docפתרון מערכת 3015
download 
Report Transcription
פתרון מערכת 3015
עדן הדרכה והוצאה לאור בע"מ פתרון מבחן משרד הכלכלה שנערך ביום 21/22/21 מערכת 1123 שאלה – 2תשובה ב' לפי סעיף )2(2לפקודת מס הכנסה יש לחשב כהכנסה חייבת במס את שכר העבודה ,החזר ההוצאות ושווי שימוש ברכב .להלן לשון הסעיף (א ) השתכרות או רווח מעבודה; כל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו .תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו ,לרבות תשלומים בשל החזקת רכב או טלפון ,נסיעות לחוץ-לארץ או רכישת ספרות מקצועית או ביגוד ,אך למעט תשלומים כאמור המותרים לעובד כהוצאה .שוויו של שימוש ברכב ....... לפי סעיף 74לפקודה ,בגין הפקדה לקופת גמל עצמאית ,ניתנת הטבת מס בדרך של "ניכוי" ,אשר מפחית את סכום הברוטו למס ההכנסה. לשם הבהרה: ניכוי ממס – הקטנת ההכנסה החייבת במס. זיכוי ממס – הקטנת המס המחושב בגין ההכנסה החייבת מכאן שההכנסה החייבת תחושב כך: סכומים החייבים במס: שכר יסוד 01,111 החזר הוצ' טלפון 011 שווי שימוש ברכב 2,011 ניכוי לפי סעיף 74 ()0,111 סה"כ הכנסה חייבת במס 02,111 שאלה – 1תשובה ב' הוצאות המשכורת הן על סך הברוטו של העובדים ומכאן שתשובות ג' ו-ד' לא אפשריות. מאחר והוצאות חייבות להיות בחובה תשובה ב' היא הנכונה. © כל הזכויות שמורות עמוד 1 עדן הדרכה והוצאה לאור בע"מ שאלה – 1תשובה א' כדי לפתור את השאלה עלינו להשלים את חישוב הניכויים של רותם. ביטוח לאומי מדרגה 0 מדרגה 2 סה"כ ביטוח לאומי חישוב מס הכנסה מדרגה 0 מדרגה 2 סה"כ מס ברוטו נקודות זיכוי מס נטו חישוב ביטוח מנהלים כעת נשלים את הטבלה שם העובד מאיה רותם סה"כ שכר ברוטו 12,000 10,000 22,000 ביטוח מס לאומי הכנסה 1,015 1,050 775 610 1,790 1,660 ביטוח מנהלים 600 500 1,100 סה"כ ניכויים 2,665 1,885 4,550 שכר נטו 9,335 8,115 17,450 הפקודה חייבת לכלול את סכומי בניכויים בזכות זו ההתחייבות של העסק להעביר את ניכויי העובדים לרשויות השונות ולכן התשובה האפשרית היחידה היא א' שאלה – 4תשובה ב' המסמכים המופיעים התשובות א' ,ג' ו-ד' הם מסמכי מקור כלומר מסמכים המתקבלים מגורמי חוץ ,המסמך היחיד המופק על ידי העסק הינו העתק השיק. שאלה – 3תשובה א' התשובה היחידה שבה מופיע חשבון מע"מ עסקאות בזכות ביחד עם המכירות. © כל הזכויות שמורות עמוד 2 עדן הדרכה והוצאה לאור בע"מ שאלה – 6תשובה ב' הפקודה שנרשמה בטעות הייתה ח – הוצ' כיבוד ; ז – עו"ש בנק. יש כאן סטורנו מעבירה .כלומר ,יש לחייב את חשבון העו"ש ולזכות חשבון קופה. שאלה – 7תשובה א' שאלה – 8תשובה א' טענה 2נכונה :שותפות מוגבלת נרשמת אצל רשם השותפויות אשר מגיש את תקנון השותפות לשר המשפטים אשר רשאי על פי שיקול דעתו המוחלט להתיר או לפסול את רישומה. טענה 1לא נכונה :אחריות השותפים בשותפות היא אישית ובלתי מוגבלת ולכן אין צורך באישור בית משפט כדי לרדת לנכסיהם האישיים. שאלה – 9תשובה א' טענה 2נכונה :דמי ביטוח לאומי הן הכנסה חייבת לכל דבר ועניין ולכן חייבת במס. טענה 1לא נכונה :דמי הביטוח הלאומי מוכלים התקרה בסך ₪ 72,750נכון לשנת .2105 שאלה – 21תשובה ב' היתרה בכרטיס הוצאות שכר דירה נכון ליום 50/02/02הינו 0,011בעוד שההוצאה הינה ₪ 011 לחודש בלבד .