ZDoh-2M - LeitnerLeitner

mailing leitner
slovenia
aktualnedavčne
novosti
recent
taxdevelopment
ST RA N 1/5
PAGE 1/5
I
S t r a n /p a g e 1
NOVELA ZAKONA O
DOHODNINI (ZDOH-2M)
ACT AMENDING THE
PERSONALINCOME TAX ACT
DEC EM BER 2 013
NOVELA ZAKONA O DOHODNINI
(ZDOH-2M)
OnNovember22th,2013theAct
amendingthePersonalIncomeTaxAct
hasbeenpublishedintheOfficialJournal
ofRS,No.96/13.Itincludessome
noveltiestobeeffectivealreadyforthe
year2013andwhichshallbeconsidered
bythepreparationoftheannualpersonal
incometaxdeclaration,aswellas
noveltiestobeeffectiveasfromJanuary
1st2014on.
Spremembe,kisebodouporabiležeza
odmero dohodnine za leto 2013
sonaslednje:
Amendmentstobeconsideredalreadyin
thepersonal income tax declaration for
the year 2013 areasfollows:
¬ Davčnaosnovaoddohodkaiz
življenjskegazavarovanja
¬ Taxbasefromincomefromlife
insurance
Priobdavčevanjudohodkaizživljenjskega
zavarovanjaprikateremcelotnoobdobje
izplačevanjaobročnihizplačilvpogodbio
življenjskemzavarovanjunidoločeno,se
kotcelotnoobdobjeizplačevanjaobročnih
izplačilupoštevarazlikamedzavezančevo
starostjovčasu,koprvičprejmeobročno
izplačilo,inpričakovanoživljenjskodobo
zavezanca,kisedoločigledenapodatek
StatističnegauradaRepublikeSlovenijeo
pričakovanemtrajanjuživljenjaobrojstvu
vSloveniji,insicerkotpovprečje
pričakovanegatrajanjaživljenjaob
rojstvumoškegainženske.
Inregardtothetaxationofincomefrom
lifeinsurancewherethewholeperiodof
instalmentpaymentsisnotdeterminedin
thelifeinsurancecontract,thedifference
betweentheageoftheinsuredperson
intheperiod,whenhereceivesan
instalmentpaymentforthefirsttime,
andtheexpectedlifetimeoftheinsured
personshallbeconsideredasthewhole
periodofinstalmentpayments.The
expectedlifetimeshallbedetermined
accordingtothedataoftheStatistical
OfficeoftheRepublicofSloveniaabout
expectedlifedurationatbirthinSlovenia,
whichistheaverageofexpectedlife
durationatbirthofamanandwoman.
¬ Oprostitevplačiladohodninev
primeruprostovoljnegadodatnega
pokojninskegazavarovanja
¬ Exemptionfrompersonalincometax
incaseofvoluntarysupplementary
pensioninsurance
ZDoh-2Mprinašavsebinskonovostna
področjuprenosasredstevmed
pokojninskiminačrti.Zaradidoločb249.
členaZPIZ-2,kiomogočatudiprenose
Theamendingactprovidesacontent
noveltyinthefieldoftransferofassets
betweenpensionplans.Duetothe
provisionsofArticle249ofPensionand
UKINITEVZEMLJIŠKEGA
DOLGA
leitnerleitner
ACT AMENDING THE PERSONAL
INCOME TAX ACT
VUradnemlistuRS,št.96/13jebiladne
22.11.2013objavljenanovelaZakonao
dohodnini(novelaZDoh-2M),kiprinaša
nekaterenovosti,kiveljajožezaleto
2013insebodoupoštevalepriletni
dohodninskinapovediinnovosti,kise
bodouporabljalešeleod1.1.2014.
