Spesifikasjon av merverdiavgift

20|
Tema: merverdiavgift
gift med ulike satser, beregning
av snudd avgift ved kjøp fra utlandet av fjern-leverte tjenester, forholdsmessig fradrag for
merverdiavgift, samt eventuelle koder for direktepostering
av merverdiavgift. Når transaksjonen bokføres med korrekt mva-kode på den aktuelle
resultat- eller balansekonto vil
merverdiavgiften bli automatisk
generert i systemet og overført
til riktig merverdiavgiftskonto.
I tillegg vil grunnlaget for merverdiavgiften som skal være
med i omsetningsoppgaven og i
merverdiavgiftsspesifikasjonen
i regnskapet bli beregnet.
Dokumentasjon av mva-koder
Dokumentasjon av hvordan systemgenererte poster kan etterprøves skal foreligge og oppbevares som en del av regnskapet i
de tilfeller det er nødvendig for å
kunne kontrollere bokførte opp37
lysninger på en enkel måte .
Som nevnt over vil merverdiavgiften genereres automatisk i
regnskapssystemet ved hjelp av
mva-koder. Oversikt over disse
kodene må foreligge, men i de
fleste tilfeller vil betydningen av
disse kodene fremgå av spesifikasjonene. Det vil da ikke være
behov for en separat dokumentasjon av kodene. For virksomheter som har mva-koder som
generer forholdsmessig fradrag
for inngående avgift, vil en slik
dokumentasjon være nødvendig.
Spesifikasjon av
merverdiavgift
For hver momsperiode skal det
utarbeides en egen merverdiav38
giftsspesifikasjon . Denne kan
enten produseres automatisk i
regnskapssystemet eller settes
opp manuelt, for eksempel i et
regneark. Formålet med spesifikasjonen er hovedsakelig å forenkle avstemmingen av opplysningene i omsetningsoppgaven
mot regnskapets tall.
Spesifikasjon på kontonivå
Etter dagens forskriftstekst
skal spesifikasjonen vise både
utgående og inngående merverdiavgift og grunnlaget for
avgiften i den enkelte avgiftstermin spesifisert pr. den
enkelte konto i regnskapet.
Spesifikasjonen skal også vise
avgiftsfri omsetning og uttak, omsetning som omfattes av reglene for omvendt
avgiftsplikt, samt omsetning
som er unntatt fra avgift. Spesifikasjonskravet
gjelder
uavhengig av om avgiften er
direktepostert eller beregnet
ved hjelp av merverdiavgiftskoder.
Ved en kontroll vil det være relativt enkelt å regne ut avgiftsbeløpene basert på avgiftsgrunnlaget og sammenholde disse
mot avgiften som innrapportert
i omsetningsoppgaven. Bestemmelsen er derfor foreslått endret slik at det er tilstrekkelig
at kun grunnlaget for avgiften
fremkommer av spesifikasjo39
nen .
Spesifikasjonen skal vise totalt
avgiftsgrunnlag på den enkelte
konto. Dette kan løses på to måter i regnskapet:
• Bruk av «rene» kontoer. Det
vil si at det opprettes egne
kontoer for transaksjoner med
de ulike merverdiavgiftssatser