5/2011 הוראת ביצוע מס הכנסה מספר

‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏ג'‏סיוון‏תשע"א ‏‬
‫‪ 05/06/11‬‏‬
‫‏‪ 00240511‬‏‬
‫אל‪:‬‏תפוצה‪:‬‏א'‪,‬‏נצ(‪,)1‬‏ב(‪,)3‬‏ג(‪,)1‬‏ד(‪,)2‬‏ו'‬
‫לפעולה‪:‬‏פקידי‏שומה‪,‬‏סגני‏פקידי‏שומה‪,‬‏רכזים‪,‬‏מפקחים‪,‬‏מנתבי‏דוחות‏ומשדרי‏דוחות ‏‬
‫‏‬
‫הוראת ביצוע מס הכנסה מספר ‪ – 5/2011‬חטיבת שומה וביקורת‬
‫‏‬
‫הנדון‪ :‬ניתוב שלב א' ושינויים בשידור דוחות ושומות‬
‫יחידים וחברות לשנת המס ‪2010‬‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ .1‬מבוא‬
‫‏‏‬
‫מטרת‏הוראת‏ביצוע‏זו‏היא‏לסקור‏את‏השינויים‏שחלו‏בדוחות‏לשנת‏מס‏‪ 2010‬‏ולהנחות‏בדבר‏‬
‫אופן‏יישום‏השינויים‏בניתוב‏ובשידור‏הדוחות‪ .‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏מטרת‏ניתוב‏שלב‏א'‏היא‏בדיקת‏תקינות‏הדוח‏ושלמותו‪,‬‏לפני‏שידורו‪.‬‏שלב‏זה‏יעשה‏ע"י‏עובדי‏‬
‫החוליה ‏המרכזית‪ ,‬‏כאשר ‏הטיפול ‏בדוחות ‏יתבצע ‏ככלל ‏בהתאם ‏למועד ‏הגשת ‏הדוחות ‏ובכפוף‏‬
‫להנחיות‏אחרות‏בנושא‪.‬‏במסגרת‏זו‏מתפקידו‏של‏נתב‏שלב‏א'‪,‬‏לדאוג‏לקבלת‏הבהרות‏ומסמכים‏‬
‫מהנישום ‏במקרים ‏הרלוונטיים ‏ולהסב ‏את ‏תשומת ‏ליבו ‏של ‏נתב ‏שלב ‏ב' ‏לבעיות ‏או ‏למקרים‏‬
‫המצריכים‏טיפול‏מיוחד‪ .‬‏‬
‫‏קיימת‏חשיבות‏רבה‏לטיב‏ניתוב‏הדו"ח‏בשלב‏א'‏לכן‏יש‏להקפיד‏על‏שידור‏נכון‏ונאות‏של‏הדו"ח‪,‬‏‬
‫בדיקת‏המסמכים‏ושימוש‏נכון‏בהנמקות‪ .‬‏‬
‫‏כמו‏כן‪,‬‏יש‏לשים‏דגש‏ולהקפיד‏על‏בדיקת‏דוחות‏היחידים‏ששודרו‏באופן‏מקוון‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏הוראה‏זו‏עוסקת‏בנושאים‏הבאים‪ :‬‏‬
‫‏‬
‫א‪ .‬פירוט‏השינויים‏בדוחות‏ליחידים‏לשנת‏המס‏‪ .2010‬‏‬
‫ב‪ .‬פירוט‏השינויים‏בדוחות‏לחברות‏לשנת‏המס‏‪ .2010‬‏‬
‫ג‪ .‬דגשים‏בשידור‏דוחות‏ליחידים‏ולחברות‏לשנת‏המס‏‪ .2010‬‏‬
‫ד‪ .‬ניתוב‏שלב‏א'‪ .‬‏‬
‫ה‪ .‬שידור‏דוחות‪.‬‬
‫ו‪ .‬שינויים‏והדגשים‏בדו"ח‏המקוון‪,‬‏לרבות‏טופס‏‪ .6111‬‏‬
‫‪1‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‬
‫‏‏‏‏‏ ‏הוראות‏מלאות‏לשידור‏דוחות‏ליחידים‏ורשימות‏מלאות‏של‏קודי‏השדות‏פורסמו‏בהו"ב‏‪.9/2003‬‬
‫‏‏‏‏‏ ‏הוראות ‏מלאות ‏לשידור ‏דוחות ‏לחברות ‏ורשימות ‏מלאות ‏של ‏קודי ‏השדות ‏פורסמו ‏בהו"ב‏‬
‫‪.13/2003‬‬
‫להלן רשימות הנספחים המצורפת‬
‫נספח‏מס'‏‪1‬‏‪-‬‏‏ ‏סכומים‏מעודכנים‏לשנת‏המס‏‪ .2010‬‏‬
‫נספח‏מס'‏‪2‬‏‪-‬‏‏ ‏שדות ‏לשידור ‏בדוח ‏ליחיד ‏ובדוח ‏לחברה ‏לשנת ‏המס ‏‪ 2010‬‏(כולל ‏שדות ‏לשימוש‏‬
‫המשדר)‪.‬‏ ‏‬
‫‪ .2‬‏דגשים לדוחות ‪2010‬‬
‫‏‬
‫‪ 2.1‬דוח שנתי מקוון‬
‫‪2.1.1‬‬
‫במסגרת ‏תיקון ‏‪ 161‬‏לפקודת ‏מס ‏הכנסה ‏הוסף ‏סעיף ‏‪(131‬ב‪ ,)2‬‏ובו ‏נקבע‪ ,‬‏כי ‏יידרש‏‬
‫בהגשת‏דוח‏שנתי‏מקוון‏יחיד‏החייב‏בהגשת‏דוח‏ואשר‏יש‏לו‏אחד‏מסוגי‏ההכנסות‏‬
‫האלה‪ :‬‏‬
‫‏‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‏‬
‫‪2.1.2‬‏‏‏‏ביום‏‪18/7/10‬‏פורסמו‏תקנות‏מ"ה‏בקובץ‏תקנות‏‪,6910‬‏המאפשרות‏פטור‏מהגשת‏דוח‏‬
‫מקוון‏ליחידים‏מכוח‏סעיף‏‪(131‬ב‪)1()2‬‏לפקודה‪ .‬‏‬
‫ליחיד‏נקבע‏פטור‏מהגשת‏דוח‏מקוון‏בתנאים‏הבאים‪ :‬‏‬
‫הכנסה‏מעסק‏או‏משלח‏יד‏לפי‏סעיף‏‪ :)1(2‬‏‬
‫הכנסה‏מעבודה‏לפי‏סעיף‏‪:)2(2‬‬
‫הכנסה‏מחקלאות‏לפי‏סעיף‏‪.)8(2‬‬
‫‪ .1‬הוא‏ובן‏זוגו‏הגיעו‏לגיל‏פרישה‪.‬‬
‫או ‏‬
‫‪ .2‬יחיד‏שנתקיימו‏בו‏כל‏אלה‪:‬‬
‫א‪ .‬כל ‏הכנסתו ‏בשנת ‏המס ‏מהמקורות ‏המנויים ‏בסעיף ‏‪ ,)1(2‬‏(‪ )2‬‏ו‪ -‬‏(‪)8‬‏‬
‫לפקודה ‏(דהיינו ‏מחזור ‏עסקי ‏והכנסה ‏ממשכורת) ‏אינה ‏עולה ‏על‏‏‬
‫‪76,710‬‏בשנת‏‪2010‬‏‏(‪75,000‬‏‪₪‬‏בשנת‏‪.)2009‬‬
‫ב‪ .‬הכנסתו‏של‏בן‏זוג‏מהמקורות‏המנויים‏בסעיף‏‏‪)1(2‬‏(‪)2‬‏ו‪)8(-‬‏לפקודה‏‬
‫(דהיינו ‏מחזור ‏עסקי ‏והכנסה ‏ממשכורת) ‏אינה ‏עולה ‏על ‏‪76,710‬‏‬
‫בשנת‏‪2010‬‏(‪75,000‬‏‪₪‬‏בשנת‏‪.)2009‬‏‬
‫‪2‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫ג‪ .‬סך‏הכנסתו‏החייבת‏של‏היחיד‏מכל‏המקורות‏אינה‏עולה‏על‏‪76,710‬‏‬
‫‪ ₪‬‏בשנת ‏‪ 2010‬‏(‪ 75,000‬‏‪ ₪‬‏בשנת ‏‪ )2009‬‏ואם ‏היה ‏לו ‏בן ‏זוג ‏– ‏סך‏‬
‫הכנסתם‏החייבת‏אינה‏עולה‏על‏‪153,420‬‏‪₪‬‏בשנת‏‪2010‬‏(‏‪150,000‬‏‪₪‬‏‬
‫בשנת‏‪2009‬‏)‪.‬‬
‫הפטור‏לא‏יחול‏על‪:‬‬
‫‪ .1‬יחיד ‏(או ‏בן ‏זוגו) ‏שהגיש ‏תביעה ‏להגדלת ‏שיעור ‏ההשתתפות ‏בכוח‏‬
‫העבודה‏ולצמצום‏פערים‏חברתיים‏(מס‏הכנסה‏שלילי)‏התשס"ח‏–‏‬
‫‪ .2007‬‏‬
‫‪ .2‬יחיד‏שהוא‏בעל‏שליטה‪,‬‏כהגדרתו‏בסעיף‏‪)9(32‬‏לפקודה‏או‏שבן‏זוגו‏‬
‫בעל‏שליטה‏כאמור‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪2.1.3‬‏ דוח שיוגש באחד מהאמצעים הבאים ייחשב כ"דוח מקוון"‪ :‬‏‬
‫‏‬
‫שידור‏דרך‏מערכת‏המחשב‏של‏רשות‏המיסים‏על‏ידי‏מייצגים‏מקושרים‏‏‏ ‏‬
‫‪‬‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏לשע"מ‪.‬‬
‫שידור‏באמצעות‏האינטרנט‪ .‬‏‬
‫‪‬‬
‫שידור‏נתוני‏הדוח‏באמצעות‏האינטרנט‏או‏מחשב‏שע"מ‏אינו‏מבטל‏את‏הצורך‏להגיש‏‬
‫את‏טופס ‏הדוח‏החתום‏(פלט‏הדוח‏ששודר) ‏ואת ‏נספחיו‏וצרופותיו‏למשרד‏השומה‏‬
‫כבעבר‪ .‬‏‬
‫על‏פי‏סעיף‏‪(131‬ב‪,)2()2‬‏יחיד‏שלא‏הגיש‏דוח ‏עצמאי‏מקוון‏כאמור‏לעיל‪,‬‏יראו‏אותו‏‬
‫לעניין‏הפקודה‏כמי‏שלא‏הגיש‏דוח‪ .‬‏‬
‫על‏פי‏סעיף‏‪195‬ב‪,‬‏רשאי‏המנהל‏להטיל‏עיצום‏כספי‏על‏יחיד‏שלא‏הגיש‏דוח‏עצמאי‏‬
‫מקוון ‏‪ -‬‏‪ 1,090‬‏‪ ₪‬‏לשנת ‏‪ 2010‬‏(‪ 1,110‬‏‪ ₪‬‏לשנת ‏‪ )2011‬‏בשל ‏כל ‏חודש ‏מלא ‏של ‏פיגור‏‬
‫בהגשת‏הדוח‪ .‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫תהליך קליטת הדוח במודיעין‪/‬רשת‬
‫‪2.1.4‬‬
‫א‪ .‬בעת ביצוע אישור הגשת דוח באמצעות שאילתא ‪ ,1326‬תיערך‏על‏ידי‏המחשב‏‏‏‏‏‬
‫‏בדיקה‏מקדמית‏לבחינת‏חובת‏הגשת‏דוח‏מקוון‏על‏פי‏הנתונים‏הקיימים‏במחשב‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏שע"מ‪.‬‏ ‏‬
‫ב‪.‬‬
‫בדיקה‏מקדמית‏זו‏נערכת‏על‏מנת‏לקצר‏את‏משך‏הזמן‏בו‏הנישום‏מקבל‏משוב‏לגבי‏‏‏‏‬
‫‪3‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‏‏‏‏הגשת‏הדוח‏שלו‪.‬‏כאשר‏קיימת‏אינדיקציה‏לכך‏שמגיש‏הדוח‏צריך‏היה‏להגישו‏באופן‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏מקוון‏וכי‏הטופס‏הידני‏אותו‏הגיש‏אינו‏נחשב‏כדוח‏שהוגש‪,‬‏יזורז‏הטיפול‏בטפסים‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏שהוגשו‪,‬‏אשר‏יועברו‏מיידית‏לחוליה‏המרכזית‪.‬‏לאחר‏שידור‏הנתונים‏בחוליה‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏המרכזית‏יבדוק‏המחשב‏באופן‏מדויק‏האם‏חלה‏לגבי‏אותו‏נישום‏חובת‏הגשת‏דוח‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏מקוון‪.‬‏‏ ‏‬
‫ג‪ .‬‏ הבדיקה המקדמית‬
‫‪‬‬
‫במקרה‏בו‏היחיד‏‏היה‏חייב‏בדוח‏מקוון‏והגיש‏דוח‏ללא‏שידור‏קודם‏לכן‪,‬‏תוצג‏בפני‏‬
‫עובד‏מודיעין‪/‬רשת‏‏בעת‏אישור‏הדוח‏בשאילתא‏‪1326‬‏הודעה‪,‬‏לפיה‏היחיד‏חייב‏בדוח‏‬
‫מקוון‪ .‬‏כאשר ‏הדוח ‏שודר ‏והוגש ‏כהלכה ‏או ‏כאשר ‏הוגש ‏כדוח ‏ידני ‏ולא ‏היה ‏עליו‏‬
‫להגישו‏באופן‏מקוון‪,‬‏לא‏תופיע‏כל‏הודעה‪.‬‬
‫‪‬‬
‫הבדיקה‏המקדמית‏נערכת‏על‏סמך‏גיל‏הנישום‏ובן‪/‬בת‏זוגו‪,‬‏המחזור‏שדווח‏למע"מ‏‬
‫על ‏ידי ‏הנישום ‏או ‏בן‪/‬בת ‏זוגו ‏בהתאם ‏לנתוני ‏שע"מ‪ ,‬‏האם ‏לנישום ‏תיק ‏מסוג ‏‪30‬‏‬
‫המעיד‏כי‏לכאורה‏הוא‏בעל‏שליטה‏בחברה‪,‬‏האם‏הוגשה‏תביעה‏למענק‏מס‏הכנסה‏‬
‫שלילי‏על‏ידי‏הנישום‏או‏בן‪/‬בת‏זוגו‪.‬‬
‫‪‬‬
‫במצבים‏בהם‏‏הנישום‏חייב‏בוודאות‏בדוח‏מקוון‏לא‏יתאפשר‏לבצע‏בשאילתא‏‪1326‬‏‬
‫אישור ‏הגשת ‏הדוח‪ .‬‏עובדי ‏מודיעין ‏רשת ‏יסמנו ‏במערכת ‏"המסמכים ‏החסרים" ‏את‏‬
‫האופציה ‏לשליחת ‏מכתב ‏המורה ‏על ‏אי ‏הגשת ‏דוח ‏מקוון‪ .‬‏המערכת ‏בשע"מ ‏תשלח‏‬
‫הודעה‏בהתאם‏לנוסח‏המובא‏בהמשך‏מסמך‏זה‪.‬‏דוחות‏אלו‏יישמרו‏בנפרד‪.‬‬
‫‪‬‬
‫בכל‏המקרים‏‏האמורים‪,‬‏בהם‏הוגדר‏הדוח‏כדוח‏לגביו‏קיימת‏סבירות‏גבוהה‏להגשה‏‬
‫מקוונת‪ ,‬‏תוצג ‏לעובד ‏ההודעה ‏הבאה‪ :‬‏"קיימת ‏סבירות ‏גבוהה ‏שהדוח ‏חייב ‏בשידור‏‬
‫מקוון"‪.‬‏במקרה‏זה‏ניתן‏יהיה‏לבצע‏אישור‏הגשת‏דוח‏בשאילתא‏‪.1326‬‬
‫את‏הדוחות‏‏הנ"ל‏יש‏להעביר‏בהקדם‏האפשרי‏לחוליה‏המרכזית‪,‬‏שם‏ייבדק‏באופן‏‏‬
‫מדויק‏‏האם‏חלה‏חובת‏הגשת‏דוח‏מקוון‏על‏פי‏הנתונים‏ששודרו‏על‏ידי‏הנישום‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫ד‪ .‬דוח שאינו חתום‬
‫‏‏‏‏‏‏‏בנוהל‏הקיים‏היום‪,‬‏כאשר‏דוח‏ידני‏‏אינו‏חתום‪,‬‏נשלח‏למגיש‏הדוח‏מכתב‏להגיע‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏לחתום‏טרם‏אישורו‪.‬‏על‏מנת‏שלא‏‏ייווצר‏מצב‏של‏‏טרחה‏מיותרת‏לנישום‪,‬‏בו‏הוא‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏יגיע‏לחתום‏על‏הדוח‏ואחר‏כך‏יסתבר‏בעת‏שידורו‏שהוא‏חייב‏בדוח‏מקוון‪,‬‏יש‏לשנות‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏את‏הנוהל‪ :‬‏‬
‫‏‏‏‏יש‏להעביר‏לחוליה‏המרכזית‏לבדיקת‏חובת‏הגשה‏לדוח‏מקוון‏גם‏את‏הדוחות‏הלא‏‏‬
‫‪4‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‏‬
‫‏‏‏‏חתומים‪.‬‏אם‏יתברר‏שלא‏חייב‏בדיווח‏מקוון‪,‬‏אין‏לשדר‏את‏הדוח‏ויש‏לשלוח‏לנישום‏‏‬
‫‏‏‏‏בנוהל‏הקיים‏מכתב‏במערכת‏המסמכים‏החסרים‏על‏דוח‏לא‏חתום‪.‬‏אם‏יתברר‏שחייב‏‬
‫‏‏‏‏‏בדוח‏מקוון‪,‬‏אין‏משמעות‏לשליחת‏מכתב‏על‏דוח‏לא‏חתום‪,‬‏ויש‏לשלוח‏מכתב‏על‏‏‏‏‬
‫‏‏חובת‏הגשת‏דוח‏מקוון‪.‬‏הדבר‏מצריך‏מעקב‏מיוחד‏ברשת‏למקרים‏אלו‏על‏מנת‏לוודא‏‏‏‬
‫‏‏שהדוחות‏טופלו‏כראוי‪.‬‬
‫‪2.1.5‬‬
‫השינויים בתהליך קליטת הדוח בחוליה המרכזית במשרד השומה‬
‫א‪.‬‬
‫כאמור‏לעיל‪,‬‏לאחר‏קליטת‏נתוני‏הדוח‏בחוליה‏המרכזית‪,‬‏ייקבע‏בוודאות‏האם‏חלה‏‬
‫חובת‏הגשת‏דוח‏מקוון‪.‬‏ניתן‏ואף‏רצוי‏לבדוק‏בעת‏ניתוב‏הדוח‏וטרם שידורו‏אם‏דוח‏‬
