FT19 FÖRETAGETS EKONOMI OCH BESKATTNING

Transcription

FT19 FÖRETAGETS EKONOMI OCH BESKATTNING
2/2015
FT19
FÖRETAGETS EKONOMI
OCH BESKATTNING
www.novago.fi
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
FT19 FÖRETAGETS EKONOMI OCH BESKATTNING
INNEHÅLL
1. ALLMÄNT
2. FÖRETAGETS PENNINGTRAFIK OCH GRUNDERNA FÖR
3
EKONOMIFÖRVALTNING3
2.1 Grundfrågor3
2.2 Finansieringsrisker3
2.3 Fakturering4
2.4 Indrivning av fordringar5
2.5 Kassabudgetering6
2.6 Om en del av räkningarna ändå blir obetalda 6
2.7 Beskyddandet av företagarens privata egendom
2.8 Ogrundad faktura och bestridande av faktura7
2.9 Avlägsnande av en negativ kredituppgift7
3. PRAKTISKA SKATTEFRÅGOR8
3.1 Beskattningens struktur8
3.2 Företagarens skattefälla8
3.3 Företagets inkomstbeskattning9
3.4 Inkomstbeskattningen ur företagarens synvinkel
14
3.5 Övriga faktorer som beaktas i företagarens beskattning16
3.6 Mervärdesbeskattningen18
3.7 Redovisning och inbetalning till skattemyndigheten20
4. FRAMGÅNGSFAKTORER FÖR FÖRETAGANDE22
5. TECKEN PÅ EN KRIS
6. HJÄLP TILL FÖRETAGET OCH FÖRETAGAREN VID EKONOMISKA
SVÅRIGHETER25
7
24
På grund av uppdateringstidtabellerna ansvarar vi inte för skador, som uppkommer på grund av felaktiga uppgifter.
2 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
1. ALLMÄNT
Företagarens arbete är i praktiken avsevärt mångsidigare än arbetstagarens. Skillnaderna i arbetets
omfattning uppkommer genom att företagaren måste beakta hela företagets verksamhetsmiljö.
Verksamhetsmiljön utgörs av intressentgrupper (t.ex. kunderna, finansiärerna, personalen, leverantörerna,
kommunen, staten), vilkas krav bör beaktas i den dagliga verksamheten.
FÖRÄNDRINNGAR I ÅR 2015
• FöPL -arbetsinkomsten stiger från 8 520 euro till 12 326 euro per år.
• Den skattefria dividendinkomstens övre gräns är nu 30 000 euro varefter skatteprocent är 33.
• 50 procent av representationsavgifter är avdragbara i beskattningen från 1.1.2015, men dock inte i Momsbeskattningen
2. FÖRETAGETS BETALNINGSTRAFIK OCH GRUNDERNA FÖR EKONOMI
FÖRVALTNINGEN
2.1 GRUNDFRÅGOR
Då man inleder företagsverksamhet och även alltid senare är det viktigt att hålla isär egna och företagets pengar.
I firmor och personbolag är det relativt vanligt att hålla alla pengar i en påse, i ett aktiebolag har man inte ens
möjlighet till det.
• Kom ihåg att av de pengar som finns på ditt bankkonto är endast högst 80 procent tillgängliga för
affärsverksamhet, emedan den resterande delen måste reserveras för betalningar av skattenatur.
• Kom ihåg att affärer gör man bara med solventa kunder. Granska kredituppgifterna före du lovar att sälja
mot räkning. Följ med din kunds betalningsbeteende och sätt upp en limit för krediten. Om limiten övers
krids, inväntar man betalningar före tilläggsleveranser.
• Kom ihåg att man inom detaljhandeln aldrig säljer mot räkning! Man gör bara kontanta affärer med
pengar/bankkort eller kreditkortsaffärer, eftersom nästan alla kunder har ett kort.
• Kom ihåg att en icke verkställd inbetalning är till 100 procent borta ur din egen börs!
• Då du lånar pengar för en maskininvestering, välj lånetiden enligt maskinens ekonomiska livslängd.
Maskinen kan hålla 20 år, men den ekonomiska livslängden är högst 8 år. För långa lånetider orsakar
svårigheter i framtiden.
2.2 FINANSIERINGSRISKER
Framgång och fortsättning i affärer, när det gäller företaget i initialskede eller snabbt växande företag, beror på fyra
faktorer, vilka bör behärskas. Faktorerna är
RISKFAKTOR
ORSAKER OCH KORRIGERINGSMEDLAR
1. För liten kassa i början
• Första kalkylerna i början måste göras noggrant
• Driftkapital reserveras minst 10 000 euro/person oberoende av branschen
2. Köpskuldernas och
försäljningsfordringar
nas omloppstider
• I början leverantörerna ger korta betalningsperioder eller kräver kontantbetalning
• I början nytt företag kanske måste ”köpa” kunder genom att bevilja längre
betalningsperioder än konkurrenterna
• Ovan nämnda situation får inte vara långvarig
3. Varulagrets omloppstid • Leverantörerna medger extra rabatt eller fraktfri leverans om stor engångsbeställning
för lång
och då köper man för mycket
• Allt vad kunden frågar efter, är inte förnuftigt att försälja
4. Ägarnas
överdimensionerade
vinstfördelning
• I början företagaren betalar sig låg lön och lägger märke till att föröka kassareserv
• Om företaget har avkortningsfria lånen t.ex. för ett år, kan den ge känslan om stor kassareserv
• Efter en framgångsrik försäljningsmånad följer alltid betalning av hög mervärdesskatt!
3 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
2.3 FAKTURERING
Fakturering har en väsentlig roll vid prissättning och försäljning. Därför är viktigt att välja rätt tidpunkt för fakturering.
Människan är som skarpast i början av arbetsdagen. Faktureringen är ett noggrant arbete och att rätta till felaktiga
fakturor tar tid och ger en osäker bild av företaget. Speciell yrkesskicklighet och noggrannhet krävs av den som
fakturerar i installationsföretagen. T.ex. en elinstallationsaffär säljer rikligt med tillbehör utöver arbetet, varvid de
tillbehör som blir ofakturerade försvagar lönsamheten på ett betydande sätt.
TIPS
• Småtillbehörstillägg är ett bra alternativ om det finns mycket småtillbehör och det går oskäligt mycket tid
till att fakturera för dem (t.ex. 5 procent av fakturans slutsumma, max. 50 euro).
• Kom ihåg att du är berättigad att använda dig av faktureringstillägg, såvida det skulle ha varit möjligt att
betala inköpet vid kassan. Faktureringstillägget är ren och skär inkomst.
• Kom ihåg att faktureringen bygger upp en uppfattning om priset. Använd således hellre riktpriser och ge
rabatt från dem, då du använder nettopriser. Kunden känner sig viktig. Realisationsprissättningen fungerar
bäst, då kunden inte har någon uppfattning om priset.
• Kom ihåg att det är dyrt att ge betalningstid. Om du använder 30 dagar som betalningsvillkor i stället för
14, måste du själv finansiera försäljningssumman i 2 veckors tid (T.ex. omsättningen 300 000 euro i
• Året = kassan är i behov av 14 000 euro mera pengar).
• Kom ihåg att fakturans betalningstid börjar från dagen då fakturan skrivs ut! Ju snabbare du fakturerar
desto snabbare får du pengarna. Betalningsskyldigheten för mervärdesskatten börjar emellertid redan från
leveransdagen.
• Kom ihåg att då du använder dig av 7 dagars betalningsvillkor, bör du beakta helgdagarna.
• Kom ihåg att faktureringen utgör en del av företagsbilden. En som är långsam med faktureringen, är
sannolikt långsam även i sitt förvärvsarbete.
• Kom ihåg att skriva på fraktsedeln och fakturan att äganderätten till den sålda varan övergår då
köpesumman i sin helhet har betalts. Produkten kan också säljas med återtagningsförbehåll, dvs. varan
kan hämtas om ingen betalning har skett.
• Småtillbehörstillägg är ett bra alternativ om det finns mycket småtillbehör och det går oskäligt
mycket tid till att fakturera för dem (t.ex. 5 procent av fakturans slutsumma, max. 50 euro).
• rs tid (T.ex. omsättningen 300 000 euro i
2.4 INDRINVING AV FORDRINGAR
En investering för att få in sina fordringar är oftast företagets mest lönsamma investering. Dess avkastning är nästan
100 procent, fastän det alltid uppstår utgifter av indrivningen. Det finns många typer av indrivningssätt, men de
används individuellt utgående från indrivningsobjektet. Före utomstående indrivning används i allmänhet indrivning
per brev, per telefon eller per personligt besök. De två sist nämnda är ofta effektiva. Det är emellertid inte alltid som
de mjuka metoderna räcker till utan man är tvungen att ty sig till verkliga indrivningsåtgärder med utomstående
hjälp.
INDRIVNINGSSÄTTEN ÄR:
1. Tratta eller dragen växel
2. Återtagning och kvittning
3. Delbetalningsredovisning
4. Betalningsorder
5. Rättegång 6. Konkurshot
2.4.1 Indrivning av tratta
Tratta eller dragen växel är betalningsuppmaning med hot om offentliggörande, där gäldenären uppmanas att inom
utsatt tid (10 dagar) betala sina skulder inklusive indrivnings- och ränteutgifter. I sin nuvarande form är trattan en
s.k. privaträttslig tratta, där den s.k. protesten, dvs. offentliggörandet sköts av kreditupplysningsbolaget Suomen
Asiakastieto Oy. Tratta är således inte ett tvångsindrivningssätt.
4 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
Trattans lämplighet
Endast för indrivning av företagsfordringar och fordringarna bör vara ostridiga. Trattan är som indrivningsmetod bäst
vid indrivningen av små fordringar då gäldenären inte från tidigare har betalningsstörningar. För indrivning av stora
fordringar är trattan inte bra eftersom betalningstiden är så kort (20 dagar).
Indrivningens effekt
Den negativa offentligheten av ett indrivningsförfarande effektiverar betalningen av trattan. Fastän trattan inte
lämpar sig för större indrivningar kan den utöva påtryckningar på att få gäldenären att göra upp en betalningsplan.
Indrivningsprocess och protest
1. Indrivningsbyrån skickar en tratta åt gäldenären efter protesttiden, såvida betalningen inte inbetalas.
Kreditupplysningsbolaget får samma uppgift och härigenom uppstår en uppgift om en s.k. betalningsförsening.
Uppgiften om en betalningsförsening är inte en egentlig notering om betalningsstörning men den kan ha
betydelse för företagets framtida verksamhet.
2. Då inbetalningen uteblivit meddelar indrivningsbyrån om ärendet till kreditupplysningsbolaget
(Suomen Asiakastieto Oy), varvid man också beslutar huruvida trattan ska publiceras som tyst (syns i
kredituppgiftsbolagets databas) eller som offentlig (publiceras i näringsgrenens tidningar).
