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BMF-Schreiben - Bundesfinanzministerium
MDg Martin Kreienbaum Vertreter des Unterabteilungsleiters IV C POSTANSCHRIFT Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin Nur per E-Mail HAUSANSCHRIFT Wilhelmstraße 97, 10117 Berlin TEL Oberste Finanzbehörden der Länder FAX E-MAIL DATUM BETREFF BEZUG ANLAGEN GZ DOK 19. Dezember 2014 Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2015 BMF-Schreiben vom 11. November 2013 (BStBl I 2013 S. 1467) 1 IV C 5 - S 2353/08/10006 :005 2014/1119560 (bei Antwort bitte GZ und DOK angeben) Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2014 - BStBl 2013 I S. 1467). Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tagen mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes: - Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland ins Inland jeweils ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird. - Bei der Abreise vom Ausland ins Inland oder vom Inland ins Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend. Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin www.bundesfinanzministerium.de Seite 2 - Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht. Siehe dazu auch Rz. 51 des BMF-Schreibens vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412. Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend. Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 123 des BMF-Schreibens vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 112 des BMFSchreibens vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR). Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 107 ff. des BMF-Schreibens vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412). Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Es steht ab sofort für eine Übergangszeit auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Finanzen http://www.bundesfinanzministerium.de unter der Rubrik - Wirtschaft und Verwaltung/Steuern/Veröffentlichung zu Steuerarten/Lohnsteuer - zur Verfügung. Im Auftrag Kreienbaum Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Land Afghanistan Ägypten Äthiopien Äquatorialguinea Albanien Algerien Andorra Angola Antigua und Barbuda Argentinien Armenien Aserbaidschan Australien – Canberra – Sydney – im Übrigen Bahrain Bangladesch Barbados Belgien Benin Bolivien Bosnien und Herzegowina Botsuana Brasilien – Brasilia – Rio de Janeiro – Sao Paulo – im Übrigen Brunei Bulgarien Burkina Faso Burundi Chile China – Chengdu bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 30 40 27 50 23 39 32 77 53 34 23 40 € 20 27 18 33 16 26 21 52 36 23 16 27 € 95 113 86 226 110 190 82 265 117 144 63 120 58 59 56 36 30 58 41 40 24 18 33 39 40 37 24 20 39 28 27 16 12 22 158 186 133 70 111 179 135 101 70 73 105 53 47 53 54 48 22 44 47 40 36 32 36 36 32 15 29 32 27 160 145 120 110 106 90 84 98 130 32 21 85 1 Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Land – Hongkong – Peking – Shanghai – im Übrigen Costa Rica bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 62 39 42 33 36 € 41 26 28 22 24 € 170 115 140 80 69 2 Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Land Côte d’Ivoire Dänemark Dominica Dominikanische Republik Dschibuti Ecuador El Salvador Eritrea Estland Fidschi Finnland Frankreich Lyon – Marseille – Paris ¹) – Straßburg – im Übrigen Gabun Gambia Georgien Ghana Grenada Griechenland – Athen – im Übrigen Guatemala Guinea Guinea-Bissau Guyana Haiti Honduras ¹) sowie die Departements 92 [Hauts-de-Seine], 93 [SeineSaint-Denis] und 94 [Val-deMarne] bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 51 € 34 € 146 60 40 40 48 39 46 30 27 32 39 40 27 27 32 26 31 20 18 21 26 150 94 71 160 55 75 58 71 57 136 53 51 58 48 44 62 18 30 46 51 36 34 39 32 29 41 12 20 31 34 83 86 135 89 81 278 70 80 174 121 57 42 28 38 30 41 50 44 38 28 19 25 20 28 33 29 125 132 96 110 60 81 111 104 3 Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Land Indien – Chennai – Kalkutta – Mumbai – Neu Delhi – im Übrigen Indonesien Iran Irland Island Israel Italien – Mailand – Rom – im Übrigen Jamaika Japan – Tokio – im Übrigen Jemen Jordanien Kambodscha Kamerun Kanada – Ottawa – Toronto – Vancouver – im Übrigen Kap Verde