Eteran TyEL-vakuutusmaksuopas suuryritykselle

TyEL-vakuutusmaksuopas
suuryritykselle
2015
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 1
27.1.2015 13:32:23
Sisältö
Hyvä asiakkaamme ....................................................................................... 3
TyEL-vakuutusmaksu .................................................................................... 4
Ennakkomaksu ja lopullinen TyEL-maksu ......................................................................................................4
Työntekijöiden osuus TyEL-maksusta ................................................................................................................4
Työeläketurva...............................................................................................................................................................4
TyEL-vakuutusmaksun osat .......................................................................... 5
Työkyvyttömyysmaksu ................................................................................. 7
Maksuluokan vaikutus kasvaa palkkasumman mukaan ........................................................................... 7
Perusmaksu .................................................................................................................................................................. 7
Maksuluokka, riskisuhde ja maksuluokkakerroin .........................................................................................8
Työkyvyttömyyseläkemenon kohdentaminen...............................................................................................8
Esimerkki työkyvyttömyyseläkkeen vaikutuksesta ......................................................................................8
Maksuluokka perustuu kahden ja kolmen vuoden takaisiin riskisuhteisiin ....................................8
Pitkäjänteinen työhyvinvointitoiminta alentaa yrityksen työkyvyttömyysmenoja.......................9
Maksuluokka siirtyy toiseen eläkeyhtiöön ......................................................................................................9
Yritysmuodon muutokset ja työkyvyttömyysmaksu ............................... 10
Jakautumisessa tai liiketoiminnan luovutuksessa syntyvä yritys .......................................................10
Kombinaatiofuusiossa syntynyt yritys ...........................................................................................................10
Sulautuminen toiseen yritykseen .....................................................................................................................10
Liiketoiminnan tai sen osan luovutus toiselle yritykselle .......................................................................10
Maksutappioalennus ................................................................................... 12
Maksutappio-osa vuonna 2015 .......................................................................................................................... 12
Suuruusalennus eli hoitokustannusosan alennus ..................................... 13
Hoitokustannusosa vuonna 2015.......................................................................................................................13
Suuruusalennus palkkasummaltaan yli 5 milj. yhtiöille...........................................................................13
Asiakashyvitys .............................................................................................14
Vakuutuskohtaisen asiakashyvityksen muodostuminen ....................................................................... 14
2
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 2
27.1.2015 13:32:28
Hyvä asiakkaamme
Tämä opas on tarkoitettu suuryrityksen TyEL-vakuuttamisen avuksi.
Kerromme, mitkä asiat vaikuttavat suuryrityksen TyEL-maksun määräytymiseen.
Ensimmäisessä luvussa esittelemme tiiviisti, mistä osista suurtyönantajanTyEL-vakuutusmaksu koostuu. Loppuosassa kerromme yksityiskohtaisemmin suurtyönantajan vakuutusmaksun muodostumisesta. Suurtyönantajiin kuuluvat ne yritykset,
joiden palkkasumma vuonna 2013 oli yli 1,9905 miljoonaa euroa.
tarjoamme henkilökohtaista palvelua
Yhteyshenkilösi Eterassa kertoo yrityksen TyEL-vakuutusmaksun
määräytymisestä yksityiskohtaisemmin. Saat meiltä laskelmat
yrityksen maksuluokasta sekä tulevan vuoden ennakkomaksusta loppuvuonna. Asiantuntijamme neuvovat sinua kaikissa työeläkevakuuttamiseen ja palveluihimme liittyvissä asioissa.
Lisätietoa Eteran palveluista löydät myös osoitteesta etera.fi.
Eteran vakuutuspalvelu on monipuolinen työkalu palkka- ja taloushallinnon käyttöön.
etera tässä ajassa
Eteran tehtävänä on huolehtia asiakkaidensa eläketurvasta ja
mahdollistaa asiakkaiden jääminen eläkkeelle terveinä ja elinvoimaisina. Tätä tehtävää Etera tekee vastuullisesti, kokemustaan hyödyntäen ja asiakkaan rytmissä mukana.
Eteralla on tarjolla asiakkaiden arvostamat sähköiset palvelut, kuten reaaliaikainen kuukausi-ilmoittaminen, joka huomioi
kausi- ja suhdannevaihtelut sekä Eteran suhdanneindeksi ja sijoitusten tuoton seuranta kuukausittain.
Muuttuvan työelämän asiantuntijana Eteralla on saatavilla tehokkaat työkalut asiakkaidensa työkykyriskin hallintaan:
koulutukset ja mittarit sekä kattavat työhyvinvointi-, työkyky- ja
kuntoutuspalvelut. Asiakkaan tilanteen ymmärtäminen on lähtökohtamme.