‫שהוגש ‏באופן ‏ידני ‏חייב ‏בשידור ‏מקוון‪ .‬‏במקרים ‏של ‏ספק ‏ניתן ‏לשדר ‏את ‏הדוח‏‬
‫והמערכת‏בשע"מ‏תתריע‏אם‏אכן‏חייב‏בשידור‏הדוח‏באופן‏מקוון‪.‬‬
‫ב‪.‬‬
‫במסגרת ‏המערכת ‏האינטרא‪-‬נטית ‏של ‏"המסמכים ‏החסרים" ‏(המיועדת ‏לטיפול‏‬‫ממוחשב‏במסמכים‏חסרים‏בדוח‏השנתי‏במקום‏משלוח‏טופס‏‪)2684‬‏נבנתה‏אופציה‏‬
‫מיוחדת ‏להוצאת ‏מכתב ‏המודיע ‏לנישום‪ ,‬‏כי ‏הוא ‏חייב ‏בהגשת ‏דוח ‏מקוון ‏ואת‏‬
‫הסנקציות‏העלולות‏להינקט‏כנגדו‏אם‏לא‏יגיש‏דוח‏מקוון‏במועד‪.‬‏עם‏שליחת‏מכתב‏‬
‫זה‏לנישום‏יתבטל‏אוטומטית‏אישור‏הגשת‏הדוח‪.‬‏יודגש שללא ביטול אישור הגשת‬
‫הדוח הנישום לא יוכל לשדר דוח מקוון‪.‬‬
‫‏‬
‫ג‪.‬‬
‫מובא‏בזאת‏הנוסח‏האחיד‏של‏המכתב‏אשר‏יישלח‏דרך‏מערכת‏המסמכים‏החסרים‏‏‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏לנישום‪,‬‏לאחר‏שתסומן‏האופציה‏במערכת‪ :‬‏‬
‫"עפ"י הנתונים שבידינו נמצא‪ ,‬כי עליך להגיש דוח מקוון כמתחייב עפ"י סעיף ‪131‬‬
‫(ב‪ )2‬לפקודת מס הכנסה‪ ,‬דהיינו יש להגיש את פלט הדוח של הגירסה האחרונה‬
‫ששודרה באינטרנט או באמצעות מייצג ישירות למחשב רשות המיסים‪.‬‬
‫מכיוון שלא הוגש דוח מקוון כאמור לעיל‪ ,‬אין אנו רואים בטופס שהגשת (טופס‬
‫‪ )1301‬כדוח שנתי ולפיכך אישור ההגשה שבידך מבוטל‪.‬‬
‫הינך נדרש לשדר דוח באופן מקוון (באמצעות אתר רשות המסים באינטרנט או‬
‫מייצג) ולהגיש את פלט הדוח בהקדם למשרד השומה בצירוף הנספחים‪ .‬באמצעות‬
‫לתשומת ליבך‪ :‬בהתאם לסעיף ‪195‬ב' לפקודת מס הכנסה‪ ,‬רשאי המנהל להטיל‬
‫עיצום כספי (קנס) על כל חודש פיגור בהגשת הדוח המקוון‪".‬‬
‫‪5‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫ד‪.‬‏‏‏‏‏עם‏משלוח‏מכתב‏ממערכת‏המסמכים‏החסרים‪,‬‏יש‏לשמור‏כאמור‏את‏המסמכים‏‏‏‏‏‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏שהוגשו‏עד‏להגשת‏הדוח‏המקוון‪.‬‏על‏מנת‏להקל‏באיתור‏המסמכים‏לאחר‏שהוגש‏דוח‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏מקוןן‪,‬‏בשלב‏אישור‏ההגשה‏בשאילתא‏‪,1326‬‏תצויין‏הערה‏שנשלחה‏דרישה‏למקוון‏‏‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏("ד‪.‬‏מקוון")‏בתאריך‏ושם‏העובד‏ששלח‏את‏הדרישה‪.‬‬
‫ה‪ .‬שינויים בנתוני הדוח המשפיעים על חבות בהגשת דוח מקוון‬
‫תיקוני ‏דוחות ‏עשויים ‏לשנות ‏את ‏הקביעה ‏לגבי ‏חובת ‏הגשת ‏דוח ‏מקוון‪ .‬‏עקב ‏כך‏‬
‫נקבעו‏העקרונות‏הבאים‏הנוגעים‏להטלת‏קנסות‪ :‬‏‬
‫א‪ .‬הוגש דוח‪ ,‬נקבע כי חייב בהגשת דוח מקוון‪ ,‬ובעקבות תיקונים בדוח התברר כי‬
‫אינו חייב במקוון‪-‬‏במקרה‏של‏איחור‏בהגשת‏דוח‏תתבצע‏באופן‏אוטומטי‏על‏ידי‏‬
‫המחשב ‏המרה ‏של ‏עיצום ‏כספי ‏לפי ‏סעיף ‏‪195‬ב' ‏לפקודה ‏לקנס ‏לפי ‏סעיף ‏‪188‬‏‬
‫לפקודה‏בשלב‏שומה‏עצמית‪.‬‬
‫ב‪ .‬הוגש דוח ידני ולאחר זמן בעקבות תיקונים בדוח התברר כי הוא חייב במקוון‪-‬‏‬
‫במקרה ‏של ‏איחור ‏בהגשת ‏הדוח‪ ,‬‏ותוך ‏נקיטת ‏גישה ‏מקילה‪ ,‬‏לא ‏תתבצע‏‬
‫אוטומטית ‏המרת ‏קנס ‏לפי ‏סעיף ‏‪ 188‬‏לפקודה ‏בעיצום ‏כספי ‏לפי ‏סעיף ‏‪195‬ב‏‬
‫לפקודה ‏אלא ‏ביוזמת ‏המשרד‪ .‬‏לצורך ‏זה ‏על ‏רכז ‏החוליה ‏להתייחס ‏לנושא‏‬
‫באמצעות‏שדה‏‪230‬‏בשידור‏שומה‏נוסף‏בשאילתת‏‪ISUM‬‏באופן‏הבא‪:‬‬
‫קוד ‪– 1‬‏יוטל‏עיצום‏כספי‪ .‬‏‬
‫קוד ‪-2‬‏לא‏יוטל‏עיצום‏כספי‪ .‬‏‬
‫יש‏לציין‪,‬‏כי‏ בעת‏שידור‏שומה‏נוספת‏המשנה‏את‏חבות‏ההגשה‏להגשה‏מקוונת‪,‬‏‬
‫המחשב‏יתריע‏על‏כך‏ויחייב‏את‏המשדר‏להתייחס‏לשדה‏‪230‬‏כאמור‏לעיל‪.‬‏ ‏‬
‫במקרה ‏כזה ‏הדוח ‏ואישור ‏ההגשה ‏תקפים‪ .‬‏יחד ‏עם ‏זאת‪ ,‬‏ניתן ‏לשקול ‏בנסיבות‏‬
‫חריגות‪,‬‏לבטל‏את‏השומה‏ששודרה‏(באמצעות‏‪)ISIF‬‏ולשלוח‏מכתב‏לדרישת‏דוח‏‬
‫מקוון‏ממערכת‏מסמכים‏חסרים‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫תיקי בעלי שליטה ‏– ‏קיימים ‏מצבים ‏בתיקי ‏‪ 30‬‏שהמחשב ‏מזהה ‏שהדוח ‏חייב‏‬
‫בהגשה ‏מקוונת ‏אולם ‏למעשה ‏הנישום ‏אינו ‏בעל ‏שליטה ‏ובשל ‏כך ‏ייתכן ‏שיהיה‏‬
‫פטור‏מהגשת‏דוח‏מקוון‪.‬‏במקרים‏אלו‏שידור‏שדה ‏‪ 330‬‏קוד‏‪ 1‬‏יציין‏כי‏הנישום‏‬
‫אינו ‏בעל ‏שליטה‪ .‬‏במחשב ‏תיבדק ‏החבות ‏להגשת ‏דוח ‏מקוון ‏כבכל ‏תיק ‏פעיל‏‬
‫אחר‪ .‬‏‬
‫יודגש כי השימוש בשדה זה אינו מחליף את הצורך בסיווג נכון של התיק‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‪ 2.2‬מערכת לדיווח על מסמכים חסרים לדו"ח השנתי‬
‫‏‬
‫דוחות‏המוגשים‏למ"ה‏עוברים‏ניתוב‏שלב‏א'‏בו‏נבדקת‏שלמות‏הדו"ח‏על‏כל‏מסמכיו‏ונספחיו‪.‬‏בעת‏‬
‫הניתוב‏עולה‏הצורך‏לפנות‏למגיש‏הדו"ח‏בדרישה‏להשלמת‏נתונים‏או‏המצאת‏מסמכים‏חסרים‪.‬‏עד‏‬
‫כה ‏פעולה ‏זו ‏התבצעה ‏בצורה ‏ידנית‪ ,‬‏ע"ג ‏טופס ‏‪ 2684‬‏(השלמת ‏מסמכים ‏חסרים) ‏וטופס ‏‪2580‬‏‬
‫(השלמת‏פרטים‏בדו"ח‏על‏הכנסה)‪.‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫מילוי ‏הטפסים ‏הידניים ‏ושליחתם ‏גוזל ‏זמן ‏ואין ‏מעקב ‏אחר ‏המכתבים ‏שנשלחו ‏וההיענות ‏להם‪.‬‏‬
‫כמו‪-‬כן‪ ,‬‏קיים ‏חוסר ‏אחידות ‏בטיפול ‏במישור ‏הטכני ‏ובמישור ‏המהותי‪ .‬‏ ‏על ‏מנת ‏לייעל ‏את ‏עבודת‏‬
‫המנתב‏ולשפר‏את‏השירות‏ללקוחות‪,‬‏פותחה‏בשע"מ ‏מערכת‏ממוכנת‏לדיווח‏על‏מסמכים‏חסרים‏‬
‫בדו"ח‏השנתי‪.‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫הכניסה‏למערכת‏היא‏ממסך‏אינטרא‪-‬נט‪,‬‏ע"י‏בחירת‏אפשרות‏"מס‏הכנסה"‏ולאחר‏מכן‏"מסמכים‏‬
‫חסרים"‪ .‬‏‬
‫המערכת ‏מאפשרת ‏הזנת ‏הנתונים ‏ו‪/‬או ‏מסמכים ‏החסרים ומשלוח ‏הודעה ‏ממוחשבת ‏לנישום‪.‬‏‬
‫בהתאם‏למסמכים‏שיוזנו‏כחסרים‪,‬‏יקבע‏נוסח‏המכתב‏שישלח‏כדלהלן‪ :‬‏‬
‫● ‏‏בהעדר‏נתונים‏מהותיים‪ ,‬‏כגון‏דו"ח‏לא‏חתום‪,‬‏ישלח ‏נוסח‏המציין‏שלא‏ניתן‏יהיה‏לראות‏בדו"ח‏‬
‫כדו"ח‏שהוגש‪,‬‏עד‏השלמת‏הנתונים‪.‬‏ ‏‬
‫● ‏‏ בהעדר‏מסמכים‏שאינם‏מהותיים‏ישלח‏נוסח‏המציין‏שאי‏המצאת‏המסמכים‏עלול‏להשפיע‏על‏‬
‫חישוב‏המס‏או‏למנוע‏המשך‏טיפול‏בדו"ח‪.‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‪-‬‬
‫ניתן‏לשדר‏מסמכים‏חסרים‏בסעיפי‏השומה‏הבאים‪:‬‏‪13‬‏‪14,‬‏‪00,‬‏‪17,‬‏‪15,‬‏‪03,‬‏‪09,‬‏ו‪-‬‏‪.04‬‏‬
‫‪-‬‬
‫אינדיקציה‏על‏כל‏שקיימים‏נתונים‏חסרים‏(מ‪.‬ח) תוצג‏בשאילתא‏‪ITAM‬‏בשנה‏הרלוונטית‏‪.‬‬
‫‪-‬‬
‫המערכת‏תחסום‏שידור‏שומה‏‪01‬‏‪02,‬‏‪07,‬‏ו‪-‬‏‪11‬‏אם‏קיים‏סימון‏שחסרים‏מסמכים‪ .‬‏‬
‫‪-‬‬
‫המערכת‏מאפשרת‏כתיבת‏מלל‏חופשי‏לשימוש פנימי ‏וכעזרה‏למנתבים‪,‬‏מעקב‏ממוחשב‏אחר‏‬
‫שליחת ‏המכתבים ‏ואחר ‏המסמכים ‏שמוגשים ‏וכן ‏הצגת ‏נתונים ‏סטטיסטיים ‏בחתכים ‏שונים‏‬
‫לפי‏בקשה‪.‬‏‬
‫המערכת‏פתוחה‏לשימוש‏חולית‏החזרי‏מס‏לטיפול‏בשכירים‪,‬‏מרכזית‏ורשת‏ומודיעין‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪7‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‬
‫בשלב‏הבא‏תיפתח‏האפשרות‏לדיווח‏על‏מסמכים‏חסרים‏בדוחות‏חברות‏והמשרדים‏יעודכנו‏‬
‫בהתאם‪.‬‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ 2.3‬טופס ‪6111‬‬
‫‏‬
‫בתאריך‏‪23.7.2009‬‏‏במסגרת‏חוק‏ההתייעלות‏הכלכלית‏לשנים‏‪2009‬‏ו‪-‬‏‪2010‬‏‏פורסם‏תיקון‏‬
‫‪171‬‏לפקודת‏מס‏הכנסה‏(להלן‪:‬‏"התיקון")‪.‬‬
‫בתיקון‏הוסף‏סעיף‏‪240‬ב(ג)‏לפקודת‏מס‏הכנסה‏המחייב‏‏את‏הגשת‏טופס‏‪6111‬‏באופן‏מקוון‏‬
‫החל‏מהדוחות‏לשנת‏המס‏‪2010‬‏ואילך‪.‬‏טופס‏מקוון‏יחשב‏כטופס‏ששודר‏באמצעות‏‬
‫האינטרנט‏או‏בשידור‏על‏ידי‏מייצגים‏המחוברים‏למערכת‏המחשב‏של‏רשות‏המסים‪.‬‬
‫החייבים‏בדיווח‏על‏גבי‏טופס‏‪6111‬‏הם‏כלל‏בעלי‏העסקים‏למעט‏החריגים‏להלן‏‪:‬‬
‫‪‬‬
‫כל‏מי‏שחל‏עליו‏סעיף‏‪(3‬ז)‏לפקודה‬
‫‪‬‬
‫בנקים‏‬
‫‪‬‬
‫חברות‏ביטוח‬
‫‪‬‬
‫חקלאים‬
‫‪‬‬
‫חברות‏ובעלי‏עסקים‏קטנים‏בעלי‏מחזור‏עסקי‏הקטן‏מ‪-‬‏‪300,000‬‏‪₪‬‏‪-‬‏כהגדרתו‏‬
‫בהוראות‏ניהול‏פנקסי‏חשבונות‪.‬‏‬
‫הדרישה‏להגשת‏הטופס‏באופן‏מקוון‏תחול‏על‏מי‏שחייב‏בהגשתו‪,‬‏כאמור‏לעיל‪,‬‏ושהוא‏אחד‏‬
‫מהמפורטים‏להלן‪:‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫חברה; ‏‬
‫מי ‏שחלה ‏עליו ‏חובה ‏לנהל ‏מערכת ‏חשבונות ‏לפי ‏שיטת ‏החשבונאות ‏הכפולה‪,‬‏‬
‫בהתאם‏להוראות‏ניהול‏פנקסי‏חשבונות‏שנקבעו‏לפי‏סעיף‏‪130‬‏לפקודה‏;‬
‫‪ ‬מי ‏שמנהל ‏מערכת ‏חשבונות ‏ממוחשבת‪ ,‬‏בהתאם ‏להוראות ‏ניהול ‏פנקסי ‏חשבונות‪.‬‏‬
‫כלומר ‏כל ‏מי ‏שמנהל ‏אחד ‏מספרי ‏החשבון ‏ו‪/‬או ‏התיעוד ‏אשר ‏הוא ‏חייב ‏לנהל ‏לפי‏‬
‫הוראות ‏ניהול ‏פנקסים ‏וניהלם ‏באמצעות ‏מחשב‪ ,‬‏ייחשב ‏כמי ‏שמנהל ‏מערכת‏‬
‫חשבונות‏ממוחשבת‏לעניין‏הדרישה‏לשידור‏הטופס‏באופן‏מקוון‪.‬‏‏יובהר‏כי‏גם‏ניהול‏‬
‫חלקי‏באמצעות‏מחשב‏ייחשב‏כניהול‏מערכת‏חשבונות‏ממוחשבת‪.‬‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪8‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‬
‫‏‬
‫תהליך קליטת טופס ‪6111‬‬
‫שאילתא‏‪ :1326‬‏‬
‫החל‏מהשנה‏יוגש‏פלט‏מרכז‏של‏נתוני‏טופס‏‪6111‬‏על‏גבי‏עמוד‏אחד‪.‬‏ ‏‬
‫אישור‏הגשת‏טופס‏‪,6111‬‏במחלקת‏מודיעין‏ורשת‪,‬‏ייעשה‏יחד‏עם‏אישור‏הגשת‏הדו"ח‏השנתי‏‬
‫בשאילתה‏‪ .1326‬בשאילתא‏זו‏נוספה‏אופציה‏חדשה‏שבה‏ניתן‏לאשר‏הגשת‏טפסי‏‪6111‬‏ללא‏‬
‫קשר‏למצב‏הגשת‏הדו"ח‏דהיינו‏בין‏אם‏הוא‏הוגש‏ובין‏אם‏לא‪ .‬‏‬
‫‪ ‬טפסים ‏ששודרו ‏– ‏בעת ‏אישור ‏הגשה ‏של ‏הדוח ‏השנתי ‏בשאילתא ‏‪ ,1326‬‏תירשם ‏הערה‏‬
‫"שודר ‏טופס ‏‪ 6111‬‏לשע"מ" ‏יש ‏לפתוח ‏חלון ‏ובו ‏להזין ‏את ‏מספר ‏האסמכתא ‏המוטבע‏‬
‫(ברקוד)‏על‏גבי‏הטופס‏שהודפס‪.‬‬
‫‏‏במקרים‏בהם‏שידרו‏יותר‏מטופס‏אחד‏לתיק‪,‬‏יש‏למלא‏עבור‏כל‏טופס‏את‏מספר‏‏‏ ‏‬
‫‏‏האסמכתא‏המתאים‪ .‬‏‬
‫‏‏במקרים‏בהם‏לא‏צורפו‏הטפסים‏לדוח‏השנתי‏יש‏למלא‏‪9999‬‏במספר‏אסמכתא‏‏‏(שידור‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‪9999‬‏לא‏יימחק‏את‏נתוני‏הטופס‏ששודר)‪ .‬‏‬