Kasachstan Katar Kenia Kirgisistan Kolumbien Kongo, Republik bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € € € 30 33 35 35 30 38 28 42 47 20 22 24 24 20 25 19 28 32 135 120 150 130 120 130 84 90 108 59 40 175 39 52 34 54 26 35 23 36 156 160 126 135 53 51 24 36 36 40 36 34 16 24 24 27 153 156 95 85 85 130 36 41 36 36 30 39 56 35 29 41 57 24 28 24 24 20 26 37 24 20 28 38 105 135 125 100 55 109 170 135 91 126 113 4 Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Land Kongo, Demokratische Republik Korea, Demokratische Volksrepublik Korea, Republik Kosovo Kroatien Kuba Kuwait Laos Lesotho Lettland Libanon Libyen Liechtenstein Litauen Luxemburg Madagaskar Malawi Malaysia Malediven Mali Malta Marokko Marshall Inseln Mauretanien Mauritius Mazedonien Mexiko Mikronesien Moldau, Republik Monaco Mongolei Montenegro Mosambik Myanmar Namibia bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 60 € 40 € 155 39 26 132 66 26 28 50 42 33 24 30 44 45 47 24 47 38 39 36 38 41 45 42 63 48 48 24 41 56 18 41 29 29 42 46 23 44 17 19 33 28 22 16 20 29 30 32 16 32 25 26 24 25 28 30 28 42 32 32 16 28 37 12 28 20 20 28 31 16 180 65 75 85 130 67 70 80 120 100 82 68 102 83 110 100 93 122 112 105 70 89 140 95 141 74 100 52 84 95 147 45 77 5 Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Land Nepal Neuseeland Nicaragua Niederlande Niger Nigeria Norwegen Österreich Oman Pakistan – Islamabad – im Übrigen Palau Panama Papua-Neuguinea Paraguay Peru Philippinen Polen – Breslau – Danzig – Krakau – Warschau – im Übrigen Portugal Ruanda Rumänien – Bukarest – im Übrigen Russische Föderation – Moskau – St. Petersburg – im Übrigen Sambia Samoa bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 28 47 30 46 36 63 64 36 48 € 19 32 20 31 24 42 43 24 32 € 86 98 100 119 70 255 182 104 120 30 27 51 34 36 36 30 30 20 18 34 23 24 24 20 20 165 68 166 101 90 61 93 107 33 29 28 30 27 36 36 22 20 19 20 18 24 24 92 77 88 105 50 92 135 26 27 17 18 100 80 30 20 118 24 21 36 29 16 14 24 20 104 78 95 57 6 Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Land São Tomé – Príncipe San Marino Saudi-Arabien – Djidda – Riad – im Übrigen Schweden Schweiz – Genf – im Übrigen Senegal Serbien Sierra Leone Simbabwe Singapur Slowakische Republik Slowenien Spanien – Barcelona – Kanarische Inseln – Madrid – Palma de Mallorca – im Übrigen Sri Lanka St. Kitts und Nevis St. Lucia St. Vincent und die Grenadinen Sudan Südafrika – Kapstadt – im Übrigen Südsudan Suriname Syrien Tadschikistan Taiwan bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 42 41 € 28 28 € 75 77 48 48 47 72 32 32 32 48 80 95 80 165 62 48 47 30 39 45 53 24 30 41 32 32 20 26 30 36 16 20 174 139 125 90 82 103 188 130 95 32 32 41 32 29 40 45 54 52 21 21 28 21 20 27 30 36 35 118 98 113 110 88 118 99 129 121 35 24 115 38 36 53 30 38 26 39 25 24 36 20 25 17 26 94 72 114 108 140 67 110 7 Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Land Tansania Thailand Togo Tonga Trinidad und Tobago Tschad Tschechische Republik Türkei – Istanbul – Izmir – im Übrigen Tunesien Turkmenistan Uganda Ukraine Ungarn Uruguay Usbekistan Vatikanstaat Venezuela Vereinigte Arabische Emirate bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € 40 32 35 32 54 47 24 € 27 21 24 21 36 32 16 € 141 120 108 36 164 151 97 35 42 40 33 33 35 36 30 44 34 52 48 45 24 28 27 22 22 24 24 20 29 23 35 32 30 92 80 78 80 108 129 85 75 109 123 160 207 155 8 Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck) Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Land Vereinigte Staaten von Amerika – Atlanta – Boston – Chicago – Houston – Los Angeles – Miami – New York City – San Francisco – Washington, D. C. – im Übrigen Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland – London – im Übrigen Vietnam Weißrussland Zentralafrikanische Republik Zypern bei einer für den AnAbwesenund heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag von sowie bei für Übernachmindestens einer tungskosten 24 Stunden Abwesenje heitsdauer Kalendertag von mehr als 8 Stunden je Kalendertag € € € 57 48 48 57 48 57 48 48 57 48 38 32 32 38 32 38 32 32 38 32 122 206 130 136 153 102 215 110 205 102 57 42 38 27 29 39 38 28 25 18 20 26 160 119 86 109 52 90 9