Palveluksessanne!
suurasiakkaitamme palvelevat asiakaspäälliköt
marko hansén
risto kajanne
jani åkers
040 577 9436
marko.hansen@etera.fi
050 599 9053
risto.kajanne@etera.fi
050 464 9348
jani.akers@etera.fi
palveluneuvojat apunasi
myyntijohtaja
jasmine posa
merja iso-hanni
hannu säteri
050 3380565 tai
010 5533053
suurasiakkaat@etera.fi
041 539 3418 tai
010 553 3053
suurasiakkaat@etera.fi
0400 505 305
hannu.sateri@etera.fi
eteran tyel-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2015
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 3
3
27.1.2015 13:32:28
TyEL-vakuutusmaksu
Kaikki yksityisalojen 18–67-vuotiaat työntekijät kuuluvat työntekijän eläkelain (TyEL) piiriin
työsuhteen pituudesta ja palkasta riippumatta.
Pääsääntöisesti TyEL:n mukaan vakuutetaan sekä suomalaiset
että Suomessa työskentelevät ulkomaalaiset työntekijät. Vakuuttaminen alkaa ja päättyy täyttämiskuukautta seuraavan
kuun alusta. Vain alle 57,10 euron kuukausiansiot (v. 2015) jäävät
TyEL-vakuutuksen ulkopuolelle.
TyEL-vakuutusmaksu määräytyy samojen, sosiaali- ja terveysministeriön vuosittain vahvistamien perusteiden mukaan kaikissa työeläkeyhtiöissä. Vakuutusmaksu lasketaan prosentteina yrityksen palkkasummasta.
Ennakkomaksu ja lopullinen TyEL-maksu
Kuluvan vuoden TyEL-maksut ovat ennakkomaksuja. Lopullinen vakuutusmaksu selviää seuraavan vuoden keväällä tehtävässä vuosilaskennassa. Siinä työnantajan maksamia ennakkomaksuja verrataan työntekijöiden palkoista muodostuneeseen
lopulliseen TyEL-maksuun ja huomioidaan mahdollinen suuruusalennus ja ikäjakaumasta johtuva maksuluokan vaikutus.
Jos työnantaja on maksanut ennakkomaksuja liikaa, se näkyy
vuosilaskelmassa palautettavana summana. Jos työnantaja on
maksanut ennakkomaksuja liian vähän, Etera lähettää lisälaskun.
Kuukausi-ilmoitus pohjautuu todellisiin palkkasummiin ja
siitä muodostuvassa ennakkomaksussa huomioidaan lopullinen asiakashyvitys. Kuukausi-ilmoituksen etuna on se, että ennakkomaksu ja lopullinen maksu vastaavat toisiaan. Näin vuo-
silaskennassa ei tule yritykselle lisämaksua. Vuosi-ilmoittajan
ennakkomaksu pohjautuu arvioon palkkasummasta ja asiakashyvityksistä.
Lisätietoa vuoslaskelmasta löydät osoitteesta etera.fi/vuosilaskelma.
työntekijöiden osuus TyEL-maksusta
Myös työntekijät osallistuvat työeläkkeiden kustannuksiin. Vuonna 2015 alle 53-vuotiaiden työntekijöiden eläkemaksu on 5,70
prosenttia ja 53 vuotta täyttäneiden 7,20 prosenttia palkasta.
Vanhempien työntekijöiden korkeampi maksu johtuu siitä,
että heidän eläkkeensä karttumisprosentti on korkeampi kuin
nuorempien työntekijöiden. Työnantaja pidättää vakuutusmaksun työntekijän bruttopalkasta ja maksaa Eteraan sekä työnantajan että työntekijän maksun.
Työeläketurva
Työeläke turvaa työntekijän toimeentuloa silloin, kun henkilö jää
eläkkeelle tai ansiotyö olennaisesti vähenee tai päättyy työkyvyttömyyden vuoksi. Työntekijän työhön paluuta sekä työtehtävien
tai ammatinvaihtoa voidaan tukea ammatillisella kuntoutuksella, jos työntekijällä on vaarana joutua lähivuosina työkyvyttömyyseläkkeelle. Työntekijän omaisilla on myös perhe-eläketurva
kuolemantapauksen varalle.
4
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 4
27.1.2015 13:32:29
TyEL-vakuutusmaksun osat
Suurtyönantajan TyEL-vakuutusmaksuun vaikuttavat maksuluokka, asiakashyvitys
ja maksutappio- ja suuruusalennus. Suurtyönantajiin kuuluvat ne yritykset, joiden
palkkasumma vuonna 2013 oli yli 1,9905 miljoonaa euroa.
taulukko 1.