3. Kreditupplysningsbolaget tillställer gäldenären en anmälan om en offentlig protest, som ännu kan ändras
till en tyst sådan om gäldenären sköter om fordran inom 7 dagar. Annars blir protesten offentlig såvida inte
annat beror av gäldenären.
Tyst eller offentlig protest
Det lönar sig i regel att icke protestera en tratta om gäldenären fortfarande har även andra förfallna fordringar hos
gäldenären. En offentlig uppgift får i regel även andra gäldenärer att röra på sig varvid egna fordringar kan vara i
fara.
Synligheten i kredituppgifterna
Anteckning om betalningsstörningar är i kraft tre år.
Förkastande av tratta
Gäldenären kan förhindra protest för trattan genom att bestrida trattan på goda grunder, vilket innebär att man
konstaterar att fordran har bestridits. Härvid fortsätter indrivningen via en s.k. omfattande stämningsansökan vid
tingsrätten.
2.4.2 Återtagning och kvittning av vara
Med återtagning av vara avses en situation då en vara har sålts med äganderättsförbehåll (äganderätten kvarstår
hos säljaren till dess att köpesumman i sin helhet har betalts) eller med återtagningsförbehåll (kan avhämtas såvida
betalning inte har skett), och man har för avsikt att ta tillbaka varan åt säljaren. Härvid bör följande punkter beaktas
• man måste göra ett skriftligt avtal om återtagandet och överlåtandet
• den vara som återtas ska vara i sin ursprungsförpackning eller vara i övrigt klart urskiljbar från de övriga
• i en konkurssituation kan det tänkas att varan krävs tillbaka till boet såvida inte omnämnandet om
äganderättsförbehållet är obrutet sedan offertskedet
• man kan vägra att leverera en vara om kunden bevisligen är betalningsoförmögen
Kvittning innebär en situation när kundens motfaktura kvittas mot ens egen betalningsfordran. Kvittning är möjlig
om fordringarna är av samma värde (penningmässigt), förfallna och utmätningsbara. Även vid kvittning finns det i
en konkurssituation risk för återgång till boet.
2.4.3 Redovisning i avbetalningshandel
I ett avbetalningsköp förbehåller sig alltid säljaren rätten att ta tillbaka ett föremål eller äganderätten till föremålet
till dess att avtalet i sin helhet har betalts. Man kan av utmätningsmannen begära återtagande och redovisning av ett
föremål om den förfallna raten är försenad över 14 dagar. Den summa som inte har erhållits bör uppgå till 5 procent
(2 eller flera betalningsrater) eller 10 procent (1 betalningsrat). I fråga om konsumtionskrediter kan återtagandet
ske först efter 30 dagar. Härvid bör det som är obetalt uppgå till 10 procent (flera rater) eller 5 procent (en rat). Vid
redovisningen beordras den förfallna skulden att betalas omedelbart, och om föremålet återtas, beordras ännu den
summa som ska betalas.
5 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
2.4.4 Betalningsorder
Betalningsorder är ett skriftligt förfarande med vilket man ber den lokala tingsrätten att utfärda en betalningsorder om en
förfallen penningfordran. Utmätningsmannen levererar ordern åt gäldenären som uppmanas att betala sin fordran inom
10 dagar. En nackdel med en betalningsorder är gäldenärens möjlighet att motsätta sig ansökan utan grundad orsak.
Ett annat problem är att man inte påträffar gäldenären. Om gäldenären godkänner ordern är fordran utmätningsbar.
2.4.5 Rättegång som indrivningsmetod
Metoden innebär inledandet av talan på grund av fordran i tingsrätten på sätt som är normalt i en rättegångsprocess.
Om fordran inte har bestridits beslutar en domare om att anhängiggöra ärendet. Då domen har vunnit laga kraft kan
man söka utmätning i det fall att betalning av gäldenären fattas. Utmätningsmannen granskar gäldenärens egendom
som kan förvandlas till pengar och säljer den utmätta egendomen för att betala gäldenärens skulder. Nackdelen med
förfarandet är den tid som processen pågår, som i allmänhet är flera månader lång.
2.4.6 Hot om att gå i konkurs
Då fordran är odiskutabelt ostridig kan gäldenären söka företagsgäldenären i konkurs genom att lämna in en
stämningsansökan till tingsrätten. Efter stämningen meddelar stämningsmannen stämningen gäldenären till
kännedom, varvid gäldenären har en möjlighet att sköta om ärendet inom 8 dagar. Eftersom situationen företagen
emellan endast sällan är sådan använder sig i allmänhet skattemyndigheten eller försäkringsbolagen av detta som
indrivningssätt. Om kunden inte förmår betala för sin prestation innebär det början på en konkursprocess.
2.4.7 Användning av en inkasseringsbyrå
Ett brev som gäldenären får från inkasseringsbyrån brukar hjälpa överraskande bra. Gäldenären vet då att yrkesmän
är anlitade. I allmänhet levererar indrivningsbyrån sin kund en röd stämpel med följande text ” De obetalda fakturorna
överförs att indrivas av XXX. De kostnader som åsamkas av indrivningen, sätts till på fakturans slutsumma.” I
allmänhet ger det här effekt. Kostnaderna för indrivningen består av en årskostnad om ca 60 euro och på en
eventuell liten kostnad per räkning.
2.5 KASSABUDGETERING
Kassabudgetering är viktig oberoende av företagets storlek eller ekonomiska ställning. Avsikten med
kassabudgeteringen är att så noggrant som möjligt förutspå företagets penningtrafik, d.v.s. inkommande och
utgående pengar. Ju längre man förutspår, desto vidare skala måste användas. En kassabudget för en månad måste
göras med en dags noggrannhet, en som gäller ett år med en veckas eller en månads noggrannhet. Enklast gör du
en kassabudget med Företagstolkens kassabudgetprogram.
2.6 OM EN DEL AV FAKTURORNA ÄNDÅ FÖRBLIR OBETALDA
Trots en god kassabudgetering kan företaget hamna i ett läge där kassamedlen inte räcker till för att betala alla
inkommande fakturor. Situationen kan komma sig av strejk, kundens konkurs, leverantörens problem med att få råvaror
mm. I dylika fall tar man i god tid kontakt med fordringsägarna och varuleverantörerna. Behovet av permitteringar
bland personalen utreds omedelbart, eftersom en minskning är ett dyrare sätt på grund av semesterlönerna och
lönerna för uppsägningstiden. Dessutom kan permitteringar verkställas inom två veckor. Fordringsägarna kan
behandlas t.ex. i följande ordningsföljd:
1. Man går noggrant igenom de egna fordringarna och sätter igång indrivningsåtgärderna. Man granskar
huruvida något av ELY-centralen beviljat understöd ännu inte har utsökts för betalning eller hur man ska få
det utbetalningsdugligt.
2. Kontakt med banken och Finnvera, med vilka man överenskommer om flyttning av låneavkortningarna, om
en tillfällig sänkning av räntan m.fl. åtgärder i syfte att öka kassamedlen. Man förhåller sig positivt till en
tidigare gjord begäran, efter finansiärens kravbrev är underhandlingarna svåra.
3. Skatter och betalningar strävar man till att betala i alla situationer, trots att även skattemyndigheten numera
förhåller sig positivt till finansieringsarrangemang.
4. Personalens löner ska betalas i tid ,om man har för avsikt att ha en produktion som kan faktureras.
5. Fråga leverantörerna om längre betalningstid.
6 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
2.7 BESKYDDANDET AV FÖRETAGARENS PRIVATA EGENDKOM
Vanligen efter företaget och företagaren har fungerat en längre tid, kommer
både företagets och företagarens förmögenhet att förökas. Vid aktiebolaget
förorsakar framgång inte svårigheter, då båda parterna är djuriskt separata.
Fastän aktiebolag skulle hamna till konkurs, behåller aktieägaren sin egendom.
Men i personbolag (firma, affärsidkare, öppet eller kommanditbolag)
är situationen helt annat, då bolagsmän ansvarar om företagets
skulder liksom sina egna. Och dessutom ansvar varje bolagsman solidariskt
för de förbindelser som en annan bolagsman har gjort, dvs. t.ex. företagets
skuld kan i sin helhet indrivas av en bolagsman. Ansvaret betyder inte bara skulder med säkerhet, utan alla
skulder liksom skatter, köpskulder, försäkringar osv. Därför är det viktigt att förändra personbolaget i god tid till
aktiebolag. Bäst vore välja aktiebolaget i första början.
2.8 OGRUNDAD FAKTURA OCH BESTRIDANDE AV FAKTURA
Man bör omedelbart klaga hos avsändaren på en ogrundad faktura, helst skriftligt. I klagan bestyrker man att vårt
företag inte har beställt någonting av faktureraren. Faktureraren måste kunna bevisa att en beställning har skett. Om
detta inte hjälper och det kommer en ny betalningspåminnelse lämnar man igen in ett besvär. Ibland tar en ogrundad
fakturerare hjälp av en indrivningsbyrå som i sitt indrivningsbrev hotar med en försvagning av kredituppgifterna
och med eventuella rättsliga åtgärder. Även då är det skäl att besvära sig över fakturan, vilket brukar ha effekt
eftersom det är fråga om yrkesmän. Ta kopior av besvärsskrivelserna och spara påminnelserna och uppmaningarna.
Eftersom kredituppgiftsbolaget inte registrerar noteringarna ensidigt kan man n förhålla sig lugnt till skrämseln
2.9 AVLÄGSNANDE AV EN NEGATIV KREDITUPPGIFT
En negativ notering i Suomen Asiakastieto Oy:s kredituppgiftsregister kan på ett avgörande sätt störa företagarens
verksamhet. Negativa noteringar avlägsnas ur registret enligt följande:
1. Uppgifter som berör en konkurs inom fem år efter konkursen.
2. Uppgifter om skuldsanering och kungörelser inom en månad från det att motsvarande anteckningar har
avlägsnats ur myndighetsregister.
3. Uppgifter som berör utsökning omedelbart, om orsaken till utsökningen har hävts eller om utsökningen i
övrigt har konstaterats vara ogrundad.
4. Uppgifter om begränsad utsökning omedelbart, då registerföraren har fått uppgift om att gäldenären har
betalt den skuld som inkrävdes vid den begränsade utsökningen.
5. Uppgifter om den betalningsstörning som fordringsägaren anmält om och den betalningsstörning som
gäldenären erkänt (t.ex. tratta) inom två år från det att uppgiften har sparats i registret.
6. Av myndighet konstaterade uppgifter om betalningsstörningar (t.ex. betalningsföreläggande) och utsökningar
senast inom tre år från det att uppgiften har sparats i registret.
