המכון למסים וליעוץ כלכלי בע;quot&מ ©
Transcription
המכון למסים וליעוץ כלכלי בע;quot&מ ©
מנחם כהן ,עו"ד )רו"ח( ,כלכלן ומוסמך למינהל עסקים כון המ ל וץ יע ול ים מס מהדורה תשיעית מורחבת יוני 2013 לי לכ כ "מ בע אין לעשות כל שימוש בכל קטע או חומר שהוא של האוגדן למעט עיון, ללא אישור בכתב מאת מנחם כהן. עורך האוגדן ו/או המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ אינם אחראים לכל פרט שהוא באוגדן מבחינת הגהה ,עריכה ,תוכן וכיוצ"ב המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ רחוב צ'לנוב ,41תל-אביב66048 . טלפון רב קוי 03-6875982 www.mastax.co.il © © .1כללי כון המ אוגדני דיני מסים הינם דברי הסבר לחוקי המס מאת מנחם כהן וצוות המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ .סדרת אוגדנים אלו מהווים חלק מערכת לימוד במסים הכוללת גם את אוגדן חיקוקי מסים בעריכת מנחם כהן ואת סוגיות בדיני מסים מאת מנחם כהן )תשובות לשאלות של בחינות במסים מטעם מועצת רואי חשבון ומועצת יועצי המס(. .2הרכב האוגדנים ל בתחילת כל כרך מופיעה רשימת הפרקים ומועדי העדכונים לצורך התמצאות כללית. בכרך הראשון מופיעה גם רשימה מפורטת של העדכונים בעמודים ד-ח .בהמשך ,בעמודים ט-יג, מופיעה רשימת העמודים המהווה למעשה תוכן מפורט של האוגדנים .לאחריה ,בעמודים יד-טו, מופיעה הקדמה ובה פירוט הנושאים ולבסוף ,בעמודים טז-כו ,מפתח העניינים. וץ יע ול ים מס .3מועד העדכון חשוב לדעת לאיזה מועד מעודכן העמוד שלפניכם .לפיכך ,יש לשים לב שבראש העמוד מופיע בתוך סוגריים מספר העדכון .בעמודים ד-ח ובתחילת כל כרך מפרטת טבלת העדכונים את מועדי העדכונים .כמו כן ,מעמוד ט' ואילך מופיע פירוט של רשימת הנושאים ,העמודים ,מספר ותאריך העדכון. .4רציפות העמודים לפרקים מתוכננים הוקצו מכסות עמודים .לפיכך ,לא תמיד קיים רצף במספרי העמודים .דבר זה וגם היקף החומר מסבירים את המספרים הגדולים של העמודים המשתרעים על 5ספרות .לכן ,כאשר נתקלים בפער במספרי העמודים אין הדבר מעיד בהכרח על עמודים חסרים. .5איתור נושאים לי לכ כ כדי לאתר נושא ניתן לפנות לרשימת הפרקים וממנה לרשימת העמודים )עמ' ט-יג( ,או ,ישירות לרשימת העמודים .בה תוכלו למצוא את שם הנושא .פירוט תוכן העניינים של אותו נושא מופיע בעמוד המתאים. דרך נוספת להגיע לנושא מסויים היא דרך מפתח העניינים הנמצא בכרך א' בעמודי הפתיחה )עמ' טז-כו(. .6דפי החלפה .7תגובות והערות "מ בע דפי החלפה יוצאים מספר פעמים בשנה .יש להוציא את העמודים הישנים )אין לשומרם באוגדנים( ובמקומם להחליף את הדפים החדשים המעודכנים יותר .המכון למסים עושה מאמץ להחליף במרוכז נושאים שלמים כדי להקל על מלאכת העדכון. הננו פתוחים לתגובות הערות והצעות לשיפורים .תוכלו לשלוח הערותיכם לדואר אלקטרוני [email protected]או לפקס שמספרו.03-6872073 : הננו מאחלים לכם שימוש מועיל בחומר המקצועי. מנחם כהן וצוות המכון למסים © .8רישום לאתר mastax ניתן להירשם בתשלום לאתר מסטקס לגלוש ולצפות בדפי הספר גם באתר www.mastax.co.il - דיני מסים, ג מ .כהן © )(69 כרך א' מסגרת העמודים כון המ הוראות למשתמש ,רשימת העדכונים והעמודים ,הקדמה ומפתח העניינים ..................................................................א-כד .1הכנסות2000-1................................................................................. כרך ב' .2הוצאות 3000-2001................................................................................. ל וץ יע ול ים מס כרך ג' .3קיזוז הפסדים 4000-3501....................................................................... .4קופות גמל 5000-4001 ................................................................... .5מיסוי היחיד 6000-5001 ................................................................. כרך ד' .6דוחות ,סמכויות ועוד7000-6001 ............................................................. .7שומה ,השגה וערעור 8000-7001 ..................................................... כרך ה' .8ניהול ספרים 9000-8001 ................................................................ .9מיסוי בינלאומי 10000-9001 ............................................................. לי לכ כ כרך ו' .10מס ערך מוסף ]א[ 11000-10001 ....................................................... .11מס ערך מוסף ]ב[ 12000-11001 ....................................................... כרך ז' כרך ח' "מ בע .12ביטוח לאומי 13000-12001 .............................................................. .13רווחי הון ושוק ההון 14000-13001 ..................................................... .14ניכויים במקור וגבייה 16000-14001 ................................................... .15מיסוי תאגידים 17800-16001 ........................................................... .15מיסוי תאגידים ]המשך[ 20000-17801 ............................................... .16מיסוי מקרקעין ]א[ 21600-20001 ...................................................... כרך י' .16מיסוי מקרקעין ]ב[ 28000-21601 ...................................................... © כרך ט' ד דיני מסים, מ .כהן © )(69 רשימת העדכונים עדכון מס' 8-1 כון המ 96] 9עמ'[ 10 ] 216עמ'[ 11 מהדורה ראשונה -מאי 1994 פרטים פרק מס' תאריך שמונה עדכונים באוגדן ההתמצאות במסים. 5/94-9/97 מהדורה שניה -מרץ 1998 קיזוז הפסדים פרק 3 3/98 הכנסות :עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; הלוואות בעלי שליטה; השכרה למגורים; פרק 1 8/98 מענק פרישה ,רצף זכויות פיצויים ,רצף קצבה ,פריסת פיצויים; שינוי ייעוד. פרק 1 10/98 הכנסות :הכנסת עבודה :יחסי עובד-מעביד ,טובת הנאה או קצובה ,החזר הוצאות ,שווי שימוש ברכב. רווח הון במכירת רכב; קבלן בונה; קבלן מבצע ביטוח לאומי )פרקים נבחרים(:ביטוח אמהות; ביטוח ילדים; נפגעי תאונות; זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד; ביטוח סיעוד; תגמולים למשרתים במילואים; חוק פרק 12 ביטוח בריאות ממלכתי. משכורת ישראלים אצל מעביד ישראלי בחו"ל; פרק 1 11/98 חוק התיאומים; פרק 8 מיסוי היחיד פרק 5 12/98 הכנסות :הלוואות בעלי שליטה )יתרה מזכה( -הדין החל מיום ;1.1.98פטור ממס פרק 1 לעיוור ולנכה; פריסת רווח הון ושבח מקרקעין ריאליים קופות גמל )חלק א'( פרק 4 1/99 קופות גמל )חלק ב'( פרק 4 3/99 חוק התיאומים -ני"ע הנסחרים בבורסה )תיקון 11לחוק התיאומים( פרק 8 קצבאות ופטורים בגינן פרק 1 5/99 אובדן כושר עבודה פרק 4.7 ניכויים במקור וגבייה :ניכוי במקור -כללי; ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה; ניכוי במקור מדמי פרק 14 שכירות; ניכוי במקור בבניה; סעיף 119א לפקודה; מקדמות בגין הוצאות עודפות הוצאות) 2.3.4-2.1 :חלק א'( פרק 2 8/99 מהדורה שלישית -ינואר 2000 בצירוף כרך ג'הוצאות) 2.5-2.3.5 :חלק ב'( פרק 2 10/99 הכנסות :ניכור או שימוש בהכנסה; מפתח פסיקה 1/2000פרק 1 סמכויות פקיד שומה פרק 6 ניכויים במקור :שיעורי הניכוי במקור; שרותים ונכסים פרק 14 הכנסות :תקבול מקרי 4/2000פרק 1 הוצאות :מפתח פסיקה פרק 2 דוחות על הכנסה; הצהרות הון פרק 6 ניכויים במקור פרק 14 הכנסות :מפתח פסיקה פרק 1 8/2000 הוצאות :ניכוי בשל תשלום מזונות לתושב חוץ; ניכוי בעד חילוף מכונות וציוד; סייג פרק 2 לניכויים )ס' ;(30הוצאות מוגבלות בניכוי )ס' ;(31הוצאות אסורות בניכוי )ס' 32 ,32א(; 12/2000פרק 2.10.3ניכוי הוצאות רכב פרק 8.4-8.1חוק התיאומים חברה משפחתית פרק 15.5 פרק 1 3/2001 מקרקעין כמלאי או כרכוש קבוע; הכנסה מריבית; קבלן בונה; פיצויים כהכנסה הונית או פירותית ניכוי במקור בחקלאות פרק 14 פרק 15 מיסוי תאגידים" :חבר" ו"בעל שליטה" עידוד השקעות הון :הלוואה מאושרת; מומחה מאושר; בנייה להשכרה מהדורה רביעית -אוקטובר 2001 2.3.14ניכויים אחרים )שהיית תושב חוץ בישראל( 7/2001פרק 2 מס רכישה ,גילום מס שבח מקרקעין ,מיסוי נאמנות ,מס מכירה ,הצהרה ,אופציות פרק 16 בצירוף כרך ד'במקרקעין ,דירות נופש ,דמי היתר 12/2001פרק 2 ניכוי חקירות מדעיות )מו"פ( -סעיף 20א פרק 5 מיסוי היחיד פרק 6 מפתח פסיקה פרק 15 מפתח פסיקה פרק 16 זכות במקרקעין 3/2002פרק 2.4.5ייחוס הוצאות הנהלה כלליות וריבית ]סעיף )18ד([ עידוד השקעות הון -מסלול הטבות חלופי פרק 15 מיסוי מקרקעין -איגוד מקרקעין פרק 16 פרק 1 5/2002 השכרה למגורים פרק 2 הוצאות מימון; שיפורים במושכר פרק 10-11מס ערך מוסף )מועד החיוב במס( פרק 14 ניכוי במקור -שירותים ונכסים )מלכ"ר( פרק 16 מיסוי מקרקעין :מס מכירה )תיקון (50 דיווח מזומן ומצטבר; מיסוי מענקים ומחילות חוב 7/2002פרק 1 ניהול פנקסים :עסקאות גופים ציבוריים; נוהלי רישום במערכת החשבונות פרק 7 מיסוי מקרקעין :דירת מגורים פרק 16 11/2002פרק 1 השכרה למגורים; פטור לביטוח חיים; רווח הון :שיעורי מס ,פחת מתואם, מוניטין ,מכירת רכב פרק 9 מיסוי בינלאומי :חברת משלח יד זרה; הכנסה ממדינת חוץ של יחיד שהיה לתושב ישראל; דמי שכירות ממקרקעין בחו"ל מיסוי תאגידים" :חבר" ו"בעל שליטה" בפקודה; חברת בית וחברה שקופה; שינוי ] 304עמ'[ 12 ] 218עמ'[ 13 ל ] 170עמ'[ 190] 14עמ'[ 15 ] 144עמ'[ 16 212] 18עמ'[ 19 מהד' שלישית ] 148עמ'[ 20 ] 252עמ'[ 21 ] 148עמ'[ 22 ] 174עמ'[ ] 234עמ'[ 26 ] 190עמ'[ 27 ] 168עמ'[ 29 © ] 260עמ'[ 28 "מ בע 24 מהד' רביעית ] 312עמ'[ 25 לי לכ כ ] 242עמ'[ 23 וץ יע ול ים מס ] 286עמ'[ 238] 17עמ'[ דיני מסים, ] 240עמ'[ 30 מ .