Sammanfattning av resultaten av revisionsrättens årliga

Sammanfattning av resultaten av revisionsrättens årliga revisioner 2014
av EU:s gemensamma forskningsföretag
12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg
T (+352) 4398 – 1 E [email protected]
eca.europa.eu
2
INNEHÅLL
Punkt
Inledning
1-7
8-11
Information till stöd för revisionsrättens uttalanden
Granskningsresultat
12-25
Uttalanden om räkenskapernas tillförlitlighet
12
Uttalande om lagligheten och korrektheten i de transaktioner som
ligger till grund för räkenskaperna
13-15
Upplysning av särskild betydelse om EU s bidrag till Iterprojektets
kostnader
16
Kommentarer som inte påverkar revisionsrättens uttalanden
17-22
Budgetförvaltning och ekonomisk förvaltning
18
Internkontroll
19-20
Övervakning och rapportering av forskningsresultat
21
Kommissionens andra interimsutvärdering
22
Slutsatser
23-24
Bilaga I – De gemensamma företagens inkomster (inkomstbudgetprognoser, fastställda
rättigheter och mottagna belopp) och tjänsteförteckningar
Bilaga II – Revisionsrättens kommentarer för 2014
AEI066699SV02-15PP-CH345-15FIN-RAS-Summary_Report_2014_JUs-TR.docx
20.10.2015
3
INLEDNING
1.
Revisionsrätten har i enlighet med artikel 287 i fördraget om Europeiska unionens
funktionssätt granskat årsredovisningarna för det budgetår som slutade den
31 december 2014 och lagligheten och korrektheten i de underliggande transaktionerna för
EU:s åtta gemensamma forskningsföretag1:
•
Fusion for Energy-F4E (Iter) – utveckling av fusionsenergi,
•
Clean Sky – miljövänlig lufttransportteknik,
•
Artemis – inbyggda datorsystem 2,
•
IMI – innovativa läkemedel,
•
Eniac – nanoelektronik 3,
•
FCH – bränsleceller och vätgas,
•
Sesar – forskningsprogram om flygledningstjänster i det gemensamma europeiska
luftrummet,
•
Ecsel – elektroniska komponenter och system 4.
1
Två gemensamma företag bildades 2014: det gemensamma företaget för biobaserade industrier
och det gemensamma företaget Shift2Rail. Eftersom kommissionen inte hade beviljat dessa
gemensamma företag ekonomiskt självbestämmande 2014 granskade vi inte deras räkenskaper.
2
Den 27 juni 2014 slogs Artemis och det gemensamma företaget Eniac samman och bildade det
gemensamma företaget Ecsel. Som en följd av sammanslagningen omfattar revisionsrättens
revision av det gemensamma företaget Artemis räkenskapsperioden från den 1 januari till den
26 juni 2014.
3
Den 27 juni 2014 slogs det gemensamma företaget Eniac och Artemis samman och bildade det
gemensamma företaget Ecsel. Som en följd av sammanslagningen omfattar revisionsrättens
revision av det gemensamma företaget Eniac räkenskapsperioden från den 1 januari till den
26 juni 2014.
4
Det gemensamma företaget Ecsel ersätter och efterträder de gemensamma företagen Eniac och
Artemis som officiellt avslutades den 26 juni 2014. Revisionsrättens revision av det
AEI066699SV02-15PP-CH345-15FIN-RAS-Summary_Report_2014_JUs-TR.docx
20.10.2015
4
2.
Utöver Europeiska unionen (företrädd av kommissionen) kan medlemmarna i de
gemensamma företagen vara olika offentliga och privata partner som bidrar till att finansiera
de gemensamma företagens verksamhet. De gemensamma företagen är organiserade
antingen enligt en tvåpartsmodell, där kommissionen och näringslivet deltar, eller en
treparsmodell, där även medlemsstaterna deltar 5. De gemensamma företagen spelar en
viktig roll i genomförandet av forskningspolitik på specifika områden.
3.
