slides cliëntenseminarie 27/10/2015

dnf klantenseminar
27 oktober 2015
te Bulo Mechelen
TGS Global Accountancy Network
•
•
•
•
TGS is a dynamic global accountancy network specialising in the provision of accounting, audit, tax and
commercial legal services
Ranked in the Top 20 by both International Accounting Bulletin and Accountancy Age, our combined fee
income exceeds $230m worldwide.
With 55 offices in over 30 countries around the world and growing rapidly, we have advisers where you
need them.
Sharing essential guides to buying, selling and operating a business in over 90 countries
2
Topics
•
•
•
•
•
•
Wat is de optimale dividendplanning & -politiek (overzicht tarieven) Ludo
Nieuwe wettelijke maatregelen voor de KMO en micro-ondernemingen (crowdfunding / tax
shelter) Ludovic
Overzicht taks-shift maatregelen Koen
Overzicht overgebleven fiscale gunstmaatregelen in de Personenbelastingen Joris
BTW-problematiek en bestuurdersbezoldigingen (stand van zaken…) Pieter
Diversen (appartement aan zee/schenkingsrechten onroerende goederen) Ludo/Frederik
3
Overzicht tarieven roerende voorheffing bij
uitkering van dividenden/ optimale planning
2
Overzicht huidige tarieven
•
Winst van de vennootschap: reserveren of uitkeren (via dividend/via tantième/uitkeren na aanleg
liquidatiereserve)
•
Gewone regeling:
25% bij uitkering van een dividend
25% bij uitkering van liquidatiebonus nalv vereffening
Vanaf 1/1/2016
27 % bij uitkering van een dividend
27% bij uitkering van een liquidatiebonus nav vereffening
2
Overzicht huidige tarieven
verlaagde tarieven / KMO
Voor Kmo ‘s gelden onder bepaalde voorwaarden verlaagde tarieven in de roerende voorheffing bij uitkering
dividend/liquidatiebonus
•
KMO? WANNEER
•
ART 15 Wetboek Van Vennootschappen:
•
De vennootschap is klein als op geconsolideerde basis
- de vennootschap niet meer dan 100 werknemers heeft
en
- niet meer dan één van de volgende criteria wordt overschreden
Omzet: 7,3 mio EUR (nieuwe criterium vanaf 2016: )
Balanstotaal: 3,65 mio EUR (nieuwe criterium vanaf 2016:
Personeel: 50 werknemers
2
)
Overzicht huidige tarieven
verlaagde tarieven KMO
2 REGIMES VVPR BIS (15%) en VVPR TER (10% + 5%)
RUWWEG
VVPR BIS : - dividenden uit nieuwe aandelen op naam omwille van oprichting vanaf 1/7/2013 of
omwille van kapitaalverhoging vanaf 1/7/2013 via inbrengen in geld.
VVPR TER: - dividenden uit winsten vanaf het aanslagjaar 2015 ( via aanleggen liquidatiereserve)
(uitbreiding naar de bijzondere liquidatiereserve voor winsten aj 2014 en aj 2013)
Combinatie is mogelijk.
2
Overzicht huidige tarieven
verlaagde tarieven KMO
Inbrengen in geld (incorporatie RC kan ook)/ volledige volstorting voor de datum van dividendbeslissing
KMO voorwaarden te toetsen in het jaar oprichting/inbreng in geld
Minimumkapitaal moet minstens EUR 18.550 zijn
Wachttermijn 3 jaar
Blijft beperkt tot initieel vennoot/aandeelhouder (uitz overdracht in rechte lijn)
Winst 100
Ven B 33,99%
Winst na belasting: 66,01
15% : 9,9 RV
Netto: 56,11 (bel 43,89)
Bij dividend aan 25%: Netto 49,51 (bel 50,49) Bij dividend aan 27% : Netto: 48,19 (bel: 51,81)
2
Overzicht tarieven / verlaagde tarieven KMO
VVPR TER (liquidatiereserve) (voorwaarden ook van toepassing voor bijzondere liquidatiereserve)
Voor winst vanaf inkomstenjaar 2014 (aanslagjaar 2015)
Voorwaarden
Kmo voorwaarden te toetsen elk jaar bij het al dan niet aanleggen van liquidatiereserve
Wachttermijn 5 jaar
10 % in het jaar van aanleg liquidatiereserve
+ 15% voor zover dividenduitkering afgeboekt wordt binnen de 5 jaar na aanleg reserve
+ 5% voor zover dividenduitkering afgeboekt wordt na 5 jaar na aanleg reserve
Bij liquidatieboni: + 0% (sperperiode van 5 jaar niet van toepassing)
2
Overzicht tarieven / verlaagde tarieven KMO
•
Voorbeeld
Winst 100
Ven B 33,99%
Winst na belasting: 66,01
10% : 6 RV
+ 5% (na sperperiode): 3
Netto: 57,01 (bel 42,99)
Bij dividend aan 25%: Netto 49,51 (bel 50,49) Bij dividend aan 27% : Netto: 48,19 (bel: 51,81)
•
Let op: sperperiode van 5 jaar? Later verlies? Latere overname/ fusie ? 10% is geen terugbetaalbare of
verrekenbare voorheffing / Bij niet uitkering op geen aanleg liquidatiereserve betaalt u niets/ minder
notionele intrest aftrek
2
Overzicht tarieven / verlaagde tarieven KMO
tarief rv
winst voor belasting
belasting
uitkeerbaar
25
25
dividend dividend
27
27
dividend dvididend
10 + 5
10 + 5
VVPR TER VVPR TER
liq res
liq res
15
15
VVPR BIS VVPR BIS
nieuwe aandelen
100
33,99
66,01
100
24,98
75,02
100
33,99
66,01
100
24,98
75,02
100
33,99
66,01
100
24,98
75,02
100
33,99
66,01
100
24,98
75,02
16,5
18,76
17,82
20,26
6
3
6,82
3,4
9,9
11,25
netto beschikbaar
49,51
56,27
48,19
54,76
57,01
64,81
56,11
63,77
totale bel
50,49
46,73
51,81
45,24
42,99
35,19
43,99
36,22
RV27/25/10
RV +5
2
Overzicht tarieven / verlaagde tarieven KMO
Overgangsfase/uitbreiding : bijzondere liquidatiereserve
Voorwaarden zie liquidatiereserve /ook wachtperiode van 5 jaar/
Winsten aanslagjaar 2013 (boekjaar31/12/12, 30/6/2013 enz)
ACTIE!!!!! Te beslissen voor 30/11/2015 / aan te geven voor 30/11/2015 EN te betalen voor 30/11/2015
Winsten aanslagjaar 2014 (boekjaren 31/12/2013; 30/6/2014 enz)
Te beslissen voor 30/11/2016 / te betalen voor 30/11/2016
WELKE WINST? De winst na belastingen (zie jaarrekening van aj 2013 of 2014) voor zover (bedrag) nog
aanwezig is in de reserves bij het begin van het boekjaar op het moment van aanleg reserve.