Sopimustyönantajan TyEL-vakuutusmaksu vuonna 2015
yrityksen palkkasumma
vuonna 2013
alle 1,9905 Milj. €
maksun osat
maksun osien
määräytyminen
maksuprosentti vuonna 2015
Alentamaton maksu
Kiinteä
24,7 %
Asiakashyvitys
Vakuutuskohtainen
Keskimäärin -0,5 % (arvio)
24,7 %
Alentamaton maksu
Kiinteä
Maksuluokan vaikutus
Vakuutuskohtainen
Erillisen laskelman mukaan
Maksutappioalennus
Kiinteä
-0,15 %
Suuruusalennus
Lasketaan, kun Eterassa
vakuutettujen konsernikohtainen palkkasumma
on vähintään 5 M euroa
-0,0 %- -0,0995 %
Asiakashyvitys
Vakuutuskohtainen
Keskimäärin -0,5 % (arvio)
Alentamaton maksu
Kiinteä
24,7 %
Maksuluokan vaikutus
Vakuutuskohtainen
Erillisen laskelman mukaan
Maksutappioalennus
Kiinteä
-0,179 %
Suuruusalennus
Lasketaan Eterassa vakuutettujen konsernikohtaisen
palkkasumman mukaan
-0,0995 %- -0,3187 %
Asiakashyvitys
Vakuutuskohtainen
Keskimäärin - 0,5 % (arvio)
1,9905 – 31,848 Milj. €
yli 31,848 Milj. €
Sanasto
alentamaton maksu
suuruusalennus
Alentamattomalla maksulla tarkoitetaan sosiaali- ja terveysministeriön vahvistamaa perusmaksua ilman yrityskohtaisia maksun osia. Vuonna 2015 se on 24,70 %.
Vakuutusmaksu sisältää niin sanotun hoitokustannusosan, jota
kerätään kattamaan vakuutuksen hoitamisesta aiheutuvia kuluja. Koska vakuutuksen hoitokulut eivät kasva samassa suhteessa palkkasumman kanssa, pienenee hoitokustannusosan maksuprosentti yrityksen palkkasumman kasvaessa. Tätä alennusta
kutsutaan suuruusalennukseksi.
» Suuruusalennuksesta tarkemmin, s. 13.
maksuluokka
Maksuluokkamaksu määräytyy työnantajan työkyvyttömyyshistorian perusteella. Jos työkyvyttömyyseläkkeitä on myönnetty
työnantajalle keskimääräistä vähemmän, voi työnantaja saada
maksuunsa alennusta maksuluokan kautta. Toisaalta jos työkyvyttömyyseläkkeitä on myönnetty työnantajalle keskimääräistä
enemmän, maksuluokka voi korottaa TyEL-maksua.
Maksuluokka lasketaan vuosittain etukäteen. Etera laskee
maksuluokat yrityskohtaisesti ja ilmoittaa niistä asiakkailleen
marraskuussa.
» Maksuluokista tarkemmin, s. 6–9.
maksutappioalennus
asiakashyvitys
Asiakashyvitys on maksuun annettava vakuutuskohtainen alennus. Asiakashyvityksiä saavat kaikki yritykset, joilla on Eteran
kanssa voimassaoleva TyEL-vakuutussopimus. Asiakashyvityksen
määrään vaikuttavat yrityksen edellisenä vuonna maksamat vakuutusmaksut ja maksetuista vakuutusmaksuista Eteraan kertyneet rahastot. Mitä suurempi yritykselle kertynyt rahasto on, sitä
suurempi on myös asiakashyvitys.
» Asiakashyvityksestä tarkemmin, s. 14.
Vakuutusmaksun maksutappio-osaa kerätään kattamaan sitä
riskiä, että yritys jättää vakuutusmaksuja maksamatta. Suuremmilta työnantajilta maksutappioita syntyy keskimäärin vähemmän kuin pieniltä, joten suuryrityksille annetaan siksi niin sanottua maksutappioalennusta.
» Maksutappioalennuksesta tarkemmin, s. 12.
eteran tyel-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2015
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 5
5
27.1.2015 13:32:30
6
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 6
27.1.2015 13:32:30
Työkyvyttömyysmaksu
Suurtyönantajan työkyvyttömyysmaksu määräytyy maksuluokkamallin mukaisesti.
Työkyvyttömyysmaksuun vaikuttavat yrityksen oma työkyvyttömyyseläkemeno, henkilöstön
ikärakenne ja yrityksen koko.
Vuoden 2015 maksuluokka otetaan huomioon laskettaessa vuoden 2015 ennakkomaksua. (taulukko 4, sivu 9). Vuonna 2015
työkyvyttömyysosan perusmaksu on keskimäärin noin 0,8 prosenttia palkkasummasta.
Etera laskee seuraavan vuoden maksuluokan loppusyksystä.
Suurasiakkaille lähetettävästä maksuluokkakirjeestä selviävät
yrityksen maksuluokka ja sen vaikutukset tulevaan vakuutusmaksuprosenttiin.
maksuluokan vaikutus kasvaa
palkkasumman mukaan
perusmaksu
Perusmaksu on ikärakenteesta riippuvan keskimääräisen työkyvyttömyyseläkemenon suuruinen. Jos yrityksen ikärakenne on
keskimääräistä korkeampi, on myös perusmaksu keskimääräistä korkeampi. Vastaavasti nuorella ikärakenteella perusmaksu on
keskimääräistä pienempi.
Ikärakenne vaikuttaa lopulliseen vakuutusmaksuun kuitenkin vain maksuluokkamaksun kautta: korkeakaan ikärakenne ei
tarkoita korkeampaa vakuutusmaksua, jos työkyvyttömyysriski
ei ole ikärakenne huomioon otettuna keskimääräistä korkeampi.
