ANTENNEFORENINGENS - Forenede Danske Antenneanlæg
Transcription
ANTENNEFORENINGENS - Forenede Danske Antenneanlæg
ANTENNEFORENINGENS Bestyrelsens opgaver og ansvar og goder Skat Godtgørelse kørsel og rejse Moms Afgiftsgodtgørelse Regnskab 2015-1 Økonomi Ydelser Forsikringer ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Indholdsfortegnelse Forord . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 03 Bestyrelsens opgaver og ansvar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 04 Antenneforeningens skattemæssige forhold . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 05 Antenneforeningens momsmæssige forhold . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 07 Antenneforeningens afgiftsgodtgørelse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 09 Udbetaling af ydelser og goder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Skattefri godtgørelse for kørsel og rejse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 FDAs forslag til et regnskab . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Bilag til selvangivelsen - X-købing Antenneforening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Antenneforeningens forsikringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Nettoprisindeks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Denne vejledning er udarbejdet efter bedste overbevisning ud fra gældende love, bekendtgørelser og andre myndighedsbestemmelser på de konkrete områder. Da der i flere tilfælde skal foretages en fortolkning af reglerne, og/eller et konkret skøn, er det muligt, at andre har en anden vurdering end den, der fremgår af vejledningen. I sådanne tilfælde er FDA ikke erstatningsansvarlig. Vejledningen blev udsendt første gang i juni 2009 til samtlige bestyrelsesmedlemmer i antenneforeninger, der er medlem af FDA. Fra og med 2012 udsendes ABC ikke mere i fysisk form. Fremover orienteres antenneforeningerne i Nyt fra FDA med link til en pdf-version på www.fda.dk. Pdf-versionen vil blive opdateret, når der sker væsentlige ændringer i de pågældende regler. Ændringer vil ligeledes blive oplyst i Nyt fra FDA, således at den opdaterede version kan læses på www.fda.dk. Konkret og supplerende vejledning kan fås ved henvendelse til: FDAs sekretariat E-mail: [email protected] Telefon: 59 96 17 00 Mandag-torsdag: kl. 9.00-16.00 Fredag: kl. 9.00-14.00 02 JANUAR 2015 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Forord Antenneforeningens ABC for bestyrelsens opgaver og ansvar, skat, økonomi og forsikringer er en samling nyttige og nødvendige råd, som ethvert medlem af en bestyrelse bør have kendskab til. ABC er udarbejdet af en række erfarne bestyrelsesmedlemmer for antenneforeninger, der har særligt kendskab til økonomi- og skatteforhold. Det er således et omfattende erfaringsmateriale fra kyndige bestyrelsesmedlemmer, der stilles til rådighed. ABC er tænkt som et opslagsværk, der på en enkel måde beskriver de forhold, som bestyrelsen og særligt kassereren beskæftiger sig med. Det er FDAs håb, at vejledningen kan lette det praktiske arbejde for bestyrelserne i almindelighed og kassereren i særdeleshed, så de administrative og skattemæssige problemer, der dukker op, kan håndteres enkelt og korrekt. Det er også FDAs håb, at vejledningen kan blive et værktøj for forretningsførere og administratorer, som udfører administraivt arbejde i antenneforeningerne. FDA siger stor tak til medlemmerne af FDAs Skat- og Økonomiudvalg, der har påtaget sig udarbejdelse og redigering af vejledningen. Hvis du har bemærkninger til vejledningen eller ønsker til ændringer, hører vi gerne fra dig på e-mail [email protected]. Januar 2015 Carsten Karlsen Landsformand. JANUAR 2015 03 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Bestyrelsens opgaver og ansvar Der kan indledes med en række spørgsmål, som: * Hvilket ansvar har en bestyrelse? * Hvilke opgaver har en bestyrelse helt generelt? * Hvad indebærer det, at bestyrelsen leder foreningen mellem generalforsamlingerne? * Hvordan med økonomi, har jeg et personligt økonomisk ansvar? * Hvordan skaber vi opmærksomhed på at få et godt samarbejde i bestyrelsen? * Hvordan kan bestyrelsen skabe et godt arbejdsgrundlag ved hjælp af nogle gode retningslinjer? Når man siger ja til at deltage i en bestyrelse, siger man samtidig ja til at deltage aktivt i bestyrelsesarbejdet. Det betyder, at man skal sætte sig ind i de emner/forhold, som foreningen nu beskæftiger sig med, herunder økonomien. Flere af disse spørgsmål kan du finde svar på ved at logge ind på FDAs hjemmeside www.fda.dk. Samtidig skal du være opmærksom på, at du som bestyrelsesmedlem står til ansvar for de beslutninger, som du og