Franz Konz - Droemer Knaur

Franz Konz
Steuerinspektor a. D.
KONZ
Das Arbeitsbuch zur Steuererklärung
für Rentner und Pensionäre
KONZ Steuertipps – clever Steuern sparen!
Das Konz-Steuerforum steht allen ratsuchenden Lesern auf der Internetseite
www.konz-steuertipps.de rund um die Uhr offen. Wichtige Neuigkeiten werden fortlaufend in das Steuerforum eingestellt, denn »nichts kann so teuer
werden wie das Wissen von gestern«. Also, reinschauen lohnt sich!
Nichts kann so teuer werden
wie das Wissen von gestern.
INHALT
Seite
Vorwort . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Abkürzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Randziffer
Wann muss ich als Rentner Steuern zahlen? . . . . . . . . . . . . . . . 1
1
1.1
1.2
1.3
1.3.1
1.3.2
1.3.2.1
1.3.2.2
1.3.2.3
1.3.2.4
1.4
Überblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Unter welchen Umständen eine Steuererklärung abgeben?
5
Tipp: Nicht immer sind Pensionäre zur Abgabe einer
Steuererklärung verpflichtet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Formulare für die Einkommensteuererklärung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Begriffe aus dem Steuerrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Steuerbelastung 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Steuerbelastungstabellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Die Grenzbelastung im Einkommensteuertarif 2010 . . . . . . . . . . . . . . 25
Aufbau des Einkommensteuertarifs 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Zum Grundfreibetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Vereinfachtes Schema zur Selbstberechnung der Steuer für 2010 . . . 29
2
Das Hauptformular für die Einkommensteuererklärung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
2.1
2.2
Formularkopf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Allgemeine Angaben – Zeile 7–28 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Familie Huber (Allgemeine Angaben) . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 8 und 14 Geburtsdatum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Wie Sie mit Ihrer besseren Hälfte Steuern sparen! . . . . . . . . . .
Zeile 10–11 Anschrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 11 und 17 Religion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 12 und 18 Ausgeübter Beruf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 13 Familienstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 25–28 Empfangsvollmacht/Mitwirkung
bei der Anfertigung der Steuererklärung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
31
32
32
33
34
35
36
37
38
40
5
2.3
2.4
2.5
6
Anlagen zum Hauptformular – Zeile 31–40 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Zeile 31–38 Einkünfte im Kalenderjahr 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
lMusterfall Huber (Einkünfte im Kalenderjahr 2010) . . . . . . . . . . . 43
Sonderausgaben – Zeile 40–58 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Zeile 40–58 Übersicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Zeile 41–42 Renten und dauernde Lasten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Tipp: Machen Sie aus der Not eine Tugend . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Zeile 43–44 Unterhaltsleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
lMusterfall Backs (Unterhaltsleistungen an
geschiedenen Ehegatten) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Tipp: So sparen Sie beim Unterhalt doppelt Steuern . . . . . . . . . . . . . 58
Zeile 45 Kirchensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
lMusterfall Backs (Kirchensteuern) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Zeile 46–47 Berufsausbildung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Zeile 48–58 Zuwendungen (Spenden und Beiträge) . . . . . . . . . . . . . . 63
lMusterfall Backs (Spenden) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Tipp: Setzen Sie Ihre Mitgliedsbeiträge als Spenden ab! . . . . . . . . . . 65
Zeile 48–58 Höchstbeträge für Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Zeile 48–58 Nachweis von Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Tipp: Werfen Sie ältere Kleidungsstücke
nicht einfach in den Müll . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Tipp: Spenden bis 200 € sind ohne Belege absetzbar . . . . . . . . . . . . . . 71
Tipp: Kirchenkollekte mit Spendenquittung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Tipp: Vereinsmitglieder sind wachsam! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Tipp: Geld vom Fiskus für den Vereinsvorstand . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Tipp: Bello musste unters Messer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Tipp: Sich mit Liebhaberei aus der Steuerfalle befreien . . . . . . . . . . . 77
Tipp: 2600 € steuerfrei durch Ämtertrennung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Außergewöhnliche Belastungen – Zeile 61–73 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Zeile 61–64 Behinderte und Hinterbliebene . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Tipp: Pensionäre aufgepasst: Lassen Sie sich den Freibetrag
gleich in die Lohnsteuerkarte eintragen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Tipp: Sparen Sie auch mit leichter Behinderung Steuern . . . . . . . . . . 89
lMusterfall Huber (Behinderung) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Tipp: Zeigen Sie sich beim Versorgungsamt auf Draht! . . . . . . . . . . . 94
Tipp: So haben Sie beim Amtsarzt bessere Chancen . . . . . . . . . . . . . . 96
Tipp: War Ihr Vater jahrelang krank, bevor er starb? . . . . . . . . . . . . . 98
Zeile 61–62 Hinterbliebenenpauschbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Zeile 65–66 Pflegepauschbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
lMusterfall Familie Huber (Pflegepauschbetrag) . . . . . . . . . . . . . . . 102
Zeile 65–66 Leistungen aus der Pflegeversicherung . . . . . . . . . . . . . 103
Tipp: Neben Ihnen wohnt eine einsame kranke Frau? . . . . . . . . . . . 104
Tipp: Der Pflegepauschbetrag ist ein Jahresbetrag . . . . . . . . . . . . . . 105
Tipp: Lassen Sie sich bei Pflegekosten nicht austricksen! . . . . . . . . . 106
2.6
2.7
Zeile 67 Unterhalt für bedürftige Personen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 68–73 Andere außergewöhnliche Belastungen . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Backs (Beerdigungskosten, Krankheitskosten) . . . . . . .