I likhet med tidigare år har revisionsrätten granskat transaktionernas laglighet och
korrekthet. 2014 är emellertid det första året som de årliga räkenskaperna för två
gemensamma företag (Fusion for Energy-F4E (Iter) och Sesar) har granskats av en oberoende
extern revisor (revisionsbyrå) i enlighet med artikel 208.4 i EU:s budgetförordning och
artikel 107.1 i den nya rambudgetförordningen för organ. För sitt uttalande om
räkenskaperna för de företagen beaktade revisionsrätten det revisionsarbete som utförts av
den oberoende externa revisorn och de åtgärder som vidtagits som svar på revisorns
iakttagelser. När det gäller de övriga gemensamma företagen granskade revisionsrätten själv
de årliga räkenskaperna.
4.
Den här sammanfattningen ger en översikt över resultaten av revisionsrättens årliga
revisioner av de gemensamma företagen när det gäller budgetåret 2014. Syftet är att göra
det lättare att analysera och jämföra revisionsrättens särskilda årsrapporter om de
gemensamma företagens årsredovisningar för 2014. Revisionsrättens uttalanden och
kommentarer och de gemensamma företagens svar finns i de särskilda årsrapporterna.
Sammanfattningen är inte en granskningsrapport eller ett uttalande.
gemensamma företaget Ecsel omfattar därför räkenskapsperioden från den 27 juni till den
31 december 2014.
5
Gemensamma företag med tvåpartsmodell är Clean Sky, IMI, FCH och Sesar. Gemensamma
företag med trepartsmodell är Artemis, Eniac och Ecsel. Medlemmarna i Fusion for Energy-F4E
(Iter) är Europeiska atomenergigemenskapen (Euratom), företrädd av kommissionen,
medlemsstaterna i Euratom och andra länder som har ingått samarbetsavtal med Euratom om
kontrollerad nukleär fusion och som har uttryckt önskemål om att bli medlemmar i det
gemensamma företaget (den 31 december 2014: Schweiz).
AEI066699SV02-15PP-CH345-15FIN-RAS-Summary_Report_2014_JUs-TR.docx
20.10.2015
5
5.
De gemensamma företagens totala budgeterade inkomster för 2014 6 uppgick till
1,9 miljarder euro (2013: 2,2 miljarder euro), eller omkring 1,6 % av EU:s allmänna budget
(2013: 1,7 %). Av de mottagna beloppen kom 1 224 miljoner euro (2013: 686 miljoner euro)
från EU:s allmänna budget och 204 miljoner euro (2013: 134 miljoner euro) från partner från
näringslivet och medlemmar i de gemensamma företagen. Större delen av ökningen av de
mottagna beloppen beror på de ökade bidragen från kommissionen och Iters värdskapsland
till F4E 2014.
6.
De gemensamma företagen har 432 (2013: 414) fast och tillfälligt anställda, eller mindre
än 1 % av det totala antalet EU-tjänstemän som beviljas i EU:s allmänna budget (se bilaga I
för närmare uppgifter).
7.
Den finansiella risken avseende de gemensamma företagen är visserligen begränsad
jämfört med den totala EU-budgeten, men anseenderisken för EU är hög. Företagen är ett
nyckelverktyg för genomförandet av EU:s forskningsstrategi, och deras offentlig-privata
partnerskap gör dem mycket synliga för de delar av näringslivet som de samarbetar med.
INFORMATION TILL STÖD FÖR REVISIONSRÄTTENS UTTALANDEN
8.
När det gäller de två gemensamma företag som har granskats av en oberoende extern
revisor har revisionsrätten gjort en genomgång av revisionsbyråernas arbete i enlighet med
internationella revisionsstandarder. När vi formulerade vårt uttalande om räkenskapernas
tillförlitlighet i de särskilda årsrapporterna beaktade vi revisionsbyråernas arbete.
9.
Revisionsrätten har tillräcklig säkerhet för att basera sina egna revisionsuttalanden om
räkenskapernas tillförlitlighet på det arbete som utförts av de privata revisionsbyråerna.
10. När det gäller transaktionernas laglighet och korrekthet, för vilka revisionsrätten har
hela ansvaret, inbegriper revisionsrättens revisionsmetod analytiska granskningsåtgärder, en
granskning av transaktioner vid det gemensamma företaget och en bedömning av
nyckelkontroller i systemen för övervakning och kontroll. Detta kompletteras med
revisionsbevis från andra revisorers arbete och en analys av uttalanden från ledningen och
6
De budgeterade inkomsterna utgörs av åtagandebemyndiganden (slutlig budget).