7 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
3. PRAKTISKA SKATTEFRÅGOR
Beskattningen är en sak, som man i början av företagandet ägnar alltför stor uppmärksamhet. I verkligheten bör all
uppmärksamhet fästas vid att få till stånd omsättning. Beskattningen kommer även i ett framgångsrikt företag att
granskas tidigast under tredje eller fjärde året. I det följande granskas för enkelhetens skull endast företagets och
företagarens beskattning ur ett traditionellt företags perspektiv. Ett traditionellt företag säljer sina egna produkter,
hyr inte fastigheter och äger inte värdepapper eller aktier. Beskattningen av försäljningsvinsten utelämnas.
3.1 BESKATTNINGENS STRUKTUR
Beskattningens princip är följande:
INKOMSTER AV AFFÄRSVERKSAMHETEN
MERVÄRDESBESKATTNING
UTGIFTER AV AFFÄRSVERKSAMHETEN
FÖRETAGETS BESKATTNING
RESULTAT AV AFFÄRSVERKSAMHETEN SOM SKA BESKATTAS
BESKATTNING AV ÄGARNA
3.2 FÖRETAGARENS SKATTEFÄLLA
Den företagarens skattefälla som framgår av följande schema, är beklagligt allmän för företagare inom vissa
branscher. Man blir fartblind och kommer inte ihåg att man, på grund av den låga förskottskatten i början, har
en del inkomstskatt obetald från t.o.m. de två första åren och att de förfaller till betalning i form av kvarskatt i
januari-februari under det tredje året. Samtidigt stiger de nya förskotten till de verkliga inkomsternas nivå. Om
företagaren har levt dessa två år över sina verkliga inkomster och kassan är tom, börjar svårigheterna snabbt hopa
sig. Kassakrisen kan ytterligare förvärras av de avkortningsfria år, som togs för lånen i början av företagaråren,
vilka också förfaller just då det tredje året börjar. Det är typiskt att de företagare som har relativt lite inventarier
att avskriva i beskattningen lättast faller i den här fällan. Dylika sektorer är detaljhandel, maskinentreprenad,
byggnadsverksamhet och servicesektorn. I följande bild presenteras företagarens skattefälla schematiskt:
1. Skattedeklarationen avges
1. år
1. Beskattningen blir klar
1. Årets tilläggsskatt
förfaller till betalning
2. år
Skattebelopp som förutsätts av de
verkliga inkomsterna
Skattebelopp som förutsätts av de
verkliga inkomsterna
Den förskottsskatt, som man har
överenskommit med skattemyndigheten
Den mängd förskottsskatt, som enligt
skattemyndigheten uppstår på grund av
det första skatteåret
3. år
Tredje årets förskott baserar sig på
inkomsterna under det första året
Obs! Sträva efter att påbörja avkortningen av lånen snarast möjligt! I värsta fall
förfaller avkortningen av lånen och tilläggsskatterna till betalning samtidigt.
8 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
3.3 FÖRETAGETS INKOMSTBESKATTNING
3.3.1 Företagets inkomster
Beskattningsbara näringsinkomster i näringsverksamheten är pengar eller inkomster av penningförmån som man
har erhållit. Uppfattningen om beskattningsbara inkomster är vidsträckt. Inkomster är t.ex.
•
•
•
•
•
alla ersättningar som företaget har erhållit för prestationer
bidrag, som företaget har erhållit
försäkringsersättningar som företaget har erhållit
ränte- och hyresinkomster som företaget har erhållit
inkomster som har erhållits på grund av företagets förmåner, rättigheter och utlämnande av uppgifter
(t.ex. överlåtelse av användningsrättigheterna till ett patent)
3.3.2 Företagets utgifter
Huvudprincipen är att alla utgifter som direkt eller indirekt främjar näringsverksamheten och inkomstens förvärvande
är avdragsgilla. Huruvida utgiften är avdragsgill påverkas inte av huruvida utgiften föranleder inkomst eller inte,
bara den har använts i syfte att anskaffa inkomst eller för att uppbevaras. T.ex. fastän de inköpta varorna skulle
förbli osålda eller skulle förstöras i lagret är utgiften avdragsgill. Icke avdragsgilla utgifter är däremot t.ex.
• Utgiften är en privat utgift för företagaren eller någon
annan
• Inom de företag som hör till samma intressesfär flyttas
resultat från ett företag till ett annat via felaktig prissättning
• Utgiften är av kapitalplaceringstyp, dvs. el-, fjärrvärme- och
vatten m.fl. anslutningsavgifter
• Böter, betalningar för felparkeringar, betalningar för överlast
eller motsvarande betalningar av straffnatur
• Skattepåföljder
Skattemyndigheten fäster speciell uppmärksamhet vid följande utgifter:
• utgifter i anslutning till användning av bil och
egen användning
• resekostnader (kilometerersättningar, dagtrak
tamenten)
• utgifter för reklam (reklamgåva eller represen
stationsutgift?)
• förhandlings- eller representationsutgift?
NÅGRA I ETT VANLIGT FÖRETAGS BESKATTNING AVDRAGSGILLA ELLER ICKE AVDRAGSGILLA UTGIFTER
I BOKSTAVSORDNING
Affärsvärde, dvs. goodwill
Det affärsvärde som ingår i inköpspriset på en affär minskas via linjära avskrivningar under högst en 10 års period.
En lämplig tid kunde vara 5 år.
Avskrivningar
Avskrivningar av anläggningstillgångarna görs endera som utgiftsrests- (procent av värdet) eller linjära avskrivningar
(jämnt fördelad enigt brukstiden). Uträknandet av avskrivningarna börjar från det år då de har tagits i bruk (inte
från anskaffningsåret). I ett framgångsrikt företag är betalningstiden för lån som har lyfts för anskaffning av nämnd
egendom den samma som avskrivningstiden.
Avskrivningar, restvärdesavskrivning
Alla anläggningstillgångar behandlas som en rat, d.v.s. alla maskiner, apparater mm. räknas ihop. Avskrivningen
uträknas på basen av den totalsumma som inte har avskrivits utgående från till vilken egendomsgrupp egendomen
hör. Avskrivningsprocenten kan variera mellan 0 och maximum, men underavskrivning kan inte användas under
senare år. Procenten är den samma oberoende av redovisningsperiodens längd.
De maximala avskrivningarna är följande:
•
•
•
•
•
•
•
Maskiner, inventarier och byggnadernas tekniska apparatur 25 %
Kraftledningar 25 %
Byggnader och konstruktioner (affärs-, lager-, industri- eller liknande produktionsbyggnad) 7 %
Bostads-, kontors- eller annan jämförbar byggnad 4 %
Bränsletank, lagersilo eller annat byggt lager 20 %
Lätt konstruktion som har gjorts av trä eller motsvarande material 20 %
Byggnad som har uppförts för forskningsverksamhet eller del därav, 20 %
9 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
Avskrivningar, linjär avskrivning
Uträknas på basen av det ursprungliga anskaffningspriset
(inkl. installation, transport etc.), varvid utgiften för
anskaffningen fördelas jämnt över hela den ekonomiska
driftstiden.
Tiderna för de linjära avskrivningarna kunde vara
Förklaringar av ord:
• Anläggningstillgångar = för affärsverksamheten
anskaffade maskiner, apparater, byggnader
osv. (Lös egendom = annat än fastighet, tomt osv.)
• Avskrivning = nedgång i anläggningstillgångarnas
• Maskiner, inventarier och byggnadernas tekniska
värde på grund av slitage (sida 10). Tanken är
apparatur 4–6 år
att företaget inte beskattas för avskrivningarna,
• Byggnader och konstruktioner (affärs-, lager-,
utan företaget sparar pengarna och gör i sinom
fabriks- mm. produktionsbyggnader) 10–20 år
tid en ersättningsinvestering. I praktiken används
• Bostads-, kontors- eller annan jämförbar
avskrivningspenningen till att avkorta lånen.
byggnad 25–30 år
• Miljövårdsinvesteringar 4–6 år
• Omsättningstillgångar = produktionsfaktorer, dvs.
• Patent, upphovsrätter mm. 5–8 år
råvaror, halvfabrikat, delar osv.
• Köpta dataprogram 3–5 år
• Grustag, torvmosse, gruva i enlighet med
årsförbrukningen
• Byggnad eller del av den som har uppförts för forskningsverksamhet, 20 %
Avskrivning, utvecklingsområdesavskrivning, tillägsavskrivning
Den s.k. utvecklingsområdesavskrivningen är inte i bruk i västra och södra Finland. Under åren 2013 - 2015 kan alla
företagen, som skaffar nya maskiner och utrymme, få tillägsavskrivning av 50 %. Det betyder, att avskrivningsprocent
för maskiner, inventarier och byggnadernas tekniska apparatur är 50 % och för utrymmen högst 14 %.
Bidrag
Bidrag, t.ex. på grund av sjukdom, som hänför sig till arbetsförhållandet, är avdragsgilla. Bidrag, som företaget har
erhållit (t.ex. ELY-centralen), är beskattningsbar inkomst.
Dataprogram
Vanligtvis avskriver man under 5 års tid via linjära avskrivningar. Program som man har gjort själv, enligt det år då
de har gjorts. De program som har kommit med datorn avskrivs tillsammans med datorn med avskrivningar om 25
procent eller linjära avskrivningar.
Donationer
Endast aktiebolag och andelslag är berättigade till donationsavdrag. Donationer av föremål är i regel inte avdragsgilla.
Mottagare av donationerna måste vara samfund som arbetar till förmån för kulturarv eller vetenskap och konst.
Vanliga företag gör inte sådana donationer. Däremot är anskaffningskostnader för föreningars publikationer och
reklamutrymme i festsalar avdragsgilla kostnader.
Fack- och dagstidningar
Avdragsgilla i beskattningen är facktidskrifter (kan beställas hem) och dagstidningar, men de bör beställas till
företagets adress.
Forsknings- och produktutvecklingsutgifter
Utvecklingsutgifter för produktion och marknadsföring är avdragsgilla oberoende av forskningsresultaten. Utgifterna
består av personalens löner, ämnen, förnödenheter och apparatur, konstruktioner etc. som har anskaffats för
forskning. I åren 2013-2015 kan företag och andelslag få 100 % ytterligare avdrag av beskattningsbar inkomst om
lönekostnader, som har betalats för produktutvecklingsarbete.
Förseningsavgifter på skatter
Är inte avdragsgilla i beskattningen.
Försäkring för nyckelpersoner
Här avses en livförsäkring som har tagits för en ur företagets synvinkel viktig person och där förmånstagaren är
företaget. Privata affärer och personbolag har inte avdragsrätt, aktiebolagen har.
Företagshälsovård
Mellan företaget och det företag som producerar företagshälsovård (hälsocentral, privat läkarcentral) uppgörs en
10 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
plan, där FPA står för ett visst maximibelopp (ca.150 euro/person) av de kostnader som uppstår. Resten avdras i
beskattningen. Hela personalen omfattas av avtalet. Även en privatföretagare omfattas av lagen om en plan för
företagshälsovården har uppgjorts. Även hälsovårsplanen kan innehålla kostnader av vanlig tandvård, som skall
betalas högst 800 euro/person. Om tandvårdkostnaderna FPA betalar inte något företags hälsovårdsersättning.