Tipp: Mal kleckern, mal klotzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 68–70 Krankheitskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Haben Sie Ihre Zahnreparatur selbst bezahlt? . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Beachten Sie die zumutbare Belastung der Sozialkassen . . . .
Zeile 68–70 Die Praxis-Checkliste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 68–70 Kuraufenthalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Reise zur Klimakur ans Tote Meer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 68–70 Begräbnis, Trauerfall . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 68–70 Wiederbeschaffung von Hausrat . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Entschädigung für Ihre nassen Füße . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 68–70 Umzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 68–70 Ehescheidung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Herbert (Kosten der Ehescheidung) . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 68–70 Aufwendungen behinderter Menschen . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Vater Meyer (Pflegeheim) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Vater Schmidt (Kosten Pflegeheim,
Unterstützung durch Angehörige) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Zusätzliche Steuerermäßigung für Heimbewohner . . . . . . . . .
Zeile 68–70 Sonstige außergewöhnliche Belastungen . . . . . . . . . . . .
Zeile 71: Haushaltsnahe Pflegeleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 72–73 Abgeltungsteuer und zumutbare Belastung . . . . . . . . . .
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse
und Dienstleistungen – Zeile 74–78 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 74–75 Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis im Inland . .
Tipp: Vermeiden Sie möglichst ein Hornberger Schießen! . . . . . . . .
Zeile 74 Geringfügige Beschäftigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Hilfe bei schwankendem Verdienst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Hannelore (haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis als Minijob) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 75 Sozialversicherungspflichtige Beschäftigung . . . . . . . . . . . .
Zeile 76 Aufwendungen für haushaltsnahe Dienstleistungen,
Hilfe im Haushalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Steuerermäßigung für Umzugskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 77 Pflege- und Betreuungsleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 78 Handwerkerleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Huber (haushaltsnahe Dienstleistungen,
Betreuungs- und Handwerkerleistungen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 79 Gemeinsamer Haushalt alleinstehender
Personen/Steuerermäßigung bei Ehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sonstige Angaben und Anträge – Zeile 91–108 . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 92–93 Verlustabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
107
108
111
112
113
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156
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166
167
168
169
7
Tipp: Mit spitzem Bleistift Geld verdienen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
Zeile 94 Einkommensersatzleistungen – Progressionsvorbehalt
für Krankengeld, Mutterschaftsgeld und anderes mehr . . . . . . . . . . 171
Zeile 95–96 Aufteilung von Kosten bei getrennter Veranlagung . . . 172
Zeile 97–107 Beschränkt oder unbeschränkt,
so lautet hier die Frage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Zeile 108 Geschäftsbeziehungen zu Finanzinstituten
im Ausland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Zeile 109 Unterschrift/Mitwirkung bei der Anfertigung
der Steuererklärung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Tipp: Beteiligen Sie den Fiskus an Ihren Steuerberatungskosten . . 176
3
8
Die Anlage Vorsorgeaufwand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 4–10 Beiträge zu Rentenversicherungen,
Versorgungseinrichtungen und Alterskassen . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 4 und 8 Gesetzliche Rentenversicherung und
berufsständische Versorgungseinrichtungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Beim 400-€-Job eine üble Steuerfalle vermeiden . . . . . . . . . . .
Tipp: Lassen Sie die Rentenversicherungsbeiträge
eines Minijobs aus der Steuererklärung heraus . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 5 Landwirtschaftliche Alterskassen,
berufsständische Versorgungswerke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 7 Kapitalgedeckte private Rentenversicherung . . . . . . . . . . . .
Zeile 11 Zuschuss zur Krankenversicherung/Beihilfe . . . . . . . . . . . .
Tipp: Höherer Abzug für ehemals Selbständige! . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Ein Schnäppchen für Pensionärsehepartner! . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 12–34 Beiträge zur Arbeitslosen-, Krankenund Pflegeversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Höherer Abzug bei Unterhaltszahlungen an den Expartner .
