מבחן בדיני מיסים ב – מועד ב

Transcription

מבחן בדיני מיסים ב – מועד ב
‫מבחן בדיני מיסים ב – מועד א‬
‫מרצים ‪:‬רו"ח אייל מנדלאוי‪.,‬‬
‫מתרגלים‪ :‬גב' ארמי ליאת‪ ,‬מר אלון גול‪.‬‬
‫משך הבחינה ‪ :‬שעתיים ורבע‪.‬‬
‫תאריך ‪25.07.10.:‬‬
‫ניתן להיעזר בקבצי חקיקה ובמחשבון בלבד‬
‫חלק א – ‪64%‬‬
‫צחי (יליד ‪ )1950‬נשוי לסיגל (ילידת ‪ )1945‬החל משנת ‪ . 1990‬לבני הזוג זוג תאומים ילידי ‪ 1991‬וילדה ילידת ‪ . 1993‬צחי‬
‫מחזיק ב‪ 100%‬ממניות חברת "האור שבחיי " (מיום הקמתה בשנת ‪ )2000‬החברה עוסקת בייצור מתכות‪.‬‬
‫להלן נתונים על הכנסותיהם בשנת ‪( 2009‬צחי בן הזוג הרשום)‬
‫פרטים‬
‫סכום‬
‫‪1‬‬
‫משכורת צחי‬
‫‪ 200,000‬ש"ח‬
‫‪2‬‬
‫משכורת סיגל‬
‫‪ 90,000‬ש"ח‬
‫‪3‬‬
‫עסק סיגל‬
‫‪ 300,000‬ש"ח‬
‫‪4‬‬
‫דיבידנד‬
‫‪ 80,000‬ש"ח‬
‫‪5‬‬
‫שכ"ד למגורים‬
‫‪ 65,000‬ש"ח‬
‫‪6‬‬
‫רווח הון ראלי‬
‫‪ 60,000‬ש"ח‬
‫‪7‬‬
‫הימורים‬
‫‪ 120,000‬ש"ח‬
‫‪ 8‬פדיון ת‪ .‬חיסכון ‪ 110,000‬ש"ח‬
‫נתונים נוספים‪:‬‬
‫‪ .1‬צחי מקבל משכורת כמנהל חשבונות שכיר בחברת "האור שבחיי"‪ 50% .‬משכורת מבוטחת‬
‫‪.2‬‬
‫סיגל פועלת יצור בחברת " חיים שלי" ‪ ₪ 60,000.‬ממשכורתה בגין משמרת שנייה‪ .‬כל המשכורת ללא זכויות ‪.‬‬
‫‪ .3‬סיגל בעלת עסק לייעוץ זוגי ‪.‬‬
‫‪.4‬‬
‫צחי קיבל את הדיבידנד מחברת "האור שבחיי"‪.‬‬
‫‪ .5‬צחי קיבל במתנה את הדירה מהוריו בשנת ‪. 1989‬‬
‫‪ .6‬צחי רכש ‪ 5%‬ממניות חברת "הכל שלי" ביום ‪ 1.1.03‬ומכר את המניות ביום ‪.1.1.09‬‬
‫‪ .7‬בשנת ‪ 2009‬זכה צחי ‪ ₪ 40,000‬בקזינו בלאס וגאס וכן ‪ 60,000‬ו ‪ ₪ 20,000‬בטופס לוטו בודד ששלח‪.‬‬
‫‪ .8‬צחי הפקיד בתוכנית החל מ ‪ ₪ 1000 1.1.06‬כל חודש ב ‪ 31.07.09‬פדה את התוכנית ‪ .‬התוכנית צמודה ‪ 70%‬עליית‬
‫המדד‬
‫‪ .9‬צחי שילם ‪ ₪ 20,000‬לביטוח לאומי מתוכם ‪ 8,000‬בגין משכורת‪.‬‬
‫‪ .01‬סיגל שילמה ‪ 12,000‬לביטוח לאומי מתוכם ‪ 1,000‬קנסות ו‪ 1,000‬ריבית‪.‬‬
‫‪ .11‬סיגל שילמה ‪ 12,000‬לאובדן כושר עבודה כעמית עצמאי ‪ ₪ 8,000 ,‬לקרן השתלמות כעמית עצמאי ו ‪ 10,000‬לקופת‬