Stel boekjaar is kalenderjaar: aanleg in november 2015/ reserves begin boekjaar 2015
2
Overzicht tarieven / verlaagde tarieven KMO
Samenvatting/dividendplanning
Indien er een gewilde dividend planning is (afbouw RC/ geld uit de vennootschap halen) is de
•
VVPR BIS eerder te overwegen indien
•
Kapitaalvorming of oprichting reeds 3 jaar oud is want dividenden vanaf dan onmiddellijk uitkeerbaar aan
15% (geen anticipatieve heffing/ geen sperperiode meer)
•
Vroegere reserves kunnen op die manier ook worden uitgekeerd
•
Let op! niet van toepassing bij liquidatieboni
•
•
•
•
•
Liquidatiereserve ook te overwegen (mits een sperperiode van steeds 5 jaar) zeker in het licht van een
“nakende” liquidatie (stopzetting managementvennootschap of….)
Maar: quid verlies in de toekomst of fusie in de toekomst
Maar: niet van toepassing op vroegere reserves
Wel: blijft van toepassing bij overdracht aandelen
Geen uitkering/ Geen RV/ gelden blijven in de vennootschap en kunnen bruto (voor RV) worden
geïnvesteerd in de vennootschap
2
dnf klantenseminar
“Crowdfunding”
27 oktober 2015
2
context
Weigering van aangevraagd bankkrediet (per ondernemingsgrootte)
Bron: KMO Financiering 2014, Unizo i.s.m. Universiteit Antwerpen,
http://www.unizo.be/system/files/downloads/andere/kmofinanciering2014.pdf
2
context
Redenen van weigering van aangevraagd bankkrediet
Bron: KMO Financiering 2014, Unizo i.s.m. Universiteit Antwerpen,
http://www.unizo.be/system/files/downloads/andere/kmofinanciering2014.pdf
2
context
Wat doen ondernemingen bij een kredietweigering?
Bron: KMO Financiering 2014, Unizo i.s.m. Universiteit Antwerpen,
http://www.unizo.be/system/files/downloads/andere/kmofinanciering2014.pdf
2
context
Gebruikte alternatieven?
Geen
Interne financiering met ingehouden winsten
Kapitaalinbreng van bestaande vennoten
Kapitaalinbreng van nieuwe vennoten
Voorschotten van vennoten
Leningen van vrienden en familie
Financiering via groep of holding
Risicokapitaal
Achtergestelde leningen
Business angel
Leverancierskrediet
Financiële of operationele leasing
Factoring
Crowd funding
Andere
2014
54,1
21,5
6,2
0,5
6,7
5,0
6,9
0,1
1,5
0,2
5,0
10,2
2,2
0,1
1,5
2012
60,2
15,2
4,6
0,6
6,3
4,2
6,7
0,3
2,1
0,0
4,5
13,6
1,6
0,0
0,6
Bron: KMO Financiering 2014, Unizo i.s.m. Universiteit Antwerpen,
http://www.unizo.be/system/files/downloads/andere/kmofinanciering2014.pdf
2
context
Externe alternatieven?
Bron: KPMG, Stibbe, “Crowdfunding: actiegericht onderzoek tot stimuleren van crowdfunding als
financieringswijze van (startende) ondernemingen via het opzetten van een digitaal en kennisplatform”
02.08.2013, in opdracht van de Vlaamse Overheid, Agentschap Ondernemen, studie online raadpleegbaar
2
inleiding
Welke varianten van crowdfunding bestaan er vandaag?
Er zijn verschillende businessmodellen voor crowdfunding die afhankelijk van de bronnen worden ingedeeld in
verschillende varianten (combinaties zijn ook mogelijk).
•
Gift (donation): financiering d.m.v. giften (bv. liefdadigheidsprojecten).
> investeerder: geen materiële/financiële vergoeding
> motivatie = sociaal.
•
Beloning (reward-based): financiering d.m.v. gift mits een niet-financiële “beloning”.
> investeerder: (symbolische) return
> motivatie: combinatie van intrinsieke en sociale motivatie.
•
Lening: financiers geven in groep een lening aan een bedrijf of project.
> investeerder: terugbetaling geleende middelen + afgesproken interesten
> motivatie: combinatie van intrinsiek, sociale en financiële motivatie.
•
Equity: financiers tekenen in op het kapitaal van een onderneming
> investeerder: investeert in kapitaal = dividend + eventuele meerwaarde op aandelen.
= volle ondernemingsrisico
> motivatie: eerder financieel (gecombineerd met sociale aspecten).
2
inleiding
Bron: A framework for European crowdfunding, K. De Buysere; O. Gajda; R. Kleverlaan; D. Marom; 2012.
2
Nieuw fenomeen – groot potentieel
Look&Fin financiert Antwerpse winkel van Australian Home Made Ice Cream
Bron: Datanews, 20/11/14
Op vrijdag 21 november verwelkomt Look&Fin Australian Home Made Ice Cream op zijn crowdfundingplatform.
De Belgische ijsjesketen wil 250.000 euro ophalen om een nieuwe winkel op de Meir te kunnen financieren.
Crowdfunding neoScores vervroegd afgesloten wegens megasucces
Bron: KBC, 03/07/15
'Overgefinancierd' staat te lezen op de Bolero Crowdfundingwebsite, láng voor de inschrijvingsperiode voor het
project van neoScores is verstreken. Bart Van der Roost, CEO van 'de iTunes voor muziekpartituren' is blij verrast:
"Dit is de fijnste manier om geld op te halen."
Voka Limburg brengt crowdfunding naar Vlaanderen
Bron: Redactie, 17/08/2015
Voka – Kamers van Koophandel organiseren in september de Crowdfunding Month. Zeven inspiratiesessies in gans
Vlaanderen met als doel (startende) ondernemers te overtuigen van de voordelen van crowdfunding. De Kamers van
Koophandel geloven sterk in de alternatieve financieringsvorm. Want niet alleen voor startende ondernemers is dit een
interessante optie, ook bestaande bedrijven kunnen er baat bij hebben.
Crowdfunding in de lift: de top 10 van de toonaangevende projecten in België
Bron: Trends.be, 19/03/15
Via crowdfunding werd in ons land in 2014 vier keer meer opgehaald dan een jaar eerder. Van natuurproject tot franchise en
van start-up tot kunstproject: de top 10 van de toonaangevende projecten die een beroep hebben gedaan op de alternatieve
financieringswijze.