Tipp: Höherer Abzug bei Unterstützung naher Angehöriger . . . . . .
Zeile 12–16 Gesetzliche Kranken- und Pflegeversicherung
bei Arbeitnehmern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 17–20 Gesetzliche Kranken- und Pflegeversicherung bei
Rentnern, Selbständigen und anderen Nichtarbeitnehmern . . . . . . .
Zeile 21–24 Ausländische Krankenversicherung . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 25–28 Private Kranken- und Pflegeversicherung . . . . . . . . . . .
Tipp: Verlassen Sie sich auf die Bescheinigung
Ihrer Versicherungsgesellschaft. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 29 Arbeitgeberzuschüsse zur Kranken- und
Pflegeversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 30–34 Für den eingetragenen Lebenspartner
übernommene Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge . . . . . . .
Zeile 35–42 Übrige Versicherungen/Vorsorgeaufwendungen . . . . . .
177
180
182
183
184
186
188
189
190
191
192
193
194
198
199
200
201
202
203
204
205
Zeile 35 Freiwillige zusätzliche Pflegeversicherung . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 36 Arbeitslosenversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 37 Kranken- und Pflegeversicherungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 38–39 Freiwillige Arbeitslosen- und Berufsunfähigkeitsversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Vergessen Sie Ihre Reisekrankenversicherung nicht! . . . . . . .
Zeile 40 Unfallversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 40 Haftpflichtversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Melden Sie das Auto Ihres Enkels auf
Ihren Namen an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 41–42 Lebensversicherungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Lebensversicherung: Vorsicht, Erbschaftsteuer! . . . . . . . . . . . .
Tipp: Die Finanzwette auf ein langes Leben: Rentenversicherung .
Zeile 4–34 Günstigerprüfung nach altem Recht . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Nutzen Sie als Rentner oder Pensionär
den Höchstbetrag voll aus! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 43 Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgebeiträge . . . . . . .
Zeile 44–53 Ergänzende Angaben zu Vorsorgeaufwendungen . . . . .
4
5
209
210
211
212
213
214
215
216
217
223
224
227
229
234
235
Die Anlage AV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Die Anlage Unterhalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
lMusterfall Familie Huber (Unterstützung des Sohnes) . . . . . . . . . . 244
Zeile 4–6 Angaben zum Haushalt, in dem die unterstützte(n)
Person(en) lebte(n) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
Zeile 7–13 Angaben zu Aufwendungen für den Unterhalt
(Zeitraum) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
Tipp: Verteilen Sie die Unterhaltszahlungen günstig . . . . . . . . . . . . . 248
Zeile 7–13 Angaben zu Aufwendungen für den Unterhalt (Höhe) . 249
Tipp: Geben Sie sich nicht mit den Sätzen
des Finanzamts zufrieden! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250
Zeile 14–23 Unterhaltsleistungen an im Ausland
lebende Personen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
Zeile 31–45 Allgemeine Angaben zur unterstützten Person . . . . . . . 252
Zeile 32 Geburtsdatum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
Zeile 32 Sterbedatum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
Zeile 33 Beruf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Zeile 33 Familienstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
Zeile 33 Verwandtschaftsverhältnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
Zeile 34 Unterhaltsempfänger im Ausland:
Unterhaltserklärung der Heimatbehörde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
Zeile 35 Im Haushalt des Unterhaltsempfängers
lebender Ehegatte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
9
Zeile 36 Haushaltszugehörigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 37 Anspruch auf Kindergeld oder -freibetrag . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 38–42 Unterhaltsberechtigung/öffentliche Mittel . . . . . . . . . . .
Tipp: Ergattern Sie mit einem Eigenbeleg den Höchstbetrag . . . . .
Zeile 43 Vermögen der unterhaltenen Person . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Sagen Sie dem Fiskus leise servus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 44 –45 Zum Unterhalt beigetragen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 46–54 Einkünfte und Bezüge der unterstützten Person . . . . .
Zeile 46–54 Einkünfte und Bezüge außerhalb des
Unterstützungszeitraums . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Backs (eigene Einkünfte und Bezüge) . . . . . . . . . . . . . .
6
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
Die Anlage N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Formularkopf. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 1–28 Sind Sie Arbeitnehmer, Pensionär oder Werksrentner? .
Zeile 1–28 Lohnsteuerbescheinigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Angaben zum Arbeitslohn – Zeile 6–28. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 6 Bruttoarbeitslohn aus aktiver Beschäftigung . . . . . . . . . . . . .
Versorgungsbezüge (Pensionen/Werksrenten) – Zeile 11–15 . . . . . .
Zeile 11 Versorgungsbezüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 12 Bemessungsgrundlage für den Versorgungsfreibetrag . . . .
Zeile 13 Maßgebendes Kalenderjahr des Versorgungsbeginns . . . .