Työkyvyttömyyseläkemaksu muodostuu perusmaksusta ja maksuluokkamaksusta. (kuva 1.). Työnantajat, joiden palkkasumma
vuonna 2013 on ollut alle 1,9905 miljoonaa euroa, maksavat pelkästään perusmaksua. Sitä suuremmat työnantajat maksavat
palkkasumman mukaan kasvavan osan maksuluokkamaksua ja
vastaavasti pienenevän osan perusmaksua.
Jos palkkasumma vuonna 2013 on ollut vähintään 31,848 miljoonaa euroa, työnantaja maksaa pelkästään maksuluokkamaksua.
Työkyvyttömyyseläkkeen kustannukset
Kuva 1.
Taulukko 2.
Suuryrityksen työkyvyttömyyseläkemaksun rakenne
Esimerkkejä työkyvyttömyyseläkemenosta
Taulukossa 2. on esimerkkejä eläkekustannuksesta eli eläkemenosta, joka syntyy yhden työntekijän työkyvyttömyyseläkkeestä.
Eläkemenoon vaikuttavat mm. työntekijän palkkahistoria ja ikä.
Mitä nuorempi henkilö on kyseessä, sitä pidempään työkyvyttömyyseläkettä joudutaan keskimäärin maksamaan.
Työnantajan työkyvyttömyyseläkemenot korottavat maksuluokkaa. Mitä suurempi työnantajan palkkasumma on, sitä suurempi vaikutus maksuluokalla on TyEL-maksuun. Jos työnantaja
maksaa vain maksuluokkamaksua, se kustantaa itse omat työkyvyttömyyseläkemenonsa eli taulukon mukainen euromäärä tulee työnantajan maksettavaksi.
100 %
Ikä
Perusmaksu
50 %
Maksuluokan
mukainen maksu
Maksuluokan
mukainen maksu
Palkka
2 000 €/kk
3 000 €/kk
4 000 €/kk
5 000 €/kk
30
165 000
248 000
330 000
413 000
40
159 000
238 000
317 000
396 000
50
120 000
180 000
240 000
300 000
60
35 000
52 000
69 000
86 000
0%
0
2
10
15
20
25
30
Palkkasumma milj. euroa
eteran tyel-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2015
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 7
7
27.1.2015 13:32:31
maksuluokka, riskisuhde ja
maksuluokkakerroin
Työkyvyttömyyseläkemenon
kohdentaminen
Maksuluokkamaksu määräytyy työnantajan aikaisemmasta työkyvyttömyyshistoriasta riskisuhteiden avulla. Riskisuhde kertoo,
millainen työnantajan vastuulla olevien työkyvyttömyyseläkemenojen määrä on suhteessa keskimääräiseen tasoon.
Työnantajan maksuluokka ja sitä vastaava maksuluokkakerroin lasketaan kahden ja kolmen vuoden takaisten riskisuhteiden
keskiarvon perusteella. Vuoden 2015 maksuluokka perustuu siis
vuosien 2012 ja 2013 riskisuhteisiin.
Maksuluokkakerroin (taulukko 3.) ilmaisee, kuinka moninkertaisesti työnantajan perusmaksu huomioidaan maksuluokan mukaisessa maksussa. Perusluokassa 4 kertoimen arvo on 1
eli työnantaja maksaa keskimääräistä perusmaksua. Luokassa 1
maksuluokkamaksu on vain kymmenesosa perusmaksusta, kun
taas luokassa 11 se on 5,5-kertainen perusmaksuun nähden.
Työnantajan maksuluokkaan vaikuttavat vain toistaiseksi myönnettyjen työkyvyttömyyseläkkeiden kustannukset. Kuntoutustukia tai muita kuntoutuskuluja ei oteta huomioon maksuluokkaan vaikuttavina eläkkeinä.
Työkyvyttömyyseläkkeiden kustannukset on se summa, joka
keskimäärin tarvitaan työkyvyttömyyseläkkeen maksamiseen
vanhuuseläkeikään saakka. Yhdestä eläkkeestä syntynyt kustannus jaetaan eläketapahtumaa edeltävien kahden kalenterivuoden palkkojen suhteessa työnantajien kesken. Yksi eläketapahtuma voi siis vaikuttaa usean työnantajan maksuluokkaan.
taulukko 3.
Keskimääräinen maksuluokkamaksu maksuluokittain
maksuluokka
maksuluokkakerroin
keskim. maksuluokkamaksu
2015, % palkasta
yli 5,0
11
5,50
4,40
4,0– 5,0
10
4,50
3,60
3,0– 4,0
9
3,50
2,80
2,5– 3,0
8
2,75
2,20
2,0– 2,5
7
2,25
1,80
1,5– 2,0
6
1,75
1,40
1,2– 1,5
5
1,35
1,08
0,8– 1,2
4
(perusluokka)
1,00
0,80
0,5– 0,8
3
0,65
0,52
0,2– 0,5
2
0,35
0,28
alle 0,2
1
0,10
0,08
riskisuhteiden
keskiarvo
esimerkki työkyvyttömyyseläkkeen
vaikutuksesta
Kuvassa 3 on esimerkkinä tapaus, jossa työntekijä sairastuu
vuonna 2012 ja hänelle on myönnetty työkyvyttömyyseläke
vuonna 2013. Vastuu eläkkeestä jaetaan työnantajille vuosien
2010 ja 2011 palkkojen suhteessa. Tämä eläketapahtuma vaikuttaa kyseisinä vuosina palkkaa maksaneiden työnantajien riskisuhteeseen eläkkeen myöntövuonna 2013.