כהן © )(69 2/2003 ] 242עמ'[ כון המ 4/2003 ] 188עמ'[ 32 7/2003 ] 276עמ'[ 11/2003 ] 304עמ'[ 36 9/2004 ] 408עמ'[ 37 12/2004 ] 302עמ'[ ] 320עמ'[ 40 ] 260עמ'[ 42 2/2005 פרק 10 פרק 15 פרק 1 פרק 4 פרק 6 פרק 13 פרק 16 פרק 1 פרק 4.8 פרק 4.10 פרק 12 פרק 13 פרק 15 פרק 16 פרק 1 פרק 4.7 פרק 5 פרק 13 פרק 1 פרק 6.1.9 פרק 9 פרק 14 פרק 15 פרק 16 פטור ביטוח חיים 5/2005פרק 1 זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקו"ג; תרשימים פרק 4.8 מפתח פסיקה פרק 5.10 תוכן העניינים; דיווח מקוצר; נספחים פרק 6 סייג למתן הקלות לתושב חוץ ]סעיף 68א לפקודה( פרק 9 מקום ההפקת רווח ההון; פטור ממס רווח הון; רווחים מניירות ערך סחירים; ני"ע זרים פרק 13 חברת בית וחברה שקופה :תחילה והוראות מעבר ,זו לעומת זו; חברה תעשייתית פרק 15 החלטת מיסוי 9/2005פרק 6.5 מקום הפקת ההכנסה )סעיף 4א לפקודה( פרק 9 ביטוח לאומי -מעמדות המבוטחים וגיל הפרישה פרק 12 תאגידים -שינוי מבנה )כללי( ,דילול בשינוי מבנה ,רכישה עצמית של מניות ,תיקון 60 פרק 15 לחוק לעידוד השקעות הון קופת תגמולים 12/2005פרק 4.3 זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופת גמל פרק 4.8 פרקים 11-10ניכוי מס תשומות דמי שכירות מקרקעין כהוצאה 3/2006פרק 2.3.2 פרק 5.2.13א זיכוי לימודים © ] 316עמ'[ 41 מהדורה חמישית -אפריל 2003 בני זוג ,חישוב נפרד מאוחד ,נספחים עסקאות גופים ציבוריים סעיף 101לפקודה אופציה במקרקעין מהדורה שישית -יוני 2003 קבלן בונה ומבצע ניהול ספרים -תוספת ד' )קבלנים( רווח הון ושוק ההון -קרן נאמנות ,ני"ע זרים ,הקצאת מניות לעובדים מיסוי תאגידים -סעיף )47ג( לחוק העידוד; בניה להשכרה מהדורה שביעית -נובמבר 2003 הכנסות :מפתח עניינים ,פטור :לעיוור ולנכה ,להשכרה ,לביטוח חיים; מפתח פסיקה מיסוי היחיד :נטול יכולת ,אזור פיתוח ,מפרנסת יחידה ,עולה חדש ,מפתח פסיקה ניהול פנקסים :מפתח פסיקה ביטוח לאומי :מפתח פסיקה רווח הון :הפחתת דיבידנד מהפסד" ,מס יציאה" ,מפתח פסיקה ניכויים וגבייה :תקנות ניכוי במקור מריבית ,סעיף 119א לפקודה תאגידים :שינוי מבנה -דילול )סעיף 104א( מיסוי מקרקעין :סעיפים 39 ,39א ו49-ב) (1לחוק מיסוי מקרקעין מיסוי בינלאומי :חברת משלח יד זרה; סעיפים 68א68-ב; חברה נשלטת זרה )חנ"ז(; זיכוי ממסי חוץ מע"מ :פרק ט' -חשבוניות בצירוף כרך ו'מיסוי תאגידים :עידוד השקעות הון -מפעל מעורב; דילול בשינוי מבנה ריבית על פקדונות ותכניות חסכון 4.5קרן השתלמות 6.1דוח על הכנסה והודעה על פתיחת עסק רווחים ראויים לחלוקה ]סעיף 94ב לפקודה[; רווחים מניירות ערך סחירים; קרן נאמנות סעיף 39א לחוק מיסוי מקרקעין; קומבינציה מענק פרישה; פטור לביטוח חיים; קצבאות ופטורים בגינן; סעיף 9ד זיכויים וניכויים בגין תשלום לקופת גמל נספחים לקופות גמל ביטוח לאומי -כללי; הכנסה; מעמדות מבוטחים )עובד ובעל שליטה( רווחי הון :סעיף 94ג; חילוף נכסים )סעיף (96 שינוי מבנה -תיקון 123 קומבינציה :היבטי מס הכנסה פטור לביטוח חיים; ריבית על פקדונות ותכניות חסכון אובדן כושר מיסוי היחיד רווחי הון; הקצאת מניות לעובדים מהדורה שמינית -פברואר 2005 הפרשת יתר לתגמולים ולקצבה פטור מהגשת דו"ח זיכוי מסי חוץ ניכוי במקור במכירת ניירות ערך ובעסקה עתידית שינוי מבנה -תרשימים ,פיצול קומבינציה )מע"מ ,מס שבח ,מס מכירה ,מס רכישה(; דמי היתר "מ בע ] 290עמ'[ 39 פרק 1 פרק 5 פרק 7 פרק 12 פרק 13 פרק 14 פרק 15 פרק 16 פרק 9 מבנה -תיקון 123לפקודה ריבית על פקדונות ותכניות חסכון מיסוי היחיד -תושב ישראל חוק התיאומים -ני"ע סחירים חברת משלח יד זרה רווחי הון :פיצויים ,חישוב מס רווח הון ,רווח הון במכירת רכב ,פריסה ,רווחים ראויים לחלוקה מיסוי מקרקעין -סעיף 27לחוק וץ יע ול ים מס ] 220עמ'[ 35 7/2004 מהד' שמינית פרק 1 פרק 7 פרק 13 פרק 15 -בצירוף כרך ה' לי לכ כ ] 280עמ'[ 34 3/2004 38 פרק 5 פרק 7 פרק 13 פרק 16 ל 33 פרק 15 פרק 1 פרק 5 פרק 8 פרק 9 פרק 13 פרק 16 31 מהד' חמישית ה ו דיני מסים, מ .כהן © )(69 כון המ פרק 5.2.13ב אדם שחזר לעבודה דיווחים מיוחדים -כולל תכנון מס אגרסיבי פרק 6.2 חוק התיאומים פרק 8.1 קיזוז הפסדים מחו"ל; סעיפים 68א-ב; אמנות למניעת מסי כפל; זיכוי מסי חוץ פרק 9 בצירוף כרךניכוי במקור מריבית ,מדיבידנד ומרווחים מסויימים פרק 14 ] 330עמ'[ ז' זיכוי לימודים )תעודת מקצוע( 6/2006פרק 5 43 תכנוני מס החייבים בדיווח; קובץ החלטות מיסוי פרק 6 ניהול ספרים -ספר תנועת מלאי פרק 7 זיכוי מסי חוץ -עדכון דוגמא י"ז פרק 9 הקצאת מניות לעובדים פרק 13 שינוי מבנה תרשימים ]עדכון[ פרק 15 איגוד מקרקעין; מס רכישה; היטל השבחה פרק 16 ] 428עמ'[ השכרה למגורים; הפרשת יתר לקו"ג לתגמולים ולקצבה; פטור למבוגרים בדמי שכירות; 9/2006פרק 1 44 הכנסה מריבית על פקדונות; פטור להכנסה מריבית אצל תושב חוזר הוצאות אסורות בניכוי פרק 2 קופה לקיצבה; קרן השתלמות ; זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופות גמל פרק 4 ניהול ספרים -רופאים פרק 7 פרק 9 מיסוי בינלאומי; הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל; סייג למתן הקלות לתושב חוץ; מיסוי נציג ישראל לתושב חוץ פרק 13 ] 296עמ'[ רווח הון במכירת רכב תקבול מקרי; הגרלות ,הימורים ופרסים ,הכנסות מקנין רוחני; פטור להפרשי הצמדה 12/2006פרק 1 45 )סעיף (13)9לפקודה(; קיצבאות ופטורים בגינן הוצאות :פחת פרק 2 חישוב נפרד לפי סעיף )66ה( לפקודה פרק 5 תכנון מס החייב בדיווח )נספח קטעי חקיקה( פרק 6 ביטוח לאומי :יחס חלוקה בין בני זוג; גמלה חוסמת פרק 12 רווחי הון :בעל מניות מהותי; חילוף נכסים פרק 13 שוק ההון :בעל יחידה בקרן נאמנות משנת 2006 ] 310עמ'[ פרק 2.10.4הוצאות מתנדב במוסד ציבורי 3/2007פרק 2 46 פרק 5.2.9זיכוי חייל משוחרר )סעיף 39א לפקודה( פרק 5 פרק 6.11.5.1דוח על ידי מוסד ציבורי פרק 6 פרק 8.2חוק התיאומים -ניכוי בשל פחת פרק 8 פרק 8.4.4ניירות ערך סחירים -משנת 2006 פרק 8.7יחיד ושותפות הנישומים לפי פרק ב' פרק 9מחירי העברה בעסקה בינלאומית פרק 9 פרק 13הקצאת מניות לעובדים פרק 13 פרק 15.6חברה תעשייתית; שינוי מבנה )כללי(; שינוי מבנה -תרשימי התמצאות פרק 15 פרק 15.15העברת נכסים תמורת מניות )סעיפים 104א104 ,ג104 ,ד לפקודה( פרק 16ניכויים מהשבח )סעיפים 39ו39-א( פרק 16 ] 304עמ'[ 47 7/2007פרק 9 חברת משלח יד זרה פרק 10 מע"מ -שיעור אפס )סעיף (30 פרק 13 פריסת שבח ריאלי פרק 15 פרק :15.2מיסוי שותפות; פרק :15.9פירוק חברה; פרק :15.13.4שינוי מבנה - תרשימים; שינוי מבנה :העברת נכס בפטור בין חברות אחיות מיסוי מקרקעין -פטור במכירת דירת מגורים ] 442עמ'[ פרק 16 מהדורה תשיעית -נובמבר 2007 הלוואות בעלי שליטה; השכרה למגורים; פטור להפרשי הצמדה; הכנסה מריבית 9/2007פרק 1 48 )הקלות מס(; שינוי ייעוד מהד' תשיעית מקדמת מס רווח הון )סעיף )91ד( לפקודה( פרק 13 חברת בית ,חברה שקופה וחברה משפחתית; קרן להשקעות במקרקעין פרק 15 ] 332עמ'[ פטור במכירת דירת מגורים; כפל שווי -סעיף 49ז פרק 16 הוצאות מוגבלות בניכוי 11/2007פרק 2 49 קופת תגמולים ,קופה לקצבה ,קופת פיצויים ,אובדן כושר עבודה ,זיכוי וניכוי ,וכו' פרק 4 זיכוי לימודים ,עבודת משמרות פרק 5 חנ"ז ,מחירי העברה בעסקה בינלאומית ,זיכוי מסי חוץ ,כללי המרה לש"ח פרק 9 בצירוף כרך ח'סעיף )89ב( ,מס יציאה פרק 13 ] 542עמ'[ הטבות באגודה שיתופית 2/2008פרק 2.3.9 50 תכנון מס החייב בדיווח פרק 6.2.2 מקום הפקת ההכנסה פרק 9 רווח הון במכירת רכב; מקדמות מס רווח הון; מניות הטבה; מכירת מניות עם הלוואת פרק 13 בעלים; הפחתת דיבידנד מהפסד הון במכירת מניה; פטור ממס רווח הון; רישום מניות למסחר בבורסה חברה משפחתית; פירוק חברה; מוסד ציבורי ,מלכ"ר וארגון מקצועי פרק 15 סעיף 49ה בבניה עצמית; מכירת דירה שנתקבלה במתנה פרק 20 ] 414עמ'[ קבלן בונה ומבצע 4/2008פרק 1 51 קיזוז הפסדים פרק 3 פרק 10-11פרק ז' :מע"מ -סעיפים ,35-31פרק ח' :סעיפים 44-38 פרק ט"ו :ביטוח לאומי -דמי ביטוח משנת 2008 פרק 12 ] 476עמ'[ ל וץ יע ול ים מס לי לכ כ "מ בע © דיני מסים, מ .כהן © )(70 52 7/2008 ]546 עמודים[ 53 9/2008 כון המ ]326 עמודים[ 54 ]256 עמודים[ 57 ]600 עמודים[ 58 ] 214עמ'[ הוצאות לרכישת השכלה או מקצוע תשלום שוחד הצהרות הון נאמנויות פטור השתתפות עובד במשק בית רווח הון יתרת מחיר מקורי; פחת שנצבר; רווח הון -חישוב המס מניעת תחרות; עיתונאי חוץ; פחת רכב; שהיית תושבי חוץ בישראל; הוצאות רכב חישוב נפרד מאוחד " -מקום עיסוק קבוע 6.1.4.2תיקון דוח על ההכנסה ביטוח לאומי -תושב ישראל השוהה בחו"ל מיסוי בקרן נאמנות איגוד מקרקעין; מיסוי מקרקעין -מאגר מידע )סעיף 105א( © ] 384עמ'[ 61 2.11.1.2 7/2010 2.11.1.13 פרק 6.3 פרק 6.8 פרק 9 פרק 12 פרק 13 11/2010פרק 2 פרק 5 פרק 6 פרק 12 פרק 13 פרק 16 "מ בע ]288 עמודים[ 60 לי לכ כ ]296 עמודים[ 59 אובדן כושר עבודה 12/2008פרק 4.7 הודעה על תכנון מס החייב בדיווח פרק 6.2.2 משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל פרק 9 פרק ט"ו לחוק הביטוח הלאומי :ויתור על הפרש ,קנס ,תוספת או ריבית )סעיף 370לחוק( פרק 12 תאגידים :יחיד שותפות או חברה; רכישת נכסים בחברה או אצל יחיד; עקרונות בתכנון מס פרק 15 פירוק :בחירת דרך הפירוק ועיתויו באיגוד מקרקעין פרק 15.9 גילום מס שבח מקרקעין; היטל השבחה פרק 16 תקופת שומה מיוחדת; ניכור או שימוש בהכנסה 3/2009פרק 1 שיפורים במושכר פרק 2.5.3 הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה מלאכותית וסיווג עסקה( פרק 6.6 רווח הון :הגדרות; חישוב המס; ניירות ערך זרים פרק 13 6/2009פרק 2.10.3הוצאות -ניכוי הוצאות רכב ניירות ערך סחירים פרק 13 החזר מס פרק 14 הגדרת דירת מגורים פרק 16 עסקת אקראי )פסק דין מגיד( ]עמודים [16-15 10/2009פרק 1 פטור לעיוור ולנכה עקרונות בניכוי הוצאות פרק 2.1 חוק התיאומים )הוראות מעבר( פרק 6.7 שומה ,השגה וערעור פרק 7 ניהול ספרים פרק 8 בצירוף כרך ט'עיכוב החזר המס ]עמודים [15708-15707 פרק 14 תקנות קביעת שיעור ריבית לענין סעיף )3י( 1/2010פרק 1 הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף 27לפקודה( פרק 3.5 מס הכנסה שלילי פרק 5.8 פרק 7.12.3חובת ראיה )ערעור( פרק 9 הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל; דמי שכירות ממקרקעין )סעיף 122א( פרק 13 חיוב דיבידנד במס בשיעור 12%במקום קבלת רר"ל פרק 15 תיקון 66לחוק עידוד השקעות הון; מיסוי חברות ביטוח פרק 16 הוצאות עו"ד -ניכויים מהשבח; מכירת דירה על ידי התא המשפחתי; סעיף 49ב)- (5 פטור במכירת דירה שהתקבלה בירושה; פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין; מהי דירה שנתקבלה במתנה; דירות נופש הכנסת עבודה ]סעיף (2)2לפקודה[ 4/2010פרק 1 מלגות לסטודנטים ולחוקרים ]סעיף (29)9לפקודה[ עדכון סעיף )18א( לפקודה פרק 2.4.2 פרק 5.1-5.2מיסוי היחיד דיווח מקוון -תיקון 37לחוק מע"מ פרק 11 קבוצת רכישה פרק 16 ל ]336 עמודים[ 56 פרק 5 פרק 8 פרק 9 פרק 12 פרק 13 פרק 15 פרק 1 פרק 2 פרק 7 פרק 9 פרק 13 פרק 14 פרק 15 פרק 16 :5.2.2.5.4יחיד כתושב ישראל לפי התקנות חוק התיאומים -ביטול והוראות מעבר חברת משלח יד זרה; זיכוי מסי חוץ ביטוח לאומי -דמי ביטוח משנת 2008 רווח הון ושוק ההון )סעיף 94ג לפקודה(; הקצאת מניות לעובדים )סעיף 102לפקודה( תיקון 60לחוק עידוד השקעות הון; שינוי מבנה -תרשימים ,דוגמאות והחלפת מניות עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; סכום ביטוח חיים פחת מואץ לציוד החובה לנהל ספרים והסנקציות על אי ניהולם חברה נשלטת זרה; אמנות למניעת מסי כפל פטור לפי סעיף )97ב (2לפקודה; העברה מרכוש קבוע למלאי הוצאות עודפות או משכורת חברה שקופה -תחילה והוראות מעבר מיסוי מקרקעין -פינוי בינוי; העברת מפעל לאזור מוטב; מיסוי נאמנויות וץ יע ול ים מס ]318 עמודים[ 55 ז ח 62 דיני מסים, 3/2011 פרק 1 פרק 16 כון המ ] 330עמ'[ 63 ] 294עמ'[ 64 7/2011 פרק 4.8 פרק 6.1.2א פרק 11-10 פרק 12 פרק 15.9 פרק 16 ל 11/2011פרק 8 פרק 9 פרק 10 פרק 12 פרק 13 פרק 14 פרק 16 2/2012פרק 2 פרק 5 פרק 8 פרק 10 פרק 12 ] 416עמ'[ 69 4/2013 ] 272עמ'[ 70 6/2013 פרק 1 פרק 8 פרק 10 פרק 12 פרק 20 פרק 1 פרק 2 פרק 5 פרק 6 פרק 8 פרק 11-10 פרק 14 פרק 15 פרק 16 פרק 1 פרק 5 פרק 6 פרק 8 פרק 13 פרק 14 פרק 15 פרק 16 פרק 2 פרק 8 פרק 20 לי לכ כ ] 304עמ'[ 68 1/2013 פרק 12 "מ בע ] 218עמ'[ 67 9/2012 פרק 16 פרק 2 פרק 5 פרק 10 © ] 390עמ'[ 66 6/2012 ] 348עמ'[ פטור לפיצויי הלנת שכר ]סעיף (21)9לפקודה[ סעיף (29)9פטור למלגה ממס שכר זכות במקרקעין ניכויים מהשבח הגדלת ההיצע של דירות מגורים פינוי-בינוי )עדכון תיקון 67לחוק מיסוי מקרקעין( תמ"א - 38עידוד חיזוק מבנים מפני רעידות אדמה )פרק חמישי 5לחוק מיסוי מקרקעין( קבוצת רכישה זיכויים וניכויים קו"ג דיווח מקוון של דוח על ההכנסה פרק ה' :החייב במס )סעיפים (20-16 פרק י"א -זקנה ושאירים; פרק ט"ז -שונות )מניעת הונאות( פירוק חברה מקדמה על ידי הרוכש )סעיף )15ב( לחוק( בצירוף כרך י'תיקון 70לחוק מיסוי מקרקעין :הצהרות ושומה ניהול ספרים :סעיף )2א()2 ,ב( ,ניהול ספרים בידי עוסק פטור ,ספר תקבולים ותשלומים מיסוי בינלאומי :חברה תושבת חוץ מע"מ :פרק ד' -מקום העסקה ,השכרה ל"עמידר" ,סעיף 43א -ניכוי מס במכירת מקרקעין ביטוח לאומי :גמלה חוסמת רווח הון ושוק ההון :חילוף נכסים )סעיף 96לפקודה( גבייה וניכויים במקור :מקדמות מס הכנסה; מקדמות בשל הוצאות עודפות הגדלת היצע של דירות מגורים הוצאות :דמי חבר מיסוי היחיד :נקודות זיכוי משפחה חד הורית ,אזורי פיתוח ,זיכויים וניכויים בחישוב נפרד ,יגיעה אישית ומקרים מיוחדים בחישוב נפרד ניהול ספרים :אזור ,דפוס ,כרטיס אשראי ,מועסק ,מזומן מע"מ :פרק ג ,פרק יא ,דיווח מקוון ביטוח לאומי :עובד במשק בית ,סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים ,סעיף 75מבוטחים לענין נפגעי עבודה ,ביטוח נכות ,דמי ביטוח ,מבוטח חסר הכנסה מיסוי מקרקעין -מיסוי נאמנות במקרקעין הוצאות :תשלומים לקופת גמל עבור בעלי שליטה מיסוי היחיד :לימודים -סעיף )40ג (1לפקודה מע"מ :סעיף 8לחוק -המחיר במכר ושירות יחד; סעיף 21לחוק :חיוב הקונה בתשלום המס; סעיף 56לחוק -רישום מספר עוסקים כאחד ביטוח לאומי :ביטוח זקנה ושאירים -מקבץ שאלות; הקטנת מקדמות דמי ביטוח לאומי; סעיף 362לחוק -החזרת תשלומי יתר הכנסות :דיווח מזומן ומצטבר ניהול ספרים :מוסד ציבורי ומלכ"ר מע"מ :סעיפים 116 ,95 ,49 ,47 ,46 ,29 ,28 ,24 ,22 ,9 ביטוח לאומי :קצבת זקנה -כיצד למנוע דחיה מיסוי מקרקעין :הגדרת איגוד מקרקעין -עדכון הכנסות :פריסת הפרשי שכר; פטור להפרשי הצמדה הוצאות :ביגוד; דמי חבר ודמי טיפול מיסוי היחיד :בן זוג עוזר דוחות ,סמכויות ועוד :דיווח מקוצר הוראות ניהול ספרים .3 :פטור וסטיות לא מהותיות; .4שותף בשותפות; .9חשבונית; .11ספר קופה; .14ספר כניסת טובין; תוספת א -יצרנים; תוספת ב -סיטונאים מע"מ :פרק י' -רישום )סעיפים (59-58 ניכויים במקור וגבייה :שירותים ונכסים מיסוי תאגידים :רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד? שיעור המס בחברה; משיכת רווחים -כמשכורת או כדיבידנד; תיקונים 69-68לחוק לעידוד השקעות הון מיסוי מקרקעין :איגודי מקרקעין הכנסות :עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי מיסוי היחיד :הנחיות למתן נקודות זיכוי לפי סעיף 45 דיווחי נאמנות; הצהרות הון :טופס 1219 ניהול ספרים :סנקציות על אי ניהול פנקסים; סעיף )9ב()ג()ד( להוראות לניהול חשבונות; מזעור ,סריקה וביעור מסמכים רווח הון :הגדרות; השוואה -רווח הון ושבח מקרקעין; פריסת רווח הון ריאלי התיישנות חוב מס מיסוי תאגידים :פירוק חברה דמי היתר הוצאות :ייחוס הוצאות -סעיף )18ד(; שכר-מכר -סעיף )20א()(4 ניהול פנקסים :ספר קופה; ספר כניסת טובין; תוספות ג' ,ז'-י' פינוי בינוי; תמ"א ;38קבוצת רכישה וץ יע ול ים מס ] 324עמ'[ 65 מ .כהן © )(70 דיני מסים, ט מ .כהן © )(70 כרך א .1 -הכנסות רשימת העמודים עודכן עמודי פתיחה )תוכן העדכונים ,רשימת פרקים ,עמודים והקדמה( 6/13 (70) ......... כון המ תוכן העניינים ......................................................................... עסקת אקראי .......................................................................... תקבול מקרי ).......................................................... (windfall הגרלות ,הימורים ופרסים ........................................................ מקרקעין כמלאי או כרכוש קבוע ............................................... דיווח מזומן ומצטבר................................................................ הכנסת עבודה )סעיף (2)2לפקודה( ................................................... הלוואות בעלי שליטה )יתרה מזכה( .......................................... הכנסה מריבית )סעיף (4)2לפקודה( ................................................. תקנות קביעת שיעור ריבית לענין סעיף )3י( ................................ השכרה למגורים ...................................................................... הכנסה מקנין רוחני.................................................................. מיסוי מענקים ומחילת חוב....................................................... הפרשות יתר לתגמולים ולקצבה ............................................... תקופת שומה מיוחדת )סעיף 7לפקודה( ......................................... הפרשי שכר והפרשי קצבה ........................................................ קבלן בונה ומבצע )סעיף 8א לפקודה( ............................................... מענק פרישה ........................................................................... פטור לעיוור ולנכה )סעיף (5)9לפקודה( ............................................ פטור להפרשי הצמדה )סעיף (13)9לפקודה( ..................................... פטור לביטוח חיים )סעיף (19)9לפקודה( .......................................... פטור לפיצויי הלנת שכר )סעיף (21)9לפקודה( ................................... מלגות לסטודנטים ולחוקרים )סעיף (29)9לפקודה( ........................... קצבאות ופטורים בגינן ............................................................ פטור למבוגרים בדמי שכירות ................................................... ריבית )הקלות מס( .................................................................. שינוי ייעוד מקרקעין ................................................................ ניכור או שימוש בהכנסה? ........................................................ מפתח פסיקה – הכנסות ........................................................... ל )4/13 (69 )12/06 (45 )12/06 (45 )3/01 (23 )9/12 (67 )4/10 (59 )9/07 (48 )3/01 (23 )1/10 (58 )9/07 (48 )12/06 (45 )7/02 (28 )9/06 (44 )3/09 (55 )1/13 (68 )(56) 4/08 (51 )9/04 (36 )10/09 (57 )1/13 (68 )9/08 (53 )3/11 (62 )3/11 (62) (59 )12/06 (45 )9/06 (44 )9/07 (48 )9/07 (48 )3/09 (55 )11/03 (33 א-כו 2-1 32-11י 68-33 68א68-כד 108-69 144-109 268-201 334-325 346-335 384-371 438-401 518-501 628-601 660-651 700-691 720-715 868-801 970-901 1008-985י 1018-1009 1024-1021 1024א1024-ו 1030-1029כ 1096-1031 1110-1101 1184-1151 1346-1301 1432-1401 1986-1971 26 2 32 36 24 40 36 68 10 12 14 38 18 28 10 10 6 66 70 34 10 4 6 22 66 10 34 46 32 16 )(56) (46) (45 )10/09 (57 )8/99 (17 )1/13 (68 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )6/09 (56 )8/99 (17 )8/99 (17 )11/10 (61 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 2010-2001ב 2050-2011ח 2052-2051 2056-2053 2057-2064 2068-2065 2072-2069 2074-2073 2076-2075 2080-2077 2104-2081 2108-2105 2110-2109 2118-2117 2120-2119 2120א2120-יב 2122-2121 2134-2123 2136-2135 2138-2137 2142-2139 2144-2143 2152-2145 2156-2153 2162-2157 12 48 2 4 8 4 4 2 2 4 24 4 2 2 2 12 2 12 2 2 4 2 8 4 6 )(27) (17 )3/06 (42 )8/99 (17 )(56) 8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 )(61) (45 )9/08 (53 2336-2305ד 2346-2337ח 2370-2347 2384-2371 2386-2385 2388-2387 2394-2389 2400-2395כח 2416-2401 36 18 24 14 2 2 6 34 16 )8/99 (17 )8/99 (17 2420-2417 2426-2421 4 6 )8/99 (17 )8/99 (17 )7/01 (24 2430-2427 2434-2431 2450-2435 4 4 16 )8/99 (17 )8/99 (17 )8/99 (17 2502-2501 2505-2503 2524-2506 2 3 19 וץ יע ול ים מס כרך ב .2 -הוצאות 826 לי לכ כ "מ בע © תוכן העניינים ......................................................................... 