Zeile 14 Bei unterjähriger Zahlung: erster und letzter Monat,
für den Versorgungsbezüge gezahlt wurden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 15 Sterbegeld, Kapitalauszahlungen/Abfindungen,
Nachzahlungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Versorgungsbezüge bzw. Arbeitslohn für mehrere
Jahre/Entschädigungen – Zeile 16–19 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 16 –17 Versorgungsbezüge für mehrere Jahre,
Entschädigungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aushilfe und Minijobs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 6 und 20 Teilzeitarbeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: 400 € im Monat – aber mit Zugaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Mehr kassieren, als der Stundenlohn hergibt . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Zwei Minijobs? Einer davon muss weg! . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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288
290
290
302
303
307
7
Die Anlage KAP – Einkünfte aus Kapitalvermögen 308
7.1
Die Abgeltungsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Rechtzeitig gekauft heißt steuerfrei kassieren! . . . . . . . . . . . .
Tipp: Die Zinsen vieler Rentner sind steuerfrei . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Lassen Sie sich Zinsen erst später auszahlen . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Nutzen Sie die Freibeträge Ihrer Kinder und Enkel . . . . . . . .
10
309
310
318
320
322
7.2
7.3
7.4
7.4.1
7.4.2
7.4.3
7.5
8
8.1
8.2
Der Freistellungsauftrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
Tipp: Freistellungsauftrag – so machen Sie es richtig . . . . . . . . . . . . . 325
Tipp: Unbeschränkte Freistellung durch NV-Bescheinigung . . . . . . 329
Wann müssen/sollten Sie eine Anlage KAP abgeben? . . . . . . . . . . . 330
Die Anlage KAP im Einzelnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Die Hauptgründe für eine Abgabe
der Anlage KAP – Zeile 4–6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Zeile 4 und 7–14a Ich beantrage die Günstigerprüfung. . . . . . . . . . . 333
lMusterfall Hansen (Günstigerprüfung) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334
Tipp: Wenn Sie Spenden geltend machen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
Zeile 5 und 7–14a Ich beantrage eine Überprüfung
des Steuereinbehalts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336
lMusterfall Pingel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337
Zeile 6 und 49–50 Ich habe . . . keine Angaben zur
Kirchensteuerpflicht gemacht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338
Kapitalerträge, die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben –
Zeile 15–21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
Zeile 15 Kapitalerträge bei ausländischen Banken oder
aus Privatdarlehen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340
Zeile 16–19 Gewinne/Verluste aus der Veräußerung
von Kapitalanlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341
Zeile 20 Stillhalterprämien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
Zeile 21 Zinsen, die für Steuererstattungen gezahlt wurden . . . . . . 343
Kapitalerträge, die der tariflichen Einkommensteuer
unterliegen – Zeile 22–25 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344
Woran man sonst noch denken sollte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345
Tipp: Wandeln Sie steuerpflichtige Mieten
in steuerfreie Zinsen um! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
Zeile 56 Ausländische Quellensteuer nach der
Zinsinformations-VO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Tipp: Vermeiden Sie von vornherein, dass Ihnen Steuern
abgezogen werden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352
Tipp: Was das Finanzamt über Ihre Finanzen weiß . . . . . . . . . . . . . . 356
Tipp: Was das Finanzamt fragen darf – und was nicht . . . . . . . . . . . . 357
Tipp: Was so alles passiert, wenn Sie das Zeitliche segnen . . . . . . . . 360
Tipp: Nur für den Fiskus gut: reiche Großeltern, arme Enkel . . . . . 362
Tipp: Geldvermögen auf Kinder/Enkel übertragen:
der richtige Weg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363
Tipp: Doppelvergünstigung: bei der Erbschaftund der Einkommensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366
Die Anlage R – Renten und andere Leistungen . . . . 367
Die Rentenbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368
Das Rentenformular im Überblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372
11
8.3
l
8.4
8.5
8.6
Das Rentenformular im Einzelnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 4–10 Leibrenten aus . . . (Basisversorgung). . . . . . . . . . . . . . . . .
Musterfall Karl-Heinz (Superrente und Betriebspension) . . . . . . . . .
Zeile 4 Renten aus der Basisversorgung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 4 Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung . . . . . . . . .
Zeile 4 Renten aus der landwirtschaftlichen Alterskasse . . . . . . . . .
Zeile 4 Leistungen aus berufsständischen Versorgungswerken . . . .
Zeile 4 Renten aus privaten, kapitalgedeckten
Rentenversicherungen (Rürup-Rente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 5, 6 und 10 Rentenbetrag einschließlich Einmalzahlung
Rentenanpassungsbetrag, Nachzahlungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Steuerfreie Rententeile bleiben außen vor . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 7 Beginn der Rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Meier (Rentenbeginn vor 2005 und in 2009) . . . . . . . .