2
Nieuw fenomeen – groot potentieel
Brouwerij start met crowdfunding voor Brugse bierpijpleiding
Bron: Belga, 15/06/2015
Als alles goed gaat, kan brouwerij De Halve Maan dit najaar nog starten met de bouw van een bierpijpleiding onder Brugge. De brouwerij
hoopt een deel van het project te kunnen financieren via crowdfunding. Doel van de pijpleiding is om grote tankwagens niet meer tot in het
centrum van Brugge te laten rijden. Tegen half juli zal het openbaar onderzoek afgerond worden en kan alles in gereedheid worden gebracht
om te starten met de bierpijpleiding die onder de West-Vlaamse provinciehoofdstad zal lopen. Het gaat om een tracé van 3,2 kilometer dat
start aan de brouwerij, onder ‘t Zand zal lopen en zal uitkomen in de bottelarij net naast de Brugse ring. De brouwerij hoopt in het najaar
van 2016 klaar te zijn met de werken. Er zal gebruikgemaakt worden van plaatselijke gerichte boringen waardoor de hinder beperkt zal blijven.
Elke dag een Brugse Zot
Over de prijs wou de brouwerij niets kwijt gezien er een aanbesteding loopt. ‘Maar het gaat om een getal van zeker zeven cijfers’, klinkt het.
Opvallend is dat de brouwerij een deel van de kosten hoopt terug te winnen via crowdfunding. Zo zijn er drie formules uitgewerkt waarbij
betalers onder meer een certificaat krijgen. Wie 7.500 euro veil heeft voor het duurste pakket krijgt daar zelfs levenslang dagelijks een gratis
Brugse Zot voor in ruil. De Halve Maan heeft nog geen zicht hoeveel er op die manier kan ingezameld worden, en acht dat ook minder
belangrijk. Het hoofddoel is om een breder publiek te bereiken met dit verhaal. Burgemeester Renaat Landuyt (SP.A) is alvast onder de indruk
van het project en de innovatieve manier om fondsen te werven. ‘We moeten het verleden koesteren om samen de toekomst te maken. Het
is opvallend hoe een van de oudste bedrijven in de stad zo inspirerend en innoverend denkt’, zei hij.
Gents gamebedrijf Larian haalt meer dan 1 miljoen dollar op via Kickstarter
Bron: De Tijd; 02.09.2015
Goed nieuws voor de gamers die al verzot waren op de role-playing game 'Divinity: Original Sin'. Voor de ontwikkeling van een
tweede luik van de game heeft het Gentse Larian al meer dan 1 miljoen dollar opgehaald via crowdfundingsite Kickstarter.
2
Nieuw fenomeen – maar…
'Crowdfunding ABN Amro flopt, investeerders zijn hun centen kwijt'
Bron: Trends, 05/06/15
Twee van de zeven bedrijven die werden opgericht met kapitaal uit het crowdfundingfonds van de Nederlandse bank
ABN Amro zijn failliet verklaard. De investeerders zijn hun geld kwijt.
De zeer dunne lijn tussen crowdfunding en oplichting
Bron: Trends; 16.03.2015
Crowdfunding is hot. De zogenaamde platforms rijzen als paddestoelen uit de grond met de meest fantasierijke slogans
en benamingen.
De stad Gent start nu als eerste een dergelijk platform voor bewoners en ondernemers. Advocaat Geert Lenssens,
die een boek schreef over oplichting, is er niet gerust in: crowdfunding is, zacht gezegd, zeer fraudegevoelig en een
wettelijk kader is er niet.
2
Fiscale aspecten
(Programmawet 10.08.2015, BS 18.08.2015)
Maatregelen voor startende ondernemingen:
•
•
tax shelter voor startende ondernemingen:
> belastingvermindering voor wie nieuwe aandelen verwerft door een inbreng in geld in een
startende KMO (kapitaalinbreng);
> belastingvermindering voor de uitgaven gedaan om aandelen te verwerven via een erkend
startersfonds;
fiscale vrijstelling voor interesten
> leningen aan startende ondernemingen (aanmoediging crowdfunding voor startende KMO’s);
2
Fiscale aspecten
(Programmawet 10.08.2015, BS 18.08.2015)
SAMENVATTING
Art. 14526. § 1. belastingvermindering voor de betalingen voor :
a) > nieuwe aandelen op naam
> verworven met inbrengen in geld
> die een fractie vertegenwoordigen van het maatschappelijk kapitaal
> van een kwalificerende vennootschap en
> waarop de belastingplichtige, al dan niet via een crowdfundingplatform (erkend door de FSMA
> heeft ingeschreven naar aanleiding van de oprichting van die vennootschap of een kapitaalverhoging
> binnen de vier jaar na de oprichting ervan en
> die hij volledig heeft volstort
b)
> rechten van deelneming van een erkend startersfonds (cfr. voorwaarden uit §2)
> waarop de belastingplichtige heeft ingeschreven naar aanleiding van de uitgifte van die rechten.
> een vennootschap wordt geacht te zijn opgericht op datum van de neerlegging van de oprichtingsakte
> Indien de activiteit een voortzetting van een werkzaamheid betreft (bv. inbreng éénmanszaak, tak van
werkzaamheid, …) dan wordt deze geacht te zijn opgericht op het ogenblik van de eerste inschrijving in de KBO
(anti-misbruikbepaling).
2
Fiscale aspecten
(Programmawet 10.08.2015, BS 18.08.2015)
SAMENVATTING
Art. 14526, § 2. een erkend startersfonds is:
> een fonds met een vast aantal rechten van deelneming
> opgenomen op de lijst van erkende startersfondsen (opgesteld door de FSMA).
> op naam gestelde rechten van deelneming.
De beheervennootschap belegt de inbrengen in het fonds en de opbrengsten uit de vervreemding van
investeringen van het fonds, na aftrek van de kosten, uitsluitend in de hierna vermelde investeringen en binnen de
hierna vermelde grenzen:
1° > ten minste 80 pct. wordt rechtstreeks geïnvesteerd in nieuwe aandelen van kwalificerende vennootschappen
> die worden uitgegeven naar aanleiding van de oprichting of een kapitaalverhoging
> binnen de vier jaar na de oprichting ervan
> en die volledig worden volstort;
2° ten hoogste 20 pct. wordt aangehouden onder de vorm van contanten
De rechten van deelneming komen enkel voor de vermindering in aanmerking
> wanneer op 31 december van een jaar volgend op het jaar van inbreng in het fonds
> blijkt dat de opgehaalde sommen zijn geïnvesteerd in nieuwe aandelen binnen de gestelde grenzen
De belastingvermindering wordt toegekend voor het AJ verbonden aan het BT waarin de datum van 31 december
valt waarop aan de investeringsvoorwaarde is voldaan.
