תהליך ה icaap והשפעתו על הביקורת הפנימית

‫‪ 02‬נובמבר ‪2009‬‬
‫עקרונות למבקר הפנימי בהקשר לשינוי הצפוי‬
‫כתוצאה מיישו ה ‪ICAAP‬‬
‫‪ .1‬אסטרטגית הביקורת בשני הבאות‬
‫הביקורת הפנימית עוברת ועברה בשני האחרונות שינוי משמעותי בגישת העבודה לרבות מסגרת‬
‫העבודה‪ ,‬כתוצאה משינויי רגולטוריי שוני ובעיקר באזל ‪.II‬‬
‫יחד ע זאת נראה כי בפני הביקורת עוד אתגרי לא קטני בעתיד ואשר חופני ג שינויי‬
‫אסטרטגי שוני‪ .‬הביקורת נדרשת בשני הבאות להתאי עצמה לרוח דברי באזל ‪ II‬וה ‪,ICAAP‬‬
‫אשר ידרשו שינויי כגו‪:‬‬
‫‬
‫התאמת תוכנית העבודה לפרופילי סיכו חדשי‪ :,‬למרות השינוי המשמעותי שעברה‬
‫הביקורת הפנימית בשני האחרונות‪ ,‬במסגרת עיצוב תכנית העבודה לתכנית עבודה ממוקדת‬
‫סיכוני תכנית המגלמת התייחסות לסיכו השורשי ולסיכו השיורי‪ ,‬ייתכ כי תידרש‬
‫הביקורת הפנימית לעדכ את מודל הערכת הישויות ואשר יית ביטוי לנושאי כגו דירוג‬
‫ישויות ביקורת בהתא להשפעת על הלימות ההו‪ ,‬דירוג ישויות ביקורת בהתא לחשיפה‬
‫הפוטנציאלית בנזילות הבנק ו עוד‪ .‬נושאי אלו לא מקבלי ביטוי במודל הקיי ויצטרכו‬
‫להתווס להערכת הסיכוני ע"י הביקורת‪.‬‬
‫‬
‫התאמת פרופיל המבקרי‪ :‬שינוי פרופיל המבקרי ומקצועיות בכדי לאפשר ביצוע של‬
‫ביקורות בנושאי חדשי ושוני הקשורי בנושאי באזל ‪ II‬וה ‪ .ICAAP‬לעיתי יכולות‬
‫מקצועיות כגו ניתוח מודלי‪.‬‬
‫‬
‫התאמת מפרטי הביקורת‪ :‬מפרטי הביקורת ידרשו לשינוי בעקבות נוזאי בדיקה שוני‬
‫הקשורי בסקירה הבלתי תלויה של ה ‪ ICAAP‬ובדיקות מעמיקות אחרות‪.‬‬
‫‬
‫מת תוצר שונה לדירקטוריו‪ :‬הביקורת הפנימית‪ ,‬אשר משמשת כזרוע הדירקטוריו‪ ,‬תידרש‬
‫לביצוע ביקורות אשר הוויית תהיה יותר ליווי בזמ ולא בדיעבד‪ .‬בכ ג לשמש נציג‬
‫הדירקטוריו ומאי זרוע הדרכתית בנושאי מקצועיי שוני‪.‬‬
‫‪ .2‬כיצד הדירקטוריו מתייחס לנושא ה ‪ ICAAP‬והסקירה הבלתי תלויה‪:‬‬
‫‬
‫הבנת מפת הסיכוני תהלי ה ‪ ICAAP‬משמש כקלי של הדירקטוריו להבנת תהליכי‬
‫ניהול הסיכוני השוני בבנק‪.‬‬
‫‬
‫בחינת הלימות ההו – דוח ה ‪ ICAAP‬מהווה הזדמנות של נציגי הדירקטוריו לבחינת‬
‫הלימות ההו‪ ,‬אל מול הסיכוני השוני בבנק ואל מול כללי הרגולציה השוני‪.‬‬
‫‬