‫‏‏‏כמו‏כן‪,‬‏יש‏למלא‏בטור‏המיועד‏לכך‏את‏מספר‏טפסי‏‪6111‬‏שהוגשו‏בפועל‪ .‬‏‬
‫‪‬‬
‫טפסים ‏ששודרו ‏והוגשו ‏לאחר ‏הגשת ‏הדוח ‏השנתי ‏ידווחו ‏באופציה ‏החדשה ‏בשאילתא‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫‪1326‬‏(בדיווח‏זה‏אין‏לדווח‏שוב‏על‏הגשת‏הדוח‏השנתי)‪.‬‬
‫‪‬‬
‫טפסים‏ששודרו‏ישירות‏למחשב שע"מ ‏‪ -‬‏שידור‏הנתונים‏יהפוך‏לסופי‏והנתונים‏ייקלטו‏‬
‫רק‏לאחר‏אישור‏הגשת‏הטופס‪.‬‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‏‏‬
‫‏שאילתא ‪:ISUM‬‬
‫בעת‏שידור‏השומה‏‏בשאילתא‏‪ISUM‬‏יבצע‏המחשב‏את‏הבדיקות‏על‏חובת‏הגשת‏טופס‏‪6111‬‏‬
‫מקוון‪,‬‏במקרה וחובה זו קיימת ובמקביל אין שידור טופס‪ ,‬המחשב יחסום את המשך שידור‬
‫השומה כדלקמן‪:‬‬
‫‪ o‬תוצג‏הערה‏בשידור‏השומה‏‪ISUM‬‏לפיה‏הנישום‏חייב‏ב‏‪-‬‏‪6111‬‏מקוון‪.‬‏‬
‫‪ o‬שדה‏חדש‏(‪)296‬‏קוד‏‪1‬‏‪-‬‏ישלח‏מכתב‏באמצעות‏מערכת‏מסמכים‏חסרים‪.‬‬
‫קוד‏‪2‬‏‪-‬‏הנישום‏לא‏חייב‏ב‏‪6111‬‏מקוון‪.‬‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ o‬בשני‏המקרים‏הנ"ל‏יתאפשר‏המשך‏שידור‏השומה‪.‬‬
‫‪ o‬הנמקה ‏‪ 75‬‏תשודר ‏כאשר ‏הנישום ‏לא ‏הגיש ‏טופס ‏‪ 6111‬‏והיה ‏חייב ‏בהגשתו ‏על ‏פי‏‬
‫הקריטריונים‏שנקבעו‪.‬‬
‫‪9‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‬
‫בקוד‏‪1‬‏‪-‬‏מצהיר‏המנתב‏על‏כך‏שישלח‏מכתב‏לנישום‏במסגרת‏מערכת‏מסמכים‏חסרים‏לאחר‏‬
‫שנמצא‏ליקוי‪,‬‏לפיו‏לא‏הוגש‏טופס‏‪6111‬‏באופן‏מקוון‪ .‬‏‬
‫דוח שנתי ששודר על ידי מייצג‪ -‬במקרה‏וקיימת‏חובת‏הגשת‏טופס‏‪6111‬‏באופן‏מקוון‏וטופס‏‬
‫כזה‏לא‏הוגש‏מקוון‪,‬‏יש‏לשלוח‏מכתב‏באמצעות‏מערכת‏מסמכים‏חסרים‏ולשדר‏הנמקה‏‪ .75‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ 2.4‬הצגה בשאילתא ‪ INTV‬של נתוני שוק ההון‬
‫‏‬
‫במסגרת‏שאילתא‏‪ 007‬‏של‏נתוני‏שוק‏ההון‏פותחה‏אופציה‏בתת‏שאילתא ‏המציגה‏את‏נתוני‏‬
‫שוק ‏ההון ‏על ‏פי ‏הנושאים ‏בדוח ‏השנתי ‏ובנספח ‏ג‪ :‬‏ריבית ‏ודיבידנד ‏מניירות ‏ערך‪ ,‬‏ריבית‏‬
‫מתוכניות ‏חיסכון ‏ופקדונות‪ ,‬‏רווחים ‏מני"ע ‏סחירים‪ .‬‏בשאילתא ‏יוצגו ‏שיעורי ‏המס‪ ,‬‏השדות‏‬
‫בדוח‏השנתי‏והקודים‏בנספח‏ג‏לפי‏מספרי‏תיק‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 2.5‬סיכום השינויים בדוחות ליחידים לשנת המס ‪2010‬‬
‫מקור השינוי‬
‫(חקיקה‪ ,‬פסיקה‪,‬‬
‫החלטה וכו')‬
‫טופס‬
‫השינוי בדוחות לעומת הדוחות‬
‫דאשתקד‬
‫מהות השינוי‬
‫‪1301‬‬
‫חלק‏ב‪-‬‏פרטים‏אישיים‪:‬‬
‫פרטי‏חשבון‏הבנק‏להחזר‏(שדות‏‬
‫‪277‬‏ו‪-‬‏‪)278‬‏עברו‏לעמוד‏הראשון‪.‬‬
‫חלק‏ה‪-‬‏הכנסות‏חייבות‏בשיעורי‏‬
‫מס‏מיוחדים‪:‬‬
‫הורד‏שדה‏‪076/216/316‬‏ריבית‏על‏‬
‫פיקדונות‏ותוכניות‏חיסכון‪-‬‏מס‏‬
‫בשיעור‏‪.10%‬‬
‫חלק‏ז‏‪-‬‏נתונים‏נוספים‪:‬‬
‫נוספו‏שדות‬
‫‪251/252‬‏‏הפסד‏או‏פטור‏לפי‏‬
‫סעיף‏‪)5(9‬‏שהופחתו‏מהמשכורת‪.‬‬
‫‪238/239‬‏‏סך‏המחזור‏מעסק‏או‏‬
‫משלח‏יד‏(ללא‏מע"מ)‪.‬‬
‫חלק‏יא‏‪-‬‏פרטים‏נוספים‏ויתרות‏‬
‫להעברה‏לשנת‏המס‏‪:2011‬‬
‫ביטול‏שדה‏‪293‬‏‪-‬‏המחזור‏בעסק‏‬
‫העיקרי‏(ללא‏מע"מ)‪.‬‬
‫‏‬
‫‪1301‬‬
‫‪135‬‬
‫‪(131‬ב‪)4()2‬‬
‫‪1301‬‬
‫‪1301‬‬
‫‪10‬‬
‫החל‏משנת‏המס‏‪2010‬‏‬
‫כמעט‏ולא‏קיימים‏מקרים‏‬
‫כאלה‪.‬‏‬
‫לצורך‏הקביעה‏האם‏היחיד‏‬
‫פטור‏מהגשת‏דוח‏שנתי‏‬
‫מקוון‪.‬‏‏‬
‫במקום‏שדה‏‪293‬‏באו‏שדות‏‬
‫‪238/239‬‏‏סך‏המחזור‏מעסק‏‬
‫ומשלח‏יד‏לכל‏אחד‏מבני‏‬
‫הזוג‪.‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫סיכום השינויים בדוחות לחברות לשנת המס ‪2010‬‬
‫מקור השינוי‬
‫(חקיקה‪ ,‬פסיקה‪,‬‬
‫החלטה וכו')‬
‫טופס‬
‫השינוי בדוחות לעומת הדוחות‬
‫דאשתקד‬
‫‪1214‬‬
‫הדגשת‏החובה‏לחבר‏בני‏‪-‬‬
‫חלק‏א‏‪-‬‏פרטים‏על‏החברה‪:‬‬
‫הוסף‏סעיף‏‪17‬‏בחלק‏זה‏‪-‬‏החברה‏ אדם‏הדורש‏מקדמו‏בשל‏‬
‫הוצאות‏עודפות‏בשדות‏‪113‬‏‬
‫דורשת‏מקדמות‏בגין‏הוצאות‏‬
‫או‏‪013‬‏לצרף‏טופס‏‪.1227‬‏‬
‫עודפות‏ששולמו‏בשנים‏קודמות‏‬
‫וטרם‏קוזזו‏מהמס‪:‬‏‏__‏כן‪,‬‏מצ"ב‏‬
‫טופס‏‪1227‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏__‏לא‬
‫תנאי‏לשידור‏שומה‏עם‏‬
‫שדות‏לשימוש‏המשדר‪:‬‬
‫סכומים‏בשדה‏‪113‬‏או‏‪013‬‏‬
‫הוסף‏שדה‏‪-122‬‏עודפות‏טופס‏‬
‫הוא‏מילוי‏שדה‏‪.122‬‏‬
‫‪:1227‬‏‏‏‏הוגש‏‏‏‪-1‬‏כן‏‏‏‏‏‪-2‬‏לא‬
‫חלק‏ו‪-‬‏הכנסה‏חייבת‪:‬‏הורד‏שדה‏ הסתיימה‏ההטבה‏של‏שיעור‏‬
‫‪034‬‏‪-‬‏דיבידנד‏מחברה‏תושבת‏חוץ‏ מס‏מופחת‏לדיבידנד‏‬
‫מחברה‏תושבת‏חוץ‬
‫מס‏בשיעור‏של‏‪.5%‬‬
‫‪1214‬‬
‫סעיף‏‪126‬א‏הוראת‏‬
‫שעה‏לשנת‏מס‏‪2009‬‬
‫‪1214‬‬
‫מהות השינוי‬
‫נספחי רווח הון לשנת המס ‪2010‬‏‪-‬‏בוטל‏טופס‏‪1399‬‏לשנת‏המס‏‪2010‬‏ואילך‬
‫מקור השינוי‬
‫(חקיקה‪ ,‬פסיקה‪,‬‬
‫החלטה וכו')‬
‫סעיף‏‪(91‬א)‬
‫טופס‬
‫השינוי בטופס לעומת הטופס דאשתקד‬
‫‪(1399‬י) טופס‏דיווח‏על‏מכירת‏נכס‏ליחיד‏בלבד‪.‬‏נוסף‏‬
‫סמל‏עסקה‏‏חדש‪:‬‏‏‪53‬‏‪-‬‏מניות‪/‬אופציות‏לפי‏‬
‫(חדש)‬
‫סעיף‏‪102‬‏מסלול‏הוני‪.‬‬
‫‪(1399‬ח) טופס‏דיווח‏על‏מכירת‏נכס‏לחבר‏בני‏אדם‏בלבד‪.‬‏‬
‫בוטל‏הפיצול‏הליניארי‏של‏רווח‏ההון‏הראלי‪.‬‬
‫(חדש)‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪11‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ .3‬‏דגשים בדוחות ליחידים לשנת המס ‪2010‬‬
‫‪ 3.1‬קבלת דוחות ושידורם‬
‫בתיקי החזרי מס יש לשדר הדוחות לפי סדר הגעתם למשרד‪ .‬‏במידה ‏ומבקשים‏‬
‫(מייצג‪/‬נישום‪/‬קרוב‏משפחה)‏לזרז‏הטיפול‪ ,‬‏תוגש‏בקשה ‏לרכז‏החוליה‏שיאשר‏אותה‏על‏גבי‏‬
‫הדוח‏שהוגש‏תוך‏רישום‏הסיבה‏לשידור‏המזורז‪.‬‏ ‏‬
‫בשאר‏התיקים‏יש‏לפעול‏לפי‏ההנחיות‏השונות‏בעניין‏סדר‏השידור‪.‬‏גם‏כאן‏אם‏מוגשת‏בקשה‏‬
‫לשידור‏מוקדם‏יציין‏האחראי‏עובדה‏זו‏והסיבות‏לה‪.‬‏משנמסרה‏לעובד‏חבילת‏דוחות‏לשידור‏‬
‫ינהג‏העובד‏לפי‏סדר‏קבלת‏הדוחות‏על‏ידו‪.‬‏ ‏‬
‫על‏רכזי‏החוליה‏לשנן‏נוהל‏זה‏בפני‏העובדים‏בכלל‏ובישיבות‏מחלקה‏בפרט‪.‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‪ 3.2‬ניתוב דוח ששודר באמצעות האינטרנט‬
‫דוחות ‏ששודרו ‏באינטרנט‪ ,‬‏לא ‏נקלטים ‏בעת ‏שידור ‏הגשת ‏הדוח ‏אלא ‏לאחר ‏קליטתו ‏ע"י‏‬
‫הנתב‪ .‬‏‬
‫החל‏מהשנה‏ניתן‏לשדר‏את‏נספחי‏רווח‏ההון‏באינטרנט‪.‬‏אם‏עסקת‏רווח‏הון‏חייבת‏במקדמה‏‬
‫ואין‏דיווח‏על‏כך‏בתל"ם‏(‪,)002,478‬‏על‏הנתב ‏להשלים‏את‏דיווח‏המקדמה‏בהתאם‏לנספח‏‬
‫ולפני‏שידור‏השומה‪ .‬‏‬
‫יש ‏לבדוק ‏ביתר ‏תשומת ‏לב ‏דוח ‏ששודר ‏באמצעות ‏האינטרנט ‏על ‏השדות ‏השונים‪ ,‬‏לאור‏‬
‫העובדה‏שהנישום‏המשדר‏בדרך‏כלל‏אינו‏בקי‏בנושא‪ .‬‏‬
‫בעת ‏שידור ‏הדוח ‏בשאילתא ‏‪ ISUM‬‏חובה ‏לשדר ‏בשדה ‏‪ 333‬‏את ‏אחד ‏הקודים ‏‪ 1,2‬‏או ‏‪3‬‏‬
‫בהתאם‏לשינויים‏שנערכו‏לעומת‏הנתונים‏שנקלטו‏באתר‏האינטרנט‪ .‬‏‬
‫להלן‏סוגי‏הקודים‏בשדה‏‪ :333‬‏‬
‫‏‬
‫קוד ‪ -1‬‏"הדוח ‏נקלט ‏ושודר ‏ללא ‏תיקון"‪ .‬‏למשל ‏במקרה ‏בו ‏שודרו ‏כל ‏השדות ‏הרלבנטיים‏‬
‫בדוח‪.‬‏במקרה‏זה‏תירשם‏בהודעת‏השומה‏לנישום‏ההודעה‏הבאה‪:‬‏"הדוח‏שהגשת‏וששדרת‏‬
‫באמצעות ‏האינטרנט ‏התקבל ‏במרשמינו‪ .‬‏בהתאם ‏לכך ‏חושב ‏המס ‏המגיע ‏על ‏פי ‏הכנסתך‏‬
‫המוצהרת‏בדוח"‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪12‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫קוד ‪ -2‬‏היחיד ‏הגיש ‏דוח ‏שונה ‏מהקובץ ‏שנקלט ‏באתר ‏האינטרנט‪ .‬‏למשל ‏יחיד ‏צירף ‏נספחי‏‬
‫רווח‏הון‏ולא‏מילא‏את‏השדות‏הרלבנטיים‏לרווח‏הון‪:‬‏‪ .054,056,256‬‏‬
‫‏‬
‫במקרה‏זה‏תרשם‏בהודעת‏השומה‏לנישום‏ההודעה‏הבאה‪:‬‏"נתוני‏הדוח‏שהגשת‏אינם‏זהים‏‬
‫לאלו‏ששידרת‏באמצעות‏האינטרנט‏לפיכך‏שומה‏זו‏הינה‏על‏פי‏הדוח‏שהגשת"‪.‬‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‬
‫קוד ‪ -3‬‏הדוח‏התקבל‏ותוקן‏לפי‏הוראות‏פקודת‏מס‏הכנסה‪.‬‏למשל‏במקרה‏שבו‏היחיד‏טעה‏‬
‫טעות‏אריתמטית‏בעת‏מילוי‏הדוח‪ .‬‏‬
‫במקרה ‏זה ‏תרשם ‏בהודעת ‏השומה ‏לנישום ‏ההודעה ‏הבאה‪ :‬‏הדוח ‏ששידרת ‏למחשב ‏רשות‏‬
‫המסים‏באמצעות‏האינטרנט‏התקבל‏במרשמנו‪.‬‏השומה‏שהוצאה‏לך‏הינה‏לאחר‏תיקון‏הדוח‏‬
‫שהגשת‪,‬‏בהתאם‏להוראות‏סעיף‏‪(145‬א)(‪()3‬א)‏לפקודת‏מס‏הכנסה‏(תיקון‏טעות‏חשבון)"‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ 3.3‬הכנסות מיוחדות‬
‫לצורך ‏תשלום ‏מקדמה ‏על ‏"הכנסות ‏מיוחדות" ‏ניתן ‏להפיק ‏עבורם ‏שוברי ‏תשלום ‏נפרדים‪:‬‏‬
‫שכ"ד‏בארץ‏‪ 10%‬‏או‏לבעלי‏הכנסות‏חו"ל‏לחסרי‏תיקים‏– ‏הכנסות‏משכ"ד‏חו"ל‏הממוסות‏‬
‫במס‏בשיעור‏‪,15%‬‏ריבית‪,‬‏דיבידנד‏והימורים‪ .‬‏‬
‫בתום ‏השנה ‏עוברים ‏תשלומים ‏אלו ‏מהגבייה ‏בשע"מ ‏למערך ‏השומה ‏יחד ‏עם ‏תשלומי‏‬
‫המקדמות‪.‬‏בעת‏שידור‏שומה‏בשאילתת‏‪ ISUM‬‏מתבצעת‏בדיקה‏ונרשמת‏הערה‏אם‏שולמו‏‬
‫מקדמות‏שההכנסות‏לגביהן‏לא‏שודרו‏בשדות‏המתאימים‏בדוח‪.‬‏ ‏‬
‫שדות‏ההכנסות‏המיוחדות‏ישודרו‏ללא‏סכום‏במקרה‏בו‏המנתב‏הגיע‏למסקנה‏שההכנסות‏‬
‫כלולות‏בשדה‏הכנסה‏אחר‪.‬‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ 3.4‬שדות שנוספו בדוח המקוון ששודר באינטרנט‬
‫‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏שדות‏שהיו‏קיימים‏כ"שדות‏לשימוש‏המשרד"‏נוספו‏כשדות‏שניתן‏לשדרם‏באינטרנט‪.‬‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏שדות‏אלו‏מופיעים‏בפלט‏המודפס‏של‏הדוח‏בחלקו‏התחתון‏של‏הטופס‪.‬‏בטופס‏יש‏מקום‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏לשלושה ‏שדות ‏‪ ,‬‏כאשר ‏יתכן ‏שבאינטרנט ‏שודרו ‏יותר ‏שדות‪ ,‬‏אותם ‏ניתן ‏לראות ‏בשאילתא‏‬