2
Fiscale aspecten
(Programmawet 10.08.2015, BS 18.08.2015)
SAMENVATTING
Art. 14526, § 3. van toepassing op kwalificerende aandelen die tezelfdertijd aan alle voorwaarden voldoet :
1° vennootschap die ten vroegste op 1 januari 2013 werd opgericht;
2° vennootschap die niet is opgericht in het kader van een fusie of splitsing;
3° vennootschap wordt aangemerkt als kleine vennootschap (art. 15 W.Venn.) voor het AJ dat verbonden is aan
het BT waarin de kapitaalinbreng wordt gedaan;
4° de vennootschap is geen beleggings-, thesaurie- of financieringsvennootschap;
5° de vennootschap is geen immo- of patrimoniumvennootschap;
6° de vennootschap is geen management- of bestuurdersvennootschap;
7° de vennootschap is een niet-beursgenoteerde vennootschap;
8° de vennootschap heeft nog geen kapitaalvermindering doorgevoerd of dividenden uitgekeerd;
9° de vennootschap zit niet in een WCO-procedure (of voldoet aan de voorwaarden);
10° de vennootschap gebruikt de ontvangen sommen niet voor:
> de uitkering van dividenden
> de aankoop van aandelen
> het verstrekken van leningen;
11° de vennootschap heeft maximaal 250.000 euro ontvangen via de toepassing van dit artikel.
De onder 4° t.e.m. 6° en 10° vermelde voorwaarden moeten gedurende 48 maanden volgend op de volstorting
van de aandelen voldaan worden.
2
Fiscale aspecten
(Programmawet 10.08.2015, BS 18.08.2015)
SAMENVATTING
Art. 14526: De belastingvermindering is niet van toepassing op :
1° uitgaven in aanmerking zijn genomen voor de belastingvermindering werkgeversaandelen (artikel 1451, 4°)
of voor de belastingvermindering voor erkende ontwikkelingsfondsen (artikel 14532);
2° betalingen (rechtstreeks of via een erkend startersfonds), in een vennootschap:
a) waarin de belastingplichtige, rechtstreeks of onrechtstreeks, bedrijfsleider is;
b) waarin de belastingplichtige als vaste vertegenwoordiger van een andere vennootschap een opdracht
als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of een gelijksoortige functie uitoefent;
c) die een aannemings- of lastgevingsovereenkomst heeft gesloten met een andere vennootschap
waarvan de belastingplichtige aandeelhouder is en waarbij die andere vennootschap er zich toe heeft
verbonden om tegen vergoeding een leidende werkzaamheid van dagelijks bestuur, van commerciële,
financiële of technische aard op zich te nemen in de eerste vennootschap;
3° betalingen voor het verwerven van aandelen (rechtstreeks of via een erkend startersfonds), met betrekking tot
het gedeelte van die aandelen waardoor de belastingplichtige een vertegenwoordiging van meer dan 30 pct.
van het maatschappelijk kapitaal van die vennootschap bekomt.
2
Fiscale aspecten
(Programmawet 10.08.2015, BS 18.08.2015)
SAMENVATTING
Art. 14526:
> De betalingen (voor het verwerven van nieuwe aandelen of van rechten van deelneming)
> komen voor de belastingvermindering in aanmerking tot een bedrag van 100.000 euro per BT.
> belastingvermindering = 30% van het in aanmerking te nemen bedrag.
> belastingvermindering = 45% voor het verwerven van aandelen van een vennootschap die
> voor het AJ dat verbonden is aan het BT waarin de kapitaalinbreng wordt gedaan,
> een vennootschap is die ten minste aan twee van de drie onderstaande criteria voldoet :
— balanstotaal = max. 350.000 euro;
— omzet = max. 700.000 euro;
— gemiddelde personeelsbestand gedurende het jaar bedraagt = max. 10.
2
Fiscale aspecten
(Programmawet 10.08.2015, BS 18.08.2015)
SAMENVATTING
Art. 14526, § 4. betalingen voor:
> aandelen of rechten van deelneming in een erkend startersfonds
> komen voor de belastingvermindering in aanmerking op voorwaarde
> dat de belastingplichtige tot staving van zijn aangifte in de PB van het BT waarin de betaling is gedaan
> stukken overlegt waaruit blijkt dat:
— voldaan is aan de in §§ 1 en 3 en, in voorkomend geval, in § 2 gestelde voorwaarden;
— hij de aandelen of rechten van deelneming in het startersfonds in het belastbaar tijdperk heeft aangeschaft
en deze op het einde van dat belastbaar tijdperk nog in zijn bezit heeft.
2
Fiscale aspecten
(Programmawet 10.08.2015, BS 18.08.2015)
SAMENVATTING
Art. 14526, § 5. de belastingvermindering wordt slechts behouden op voorwaarde dat:
> de belastingplichtige tot staving van zijn aangiften PB van de volgende vier belastbare tijdperken
> het bewijs levert dat hij de betrokken aandelen of rechten nog in zijn bezit heeft.
> aan de voorwaarde moet niet meer worden voldaan met ingang van het BT van overlijden.
Wanneer de betrokken aandelen of rechten van deelneming worden overgedragen binnen de 48 maanden na de
aanschaffing ervan, wordt
> de totale belasting met betrekking tot de inkomsten van het BT van de vervreemding
> vermeerderd met een bedrag = x/48e van de werkelijk verkregen belastingvermindering
> “x” = aantal volle maanden die overblijven tot het einde van de periode van 48 maanden.
Indien rechten van deelneming (erkend startersfonds) moeten de investeringsverplichtingen worden nageleefd,
indien niet nageleefd, wordt
> de totale belasting met betrekking tot de inkomsten van het BT van de vervreemding
> vermeerderd met een bedrag = x/48e van de werkelijk verkregen belastingvermindering
> “x” = aantal volle maanden die overblijven tot het einde van de periode van 48 maanden.
2
Fiscale aspecten
(Programmawet 10.08.2015, BS 18.08.2015)
SAMENVATTING
Art. 14526: de belastingvermindering wordt boverndien slechts behouden op voorwaarde dat:
> De activiteitsvoorwaarde wordt nageleefd.
Indien de acitiviteitsvoorwaarde niet wordt nageleefd, wordt
> de totale belasting met betrekking tot de inkomsten van het BT van de vervreemding
> vermeerderd met een bedrag = x/48e van de werkelijk verkregen belastingvermindering
> “x” = aantal volle maanden die overblijven tot het einde van de periode van 48 maanden.
2
Fiscale aspecten
(Programmawet 10.08.2015, BS 18.08.2015)
VOORBEELD TAKS SHELTER STARTENDE ONDERNEMINGEN
Koen heeft een briljant idee dat hij graag zou commercialiseren.
