docפרק ב - תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 2012-201 - 730kb
download 
Report Transcription
פרק ב - תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 2012-201 - 730kb
פרק ב תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 2012-2011 פרק זה נכתב בחודש יוני 2010ופורסם בחודש ספטמבר 2010בחוברת עיקרי התקציב לשנים .2011-2012הוא נכלל מידי שנה בדוח לשם התיעוד ההיסטורי. בשנת ,2008בהשפעת המשבר העולמי ,הואט קצב הצמיחה בישראל ושוק ההון סבל מירידות חדות .כתוצאה מכך ,במחצית השנייה של שנת 2008עד לסוף המחצית הראשונה של שנת 2009חלה ירידה חדה בגביית המסים .במחצית השנייה של שנת 2009התאושש המשק ולפי התחזית הוא ימשיך לצמוח בקצב העולה על 3.5%בשנים .2010-2012הצמיחה המחודשת צפויה להביא לעלייה מהירה בגביית המיסים. תחזית ההכנסות לשנים 2011ו 2012-מניחה עלייה ריאלית בשיעור של 3.8%ו,4.0%- בהתאמה ,בתוצר המקומי הגולמי (התמ"ג) ,עלייה של 2.8%ו ,2.2%-בהתאמה ,במחירי התוצר והגדלת מס נטו ,הנאמדת בכ 2.4-מיליארדי ש"ח ,כתוצאה משינויי חקיקה .עוד מניחה התחזית ששינוי שיטת הדיווח והגבייה של מע"מ תניב 0.5מיליארד ש"ח בשנת 2011ומיליארד ש"ח נוספים בשנת .2012 בשנת 2011יסתכמו הכנסות המדינה ממיסים 1על פי התחזית ,בכ 213.5-מיליארדי ש"ח 2,לפי הפירוט הבא 103.5 :מיליארדי ש"ח מיסים ישירים 104.6 ,מיליארדי ש"ח מיסים עקיפים( 3ללא מע"מ על הייבוא הביטחוני) ו 5.4-מיליארדי ש"ח אגרות (ראה לוח ב 1-ופירוט בלוח ב .)6-סכום זה מהווה עלייה ריאלית (בניכוי השינוי במדד המחירים לצרכן) של 6.9%לעומת אומדן הגבייה לשנת .2010 ««כתב :אבי לבון ,סגן בכיר לממונה על הכנסות המדינה. 1הפרק דן בהכנסות המדינה ממיסים (כולל אלה המתקבלות במטבע חוץ) שגובה רשות המיסים וכן בהכנסות מאגרות ,שגובים משרדי הממשלה .ההכנסות בפרק זה אינן כוללות מע"מ על היבוא הביטחוני .פרק זה גם אינו ַ דן בהכנסותיהם של גופים אחרים במגזר הציבורי ,הגובים גם הם מיסים ותשלומי חובה :המוסד לביטוח לאומי והרשויות המקומיות. 2כל הנתונים הם במחירים שוטפים ,אלא אם צוין אחרת .לפי הנחות התקציב לשנים ,2011-2012מדד המחירים לצרכן בשנים 2011ו 2012-יעמוד על ממוצע של 102.5ו 104.7-בהתאמה (על בסיס ,)100=2010דהיינו עלייה של 1.7%לעומת מדד המחירים החזוי לשנת .2009 3בשנת 2004אוחדו אגף מס הכנסה ומיסוי מקרקעין ואגף המכס ומע"מ לרשות המיסים בישראל .בפרק זה נתייחס לשני אגפי המס לשעבר כ"מיסים ישירים" וכ"מיסים עקיפים" ,בהתאמה. פרק ב :תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 29 2012-2011 בשנת 2012יסתכמו הכנסות המדינה ממיסים ,על פי התחזית ,בכ 232.3-מיליארדי ש"ח ,לפי הפירוט הבא 111.8 :מיליארדי ש"ח מיסים ישירים 114.8 ,מיליארדי ש"ח מיסים עקיפים (ללא מע"מ על הייבוא הביטחוני) ו 5.7-מיליארדי ש"ח אגרות .סכום זה מהווה עלייה ריאלית (בניכוי השינוי במדד המחירים לצרכן) של 6.4%לעומת תחזית הגבייה לשנת .2011 שינויי החקיקה יוסיפו כ 2.3-מיליארדי ש"ח לגביית המיסים בשנת 2011לעומת שנת ,2010וכ 0.1-מיליארד ש"ח לגביית המיסים בשנת 2012לעומת שנת ,2011כך שלעומת שנת ,2010שינויי החקיקה יגדילו את הגבייה בכ 2.4-מיליארדי ש"ח בשנת .2012סכום זה מורכב מהפחתות מס נטו של 2.2מיליארדי ש"ח ,אשר אושרו בכנסת ,ומהעלאת מס מוצעת של 4.6מיליארדי ש"ח ,המוגשת לאישור הכנסת בכדי לעמוד בחוק הפחתת הגרעון והגבלת ההוצאה התקציבית ,תשנ"ב.1992- בניכוי שינויי החקיקה ,יגדלו ההכנסות ממסים בשנים 2011ו 2012-בשיעור ריאלי של 5.7%ו ,6.4%-בהתאמה .