mailingleitner - LeitnerLeitner
Transcription
mailingleitner - LeitnerLeitner
mailing leitner slovenia aktualne davčne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N 1/6 SEITE 1/6 I S t r a n /S e i te 1 DAVEK NA NEPREMIČNINE JA NUAR 20 14 DAVEK NA NEPREMIČNINE OdlOčba Ustavnega sOdišča O razveljavitvi 12. člena zakOna O dOdatnem davkU Od dOhOdkOv članOv pOslOvOdstev in nadzOrnih OrganOv v časU finančne in gOspOdarske krize (zdddčpnO) entscheidUng des verfassUngsgerichts der repUblik slOwenien über die aUfhebUng vOn art 12 des gesetzes über die zUsätzliche steUer aUf einkünfte vOn mitgliedern der geschäftsführUng Und aUfsichtsOrgane während der finanz- Und wirtschaftskrise (zddčpnO) leitnerleitner IMMOBILIENSTEUER v Uradnem listu rs je bil dne 19.12.2013 objavljen zakon o davku na nepremičnine (zdavnepr). davek na nepremičnine bo nadomestil obstoječe dajatve v zvezi z nepremičninami, in sicer: im amtsblatt der rs, nr. 85/13, wurde am 19.12.2013 das immobiliensteuergesetz (zdavnepr) veröffentlicht. die neue immobiliensteuer ersetzt die bisherigen abgaben in zusammenhang mit immobilien, und zwar: ¬ davek od premoženja, ¬ davek na nepremično premoženje večje vrednosti, ¬ nadomestilo za uporabo stavbnih zemljišč, ¬ pristojbino za vzdrževanje gozdnih cest. ¬ vermögenssteuer, ¬ steuer auf immobilien größeren werts, ¬ abgabe für die verwendung von baugrund, ¬ abgabe für die instandhaltung von waldstraßen. zakon o davku na nepremičnine se bo uporabljal od 1.1.2014 dalje, prvič pa se bo odmeril za leto 2014 po stanju na dan 1.4.2014 (presečni dan). das immobiliensteuergesetz findet ab 1.1.2014 anwendung und wird zum ersten mal für 2014 nach dem stand zum 1.4.2014 (stichtag) bemessen. Predmet obdavčitve predmet obdavčitve so vse nepremičnine, ki so na presečni dan (tj. 1. januarja tekočega leta oz. pri odmeri za l. 2014 na dan 1.4.2014) evidentirane v registru nepremičnin ali izpolnjujejo pogoje za to, pa (še) niso evidentirane. zakon v nekaterih primerih predvideva tudi oprostitve (npr. za diplomatska in konzularna predstavništva, javno dobro, kulturni spomeniki,…). Besteuerungsgegenstand der besteuerungsgegenstand sind immobilien, die am stichtag (dh am 1. januar des laufenden jahres bzw. für 2014 am 1.4.2014) im immobilienregister erfasst sind oder die bedingungen dafür erfüllen, obgleich sie (noch) nicht eingetragen sind. das gesetz sieht in einigen fällen auch befreiungen vor (zb für diplomatische missionen und konsularische vertretungen, öffentliches gut, kulturdenkmäler,...). IMMOBILIENSTEUER S t r a n /S e i te 5 I JÄNNER 2014 mailing leitner slovenia S t r a n /S e i te 1 DAVEK NA NEPREMIČNINE IMMOBILIENSTEUER aktualne davčne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N 2/6 SEITE 2/6 JANUAR 20 14 JÄNN ER 2 014 Davčni zavezanec davčni zavezanec je vsak posameznik ali pravna oseba (davčni rezident ali nerezident), ki je evidentiran kot lastnik nepremičnine v registru nepremičnin na presečni dan. davčni zavezanci so lahko tudi osebe, ki niso lastniki nepremičnin, in sicer: Steuerpflichtiger der steuerpflichtige ist jede natürliche oder juristische person (steuerlich ansässig