‫מילוי תפקידו – תהלי ה ‪ ICAAP‬משמש ככלי בידי הדירקטוריו לקיו הפיקוח והמעקב‬
‫הנדרשי למילוי תפקידו במגרת ניהול הסיכוני והלימות ההו‪.‬‬
‫‬
‫בחינת נכונות התהלי – תהלי הסקירה הבלתי תלויה הינו הכלי היחידי בידי הדירקטוריו‬
‫לבחו ולוודא את נכונות ושלמות תהלי ה ‪ ICAAP‬שנעשה בבנק‬
‫‪ .3‬מדוע חשוב כי הביקורת הפנימית תבצע את הסקירה הבלתי תלויה‪:‬‬
‫‬
‫תפקיד הביקורת הביקורת משמשת כזרוע הדירקטוריו לביצוע בדיקות שכאלה ובודאי‬
‫בנושא מהותי וחשוב מעי זה‪.‬‬
‫‬
‫הארת עיקרי הדברי הביקורת יכולה לשמש כזרקור המאיר את הנקודות העיקריות‬
‫והמשמעותיות‪ ,‬אשר עליה יש לדו במסגרת תהלי ה ‪ .ICAAP‬וכל זאת בהתא ובדר‬
‫הנהוגה בבנק תו מת ער מוס מקצועי להבנת התהלי ‪.‬‬
‫‬
‫בטחו בנאותות התהלי הביקורת יכולה וצריכה לספק לדירקטוריו ולוועדת הביקורת‬
‫ביטחו סביר בנכונות‪ ,‬בשלמות ומהימנות הדיווח של הבנק על הלימות ההו ומסמ ה‬
‫‪.ICAAP‬‬
‫‬
‫הבנת הביקורת את מפת הסיכוני בבנק תפקידה של הביקורת להבי את מכלול מפת‬
‫הסיכוני בבנק‪ .‬מעורבותה בתהלי ה ‪ ICAAP‬מספק לה כלי מקצועי נוס לבניית מפת‬
‫סיכוני מעודכנת ולעדכו תכנית העבודה הרב שנתית בהתא‪.‬‬
‫‬
‫ניצול משאבי הסקירה הבלתי תלויה הינה סקירה שנתית חוזרת ולפיכ הביקורת תוכל‬
‫לנצל את הבדיקה הראשונית לביצוע בדיקות חוזרות ונשנות ג בשני הבאות‪ ,‬במסגרת‬
‫תכנית העבודה הרב שנתית‪.‬‬
‫‬
‫שיפור יכולותיה המקצועיות של הביקורת הביקורת הפנימית חייבת להיער לבדיקה של‬
‫נושאי כגו אלו תו כדי בניית יכולותיה המקצועיות בנושא‪.‬‬
‫‬
‫הקשר מול הרגולטור הקשר של הבנק מול הרגולטור הינו חשוב ובייחוד לאור בדיקת ה‬
‫‪) SREP‬בדיקת הפיקוח על תהלי ה ‪ (ICAAP‬העתידית‪ .‬הביקורת עשויה לסייע בקשר מול‬
‫הרגולטור בנושא זה‪.‬‬
‫נספח תמצית נושאי ה ‪ ICAAP‬והסקירה הבלתי תלויה‬
‫‪ .1‬רקע על תהלי! ה ‪ICAAP‬‬
‫במסגרת ההערכות הכללית של הבנקי ובהתא לדרישות בנק ישראל בנושא באזל ‪ ,II‬נדרשי‬
‫הבנקי לקיי תהלי פנימי של הערכת הלימות ההו ולהציג הערכה זו במסגרת מסמ‬
‫‪.1ICAAP‬‬
‫בתארי ‪ 02/12/2008‬פרס בנק ישראל חוזר )באזל‪ ,(40‬המבוסס על הנדב השני של באזל ‪II‬‬
‫)להל‪" :‬החוזר"(‪ ,‬לפיו נדרשי התאגידי הבנקאיי בישראל לקיי את תהלי ההערכה‬
