Privatstiftungs- Steuerrecht
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Privatstiftungs- Steuerrecht
Privatstiftungsgesetz – Kommentar Eine umfassende und fundierte Kommentierung des Privatstiftungsgesetzes (PSG) und der einschlägigen zivilrechtlichen Nebenbereiche. Bei der Darstellung und Beantwortung der in Literatur und Judikatur teilweise gegensätzlich oder bisher noch nicht behandelten Fragen wurde auf das Gesamtkonzept des PSG und die sich aus den verschiedenen Bestimmungen ergebenden Wechselwirkungen Rücksicht genommen. PrivatstiftungsSteuerrecht NEUe 2. Auflag 2. Auflage | Wien 2007 | 780 Seiten | Preis € 144,– | Best.-Nr. 31.82.02 | ISBN 3-7007-3660-8 Sichern Sie sich jetzt Ihr Exemplar: q Ja, ich bestelle ___ Stk. Wir nehmen Ihre Bestellung gerne per Fax, Telefon oder E-Mail entgegen. Fax: +43-1-534 52-141 | Tel.: +43-1-534 52-5555 E-Mail: [email protected] | www.lexisnexis.at q Ja, ich bestelle ___ Stk. Privatstiftungs-Steuerrecht Kommentar, 2. Auflage Privatstiftungsgesetz Kommentar, 2. Auflage zum Preis von € 125,– zum Preis von € 144,– WAK 15709 Firma:��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� Name:�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� Adresse:����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� Tel.:������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� E-Mail:�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� Datum .................................................... 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A vats ter Rz erge dungsb des ondere tiftun rnol IV P be /7 er rivats Strim zune d hmengen ab 1. ff erörte n sich au eich de tiftun itzer, s F rt s E 8. gsre (daz chts J 1995, u sieh 2008 is en Frage erbschaf rbStG, , 150 11 dh b. E t st ts di e Rz el rbsc ff; K 8 ff; IV/1 e Beurt lungen und sc bis Abla hafts re he ba ei . 2a jci, uf Für lung nk . Sach IV/7 ff). nach Zuwen ungsst des 31.7 liche und Sch er eu Stift .2 du enk Steu Tanz ungs ngen errechtl 008 (sie ungs erpfl dung Sämtlic iche einga an be steu icht he er (R ngsst triebl r Sicht urk en) durc Verm u ög echts h euer iche P zeitli nde im einen od enswid lage gese riRah ch m er tz b en u is 31 t Stift vorAnw men de mehre ngen .7.200 u enrech Eigvon ngsgesc endung r Erric re Stift (bzw au Abgab gen: ktive er V im8) dage e obje nden Tä mit ermögen häftes u sbereich htung de in der fgrund deStiftung sind ffe auf di (i Stiftische rsel erlich eder s der betre erfü m zeitli anläss nter Leb des Erb r betriebl lä es w llt. StG ie inichnd ungsurk ben vorg lich erford chen en se au Dne mmt enom nicht Anw der E den da A. ei wenn it ko berschüs gA n Übe veranlas undesod r, B m rr r. m eh en ic so Str m en st eine er S dung ht rg hte; uwben an, Ü Nac Die Fina tibs meen gt viel tenen BgA Priva sa sber ung eine ittig ist, an gahvo ftuicn Ztre nü en hstif nn ge nal ei ng nz es n V ielutstift e B A gszu r be dieob ch de verw tung tung r; es r unterh nstleistu rzmög bjekun tivg satz al s E�rb Fütrr ieblic die Winidneer sv rkeh ih ie sa ew mf un s suen aufg stellen - chaftsve nem von n und D werde ustaus orgäng tung (S StG inehGve en im tiftR ranlau dag ha ch üter irts ften. rund n im s ei o )Eauch noch asstirtensc(bzw Sond . Trenkw stattfi 2001 ei W echts au ug von G nerne Z Ber w nd nung eine sn R Privaallguw emeneidu ne nerTa Gewinalten Bez zu nich erheft St alder/G e, soda eich be , Rz 27 r r he it te de lic ts tb ke t 6) ni es ) durch ftun fent ngda gtaam ttiöf der un i unterh Berei von eineock Opt ruber (R ss kein trieblic mm tig g ch eiligun nd da- t. (s de h chaf io ebes, verkehr es sich be t , Bet Körpers gt, sdaEssrbsi wes cherungs m Ber ns, 46) WZ 2001 chenku veranlo an h fts ie Betri t StGübrig ssne en ei as Der daei ng erbe-) n Wirtscha ch handel ist nämlic d i deversor n Markt er katu tlich is wille zw cherun verneine , 15 [1 s-)steue stsi chPr belb (Gew iS do n St rn t gs iv sest st 9] hten allgemeine s BgA, f. Ein BgATätigkeit eeiifne gefo achwei (vgl Fe ar für di willen n die Sc ; vgl rpflicdehtrart at tung tuem gelrec eine Begrif he sG iger au aliflg llner rd e ng se he ss- re bzwligung am erkmale eblic ung eine chtn n amVorga en Verm ert. § 3 n), er ne , Geb freigebi getragen nkungs ch Trge re tri ei ei ge be en ei n M w Pa en geve nd LBeiet acht ine ieng spec ögen au Abs 1 Z ird aber ühren un ge Zuw sei. Demsteuerpfl kwalVo s-auch alle esentlich haupt ke die Verp derartigen derl unir rw t r/ en ialis fgru ch as s ic Tu 7 w d zB n o D ht,un über absim l,herklsticetht nd ei ErbSt nicht ge Verke dung iS ist en freige nem gege tg ziel dagsdie llt pe G da SW eb“ um de mittelbar Es genügt um mit ei ssen. hr gl enzu, erfü Zuw be ist ei bigen Z nüber de nes Stif zählt zu nerell fü steuer d § 3 A eg triK- enn un tig (v bs n II tung halte erbeendu rliegt. rschaften, hen zu la uwen r r n, w Zird eskräf lbstänlich n Berei te n, da gebeng tG vo dung bürgerlic sgesch den Sche alle Tatb I, § 3 E 1 w 2 „Gew ch (s gesetz gess ei n des ES he Körpe BgA ents se äfte rbStdemErbSt h-re estä nk (§ Priv iehe be erungs n te auch als eine ng von daGnnbe ftsar n G ho ntlic at will 3 Abs 1 chtlich s unter ungen iS nde de sc Rzn 7a re aber n ungriffs rch öffe hterin eine ielu ) e en Prax stiftung its N. s du läufig, schriebe der Erz orgung mit es äc pteink Arnol beim St Z 2 Erb Sche Lebende d ErbSt § H 3 ge isfrag sges rp au r A Judi als Ve bs 1betrieb nkun G de 57 [5 n. StG dahe mmt), um , welche Eigenvers Bedieiftu en zu etz, 97 d/Bac -r i ih ni ht hl, ec ngsges ). Weg g (§ 3 Diese B nwÜerbebe Eisrbbe ist. “ wird n mK ; nur 8]). Zu tn StG Abs en chäf estim rhrg örpe dies, r Art G Bezug en Gewic len (ebe kleidet ie zumal älan ol in ei g vo ge ve m ch bliche USt rtei n, w stan den se nem „L rschaf ÖStZ 20 ex 2001 t unte der zivi 1 Z 1 r Leb n vorn des , 22 lrecht ErbSt ung ist eb ngewer 2 Abs 3 irtschaftli chen Vo chtsformnlichkeite ltens eistun tsteue 03/8 6; de re so vo tssubdes tli w G„B liche at sö etri lex f den § en af ) iv er m eb ErbSt s § 3 ten Fälle gsaust rrecht, 33, 384 ebenso enden ch un sp ch ge Pr ts dGde nich � n D Aer , au FS W ausc durc n ko G gr Abs 1 Kön nknü [386 n eini tigen wir echende ater Recht eines BgA tzsteuerre gen der r t h“ h m er 2 KSt pfun keit vo ns sfra msa me tspr priv durc die Pr undsätzl Z 7 Erb men. A , wie ih illy, 1 ]; offenb ig in Ban begr§iffs ivatst wesTätigg oder so in die en nämlich die Annah ts- und U g), Recht h ei [14] ich ir n di bg St ar kP ge es G di en rs en t ri ne au ; frei e Fi iftung af s de ehen releva (H t(Stif n St t (Hnahm nich nanz Ludwig ch Ach vaE bl n Hän hließt da Körpersch i/Ruppe der d die verw /Frö zuw eiben). ifter, de erbrac nt, ob tungsges davon atz/Lein rst,g)un sc liche jc en is hl ht w od al E wecke ener , die öffent chaft, so dies ein er in Kre n Stiftu dung du s sprech r gleich erde er wel chäft) im t es für tung an ich, ZfS diitn ls ne für Z irtschafte ze ch n di n si, ch italgesel durch oh mal Wiesn 7). Art“ W ne07 un kung ngsgesch rch den en dahe itig Beg (ander e Leist zeitlic e Erfül nimmt, 20 zu , ap icher fentliches etätig n nf w un he r mE lu ünst ner K s, wie dagl näher altung, 24 he B de werbl Priv ssteuerp äftes un Stifter öf igter alls müs gen mög n Anw ng des irdeies au die rw (v ei at es ge üge für irtschaftlic chtlich zu eren eb herein geben ist schaftsve ri offe stiftung flichtig ter Leben ner betr besseren der Pr ste auch licherw dungsb Tatbeet tw rabz körp erre ivat nbar ge w sg ie s „B Wirt ei er rsteue - und fors satzsteu ung, die msatzde Vo auch esetz, 97 ar (N. A den im blich ve Gründe stiftung die Stif se in Z eich jekt munalen ff ri tu ze rn uk da ra m ch um Ach nur um eseitig ) die U n land r Beg atz/Le ; dies, Ö old/Bac itlichen nlassten für, da ist, sche ngserric unft ko 372 ist de vielfach au So gehöre schaften die Müllb BgA (nur hl, Anw St en itner sten Priv ss auch nkungs htung s m t: en at , Pr Z 2003 ecolex örAnson euerung, r gefass von Lieg d vor alle , führen al /8 axis 2001 dungsb stiftung die Ver steuerem K frag 33, 38 weite hlen ietung fe un tzbest , 226; ereich ichtig d sofern im R mögI/en19 en zu 4 Umsa öglichen, ichte Verm hlachthö trieben zä euerpfl un m K [386]; Le König des Erb ahmen sSt, st ert. Da g unerm schl rwerke, Sc oheitsbe K in B de e örpe zu St % ch di s G n Stiftun d ne an steu 25 se nH rsch t mit “ voll be fentliche steuerliche e aftste r, JBl 20 kPrivat schengen unAuch Was lich zu de iß he öf (H s uerr it di inne da ihre als BgA. teuerrecht ei. echt 03, 813 rsg), Arno änkt, ufallsgew nschaft itteln sie steht damAbs 5 , FS rb ld/Sta [8 m beschr 2 „Z schaftspflicht he Eige nen ngl/T Wer 14]; anze als un n auch tz ihrer et sind, er StG); ih n (arg § illy, r, St BgA steuer tro offe iftun erde 1 tz K icht gsste einem ubjekt w der ORF, verpfl zweiter Sa ftsjahres ei uerre B ng an rs ha ru B k-t cht , ue 3 sc mal Lexis aftste allem uchfüh 7 Abs ie zu n Wirt Nexis I/20 (vor , so besteh , persch ) BgA, w lich zur B (arg § eichende an EStG tG w elle (große mensrecht § 5 ES rjahr ab 2 Z 3 apieren) r jener St 94 äß de Abs terneh isse gem m Kalen § 93 ungswertp gegenübe wäre (§ ug d iS et bz ht er ge ng“ Ergebn g eines vo lerträ (aus Ford serkläru n verpflic r KESt-A de ge ng G Kapita Führun ). BgA bs 3 ESt r „Befreiu esen Erträ nn sodann tG m lt. A ne ES eine von di eise ka § 93 gestel n in ei Nexis Falle er gemäß lichkeit zueuerabzug er Nachw gA sicher Lexis cht , ) od echtsmög lertragst hend bei dem B euerre en ec sst I/21 ng ns pr R zi ents , Stiftu dies Kapita r die anzer ngl/T weite sich zum Erbringung ng ist ohne ld/Sta Arno die an tG). Bei Besteueru e Z 5 ESleiben; di unterb 2009 Das Werk enthält eine Gesamtdarstellung der abgabenrechtlichen Aspekte in Zusammenhang mit Privatstiftungen. Auch die Lösungen von kontroversiell oder bisher nicht eingehend behandelten Bereichen werden dargestellt. Behandelt werden Stiftungen im Allgemeinen, d.h. in- und ausländische Stiftungen, aus österreichischer Sicht und österreichische Stiftungen im internationalen Konnex. Der Schwerpunkt der Betrachtung liegt naturgemäß auf der Rechtsform der Privatstiftung. In eigenen Abschnitten werden die eigennützige (außerbetriebliche) Privatstiftung, die betriebliche Privatstiftung, die gemeinnützige Privatstiftung und Sonderfragen zur Sparkassen-Privatstiftung sowie Versicherungsverein-Privatstiftung grundlegend aufbereitet. Die Autoren: Dr. Nikolaus Arnold ist Rechtsanwalt in Wien und Partner der ARNOLD Rechtsanwalts-Partnerschaft. Er ist als Mitglied von Stiftungsvorständen und Beiräten bzw. als Berater ständig mit den einschlägigen Fragen in Zusammenhang mit Stiftungen befasst. 2 2 10 Dr. Christian Stangl ist Universitätslektor am Institut für Recht der Wirtschaft an der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften der Universität Wien. Er ist außerdem Autor zahlreicher Publikationen zu abgabenrechtlichen Themen. Systematische Kommentierung, 2. Auflage | Wien 2010 | 548 Seiten Preis € 125,– | Best.-Nr. 32.12.02 | ISBN 3-7007-4321-7 Gerade in jüngster Zeit kam es zu weitreichenden Änderungen der steuerlichen Rahmenbedingungen für Stiftungen. Das Auslaufen der Erbschafts- und Schenkungssteuer, die Einführung des Stiftungseingangssteuergesetzes (im Rahmen des Schenkungsmeldegesetzes 2008) sowie das Budgetbegleitgesetz 2009 haben wichtige Neuerungen in der steuerlichen Beurteilung mit sich gebracht. Die Finanzverwaltung hat ihre Rechtsansicht außerdem grundlegend in den Stiftungsrichtlinien 2009 dargelegt. www.stiftungssteuerrecht.at Univ.-Prof. Dr. Michael Tanzer lehrt Finanzrecht an der rechtswissenschaftlichen Fakultät der Universität Wien. Als Mitglied des Stiftungsvorstands etlicher Privatstiftungen und aufgrund seiner praktischen Erfahrungen in der Wirtschafts- und Steuerberatung ist er auch mit der laufenden Tätigkeit von Stiftungen befasst. Weiters ist er Autor zahlreicher Publikationen mit Schwerpunkt im Bereich des Abgabenrechts.