Lehrgang der Lohn- und Gehaltsabrechnung

978-3-7910-3354-9 Jenak, Lehrgang der Lohn- und Gehaltsabrechnung/30., überarbeitete Auflage
© 2014 Schäffer-Poeschel Verlag (www.schaeffer-poeschel.de)
Katharina Jenak
Lehrgang der Lohn- und Gehaltsabrechnung
30., überarbeitete Auflage
2014
Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart
Inhaltsverzeichnis
ABL
Seite
0.1
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Einführung in die Lohn- und Gehaltsabrechnung
Rechtsgrundlagen für den Lohnanspruch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Grundbegriffe der Lohn- und Gehaltsabrechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wer benötigt welche Daten und Unterlagen aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abrechnungsstufen und Abrechnungsergebnisse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abrechnungstechnik und Vordrucke – Manuelle Abrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abrechnungstechnik und Vordrucke – Bürocomputer und EDV mit Rechenzentrums-Dienstleistung . . . . . . . . . .
Lohnkontoinhalte – Angaben im Lohnkontokopf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bruttoabrechnung
Lohnarten und ihre Grundunterscheidung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnarten, Rechenfaktoren, Rechenvorgänge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnarten, Lohnsätze, Zuschlagssätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Begriffe der Zeitgliederung und Zeitermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeitermittlung – Arbeitstage und Feiertage / Kalendarium . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Übungen zu Zeitermittlung und Bruttoentgeltermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ermittlung und Korrektur von Durchschnittslohnsätzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ermitteln und Korrigieren von Durchschnittslohnsätzen – Übung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vordruck zum Ermitteln und Korrigieren von Durchschnittslohnsätzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Übung zur Bruttoentgeltermittlung für einen Schichtarbeiter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag
Die lohnsteuerliche Behandlung der Lohnarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Steuerklassen, Kinderfreibeträge, Konfessionszugehörigkeit, Kirchensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM-Verfahren) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ermittlung des Betrages, aus dem Lohnsteuer zu erheben ist, Lohnsteuertabellen
und Ermittlungszeiträume, Freibetrag, Hinzurechnungsbetrag und Altersentlastungsbetrag . . . . . . . . . . . . .
Übung: Steuerbeträge aus Lohnsteuertabellen für die Zeiträume Monat und Tag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Optionales Faktorverfahren für den Lohnsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anwendung der Lohnsteuer-Jahrestabelle, Lohnsteuer-Anmeldung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sonstige/einmalige Bezüge – Übung: Ermitteln der Lohnsteuer aus der Jahrestabelle –
Errechnen von Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag aus der ermittelten Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Solidaritätszuschlag (SolZ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pauschalierung der Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wertansätze für Sachbezüge, Firmenfahrzeug zur privaten Nutzung, verbilligte Werkswohnung . . . . . . . . . . . . .
Sozialversicherung
Aufbau der Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Erläuterungen zum Aufbau der Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Erläuterungen zum Aufbau der Sozialversicherung – Fortsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Erläuterungen zum Aufbau der Sozialversicherung – Fortsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Übung: Beitragsgruppenschlüssel und -anteile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ausgleichs- und Umlageverfahren nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Übung: Ermitteln von Sozialversicherungsbeiträgen – Umlageermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Beitragspflicht einmalig gezahlter Arbeitsentgelte und ihre zeitliche Zuordnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Teillohnzahlungszeiträume und anteilige Beitragsbemessungsgrenzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zuschuss zum Mutterschaftsgeld, Beschäftigungsverbote (Mutterschutzgesetz) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Geringfügige Beschäftigungen – Meldung und Abführung der SV-Beiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Besonderheiten bei geringfügig entlohnten Beschäftigungen bis 450 €. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Besonderheiten bei Arbeitsentgelten zwischen 450 € und 850 € (Gleitzone) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bestandsschutz- und Übergangsregelungen für bisherige geringfügig entlohnte Beschäftigungen
und Beschäftigungen in der Gleitzone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Schüler, Praktikanten und Studenten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Insolvenzgeldumlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Unfallversicherung – Meldeverfahren und Lohnnachweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sonstige Zuzahlungen, sonstige Abzüge und ausgewählte Themen der LGA
Sonstige Zuzahlungen und sonstige Abzüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnpfändung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Erstattung von Reisekosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Erstattung von Reisekosten – Beispiel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
30. Auflage © Schäffer-Poeschel Verlag
5
Vermögenswirksame Leistungen (VWL) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Steuerfreie Direktversicherung in der betrieblichen Altersversorgung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pauschal besteuerte Direktversicherungsbeiträge zur betrieblichen Altersversorgung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.4
4.5.1
4.5.2
105
107
109
5.1.1
5.1.2
5.1.3
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5.6.2
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212
Eintritt, Austritt, Jahresabschlussarbeiten
Eintritt und Austritt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Eintritt und Austritt – Fortsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Eintritt und Austritt – Fortsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Jahresabschlussarbeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Übung: Lohnsteuer-Jahresausgleich durchführen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Übung: Erstellen der Lohnsteuerbescheinigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Übung: Erstellen der Jahresmeldung zur Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Erläuterungen zur Meldung zur Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Angabe des Tätigkeitsschlüssels in den Meldungen zur Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Beispiel für eine erstellte Meldung zur Sozialversicherung bei Beginn einer geringfügigen Beschäftigung . . . . .