‫גמל כעמית עצמאי‪.‬‬
‫‪ .21‬צחי הפקיד לקופת גמל כעמית עצמאי‬
‫‪ . ₪ 5,000‬הפקדה לקופת גמל כעמית שכיר‬
‫‪.12,333‬‬
‫‪ .31‬אחד הילדים נטול יכולת שולם בגינו ‪ ₪ 35,000‬למוסד‪.‬‬
‫‪ , ₪ 4,000‬הפקדת המעביד‬
‫חלק ב ‪:‬‬
‫שאלה ‪12% - 1‬‬
‫אילה (ילידת ‪ )1986‬נשואה לאילן (בן זוג רשום) החל משנת‬
‫‪ ,2007‬הכנסות בני הזוג בשנת ‪ 2009‬הן ‪ 150,000 :‬שכ"ד‬
‫מהשכרת חנות שירשה אילה מהוריה בשנת ‪ 2008‬ו ‪ 180,000‬הכנסה מעסק ליבוא נעלי נשים של אילן‪.‬‬
‫ בני הזוג מתגוררים בנהרייה החל מיום החתונה‬‫ אילה השתחררה מצה"ל ביום ‪ 1/8/08‬לאחר ‪ 23‬חודשי שרות‪.‬‬‫ בשנת ‪ 2009‬סיימה אילה תואר ראשון בקריה האקדמית אונו‪.‬‬‫ אילה תרמה ‪ ₪ 200‬למוסד מוכר‪.‬‬‫ אביו של אילה הינו נטול יכולת שנמצא במוסד‪ .‬אילה שילם למוסד בשנת ‪ 2009‬בגין אחזקת האב ‪.₪ 15,000‬‬‫מה סה"כ הזיכויים שתקבל איילה?‬
‫א‪29,901 .‬‬
‫ב‪6,501 .‬‬
‫ג‪8,865 .‬‬
‫ד‪11,229 .‬‬
‫שאלה ‪12% - 2‬‬
‫רפי (בן זוג רשום) יליד ‪ 1980‬נשוי לאילנה ילידת ‪ . 1992‬רפי נשוי בשנית משלם מזונות עבור שני ילדיו מנישואיו הקודמים‪.‬‬
‫רפי שכיר בחברת ייעוץ ‪ ,‬אילנה לא עובדת‪..‬‬
‫כמה נקודות זיכוי יקבל רפי ?‬
‫א‪2.25 .‬‬
‫ב‪3.25 .‬‬
‫ג‪4.25 .‬‬
‫ד‪5.25 .‬‬
‫שאלה ‪12% - 3‬‬
‫דני (יליד ‪ )1960‬קיבל ב ‪ 1.1.2008‬פיצויי פיטורים בסך ‪ ₪ 500,000‬לאחר ‪ 15‬שנות עבודה משכורתו האחרונה הייתה‬
‫‪ ₪ 13,000‬דני ביקש לפרוס את המענק החייב לשנים הבאות ‪ .‬בשנת ‪ 2009‬הייתה הכנסתו ממשכורת ‪( 50,000‬כל המשכורת‬
‫ללא זכויות) דני הפקיד בשנת המס ‪ ₪ 6,000‬לקופת גמל כעמית עצמאי (הנח כי התקרה לפי סעיף ‪7(9‬א) ב‪ 2008‬זהה לתקרה‬
‫ב‪.)2009‬‬
‫מה המס לתשלום של דני?‬
‫א‪13,493 .‬‬
‫ב‪12,966.‬‬
‫ג‪13,073 .‬‬
‫ד‪15,425 .‬‬
‫בהצלחה ‪‬‬
‫נספח א'‬
‫לוח לניכוי מס הכנסה ממשכורת‬
‫שיעורי המס מהכנסה שלא מיגיעה אישית ‪2009‬‬
‫משכורת‬
‫הכנסה מצטברת‬
‫(בש"ח)‬
‫שיעור המס‬
‫(ב‪)% -‬‬
‫המס לכל שלב‬
‫(בש"ח)‬
‫המס המצטבר‬