בהתחשב בשיעור הצמיחה בשנים אלו ,גמישות המיסים ביחס לתוצר תעמוד על כ.1.55- בשנים 2010-2012תסתכם השפעתם נטו של שינויי החקיקה על נטל המס הממשלתי (שהוא משקל סך הכנסות המדינה ממסים בתמ"ג) בהגדלה של 0.5%תוצר .שנים אלו חריגות שכן הן עומדות בין השנים ,2009-2003שבהן שינויי החקיקה הקטינו את נטל המס הממשלתי בהיקף מצטבר של 3.7%תוצר ,ובין השנים ,2016-2013שבהן צפויה הפחתת מסים נוספת של כ 1.5%-תוצר .סך ,שינויי החקיקה בשנים 2003-2016יקטינו אפוא את נטל המס הממשלתי בכ 4.7%-תוצר .באותה תקופה נטל הביטוח הלאומי יקטן בכ 0.5%-תוצר ,כך שנטל המס הכולל יקטן בכ 5.2%-תוצר. נטל המס הממשלתי צפוי לעמוד על כ 25.3%-בשנת ,2012עלייה של 2.1%תוצר לעומת השפל בשנת 2009וירידה חדה של כ 2.5%-תוצר לעומת השיא הקודם בשנת .2007כיוון שבשנים 2012-2008שינויי החקיקה יסתכמו בהפחתת מסים מצטברת נטו של כ 0.5%-תוצר לעומת שנת ,2007הרי שבניכוי שינויי החקיקה ,נטל המס בשנת 2012צפוי להיות עדיין נמוך מרמתו בשנת 2007בכ 2%-תוצר. בשנים הבאות ,ימשיך משרד האוצר להפעיל מדיניות פיסקאלית בעלת שני יעדים: עידוד הצמיחה ושמירה על משמעת פיסקאלית .הדבר יתבטא ,בין היתר ,בהפחתה נוספת במס על העבודה ובמס חברות במטרה לעודד עבודה ויזמות .בסוף התהליך, שצפוי להסתיים בשנת ,2016המס הישיר השולי המרבי על יחידים (מס הכנסה ,דמי ביטוח לאומי ומס בריאות) יעמוד על 39%ומס החברות יעמוד על .18% 30דו"ח מינהל הכנסות המדינה 2010-2009 גרף ב1- הכנסות המדינה ממיסים בשנים 1992 - 2012 (נתונים מקוריים ,כ %-מהתמ"ג) 32.0 29.0 29.6 29.0 29.0 28.2 27.8 27.4 26.8 26.5 26.7 25.3 28.7 27.8 27.5 28.6 28.3 27.9 30.0 28.0 26.0 25.3 24.7 23.9 24.0 23.2 22.0 20.0 2012 3 2010 2011 2 1 2009 2008 2007 2005 2006 2004 2003 2002 2001 1999 2000 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 מקור :מינהל הכנסות המדינה. הערות לגרף: ( )1אומדן. ( )2תחזית. ( )3תחזית. פרק ב :תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 31 2012-2011 לוח ב1- הכנסות המדינה ממיסים בשנים 2012 - 1992 (במיליוני ש"ח במחירים שוטפים) שנה סך-הכול מיסים ישירים מיסים עקיפים אגרות 1992 51,024 25,063 24,876 1,085 1993 59,885 31,309 27,337 1,239 1994 73,655 40,367 31,857 1,431 1995 83,943 45,740 36,452 1,751 1996 95,264 50,796 42,251 2,217 1997 108,449 59,280 46,436 2,733 1998 116,356 64,029 49,334 2,993 1999 127,660 69,689 54,606 3,365 2000 145,904 84,888 57,593 3,423 2001 146,124 84,977 57,473 3,674 2002 147,109 79,926 62,972 4,211 2003 143,735 76,193 63,628 3,914 2004 151,525 79,739 66,691 5,095 2005 161,589 87,434 69,758 4,397 2006 178,060 101,160 72,578 4,322 2007 190,896 106,717 79,568 4,611 2008 183,736 95,715 83,357 4,664 2009 177,507 86,396 86,591 4,520 2010אומדן 195,000 95,000 94,900 5,100 2011תחזית 213,500 103,500 104,600 5,400 2012תחזית 232,300 111,800 114,800 5,700 מקור :מינהל הכנסות המדינה. 