docGekürzter Kontenrahmenplan SKR 03 und SKR 04 ab
download 
Report Transcription
Gekürzter Kontenrahmenplan SKR 03 und SKR 04 ab
Klausurenverbund der Steuerberaterkammern Kontenplan SKR 03 Konto 0010 0027 0035 0065 0085 0090 0240 0290 0320 0410 0480 0510 0550 0570 0650 0880 0956 0970 0980 0986 0990 0996 0998 1000 1200 1360 1410 1460 1500 1510 1530 1578 1548 1570 1572 1588 1610 1700 1705 1710 Kontenbezeichnung Kontenklasse 0 Immaterielle Vermögensgegenstände Konzessionen, Schutzrechte, Lizenzen EDV-Software Geschäfts- oder Firmenwert Sachanlagen Unbebaute Grundstücke Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Gebäude Technische Anlagen und Maschinen Maschinen Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Fuhrpark Betriebs- und Geschäftsausstattung Geringwertige Wirtschaftsgüter Finanzanlagen Beteiligungen Darlehen Genossenschaftsanteile Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Kapital Personengesellsch./Einzelunternehmer Eigenkapital Rückstellungen GewSt-Rückstellung, § 4 Abs. 5b EStG Sonstige Rückstellungen Rechnungsabgrenzungsposten Aktive Rechnungsabgrenzung Damnum/Disagio Passive Rechnungsabgrenzung Wertberichtigungen Pauschalwertberichtigung zu Forderungen Einzelwertberichtigung zu Forderungen Kontenklasse 1 Kassenbestand, Guthaben bei Kreditinstituten Kasse Bank Forderungen und sonst. Vermögensgegenstände Geldtransit Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Zweifelhafte Forderungen Sonstige Vermögensgegenstände Geleistete Anzahlungen auf Vorräte Forderungen gegen Personal Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG Vorsteuer im Folgejahr abziehbar Vorsteuern Abziehbare Vorsteuer Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftl. Erwerb Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Sonstige Verbindlichkeiten Darlehen Erhaltene Anzahlungen Konto 1736 1740 1741 1742 1750 1755 1760 1768 1770 1772 1777 1780 1785 1800 1810 1830 1890 2000 2100 2102 2103 2150 2281 2283 2310 2315 2320 2375 2400 2430 2450 2500 2600 2650 2660 2700 2715 2720 2725 2730 2731 2732 2735 2750 Kontenbezeichnung Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto Umsatzsteuer Umsatzsteuer nicht fällig Umsatzsteuer aus i. anderen EU-Land stpfl. soLei/Werkl. Umsatzsteuer Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Umsatzsteuer aus im Inland stpfl. EU-Lieferungen Umsatzsteuervorauszahlungen Umsatzsteuer nach § 13b UStG Privatkonten Privatentnahmen Privatsteuern Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig Privateinlagen Kontenklasse 2 Außerordentliche Aufwendungen Außerordentliche Aufwendungen Zinsen und ähnliche Aufwendungen Zinsen und ähnliche Aufwendungen Steuerl. nicht abzugsf. Andere Nebenleist. zu Steuern Steuerlich abzugsf. andere Nebenleistungen zu Steuern Aufwendungen aus Währungsumrechnungen Steueraufwendungen /-erträge GewSt-Nachzahl. u. Erstattg. § 4 Abs. 5b EStG Erträge aus d. Aufl. v. GewSt-Rückst. § 4 Abs. 5b EStG Sonstige Aufwendungen Anlagenabgänge (Restbuchwert) bei Buchverlust Anlagenabgänge (Restbuchwert) bei Buchgewinn Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des AV Grundsteuer Forderungsverluste Einstellung in die Einzelwertberichtigung zu Forderungen Einstellung in die Pauschalwertberichtigung zu Forderungen Außerordentliche Erträge Außerordentliche Erträge Zinserträge Erträge aus Beteiligungen Zinsen und ähnliche Erträge Erträge aus Währungsumrechnungen Sonstige Erträge Sonstige betriebliche Erträge Erträge aus Zuschreibungen des Anlagevermögens Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des AV Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens außer Vorräten Erträge aus der Herabsetzung der Pauschalwertberichtigung zu Forderungen Erträge aus Auflösg. von Einzelwertberichtig. zu Fordg. Ertäge aus abgeschriebenen Forderungen Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen Grundstückserträge Konto 3000 3100 3125 3200 3420 3700 3701 3725 3800 3980 3970 4100 4125 4130 4140 