gasto completo se convierte en gasto no deducible y genera la multa por incumplimiento
a deber formal. En el caso del vendedor, debe realizar el pago del débito fiscal en efectivo sin derecho a
compensación alguna por ningún crédito fiscal y genera el no envío de la bancarización la multa a
incumplimiento a deber formal.
23. TRANSFERENCIA A TÍTULO GRATUITO
Se otorga en donación de un lote de televisores en el mes de noviembre del 2011, la compra del televisor
se efectuó en el mes de marzo de 2011:
Marzo 2011 SI-NO
Abril 2011
63
Marzo 2011 SI-NO
2011 SI-NO
Abril 2011
Abril 2012
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Marzo 2011 por la compra del lote de televisores.
24. TRANSFERENCIA A TÍTULO GRATUITO
Se otorga en donación de Bs73.000 en el mes de noviembre del 2011:
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
Nov 2011
SI-NO
Dic 2011
2011
SI-NO
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: Si la entrega se realiza en televisores no se efectúa la
bancarización pero ésta debe estar documentado de acuerdo a lo requerido en la normativa. Para quien
otorga como para quien recibe los recursos financieros.
25. LA EMPRESA TRASPASA EL ACTIVO FIJO MERCADERÍAS
Se procede al uso de televisores que eran para la venta en el mes de noviembre del 2011, la compra del
televisor se efectuó en el mes de marzo de 2011:
-
SI-NO
-
-
SI-NO
-
-
SI-NO
-
Justifique su respuesta incluir en qué mes bancarizo: No se realiza la bancarización por tratarse de un
traspaso de las existencias de la empresa al activo fijo de la misma.
26. ALQUILERES ¿CUÁNDO DEBO EMITIR LAS FACTURAS Y DECLARAR ESTAS
FACTURAS CONFORME LOS SIGUIENTES HECHOS ECONÓMICOS: IGUAL O
MAYOR A BS50.000 SEGÚN CONTRATO?
Se emite la factura a la percepción del dinero. En caso de pago anticipado a la conclusión del mes que
aplica el alquiler y declara al mes del alquiler que corresponde.
Paga: IVA, IT mensualmente y RC-IVA trimestralmente.
Si se bancariza porque el hecho económico es mayor o igual a Bs50.000 según contrato.
27. COMPENSACIÓN CUENTAS CORRIENTES EN CASO DE BIENES
Según Norma Contable N° 1 no se puede compensar saldo deudor con acreedor en la medida que sea
posible. Pero si en el contrato se estipula que el pago se lo puede hacer en compensación con otro bien de
similar valor, entonces si se lo puede realizar.
64
Para el caso del IUE si es que el valor es mayor o igual a Bs50.000 no se podrá bancarizar porque no
constituye flujo de efectivo.
28. CUENTAS CORRIENTES DINERO PRÉSTAMOS FINANCIEROS
No se bancariza porque no hay factura.
29. CUENTAS CORRIENTES DINERO BIENES (PRUDENCIA)
Existe compensación, transferencia de dominio, se factura y se paga con bienes.
30. APORTES DE CAPITAL VS DISOLUCIÓN
Los aportes de capital ya sea en efectivo, bienes mayor o igual a Bs50.000 no son bancarizables porque no
constituyen una transacción comercial sino un aumento de inversión. La disolución es un acto legal previa
a una liquidación.
31. GASOLINERAS PAGOS ANTICIPADOS
Se factura en línea (prudencia).
32. GASTOS POR SERVICIOS AL EXTRANJERO
En el caso de los beneficiarios al exterior se tomará en cuenta la utilidad neta gravada que será el
equivalente al 50% de la cual se retendrá el 25% o el 12.5% del total. Es decir, se bancariza y se realiza el
pago del IUE.
33. NOTAS DE DÉBITO CRÉDITO
Las notas de débito crédito son documentos de ajuste utilizados en devoluciones o rescisiones totales o
parciales.
-
Si la transacción original es mayor o igual a Bs50.000 se bancariza.
-
Si la transacción o rescisión es mayor o igual a Bs50.000 se bancariza
El asiento de ajuste estará respaldado por la nota de débito crédito.
34. IMPUESTOS (RESPALDAR DE DONDE SALE ESOS RECURSOS FINANCIEROS)
El impuesto a las transacciones es un gasto por lo tanto se bancariza. El IVA no es un gasto, sólo se
compensa.
65
35. CHEQUES NO COBRADOS DESPUÉS DE LA FECHA DE EMISIÓN
Si el cheque es mayor o igual a Bs50.000 se debe bancarizar reportando en libro auxiliar de bancarización.
36. REMESAS DE FUENTE EXTRANJERA DENTRO DEL ÁMBITO FINANCIERO
No se bancarizan las remesas de fuente extranjera porque no existe medio fehaciente de pago.
37. REMESAS DE FUENTE EXTRANJERA A FONDO PERDIDO DONACIONES
Se bancariza según RND 10-23-2011 Ley 62 si debe contar con medio fehaciente de pago.
38. SUELDOS Y SALARIOS
No se bancariza, cada trabajador es independiente del otro.
39. PAGO CON CHEQUES MÚLTIPLES FACTURAS
No se bancariza si ninguno de los cheques supera los Bs50.000.40. PAGO MÚLTIPLES CHEQUES MÚLTIPLES FACTURAS
Si el monto es mayor o igual a Bs50.000 de alguno de los cheques, se bancariza.
41. ANTICIPOS DE CONTRATOS POR CONSTITUCIÓN DE OBRAS CON EL ESTADO SE
FACTURAN
Según DS 1783, el Art 2 señala las siguientes modificaciones:
Art. 19 de DS N° 0181, de 28 de junio de 2009 dice que:
i.
Para cubrir los gastos iniciales correspondientes únicamente al objeto del contrato, la entidad
pública podrá otorgar un anticipo, que no deberá exceder el 20% del monto total del contrato.
Este anticipo será otorgado previa solicitud del proveedor o contratista y aceptación del
contratante.
42. EN CASO DE VENTAS DE VEHÍCULOS EN CONSIGNACIÓN PARA EL PAGO A
CUENTA DE LA COMPRA DE UN NUEVO VEHÍCULO
Se realiza la bancarización por la diferencia del monto total faltante.
66
43. AGENCIAS DESPACHANTES (CONTROVERSIAL)
Según Ley 1990 no se recomienda de mi cuenta a la cuenta de la agencia despachante, debe ser a la cuenta
del Estado.
44. DEPÓSITO EN CUENTA (CONTROVERSIAL)
No se bancariza porque no es un medio fehaciente de pago.
45. CUENTAS DE REPRESENTANTES LEGALES MANCOMUNADAS
No se puede tener cuentas mancomunadas entre socios de una empresa para el manejo de los ingresos de
la misma, se debe tener una cuenta corriente especial y que esté a nombre del representante legal.
46. COMPRAS A RTS, STI, RAU ¿CUÁNDO DEBO EMMITIR LAS FACTURAS Y
DECLARAR
ESTAS
FACTURAS
CONFORME
LOS
SIGUIENTES
HECHOS
ECONÓMICOS: IGUAL O MAYOR A BS50.000?
Si hay contrato mayor a Bs50.000 si necesito medio fehaciente de pago en un RTS. Un contrato mayor a
Bs50.000 deja de ser STI. Para el RAU, si hay contrato no hay problema, no factura, contrato hasta
Bs136.000 porque si no sería simplificado.
47. PERMUTA DE SERVICIOS EN FECHAS DISTINTAS LA ENTREGA DE CADA UNO
DE ESTOS
-
Facturación en cada una de las fechas de entrega y si el monto total del servicio es mayor o igual a
Bs50.000 se bancariza de forma parcial.
-
En el caso de servicios no se bancariza porque no existe medio fehaciente de pago, sólo de factura
al monto en el que se ejecuta o conclusión del servicio.
67
MODULO V
PREPARACION Y PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
68
PROBLEMA
La Empresa Minera "San Cristóbal" presenta la siguiente información al
30/09/2013 (UFV: 1,83993)
Caja M/N
Banco Nacional de Bolivia
IVA Credito Fiscal
Almacen de Minerales
Maquinaria en General
Depreciacion Acum. Maqui. En general
Equipo e Instalaciones
Gastos de Organización
Cuentas por Pagar
IVA Debito Fiscal
Capital Social
?