oder nicht ansässig), die als immobilieneigentümer im immobilienregister am stichtag eingetragen ist. steuerpflichtige können auch personen sein, die keine eigentümer von immobilien sind, und zwar: ¬ v kolikor je nepremičnina predmet finančnega najema, je davčni zavezanec najemnik; ¬ v primeru, da je na nepremičnini vpisana osebna služnost, je davčni zavezanec služnostni upravičenec; ¬ v primeru obstoja neprofitnega najemnega razmerja, ustanovljenega na podlagi sodne ali upravne odločbe, je davčni zavezanec najemnik. ¬ ist die immobilie gegenstand eines finanzierungsleasings, ist der mieter steuerpflichtig; ¬ ist auf der immobilie eine persönliche dienstbarkeit eingetragen, ist der dienstbarkeitsberechtigter steuerpflichtig; ¬ im falle eines nicht profitablen mietverhältnisses, begründet aufgrund eines gerichts- oder verwaltungsbescheides, ist der mieter steuerpflichtig. v kolikor je nepremičnina v lasti več oseb so davčni zavezanci vsi lastniki sorazmerno z lastniškimi deleži. ist die immobilie im eigentum von mehreren personen, sind alle eigentümer anteilig in bezug auf ihre eigentumsanteile steuerpflichtig. Davčna osnova davčna osnova je 100% posplošene tržne vrednosti nepremičnine, kot je evidentirana v registru nepremičnin na presečni dan leta, za katero se davek odmerja. posplošena tržna vrednost nepremičnine temelji na množičnem vrednotenju nepremičnin, ki je bilo opravljeno s strani geodetske Uprave republike slovenije (gUrs). za leti 2014 in 2015 se bo za stanovanjske nepremičnine uporabljala znižana davčna osnova, in sicer: Bemessungsgrundlage die steuerbemessungsgrundlage ist 100% des allgemeinen marktwerts der immobilie, aufgezeichnet im immobilienregister am stichtag des jahres, für welches die steuer bemessen wird. der allgemeine marktwert basiert auf der vom vermessungsamt der republik slowenien (gUrs) durchgeführten immobilienbewertung. für die jahre 2014 und 2015 wird für wohnimmobilien eine verminderte bemessungsgrundlage angewandt, und zwar: ¬ pri odmeri za leto 2014 80% posplošene tržne vrednosti nepremičnine in ¬ pri odmeri za leto 2015 90% posplošene tržne vrednosti nepremičnine. ¬ für 2014 80% des allgemeinen marktwerts der immobilie und ¬ für 2015 90% des allgemeinen marktwerts der immobilie. S t r a n /S e i te 5 OdlOčba Ustavnega sOdišča O razveljavitvi 12. člena zakOna O dOdatnem davkU Od dOhOdkOv članOv pOslOvOdstev in nadzOrnih OrganOv v časU finančne in gOspOdarske krize (zdddčpnO) entscheidUng des verfassUngsgerichts der repUblik slOwenien über die aUfhebUng vOn art 12 des gesetzes über die zUsätzliche steUer aUf einkünfte vOn mitgliedern der geschäftsführUng Und aUfsichtsOrgane während der finanz- Und wirtschaftskrise (zddčpnO) leitnerleitner mailing leitner slovenia S t r a n /S e i te 1 DAVEK NA NEPREMIČNINE IMMOBILIENSTEUER S t r a n /S e i te 5 OdlOčba Ustavnega sOdišča O razveljavitvi 12. člena zakOna O dOdatnem davkU Od dOhOdkOv članOv pOslOvOdstev in nadzOrnih OrganOv v časU finančne in gOspOdarske krize (zdddčpnO) entscheidUng des verfassUngsgerichts der repUblik slOwenien über die aUfhebUng vOn art 12 des gesetzes über die zUsätzliche steUer aUf