Grundläggningsutgifter
Utgifter som hänför sig till grundandet av företaget är avdragsgilla.
Kulturtillfällen, frivilliga och valfria ((inte för en affärs- och yrkesutövare)
Utgifter av kulturtillfällen (museum, bio, teater, konsert etc.) är avdragsgilla kostnader för företaget upp till 400
euro/person/år. Beloppet innehåller alla frivilliga personalkostnader, inte bara kulturtillfällen.
Livförsäkring, arbetstagarna
Företaget kan förbättra sin personals socialskydd genom att ta liv-, olycksfalls- rese- mm försäkringar för dem.
Försäkringsbolaget instruerar i ärendet. Försäkringen är personlig förmån och behövs inte bereda för hela personalen.
Livförsäkring, företagaren
Man kan betala samma försäkringar som för personalen. En affärs- och yrkesutövare kan inte dra av försäkringsavgifter
för sig själv, sin maka eller sina barn under 14 år, men nog olycksfallsförsäkringarna.
Lön
Kan dras av om personen arbetar i företaget och lönen är skälig. I personbolagen (Öb, Kb) är en skälig löneutbetalning
godtagbar. En privat företagare kan inte betala lön till sig själv, sin make/maka och inte till sitt barn under 14 år. Till
barnen från 15 till 17 år är lönebetalning förnuftigt, då bikostnaderna är ringa.
Marknadsförings- och reklamkostnader
Helt avdragbara kostnader är utgifter av reklambyrå, annonsering, kundtidningar och kundpublikationer samt
kostnader av reklamevenemang. Elit detta, t ex. av Idrottsförening, racing bilist, etc. kan köpas annonsutrymme,
vilket är en avdragbar kostnad. Också avdragbar kostnad är stöd till organisationsblad eller annonsering i ett
organisationsblad. Stöd till politiska tidskriften är inte avdragbar men dock annonsering. Reklamevenemanget är
öppet tillfälle. Alla gäster har fri tillgång. Det är oftast avsedd för oselektivt antal kunder, t.ex. mässa. Avdragsgilla
kostnader är också så kallade målgruppmarknadsföring, även om i evenemanget finns deltagare endast av en
kundorganisation. Kundserveringens kostnad bör vara högst lunch nivå. Möjlig uppföljningsprogram i allmänhet
klassificeras representationsutgift, varav hälften är avdragbar i beskattning.
Medlemsavgifter
Medlemsavgifter till organisationer som hänför sig till företagets bransch kan man dra av. Medlemsavgifter till andra
organisationer, t.ex. idrottsföreningar, är inte avdragsgilla men av dem köpta reklamutrymmen eller –ställen är.
Naturaförmåner
Affärs- eller yrkesidkare kan inte användä naturaförmåner (lunch-, telefon-, bil-, bostadförmån). Öb- ock Kbföretagare kan, om de har löneinkomster från företaget.
Pensionsutgifter, arbetstagarna
De frivilliga pensionsinbetalningar som har gjorts utöver de obligatoriska pensionsbetalningarna är i allmänhet
avdragsgilla upp till 8 500 € och dessa anses inte höra till personens inkomster. Försäkringsbolaget klarlägger
situationen.
Pensionsutgifter, företagaren
FöPL-inbetalningarna är avdragsgilla. Tilläggspension kan betalas ända upp till 8 500 euro men det är skäl att utreda
saken via försäkringsbolaget.
Personalgåva
Utan skattebetalning kan arbetstagaren få Jul- o.d. gåva, vars värde är högst 90 euro. Hela personalen får likadan
gåva men dock inte t.ex. obegränsat presentkort. Arbetstagaren kan också få märkesdaggåva, vars värde är högst
hälften av månatlig bruttolön.
11 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
Personalutgifter, frivilliga och valfria (inte för en affärs- och
Utgörs t.ex. av skolnings- och rekreationsutgifter. Kan utgöra lön för
stor mätt i pengar. Rekreationstillfällen arrangerade för hela personalen,
utgifter upp till 400 euro/person/år. I beloppet inkluderas inte kostnaderna
personalen.
yrkesutövare)
den som erhåller dem om förmånen är
utgifter för gym etc. är avdragsgilla
av kollektiva rekreationstillfällen för hela
Placering i tillväxtföretag
Business ängel, som är obunden i förhållande till objektföretag och placerar aktiekapital i företaget i åren
2013-2015, får 50 procents avdrag av kapitalinkomst om placeringens belopp mellan 10 000 - 150 000 euro.
Representationsutgifter
50 procent av representationsavgifter är avdragbara i beskattningen, men dock inte i moms-beskattningen. Utgifter
förorsakade av gästfrihet, som riktar sig till kunder, affärsbekanta eller andra till näringsverksamheten anknutna
personer, betraktas som representationsutgifter. Representationsutgifter utgörs av representationstillfällen,
representationsgåvor eller representationsresor. Utgifter, som riktar mot företagets personal, anses inte som
representationsutgifter. Representationsutgifter är ändå inte sk. målgruppmarknadsföring, även om i evenemanget
finns deltagare endast av en kundorganisation. Kundserveringens kostnad bör vara högst lunch nivå. Möjlig
uppföljningsprogram i allmänhet klassificeras representationsutgift, varav hälften är avdragbar i beskattning.
Reklamgåvor
Vanliga reklamgåvor är avdragsgilla. Enligt vedertagen praxis får gåvans värde uppgå till 35 euro och den ges
samtidigt och likadan åt flera mottagare. T.ex. en julgåva som man ger åt kunder är en sådan.
Reseutgifter, arbetsresor
Är avdragsgilla i sin helhet. Dylika utgörs av t.ex. resor som hänför sig till
marknadsföring, skötseln av förrättningar och avtalsförhandlingar. Även
studieresor till exempelvis mässor inom den egna branschen eller till sektorns
möten är avdragsgilla.
Reseutgifter, premieresa
Är utgifter för företaget men skattepliktig inkomst för mottagaren. Från givarens
sida kan arbetstagare delta i resan, för vilka resan inte är beskattningsbar
inkomst. Om prisresan har getts av en samarbetskompanjon (mottagare är
en person inom kundföretaget), utgör resan inte beskattningsbar inkomst.
Reseutgifter, familjemedlemmar
Kan delta i resor om det t.ex. är allmän kutym att makan deltar eller om deltagaren på ett konkret sätt har främjat
affärsverksamheten.
Reseutgifter, medlemmar i förvaltningsorgan
Mötes- och utbildningsresor är godtagbara i hemlandet. Man förhåller sig i allmänhet kritiskt till utrikesresor och de
kan betraktas som beskattningsbar lön.
Ränteutgifter
Räntor som hänför sig till näringsverksamheten är i regel avdragsgilla. Även räntor som har förorsakats av uppskov
med skatteinbetalning är avdragsgilla om man har kommit överens med skattemyndigheten om det. Övriga till
beskattningen hörande dröjsmålsräntor är inte avdragsgilla.
Ränteutgifter, aktionärslån
Om ett aktionärslån finansieras med lån riktar sig räntan till en personlig inkomstkälla. Personen får dra av räntan
från inkomsterna av den personliga inkomstkällan om man har uppburit ränta för aktionärslånet. Om räntan utgörs
av underränta, avdras inte av företaget erlagd ränta överhuvudtaget. Finlands Banks grundränta är tillräcklig. Över
aktionärslånet uppgörs en skuldsedel och för lånet behövs säkerhet.
Ränteutgifter, lån som aktionärerna har gett åt företaget
I allmänhet kan aktionärerna låna pengar åt företaget och få normal ränta. Medlen ska användas för näringsverksamhet
eller för anskaffning av inkomster. En överstor ränta kan vara dold dividendutdelning. Det är skäl att uppgöra
skuldsedel över lånet.
12 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
Ränteutgifter, negativt eget kapital
Berör privata affärer och personbolag. Innebär att det egna kapitalet är negativt på grund av de privata uttagen.
d.v.s. personföretagaren har tagit så stora personliga uttag att företaget delvis har skuldsatt sig på grund av det.
Härvid kan inte alla räntor dras av från företagets utgifter.
Ränteutgifter, transfering
Berör personbolag där personbolaget tar lån och summan överförs till en bolagsman antingen som privatkredit eller
som lånefordran. I allmänhet ett svårt förfarande som det inte lönar sig att använda.
Rättegångskostnader
Endast sådana rättegångskostnader som hänför sig till ett brott är icke-avdragsgilla.
Skatteeftergift
En försäljningsfordran kan minskas till den del man inte förväntar sig ytterligare prestationer. Till övriga delar än
försäljningsfordringar är värdeminskningen avdragsgill först då den slutligt har konstaterats (intyg av förvaltaren av
konkursboet).
Skatter
Mervärdesskatten och fastighetsskatten är avdragsgilla.
Smärre anskaffningar
Betyder lös egendom, vars pris understiger 850 € moms 0. Priset för sådana kan under redovisningsperioden uppgå
till högst 2 500 euro. T.ex. en dator med periferienhet tolkas som en, fastän delarnas pris understiger 850 €.
Tillståndsutgifter
T.ex. ett trafiktillstånd är avdragsgillt i beskattningen. Betalningen av TV-licensen för en tv-apparat som tagits in i
företagets lokaliteter är avdragsgill.
Underhandlingsutgifter
Är avdragsgilla i sin helhet. I praktiken kan trakteringen försiggå endast i ringa utsträckning, t.ex. bjudning av
förfriskningar och kaffe och sådan matservering som sker i företagets egen matsal. Utgifter kan uppstå på grund
av företagets interna möten, av förvaltningsorganens möten, av underhandlingar i anslutning till revision, för
användning av sakkunniga och för diskussion med myndigheter.
Utbildningsutgifter
Utbildning som kompletterar och upprätthåller arbetstagarens yrkesskicklighet utgör avdragsgill utgift och den utgör
inte skattepliktig lön för personen. En utbildning som leder till en examen (t.ex. en ingenjörsexamen) har ofta tolkats
som beskattningsbar lön men utgör en avdragsgill utgift för företaget i likhet med lön.
Utbildningsavdrag
Avdraget förutsättar, att det finns ett utbildningsplan för hela personalen, som främjar personalens yrkesskicklighet
angående företagets arbetsuppgifter just nu och i framtiden. Högsta avdrag personalens medellön för 3 dagar.
Utgifter av bestraffningsnatur
Är inte avdragsgilla i beskattningen. Företaget betalar de böter som företaget fått men de kan inte dras av i
beskattningen. Böter som personalen har fått, betalar personen själv eller om företaget betalar, läggs utgiften till
ifrågavarande persons lön. Härvid betalas alla sidokostnader för böterna.