32דו"ח מינהל הכנסות המדינה 2010-2009 לוח ב2- הכנסות המדינה ממיסים בשנים 2012 - 1992 (באחוזים מהתמ"ג) שנה סך-הכול מיסים ישירים מיסים עקיפים אגרות 1992 28.6 14.1 14.0 0.6 1993 29.0 15.2 13.3 0.6 1994 29.6 16.2 12.8 0.6 1995 29.0 15.8 12.6 0.6 1996 28.3 15.1 12.6 0.7 1997 29.0 15.9 12.4 0.7 1998 27.9 15.3 11.8 0.7 1999 27.8 15.2 11.9 0.7 2000 28.7 16.7 11.3 0.7 2001 28.2 16.4 11.1 0.7 2002 27.5 14.9 11.8 0.8 2003 26.5 14.1 11.8 0.7 2004 26.7 14.0 11.7 0.9 2005 26.8 14.5 11.6 0.7 2006 27.4 15.6 11.2 0.7 2007 27.8 15.6 11.6 0.7 2008 25.3 13.2 11.5 0.7 2009 23.2 11.3 11.3 0.6 2010אומדן 24.1 11.7 11.7 0.6 2011תחזית 24.7 12.0 12.1 0.6 2012תחזית 25.3 12.2 12.5 0.6 ממוצע 2002-1992 28.5 15.5 12.3 0.7 ממוצע 2010-2003 26.0 13.7 11.5 0.7 ממוצע 2012-2011 25.0 12.1 12.3 0.6 מקור :מינהל הכנסות המדינה. פרק ב :תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 33 2012-2011 לוח ב3- הסביבה המקרו כלכלית :שיעור השינוי השנתי (ב)%- 1 2011 2012 תמ"ג (ריאלי) 3.8 4.0 תמ"ג (נומינלי) 6.7 6.3 תמ"ג עסקי 4.5 4.7 צריכה ציבורית 1.7 1.8 צריכה פרטית 3.0 3.2 שכר למשרת שכיר (נומינלי) 3.7 4.0 מועסקים (מספר) 2.5 2.4 8.4 8.0 5.0 6.0 מדד ת"א ( 100נומינלי) יבוא כלי רכב 2 מקור :מינהל הכנסות המדינה. הערות ללוח: ( )1שיעור שינוי נומינלי ,אלא אם כן צוין אחרת. ( )2בהנחה שמדד ת"א 100יעלה בקצב שנתי של 8%החל מסוף חודש מרץ .2010 תחזית ההכנסות ממסים לשנים 2012-2011 על פי התחזית המעודכנת ,בשנת 2010יסתכמו הכנסות המדינה ממסים בכ195.0- מיליארדי ש"ח .על בסיס תחזית מעודכנת זו יש להוסיף כ 15.7-מיליארדי ש"ח בגין גידול נומינלי בבסיס המס (עיקר העלייה צפויה להתרחש במס חברות ובניכויים משוק ההון) 2.3 ,מיליארדי ש"ח כתוצאה משינויי חקיקה (ראה פירוט בלוח ב-ב )3-וכ0.5- מיליארד ש"ח כתוצאה משינוי שיטת הדיווח והגבייה של מע"מ .בהתאם לחישוב זה, תחזית הכנסות המדינה ממסים לשנת 2011היא 213.5מיליארדי ש"ח. 34דו"ח מינהל הכנסות המדינה 2010-2009 לוח ב4- תחזית הכנסות המדינה ממיסים בשנת ( 2011במיליארדי ש"ח) מיסים ישירים מיסים עקיפים אגרות סך- הכול 95,000 195,000 94,900 5,100 +השפעת שינויים בבסיסי המס (צמיחה) 15,700 8,960 6,440 300 +השפעת שינויי חקיקה בשנת 2011 2,300 -460 2,760 0 0 500 0 אומדן גבייה בשנת 2010 תוספת בגין שינוי שיטת הדיווח והגבייה 500 +של מע"מ = תחזית גביית לשנת 2011 5,400 104,600 103,500 213,500 מקור :מינהל הכנסות המדינה. על בסיס התחזית לשנת 2011יש להוסיף כ 17.7-מיליארדי ש"ח בגין גידול נומינלי בבסיס המס (בדומה לשנת ,2011עיקר העלייה צפויה להתרחש במס חברות ובניכויים משוק ההון) 0.1 ,מיליארד ש"ח כתוצאה משינויי חקיקה וכמיליארד ש"ח כתוצאה משינוי שיטת הדיווח והגבייה של מע"מ .בהתאם לחישוב זה ,תחזית הכנסות המדינה ממסים לשנת 2012היא 232.3מיליארדי ש"ח. לוח ב5- תחזית הכנסות המדינה ממסים בשנת 2012 סך- הכול תחזית גבייה בשנת 2011 מיסים ישירים מיסים עקיפים אגרות 5,400 104,600 103,500 213,500 +השפעת שינויים בבסיסי המס (צמיחה) 17,690 10,250 7,140 300 +השפעת שינויי חקיקה בשנת 2012 110 -1,950 2,060 0 0 1,000 0 תוספת בגין שינוי שיטת הדיווח והגבייה 1,000 +של מע"מ = תחזית גביית לשנת 2012 5,700 114,800 111,800 232,300 מקור :מינהל הכנסות המדינה. פרק ב :תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 35 2012-2011 תחזית ההכנסות ממסים ישירים לשנים 