‫(בש"ח)‬
‫‪ .1‬על כל שקל מ‪147,000 -‬‬
‫השקלים הראשונים‬
‫‪147,000‬‬
‫‪30‬‬
‫‪44,100‬‬
‫‪44,100‬‬
‫‪ .4‬על כל שקל מ‪64,200 -‬‬
‫השקלים הבאים‬
‫‪211,200‬‬
‫‪32‬‬
‫‪20,544‬‬
‫‪64,644‬‬
‫‪ .5‬על כל שקל מ‪243,480 -‬‬
‫השקלים הבאים‬
‫‪454,680‬‬
‫‪34‬‬
‫‪82,783‬‬
‫‪147,427‬‬
‫‪46‬‬
‫‪ .6‬על כל שקל נוסף‬
‫סכום נקודת הזיכוי בינואר ‪ 2009‬הוא ‪.₪ 197‬‬
‫שיעורי המס ממשכורת שנתית ‪2009‬‬
‫משכורת‬
‫‪ .1‬על כל שקל מ‪55,080 -‬‬
‫השקלים הראשונים‬
‫‪ .2‬על כל שקל מ‪42,840 -‬‬
‫השקלים הבאים‬
‫‪ .3‬על כל שקל מ‪49,080 -‬‬
‫השקלים הבאים‬
‫משכורת מצטברת‬
‫(בש"ח)‬
‫שיעור המס‬
‫(ב‪)% -‬‬
‫המס לכל שלב‬
‫(בש"ח)‬
‫המס המצטבר‬
‫(בש"ח)‬
‫‪55,080‬‬
‫‪10‬‬
‫‪5,508‬‬
‫‪5,508‬‬
‫‪97,920‬‬
‫‪15‬‬
‫‪6,426‬‬
‫‪11,934‬‬
‫‪147,000‬‬
‫‪23‬‬
‫‪11,288‬‬
‫‪23,222‬‬
‫‪ .4‬על כל שקל מ‪64,200 -‬‬
‫השקלים הבאים‬
‫‪211,200‬‬
‫‪30‬‬
‫‪19,260‬‬
‫‪42,482‬‬
‫‪ .5‬על כל שקל מ‪243,480 -‬‬
‫השקלים הבאים‬
‫‪454,680‬‬
‫‪34‬‬
‫‪82,783‬‬
‫‪125,265‬‬
‫‪ .6‬על כל שקל נוסף‬
‫סכום נקודת הזיכוי לשנת המס ‪ 2009‬הוא ‪ 2,364‬שקלים חדשים‪.‬‬
‫‪46‬‬
‫שווי השימוש ברכב המעביד השייך לקבוצת מחיר חדשה‬
‫ואשר הועמד לרשות העובד (רכב צמוד) שיש לזקפו‬
‫ממשכורת ‪ 1/2009‬ואילך‪:‬‬
‫שווי שימוש לחודש‬
‫קבוצת מחיר‬
‫‪1,700‬‬
‫‪1‬‬
‫‪1,860‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2,630‬‬
‫‪3‬‬
‫‪3,200‬‬
‫‪4‬‬
‫‪4,440‬‬
‫‪5‬‬
‫‪5,720‬‬
‫‪6‬‬
‫‪7,290‬‬
‫‪7‬‬
‫רשימת ישובים שתושביהם זכאים להנחה ממס לשנת המס ‪2009‬‬
‫"תושב ישוב" ‪ -‬מי שמגוריו הקבועים הם בישוב‪.‬‬
‫היישוביים המזכים את תושביהם בהנחה‪:‬‬
‫(א) קרית שמונה‬
‫‪ 25%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪214,320‬‬
‫הנחה של‬
‫(ב) הנחה לתושבי מצפה רמון‬
‫‪ 25%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪142,800‬‬
‫הנחה של‬
‫(ג) הנחה לתושבי דימונה וירוחם‬
‫‪ 20%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 142,800‬‬