2.1עקרונות בניכוי הוצאות 2.2רשימת הוצאות ]לפי סדר א-ב[ ................................................ ביגוד ................................................................................. ביטוחים )אובדן כושר ,אחריות מקצועית ,ביטוח חיים(............... ביטוח לאומי....................................................................... ביטוח מנהלים .................................................................... ביטוחים עסקיים ................................................................. דמי חבר לאגודות מקצועיות ................................................. דמי ניהול ........................................................................... הפרשה לחוב תלוי................................................................ השתלמויות ........................................................................ חניה ......................................................................................... מחשב ............................................................................... מימון................................................................................. מניעת תחרות ..................................................................... מסים ................................................................................ משפטיות ........................................................................... נסיעה בתחבורה ציבורית ...................................................... ספרות מקצועית .................................................................. עיתונאי חוץ ........................................................................ ערבויות שמומשו ................................................................. פיצויי פרישה כהוצאה אצל המעביד ....................................... פרסום ............................................................................... קנסות ,תשלומים לא חוקיים ותשלומים בעלי אופי עונשי ........... 2.3סעיף (14)-(1)17לפקודה ותקנותיו 2.3.1הוצאות מימון ]סעיף (1)17לפקודה[ ...................................... 2.3.2דמי שכירות מקרקעין -ניכויים לענין מס הכנסה ]ס' ...[(2)17 2.3.3תיקונים וכלים מתכלים )מלאי בסיסי( ]סעיף (3)17לפקודה[ ... 2.3.4ניכוי חובות אבודים ]סעיף (4)17לפקודה[ ........................... 2.3.5קופת גמל )סעיף (5)17לפקודה( ......................................... 2.3.6נזקי טבע )סעיף (6)17לפקודה( .......................................... 2.3.7התקפות מן האוויר )סעיף (7)17לפקודה( ............................ 2.3.8פחת ]סעיף (8)17לפקודה[ ................................................ 2.3.9הטבות באגודה שיתופית ]סעיף (9)17לפקודה[ .................... 2.3.10הוצאות ריבית והפרשי הצמדה בגין חוב מס ]סעיף (10)17לפקודה[ ...................................................... 2.3.11הוצאות הכרוכות בתשלום המס ]סעיף (11)17לפקודה[ ...... 2.3.12דמי שכירות שמשלם יחיד שעבר דירה באופן זמני לרגל עבודתו ]סעיף (12)17לפקודה[ ........................................... 2.3.13לינת קבע באזור פיתוח ]סעיף (13)17לפקודה[ ................... 2.3.14ניכויים אחרים ]סעיף (14)17לפקודה[ .............................. 2.4סייגים לניכוי הוצאות מסויימות ]סעיף )18א()-ה( לפקודה[ .................. 2.4.1כללי ]סעיף 18לפקודה[ ........................................................ 2.4.2הפרשות סוציאליות ]סעיף )18א( לפקודה[ ......................... 2.4.3ניכוי תשלומים לבעלי שליטה בחברת מעטים ]סעיף )18ב({ .... סה"כ להעברה לעמוד הבא עמוד מספר מספר עמודים 364 1,190 י דיני מסים, מ .כהן © )(70 1,190 סה"כ מהעברה מעמוד קודם 2.4.4ניכוי הוצאות כנגד הכנסות מועדפות ]סעיף )18ג( לפקודה[ 8/99 (17) ..... 2.4.5ייחוס הוצאות הנהלה וכלליות וריבית ]סעיף )18ד( לפקודה[ 6/13 (70) ... 2.4.6תשלומים לתושב חוץ ]סעיף )18ה( לפקודה[8/99 (17) ............................ כון המ 2.5סמכות לקבוע כללים בדבר ניכויים מסויימים )סעיף 20לפקודה( 2.5.1כללי ................................................................................. 2.5.2ניכויים לבעלי בתים המושכרים בשכירות מוגנת................. 2.5.3שיפורים במושכר .............................................................. 2.5.4תקנות מס הכנסה )ניכוי הוצאות שינטוע( ,התשמ"ד.. 1984- 2.5.5שכר-מכר.......................................................................... 2.6ניכוי הוצאות מחקר ופיתוח לצרכי מס ....................................... 2.7ניכוי מזונות ........................................................................ 2.8פחת )סעיף ] (21הפניה לפרק 2.3.8סעיף (8)17לפקודה[ ..................... 2.8.7חילוף מכונות וציוד ]הפניה לפרק ................................... [3.4 2.9סייג לניכויים ...................................................................... 2.10הוצאות מוגבלות 2.10.1כללי ....................................................................... 2.10.2הוצאות מוגבלות ...................................................... 2.10.3ניכוי הוצאות רכב .......................................................... 2.10.4הוצאות מתנדב במוסד ציבורי ........................................ 2.11הוצאות אסורות בניכוי )8/99 (17 )8/99 (17 )3/09 (55 )8/99 (17 )6/13 (70 )12/01 (25 )8/00 (21 )11/07 (49 )8/00 (21 )8/00 (21 ל וץ יע ול ים מס קיזוז הפסדי הון )סעיף 92לפקודה( ................................................. קיזוז הפסדים מניירות ערך ...................................................... הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף 27לפקודה( ................................ רכישת חברה בהפסדים ..................................................... נספחים .................................................................................. מפתחות ................................................................................. .4קופות גמל 2602-2601 2612-2602 2626-2613ד 2536-2627 2652-2637 2686-2671 2696-2693 2702-2701 2790-2789 2800-2791 2 10 18 10 16 16 4 2 2 10 2802-2801 )11/07 (49 )2874-2803 2/12(65),11/07(49ד 2900-2875מד )6/09 (56 2900קא- )3/07 (46 2900קב 2.11.1סעיף (16)-(1)32לפקודה 6/12 (66) .............................................. 2.11.2סייג להתרת ניכויים )סעיף 32א לפקודה( 6/12 (66) .......................... 2.13מפתח פסיקה 11/03 (33) ......................................................................... כרך ג .3קיזוז הפסדים תוכן העניינים ................................................................. קיזוז הפסד מעסק או ממשלח יד ......................................... קיזוז הפסדים ממקורות פסיביים........................................ 2532-2525 2574-2533מ 2576-2575 8 82 2 )4/08 (51 )4/08 (51 )4/08 (51 )4/08 (51 )4/08 (51 )1/10 (58 )4/08 (51 )4/08 (51 )4/08 (51 2932-2901 2938-2933 2984-2971 3506-3501 3564-3511 3616-3601 3736-3701 3774-3751 3808-3801 3908-3901 3958-3951 3994-3991 4010-4001 4012-4011 4140-4051 4366-4301 4438-4401 4536-4501 4632-4601 4726-4701 4880-4801 10 2 90 66 38 36 32 26 76 4912-4901 4976-4951 תוכן העניינים1/10 (58) (37) ............................................................................. 5.1כללי 4/10 (59) ..................................................................................... 5008-5001 5012-5011 לי לכ כ .5מיסוי היחיד 164 414 8 2 50 30 7 3 3 3 12 "מ בע 5050-5013 5072-5051 5072א5072-ז 5072ח5072-י 5075-5073 5078-5076 5086-5079ד 12 26 390 5093-5087 )(49)(37 5124-5094 )2/12(65)(50)(37 5138-5125 )12/04(37 5214-5201 )12/04 (37 )5578-5501 (65) (61) (45) (37 5834-5801 )1/10 (58 5922-5901 )(31) (25) (15 5930-5925 )5/05 (39 7 35 14 14 86 36 22 6 © 5.2נקודות זיכוי 5.2.7-5.2.1נקודות זיכוי ו"תושב ישראל" )סעיפים 33א 38-לפקודה( ........... 5.2.13-5.2.7.1נקודות זיכוי )סעיפים 40-38ב לפקודה( ................. 5.2.13א זיכוי לימודים )סעיפים 40ג40-ה לפקודה( ....................... 5.2.13ב אדם שחזר לעבודה )סעיף 40ו לפקודה( .......................... 5.2.14בן זוג שהיה נשוי בחלק מהשנה )סעיף 41לפקודה( ............ 5.2.15החזקת קרוב במוסד )סעיף 44לפקודה( ........................... 5.2.16זיכוי בשל נטולי יכולת )סעיף 45לפקודה( ........................ 5.3זיכויים 5.3.1עבודה במשמרות )סעיף 10לפקודה( .................................. 