Zeile 11–13 Öffnungsklausel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Kapitalzahlungen teilweise steuerfrei kassieren! . . . . . . . . . . .
Zeile 14–19 (Übrige) Leibrenten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 15 und 19 Rentenbetrag (einschließlich Nachzahlungen) . . . .
Zeile 16 Beginn der Rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 17 Rente erlischt mit dem Tod von . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 18 Rente erlischt/wird umgewandelt spätestens am . . . . . . . . .
Zeile 31–49 Altersvorsorgeverträge/betriebliche
Altersversorgung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Neue Leistungsbescheinigung anfordern . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 50–57 Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Vorweggenommene Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 50 Werbungskosten zu den > Zeilen 5 und 15 (Leibrenten) . .
Zeile 51 Werbungskosten zu den > Zeilen 10 und
19 (Nachzahlungen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 52–57 Werbungskosten zu den > Zeilen 31–49
(Altersvorsorgeverträge, betriebliche Altersversorgung) . . . . . . . . .
Die neuen Kontrollinstrumente des Fiskus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Die Hetzjagd hat begonnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Was das Finanzamt über Ihre Nebeneinkünfte weiß . . . . . . . . . . . . .
Hinzuverdienstgrenzen, Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: So helfen Sie sich als Jungrentner aus der Klemme . . . . . . . . .
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429
9
Die Anlage V – Einkünfte aus Vermietung und
Verpachtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431
9.1
9.1.1
9.1.2
9.2
Das Wichtigste im Überblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Verluste verrechnen, Wertsteigerungen steuerfrei kassieren . . . . . .
Liebhaberei abstreiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wann ist eine Anlage V abzugeben? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12
432
433
434
435
9.3
9.3.1
9.3.2
9.3.3
9.3.4
Wie wird die Anlage V ausgefüllt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Einkünfte aus dem bebauten Grundstück – Zeile 4–20 . . . . . . . . . . .
Zeile 4–6 Lage des Grundstücks/Einheitswert-Aktenzeichen . . . . .
Zeile 7 Wohnfläche, davon eigengenutzt oder
unentgeltlich an Dritte überlassen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 7 Als Ferienwohnung genutzter Wohnraum . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 8–10 und 15 Mieteinnahmen, Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Verzicht auf Umsatzsteuerbefreiung/
Option zur Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 8 Keine Mieteinnahmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Mieteinnahmen den Kindern zuschanzen . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Nießbrauch einräumen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 11 und 13 Einnahmen für an Angehörige
vermietete Wohnungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Studentenappartement für den Nachwuchs kaufen . . . . . . . . .
Tipp: Wenn Ihr Lebenspartner bei Ihnen wohnt . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Dem Lebenspartner zu Einkünften verhelfen . . . . . . . . . . . . .
Zeile 12–13 Umlagen, verrechnet mit Erstattungen . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Nicht umlagefähig, aber steuerlich absetzbar . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Nebenkostenabrechnung leicht gemacht . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 14–15 Vereinnahmte Mieten für frühere Jahre, Vermietung
von Garagen, Werbeflächen – erstattete Umsatzsteuer . . . . . . . . . . .
Zeile 16 Öffentliche Zuschüsse, Bausparzinsen . . . . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Familie Vogt
(Teilweise vermietetes Zweifamilienhaus) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 18–21 Summe der Einnahmen und
Werbungskosten, Zurechnung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anteile an Einkünften – Zeile 24–28 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Mit einer Grundstücksgemeinschaft Steuern sparen . . . . . . . .
Andere Einkünfte – Zeile 31–32 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 31 Untervermietung von gemieteten Räumen . . . . . . . . . . . . .
Zeile 32 Vermietung von unbebauten Grundstücken, anderem
unbeweglichem Vermögen, Sachinbegriffen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Werbungskosten – Zeile 33–49 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Vorschuss am Jahresende: ein ganz legaler Steuertrick . . . . . .
Tipp: Bei Eigenbedarf den Fiskus leimen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 33–49 Werbungskosten bei gemischter Nutzung . . . . . . . . . . . .
Zeile 33–35 Absetzung für Abnutzung (AfA) bei Gebäuden . . . . . .
Zeile 33 Lineare Absetzung für Abnutzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 33 Degressive Absetzung für Abnutzung. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 34 Erhöhte Absetzung für Abnutzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Wenn Ihr Mietshaus ein Denkmal ist . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 35 Sonderabschreibungen nach § 4 Fördergebietsgesetz . . . . .
