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slovenia
aktualne davčne
novosti
aktuelles zum
steuerrecht
ST RA N 1/6
SEITE 1/6
I
S t r a n /S e i te 1
DAVEK NA NEPREMIČNINE
JA NUAR 20 14
DAVEK NA NEPREMIČNINE
OdlOčba Ustavnega
sOdišča O razveljavitvi
12. člena zakOna O
dOdatnem davkU Od
dOhOdkOv članOv
pOslOvOdstev in
nadzOrnih OrganOv v
časU finančne in
gOspOdarske krize
(zdddčpnO)
entscheidUng des
verfassUngsgerichts der
repUblik slOwenien über
die aUfhebUng vOn art 12
des gesetzes über die zUsätzliche steUer aUf
einkünfte vOn mitgliedern
der geschäftsführUng
Und aUfsichtsOrgane
während der finanz- Und
wirtschaftskrise
(zddčpnO)
leitnerleitner
IMMOBILIENSTEUER
v Uradnem listu rs je bil dne 19.12.2013
objavljen zakon o davku na nepremičnine
(zdavnepr). davek na nepremičnine bo
nadomestil obstoječe dajatve v zvezi
z nepremičninami, in sicer:
im amtsblatt der rs, nr. 85/13, wurde am
19.12.2013 das immobiliensteuergesetz
(zdavnepr) veröffentlicht. die neue
immobiliensteuer ersetzt die bisherigen
abgaben in zusammenhang mit
immobilien, und zwar:
¬ davek od premoženja,
¬ davek na nepremično premoženje
večje vrednosti,
¬ nadomestilo za uporabo stavbnih
zemljišč,
¬ pristojbino za vzdrževanje gozdnih
cest.
¬ vermögenssteuer,
¬ steuer auf immobilien größeren
werts,
¬ abgabe für die verwendung von
baugrund,
¬ abgabe für die instandhaltung von
waldstraßen.
zakon o davku na nepremičnine se bo
uporabljal od 1.1.2014 dalje, prvič pa se
bo odmeril za leto 2014 po stanju na dan
1.4.2014 (presečni dan).
das immobiliensteuergesetz findet ab
1.1.2014 anwendung und wird zum ersten
mal für 2014 nach dem stand zum
1.4.2014 (stichtag) bemessen.
Predmet obdavčitve
predmet obdavčitve so vse nepremičnine,
ki so na presečni dan (tj. 1. januarja
tekočega leta oz. pri odmeri za l. 2014
na dan 1.4.2014) evidentirane v registru
nepremičnin ali izpolnjujejo pogoje za
to, pa (še) niso evidentirane. zakon v
nekaterih primerih predvideva tudi oprostitve (npr. za diplomatska in konzularna
predstavništva, javno dobro, kulturni
spomeniki,…).
Besteuerungsgegenstand
der besteuerungsgegenstand sind
immobilien, die am stichtag (dh am
1. januar des laufenden jahres bzw. für
2014 am 1.4.2014) im immobilienregister
erfasst sind oder die bedingungen dafür
erfüllen, obgleich sie (noch) nicht eingetragen sind. das gesetz sieht in einigen
fällen auch befreiungen vor (zb für
diplomatische missionen und konsularische vertretungen, öffentliches gut,
kulturdenkmäler,...).
IMMOBILIENSTEUER
S t r a n /S e i te 5
I
JÄNNER 2014
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S t r a n /S e i te 1
DAVEK NA NEPREMIČNINE
IMMOBILIENSTEUER
aktualne davčne
novosti
aktuelles zum
steuerrecht
ST RA N 2/6
SEITE 2/6
JANUAR 20 14
JÄNN ER 2 014
Davčni zavezanec
davčni zavezanec je vsak posameznik
ali pravna oseba (davčni rezident ali
nerezident), ki je evidentiran kot lastnik
nepremičnine v registru nepremičnin na
presečni dan. davčni zavezanci so lahko
tudi osebe, ki niso lastniki nepremičnin,
in sicer:
Steuerpflichtiger
der steuerpflichtige ist jede natürliche
oder juristische person (steuerlich
ansässig oder nicht ansässig), die als
immobilieneigentümer im immobilienregister am stichtag eingetragen ist.
steuerpflichtige können auch personen
sein, die keine eigentümer von immobilien
sind, und zwar:
¬ v kolikor je nepremičnina predmet finančnega najema, je davčni zavezanec
najemnik;
¬ v primeru, da je na nepremičnini
vpisana osebna služnost, je davčni
zavezanec služnostni upravičenec;
¬ v primeru obstoja neprofitnega
najemnega razmerja, ustanovljenega
na podlagi sodne ali upravne odločbe,
je davčni zavezanec najemnik.