5.3.2זיכוי באזור פיתוח )סעיף 11לפקודה( ................................ 5.3.3זיכוי בשל תרומות )סעיף 46לפקודה( ............................. 5.4בני זוג -ניהול תיק מס הכנסה ................................................ 5.5חישוב נפרד מאוחד................................................................ 5.8חוק מס הכנסה שלילי ............................................................ נספחים...................................................................................... מפתחות..................................................................................... סה"כ להעברה לעמוד הבא )4/10 (59 )2/12(65 )6/12(66 ))6/12(66 )12/04(37 )12/04(37 )4/13(69 32 6 14 6 54 16 36 24 8 8 8 4 תוכן העניינים ......................................................................... 4.1מהי קופת גמל? ................................................................. 4.2תקנות מס הכנסה )כללים לאישור ולניהול קופות גמל( ......... 4.3קופת תגמולים ................................................................... 4.4קופה לקצבה ..................................................................... 4.5קרן השתלמות ................................................................... 4.6קופה לפיצויים ................................................................... 4.7אובדן כושר עבודה ............................................................. 4.8זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופת גמל .......................... 4.9בעלי שליטה בחברה שבשליטה של לא יותר מ 5-בני אדם וחברים בחברה משפחתית 11/07 (49) ............................................................... נספחים ומפתחות (39) (36) (15) .................................................................... )12/05 (41 )1/99 (14 )3/99 (15 )11/07 (49 )11/07 (49 )9/06 (44 )11/07 (49 )12/08 (54 )7/11 (63 2 82 70 2 338 2,496 דיני מסים, יא מ .כהן © )(70 2,496 סה"כ מהעברה מעמוד קודם כרך ד .6 -דוחות ,סמכויות ,החלטות ,עסקה מלאכותית וחוק התיאומים 6.1דו"ח על הכנסה ]סעיף 131לפקודה[ 6086-6013 (61)(39 (38) (35) ............................................. 6102-6101 6.2דיווח מיוחד :הודעה על פתיחת עסק /שינוי התעסקות ]סעיף 134לפקודה[ )3/06 (42 6150-6105כ תכנון מס החייב בדיווח12/08 (54) ........................................ 6.3הצהרות הון ]סעיף (1)135לפקודה[ 6266-6151 4/13 (69) ,7/10 (60) ............................................... 6574-6505 6.4סמכויות פקיד שומה 4/00 (20) ............................................................. 6632-6601 6.5החלטת מיסוי 6/06 (43) ..................................................................................... 6776-6701 6.6הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה מלאכותית וסיווג עסקה( 3/09 (55) ..... 6862-6831 6.7חוק התיאומים -הוראות מעבר 10/09 (57) .......................................................... 7000-6871ב 6.8מיסוי נאמנויות7/10 (60) ................................................................................... .7שומה ,השגה וערעור כון המ תוכן העניינים ............................................................................ 7.1כללי .................................................................................... 7.2שומה עצמית ]סעיף )145א() (1לפקודה[ ................................... 7.3שומה לפי מיטב השפיטה ]סעיפים )145א())145 ,(2ב( לפקודה[ ......... 7.4הסכם לפני השגה ]סעיף )145א() (2לפקודה[ ........................................ 7.5השגה ]סעיפים 152-150לפקודה[........................................................ 7.6הסכם לאחר השגה ]סעיף )152א( לפקודה[.......................................... 7.7שומת ניכויים ]סעיף 167לפקודה[ ...................................................... 7.8פתיחת שומה על ידי המנהל ]סעיף 147לפקודה[ ................................. 7.9זכויות הנישום בהליך השומה ]סעיף 158א לפקודה[............................ 7.10הודעת שומה ]סעיפים 158 ,149א 238 ,לפקודה[ ................................ 7.11התיישנות ]סעיפים )145א())152 ,(2ג( לפקודה[ ................................... 7.12ערעור ]סעיפים 158-153לפקודה[ ..................................................... 7.13נספחים ............................................................................................ ל וץ יע ול ים מס )10/09 (57 )10/09 (57 )10/09 (57 )10/09 (57 )10/09 (57 )10/09 (57 )10/09 (57 )10/09 (57 )10/09 (57 )10/09 (57 )1/10 (58 )10/09 (57 )7/10 (60) (58 )10/09 (57 כרך ה .8 -ניהול ספרים 7002-7001 7014-7011 7092-7051 7192-7151 7262-7251 7412-7301 7456-7451 7514-7501 7612-7551 7668-7631 7722-7701 7752-7741 7848-7771 7860-7851 לי לכ כ 8008-8001 תוכן העניינים6/13 (70) ............................................................................. 8014-8011 החובה לנהל ספרים והסנקציות על אי ניהולם 4/13 (69) ............................... 8186-8161 חוק עסקאות גופים ציבוריים10/09 (57) ....................................................... הוראה :1הגדרות )לפי סדר א'-ב'( 8304-8201 (65) ,10/09 (57) .................................................. 8324-8315 הוראה :2חובת ניהול פנקסים; עסק מעורב 11/11 (64) .................................. הוראה 2א :ניהול ספרים בידי עוסק פטור 8328-8325 6/12(66),11/11(64) ..................................... 8342-8331 הוראה :3פטור וסטיות לא מהותיות 1/13(68) ............................................ 8348-8345 הוראה :4שותף בשותפות1/13(68) ............................................................ 8350-8349 פרק ב' :תיעוד1/13 (68) ............................................................................ 8360-8351 הוראה :5שובר קבלה 10/09 (57) ................................................................. 8364-8361 הוראה :6ספר פדיון יומי 10/09 (57) ............................................................ 8382-8375 הוראה :8תעודת משלוח 10/09 (57) ............................................................. 8396-8383ח הוראה :9חשבונית 4/13 (69) ..................................................................... 8398-8397 הוראה 9א :חשבונית מס 1/13(68) ............................................................. 8400-8399 הוראה :10רשימת מפקד המצאי 1/13(68) ................................................. 8402-8401 פרק ג' :ספרי חשבון 1/13 (68) ................................................................... 8410-8403ד הוראה :11ספר קופה 6/13 (70) ................................................................. 8420-8411 הוראה :12ספר תקבולים ותשלומים 11/11 (64) ............................................ 8430-8421 הוראה :13ספר תנועת מלאי 10/09 (57) ....................................................... 8440-8431ב הוראה :14ספר כניסת טובין 1/13 (68) ....................................................... 8446-8441 הוראה :15ספר הזמנות 10/09 (57) .............................................................. פרק ד' :נוהלי רישום בהוראות לניהול פנקסים ]הוראות 8560-8451 4/13(69),10/09(57) ........ [26-16 תוספות לניהול חשבונות 8644-8625 תוספת א' :יצרנים 1/13 (68) ...................................................................... 8644א8658- תוספת ב' :סיטונאים 1/13 (68) .................................................................. 8686-8671 תוספת ג' :קמעונאים 6/13 (70) .................................................................. 8718-8693 תוספת ד' :קבלנים 10/09 (57) ..................................................................... 8758-8745 תוספת ה' :מקצועות חופשיים 10/09 (57) ..................................................... 8796-8771 תוספת ו' :רופאים 10/09 (57) .............................................................. 8808-8797 תוספת ז' :בתי ספר לנהיגה 6/13 (70) ................................................... 8818-8809 תוספת ח' :בתי ספר 6/13 (70) ............................................................ 8838-8821 תוספת ט' :סוחרי ומתווכי מקרקעין 6/13 (70) ....................................... 8854-8841 תוספת י' :סוחרי ומתווכי רכב 6/13 (70) ............................................... 8998כה8998-מח ניהול פנקסים על ידי מוסד ציבורי ומלכ"ר 9/12 (67) .................................... 628 2 4 12 12 6 30 6 8 22 20 10 6 46 10 194 6 4 26 32 10 4 12 4 2 10 4 8 22 2 2 2 12 10 10 12 6 72 20 16 16 26 14 26 12 10 18 14 24 "מ בע .9מיסוי בינלאומי 106 2 66 112 70 32 76 32 132 © תוכן עניינים מקוצר 9002-9001 7/10 (60) 2/08 (50) ...................................................................... 9086-9071 חברה תושבת חוץ 11/11 (64) ..................................................................................... 9136-9101 משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל 12/08 (54) ..................................... 