Probleem: onvoldoende liquide middelen
Oplossing: 4 vrienden zijn overtuigd van het idee en willen elk 10.000 € investeren
Koen + 4 vrienden hebben 100% van de aandelen in handen
Fiscaal voordeel:
Inkomstenjaar 2015 => een belastingvermindering van 4.500 € (micro-entiteit) + AGB
Enkel voor de 4 vrienden! Koen zal zaakvoerder zijn en heeft geen recht op de gunstmaatregel
Financieel voordeel:
Risico wordt verminderd tot max 5.500 € (bv. faillissement)
Drempel om te investeren wordt fors verlaagd (door het beperktere risico)
Indien succesvol = dubbele winst (inleg + fiscaal voordeel)
2
Fiscale aspecten
(Programmawet 10.08.2015, BS 18.08.2015)
Vrijstelling voor interesten uit leningen aan startende ondernemingen
Art. 60. Artikel 21 van hetzelfde Wetboek, laatstelijk gewijzigd bij artikel 41 van deze wet, wordt aangevuld met
een bepaling onder 13°, luidende :
“13° onverminderd de toepassing van artikel 18, eerste lid, 4°, en tweede lid, interesten met betrekking tot de
eerste schijf van 9.965 euro per jaar en per belastingplichtige van nieuwe buiten de beroepswerkzaamheid van de
kredietgever afgesloten leningen die gedurende vier jaar werd uitgeleend door een natuurlijk persoon aan een
onderneming met tussenkomst van een erkend crowdfundingplatform teneinde die onderneming in staat te
stellen nieuwe economische initiatieven te financieren, mits de volgende voorwaarden worden nageleefd :
a) de kredietnemer wordt aangemerkt als kleine vennootschap op grond van artikel 15 van het Wetboek van
vennootschappen of is een natuurlijke persoon die op overeenkomstige wijze beantwoordt aan de criteria
van het voormelde artikel 15;
b) de kredietnemer is sinds ten hoogste 48 maanden ingeschreven in de Kruispuntbank van Ondernemingen of
in een gelijkaardig register in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte;
c) de leningen zijn afgesloten op basis van een jaarlijks te betalen interestvoet voor een minimale looptijd van
4 jaar;
d) de herfinancieringsleningen worden niet in aanmerking genomen voor de toepassing van deze maatregel;
e) het crowdfundingplatform moet erkend zijn door de FSMA of een gelijkaardige Autoriteit van een andere
lidstaat van de Europese Economische Ruimte.”
Art. 63. Artikel 307, § 1, van hetzelfde Wetboek, laatstelijk gewijzigd bij artikel 44 van deze wet, wordt aangevuld
met een lid, luidende:
« De belastingplichtigen die onderworpen zijn aan de personenbelasting, zijn gehouden in hun hoedanigheid van
kredietgever, melding te maken van het aantal leningen bedoeld in artikel 21, 13°, die ze hebben afgesloten. »
2
Tax Shift
Overzicht fiscale maatregelen
2
Tax Shift
Kader
Algemeen:
Verschuiving van belastingen op arbeid naar belastingen op consumptie en op speculatie.
Doel:
•
•
Verbeteren koopkracht lage- en middeninkomens:
Versterken concurrentiepositie van de Belgische ondernemingen
Financiering:
•
•
Besparingen
Fiscale maatregelen
2
Tax Shift
Maatregelen 1ste tax shift
• De volgende fiscale maatregelen werden voorzien in de programmawet van juli 2015:
•
Stijging loon en verbeteren koopkracht:
•
•
•
•
•
•
•
•
Stimuli bij opstart van KMO’s
Uitbreiding van de liquidatiereserve
Verhoogde investeringsaftrek voor KMO’s
Daling werkgeversbijdrage van 33% naar 25%
Daling sociale bijdragen zelfstandigen van 22% naar 20,5%
Aanpassen belastingschijven
Optrekken belastingvrije som en forfaitaire beroepskosten
Financiering
•
•
•
•
•
•
Kaaimantaks
Stijging BTW op elektriciteit van 6% naar 21%
Stijging accijnzen op diesel en tabak
Gezondheids- of suikertaks
Speculatietaks
Stijging RV van 25% naar 27%
2
Tax Shift
Stimuli bij opstart van KMO’s
• Tax shelter voor starters (via crowdfunding):
•
•
•
Belastingvermindering voor natuurlijke personen die via kapitaal investeren in een startende
vennootschap
Hetzij bij oprichting hetzij door volledig volstortekapitaalsverhoging binnen de 4 jaar na oprichting
Door middel van inbreng in geld
•
•
•
Er gelden volgende beperkingen:
•
•
•
•
•
•
•
30% belastingvermindering voor investeringen in kleine vennootschappen
45% belastingvermindering voor investeringen in micro-ondernemingen
Maximale participatie bedraagt €100.000 per belastingplichtige per jaar
Maximaal 30% van het kapitaal van de vennootschap
Maximaal €250.000 kapitaal via deze maatregel
Enkel inbreng in geld
Enkel voor operationele vennootschappen (niet voor management-, patrimonium-, beleggings- of financieringsvennootschappen)
Liquiditeiten mogen niet worden gebruikt ter uitkering van dividend, aankoop van aandelen of verstrekken van leningen
Geldig voor aandelen uitgegeven vanaf 01/07/2015
2
Tax Shift
Stimuli bij opstart van KMO’s
• Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor starters
•
•
•
Voor startende ondernemingen
Tijdens de opstartfase (eerste 48 maanden)
Vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing (wel inhoudingsplicht):
•
•
•
10% voor kleine vennootschappen
20% voor micro-ondernemingen
Geldig vanaf bezoldigingen toegekend vanaf 08/2015
• Vrijstelling interesten uit leningen
•
Geen RV of PB te betalen op ontvangen interesten uit toegekende leningen:
•
•
•
•
•
•
Door natuurlijke personen
Voor minstens 4 jaar
Aan een startende onderneming (niet ouder dan 48 maanden)
Door tussenkomst van een erkend crowdfunding platform (dus niet rechtstreeks verstrekt!)
Voor maximaal €15.000 al dan niet gespreid over diverse kredieten aan diverse ondernemingen
Voor leningen toegekend vanaf 01/08/2015
2
Tax Shift
Uitbreiding liquidatiereserve
• Liquidatiereserve initieel van toepassing vanaf AJ2015:
•
•
•
Boeking op afzonderlijke rekening op het passief
10% RV betalen
Na 5 jaar uitkering met voldoening van 5% extra RV
• Bijzondere liquidatiereserve voor winsten AJ2013 en AJ2014:
•
•
Bijzondere aangifte en heffing van 10% voor winsten boekjaar AJ2013 uiterlijk op 30/11/2015
Bijzondere aangifte en heffing van 10% voor winsten boekjaar AJ2014 uiterlijk op 30/11/2016
2
Tax Shift
Verhoogde investeringsaftrek
• Enkel voor KMO’s cfr. Artikel 15 W.Venn. Vanaf AJ2016 (dus nu reeds voor boekjaar per kalenderjaar)
• Investeringsaftrek stijgt van 4% naar 8%
• Verhoogde investeringsaftrek voor investeringen in digitale vaste activa ter stimulering van de integratie en
exploitatie van digitale betalings- en facturatiesystemen en vaste activa ter beveiliging van electronische
facturatie- en betalingssystemen.
• Bvb. investering in electronisch facturatiesysteem, software voor electronische betalingen,
beveiligingssystemen voor ICT.
