docOECD - Barnea & Co.
download 
Report Transcription
OECD - Barnea & Co.
השפעת הנחיות הOECD - על מערכת המס הישראלית 22/10/2013סמינר מיסים - AORתל אביב הנרייט פוקס ,עו"ד שותפה במשרד ברנע ושות' מטרת הארגון ככלל לאחר מלחמת העולם השנייה :יישום התוכנית לשחזור של הכלכלה האירופית (מארשאל) ב.1948- היום - :שואף לצמיחה כלכלית ,תעסוקה ,עליית רמת החיים ,בכל המדינות אשר חברות בארגון ,בצורה ברת קיימא. התפתחות כלכלית נכונה גם במדינות מחוץ לארגון. הרחבת הסחר העולמי על בסיס רב צדדי ,בצורה שאינה מפלהבהתאם להתחייבויות בינלאומיות. מטרת הארגון בתחום המיסים • מטרות הארגון מושגות על-ידי בקרה והגדרה של המדיניות הפנימית של המדינות חברות הארגון בכלל ושל מדיניות המס בכל אחת מהמדינות כאמור בפרט .מניעת כפל מס ,מניעת שימוש לרעה באמנות למניעת כפל מס והימנעות מתשלום מס אמת הינם המטרות העיקריות של הארגון בתחום המס. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel והנחיות, החלטות, הסכמים:OECD-"חקיקה" של ה Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel • • • • • • • כלים של ה OECD -בתחום המס אמנת המודל למניעת כפל מס אמנות הדדיות בדבר סיוע אדמיניסטרטיבי "הנחיות" -שיטות פעולה מומלצות ביקורות עמיתים ((Peer Reviews מאגרי מידע – פרסומים של מידע ((Publications Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel תכניות עבודה בתחום המיסים של הOECD - • • • • • • • מע"מ TRACE BEPS תחרות מזיקה בתחום המס ((Harmful Tax Competition מחירי העברה בנוגע לנכסים בלתי מוחשיים קשרים עם מדינות אשר כיום אינן חברות בOECD - שינוים במודל האמנה למניעת כפל מס Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 1 התמודדות עם אתגרי המיסוי בעידן הכלכלה הדיגיטלית ארגון ה OECD -יבחן מספר מודלים עסקיים אשר נמצאים בשימוש בסקטור הדיגיטלי וינסה לזהות קשיים הניצבים בהמשך הדרך: • האפשרות לנוכחות דיגיטלית ללא מחויבות בתשלום מיסים. • היכולת לבצע הערכה של שווים של נכסים בלתי מוחשיים המועברים ממדינה אחת למדינה אחרת -יש צורך במידע רלוונטי. • אפיון ההכנסות הנצמחות ממודלים עסקיים חדשים. • יישום של כללי מקור בין מדינות. • כיצד להבטיח את האיסוף של מע"מ ומיסים עקיפים נוספים. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 2 ניטרול השפעות של עסקאות/מכשירים המכילים מרכיבים היברידיים ה OECD -יפתח סעיפים לאמנת המודל והמלצות לפיתוח כללים מדינתיים לנטרול כפל פטור ממס ,ניכוי כפול לצרכי מס ודחיית המס לטווח הארוך. ככל הנראה המודל יכלול: • שינויים במודל האמנת ה OECD-על מנת להבטיח כי ישויות מס היברידיות (בעלי תושבויות כפולות) לא יוכלו להשיג יתרונות מס ביתר באמצעות אמנות המס. • המלצות לחקיקת מס מדינתיות אשר: ימנעו מתן פטור מהכנסה או אי הכרה של הכנסה שכזו במדינת המושב ,שעה שההוצאה בגין ההכנסה כאמור הותרה בניכוי במדינת המקור. לא יאפשרו ניכוי של תשלום ,אשר לא נחשב כהכנסה בידי המקבל (או כפוף למס לפי הוראות החנ"ז או הוראות דומות). Barnea & Co, Attorneys at Law למנוע אפשרות של ניכוי הוצאה כאשר אותה הוצאה ניתנת לניכוי בנוסף