Työnantajalle laskettu kustannus työkyvyttömyyseläkkeestä
vaikuttaa siis eläkkeen myöntövuoden riskisuhteeseen. Riskisuhde taas vaikuttaa kahden ja kolmen vuoden viiveellä työnantajan maksuluokkiin.
kuva 3.
Vuoden 2013 riskisuhde vaikuttaa
vuosien 2015 ja 2016 maksuluokkiin
palkka
palkka
eläketapahtuma
myöntö
ja riskisuhde
2010
2011
2012
2013
Työntekijän
sairastuminen
2014
maksuluokka
maksuluokka
2015
2016
Työkyvyttömyyseläkkeen myöntäminen. Riskisuhteen laskeminen.
Maksuluokka perustuu kahden ja
kolmen vuoden takaisiin riskisuhteisiin
Maksuluokka voi vaihdella vuosittain, sillä tiettynä vuonna sovellettava maksuluokka perustuu aina kahden ja kolmen vuoden
takaisiin riskisuhteisiin. Vuoden 2014 maksuluokka perustui vuosien 2011 ja 2012 riskisuhteiden keskiarvoon. Vuoden 2015 maksuluokka taas perustuu vuosien 2012 ja 2013 riskisuhteiden keskiarvoon.
8
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 8
27.1.2015 13:32:31
pitkäjänteinen työkykyjohtaminen
alentaa yrityksen työkyvyttömyysmenoja
maksuluokka siirtyy
toiseen eläkeyhtiöön
Työkyvyttömyydestä aiheutuvien kustannusten vähentämisessä keskeistä on työkykyriskien varhainen havaitseminen ja niihin
puuttuminen. Työnantaja voi aktiivisella työhyvinvointitoiminnalla, työntekijän työssä selviytymistä tukemalla sekä ammatillisella kuntoutuksella vaikuttaa työkyvyttömyyseläkkeiden määrään ja sitä kautta maksuluokkaan.
Työkyvyttömyyseläkehakemuksen yhteydessä Eterassa selvitetään aina ammatillisen kuntoutuksen mahdollisuuksia tukea työssä jatkamista ja jaksamista. Jos kuntoutuksen myöntämisedellytykset täyttyvät, hakijalle annetaan myönteinen ennakkopäätös kuntouksesta.
Ammatillisen kuntoutuksen kustannukset tasataan työeläkejärjestelmässä, joten ne eivät vaikuta yksittäisen yrityksen maksuluokkaan tai työkyvyttömyyseläkemenoihin.
Etera tarjoaa asiakkailleen kattavat työkyvyn johtamisen palvelut. Aktiivinen ennaltaehkäisevä toiminta yhteistyössä asiakkaiden kanssa näkyy työkyvyttömyyseläkkeiden vähentymisenä.
Jos yritys siirtää vakuutuksensa toiseen eläkeyhtiöön, maksuluokka ja maksuluokkaan vaikuttavat tiedot seuraavat mukana.
Jos yrityksellä on vastaanottavassa eläkeyhtiössä ennestään vakuutus, lasketaan yrityksen maksuluokka vakuutusten yhdistetyistä tiedoista. Näin laskettu maksuluokka tulee voimaan seuraavan kalenterivuoden alusta tai jo siirtohetkestä, jos siirto
tapahtuu vuodenvaihteessa. Keskellä vuotta siirtyneelle vakuutukselle sovelletaan siirtymisvuoden ajan edellisessä eläkeyhtiössä laskettua maksuluokkaa.
Yritys on myös voinut ottaa eri henkilöpiireilleen eli työntekijäryhmilleen vakuutuksen eri eläkeyhtiöistä. Tällöin yrityksen
maksuluokka määräytyy kussakin eläkeyhtiössä olevien vakuutusten perusteella. Siksi yrityksellä voi olla eri maksuluokka eri
eläkeyhtiöissä. Eläkeyhtiöt käyttävät kuitenkin samaa kokonaispalkkasummaa, kun lasketaan yrityksen maksuluokan omavastuun vaikutusta.
taulukko 4.
Arvio maksuluokan vaikutuksesta erilaisilla palkkasummilla 2015
yrityksen vuotuinen palkkasumma (euroa) ja maksuluokkamaksun osuus (%)
maksuluokka
2,5 milj.
5,0 milj.
10,0 milj.
15,0 milj.
20,0 milj.
32,0 milj.