Ajuste de Capital
Venta de Minerales
Costo General de Explotacion
Sueldos y Salarios
Servicios Basicos
Prevision para Indemnizaciones
Castigo Gastos de Organización
Gastos Generales
A.I.T.B. (Acreedor)
Seguros
Resultados Acumulados
Gastos Bancarios
INFORMACION ADICIONAL:
BS.245.600,00
BS.8.500.000,00
BS.265.800,00
BS.965.800,00
BS.2.650.400,00
BS.331.300,00
BS.65.980.000,00
BS.189.000,00
BS.456.000,00
BS.456.000,00
BS.56.284.607,00
BS.245.800,00
BS.87.960.000,00
BS.64.589.200,00
BS.307.200,00
BS.368.900,00
BS.698.000,00
BS.96.843,00
BS.47.250,00
BS.569.800,00
BS.32.900,00
BS.659.000,00
BS.156.400,00
BS.29.800,00
BS.45.900,00
1. Se realizaron las siguientes comprad con cheque del Banco Nacional:
-
Fierro por un valor de Bs. 120.300.- con un descuento del 7% según factura No. 2562
-
Madera por un valor de Bs.150.800.- con un recargo del 6% según recibo No. 6985
-
Explosivos por un valor de Bs. 250.200.- sin factura (la empresa asume la retención)
-
Adicionalmente se cancela en efectivo Bs.- 4.500.- por fletes y carguío sin factura.
2.
De la compra anterior se utilizaron el 45% de fierro y explosivos para explotación mina.
69
3. Se procede a la devolución del 80% de la madera comprada por encontrarse en mal estado.
4.
Los seguros fueron contratados por 3 años en fecha 15/08/13 ( UFV=1,79192) del seguro.
consumido el 10% corresponde a explotación.
5. Contabilizar la planilla de sueldos de acuerdo a la siguiente información:
6.
-
Total Líquido pagable Costo de Explotación Bs. 65.400.-
-
Total Líquido pagable Administración Bs. 83.800.-
Actualizar el patrimonio.
UFV 30/09/12 1,78452
SE PIDE:
a) Registro Contables de los puntos anteriores
b) Estados de Resultados
c) Balance General
SOLUCION
Cuadro de compras
DETALLE
Fierro
DESCUEN RECAR
IMPORTE TO 7%
GO 6%
120.300,0 8.421,00
IMPORTE
TOTAL
111.879,0
Madera
150.800,0
9.048,0 159.848,0
Explosivo
250.200,0
250.200,0
TOTALES
521.300,0 8.421,00
9.048,0 521.927,0
IVA
14.544,27
IMPORTE
NETO
126.423,77
159.848,0
271.956,52
14.544,27
558.227,79
COSTO
FLETE
TOTAL
1.038,46 98.373,19
161.149,7
1.301,75 5
274.116,3
2.159,79 1
533.639,2
4.500,00 5
1.- RETENCIONES:
159.848,00
271.956,52
0,05
0,03
0,92
7.992,40
4.795,44
147.060,16
0,05
0,03
13.597,83
8.158,70
2502500*100 =
92,00
271.956,52
70
0,92
4.500,00
FLETES:
2.- FIERRO:
250.200,00
0,13
0,30
0,85
562,50
135,00
3.802,50 CAJA
4.500,00 =
521.300,00
0,01 *
98.373,19 *
0,45 =
120.300,00 =
150.800,00 =
250.200,00 =
1.038,46
1.301,75
2.159,79
44.267,94
CONSUMO
EXPLOSIVOS:
274.116,31 *
0,45 =
123.352,34
3.- MADERA:
161.149,75 *
0,80 =
128.919,80
4.- SEGUROS:
659.000,00 =
1,84 =
1,79
676.656,25
676.656,25 -
65.900,00 =
17.656,25
DEVOLUCION A 3
SEGUROS
659.000,00
17.656,25
676.656,25
X =
5.- COSTO DE EXPORTACION:
65.400,00
X
=
676.656,25 *
36,00
1,50 =
28.194,01
65.400,00
0,87
1,00
X = 65400,00*100 =
87,29
A2
74.922,67
71
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIO
DETALLE
Costo de Explotación
administración
TOTAL
TOTAL
GANADO
74922,67
96001,83
170924,50
AFP´S
12,71%
9522,67
12201,83
21724,50
LIQUIDO
PAGABLE
65400,00
83800,00
149200,00
PLANILLA DE CARGAS SOCIALES
TOTAL
PROVISION
PREVISION
GANADO CNS
FONVIS
FONDO SOL. AFP
AGUINALDO INDEMNIZACION
TOTAL
DETALLE
10%
3%
1,71%
2%
8,33%
8,33%
GANADO
Costo de Explotación
74.922,67
7.492,27
2.247,68
1.281,18
1.498,45
6.241,06
6.241,06
administración
96.001,83
9.600,18
2.880,05
1.641,63
1.920,04
7.996,95
7.996,95
TOTAL
170.924,50
17.092,45
5.127,74
2.922,81
3.418,49
14.238,01
14.238,01
DETALLE
CUADRO PATRIMONIAL
SALDO
SALDO
DETALLE
ACTUAL
ACTUALIZACION ACTUALIZADO
Capital Social
56.284.607,00
56.284.607,00
Ajuste de Capital
245.800,00 1.755.289,86 2.001.089,86
Ajuste de Reserva Patri.
45.900,00
1.425,21
47.325,21
Resultado Acumulado
156.400,00
4.856,28
161.256,28
TOTAL
56.732.707,00 1.761.571,35 58.494.278,35
ASIENTOS CONTABLES
CUENTAS
- - - A1 - - ALMACEN DE MATERIALES
Fierro
Madera
Explotacion
IVA CREDITO FISCAL
BANCO NACIONAL
CAJA MN
PARCIAL
DEBE
HABER
533.639,25
98.373,19
161.149,75
274.116,31
14.544,27
509.139,16
3.802,50
72
RETENCIONES POR PAGAR
IUE 5%
IT 3%
IUE 12,5%
IT 3%
35.241,86
21.590,22
12.954,14
562,50
135,00
548.183,52
- - - A2 - - COSTO GENERAL DE ESPLOTACION
ALMACEN DE MATERIALES
Fierro
Madera
- - - A3 - - BANCO
Devolucion Madera 80%
548.183,52
167.620,28
167.620,28
44.267,94
123.352,34
128.919,80
128.919,80
128.919,80
- - - A4 - - SEGUROS
17.656,25
A.I.T.B.
17.656,25
- - - A5 - - COSTO GENERAL DE EXPLOTACION
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
SEGUROS
- - - A6 - - SUELDOS Y SALARIOS
COSTO GENERAL DE EXPLOTACION
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
RETENCIONES Y OBLIG. POR PAGAR
Aporte Laboral
Aporte Patronal
PROVISION PARA AGUINALDO
PREVISON PARA INDEMNIZACION
- - - A7 - - A.I.T.B
AJUSTE DE CAPITAL
AJUSTE DE RESERVA PATRIMONIAL
RESULTADO ACUMULADO
- - - A8 - - IUE POR COMPENSAR
IUE POR PAGAR
648.462,24
28.194,01
676.656,25
676.656,25 676.656,25
129.957,68
101.422,82
149.200,00
53.704,48
21.724,50
31.979,98
14.238,01
14.238,01
1.761.571,31
1.755.289,82
1.425,21
4.856,28
4.647.842,98
4.647.842,98
73
MAYORES
533.639,25 167.620,28
128.919,80
533.639,25 296.540,08
237.099,17
CAJA M/N
245.600,00
3.802,50
245.600,00
241.797,50
3.802,50
SEGUROS
659.000,00 676.656,25
17.656,25
676.656,25 676.656,25
0,00
SUELDOS Y SALARIOS
307.200,00
129.957,68
437.157,68
437.157,68
PROV. PARA AGUINALDO
IVA CREDITO FISCAL
265.800,00
14.544,27
8.500.000,00
128.919,80
8.628.919,80
8.119.780,64
280.344,27
RETENCIONES POR PAGAR
1.761.571,31
1.711.015,06
509.139,16
509.139,16
COSTO GRAL DE EXPLOTACION
35.241,86
64.589.200,00
167.620,28
101.422,82
648.462,24
35.241,86
65.506.705,34
A.I.T.B.
