Steuerliche Behandlung von Reisekosten und

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DOK
11. November 2013
Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich
und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2014
BMF-Schreiben vom 17. Dezember 2012 (BStBl I 2013 Seite 60)
1
IV C 5 - S 2353/08/10006 :004
2013/0998649
(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)
Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz werden im Einvernehmen mit
den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen
Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich
und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet
Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2013 - BStBl 2013 I Seite 60). Bei Reisen
vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der
Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit erreicht hat. Für eintägige Reisen in das Ausland und für
Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes
im Ausland maßgebend.
Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende
Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der
für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.
Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR 2013 und Rz. 116 des BMF-Schreibens vom
30. September 2013 BStBl I Seite 1279). Für den Werbungskostenabzug sind nur die
tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR 2013 und Rz. 106 des
Postanschr ift Ber lin: Bundesministeriu m der Finanzen, 11016 Berlin
www.bundesfinanzministerium.de
Seite 2
BMF-Schreibens vom 30. September 2013 BStBl I Seite 1279); dies gilt entsprechend für den
Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).
Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11
Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR 2013 und Rz. 102 f. des BMF-Schreibens vom
30. September 2013 BStBl I Seite 1279).
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.
Im Auftrag
Dieses Dokument wurde elektronisch versandt und ist nur im Entwurf gezeichnet.
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 - BStBl I 2013 Seite 60 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Afghanistan
Ägypten
Äthiopien
Äquatorialguinea
Albanien
Algerien
Andorra
Angola
Antigua und Barbuda
Argentinien
Armenien
Aserbaidschan
Australien
– Canberra
– Sydney
– im Übrigen
Bahrain
Bangladesch
Barbados
Belgien
Benin
Bolivien
Bosnien und Herzegowina
Botsuana
Brasilien
– Brasilia
– Rio de Janeiro
– Sao Paulo
– im Übrigen
Brunei
Bulgarien
Burkina Faso
Burundi
Chile
China
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
30
40
30
50
23
39
32
77
53
36
24
40
€
20
27
20
33
16
26
21
52
36
24
16
27
€
95
113
175
226
110
190
82
265
117
125
90
120
58
59
56
36
30
58
41
41
24
24
33
39
40
37
24
20
39
28
28
16
16
22
158
186
133
70
75
179
135
90
70
70
105
53
47
53
54
36
22
36
47
40
36
32
36
36
24
15
24
32
27
160
145
120
110
85
72
100
98
130
1
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 - BStBl I 2013 Seite 60 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
– Chengdu
– Hongkong
– Peking
– Shanghai
– im Übrigen
Costa Rica
Côte d’Ivoire
Dänemark
Dominica
Dominikanische Republik
Dschibuti
Ecuador
El Salvador
Eritrea
Estland
Fidschi
Finnland
Frankreich
Lyon
– Marseille
– Paris ¹)
– Straßburg
– im Übrigen
Gabun
Gambia
Georgien
Ghana
Grenada
Griechenland
– Athen
–
im Übrigen
Guatemala
Guinea
Guinea-Bissau
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
32
62
39
42
33
36
54
€
21
41
26
28
22
24
36
€
85
170
115
140
80
69
145
60
40
30
48
39
46
30
27
32
39
40
27
20
32
26
31
20
18
21
26
150
94
100
160
55
75
58
85
57
136
53
51
58
48
44
60
18
30
46
51
36
34
39
32
29
40
12
20
31
34
83
86
135
89
81
135
70
80
174
121
57
42
28
38
30
38
28
19
25
20
125
132
96
110
60
2
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 - BStBl I 2013 Seite 60 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Guyana
Haiti
Honduras
¹) sowie die Departements 92
[Hauts-de-Seine], 93 [SeineSaint-Denis] und 94 [Val-deMarne]
Indien
– Chennai
– Kalkutta
– Mumbai
– Neu Delhi
– im Übrigen
Indonesien
Iran
Irland
Island
Israel
Italien
– Mailand
– Rom
– im Übrigen
Jamaika
Japan
– Tokio
– im Übrigen
Jemen
Jordanien
Kambodscha
Kamerun
Kanada
– Ottawa
– Toronto
– Vancouver
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
41
50
35
€
28
33
24
€
81
111
115
30
33
35
35
30
39
28
42
53
59
20
22
24
24
20
26
19
28
36
40
135
120
150
130
120
110
84
90
105
175
39
52
34
54
26
35
23
36
156
160