9240-9201 מקום הפקת ההכנסה )סעיף 4א לפקודה( 2/08 (50) ..................................................... 9276-9251 חברת משלח יד זרה )סעיף 7/08 (52) ........................................................... (5 9294-9281 קיזוז הפסדים מחוץ לישראל3/06 (42) ........................................................... 9328-9301 הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל )סעיפים 14ו9-ג( 1/10 (58) ...................... 9388-9351 פטור השתתפות לחברת החזקות ישראלית )סעיפים 67ב67-יא לפקודה(7/10 (60) ......... 9410-9401 סעיפים 68א68-ב 9/06 (44) .......................................................................... 9502-9451 חברה נשלטת זרה )חנ"ז( )סעיף 75ב לפקודה( 9/08 (53) ........................................ 9566-9551 מחירי העברה בעסקה בינלאומית 3/07 (46) .................................................... 9608-9601 דמי שכירות ממקרקעין מחוץ לישראל )סעיף 122א( 1/10 (58) .............................. 9700-9611יב אמנות למניעת מסי כפל 9/08 (53) ................................................................. 9762-9701 זיכוי ממסי חוץ 7/08 (52) ............................................................................ 9790-9771 כללי המרה לש"ח 11/07 (49) ......................................................................... סה"כ להעברה לעמוד הבא 2 16 36 40 26 14 28 38 10 52 16 8 102 62 20 468 470 4,256 יב דיני מסים, מ .כהן © )(70 4,256 סה"כ העברה מעמוד קודם כרך ו .11-10מס ערך מוסף כון המ תוכן העניינים .............................................................................. פרק ג' :המחיר )סעיפים ..................................................................... (13-7 פרק ד' :מקום העסקה )סעיפים ........................................................ (15-14 פרק ה' :החייב בתשלום המס )סעיפים ..............................................(21-16 פרק ו' :מועד החיוב במס )סעיפים ............................................ (29-22 פרק ז' :שיעור אפס ופטורים )סעיפים ........................................ (37-30 פרק ח' :ניכוי מס תשומות ,ניכוי אחר והחזר מס )סעיפים ............... (44-38 פרק ט' :חשבוניות )סעיפים ..................................................... (51-45 פרק י' :רישום )סעיפים .................................................................. (65-52 פרק י"א :פנקסים ודוחות )סעיפים (75-66דיווח מקוון -תיקון 37לחוק ... פרק י"ד :גבייה ,קנסות וריבית )סעיפים 106-93ב(..................................... פרק ט"ו :סמכויות לביצוע )סעיפים ........................................... (116-107 כרך ז -ביטוח לאומי .12ביטוח לאומי 16 10016-10001 )2/12 (65) (47 )10200-10151 9/12(67),6/12(66מד 94 16 10230-10202ו )11/11 (64 )10300-10231 6/12(66),7/11(63סד 112 138 )10434-10303 9/12 (67) 5/02 (27י 210 )10644-10435 3/11 (62) 4/08 (51 140 )10768-10651 6/12 (66) (64) (62 54 )10848-10801 9/12 (67) 3/04 (34 74 )10944-10901 (68),6/12(66)(65 108 11206-11101 )2/12 (65) (59 16 11424-11401 )9/12 (67 8 11646-11551 )9/12 (67 ל 2 12002-12001 תוכן העניינים6/12 (66) ............................................................................. 90 12100-12011 מבוא ,מעמדות המבוטחים וגיל פרישה (60) (40) (36) ......................................... 46 12146-12101 פרק ג' :ביטוח אמהות 10/98 (11) ................................................................. 18 12168-12151 פרק ד' :ביטוח ילדים 10/98 (11) .................................................................. 28 12202-12171 פרק ה' :ביטוח נפגעי עבודה 2/12 (65) ......................................................... 8 12308-12301 פרק ו' :ביטוח נפגעי תאונות 10/98 (11) ........................................................ 2 12372-12371 פרק ח' :ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד 10/98 (11) ............ 12 12420-12401 פרק ט' :ביטוח נכות2/12 (65) .................................................................... 28 12488-12461 פרק י' :ביטוח סיעוד 10/98 (11) ................................................................... 22 פרק י"א :זקנה ושאירים 12554-12501 9/12(67)(66)(63) ............................................................. 36 12636-12601 פרק י"ב :תגמולים למשרתים במילואים 10/98 (11) ....................................... 2 12752-12751 פרק ט"ו :תוכן העניינים דמי ביטוח 6/12 (66) ............................................. 20 פרק ט"ו :דמי ביטוח משנת ;2008הקטנת מקדמות דמי ביטוח לאומי 12796-12761 6/12(66)4/08(51) .......... 10 12810-12801 פרק ט"ו :גמלה חוסמת 11/11 (64) ............................................................... פרק ט"ו :מבוטח חסר הכנסה; החזרת תשלומי דמי ביטוח היתר 12810 6/12(66)2/12(65) ....א12810-יד 14 8 12818-12811 פרק ט"ו :תושב ישראל השוהה בחו"ל 11/10 (61) .......................................... 14 12898-12891 פרק ט"ו :ויתור על הפרש ,קנס ,תוספת או ריבית )סעיף 370לחוק( (65) (54) ........... 14 12914-12901 פרק ט"ו :יחס חלוקה בין בני זוג 12/06 (45) .................................................. 10 12960-12951 פרק ט"ז :שונות 7/11 (63) ......................................................................... 14 12974-12961 חוק ביטוח בריאות ממלכתי 10/98 (11) ........................................................ 2 12976-12975 מפתח פסיקה 11/03 (33) ............................................................................. 986 וץ יע ול ים מס .13רווחי הון ושוק ההון לי לכ כ 2 13002-13001 תוכן העניינים 6/09 (56) ......................................................................... 13170-13005ד 106 רווח הון -הגדרות 7/10 (60) (55) .................................................................... 18 13188-13171 פיצויים -הכנסה הונית או פירותית? 2/03 (30) ......................................... 4 13204-13201 מקום ההפקה של רווח ההון 11/07 (49) ..................................................... 13270-13241כד 54 רווח הון -חישוב המס מיום 3/09 (55) ........................................... 1.1.03 18 13288-13271 רווח הון במכירת רכב 2/08 (50) .............................................................. 13290-13289טז 18 מקדמת מס רווח הון )סעיף )91ד( לפקודה( 2/08 (50) .................................... 12 פריסת רווח הון ושבח ריאליים 13302-13291 4/13 (69) ,7/07 (47) ................................................. 6 13356-13351 מניות הטבה )סעיף 94לפקודה( 2/08 (50) .................................................... 8 13364-13357 מכירת מניות עם הלוואת בעלים )סעיף 94א לפקודה( 2/08 (50) ..................... 26 13396-13371 רווחים ראויים לחלוקה )סעיף 94ב( 7/04 (35) ............................................. 13396א13396-ח 8 חיוב דיבידנד במס בשיעור 12%במקום קבלת רר"ל 1/10 (58) ................... 13400-13397ד 8 הפחתת דיבידנד מהפסד )סעיף 94ג לפקודה( 7/08 (52) .................................. 16 חילוף נכסים )סעיף 96לפקודה( 13416-13401 6/13(70),11/11(64) ................................................... 24 13522-13501 פטור ממס רווח הון )סעיף 97לפקודה( 9/08 (53) ......................................... 10 13660-13651 העברה מרכוש קבוע למלאי 9/08 (53) ...................................................... 14 13700-13687 "מס יציאה" )סעיף 100א לפקודה( 11/03 (33) ................................................ 40 13740-13701 רישום מניות בבורסה )סעיף 101לפקודה( 2/08 (50) ..................................... 60 13800-13741 הקצאת מניות לעובדים )סעיף 102לפקודה( 7/08 (52) .................................. 86 13886-13801 ניירות ערך סחירים6/09 (56) .................................................................. 36 13936-13901 מיסוי בקרן נאמנות 11/10 (61) ................................................................. 8 13958-13951 ניירות ערך זרים 3/09 (55) ...................................................................... 398 14008-14001 14070-14011 14420-14301 14510-14501 14546-14521 14666-14651 14808-14801 14828-14825 14976-14951 15000-14977 15112-15101 15648-15601 6 58 114 10 26 16 8 8 16 24 12 48 © תוכן העניינים ......................................................................... ניכוי במקור -כללי .................................................................. ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה................................................... ניכוי במקור מדמי שכירות ....................................................... ניכוי במקור משירותים או נכסים ............................................. ניכוי במקור בבניה ................................................................... ניכוי במקור בחקלאות ............................................................. קופות גמל -הפרשות ומשיכות כספים ....................................... תקנות ניכוי במקור מריבית עד ....................................31.12.05 תקנות ניכוי במקור מריבית מדיבידנד ומרווחים מסויימים מ.... 1.1.06- ניכוי במקור במכירת ניירות ערך ובעסקה עתידית ...................... מקדמות מס הכנסה ................................................................. סה"כ להעברה לעמוד הבא )6/09 (56 )(38 (20) (16 )5/99 (16 )5/99 (16 )1/00 (19 )5/99 (16 )3/01 (23 )5/99 (16 )11/03 (33 )3/06 (42 )2/05 (38 )11/11 (64 "מ בע כרך ח -ניכויים במקור וגבייה; מיסוי תאגידים .14ניכויים במקור וגבייה 582 346 6,568 דיני מסים, יג מ .