1.761.571,31
BANCO NACIONAL
SEG. PAG. POR ADELANTADOS
32.900,00
17.656,25
50.556,25
28.194,01
28.194,01
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
RET. Y OBLI. POR PAGAR
149.200,00
53.704,48
149.200,00
53.704,48
PREV. PARA INDEMNIZACION
AJUSTE DE CAPITAL
14.238,01
96.843,00
14.238,01
245.800,00
1.755.289,82
14.238,01
111.081,01
2.001.089,82
AJUSTE RES. PATRIMONIAL
RESULTADO ACUMULADO
45.900,00
1.425,21
156.400,00
4.856,28
47.325,21
161.256,28
74
HOJA DE TRABAJO
DETALLE
Caja M/N
Banco Nacional de Bolivia
SALDO
ACTUAL
EGRESO
INGRESO
BALANCE GENERAL
ACTIVO
241.797,50
241.797,50
8.119.780,64
8.119.780,64
IVA Credito Fiscal
280.344,27
280.344,27
965.800,00
965.800,00
2.650.400,00
2.650.400,00
Depreciacion Acum. Maqui. En general
Equipo e Instalaciones
331.300,00
331.300,00
65.980.000,00
65.980.000,00
189.000,00
189.000,00
Cuentas por Pagar
456.000,00
IVA Debito Fiscal
Capital Social
?
Ajuste de Capital
456.000,00
456.000,00
456.000,00
56.284.607,00
56.284.607,00
2.001.089,82
2.001.089,82
Venta de Minerales
87.960.000,00
Costo General de Explotacion
65.506.705,34 65.506.705,34
87.960.000,00
Sueldos y Salarios
437.157,68
437.157,68
368.900,00
368.900,00
Servicios Basicos
698.000,00
698.000,00
Prevision para Indemnizaciones
111.081,01
47.250,00
47.250,00
569.800,00
569.800,00
1.711.015,06
1.711.015,06
Gastos Generales
A.I.T.B. (Acreedor)
Seguros
Resultados Acumulados
111.081,01
0,00
161.256,28
Gastos Bancarios
29.800,00
47.325,21
Almacen de Materiales
237.099,17
Retenciones por Pagar
35.241,86
Seguros Pagados por Adelantado
28.194,01
Sueldos y Salarios por Pagar
PASIVO
161.256,28
29.800,00
47.325,21
237.099,17
35.241,86
28.194,01
149.200,00
149.200,00
Retenciones y Obligaciones por Pagar
53.704,48
53.704,48
Provision para Aguinaldo
14.238,01
14.238,01
SUB TOTAL
69.368.628,08 87.960.000,00 78.692.415,59 60.101.043,67
18.591.371,92
SUMAS IGUALES
87.960.000,00 87.960.000,00 78.692.415,59 78.692.415,59
18.591.371,92
0,00
0,00
75
EMPRESA MINERA "SAN CRISTOBAL"
NIT 1020419020
CBB-BOLIVIA
ESTADO DEL RESULTADOS
Venta de Minerales
(-) COSTO GENERAL DE EXPLOTACION
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(-) GASTOS DE OPERACIÓN
Sueldos y Salarios
Impuesto a la Transacción
Servicios Básicos
Gastos Generales
Gastos Bancarios
(-) OTROS EGRESOS
A.I.T.B.
UTILIDAD DISPONIBLE
IUE 25%
87.960.000,00
65.506.705,34
22.453.294,66
2.150.907,68
437.157,68
368.900,00
698.000,00
47.250,00
569.800,00
29.800,00
1.711.015,06
1.711.015,06
18.591.371,92
4.647.842,98
13.943.528,94
Cochabamba, 31 de septiembre de 2014
CONTADOR
PROPIETARIO
76
EMPRESA MINERA "SAN CRISTOBAL"
NIT 1020419020
CBB-BOLIVIA
BALANCE GENERAL
Praticado al 31/12/2013
ACTIVO
ACTIVO DISPONIBLE
Caja
Banco Nacional
ACTIVO EXGIBLE
IVA Credito Fiscal
IUE por Compensar
8.361.578,14
241.797,50
8.119.780,64
4.928.187,25
280.344,27
4.647.842,98
ACTIVO REALIZABLE
Almacen de Materiales
965.800,00
237.099,17
ACTIVO FIJO
2.650.400,00
(-)Dep. Acum. Maquinaria en Gral
Equipo e Instalacion
OTROS ACTIVOS
Seguros Pagados por Adelantado
TOTAL ACTIVO
1.202.899,17
68.299.100,00
(331.300,00)
65.980.000,00
2.319.100,00
65.980.000,00
217.194,01
189.000,00
28.194,01
83.008.958,57
77
PASIVO
PASIVO CORTO PLAZO
Cuentas por Pagar
IVA Debito Fiscal
Retenciones por Pagar
Sueldos y Salarios por Pagar
Retenciones y Obli. Por Pagar
Provision Para Aguinaldo
IUE por Pagar
PASIVO LARGO PLAZO
Prevision para Indemnizacion
PATRIMONIO
Capital Social
Ajuste de Capital
Resultado Acumulado
Ajuste Reserva Patrimonial
5.812.227,33
456.000,00
456.000,00
35.241,86
149.200,00
53.704,48
14.238,01
4.647.842,98
111.081,01
111.081,01
77.085.650,23
56.284.607,00
2.001.089,82
161.256,28
47.325,21
18.591.371,92
83.008.958,57
Cochabamba, 31 de septiembre de 2014
CONTADOR
PROPIETARIO
78
MODULO VI
GESTION DE TRÁMITES CONTABLES Y LEGALES
79
1. INTRODUCCION
OSMOSIS SRL.
1.1. Quienes somos.- OSMOSIS S.R.L. es una empresa dedicada al diseño, fabricación y
comercialización de muebles en madera maciza, los cuales son elaborados en base a diseños
exclusivos que ayudan a conseguir un rendimiento del espacio óptimo y que se adapte al estilo
de cada cliente.
1.2. Misión.- Somos una empresa con capital humano en constante desarrollo profesional
enfocados a proporcionar a nuestros clientes la comodidad, confort y adaptabilidad, mediante
el asesoramiento, innovación, diseño, fabricación y comercialización de muebles de madera e
insumos de primera calidad.
2. TRAMITES REALIZADOS PARA LA CONSTITUCION DE LA EMPRESA OSMOSIS
SRL.
2.1. FUNDEMPRESA.
2.1.1. Requisitos.
1. Formulario Nº 0010/03 de solicitud de Control de Homonimia, debidamente llenado y
firmado por el cliente.
Costos
- Empresa Unipersonal o Comerciantes individuales Bs ,78
- Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) Bs .136, 50
- Sociedad Anónima (S.A.) Bs.175
2.
Elegir el tipo de societario.
3.
Efectuar la inscripción de su empresa en el registro de comercio de acuerdo al tipo
societario que tendrá su empresa.
2.1.2. Requisitos para cada uno de los tipos de societario:
UNIPERSONAL
1. Si el capital es igual o menor a Bs. 27, 735.
2. Formulario de Declaración Jurada N° 0020 de solicitud de Matrícula de Comercio
debidamente llenado y firmado por el propietario o representante legal de la empresa.
3. Cédula de identidad original del comerciante o propietario (únicamente para verificación) y
Fotocopia simple de cédula de identidad del comerciante.
4. Balance de Apertura firmado por el propietario o representante legal y el profesional que
interviene acompañando la solvencia profesional original otorgada por el Colegio de
contadores o Auditores.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.R.L.)
80
1. Formulario de Declaración Jurada N° 0020 de solicitud de Matrícula de Comercio
debidamente llenado y firmado por el propietario o representante legal de la empresa.
2. Balance de Apertura firmado por el propietario o representante legal y el profesional que
interviene acompañando la solvencia profesional original otorgada por el Colegio de
contadores o Auditores.
3. Testimonio de escritura pública de constitución social, en original y fotocopia legalizada
legible. El mencionado instrumento debe contener los aspectos previstos en el Art.127 del
Código de Comercio y adecuarse a las normas correspondientes al tipo de societario
respectivo establecidas en el mismo cuerpo normativo.