‫‪ .ISUM‬‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏להלן‏השדות‏אותם‏ניתן‏לשדר‏באינטרנט‪,‬‏ואשר‏היו‏מיועדים‏לשימוש‏המשרד‏בטופס‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏"‪1301‬‏הידני"‪ :‬‏‬
‫‏‬
‫‪13‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‪-101‬‏חלק‏הקצבה‏הפטורה‏שקבל‏בן‏הזוג‏הרשום‏לפי‏סעיפים‏‪9‬א‏‪,‬‏‪9‬ב‏לפקודה‪ .‬‏‬
‫‪-102‬‏חלק‏הקצבה‏הפטורה‏שקבל‏בן‏הזוג‏(שאינו‏רשום)‏לפי‏סעיפים‏‪9‬א‏‪,‬‏‪9‬ב‏לפקודה‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪-064‬‏סה"כ‏הכנסות‏שהועברו‏מחברות‏משפחתיות‏לנישום‪ .‬‏‬
‫‪-105‬‏הכנסת‏בן‏הזוג‏הרשום‏ממשכורת‏כ"עובד‏מדע‏"‪ .‬‏‬
‫‪-106‬‏הכנסת‏בן‏הזוג‏(שאינו‏רשום)‏ממשכורת‏כ"עובד‏מדע‏"‪ .‬‏‬
‫‪-130‬‏דמי‏ביטוח‏לאומי‏ששילם‏בן‏הזוג‏הרשום‏שהינו‏שכיר‏לתקופה‏שהיה‏עצמאי‪ .‬‏‬
‫‪-189‬‏דמי‏ביטוח‏לאומי‏ששילם‏בן‏הזוג‏(שאינו‏רשום)‏שהינו‏שכיר‏לתקופה‏שהיה‏עצמאי‪ .‬‏‬
‫‪-149‬‏הכנסה‏ממפעל‏מאושר‏בחקלאות‏לבן‏הזוג‏הרשום‪ .‬‏‬
‫‪-169‬‏הכנסה‏ממפעל‏מאושר‏בחקלאות‏לבן‏הזוג‏(שאינו‏רשום)‪ .‬‏‬
‫‪-164‬‏תשלומים‏אחרים‏לבעלי‏שליטה‏אצל‏נישום‏בחברה‏משפחתית‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ 3.5‬דוחות ששודרו ע"י מייצגים‬
‫החל‏מדוחות‏לשנת‏מס‏‪2009‬‏ששודרו‏ע"י‏מייצגים‪,‬‏ייתכנו‏מקרים‏בהם‏לאחר‏אישור‏ההגשה‏‬
‫לא‏תישלח‏שומה‏לנישום‏אלא‏תהיה‏"שומה‏בהמתנה"‪,‬‏עד‏לניתוב‏הדוח‏ע"י‏הנתב‪.‬‬
‫מדובר‏בדוחות‏שבעבר‏המייצגים‏לא‏יכלו‏לשדר‏ישירות‏לשע"מ‪:‬‏דוחות‏בהם‏יש‏הכנסה‏‬
‫מועברת‏מחברה‏משפחתית‪,‬‏הכנסות‏שלא‏ניתן‏לייחס‪,‬‏דווח‏עם‏פנקסים‏בלתי‏קבילים‪,‬‏‬
‫תביעת‏נ‪.‬ז‏נטול‏יכולת‏ללא‏התאמה‏לדיווח‏בשאילתא‏‪,IS45‬‏הכנסה‏פטורה‏של‏נכה‏‪100%‬‏‬
‫ללא‏התאמה‏לדיווח‏בשאילתא‏‪ .IS95‬‏‬
‫בעקבות‏חובת‏הגשת‏דוח‏מקוון‏חלה‏חובת‏ניתוב‏על‏דוחות‏אלו‪ .‬‏‬
‫ניתן‏למצוא‏את‏רשימת‏הדוחות‏אלו‏בשאילתא‏‪IRES‬‏תחת‏הכותרת‏"טיפול‏בדוחות‏ששודרו‏‬
‫באינטרנט‏או‏ע"י‏מייצגים‏וטרם‏טופלו‏ב‪-‬‏רשומה‏‪40‬‏‪ .ISUM‬‏‬
‫בעת‏קליטת‏הדוח‏בחוליה‏המרכזית‏תופיע‏הערה‏ב‪-‬‏‪ISUM‬‏"שידור‏מייצג‪-‬‏לטיפול"‪ .‬‏‬
‫‪ 3.6‬דוחות של נישומים שהגישו תביעה למענק מס הכנסה שלילי‬
‫‏‬
‫‪3.6.1‬‏נישומים‏שהגישו‏תביעה‏למענק‏מס‏הכנסה‏שלילי‏והדוח‏שלהם‏טרם‏שודר‏מופיעים‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏כרשימה‏ב‏‪IDOC‬‏אופציה‏‪24‬‏וכן‏סומנו‏ברשימות‏באופציות‏‪ .21-23‬‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏כמו‏כן‏על‏גבי‏התיקון‏עליו‏לסמן‏אם‏הוגשה‏תביעה‏למענק‏מס‏הכנסה‏שלילי‪ .‬‏‬
‫‪14‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‏מבקש‏המענק‏חייב‏בהגשת‏דוח‏מקוון‏ועד‏שהדוח‏לא‏ישודר‏במשרד‏השומה‏(‪,)333‬‏לא‏‏‏‏‏‏‬
‫יערך‏חישוב‏בשע"מ‏לגבי‏זכאותו‏ולא‏ישולם‏לו‏המענק‪.‬‏לפיכך‪,‬‏יש‏לתת‏עדיפות‏לדוחות‏‬
‫אלה‏בניתובם‏ושידורם‪.‬‏עצמאי‏שנמצא‏זכאי‏לקבלת‏מענק‏מס‏הכנסה‏שלילי‏בגין‏שנת‏ ‏‬
‫‏‬
‫המס‏‪, 2010‬‏סכום‏המענק‏יקוזז‏כנגד‏המס‏שהוא‏חייב‏בו‏בשל‏הכנסה‏מכל‏מקור‏שהוא‪,‬‏‬
‫לרבות‏שבח‏בשנת‏המס‏‪ 2010‬‏ ויתרת‏המענק‏שלא‏נוצלה‏ניתן‏יהיה‏לקזזה‏במשך‏שלוש‏‬
‫שנות‏המס‏הבאות‏(‪,2011‬‏‪,2012‬‏‪ .)2013‬‏‬
‫‏יתרת ‏מענק ‏שלא ‏ניתן ‏היה ‏לקזז ‏בארבע ‏שנות ‏המס ‏האמורות ‏תשולם ‏בשנה ‏החמישית‏‬
‫בניכוי‏‪25%‬‏מסכום‏היתרה‪.‬‏‏‏‏ ‏‬
‫בכל ‏מקרה ‏של ‏שינוי ‏החיוב ‏במס ‏בשל ‏שינוי ‏באחד ‏מפרטי ‏השומה ‏ישונה ‏סכום ‏המענק‏‬
‫שיקוזז‏בהתאם‪.‬‏‏ ‏‬
‫הודעת ‏שומה ‏מתוקנת ‏לשנת ‏מס ‏‪ 2010‬‏תצא ‏באופן ‏אוטומטי ‏בכל ‏מקרה ‏בו ‏חל ‏שינוי‏‬
‫בגובה ‏המענק ‏המגיע ‏ ‏בגין ‏שנות ‏המס ‏הקודמות ‏והמשפיע ‏על ‏החיוב ‏במס ‏בשנת ‏מס‏‏‬
‫‪ .2010‬‏‬
‫‏‏‏ ‏‬
‫ניתן‏לראות‏את‏אופן‏קיזוז‏יתרות‏מענק‏מה"ש‏מהמס‏המגיע‏בשומה‪,‬‏בכל‏שנת‏מס‏בה‏‬
‫נערך‏קיזוז‏בשאילתא‏‪ .IMNK‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 3.6.2‬‏ שכיר ‏שתבע ‏את ‏המענק ‏יכול ‏שהתקיים ‏מצב ‏של ‏עצירת ‏שחרור ‏המענק ‏בשל ‏אי‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫התאמה‏בין‏שדה‏‪158‬‏בדוח‏השנתי‏לבין‏הדיווח‏ב‪-‬‏‪ .126‬‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏ אי ‏ההתאמה ‏נובעת ‏מכך ‏שתקבולים ‏והחזרים ‏מהמוסד ‏לביטוח ‏לאומי ‏(כדוגמת‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫מילואים ‏ו‪/‬או ‏דמי ‏לידה ‏ו‪/‬או ‏דמי ‏אבטלה) ‏המשולמים ‏לעובד ‏ישירות ‏ע"י ‏המוסד‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫לביטוח ‏לאומי‪ ,‬‏ולכן ‏לא ‏מדווחים ‏ע"י ‏המעביד ‏ב‪ -‬‏‪ ,126‬‏משודרים ‏בשומה ‏בטעות‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫בשדה‏‪ .158/172‬‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏לכן ‏כשקיימת ‏אי ‏ההתאמה ‏כאמור ‏לעיל‪ ,‬‏על ‏עובד ‏ ‏המשרד ‏להעביר ‏ולרשום ‏את‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫אותם‏תקבולים‏לשדה‏‏‪250/270‬‏‪,‬‏לצורך‏קביעת‏‏הזכאות‏למענק‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 3.7‬אימות חשבון בנק בתיק ‪ - 9.1‬שדה ‪280‬‬
‫בהתאם‏להוראות‏יש‏לאמת‏את‏פרטי‏חשבון‏הבנק‏המדווח‏בדוח‏השנתי‏מול‏אסמכתא‪ .‬‏‬
‫בעת‏שידור‏חשבון‏בנק‏בשאילתא‏‪ISUM‬‏בתיקי‏‪9.1‬‏יש‏לשדר‏שדה‏‏‪280‬‏‪,‬‏‏המציין‏את‏בדיקת‏‬
‫החשבון‏מול‏אסמכתא‏מתאימה‪ .‬‏‬
‫הערכים‏האפשריים‪:‬‏‪-1‬‏נבדק‏ונמצא‏תקין ‏‬
‫‪15‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪-9‬‏לא‏תקין ‏‬
‫‏‬
‫לא‏ניתן‏לשדר‏חשבון‏בנק‏בתיקי‏‪9.1‬‏ללא‏השדה‏כאמור‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 3.8‬ניכוי וזיכוי בעד תשלומים לקופת גמל לקצבה‬
‫‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ בחישוב‏ניכוי‏מקופות‏גמל‏לא‏תבוצע‏בדיקת‏כדאיות‏לגבי‏מעמד‏המבקש‏כעמית‏מוטב‏או‏‬
‫כעמית‏יחיד‪.‬‏זאת‏בעוד‏שבשנים‏קודמות‏בוצעה‏בדיקת‏כדאיות‏עד‏לשלב‏הניכוי‪ .‬‏‬
‫‏יחיד‏העומד‏בתנאים‏של‏"עמית‏מוטב"‏מחושבות‏עבורו‏ההטבות‏כ"עמית‏מוטב"‪.‬‏במידה‏‬
‫ומגיש‏הדוח‏מעוניין‏לקבל‏את‏ההטבות‏כעמית‏יחיד‏למרות‏שהוא‏נחשב‏כעמית‏מוטב‪,‬‏יוכל‏‬
‫לדרוש‏זאת‏באמצעות‏הזנת‏קוד ‪ 2‬בשדה ‪ 233‬ל"בן הזוג הרשום" ובשדה ‪ 234‬לבן הזוג‪.‬‬
‫שים‏לב‏שהשימוש‏בקוד‏שונה‏משנים‏קודמות‪.‬‏עד‏שנת‏מס‏‪ 2008‬‏קוד‏‪ 1‬‏בשדה‏‪ 233‬‏מאלץ‏‬
‫את‏המחשב‏לבצע‏חישוב‏ליחיד‏כעמית‏מוטב‏והחל‏משנת‏מס‏‪2009‬‏ניתן‏להשתמש‏רק‏בקוד‏‬
‫‏‏‬
‫‪2‬‏כאמור‏לעיל‪.‬‏‏‬
‫‏‬
‫בשנת ‏‪ ,2010‬‏ניתן ‏לקבל ‏ניכוי ‏בשל ‏תשלומים ‏לקופת ‏גמל ‏לקצבה ‏בלבד ‏באחד ‏משני‏‬
‫מסלולים‏שונים‪ :‬‏‬
‫‏מסלול‏א'‏–‏המסלול‏מתאים‏לכלל‏'היחידים'‪ .‬‏‬
‫‏מסלול‏ב'‏–‏המסלול‏מתאים‏למי‏שהינו‏"עמית‏מוטב"‪.‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫העמידה ‏בתנאי ‏הכניסה ‏למסלול ‏"עמית ‏מוטב" ‏מתבצעת ‏על ‏ידי ‏המחשב ‏תוך ‏בדיקת‏‬
‫ההפקדות‏‏לקצבה‏ע"י‏סיכום‏סה"כ‏הסכומים‏בשדות‏‪,135‬‏‪,248‬‏‪ 045‬‏ו‪-‬‏‪ 268‬‏(ולגבי‏בן‏הזוג‏‬
‫שדות‏‪,180‬‏‪,249‬‏‪086‬‏ו‪-‬‏‪ .)269‬‏‬
‫‏‬
‫בשדה ‪ 268/269‬‏הוספה ‏האפשרות ‏לרשום ‏תשלומים ‏לקופת ‏גמל ‏לקצבה ‏כעמית ‏עצמאי‪,‬‏‬
‫כולם‏או‏מקצתם‪,‬‏לשם‏קבלת‏זיכוי‏במקום‏ניכוי‪ .‬‏‬
‫סכום‏שנרשם‏בשדה‏זה‏לא‏יירשם‏בשדות‏המיועדים‏לניכוי‏(‪ .)135/180‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 3.9‬שדה ‪ – 082/038‬זיכויים מיוחדים‬
‫יש‏לרשום‏בשדה‏זה‏את‏הזיכויים‏המגיעים‏לנישום‏לאחר‏חישובם‏ע"י‏המפקח‪,‬‏ואשר‏אינם‏‬
‫באים‏לידי‏ביטוי‏במילוי‏סכומים‏בשדות‏אחרים‪,‬‏וזאת‏בניגוד‏לנעשה‏בשדות‏אחרים‏בהם‏‬
‫נרשמים‏סכומים‏ששולמו‏ואשר‏מזכים‏בזיכוי‪ .‬‏‬
‫יובהר‪ ,‬שאין להשתמש בשדות אלו אם קיימת אפשרות להשתמש בשדה אחר מתאים‬
‫הקיים בשע"מ‪.‬‬
‫‪16‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫במקרים בהם ניתן זיכוי בשדות אלו יש להכין תרשומת לנימוקים למתן הזיכוי ולדרך‬
‫חישובו‪.‬‬
‫‏‬
‫‪ 3.10‬שדה ‪– 243‬טיפול מיוחד בהחזר מס שנוכה מריבית‬
‫‏‏‏ ‏‬
‫‏ ‏שידור‏ריבית‏מתוכניות‏חסכון‏כשאין‏התאמה‏בין‏שדה‏‪043‬‏לדיווחים‏בשאילתא‏‪ .007‬‏‬
‫‏ ‏שדה‏‪243‬‏הקיים‏משנת‏מס‏‪2003‬‏מאפשר‏קליטת‏נתוני‏הדוח‏גם‏במקרים‏הבאים‪ :‬‏‬
‫‏‬
‫א‪ .‬שדה ‪ - 243‬קוד ‪1‬‬
‫כאשר ‏בעת ‏השידור ‏מופיעה ‏הערה‪":‬בעיה ‏בזהויות ‏במערכת ‏החזרי ‏ניכוי ‏מריבית"‪.‬‏‬
‫בעיה‏זו‏נגרמת‏כאשר‏המצב‏המשפחתי‏במערכת‏ההחזרים‏מריבית‏(‪)007‬‏שונה‏מהמצב‏‬
‫המשפחתי‏במרשמי‏מס‏הכנסה‏בשנת‏מס‏זו‪.‬‏במקרה‏זה‏יש‏למלא‏קוד‏‪1‬‏בשדה‏‪.243‬‏ ‏‬
‫על ‏המשדר ‏לבדוק ‏עבור ‏כל ‏אחד ‏מבני ‏הזוג ‏מה ‏הכנסתו ‏מריבית ‏ומה ‏גובה ‏ההחזר‏‬
‫שניתן‏לו‪.‬‏יש‏להוריד‏את‏סכום‏ההחזר‏משדה‏‪043‬‏ולשדר‏בהתאם‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫ב‪ .‬שדה ‪ - 243‬קוד ‪2‬‬
‫‏‬
‫פטור ‏לנכה‪ :‬‏הפטור ‏המגיע ‏לנכה ‏מחושב ‏וניתן ‏באופן ‏ידני ‏כפי ‏שנעשה ‏עד ‏כה ‏לגבי‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫הכנסות‏אחרות‪.‬‏יש‏להקפיד‏על‏שידור‏שדה‏‪ 109/309‬‏של‏הכנסות‏פטורות‏ממס‏על‏פי‏‬
‫סעיף‏‪.)5(9‬‏‏על‏מנת‏שלא‏תתבצע‏חסימה‏על‏ידי ‏המחשב‏כאשר‏קיימים‏נתוני‏החזר‬
‫בשאילתא‏‪ 007‬‏ולא‏קיימים‏שדות‏הכנסה‏מריבית‪,‬‏יש‏למלא‏קוד‏‪ 2‬‏בשדה‏‪ 243‬‏‪,‬‏בנוסף‏‬
‫לשידור ‏שדה ‏‪ .109/309‬‏במקרים ‏מורכבים ‏יש ‏להתייעץ ‏עם ‏המחלקה ‏לפיתוח ‏מקצועי‏‬
‫בחטיבת‏שומה‏וביקורת‏ברשות‏המיסים‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫ג‪.‬‏שדה ‪ - 243‬קוד ‪3‬‬
‫החלפת‏פטור‏מריבית‏לפטור‏הכנסה‏מדמי‏שכירות‏מסוימים‏(סעיף‏‪9‬ד'‏לפקודה)‪ :‬‏‬