¬ ist die immobilie gegenstand eines
finanzierungsleasings, ist der mieter
steuerpflichtig;
¬ ist auf der immobilie eine persönliche
dienstbarkeit eingetragen, ist der
dienstbarkeitsberechtigter steuerpflichtig;
¬ im falle eines nicht profitablen mietverhältnisses, begründet aufgrund
eines gerichts- oder verwaltungsbescheides, ist der mieter steuerpflichtig.
v kolikor je nepremičnina v lasti več
oseb so davčni zavezanci vsi lastniki
sorazmerno z lastniškimi deleži.
ist die immobilie im eigentum von
mehreren personen, sind alle eigentümer
anteilig in bezug auf ihre eigentumsanteile steuerpflichtig.
Davčna osnova
davčna osnova je 100% posplošene tržne
vrednosti nepremičnine, kot je evidentirana v registru nepremičnin na presečni
dan leta, za katero se davek odmerja.
posplošena tržna vrednost nepremičnine
temelji na množičnem vrednotenju
nepremičnin, ki je bilo opravljeno s strani
geodetske Uprave republike slovenije
(gUrs). za leti 2014 in 2015 se bo za
stanovanjske nepremičnine uporabljala
znižana davčna osnova, in sicer:
Bemessungsgrundlage
die steuerbemessungsgrundlage ist
100% des allgemeinen marktwerts der
immobilie, aufgezeichnet im immobilienregister am stichtag des jahres, für
welches die steuer bemessen wird. der
allgemeine marktwert basiert auf der vom
vermessungsamt der republik slowenien
(gUrs) durchgeführten immobilienbewertung. für die jahre 2014 und
2015 wird für wohnimmobilien eine
verminderte bemessungsgrundlage
angewandt, und zwar:
¬ pri odmeri za leto 2014 80%
posplošene tržne vrednosti
nepremičnine in
¬ pri odmeri za leto 2015 90%
posplošene tržne vrednosti
nepremičnine.
¬ für 2014 80% des allgemeinen marktwerts der immobilie und
¬ für 2015 90% des allgemeinen marktwerts der immobilie.
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OdlOčba Ustavnega
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12. člena zakOna O
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des gesetzes über die zUsätzliche steUer aUf
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12. člena zakOna O
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des gesetzes über die zUsätzliche steUer aUf
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aktualne davčne
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ST RA N 3/6
S EI TE 3/6
JANUAR 2014
spremenjene podatke o nepremičnini
mora v register nepremičnin sporočiti
lastnik sam, ko pride do spremembe.
podatke o stavbi in delih stavb je možno
popraviti na spletni strani gUrs ali s
pomočjo posebnih vprašalnikov.
etwaige änderungen der immobiliendaten
müssen die eigentümer dem register
selbst melden. die angaben über
gebäude und gebäudeteile können auf
der internetseite des gUrs oder mittels
fragebogen aktualisiert werden.
Davčne stopnje
davčne stopnje se razlikujejo glede na
vrsto nepremičnin in v nekaterih primerih
tudi glede na njihovo vrednost:
Steuersätze
die steuersätze unterscheiden sind in
bezug auf die art der immobilie und in
manchen fällen den wert:
1 stanovanjske nepremičnine:
¬ 0,15% za rezidenčne stanovanjske
nepremičnine (povišana stopnja 0,40%
se uporablja za nepremičnine v delu,
ki presega vrednost eUr 500.000,00)
¬ 0,50% za nerezidenčne stanovanjske
nepremičnine (povišana stopnja 0,75%
se uporablja za nepremičnine v delu,
ki presega vrednost eUr 500.000,00)
1 wohnimmobilien:
¬ 0,15% für bewohnte wohnimmobilien
(erhöhter steuersatz 0,40% im teil,
der den wert eUr 500.000,00 übersteigt)
¬ 0,50% für nicht bewohnte wohnimmobilien (erhöhter steuersatz
0,75% im teil, der den wert
eUr 500.000,00 übersteigt)
za rezidenčno stanovanjsko nepremičnino
se šteje stanovanjska nepremičnina:
für eine bewohnte wohnimmobilie zählt
eine immobilie:
¬ v kateri ima na presečni dan davčni
zavezanec prijavljeno stalno
prebivališče, oz. zavezanec, ki ni
državljan republike slovenije,
prijavljeno stalno ali začasno
prebivališče; oz.