Zeile 33–35 Abschreibungsgrundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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478
13
9.3.5
Zeile 33–35 Herstellungskosten für das Gebäude . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Vergessen Sie die Baunebenkosten nicht! . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Außenanlagen gehören zum Gebäudewert . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Schwarzarbeit am Bau. Was tun? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 33–35 Anschaffungskosten für das Gebäude. . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Wert für Grund und Boden: Wenn der Fiskalritter
nicht mitmacht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 36 Schuldzinsen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 37 Geldbeschaffungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 38 Renten und dauernde Lasten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Familie Vogt (Teilweise vermietetes Zweifamilienhaus
– Fortsetzung von ¬ Rz 459) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 39–40 Erhaltungsaufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Dachgeschoss: Ausbau, Umbau oder Erweiterung? . . . . . . . . .
Tipp: Gebäudesanierung fällig? Jetzt aber aufgepasst! . . . . . . . . . . .
Tipp: Bruchbude gekauft und flott über die Steuer saniert . . . . . . .
Tipp: Nach und nach renovieren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 41–45 Auf bis zu 5 Jahre zu verteilende
Erhaltungsaufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Familie Vogt (Teilweise vermietetes Zweifamilienhaus
– Fortsetzung von ¬ Rz 496) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 46 Betriebskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 47 Verwaltungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 48 Sonstiges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Woran Sie sonst noch denken sollten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Teuer kaufen, das kann jeder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Mit Schrottimmobilien Pech gehabt?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Steuern runter, Mieten rauf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Zum Ersten, zum Zweiten und … zum Dritten . . . . . . . . . . . .
Tipp: Das richtige Händchen und Glück gehabt . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Alle erforderlichen Zahlen auf einem Blatt . . . . . . . . . . . . . . .
10
Anlage SO – Sonstige Einkünfte (ohne Renten) . . .
10.1
Wann ist eine Anlage SO abzugeben? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.2
Wie wird die Anlage SO ausgefüllt? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.2.1 Wiederkehrende Bezüge – Zeile 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 4 – Zeitrente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 4 – Einnahme aus Vermögensübertragung . . . . . . . . . . . . . . . .
10.2.2 Unterhaltsleistungen – Zeile 5 und 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Bei Luxusunterhalt aufpassen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.2.3 Leistungen – Zeile 7–13 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 7–13 Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 13 Begrenzung von negativen Leistungen (Verlustabzug) . . .
14
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539
540
541
544
10.2.4 Abgeordnetenbezüge – Zeile 14–22 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.2.5 Steuerstundungsmodelle – Zeile 23 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.2.6 Private Veräußerungs-/Spekulationsgeschäfte – Zeile 31–61 . . . . . .
Zeile 31–40 Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte . . . . . . . .
Zeile 32 Zeitpunkt der Anschaffung/Veräußerung . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Beginn der Frist bei einem Neubau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 33 Nutzung des Grundstücks, Veräußerungspreis,
Schwarzgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 35–36 Anschaffungs-/Herstellungskosten,
Absetzung für Abnutzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
lMusterfall Huber (Grundstücksverkauf nach Bebauung) . . . . . . .
Zeile 37 Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 41–50 Andere Wirtschaftsgüter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zeile 55 Begrenzung von Verlusten (Verlustabzug) . . . . . . . . . . . . . .
Der Umgang mit dem Finanzamt . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: »Gehe nicht zu deinem Fürsten, wenn du nicht gerufen wirst!«
Tipp: Eine Vorladung geschickt unterlaufen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.1
Wann Sie zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet sind . . . . .
11.2
Der Abgabetermin 31. Mai: Wunschdenken vom Allerfeinsten . . . .
Tipp: Was letztlich rauskommt, ist entscheidend . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Das Finanzamt setzt einen Termin, Sie husten ihm was! . . . . .
11.3
Die Waffen des Fiskus, die Steuererklärung abzupressen . . . . . . . . .
11.4
Den Steuerbescheid nicht als Gottesurteil betrachten . . . . . . . . . . .
11.4.1 Einspruch gegen fehlerhaften Steuerbescheid . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.4.2 Null Euro Säumniszuschläge durch Aussetzung der Vollziehung . . .
Tipp: Notfalls die Rolle rückwärts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.5
Einspruchsfrist verpasst? Beantragen Sie Wiedereinsetzung . . . . . .
Tipp: Mein Name ist Hase, ich weiß nicht Bescheid . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Wiedereinsetzung wegen komplizierter Formulare . . . . . . . . .
Tipp: Wiedereinsetzung für einen Verstorbenen beantragen . . . . . .
Tipp: Wenn alles nichts hilft, dann eine Petition . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.6
Zahlungsverzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Erlass von Säumniszuschlägen beantragen . . . . . . . . . . . . . . . .