‫במקרים‏בהם‏מגיע‏לנישום‏גם‏פטור‏מריבית‏לפי‏ס'‏‪ 125‬‏לפקודה‏וגם‏פטור‏לפי‏סעיף‏‬
‫‪9‬ד'‏‏לא‏ניתן‏לשלב‏בין‏שני‏הפטורים‏אלא‏לבחור‏באחד‏מהם‪ .‬‏‬
‫אם ‏נבחר ‏הפטור ‏לפי ‏סעיף ‏‪9‬ד'‪ ,‬‏יש ‏לשדר ‏את ‏ההכנסות ‏מריבית ‏במלואן‏‬
‫(שדות‪) 078/076/126‬‏כולל‏ניכוי‏המס‏במקור‪.‬‏כדי‏שלא‏תינתן‏כפל‏הטבה‏יש‏למלא‏קוד‏‬
‫‪ 3‬‏בשדה‏‪.243‬‏בדרך‏זו‏לא‏יחושב‏פטור‏לפי‏סעיף‏‪ 125‬‏‪.‬‏יש‏לחשב‏את‏הפטור‏המגיע‏לפי‏‬
‫‪17‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫סעיף ‏‪ 9‬ד' ‏לפקודה ‏באופן ‏ידני ‏עפ"י ‏הרשום ‏בנספח ‏ב' ‏לטופס ‏הדו"ח ‏השנתי ‏ליחיד‏‬
‫ולרשום‏בשדות‏הכנסה‏מדמי‏שכירות‏את‏הסכום‏לאחר‏הפטור‏המגיע‪.‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ .4‬פירוט השינויים בדוחות לחברות לשנת המס ‪2010‬‬
‫‏‪ 4.1‬‏תיקון ‪ 68‬לחוק לעידוד השקעות הון ‏‬
‫‏‬
‫בתיקון‏‪68‬‏לחוק‏נוסף‏מעמד‏של‏"מפעל‏מועדף"‪.‬‏לקבלת‏מעמד‏זה‏יש‏לבקשו‏באמצעות‏‬
‫טופס‏‪908‬‏(חדש)‏אשר‏יומצא‏בשני‏העתקים‪:‬‏‏אחד‏‪,‬‏למשרד‏השומה‏בו‏מתנהל‏התיק‏‬
‫והשני‏לנציבות‏מס‏הכנסה‪-‬‏מחלקת‏חוקי‏עידוד‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫חברה‏שהיא‏בעלת‏מפעל‏מאושר‏לפי‏סימן‏א'‏לפרק‏שביעי‏לחוק‪,‬‏חייבת‏להגיש‏את‏הבקשה‏‬
‫כאמור‏עד‏ליום‏‪,30.06.2011‬‏והבקשה‏תחול‏לגבי‏שנת‏המס‏‪2011‬‏ואילך‪.‬‏ ‏‬
‫חברה‏שהיא‏בעלת‏מפעל‏מאושר‏במסלול‏החלופי‏או‏במסלול‏מענקים‏(‏בתום‏תקופת‏‬
‫הצינון)‏או‏מפעל‏מוטב‪,‬‏חייבת‏להגיש‏את‏הבקשה‏כאמור‏עד‏למועדים‏הקבועים‏להגשת‏‬
‫הדוח‏השנתי‏לפי‏סעיפים‏‪(132‬ב)(‪)1‬‏או‏(‪)2‬‏לפקודה‪,‬‏והבקשה‏תחול‏לגבי‏שנת‏המס‏שלגבי‏‬
‫שנת‏המס‏שלאחר‏שנת‏המס‏שלגביה‏הוגש‏הדו"ח‏ואילך‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫בחירת‏החברה‏להיות‏מפעל‏מועדף‏הינה‏בלא‏זכות‏חזרה‏ממנה‪.‬‏‏‏ ‏‬
‫‏‬
‫במקרה‏ושני‏העתקים‏מוגשים‏למשרד‏השומה‪,‬‏יש‏להעביר‏עותק‏אחד‏לנציבות‏מס‏הכנסה‪-‬‏‬
‫מחלקת‏חוקי‏עידוד‪ .‬‏‬
‫הטופס‏המיועד‏למשרד‏השומה‏יתויק‏בתיק‏קבע‏של‏החברה‪ .‬‏‬
‫הטופס‏ימוכן‏בעתיד‏הקרוב‪,‬‏עד‏אז‏יש‏לנהל‏מעקב‏על‏החברות‏לגביהם‏הוגשו‏הבקשות‪ .‬‏‬
‫‪4.2‬‬
‫מקדמות בשל הוצאות עודפות‬
‫החל ‏משנת ‏מס ‏‪ 2010‬‏הוסף ‏שדה ‏‪ 122‬‏(חדש) ‏לשימוש ‏המשדר ‏לצורך ‏דיווח ‏על ‏הגשת‏‬
‫טופס‏‪ .1227‬‏‬
‫‪18‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏בנספח‏זה‏יצהיר‏בעל‏תפקיד‏בחבר‏בני‏אדם‏לגביו‏מוגש‏הדוח‏את‏גובה‏המקדמות‏בגין‏‬
‫הוצאות‏עודפות‏ששולמו‏על‏ידו‏ואשר‏טרם‏קוזזו‏מהמס‪ .‬‏‬
‫בהצהרה ‏יכללו ‏נתונים ‏על ‏המקדמות ‏כאמור ‏ששולמו ‏ושקוזזו ‏בכל ‏שנת ‏מס ‏בנפרד‪,‬‏‬
‫לגבי‏שתי‏תקופות‪ :‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫הראשונה ‏עד ‏תום ‏שנת ‏המס ‏‪ 1998‬‏והשניה ‏החל ‏משנת ‏מס ‏‪ 1999‬‏(תחולת ‏תיקון ‏‪118‬‏‬
‫לפקודה)‪ .‬‏‬
‫אי ‏הגשת ‏הצהרה ‏זו ‏או ‏אי ‏מילוי ‏הנתונים ‏בסעיפים ‏שבנספח ‏‪ ,‬‏מהווה ‏הצהרה ‏שאין‏‬
‫לחבר‏בני‏האדם‏מקדמות‏בשל‏הוצאות‏עודפות‏ששולמו‏על‏ידו‏וטרם ‏קוזזו‏מהמס‏עד‏‬
‫לתאריך‏‪.31.12.2009‬‏ ‏‬
‫לשדה‏‪122‬‏שני‏ערכים‪:‬‏‪-1‬‏כן‏(הוגש‏טופס‏‪)1227‬‏‪,‬‏‪-2‬‏לא‏(הוגש‏טופס‏‪ .)1227‬‏‬
‫שידור ‏מקדמות ‏בשל ‏הוצאות ‏עודפות ‏משנים ‏קודמות ‏(שדות ‏‪ 113‬‏ו‪/‬או ‏‪ )013‬‏יתאפשר‏‬
‫רק‏אם‏שודר‏שדה‏‪122‬‏עם‏קוד‏‪ .1‬‏‬
‫‏‬
‫‪ .5‬ניתוב שלב א' של הדוח‬
‫‏‬
‫שאילתא ‪ - INTV‬כלי עזר לניתוב שלב א'‪.‬‬
‫‪5.1‬‬
‫‏‬
‫‪5.1.1‬‏‏נתוני‏העזר‏הדרושים‏לניתוב‏מוצגים‏בשאילתא‏‪INTV‬‏‪ .‬‏ ‏‬
‫‏ ‏‬
‫‪5.1.2‬‏‏הנתונים‏בשאילתא‏חולקו‏לשלוש‏קבוצות‪,‬‏כדי‏להקל‏על‏המשתמשים‪ :‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏ ‏נתונים‏קבועים‏‪-‬‏נתונים‏המופיעים‏לגבי‏כל‏הנישומים‪ .‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏ ‏נתונים‏משתנים‏‪-‬‏נתונים‏המופיעים‏רק‏כאשר‏יש‏מידע‏ספציפי‏לגבי‏הנישום‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏פרטי‏איתור‏וזיהוי ‏‬
‫‏‬
‫‏ ‏במקרים ‏בהם ‏קיים ‏מידע ‏מפורט ‏נוסף‪ ,‬‏שלא ‏ניתן ‏להציגו ‏במסך ‏הראשי ‏מחוסר‏‬
‫מקום‪,‬‏ניתן‏לקבל‏את‏המידע‏באמצעות‏"חלון"‪ .‬‏‬
‫‏במסך‏הנתונים‏המשתנים‏נכללים‏בין‏היתר‪:‬‏ ‏‬
‫‪19‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‪ .1‬‏ההכנסה ‏מריבית ‏מחיסכון ‏ופיקדונות ‏וההחזר ‏במקרים ‏בהם ‏היה ‏וההחזר‏‬
‫במסלול‏האוטומטי‪,‬‏לחשבון‏הבנק‪ .‬‏‬
‫‪ 2.‬‏נתוני‏פיצוי‏נזקי‏מלחמה‪.‬‏יש‏לבדוק‏הנתונים‏העדכניים‏בסמוך‏לשידור‏הדוח‪ .‬‏‬
‫‪ .3‬‏פרטים‏על‏נכה‏או‏עיוור‏לפי‏סעיף‏‪)5(9‬‏מתוך‏הדיווח‏בשאילתא‏‪ .IS95‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ 5.2‬הנחיות כלליות לניתוב שלב א'‬
‫‏‬
‫‪ 5.2.1‬סדר עדיפויות בניתוב ובשידור‬
‫‏יש‏לתת‏עדיפות‏מבחינת‏לוח‏הזמנים‪,‬‏לניתוב‏דוחות‏ששודרו‏על‪-‬ידי‏מייצגים‏ולניתוב‏‬
‫ושידור ‏דוחות ‏עם ‏החזרי ‏מס ‏(שסומנו ‏עם ‏מדבקות ‏אדומות) ‏ולדוחות ‏של ‏נישומים‏‬
‫חייבי ‏הגשת ‏דוח ‏שהגישו ‏בקשה ‏לקבלת ‏מענק ‏מס ‏הכנסה ‏שלילי ‏(שסומנו ‏על ‏גבי‏‬
‫התיקון)‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 5.2.2‬עדכון פרטים‬
‫‏‬
‫‏בשלב ‏ראשון ‏יש ‏לוודא ‏שבמקרה ‏הצורך ‏נעשו ‏השינויים ‏הדרושים ‏במחלקת ‏רשת‏‬
‫ומודיעין‏‏בפרטים‏כגון‪:‬‏סוג‏תיק‪,‬‏סמל‏ענף‪,‬‏חוליה‪,‬‏כתובת‪,‬‏מצב‏משפחתי‏‏וכו'‪ .‬‏‬
‫‏לשם‏כך‪,‬‏יש‏להשוות‏בין‏הפרטים‏הנ"ל‏כפי‏שדווחו‏ע"י‏הנישום‪,‬‏לפרטים‏המופיעים‏‬
‫במסך‏פרטי‏איתור‏וזיהוי‏בשאילתא‏‪INTV‬‏ולעדכנם‏בהתאם‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 5.2.3‬מצב משפחתי פרוד‪/‬ה‬
‫‏‬
‫‏נישום‏המצהיר‏בדוח‏כי‏הוא‏פרוד‏נדרש‏לצרף‏לדוח‏טופס‏‪ 4440‬‏(המחודש)‪:‬‏"הצהרה‏‬
‫בדבר‏נשואים‏החיים‏בנפרד"‪.‬‏לטופס‏זה‏יש‏לצרף‏תצהיר‏בפני‏עו"ד‏או‏מסמך‏מבית‏‬
‫הדין‏או‏מבית‏המשפט‏על‏הגשת‏תביעה‏לגירושין‪/‬קבלת‏מזונות‏וכיוצ"ב‪.‬‏בכל‏מקרה‏‬
‫פקיד‏השומה‏צריך‏להשתכנע‏בדבר‏היות‏"בני‏הזוג"‏פרודים‪ .‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏במקרים‏בהם‏אחד‏מבני‏הזוג‏אינו‏חתום‏על‏הטופס‪,‬‏יש‏לשלוח‏טופס‏נוסף‏לבן‏הזוג‏‬
‫שלא‏חתם‏כדי‏שימלא‏אותו‏ויחזירו‏למשרד‏השומה‪ .‬‏‬
‫‏אם‏אחד‏מבני‏הזוג‏אינו‏מסכים‏לחתום‏על‏הטופס‏ובן‏הזוג‏האחר‏עומד‏על‏כך‏שהם‏‬
‫פרודים‪ ,‬‏וחלפו ‏‪ 21‬‏יום ‏מבלי ‏שמתקבלת ‏תגובה ‏ממנו‪ ,‬‏ובני ‏הזוג ‏עונים ‏למבחנים‏‬
‫‪20‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫שנקבעו‪ ,‬‏יש ‏לראות ‏בהם ‏כ"פרודים"‪ .‬‏מקרים ‏אחרים ‏יש ‏להעביר ‏להחלטת ‏הלשכה‏‬
‫המשפטית‏בצירוף‏כל‏המסמכים‏הקשורים‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏ ‏כאשר ‏הומצא ‏הטופס ‏חתום ‏וממולא ‏כנדרש ‏בצירוף ‏כל ‏המסמכים ‏הדרושים‪ ,‬‏יש‏‬
‫להעבירו‏ללמחלקת‏רשת‏ומודיעין‏במשרד‏לצורך‏עדכונו‏בשאילתא‏‪.ITIK‬‏רק‏כאשר‏‬
‫עודכן ‏במחשב ‏המצב ‏המשפחתי ‏(פרוד‪/‬ה) ‏בשנת ‏המס‪ ,‬‏אין ‏צורך ‏בדרישה ‏לדיווחי‏‬
‫הכנסות‏בן‪/‬בת‏הזוג‏בעת‏עריכת‏השומה‏וכן‏אין‏‏לתת‏נקודת‏זיכוי‏בשל‏בן‪/‬בת‏הזוג‪.‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏אם ‏בעבר ‏הגיש ‏הנישום ‏טופס ‏‪ 4440‬‏שפרטיו ‏עודכנו ‏בשאילתא ‏‪ ,ITIK‬‏אין ‏לדרוש‏‬
‫מהנישום‏טופס‏נוסף‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‪ 5.2.4‬‏שלמות ותקינות ‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏כל‏הדוחות‏יעברו‏בדיקה‏מקיפה‏שתתייחס‏לתקינותם‏ושלמותם‪,‬‏ובכלל‏זה‏יש‏לבדוק‏‬
‫קיומם ‏של ‏כל ‏הצרופות ‏לדוח ‏וחתימת ‏בן ‏הזוג ‏הרשום ‏(ובן ‏זוגו ‏במידת ‏הצורך)‪,‬‏‬
‫בחברות‏חתימת‏מנהל‏החברה‪,‬‏והמסייע‪.‬‏ ‏‬
‫‏‏‬
‫יש לסמן בעט הדגשה את כל השדות שיש לשדר בשאילתא ‪.ISUM‬‬
‫בדוח ששודר באינטרנט יש לסמן בעט הדגשה את כל השדות התקינים‪.‬‬
‫‏‬
‫במקרים ‏בהם ‏יש ‏תיקונים ‏בשדה ‏מסוים ‏אין ‏לבצע ‏את ‏התיקון ‏על ‏דוח ‏הנישום‪ ,‬‏יש‏‬
‫למלא‏שדה‏חדש‏בשדות‏לשימוש‏המשרד‏עם‏הסכום‏המעודכן‏ולסמנו‏בעט‏הדגשה‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 5.2.5‬‏מסמכים חסרים ‏‬
‫‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏ ‏בימים ‏אלו ‏נשלמת ‏בניית ‏מערכת ‏ממוחשבת ‏לליקויים ‏ומסמכים ‏חסרים ‏בשומה‏‬
‫בתיקי‏עצמאים‏ושכירים‪ .‬‏‬
‫‏‏‬
‫במקרים ‏של ‏חוסר ‏מסמכים‪ ,‬‏כגון‪ :‬‏הגשת ‏הדוח ‏ללא ‏טופסי ‏‪ ,106‬‏מילוי ‏הדוח‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫ונספחיו ‏על ‏גבי ‏טפסים ‏שאינם ‏מתאימים ‏לסוג ‏הנישום ‏או ‏לשנת ‏המס ‏או ‏גילוי‏‬
‫ליקויים‏בדוח‏שלא‏ניתן‏לתקנם‏בשומה‏עצמית‪,‬‏יש‏לדרוש‏מהנישום‏או‏ממיצגו‏תיקון‏‬
‫הדוח‏והמצאת‏המסמכים‏החסרים‏באמצעות‏טופס‏‪2580‬‏לנישום‏יחיד‪,‬‏או‏ ‏‬
‫‪21‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏בטופס ‏‪ 2581‬‏לחברה‪ .‬‏המקור ‏יישלח ‏לנישום ‏וההעתק ‏יצורף ‏לדוח ‏הנישום ‏ויישמר‏‬
‫למעקב‪ .‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫אם‏המסמכים‏לא‏יומצאו‏תוך‏‪14‬‏יום‪,‬‏יש‏לשדר‏את‏הדוח‏עם‏סעיף‏שומה‏‏"‪"00‬‏וקוד‏‬
‫הנמקה‏‪ .75‬‏‬
‫‏במקרים‏בהם‏המסמכים‏הומצאו‏יש‏לבטל‏את‏ההנמקה‏המעכבת‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏במקרים ‏בהם ‏חסרים ‏מסמכים ‏מהותיים ‏כגון ‏מאזן‪ ,‬‏דוח ‏רווח ‏והפסד‪ ,‬‏דוח ‏תיאום‏‬
‫אינפלציוני‪ ,‬‏דוח ‏התאמה‪ ,‬‏דוח ‏כספי ‏של ‏חברה ‏ללא ‏חוות ‏דעת ‏רואה ‏חשבון ‏וכו'‪,‬‏‬
‫תשודר‏הנמקה‏‪.77‬‏אם‏תוך‏‪ 14‬‏יום‏לא‏יומצאו‏מסמכים‪ ,‬‏יש‏לבטל‏שידור‏הדוח‏עפ"י‏‬