¬ v kateri je v letu pred letom, za
katerega se davek odmerja, v evidenci
trga nepremičnin najmanj šest
mesecev evidentiran najemni pravni
posel neprofitne oddaje ali oddajanje
na prostem trgu.
¬ in welcher zum stichtag der steuerpflichtige den ständigen wohnsitz hat,
bzw. wenn der steuerpflichtige kein
slowenischer staatsbürger ist, den
ständigen oder vorläufigen wohnsitz
hat; bzw.
¬ für welche im jahr vor dem jahr, für
welches die steuer bemessen wird, im
immobilienregister mindestens sechs
monate ein nicht profitables mietgeschäft oder freie marktvermietung
verzeichnet ist.
2
2
poslovne in industrijske nepremičnine
(razen energetskih nepremičnin) in
zemljišča za poslovno in industrijsko
rabo: 0,75%
3 druge stavbe, zemljišča za gradnjo
stavb in ostala zemljišča: 0,50%
leitnerleitner
JÄNNER 201 4
4 energetske nepremičnine in zemljišča
za namene energetike: 0,40%
geschäfts- und industrieimmobilien
(außer energetischer immobilien) und
grundstücke für geschäfts- und
industriegebrauch: 0,75%
3 sonstige gebäude, grundstücke für
gebäudebau und sonstige grundstücke: 0,50%
4 energetische immobilien und grundstücke für energiezwecke: 0,40%
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S t ra n /S e i te 1
aktualne davčne
novosti
aktuelles zum
steuerrecht
ST RA N 4/6
S EI TE 4/6
JA NUAR 2 014
JÄNNER 2 014
5 kmetijske stavbe: 0,30%
6 kmetijska zemljišča in zemljišča za
stanovanjsko rabo (funkcionalna
zemljišča): 0,15%
7 gozdna zemljišča: 0,07%
5 landwirtschaftliche gebäude: 0,30%
6 landwirtschaftliche grundstücke und
grundstücke für wohngebrauch
(funktionale grundstücke): 0,15%
7 waldgrundstücke: 0,07%
Osnovne stopnje davka se bodo lahko
(z določenimi izjemami in omejitvami) od
vključno leta 2015 dalje prilagajale s
strani občin (v letih 2015 in 2016 se bodo
lahko le povišale, in sicer največ za 50%,
od leta 2017 pa lahko bodisi povišale
bodisi znižale za največ 50%).
die grundsteuersätze können (mit einigen
ausnahmen und beschränkungen) ab inkl.
2015 von gemeinden angepasst werden
(2015 und 2016 ist nur eine erhöhung
möglich, und zwar höchstens um 50%, ab
2017 ist eine erhöhung oder reduzierung
um maximal 50% möglich).
za nelegalne gradnje, ki so rezidenčne
stanovanjske nepremičnine, se davčna
stopnja določi v višini 0,50%. za ostale
nelegalne gradnje se davčne stopnje
povečajo trikratno glede na osnovno
stopnjo davka, določeno za posamezno
skupino nepremičnin.
für illegale Bauten, die bewohnte
wohnimmobilien sind, gilt der steuersatz
0,50%. für andere illegale bauten gelten
dreifache steuersätze in bezug auf
den grundsteuersatz für eine bestimmte
immobiliengruppe.
Postopek odmere in plačila davka za
leto 2014
pri odmeri in plačilu davka za leto 2014
se uporablja prehoden režim:
Verfahren und Zahlung der Steuer für
2014
bei der bemessung und zahlung der
steuer für 2014 gilt das folgende
übergangsregime:
¬ predvidoma do 1. februarja 2014
bo gUrs poslal vsem lastnikom
nepremičnin obvestilo o njihovih
nepremičninah, posplošeni tržni
vrednosti ter informativni podatek o
davčnih stopnjah ter znesku davka.
v kolikor se podatki na obvestilu ne
ujemajo z dejanskim stanjem so
zavezanci dolžni dejansko oz. pravno
stanje nepremičnine urediti v registru
nepremičnin do 31. marca 2014;
¬ dUrs bo poslal zavezancem odločbe
o odmeri davka najkasneje do 31. maja
2014;
¬ v kolikor davčni zavezanec ne prejme
odločbe do 15. junija 2014, mora sam
najkasneje do 30. junija o tem obvestiti
dUrs.