11.7
Der Weg durch die Instanzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipp: Sich in einen Musterprozess einklinken . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Vorwort
Den wohl unverschämtesten Zugriff in die Taschen der Rentner hat sich
der Fiskus geleistet. Seit Januar 2005 beträgt der steuerpflichtige Anteil
der gesetzlichen Rente mindestens 50%, für Neurentner des Jahres 2010
gar 60%! Bis 2004 waren es meist nur 27%. Die Folge: Etwa 1,3 Millionen
Rentner müssen nunmehr eine Steuererklärung abgeben, weil sie Einkünfte oberhalb der Steuerfreibeträge hatten. Mit dem Nachzahlungsbescheid erhalten sie zugleich einen Vorauszahlungsbescheid für das Folgejahr. Dies bedeutet: Steuern für zwei Jahre auf einen Schlag berappen,
Zahlungsfrist vier Wochen, da kennt der Fiskus keine Gnade.
Damit alles reibungslos klappt, gibt es ein eigenes Steuerformular, die
Anlage R. Zudem wurde der Überwachungsstaat auch auf Rentner ausgedehnt. Nicht nur, dass der Fiskus alle inländischen Bankkonten in einer
Datenbank speichert und fast alle EU-Staaten dem deutschen Fiskus für
die im Ausland kassierten Zinsen Kontrollmitteilungen schicken. Auch
über die Renten weiß der Fiskus Bescheid, da er von den Rentenversicherungsträgern jährlich eine Rentenbezugsmitteilung bekommt. Jetzt haben
wir den Salat. Dies bedeutet: Jeder Rentner mit Nebeneinkünften, sei es
in Form einer Betriebspension, aus Kapital oder Mietshausbesitz, wird
prüfen müssen, ob er von dem neuen Gesetz, das sich Alterseinkünftegesetz nennt, betroffen ist. Wenn ja, sollte er erstens eine Steuererklärung
abgeben und zweitens finanziell Vorsorge treffen für die Steuernachzahlung und die Vorauszahlung für das Folgejahr.
Fiskus trickst die Rentner aus
Die ganze Misere der Rentenbesteuerung zeigt sich aber erst im Detail,
beschrieben im Kapitel »Die Anlage R«. Um nur einen Punkt herauszugreifen: Wenn oben von einem steuerpflichtigen Teil der Rente von 50%
oder mehr die Rede ist, dann ist das nur die halbe Wahrheit. In Wirklichkeit wird der steuerfreie Teil in Euro als Festbetrag auf Dauer festgeschrieben. Dies bedeutet: Alle künftigen Rentenerhöhungen, wenn sie
denn kommen sollten, sind in voller Höhe steuerpflichtig. Das ist ein raffinierter Trick zur Täuschung der Rentner über das wahre Ausmaß der
Rentensteuer.
Die erste Steuererklärung ist immer die schwerste. Deshalb ist dafür
Hilfe vonnöten, entweder durch einen Steuerberater oder einen Steuerratgeber in Buchform. In diesem »Renten-Konz« werden die Steuerformulare, soweit sie für Rentner wichtig sind, anhand von Eintragungsbeispielen eingehend beschrieben, insbesondere das Rentnerformular, die
Anlage R. Wie von Franz Konz nicht anders zu erwarten, findet der Leser
zusätzlich jede Menge Tipps, die Steuerlast zu mindern oder möglichst
ganz zu vermeiden.
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Abkürzungen
AfA
AO
BB
BdF
BewG
BFH
BFH/NV
BGB
BMF
BStBl
BUKG
BV
BVG
DB
DStZ
EB-FAGO
=
=
=
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EFG
EStDV
EStG
EStH
EStR
FA
FG
HFR
KapESt
LStDV
LStR
nrk
NWB
rk
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SolZ
UStG
VermBG
WK
WoPG
ZAS
ZPO
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fl
flfl
= Für viele Steuerzahler besonders wichtig
18
Absetzung für Abnutzung (Abschreibung)
Abgabenordnung
Betriebsberater
Bundesfinanzminister
Bewertungsgesetz
Bundesfinanzhof
nicht amtlich veröffentlichtes BFH-Urteil
Bürgerliches Gesetzbuch
Bundesministerium der Finanzen
Bundessteuerblatt
Bundesumzugskostengesetz
II. Berechnungs-Verordnung
Bundesverfassungsgericht
Der Betrieb
Deutsche Steuer-Zeitung
Ergänzende Bestimmungen zur FinanzamtsGeschäftsordnung
Entscheidungen der Finanzgerichte
Einkommensteuer-Durchführungsverordnung
Einkommensteuergesetz
Amtliche Einkommensteuer-Hinweise
Amtliche Einkommensteuer-Richtlinien
Finanzamt
Finanzgericht
Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung
Kapitalertragsteuer
Lohnsteuerdurchführungs-Verordnung
Lohnsteuer-Richtlinien
nicht rechtskräftig
Neue Wirtschafts-Briefe, Herne
rechtskräftiges Urteil
Randziffer
Solidaritätszuschlag
Umsatzsteuergesetz
Vermögensbildungsgesetz
Werbungskosten
Wohnungsbauprämien-Gesetz
Zinsabschlagsteuer
Zivilprozessordnung
= Verdient ganz besondere Beachtung
Wann muss ich als Rentner Steuern zahlen?