S t r a n /p a g e 5
CANCELLATIONOF
LANDDEBT
I
DECEM BER 2 013
mailing leitner
slovenia
S t r a n /p a g e 1
NOVELA ZAKONA O
DOHODNINI (ZDOH-2M)
ACT AMENDING THE
PERSONALINCOME TAX ACT
aktualnedavčne
novosti
recent
taxdevelopment
ST RA N 2/5
PAG E 2/5
D ECEM BER 2013
sredstevmedpodskladiposameznega
krovnegaskladatermedkritnimiskladi
posamezneskupinekritnihskladov,se
tiprenosištejejozaoproščeneplačila
dohodnine.Vsebinskanovostjetudito,
dajeprenossredstevizpoklicnega
zavarovanjavprostovoljnododatno
pokojninskozavarovanjeoproščenplačila
dohodnine,čegrezaprenossredstev,ki
jeopravljenvskladuzZPIZ-2.
DisabilityInsuranceAct,whichenables
alsothetransferofassetsbetweensub
fundsofanindividualumbrellafundand
guaranteefundsofindividualgroupof
guaranteefunds,thosetransfersare
consideredtobeexemptedfrompersonal
incometax.Anoveltyisalsothattransfer
ofassetsfromcompulsoryinsurance
tovoluntarysupplementarypension
insuranceisexemptedfrompersonal
incometax,ifthetransferofassetsis
performedinaccordancewiththePension
andDisabilityInsuranceAct.
¬ Olajšavezarezidentedržavčlanic
EUoziromaEGP
¬ ReliefsforresidentsofEUmember
statesorEWR
Znoveloseširiseznamolajšav,do
katerihjeupravičenrezidentdržave
članiceEUaliEGP,kivSlovenijidosega
pretežnidelsvojegacelotnega
obdavčljivegaaktivnegadohodka.
PonovemselahkovSlovenijikoristijo
tudiposebneosebneolajšave,kijihlahko
uveljavljajorezidenti,kisamostojno
opravljajospecializiranpoklic
napodročjukulturnedejavnostiali
novinarskipoklicalipoklicšportnika
(1.,2.,in4.odstavek113.člena
ZDoh-2)terolajšavazaprostovoljno
dodatnopokojninskozavarovanje
(117.členuZDoh-2).
Theamendingactprovidesalso
additionalreliefsforresidentsofEU
memberstatesorEWR,whoachieve
theprevailingpartoftheirwholetaxable
activeincomeinSlovenia.Accordingto
thisnoveltyspecialpersonalreliefscan
beusedinSloveniabytheresidents,who
independentlyperformaprofessioninthe
fieldsofculture,journalismorsports
(Article113,Paragraphs1,2and4of
PersonalIncomeTaxAct),aswellas
thereliefforvoluntarysupplementary
pensioninsurance(Article117of
PersonalIncomeTaxAct).
¬ Akontacijadohodnineoddohodka
izdejavnosti
¬ Personalincometaxprepaymentsfor
incomefromself-employment
Medolajšave,kiselahkoupoštevajože
priizračunuakontacijedohodnineod
dohodkaizdejavnosti,seponovem
uvrščatudiolajšavazaprostovoljno
dodatnopokojninskozavarovanje.
Določbajeposledicanoveureditve
poZPIZ-2,pokateriseod1.1.2013
vkolektivnoprostovoljnododatno
pokojninskozavarovanjelahkovključijo
Thereliefforvoluntarysupplementary
pensioninsuranceisaddedtothereliefs
thatcanalreadybeconsideredatthe
calculationofpersonalincometax
prepaymentforincomefromselfemployment.Theprovisionfollowsthe
newregulationaccordingtothePension
andDisabilityAct,accordingtowhich
alsoinsuredpersons,whoperform
S t r a n /p a g e 5
UKINITEVZEMLJIŠKEGA
DOLGA
CANCELLATIONOF
LANDDEBT
leitnerleitner
D ECEM BER 201 3
mailing leitner
slovenia
aktualnedavčne
novosti
recent
taxdevelopment
ST RA N 3/5
PAGE 3/5
D EC EM B ER 2 013
tudizavarovanci,kiopravljajopridobitno
indrugosamostojnodejavnost(drugi
odstavek214.členaZPIZ-2).
gainfulactivityorsomeother
independentactivity(Article214
Paragraph2ofPensionandDisability
Act),canbeincludedintocollective
voluntarysupplementarypension
insuranceasfromJanuary1st2013.