מכאן שההוצאה לשכר דירה לשנת 2102צריכה לעמוד על סך של ההפרש בין היתרה בכרטיס להוצאה בפועל הוא סכום ששולם מראש עבור שנת .2105 פקודת ההתאמה בתום שנת 2102תהיה ח – הוצאות שכר דירה מראש 2,511 2,511 ז – הוצאות שכר דירה שאלה – 22תשובה ב' עדיין לא התקבלה הכנסה מעמלה בסך .₪ 011כלומר כדי להתאים את חשבון ההכנסות מעמלה 011 לשנת 2102יש לרשום את הפקודה :ח – נכנסות מעמלה לקבל ז – הכנסות מעמלה 011 שאלה – 21תשובה ג' מכירות החזרות מלקוחות הנחות מסחריות שניתנו מכירות נטו הפרשה להלח"מ ההוצאה © כל הזכויות שמורות 880,000 )(19,000 )(22,000 839,000 2% 16,780 עמוד 3 עדן הדרכה והוצאה לאור בע"מ שאלה – 21תשובה א' הלח"מ חובה הקטנת הוצאה י.ס. זכות 600 4,000 4,600 4,600 י.פ. 4,600 שאלה – 24תשובה א' פתרון התאמת בנק – שאלות 23-27 פרטים יתרה לפני התאמה שיק 025טרם הוצג תיקון הפקדה פרטית הפקדה באיחור תיקון הפקדת מזומן הפקדת לקוח החזר שיק +עמלה דמי ניהול חשבון ריבית גביית שטר סיכום ביניים יתרה מותאמת סה"כ לביקורת גיליון התאמה ספרי העסק זכות חובה 35,785 ספרי הבנק זכות חובה 24,600 5,800 2,800 12,200 2,700 7,000 3,105 140 780 14,510 21,510 21,000 42,510 42,510 33,200 42,510 33,200 12,200 21,000 33,200 שאלה – 23תשובה ד' שאלה – 26תשובה ב' שאלה – 27תשובה ג' פתרון שותפויות שאלות 28-11 שאלה – 28תשובה ד' © כל הזכויות שמורות עמוד 4 עדן הדרכה והוצאה לאור בע"מ שאלה – 29תשובה ד' חו"ז מאיה חובה יתרה 30,000 4,000 10,000 16,000 סה"כ 30,000 30,000 זכות יתרת פתיחה ריבית הון משכורת סה"כ שאלה – 11תשובה א' חו"ז יונתן חובה יתרת פתיחה ריבית יתרה סה"כ זכות ריבית הון 15,000 7,000 3,300 4,700 15,000 15,000 סה"כ שאלה – 12תשובה ד' רווח לפני ריבית משיכות ריבית משיכות רווח לחלוקה 22,000 3,500 25,500 חלקו של ר 51% חלקו של ש 21% חלקו של ת 01% 7,650 5,100 12,750 שאלה – 11תשובה ב' חלוקת רווחים חובה ריבית הון 108,000 משכורת 60,000 לחלוקה 312,000 480,000 זכות רווח נקי 480,000 480,000 חלקה של יעל לפני רווח מזערי © כל הזכויות שמורות עמוד 5 עדן הדרכה והוצאה לאור בע"מ שאלה – 11תשובה א' חו"ז נדב חובה השלמה ליעל 5,600 יתרה 139,600 סה"כ 145,200 זכות ריבית הון 36,000 רווח 109,200 145,200 סה"כ שאלה – 14תשובה ג' חו"ז יעל חובה יתרה 126,000 סה"כ 126,000 36,000 78,000 12,000 126,000 זכות ריבית הון רווח השלמה סה"כ שאלה – 13תשובה ד' תשובות לשאלות – 16-17משגור שאלה – 16תשובה ב' ספרי השגיר יוסי חו"ז שוגר חובה הובלה 350 פרסום 1,050 עמלה 12,000 יתרה 106,600 סה"כ 120,000 זכות 120,000 מכירה 120,000 סה"כ שאלה – 17תשובה א' תשובות לשאלות – 18-11שחזור משגור שאלה – 18תשובה ד' © כל הזכויות שמורות עמוד 6 עדן הדרכה והוצאה לאור בע"מ שאלה – 19תשובה א' הסחורה נמכרה בסך של ₪ 277,411 01%הנחה מסחרית (₪ )27,741 סה"כ מכירה לאחר הנחה 221,521 החזר סחורה 0% סכום החזר הסחורה קיזוז העמלה בגין ההחזרה שאלה – 11תשובה ד' חישוב המכירה העצמית לאחר שנמכרו 41%מהסחורה והוחזרו 5%לשוגר – נותרו במלאי .04% מכאן שהרכישה העצמית הינה שאלה – 12תשובה ב' מלאי הפתיחה הוא בסימן חיובי ומלאי הסגירה הוא בסימן שלילי ,כאשר מלאי הסגירה גדול ממלאי הפתיחה מדובר בעלייה במלאי המקטינה את עלות הייצור והעיבוד. שאלה – 11תשובה ב' טענה 2אינה נכונה :כאשר מלאי סגירה מוצרים גדול ממלאי הפתיחה עלות המכירות והעיבוד קטנה. טענה 1נכונה :יתרת עלות המכירות מופיע בתחילת דוח רווח והפסד בין המכירות נטו לרווח הגולמי. שאלות – 11-13חשבון הייצור שאלה – 11תשובה ג' חישוב עלות הייצור צריכת חומרים חובה מ.