‫הנחה של‬
‫(ד) הנחה לתושבי הישובים הנמנים מטה‬
‫‪ 16%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 142,800‬‬
‫הנחה של‬
‫אופקים‪ ,‬ערוער (ערערה בנגב)‪ ,‬תל שבע ותושבי המועצה האיזורית רמת הנגב‪:‬‬
‫אשלים‪ ,‬טללים‪ ,‬כמהין‪ ,‬מדרשת בן גוריון‪ ,‬מרחב העם‪ ,‬משאבי שדה‪ ,‬ניצנה (קהילת חינוך)‬
‫ניצני סיני‪ ,‬עזוז‪ ,‬רביבים‪ ,‬רתמים‪ ,‬שדה בוקר וכן מחנה מצפה רמון (טלי)‪.‬‬
‫(ה) הנחה לתושבי ישובים הבאים‬
‫‪ 13%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 142,800‬‬
‫הנחה של‬
‫א‪ .‬בן עמי‪ ,‬גונן‪ ,‬יחיעם‪ ,‬יסוד המעלה‪ ,‬כפר ורדים‪ ,‬להבות הבשן‪ ,‬נתיב השיירה‪ ,‬נתיבות‪ ,‬עברון‪,‬‬
‫עכו שבי ציון‪ ,‬שיח דנון‪.‬‬
‫ב‪ .‬מועצה איזורית איילות ‪ -‬הכוללות את היישוביים הבאים‪:‬‬
‫איילות‪ ,‬אליפז‪ ,‬באר אורה‪ ,‬גרופית‪ ,‬יהל‪ ,‬יטבתה‪ ,‬לוטן‪ ,‬מחנה עובדה (יוכבד)‪,‬‬
‫נאות סמדר (שזפון)‪ ,‬נוה חריף‪ ,‬סמר‪ ,‬קטורה‪ ,‬שחרות‪ ,‬שיטים‪ ,‬בית שאן‪ ,‬חצור הגלילית‬
‫מועצה אזורית ערבה תיכונה ‪ -‬הכוללת את היישוביים הבאים‪ :‬חצבה‪ ,‬ספיר‪ ,‬עדן‪ ,‬עין יהב‪,‬‬
‫עיר אובות‪ ,‬פארן‪ ,‬צופר‪ ,‬בלדד (צוקים)‪ ,‬ערד‪.‬‬
‫(ו) יישובי הצפון הנמנים בתוספת הראשונה‬
‫‪ 13%‬על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של ‪.₪ 214,320‬‬
‫הנחה של‬
‫אביבים‪ ,‬אבירים‪ ,‬אבן מנחם‪ ,‬אדמית‪ ,‬אור הגנוז‪ ,‬איילון‪ ,‬אלקוש‪ ,‬בית הלל‪ ,‬ברעם‪ ,‬בצת‪ ,‬בר יוחאי‪,‬‬
‫גורן‪ ,‬גוש‪-‬חלב‪ ,‬געתון‪ ,‬גרנות גליל‪ ,‬גשר הזיו‪ ,‬דובב‪ ,‬דישון‪ ,‬דלתון‪ ,‬דן דפנה‪ ,‬הגושרים‪ ,‬הילה‪,‬‬
‫נווה‪-‬זיו (זיו הגליל)‪ ,‬זרעית (כפר רוזנוולד)‪ ,‬חוסן‪ ,‬חניתה‪ ,‬חורפיש‪ ,‬יערה‪ ,‬יפתח‪ ,‬יראון‪ ,‬כברי‪,‬‬
‫כפר בלום‪ ,‬כפר גלעדי‪ ,‬כפר יובל‪ ,‬כפר סאלד‪ ,‬כרם בן‪-‬זימרה‪ ,‬לימן‪ ,‬מטולה‪ ,‬מירון‪ ,‬מלכיה‪ ,‬מנות‪,‬‬
‫מנרה‪ ,‬מעונה‪ ,‬מעיליה‪ ,‬מעיין ברוך‪ ,‬מעלות‪ ,‬תרשיחא‪ ,‬מצובה‪ ,‬מרגליות‪ ,‬משגב‪-‬עם‪ ,‬מתת‪,‬‬