Värdesänkning/försäljningsfordran
Om försäljningsfordringarna inte har betalts trots indrivningsförsök kan den förlorade inkomsten dras av i
beskattningen.
Värdesänkning/omsättningstillgångar
Värdesätts alltid i enlighet med lägsta värde. S.k. inkuransavdrag ska alltid beaktas. Detta måste ändå alltid kunna
ledas i bevis.
Årsutgifter
Emedan de lösa anläggningstillgångarnas ekonomiska brukstid är högst tre år, kan anskaffningsutgiften avdras
13 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
under anskaffningsåret som en rat. Som s.k. smärre anskaffningar kan avdras högst 850 euro som skattefri
anskaffningsutgift, även fastän deras brukstid skulle vara längre än 3 år. Dylika utgifter kan man under en
redovisningsperiod avdra för högst 2 500 euro.
Överlåtelseskatt
Den överlåtelseskatt som ska betalas i anslutning till inköp av aktier och fastigheter ökar anskaffningspriset. I
samband med byggandet minskas de som avskrivningar. Beträffande övriga aktier och i samband med mark avdras
de i sinom tid från försäljningspriset.
FÖRETAGARE, TA HÄNSYN TILL ÅTMINSTONE FÖLJANDE AVDRAGBARA UTGIFTER:
•
•
•
•
•
tandvård upp till 800 euro/person/år
frivilliga pensionsutgifter upp till 400 euro/person/år (motion, kultur och gym etc.)
små anskafningar under 850 €
excursion, mässa mm.
lönebetalning till 15-17 -åriga barnen
14 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
3.4 INKOMSTBESKATTNINGEN UR FÖRETAGARENS SYNVINKEL
Sättet för indrivning av inkomstskatten beror på bolagsformen och omfattningen av storleken på inkomsten och även på företagsformen. I det följande granskas
företagarens och hans familjs beskattning i olika företagsformer. Av aktiebolagen granskas s.k. traditionella aktiebolag, vilkas aktier inte har listats t.ex. på börsen eller på
motsvarande ställe, utan aktierna ägs av en grupp av företagarpersoner (även andra samfund).
Tabell 1: Beskattning i olika bolagsformer
AFFÄRS- OCH YRKESIDKARE
ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG
VANLIGT AKTIEBOLAG
1. Allmänt om företagsformer
Den beskattningsbara inkomsten beskattas i sin helhet
som företagarens personliga inkomst.
Företaget och företagaren kan inte arrangera eller flytta
beskattningstidpunkten för företagets vinst.
Den beskattningsbara inkomsten beskattas i sin helhet
som företagarens personliga inkomst, fastän vinstandel
inte skulle ha lyfts ur företaget. Mellan företaget och de
ansvariga bolagsmännen kan man inte arrangera eller
flytta beskattningstidpunkten.
Företaget är en självständig skattskyldig som betalar 20 procent inkomstskatt. Eftersom beskattningen för företaget och dess aktionärer är
separata, kan man välja en tidpunkt när företagets vinster beskattas av
aktionärerna.
Räntan på den skuld som man har tagit för anskaffning av en andel av personbolaget dras av direkt från
företagets inkomstandel före man fördelar inkomsten i
förvärvs- och kapitalinkomst.
Räntorna minskas på företagaraktionärens aktiers anskaffnigsskuld från aktionärens kapitalinkomster eller i andra hand som underskottsottgörelse för den skatt, som har bestämts för förvärvsinkomsterna
utan maximibelopp.
2. Ränta för företagets anskaffningsskuld
En person drar av utgiften som ränta för skuld för inkomstens förvärvande.
Med företagaraktionär avses en aktionär som är i ledande ställning i
företaget och som själv äger 30 procent eller tillsammans med sina familjemedlemmar förfogar över mera än hälften av företagets aktiekapital
eller rösträtt. Med aktier avses sådana aktier med vilka aktionären är i en
företagaraktionärs ställning.
3. Olika sätt att lyfta företagets medel
Företagaren och de familjemedlemmar, som fungerar i
företaget, kan inte lyfta lön. Till barn över 14 år kan
man betala lön skattefritt om inkomsten är under
2970 euro och arbetar i företaget. Medel lyfts som
privata uttag utan socialskyddsavgifter och de värderas
mot det ursprungliga anskaffningspriset eller det troliga
överlåtelsepriset. T.ex. affärsmannen tar i bruk varan
med köpets anskaffningspris.
Ansvariga företagare kan ha löneinkomst och naturaförmåner från företaget, varvid inkomsterna räknas ihop.
Familjemedlemmarna likställs med arbetstagare. Till
barn över 14 år kan man betala lön skattefritt om
inkomsten understiger 2970 euro. Löneutbetalning
åt en bolagsman är inte obligatorisk, utan medel kan
lyftas som privata uttag utan socialskyddsavgifter och
de värderas mot det ursprungliga anskaffningspriset
eller det troliga överlåtelsepriset. T.ex. affärsmannen tar
i bruk varan med köpets anskaffningspris.
15 (26)
Till aktionärerna kan betalas lön som till arbetstagarna. Familjemedlemmarna likställs med arbetstagare. Till barn över 14 år kan man betala
lön skattefritt om inkomsten underskridar 2 970 euro. Förutom
ovan nämnda kan aktionären lyfta medel i form av lån, ränta, hyresinkomst och dividend.
Aktionärslån utgör kapitalinkomst för mottagaren till den del som det
vid företagets bokslutstillfälle ännu är obetalt. Aktionären förvaltar över
10 procent av beslutsmakten i företaget. En aktionär kan låna företaget
pengar mot gängse ränteinkomst (kapitalinkomst) under förutsättning att
företaget behöver pengar.
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
AFFÄRS- OCH YRKESIDKARE
ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG
VANLIGT AKTIEBOLAG
Då en aktionär hyr anläggningstillgångar åt företaget uppstår hyresinkomster som ska beskattas som kapitalinkomst.
Dividend utbetalas åt aktionären av företagets resultat och om storleken
beslutar bolagsstämman. Summan kan inte överstiga summan av de
medel som i bokföringen är berättigade till vinstfördelning, som kan ha samlats under ett flertal år. Beträffande skatt på
dividend, se punkt 4.
Företaget kan friköpa sina egna aktier, men summan får inte överstiga
summan av de medel som i bokföringen är berättigade till vinstfördelning.
4. Skattebelopp
Mellan företagarmakarna fördelas företagsinkomsten i
förhållande till arbetsinsatsen, i allmänhet lika.
Den skatt som betalas för förvärvsinkomst går ofta jämnt ut, men kapitalinkomstandelarna kan vara olika stora,
om den ena har placerat mera i anläggningstillgångarna.
Kapitalinkomstens storlek grundar sig på nettoförmögenheten, som innebär skillnaden mellan tillgångar och
skulder i näringsinkomstkällan. I tillgånger räknas inte
pengar på bankkonto men dock i kassan. Uträkningen
baserar sig på föregående års bokslut. Vidare anses 30
procent av de under redovisningsperioden utbetalda
lönerna ingå i tillgångarna.
Som kapitalinkomst (skatt 30 % eller 33 % över 30 000
inkomster) beskattas 20 procent av nettoförmögenheten
(också 10 eller 0 procent, om den som beskattas så kräver). Det lönar sig att använda sig av en mindre procent
om den beskattningsbara inkomsten uppgår till högst
ca.30 000 euro.
Ett personbolags inkomst och förmögenhet fördelas på
de ansvariga bolagsmännen för beskattning och fördelningen baserar sig på bolagsavtalet. För en höjning av
den egentliga skiftesandelen uppbärs inte skatt separat.
Kapitalinkomstens storlek baseras på nettoförmögenheten, vilket innebär en differens mellan tillgångar och
skulder i näringsinkomstkällan. Uträkningen baserar
sig på föregående års bokslut. Bostaden, som ägs av
företaget och företagaren använder, minskas av nettoförmögenhetet.
Som kapitalinkomst (skatt 30 % / 33 % över 30 000 inkomster) beskattas 20 procent av nettoförmögenheten.
Den esterande delen 80 procent av inkomsten beskattas
som förvärvsinkomst i form av statsskatt och kommunalskatt i enlighet med en progressiv skala.
Ovan nämnda skatteandelar fördelas i beskattningen
aktionärerna emellan i förhållande till deras andelar av
nettoförmögenheten.
16 (26)
Beskattningen av dividendinkomster fördelar sig i två delar:
1) Av den dividend som delas ut av onoterat bolag 25 % utgör skattepliktig kapitalinkomst till den del dividendens storlek motsvarar en årlig avkastning på 8 % av det matematiska värdet
på aktien, dock högst 150 000 euro. Av den del av dividenden som
överskrider 150 000 euro ska 85 procent beskattas som kapitalinkomst.
2) Av den dividend som överskrider en årlig avkastning på åtta procent är
75 procent skattepliktig förvärvsinkomst.
Aktiens matematisk värde = skillnaden mellan de medel och skulder
som hör till näringsinkomstkällan. Om kapitalinkomsternas totalsumma är
under 30 000 euro, är skatteprocenten 30. Desto höggre totalsumman,
skatteprocent 33.
Aktionärens alla förvärvsinkomster räknas ihop och beskattas i enlighet
med en progressiv skala.
Nettoförmögenhet vid Aktiebolag innehåller allt förmögenhet som är i näringsinkomstkällan och har penningvärde. Bostaden, som ägs av företaget
och företagaren använder, minskas av nettoförmögenhetet.
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
AFFÄRS- OCH YRKESIDKARE
Den resterande delen (80, 90 eller 100 procent) av inkomsten beskattas som förvärvsinkomst som stats- och
kommunalskatt i enlighet med en progressiv skala.
ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG
VANLIGT AKTIEBOLAG
Inkomsterna från s.k. personliga inkomstkällor (inkomster som inte hänför sig till affärsverksamheten, t.ex.
bostadens hyra) beskattas som kapitalinkomst.
Det lönar sig att alltid lyfta en andel på 8 procent i dividend från företaget. För aktionärens egen del är förfarandet lönsamt med en årslön om
ca.25 000 euro och resterande delen som dividend. Av dividenden avdrags 7,5 % förskottskatt upp till 150 000 euro, varefter 27 %.
Inkomsterna från s.k. personliga inkomstkällor (inkomster som inte hänför
sig till affärsverksamheten, t.ex. bostadens hyra) beskattas som aktiebolagets kapitalinkomst.
inte möjlig
Möjlig, men bör betalas under följnlde räkensskapperioden.
5. Företagets löneskuld åt företagaren
inte möjlig
3.5 ÖVRIGA FAKTORER SOM BEAKTAS I FÖRETAGARENS BESKATTNING
I det följande gås igenom godkända utgifter och tillvägagångssätt som inverkar på skattebeloppet, med vilka man eventuellt kan minska skattebeloppet.