2012-2011 שנת 2011 תחזית ההכנסות ממסים ישירים לשנת 2011נאמדת בכ 103.5-מיליארדי ש"ח ,עלייה ריאלית של כ 6.3%-לעומת הגבייה בשנת ( 2010ראה לוח ב .)4-שינויי חקיקה יקטינו אומנם את הגבייה בשנת 2011בסך כ 0.5-מיליארד ש"ח לעומת שנת ,2010אך השינוי בבסיסי המס (הצמיחה) יוסיפו לגבייה כ 9.0-מיליארדי ש"ח לפי הפירוט הבא: מסי שכר – השכר הממוצע למשרת שכיר צפוי לגדול בשיעור נומינלי של כ,3.6%- ואילו מספר המועסקים הישראלים בכ ,2%-כך שהשכר הממוצע צפוי לגדול בכ.5.6%- העלייה בשכר צפויה להביא לתוספת של 3.5מיליארדי ש"ח בגבייה. חברות ועצמאים – צפויה תוספת גבייה של כ 4.9-מיליארדי ש"ח ,כתוצאה מהגידול הנומינלי ברווחיות המגזר העסקי. ניכויים משוק ההון – צפויה תוספת של כ 0.4-מיליארד ש"ח ,כתוצאה מביצועי שוק ההון. מסי נדל"ן – צפויה תוספת של כ 0.2-מיליארד ש"ח כתוצאה מעלייה בשווי העסקאות בשוק הנדל"ן. שנת 2012 תחזית ההכנסות ממסים ישירים לשנת 2012נאמדת בכ 111.8-מיליארדי ש"ח ,עלייה ריאלית של כ 5.7%-לעומת הגבייה בשנת ( 2011ראה לוח ב .)5-השינוי בהכנסות החזויות ממסים ישירים בשנת ,2012לעומת תחזית הגבייה לשנת ,2011נובע מהקטנת גבייה בסך כ 1.9-מיליארדי ש"ח בגין שינויי חקיקה ומתרומת השינוי בבסיסי המס (הצמיחה), אשר צפויה להסתכם בכ 10.2-מיליארדי ש"ח לפי הפירוט הבא: מסי שכר – השכר הממוצע למשרת שכיר צפוי לגדול בשיעור נומינלי של כ,3.6%- ואילו מספר המועסקים הישראלים בכ ,2%-כך שהשכר הממוצע צפוי לגדול בכ.5.6%- העלייה בשכר צפויה להביא לתוספת של 3.9מיליארדי ש"ח בגבייה. חברות ועצמאים – צפויה תוספת גבייה של כ 5.5-מיליארדי ש"ח ,כתוצאה מהגידול הנומינלי ברווחיות המגזר העסקי. ניכויים משוק ההון – צפויה תוספת של כ 0.5-מיליארד ש"ח ,כתוצאה מביצועי שוק ההון. מסי נדל"ן – צפויה תוספת של כ 0.3-מיליארד ש"ח כתוצאה מעלייה בשווי העסקאות בשוק הנדל"ן. 36דו"ח מינהל הכנסות המדינה 2010-2009 תחזית ההכנסות ממסים עקיפים לשנים 2012-2011 שנת 2011 תחזית ההכנסות ממסים עקיפים לשנת 2011נאמדת בכ 104.6-מיליארדי ש"ח ,גידול ריאלי של כ 7.6%-לעומת שנת .2010שינויי החקיקה יגדילו את הגבייה בכ 2.8-מיליארדי ש"ח ,שינוי שיטת הדיווח והגבייה של מע"מ יוסיף 0.5מיליארד ש"ח ואילו השינוי בבסיס המס צפוי להוביל לגידול של כ 6.4-מיליארדי ש"ח ,לפי הפירוט הבא: מס ערך מוסף – בסיס המס הוא הצריכה (צריכה פרטית וקניות של המגזר הציבורי) בתוספת מכירות דירות חדשות .הגידול הנומינלי בבסיס זה צפוי להיות כ ,6.7%-שהם תוספת גבייה של כ 4.2-מיליארדי ש"ח. מסי ייבוא – גביית מס קנייה תלויה בעיקר בייבוא מכוניות .הגידול הנומינלי בבסיס המס צפוי להיות כ ,7.3%-כך שהגבייה תגדל בכ 1.2-מיליארדי ש"ח. מסים מקומיים – בסיסי מסים אלה צפויים לגדול בכ ,6.5%-שהם תוספת גבייה של כמיליארד ש"ח. שנת 2012 תחזית ההכנסות ממסים עקיפים לשנת 2012נאמדת בכ 114.8-מיליארדי ש"ח ,גידול ריאלי של כ 7.3%-לעומת שנת .2011שינויי החקיקה יגדילו את הגבייה בכ 2.1-מיליארדי ש"ח ,שינוי שיטת הדיווח והגבייה של מע"מ יוסיף מיליארד ש"ח ואילו השינוי בבסיס המס צפוי להוביל לגידול של כ 7.1-מיליארדי ש"ח ,לפי הפירוט הבא: מס ערך מוסף – בסיס המס הוא הצריכה (צריכה פרטית וקניות של המגזר הציבורי) בתוספת מכירות דירות חדשות .הגידול הנומינלי בבסיס זה צפוי להיות כ ,6.6%-שהם תוספת גבייה של כ 4.5-מיליארדי ש"ח. מסי ייבוא – גביית מס קנייה תלויה בעיקר בייבוא מכוניות .