einkünfte vOn mitgliedern der geschäftsführUng Und aUfsichtsOrgane während der finanz- Und wirtschaftskrise (zddčpnO) aktualne davčne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N 3/6 S EI TE 3/6 JANUAR 2014 spremenjene podatke o nepremičnini mora v register nepremičnin sporočiti lastnik sam, ko pride do spremembe. podatke o stavbi in delih stavb je možno popraviti na spletni strani gUrs ali s pomočjo posebnih vprašalnikov. etwaige änderungen der immobiliendaten müssen die eigentümer dem register selbst melden. die angaben über gebäude und gebäudeteile können auf der internetseite des gUrs oder mittels fragebogen aktualisiert werden. Davčne stopnje davčne stopnje se razlikujejo glede na vrsto nepremičnin in v nekaterih primerih tudi glede na njihovo vrednost: Steuersätze die steuersätze unterscheiden sind in bezug auf die art der immobilie und in manchen fällen den wert: 1 stanovanjske nepremičnine: ¬ 0,15% za rezidenčne stanovanjske nepremičnine (povišana stopnja 0,40% se uporablja za nepremičnine v delu, ki presega vrednost eUr 500.000,00) ¬ 0,50% za nerezidenčne stanovanjske nepremičnine (povišana stopnja 0,75% se uporablja za nepremičnine v delu, ki presega vrednost eUr 500.000,00) 1 wohnimmobilien: ¬ 0,15% für bewohnte wohnimmobilien (erhöhter steuersatz 0,40% im teil, der den wert eUr 500.000,00 übersteigt) ¬ 0,50% für nicht bewohnte wohnimmobilien (erhöhter steuersatz 0,75% im teil, der den wert eUr 500.000,00 übersteigt) za rezidenčno stanovanjsko nepremičnino se šteje stanovanjska nepremičnina: für eine bewohnte wohnimmobilie zählt eine immobilie: ¬ v kateri ima na presečni dan davčni zavezanec prijavljeno stalno prebivališče, oz. zavezanec, ki ni državljan republike slovenije, prijavljeno stalno ali začasno prebivališče; oz. ¬ v kateri je v letu pred letom, za katerega se davek odmerja, v evidenci trga nepremičnin najmanj šest mesecev evidentiran najemni pravni posel neprofitne oddaje ali oddajanje na prostem trgu. ¬ in welcher zum stichtag der steuerpflichtige den ständigen wohnsitz hat, bzw. wenn der steuerpflichtige kein slowenischer staatsbürger ist, den ständigen oder vorläufigen wohnsitz hat; bzw. ¬ für welche im jahr vor dem jahr, für welches die steuer bemessen wird, im immobilienregister mindestens sechs monate ein nicht profitables mietgeschäft oder freie marktvermietung verzeichnet ist. 2 2 poslovne in industrijske nepremičnine (razen energetskih nepremičnin) in zemljišča za poslovno in industrijsko rabo: 0,75% 3 druge stavbe, zemljišča za gradnjo stavb in ostala zemljišča: 0,50% leitnerleitner JÄNNER 201 4 4 energetske nepremičnine in zemljišča za namene energetike: 0,40% geschäfts- und industrieimmobilien (außer energetischer immobilien) und grundstücke für geschäfts- und industriegebrauch: 0,75% 3 sonstige gebäude, grundstücke für gebäudebau und sonstige grundstücke: 0,50% 4 energetische immobilien und grundstücke für energiezwecke: 0,40% mailing leitner slovenia S t ra n /S e i te 1 aktualne davčne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N 4/6 S EI TE 4/6 JA NUAR 2 014 JÄNNER 2 014 5 kmetijske stavbe: 0,30% 6 kmetijska zemljišča in zemljišča