1,7 %
10,1 %
26,8 %
43,6 %
60,3 %
100 %
maksuluokkamaksun vaikutus kokonaismaksuun (euroa)
11
1 540
18 140
96 600
235 300
434 300
1 152 000
10
1 190
14 110
75 100
183 000
337 800
896 000
9
850
10 080
53 700
130 700
241 300
640 000
8
600
7 060
37 600
91 500
168 900
448 000
7
430
5 040
26 800
65 400
120 600
320 000
6
260
3 020
16 100
39 200
72 400
192 000
5
120
1 410
7 500
18 300
33 800
89 600
4
0
0
0
0
0
0
3
-120
-1 140
-7 500
-18 300
-33 800
-89 600
2
-220
-2 620
-13 900
-34 000
-62 700
-166 400
1
-310
-3 630
-19 300
-47 100
-86 900
-230 400
Arviossa on oletettu yrityksellä olevan keskimääräinen ikäjakauma.
eteran tyel-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2015
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 9
9
27.1.2015 13:32:31
Yritysmuodon muutokset ja
työkyvyttömyysmaksu
Uuden yrityksen maksuluokka on 4 vähintään kahden vuoden ajan. Jos yritys on syntynyt
yritysjärjestelyn seurauksena, maksuluokka määräytyy luovuttavien yritysten tietojen
perusteella.
Kun yrityksen palkkasumma kasvaa siten, että se tulee maksuluokkien piiriin, se sijoittuu aluksi perusmaksuluokkaan 4. Kun
yritys on kuulunut maksuluokkien piiriin kolme vuotta, alkavat
omat työkyvyttömyyseläkemenot ensimmäistä kertaa vaikuttaa
maksuluokan muodostumiseen ja maksuluokka voi ensimmäistä
kertaa poiketa perusmaksuluokasta 4.
jakautumisessa tai liiketoiminnan
luovutuksessa syntyvä yritys
Kun uusi yritys syntyy osakeyhtiölain mukaisen jakautumisen
tai liiketoiminnan luovutuksen seurauksena, sen maksuluokan
laskennassa huomioidaan niin sanotut laskennalliset tiedot.
Tällöin maksuluokan laskennassa huomioidaan jakautuneen tai
liiketoimintaa luovuttaneen yrityksen maksuluokan määräävä
riskisuhteiden keskiarvo, keskimääräinen TyEL-maksun työkyvyttömyyseläkeosa ja yritysjärjestelyssä siirtyneiden henkilöiden
palkkasumma.
Jos jakautumisen tai liiketoiminnan luovutuksen yhteydessä
syntyneelle yritykselle on liitetty jakautuneen tai liiketoimintaa
luovuttaneen yrityksen rahasto, maksuluokan laskennassa otetaan huomioon tämän yrityksen omat tiedot.
kombinaatiofuusiossa syntynyt yritys
Jos yritysten sulautumisen seurauksena syntyy uusi yritys, sen
maksuluokka määräytyy sulautuneiden yritysten työkyvyttömyysriskien perusteella. Sulautumista edeltäville vuosille lasketaan yhteenlasketuista tiedoista uuden yrityksen riskisuhteet,
joiden perusteella uuden yrityksen maksuluokka määräytyy heti
sulautumisesta alkaen.
Jos sulautuneet yritykset eivät aikaisemmin ole kuuluneet
maksuluokkien piiriin, sijoitetaan sulautumisen seurauksena
syntynyt uusi yritys perusmaksuluokkaan 4.
sulautuminen toiseen yritykseen
Jos yritys sulautuu toiseen yritykseen, otetaan vastaanottavan
yrityksen riskisuhteessa huomioon sulautuneen yrityksen työkyvyttömyysriskiin vaikuttavat tiedot. Jos sulautuminen tapahtuu
vuoden alussa, vaikuttaa tämä vastaanottavan yrityksen maksuluokkaan heti saman vuoden alusta lähtien. Jos sulautuminen
tapahtuu muulloin kuin vuoden alussa, vaikuttaa se maksuluokkaan seuraavan vuoden alusta. Sulautumisessa vastaanottavan
yrityksen riskisuhteeseen eivät vaikuta eläkkeet, jotka on myönnetty sinä aikana, kun yritys on ollut niin pieni, ettei se ole kuulunut maksuluokkien piiriin. Tältä ajalta riskisuhteen arvo on 1 eli
perusmaksuluokka on 4.
Kaksi pientä yritystä voivat sulautua yhteen siten, että vastaanottavan yrityksen yhteenlaskettu palkkasumma ylittää maksuluokkien piiriin kuulumiselle asetetun rajan. Tällöin sulautumisen seurauksena kasvaneen yrityksen maksuluokaksi tulee
perusmaksuluokka 4 ja vasta sulautumisen jälkeen myönnetyt
eläkkeet alkavat vaikuttaa sen riskisuhteeseen.
liiketoiminnan tai sen osan luovutus
toiselle yritykselle
Liiketoiminnan tai sen osan luovutuksessa työntekijät voivat siirtyä niin sanottuina vanhoina työntekijöinä toisen yrityksen palvelukseen.