פ .ח"ג 134,500 100,000 מ.פ .ח"ע 25,000 10,000 קניות ח"ג 700,000 קניות ח"ע 700,500 50,000 © כל הזכויות שמורות זכות מ.ס .ח"ג מ.ס .ח"ע צריכת חומרים עמוד 7 עדן הדרכה והוצאה לאור בע"מ 411,011 צריכת חומרים עבודה שכר עבודה בייצור עבודות חוץ סה"כ עבודה חרושת הוצאות אחזקה מבנה הוצאות אחזקת ציוד דלק לתעשייה ביטוח ציוד 041,111 00,111 440,111 01,111 51,111 22,111 50,111 074,111 סה"כ הוצאות חרושת פחת 01,111 071,111 פחת מבנה ייצור פחת ציוד סה"כ הוצ' פחת סה"כ הוצאות ייצור 001,111 0,402,011 שאלה – 14תשובה ב' חישוב עלות המכירות והעיבוד 0,402,011 הוצאות הייצור 71,111 מלאי פתיחה בעיבוד ()05,111 מלאי סגירה בעיבוד 0,450,011 עלות הייצור והעיבוד 200,111 מלאי פתיחה מוצרים ()01,111 מלאי סגירה מוצרים 0,007,011 עלות המכירות והעיבוד חישוב הרווח הגולמי מכירות 5,011,111 עלות מכירות ועיבוד רווח גולמי ()0,007,011 0,050,011 © כל הזכויות שמורות עמוד 8 עדן הדרכה והוצאה לאור בע"מ שאלה – 13תשובה ד' חישוב הרווח הנקי רווח גולמי הוצאות הוצאות אחזקה שכר עבודה הוצאות פחת פרסום צרכי משרד ריבית סה"כ הוצאות הכנסות מהשכרה רווח נקי 1,935,500 )(35,500 )(605,000 )(27,000 )(81,000 )(18,000 )(30,000 )(796,500 36,000 1,175,000 שאלה – 16תשובה א' העברה של הוצאות שכר מסעיף הנהלה וכלליות להוצאות ייצור ,יגדיל בוודאות את הוצאות הייצור .ככל שהוצאות הייצור גבוהות יותר הרווח הגולמי קטן יותר לכן תשובה ב' לא נכונה. הרווח הנקי יישאר ללא שינוי ולכן תשובה ג' אינה נכונה .עלות המכר תגדל ולכן תשובה ד' אינה נכונה. שאלה – 17תשובה ג' שאלות – 18-42קבלנים פרטים סכום חוזה עלות מצטברת בפועל עלויות צפויות להשלמה סה"כ עלות רווח צפוי אחוז השלמה רווח מצטבר בניכוי רווח משנים קודמות רווח שיוכר השנה שנת 1121 1,000,000 80,000 720,000 800,000 )(1 200,000 )(2 10% 0 שנת 1122 1,000,000 220,000 650,000 870,000 130,000 )(3 25.29% 32,874 0 32,874 )(4 שאלה – 18תשובה א' ראה ( )0בטבלה מעל שאלה – 19תשובה ב' ראה ( )2בטבלה מעל © כל הזכויות שמורות עמוד 9 עדן הדרכה והוצאה לאור בע"מ שאלה – 41תשובה ד' ראה ()5 שאלה – 42תשובה ג' ראה ( )7בטבלה שאלה – 41תשובה ג' שאלה – 41תשובה א' שאלה – 44תשובה א' בסיס הפחת פחת נצבר עד השיפור ערך ליום השיפור עלות השיפור ערך לאחר שיפור אורך חיים חדש פחת שנתי חדש 40,000 )(15,000 25,000 16,000 41,000 100 4,920 שאלה – 43תשובה ג' שאלה – 46תשובה ג' חישוב פחת מכונה ששופצה ⁄ ⁄ פחת לשאר המכונות סה"כ פחת מכונות לשנת 2102 שאלה – 47תשובה ד' תמורה בניכוי הוצ' מכירה תמורה נטו עלות המכונה פחת נצבר עלות מופחתת רווח הון © כל הזכויות שמורות 50,000 )(5,000 45,000 68,000 )(27,625 40,375 4,625 עמוד 11 עדן הדרכה והוצאה לאור בע"מ שאלה – 48תשובה ב' שאלה – 49תשובה א' שאלה – 31תשובה א' © כל הזכויות שמורות עמוד 11