Life Plaza במדינה 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel אחרת. • • • הכוונה לגבי הוראות שוברי שוויון. תשומת לב מיוחדת תינתן לאינטראקציה בין שינויים עתידיים אפשריים בחוקי המס המדינתיים לבין אמנות המס. ה OECD -מכיר בחשיבות של התיאום בין פעולה זו לפעולות 3ו.4- Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 3 חיזוק הוראות החברה הנשלטת הזרה • • ה OECD -ייפתח המלצות הנוגעות לעיצוב כללי החנ"ז. ה OECD -מכיר בחשיבות בתיאום שבין פעולה זו לפעולות 2ו.4 - Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 4 הגבלת השחיקה הבסיסית מניכוי הוצאות ריבית ותשלומי מימון אחרים ארגון ה OECD -ייפתח המלצות לגבי: • שיטות עבודה מומלצות בגיבוש הוראות למניעת השחיקה הבסיסית באמצעות ניכויים מופרזים. • ובנוסף ,הכוונה לגבי מחירי העברה ,על מנת לתמחר עסקאות מימוניות בין צדדים קשורים (בטחונות ,נגזרים והוראות גידור נוספות). • ה OECD -מכיר בחשיבות של התיאום בין פעולה זו לפעולות 2ו.3 - Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 5 גיבוש שיטות עבודה למניעת פרקטיקות מיסוי מזיקות המתחשבות בשקיפות ומהות ה OECD -יכנס קבוצת מיקוד אשר תטפל בפרקטיקות מיסוייות מזיקות ואשר תתעדף את שיפור השקיפות (בין היתר :חילופי מידע ספונטניים בין משטרי מס מועדפים & דרישה של "פעילות משמעותית" במשטרי מס מועדפים כאלה) ובמבט כולל תבצע הערכה של משטרי המס בהקשר של ה .BEPS -הפעולות לביצוע הן: • • התקשרות עם מדינות שאינן חברות ב OECD -על בסיס מסגרת העבודה הקיימת. לשקול שינויים במסגרת העבודה הקיימת. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 6 מניעת שימוש מלאכותי באמנות המס על מנת להימנע או להפחית תשלום המס ה OECD -ייפתח מודל אמנה והמלצות לגיבוש כללים וחוקים מדינתיים על מנת להימנע ממתן הטבות המצויות באמנות המס באופן שנוגד את הדין או את תכלית האמנה ובלתי ראוי בהתאם לנסיבות .ה OECD -יבהיר כי אמנות מס לא נועדו על מנת להפחית את המס ויזהה שיקולי מדיניות שעל חברי האמנות לקחת בחשבון בטרם היכללותם באמנות המס. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 7 הימנעות מלאכותית מלהיחשב כמוסד קבע ה OECD -ישקול שינויים בהגדרת "מוסד הקבע" ,על מנת למנוע מישויות משפטיות להימנע באופן מלאכותי מהיכללותן בסטטוס "מוסד קבע" במדינות שונות בהתייחס ל ,BEPS -הכוללים את השימוש בהסדרים של commissionaire arrangementsופעילויות ספציפיות פטורות ממס (וכולל נושאים הנוגעים לייחוס וחלוקה). Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 8 להבטיח כי תוצאות מחירי ההעברה מיושרות עם יצירת ערך בכל מדינה -נכסים בלתי מוחשיים ה OECD -ייפתח כללים למניעת ייחוס רווחים על ידי העברת נכסים בלתי מוחשיים בין מדינות על-ידי: • קביעת המונח "נכסים בלתי מוחשיים" באופן הברור ביותר. • הבטחה כי רווחים ייוחסו בהתאם למדינה שבה יש יצירת ערך בפועל בגין הנכס הבלתי מוחשי. • קביעת הוראות מיוחדות להעברת נכסים בלתי מוחשיים. • בחינה מחדש לגבי הוראות של ייחוס עלויות. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 9 להבטיח כי תוצאות מחירי ההעברה מיושרות עם יצירת הערך – סיכון והון ה OECD -ייפתח כללים למניעת ייחוס רווחים על ידי העברת סיכונים/הון בין מדינות על -ידי: • אימוץ כללי מחירי העברה המונעים ייחוס רווחים לישות אחרת רק מחמת היותה נושאת בסיכון או מספקת הון. • התאמת ייחוס הרווחים באמצעות המדינה בה ישנה יצירת ערך בפועל. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 10 להבטיח כי תוצאות מחירי ההעברה מיושרות עם יצירת הערך –העברות עם סיכון ה OECD -ייפתח כללים למניעת ייחוס רווחים על ידי כניסה להסכמים אשר לא היו נוצרים בין גופים אשר אינם קרובים זה לזה על -ידי: • הבהרה של נסיבות בהן העברות בין צדדים יוכלו לקבל סיווג מחדש. • הבהרת השיטות של מחירי העברה (בעיקר פיצול רווחים ובשים לב ליצירת ערך באופן בינלאומי). • מתן הגנה מפני סוגים נפוצים של תשלומים התורמים לשחיקת בסיס המס ,כמו הוצאות ניהול ותפעול. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 11 פיתוח מתודולוגיות לאיסוף וניתוח מידע לגבי "שחיקה בסיסית והעתקת רווחים" ה OECD -ייפתח המלצות לגבי האינדיקציות של ה BEPS -ויבטיח זמינותם של כלים אשר באמצעותם ניתן יהא להעריך את הפעולות אשר ננקטו לטובת הטיפול ב- BEPSעל בסיס מתמשך. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 12 לדרוש הנישומים חובת דווח לגבי תכנוני מס בלתי רצויים ה OECD -יגבש המלצות לגבי חובת דווח של עסקאות הכוללות תכנוני מס אגרסיביים ,הסדרים או מבנים משפטיים אשר נשקלו בגינם שיקולים של עלויות אדמיניסטרטיביות לשלטונות מס והעסקאות של ההמלצות כאמור .העבודה תושלם בתיאום ובאופן שיתופי ויתמקד בעיקר ב: • עיצוב מודולרי המאפשר מקסימום עקביות ,ויחד עם זאת פונה לסיכונים הספציפיים המדינתיים. • גיבוש מונח באופן רחב יותר של "הטבת מס". • מודלים משופרים להחלפת מידע לגבי תכניות מס בין רשויות מס מדינתיות. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 13 בחינה מחדש של המסמכים וטפסים הנדרשים לדיווח של מחירי העברה ה OECD -יגבש כללים לגבי מסמכי מחירי העברה על מנת להגביר את השקיפות תוך לקיחת בחשבון את עלויות הציות לעסקים .זה עלול לכלול גם הוראות בדבר חובות דווח למיניהם כגון: • אלוקציות גלובליות של הכנסות. • פעילות כלכלית ומיסים המשולמים בכל אחת מהמדינות. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 14 יצירת מנגנון אפקטיבי יותר לפתרון סכסוכים ה OECD -יגבש פתרונות לנושאים הבאים: • החוסר של הוראות הנוגעות לבוררות ברוב האמנות. • העובדה שהבוררות עלולה להידחות במקרים מסוימים. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel 15 פיתוח מכשירים מולטילטרליים ה OECD -ינתח את סוגיות המס הבינלאומיות הנוגעות לפיתוח מכשירים מולטילטרליים ,המשקפים את הצורך לבצע את ההתאמות הדרושות להתפתחות המהירה של הכלכלה העולמית. Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel על מערכתOECD - מהי ההשפעה של ארגון ה:לשאלת ? המס הישראלית זה ממש גם תלוי בכם....... תודה על תשומת הלב [email protected] Barnea & Co, Attorneys at Law Life Plaza 6 Hachoshlim St. Herzliya Pituach 46724 Israel