כהן © )(70 סה"כ להעברה מעמוד קודם מקדמות בגין הוצאות עודפות ................................................... החזר מס ................................................................................ סעיף 119א לפקודה.................................................................. התיישנות חוב מס ................................................................... מפתח פסיקה .......................................................................... .15מיסוי תאגידים )11/11 (64 )6/09 (56 )11/03 (33 )4/13 (69 )3/04 (34 כון המ תוכן עניינים מקוצר 2/08 (50) ................................................................. 15.2מיסוי שותפות 7/07 (47) .................................................................. יחיד או שותפות לעומת חברה 12/08 (54) ............................................ רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד 1/13 (68) ................................... עקרונות בתכנון מס 12/08 (54) ........................................................... שיעור מס בחברה 1/13 (68) .............................................................. משיכת רווחים מחברה -כמשכורת או כדיבידנד? 1/13 (68) ................. 15.3חברה רגילה" :חבר" ו"בעל שליטה" בפקודת מס הכנסה 11/02 (29) .......... רכישה עצמית של מניות 9/05 (40) ........................................................... 15.4.1חברת בית לעומת חברה שקופה 9/07 (48) ................................ 15.4.2חברה משפחתית 2/08 (50) (48) ..................................................... 15.4.3חברת בית וחברה שקופה -תחילה והוראות מעבר 9/08 (53) .......... 15.5קרן להשקעות במקרקעין 9/07 (48) .................................................. 15.6חברה תעשייתית 3/07 (46) .............................................................. 15.7עידוד השקעות הון :הלוואה מאושרת 3/01 (23) ................................ סעיף )47ג( לחוק עידוד השקעות הון 7/03 (32) ........ מומחה מאושר 3/01 (23) ...................................... מסלול הטבות חלופי 3/02 (26) .............................. בנייה להשכרה 7/03 (32) ...................................... מפעל מעורב 3/04 (34) .......................................... ל וץ יע ול ים מס תיקוני החוק לעידוד השקעות הון .16מיסוי מקרקעין ]א[ 138 17730-17561 10 17750-17741 17770-17751מב 62 17770מג17770-נד 12 20 17790-17771 17842-17801 18202-18201 18670-18601 18814-18801 19034-19001 19092-19081 19332-19301 19600-19561 19418-19401 19468-19451 19476-19471 19512-19501 19724-19701 19898-19781 19954-19951 42 2 70 14 24 12 32 40 18 18 6 12 24 78 4 1,016 2 28 80 34 148 32 14 8 66 "מ בע 20002-20001 תוכן עניינים מקוצר 3/11 (62) ................................................................. זכות במקרקעין 20128-20101 3/11 (62) 12/01 (25) ....................................................................... 20280-20201 איגוד מקרקעין 1/13 (68) ....................................................................... 20434-20401 דירת מגורים 6/09 (56) ........................................................................... 20648-20501 מס רכישה 6/06 (43) .............................................................................. 20732-20701 מקדמה על ידי רוכש )סעיף )15ב( -תיקון 70לחוק מיסוי מקרקעין( 7/11 (63) ....... 20814-20801 גילום מס שבח מקרקעין 12/08 (54) .......................................................... 21008-21001 סעיף 27לחוק 2/03 (30) ......................................................................... סעיפים 39ו39-א לחוק -ניכויים מהשבח21366-21301 (66)(62),(58),(46) ................................... כרך י .16מיסוי מקרקעין ]ב[ 86 2 16002-16001 48 16148-16101 16 16216-16201 6 16226-16221 6 16232-16227 2 16302-16301 16302א16302-ו 6 10 16312-16303 26 16346-16321 44 16444-16401 36 16536-16501 10 16560-16551 20 16620-16601 28 16828-16801 4 17084-17081 16 17316-17301 4 17354-17351 30 17384-17355 34 17434-17401 30 17530-17501 לי לכ כ תיקון 7/08 (52) ...............................................60 תיקון 1/10 (58) ...............................................66 תיקון 1/13 (68) ...............................................68 תיקון 1/13 (68) ...............................................69 15.8מיסוי חברות ביטוח1/10 (58) .......................................................... כרך ט -תאגידים ]המשך[; מיסוי מקרקעין ]א[ 15.9פירוק חברה 2/08 (50) ..................................................................... 15.10אגודה שיתופית ]הפניה[4/08 (51) .................................................... 15.12מוסד ציבורי ,מלכ"ר 2/08 (50) ....................................................... ארגון מקצועי 2/08 (50) ................................................................ שינוי מבנה -כללי (46) (40) .................................................................... שינוי מבנה -תרשימים 7/07 (47) ............................................................ שינוי מבנה -דוגמאות 7/08 (52) .............................................................. שינוי מבנה -החלפת מניות 7/08 (52) ....................................................... 15.15העברת נכסים תמורת מניות )סעיף 104א לפקודה( 3/07 (46) ................ העברת נכס בפטור בין חברות אחיות ]סעיף 104ב)ו([ 7/07 (47) ..................... העברת מניות חברה נכדה מחברה בת לחברה אם )סעיף 104ג(3/07 (46) ............. שינוי מבנה -דילול )סעיף 104ד לפקודה( 3/07 (46) .............................................. חלוקת התחייבויות החברה המתפצלת והתחייבויותיה2/05 (38) ..................... 15.7שינוי מבנה :תיקון 123לפקודה (36) (29) ......................................... 15.18מפתחות פסיקה 3/04 (34) ............................................................. 15682-15651 15718-15701 15820-15801 15910-15901 15956-15951 32 18 20 10 6 6,568 © פטור במכירת דירת מגורים 21982-21631 1/10 (58) (50) (47) ...................................................... מכירת דירה שהתקבלה במתנה 22034-22001 1/10 (58),2/08 (50) ................................................ 22204-22101 כפל שווי 2/08 (50) (48) ................................................................................. 22350-22301 הגדלת ההיצע של דירות מגורים 11/11 (64) ............................................... 22402-22401 אופציה במקרקעין 4/13 (69) ................................................................... 22766-22701 פינוי-בינוי 6/13 (70) ............................................................................... 22870-22801 תמ"א - 38עידוד חיזוק מבנים מפני רעידות אדמה )פרק חמישי 6/13 (70) .... (5 22906-22901 העברת מפעל לאזור מוטב 9/08 (53) ........................................................ 23234-23201 פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין 1/10 (58) .............................................. 23440-23425 מיסוי נאמנות2/12 (65) (53) .......................................................................... 23554-23501 הצהרות ושומות )תיקון 70לחוק מיסוי מקרקעין( 7/11 (63) ...................... סה"כ להעברה לעמוד הבא 144 36 32 50 2 64 86 6 34 16 52 934 8,604 יד דיני מסים, מ .כהן © )(70 כון המ סה"כ להעברה מעמוד קודם 24814-24801 מאגר מידע על עסקאות )סעיף 105א לחוק( 11/10 (61) ................................ אופציות במקרקעין 25142-25101 4/03 (31) ,7/01 (24) ................................................................. 25226-25201 דירות נופש 1/10 (58) ............................................................................. 25268-25251 קבוצת רכישה 6/13 (70) ......................................................................... 25322-25301 קומבינציה -כללי 7/04 (35) .................................................................... 25330-25323 היבטי מס הכנסה בעסקת קומבינציה 9/04 (36) ........................................ 25382-25331 קומבינציה :מס ערך מוסף ,מס שבח מקרקעין ,מס מכירה ומס רכישה 2/05 (38) .......... 26642-26601 דמי היתר4/13 (69) ................................................................................ 26946-26901 תיקון 55לחוק מיסוי מקרקעין 9/05 (40) ................................................. 