NEW HOLLAND CR - Slagelse Maskinforretning

28.1 Overskudsgrad
Præsentation
Uddelingskopier
Ændring af salgspris fra kr. 600 til kr. 500.
VE er stadig kr. 400.
Hvor mange par skal der afsættes for præcis at tjene det
samme som før prisnedsættelsen?
Se præsentationen med animationer på
www.systime.dk
28.1 Overskudsgrad
Indholdsfortegnelse
Indtjeningsevne
Overskudsgrad
Afslutning
28. Indtjeningsevne
Virksomhedens indtjeningsevne.
I resultatopgørelsen fremgår virksomhedens resultat som forskellen mellem periodens indtægter og omkostninger.
Dette kapitel handler om indtjeningsevnen, som er virksomhedens evne til at indtjene (lave) overskud.
Til beskrivelse af indtjeningsevnen
anvendes nøgletal:
 I dette afsnit behandles
overskudgraden
 I de efterfølgende afsnit behandles
dækningsgrad, bruttoavanceprocent
og indekstal.
1
28. Indtjeningsevne
Her vises en simpel resultatopgørelse for år 1.
Nettoomsætningen sættes til 100 %.
Resultatopgørelse
År 1
Nettoomsætning
Resultat: 10 %
År 2
100 % 100 %
60 %
Nettoomsætning:
100 %
40 %
30 %
Resultat før renter
10 %
10 %
Resultatet før renter viser et overskud på
10 % af nettoomsætningen.
28. Indtjeningsevne
Da overskuddet var på 10 % af nettoomsætningen,
var årets omkostninger på (100 % – 10 %) = 90 %.
Resultatopgørelse
År 1
Nettoomsætning
Resultat: 10 %
År 2
100 % 100 %
– Variable omkostninger
60 %
Nettoomsætning
= 100 %
40 %
– Kapacitetsomkostninger
Resultat før renter
30 %
10 %
10 %
Omkostninger: 90 %
Omkostningerne, der påvirker resultatet negativt, inddeles i
variable omkostninger og kapacitetsomkostninger.
28. Indtjeningsevne
Ud af omkostningerne på 90 % udgjorde de
variable omkostninger (VO) de 60 %.
Resultatopgørelse
Nettoomsætning
År 1
År 2
Resultat: 10 %
100 % 100 %
– Variable omkostninger
60 %
60 %
Dækningsbidrag
40 %
40 %
Resultat før renter
10 %
VO:
60 %
Nettoomsætning
= 100 %
30 %
10 %
Omkostninger: 90 %
Dækningsbidraget udgjorde dermed 40 % af nettoomsætningen.
2
28. Indtjeningsevne
Dækningsbidraget på 40 % skal dække kapacitetsomkostningerne samt overskuddet.
Resultatopgørelse
År 1
Nettoomsætning
Resultat: 10 %
År 2
100 % 100 %
– Variable omkostninger
60 %
60 %
Dækningsbidrag
40 %
40 %
– Kapacitetsomkostninger
30 %
30 %
Resultat før renter
10 %
10 %
KO:
VO:
30 %
60 %
Nettoomsætning
= 100 %
Omkostninger: 90 %
Da årets resultat var et overskud på 10 %, udgjorde
kapacitetsomkostningerne (KO) 30 %.
28. Indtjeningsevne
Regnskabet for år 2 er nu også udarbejdet.
Vi ser igen bort fra beløbene i kr. og sætter omsætning = 100 %.
Resultatopgørelse
År 1
Nettoomsætning
Resultat: 8 %
År 2
100 % 100 %
– Variable omkostninger
60 %
Dækningsbidrag
40 %
– Kapacitetsomkostninger
30 %
Resultat før renter
10 %
Nettoomsætning:
100 %
8%
År 2 viser et resultatet før renter på kun 8 %.
28. Indtjeningsevne
Da overskuddet i år 2 kun var på 8 % af nettoomsætningen,
må omkostningerne være steget fra 90 % til 92 %.
Resultatopgørelse
Nettoomsætning
År 1
År 2
Resultat: 8 %
100 % 100 %
– Variable omkostninger
60 %
Dækningsbidrag
40 %
– Kapacitetsomkostninger
30 %
Resultat før renter
10 %
Nettoomsætning
= 100 %
8%
Omkostninger: 92 %
3
28. Indtjeningsevne
Ud af omkostningerne på 92 % udgjorde de
variable omkostninger 62 %.