‫נאות‪-‬מרדכי‪ ,‬נהריה‪ ,‬נטועה‪ ,‬סאסא‪ ,‬סער‪ ,‬ספסופה‪ ,‬עבדון‪ ,‬עין יעקב‪ ,‬עלמה‪ ,‬עמיר‪ ,‬עראמשה‪,‬‬
‫פאסוטה‪ ,‬פקיעין‪ ,‬פקיעין החדשה‪ ,‬צבעון‪ ,‬צוריאל‪ ,‬ראג'ר‪ ,‬ראש הנקרה‪ ,‬ריחניה‪ ,‬רמות נפתלי‪,‬‬
‫שאר ישוב‪ ,‬שדה אליעזר‪ ,‬שדה נחמיה‪ ,‬שומרה‪ ,‬שלומי‪ ,‬שמיר‪ ,‬שניר‪ ,‬שתולה‪.‬‬
‫(ז) כוחות הביטחון‬
‫‪ 5%‬מן המשכורת המיוחדת עד לתקרה של ‪.₪ 142,800‬‬
‫הנחה של‬
‫(ח) חוק לסיוע לשדרות ולישובי הנגב המערבי‬
‫הנחה בשיעור ‪ 25%‬על ההכנסה החייבת מיגיעה אישית ועד לתקרה של ‪. ₪ 214,320‬‬
‫הישובים המוגדרים כישובי קו עימות דרומי הם‪:‬‬
‫אבשלום‪ ,‬אוהד‪ ,‬אור הנר‪ ,‬איבים‪,‬ארז‪ .‬בארי‪,‬ברור‪-‬חיל ‪ ,‬גבים‪ ,‬גברעם‪ ,‬דורות‪ ,‬דקל‪ ,‬זיקים‪ ,‬זמרת‪,‬‬
‫חולית‪ ,‬חוות השיקמים‪ ,‬יבול‪ ,‬יד מרדכי‪ ,‬יכיני‪ ,‬ישע‪ ,‬יתד‪ ,‬כיסופים‪ ,‬כפר מימון‪ ,‬כפר עזה‪ ,‬כרמיה‪,‬‬
‫כרם שלום‪ ,‬מבטחים‪,‬מבקיעים‪ ,‬מגן‪ ,‬מפלסים‪ ,‬נחל עוז‪ ,‬ניר יצחק‪ ,‬ניר עוז‪ ,‬ניר עם‪ ,‬נירים‪,‬‬
‫נתיב העשרה‪ ,‬סופה‪,‬סעד‪ ,‬עין הבשור‪ ,‬עין השלושה‪ ,‬עלומים‪ ,‬עמיעוז ‪ ,‬פרי גן‪ ,‬צוחר רעים‪,‬‬
‫שדרות שובה‪ ,‬שוקדה‪ ,‬תושייה‪ ,‬תלמי אליהו‪ ,‬תלמי יוסף תקומה‪.‬‬
‫שדה אברהם‪,‬שדה ניצן‪,‬‬
‫סכומים מתואמים לשנת ‪2009‬‬
‫הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה בלבד ‪( 47 -‬א)(‪)1‬‬
‫הכנסה לעמית מוטב‬
‫‪ 93,600‬לשנה‬
‫‪93,600‬‬
‫הכנסה מזכה ‪ -‬הכנסה שאינה הכנסת עבודה‬
‫‪ 132,000‬לשנה‬
‫הכנסה מזכה לקצבה ‪(47 -‬א)(‪)5‬‬
‫‪ 374,400‬לשנה‬
‫לשנה‬
‫סעיף ‪45‬א(ה)‬
‫‪187,200‬‬
‫סכום החיסכון המזערי ללא הגבלה של ‪ 5%‬מההכנסה ‪ -‬סעיף ‪45‬א(ד)‬
‫‪ 1,752‬לשנה‬
‫סעיף ‪(45‬א)(ה)‬
‫‪1,812‬‬
‫קצבה מזכה ‪ -‬סכום שנתי‬
‫‪ 90,240‬לשנה‬
‫פטור מקיצבה לפי סעיף ‪9‬א ‪ - 35% -‬הפטור המירבי‬
‫‪ 31,584‬לשנה‬
‫תקרת הפטור לקצבה שלא לפי החוק או הסכם קיבוצי ‪ -‬סעיף ‪9‬א(ב)‬
‫‪ 105‬לכל שנת עבודה‬
‫סכום הקצבה המזכה החודשית‬
‫‪ 7,520‬לחודש‬
‫מענקים פטורים ממס לפי סעיף ‪7(9‬א)‬
‫עקב פרישה‬
‫עקב מוות‬
‫‪ 10,980‬לכל שנת עבודה‬