‫החלטת ‏הרכז ‏יש ‏לבטל ‏שידור ‏דוח ‏באמצעות ‏שאילתא ‏‪ ,ISIF‬‏וכן ‏אישור ‏הגשת ‏דוח‏‬
‫בהתאם‏לאמור‏בסעיף‏‪131‬‏(ו)‏לפקודה‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‪ 5.2.6‬‏טופסי הדוח השנתי ליחיד ‏‬
‫‏‬
‫‏בהתאם‏לאמור‏בסעיף‏‪ 2.1‬‏לעיל‪,‬נדרשים‏בהגשת‏דוח‏מקוון‏יחידים‏החייבים‏בהגשת‏‬
‫דוח‏שנתי‏ולהם‏הכנסה‏מעסק‪,‬‏משלח‏יד‏או‏משכורת‪ .‬‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏שודר ‏הדוח ‏באמצעות ‏האינטרנט‪ ,‬‏טופס ‏‪ 1301‬‏שיוגש ‏למשרד ‏הינו ‏הפלט ‏מהמחשב‏‬
‫בנושא‏בר‏קוד‏וכותרת‏"שודר‏באינטרנט"‪ .‬‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏טופס ‏‪ 1301‬‏שאינו ‏מופק ‏באינטרנט ‏מיועד ‏לנישום ‏שאינו ‏חייב ‏בדוח ‏מקוון ‏ולנישום‏‬
‫שמגיש‏דוח‏מקוון‏אשר‏שודר‏למחשב‏שע"מ‏באמצעות‏המייצג‪.‬‏‏ ‏‬
‫נישום‏‏שאינו‏‏חייב‏‏בהגשת‏‏דוח‏‏או‏‏נישום‏‏שחייב‏‏בהגשת‏‏דוח‪,‬‏‏ובלבד‏שאינו‏בעל‏‬
‫הכנסה‏מעסק‪,‬‏אינו‏בעל‏שליטה‏ולא‏היה‏לו‏רווח‏הון‏שאינו‏מני"ע‏סחירים‏או‏שבח‏‬
‫חייב‏בשנת‏המס‪,‬‏רשאי‏להגיש‏דוח‏על‏גבי‏טופס‏‪ .0135‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫דוח ‏שנתי ‏לנאמן ‏בנאמנות ‏יוגש ‏בטופס ‏‪ ,1327‬‏אא"כ ‏מדובר ‏ביוצר ‏לפי ‏סעיף ‏‪75‬ז(ח)‏‬
‫לפקודה‏או‏נהנה‏לפי‏סעיף‏‪75‬ז(ז)‏לפקודה‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏הוראות‏הניתוב‏והשידור‏חלות‏על‏שני‏הטפסים‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪22‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏טופסי‏‪0135‬‏המוגשים‏כבקשות‏להחזרי‏מס‪,‬‏יטופלו‏בהתאם‏לנוהלי‏הטיפול‏‏‏בבקשות‏‬
‫להחזר‏מס‏שפורסמו‏בהו"ב‏‪9/2000‬‏סעיף‏‪ .3‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‪ 5.2.7‬‏דוחות לשנים קודמות ‏‬
‫‏‏טופסי ‏הדוח ‏השנתי ‏עוברים ‏שינויים ‏ותיקונים ‏מדי ‏שנה ‏בהתאם ‏לשינויים ‏בחקיקה‏‬
‫ובפרשנות‪ .‬‏כאשר ‏ישנה ‏פניה ‏למודיעין‪/‬רשת ‏או ‏לחוליה ‏לקבלת ‏טפסים ‏ ‏ ‏ ‏ ‏להגשת‏‬
‫דוחות ‏לשנים ‏קודמות‪ ,‬‏יש ‏להקפיד ‏לצייד ‏את ‏הפונה ‏בטופס ‏המתאים ‏לשנה ‏בגינה‏‬
‫מוגש‏הדוח‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‏‬
‫‏‪ 5.2.8‬ליקויים בדוחות של נישומים מיוצגים ‏‬
‫‏‬
‫‏דוחות ‏של ‏נישומים ‏מיוצגים ‏שאינם ‏מלאים ‏ולא ‏צורפו ‏אליהם ‏כל ‏המסמכים‏‬
‫הדרושים‪,‬‏יוצאו‏מהסדר‏הארכות‏המרוכזות‏של‏מיצגם‪ .‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏מקרים ‏חריגים ‏יש ‏להפנות ‏בכתב ‏לסמנכ"ל ‏בכיר ‏לשומה ‏וביקורת ‏באמצעות ‏פקיד‏‬
‫השומה‪.‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‪ 5.2.9‬‏דוחות המופקים ע"י תוכנת מחשב ‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏דוחות ‏לשנת‏המס ‏‪ 2010‬‏שהופקו‏ע"י‏תוכנות‏המחשב‏שלהלן‪ ,‬‏ניתנים‏להגשה‏במקום‏‬
‫טופסי‏הדוח‏השנתי‏המקוריים‪ :‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‏‬
‫‏א‪.‬‏"חיסולית"‏של‏חברת‏ט‪.‬מ‪.‬ל‪ .‬‏‬
‫‏ב‪.‬‏"רמניהול"‏של‏חברת‏לירם‪ .‬‏‬
‫‏ג‪.‬‏"ארז"‏תוכנות‏עסקיות‏בע"מ‪ .‬‏ ‏‬
‫‏ד‪.‬‏"גל‪-‬שי"‏של‏חברת‏א‪.‬פ‪.‬א‪.‬ש‪ .‬‏‬
‫במקרים ‏בהם ‏הוגש ‏הדוח ‏על ‏גבי ‏טופס ‏שהופק ‏על ‏פי ‏תוכנת ‏מחשב ‏שאינה ‏מצוינת‏‬
‫לעיל ‏(משמע ‏הטופס ‏לא ‏אושר ‏ע"י ‏רשות ‏המיסים)‪ ,‬‏יש ‏לראות ‏בדוח ‏כסתמי ‏ולשדרו‏‬
‫בסעיף‏שומה‏"‪"00‬‏עם‏קוד‏הנמקה‏‪ .37‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‪5.2.10‬‏ אישורים מקוריים ‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫‪23‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫מודגש ‏בזאת ‏כי ‏ניכויים ‏או ‏זיכויים ‏עבור ‏ ‏תשלומים ‏ ‏לביטוח ‏ ‏חיים‪ ,‬‏ ‏ביטוח ‏קצבת‏‬
‫שאירים‪ ,‬‏קופת ‏גמל‪ ,‬‏קרן ‏השתלמות ‏לעצמאים‪ ,‬‏הוצאות ‏החזקת ‏בן ‏משפחה ‏במוסד‪,‬‏‬
‫וכדומה ‏יוכרו ‏בשלב ‏הדוח ‏רק ‏על ‏סמך ‏אישורים ‏מקוריים ‏או ‏העתקים ‏עם ‏חתימה‏‬
‫וחותמת‏מקוריים‪.‬‏זיכוי‏תרומות‏יותר‏על‏סמך‏אישורים‏מקוריים‏בלבד‪ .‬‏‬
‫אישור‏מקורי‏ייחשב‏גם‏העתק‏עם‏אישור‏"נאמן‏למקור"‏‪,‬‏לפי‏הנחיית‏היועץ‏המשפטי‏‬
‫מיום‏‪ .6/8/09‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‪5.2.11‬‏‏זיכויים עבור תרומות ‏‬
‫‏‬
‫‏כאשר ‏נתבעים ‏זיכויים ‏עבור ‏תרומות ‏בסכומים ‏מהותיים‪ ,‬‏יש ‏לבדוק ‏אם ‏למוסד‏‬
‫הציבורי‪,‬‏מקבל‏התרומה‪,‬‏יש‏אישור‏בתוקף‏בשנת‏המס‏לגביה‏נתבע‏הזיכוי‪.‬‏ ‏‬
‫‏הבדיקה‏תיעשה‏בשאילתא‏‪002‬‏תת‏שאילתא‏‪107‬‏לפי‏מס'‏תיק‏מס‏הכנסה‏של‏המוסד‏‬
‫‏‬
‫הציבורי‪,‬‏שבה‏ניתן‏לראות‏אם‏קיים‏אישור‏ולאיזו‏תקופה‏האישור‏ניתן‪ .‬‏‬
‫‏זיכוי‏תרומה‏יותר‏על‏סמך‏אישורים‏מקוריים‏בלבד‪,‬‏אולם‏אם‏נתבע‏זיכוי‏תרומות‏על‏‬
‫סמך ‏אישורים ‏מקוריים ‏בשלב ‏תיאום ‏המס ‏שבוצע ‏בפקיד ‏השומה‪ ,‬‏אין ‏לדרוש ‏שוב‏‬
‫המצאת‏מסמכים‪,‬‏אלא‏להסתמך‏על‏תיאום‏המס‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫אם‏סה"כ ‏התרומות‏עוברות‏את‏התקרה‏לזיכוי‪,‬‏הסכום‏שלא‏נוצל‏עובר‏לשלוש‏שנות‏‬
‫המס‏הבאות‪,‬‏בהתאם‏לסעיף‏‪46‬‏לפקודה‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫קיימים‏מקרים‏שיש‏שינוי‏בהכנסה‏החייבת‏(אם‏עקב‏שומה‏או‏עקב‏תיקון‏דוח)‏וזיכוי‏‬
‫התרומות ‏נוצל ‏עקב ‏הגדלת ‏ההכנסה ‏החייבת‪ .‬‏במקביל ‏עודף ‏התרומות ‏לפני ‏השינוי‏‬
‫בהכנסה‏עבר‏לשנים‏הבאות‪ .‬‏‬
‫במקרה‏זה‏יש‏לתקן‏את‏השדה‏בו‏נרשם‏סכום‏התרומה‏בהתאם‪ .‬‏‬
‫לעניין‏תרומות‏ראה‏הוראת‏ביצוע‏‪3/2001‬‏–נוהל‏בדיקות‏וכללים‏לקביעת‏התרת‏זיכוי‏‬
‫תרומה‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‪ 5.2.12‬אישור דוחות לאחר שומות ‪ - 04‬סעיף שומה ‪ 17‬‏‬
‫‏‬
‫‪24‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏דוחות‏שנתקבלו‏לאחר‏שנערכו‏שומות‏‪ 04‬‏יעברו‏ניתוב‏כמו‏יתר‏הדוחות‪.‬‏גם‏בדוחות‏‬
‫של ‏תיקים ‏מסוג ‏‪ 9.6‬‏ו‪ -‬‏‪ 1.3‬‏בשנה ‏האחרונה ‏החייבת ‏בהגשה‪ ,‬‏שנתקבלו‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫לאחר‏‪04‬‏יש‏לערוך‏ניתוב‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏יש‏לאשר‏את‏הדוחות‏הנ"ל‏בשאילתא‏‏‪ .ISHR‬‏‬
‫‏‬
‫‏‪ 5.2.13‬‏הפעלת סנקציות בגין ליקוי בניהול ספרים ‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫‏ ‏בעת ‏הטיפול ‏בדוח ‏המוגש ‏לשנה ‏בה ‏קיים ‏קוד ‏אי ‏רישום ‏תקבול‪ ,‬‏ ‏או ‏אי ‏ניהול‏‬
‫פנקסים‏(קודי‏ניהול‏ספרים‪:‬‏‪,1‬‏‪6‬‏או‏‪,)7‬‏יש‏להפעיל‏במסגרת‏שידור‏הדוח‏את‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏ ‏הסנקציות ‏המוטלות ‏מכוח ‏הפקודה ‏וההוראות ‏הממשיכות ‏לחוק ‏התיאומים‪ .‬‏אם‏‬
‫ניתן‪,‬‏רצוי‏לעשות‏זאת‏כבר‏בשלב‏שידור‏הדוח‪,‬‏בתיאום‏עם‏רכז‏החוליה‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏העברת הדוחות לניתוב שלב ב' ‏‬
‫‏‏‏‏‪5.3‬‬
‫‏‬
‫‏ ‏על‏נתב‏שלב‏א'‏להפנות‏את‏תשומת‏ליבו‏של‏נתב‏שלב‏ב'‏לבעיות‪,‬‏מקרים‏חריגים‪,‬‏‏‏הנמקות‏‬
‫מיוחדות‪ ,‬‏החזרי ‏מס‪ ,‬‏ליקויים ‏בניהול ‏ספרים ‏וכן ‏למקרים ‏המצריכים ‏טיפול ‏מיוחד ‏ ‏או‏‬
‫במקרה‏שמופיעה‏הודעה‏בשאילתא‏‪INTV‬‏‏‏שיש‏לבצע‏ניתוב‏שלב‏ב‪.‬‏ ‏‬
‫‏‏‏‏לדוגמא‪:‬‏כאשר‏דוח‏של‏שנה‏קודמת‏לא‏נותב‏תופיע‏הערה‏(במסך‏נתונים‏קבועים)‪.‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫יש‏להקפיד‏על‏שידור‏נכון‏של‏הכנסה‏פטורה‏לפי‏סעיף‏‪)5(9‬‏שהופחתה‏ושל‏ההפסדים‏שקוזזו‏‬
‫מהכנסות ‏מעסק‪/‬משלח ‏יד ‏בלבד‪ ,‬‏וזאת ‏על ‏מנת ‏לחשב ‏את ‏גובה ‏המענק ‏המגיע ‏מחוק ‏מס‏‬
‫הכנסה‏שלילי‪ .‬‏‬
‫‪ .6‬הוראות כלליות והערות‬
‫‏‬
‫‪ 6.1‬שידור הנתונים‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏יש‏לתת‏תשומת‏לב‏מרובה‏והקפדה‏יתרה‏לשידור‏נכון‏של‏הנתונים‏מדוחות‏הנישומים‏וזאת‏‬
‫על‏מנת‏למנוע‏את‏הצורך‏בתיקונים‏בתחומים‏אחרים‏כגון‪:‬‏קביעת‏מקדמות‪,‬‏קנסות‪,‬‏חיובי‏‬
‫מס‏והחזרי‏מס‏לא‏נכונים‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪25‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‬
‫‏חובה ‏לשדר ‏גם ‏נתונים ‏שאינם ‏משמשים ‏בחישוב ‏המס ‏כגון‪ :‬‏רווח ‏גולמי‪ ,‬‏הפסדים‪,‬‏‬
‫הכנסות‪/‬רווחים‏פטורים‪,‬‏חשבון‏בנק‏ומחזור‏ללא‏מע"מ‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏חובה‏לשדר‏השדות‏החדשים‏בחלק‏ז'‏לטופס‏‪ .1301‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ 6.2‬עריכת תיקונים בשומה עצמית (‪)00‬‬
‫‏‬
‫‏ככלל‪ ,‬אין לערוך תיקונים בשומה העצמית כגון‪ :‬החלפת שדות בין בני הזוג שלא עפ"י‬
‫‏‏‬
‫הוראות סעיף ‪64‬ב לפמ"ה‪ ,‬הוספת הכנסות משכר על סמך הנתונים משאילתא ‪.432‬‏‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫יוצאי‏דופן‏לכלל‏זה‏הם‏המקרים‏הבאים‪ :‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ .1‬‏המקרים ‏המפורטים ‏בסעיף ‏‪(145‬א)(‪ )3‬‏לפקודה‪ ,‬‏שבהם ‏רשאי ‏פקיד ‏השומה ‏תוך ‏ששה‏‬
‫חודשים‏מיום‏קבלת‏הדוח‏לתקן‏את‏השומה‏ויוסיפו‏לראותה‏כשומה‏עצמית‪ .‬‏‬
‫‏במקרים‏אלה‏יש‏לשדר‏את‏הדוח‏עם‏סמל‏הנמקה‏‪ :56‬‏‬
‫‏‬
‫א‪ .‬‏תיקון‏טעות‏חשבון‏שנפלה‏בדוח‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫ב‪ .‬‏יישום‏הוראות‏כל‏דין‏החלות‏על‏הנישום‏בהיותו‏חייב‏בניהול‏פנקסי‏חשבונות‏לשנת‏‬
‫מס ‏פלונית‪ ,‬‏או ‏לחלק ‏ממנה ‏ולא ‏ניהלם ‏או ‏שניהלם ‏רק ‏בחלק ‏מהתקופה ‏שבה ‏היה‏‬
‫חייב‏לנהלם‪,‬‏או‏לא‏ביסס‏את‏הדוח‏שלו‏על‏פנקסי‏החשבונות‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫ג‪ .‬‏יישום ‏הוראות ‏כל ‏דין ‏החלות ‏על ‏הנישום ‏לאחר ‏שנקבע ‏בקביעה ‏סופית ‏כי ‏פנקסיו‏‬