Ostalenovosti,sebodozačele
uporabljati šele s 1.1.2014:
Thenovelties tobeeffective as from
January 1st, 2014:
¬ Davčnaosnovapridohodkuizdrugega
pogodbenegarazmerja
¬ Taxbasefromincomefromother
contractualrelationship
Davčnaosnovadohodkaizdrugega
pogodbenegarazmerja(npr.pri
podjemnihinavtorskihpogodbah)
selahkozmanjšatudizaobvezne
prispevkezasocialnovarnost,kijihje
dolžanplačatidelojemalec/izplačevalec
dohodka.Navedenadopolnitevje
posledicatega,dasoseod1.1.2014dalje
vobveznopokojninskoininvalidsko
zavarovanjedolžnevključititudiosebe,
kivokvirudrugegapogodbenega
razmerja(npr.popodjemnialiavtorski
pogodbi)opravljajodeloinnisoobvezno
zavarovanežepokateriizmedpreostalih
zavarovalnihpodlag.Vtehprimerihbodo
plačaniprispevkizaobveznopokojninsko
ininvalidskozavarovanjezmanjševali
davčnoosnovo.
Thetaxbasefromincomefromtheother
contractualrelationship(e.g.contracts
forworkorcontractsforacopyrighted
work)canbereducedalsoforthe
compulsorysocialcontributions,which
theemployee/incomepayerisliableto
pay.Thisamendmentresultsfromthe
factthatasfromJanuary1st2014also
thepersons,whoperformwork,based
onothercontractualrelationship(e.g.
contractsforworkorcontractsfora
copyrightedwork)andarenotalready
compulsoryinsuredupononeofthe
remaininginsurancebasis,havetobe
includedintothecompulsorypension
anddisabilityinsurance.Insuchcases
thepaidcontributionsforcompulsory
pensionanddisabilityinsurancewill
reducethetaxbase.
¬ Obdavčitevodpravninzaradiodpovedi
oz.prenehanjapogodbeozaposlitvi
¬ Taxationofseverancepaydueto
cancelationorterminationof
employmentcontract
NovelaZDoh-2Mprinašauskladitev
zZDR-1vzvezizodpravninozaradi
prenehanjapogodbeozaposlitviza
določenčas.Od1.1.2014daljesev
davčnoosnovonevštevaodpravnina
zaradiprenehanjapogodbeozaposlitvi
zadoločenčas,kijedoločenakotpravica
izdelovnegarazmerjainizplačanapod
pogojiinvvišini,kotjihdoločaZDR-1,
vendarnajvečdovišinetrehpovprečnih
mesečnihplačzaposlenihvSloveniji.
ActamendingthePersonalIncome
TaxActbringsharmonisationwiththe
EmploymentRelationshipActinregard
totheseverancepaydueincaseof
terminationofemploymentcontractfor
definitetime.AsfromJanuary1st2014
theseverancepaydueincaseof
terminationofemploymentcontractfor
definitetimeisnottobeconsideredin
thetaxbaseiftheseverancepayis
determinedasarightfromemployment
S t r a n /p a g e 1
NOVELA ZAKONA O
DOHODNINI (ZDOH-2M)
ACT AMENDING THE
PERSONALINCOME TAX ACT
S t r a n /p a g e 5
UKINITEVZEMLJIŠKEGA
DOLGA
CANCELLATIONOF
LANDDEBT
leitnerleitner
DEC EM BE R 2 01 3
mailing leitner
slovenia
aktualnedavčne
novosti
recent
taxdevelopment
ST RAN 4/5
PAG E 4/5
D EC EM BER 20 13
relationshipandpaidoutunderthe
conditionsdefinedintheEmployment
RelationshipActintheamountthatthe
employerisliabletopayoutaccordingto
theEmploymentRelationshipAct,yetnot
morethanuptotheamountofthree
averagemonthlysalariesinSlovenia.