‫הפנימית של הלימות ההו‪ .‬על התהלי להתייחס לכל החובות‪ ,‬הבדיקות והפעילויות הנגזרות‬
‫ממנו ולהיות מתועד במסמ מרכז אשר יהווה את דו"ח ה ‪.ICAAP‬‬
‫תהלי הבחינה והפיקוח החיצוני עתיד להיות מבוצע ע"י בנק ישראל בהתא להנחיות באזל ‪II‬‬
‫ודו"ח ה ‪ ICAAP‬אשר יוגש לפיקוח ואשר ייסקר ע"י בנק ישראל במסגרת תהלי ה ‪.2SREP‬‬
‫מסגרת תהלי! ה ‪ICAAP‬‬
‫כאמור‪ ,‬במסגרת תהלי ההערכה הפנימי‪ ,‬נדרשי הבנקי לקבוע אסטרטגיה להבטחת הלימות‬
‫ההו‪ ,‬ובתו כ ‪:‬‬
‫‬
‫לקבוע יעדי הו‪.‬‬
‫‬
‫לקיי תהליכי תכנו הו בשיעור המספיק לכיסוי הסיכוני העיקריי שהבנק חשו לה‪.‬‬
‫‬
‫לזהות ולמדוד באופ הול את הסיכוני השוני שהבנק חשו לה‪ ,‬ולחשב את ההו הנדרש‬
‫בגי החשיפה לכל סוג סיכו‪.‬‬
‫‬
‫לנקוט תהליכי נאותי לניהול מגוו סוגי הסיכוני‪ ,‬ולפתח תהליכי אלו באופ מתמש ‪.‬‬
‫‬
‫לבחו את מצב ההו במגוו תרחישי קיצו‪.‬‬
‫‬
‫לתעד את התהלי על כל שלביו ומרכיביו‪ ,‬ולהגיש לבנק ישראל את דו"ח התיעוד )להל‪:‬‬
‫"הדו"ח" או "דו"ח ה‪.("ICAAP‬‬
‫לו"ז‬
‫יוני ‪ – 2009‬היה המועד האחרו להגשת טיוטת דו"ח ה ‪ICAAP‬‬
‫אפריל ‪ – 2010‬הגשת מסמ ה ‪ ICAAP‬הסופי‪.‬‬
‫‪.Internal Capital Adequacy Assessment Process 1‬‬
‫‪.Supervisory Review & Evaluation Process 2‬‬
‫‪ .2‬רקע על הסקירה בלתי תלויה‬
‫בהתא לדרישות הפיקוח‪ ,‬ובהתבסס על דרישות הנדב השני‪ ,‬שלב מובנה בתהלי ה ‪ICAAP‬‬
‫הינו שלב סקירת התהלי כולו ע"י גור בלתי תלוי‪ .‬לפיכ ‪ ,‬בפרק העוסק בממשל התאגידי בדו"ח‬
‫ה ‪ ICAAP‬יוקצה סעי לנושא הסקירה הבלתי תלויה‪ ,‬ובו יפורטו תהליכי הבחינה שבוצעו‪,‬‬
‫הבקרות שיושמו‪ ,‬הגור המבצע וכ מסקנות עיקריות‪.‬‬
‫הדרישה לסקירה בלתי תלויה בהנחיית בנק ישראל‬
‫"סעי זה יתאר כיצד ה ‪ ICAAP‬אותגר ונבח ע"י גורמי בלתי תלויי‪ ,‬בכלל זה הביקורת‬
‫הפנימית‪ .‬התיאור יכלול פירוט של תהליכי הבחינה והבקרות שיושמו‪ ,‬הגור שביצע אות‪,‬‬
‫וכ‪ ,‬מסקנות עיקריות שעולות מ הסקירה‪ .‬נית להפנות לדוחות רלוונטיי‪".‬‬
‫מטרת הסקירה בלתי תלויה‬
‫מטרת תהלי הסקירה בלתי תלויה הינו הערכת תהלי ה ‪ ICAAP‬והדוח הסופי‪ ,‬שהוכ ע"י‬
‫הבנק ובחינת נאותותו והתאמתו לדרישות הפיקוח‪ ,‬על כל חלקיו‪ .‬כמו כ‪ ,‬יבח הא תהלי ה‬