126
135
53
51
24
36
36
40
36
34
16
24
24
27
153
156
95
85
85
130
36
41
36
24
28
24
105
135
125
3
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 - BStBl I 2013 Seite 60 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
– im Übrigen
Kap Verde
Kasachstan
Katar
Kenia
Kirgisistan
Kolumbien
Kongo, Republik
Kongo, Demokratische Republik
Korea, Demokratische
Volksrepublik
Korea, Republik
Kosovo
Kroatien
Kuba
Kuwait
Laos
Lesotho
Lettland
Libanon
Libyen
Liechtenstein
Litauen
Luxemburg
Madagaskar
Malawi
Malaysia
Malediven
Mali
Malta
Marokko
Marshall Inseln
Mauretanien
Mauritius
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
36
30
39
56
35
18
41
57
60
€
24
20
26
37
24
12
28
38
40
€
100
55
109
170
135
70
126
113
155
30
20
186
66
26
29
50
42
33
24
18
44
45
47
27
47
38
39
36
38
40
30
42
63
48
48
44
17
20
33
28
22
16
12
29
30
32
18
32
25
26
24
25
27
20
28
42
32
32
180
65
57
85
130
67
70
80
120
100
82
100
102
83
110
100
93
125
90
105
70
89
140
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Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 - BStBl I 2013 Seite 60 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Mazedonien
Mexiko
Mikronesien
Moldau, Republik
Monaco
Mongolei
Montenegro
Mosambik
Myanmar
Namibia
Nepal
Neuseeland
Nicaragua
Niederlande
Niger
Nigeria
Norwegen
Österreich
Oman
Pakistan
– Islamabad
– im Übrigen
Palau
Panama
Papua-Neuguinea
Paraguay
Peru
Philippinen
Polen
– Breslau
– Danzig
– Krakau
– Warschau
– im Übrigen
Portugal
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
24
36
56
18
41
29
29
42
46
29
32
47
30
60
36
60
64
29
48
€
16
24
37
12
28
20
20
28
31
20
21
32
20
40
24
40
43
20
32
€
95
110
74
100
52
84
95
147
45
85
72
98
100
115
70
220
182
92
120
24
24
51
34
36
36
38
30
16
16
34
23
24
24
25
20
150
70
166
101
90
61
140
107
33
29
28
30
27
22
20
19
20
18
92
77
88
105
50
5
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 - BStBl I 2013 Seite 60 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
– Lissabon
– im Übrigen
Ruanda
Rumänien
– Bukarest
– im Übrigen
Russische Föderation
– Moskau
(außer Gästewohnungen der
Deutschen Botschaft)
– Moskau
(Gästewohnungen
der Deutschen Botschaft)
– St. Petersburg
– im Übrigen
Sambia
Samoa
São Tomé – Príncipe
San Marino
Saudi-Arabien
– Djidda
– Riad
– im Übrigen
Schweden
Schweiz
–
Genf
–
im Übrigen
Senegal
Serbien
Sierra Leone
Simbabwe
Singapur
Slowakische Republik
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
36
33
36
€
24
22
24
€
95
95
135
26
27
17
18
100
80
48
32
135
33
22
0 ²)
36
36
36
29
42
41
24
24
24
20
28
28
110
80
95
57
75
77
48
48
47
72
32
32
32
48
80
95
80
165
62
48
42
30
39
45
53
24
41
32
28
20
26
30
36
16
174
139
130
90
82
103
188
130
²) Soweit diese Wohnungen gegen Entgelt
angemietet werden, können 135 EUR
angesetzt werden.
6
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 - BStBl I 2013 Seite 60 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Slowenien
Spanien
– Barcelona
– Kanarische Inseln
– Madrid
– Palma de Mallorca
– im Übrigen
Sri Lanka
St. Kitts und Nevis
St. Lucia
St. Vincent und die Grenadinen
Sudan
Südafrika
– Kapstadt
– im Übrigen
Südsudan
Suriname
Syrien
Tadschikistan
Taiwan
Tansania
Thailand
Togo
Tonga
Trinidad und Tobago
Tschad
Tschechische Republik
Türkei
– Istanbul
– Izmir
– im Übrigen
Tunesien
Turkmenistan
Uganda
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
30
€
20
€
95
32
32
41
32
29
40
45
54
52
32
21
21
28
21
20
27
30
36
35
21
118
98
113
110
88
118
99
129
121
120
38
36
46
30
38
26
39
40
32
33
32
54
47
24
25
24
31
20
25
17
26
27
21
22
21
36
32
16
94
72
134
75
140
67
110
141
120
80
36
164
151
97
35
42
40
33
33
33
24
28
27
22
22
22
92
80
78
80
108
130
7
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 - BStBl I 2013 Seite 60 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Ukraine
Ungarn
Uruguay
Usbekistan
Vatikanstaat
Venezuela
Vereinigte Arabische Emirate
Vereinigte Staaten von Amerika
– Atlanta
– Boston
– Chicago
– Houston
– Los Angeles
– Miami
– New York City
– San Francisco
– Washington, D. C.
– im Übrigen
Vereinigtes Königreich von
Großbritannien und Nordirland
– London
– im Übrigen
Vietnam
Weißrussland
Zentralafrikanische Republik
Zypern
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
36
30
36
30
52
48
42
€
24
20
24
20
35
32
28
€
85
75
70
60
160
207
145
57
48
48
57
48
57
48
48
57
48
38
32
32
38
32
38
32
32
38
32
122
206
130
136
153
102
215
110
205
102
57
42
38
27
29
39
38
28
25
18
20
26
160
119
86
109
52
90
8