4. Publicación del testimonio de constitución en un periódico de circulación nacional que
contenga las partes pertinentes referidas:
a) Introducción notarial de la escritura pública en la que conste el N° de instrumento, lugar,
fecha, Notaría de Fe Pública y Distrito Judicial; b) transcripción in extenso y textual de las
clausulas establecidas en los incisos 1 al 7 del Art. 127 del Código de Comercio y c)
conclusión concordancia de la intervención del Notario de fe Pública. (Adjuntar página
completa del periódico en que se efectúa la publicación).
5. Testimonio de poder del representante legal original o fotocopia legalizada legible, para el
caso en el que la escritura pública de constitución no determine el nombramiento del mismo
.No se requiere la inclusión del acta de asamblea.
SOCIEDAD ANÓNIMA (S.A.)
De la misma manera son los puntos 1 ,2 y 4 de (SRL) pero adjuntado lo siguiente.
1. Testimonio de la escritura pública fe de constitución social en original o fotocopia
legalizada legible, con la inserción del acta de fundación de la sociedad que contenga la
resolución de aprobación de estatutos y designación del directorio provisional .El mencionado
instrumento debe contener los aspectos previstos en el Art.127 del Código de Comercio y
adecuarse a las normas correspondientes al tipo de societario respectivo establecidos en el
mismo cuerpo normativo.
2. Estatuto de la sociedad, el mismo que puede ser insertado en la escritura constitutiva o
instrumentalizado por separado en un testimonio notarial.
3. Certificado de depósito bancario emitido por cualquier entidad financiera del país, que
consigne el capital pagado en dinero. La cuenta corriente bancaria debe estar a nombre de la
sociedad en formación.
Arancel para las diferentes formas de constitución
81
S.A.
584,50 Bs.
S.R.L.
455,00Bs.
UNIPERSONAL
260,00 Bs.
Pazo del trámite 2 días hábiles, computables a partir del día hábil siguiente al ingreso del trámite al
registro de comercio
2.2. IMPUESTOS NACIONALES
Requisitos
RÉGIMEN GENERAL
Requisitos para personas naturales
1. Documento de Identidad. En original y fotocopia.
2. Original y fotocopia de Facturas o prefecturas de consumo de Energía eléctrica del
domicilio donde desarrolla su actividad económica y del domicilio habitual
Requisitos para Personas Jurídicas (Sociedades, Asociaciones Cooperativas, ONG y otros)
1. Escritura de Constitución de Sociedad, Ley, Decreto, Resolución o Contrato, según
corresponda Fuente de mandato del Representante Legal (Poder, Acta de Directorio, Estatuto o Contrato)
y Documento de Identidad vigente.
2. Facturas o prefecturas de consumo de energía eléctrica que acrediten el número de medidor del
domicilio habitual del representante legal, domicilio fiscal y sucursales (si corresponde) donde desarrolla
su actividad económica.
Para Sucesión Indivisa
1. Certificado de Defunción original.
2. Poder que acredite al Representante Legal o Apoderado (original o fotocopia legalizada).
3. Documento de Identidad original del Representante Legal o Apoderado.
RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
“Pertenecen todas las personas que realicen con carácter habitual actividades de: ARETSANOS,
COMERCIANTES MINORISTAS Y VIVANDEROS además que su capital no debe ser mayor a
37,000Bolivianos”
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
Personas Naturales
82
1. Documento de Identidad.
2. Título de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la explotación.
Sucesión Indivisa
1. Certificado de Defunción original.
2. Poder que acredite al Representante Legal o Apoderado (Original o fotocopia legalizada).
3. Documento de identidad original del Representante Legal o Apoderado.
Organizaciones de Pequeños Productores
1. Personería Jurídica otorgada por la Prefectura; en caso que la Organización de Pequeños Productores
(OPP) esté conformada por pueblos indígenas y originarios comunidades indígenas y campesinas y sus
organizaciones nacionales departamentales o regionales, deberán presentar la Personería Jurídica emitida
por el Presidente del Estado Plurinacional de Bolivia.
2. Testimonio del Poder Especial que acredite al Representante Legal.
3. Documento de Identidad del Representante Legal (Documentos vigentes).
4. Factura o prefectura (pre factura) cuando corresponda, de energía eléctrica del domicilio fiscal y del
domicilio del Representante Legal.
PROCEDIMIENTO DE INSCRIPCIÓN PARA TODOS LOS REGÍMENES
1. Se aproxima al SIN (Servicio Nacional de Impuestos) de su jurisdicción entregando al funcionario los
documentos requeridos.
2. El funcionario solicita información básica el cual es capturada en el sistema.
3. Imprime reporte preliminar con la información proporcionada el mismo debe ser revisado (o corregido).
4. Firma el formulario.
5. Imprime el reporte definitivo como constancia de la inscripción
2.3. HONORABLE ALCALDÍA MUNICIPAL
Requisitos
PARA ACTIVIDADES ECONOMICAS EN GENERAL
Personas Naturales
Fólder con sujetador que contenga la siguiente documentación
1. Declaración jurada F-401 en caso de no contar con PMC; F-402 si contara con PMC (recabar y
llenar en plataforma de atención al contribuyente).
2. Original y fotocopia de la cédula de identidad del titular.
3. Fotocopia de factura de luz (anverso y reverso), que acredite la dirección del domicilio de la
actividad económica.
83
4. Fotocopia del NIT y certificado de inscripción (si tiene).
5. Croquis de ubicación de la actividad económica y superficie de distribución de los ambientes,
expresados en mts2.
6. Para actividades que cuentan con una superficie mayor a 150 mts2. Deberá presentar plano
elaborado por un arquitecto.
Para Personas Jurídicas agregar lo siguiente:
7. Original y fotocopia de la cédula de identidad del apoderado o representante legal.
8. Fotocopia de testimonio de constitución de sociedad.
9. Original y fotocopia del poder notariado del representante legal (actualizado).
Tiempo
que dura el trámite 5 días hábiles
PARA ACTIVIDADES INDUSTRIALES
Personas Naturales
Fólder con sujetador que contenga la siguiente documentación:
1. Declaración jurada F-401 (en caso de no contar con PCM) o la declaración jurada F-402 (en
caso de contar con PMC).
2. Original y fotocopia de la cédula de identidad del titular.
3. Fotocopia de la última factura de luz (anverso y reverso) que acredite la dirección del domicilio
de la actividad, económica.
4. Fotocopia del NIT y certificado de inscripción (si corresponde).
5. Croquis de ubicación de la actividad económica y superficie de distribución expresada en mts2.
6. Para actividades que cuentan con una superficie mayor a 150 mts2., deberá presentar plano
elaborado por un arquitecto.
7. Formulario original y fotocopia del “Registro Ambiental Industrial” (RAI), emitido por la
Dirección de Calidad Ambiental del GMLP.
8. Carta de categorización industrial, emitida por la Dirección de Calidad Ambiental del GMLP.
9. Certificado acústico, emitido por la Dirección de Calidad Ambiental (para actividades que
generen ruido).
10. Carta de autorización firmada por el propietario del inmueble de conocimiento del
funcionamiento de la actividad industrial, en caso de ser alquilada o anticrético.
11. Certificado de SENASAC y carnets sanitarios emitidos por la Prefectura del Departamento o
de manipulación de alimentos emitidos por el GMLP (en caso de industrias alimenticias).
Para Personas Jurídicas agregar lo siguiente:
12. Original y fotocopia de la cédula de identidad del apoderado o representante legal.
13. Fotocopia del testimonio de constitución de sociedad.
84
14. Original y fotocopia del poder notariado del representante legal.
Tiempo que dura el trámite 5 días hábiles
2.4. CAJA NACIONAL DE SALUD
REQUISITOS PARA EMPRESAS
1. Form. AVC-01 (Vacío)
2. Form. AVC-02 (Vacío)
3. Form. RCI-1A (Vacío)
4. Solicitud dirigida al JEFE DEPTO. NAL. AFILIACIÓN.
5. Fotocopia C.I. del responsable o Representantes Legal.
6. Fotocopia NIT.
7. Balance de Apertura aprobado y firmado por el SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS
INTERNOS (fotocopia).
8. Planilla de haberes original y tres copias (sellado y firmado).
9. Nomina del personal con fecha de nacimiento.
10. Croquis de ubicación de la Empresa.
11. Examen Pre - Ocupacional (100.- Bs. por trabajador) se debe efectuar el depósito en la
ventanilla 4 (división de tesorería).