הגידול הנומינלי בבסיס המס צפוי להיות כ ,8%-כך שהגבייה תגדל בכ 1.5-מיליארדי ש"ח. מסים מקומיים – בסיסי מסים אלה צפויים לגדול בכ ,5.7%-שהם תוספת גבייה של כ 1.1-מיליארד ש"ח. תחזית הכנסות מאגרות לשנים 2012-2011 מאגרות משרדי ממשלה בשנים 2012-2011יסתכמו בכ 5.3-מיליארדי ש"ח ההכנסות ַ וב 5.7-מיליארדי ש"ח ,בהתאמה .התחזית מגלמת תוספת גבייה של כ 0.3-מיליארד ש"ח כל שנה בגין הרחבת הפעילות. פרק ב :תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 37 2012-2011 לוח ב6- 1 הכנסות המדינה ממיסים ומתשלומי חובה( 2012-2009 :במיליוני ש"ח ובאחוזים) 2009 סה"כ (א+ב+ג) א .מיסים ישירים ()1+2+3+4 .1מס הכנסה שכירים חברות עצמאים מנהלי חברות ניכויים משוק ההון .2מיסים על הוצאות שכר מס מעסיקים מע"מ מלכ"ר מע"מ פיננסי .3מיסי נדל"ן מס רכוש מס רכישה מס שבח ומס מכירה 3 .4התאמות להגדרות התקציב ב .מיסים עקיפים ()1+2+3 .1מע"מ .2כלל המיסים על הייבוא מכס מס קניה על הייבוא .3כלל המיסים המקומיים מס קניה מקומי מס דלק מס טבק מס בולים ג .אגרות גבייה בפועל 177,507 86,396 72,401 32,474 21,111 8,199 8,310 2,307 9,890 300 7,500 2,090 4,740 45 2,897 1,798 -635 86,591 57,953 14,911 2,409 12,502 13,727 229 12,714 764 20 4,520 אחוז השינוי 2012 2011 2010 הריאלי לעומת 2 השנה הקודמת אומדן תחזית תחזית 2012 2011 195,000 95,000 79,600 34,500 25,000 8,500 8,800 2,800 10,300 300 7,800 2,200 5,780 40 3,600 2,040 -680 94,900 63,000 16,500 2,700 13,800 15,400 300 14,300 800 5,100 213,500 103,500 87,400 36,900 28,500 9,300 9,500 3,200 10,700 200 8,200 2,300 6,100 3,900 2,200 -700 104,600 68,000 18,900 2,900 16,000 17,700 300 16,500 900 5,400 232,300 111,800 94,700 38,000 33,500 9,600 9,900 3,700 11,400 100 8,700 2,600 6,400 4,100 2,300 -700 114,800 73,500 21,300 3,100 18,200 20,000 300 18,800 900 5,700 6.9 6.3 7.2 4.4 11.3 6.8 5.4 11.6 1.4 -34.9 2.6 2.0 3.0 5.7 7.4 7.6 5.4 11.8 4.8 13.2 12.2 -2.4 12.6 9.8 3.4 6.4 5.7 6.0 0.7 15.0 1.0 1.9 13.1 4.2 -51.1 3.8 10.6 2.6 2.8 2.3 7.3 5.7 10.2 4.6 11.3 10.5 -2.2 11.4 -2.2 3.2 מקור :מינהל הכנסות המדינה. הערות ללוח: ( )1כולל מיסים המתקבלים במט"ח ,פרט למע"מ על ייבוא ביטחוני. ( )2שינוי נומינלי בניכוי השינוי במדד המחירים לצרכן. ( )3העברת 10%ממס רכוש ו 15%-ממס רכישה לקרן פיצויים והפרשי עיתוי בגבייה ממשרדי ממשלה דרך סילוקין. 38דו"ח מינהל הכנסות המדינה 2010-2009 נספח :שינויי חקיקה בשנים 2002-2012 מבוא התקופה שמתחילה בשנת 2002מאופיינת בשינויי חקיקה תכופים ובעלי היקפים כספיים גדולים. בשנת ,2002במטרה לצמצם הגירעון התקציבי שעלה כתוצאה מהמיתון ,ולמרות שהדבר היה עלול להעמיק את המיתון ,הועלו שיעורי המס בכ 0.4%-תוצר. עם היציאה מהמיתון הופנו תוספות הגבייה בשנים 2004-2008להפחתות בשיעורי המס בהיקף מצטבר של 3.6%תוצר. עם שוב המיתון בשנת ,2009הוחלט על העלאה ,חלקה זמנית ,בחלק מהמיסים, במקביל להמשך הפחתת שיעורי מס הכנסה על יחידים ועל חברות .