AFFÄRS- OCH YRKESUTÖVARE
ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG
OLISTAT AKTIEBOLAG
1. Bilutgifter
Bilen hör till näringsverksamhetens förmögenhet och alla utgif- Bilen hör till näringsverksamhetens förmögenhet och alla utgifter som förorsakas av bilen bokförs, om över hälften av körs- ter som förorsakas av bilen bokförs om över hälften av körslorna
lorna är arbetskörslor.
är arbetskörslor. Det lönar sig att föra kördagbok (från bokhandeln).
Det lönar sig att föra kördagbok (från bokhandeln).
De privata körslorna avdras från utgifterna för affärsDe privata körslorna avdras från utgifterna för affärs- verksamheten och värdet fogas till personens skatteinverksamheten och värdet fogas till personens skatte- komster.
Alternativt
bilförmånen
som
naturaförmån,
inkomster inkl. bilens andel av bilens avskrivningar.
som läggs till lönen. Om privatkörning är mindre än
10 000 km/år, är bruksförmån förmånligare. Om man använder
bruksförmånsbil till affärskörning, betalas kilometerersättning,
som täcker bränslet.
17 (26)
Bilen hör till näringsverksamhetens förmögenhet då
dess ägare är ett företag och den används i närigsverksamheten. Då bokförs alla av bilen föranledda kostnader.
Om företagare eller hans familj använder arbetsgivarens person- eller paketbil för privat bilkörning, betraktas löntagarens
förmån som bilförmån. Privatkörning är även resor mellan
bostaden och den egentliga arbetsplatsen liksom resor mellan
arbetsbostaden och den egentliga arbetsplatsen såsom avses
i 95 1 § i inkomstskattelagen.
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
AFFÄRS- OCH YRKESUTÖVARE
ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG
OLISTAT AKTIEBOLAG
Bilförmånen kan vara fri bilförmån eller förmån att använda
bil. Det är frågan om fri bilförmån då arbetsgivaren betalar alla
kostnader som förorsakas av bilen. Det är frågan om förmån
att använda bil då den skattskyldige själv erlägger åtminstone
bilens bränslekostnader. Kostnaderna ska betalas till någon
annan än arbetsgivaren.
Beräkningsformeln för bilförmån enligt naturaförmånsbeslutet
gäller endast beräkning av värdet på person- och paketbilar.
Formeln tillämpas inte på bestämning av värdet av andra naturaförmåner. Naturaförmån kan även uppkomma av privat
användning av andra fordon. Då motsvaras den skattepliktiga
naturaförmånens belopp förmånens gängse värde.
2. Måltidskostnader under resan
Företaget kan inte betala måltidskostnader för företagaren.
Föreutsättningen är lönbetalning till företagaren. Företaget kan betala en måltid per heldagtraktamente (resans längd över 10
timmar) och det minskar inte dagtraktamentets storlek. Om måltiderna är två till antalet, betalas 50 procent av dagtraktamente.
Halvdagtraktamentet (över 6 timmar) halveras redan av en måltid.
3. Obetydlig eget bruk
Företagare som verkar under sitt eget namn kan använda sina Alt eget bruk måste betalas åt företaget eller fogas till lönen av gängse värde.
egna produkter/tjänster, om summan är mindre än 850 euro/
år.
4. Kilometerutgifter och dagtraktamente
För användning av egen bil får man inte pengar, men utgifterna avdras i företagarens beskattning i enlighet med kilometerersättningen.
Samma gäller dagtraktamentet. Man för kördagbok eller gör
upp en reseräkning. Färdig reseräkning finns i Företagstolkens del
Användningen av egen bil faktureras i enlighet med kilometerersättning för vilken man erhåller pengar.
Användningen av egen bil faktureras i enlighet med kilometerersättning för vilken man erhåller pengar.
Samma gäller dagtraktamentet.
Man för kördagbok eller gör upp en reseräkning. Färdig reseräk-
Samma gäller dagtraktamentet.
Man för kördagbok eller gör upp en reseräkning. Färdig rese-
ning finns i Företagstolkens del ”Blanketter och datadispotioner”.
räkning finns i Företagstolkens del ”Blanketter och datadispotioner”.
”Blanketter och datadispotioner”.
18 (26)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
AFFÄRS- OCH YRKESUTÖVARE
ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG
OLISTAT AKTIEBOLAG
5. Tidpunkt för utbetalning av dividend
Dividenden utgör inkomst det år då den kan lyftas. Om företagets nettoförmögenhet är på uppgång, lönar det sig för bolagsstämman att i beslutet om dividenden flytta lyfttidpunkten
till följande år.
6. Naturaförmåner
Kan utbetalas om företagaren lyfter lön. För en FöPL- företagare är utbetalningen av naturaförmåner förmånlig, eftersom
för dem betalas endast ca.3 procent i socialskyddsavgift. För arbetstagarens naturaförmåner betalas även ArPL-avgift. Som
naturaförmån kan man ta vad som helst bara man håller sig till gängse värde. T.ex. tandvård på 2 000 euro betalas av företaget
och summan fogas till lönen. Som slutpris betalar företagaren själv, beroende på personens innehållsprocent, max. 1 000 euro.
En företagare kan inte bevilja sig själv naturaförmåner,
eftersom löneutbetalning inte är möjlig.
7. Utgifter för arbetsrum
Om personen arbetar hemma i en lokal som även används för
boende, är det möjligt att erhålla avdrag för arbetsrummet.
Storlek av avdraget är 820 euro/år (100 % användning) och
410 euroa/år (50 % användning).
Om personen arbetar hemma i en lokal som även används för boende, är det möjligt att erhålla avdrag för arbetsrummet.
Avdraget för arbetsrummet är emellertid ett dåligt alternativ för de flesta och det lönar sig att ersätta det med att hyra en
hemarbetslokal för företaget. Hyran måste vara gängse och från hyresbeloppet avdras utgifter för t.ex. uppvärmning, försäkring
mm. Hyran är kapitalinkomst för hyresgivaren. FT15.7 Hyresavtal hittar du i Företagstolkens del ”Blanketter och datadispotioner”.
8. Kostnader för arbetsresa hemifrån till arbetsplatsen
Kostnaderna är avdragbara liksom för löntagaren.
Kostnaderna är avdragbara liksom för löntagaren.
Är avdragbara, om företaget betalar lön till aktieägaren.
9. Aktieägare/bolagsman bor i bostaden ägt av företaget
Kostnaderna gällande utrymmen, som användas i företagsbruk, är avdragbara.
Företagaren kan ta sig bostadsförmån. Bostadens värde kalkyleras inte i nettoförmögenhet.
19 (26)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
3.6 MERVÄRDESBESKATTNING
Mervärdesskatten är en indirekt skatt, som riktar sig till konsumtionen av varor och tjänster. Indirekt innebär det att
skatten överförs från produkt till produkt under olika skeden av tillverkningen för att i slutändan bli en belastning
för konsumenten. I varje skede av den egna produktionskedjan inkluderar ett skattskyldigt bolag den värdeökning
som har uppkommit i försäljningspriserna och minskar den mervärdesskatt som har ingått i de egna inköpen. På
detta sätt inflyter till staten på en gång skatt för hela det pris som konsumenten betalar. Mervärdesskatten berör
sådan försäljning av varor och tjänster som sker i Finland i form av affärsverksamhet, import av varor till Finland,
i Finland förekommande samfundsanskaffning (=anskaffningar inom EU-området) och i Finland förekommande
varuförflyttning medelst lagringsförfarande (=varan stannar i mellanlagret för att senare fortsätta ut ur Finland). All
försäljning av varor och tjänster hör inte till mervärdesskattesfären.
I byggbranschen vanliga långa underleverantörkedjorna har orsakat svårigheter att samla in alla de mervärdeskatterna, som borde betalas. Därför har i byggbranschen tagit i bruk omvänd mervärdeskatteskyldighet. Omvänd
skattskyldighet betyder att köparen är skattskyldig för försäljning av en vara eller en tjänst. Omvänd skattskyldighet tillämpas på byggtjänster som säljs i Finland (eller på uthyrning av arbetskraft för byggtjänster),
om köparen är en sådan näringsidkare, som i samband med sin verksamhet på annat sätt än tillfälligt
säljer byggtjänster.
3.6.1 Till mervärdesskatten anslutna termer med förklaringar
Affärsverksamhet
Sker i förvärvssyfte, är fortgående, riktar sig utåt och är en självständig verksamhet i vilken ingår en företagarrisk.
Om försäljningen inte sker i form av affärsverksamhet är den skattefri. Till affärsverksamhet räknas ändå
yrkesverksamhet som näringsbeskattas.
Ansökan om att bli skattskyldig
Fastän försäljningen skulle understiga den undre gräns som omnämns i punkt 5 är det möjligt att ansöka om
att bli skattskyldig. Ansökan är förnuftig då kunden är skattskyldig. Ansökan görs på en blankett som hittas på
nätsidan www.ytj.fi/svenska. Skattskyldigheten träder i kraft på mottagningsdagen, således inte retroaktivt.
Försäljningen kan vara skattefri, om:
• Försäljningen inte sker i Finland
• Försäljningen inte sker i affärsmässig form
• På försäljaren tillämpas undantagsstadganden rörande allmännyttiga samfund, religiösa samfund, gravt
handikappade invalider och ringa verksamhet
• Försäljningen av ifrågavarande varor eller tjänster är stadgade att vara skattefria,
• Försäljningen sker inom hälso- och sjukvård
• Försäljningen sker inom socialvård
• Det handlar om allmänbildande och yrkesmässig utbildning
• Det handlar om finansiering och försäkringsverksamhet
• Det handlar om lotterier och penningspel
• Det handlar om gager, vissa upphovsrätter och bildkonstprodukter som upphovsmannen sålt
• Det handlar om beställda dagstidningar och tidskrifter
• Försäljningen sker till utlandet
Mervärdesskattenummer
Mervärdesskattenumret är samma som företagets FO-nummer, dvs. samfundssignum. De fakturor som går utanför
det egna landet markeras med FI i början och utökas med en nummerserie. Av köparen i samfundslandet begär man
deras motsvarande VAT-signum, vars ikraftvarande granskas via Skatteförvaltningens nätsidor.
Obetydlig affärsverksamhet
Det rör sig om obetydlig affärsverksamhet om företagets försäljning är under 8 500 euro. Då försäljningen är mellan
8 500–22 500 euro fastställs skattesatsen i förhållande till omsättningen. På en omsättning som överstiger 22 500
euro betalas full skatt (t.ex. 24 procent). Mera om lindringen i Företagstolkens guide FT10 Åtgärder för
igångsättandet av ett företag, punkt 5.4.
20 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
Samfundshandel
De mervärdesskattepliktiga köparna betalar ett skattefritt pris åt försäljaren i ett annat EU – land och betalar skatten
i enlighet med skattesatsen i det egna landet efter att produkten har sålts i det egna landet.