za stanovanjsko rabo (funkcionalna zemljišča): 0,15% 7 gozdna zemljišča: 0,07% 5 landwirtschaftliche gebäude: 0,30% 6 landwirtschaftliche grundstücke und grundstücke für wohngebrauch (funktionale grundstücke): 0,15% 7 waldgrundstücke: 0,07% Osnovne stopnje davka se bodo lahko (z določenimi izjemami in omejitvami) od vključno leta 2015 dalje prilagajale s strani občin (v letih 2015 in 2016 se bodo lahko le povišale, in sicer največ za 50%, od leta 2017 pa lahko bodisi povišale bodisi znižale za največ 50%). die grundsteuersätze können (mit einigen ausnahmen und beschränkungen) ab inkl. 2015 von gemeinden angepasst werden (2015 und 2016 ist nur eine erhöhung möglich, und zwar höchstens um 50%, ab 2017 ist eine erhöhung oder reduzierung um maximal 50% möglich). za nelegalne gradnje, ki so rezidenčne stanovanjske nepremičnine, se davčna stopnja določi v višini 0,50%. za ostale nelegalne gradnje se davčne stopnje povečajo trikratno glede na osnovno stopnjo davka, določeno za posamezno skupino nepremičnin. für illegale Bauten, die bewohnte wohnimmobilien sind, gilt der steuersatz 0,50%. für andere illegale bauten gelten dreifache steuersätze in bezug auf den grundsteuersatz für eine bestimmte immobiliengruppe. Postopek odmere in plačila davka za leto 2014 pri odmeri in plačilu davka za leto 2014 se uporablja prehoden režim: Verfahren und Zahlung der Steuer für 2014 bei der bemessung und zahlung der steuer für 2014 gilt das folgende übergangsregime: ¬ predvidoma do 1. februarja 2014 bo gUrs poslal vsem lastnikom nepremičnin obvestilo o njihovih nepremičninah, posplošeni tržni vrednosti ter informativni podatek o davčnih stopnjah ter znesku davka. v kolikor se podatki na obvestilu ne ujemajo z dejanskim stanjem so zavezanci dolžni dejansko oz. pravno stanje nepremičnine urediti v registru nepremičnin do 31. marca 2014; ¬ dUrs bo poslal zavezancem odločbe o odmeri davka najkasneje do 31. maja 2014; ¬ v kolikor davčni zavezanec ne prejme odločbe do 15. junija 2014, mora sam najkasneje do 30. junija o tem obvestiti dUrs. ¬ bis voraussichtlich 1. februar 2014 sendet gUrs allen immobilieneigentümern eine benachrichtigung über ihre immobilien, deren allgemeinen marktwert und information über den steuersatz und steuerbetrag. stimmen die daten mit dem tatsächlichen stand nicht überein, müssen die steuerpflichtige den tatsächlichen stand der immobilie dem immobilienregister bis zum 31. märz 2014 mitteilen; ¬ das finanzamt sendet die bescheide über die steuerzahlung bis spätestens 31. mai 2014; ¬ erhält der steuerpflichtige den bescheid nicht bis zum 15. juni 2014, muss er das finanzamt bis spätestens 30. juni darüber informieren. DAVEK NA NEPREMIČNINE IMMOBILIENSTEUER S t r a n /S e i te 5 OdlOčba Ustavnega sOdišča O razveljavitvi 12. člena zakOna O dOdatnem davkU Od dOhOdkOv članOv pOslOvOdstev in nadzOrnih OrganOv v časU finančne in gOspOdarske krize (zdddčpnO) entscheidUng des verfassUngsgerichts der repUblik slOwenien über die aUfhebUng vOn art 12 des gesetzes über die zUsätzliche steUer aUf einkünfte vOn mitgliedern der geschäftsführUng Und aUfsichtsOrgane während der finanz- Und wirtschaftskrise (zddčpnO) leitnerleitner mailing leitner slovenia S t r a n /S e i te 1 davek na nepremičnine aktualne davčne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N 5/6 S EI TE 5/6 JANUAR 2 0 14 JÄNNER 20 14 davek bo mogoče poravnati v enem ali več obrokih glede na višino odmerjenega davka (fizične osebe v največ 4-ih obrokih in pravne osebe v največ 5-ih obrokih). prvi obrok za leto 2014 zapade v plačilo 16. avgusta 2014. die steuer kann in einer oder mehreren raten beglichen werden (natürliche personen in maximal 4 raten, juristische personen in maximal 5 raten). die erste rate wird am 16. august 2014 fällig. II II immObiliensteUer S t r a n /S e i te 5 ODLOČBA USTAVNEgA SODIšČA O RAZVELjAVITVI 12. ČLENA ZAKONA O DODATNEM DAVKU OD DOhODKOV ČLANOV POSLOVODSTEV IN NADZORNIh ORgANOV V ČASU fINANČNE IN gOSPODARSKE KRIZE (ZDDDČPNO) ENTSchEIDUNg DES VERfASSUNgSgERIchTS DER REPUBLIK SLOwENIEN üBER DIE AUfhEBUNg VON ART 12 DES gESETZES üBER DIE ZUSäTZLIchE STEUER AUf EINKüNfTE VON MITgLIEDERN DER gESchäfTSfühRUNg UND AUfSIchTSORgANE wähREND DER fINANZ- UND wIRTSchAfTSKRISE (ZDDČPNO) leitnerleitner ODLOČBA USTAVNEgA SODIšČA O RAZVELjAVITVI 12. ČLENA ZAKONA O DODATNEM DAVKU OD DOhODKOV ČLANOV POSLOVODSTEV IN NADZORNIh ORgANOV V ČASU fINANČNE IN gOSPODARSKE KRIZE (ZDDDČPNO) ENTSchEIDUNg DES VERfASSUNgSgERIchTS DER REPUBLIK SLOwENIEN üBER DIE AUfhEBUNg VON ART 12 DES gESETZES üBER DIE ZUSäTZLIchE STEUER AUf EINKüNfTE VON MITgLIEDERN DER gESchäfTSfühRUNg UND AUfSIchTSORgANE wähREND DER fINANZ- UND wIRTSchAfTSKRISE (ZDDČPNO) Ustavno sodišče je v sodbi št. U-i-158/1177, objavljeni v Uradnem listu rs št. 107/2013 dne 17.12.2013, odločilo, da je določba 12. člena zakona o dodatnem davku od dohodkov članov poslovodstev in nadzornih organov v času finančne in gospodarske krize (zdddčpnO) v nasprotju z Ustavo republike slovenije. razveljavljeni 12. člen zdddčpnO je določal, da so v davčno osnovo vključeni tudi deli dohodkov, ki jih je zavezanec prejel pred uveljavitvijo zdddčpnO, tj. v času od 1.1.2009 do 5.10.2009. s tem je zakonodajalec po mnenju Ustavnega sodišča nedopustno retroaktivno posegel v pravice prizadetih zavezancev, zato se je sporni 12. člen zdddčpnO razveljavil. das verfassungsgericht hat im Urteil nr. U-i-158/11-77, veröffentlicht im amtsblatt der rs nr. 107/2013 am 17.12.2013, entschieden, dass art 12 des gesetzes über die zusätzliche steuer auf einkünfte von mitgliedern der geschäftsführung und aufsichtsorgane während der finanzund wirtschaftskrise (zddčpnO) im gegensatz zur verfassung der republik slowenien steht. der außer kraft gesetzte art 12 sah vor, dass in die steuerbemessungsgrundlage auch einkünfte einbezogen werden, die steuerpflichtige vor dem inkrafttreten des zddčpnO, d.h. von 1.1.2009 bis 5.10.2009, erhalten haben. damit hat der gesetzgeber nach beurteilung des verfassungsgerichts unzulässig in die rechte der betroffenen steuerpflichtigen rückwirkend eingegriffen, deswegen wurde nun die strittige bestimmung für ungültig erklärt. razveljavitev na podlagi Odločbe Ustavnega sodišča bo učinkovala le za tiste davčne zavezance, pri katerih odločba o odmeri davka še ni postala