Resultatopgørelse
År 1
Nettoomsætning
Resultat: 8 %
År 2
100 % 100 %
– Variable omkostninger
60 %
62 %
Dækningsbidrag
40 %
38 %
– Kapacitetsomkostninger
30 %
Resultat før renter
10 %
VO:
62 %
Nettoomsætning
= 100 %
8%
Omkostninger: 92 %
Dækningsbidraget udgjorde dermed 38 % af nettoomsætningen.
28. Indtjeningsevne
Da årets resultat var et overskud på 8 %, udgjorde
kapacitetsomkostningerne 30 %.
Resultatopgørelse
År 1
Nettoomsætning
Resultat: 8 %
År 2
100 % 100 %
– Variable omkostninger
60 %
62 %
Dækningsbidrag
40 %
38 %
– Kapacitetsomkostninger
30 %
30 %
Resultat før renter
10 %
8%
KO:
VO:
30 %
62 %
Nettoomsætning
= 100 %
Omkostninger: 92 %
Det ses, at KO’s andel er uforandret i forhold til år 1.
VO er imidlertid steget med 2 procentpoint (fra 60 % til 62 %).
28.1 Overskudsgrad
Rikke vil nu analysere Fashion Shoes
indtjeningsevne i år 1 og 2.
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
%
År 2
%
Nettoomsætning
5.492 100,0
6.550 100,0
– Variable omkostninger
3.752
4.520
Bruttofortjeneste
1.740
2.030
– Øvrige variable omk.
110
131
Dækningsbidrag
1.630
1.899
– Kontante kapacitetsomk.
1.228
1.459
Indtjeningsbidrag
405
440
– Afskrivninger
60
60
342
380
Resultat før renter
4
28.1 Overskudsgrad
Det vigtigste nøgletal er overskudsgraden (OG):
OG = Resultat før renter x 100 / Nettoomsætning
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
%
%
År 2
Nettoomsætning
5.492 100,0
6.550 100,0
– Variable omkostninger
3.752
4.520
Bruttofortjeneste
1.740
2.030
110
131
Dækningsbidrag
1.630
1.899
– Kontante kapacitetsomk.
– Øvrige variable omk.
1.228
1.459
Indtjeningsbidrag
405
440
– Afskrivninger
60
Resultat før renter
342
OG år 1:
342 x 100
= 6,2 %
5.492
OG år 2:
380 x 100
= 5,8 %
6.550
60
6,2
380
5,8
28.1 Overskudsgrad
Ved beregning af overskudgraden ses bort fra renter på gæld.
Derfor anvendes resultat før renter.
(kr. 1.000)
Resultatopgørelser
År 1
%
%
År 2
Nettoomsætning
5.492 100,0
6.550 100,0
– Variable omkostninger
3.752
4.520
Bruttofortjeneste
1.740
2.030
– Øvrige variable omk.
110
131
Dækningsbidrag
1.630
1.899
– Kontante kapacitetsomk.
1.228
1.459
Indtjeningsbidrag
405
440
– Afskrivninger
60
Resultat før renter
342
60
6,2
380
5,8
28.1 Overskudsgrad
Da Fashion Shoes overskudsgrad faldt fra 6,2 % til 5,8 %,
er indtjeningsevnen forringet fra år 1 til år 2.
Resultatopgørelser
Nettoomsætning
Overskudsgrad
År 1 (%)
År 2 (%)
100,0
100,0
6,2
5,8
Hver gang butikken i år 1 solgte for kr. 100, var der kr. 6,20 tilbage i
overskud, når alle omkostninger var dækket, (både variable
omkostninger og kapacitetsomkostninger). Dette beløb faldt i år 2 til
kr. 5,80.
For at finde årsagen til faldet undersøger vi i de næste afsnit:
 Forholdet mellem nettoomsætning og variable omkostninger
 Forholdet mellem nettoomsætning og kapacitetsomkostninger.
5
28.1 Overskudsgrad
Du har nu lært, at:
Beskrive virksomhedens indtjeningsevne
ved hjælp af nøgletallet overskudsgrad:
 Indtjeningsevnen er virksomhedens
evne til at indtjene overskud
 Overskudsgraden (OG) beregnes
således:
OG =
Resultat før renter x 100
Nettoomsætning
Overskudsgraden viser hvor stor en del af
virksomhedens omsætning, der er tilbage i
overskud, når alle omkostninger er dækket.
Resultatopgørelsen:
Simulering af resultatopgørelsen med udgangspunkt i VO og KO
Selvrettende opgave:
Overskudsgrad
Lav opgaven nu eller
vent til du har lært om
de to sidste nøgletal i
afsnit 28.2
6