AEI066699SV02-15PP-CH345-15FIN-RAS-Summary_Report_2014_JUs-TR.docx
20.10.2015
6
av årliga verksamhetsrapporter. Vid granskningen av 2014 fortsatte vi att lägga särskild vikt
vid efterhandsrevisioner.
11. För de återstående sex gemensamma företagen fortsatte revisionsrätten att granska
både lagligheten och korrektheten i de underliggande transaktionerna och räkenskapernas
tillförlitlighet.
GRANSKNINGSRESULTAT
Uttalanden om räkenskapernas tillförlitlighet
12. Årsredovisningarna för alla gemensamma företag ger en i alla väsentliga avseenden
rättvisande bild av deras finansiella ställning per den 31 december 2014 och av deras
finansiella resultat och kassaflödena för det budgetår som slutade detta datum i enlighet
med bestämmelserna i de tillämpliga budgetförordningarna och de redovisningsregler som
antagits av kommissionens räkenskapsförare.
Uttalande om lagligheten och korrektheten i de transaktioner som ligger till grund för
räkenskaperna
13. Revisionsrätten anser att de transaktioner som ligger till grund för årsredovisningen för
det budgetår som slutade den 31 december 2014 i alla väsentliga avseenden är lagliga och
korrekta för fem (F4E, Clean Sky, FCH, IMI och Sesar) av de åtta gemensamma företagen.
14. När det gäller de gemensamma företagen Artemis och Eniac har granskningen av
ersättningsanspråk för projekt delegerats till de nationella finansieringsmyndigheterna i
enlighet med gällande administrativa överenskommelser. Artemis och Eniac fick
granskningsrapporter från de nationella finansieringsmyndigheterna men bedömde inte
systematiskt kvaliteten på dessa revisioner. Revisionsrätten bedömde tre nationella
finansieringsmyndigheters revisionsstrategier och granskningsrapporter. De metoder som
användes gav inte de gemensamma företagen möjlighet att beräkna en tillförlitlig viktad
felprocentsats eller en procentsats för kvarstående fel. Därför drog vi slutsatsen att den
tillgängliga informationen om genomförandet av de gemensamma företagen Artemis och
AEI066699SV02-15PP-CH345-15FIN-RAS-Summary_Report_2014_JUs-TR.docx
20.10.2015
7
Eniacs strategier för efterhandsrevision inte räcker för att vi ska kunna avgöra om denna
nyckelkontroll fungerar ändamålsenligt 7 och gjorde ett uttalande med reservation 8.
15. Det gemensamma företaget Ecsel har tagit över de projekt som bedrevs inom de
gemensamma företagen Artemis och Eniac. De administrativa överenskommelser som de
gemensamma företagen Artemis och Eniac hade ingått med de nationella
finansieringsmyndigheterna i medlemsstaten fortsätter att gälla efter sammanslagningen till
det gemensamma företaget Ecsel 9. Den situation som beskrivs i punkt 14 ovan innebar att
revisionsrätten även gjorde ett uttalande med reservation om Ecsel för de projekt som
inletts av Artemis och Eniac.
Upplysning av särskild betydelse om EU:s bidrag till Iterprojektets kostnader 10
16. När det gäller F4E värderade rådet 2010 11 EU:s bidrag till Iterprojektets byggfas till
6,6 miljarder euro. Risken är stor för att detta belopp kommer att öka kraftigt, främst på
grund av att tillämpningsområdet för projektets förväntade resultat har förändrats och på
grund av att den nuvarande tidsplanen anses vara orealistisk. Den senaste uppskattningen av
7
Artemis och Eniac inledde 2014 en gemensam handlingsplan till följd av uttalandet med
reservation som bland annat innebär att man besöker nationella finansieringsmyndigheter och
kontrollerar deras system.