Ja, die Frage, ob Sie wieder Zwangsmitglied im Club der Steuerzahler 1
sind und Jahr für Jahr eine Einkommensteuererklärung abgeben müssen,
treibt wohl nicht nur Sie, sondern auch Millionen anderer Rentner um.
Wenn man einmal ganz streng nach den Buchstaben des Gesetzes vorgeht, wird für 2010 eine Einkommensteuererklärung fällig, wenn der Gesamtbetrag Ihrer Einkünfte folgende Grenzbeträge übersteigt:
8 004/16 007 € (Alleinstehende/Verheiratete)
Rentner, deren Besteuerungsanteil bei 50% liegt, müssen also eigentlich
eine Steuererklärung abgeben, wenn ihre Rente 16 008 €/32 014 € (Alleinstehende/Verheiratete) übersteigt. Wer 2010 erstmals Rente bezogen hat,
muss 60% seiner Einnahmen versteuern. Entsprechend mindern sich die
genannten Beträge.
Die Hürde, ab der tatsächlich Steuern anfallen, ist aber wesentlich höher.
Bei der Berechnung der Steuer können Sie nämlich auch als Rentner
mindestens noch folgende Beträge steuersparend absetzen:
● Pauschbetrag für Werbungskosten von 102 €,
● Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung bis zu einem Höchstbetrag von 1 900 €/3 800 € (Alleinstehende/Verheiratete),
● Pauschbetrag für Sonderausgaben 36 €/72 € (Alleinstehende/Verheiratete).
Berücksichtigt man diese Abzüge, liegt der Betrag der Renten, der noch
keine Steuer auslöst, bei etwa 18 000 €/36 000 € (Alleinstehende/Verheiratete) pro Jahr bzw. 1 500 €/3 000 € pro Monat. Sie können als »Nur-Rentner« zunächst einmal aufatmen. Wie der größte Teil der Rentner bleiben
damit vermutlich auch Sie von der Steuer verschont.
Nicht vergessen dürfen Sie zudem, dass sich bei vielen Rentnern weitere
Steuerermäßigungen ergeben, wie
● Abzug von Kosten für Haushaltshilfen,
● Pauschbeträge wegen Behinderung,
● Steuerermäßigungen wegen Krankheitskosten, Fahrtkosten etc.
Liegen solche Kosten vor, verschiebt sich der steuerfreie Rentenbetrag 2
automatisch weiter nach oben.
Allerdings dürfen Sie bei Ihren Überlegungen nicht vergessen, dass Sie
zusätzlich zu Ihrer Rente möglicherweise noch andere Einkünfte haben.
Mit zusätzlichen Nebeneinkünften z. B. aus Kapitalvermögen oder Ver19
mietung kommen Sie nämlich ganz schnell über die steuerlichen Freibeträge mit der Folge: Sie unterliegen der Steuerpflicht der Rente und der
Nebeneinkünfte. Wie hoch Ihre Nebeneinkünfte sein dürfen, zeigt folgende Übersicht.
Maximal steuerfreie Nebeneinkünfte
Ledige Rentner
BruttoSteuerMaximal
jahresrente
pflichtige
steuerfreie
Einkünfte
Nebenaus Rente
einkünfte
(50%)
4 000
1 892
7 750
6 000
2 892
6 750
8 000
3 892
5 750
10 000
4 892
4 750
12 000
5 892
3 750
14 000
6 892
2 750
16 000
7 892
1 750
18 000
8 892
750
19 488
9 642
0
Rentner-Ehepaar
BruttoSteuerMaximal
jahresrente
pflichtige
steuerfreie
Einkünfte
Nebenaus Rente
einkünfte
(50%)
8 000
3 892
16 090
10 000
4 892
15 090
12 000
5 892
14 090
14 000
6 892
13 090
16 000
7 892
12 090
18 000
8 892
11 090
20 000
9 892
10 090
22 000
10 892
9 090
25 000
12 392
7 590
30 000
14 892
5 090
35 000
17 392
2 590
40 168
19 982
0
(Beträge in Euro)
Bei dieser Übersicht müssen Sie Folgendes beachten: Wer 2010 erstmals
Rente bezogen hat, muss nicht nur 50, sondern bereits 60% seiner Rentenbezüge versteuern. Entsprechend mindern sich auch die Beträge der
Nebeneinkünfte, die zusätzlich zur Rente erzielt werden dürfen, ohne
dass eine Steuer anfällt.
3
Gut zu wissen: Einkünfte aus einem 400-€-Job sind nicht steuerpflichtig,
wenn Ihr Arbeitgeber dafür die minimale Pauschalsteuer von 2% übernimmt.
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Originalausgabe Januar 2011
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ISBN 978-3-426-40527-7