¬ bis voraussichtlich 1. februar 2014
sendet gUrs allen immobilieneigentümern eine benachrichtigung
über ihre immobilien, deren
allgemeinen marktwert und
information über den steuersatz und
steuerbetrag. stimmen die daten
mit dem tatsächlichen stand nicht
überein, müssen die steuerpflichtige
den tatsächlichen stand der immobilie
dem immobilienregister bis zum
31. märz 2014 mitteilen;
¬ das finanzamt sendet die bescheide
über die steuerzahlung bis spätestens
31. mai 2014;
¬ erhält der steuerpflichtige den
bescheid nicht bis zum 15. juni 2014,
muss er das finanzamt bis spätestens
30. juni darüber informieren.
DAVEK NA NEPREMIČNINE
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OdlOčba Ustavnega
sOdišča O razveljavitvi
12. člena zakOna O
dOdatnem davkU Od
dOhOdkOv članOv
pOslOvOdstev in
nadzOrnih OrganOv v
časU finančne in
gOspOdarske krize
(zdddčpnO)
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verfassUngsgerichts der
repUblik slOwenien über
die aUfhebUng vOn art 12
des gesetzes über die zUsätzliche steUer aUf
einkünfte vOn mitgliedern
der geschäftsführUng
Und aUfsichtsOrgane
während der finanz- Und
wirtschaftskrise
(zddčpnO)
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davek na nepremičnine
aktualne davčne
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aktuelles zum
steuerrecht
ST RA N 5/6
S EI TE 5/6
JANUAR 2 0 14
JÄNNER 20 14
davek bo mogoče poravnati v enem ali
več obrokih glede na višino odmerjenega
davka (fizične osebe v največ 4-ih obrokih
in pravne osebe v največ 5-ih obrokih).
prvi obrok za leto 2014 zapade v plačilo
16. avgusta 2014.
die steuer kann in einer oder mehreren
raten beglichen werden (natürliche
personen in maximal 4 raten, juristische
personen in maximal 5 raten). die erste
rate wird am 16. august 2014 fällig.
II
II
immObiliensteUer
S t r a n /S e i te 5
ODLOČBA USTAVNEgA
SODIšČA O RAZVELjAVITVI
12. ČLENA ZAKONA O
DODATNEM DAVKU OD
DOhODKOV ČLANOV
POSLOVODSTEV IN
NADZORNIh ORgANOV V
ČASU fINANČNE IN
gOSPODARSKE KRIZE
(ZDDDČPNO)
ENTSchEIDUNg DES
VERfASSUNgSgERIchTS DER
REPUBLIK SLOwENIEN üBER
DIE AUfhEBUNg VON ART 12
DES gESETZES üBER DIE
ZUSäTZLIchE STEUER AUf
EINKüNfTE VON MITgLIEDERN DER gESchäfTSfühRUNg UND AUfSIchTSORgANE wähREND DER
fINANZ- UND wIRTSchAfTSKRISE (ZDDČPNO)
leitnerleitner
ODLOČBA USTAVNEgA SODIšČA O
RAZVELjAVITVI 12. ČLENA ZAKONA
O DODATNEM DAVKU OD DOhODKOV
ČLANOV POSLOVODSTEV IN
NADZORNIh ORgANOV V ČASU
fINANČNE IN gOSPODARSKE KRIZE
(ZDDDČPNO)
ENTSchEIDUNg DES VERfASSUNgSgERIchTS DER
REPUBLIK SLOwENIEN üBER DIE
AUfhEBUNg VON ART 12 DES
gESETZES üBER DIE ZUSäTZLIchE
STEUER AUf EINKüNfTE VON MITgLIEDERN DER gESchäfTSfühRUNg UND AUfSIchTSORgANE
wähREND DER fINANZ- UND wIRTSchAfTSKRISE (ZDDČPNO)
Ustavno sodišče je v sodbi št. U-i-158/1177, objavljeni v Uradnem listu rs št.