‫‪ ICAPP‬שבוצע צופה פני עתיד ומבוסס על הערכה נאותה של סיכוני )לרבות שימוש במודלי‪,‬‬
‫מתודולוגיות ומבחני קיצו מוכרי ומבוססי(‪ ,‬הא התהלי מפורט ומשולב בתהליכי הניהול‬
‫השוטפי‪ ,‬והא הוא נסקר או עתיד להיסקר באופ שוט ע"י הבנק‪.‬‬
‫מטרת של תהליכי הבחינה אשר יבוצעו במסגרת הפרויקט הינה לוודא כי הבנק מקיי תהלי‬
‫‪ ICAAP‬אשר עונה על ‪ 5‬דרישות עיקריות‪:‬‬
‫‪ .1‬תהלי ה ‪ ICAAP‬צופה פני עתיד )באמצעות שימוש במודלי‪ ,‬תרחישי קיצו וכדו'(‪.‬‬
‫‪ .2‬תהלי ה ‪ ICAAP‬הינו תהלי כולל ומתבסס על כל הסיכוני הרלוונטיי לבנק‪.‬‬
‫‪ .3‬תהלי ה ‪ ICAAP‬מניב תוצאה הגיונית המבוססת על שיטות הערכה ומדידה נאותות של‬
‫סיכוני‪.‬‬
‫‪ .4‬תהלי ה ‪ ICAAP‬משולב באופ שוט בתהליכי ניהוליי בבנק‪.‬‬
‫‪ .5‬הבנק סוקר או מתכנ לסקור את נאותות ה‪ ICAAP‬באופ תקופתי‪.‬‬
‫מסגרת הבדיקה בסקירה הבלתי תלויה‬
‫תהליכי הבחינה המוצעי של ה‪ ICAAP‬בוחני‪ ,‬בי היתר‪ ,‬יישו של כל התהליכי המפורטי‬
‫ברשימת הנושאי העיקריי בחוזר בנק ישראל‪.‬‬
‫מסגרת הבדיקה בהתא להנחיית בנק ישראל‬
‫"במסגרת הבחינה שתבוצע‪ ,‬יבוצעו בדיקות איכותיות של הנושאי המפורטי מטה‪ .‬לא‬
‫תבוצע בדיקה מעמיקה ופרטנית של הנושאי אלא בדיקה אשר מטרתה לבחו את איכות‬
‫הפעילויות שבוצעו‪ ,‬מידת עומק ומידת התאמת לדרישות וצרכי הבנק‪.‬‬
‫‪ .3‬תמצית הנושאי הנבדקי במסגרת הסקירה הבלתי תלויה‬
‫‪. 1.1‬‬
‫ממשל תאגידי‬
‫קיומו של מער ניהול סיכוני כולל הינו בבחינת השלב הראשו של ה‪ .ICAAP‬התנהלות נאותה‬
‫מחייבת הטמעה של ניהול הסיכוני בתהליכי הניהול של הבנק )כגו‪ :‬תכנו אסטרטגי‪ ,‬בסיס‬
‫לתגמולי( ובפעילות השוטפת של הבנק )למשל‪ :‬תמחור מבוסס סיכו‪ ,‬מדידת תפקוד( וכ‬
‫התאמה של מער ניהול הסיכוני למאפייני הפעילות של הבנק ולסביבה העסקית בה הוא פועל‪.‬‬
‫נושאי לבדיקה כגו‪:‬‬
‫‬
‫הא הוגדרו תחומי אחריות של הדירקטוריו וההנהלה הבכירה לגבי לניהול סיכוני‬
‫והבטחת הלימות ההו‪ ,‬והא גורמי אלה מודעי לתחומי האחריות שלה‪.‬‬
‫‬
‫התייחסות להרכב הדירקטוריו‪ ,‬ההנהלה הבכירה וועדותיה‪.‬‬
‫‬
‫ייבחנו פעולות ההדרכה הננקטות בבנק לש הטמעת תהלי‬
‫ה ‪ ICAAP‬אצל בעלי‬