‫‪ 21,960‬לכל שנת עבודה‬
‫סכום ההפרשה לקופ"ג המוכר כהוצאה לפי סעיף ‪()9(32‬א)(‪)2‬‬
‫‪ 10,980‬לשנה‬
‫משכורת מירבית שמלכ"ר משלם‪ ,‬הפטורה ממס שכר‬
‫‪ 88,809‬לשנה‬
‫תרומות למוסדות ציבור המזכות בזיכוי ‪-‬‬
‫סכום מזערי‬
‫סכום מירבי‬
‫‪ 300‬לשנה‬
‫‪ 4,208,000‬לשנה‬
‫התקרה לצורך סעיף ‪ )21(9‬לפקודה ( פיצוי הלנת שכר)‬
‫‪ 7,200‬לחודש‬
‫משכורת קובעת מירבית שההפרשה בעדה לקה"ל פטורה ממס‬
‫‪ 15,712‬לחודש‬
‫הכנסה קובעת משוקללת לקרן השתלמות לעצמאי‬
‫‪ 234,000‬לשנה‬
‫תיקרת הסכום להפרשת המעביד לקופות גמל לקצבה לפי סעיף ‪(3‬ה‪)3‬‬
‫‪ 31,712‬לחודש‬
‫שכר משמרות בתעשייה‬
‫סכום הזיכוי המירבי‬
‫ניתן זיכוי רק על אותו חלק משכר המשמרות‪ ,‬אשר לאחר צירופו‬
‫למשכורת אינו עולה על‬
‫לשנה‬
‫לשנה‬
‫‪ 10,020‬לשנה‬
‫‪ 835‬לחודש‬
‫‪ 114,120‬לשנה‬
‫‪ 9,510‬לחודש‬
‫‪-7-‬‬
‫הוצאות אשל פטורות ממס‬
‫ארוחת בוקר‬
‫ארוחת צהריים‬
‫ארוחת ערב‬
‫עם קבלות‬
‫‪1‬‬
‫‪4‬‬
‫‪2‬‬
‫בלי קבלות‬
‫‪ 1‬ליום לארוחה‬
‫‪ 3‬ליום לארוחה‬
‫‪ 1‬ליום לארוחה‬
‫נסיעות לחו"ל‬
‫הוצאות לינה מירביות‬
‫הוצאות לינה‬
‫שכירות רכב בחו"ל‬
‫הוצאות שהייה ‪ -‬נדרשו הוצאות לינה‬
‫הוצאות שהייה ‪ -‬לא נדרשו הוצאות לינה‬
‫‪ 239‬דולר‬
‫‪ 105‬דולר‬
‫‪ 52‬דולר‬
‫‪ 67‬דולר‬
‫‪ 112‬דולר‬
‫שכר דירה פטור ממס אם לא עלה על‬
‫‪ 4,510‬לחודש‬
‫שכר דרה החייב במס בשיעור ‪10%‬‬
‫‪1.1.2003‬‬
‫אין תקרה מ‪-‬‬
‫תיקרת הכנסה חייבת של נטול יכולת‬
‫ליחיד‬
‫לזוג‬
‫‪ 150,000‬לשנה‬
‫‪ 240,000‬לשנה‬
‫סכום ההלוואה לעניין ‪(3‬ט) שחל עליו רק שיעור עליית המדד‬
‫‪ 6,960‬לשנה‬
‫רדיו טלפון נייד‬
‫או מחצית ההוצאה (הנמוך מביניהם) לשנת ‪2006‬‬
‫‪ 95‬לחודש‬
‫‪ 1,140‬לשנה‬
‫הכנסת עיוור ונכה ‪100%‬‬
‫סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה ‪( 100%‬סעיף ‪()5(9‬א)‪:‬‬
‫אין פטור‬
‫עד ‪ 184‬יום‬
‫‪65,400‬‬
‫‪ 185-364‬יום ‪ -‬חלק יחסי עד לתקרה של‬
‫‪546,000‬‬
‫‪ 365‬יום או יותר ‪ -‬חלק יחסי עד לתקרה של‬
‫‪365‬‬