REQUISITOS PARA AFILIACION DEL TRABAJADOR
1. Formulario Avc-04 "Sellado y firmado por la empresa".
2. Formulario Avc-05 (no llenar).
3. Fotocopia cédula de identidad del trabajador.
4. Certificado de nacimiento (original y computarizado) o libreta de servicio militar
5. Última Papeleta de pago o planilla de sueldos sellado por cotizaciones
2.5. AFP’s
REGISTRO DE EMPRESAS
Se debe llenar el Formulario de Inscripción del Empleador, el mismo que adquiere la calidad
de Declaración Jurada del Representante Legal o Máxima Autoridad Ejecutiva, quien libre y
expresamente declara que son válidos los datos consignados en dicho Formulario al momento
de su suscripción, para ello debe adjuntar lo siguiente :
REQUISITOS
1. Fotocopia simple del NIT (Número de Identificación Tributaria).
2. Fotocopia simple Documento de Identidad del Representante Legal.
3. Fotocopia del Testimonio de Poder del Representante Legal (si corresponde).
85
Sobre la Afiliación:
Es de carácter permanente, sea que el Afiliado se mantenga o no trabajando en relación de
dependencia laboral, ejerza una o varias actividades simultáneamente y tenga varios o ningún
Empleador.
REGISTRO DE PERSONAS
El registro es la concreción de la afiliación, la misma que se da una vez que el afiliado
procede al llenado y firma del Formulario de Registro y se obtiene un Número Único
Asignado (NUA) por parte de la AFP. Todas las personas con relación de dependencia laboral
deben registrarse de manera obligatoria a una de las AFP, subsistiendo su derecho a cambiar
posteriormente de manera voluntaria de AFP, de acuerdo al reglamento. Todo Empleador
tiene la obligación de registrar a sus dependientes.
Llenado del Formulario de Registro
1. Consigne Firma del Afiliado.
2. Los datos estén correctamente llenados.
3. No existan vicios de Nulidad. Ni contenga errores o tachaduras
REQUISITOS
1. Fotocopia del documento de identidad que acredite la identidad del Afiliado que contenga
los datos y firma del representante de la AFP.
2. Al momento del Registro, es obligación de la AFP, llenar y firmar de manera conjunta con
el Afiliado el Formulario de Declaración de Derechohabientes.
COSTO
No tiene costo alguno.
TIEMPO
La AFP deberá notificar tanto al Empleador como al Afiliado la aceptación o rechazo del
registro en un plazo que no podrá superar los 20 días hábiles administrativos luego de
otorgado el NUA. (Número Único Asignado)
2.6. MINISTERIO DE TRABAJO
REQUISITOS:
1. Formulario Registro Obligatorio de Empleadores (ROE) llenado (3 Copias).
2. Depósito de 80 Bs a la cuenta número:
-5034475-3-17 del Banco de Crédito de Bolivia normas legales vigentes en el país.
- El Empleador y/o Empresa inscritos en el mencionado Registro, deberá presentar
obligatoriamente el trámite de Visado de Planillas Trimestrales de Sueldos y Salarios.
86
INSTITUCIÓN DONDE SE TRAMITA
- Dirección General del Trabajo y Direcciones.
- Departamentales del Trabajo Unidad u otra Denominación.
-
Jefaturas Departamentales o regionales de Trabajo
Tiempo que dura el tramite 3 días
87
MODULO VII
GESTION FINANCIERA
88
1. ANALISIS TECNICO:
El análisis técnico, es el estudio de la acción del mercado, principalmente a través del uso de gráficas, con
el propósito de predecir futuras tendencias en el precio.

La bolsa de Valores es un mercado.- Mercado es el lugar donde se encuentra los compradores
y vendedores. Bolsa de Valores es mercado sofisticado y modernizado al extremo.

Importancia de la Bolsa de Valores.- 1- El colapso de los tipos de intereses ha convertido un
fundamental la propiedad de valores 2- Las comisiones mínimas han aumentado la rentabilidad
potencial, así como la posibilidad de realizar inversiones a corto plazo 3- Los avances
tecnológicos han acercado al inversor individual a Wall Street dese la comodidad de su oficina .

Objetivo de los factores.- Comprar barato, vende caro, diferencia ganancia especulativa.

Las bases de Análisis Técnico.- En sí mismos no hacen que los mercados suban o bajen, sino
que simplemente reflejan la psicología alcista o bajista del mercado.

El movimiento de los precios.- Si los fundamentos que influyen en un negocio no han cambiado
ni mejorado, comprar las acciones cuando nadie las quiere y su precio es bajo y venderlas cuando
todos desean poseerlas, el precio ya estará inflado.

Bases del Análisis Técnico.- Trazar líneas sobre los gráficos e interpretación de la lectura de los
indicadores y patrones obtenidos.
Un buen análisis técnico, permite determinar excelentes puntos de entrada, determinar estrategias
de salida victoriosa, planificar las menores pérdidas posibles.

Trazado de las líneas de tendencia.- Una línea de tendencia es una línea recta que se traza
uniendo:
Sucesivos mínimos, si se trata de una tendencia alcista.
Sucesivos máximos, si se trata de una tendencia bajista.
Para poder dibujar una línea de tendencia se tiene que cumplir:
1.1. TENDENCIA ALCISTA: deben existir dos mínimos consecutivos, de tal manera que el
segundo mínimo sea superior al primero.
89
1.2. TENDENCIA BAJISTA: deben existir dos máximos consecutivos, de tal manera que el
segundo máximo sea inferior al primero.
Canal.- El canal son dos líneas paralelas en las que una actúa como soporte y otra como resistencia.
Los canales pueden ser:
Una estrategia que se puede utilizar si el canal es de suficiente amplitud es comprar cuando el valor está
cerca de la base y vender cuando está cerca del techo.
Un Soporte.- es un nivel de precios en el que se detiene la caída de la cotización y ésta rebota nuevamente
al alza
El mercado, entendido como la voluntad de millones de inversores, considera que es un nivel de precios
muy bajo, por lo que cuando la cotización alcanza ese valor, las compras se disparan.
Una resistencia.- Es un nivel de precios en el que se detiene la subida de la cotización y ésta rebota hacia
abajo.
El mercado considera que es un nivel de precios muy alto, por lo que cuando la cotización alcanza ese
valor, las ventas se disparan.
Volumen climático.-
El volumen presenta
la suma total de operaciones de un mercado en un
determinado día, actúa como barómetro y es una de las claves más valiosas para predecir cambio en los
precios.
90
Las Bandas (franjas) de Bollinger.- Sirven de instrumento de análisis de los mercados financieros,
reflejando la inclinación de los precios de las acciones, las divisas o los bienes.
El indicador ayuda a valorar de qué manera se disponen los valores en relación con una tendencia normal
del mercado. Las Bandas de Bollinger crean un marco idóneo en el que se consideran los valores como
normales. Las Bandas de Bollinger se construyen en forma de límites superiores e inferiores alrededor de
la media fluctuante, si bien el ancho de la banda no es estático sino que es proporcional a la desviación de
semi cuadrada con respecto a la media oscilante y correspondiente al período de tiempo analizado.
La figura de Cabeza y Hombros.- es probablemente una de la más fiable a la hora de predecir un cambio
de tendencia.
Esta figura anticipa una bajada tras un periodo alcista.
La cotización va subiendo, dentro de su tendencia alcista, y toca un máximo. A continuación retrocede
ligeramente. De esta manera se dibuja el hombro izquierdo.
A continuación, la acción vuelve a subir, alcanzando un nuevo máximo superior al anterior, tras lo cual
retrocede hasta un mínimo similar al anterior. Se ha dibujado la cabeza.
La acción vuelve a subir hasta un nivel similar al del máximo del primer hombro, y a partir de entonces
comienza a caer. Se ha dibujado el hombro derecho.
Uso de los promedios Móviles.- Promedio móvil suaviza
el movimiento caótico y aleatorio del
movimiento de los precios, puede ser simple o exponencial.
Las medias móviles ayudan a determinar la tendencia de un valor, eliminando la dificultad que plantea la
erraticidad diaria de la cotización.