bestyrelsen træffer. I kan blive draget til ansvar, hvis du og bestyrelsen ikke lever op til vedtægterne, beslutninger på generalforsamlinger samt evt. egen forretningsorden - også selvom det er frivilligt bestyrelsesarbejde. Uanset om du som frivilligt bestyrelsesmedlem er ulønnet eller lønnet, er du stadig omfattet af de almindelige regler om erstatningspligt, fuldmagt og ansvar. Når du udfører frivilligt bestyrelsesarbejde, skal du være opmærksom på, at alle bestyrelsesmedlemmer - uanset aflønning - risikerer at blive draget til ansvar, hvis man handler uden bestyrelsens samtykke eller i strid med det, som medlemmerne kan forvente af et almindeligt fornuftigt bestyrelsesmedlem. Umiddelbart er det foreningen, som hæfter udadtil, og som bærer ansvaret for de aftaler og forpligtelser, som foreningen påtager sig, men dette er ikke ensbetydende med, at man som bestyrelsesmedlem er uden ansvar. Det er set, at det i mindre foreninger er formanden og kassereren, som sidder tungt på posterne, og som helst vil være fri for, at resten af bestyrelsen “blander sig”, men også i en sådan forening har du som bestyrelsesmedlem ret og pligt til at blive informeret samt tage stilling til foreningens økonomi, indholdet af aftaler, m.v. For bestyrelsesmedlemmer gælder der de almindelige regler om erstatningspligt, fuldmagt og ansvar. Det betyder, at du som bestyrelsesmedlem risikerer at pådrage dig et personligt ansvar, såfremt der handles uden for de retningslinjer, der er aftalt. Eller med andre ord, uden for sin fuldmagt eller såfremt man handler uforsvarligt og i strid med det, man kunne forvente af et almindeligt fornuftigt bestyrelsesmedlem. Det er samtidig vigtigt at slå fast, at der er brug for den frivillige “arbejdskraft” i antenneforeningerne og dermed også de frivillige bestyrelsesmedlemmer. Det at sige ja til et bestyrelsesansvar bør ikke afskrække nogen fra at deltage i bestyrelsesarbejde. Udvalget anbefaler, at foreningen tegner en bestyrelsesansvarsforsikring. FDA har forhandlet en god aftale for en sådan forsikring. Se afsnittet ‘Antenneforeningernes forsikringer’ på side 22. 04 JANUAR 2015 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Så længe man sørger for at holde sig orienteret om foreningens drift og de opgaver/forpligtelser, som foreningen har og reagerer i de situationer, hvor man mener, at det er nødvendigt, så kan man sagtens sove roligt om natten. Forretningsorden Udvalget anbefaler, at bestyrelserne udarbejder en forretningsorden. FDA tilbyder en standardforretningsorden, som dækker mange generelle forhold/beslutninger, som en bestyrelse bør tage stilling til i det daglige arbejde. Se www.fda.dk under ‘Dokumenter’. Antenneforeningens skattemæssige forhold Selskabsskattelovens bestemmelser er gældende for antenneforeningers skattemæssige stilling, og der skelnes mellem 2 former for indtægter. Hvis en forening kun har omsætning med medlemmerne, er der ingen skattepligt eller pligt til at indberette selvangivelse. 1. Ikke-erhvervsmæssige indtægter/omsætning med medlemmer En antenneforening er ikke skattepligtig af indtægter, der kan karakteriseres som ikke-erhvervsmæssige. Foreningens almindelige leverancer til medlemmer er ikke-erhversmæssige. Ikke-erhversmæssige indtægter er f.eks. indtægter i form af fee/provision eller indtægter fra andre aktiviteter, som en forening modtager fra en leverandør i forbindelse med levering til medlemmerne. Hvis antenneforeningen ikke har erhvervsmæssig virksomhed, er den ikke skattepligtig og skal derfor ikke indberette selvangivelsesbeløb til SKAT. Ikke-erhvervsmæssige = skattefrie indtægter er f.eks.: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Kontingent fra foreningens medlemmer. Opkrævning af programafgifter. Opkrævning af udlæg for Copydan og KODA. Indtægt fra foreningens medlemmer for udleje af modem, boks og kort. Indtægt fra foreningens medlemmer for “leje af stik” (i stedet for at betale for en tilslutning). Fee/provision fra leverandør for levering af internet/IP-telefoni til foreningens medlemmer. Fee/provision fra leverandør for levering af programmer til foreningens medlemmer. JANUAR 2015 05 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 2. Erhvervsmæssige indtægter/omsætning med ikke-medlemmer Antenneforeninger er skattepligtige af indtægter, der kan karakteriseres som erhvervsmæssig virksomhed. Erhvervsmæssig virksomhed er al omsætning med ikke-medlemmer - f.eks. indtægter fra udleje af mast, kabelstrækning, plads i hovedstation, annoncer og reklamer. Hvis antenneforeningen har erhvervsmæssige indtægter, er den skattepligtig af disse indtægter. Udgifter, som relaterer sig til indtægten, kan fradrages. Selvom foreningen har skattepligtige indtægter er indtægterne i forbindelse med leverancer til medlemmer og omsætning med medlemmer fortsat ikke-erhversmæssig virksomhed. Erhvervsmæssige indtægter = skattepligtige indtægter er f.eks.: 1. Udlejning af mast/del af mast. 2. Udlejning af ledningsnettet eller dele heraf til andre end medlemmer (f.eks. kommunens anvendelse til egne institutioner eller en virksomhedsbetaling for anden anvendelse). 