‫התפקידי בבנק‪ ,‬לרבות האשראי ותחומי האחריות הנגזרי‪.‬‬
‫‬
‫זהות האורגני החברי במער ניהול הסיכוני הקיי בבנק‪ ,‬וכ הגדרת תחומי אחריות‬
‫)לרבות בחברות בנות(‪ ,‬בכל הקשור לזיהוי‪ ,‬מדידה‪ ,‬בקרה ודיווח על סיכוני‪.‬‬
‫‬
‫זהות יחידות אחרות המעורבות בתהלי ניהול הסיכוני ומידת מעורבות )כגו‪ :‬מער ייעו‪5‬‬
‫משפטי‪ ,‬מער הציות בבנק‪ ,‬חשבות‪ ,‬ביקורת פנימית(‪.‬‬
‫‬
‫ייבחנו ממצאי דו"חות ביקורת רלוונטיי והצעדי שננקטו לתיקונ‪.‬‬
‫‬
‫הגדרת מבחני תרחישי הקיצו על ידי הדירקטוריו‪ ,‬לרבות התאמת לאופי הפעילות‬
‫והמדיניות העסקית של הבנק‪.‬‬
‫‪. 1.2‬‬
‫יעדי ההו‬
‫בבואו לקבוע יעדי הו‪ ,‬על הבנק לוודא כי היעדי מבטיחי עמידה בהלימות ההו שנקבעה‬
‫בנדב הראשו‪ ,‬ג במקרי של תנודות ושינויי בסביבה העסקית או בסביבה המיקרו‪/‬מאקרו‬
‫כלכלית )כגו מיתו מקומי או עולמי(‪ .‬כמוכ‪ ,‬נדרשת קורלציה בי יעדי ההו ופרופיל הסיכו של‬
‫התאגיד‪ ,‬הסביבה בה הוא פועל‪ ,‬האסטרטגיה העסקית‪ ,‬ההו הזמי של הבנק ואפשרויותיו לגייס‬
‫הו נוס בעת הצור ‪.‬‬
‫לאור החשיבות הרבה שמייחס בנק ישראל להצגת התפלגות יעדי ההו בי החברות העיקריות‬
‫בקבוצה‪ ,‬הרי שא והבנק עומד בראשות קבוצה או מהווה תאגיד עיקרי בה‪ ,‬יבוצעו הבדיקות‬
‫המפורטות להל ברמת הקבוצה וכ ברמת התאגידי העיקריי בה‪.‬‬
‫‪. 1.3‬‬
‫סיכוני מהותיי ומדיניות ניהול סיכוני‬
‫זיהוי הסיכוני הינו השלב הראשו בהערכת הרלוונטיות שלה והצור בתיעוד‪ ,‬מעקב וניהול‬
‫שיטתי שלה‪ .‬בהתא לנדב הראשו‪ ,‬על הבנק להתחשב בשלושה סיכוני )סיכו שוק‪ ,‬סיכו‬
‫אשראי וסיכו תפעולי( ועל כ הכרחי כי הבנק יגדיר סיכוני אלה‪.‬‬
‫אופ הערכת הסיכוני הינו אחד המרכיבי העיקריי ב‪ ,ICAAP‬שכ הער המחושב של‬
‫הסיכו הוא הבסיס לדרישת ההו שיש להקצות בגי סיכו זה‪ .‬לפיכ ‪ ,‬יש חשיבות מכרעת‬
‫למודלי השוני ולמבחני תרחישי הקיצו המשמשי את הבנק להערכת הסיכוני השוני‪.‬‬
‫המודלי נדרשי להיות מדויקי‪ ,‬מפורטי‪ ,‬צופי פני עתיד ושקופי‪.‬‬
‫‪. 1.4‬‬
‫‬
‫סכימת ההו‬
‫ייבח אופ השילוב של הערכות הסיכו וסכימת דרישות ההו בגי כל סוג סיכו לכדי‬
‫הקצאת הו כוללת‪.‬‬
‫‬
‫בתו כ ‪ ,‬תיבח התייחסות לאופקי זמ שוני )שימוש באופקי זמ שוני במסגרת מודל ה‬