4149 4170 4175 4190 4195 4199 4210 4260 4280 4290 4300 4320 4360 4380 4396 4397 4500 4510 4610 4630 4635 4650 4654 4655 4660 4670 4672 4700 4790 4808 4809 Kontenbezeichnung Kontenklasse 3 Materialeinkauf Einkauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen Fremdleistungen Leistungen von ausländischen Unternehmern Einkauf von Handelswaren Wareneingang Innergemeinschaftlicher Erwerb Minderungen Nachlässe Wareneingang Nachlässe RHB-Stoffe Nachlässe aus innergemeinschaftl. Erwerb Bezugskosten Bestand an Waren Bestand an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen Kontenklasse 4 Personalaufwendungen Löhne und Gehälter Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig Gesetzlich soziale Aufwendungen Freiwillig soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei Pauschale Lohnsteuer auf sonstige Bezüge Vermögenswirksame Leistungen Fahrkostenerstattung Whg.-Arbeitsstätte, lohnst.pflichtig Aushilfslöhne Löhne für Minijobs Pauschale Lohnsteuer für Aushilfen Raumkosten Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) Instandhaltung betrieblicher Räume Sonstige Raumkosten Sonstige Grundstücksaufwendungen Betriebl. Steuern, Beitr., Gebühren, Versicherungen Nicht abziehbare Vorsteuer Gewerbesteuer Versicherungen Beiträge, Gebühren und sonstige Abgaben Steuerlich abzugsf. Verspätungszuschläge u. Zwangsgelder Steuerlich nicht abzugsf. Verspätungszuschläge u. Zwangsgelder Kraftfahrzeugkosten Fahrzeugkosten Kfz-Steuer Werbe- und Bewirtungskosten Werbekosten Geschenke abzugsfähig Geschenke nicht abzugsfähig Bewirtungskosten Bewirtungskosten nicht abzugsfähig Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Reisekosten Reisekosten Arbeitnehmer Reisekosten Unternehmer Reisekosten Unternehmer nicht abziehb. Anteil Kosten für Warenabgabe und Zustellung Kosten der Warenabgabe Aufwand für Gewährleistung Zuführung zu Aufwandsrückstellungen Reparaturen und Instandhaltung Konto Kontenbezeichnung 4900 4920 4930 4950 4965 4970 4985 Abschreibungen Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände Abschreibungen auf Geschäfts- oder Firmenwert Abschreibungen auf Sachanlagen Außerplanmäßige Abschreibungen auf Sachanlagen Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG AK-Kürzung nach § 7g Abs. 2 EStG Sofortabschreibungen GWG Abschreibungen auf Finanzanlagen Sonstige betriebliche Aufwendungen Sonstige betriebliche Aufwendungen Telefon Bürobedarf Rechts- und Beratungskosten Mietleasing Nebenkosten des Geldverkehrs Werkzeuge und Kleingeräte 7050 7110 Kontenklasse 7 Bestände Bestand an unfertigen Erzeugnissen Bestand an fertigen Erzeugissen 4822 4824 4830 4840 4851 4853 4855 4870 8000 8120 8125 8315 8336 8338 8339 8510 8590 8595 8700 8705 8724 8726 8800 8820 8910 8921 8924 8925 8929 8940 8950 8960 8980 8990 Kontenklasse 8 Umsatzerlöse Umsatzerlöse Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a UStG Steuerfreie ig. Lieferungen § 4 Nr. 1 b UStG Erlöse aus im Inland steuerpfl. EU-Lieferungen Erlöse aus i.a. EU-Land steuerpfl. soLeist., für die der Leistungsempfänger die USt schuldet Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren Leistungen Provisionserlöse Verrechnete sonstige Sachbezüge ohne USt Verrechnete sonstige Sachbezüge mit USt Erlösschmälerungen Erlösschmälerungen aus st.freien Ausfuhrlieferungen Erlösschmälerungen aus st.freien innergem. Lieferungen Erlösschmälerungen aus im Inland st.pfl. EU-Lieferungen Erlöse aus Anlagenverkäufen Erlöse aus Anlagenverkäufen bei Buchverlust Erlöse aus Anlagenverkäufen bei Buchgewinn Unentgeltliche Wertabgaben (Waren-)Entnahmen durch Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens mit USt Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens mit USt Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne Ust Unentgeltl. Erbringung einer sonstigen Leistung mit USt Unentgeltl. Erbringung einer sonstigen Leistung ohne USt Unentgeltl Zuwendungen von Waren mit USt Nicht steuerbare Umsätze