3. Udlejning af plads(er) i en hovedstation. 4. Indtægt fra annoncer/reklamer på eksempelvis hjemmeside, tekst-tv, infokanal eller medlemsblad. 5. Indtægt fra andre end antenneforeningens medlemmer for leje af modem, bokse og kort. Myndighedskrav til antenneforeninger, der har erhvervsmæssig virksomhed Når en antenneforening har erhvervsmæssig virksomhed, skal den: 1. Årligt indberette oplysninger om skattepligtig indkomst til SKAT (skatteregnskabet skal KUN indsendes efter anmodning fra SKAT). 2. Foretage bogføring ud fra ”god bogføringsskik”. 3. Udarbejde en årsrapport ud fra ”god regnskabsskik”, hvilket betyder, at: A. Indtægter og udgifter skal henføres til det år, de vedrører. B. Formuen skal opgøres ved regnskabsårets begyndelse og slutning, og værdiansættelsen skal være retvisende. C. Årsregnskabets opstillingsform er uændret fra sidste år, medmindre andet oplyses. 4. Opbevare regnskabsmaterialet i 5 år efter regnskabsåret udløb. Registrering af selvangivelsespligten Første gang en antenneforening har skattepligtig indkomst (hvad enten den er positiv, negativ eller 0) skal foreningen på Det Centrale Virksomhedsregisters (CVR) hjemmeside www.cvr.dk selv straks indberette denne nye forpligtelse. Herefter vil selvangivelsesmaterialet automatisk blive fremsendt fra SKAT. 06 JANUAR 2015 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Det er antenneforeningen, som har forpligtelsen til at indberette oplysninger om indkomst til SKAT. Alternativt kan selvangivelsesblanketten findes på SKATs hjemmeside www.skat.dk Salg af antenneanlæg og formue ved opløsning af foreningen Antenneforeninger, som ikke har, eller ikke har haft, erhvervsmæssig virksomhed, er ikke skattepligtig af en evt. fortjeneste ved salg af anlæg (eller dele heraf). Der gælder særlige skatteregler ved opløsning af et antenneanlæg, som har eller har haft erhvervsmæssig virksomhed. Skattepligten omfatter salg af anlægget (mast, hovedstation, bredbåndsanlæg m.m.), som helt eller delvist har været afskrevet eller fratrukket i en skattepligtig indkomst. Da der er tale om særlig komplekse regler, bør foreningen kontakte en revisor. Antenneforeningens momsmæssige forhold Antenneforeninger med en årlig omsætning på 50.000 kr. eller derover er pligtig til at blive momsregistreret. Det skal ske på Det Centrale Virksomhedsregisters (CVR) hjemmeside (www.cvr.dk). Som hovedregel er alle indtægter (uanset om de kommer fra medlemmer eller leverandører) i antenneforeninger momspligtige, dvs. regninger/fakturaer skal pålægges 25 % moms, f.eks.: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Kontingent. Programafgifter. Fee/provision fra leverandører. Udleje af modem, boks, kort eller ”stik”. Udleje af mast eller del heraf. Udleje af anlægget, eller dele heraf. Udleje af plads(er) i hovedstation. Vederlag til Copydan og KODA skal ikke tillægges moms, hvis beløbene bogføres som udlæg. Se nærmere side 18. Moms på gebyrer ved restancer - særlige undtagelser SKAT har beskrevet den momsmæssige behandling af gebyrer i tilknytning til restancer. Gebyrer for rykkerbreve, inkassomeddelelser og lukkebreve skal ikke indeholde moms. JANUAR 2015 07 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Moms på andre gebyrer Betegnelsen ”gebyr” er i sig selv ikke tilstrækkelig til at undgå momspligt. Gebyret skal kunne karakteriseres som en omkostningsgodtgørelse. Bemærk, at gebyrer for at åbne tilslutninger skal indeholde moms. Momsfradrag ved gaver/opmærksomheder Der kan ikke foretages momsfradrag for gaver. Det gælder alle former for gaver, uanset hvem der er modtager. Momsfradrag ved hotelophold, restaurationsudgifter Moms på hotelophold kan fradrages med 100 % af opholdsudgiften, dvs. uden morgenmad og anden forplejning. Moms på restaurationsudgifter kan fradrages med 25 % af momsbeløbet. Regning/kvittering fra hotellet skal være specificeret i overnatning og måltider (hvis modtaget). Hvis den ikke er specificeret, kan der ikke foretages momsfradrag på hverken 100 % eller 25 %. Eksempler på momsberegning: Type udgift Totalbeløb inkl. moms kr. Momsfradrag Momsfradrag kr. 1.000 100 % 200 500 100 % 100 1.000 25 % 50 50 0% 0 418 0% 0 Kursusafgift 5.000 100 % 1.000 Hotelværelse (ekskl. morgenmad) 