107/2013 dne 17.12.2013, odločilo, da je
določba 12. člena zakona o dodatnem
davku od dohodkov članov poslovodstev
in nadzornih organov v času finančne in
gospodarske krize (zdddčpnO) v
nasprotju z Ustavo republike slovenije.
razveljavljeni 12. člen zdddčpnO je
določal, da so v davčno osnovo vključeni
tudi deli dohodkov, ki jih je zavezanec
prejel pred uveljavitvijo zdddčpnO, tj.
v času od 1.1.2009 do 5.10.2009. s tem
je zakonodajalec po mnenju Ustavnega
sodišča nedopustno retroaktivno posegel
v pravice prizadetih zavezancev, zato se
je sporni 12. člen zdddčpnO razveljavil.
das verfassungsgericht hat im Urteil
nr. U-i-158/11-77, veröffentlicht im amtsblatt der rs nr. 107/2013 am 17.12.2013,
entschieden, dass art 12 des gesetzes
über die zusätzliche steuer auf einkünfte
von mitgliedern der geschäftsführung und
aufsichtsorgane während der finanzund wirtschaftskrise (zddčpnO) im
gegensatz zur verfassung der republik
slowenien steht. der außer kraft
gesetzte art 12 sah vor, dass in die
steuerbemessungsgrundlage auch
einkünfte einbezogen werden, die
steuerpflichtige vor dem inkrafttreten
des zddčpnO, d.h. von 1.1.2009 bis
5.10.2009, erhalten haben. damit hat
der gesetzgeber nach beurteilung des
verfassungsgerichts unzulässig in die
rechte der betroffenen steuerpflichtigen
rückwirkend eingegriffen, deswegen
wurde nun die strittige bestimmung für
ungültig erklärt.
razveljavitev na podlagi Odločbe
Ustavnega sodišča bo učinkovala le za
tiste davčne zavezance, pri katerih
odločba o odmeri davka še ni postala
pravnomočna. pogoj, da odločba ni
postala pravnomočna je, da se je davčni
die aufhebung auf grundlage der
entscheidung des verfassungsgerichts
wird nur für diejenigen steuerpflichtigen
anwendung finden, bei welchen der
steuerbemessungsbescheid noch nicht
rechtskräftig ist. der bescheid ist noch
mailing leitner
slovenia
St r a n /S ei t e 1
davek na nepremičnine
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S t r a n /S e i te 5
ODLOČBA USTAVNEgA
SODIšČA O RAZVELjAVITVI
12. ČLENA ZAKONA O
DODATNEM DAVKU OD
DOhODKOV ČLANOV
POSLOVODSTEV IN
NADZORNIh ORgANOV V
ČASU fINANČNE IN
gOSPODARSKE KRIZE
(ZDDDČPNO)
ENTSchEIDUNg DES
VERfASSUNgSgERIchTS DER
REPUBLIK SLOwENIEN üBER
DIE AUfhEBUNg VON ART 12
DES gESETZES üBER DIE
ZUSäTZLIchE STEUER AUf
EINKüNfTE VON MITgLIEDERN DER gESchäfTSfühRUNg UND AUfSIchTSORgANE wähREND DER
fINANZ- UND wIRTSchAfTSKRISE (ZDDČPNO)
aktualne davčne
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steuerrecht
ST RAN 6/6
S EI TE 6/6
JANUAR 2 014
zavezanec zoper odločbo o odmeri davka
pravočasno pritožil na ministrstvo za
finance in po prejemu odločbe ministrstva
za finance tudi vložil tožbo na Upravno
sodišče. razveljavitev torej ne bo imela
učinka na davčne zavezance, ki prejete
odločbe o odmeri davka niso izpodbijali
v času, ko so imeli to možnost. slednji
imajo zgolj možnost vložitve odškodninske tožbe zoper državo zaradi nastale
škode, pri čemer pa je morebiten uspeh
odvisen od konkretnih okoliščin.
Za nadaljnje informacije se obrnite na:
JÄNNER 20 14
nicht rechtskräftig, wenn der steuerpflichtige gegen den bescheid rechtzeitig
eine berufung beim finanzministerium
und nach erhalt des bescheids des
finanzministeriums auch eine klage
beim verwaltungsgericht erhoben hat.
die aufhebung gilt also nicht für steuerpflichtige, die den steuerbemessungsbescheid nicht rechtzeitig angefochten
haben. diese haben lediglich die
möglichkeit eine schadenersatzklage
gegen den staat für den entstandenen
schaden einzureichen, wobei der
eventuelle erfolg von den konkreten
Umständen abhängt.
Für weitere informationen kontaktieren Sie bitte:
LJUBLJana
Karmen Demšar
T +386 1 563 67-52
E karmen.demsar@
leitnerleitner.si
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E christian.huber@
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