‫‪ VaR‬עבור סוגי סיכו שוני‪ ,‬ביצוע ‪ Back Testing‬המבוסס על בסיס פרקי זמ שוני עבור‬
‫סוגי סיכו שוני וכדו'(‪.‬‬
‫‬
‫במידה והבנק הינו חלק מקבוצה‪ ,‬ייבח ג אופ סכימת סוגי הסיכוני השוני בי חברות‬
‫בקבוצה‪.‬‬
‫‪. 1.5‬‬
‫תכנו נזילות‬
‫מעבר לתכנו הו נכו והחזקת יחס הו הול‪ ,‬ניהול נכו של סיכו הנזילות הינו נדב קריטי‬
‫ביציבותו של הבנק‪ .‬למצב ההו של בנק השפעה על יכולת הבנק לייצר נזילות‪ ,‬במיוחד בשעת‬
‫משבר‪.‬‬
‫‬
‫תיבח הפעלת מבחני הקיצו על תזרימי המזומני במסגרת ניהול הסיכו‪.‬‬
‫‬
‫תיבדקנה ההנחות והמסקנות העיקריות הנובעות ממבחני הקיצו הנ"ל‪.‬‬
‫‬
‫ייבח קיומ של תוכניות חירו‪ ,‬לרבות תחזוקה שוטפת ועדכו תקופתי‪/‬בהתא לצור ‪.‬‬
‫‬
‫ייבח ביצוע ניתוח לפי רצועות זמ שונות‪.‬‬
‫‬
‫ייבחנו הנימוקי להסדרי נזילות בתו הקבוצה כלל ביחידות בחו"ל בפרט‪.‬‬
‫‬
‫ייבח תיעוד מבחני תרחישי קיצו עבור נזילות‪.‬‬
‫‬
‫תיבח הצגת מבנה ההתחייבויות והרכב הנכסי הנזילי‪.‬‬
‫‪. 1.6‬‬
‫תכנו ההו‬
‫על הבנק לשק בתכנו ההו שלו‪ ,‬את פרופיל הסיכו של הבנק והלימות הונו העתידיי‪ ,‬הנגזרי‬
‫מאופק האסטרטגיה העסקית שלו‪ ,‬כפי שצופה אות הבנק בעתיד‪ .‬במסגרת כ ‪ ,‬נדרשי הבנקי‬
‫להציג תכנו הו המשק ראייה צופה פני עתיד‪ ,‬לפרק זמ עתידי של ‪ 3‬שני לכל הפחות‪ ,‬לרבות‬
‫בחינת התחזית ופרופיל הסיכו בהתממשות מקרי קיצו‪.‬‬
‫‪. 1.7‬‬
‫‬
‫שימוש ב ‪ ICAAP‬בתו! התאגיד‬
‫תיבח מידת הטמעת ניהול ההו וניהול הסיכוני בתכנו האסטרטגי והפעילויות העסקיות‪,‬‬
‫לרבות‪ :‬תמחור אשראי ומכשירי פיננסיי מבוסס מודלי ושיטות להערכת סיכו וכימות‬
‫ההו‪ ,‬מדידת רווחיות‪ ,‬חישוב לתגמולי‪ ,‬הקצאת הו לחברות בנות או יחידות עסקיות וכדו'‪.‬‬
‫‬
‫ייבח הא לצור קביעת יעדי ההו של הבנק נעשה שימוש במודלי שוני מאלה המשמשי‬
‫לקביעת אסטרטגיות‪/‬החלטות עסקיות‪ ,‬וכ ייבח א נעשה שימוש במאפייני שוני‬
‫במסגרת מודלי דומי‪.‬‬
‫‪. 1.8‬‬
‫שיפורי מתוכנני‬
‫בנק ישראל מכיר בכ כי ה‪ ICAAP‬הינו תהלי חדש‪ ,‬המצרי השקעת ידע ותשומות‪ ,‬ולפיכ‬
‫מצוי בשלבי שוני בחלק מ הבנקי‪ .‬אי כ ‪ ,‬הורה ב"י לבנקי להציג בפניו‪ ,‬במסגרת דו"ח ה‬
‫‪ ,ICAAP‬את השיפורי המתוכנני להתבצע בתחו זה‪ ,‬לפי הפירוט הבא‪:‬‬