1.000 100 % 200 Restaurant/morgenmad 1.000 25 % 50 Leje af mødelokale Leje af AV-udstyr Forplejning Parkering, personbil Færge/broafgift personbil 08 JANUAR 2015 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Antenneforeningens afgiftsgodtgørelse Afgifterne bestod tidligere af energiafgift, energisparebidrag, el-distributionsbidrag, tillægsafgift og energispareafgift Reglerne for godtgørelse af elafgift, blev 1. januar 2014 meget forenklet. Det skyldes, at man slog alle de afgifter, der tidligere var knyttet op på elafgiften, sammen til én afgiftssats. Herudover forenklede man godtgørelsen, således at hele afgiften blev godtgjort på nær den andel, som EU kræver, at alle virksomheder skal betale selv – den såkaldte minimumsafgift. Den andel udgør pt. 0,4 øre/kWh. I dette skema fremgår elafgiftssatsen og godtgørelsessatsen for 2015: År/øre pr. kWh 2015 Energiafgift 84,7 Reduktion EU’s minimumsafgift -0,4 Samlet opgørelse 84,3 Det betyder, at der samlet kan fradrages 84,3 øre (84,7 -0,4) for forbrugt kWh for 2015. Det beregnede beløb skrives i rubrikken “elafgift” på momsindberetningen. JANUAR 2015 09 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 1 Fri telefon. 2 Telefongodtgørelse/-tilskud over 2.600 kr. medfører, at også de første 2.300 kr. bliver skattepligtige og dermed anses pågældende person for lønnet. 3 3 A X Godtgørelse af udgifter til porto, kontorartikler og møder med indtil 1.400 kr. pr. år eller refusion af faktiske udgifter til porto, kontorartikler og møder. X 5 Hel eller delvis kontingentfritagelse (ikke programafgifter og Copydan/ KODA). X 6 Fri signalafgift/programafgift, herunder betalingskanaler og Copydan/ KODA, bokse og kort - stillet til rådighed af antenneforeningen. 2 B 7 Fri signalafgift/programafgift, herunder betalingskanaler og Copydan/ KODA, bokse og kort stillet til rådighed af andre. 2 B 8 Fri datakommunikation fra antenneforeningen/andre. 3 X 9 Faglige kurser betalt af antenneforeningen. 3 X 10 Befordringsgodtgørelse efter skatterådets regler og satser for kørsel i eget befordringsmiddel eller refusion af faktiske udgifter til bus/tog til møder og kurser m.v. X 11 Rejsegodtgørelse (mindst 24 timer + overnatning), se side 22. X 12 Refusion af faktiske udgifter (udlæg for antenneforeningen). X 10 AM-bidrag X Godtgørelse af udgifter til telefon og internet med indtil 2.600 kr. pr. år eller refusion af faktiske udgifter efter specificeret regning fra telefoniudbyder. Det er forudsat, at man ikke - helt eller delvist - er omfattet af pkt. 1 eller 2. 4 eIndkomst Ydelsens art: Skattefri bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte A/B Indkomst Ulønnede Noter s. 12 Udbetaling af ydelser og goder 13 X 53 X JANUAR 2015 aIndkomst AM-bidrag Ydelsens art: 3 A 13/20 X A 13 X 13 X Skattefri bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte A/B indkomst Lønnede Noter s. 12 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 1 Fri telefon og/eller fri dataforbindelse uden adgang til antenneforeningens netværk. 2 Al telefongodtgørelse/-tilskud. 3 Godtgørelse af udgifter til telefon og internet efter specificeret regning fra teleudbyder. X 4 Refusion af faktiske udgifter til porto, kontorartikler og møder. X 5 Løn, honorar, m.v., som led i antenneforeningens skattefri virksomhed - under 1.500 kr. pr. år. 6 Løn, honorar, mv. over 1.500 kr. pr. år. Det medfører, at også de første 1.500 kr. skal medregnes. 7 Hel eller delvis kontingentfritagelse (ikke programafgifter og Copydan/KODA). X 8 Fri signalafgift/programafgift, herunder betalingskanaler, Copydan/ KODA, boks og kort - stillet til rådighed af foreningen. B 9 Fri signalafgift/programafgift, herunder betalingskanaler, Copydan/ KODA, boks og kort - stillet til rådighed af andre. 10 Fri datakommunikation fra foreningen og adgang til foreningens netværk. X 11 Fri PC fra antenneforeningen, hvis stillet til rådighed for både antenneforeningen og privat. Særlige regler i forbindelse med lønnedgang. X 12 Rejsegodtgørelse (mindst 24 timer + overnatning). Se side 13. X 48 13 Befordringsgodtgørelse efter skatterådets regler og satser for kørsel i eget befordringsmiddel eller refusion af faktiske udgifter til bus/tog til møder og kurser, mv. X 48 * Refusion af faktiske udgifter (udlæg for anlægget). X 14 1 B A 2 53 B * Kun af befordringsgodtgørelsen. JANUAR 2015 11 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Noter: 1. Hvis en forening - som led i sin skattefri virksomhed - udbetaler vederlag til den enkelte indkomstmodtager på 1.500 kr. eller derunder om året, er foreningen fritaget for at trække arbejdsmarkedsbidrag og A-skat. Disse vederlag på 1.500 kr. og derunder er B-indkomst. Modtagere skal selv anføre beløbet på selvangivelsen. SKAT beregner herefter automatisk arbejdsmarkedsbidrag og skat af beløbet. 