91
Promedio móvil exponencial.- La media móvil exponencial, al igual que la media móvil simple, ofrece
una correlación suavizada entre la acción del precio y el transcurso del tiempo. La diferencia está en que el
cálculo de la media móvil exponencial da más importancia a los últimos datos obtenidos durante un
determinado período
La fórmula:
EMA(t) = EMA(t - 1) + K*[Precio(t) - EMA(t - 1)]
Donde
t=valor actual
t-1=valor previo
K= 2 / (n + 1) (n=periodo elegido para EMA)
Velas Japonesas.- Las velas japonesas son una técnica muy antigua que en base al pasado de los precios,
busca predecir movimientos futuros en los mismos. Aquí trataremos de explicar algunas formaciones con
velas japonesas que pueden ayudar en la toma de decisiones.
Una gráfica de velas se dibuja colocando diariamente la vela correspondiente, y lucirá de la siguiente
forma:
.
Martillo Hammer.- Es una formación con una sola vela, en la cual se tiene un pequeño cuerpo (no
importe el color). La sombra inferior es larga, y la superior es inexistente o casi inadvertible (Cierre casi
igual al máximo), mientras más largo el mango es más poderoso el martillo.
92
Martillo Invertido (Inverted Hammer).- Es una formación con una sola vela, en la cual se tiene un
pequeño cuerpo (no importe el color). La sombra superior es larga, y la inferior es inexistente o casi
inadvertible (Cierre casi igual al mínimo)
Hombre Ahorcado (Hanging Man).-Es lo contrario al martillo, y aparece al final de una tendencia
alcista, indicando que viene una baja en los precios. Es una vela con un cuerpo pequeño, y la sombra
deberá ser de dos a tres veces más larga que el cuerpo
Estrella Fugaz (shotting star).- Un pequeño cuerpo banco o negro, con la sombra superior larga.
Se presenta en una tendencia alcista, y marcaría el final de la tendencia y probablemente un cambio de la
misma (disminución de precios).
Doji.- El doji es una vela donde el cuerpo es casi inexistente, ya que el precio de apertura y cierre son casi
iguales. Los Doji reflejan indecisión de los inversionistas, y las fuerzas vendedoras y compradoras están
equilibradas.
.
93
Engulfing Bearish (Pauta envolvente bajista).-
Es una señal de 2 velas que nos anuncia que se viene una tendencia a la baja.
La primera vela es de color blanco y la totalidad de su cuerpo está comprendido dentro de la siguiente vela
negra (La vela negra tiene un cuerpo más grande que el blanco y abre por arriba o igual al cierre anterior,
y cierra abajo o igual de la apertura previa).
Engulfing Bullish (Pauta envolvente alcista).-
Es una señal de 2 velas que nos anuncia que se viene una tendencia a la alza.
La primera vela es de color negro y la totalidad de su cuerpo está comprendido dentro de la siguiente vela
blanca (La vela blanca tiene un cuerpo más grande que la negra y abre por abajo o igual al cierre anterior,
y cierra arriba o igual de la apertura previa).
94
La gráfica de velas japonesas muestra una pauta envolvente alcista en Gruma.B (Primer círculo verde).
Además, la vela negra involucrada es un martillo, lo que nos da mayor seguridad en el patrón.
Como se puede ver en el círculo rojo, cuando el engulfing bullish se presenta en la parte alta de una alza,
puede significar lo contrario: Se avecina un cambio de tendencia hacia la baja.
Harami.-
El harami es un patrón de dos velas que anticipa un cambio de tendencia.
El patrón se forma con una vela de cuerpo pequeño que es precedida por una vela larga. Harami significa
"embarazo", y asociado con el patrón, la vela corta sería el bebe, y la vela larga precedente sería la mamá.
En una tendencia a la alza, el harami se presenta como una vela larga blanca, y la siguiente vela es de
cuerpo muy pequeño (no importa el color) y queda dentro del cuerpo de la vela anterior.
En la gráfica de GFamsa se muestran una serie de velas que indican el cambio de tendencia:
1. Harami.
2. Estrella fugaz.
3. Otro Harami.
4. Hombre Ahorcado.
2. TASAS DE CAMBIO:
ROC.- En este indicador, la línea de referencia que hay que tomar es el 100, que actúa como línea 0 o
punto medio. En este caso, si el valor del indicador está por encima de 100 querrá decir que el precio de
95
hoy está por encima del precio del periodo escogido y, por tanto, los precios están subiendo. Si ocurre al
contrario, los precios estarán bajando.
El indicador se obtiene dividiendo el cierre del día por el de hace nº días y multiplicando por cien. En este
caso, nº es el indicador del periodo.
ADX.- Este indicador está basado en el índice de movimiento direccional, concepto que fue desarrollado
por Welles Wilder. Es un sistema basado en el análisis de la tendencia.
Este indicador se representa en una escala de 0 a 100 y tiene una línea horizontal sobre el nivel de 30. Para
su cálculo correcto los valores deben tener como datos el máximo, el mínimo y el cierre de cada periodo,
ya sea diario, semanal o mensual.
MACD.- Indicador de convergencia/divergencia de la media móvil lo desarrolló Gerald Appel y se basa
en dos medias exponenciales que se mueven alrededor de una línea de 0, generando señales de compra y
de venta.
OBV.- Los indicadores vistos hasta ahora sólo tomaban como datos para sus cálculos los referidos al
precio, ya sea el cierre o el máximo y el mínimo, o combinaciones de todos ellos. Con el volumen también
se pueden construir varios indicadores. El OBV fue creado por Joseph Granville. Fue quizás el primer
intento de usar el volumen de negocio de cada valor para crear un sistema de análisis de valores. Su
hipótesis se basaba en que el volumen diario negociado era un ingrediente clave para saber si un valor
estaba en fase de acumulación o de distribución.
Fallas "gaps".- Es un hueco o "gap" (en terminología inglesa) es un área, en un gráfico de barras, en la
cual no hay operaciones. No se puede considerar, de una manera ortodoxa, un hueco como una formación
de precios, ya que de hecho es algo que se produce de forma aislada. Pero su importancia es considerable
Los huecos son importantes porque indican una falta de intereses tanto compradores como vendedores en
un intervalo de precios. Una salida hacia arriba es una indicación para los compradores de que no hay
excesivos vendedores, y esto es una señal claramente continuadora de tendencia alcista.
3. ANALISIS FUNDAMENTAL:
El análisis fundamental se basa en que la cotización de una acción depende de la evolución futura de los
resultados de la empresa y cómo compararán con los de los competidores.
Por tanto, habría que estimar cuál puede ser el comportamiento futuro de estos resultados.
96
Para realizar esta estimación, hay que analizar:
La trayectoria que viene siguiendo la empresa.
El comportamiento de los competidores (mejor o peor que el de la empresa)
La situación económica y política del país, en la medida en que pueda afectar a los resultados de la
empresa.
La situación de otros países que sean mercados relevantes para la empresa.
En este análisis hay que realizar un estudio en profundidad del balance y de la cuenta de resultados:
El balance nos dirá:
Si la empresa está suficientemente capitalizada o no.
Si su nivel de endeudamiento es elevado o reducido.
Si su liquidez es holgada o si, por el contrario, podría tener problemas para atender sus pagos.
Gestión de sus existencias, plazo de pago de los clientes, si la empresa es puntual o se retrasa en el pago a
sus proveedores, etc.
La cuenta de resultados nos dirá:
Cómo evolucionan la ventas, si se gana o se pierde cuota de mercado.
Cómo evolucionan los gastos, si crecen más o menos que las ventas: en definitiva, si la empresa es cada
vez más eficiente o no.
Estructura de la cuenta de resultados: ¿dónde gana dinero la empresa, en su actividad ordinaria o en
partidas de carácter extraordinario?
Beneficios: ¿cómo evolucionan?, ¿cuál es la rentabilidad que obtiene la empresa
En el estudio de estos aspectos, se utilizan ratios o indicadores financieros:
Se puede utilizar cualquier ratio que uno considere conveniente, relacionando las partidas de balance y
cuenta de resultados que puedan aportar información sobre la evolución de la empresa.
Hay innumerables ratios, los fundamentales son los que veremos a continuación.
97
En algunos manuales de análisis financieros se facilitan valores "ideales" para estos ratios. No obstante:
Cada sector económico tiene sus propias particularidades, por lo que estos valores "ideales" varían
significativamente de un sector a otro.
Lo relevante no es, por tanto, comparar los ratios de la empresa con unos valores ideales, sino analizar la
evolución histórica que vienen presentando, así como compararlos con los ratios medios de la
competencia.
Nivel de endeudamiento.-Mientras más elevado sea este ratio más inestable es la estructura económica de
la empresa, puede tener problemas para atender sus pagos.