בשנים 2010-2012 יועלו המיסים הממשלתיים בכ 0.5%-תוצר. ניתן להצביע על שלוש מגמות : ישנו קשר בין מחזור העסקים ושינויי החקיקה -האצה בפעילות שמגדילה את הגבייה תאפשר הפחתת שיעורי המס בעוד שהאטה כלכלית שפוגעת בהכנסות ממיסים ומגדילה את הגירעון התקציבי מביאה את הממשלה להחליט על העלאת שיעורי המס. שינויי החקיקה מתבצעים בדרך כלל בפיגור אחרי התפנית בפעילות הכלכלית - לדוגמה ,המיתון האחרון התחיל ברבע האחרון של שנת 2008אך רק באפריל 2009 הוחלט להעלות את שיעורי המס כשהתברר שלא די בריסון ההוצאה הממשלתית כדי לצמצם את הגירעון. מסתמן שינוי בתמהיל המיסים – בתקופה של 5שנים ,משנת 2008ועד שנת ,2012 שינויי החקיקה פעלו להקטנת המס הישיר בסכום מצטבר של כ 13.8-מיליארד ש"ח, אלא ש 75%-מהפחתה זו מומנה באמצעות העלאת המס העקיף בסכום מצטבר של כ 10.3-מיליארד ש"ח. פרק ב :תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 39 2012-2011 לוח ב-נ1- השפעת שינויי חקיקה על הגבייה -כל שנה לעומת קודמתה2002-2012 : (במיליוני ש"ח במחירים שוטפים) שנה סך-הכול מיסים ישירים מיסים עקיפים אגרות 2002 2,220 30 1,910 280 2003 -270 -1,890 1,870 -250 2004 -3,850 -3,230 -1,320 700 2005 -4,110 -3,460 50 -700 2006 -4,970 -3,050 -1,920 0 2007 -3,530 -2,580 -950 0 2008 -6,820 -7,290 470 0 2009 -490 -3,680 3,190 0 2010אומדן 1,330 -460 1,790 0 2011תחזית 2,300 -460 2,760 0 2012תחזית 110 -1,950 2,060 0 מקור :מינהל הכנסות המדינה. 40דו"ח מינהל הכנסות המדינה 2010-2009 לוח ב-נ2- השפעת שינויי חקיקה על הגבייה -כל שנה לעומת קודמתה2002-2012 : (באחוזי תוצר) שנה סך-הכול מיסים ישירים מיסים עקיפים אגרות 2002 0.4 0.0 0.4 0.1 2003 0.0 -0.3 0.3 0.0 2004 -0.7 -0.6 -0.2 0.1 2005 -0.7 -0.6 0.0 -0.1 2006 -0.8 -0.5 -0.3 0.0 2007 -0.5 -0.4 -0.1 0.0 2008 -0.9 -1.0 0.1 0.0 2009 -0.1 -0.5 0.4 0.0 2010אומדן 0.2 -0.1 0.2 0.0 2011תחזית 0.3 -0.1 0.3 0.0 2012תחזית 0.0 -0.2 0.3 0.0 מצטבר 2003-2009 -3.5 -3.9 0.4 0.0 מצטבר 2010-2012 0.5 -0.4 0.8 0.0 מקור :מינהל הכנסות המדינה. שינויי החקיקה בשנים 2011ו2012- שינויי החקיקה יוסיפו כ 2.3-מיליארד ש"ח לגביית המיסים בשנת 2011לעומת שנת 2010ועוד 0.1מיליארד ש"ח בשנת 2012לעומת שנת ,2011כך שלעומת שנת ,2010 שינויי החקיקה יגדילו את הגבייה בכ 2.4-מיליארד ש"ח בשנת ( 2012ראה לוח ב-נ- .)3סכום זה מורכב מהפחתות מס נטו של 2.2מיליארדי ש"ח ,אשר אושרו בכנסת, ומהעלאת מס מוצעת של 4.6מיליארדי ש"ח ,בהנחה שכולה תאומץ על ידי הכנסת .אי מימוש של הנחה זו תקטין בהתאם את תחזית הגבייה לשנים 2011ו.2012- שינויי החקיקה במיסים ישירים בשנים 2011ו2012- בשנת 2011שינויי החקיקה יקטינו את גביית המיסים הישירים בסכום נטו של כ0.5- מיליארד ש"ח ובשנת 2012הם יקטינו את גביית המיסים הישירים בהיקף נוסף של כ 2.0-מיליארד ש"ח .להלן פירוט השינויים: רפורמה במס הכנסה – הפחתת המס על עבודה :בעקבות המלצות ועדת רבינוביץ הוחלט על הפחתה הדרגתית ,החל משנת 2003ועד שנת ,2008בשיעורי מס הכנסה פרק ב :תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 41 2012-2011 על ההכנסה מיגיעה אישית .מאוחר יותר הוחלט על קיצור התקופה עד לשנת 2006ועל הפחתה נוספת ייחודית לבעלי הכנסות נמוכות ובנוניות .בשנת 2005התקבלה תוכנית המיסים הרב שנתית שעל פיה ימשיכו ויופחתו שיעורי המס על יחידים עד לשנת .2010 בשנת ,2007במקביל להעלאת שווי השימוש לרכב צמוד (ראה להלן) הוחלט להעמיק את ההפחתות בשנים .2008-2010בשנים 2003-2010הסתכמה עלות הרפורמה בכ23- מיליארד ש"ח .