2. Det er som udgangspunkt værdien for modtageren af dét, der stilles der skal selvangives, jvf. Statsskattelovens § 4. Modtager skal selv selvangive værdien. til rådighed, 3. A. Fri telefon beskattes i 2015 med 2.600 kr. årligt – hvis den er til rådighed for privat brug. Der gives ægtefællerabat på 25 %, hvis to i en husstand betaler skat af fri telefon. Beskatning af fri telefon forudsætter, at en privatperson har rådighed over en helt eller delvis antenneforeningsbetalt telefon. Beskatning kan undgås, hvis der afgives en ”tro og love”-erklæring om, at telefonen kun anvendes erhvervsmæssigt. Husstandens private afholdte telefonudgifter kan ikke modregnes. B. Computer med tilbehør: Stiller antenneforeningen en computer med tilbehør til rådighed for brug for arbejdet, skal den private benyttelse ikke beskattes. Hvis der stilles en computer med tilbehør til rådighed udelukkende til privat brug, er bestyrelsesmedlemmer/ansatte skattepligtige af et beløb svarende til markedsprisen af tilsvarende computer. C. Datakommunikation: Antenneforeningsbetalt internetforbindelse beskattes ikke, hvis der via forbindelsen er adgang til antenneforeningens netværk (fmt. kun hvis et netværk faktisk findes). Hvis der er fri telefon og datakommunimation beskattes der i alt 2.600 kr. D. Ulønnede bestyrelsesmedlemmer og andre beskattes ikke af fri telefon, jf. side 10. eIndkomst Har antenneforeningen ved årsafslutningen honorarudbetalinger, der ikke er medtaget tidligere, kan disse indberettes via TastSelv Erhverv, eller via blanket 03.075, som kan anvendes til indsendelse af oplysningerne. Denne blanket kan hentes på SKATs hjemmeside, www.skat.dk. Log på TastSelv Erhverv og vælg: ”Indberette/forespørge på eIndkomst- /Letløn”. 12 JANUAR 2015 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Skattefri godtgørelse for kørsel og rejse Krav til kørselsregnskabet Skatteministeriet har specificeret, hvilke kontrolforpligtelser m.m. arbejdsgiveren (antenneforeningen) har i forbindelse med udbetaling af skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse for kørsel i egen bil. Det fremgår bl.a. af bekendtgørelsen, at bogføringsbilag vedr. rejser og befordring skal indeholde: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Modtagerens navn og adresse og CPR-nummer (bilens regnr. kan evt. påføres). Kørslens erhvervsmæssige formål. Dato for kørslen. Kørslens mål med eventuelle delmål. Angivelse af antal kørte kilometer. De anvendte satser. Beregning af befordringsgodtgørelsen. Satser for skattefri befordringsgodtgørelse (i egen bil, cykel) Skatterådets satser pr. 1.1.2015 Kr. pr. km. Kørsel indtil 20.000 km. pr. år 3,70 Kørsel over 20.000 km. pr. år 2,05 Egen cykel, knallert, 45-knallert og scooter 0,52 (Udbetales en højere sats, er hele godtgørelsen skattepligtig. Antenneforeningen skal føre den nødvendige kontrol med kørselsomfanget) Satser for befordringsfradrag - hjem/arbejde Skatterådets satser pr. 1.1.2015 kr. pr. km. 0-24 km. 0,00 25-120 km. 2,05 Over 120 km. 1,03 Satser for skattefri rejsegodtgørelse Der er to muligheder for at få dækket udgifter ved en rejse. Antenneforeningen kan dække rejseudgifterne efter regning (som udlæg), eller du kan få udbetalt skattefri godtgørelse fra antenneforeningen. Der skal registreres samme oplysninger som under kørselsgodtgørelse. Skatterådets satser pr. 1.1.2015 Kr. A. Logi efter regning eller pr. døgn 202,00 B. Fortæring pr. døgn 471,00 C. Tilslutttede døgn pr. time 19,63 D. Fri morgenmad (15 %) 70,65 E. Fri frokost (30 %) 141,30 F. Fri middag (30 %) 141,30 JANUAR 2015 13 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 FDAs forslag til et regnskab Det er FDAs erfaring, at der i mange antenneforeninger er usikkerhed omkring den daglige bogføring, det årlige regnskab og herunder også, hvordan en evt. selvangivelse til SKAT skal udarbejdes. Dette kan jo skyldes, at foreningens kasserer ikke har regnskabsmæssige erfaring, at evt. ekstern bistand heller ikke har den store erfaring med hensyn til regnskaber for en antenneforening eller noget helt tredje. Regnskabet for en antenneforening er heller ikke helt enkelt, så tilsammen kan det måske forklare, at de regnskaber, vi ser i FDA, er meget forskellige og svært sammenlignelige. De næste siders forslag til det årlige regnskab i en antenneforening er Skat- og Økonomiudvalgets forslag, idet udvalget grundlæggende er af den opfattelse, at det årlige regnskab er bestyrelsens vigtigste redskab til – over for medlemmer og andre interessenter – at redegøre for foreningens økonomi og