pravnomočna. pogoj, da odločba ni postala pravnomočna je, da se je davčni die aufhebung auf grundlage der entscheidung des verfassungsgerichts wird nur für diejenigen steuerpflichtigen anwendung finden, bei welchen der steuerbemessungsbescheid noch nicht rechtskräftig ist. der bescheid ist noch mailing leitner slovenia St r a n /S ei t e 1 davek na nepremičnine immObiliensteUer S t r a n /S e i te 5 ODLOČBA USTAVNEgA SODIšČA O RAZVELjAVITVI 12. ČLENA ZAKONA O DODATNEM DAVKU OD DOhODKOV ČLANOV POSLOVODSTEV IN NADZORNIh ORgANOV V ČASU fINANČNE IN gOSPODARSKE KRIZE (ZDDDČPNO) ENTSchEIDUNg DES VERfASSUNgSgERIchTS DER REPUBLIK SLOwENIEN üBER DIE AUfhEBUNg VON ART 12 DES gESETZES üBER DIE ZUSäTZLIchE STEUER AUf EINKüNfTE VON MITgLIEDERN DER gESchäfTSfühRUNg UND AUfSIchTSORgANE wähREND DER fINANZ- UND wIRTSchAfTSKRISE (ZDDČPNO) aktualne davčne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RAN 6/6 S EI TE 6/6 JANUAR 2 014 zavezanec zoper odločbo o odmeri davka pravočasno pritožil na ministrstvo za finance in po prejemu odločbe ministrstva za finance tudi vložil tožbo na Upravno sodišče. razveljavitev torej ne bo imela učinka na davčne zavezance, ki prejete odločbe o odmeri davka niso izpodbijali v času, ko so imeli to možnost. slednji imajo zgolj možnost vložitve odškodninske tožbe zoper državo zaradi nastale škode, pri čemer pa je morebiten uspeh odvisen od konkretnih okoliščin. Za nadaljnje informacije se obrnite na: JÄNNER 20 14 nicht rechtskräftig, wenn der steuerpflichtige gegen den bescheid rechtzeitig eine berufung beim finanzministerium und nach erhalt des bescheids des finanzministeriums auch eine klage beim verwaltungsgericht erhoben hat. die aufhebung gilt also nicht für steuerpflichtige, die den steuerbemessungsbescheid nicht rechtzeitig angefochten haben. diese haben lediglich die möglichkeit eine schadenersatzklage gegen den staat für den entstandenen schaden einzureichen, wobei der eventuelle erfolg von den konkreten Umständen abhängt. Für weitere informationen kontaktieren Sie bitte: LJUBLJana Karmen Demšar T +386 1 563 67-52 E karmen.demsar@ leitnerleitner.si LinZ Christian Huber T +43 732 70 93-200 E christian.huber@ leitnerleitner.com rosana Dražnik T +386 1 563 67-60 E rosana.draznik@ leitnerleitner.si Maria Schlagnitweit T +43 732 70 93-265 E maria.schlagnitweit@ leitnerleitner.com iZDaJateLJ/PUBLiSHer Leitner + Leitner d.o.o. Davčno svetovanje Dunajska cesta 159 Si 1000 Ljubljana t +386 1 563 67-50 F +386 1 563 67-89 e [email protected] www.leitnerleitner.com Vsi podatki v tem informacijskem biltenu so informativnega značaja in ne predstavljajo pravnih ali davčnih nasvetov, zato ne morejo veljati kot nadomestilo le-teh; vsakršne zagotovilo in jamstvo je izključeno. Vienna Gregor Zorman T +43 1 718 98 90-509 E gregor.zorman@ leitnerleitner.com leitnerleitner beograd bratislava bucures˛ti budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo sofia wien zagreb zürich alle angaben in diesem newsletter dienen nur der erst information, enthalten keinerlei rechts- oder Steuerberatung und können diese auch nicht ersetzen; jede Gewährleistung und Haftung ist ausgeschlossen.