27174-27051 היטל השבחה 12/08 (54) .......................................................................... סה"כ עמודים 8,604 14 42 26 18 22 8 52 42 46 84 354 8,958 ל וץ יע ול ים מס לי לכ כ "מ בע © דיני מסים, טו מ .כהן © )(70 כון המ אוגדני "דיני מסים" מאת מנחם כהן ,כוללים במהדורה זו את הנושאים המסומנים מתוך הפרקים הבאים: פרק .1הכנסות )נושאים נבחרים(: 9עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; 9תקבול מקרי; 9הגרלות ,הימורים ופרסים; 9מקרקעין כמלאי או כרכוש קבוע; 9דיווח מזומן ומצטבר; 9הכנסת עבודה; )9יחסי עובד מעביד; 9טובת הנאה או קצובה; 9החזר הוצאות; 9שווי שימוש ברכב(; 9הלוואות בעלי שליטה; 9הכנסה מריבית -הכנסה מעסק או מנותקת ממנו?; 9תקנות קביעת שיעור ריבית )סעיף )3י((; 9השכרה למגורים; 9הכנסה מקנין רוחני; 9מיסוי מענקים ומחילות חוב; 9הפרשת יתר לתגמולים ולקצבה; 9תקופת שומה מיוחדת; 9פריסת הפרשי שכר וקצבה; 9קבלן בונה; 9קבלן מבצע; 9פטור על מענק פרישה; )9רצף זכויות פיצויים; 9רצף קיצבה; 9פריסת פיצויים(; 9פטור לעיוור ולנכה; 9פטור להפרשי הצמדה )סעיף (13)9לפקודה(; 9פטור לביטוח חיים; 9פטור לפיצויי הלנת שכר )סעיף 9;((21)9פטור למלגות לסטודנטים ולחוקרים )סעיף ;((29)9 9קיצבאות ופטורים בגינן; 9פטור להכנסה מדמי שכירות למבוגרים; 9ריבית )הקלות מס(; ריבית לתושב חוזר; 9שינוי ייעוד; 9ניכור או שימוש. פרק .2הוצאות 9עקרונות בניכוי הוצאות; 9רשימת הוצאות )לפי סדר א-ב(9 :ביגוד9 ,ביטוחים9 :ביטוח אחריות מקצועית9 ,ביטוח חיים9 ,ביטוח לאומי9 ,ביטוח מנהלים9 ,ביטוחים עסקיים9 ,דמי חבר לאגודת מקצועיות9 ,דמי ניהול9 ,הפרשה לחוב תלוי9 ,השתלמות9 ,חניה9 ,מחשב9 ,מימון9 ,מניעת תחרות; 9מסים9 ,משפטיות9 ,נסיעות בתחבורה ציבורית9 ,ספרות מקצועית9 ,עיתונאי חוץ9 ,ערבויות שמומשו9 ,פיצויי פרישה כהוצאה אצל המעביד9 ,פרסום9 ,קנסות ותשלומים בעלי אופי עונשי. 9הוצאות מימון; 9שכירות9 ,תיקונים9 ,חובות אבודים9 ,הפרשות לקופת גמל9 ,נזקי טבע, 9התקפות מהאויר9 ,פחת9 ,תשלומים באגודה שיתופית9 ,הוצאות כרוכות בתשלום המס9 ,דמי שכירות במעבר זמני9 ,דמי שכירות באזור פיתוח9 ,ניכויים אחרים; 9תשלומים סוציאליים; 9תשלומים לבעלי שליטה; 9תשלומים לתושבי חוץ; 9פחת; 9הוצאות אסורות בניכוי; 9ייחוס הוצאות הנהלה ,כלליות וריבית אצל קבלנים; 9בעלי בתים בשכירות מוגנת; 9שיפורים במושכר; 9שינטוע; 9שכר-מכר; 9חקירות מדעיות; 9הוצאות מוגזמות; 9ניכוי הוצאות מסויימות )כיבודים, נסיעה לחוץ-לארץ9 ,לינה ואש"ל ,מתנות ,קרן השתלמות ,ביגוד ,טלפון ,אירוח(; 9הוצאות רכב; 9הוצאות מתנדב במוסד ציבורי; 9הוצאות אסורות בניכוי. פרק .3קיזוז הפסדים 9הפסד מעסק או ממשלח יד )סעיף 9 ;(28הפסדים מבנין וממקור פסיבי; 9הפסדי הון )סעיף ;(92 9קיזוז הפסדים מניירות ערך; 9הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף 9 ;(27רכישת חברה בהפסדים. ל וץ יע ול ים מס פרק .4קופות גמל פרק .5מיסוי היחיד לי לכ כ 9מהי קופת גמל; 9כללים לאישור ולניהול קופות גמל; 9אישור וביטול קופה; 9הפרשות לקופות גמל ומועדיהן; 9משיכת כספים; 9הלוואות לעמיתים; 9סעיף 19א לחוק הגנת השכר; 9קופת תגמולים; 9קופה לקצבה; 9קרן השתלמות; 9קופה לפיצויים; 9אובדן כושר עבודה; 9זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופת גמל )סעיפים 45א9 ;(47,בעלי שליטה; 9נספחים. פרק .6דוחות ,סמכויות ,החלטות ,עסקה מלאכותית וחוק התיאומים "מ בע 9נקודות זיכוי וזיכויים )סעיפים 33א 46 -לפקודה(9 :תושב ישראל ,האזור ועובדים זרים9 ,עולה, 9נסיעות; 9זיכוי לאישה9 ,בן זוג שכלכלתו עליו9 ,בן זוג עובד9 ,בן זוג עוזר9 ,חייל משוחרר, 9משפחה חד-הורית9 ,הורים החיים בנפרד9 ,תשלום מזונות לבן זוג לשעבר9 ,נער9 ,בן זוג שהיה נשוי בחלק מהשנה ,החזקת קרוב במוסד9 ,נטול יכולת9 .עבודת משמרות; 9אזורי פיתוח; 9תרומות; 9לימודים; 9אדם שחזר לעבודה; 9בני זוג -ניהול תיק במס הכנסה; 9חישוב נפרד, מאוחד ו"מעין נפרד"9 :זיכויים וניכויים אישיים9 ,יגיעה אישית ,אי-תלות ,תכנון מס9 ,משפחה אומנת9 ,משק חקלאי; 9ידוע בציבור. © 9דוח על הכנסה9 :החובה והפטור מהגשתו; 9פיקוח על הדוח; 9תיקון דוח על ההכנסה; 9ליקויים וסנקציות; 9דוחות נוספים; 9המועד להגשה ואורכות; 9פטור מהגשת דוח; 9דיווח מקוצר; 9הודעה על פתיחה עסק או שינוי התעסקות; 9תכנון מס אגרסיבי; 9הצהרות הון -השוואת הון9 ,הוצאות מחיה9 ,הסברים להון9 ,גידול הון לא מוסבר וכו'; 9סמכויות פקיד שומה -סעיפים 144 - (4)-(1)135א לפקודה; 9החלטות מיסוי; 9הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה מלאכותית וסיווג עסקה(; 9חוק התיאומים )הוראות מעבר(; 9נאמנויות. טז דיני מסים, מ .כהן © )(70 פרק .7שומה השגה וערעור 9שומה עצמית; 9שומה לפי מיטב השפיטה; 9הסכם לפני השגה; 9השגה; 9הסכם לאחר השגה; 9שומת ניכויים; 9פתיחת שומה על ידי המנהל; 9זכויות הנישום בהליך השומה; 9הודעת שומה; 9התיישנות; 9ערעור. פרק .8ניהול פנקסים כון המ הוראות מפקודת מס הכנסה ,חוק מע"מ וחיקוקים אחרים; 9עסקאות גופים ציבוריים; כללי; תיעוד: 9קבלה; 9ספר פדיון יומי; 9חשבונית; ספרי חשבון 9 :ספר קופה; 9ספר תקבולים ותשלומים; 9ספר תנועת מלאי; 9ספר כניסת טובין; 9פטור וסטיות לא מהותיות; 9שותף בשותפות; 9נוהלי רישום במערכת החשבונות ושמירתה; 9מזעור ,סריקה וגריעה; נספחים; תוספות9 :א :יצרנים; 9ב: סיטונאים; 9ג :קמעונאים; 9ד :קבלנים; 9ה :מקצועות חופשיים; 9ו :רופאים; 9ז :בי"ס לנהיגה; 9ח :בי"ס; 9ט :סוחרי ומתווכי מקרקעין; 9י :סוחרי ומתווכי רכב; 9ניהול פנקסי חשבונות על ידי מוסד. ל פרק .9מיסוי בינלאומי 9משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל; 9מקום הפקת ההכנסה )סעיף 4א(; 9חברת משלח יד זרה )סעיף 9 ;(5קיזוז הפסדים מחוץ לישראל; 9הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל )סעיפים 14ו9-ג(; 9פטור השתתפות )סעיפים 67ב67-יא(; 9סעיפים 68א68-ב; 9חברה נשלטת זרה )חנ"ז( )סעיף 75ב(; 9מחירי העברה )סעיף 85א(; 9דמי שכירות ממקרקעין בחו"ל )סעיף 122א(; 9אמנות למניעת מסי כפל; 9זיכוי ממסי חוץ )סעיפים 9 ;(210-199כללי המרה לש"ח )סעיף 240א(. פרקים .11-10חוק מס ערך מוסף הגדרות; הטלת המס ושיעורו; 9המחיר; 9מקום העסקה; 9החייב בתשלום המס; 9מועד החיוב במס; 9שיעור אפס ופטורים; 9ניכוי מס תשומות ,ניכוי אחר והחזר מס; 9חשבוניות; 9רישום; 9פנקסים ודוחות )דיווח מקוון -תיקון 37לחוק(; קביעה; שומה; השגה וערעור; מועד התשלום; 9גבייה ,קנסות וריבית; 9סמכויות לביצוע; עונשין. פרק .12ביטוח לאומי 9פרשנות והוראות כלליות )ב"ל -מס ,אגרה או מחיר?; 9הכנסה לענין דמי ביטוח; 9עובד; 9עובד עצמאי; מי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי(; 9בעלי שליטה ונושאי משרה; המוסד לביטוח לאומי; 9אימהות; 9ילדים; נפגעי עבודה; 9נפגעי תאונות; אבטלה; 9ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד; נכות; 9סיעוד; 9זקנה ושאירים; 9מילואים; מתנדבים; גמלאות -הוראות כלליות; 9דמי ביטוח9 :גמלה חוסמת; 9תושב ישראל השוהה בחו"ל; 9ויתור על הפרש; קנס; תוספת או ריבית; 9יחס חלוקה בין בני זוג; 9שונות; הענקות; בית הדין לעבודה; עונשין וביצוע; 9ביטוח בריאות ממלכתי. פרק .13רווחי הון ושוק ההון 9רווחי הון :הגדרות )סעיף 9 :(88בעל מניות מהותי; 9פיצויים -הכנסה הונית או פירותית?; 9מקום ההפקה של רווח ההון; 9חישוב המס מיום 9 ;1.1.03רווח הון במכירת רכב; 9מקדמת מס רווח הון; 9פריסת רווח הון ושבח מקרקעין; 9רווחים ראויים לחלוקה )סעיף 94ב(; 9חיוב דיבידנד במס בשיעור 12%במקום קבלת רר"ל; 9הפחתת דיבידנד מהפסד )סעיף 94ג(; 9חילוף נכסים )סעיף 9 ;(96פטור ממס רווח הון; 9העברה מרכוש קבוע למלאי; 9מס יציאה )סעיף 100א(; שוק ההון9 :רישום מניות למסחר בבורסה )סעיף 9 ;(101הקצאת מניות לעובדים )סעיף ;(102 9ניירות ערך סחירים; 9קרנות נאמנות; 9ניירות ערך זרים; פרק .14ניכויים במקור וגבייה ניכויים במקור9 :כללי; 9שיעורי הניכוי במקור; 9משכורת ושכר עבודה; 9דמי שכירות; 9תשלומים עבור שירותים או נכסים; 9בניה; 9חקלאות; 9קופת גמל -הפרשות ומשיכות כספים; 9ריבית )עד ;(31.12.05 ריבית דיבידנד ורווחים אחרים )מ9 ;(1.1.06-מכירת ניירות ערך ועסקה עתידית; גבייה 9 :מקדמות בשל הוצאות עודפות; 9החזר מס; 9סעיף 119א לפקודה. פרק .15מיסוי תאגידים 9מיסוי שותפות; 9יחיד או שותפות לעומת חברה; 9רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד; 9שיעור המס בחברה; 9משיכת רווחים -כמשכורת או כדיבידנד?;עקרונות בתכנון מס; 9חברות -חבר ובעל שליטה; 9רכישה עצמית של מניות; 9חברת בית וחברה שקופה; 9חברות משפחתיות; 9קרן השקעות במקרקעין; 9חברות תעשייתיות; 9עידוד השקעות הון9 :הלוואה מאושרת9 ,מומחה מאושר9 ,מסלול הטבות חלופי, 9בנייה להשכרה; 9מפעל מעורב; 9תיקונים 69-68 ,60לחוק עידוד השקעות הון; 9תיקון 66לחוק עידוד השקעות הון; 9חברות ביטוח; 9פירוק חברה; אגודות שיתופיות; קיבוצים; מוסד ציבורי ומלכ"ר; 9שינוי מבנה -כללי; תרשימים; שינוי מבנה -העברת נכסים ,מיזוגים ופיצולים; 9שינוי מבנה9 :דילול -סעיף 104ד לפקודה; 9פיצול; 9שינוי מבנה -תיקון 123לפקודה; התיישנות חוב מס. פרק .16מיסוי מקרקעין 9זכות במקרקעין; 9איגוד מקרקעין; 9דירת מגורים; 9מס רכישה; 9מקדמה על ידי רוכש; 9גילום מס שבח מקרקעין; 9סעיף 9 ;27ניכויים מהשבח )סעיפים 39ו39-א(; 9פטור במכירת דירת מגורים; 9הגדלת היצע של דירות מגורים; 9פינוי-בינוי; 9תמ"א - 38פרק חמישי 9 ;5מיסוי נאמנות; 9העברת מפעל לאזור מוטב; 9פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין )סעיף 9 ;(67הצהרות ושומות; 9מאגר מידע על עסקאות 9אופציות; 9דירות נופש; 9קבוצת רכישה; 9קומבינציה :כללי ,היבטי מס הכנסה; 9דמי היתר; 9תיקון 55לחוק מיסוי מקרקעין; 9היטל השבחה. אוגדנים מקיפים אלו מיועדים לשמש כספר לימוד עיוני ומעשי כאחד וכמכשיר התמצאות בסבך המסים. וץ יע ול ים מס לי לכ כ "מ בע [ © מנחם כהן