8
Revisionsrätten gör ett uttalande med reservation när revisorerna har inhämtat tillräckliga och
ändamålsenliga revisionsbevis och drar slutsatsen att felaktigheter eller fall av bristande
efterlevnad är väsentliga men inte av avgörande betydelse för årsredovisningen eller de
underliggande transaktionerna. Revisionsrätten gör också ett uttalande med reservation när
revisorerna inte kan inhämta tillräckliga och ändamålsenliga revisionsbevis som grund för sitt
uttalande och de möjliga effekterna på årsredovisningen eller de underliggande transaktionerna
är väsentliga men inte av avgörande betydelse (vilket beskrivs i punkterna 14 och 15). Effekter
av avgörande betydelse är sådana som enligt revisorn inte är begränsade till särskilda delar,
konton eller poster eller, om de är begränsade på det sättet, representerar eller skulle kunna
representera en avsevärd del av de finansiella rapporterna.
9
Ecsel fortsätter att genomföra den gemensamma handlingsplan som inleddes av Artemis och
Eniac 2014 till följd av uttalandet med reservation.
10
En upplysning av särskild betydelse används för att rikta läsarnas uppmärksamhet mot ett
förhållande som inte redovisas väsentligt felaktigt i räkenskaperna men som är så viktigt att det
är grundläggande för användarnas förståelse av räkenskaperna.
11
Rådets slutsatser om Iter av den 7 juli 2010 (ref.11902/10).
AEI066699SV02-15PP-CH345-15FIN-RAS-Summary_Report_2014_JUs-TR.docx
20.10.2015
8
underskottet fram till att projektets byggfas är slutförd är på 428 miljoner euro. När
revisionen gjordes (i mars 2015) uppskattade det gemensamma företaget att projektets
byggfas skulle förskjutas med minst 43 månader. Mot bakgrund av dessa risker håller det
gemensamma företaget på att ta fram ett system på kontraktsnivå för att regelbundet
övervaka kostnadsavvikelserna men har ännu inte uppdaterat värderingen av det
gemensamma företagets bidrag till Iterprojektet efter det att byggfasen har slutförts. Det
gemensamma företaget genomför dock för närvarande en handlingsplan för att åtgärda de
största hindren som nu påverkar projektets utveckling.
Kommentarer som inte påverkar revisionsrättens uttalanden
17. Vi lämnade 55 kommentarer (2013: 55) där vi lyfte fram viktiga frågor som rör alla de
gemensamma företagen. En översikt över kommentarerna finns i bilaga II. De vanligaste
kommentarerna sammanfattas nedan.
Budgetförvaltning och ekonomisk förvaltning
18. Kommentarerna under denna rubrik är inriktade på tre områden:
• Graden av budgetgenomförande: Åtagandebemyndigandena utnyttjades till mellan 90
och 100 % (utom av Artemis och Eniac som låg mellan 38 och 43 %, vilket återspeglar ett
genomförande under sex månader av bemyndiganden som antagits för ett helt år) och
betalningsbemyndigandena utnyttjades till mellan 74 och 100 %.
Betalningsbemyndigandena utnyttjades till 74 % för FCH och IMI och 80 % för Sesar, vilket
till största delen förklaras av att finansieringen av projekt försenats.
• Ansökningsomgångar och projektgenomförande: Med undantag för Artemis, där de
slutliga åtagandebemyndigandena för ansökningsomgångar endast låg på 48 % (49 % den
31 december 2013) av den totala tillgängliga budgeten för driftsutgifter under det
gemensamma företagets hela livstid, låg de för de övriga gemensamma företagen på
mellan 90 och 100 %.
AEI066699SV02-15PP-CH345-15FIN-RAS-Summary_Report_2014_JUs-TR.docx
20.10.2015
9
• Institutionerna och organen är skyldiga att varje år lägga fram en rapport om
budgetförvaltningen och den ekonomiska förvaltningen 12. Den information som de
gemensamma företagen tillhandahöll i rapporten var inte harmoniserad och ofta
ofullständig. Kommissionen måste ge anvisningarna om hur rapporten ska utformas och
vad den ska innehålla.