Liquidez.- Activo circulante: parte del activo que va rotando (existencias, clientes, disponible, etc.),
generando liquidez con la que la empresa puede atender sus pagos.
Pasivo circulante: deudas de la empresa que vencen antes de 1 año.
La liquidez determina la capacidad que tiene la empresa de poder atender sus pagos.
Si una empresa tuviera problemas de liquidez, podría no ser capaz de hacer frente a sus deudas, lo que le
llevaría a la suspensión de pagos.
Este ratio debe ser mayor que uno (el activo circulante mayor que el pasivo circulante), e, incluso, la
empresa debe disponer de algún margen de seguridad (valor del ratio de 1,5 o 2).
4.
FLUJOS DE CAJA – COSTO DE CAPITAL
PRINCIPIO CONTABLE:
El principio contable que se utiliza es el Devengado, registra los ingresos y egresos en el momento en que
se produce la transacción que los origina.
PRINCIPIO FINANCIRO:
4.1. AJUSTES PARA LA CONSTRUCCIÓN DEL FLUJO DE CAJA:
98
Para construir el flujo de caja se deben realizar ajustes:
Por las partidas que no requirieron el uso de efectivo (Depreciación y/o Amortizaciones)
Por la clasificación de flujos de efectivo que son originados en actividades no operacionales y tienen un
carácter transitorio (ingresos y/o egresos extraordinarios)
En resumen para construir un flujo de caja se parte de la utilidad neta del ejercicio, y ésta, debe ser
ajustada.
4.2. FLUJO DE CAJA LIBRE – FCL.- El Flujo de Caja Libre (FCL) es un flujo de caja no
apalancado, no depende de la estructura de capital de la empresa.
4.3. FLUJO DE CAJA DEL ACCIONISTA.- El Flujo de Caja para el Accionista (FCA) y el Flujo
de Caja del Capital (FCC) son flujos de caja apalancados, dependen de la estructura de capital de
la empresa.
4.4. EL COSTO DEL DINERO: Este costo puede ser lo que paga por utilizar el dinero de otros o el
costo medido por lo que deja de ganar al disponer los recursos para esa inversión.
4.5. LA TASA DE DESCUENTO.- La tasa de descuento es aquella tasa de interés que establece las
relaciones de equivalencia de un decisor cuando se enfrenta ante varias alternativas para su
evaluación. O sea, la tasa de interés, i, que hace al decisor indiferente entre $1 hoy y $(1+i) al
final de un período.
4.6. COSTO DE PORTUNIDAD DEL DINERO.- Se define como costo de oportunidad, la mejor
opción a la que uno renunciaría por tomar otra alternativa que producirá mejores beneficios.
¿Cómo se determina el Costo de Oportunidad?
El ROE promedio, puede funcionar como un límite mínimo de aceptación o rechazo de proyectos, pero
desde un punto de vista de los inversionistas.
Para evitar el sesgo del último año, se sugiere tomar una serie (3 o 4 años) y encontrar el promedio
4.7. COSTO DEL PATRIMONO.- Para la mayoría de las empresas habrá que averiguar el costo del
dinero:

ROE promedio

ROE probabilístico

Suponga un flujo a perpetuidad, el costo de los fondos propios es simplemente la rentabilidad por
dividendos.
99

Utilice un crecimiento perpetuo, el costo de capital es igual a la rentabilidad por dividendos más la
tasa de crecimiento de los dividendos.
Metodología del Capital Asset Pricing Model (CAPM), ver a Sharpe, Lintner y Black.
5. ANALISIS DE RIESGO FINANCIERO:
5.1. TIPOS DE RIESGO Y EL RIESGO TOTAL.- Si nuestro supuesto es cierto: los inversionistas
son adversos al riesgo, entonces:
5.2. Por lo tanto “deben ser
recompensados por asumir
riesgos”
La recompensa extra, o “premio por riesgo, es necesario para inducir riesgos”.
Factores de
- Huelga general en la empresa
Riesgo no
- Renuncia especialista importante
Sistemático
- Aumenta competencia
Disminuye costos
Factores de
- Boycot internacional al cobr
Riesgo
- Aumento masivo de impuesto
Sistemático
- Banco Central inicia política monetaria
Restrictiva
100
6. PRACTICAS:
6.1. PARTE I
ANALISIS FUNDAMENTAL Y FLUJO DE CAJA
Utilizando el Software Managerial Gold, resolver el Caso MAFUQUI S.A. (Página 15 del Dossier
Estudio de Casos y Problemas).
Realizar una evaluación de:
- Liquidez
Interpretación:
La empresa MAFUQUI, por cada $ de deuda, tiene disponibilidad inmediata de $1,24, para enfrentar las
obligaciones contraídas a corto plazo en la gestión 2012.
La empresa MAFUQUI, por cada $ de deuda, tiene disponibilidad inmediata de $1,19, para enfrentar las
obligaciones contraídas a corto plazo en la gestión 2013.
Comparando las dos gestiones se observa que el nivel de liquidez de la gestión 2012 a 2013 tuvo un
decreciente de $0,05.
- Endeudamiento
Interpretación.101
La empresa MAFUQUI, Por cada $ de deuda a corto plazo, dispone de inmediato $0.66, para hacer frente
a aquellas deudas en la gestión 2012.
La empresa MAFUQUI, Por cada $ de deuda a corto plazo, dispone de inmediato $0.67, para hacer frente
a aquellas deudas en la gestión 2013.
- Rentabilidad
Interpretación.Para la Gestión 2012
Financiero: Por cada $ de capital propio efectivamente utilizado en la gestión, se han obtenido 2.29 ctvs.
Como beneficio total
Económico: Por cada $ del total de activos efectivamente utilizados en la gestión se han obtenido
3.55ctvs. Como rendimiento o beneficio
Para la Gestión 2013
Financiero: Por cada $ de capital propio efectivamente utilizado en la gestión, se han obtenido 11,13 ctvs.
Como beneficio total
Económico: Por cada $ del total de activos efectivamente utilizados en la gestión se han obtenido
8,31ctvs. Como rendimiento o beneficio.
- Índice de Quiebra
102
INDICE Z
Interpretación.- Los valores medios del índice Z, se encuentran entre 1,8 y 3 dándonos un promedio de
2,4, por lo que la empresa MAFUQUI en la gestión 2012 tiene 2,25 y la gestión 2013 tiene 2,21 por lo
tanto el riesgo de quiebra es medio, ya que está por debajo del promedio establecido que es 2,4.
- Índice Conan & Holder
Interpretación.- La probabilidad de suspensión de pagos o quiebra según los diferentes valores del
indicador Conan y Holder, nos muestra que el indicador de la empresa de la gestión 2012 es -0,039 y de la
gestión 2013 es -0,049, relacionando con la tabla de valores del indicador de estos rangos el % de
probabilidad de suspensión de pagos de estas 2 gestiones es el 50%
- Capacidad de Crecimiento
Interpretación.- La capacidad de crecimiento en la gestión 2012 fue de 13,48% y de la gestión 2013 fue
3,19%, comparando las dos gestiones podemos observar que cuando comenzó la empresa tuvo un
crecimiento óptimo a diferencia de la gestión 2013
103
6.2. PARTE II
La empresa RAVI tiene la siguiente estructura de capital: Patrimonio $10.000 Deuda $0
Sus ventas ascienden a $16.667, el costo de ventas $15.000 (incluye la depreciación por $ 1.500),
adicionalmente el requerimiento de Capital Circulante ($250), al igual que el Capital Fijo ($500). Se pide
calcular el Flujo de Caja del Accionista y el Flujo de Caja Libre.