Bestandsveränderungen Bestandsveränderungen - unfertige Erzeugnisse Bestandsveränderungen - fertige Erzeugnisse Andere aktivierte Eigenleistungen Stand: 31.10.2012 Klausurenverbund der Steuerberaterkammern Kontenplan SKR 04 Konto Kontenbezeichnung Kontenklasse 0 Konto 3035 3070 Kontenbezeichnung Kontenklasse 3 Rückstellungen GewSt-Rückstellung, § 4 Abs. 5b EStG Sonstige Rückstellungen 3150 3250 3310 3500 3560 3700 3720 3730 3740 3770 3790 3800 3802 3807 3818 3810 3820 3835 Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Erhaltene Anzahlungen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Sonstige Verbindlichkeiten Darlehen Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto Umsatzsteuer Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Umsatzsteuer aus im Inland stpfl. EU-Lieferungen Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land stpfl. soLei/Werkl. Umsatzsteuer nicht fällig Umsatzsteuervorauszahlungen Umsatzsteuer nach § 13b UStG 3900 Rechnungsabgrenzungsposten Passive Rechnungsabgrenzung 4000 Umsatzerlöse Umsatzerlöse Anlagevermögen 0100 0135 0150 Immaterielle Vermögensgegenstände Konzessionen, Schutzrechte, Lizenzen EDV-Software Geschäfts- oder Firmenwert 0215 0235 0240 0440 0520 0650 0670 0700 Sachanlagen Unbebaute Grundstücke Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Gebäude Maschinen Fuhrpark Betriebs- und Geschäftsausstattung Geringwertige Wirtschaftsgüter Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 0820 0940 0980 Finanzanlagen Beteiligungen Darlehen Genossenschaftsanteile 1000 1040 1100 1140 1180 Kontenklasse 1 Umlaufvermögen Vorräte Bestand an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen Bestand an unfertigen Erzeugnissen Bestand an fertigen Erzeugissen Bestand an Waren Geleistete Anzahlungen auf Vorräte 1210 1240 1246 1248 1300 1340 1400 1402 1408 1433 1434 1460 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Zweifelhafte Forderungen Einzelwertberichtigung zu Forderungen Pauschalwertberichtigung zu Forderungen Sonstige Vermögensgegenstände Forderungen gegen Personal Abziehbare Vorsteuer Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftl. Erwerb Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer Vorsteuer im Folgejahr abziehbar Geldtransit 1600 1800 Kassenbestand, Guthaben bei Kreditinstituten Kasse Bank Kontenklasse 4 4120 4125 4315 4336 4338 4339 4560 4620 4639 4640 1900 1940 Rechnungsabgrenzungsposten Aktive Rechnungsabgrenzung Damnum/Disagio Kontenklasse 2 Eigenkapital 2000 2100 2150 2180 2230 Eigenkapital Privatentnahmen Privatsteuern Privateinlagen Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig 4659 4660 Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a UStG Steuerfreie ig. Lieferungen § 4 Nr. 1 b UStG Erlöse aus im Inland steuerpfl. EU-Lieferungen Erlöse aus i.a. EU-Land steuerpfl. soLeist., für die der Leistungsempfänger die USt schuldet Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren Leistungen Provisionserlöse (Waren-)Entnahmen durch Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens mit USt Sonstige betriebliche Erträge Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens mit USt Unentgeltl. Erbringung einer sonstigen Leistung ohne USt Unentgeltl. Erbringung einer sonstigen Leistung mit USt 4680 4690 4700 4705 4724 Umsatzerlöse Unentgeltl Zuwendungen von Waren mit USt Nicht steuerbare Umsätze Erlösschmälerungen Erlösschmälerungen aus st.freien Ausfuhrlieferungen Erlösschmälerungen aus st.freien innergem. Lieferungen 4726 Erlösschmälerungen aus im Inland st.pfl. EU-Lieferungen 4800 4810 Bestandsveränderungen Bestandsveränderungen - fertige Erzeugnisse Bestandsveränderungen - unfertige Erzeugnisse Konto 4820 Kontenbezeichnung Andere aktivierte Eigenleistungen Andere aktivierte Eigenleistungen Konto 6420 6436 6437 6475 6490 6500 6600 6610 6620 6640 6644 6645 6650 6670 6672 6700 6790 6805 6815 6825 6840 6845 6855 6860 6880 6885 6895 6900 6920 6923 6930 Kontenbezeichnung