virke. Udvalget håber, at forslaget kan tjene til inspiration, og jo flere, der vil følge anbefalingerne i forslaget, jo lettere vil det være at foretage sammenligninger foreningerne imellem. Alligevel skal vi hele tiden være opmærksomme på, at de vilkår, hvorunder foreningerne virker, kan være meget forskellige. Ikke alene er foreningerne forskellige i størrelse, men der kan være mange andre årsager til en forskellighed, hvor især de valg, der i tidligere år er truffet, påvirker foreningerne situation lige her og nu. FDA råder over dygtige regnskabsmedarbejdere med stor erfaring i de særlige regnskabsproblemer, der gælder for antenneforeninger. Det er gratis at få et tilbud på hel eller delvis kontingentopkrævning, regnskabsføring, udarbejdelse af regnskab og evt. selvangivelse m.v. Se mere på bagsiden. 14 JANUAR 2015 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 X-købing Antenneforening - Regnskab for kalenderåret 2014 Resultatopgørelse Indtægter Foreningskontingent 2014 2013 Budget 2015 124.800 120.800 128.00 -399 4.312 0 Programafgifter: Opkrævet 442.813 Afregnet 443.212 Copydan/KODA-afgifter: Opkrævet 55.600 52.087 53.600 Afregnet, se note 7 54.812 51.817 56.100 788 270 -2.500 623.213 585.201 For meget opkrævet overført til status Samlet opkrævet (ekskl. moms): (124.800 + 442.813 + 55.600) Samlede indtægter 124.401 125.112 128.000 Servicekontrakt på anlægget inkl. mast 71.654 68.400 74.000 Vedligeholdelse ikke omfattet af servicekontrakt 15.300 12.700 15.000 Elforbrug antennehus + forstærkere 22.114 21.778 23.000 Forsikring, se note 2 8.775 8.524 9.000 Leje grund, antennehus og mast 6.000 6.000 6.000 Administration, se note 3 18.100 13.618 18.500 Ordinære driftsudgifter 141.943 131.020 145.500 Primært driftsresultat -17.542 -5.908 -17.500 Indtægt, udleje af mast, se note 1 46.800 45.000 22.000 Modtaget fee (adgang til internettet via kabelnettet) 12.000 0 25.000 Særskilte udgifter til advokat vedr. mast -3.000 0 0 3.000 7.800 3.000 800 1.900 0 1.500 3.600 0 0 0 0 -914 -413 0 60.186 57.887 52.500 Tilslutningsafgifter netto, se note 4 Åbne-/lukkegebyrer netto, se note 5 Rykkergebyrer Andre indtægter Andre udgifter Sekundære indtægter og udgifter netto JANUAR 2015 15 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 2014 2013 Budget 2015 Driftsresultat før afskrivninger 42.644 51.979 35.000 Afskrivninger 27.300 39.000 20.000 Driftsresultat før finansiering 15.344 12.979 15.000 Renteindtægter 9.000 12.000 10.000 Renteudgifter 4.500 4.800 5.000 Renteindtægter netto 4.500 7.200 5.000 19.844 20.179 20.000 63.700 91.000 0 0 Antennehus, vurdering Anlægsaktiver i alt Finansielle aktiver Indestående bank, aftaleindskud Finansielle aktiver i alt Omsætningsaktiver: 37.000 37.000 Tilgodehavende kontingent m.v. 2.512 3.700 Omsætningsaktiver i alt 267.000 267.000 Aktiver i alt 370.212 398.700 45.800 37.512 Mellemregning Copydan/KODA, se note 7 2.370 1.582 Skyldige omkostninger i øvrigt 3.800 13.012 Nettoresultat Status Aktiver Anlægsaktiver: Ledningsnettet, se note 6 Antennemast Passiver Egenkapital: Årets resultat Ændring i vurdering, antennehus Egenkapital i alt Langfristet gæld: Anlægslån Langfristet gæld i alt Kortfristet gæld: Skyldig moms 16 JANUAR 2015 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Kassekredit Kortfristet gæld i alt Tal flyttes op 4.612 57.811 308.627 288.783 370.212 398.700 19.844 0 Passiver i alt Noter: 2014 2013 TDC 24.000 23.000 Telia 22.800 22.000 46.800 45.000 0 0 575 575 Antenneforsikring 8.200 7.949 (Se også det særlige afsnit på side 20 om forsikringer) 8.775 8.524 Note 1: Udlejning af antennemast (Specifikation må evt. udlades, hvis kontraktforholdene hindrer dette) Note 2: Forsikringer Lovpligtig arbejdsskadeforsikring (indeholdt i kontingent til FDA) Bestyrelsesansvarsforsikring Note 3: Administration Specificeres så meget som bestyrelsen mener, det er nødvendigt, men bør bl.a. omfatte: Lønninger/honorarer, kontorartikler, mødeudgifter, tilskud til bestyrelse til telefon/kontorhold/programafgifter m.v., kontingent til FDA Note 4: Tilslutningsafgifter Opkrævet 5.000 10.000 Afholdte udgifter 2.000 2.200 3.000 7.800 Opkrævet 3.000 3.000 Afholdte udgifter 2.000 1.100 800 1.900 Note 5: Åbne/lukkegebyr JANUAR 2015 17 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Note 6: Ledningsnettet Saldo primo 91.000 112.000 0 18.000 91.000 130.000 Afskrivninger 30 % 27.300 39.000 Saldo ultimo 63.700 91.000 1.582 1.312 788 270 2.370 1.582 Antal medlemmer lille pakke (gennemsnit) xxx xxx Antal medlemmer stor pakke (gennemsnit) xxx xxx Antal medlemmer med internet xxx xxx Antal medlemmer med IP-telefoni xxx xxx Lille pakke xxx xxx Stor pakke xxx xxx