2
Tax Shift
Diversen
•
Verlaging werkgeversbijdrage van 33% naar 25% vanaf 2016
•
Daling sociale bijdragen zelfstandigen:
–
Trapsgewijze daling van 22% tot 20,50% (voor belastbare inkomens tot €55.577)
•
•
•
–
–
•
21,50% in 2016
21% in 2017
20,50% in 2018
Tarief van 14,16% voor inkomens tussen €55.577 en €81.903
Geen bijkomende sociale bijdrage op inkomens boven €81.903
Op een belastbaar inkomen van €40.000 geeft dit €600 minder SB per jaar
2
Tax Shift
Diversen
•
Stijging koopkracht – nettolonen met €100/maand
•
•
•
•
•
Stijging forfaitaire beroepskosten (van max €4.090 voor AJ2016 naar €4.270 voor AJ2017 tot €4.560
vanaf AJ2019)
Verhoging belastingvrije som van €7.090 voor AJ2016 naar €8.400 voor AJ2020
Schrapping belastingschijf 30% (vanaf AJ2019, stijging ondergrens van €8.710 naar €10.940 voor
AJ2016-AJ2018)
Stijging ondergrens belastingschijf 45% (Vanaf AJ2019 van €20.660 naar €21.570 en vanaf AJ2020 tot
€22.170)
Verhoging werkbonus voor lage lonen: Stijging van €406 voor AJ2016 naar €639 voor AJ2017 tot
€756 voor AJ2020
2
Tax Shift
Diversen
2
Tax Shift
Kaaimantaks
• Zogenaamde doorkijkbelasting op inkomsten uit buitenlandse laagbelaste private
vermogensstructuren
• Taxatie bij oprichters of potentieel begunstigde natuurlijke personen gevestigd in België of
entiteiten onderworpen aan de rechtspersonenbelasting
• Oprichters?
– De natuurlijke persoon die de constructie heeft opgezet
– Zijn erfgenamen
– Alle andere personen die goederen en rechten in de constructie hebben ingebracht
2
Tax Shift
Kaaimantaks
•
Belastbare basis:
•
•
Oprichters:
•
•
•
•
Alle inkomsten verkregen vanaf 01/01/2015
Door (of via) de private vermogensstructuur
Die niet minstens een taxatie van 15% ondergaat in het land van vestiging (jaarlijkse toetsing)
Inkomsten waarvan aantoonbaar zijn dat ze werden betaald of toegekend aan een derde-begunstigde die:
•
• Ingezetene is van de EER
• Of van een staat waarme België een dubbelbelastingverdrag heeft gesloten dat voorzier in gegevensuitwisseling
Mogen in mindering worden gebracht van de belastbare basis
Derde-begunstigden (gevestigd in België):
•
•
Zullen enkel belast worden indien ze werkelijk een inkomen hebben genoten/ontvangen
In geval van lagere taxatie dan 15% vindt er geen verrekening plaats van de reeds betaalde belasting
2
Tax Shift
Kaaimantaks
•
Belastingtarief:
•
Afhankelijk van de aard van de inkomsten:
•
•
•
•
•
Derde-begunstigden (gevestigd in België):
•
•
Doorgaans roerende inkomsten aan het tarief van 25% (27% vanaf 01/01/2016)
Onroerende – en bedrijfsinkomsten worden belast aan het progressieve tarief
(Nog) geen taxatie op meerwaarde aandelen indien binnen het normale beheer
Bij uitkering door ontbinding of overdracht van activa zonder tegenprestatie is er een taxatie van 25% voorzien
Zullen enkel belast worden indien ze werkelijk een inkomen hebben genoten/ontvangen
In geval van lagere taxatie dan 15% vindt er geen verrekening plaats van de reeds betaalde belasting
2
Tax Shift
Diversen
•
Stijging BTW op elektriciteit van 6% naar 21% (sinds 01/09/2015)
•
Gezondheids- of suikertaks:
•
•
•
•
•
3 eurocent extra accijzen per liter oftwel 1 eurocent extra accijnzen op een blikje frisdrank (ook suikervrij!)
1 eurocent extra accijns op een pintje, 17 eurocent op een fles wijn en 2,52 euro op een fles sterke drank
Pakje sigaretten zal voortaan 5,93 euro kosten (ipv 5,8)
Accijzen op diesel zullen stijgen
Ingang vanaf 01/11/2015
2
Tax Shift
Diversen
•
Speculatietaks:
•
•
•
•
Enkel voor particulieren
33% taxatie op gerealiseerde meerwaarde binnen de 6 maanden na aankoop
Geen aftrek van minderwaarden
Stijging RV op interesten en dividenden:
•
•
•
•
•
Van 25% naar 27% vanaf 01/01/2016
Verlaagd tarief van 15% blijft behouden met dezelfde voorwaarden
Verschil tussen liquidatiereserve en “normaal” dividend wordt dus groter
Niet voor interesten uit spaarboekjes (blijft 15% op deel boven €1.880)
Ook voor volksleningen, niet voor de “Leterme-staatsbon”
2
Voordelen in de personenbelasting
Elektrische voertuigen in de vennootschap
Stimuli voor groene investeringen
Energiebesparende maatregelen:
Wat kan er nog ?
•
•
Afgeschaft: zonnepanelen, dubbel glas, isolatie, warmtepompen,…
Ook vermindering voor uitgaven ter beveiliging van de woning tegen inbraak of brand is afgeschaft vanaf
1/1/2015
•
Enkel nog dakisolatie (Gewestelijke vermindering):
– Hoeveel : 30 % van de investering per woning – enkel effectieve isolatie
– Maximum € 3.040,00 (aj 2015)per woning (Factuur boven de € 10.000,00 / jaar / woning niet meer
aftrekbaar.
– Enkel de isolatie, niet de dakbedekking, gyproc,….
Wel nog subsidies voor groene investeringen via netbeheerder, gemeente, provincie,..
Zie www.energiesparen.be
Voorbeeld: zonneboiler : € € 550,00 / m² !!
2
Enkele topics in de PB aangiftes
• Dienstencheques:
•
Aftrekbaar tot € 1.400,00 per persoon per jaar.
• Opsplitsen tussen de echtgenotes: Let wel op: de attesten worden opgemaakt door v b sodexo aan de hand
van de bestelling en betaling.
•
Personen ten laste van 65 jaar of ouder:
•
•
•
•
•
Wie: ouders, grootouders en zijverwanten tot en met 2de graad broers en zussen)
Ouder dan 65 jaar.
Deel uitmaken van het gezin. Woning met 1 KI.
Inkomen beperkt tot € 3.110,00 excl pensioen ten belopen van € 25.030,00
Verhoging van belastingvrije som met € 3.000 per persoon ten laste.
2
Belastingvermindering aankoop
elektrische motorfiets, driewieler en
Vierwieler.
Voorwaarden:
- De eigenaar heeft recht op de belastingvermindering ook al is de wagen niet op zijn naam
ingeschreven.
- Nieuw voertuig.