Internkontroller
19. Efterhandsrevisioner är ett nyckelverktyg som de gemensamma företagen använder för
att försäkra sig om att de kostnader som stödmottagare och/eller partner begär ersättning
för är stödberättigande och korrekta. Alla utom Ecsel 13 har antagit en strategi för
efterhandsrevision, och fem av dem har lagt ut genomförandet av efterhandsrevisioner på
oberoende externa revisionsföretag. I tre fall (se punkterna 14 och 15) gjorde vi ett
uttalande med reservation med anledning av att strategin för efterhandsrevision inte
genomfördes på ett tillfredsställande sätt.
20. När det gäller F4E konstaterar revisionsrätten att det har gjorts stora framsteg, även om
det gemensamma företaget fortfarande höll på att arbeta med ett antal nyckelåtgärder när
revisionen gjordes (mars 2015). Konkurrensen vid upphandlingsförfaranden, som är centrala
för F4E:s genomförande av Iterprojektet, måste fortfarande öka. När det gäller bidrag
mottogs i genomsnitt ett förslag per ansökningsomgång, vilket är samma som 2013 och
2012.
Övervakning och rapportering av forskningsresultat
21. Hur forskningsresultat ska övervakas och rapporteras fastställs i sjunde
ramprogrammet, genom vilket det införs ett system för övervakning och rapportering som
inbegriper skydd, spridning och överföring av forskningsresultat. I
bidragsöverenskommelserna med medlemmarna och andra stödmottagare har de
12
Artikel 142 i förordning (EU, Euratom) nr 966/2012 (EUT L 298, 26.10.2012, s. 1), artikel 93 i
kommissionens delegerade förordning (EU) nr 1271/2013 (EUT L 328, 7.12.2013, s. 42) och
artikel 39 i kommissionens delegerade förordning (EU) nr 110/2014 (EUT L 38, 7.2.2014, s.2).
13
Ecsel har ännu inte antagit en strategi för efterhandsrevision för sina egna projekt.
AEI066699SV02-15PP-CH345-15FIN-RAS-Summary_Report_2014_JUs-TR.docx
20.10.2015
10
gemensamma företagen tagit med särskilda bestämmelser om den immateriella
äganderätten och spridningen av forskningsverksamhet och forskningsresultat.
Tillämpningen av dessa bestämmelser övervakas av de gemensamma företagen vid olika
stadier av de finansierade projekten, och det har gjorts stora framsteg under 2014. För att
uppfylla kraven i Horisont 2020 och bättre bidra till spridningen av forskningsresultat inom
sjunde ramprogrammet bör dock samarbetet mellan de gemensamma företagen och
kommissionen utvecklas så mycket som möjligt, särskilt med tanke på att ytterligare en del
uppgifter från de gemensamma företagen ska integreras i kommissionens system.
Kommissionens andra interimsutvärdering
22. Kommissionens andra interimsutvärdering genomfördes under 2013 och i början av
2014. Vid utvärderingen bedömdes alla de gemensamma företagen (utom F4E) med
avseende på relevans, effektivitet, genomslag och forskningskvalitet. De åtgärdsplaner som
har antagits som ett resultat av rapporterna höll på att genomföras av samtliga
gemensamma företag.
SLUTSATSER
23. Alla de gemensamma företagen har lagt fram tillförlitliga räkenskaper, men för tre av
dem gjorde vi ett uttalande med reservation för 2014 års räkenskaper när det gäller
lagligheten och korrektheten i de underliggande transaktionerna.
24. Förfarandena kan bli bättre, särskilt genomförandet av strategin för efterhandsrevision,
samarbetet med kommissionen vid integreringen av forskningsresultaten och, när det gäller
F4E, systemen för kostnadskontroll.