Sammandragsanmälan
Samfundsförsäljaren är tvungen att en gång i kvartalet ge skattemyndigheten en anmälan i form av ett sammandrag.
Anmälan görs senast den 12 i den andra månaden efter kvartalet.
Skattesatser
•Allmän 24 procent
•Inkvartering, motion, persontransport, böcker, beställda tidningar 10 procent
•Livsmedel och djurfoder, restaurangmat 14 procent
Vem är skattskyldig?
Försäljaren är skyldig att betala skatt på försäljningen av varan eller tjänsten. Då en utländsk försäljare inte har en
fast verksamhet i Finland är köparen skattskyldig. Importören betalar mervärdesskatt på importen av varan.
Skattskyldiga är även personbolagens (Öb, Kb) ansvariga bolagsmän, om företaget inte klarar av att betala skatten.
Tabell 3: Situationer med anknytning till mervärdesbeskattningen
ÄMNE
BESKATTNINGSBEHANDLING
1. Representationsutgifter
Inte avdragbara i mervärdesbeskattningen.
2. Reklamgåvor
Skatten på en reklamgåva (värde < 35 euro) får avdras, men inte på en representationsgåva.
3. Underhandlingsutgifter
Avdragsgilla utgifter. Se definition, sida 10.
4. Julfester etc.
Traktering av egen personal, företagets förvaltningsorgan eller ägare är inte representation
om hela personalen kan delta i den vid ett tillfälle som bestämts av arbetsgivaren. I praktiken
lönar det sig inte att göra avdrag för utgifter för en liten grupp bestående av enbart ägare.
Då är det är bättre att boka dem som representationsutgifter.
5. Telefonförmån
Om det handlar om enbart skötsel av arbetsärenden kan de avdras. Av en telefon som används som naturaförmån avdras annat än den del som använts för privat bruk.
6. Motionsförmån
För de simhalls- och övriga biljetter som företaget betalt får mervärdesskatten inte avdras.
7. Bilutgifter
För personbilar, terrängbilar, bilar avsedda för dubbelt bruk (paketbil, med tilläggsbänkar),
motorcyklar, husbilar, husvagnar och för till dem anslutna varor eller tjänster får inte göras
mervärdesskatteavdrag. Undantaget utgörs av parkeringsavgifter, som kan avdras. Begränsningen är avlägsnad beträffande biluthyrning, bilförsäljning, yrkesmässig trafik och körundervisning. Även en personbil eller en bil avsedd för dubbelt bruk kan i sin helhet vara i
affärsbruk, varvid avdrag görs.
3.7 Redovisning och inbetalning till skattemyndigheten
Redovisning av arbetsgivarprestationer och mervärdesskatt
genom användning av skattekonto, varvid
arbetsgivarprestationerna (av lönerna uppburna skatter och sjukförsäkringsavgifter) och mervärdesskatten inbetalas
till skattemyndigheten på samma gång. Även för arbetsgivarprestationerna och mervärdesskatten meddelas med
samma blankett.
21 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
Katso! - tjänst
Anmälningen av arbetsgivarprestationerna och mervärdesskatten överflyttas till nätet samtidigt som man tar i
bruk Skattekontot. Via webbsidorna Katso levereras data tillförlitligt och friktionsfritt till skattemyndigheten då
användaren först har registrerat sig i systemet via sina egna bankkoder. Företaget kan även ge en fullmakt åt t.ex.
en bokföringsbyrå varvid man via den kan upprätthålla uppgifter om skattekontot.
Vad är ett Skattekonto?
Skattekontot är ett konto som påminner om ett bankkonto, till vilket kunden betalar sina arbetsgivaravgifter
och sina mervärdesskatter. Om man erhåller återbetalning av mervärdesskatten krediteras de direkt av andelen
arbetsgivarprestationer. Mera information www.skatt.fi/skattekonto
Exempel
Av februari månads löner betalas arbetsgivarprestationer + 2 420 euro
Av januari månads mervärdesskatt erhålls återbäring
- 1 150 euro
1 270 euro
(den mervärdesskatt som ska betalas av försäljningen är mindre än skatten av försäljningen)
Till skattemyndigheten betalas den 12 mars 1 270 euro
Processen för anmälning och betalning
1. Arbetsgivarprestationerna och mervärdesskatten meddelas samtidgt via nätet
- Pappersblanketter skickas inte längre åt skattskyldiga men man får dem från skatteverket.
2. Anmälan till skattemyndigheten senast den 12 dagen i varje månad
- Utbetalda löner från föregående månad och uppgifterna för mervärdesskatten från månaden före det
3. Anmälningssätt
- På nätet i Katso–tjänsten www.vero.fi/katso.
- Eller ett brev per post senast den femte dagen i månaden, så att det hinner fram senast den sjunde
dagen.
- Kraftiga förseningsavgifter då anmälan försenas, om anmälan inte är framme den 12. dagen.
4. Arbetsgivarprestationer och betalning av mervärdesskatt till skattemyndigheten
- Senast den 12:e dagen i varje månad.
5. För stora inbetalningar eller återbetalningar av mervärdesskatt inkommer direkt till företagets konto
på banken, såvida man inte har meddelat skattemyndigheten om en återbetalningsgräns (t.ex. som
återbetalningsgräns meddelats 500 €, dvs. en återbetalning som är större än det inbetalas på företagets
bankkonto).
OBS!
De mervärdesskatteskyldiga eller arbetsgivare som regelbundet betalar löner, vilkas omsättning under
kalenderåret uppgår till högst 50 000 euro och vilka inte har anmälnings- eller betalningsbrister i
beskattningen är berättigade till förlängda perioder. Även en arbetsgivare som sporadiskt utbetalar
löner kan anmäla och betala arbetsgivarprestationerna per kvartal om omsättningen uppgår till högst
50 000 euro och arbetsgivaren i fråga om mervärdesskatten är i förlängt förfarande.
Information till Arbetsgivare – förskottsinnehållning, vardagar kl. 8 – 16.15 tfn 020 697 012
Information om Mervärdesbeskattning, vardagar kl. 8 – 16.15 tfn 020 697 009
22 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
4. FRAMGÅNGSFAKTORER FÖR FÖRETAGANDE
Ungefär hälften av företagen upphör med sin verksamhet under de fem första åren. Vilka är orsakerna som leder
till att verksamheten upphör? Här följer en förteckning över framgångsfaktorer för företagande.
FRAMGÅNGSFAKTORER FÖR FÖRETAGANDET UNDER DE FÖRSTA ÅREN
Företagarnas utbildning
En tredjedel av de företagare som slutar är utan yrkesmässig utbildning.
Företagarnas arbetserfarenhet
En mångsidig arbetserfarenhet ökar företagarens intresse för utbildning. Tillväxtföretagens
direktörer har en mångsidig arbetserfarenhet.
Bolagsform
Ett familjeföretag klarar sig bättre än ett företag som består av bolagsaktionärer. En familjeföretagare är bättre bunden till sitt företag. Klokast är dock att göra ett aktionärsavtal
senast då nya genarationer får ansvar.
Hur grundläggningsplanerna lyckas
Det har en stor betydelse hur de grundläggande investeringarna och finansieringen lyckas.
Om de blir mindre är man har tänkt sig är risken för att misslyckas stor.
Finansiering av grundläggningsinvesteringar
Ägarnas personliga låneandelar får inte vara för stora eftersom det tvingar dem att ibland
ta ut alltför mycket lön ur företaget.
Antal produkter
En produkt är för lite. Över fem produkter är för många. En för stor koncentration och en
för stor spridning utgör inte en fördel med tanke på företagets framgång.
Export-/hemmamarknadsföretag
Exportföretag har större framgång än hemmamarknadsföretag.
Samarbete
Ju fler företag som hör till samarbetsnätverket desto bättre.
Verkställande direktörens ledningssätt
Möjligheterna för en diktatorisk direktör att nå framgång är dåliga. En person som inte
lyssnar på andra och fattar beslut oberoende av andras motstånd har ingen framgång.
En icke-deltagande styrelse
Om småsaker intresserar mera än företagets framgång, finns det stora risker att misslyckas.
Redovisningens svaghet
Det är en nyckelfråga att behärska kostnadsberäkning. Man måste hålla sig till budgeten.
Alltför snabb tillväxt
Tillväxt kräver driftskapital. Om företaget växer snabbare än kassaflödet, måste det låna
pengar. Tillväxten kan vara högst 20 procent.
För stor affär/leverans
Om storleken på beställningen motsvarar flera månaders omsättning, är risken för ett
misslyckande stor.
Förändringar i konkurrensläget
Följ med vad dina konkurrenter gör. En fusion bland dina konkurrenter kan på ett avgörande sätt försvåra din verksamhet.
23 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
Framgångsfaktorer som är beroende av FÖRETAGARENS PERSONLIGA EGENSKAPER
Hållbar etisk grund
Mygel lönar sig inte. Man blir garanterat fast för det någon gång.
Hårdhetsfaktorer
Företagets fördel är primär och utgående från den fattar man t.ex. permitteringsbeslut. Förmågan att besluta om saker utgör en framgångsfaktor.
Omfattande sakkunskap
Det är skäl för företagaren att skaffa sig en omfattande sakkunskap gentemot alla sina intressentgrupper genom att läsa tidningar, delta i organisationsarbete inom den egna branschen, osv.
Realistisk optimism
Fastän pessimisten inte blir besviken, lämpar han sig dåligt som företagare. En positiv inställning
till livet och framtiden är till fördel för företagaren. En realistisk risktagningsvilja utgör en företagaregenskap.
Anspråkslöshet
Överdrivet skryt väcker ont blod hos intressentgrupperna och försvårar en framgångsrik affärsverksamhet.
Kräver samma av sig själv som Företagaren bör vara exemplarisk också som arbetstagare. Arbetstider beaktas och man arbetar
av sin arbetstagare
flitigt.
Långsiktighet
Företagaren bör helst ha en vision om företagets ställning efter fem år nedskriven på papper, mot
vilken han målmedvetet och långsiktigt strävar.
God hälsa och olycksfri arbetsmiljö
Företagaren kan inte ta risker som hänför sig till hälsa och olyckor eftersom det är svårt att hitta
en ersättande arbetstagare. Därför bör också säkerhetsapparaturen på hans egen arbetsplats
vara uppdaterad.
Affärsmannainstinkt
En framgångsrik företagare är innovativ, skapande och klarsynt och samtidigt medveten om att
motgångar utgör en normal del av företagandet.
Behärskar tidsanvändningen
Företagaren har en hel del uppgifter som ska skötas i rätt tid. En effektiv användning av arbetstiden relaterad till en tillräcklig fritid upprätthåller företagarens arbetsaktivitet.