• Uitsluitend worden aangedreven door een elektrischer motor (geen hybride)
- Federale belastingvermindering:
-
15% met maximum van € 3.010,00 voor driewieler
15 % met een maximum € 4.910,00 voor een vierwieler (voertuig met lege massa van max 400 kg, 550 kg voor
voertuigen voor goederen vervoer – batterijen niet inbegrepen)
Een subsidie of premie staat deze belastingvermindering niet in de weg.
2
Elektrische fiets
•
Fietsen (elektrische of gewone) wordt fiscaal in de vennootschap gelijk behandeld:
•
•
•
•
•
Aftrekbaar aan 120 % - onaantastbaarheidsvoorwaarde.
Voorwaarden:
Ter beschikking stellen aan uw personeel
Ook de kosten van fietsenstalling, kleedkamer, uitrusting ed.
Geen voordeel voor de gebruiker voor privé gebruik.
2
Elektrische auto
•
•
•
•
Vanaf januari 2016 : geen BIV
Verkeersbelasting: minimum van 76,96 / jaar.
120 % belastingaftrek – ook voor bijkomende kosten, behalve brandstof (elektriciteit, aftrekbaar voor
75 %) - intrestlasten 100 % aftrekbaar.
20 % boeken op een afzonderlijke rekening – bij liquidatie van de venn wordt deze wel belast !!!
Premie van € 5.000,00 door de Vlaamse regering voor de aankoop van een 100% elektrische of
waterstofauto.
Voordelen alle aard : In de formule wordt het laagste tarief van 4 % toegepast
•
•
•
Catalogusprijs x ouderdomsperc x Co2 Coëf x 6/7.
Tot een aankoop van € 36.500,00 zal het minimum voordeel van € 1.250,00 van toepassing zijn.
Vb. Tesla van € 100.000,00 – voordeel € 3.428,00
•
•
2
Incentives voor groene investeringen
-
Verhoogde investeringsaftrek:
-
Energiebesparende maatregelen: 13, 5 %.
Milieuvriendelijke investeringen in O&O : € 13,50
Gespreide aftrek voor milieuvriendelijke investeringen in O&O : 20,5 % (R&D Afdeling !)
Investeringen in beveiliging: 20,5 % enkel voor venn Artikel 15 vennootschappenwet.
-
De gewone investeringsaftrek van 4 % ingevoerd voor investeringen in 2014/2015
!! Niet combineerbaar met aftrek risicokapitaal !!
Slecht één jaar overdraagbaar.
Btw-problematiek
bestuurdersvergoedingen
2
Btw-plicht bestuurders
Huidige regeling
•
Parlementaire vraag 19/01/1993 – De Clippele
–
Bestuurders, zaakvoerders en vereffenaars: wanneer die personen ten opzichte van derden optreden
als organen van de rechtspersoon die zij vertegenwoordigen en derhalve in dat opzicht niet handelen
op zelfstandige wijze
è in die hoedanigheid verrichte prestaties niet aan de btw onderworpen
2
Btw-plicht bestuurders
Huidige regeling
• Beslissing nr. E.T. 79,581 van 27/01/1994 (bevestiging van PV)
– Bestuurders die handelen in de gewone uitoefening van hun statutaire opdracht treden op als een
orgaan van de vennootschap die zij vertegenwoordigen. Zij handelen niet zelfstandig zoals bedoeld in
artikel 9 van de Btw-Richtlijn
è in die hoedanigheid verrichte prestaties niet aan de btw onderworpen
Rechtspersonen kunnen bezwaarlijk als niet-zelfstandig worden beschouwd – bestuurders in die
hoedanigheid wel aan de btw onderworpen
MAAR administratie tolerantie: Administratie eist om praktische redenen hun identificatie als btwbelastingplichtige niet (keuze!)
2
Btw-plicht bestuurders
Historiek
• Beslissing E.T. 125.180 van 20 november 2014: keuze valt weg – administratie trekt zijn
tolerantie in – inwerkingtreding op 1 januari 2015
• Beslissing van 12 december 2014 (nr. E.T. 125.180/2): uitstel met 1 jaar – inwerkingtreding pas
op 1 januari 2016
• Uitstel is voorlopig geen afstel (!)
2
Btw-plicht bestuurders
Impact
• Voor sommige vennootschappen zal de kostprijs van deze bestuurdersvergoeding verhogen met 21 %, zeker
in gevallen waarbij de ontvangende vennootschap de btw niet in aftrek kan brengen.
Persoon X
Immovennootschap
Bestuurdersvennootschap
BestuurdersVergoeding + 21% btw
2
Btw-plicht bestuurders –
Impact
• Dit is mogelijks het geval voor bijvoorbeeld de banksector, de verzekeringssector, de onroerendgoedsector,
holdings, vastgoedvennootschappen, ziekenhuizen, vzw's. Gezien deze een activiteit uitoefenen die
vrijgesteld is van btw, kan de aangerekende btw op de bestuurdersfacturen niet in aftrek gebracht worden,
en is deze aangerekende btw voor hen bijgevolg een extra kost.
2
Btw-plicht bestuurders –
oplossingen?
• Betaling in 2015? – tijdelijke oplossing – zie supra
• Onbezoldigde mandaten?
• Oprichting btw-eenheid? – zie supra
• Opsplitsing vergoeding?
2
Oprichting btw-eenheid
Persoon X
Bestuurdersvennootschap
Bestuurdersvergoeding
2
Immovennootschap
Pro’s en contra’s btw-eenheid
•
•
•
Btw-optimalisatie (vermijden 21% btw-kost bij vennootschap die géén recht op aftrek heeft)
Vrijstellingen zonder recht op aftrek spelen niet voor interne handelingen (bv. onroerende
verhuur)
Financiële lasten (voorfinanciering btw)
•
•
Administratieve vereenvoudiging (?)
Let op, hoofdelijke aansprakelijkheid!
2
DIVERSEN
2
Schenking van onroerend goed
● Sinds 1 juli 2015: Verlaging schenkbelasting op onroerend goed in Vlaams gewest
● Vereenvoudigd systeem (zoals bij roerende goederen)
-> 2 “soorten” schenkingen:
1. schenking in rechte lijn en tussen partners
2. schenking tussen alle andere personen
(voordien: aparte tarieven tussen broers en zusters, tussen ooms of tantes en neven en nichten en
tussen alle andere personen)
1
Schenking van onroerend goed
•
Waar het vastgoed is gelegen, maakt in beginsel niets uit : regel is
– Vlaamse tarieven als de schenker zijn fiscale woonplaats in Vlaanderen heeft.
– Om “gewest-shopping” tegen te gaan wordt gekeken naar het gewest waar u het langst gevestigd
was in een periode van 5 jaar voorafgaand aan de schenking.
