IMK-Modul Bilanzanalyse mittels Kennzahlen

Lernfeld 13 – Jahresabschlussarbeiten, Unternehmenssteuerung
Modul
Bilanzanalyse, Bilanzkritik
IMK-Modul
Lernfeld 13
Jahresabschlussarbeiten vornehmen und Informationen zur
Unternehmenssteuerung bereitstellen
Bilanzanalyse mittels Kennzahlen
Inhalt
Jahresabschluss - Auswertung
Bilanzkennzahlen
Unternehmensvergleich
Zeitorientierung:
24 Einheiten à 45 Minuten
Einführung
Sie sollten mittlerweile in der Lage sein, laufende Geschäftsfälle zu buchen und den
Jahresabschluss zu erstellen. Mit dieser Datenbasis (also GuV und Bilanz) ergibt sich die
Möglichkeit, ein Unternehmen zu beurteilen. Die absoluten Zahlen reichen dazu allerdings
meist nicht aus, sondern erhalten erst im Verhältnis zu anderen Größen eine Aussage.
Mit diesem Ins-Verhältnis-Setzen bestimmter einzelner Werte lassen sich Kennzahlen bilden,
anhand derer ein Vergleich mit den vergangenen Jahresabschlüssen möglich ist
(Zeitvergleich, Betriebsentwicklung) und/oder mit anderen Unternehmen innerhalb der
Branche (Unternehmensvergleich).
Sie lernen die wichtigsten betriebswirtschaftlichen Kennzahlen kennen und berechnen und
können nach der Bearbeitung dieses Moduls Aussagen zu diesen Kennziffern treffen.
Mögliche Literatur:
Birkner, Bornemann: „Rechnungswesen in der Immobilienwirtschaft“, Hammonia Verlag, 5.
Auflage
Schmolke, Deitermann: Industrielles Rechnungswesen, Winklers Verlag,
Mögliche Internetseiten:
http://www.controllerspielwiese.de/index.htm?Inhalte/Toolbox/Kennzahlen.htm
http://www.aspect-online.de/prodinfo/abc_bank/bilanzkennzahl.htm
http://aktien-portal.at/index1.htm?http://aktienportal.at/Unternehmen/Daten/Erlauterungen/Bilanzkennzahlen.html
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Bilanzanalyse, Bilanzkritik
Übungsaufgaben
1. Beantworten Sie die folgende Frage „nur aus dem Bauch heraus“:
A) Ein selbstständiger Hauswart macht 3.000,- Umsatz bei Kosten von 1.000,B) Ein Grundstücksmakler macht 850.000,- Umsatz bei Kosten von 450.000,Frage: Welches Unternehmen arbeitet „besser“?
2. Unterscheiden Sie die Begriffe „Bilanzanalyse“ und „Bilanzkritik“
3. Berechnen und interpretieren (!) Sie die folgenden Kennzahlen für das
Unternehmen Hackepuck:
Ausgangssituation:
Das Unternehmen Hackepuck weist im Jahr X1 folgende Bilanz aus:
Bilanz
Aktiva
Sachanlagen
Finanzanlagen
Vorräte
mittelfristige Forderg.
kurzfr. Forderg. LL
Bank
Summe
100.000,00
25.000,00
15.000,00
8.000,00
12.000,00
5.000,00
165.000,00
Passiva
Gezeichnetes Kapital
Gewinnrücklagen
Pens.rückstellungen
langfr. Verbindl.k.
mittelfr. Verbindlichk.
kurzfr. Verbindlichk
20.000,00
5.000,00
15.000,00
41.000,00
42.000,00
42.000,00
165.000,00
Außerdem sind aus der GuV-Rechnung folgende Werte bekannt:
Abschreibungen
Zinsen
Zuführung zu Rückstellungen
Steueren
Umsatzerlöse
Jahresüberschuss
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25.000,00
10.000,00
10.000,00
5.000,00
16.000,00
1.000,00
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Kennzahl
Formel
Wert
Interpretation
Kennzahlen des Unternehmensaufbaus
Anlagengrad,
-intensität
UV-grad,
-intensität
Kennzahlen der Finanzierung
Eigenkapitalquote
Fremdkapitalquote
Deckungsgrad I
Deckungsgrad II
working
capital
Kennzahlen der Rentabilität
EK-Rentabilität
Umsatzrendite
Ges.kap.Rentabilität
Kennzahlen der Liquidität
Liquidität
1. Grades
Liquidität
2. Grades
Liquidität
3. Grades
Weitere Kennzahlen
Cashflow
EBIT
EBITDA
4. Wozu können solche Kennzahlen dienen?
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5. Die begüterte Witwe Bolte möchte ihren Neffen Max und Moritz den Start in
eine selbstständige Existenz ermöglichen und stellt beiden jeweils ein
Startkapital von 50.000,- Euro zur Verfügung. Nach einem Jahr verlangt sie
Rechenschaft. Da beide eine kaufmännische Ausbildung absolviert haben,
bereitet Ihnen die doppelte Buchführung und Bilanzierung natürlich
keinerlei Schwierigkeiten.
Max hat einen Autohandel gegründet und legt vor:
Eröffnungsbilanz
Aktiva
Bank
Kasse
Summe
Passiva
50.000,00 EK
500,00
50.500,00
50.500,00
50.500,00
Schlussbilanz
Aktiva
Firmenwagen
BGA
Verkaufs-PKW
kurzfr. Forderungen
Bank
Kasse
Summe
Passiva
27.000,00 EK
4.000,00 Bankkredit (10 J)
125.000,00 Verb aus L+L
8.000,00
7.040,00
500,00
171.540,00
54.540,00
90.000,00
27.000,00
171.540,00
Gewinn- und Verlustkonto
Soll
Miete
Abschreibungen
Verwaltungsaufwand
Personalkosten
Steuern
Zinsen
Aufw. Aus Verkäufen
Saldo
Summe
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Haben
36.000,00 Erträge aus Verkäufen
5.000,00 Zinsertrag
10.000,00
12.000,00
1.500,00
3.000,00
32.000,00
4.040,00
103.540,00
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103.500,00
40,00
103.540,00
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Bilanzanalyse, Bilanzkritik
Moritz hat ein Immobilienunternehmen gegründet und legt vor:
Eröffnungsbilanz
Aktiva
Passiva
Bank
Summe
50.000,00 EK
50.000,00
50.000,00
50.000,00
Schlussbilanz
Aktiva
Firmenwagen
BGA
Verkaufs-Grundstücke
kurzfr. Forderungen
Bank
Kasse
Summe
Passiva
35.000,00
9.000,00
580.000,00
153.500,00
9.800,00
200,00
787.500,00
EK
Bankkredit
langfr. Verb.
kurzfr. Verb.
22.820,00
360.000,00
400.000,00
4.680,00
787.500,00
Gewinn- und Verlustkonto
Soll
Miete
Abschreibungen
Verwaltungsaufwand
Personalkosten
Steuern
Zinsen
Aufw. Aus Verkäufen
Summe
Haben
9.600,00 Erträge aus Verkäufen
6.500,00 Provisionsertr.
10.000,00 Saldo
12.000,00
3.000,00
37.000,00
132.000,00
210.100,00
165.000,00
17.920,00
27.180,00
210.100,00
zu 5.: Vergleichen Sie die Geschäftssituation beider Neffen anhand
verschiedener Kennzahlen und beraten Sie die Witwe Bolte, ob und welcher
ihrer beiden Neffen besser gewirtschaftet hat. Interpretieren Sie das Ergebnis
Kennzahl
Max
Moritz
Bemerkung
Kennzahlen des Unternehmensaufbaus
Anlagengrad,
-intensität;
AV / GV
UV-grad,
-intensität;
UV / GV
Kennzahlen der Finanzierung
Eigenkapitalquote;
EK / GK
Fremdkapitalquote;
FK / GK
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Bilanzanalyse, Bilanzkritik
Kennzahl
Max
Moritz
Bemerkung
Deckungsgrad I
Deckungsgrad II;
working
capital
Kennzahlen der Rentabilität
EKRentabilität
UmsatzRentabilität
Ges.kap.Rentabilität
Kennzahlen der Liquidität
Liquidität
1. Grades
Liquidität
2. Grades
Liquidität
3. Grades
Weitere Kennzahlen
Cashflow
EBIT
EBITDA
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Bilanzanalyse, Bilanzkritik
6. Dem Controller eines Immobilienunternehmens liegen die Bilanzen der
vergangenen drei Jahre vor:
Bilanz X1
Aktiva
A. Anlagevermögen
I. Sachanlagen
1. Grundst. m. Wohnbauten
2. Grundst. m. Gesch.bauten
3. Grundst. o. Bauten
4. BGA
B. Umlaufvermögen
I. Vorräte
II. Forderungen
1. Ford. aus Vermietg.
2. Ford. aus L+L
III. Flüssige Mittel
1. Kassenbestand
2. Guthaben bei Kreditinst.
C. RAP
Passiva
1.400.000,00
500.000,00
180.000,00
139.000,00
13.000,00
12.000,00
240.000,00
A. Eigenkapital
I. Gez. Kapital
III. Gewinnrücklagen
V. Bilanzgewinn
B. Rückstellungen
2. Steuerrückstellungen
C. Verbindlichkeiten
2. Vb. gg. Kreditinst.
4. Vb. aus L+L
8. sonstige Vb
D. RAP
525,00
29.675,00
10.000,00
2.524.200,00
25.000,00
1.340.200,00
50.000,00
Aus der GuV-Rechnung:
Zinsaufwand
Steuern
Abschreibg.
Zuf. Rückstellg
52.000,00
23.000,00
44.000,00
12.500,00
12.500,00
1.040.000,00
12.500,00
24.000,00
20.000,00
2.524.200,00
Bilanz X2
Aktiva
A. Anlagevermögen
I. Sachanlagen
1. Grundst. m. Wohnbauten
2. Grundst. m. Gesch.bauten
3. Grundst. o. Bauten
4. BGA
B. Umlaufvermögen
I. Vorräte
II. Forderungen
1. Ford. aus Vermietg.
2. Ford. aus L+L
III. Flüssige Mittel
1. Kassenbestand
2. Guthaben bei Kreditinst.
C. RAP
Passiva
1.372.000,00
490.000,00
180.000,00
127.880,00
14.000,00
8.000,00
98.000,00
A. Eigenkapital
I. Gez. Kapital
III. Gewinnrücklagen
V. Bilanzgewinn/ -verlust
B. Rückstellungen
2. Steuerrückstellungen
C. Verbindlichkeiten
2. Vb. gg. Kreditinst.
4. Vb. aus L+L
8. sonstige Vb
D. RAP
750,00
52.100,00
12.000,00
2.354.730,00
25.000,00
1.340.200,00
-34.970,00
Aus der GuV-Rechnung:
Zinsaufwand
Steuern
Abschreibg.
Zuf. Rückstell
50.000,00
3.500,00
43.300,00
13.000,00
13.000,00
936.000,00
32.500,00
21.000,00
22.000,00
2.354.730,00
Bilanz X3
Aktiva
A. Anlagevermögen
I. Sachanlagen
1. Grundst. m. Wohnbauten
2. Grundst. m. Gesch.bauten
3. Grundst. o. Bauten
4. BGA
B. Umlaufvermögen
I. Vorräte
II. Forderungen
1. Ford. aus Vermietg.
2. Ford. aus L+L
III. Flüssige Mittel
1. Kassenbestand
2. Guthaben bei Kreditinst.
C. RAP
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Passiva
1.540.000,00
480.200,00
120.000,00
117.649,60
8.000,00
7.000,00
83.000,00
A. Eigenkapital
I. Gez. Kapital
III. Gewinnrücklagen
V. Bilanzgewinn/ -verlust
B. Rückstellungen
2. Steuerrückstellungen
C. Verbindlichkeiten
2. Vb. gg. Kreditinst.
4. Vb. aus L+L
8. sonstige Vb
D. RAP
220,00
32.100,00
7.000,00
2.395.169,60
Aus der GuV-Rechnung:
25.000,00
1.341.000,00
95.269,60
11.000,00
Zinsaufwand
Steuern
Abschreibg.
Zuf. Rückstell
842.400,00
34.500,00
24.000,00
22.000,00
2.395.169,60
Seite 7 von 8
IMK_13_xx_Kennzahlen_mo.doc
48.500,00
41.000,00
45.150,00
11.000,00
Lernfeld 13 – Jahresabschlussarbeiten, Unternehmenssteuerung
Modul
Bilanzanalyse, Bilanzkritik
zu 6.: Erläutern Sie den Anteilseignern anhand einiger Kennzahlen die
betriebswirtschaftliche Entwicklung des Unternehmens!
Kennzahl
X1
X2
X3
Bemerkung
Anl.grad
EK-Quote
D II
EK-R
GK-R
L II
Cashflow
EBIT
Fazit:
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