24 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
5. TECKEN PÅ EN KRIS
Avsikten med denna guide är att redogöra för företagarens arbete, instruera i hur man undviker fel och
att visa hur man förutspår en eventuellt hotande kris. Ett företags väg mot en kris följer oftast en ganska
regelbunden utveckling som slutar i konkurs eller i en kraftig sanering, varvid även ägaren ofta byts ut.
FÖR SNABB TILLVÄXT MED HÄNSYM TILL LÖNSAMHETEN
RYCKIG TILLVÄXT
DÅLIG LÖNSAMHET
SKULDSÄTTNING
FÖRSVAGAD ÅTERBETALNINGSFÖMÅGA
SVAG INKOMSTFINANSIERING
FÖRSVAGAD INKOMSFINANSIERING
GRÄNSEN FÖR ÖVERSKULDSÄTTNING UPPNÅS
BETALNING AV LEVERANTÖRSSKULDER DRÖJER
UPPSKOV MED UTGIFTERNA OCH
AVSTANNANDE TILLVÄXT
SANERING AV FÖRETAG
ÅTERSTART
FÖRLUST AV FINANSIÄRERNAS FÖRTROENDE
OCH KONKURS
25 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
6. HJÄLP TILL FÖRETAGET OCH FÖRETAGAREN VID EKONOMISKA SVÅRIGHETER
Om ditt företag har betalningssvårigheter, lönar det sig att omedelbart kontakta FöretagsFinlands
ekonomiska rådgivning på nummer 02 950 248 80 vardagar kl. 9–16. Svenskspråkig service fås torsdagar
på nummer 02 950 248 81. Ekonomirådgivningens experter ger råd vid ekonomiska svårigheter och
betalningssvårigheter och anvisningar för att reda upp situationen.
Ekonomirådgivningens telefontjänst kan bl.a.
• ge råd för att få företagsverksamheten att återhämta sig
• ge råd vid avslutande av affärsverksamheten
• hänvisa till en annan instans, om det behövs andra expertåtgärder för att skapa återhämtning eller fylla
villkoren för skuldsanering (t.ex. uppdatering av bokföringen, ansökan om företagssanering eller sådana
återhämtningsåtgärder som kräver möten eller grundligare genomgång).
Ekonomirådgivningen kan hänvisa till exempel till följande instanser:
•
•
•
•
•
•
Närings-, trafik- och miljöcentralen
regional företagsservice
Nyföretagscentrum
en lokal företagarförening eller företagarnas regionorganisation
företagsmentorer
avgiftsbelagd företagsrådgivning eller konsult
Som ett alternativ kartläggs även möjligheten till skuldsanering eller företagssanering, varvid en skriftlig
utredning av följande frågor utarbetas:
•
•
•
•
•
•
•
•
ekonomin och ekonomiska problem (skulder, räkningar, bokföring och även problem i privatekonomin)
produkter eller tjänster som säljs samt kundkretsen
företagarens hälsa och övriga ork
avtal som påverkar näringsverksamheten
företagarens personliga ansvar och skyldigheter
de ekonomiska kalkylernas realism och företagarens förväntningar
behov och tillgänglighet av driftskapital
företagets intressentgrupper (finansiärer, skattemyndigheten, varuleverantörer, arbetstagare, kunder, små
aktieägare osv.) förtroende för företagsverksamheten, huruvida de viktigaste aktörerna har kvar
förtroendet.
När företagsverksamhetens förutsättningar beträffande skuldsanering har retts ut i Ekonomihjälpen, övergår
klientskapet till kommunal ekonomi- och skuldrådgivning.
Skriftlig utredning
Som bilaga till skuldsaneringsansökan behövs en utredning av en revisor eller annan pålitlig expert för bedömning
av förutsättningarna för skuldsaneringen. En lämplig expert hittas med hjälp av ekonomi- och skuldrådgivningen.
Utredningen kostar cirka tusen euro (+ moms).
Näringsverksamhetens återhämtning
Det är möjligt att få näringsverksamheten att återhämta sig och bli lönsam utan skuldsanering. Det går inte heller att
få skuldsanering, om man inte kan få företagsverksamheten att återhämta sig så mycket att man klarar av att betala
de skulder som återstår efter skuldsaneringen. Å andra sidan är det också möjligt att näringsverksamhetens skulder
kan skötas utan skuldsanering, men behovet att ordna skulderna i privatekonomin kvarstår. Då kan företagaren
ansöka om skuldsanering endast för sina skulder i privatekonomin.
Skuldsaneringsansökan och betalningsprogram
Skuldsaneringsansökan för en företagsklient utarbetas huvudsakligen på samma sätt som för en privatperson.
Betalningsmånen kan räknas ut enligt den uppskattade inkomsten i expertutredningen.
Utarbetandet av betalningsprogrammet och förfarandet i tingsrätten går i huvudsak till på samma sätt som för andra
klienter. Det är sannolikt att en utredare oftare förordnas i företagsärenden än i övriga fall. Utredaren kan också
bedöma företagsverksamheten ur synvinkeln för förutsättningar för skuldsanering.
26 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
Företagssanering
En helhetssanering av en enskild näringsidkares eller yrkesutövares gäldansvar är möjlig också enligt den lag
som har utfärdats angående sanering av företag, varvid förfarandet omfattar både skulder i anslutning till
näringsverksamheten och privatekonomin. Det här gäller särskilt sådana fall där det är en tolkningsfråga om
näringsverksamheten är småskalig eller inte. Företagssanering är emellertid en tung och ofta dyr metod för
sanering av en enskild näringsidkares skulder. Företagssanering är ett alternativ särskilt i de fall där enbart en
skuldsanering inte räcker, utan säkerställandet av affärsverksamhetens lönsamhet även förutsätter andra åtgärder,
såsom personalarrangemang eller ändring av ofördelaktiga avtal. En privatpersons skuldsanering kan också vara
aktuell för sådana gäldenärer som idkar näringsverksamhet i egenskap av ansvariga bolagsmän i öppet bolag eller
kommanditbolag.
Målet med företagssaneringen är att företagsverksamheten som drivs av den gäldenär som är i ekonomiska
svårigheter ska återhämta sig eller att säkra förutsättningarna för detta genom att arrangera så att företagets
skulder motsvarar företagets framtida betalningsförmåga. Huruvida överskuldsättningen har orsakats av företagaren
eller av yttre faktorer (t.ex. lagstiftning, devalvering, olycksfall) har ingen betydelse. I en konkurs förlorar
företagaren bestämmanderätten till konkursförvaltningen, men i en företagssanering får företagaren
behålla bestämmanderätten. Under saneringsförfarandet måste gäldenären emellertid be om utredarens
medgivande till beslut som är av avgörande betydelse för affärsverksamheten. Man kan ansöka om sanering, trots
att konkursansökan redan är anhängig. I ett sådant fall skjuts behandlingen av konkursansökan upp, tills
inledandet av saneringen har bekräftats.
Nackdelen med en skuldsanering är den negativa publiciteten. Publiciteten medför att leverantörsgeldenärer
fördröjer sina leveranser och kunderna börjar söka nya leverantörer. Om saneringsföretaget har betydande
specialkunnande, eller på annat sätt är av betydelse i borgenärens verksamhet, är förutsättningarna bättre än i
övriga fall.
Förutom företagsverksamheten försvåras även företagets interna verksamhet, eftersom de bästa arbetstagarna
söker en ny arbetsplats och de sämsta stannar kvar. Bolagsmännen hamnar i tvistemål sinsemellan, vilket underlättas
av det delägar- eller bolagsmansavtal som har upprättats i början av företagsverksamheten.
Saneringsförfarandet lämpar sig bäst för företaget om det har ringa realiserbar egendom. Om företaget
har t.ex. bil och tjänstebostad som inte är nödvändiga i affärsverksamheten, måste dessa realiseras och pengarna
går till betalning av skulderna. I personbolag ansvarar bolagsmännen med sin egen egendom även för företagets
skulder, vilket i saneringsförfarandet skulle betyda försäljning av bolagsmannens egen bostad. Om man har för
avsikt att behålla bostaden, måste man klara av att betala skulder utan säkerhet till värdet av bostaden. I praktiken
kan gäldenären hamna i en valsituation: avstå från företagsverksamheten eller ägarbostaden. Situationen är den
samma i ett aktiebolag, där delägarna har sin personliga egendom som garanti för bolagets skulder. Finansiären
prutar på sin skuld beträffande bolaget, men kräver motsvarande summa av borgensmännen.
Saneringsprocessens förlopp
1. Ansökningsskedet
• fritt formulerad ansökan med behövliga uppgifter, som vanligen uppgörs av företaget, inlämnas till en
särskild ”saneringsdomstol”, som finns i varje landskap
• efter ansökan ett mellanskede, under vilket man bereder saneringsplanen, men företaget i övrigt fungerar
Som normalt
• efter att ansökan har inlämnats är de skulder som har uppkommit innan ansökan i allmänhet i betalningsförbud, utmätningsmyndigheterna får inte förrätta indrivning och gäldenärerna kan inte ges tilläggssäkerheter
• uppsägningstiden som berör anställda minskar till högst 2 månader
• rätt att be utlåtande av de största borgenärerna om inledandet av saneringen
• om borgenärerna, vars fordringar är över 80 % av hela skuldkapitalet, motsätter sig ansökan, är det ytterst svårt att få ett beslut om inledande av sanering
• domstolen beviljar eller beviljar inte beslut om inledande av sanering
2. Förfaringsskede
• domstolen förordnar en utredare som sätter sig in i företagets verksamhet och gör en ekonomisk utredning
• utredaren utarbetar tillsammans med huvudborgenärerna ett förslag till saneringsprogram, med förslag på 27 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
saneringsåtgärder som ska vidtas, skuldminskning, betalningsprogram osv.
• alla skulder utan säkerhet är likvärdiga, dvs. skatter och försäkringsavgifter är i samma ”korg” som övriga skulder utan säkerhet, såsom leverantörsskulder
• till domstolen ges det slutliga programförslaget, angående vilket borgenärerna ger sitt utlåtande och utredaren gör sitt bemötande och utarbetar behövliga ändringar
• det slutliga programförslaget genomgår en borgenärsomröstning
3. Fastställande eller avslag av saneringsprogram
• av alla borgenärsgrupper måste godkännande fås av över 50 % av de röstandes huvudtal och skuldkapital, för att programmet ska kunna godkännas
• trots ovan nämnda kan programmet godkännas enligt vissa i lag bestämda specialvillkor
• domstolen fastställer programmet, varefter företaget återgår till normalläge och börjar genomföra programmet
• saneringsprogrammets övervakare rapporterar med jämna mellanrum till borgenärerna om genomförandet av programmet
• saneringsprogrammets längd är i allmänhet 5 år, men det kan fortgå i 10 år beroende av mängden realiserbara tillgångar
28 (28)
© Jadelcons Oy
Novago – Företagarens stöd i alla skeden
www.novago.fi