S t r a n /p a g e 1
NOVELA ZAKONA O
DOHODNINI (ZDOH-2M)
ACT AMENDING THE
PERSONALINCOME TAX ACT
S t r a n /p a g e 5
UKINITEVZEMLJIŠKEGA
DOLGA
CANCELLATIONOF
LANDDEBT
leitnerleitner
D ECEM BER 2013
¬ Ukinitevosebneolajšavezarezidente
podopolnjenem65.letustarosti
¬ Abolitionofpersonalrelieffor
residentsafterreachingtheageof65
¬ Uvedbanoveosebneolajšaveza
rezidente,prejemnikepoklicne
pokojnine
¬ Introductionofanewpersonal
reliefforresidents,whoreceive
occupationalpension
Rezidentom,prejemnikompoklicne
pokojnineizobveznegadodatnega
pokojninskegazavarovanja,seprizna
osebnaolajšavavoblikizmanjšanja
dohodninevvišini13,5%odmerjene
poklicnepokojnineizobveznega
dodatnegapokojninskegazavarovanja.
Theresidents,whoreceiveoccupational
pensionfromthecompulsorysupplementarypensioninsurance,canuse
personalreliefintheformofpersonal
incometaxreductionintheamountof
13,5%oftheassessedoccupational
pensionfromcompulsorysupplementary
pensioninsurance.
¬ Ukinitevposebneosebneolajšave
zarezidente-čezmejnedelovne
migrante
¬ Abolitionofspecialpersonalrelief
forresidents-cross-borderworking
migrant
Posebnaolajšava,kisepriznava
rezidentom,čezmejnimdelovnim
migrantom,kiodtujegadelodajalca,
prejmejodohodekizdelovnegarazmerja,
zazaposlitev,opravljenovtujini,se
ukinja.
Specialrelief,recognizedforresidents,
cross-borderworkingmigrants,who
receiveincomefromemployment
relationshipataforeignemployer,for
theemploymentperformedabroad,is
abolished.
¬ Odpravaavtomatičnegausklajevanja
davčniholajšav
¬ Abolitionofautomaticadjustmentof
taxreliefs
S1.1.2014seodpravljaavtomatično
usklajevanjesplošnedavčneolajšave,
osebneolajšavezainvalides100%
telesnookvaro,posebneolajšaveza
vzdrževanedružinskečlaneterolajšave
zaprostovoljnododatnopokojninsko
zavarovanje.Uskladitevolajšavin
koeficientselahkodoločizZakonomo
izvrševanjuproračuna.Koeficient
uskladitvepasemoradoločiti,če
koeficientrasticenživljenjskihpotrebščin
vSlovenijizamesecavgusttekočegaleta
vprimerjavizmesecemavgustom
prejšnjegaleta,preseže1,03.
AsfromJanuary1st2014theautomatic
adjustmentofgeneraltaxrelief,personal
relieffordisabledpersonswith100%
disability,specialreliefsforsupported
familymembersaswellasreliefsforvoluntarysupplementarypensioninsurance
isbeingabolished.Theadjustmentof
reliefsandtheratiocanbedeterminedin
theBudgetImplementationAct.Theratio
adjustmenthastobedeterminedifthe
ratioofgrowthofconsumerpricesin
SloveniaforAugustofthecurrentyearin
comparisontoAugustofpreviousyear
exceeds1,03.
mailing leitner
slovenia
aktualnedavčne
novosti
STRAN 5/5
S t ra n /p a ge 1
NOVELAZAKONAO
DOhODNINI(ZDOh-2M)
ACTAMENDINGThE
PERSONALINCOMETAxACT
S t r a n /p a g e 5
UKINITEV ZEMLJIŠKEGA
DOLGA
CANCELLATION OF
LAND DEBT
leitnerleitner
beograd
bratislava
bucures˛ti
budapest
linz
ljubljana
praha
salzburg
sarajevo
wien
zagreb
zürich
recent
taxdevelopment
DECEMBER 2013
PAG E 5/5
D ECEM BER 20 13
¬ Odpravaavtomatičnegausklajevanja
dohodninskihrazredov
¬ Abolitionofautomaticadjustmentof
personalincometaxgroups
S1.1.2014seodpravljaavtomatično
usklajevanjezneskovnetoletnihdavčnih
osnovvlestvicizaodmerodohodnine.