יש לציין שבשנת 2009הוחלט על המשך הפחתת שיעורי מס הכנסה על יחידים בשנים 2011-2016בעלות נוספת של כ 8-מיליארד ש"ח. הפחתת מס חברות :שיעור מס חברות שעמד על 36%בשנת 2003נמצא בתהליך הפחתה הדרגתית ל 35%-בשנת 34% ,2004בשנת 31% ,2005בשנת 29% ,2006בשנת 27% ,2007בשנת 26% ,2008בשנת 2009ו 25%-בשנת .2010על פי החקיקה הקיימת, הוא צפוי לקטון עד 18%החל משנת .2016 השפעת העלאת הבלו על סולר על מס הכנסה :בינואר 2011ובינואר 2012יועלה הבלו על הסולר ב ₪ 0.2-לליטר .כתוצאה מכך תגדל ההוצאה המוכרת של הסקטור העסקי ותקטן גביית מס הכנסה. העלאת שווי שימוש ברכב צמוד :בשנת 2008החל תהליך של העלאה הדרגתית בשווי שימוש ברכב צמוד .התהליך יושלם בשנת ,2011תוך שינוי מקביעת שווי לפי קבוצות מחיר לקביעת שווי כאחוז מהמחיר. ביטול חוק התיאומים :בשנת 2008בוטל החוק .כתוצאה מביטולו צפוייה תוספת גבייה של כ 800-מיליון ש"ח ,מתוכם כ 400-מיליון ש"ח בשנת 2009וכ 100-מיליון ₪ לשנה בשנים .2010-2013 הגדלת שיעורי הפחת ב :2008/2009-במטרה לעודד השקעות חדשות בענפי התעשייה ,החקלאות והתיירות הועלו ל 50%-שיעורי הפחת על השקעות שיבוצעו בין יוני 2008למאי .2009צעד זה הקטין את גביית המיסים בשנים 2008-2010ויגדיל את הגבייה החל משנת .2011 הגדלת שווי השימוש בטלפונים ניידים :מוצעת העלאה מ 95-ש"ח לחודש ל150- ש"ח לחודש נועדה לגבות מס אמת על הטבה זו .שווי השימוש ימשיך להיות מוגבל ל 50%-מההוצאה החודשית. הגדלת הזיכוי בגין טיפול בילדים בגיל הרך :על פי תיקון שהתקבל בשנת ,2009 תתווסף נקודת זיכוי לאם עובדת בשל כל ילד שטרם מלאו לו חמש שנים בתחולה משנת המס .2012 הפחתה בשיעור המס על דיבידנד שמקורו ברווחים הראויים לחלוקה שנצברו עד ה :31.12.2002-כהוראת שעה לשנת ,2010הופחת המס מ 25%-ל 12%-במטרה לעודד חלוקת דיבידנד והגדלת הגבייה .על פי האומדן צעד זה הוסיף לגבייה סכום חד פעמי של כמיליארד ש"ח בשנת .2010 ביטול ההטבה לספורטאים ועיתונאים זרים :כיום אוכלוסיות אלו נהנות משיעור מס מוגבל של .25%מוצע לבטל הטבה זו ,תוך שמירה על כללי ההכרה בהוצאות. העלאת החלק הפטור של הפנסיה :הוחלט להגדיל את החלק הפטור בפנסיה מ35- אחוזים בשנת ,2010ל 42-אחוזים בשנת 2011ועד 67אחוזים החל משנת .2025 42דו"ח מינהל הכנסות המדינה 2010-2009 הטלת מס רכישה על דירות בקבוצת רכישה :מוצע להתייחס ,לעניין מס רכישה, לרכישה של זכות במקרקעין במסגרת של קבוצת רכישה כאילו נרכשה זכות במקרקעין שהיא נכס מבונה ולא קרקע בלבד ,ויחול על הרכישה מס לפי השיעורים שנקבעו לדירת מגורים. עיקולים בפורמט אלקטרוני :מוצע לקבוע כי הודעה ,דרישה ,צו – לרבות צו עיקול - או כל מסמך אחר הנערך לעניין הוראות פקודת המסים (גביה) ,יכול שייערך בפורמט אלקטרוני ,בהתאם לכללים שיקבעו. ביטול ההכרה בהוצאות אש"ל :מוצע לתקן את סעיף )1(32לפקודה ולהבהיר בו במפורש כי הוצאות אש"ל בישראל אינן מותרות בניכוי. העלאת תקרת מדרגת מס הכנסה של :10%בתמורה לביטול ההכרה בהוצאות אש"ל ,מוצע להגדיל את תקרת מדרגת המס של 10%מ 4,770-ש"ח לחודש ל4,960- ש"ח לחודש (במחירי .)2010 הפחתת תקרת הפטור ל 5,000-ש"ח לזכייה בהגרלות :מוצע להקטין את תקרת הפטור מ 50,000-ש"ח ל 5,000-ש"ח ,החל מיום 1בינואר .2012 שינויי החקיקה במיסים עקיפים בשנים 2011ו2012- בשנת 2011שינויי החקיקה יגדילו את גביית המיסים העקיפים בסכום נטו של כ2.8- מיליארד ש"ח ובשנת 2012הם יגדילו את גביית המיסים העקיפים בהיקף נוסף של כ 2.1-מיליארד ש"ח .