Beiträge, Gebühren und sonstige Abgaben Steuerlich abzugsf. Verspätungszuschl. u. Zwangsgelder Steuerl. nicht abzugsf. Verspätungszuschl. u. Zwangsgeld. Zuführung zu Aufwandsrückstellungen Reparaturen und Instandhaltung Fahrzeugkosten Werbekosten Geschenke abzugsfähig Geschenke nicht abzugsfähig Bewirtungskosten Bewirtungskosten nicht abzugsfähig Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Reisekosten Arbeitnehmer Reisekosten Unternehmer Reisekosten Unternehmer nicht abziehb. Anteil Kosten der Warenabgabe Aufwand für Gewährleistung Telefon Bürobedarf Rechts- und Beratungskosten Mietleasing Werkzeuge und Kleingeräte Nebenkosten des Geldverkehrs Nicht abziehbare Vorsteuer Aufwendungen aus Währungsumrechnungen Erlöse aus Anlagenverkäufen bei Buchverlust Anlagenabgänge (Restbuchwert) bei Buchverlust Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des AV Einstellung in die Pauschalwertberichtigung zu Forderungen Einstellung in die Einzelwertberichtigung zu Forderungen Forderungsverluste 7000 Kontenklasse 7 Erträge aus Beteiligungen Erträge aus Beteiligungen 7100 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Erträge 7200 Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens Abschreibungen auf Finanzanlagen 7300 7303 7304 Zinsen und ähnliche Aufwendungen Zinsen und ähnliche Aufwendungen Steuerlich abzugsf. andere Nebenleistungen zu Steuern Steuerl. nicht abzugsf. Andere Nebenleist. zu Steuern 7400 Außerordentliche Erträge Außerordentliche Erträge 7500 Außerordentliche Aufwendungen Außerordentliche Aufwendungen Sonstige betriebliche Aufwendungen 7610 Steuern vom Einkommen und Ertrag Gewerbesteuer Sonstige betriebliche Aufwendungen Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) Instandhaltung betrieblicher Räume Sonstige Raumkosten Sonstige Grundstücksaufwendungen Versicherungen 7641 7643 GewSt-Nachzahl. u. Erstattg. § 4 Abs. 5b EStG Erträge aus d. Aufl. v. GewSt-Rückst. § 4 Abs. 5b EStG 7680 7685 Sonstige Steuern Grundsteuer Kfz-Steuer 4923 4925 4930 4947 4949 Sonstige betriebliche Erträge Sonstige betriebliche Erträge Erträge aus Währungsumrechnungen Erlöse aus Anlagenverkäufen bei Buchgewinn Anlagenabgänge (Restbuchwert) bei Buchgewinn Grundstückserträge Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des AV Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens außer Vorräten Erträge aus Zuschreibungen des Anlagevermögens Erträge aus der Herabsetzung der Pauschalwertberichtigung zu Forderungen Erträge aus Auflösg. von Einzelwertberichtig. zu Fordg. Ertäge aus abgeschriebenen Forderungen Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen Verrechnete sonstige Sachbezüge mit USt Verrechnete sonstige Sachbezüge ohne USt 5100 5200 5425 5700 5701 5725 5800 5900 Kontenklasse 5 Materialaufwand Einkauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen Wareneingang Innergemeinschaftlicher Erwerb Nachlässe Wareneingang Nachlässe RHB-Stoffe Nachlässe aus innergemeinschaftl. Erwerb Bezugskosten Fremdleistungen 5925 Leistungen von ausländischen Unternehmern 4830 4840 4845 4855 4860 4900 4905 4910 4920 Kontenklasse 6 6000 6030 6035 6040 6060 6069 6080 6090 6110 6130 Personalaufwand Löhne und Gehälter Aushilfslöhne (kurzfristige Beschäftigung) Löhne für Minijobs Pauschale Lohnsteuer für Aushilfen Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig Pauschale Lohnsteuer auf sonstige Bezüge Vermögenswirksame Leistungen Fahrkostenerstattung Whg.-Arbeitsstätte, lohnst.pflichtig Gesetzlich soziale Aufwendungen Freiwillig soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei 6200 6205 6220 6230 6241 6243 6260 Abschreibungen Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände Abschreibungen auf Geschäfts- oder Firmenwert Abschreibungen auf Sachanlagen Außerplanmäßige Abschreibungen auf Sachanlagen Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG AK-Kürzung nach § 7g Abs. 2 EStG Sofortabschreibungen GWG 6300 6310 6335 6345 6350 6400