Uskladitevolajšavinkoeficientselahko
določizZakonomoizvrševanju
proračuna.Koeficientuskladitvepase
moradoločiti,čekoeficientrasticen
življenjskihpotrebščinvSlovenijiza
mesecavgusttekočegaletavprimerjavi
zmesecemavgustomprejšnjegaleta,
preseže1,03.
AsfromJanuary1st2014theautomatic
adjustmentofamountsofnetyearlytax
basesinthescaleforthepersonalincometaxassessmentisbeingabolished.
Theadjustmentofreliefsandtheratio
canbedeterminedintheBudget
ImplementationAct.Theratioadjustment
hastobedeterminediftheratioofgrowth
ofconsumerpricesinSloveniaforAugust
ofthecurrentyearincomparisonto
Augustofpreviousyearexceeds1,03.
II
II
UKINITEV ZEMLJIŠKEGA DOLGA
CANCELLATION OF LAND DEBT
ZzadnjonoveloStvarnopravnega
zakonika(SPZ-A)jebilzdnem6.11.2013
ukinjeninstitutzemljiškegadolga.Razlog
zaukinitevsobilepogostezlorabetega
institutavpraksi.Posledičnooddne
6.11.2013zemljiškegadolganiveč
mogočeustanoviti.Zazemljiškedolgove,
kisobiliustanovljenipred6.11.2013in
zemljiškedolgove,kisovpisaniv
zemljiškoknjigopo6.11.2013na
podlagizemljiškoknjižnegapredloga,
vloženegapred6.11.2013,sešenaprej
uporabljajodosedanjapravila.Ukinitev
institutatorejneposegavžeobstoječe
zemljiškedolgoveinzemljiškedolgove,za
katerejebilpredlogzavpisvzemljiško
knjigovloženpred6.11.2013.
Withthelatestamendmentofthe
PropertyCodeAct(SPZ-A)theinstituteof
alanddebtwascancelled.Theinstitute
wascancelledduetofrequentabusein
practiceandfrom6thNovember2013
onthelanddebtcannotbeestablished
anymore.Forlanddebtsestablished
before6thNovember2013andlanddebts
enteredintotheLandregisterafter6th
November2013onbasisofproposalfor
entrysubmittedbefore6thNovember
2013rulesremainsunchanged.Thus,
cancellationdoesnothaveimpacton
existinglanddebtsandlanddebtswhere
proposalforentryintothelandregister
wassubmittedbefore6thNovember
2013.
Za nadaljnje informacije se obrnite na:
For further information please contact:
LJUBLJana
Karmen Demšar
T +386 1 563 67-52
E karmen.demsar@
leitnerleitner.si
LInZ
Christian Huber
T +43 732 70 93-200
E christian.huber@
leitnerleitner.com
rosana Dražnik
T +386 1 563 67-60
E rosana.draznik@
leitnerleitner.si
Maria Schlagnitweit
T +43 732 70 93-265
E maria.schlagnitweit@
leitnerleitner.com
IZDaJateLJ/pUBLISHer
Leitner + Leitner d.o.o.
Davčno svetovanje
Dunajska cesta 159
SI 1000 Ljubljana
t +386 1 563 67-50
F +386 1 563 67-89
e [email protected]
www.leitnerleitner.com
Vsi podatki v tem informacijskem
biltenu so informativnega značaja in
ne predstavljajo pravnih ali davčnih
nasvetov, zato ne morejo veljati kot
nadomestilo le-teh; vsakršne
zagotovilo in jamstvo je izključeno.
VIenna
gregor Zorman
T +43 1 718 98 90-509
E gregor.zorman@
leitnerleitner.com
all information in this newsletter
are meant as first information,
which do not mean a part of legal or
tax consultancy and this information
cannot replace this consultancy;
every responsibility is therefore
excluded.