Jos siirtyvien työntekijöiden vuotuinen palkkasumma on
suurempi kuin 1,9905 miljoonaa euroa, liiketoimintaa tai sen
osaa vastaanottavan yrityksen maksuluokan laskennassa huomioidaan niin sanotut laskennalliset tiedot. Tällöin maksuluokan laskennassa huomioidaan liiketoiminnan tai sen osan luovuttaneen yrityksen keskimääräinen työkyvyttömyysriskisuhde,
keskimääräinen TyEL-maksun työkyvyttömyyseläkeosa ja liiketoiminnan tai sen osan luovutuksessa siirtyneiden henkilöiden
palkkasumma.
Jos koko liiketoiminnan luovutuksen yhteydessä vastaanottavalle yritykselle on liitetty liiketoimintaa luovuttaneen yrityksen eläkevastuu, maksuluokan laskennassa otetaan huomioon
tämän yrityksen omat tiedot.
10
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 10
27.1.2015 13:32:31
eteran tyel-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2015
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 11
11
27.1.2015 13:32:31
Maksutappioalennus
Vakuutusmaksun maksutappio-osaa kerätään kattamaan sitä riskiä, että yritys jättää
vakuutusmaksuja maksamatta. Kun yrityksen palkkasumma ylittää 1,9905 miljoonaa euroa,
yritys saa maksutappioalennusta.
Suuremmilta työnantajilta maksutappioita syntyy keskimäärin
vähemmän kuin pieniltä. Siksi suuremmille yrityksille annetaan
alennusta maksutappio-osaan.
taulukko 5.
Maksutappio-osa ja maksutappio-alennus,
% palkoista vuonna 2015
maksutappio-osa vuonna 2015
Työnantajilla, joiden vuoden 2013 palkkasumma on ollut
1,9905–31,848 miljoonaa euroa, maksutappio-osa on 0,03 prosenttia eli alennusta saa 0,15 prosenttia palkkasummasta.
Jos palkkasumma on vuonna 2013 olllut yli 31,848 miljoonaa
euroa, on maksutappio-osa 0,001 prosenttia ja alennus siis 0,179
prosenttia palkkasummasta (taulukko 5.).
palkkasumma
vuonna 2013
(milj. euroa)
maksutappioosan perustaso
(% palkoista)
maksutappio-osa
(% palkoista)
maksutappioalennus
(% palkoista)
1 9905–
31 848
0,18
0,03
0,15
yli 31 848
0,18
0,001
0,179
12
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 12
27.1.2015 13:32:33
Suuruusalennus eli
hoitokustannusosan alennus
Vakuutusmaksun hoitokustannusosaa kerätään kattamaan vakuutuksen hoitamisesta
aiheutuvia kuluja.
Koska vakuutuksen hoitokulut eivät kuitenkaan kasva samassa
suhteessa palkkasumman kanssa, pienenee hoitokustannusosan
maksuprosentti palkkasumman kasvaessa. Tätä alennusta kutsutaan hoitokustannusosan alennukseksi eli suuruusalennukseksi.
Suuruusalennusta ei huomioida vielä ennakkomaksuissa,
vaan vasta lopullista vakuutusmaksua laskettaessa.
taulukko 6.
Suuruusalennus prosentteina palkkasummasta vuonna 2015
palkkasumma
(milj. euroa /
vuosi)
alle 5,0
hoitokustannusosa vuonna 2015
Vuonna 2015 hoitokustannusosa ilman alennuksia on 0,7086
prosenttia palkkasummasta. Suuruusalennus on enimmillään
miltei 0,32 prosenttia palkkasummasta. Alennusta saa palkkasumman ollessa vähintään viisi miljoonaa euroa. Alennusprosentti nousee palkkasumman kasvaessa ja suurimmillaan alennus on, kun palkkasumma ylittää 465 miljoonaa euroa (kuva 4.).
kuva 4.
Suuruusalennus ja palkkasumma
suuruusalennus
(% palkkasummasta)
suuruusalennus
alarajalla (euroa)
0
5,0-
0,0125
625
5,5-
0,0249
1 370
6,0-
0,0375
2 250
6,5-
0,0497
3 231
7,0-
0,0621
4 347
7,5-
0,0746
5 595
8,0-
0,0869
6 952
8,5-
0,0995
8 458
37,0-
0,1077
39 849
Alennus, % palkkasummasta
40,0-
0,1189
47 560
0,35
45,0-
0,1278
57 510
0,30
50,0-
0,1386
69 300
0,25
56,0-
0,1474
82 544
0,20
61,0-
0,1564
95 404
0,15
66,0-
0,1612
106 392
0,10
71,0-
0,1658
117 718
0,05
76,0-
0,1735
131 860
0
84,0-
0,1822
153 048
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450 500
Konsernin palkkasumma, milj. euroa
suuruusalennus palkkasummaltaan
yli 5 milj. yhtiöille
Kaikki yhtiöt, joiden palkkasumma ylittää 5 miljoonaa euroa,
saavat suuruusalennuksen riippumatta siitä onko kyseessä
konserni vai ei. Hoitokustannusosan laskennassa huomioitava
palkkasumma saadaan samassa eläkevakuutusyhtiössä vakuutettujen, samaan konserniin kuuluvien yritysten yhteenlasketun
palkkasumman perusteella. Pienikin vakuutus voi siis saada suhteellisen ison suuruusalennuksen kuuluessaan isoon konserniin.