‫אינם‏קבילים‪.‬‏לעניין‏זה‪,‬‏"קביעה‏סופית"‏קביעה‏שאין‏עוד‏עליה‏זכות‏ערר‏או‏ערעור‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ .2‬‏במקרים‏שבהם‏צוין‏במפורש‏בהוראות‏כי‏מסמכים‏מסוימים‏מהווים‏תנאי‏לקבלת‏הטבה‏‬
‫מסוימת ‏והמסמכים ‏לא ‏צורפו‪ ,‬‏לא ‏תינתן ‏ההטבה ‏שדרש ‏הנישום ‏בשומה ‏העצמית‪.‬‏‬
‫(לדוגמא‪ :‬‏זיכוי ‏עבור ‏נטולי ‏יכולת‪ ,‬‏ניכוי ‏במקור‪ ,‬‏תשלומים ‏לקופ"ג‪ ,‬‏תרומות‪ ,‬‏אישור‏‬
‫תושבות‪,‬‏אישור‏ביצוע‏התכנית‏ממרכז‏ההשקעות‏מפעל‏מוטב‏וכד')‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 6.3‬אי התאמה בין נתוני מרשמי מס הכנסה להצהרת הנישום‬
‫‪26‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‬
‫אם‏במרשמי‏מס‏הכנסה‏קיימים‏נתונים‏שונים‏מאלה‏המוצהרים‏ע"י‏הנישום‪,‬‏יש‏לברר‏עימו‏‬
‫את ‏הסיבות ‏לחוסר ‏ההתאמה ‏(לדוגמא‪ :‬‏מספר ‏ילדים‪ ,‬‏מקום ‏עבודה ‏נוסף ‏הכנסות ‏ריבית‪,‬‏‬
‫פיצויי ‏מלחמה ‏וכד') ‏ולנהל ‏מעקב ‏אחר ‏התשובות‪ .‬‏לאחר ‏קבלת ‏התשובות ‏יש ‏לתקן ‏את‏‬
‫הדוחות‏במקרים‏המתאימים‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪6.4‬‬
‫סעיף שומה ‪ - 17‬השגה על שומה בהעדר דוח (‪)04‬‬
‫‏‬
‫‏דוח ‏המוגש ‏לאחר ‏שיצאה ‏שומה ‏‪ ,04‬‏מהווה ‏השגה ‏על ‏שומה ‏זו‪ .‬‏בעת ‏שידור ‏דוח ‏שהוגש‪,‬‏‬
‫כאשר‏במרשמי‏שע"מ‏קיימת‏שומה‏‪,04‬‏יש‏לשדר‏קוד‏‪17‬‏בשדה‏"סעיף‏השומה"‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏השומה‏ששודרה‏היא‏"שומה‏בהמתנה"‪.‬‏כל‏עוד‏לא‏תאושר‏השומה‏בניתוב‏שלב‏ב'‏באמצעות‏‬
‫שאילתא‏‪,ISHR‬‏לא‏תישלח‏כל‏הודעה‏לנישום‏ולא‏יעודכנו‏נתוני‏השומה‏‏במערכים‏אחרים‏‬
‫(חיוב‏המס‪,‬‏מקדמות‪,‬‏קנסות‏וכו')‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏שומה‏בהמתנה‏בסעיף‏שומה‏‪,17‬‏שלא‏הייתה‏לגביה‏התייחסות‏בשאילתא‏‪ ISHR‬‏(אישור‏או‏‬
‫אי‏אישור)‪,‬‏תאושר‏באופן‏אוטומטי‏‪60‬‏יום‏לאחר‏שידורה‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 6.5‬הטיפול בבקשות להחזרי מס (תיקי שכירים ‪)9.1‬‬
‫בטיפול‏בבקשות‏להחזרי‏מס‏בסוג‏תיק‏‪,9.1‬‏יש‏לפעול‏עפ"י‏הוראת‏ביצוע‏‪9/2003‬‏סעיף‏‪.3‬‏ ‏‬
‫הקליטה ‏והטיפול ‏של ‏הבקשות ‏יעשה ‏ככלל ‏בהתאם ‏למועד ‏הגשת ‏הבקשה‪ ,‬‏כלומר ‏דוח‬
‫שהוגש ראשון יטופל ראשון‪ .‬‏קיימים ‏מקרים ‏חריגים ‏כגון ‏בעיות ‏בריאות ‏‪ ,‬‏מצב ‏סוציאלי‏‬
‫‏‬
‫מיוחד ‏וסיבות ‏אחרות ‏שעל ‏פי ‏שיקול ‏דעתו ‏של ‏פקיד ‏השומה ‏יש ‏מקום ‏לזרז ‏את ‏הטיפול‏‬
‫בבקשה‪.‬‏במקרה‏שכזה‏יש‏לרשום‏בהערות‏לטופס‏הדוח‏את‏הסיבה‏המיוחדת‏לזרוז‏הטיפול‪ .‬‏‬
‫בסוג ‏תיק ‏זה ‏ניתן ‏לשדר ‏נספחי ‏רווח ‏הון ‏מני"ע ‏סחירים ‏(סמל ‏עסקה ‏‪ )60‬‏ועסקאות ‏שבח‏‬
‫(סמל‏עסקה‏‪ .)50‬‏‬
‫‏יודגש‪ ,‬‏כי ‏בעת ‏שמוגשים ‏דוחות ‏החזר ‏למספר ‏שנות ‏מס ‏וטרם ‏נפתח ‏השידור ‏לשנת ‏המס‏‬
‫האחרונה‪ ,‬‏אין ‏לעכב ‏שידור ‏הדוחות‪ .‬‏כלומר‪ ,‬‏יש ‏לשדר ‏בהתאם ‏לכללים ‏את ‏הדוחות ‏לשנות‏‬
‫המס‏הפתוחות‏לשידור‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏דרישת‏דוחות‏לשנים‏שבהן‏לא‏הוגש‏דוח‏בתיקי‏‪ 9.1‬‏‬
‫‏‬
‫‪27‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫ישנם ‏מקרים ‏בהם ‏פקיד ‏השומה ‏דורש ‏דוחות ‏לשנות ‏מס ‏חסרות ‏לאחר ‏קבלת ‏דוחות ‏החזר‏‬
‫מס ‏בתיקי ‏החזר ‏(תיקי ‏‪ :)9.1‬‏פקיד ‏ ‏השומה ‏ישקול ‏דרישת ‏דוחות ‏במקרים ‏בהם ‏לא ‏נעשה‏‬
‫תיאום ‏מס ‏או ‏שברור ‏כי ‏לא ‏נעשה ‏תיאום ‏מס ‏נכון‪ ,‬‏כאשר ‏פער ‏המס ‏לכאורה ‏הוא ‏לפחות‏‬
‫‪5,000‬‏‪₪‬‏לשנה‪.‬‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ .7‬דגשים בשידור דוחות יחידים וחברות‪:‬‬
‫‏‬
‫‪ 7.1‬מספר תיק‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏יש‏לשדר‏את‏הדוח‏לפי‏מספר‏התיק‪ .‬‏‬
‫עקב‏שינוי‏בן‏הזוג‏הרשום‏לא‏משתנה‏מספר‏תיק‏הנישום‪ .‬‏מספר ‏התיק ‏הוא ‏מספר ‏קבוע‏‬
‫מאז‏פתיחתו‏ואינו‏משתנה‏עקב‏שינוי‏בן‏הזוג‏הרשום‪.‬‏ ‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫בעמוד‏מס'‏‪ 1‬‏של‏הדוח‏רושם‏הנישום‏את‏מספר‏התיק‏ומתחתיו‏את‏מספרי‏הזהות‏ופרטים‏‏‏‬
‫מזהים‏של‏שני‏בני‏‏הזוג‪ .‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏על‏גבי‏המדבקות‏שנשלחו‏לנישומים‏מופיעים‏מספר‏התיק‪,‬‏מספרי‏תעודות‏הזהות‏של‏שני‏‬
‫‏‬
‫בני ‏הזוג ‏ופרטים ‏נוספים‪ .‬‏"בן ‏הזוג ‏הרשום" ‏המופיע ‏על ‏גבי ‏המדבקה ‏הוא ‏בהתאם ‏לנתון‏‬
‫שהופיע‏במרשמי‏שע"מ‏במועד‏הפקת‏המדבקה‪ .‬‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏בשאילתא‏‪ ISUM‬‏‪,‬מספר‏זהות‏של‏"בן‏הזוג‏הרשום"‏מופיע‏בכותרת‏מצד‏שמאל‏וכן‏מופיע‏‏‬
‫צ יון ‏של ‏"בן ‏זוג ‏הרשום" ‏ע"י ‏ציון ‏"רשום<" ‏ליד ‏תאריך ‏הלידה ‏של ‏הבעל ‏או ‏האישה‪ ,‬‏לפי‏‬
‫העניין‏(בהתאם‏לנתונים‏הקיימים‏במחשב)‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 7.2‬קליטת תאריך הגשת הדוח‬
‫‏‬
‫‏בעת‏שידור‏הדוח‏יישתל‏תאריך‏הגשת‏הדוח‏שנקלט‏בשאילתות‏‪.1326‬‏ ‏‬
‫‪28‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ניתן‏לעדכן‏תאריך‏הגשה‏רק‏בשומות‏בסעיפים‏‪,00‬‏‪01‬‏ו‪-‬‏‪ .17‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 7.3‬תיקון דוח אחרי שידור ‪ -‬שדה ‪125‬‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏בשידור‏דוח‏שלא‏בפעם‏הראשונה‪,‬‏חובה‏לשדר‏בשדה‏זה‪:‬‏‏ ‏‬
‫‏קוד ‪ - 1‬התיקון‏בוצע‏ביוזמת‏הנישום‪.‬‏לדוגמא‪:‬‏הוגשו‏מסמכים‏נוספים‪,‬‏גם‏אם‏הדבר‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏נעשה‏על‏פי‏בקשת‏המשרד‪ .‬‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏קוד ‪ - 2‬התיקון‏בוצע‏ביוזמת‏המשרד‪.‬‏לדוגמא‪:‬‏תיקון‏טעות‏בשידור‪,‬‏גם‏אם‏הדבר‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏נעשה‏על‏פי‏בקשת‏הנישום‪ .‬‏‬
‫אם‏תיקון‏הדוח‏נעשה‏כתוצאה‏מקבלת‏החזר‏מיסי‏חוץ‏ייחשב‏הדבר‏כתיקון‏שבוצע‏ביוזמת‏‬
‫הנישום‏(קוד‏‪.)1‬‬
‫בהודעת השומה הנשלחת לנישום יצוין מי יזם את התיקון‪.‬‬
‫‏‬
‫‪ 7.4‬סוג חישוב‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏קוד‏‪1‬‏‪-‬‏חישוב‏נפרד‪,‬‏או‏קוד‏‪6‬‏ל‏"נישום"‏בחברה‏משפחתית‪ .‬‏‬
‫‏קוד‏‪2‬‏‪-‬‏חישוב‏מאוחד‪,‬‏או‏קוד‏‪7‬‏ל‏"נישום"‏בחברה‏משפחתית‪ .‬‏‬
‫‏קוד‏‪3‬‏‪-‬‏תושב‏חוץ‪,‬‏או‏קוד‏‪8‬‏ל‏"נישום"‏בחברה‏משפחתית‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏בשלב‏שידור‏הדוח‏סוג‏החישוב‏שישודר‏יהיה‏בהתאם‏להצהרת‏הנישום‏בחלק‏א'‏של‏‏ ‏‬
‫‏‏‏הדוח‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏במקרה ‏שישודר ‏קוד ‏חישוב ‏נפרד ‏ובחישוב ‏מאוחד ‏החיוב ‏במס ‏נמוך ‏יותר‪ ,‬‏ייערך ‏חישוב‏‬
‫מאוחד‏באופן‏אוטומטי‪,‬‏למעט‏מקרים‏בהם‏נדרש‏חישוב‏נפרד‏שדה‏‪221‬‏(לפי‏סעיף‏‪66‬‏ה)‪ .‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏בשידור ‏שומה ‏ליחיד ‏אשר ‏מספר ‏הזיהוי ‏הוא ‏בעל ‏קידומת ‏ ‏"‪ "66‬‏‪ -‬‏נישום ‏שאין ‏לו ‏תעודת‏‬
‫זיהוי‏ישראלית‪,‬‏יש‏לשדר‏סוג‏חישוב‏של‏תושב‏חוץ‏(קוד‏‪3‬‏או‏‪ .)8‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏אם‏הנישום‏עונה‏להגדרת‏"תושב‏ישראל"‏עפ"י‏פקודת‏מס‏הכנסה‪,‬‏על‏אף‏היותו‏בעל‏מספר‏‬
‫מזהה ‏כאמור ‏(‪ ,)66‬‏יש ‏לשדר ‏סוג ‏חישוב ‏של ‏תושב ‏ישראל ‏ובנוסף ‏לשדר ‏קוד ‏‪ 1‬‏בשדה ‏‪.138‬‏‬
‫‪29‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫לתשומת‏לבכם‪,‬‏במקרה‏בו‏לתושב‏חוץ‏נפתח‏תיק‏עפ"י‏מספר‏זהות‏ישראלי‏יש‏לשדר‏קוד‏‪3‬‏‬
‫בסוג‏חישוב‪ .‬‏‬
‫‪ 7.5‬סמלי הנמקות לעיכוב החזרי מס והודעות לנישום‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‪ 7.5.1‬שידור הנמקה ‪75‬‏ ‏‬
‫‏עיכוב‏החזר‏מס‏בגין‏אי‏ביסוס‏הדוח‏על‏מסמכים‏נאותים‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‪7.5.2‬‏‏שידור הנמקה ‪ 77‬או ‪ 37‬‏‬
‫‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏עיכוב‏החזר‏מס‏עקב‏הגשת‏דוח‏סתמי‏(‪.)77‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏עיכוב‏החזר‏מס‏במקרים‏בהם‏הוגש‏הדוח‪,‬‏על‏גבי‏טופס‏שהופק‏על‏פי‏תוכנת‏‏מחשב‪,‬‏‬
‫שאינה‏מאושרת‏על‏ידי‏נציבות‏מס‏הכנסה‏(‪ .)37‬‏‬
‫‏‬
‫‏‪ 7.5.3‬‏שידור הנמקה ‪81‬‬
‫‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏הנמקה‏המעכבת‏שחרור‏החזרי‏מס‏בעקבות‏אי‏הגשת‏דוחות‏שנתיים‪ .‬‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫‏‪ 7.5.4‬‏שידור הנמקה ‪55‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏הנמקה‏המעכבת‏שחרור‏החזרי‏מס‏בעקבות‏אי‏הגשת‏דוחות‏אחרים‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‏‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‪ 7.5.5‬עיכוב אוטומטי של החזרי מס בעקבות אי הגשת הצהרת הון‪ :‬‏‬
‫‏החזר ‏מס ‏של ‏נישום ‏שלא ‏הגיש ‏הצהרת ‏הון‪ ,‬‏וחלף ‏המועד ‏להגשתה‪ ,‬‏יעוכב ‏באופן‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫אוטומטי‪ .‬‏בהודעת ‏השומה ‏תודפס ‏הודעה ‏מתאימה‪ .‬‏הטיפול ‏במקרים ‏אלה ‏ייעשה‏‬
‫במהלך‏ניתוב‏שלב‏ב'‪.‬‏מקרים‏אלה‏יסומנו‏במערכת‏התל"מ‏בסיבת‏עיכוב‏‪,108‬‏עיכוב‏‬
‫הניתן‏להסרה‏בשאילתא‏‪446‬‏במערכת‏התל"מ‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪7.6‬‬
‫שידור פרטים על חשבון בנק‬
‫‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏יש ‏להקפיד ‏על ‏שידור ‏פרטי ‏חשבון ‏הבנק ‏להחזר ‏כפי ‏שמולאו ‏ע"י ‏הנישום‪ .‬‏זאת‪ ,‬‏על ‏מנת‏‬
‫שהפרטים‏יהיו‏מעודכנים‏במחשב‏ויתרות‏זכות‏יוחזרו‏לחשבון‏הבנק‏המעודכן‪.‬‏בעת‏עדכון ‏‬