AEI066699SV02-15PP-CH345-15FIN-RAS-Summary_Report_2014_JUs-TR.docx
20.10.2015
1
Bilaga I
De gemensamma företagens inkomster (inkomstbudgetprognoser, fastställda rättigheter och mottagna belopp) och tjänsteförteckningar
2014
GEMENSAMT FÖRETAG
Ansvarigt
generaldirektorat
Politikområde
Inkomstbudgetprognos (1)
Fastställda
rättigheter (2)
2013
Mottagna
belopp (3)
Tjänsteförteckning (4) (5)
Inkomstbudgetprognos (1)
Fastställda
rättigheter (2)
Mottagna
belopp (3)
Tjänsteförteckning (4)
1
Artemis (till den 26 juni 2014)
GD
Kommunikationsnät,
innehåll och teknik
Forskning
2 224 000
863 193
20 100 000
(15)
32 643 708
32 647 545
20 123 350
15
2
Clean Sky
GD Forskning och
innovation
Forskning
229 241 764
189 316 793
98 585 400
37
306 043 097
227 000 428
124 613 566
24
3
Eniac (till den 26 juni 2014)
GD
Kommunikationsnät,
innehåll och teknik
Forskning
2 720 633
1 022 580
54 144 250
(15)
172 696 508
172 608 748
36 529 216
15
4
Fusion for Energy – F4E
GD Forskning och
innovation
Forskning
1 168 825 456
1 168 825 456
720 917 805
262
1 297 013 166
1 296 952 709
245 002 495
262
5
Det gemensamma företaget för
bränsleceller och vätgas – FCH
GD Forskning och
innovation
Forskning
112 919 000
108 384 000
69 379 993
26
74 482 039
73 672 484
56 393 265
20
6
Innovativa läkemedel – IMI
GD Forskning och
innovation
Forskning
223 294 603
207 433 859
165 627 993
37
255 715 919
254 435 104
125 829 159
36
7
Sesar
GD Transport och
rörlighet
Forskning
13 119 600
13 046 425
94 753 384
42
84 222 608
64 066 631
77 535 515
42
8
Ecsel (från den 27 juni 2014)
GD
Kommunikationsnät,
innehåll och teknik
Forskning
158 245 086
158 318 481
460 000
28
e.t.
e.t.
e.t.
e.t.
1 910 590 142
1 847 210 787
1 223 967 872
432
2 222 817 045
2 121 382 649
686 026 566
414
Summa
(1) Inkomstbudgetprognoserna motsvarar åtagandebemyndigandena (slutlig budget).
(2) Fastställda rättigheter motsvarar godkända åtaganden.
(3) Mottagna belopp motsvarar penningbidrag från Europeiska kommissionen under året.
(4) Slutlig budget.
(5) Artemis och Eniac slogs samman till Ecsel den 27 juni 2014. Deras totalt 30 tjänster omvandlades till 28 tjänster vid Ecsel. Det totala antalet tjänster den 31 december 2014 är sålunda 432.
AEI066699SV02-15PP-CH345-15FIN-RAS-Summary_Report_2014_JUs-TR.docx
20.10.2015
2
Bilaga II
Revisionsrättens kommentarer för 2014
x
2
Clean Sky
x
3
Eniac
x
4
Fusion for Energy – F4E
x
5
Det gemensamma företaget för
bränsleceller och vätgas – FCH
x
6
Innovativa läkemedel – IMI
x
7
Sesar
x
8
Ecsel
x
Delsumma
8
Summa
x
(1)
x
x
x
x
x
x
13
1
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
6
8
5
5
1
9
(1)
3
Övrigt
x
x
x
EU:s bidrag till Iters
uppbyggnadsfas
Kommissionens andra
interimsutvärdering
Intressekonflikter
x
Immateriell äganderätt
och näringslivspolicy
x
x
x
3
x
(1)
x
1
x
Övervakning och
rapportering av
forskningsresultat
Genomförande av
strategin för
efterhandsrevision
Upphandling för
operativa ändamål och
bidrag
Internkontrollsystem
och redovisningssystem
Det multilaterala
ramavtalet
Inbjudningar att lämna
förslag
x
Övriga frågor och uppföljning av tidigare iakttagelser
Rättslig ram
Artemis
Nyckelkontroller i det gemensamma
företagets system för övervakning och
kontroll
Internrevisionsfunktionen och
kommissionens tjänst
för internrevision
1
Presentation av
räkenskaperna
GEMENSAMT FÖRETAG
Budgetgenomförande
och flerårig finansiering
Budgetförvaltning och ekonomisk förvaltning
1
7
4
(1)
1
x
1
33
(1) Dessa kommentarer finns i det avsnitt i rapporten som innehåller uttalandet.
AEI066699SV02-15PP-CH345-15FIN-RAS-Summary_Report_2014_JUs-TR.docx
20.10.2015