להלן פירוט השינויים: הרחבת דיווח מע"מ על בסיס מזומן ב :2009-במטרה להקל על עוסקים קטנים וכהוראת שעה לשנים ,2009-2010הורחב מעגל העוסקים המשלמים מע"מ על בסיס מזומן וזאת לגבי עוסקים שמחזור עסקאותיהם אינו עולה על 15מיליון ש"ח .לפני השינוי 233,000עסקים שילמו מע"מ על בסיס מזומן ובעקבות השינוי ,הצטרפו עוד 45,000עסקים לדווח על בסיס מזומן .הוראה זו תפוג בשנת .2011 העלאת מס קניה על סיגריות :בחודש יולי 2010הועלה שיעור המס על סיגריות בהיקף כולל של כ 700-מיליון ש"ח ,וזה בהמשך להעלאה בהיקף דומה בחודש מאי .2009 צמצום יבוא אישי של סיגריות בפטור ממס :כדי לא לפגוע באפקטיביות של העלאת שיעור המס על סיגריות יש צורך בהגבלת יבוא הסיגריות משתי חבילות לחבילה אחת. הטלת בלו על ביודיזל :הוחלט שהחל מחודש אוקטובר ,2010יוטל על ביודיזל בלו בגובה הבלו על הסולר. העלאת הבלו על דלקים (בנזין ,סולר ,קרוסין ותערובת דלק) ב 20-אג' לליטר כל פעם, בינואר 2011ובינואר .2012 העלאת מס הקניה על פחם ב 34-שקלים לטון ב 2011-וב.2012- קבוצת רכישה -מע"מ על קרקע :בנוסף להטלת מס רכישה על דירות בקבוצת רכישה ,מוצע גם להרחיב את החיוב במע"מ על קרקע שנרכשת על ידי קבוצת רכישה. פרק ב :תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 43 2012-2011 מס קנייה על רכב -מיסוי ירוק :מטרת הרפורמה להעלות את שיעור מס קנייה על רכבים מזהמים. הפחתת המענק לרכבים מזהמים :החל מחודש אוגוסט ,2009כלי רכב נהנים מהנחה במס הקנייה בעת הרכישה ,על פי דרגת הזיהום שלהם .בשנת ,2012ההנחה תותנה ברמת זיהום מופחתת. שינויי החקיקה באגרות לא צפויים שינויי חקיקה בתחום האגרות. 44דו"ח מינהל הכנסות המדינה 2010-2009 לוח ב-נ3- ההשפעת שינויי חקיקה על הגבייה -כל שנה לעומת קודמתה2012-2011 : (במיליוני ש"ח) 2011 2,300 סה"כ -460 א .מיסים ישירים -750 .1רפורמה במס הכנסה -הפחתת המס על עבודה -700 .2הפחתת מס חברות -50 .3השפעת העלאת הבלו על הסולר על מס הכנסה 700 .4העלאת שווי שימוש ברכב צמוד 100 .5ביטול חוק התיאומים .6פחת של 50%על השקעות במו"צ ביוני -2008מאי 1,000 2009 200 .7הגדלת שווי השימוש בטלפונים ניידים 0 .8הגדלת הזיכוי בגין טיפול בילדים בגיל הרך .9הפחתה בשנת 2010בשיעור המס על דיבידנד שמקורו -1,000 ברווחים הראויים לחלוקה .10ביטול ההטבה לספורטאים ועיתונאים זרים .11העלאת החלק הפטור של הפנסיה .12הטלת מס רכישה על דירות בקבוצת רכישה .13עיקולים בפורמט אלקטרוני .14ביטול ההכרה בהוצאות אש"ל .15העלאת תקרת מדרגת מס הכנסה של 10% .16הפחתת תקרת הפטור ל ₪ 5,000-לזכייה בהגרלות ב .מיסים עקיפים .1הרחבת דיווח מע"מ על בסיס מזומן ב2009-2010- .2העלאת מס קניה על סיגריות ביולי 2010 על היבוא על הייצור המקומי .3צמצום יבוא סיגריות בDuty Free- .4הטלת בלו על ביודיזל .5העלאת הבלו על הבנזין ב 20-אג' לליטר ב2011- וב2012- .6העלאת הבלו על סולר ב 20-אג' לליטר ב2011- וב2012- .7העלאת מס הקניה על פחם ב 34-שקלים לטון ב 2011-וב2012- .8קבוצות רכישה -מע"מ על הקרקע .9הפחתת המענק לרכבים מזהמים ג .אגרות 2012 110 -1,950 -1,800 -700 -50 0 100 600 0 -300 0 20 -80 100 80 60 -140 0 2,760 180 370 300 70 200 170 760 0 0 0 0 0 0 200 2,060 0 0 0 0 0 0 760 540 540 440 440 100 0 0 0 320 0 מקור :מינהל הכנסות המדינה. פרק ב :תחזית הכנסות המדינה ממיסים לשנים 45 2012-2011