Udbygning (Jægerskoven) Note 7: Copydan/KODA Skyldig primo Opkrævet for meget i år Skyldig ultimo Øvrige oplysninger Kontingentpriser Programudbud Her kan evt. anføres antal kanaler, disses fordeling på analoge, digitale og HD-kanaler, fordeling på pakker, mv.v. Alt efter lokale ønsker og sædvane Forpligtelser: Navn + varighed kontrakt programleverandør + opsigelsesfrist Navn + varighed kontrakt serviceleverandør + opsigelsesfrist Navn + varighed kontrakt leverandør af internet + opsigelsesfrist Navn + varighed kontrakt IP-telefoni + opsigelsesfrist Navn + varighed lejekontrakter + opsigelsesfrist Leasingkontrakt + varighed Bestyrelsesgoder Bør specificeres eller medtages i bestyrelsens beretning 18 JANUAR 2015 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Bilag til selvangivelsen - X-købing Antenneforening Skattepligtige indtægter: Lejeindtægt fra mobiltelefonselskaber 46.800 Annonceindtægter X-købing infokanal 0 Andre skattepligtige indtægter 0 Samlede skattepligtige indtægter: 46.800 Fradragsberettigede udgifter: Afskrivninger Saldo antennemast 1.1.2014 Årets afskrivning 10 % (afskrivning kan foretages med indtil 25 %) Saldo antennemast 31.12.2014 412.201 41.220 370.981 Fradragsberettiget andel af afskrivningen 40 % - se note 1 16.488 Udgifter der alene vedrører den skattepligtige indtægt: Foreningens andel af advokatudgift i forbindelse med opsigelse af lejekontrakt 3.000 Udgifter, der både vedrører den skattepligtige indtægt og den skattefrie virksomhed - se note 2: Administrationsudgifter 18.100 Servicekontrakt på anlægget 71.654 Forsikringer 8.775 Leje grund 6.000 Sum Fradragsberettiget andel af delvis fradragsberettigede udgifter 6,985 % - se note 3 104.529 7.301 Samlede fradragsberettigede udgifter ved den erhvervsmæssige virksomhed 26.789 Skattepligtig indkomst 20.011 JANUAR 2015 19 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Note 1: Fordelingen er fastsat ud fra, at foreningens fællesantenne i dag alene benyttes til 5 antenner, hvor de 3 er i forbindelse med foreningens skattefrie virksomhed og de to antenner er i forbindelse med den overfor anførte skattepligtige indtægt fra to mobilselskaber, der hver har opsat én antenne. Dvs. 2 ud af 5 eller 40 % af mastens benyttelse knytter sig til den skattepligtige virksomhed. Foreningens øvrige signalfødning sker via fiber og uafhængigt af masten. Note 2: Dvs. udgifter, der alene vedrører foreningens skattefrie virksomhed, indgår ikke i beløbet på 109.029 kr. Note 3: Foreningens samlede omsætninger andrager 670.013 kr. og heraf udgør den skattepligtige lejeindtægt 46.800 kr. eller 6,985 %. Vejledning Nedenstående vejledning er målrettet de antenneforeninger, der jf. Skattekontrolloven er forpligtede til at selvangive til SKAT. Det er antenneforeninger, der har erhvervsmæssig virksomhed, der er forpligtet til at selvangive til SKAT. Antenneforeninger, der ikke har erhvervsmæssig virksomhed, er ikke forpligtet til at selvangive til SKAT. Skattepligt En antenneforenings omsætning med medlemmer er som udgangspunkt skattefri. Det fremgår af Selskabsskattelovens § 1, stk. 1 nr. 6. Foreningen er alene skattepligtig af evt. erhvervsmæssig virksomhed. Omsætning med ikke-medlemmer er i denne forbindelse skattepligtig, lige som anden erhvervsmæssig aktivitet er skattepligtig. Foreningen er således skattepligtig af den indtægt, den vil have ved leje af antenneplads i sin antennemast, ligesom evt. indtægt fra annoncer i foreningens eventuelle infokanal eller blade som udgangspunkt er skattepligtig. Hvis der i forbindelse med det sidste alene er tale om, at en del af foreningens udgifter dækkes af en erhvervsdrivende mod en mindre annonce, skal det vurderes i den enkelte situation, om der er tale om en skattepligtig indtægt. Skattemæssig afskrivning på antennemast En antennemast kan afskrives som et driftsmiddel/inventar med indtil 25 % af afskrivningsgrundlaget. Hvis den delvist erhvervsmæssige udlejning af masten først begyndes flere år efter mastens afskaffelse, skal mastens værdi fastsættes på dette tidspunkt til mastens værdi i handel og vandel. Det fremgår af Afskrivningslovens § 4. 