‫‏ראשוני‏ו‪/‬או‏בשינוי‏פרטי‏חשבון‏הבנק‪,‬‏יש‏לוודא‏שצורפה‏אסמכתא‏מתאימה‪ .‬‏‬
‫‪30‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‬
‫‏בעת‏קליטת‏בקשה‏להחזר‏מס‏במחשב‏שע"מ‏יש‏לוודא‏כי‪ :‬‏‬
‫א‪ .‬‏לבקשה‏צורף‏העתק‏המחאה‏מחשבון‏הבנק‏של‏הנישום ‏‬
‫ב‪ .‬‏שם‏הלקוח‏הזכאי‏להחזר‏תואם‏את‏שם‏בעל‏החשבון‏שמולא‏בדוח‪ .‬‏‬
‫ג‪ .‬‏בשדות‏‪ 277‬‏ו‪ -‬‏‪ 278‬‏שודרו‏נתוני‏מספר‏חשבון‏הבנק‏המתנהל‏על‏שמו‏של‏הנישום‏(על‏פי‏‬
‫נתוני‏ההמחאה)‏הזכאי‏להחזר‏המס‪ .‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‪ 7.7‬סכום הליקויים שהנישום הסכים לתקנם ‪-‬שדה ‪098‬‬
‫‏ ‏במקרים ‏בהם ‏התגלו ‏ליקויים ‏בדוח ‏שאינם ‏נכנסים ‏לגדר ‏סעיף ‏‪(145‬א)(‪ )3‬‏והנישום ‏הסכים‏‬
‫לתקנם‪,‬‏יש‏לבקש‏מהנישום‏או‏מיצגו‏את‏הסכמתו‏בכתב‪.‬‏במקרים‏שהתיקון‏נעשה‏בתיאום‏‬
‫טלפוני‪,‬‏יש‏לערוך‏תרשומת‏מהשיחה‏ולתייקה‏בתיק‏הנישום‏יחד‏עם‏הדוח‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ 7.8‬סכום הליקויים שהנישום לא הסכים לתקנם ‪ -‬שדה ‪090‬‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏יירשם ‏סכום ‏הליקויים ‏שהתגלו ‏בעת ‏הניתוב ‏עפ"י ‏הפקודה ‏וההוראות ‏הממשיכות ‏לחוק‏‬
‫התיאומים‪,‬‏אשר‏אינם‏נכנסים‏לגדר‏סעיף‏‪(145‬א)(‪,)3‬‏ואשר‏הנישום‏לא‏הסכים‏לתקנם‏בשלב‏‬
‫השומה‏העצמית‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪7.9‬‬
‫הארכת תקופת השומה‬
‫ניתן ‏להאריך ‏את ‏תקופת ‏עריכת ‏השומה ‏בשלב ‏א' ‏ובשלב ‏ב' ‏בשנה ‏נוספת ‏מעבר ‏לתקופה‏‬
‫הקבועה‏בסעיפים‏‪145‬‏ו‪-‬‏‪152‬‏לפקודה‪.‬‏הארכה‏כאמור‏טעונה‏אישור‏מנהל‏רשות‏המיסים‪.‬‏‬
‫‏לביצוע‏הארכת‏התקופה‏יש‏לפנות‏למחלקה‏המקצועית‪ .‬‏‬
‫‏הארכת‏התקופה‏מתבצעת‏בשאילתא‏‪.ISGA‬‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫‪ .8‬אחריות‬
‫‏‏‬
‫‏פקידי‏השומה‪,‬‏סגניהם‏ורכזי‏החוליות‏אחראים‏לביצוע‏הוראה‏זו‪ .‬‏‬
‫בברכה‬
‫רשות המסים בישראל‬
‫‪31‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‪32‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫נספח מספר ‪1‬‬
‫סכומים מעודכנים לשנת המס ‪2010‬‬
‫‪.1‬‏‏‏שווי‏נקודת‏זיכוי‏בשנת‏המס‏‪2010‬‏–‏‪2,460‬‏ש"ח‪ .‬‏‬
‫‏‏‬
‫‪ .2‬‏שדה‏‪109‬‏‪-309/‬‏הכנסות‏פטורות‏ממס‏לפי‏סעיף‏‪ )5(9‬‏‬
‫‏תקרת‏הפטור‏להכנסה‏מיגיעה‏אישית‪:‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪566,400‬‏‪₪‬‏ ‏‬
‫‏תקרת‏הפטור‏להכנסה‏שאינה‏מיגיעה‏אישית‪:‬‏‏‏‏‏‏‪67,920‬‏‪₪‬‏ ‏‬
‫‏תקרת‏הפטור‏להכנסה‏מריבית‏(נזקי‏גוף‏בלבד)‪:‬‏‏‏‏‪242,160‬‏‪₪‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏אם‏עלתה‏ההכנסה‏על‏תקרת‏הפטור‏כאמור‪,‬‏יש‏לשדר‏העודף‏בשדה‏ההכנסה‏הרלוונטי‪.‬‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫‪ .3‬‏תקרות‏הכנסה‏פטורות ‏‬
‫‏‬
‫‏א‪.‬‏‏‏תקרות‏פיצויים‏פטורים‏ממס‏לפי‏סעיף‏‪7(9‬א)‏לשנת‏עבודה‏מזכה‪ :‬‏‬
‫‏‬
‫‏בעת‏פרישה‪:‬‏‏‪11,390‬‏‪₪‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏במקרה‏מוות‪:‬‏‏‪22,800‬‏‪₪‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏אם‏עלה‏סך‏המענק‏על‏הסכום‏הפטור‏שחושב‪,‬‏יש‏לשדר‏העודף‏כדלקמן‪:‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏ ‏מענק ‏פרישה ‏החייב ‏במס ‏(שנתקבל ‏השנה) ‏בשדה ‏‪ .272/258‬‏מענקי ‏פרישה ‏שנתקבלו‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫בגין ‏שנים ‏קודמות ‏ושניתן ‏לגביהם ‏אישור ‏פריסה ‏לפי ‏סעיף ‏‪(8‬ג) ‏לפמ"ה ‏ישודרו ‏בשדה‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫‪.372/358‬‏מענק‏מוות‏החייב‏במס‏בשדה‏‪ .061‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏ב‪ .‬‏תקרת‏הסכום‏הפטור‏מקצבה‏עפ"י‏סעיף‏‪9‬א‏היא‏‪32,802‬‏‪₪‬‏‏(המהווה‏‪35%‬‏מתקרת‏‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏"הקצבה‏המזכה"‏בסך‏‪93,720‬‏‪ .)₪‬‏‬
‫‏תקרת‏הפטור‏לגבי‏קצבה‏המשולמת‏שלא‏עפ"י‏חוק‏או‏הסכם‏קיבוצי‏הינה‏‪32,060‬‏‪ ,₪‬‏‬
‫‏‬
‫‏או‏‪109‬‏ש"ח‏לחודש‏כפול‏מספר‏חודשי‏העבודה‪,‬‏הנמוך‏שבהם‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏הפטור‏מגיע‏למי‏שהגיע‏ל"גיל‏פרישה"‏לפי‏סעיף‏‪9‬א‏לפקודה‪.‬‏אם‏שולמה‏קצבה‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏לחלק‏ ‏מהשנה‪,‬‏יש‏להתיר‏פטור‏חלקי‏בהתאם‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏את‏הקצבה‏החייבת‏במס‏יש‏לשדר‏בשדה‏‪ .272/258‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏ג‪ .‬‏תקרת‏הסכומים‏הפטורים‏עפ"י‏חוק‏מ"ה‏(פטור‏ממס‏על‏הכנסה‏מהשכרת‏דירת‏ ‏‬
‫‏מגורים)‪,‬‏התש"ן‏–‏‪ :1990‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏ינואר‪-‬דצמבר‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪4,680‬‏‪₪‬‏לחודש‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏אם‏ההכנסה‏משכר‏דירה‏עלתה‏על‏סכום‏הפטור‏(שפורט‏לעיל)‪,‬‏הפטור‏יינתן‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏להכנסה‏בגובה‏"התקרה‏המתואמת"‪.‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏את‏יתרת‏ההכנסה‏יש‏לשדר‏בשדה‏‪.059‬‏ראה‏הנחיות‏מפורטות‏בהו"ב‏‪9/2000‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏עמוד‏‪ .21‬‏‬
‫‏‬
‫‪33‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫‏‬
‫‪ .4‬‏שדה‏‪222‬‏‪-‬‏שכ"ד‏חייב‏ב‪-‬‏‪10%‬‏מס‪,‬‏ללא‏הגבלת‏תקרה‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‪ .5‬‏שכר‏משמרות‏בתעשייה‏‪ -‬‏‬
‫‏סכום‏הזיכוי‏המרבי‏‏‏‏‏‏‏‏‪10,380‬‏‪₪‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏לשנה ‏‬
‫‏‬
‫‏ניתן‏זיכוי‏רק‏על‏אותו‏חלק‏משכר‏המשמרות‪,‬‏אשר‏לאחר‏צירופו‏למשכורת‏אינו‏עולה‏על‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪118,560‬‏‪₪‬‏‏‏‏‏‏‏‏לשנה‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪ .6‬‏ניכוי‏ליחיד‏שאינו‏עמית‏מוטב‪:‬‬
‫‏הכנסה‏מזכה‏שהיא‏הכנסת‏עבודה‏בלבד‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪97,200‬‏‪₪‬‏‏ ‏‬
‫‏‪136,800‬‏‪ ₪‬‏‬
‫‏הכנסה‏מזכה‏שאינה‏הכנסת‏עבודה‏‬
‫‏‪4,860‬‏‪₪‬‏ ‏‬
‫‏ניכוי‏מרבי‏‪5%‬‏מהכנסה‏מזכה‏שהיא‏הכנסת‏עבודה‬
‫‏‪9,576‬‏‪ ₪‬‏‬
‫‏ניכוי‏מרבי‏‪7%‬‏מהכנסה‏מזכה‏שאינה‏הכנסת‏עבודה‬
‫‏‬
‫‏ניכוי‏לעמית‏מוטב‪:‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏‪15,222‬‏‪ ₪‬‏‬
‫‏תשלום‏לקופ"ג‏לקצבה‏שלא‏יפחת‏מסך‏(‪16%‬‏מהשמ"ב)‏‏‏‬
‫‏‪10,692‬‏‪₪‬‏ ‏‬
‫‏ניכוי‏מרבי‏‪11%‬‏ברובד‏ראשון‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫‏‪6,804‬‏‪ ₪‬‏‬
‫‏ניכוי‏מרבי‏‪7%‬‏ברובד‏שני‬
‫‏‪3,888‬‏‪₪‬‏ ‏‬
‫‏ניכוי‏מרבי‏‪4%‬‏נוסף‏ברובד‏שני‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏ ‏‬
‫‏סכום‏החיסכון‏המזערי‏ללא‏הגבלה‏של‏‪5%‬‏מההכנסה‪-‬סעיף‏‪45‬א(ד)‏‏ ‏‪1,872‬‏‪₪‬‏ ‏‬
‫‏‬
‫‪ .7‬‏תרומות‏למוסדות‏ציבור‏המזכות‏בזיכוי‏‪ -‬‏‬
‫‏‪310‬‏‪₪‬‏ ‏‬
‫‏סכום‏מזערי‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫‏‪7,636,000‬‏‪₪‬‏ ‏‬
‫‏‏ ‏סכום‏מרבי‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫‏‬
‫‪ .8‬‏תקרת‏הכנסה‏חייבת‏לנטול‏יכולת‏‪-‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪156,000‬‏‪₪‬‏‏‏‏לשנה ‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏ ‏ליחיד‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏ ‏‬
‫‏‏‏‏‏לזוג‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‪249,000‬‏‪₪‬‏‏‏‏לשנה ‏‬
‫‏‬
‫‪ .9‬‏תקרות‏הכנסה‏להנחות‏בישובים‪ :‬‏‬
‫‏פירוט‏הישובים‏בחוברת‏דע‏זכויותיך‏או‏בלוח‏ניכויים‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‪148,200‬‏‪ ₪‬‏לשנה ‏‬
‫‏קוד‏תקרה‏‏ ‏‪1‬‬
‫‏‏‬
‫‏‪222,480‬‏‪ ₪‬‏לשנה ‏‬
‫‏קוד‏תקרה‏ ‏‪2‬‏‏‏(‪)25%,13%‬‬
‫‏‬
‫‏‪148,200‬‏‪₪‬‏‏לשנה ‏‬
‫‏קוד‏תקרה ‏‪5‬‏‏לאנשי‏כוחות‏הביטחון‏‬
‫בשאילתא‏‪,INIK‬‏מוצגים‏סכומים‏של‏תקרות‏הכנסה‪,‬‏נקודות‏זיכוי‏וסכומים‏מתואמים‏נוספים‪ .‬‏‬
‫‪34‬‬
‫רשות המיסים בישראל‬
‫נספח מספר ‪2‬‬
‫‏‬
‫שדות שנוספו בדוח של יחיד ‏‬
‫‏‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‪251/252‬‏‪-‬‏‏הפסד‏או‏פטור‏לפי‏סעיף‏‪)5(9‬‏שהופחתו‏מהמשכורת‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫‏‏ ‏‬
‫‏‏‪ 238/239‬‏‪-‬‏‏סך‏המחזור‏מעסק‏או‏משלח‏יד‏(ללא‏מע"מ)‪ .‬‏‬
‫‏‬
‫שדות שבוטלו בדוח של יחיד‏ ‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‪-‬‏ריבית‏על‏פיקדונות‏ותוכניות‏חיסכון‏‪-‬‏מס‏בשיעור‏של‏‪ .10%‬‏‬
‫‪076‬‬
‫‏‬
‫‏‪-‬‏‏מחזור‏בעסק‏העיקרי‏(ללא‏מע"מ)‪ .‬‏‬
‫‪293‬‏‏‬
‫שדה שנוסף בדוח חברה‬
‫‏‬
‫‪122‬‏‬
‫‏‬
‫‏‪-‬‬
‫‏לשימוש‏המשדר‪:‬‏עודפות‏טופס‏‪1227‬‏‪-‬‏הוגש‏‪-1‬‏כן‏‏‏‪-2‬‏לא‪ .‬‏‬
‫שדה שבוטל בדוח חברה‬
‫‪034‬‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‬
‫‏‪-‬‏‬
‫‏דיבידנד‏מחברה‏תושבת‏חוץ‏מס‏בשיעור‏של‏‪.5%‬‏ ‏‬
‫‪ .)034‬‏‬
‫שדות שנוספו ואינם קיימים בדוח‬
‫‪230‬‏‏‏‏‪-‬‏‏‏‏‏‏‏‏דוח‏שנתי‏מקוון‪:‬‏קוד‏‪1‬‏‪-‬‏יוטל‏עיצום‏כספי‪,‬‏קוד‏‪2‬‏‪-‬‏לא‏יוטל‏עיצום‏כספי‬
‫‪330‬‏‏‏‏‪-‬‏‏‏‏‏‏‏‏בתיקי‏‪3.0‬‏קוד‏‪-1‬‏יציין‏כי‏הנישום‏אינו‏בעל‏שליטה‬
‫‪296‬‏‏‏‪-‬‏‏‏‏‏‏‏‏‏חובת‏הגשת‏טופס‏‪6111‬‏קוד‏‪-1‬‏ישלח‏מכתב‏באמצעות‏מערכת‏מסמכים‏חסרים‪,‬‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‬
‫‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏‏קוד‏‪-2‬‏הנישום‏לא‏חייב‏ב‪6111-‬‏מקוון‪.‬‬
‫‪35‬‬