Beispiel für eine Meldebescheinigung nach § 25 DEÜV. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rationalisierung der LGA durch moderne Datentechnik
Entfallende Tätigkeiten – verbleibende Tätigkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Stammdaten, variable Lohndaten, Verarbeitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Arbeitnehmer-Stammdaten für Josefine Sauer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohn- und Gehaltsabrechnung für Josefine Sauer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Gesamtübung – LGA Monat April für 10 Arbeitnehmer
Bruttoabrechnung – Allgemeine Angaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bruttoabrechnung – Variable Lohndaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohn- und Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sonstige Zahlungen und sonstige Abzüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Journaladdition, Abschlussarbeiten, Zahlungen und Meldungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnsteuer-Anmeldung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zusammenstellung der Daten für die Beitragsnachweise der Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ausfüllhilfe Beitragsnachweis für die AOK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ausfüllhilfe Beitragsnachweis für die Knappschaft-Bahn-See . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Buchungsbeleg I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Buchungsbeleg II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sozialausgleich, Beitragsnachweis und GKV-Monatsmeldung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ermittlung des Beitragssolls zur Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Gesamtübung - Das ganze Jahr für einen Arbeitnehmer
Angaben zur Durchführung der Lohnabrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ermitteln und Korrigieren von Durchschnittslohnsätzen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ermitteln der gesetzlichen Abzüge zu sonstigen Bezügen/einmalig gezahlten Arbeitsentgelten . . . . . . . . . . . . . .
Ermitteln der gesetzlichen Abzüge zu sonstigen Bezügen/einmalig gezahlten Arbeitsentgelten – Fortsetzung . .
Jahreslohnsteuerausgleich durchführen, Lohnsteuerbescheinigung erstellen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Jahresmeldung zur Sozialversicherung erstellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anhang
Lohnsteuertabelle (Ausschnitt) Tag von 82,79 € bis 89,09 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnsteuertabelle (Ausschnitt) Monat von 704,99 € bis 2 603,99 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnsteuertabelle (Ausschnitt) Monat von 2 639,99 € bis 2 768,99 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnsteuertabelle (Ausschnitt) Monat von 2 816,99 € bis 5 738,99 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnsteuertabelle (Ausschnitt) Jahr von 26 243,99 € bis 32 867,99 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnsteuertabelle (Ausschnitt) Jahr von 32 903,99 € bis 35 027,99 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnsteuertabelle (Ausschnitt) Jahr von 35 063,99 € bis 38 987,99 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Eine Seite aus der Lohnpfändungstabelle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kirchensteuerübersicht, Altersentlastungsbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Übersicht über die im »Lehrgang der Lohn- und Gehaltsabrechnung« verwendeten Arbeitnehmer- und
Firmenstammdaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rechtsgrundlagen im Überblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rechtsgrundlagen im Überblick – Fortsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Stichwortverzeichnis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Weiterführende Literatur und Praxishilfen, Aktuelle Informationen im Internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnjournal zur 1. Gesamtübung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lohnkonto zur 2. Gesamtübung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
30. Auflage © Schäffer-Poeschel Verlag
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