EMPRESA RAVI
Interés
300.00
Capital
1,000.00
ESTRUCTURA DE CAPITAL
Deuda
0.00
5,000.00
Patrimonio
10,000.00
5,000.00
TOTAL
10,000.00
10,000.00
Ingresos
16,667.00
16,667.00
(-) Costo de operación
-13,500.00
-13,500.00
(-) Depreciación
-1,500.00
-1,500.00
BAII (EBIT)
1,667.00
1,667.00
Intereses
0.00
-300.00
BAI (EBT)
1,667.00
1,367.00
Impuestos 25%
-416.75
-341.75
Utilidad Neta
1,250.25
1,025.25
EBIT
1,667.00
1,667.00
Imptos. s/EBIT
-416.75
-341.75
FLUJO DE CAJA LIBRE
104
UAIDI
1,250.25
1,325.25
(+) Depreciación
1,500.00
1,500.00
FCO
2,750.25
2,825.25
(-) Capital circulante
-250.00
-250.00
(-) Capital Fijo
-500.00
-500.00
FCL
2,000.25
2,075.25
(EBIT)
1,667.00
1,667.00
(-) Gastos Financieros
0.00
-300.00
Utilidad antes de Impuestos
1,667.00
1,367.00
Impuestos s/BAI
-416.75
-341.75
Beneficio Después de Imptos
1,250.25
1,025.25
(+) Depreciación
1,500.00
1,500.00
FCO
2,750.25
2,525.25
(-) capital Circulante
-250.00
-250.00
(-) Capital Fijo
-500.00
-500.00
(+) Gastos Financieros
0.00
300.00
FCC
2,000.25
2,075.25
EBIT
1,667.00
1,667.00
(-) Gastos Financieros
0.00
-300.00
Utilidad antes de impuestos
1,667.00
1,367.00
Gastos Impositivos s/BAI
-416.75
-341.75
Utilidad Neta
1,250.25
1,025.25
(-) Depreciación
1,500.00
1,500.00
FCO
2,750.25
2,525.25
FLUJO DEL CAPITAL
FLUJO CAJA ACCIONISTA
105
a)
(-) Capital Circulante
-250.00
-250.00
(-) Capital Fijo
-500.00
-500.00
(+/-) Cobros y pagos de Deuda
0.00
-1,000.00
FCA
2,000.25
775.25
La empresa RAVI está evaluando un proyecto que requiere $10.000 como inversión inicial, el
flujo del Año 1 es el FCL calculado y se espera que se incremente cada uno de los siguientes 4 años un
20% anual. Evalué el proyecto. ¿Acepta o Rechaza el proyecto?
WACC = [(D/D+E) x (6%(1-25%)] + [(E/D+E) x CAPM]
WACC = 20 %
VAN= -10.000 + 2000,25/(1+20%)1 + 2400.3/(1+20%)2 + 2880.36/(1+20%)3 + 3456.43/(1+20%)4
VAN = - 3082,50
El proyecto se rechaza.
b)
La Empresa RAVI, está pensando cambiar su estructura de capital (50% Patrimonio, 50%
Deuda), actualmente puede conseguir un préstamo al 6% anual, su CAPM en ambos escenarios es
20%
WACC = [(5.000/10.000)x(6%(1-25%)] + [(5.000/10.000) x CAPM]
WACC = 12,25 %
VAN = -10.000 + 2.075,25/ 12,25 %
VAN = 6.940,81
¿Cambiaría su opinión respecto al proyecto que quiere evaluar RAVI?
Sí, porque el VAN (Valor Actual Neto) es positivo.
106
CONCLUSION Y RECOMENDACIÓN
CONCLUSION
En la mayoría de empresas investigadas sus estados financieros se preparan sobre la base de
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y Normas de Contabilidad
Financiera (NCF) locales, como marco de referencia contable, nada se ha implementado sobre
Normas Internacionales de Información Financiera, inclusive los sectores empresariales más
avanzados tecnológicamente están estudiando la aplicación de ésta normativa.
Las empresas denota el poco desarrollo a nivel contable de estas empresas, y la dificultad
que implicará la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
La adopción de las NICs y su aplicación en El Salvador es un tema que parece conocido para las
empresas agrícolas, pero de poca prioridad por su implicación y problemas que conlleva su
implementación, siendo estos de tipo técnico, económico y estructural. El diseño de esta
investigación pretende contribuir a solucionar de alguna manera este problema
La contabilidad financiera, a través de sus estados financieros básicos tiene como objetivo
informar monetariamente sobre las transacciones realizadas por una entidad económicas, que será
útil para los diversos usuarios en la toma de decisiones.
El estado de resultados, es el estado financiero básico que se relaciona directamente con los
impuestos. Su objetivo contable es mostrar los ingresos y gastos que se efectuaron durante un
periodo contable y su objetivo fiscal es que sirva de base para la determinación de los pagos de
impuestos
La administración tributaria dependerá en última instancia del éxito o fracaso de una parte
esencial de la política fiscal y por ende de la política económica del gobierno.
Los cambios en la política fiscal orientados hacia el ámbito tributario necesariamente se refleja en
la administración.
El sistema tributario juega un papel muy importante en cualquier economía pues constituye la via
fundamental para recaudar los recursos financieros que necesita el estado para lograr sus
objetivos trazados la cual un servicio eficiente conlleva a asegurar que el sistema fiscal sea justo
y equitativo. Uno de los factores calves en el éxito de la administración tributaria es que cuente
con las potestades legales necesarias asi como el código tributario para garantizar el cobro
efectivo de las obligaciones tributarias eliminando las lagunas legislativas
107
En nuestro país más que tomar conciencia, creo que los contribuyentes de cierta manera están
siendo presionados a cumplir con las obligaciones tributarias, sin darse cuenta que cumpliendo co
nuestros impuestos apoyamos a desarrollar al país
Por otra parte el estado está siendo muy draconiano en ciertas exigencias tributarias sin darse
cuenta que con esa actitud muchas empresas podrían desaparecer de nuestros pais
En nuestro país no todos cumplen con la inscripción de sus empresa ya que para ellos eso
implicaría asumir muchas responsabilidades y prefieren llevar un comercio informal, la mayor
parte de los comerciante en el país está en el comercio informal sin darse cuenta que eso afecta a
la economía del país.
Este módulo nos dio a conocer lo importante que fue el análisis de capital de trabajo de los
estados financieros. Un capital de trabajo insuficiente o mala administración del mismo es una
causa importante del fracaso de los negocios.
Sus estados de cambio de capital sus dos partes análisis de cambios en las partidas del capital
neto de trabajo y su total mostrando el aumento de disminución en cada partida del activo
circulante y pasivo
RECOMENDACIÓN
La implementación de las NIIF en las empresas, requiere fortalecer la estructura de control
interno de estas empresas, pues se requiere contar con información suplementaria que debe ser
llevada mediante registros auxiliares que no existen actualmente.
Dado que las empresas enfrentan limitaciones principalmente de tipo económico para la
implementación de un plan de adopción de NIIF, es conveniente que se impulsen programas de
capacitación para este sector, con la colaboración de entidades sociales y/o universidades.
se recomienda que las empresas tengan como práctica la contratación de servicios de Auditoria y
asesoría, en temas contables y fiscales, con el objeto de rediseñar procesos, el sistema de
contabilidad y sobre todo implementar la nueva normativa
Los principios de contabilidad generalmente aceptados podrían considerar mencionar la
elaboración de libros diarios mayor, ya que son base para elaboración de los estados financieros
Una de las recomendaciones seria:
108
Que la administración tributaria desarrolle los procesos de trabajo sobre la base de la aplicación
de modernas tecnologías a fin de lograr los objetivos previstos en el contexto de la política
económica
Debemos reflexionar sobre los grandes daños que produce en la sociedad la evasión fiscal lo cual
vulnera los ingresos y estos traducidos en inversión publica
Estamos ante un nuevo desafío, esta es una oportunidad única, la cual todos los bolivianos
debemos tomar conciencia sobre la evasión de impuestos
Debería haber más control para que las empresas se inscriban a todas estas entidades y
así poder cumplir con sus obligaciones, ya que sería un gran avance para nuestro.
109
BIBLIOGRAFÍA
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Cochabamba-Bolivia.
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http://medios.economiayfinanzas.gob.bo/VTCP/documentos/normativasDGPOT/uais/DS0772.pdf
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http://www.impuestos.gob.bo/images/PDFNORMATIVA/ds27310.pdf
DELGADILLO ROJAS, Orlando (2014) “Gestión y Administración Tributaria”. Cochabamba-Bolivia.
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LORA, Juan Carlos (2014) “Contabilidad Tributaria”. Cochabamba-Bolivia.
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Impuestos
Nacionales
(2014)
“Régimen
Tributario
Simplificado”,
en
http://impuestosgovbo.readyhosting.com/Servicios/capacitacionWEB/PDF/RTS.pdf
110
ANEXO
TRABAJOS REALIZADOS EN CLASES
111

el trabajo final de integracion - DDigital UMSS

Transcription

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