20 JANUAR 2015 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 At fastsætte denne værdi kan være særdeles vanskeligt. Ofte vil værdien være højere end den oprindelige anskaffelsessum, idet det i dag vil være særdeles vanskeligt at få tilladelse til at opføre en sådan mast. FDA har i et konkret tilfælde ført en sag (LSR 2-1-1811-1233) for en medlemsforening og fået medhold i, at mastens værdi minimum vil være lig den tekniske værdi + den mulige årlige lejeindtægt gange 10. Begge dele på det tidspunkt, hvor udlejning af mastepositioner begyndes. Fordeling af udgifter med skattepligtig virksomhed og skattefri virksomhed Kun udgifter, der efter de almindelige skattemæssige regler er fradragsberettigede, kan fratrækkes, når den skattepligtige indkomst skal opgøres. Hvis der er tale om en udgift, som alene vedrører den skattepligtige erhvervsmæssige virksomhed, kan udgiften fratrækkes i sin helhed. Hvis der er tale om en udgift, som alene vedrører foreningens skattefrie virksomhed, kan ingen del af udgiften fratrækkes. Noter: Hvis der er tale om en udgift, som både vedrører den skattepligtige virksomhed og den skattefrie virksomhed, foreslår FDA, at fordelingen foretages med udgangspunkt i omsætningstallene, dvs. dels den skattepligtige omsætning i forhold til den samlede omsætning i foreningen. Helt eller delvis kan det dog være rimeligt at anvende en anden fordelingsnøgle, f.eks. som beskrevet i forhold til afskrivning på side 19. Læs evt. mere om dette på SKATs hjemmeside www.skat.dk → Jura, tal og statistik → Den juridiske vejledning C.D.8.9.1 JANUAR 2015 21 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Antenneforeningens forsikringer Bestyrelses- og ledelsesansvarsforsikring med, rådgiveransvar og kriminalitetsdækning Som medlem af FDA kan man tegne en bestyrelses- og ledelsesansvarsforsikring og opnå en besparelse på op til 80 % af markedsprisen. Forsikringen dækker det personlige ansvar, man har som bestyrelsesmedlem, eller i den daglige ledelse af en antenneforening, herunder ansvar for økonomiske tab og ansvar for fejlagtig rådgivning, for blot at nævne enkelte eksempler. Forsikringen dækker blandt meget andet de sagsomkostninger, som et erstatningskrav mod bestyrelsen, ledelsen eller foreningen medfører, eksempelvis omkostninger til advokat, retsafgift eller lignende, uanset om sagen ender med erstatningsudbetaling eller ej. Forsikringen dækker desuden sagsomkostninger i forbindelse med erstatningskrav, herunder udgifter som sikrede måtte blive forpligtet til at betale modparten. Forsikringen koster 975 kr. om året (2015). Præmie og skadesforsikringsafgift til staten på 1,1% er indholdt i prisen. Forsikringsordningen dækker med følgende 2015-summer: Dækningssum pr. forening pr. år Selvrisiko Dækningssum for rådgiveransvar 2.500.000 kr. 0 kr. 250.000 kr. Dækningssum for kriminalitetsforsikring 1.000.000 kr. Dækningssum for hackerangreb. 2.500.000 kr Lovpligtig arbejdsskadeforsikring Når man er medlem af FDA, er antenneforeningen automatisk omfattet af en kollektiv arbejdsskadeforsikring. Det vil sige, at præmien er inkluderet i kontingentet. Ifølge ”Lov om sikring mod følger af arbejdsskade” skal enhver, der udfører arbejde for andre, forsikres under arbejdets udførelse. Det gælder, uanset om man får løn for arbejdet eller ej. Det er ligeledes uden betydning, om man er ansat til varigt arbejde, eller der blot er tale om et tilfældigt kortvarigt ansættelsesforhold. Den lovpligtige arbejdsskadeforsikring dækker ikke personer, der er ansat af antenneforeningen. Forsikringen dækker antenneforeninger i de situationer, hvor der skal ydes erstatning efter “Lov om arbejdsskadesikring”. Antenneanlægsforsikring FDA tilbyder en forsikring, som dækker antenneanlæg, herunder master, bygninger, hovedstation, alle installationer og selve nettet i hele antenneanlægget. Der indgås individuelle forsikringsaftaler. På FDAs hjemmeside www.fda.dk kan man beregne præmien, og man kan finde kontaktoplysninger til det forsikringsselskab, som FDA har indgået rabataftale med. Rejse i udlandet, som led i bestyrelsesarbejdet Man bør være opmærksom på, om man ved rejser i ind- og udland, er dækket af en rejseforsikring, herunder en af rejsearrangøren tegnet rejseforsikring. 22 JANUAR 2015 ANTENNEFORENINGENS ABC 2015-1 Nettoprisindeks Danmarks statistik offentliggør en lang række forskellige indekstal, som anvendes til regulering af prisen i kontraktsforhold, f.eks. i forbindelse med lejekontrakter, kontrakter om vedligeholdelse mv. Danmarks Statistik offentliggør bl.a. hver måned nettoprisindeks’et og i januar måned nettoprisindeks’et for året før. Du kan finde oplysninger om nettoprisindekset og mange andre indeks på Danmarks Statistiks hjemmeside www.dst.dk, hvor der på forsiden er et link til forskellige prisindeks. JANUAR 2015 23 FDA kan hjælpe din forening med * * * * * * * * Bogføring Udarbejdelse af regnskab Momsafregning Kontingentopkrævning Full-serviceadministration Forsikringer Kanalafstemninger Dirigentkorps Ring og få et gratis tilbud på telefon 59 96 17 00 Copyright 2013 © FDA, Forenede Danske Antenneanlæg. Eftertryk, kopiering eller anden form for mangfoldiggørelse er kun tilladt med skriftlig tilladelse fra FDA.