Jos konserniin kuuluva vakuutus päättyy kesken vuotta, sen
palkkasumma huomioidaan konsernin suuruusalennusta laskettaessa silloin, kun päättyneen vakuutuksen työsuhteet siirtyvät
johonkin saman konsernin toiseen vakuutukseen samassa eläkeyhtiössä. Tällainen tilanne voi syntyä fuusiossa, jakautumisessa tai liiketoiminnan luovutuksen yhteydessä. Muulloin kesken
vuotta päättyvää vakuutusta ei huomioida konsernin suuruusalennuksen laskennassa. Yksittäinen yritys saa päättyvällekin vakuutukselle suuruusalennusta, jos sen oma palkkasumma on yli
5 miljoonaa euroa.
93,0-
0,1898
176 514
101,0-
0,1974
199 374
109,0-
0,206
224 540
118,0-
0,2135
251 930
126,0-
0,2223
280 098
135,0-
0,2278
307 530
151,0-
0,234
353 340
168,0-
0,2401
403 368
185,0-
0,2461
455 285
202,0-
0,2522
509 444
219,0-
0,2579
564 801
235,0-
0,2702
634 970
269,0-
0,2821
758 849
303,0-
0,2871
869 913
330,0-
0,2924
964 920
360,0-
0,2983
1 073 880
392,0-
0,3043
1 192 856
427,0-
0,3111
1 328 397
465,0-
0,3187
1 481 955
eteran tyel-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2015
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 13
13
27.1.2015 13:32:35
Asiakashyvitys
Etera jakaa vuosittain asiakashyvityksiä sopimusasiakkailleen.
Jaettavien asiakashyvitysten kokonaismäärä vahvistuu keväällä tilinpäätöksessä.
Asiakashyvitys alentaa ennakkomaksua.
Jaettavien asiakashyvitysten kokonaismäärään vaikuttavat sijoitustoiminnan pitkän aikavälin tuottavuus ja kustannustehokkuus. (kuva 6.) Sijoitustoiminnan tuotot kasvattavat eläkeyhtiön
toimintapääomaa, josta eläkeyhtiö saa vuosittain siirtää 1,1 prosenttia seuraavana vuonna asiakashyvityksiin.
Eläkeyhtiön kustannustehokas toiminta synnyttää hoitokustannustulosta, josta eläkeyhtiö saa vuosittain siirtää 50 prosenttia asiakashyvityksiin.
vakuutuskohtaisen asiakashyvityksen
jakaminen
Vakuutuskohtainen asiakashyvitys jaetaan asiakkaille edellisvuoden vakuutusmaksujen ja Eteraan karttuneen rahaston perusteella. Puolet asiakashyvityksestä jaetaan vakuutusmaksujen ja
puolet rahaston perusteella. (Kuva 5.)
Vakuutuskohtainen rahasto karttuu vuosittain maksetuista työeläkemaksuista, kun osa maksuista rahastoidaan tulevia
eläkkeitä varten. Rahastoa karttuu keskimäärin noin 5 prosenttia
palkkasummasta vuosittain.
kuva 5.
Asiakashyvitysten kokonaismäärän muodostuminen
kuva 6.
sijoitustoiminnan
tulos
50 %
vakavaraisuuspääoma
Asiakashyvityksen jakaminen
hoitokustannustulos
1,1 %
50 %
Asiakashyvitysten
kokonaismäärä
50 %
Asiakashyvitysten
kokonaismäärä
50 %
jaetaan
vakuutuksille
maksujen
suhteessa
jaetaan
vakuutuksille
rahastojen
suhteessa
14
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 14
27.1.2015 13:32:35
kolme hyvää syytä olla eteran asiakas
1. Etera on vastuullinen, Suomeen sijoittava
Etera edistää kotimaista kasvua ja työllisyyttä sekä auttaa suomalaista elinkeinoelämää
kasvun urilla vastuullisesti.
2. Etera on muuttuvan työelämän osaaja
Eteralla on kokemusta erilaisista työsuhteista jo yli 50 vuoden ajalta. Se elää työelämän
murroksessa mukana. Apuna ovat tehokkaat työkalut, koulutukset ja mittarit sekä kattavat
työhyvinvointi-, työkyky- ja kuntoutuspalvelut.
3. Etera on asiakkaan rytmissä mukana
Etera elää joustavasti mukana yrityksen arjessa. Asiakkaille on tarjolla heidän arvostamansa
sähköiset palvelut, kuten reaaliaikainen kuukausi-ilmoittaminen, joka huomioi kausi- ja
suhdannevaihtelut sekä Eteran suhdanneindeksi ja sijoitusten tuoton seuranta kuukausittain.
eteran tyel-vakuutusmaksuopas suuryritykselle 2015
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 15
15
27.1.2015 13:32:35
keskinäinen eläkevakuutusyhtiö etera
Palkkatilanportti 1, 00240 Helsinki
Puhelin 010 553 3030
etera.fi
16
Etera-Tyel_SAY_final-aare.indd 16
27.1.2015 13:32:35