‫כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב‪-‬‬
‫ההכנסה שלא מיגיעה אישית פטורה ממס אצל עיוור או נכה ‪( 100%‬סעיף ‪()5(9‬ב)‬
‫אין פטור‬
‫עד ‪ 184‬יום‬
‫‪65,400‬‬
‫‪ 185-364‬יום ‪ -‬חלק יחסי עד לתקרה של‬
‫‪546,000‬‬
‫‪ 365‬יום או יותר ‪ -‬חלק יחסי עד לתקרה של‬
‫‪365‬‬
‫כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב‪-‬‬
‫אם מדובר בהכנסה מירבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור‬
‫נזקי גוף עד לתקרה של‬
‫כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף ‪ )5(9‬לפקודה‪.‬‬
‫הוצאות עודפות‪ :‬כיבודים ‪ 80% -‬מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום‬
‫העיסוק של הנישום‪ ,‬מתנות בשל קשר עסקי‬
‫תשלום חד פעמי בעד שירותים או נכסים שאין לנכות ממנו מס במקור‬
‫(חוק עסקאות גופים ציבוריים )‬
‫זיכוי עולה חדש‬
‫‪ 18‬חודשים ראשונים לעלייתו ‪ 3‬נקודות זיכוי‬
‫‪ 12‬חודשים הבאים ‪ 2 -‬נקודות זיכוי‬
‫‪ 12‬חודשים הבאים ‪ 1 -‬נקודת זיכוי‬
‫‪233,280‬‬
‫‪ 190‬לשנה‬
‫‪4,440‬‬
‫‪ 7,092‬לשנה‬
‫‪ 4,728‬לשנה‬
‫‪ 2,364‬לשנה‬
‫‪-8-‬‬
‫זיכוי לחייל משוחרר ושירות לאומי מ‪1.1.2000 -‬‬
‫שירת ‪ 24‬חודשים לפחות מחודש לאחר השחרור ‪ 2 -‬נקודות זיכוי‬
‫שירת בין ‪ 12‬ל‪ 24 -‬חודשים מחודש לאחר השחרור ‪ 1 -‬נקודת זיכוי‬
‫‪ 4,728‬לשנה‬
‫‪ 2,364‬לשנה‬
‫‪ 1/2‬נקודת זיכוי לאישה שלבעלה אין הכנסה ויש לה ילדים (מ‪)1.1.2004 -‬‬
‫בתנאי שאחד מהם יחיד מוטב‬
‫‪1,182‬‬
‫תקרת ההפקדה מוטבת מירבית ורווחים בגיל פרישה ‪18(9‬א)‬
‫‪ 21,360‬לשנה‬
‫ניכוי מריבית ‪ -‬סעיף ‪125‬ד לפקודה‬
‫תקרה מוטבת ‪125 -‬ד(א)‬
‫פטור למעוטי הכנסה הניכוי מריבית ‪125 -‬ד(ב)‬
‫גיל פרישת חובה ליחיד ‪ -‬ניכוי מריבית ‪125‬ד(ג)(‪)1‬‬
‫גיל פרישה חובה לזוג ‪ -‬ניכוי מריבית ‪125‬ד(ג)(‪)2‬‬
‫פטור מירבי של ‪ 35%‬לפי סעיף ‪125‬ה‬
‫‪ 55,680‬לשנה‬
‫‪ 8,760‬לשנה‬
‫‪ 8,520‬לשנה‬
‫‪ 12,840‬לשנה‬
‫‪ 31,584‬לשנה‬
‫הגרלות והימורים – תקרת פטור‬
‫‪54,960‬‬
‫לשנה‬
‫‪-9-‬‬

Similar documents