2
Schenking van onroerend goed
TABEL I: Rechte lijn en partners
TABEL II: Anderen
Gedeelte van de schenking per
schenker
Tarief
Gedeelte van de schenking per
schenker
Tarief
€ 0,01 - € 150.000,00
3%
€ 0,01 - € 150.000,00
10 %
€ 150.000,01 - € 250.000
9%
€ 150.000,01 - € 250.000
20 %
€ 250.000,01 - € 450.000
18 %
€ 250.000,01 - € 450.000
30 %
€ 450.000,01 - € …
27 %
€ 450.000,01 - € …
40 %
3
Schenking van onroerend goed
•
•
De tarieven gelden
– per schenker en per begiftigde.
– Voorbeeld : samen met uw echtgenote een onroerend goed van de huw-gemeenschap ter waarde
van € 600.000 aan uw 2 kinderen schenken aan een tarief van 3 % (4 x € 150.000).
Bent u maar alleen en heeft u maar 1 kind ->
– u zal in de hogere schijven vallen.
– Te vermijden door te schenken in ‘schijfjes’ met een tussenperiode van 3 jaar. De Vlaamse
decreetgever beschouwt een dergelijke getrapte schenking uitdrukkelijk niet als fiscaal misbruik.
4
Schenking OG : bijkomende gunstregeling
Naast deze algemene verlaging voorziet het Decreet in een bijkomende gunstregeling:
Energiebesparende renovatie
•
Wanneer de begiftigde voor minimum € 10.000 excl. btw energiebesparende renovatiewerken (bv.
spouwmuurisolatie, warmtepomp) aan het geschonken onroerend goed laat uitvoeren binnen de 5 jaar na
de schenking : -> gedeelte van de schenkbelasting terugvorderen
Verhuur voor lange termijn
•
•
Wanneer de woning binnen de 3 jaar na de schenking wordt verhuurd voor een periode van minimum 9
jaar : -> gedeelte van de schenkbelasting terugvorderen
De woning moet effectief verhuurd blijven gedurende negen jaar. Mocht de huurder vroegtijdig opzeggen,
heeft men zes maanden de tijd om een nieuwe huurovereenkomst af te sluiten.
5
Schenking OG : bijkomende gunstregeling
•
Enkel van toepassing zijn als de geschonken woning in het Vlaams gewest gelegen is.
•
-> schenking meer dan ooit het instrument bij uitstek in successieplanning.
6
Schenking OG : bijkomende gunstregeling
7
Schenking bouwgrond in Vlaams Gewest
Tot en met 31 december 2019 geldt een specifiek gunstregime voor de schenking van een bouwgrond die in
het Vlaams Gewest ligt.
Voorwaarden :
gunsttarief wordt toegekend op een heffingsgrondslag tot maximaal 150.000 euro
één of meerdere begiftigde(n) verbindt zich ertoe om de hoofdverblijfplaats op het adres van de
verkregen bouwgrond te vestigen binnen de 5 jaar te rekenen vanaf de schenkingsakte
Voor de toekenning van het gunsttarief wordt rekening gehouden met de schenkingen die tussen dezelfde
personen hebben plaatsgevonden in de periode van drie jaar die de schenking van de bouwgrond
voorafgaan (het zogeheten 'progressievoorbehoud').
8
Schenking bouwgrond in Vlaams Gewest
Gedeelte van de schenking van EUR tot inbegrepen
EUR
Rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen
samenwonenden
0,01 - 12.500
1%
12.501 - 25.000
2%
25.001 - 50.000
3%
50.001 - 100.000
5%
100.001 - 150.000
8%
150.001 - 200.000
14 %
200.001 - 250.000
18 %
250.001 - 500.000
24 %
boven de 500.000
30 %
9
Fraude via zaakvoerderschap
Plots vaststellen dat je vennootschap een nieuwe zaakvoerder heeft, die je vervolgens financieel ruïneert. De
Standaard meldt dat in de laatste maanden een aantal bedrijfsleiders het slachtoffer werden van deze vorm
van fraude.
Normaliter wordt op de algemene vergadering beslist of er bijkomende zaakvoerders of bestuurders benoemd
zullen worden. Dit besluit dient vervolgens gepubliceerd te worden in het Belgisch Staatsblad via een
neerlegging op de griffie van de bevoegde rechtbank van koophandel.
Echter, de controle naar de rechtsgeldigheid van zo een benoemingsbesluit is quasi onbestaand. Zo slagen
oplichters er soms in om zich te benoemen in verschillende ondernemingen. Eens de benoeming gepubliceerd
is in het Belgisch Staatsblad en tegenwerpelijk is aan derden, stappen de oplichters naar de bankier van de
betrokken vennootschap om geld van de rekening te halen want zaakvoerders / bestuurders hebben een
mandaat om de rekening van de vennootschap te ‘beheren'.
10
Fraude via zaakvoerderschap
Hoe kan men hier pro-actief op inspelen?
Noch de Rechtbank van Koophandel, noch de diensten van het Belgisch Staatsblad verwittigen de betrokken
ondernemingen van de nakende publicaties, dus via deze instanties zijn geen mogelijke oplossingen
voorhanden.
Beste optie is om je eigen vennootschap in opvolging te laten plaatsen via een handelsinformatiekantoor,
zoals bijvoorbeeld Graydon of Roularta Business Information. Dit wordt vaak gebruikt om klanten en
leveranciers ‘op te volgen'. Zodra er belangrijke nieuwe handelsinformatie bekend geraakt over die klanten of
leveranciers, wordt u op de hoogte gebracht. U kan uw eigen vennootschap ook laten opnemen voor
opvolging. Indien er vervolgens een benoemingsbesluit gepubliceerd wordt , wordt u verwittigd door het
handelsinformatiekantoor. Op die manier kan u snel ingrijpen; uw bankier reeds op de hoogte brengen en een
tegenpublicatie van het ontslagbesluit doen.
Xerius is bezig met de ontwikkeling van een applicatie waarbij niet alleen gewaarschuwd wordt wanneer er een
publicatie verschijnt van de onderneming, maar ook wanneer er wijzigingen worden gedaan in de KBO
2
•
Bezoldigingstheorie
-Indien het vaststaat dat de zaakvoerder werkelijke prestaties levert voor de vennootschap dan heeft de
vennootschap ook de opportuniteit haar zaakvoeder eventueel in natura te bezoldigen via bijvoorbeeld de ter
beschikking stelling van een (deel van de) bedrijfswoning en de daartoe gemaakte kosten zijn fiscaal aftrekbaar
-Het verschil tussen het bedrag van de kosten en het forfaitair voordeel is irrelevant
•
Aangewezen:
•
•
•
•
Kosten passen in het maatschappelijk doel (ook al is dit niet te hoofdactiviteit)
De bezoldigingen (en voordelen in natura) zijn aftrekbare beroepskosten zolang er effectieve
prestaties tegen overstaan
Algemene vergadering bevestigt de bezoldiging en de voordelen in natura
Algemene vergadering vermeldt wat de prestaties zijn geweest en wat het daarmee behaalde
resultaat is geweest of wat men beoogde te realiseren
1